ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Допущен к защите
Декан экономического факультета,
д.т.н., профессор
_________________В.М. Муров
“___”________________2009 г.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕБАНКОВСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ (на примере Калининградскогофилиала ОАО “Банк ВТБ”)ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
по специальности 080105.65– Финансы икредитПОЯСНИТЕЛЬНАЯЗАПИСКА
ДР.62.080105.65.З.2009.35З.24.ПЗ.Руководительработы Работувыполниластуденткагруппы 05–ЗФК
Калининград
2009г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО«БАНК ВТБ»
1.1. История создания
1.2. Горизонтальный и вертикальный анализбухгалтерского баланса ОАО «Банк ВТБ»
1.3. Динамика финансового результатаОАО «Банк ВТБ»
1.4. Анализ показателейрентабельности ОАО «Банк ВТБ»
1.5. Достаточность собственногокапитала ОАО «Банк ВТБ»
1.6. Организационная структура ОАО«Банк ВТБ»
2. БАНКОВСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХОПЕРАЦИЙ
2.1. Валютные операции: понятие,объекты, субъекты
2.2. Классификация валютных операцийкоммерческих банков
2.3. Валютный контроль
2.4. Корреспондентские отношениямежду банками
2.5. Паспорт сделки как инструмент валютногоконтроля
2.6. Документарное регулированиебанком международных операций
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКОГОРЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ОАО «БАНК ВТБ»
3.1. Валютный контроль задеятельностью клиентов осуществляющих авансовые платежи
3.2. Повышение эффективности работывалютного отдела за счет введения системы «Клиент–Банк»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ОАО«Банк ВТБ» на 01.01.2007г
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ОАО«Банк ВТБ» на 01.01.2006г
Приложение 3 Отчет о прибылях иубытках за 2007г
Приложение 4 Отчет о прибылях иубытках за 2006г
Приложение 5 Паспорт импортной сделки
Приложение 6 Справка о подтверждающихдокументах
ВВЕДЕНИЕ
Валютныйрынок является важной составляющей финансового рынка и представляет собойсистему экономических и организационно–правовых отношений, которые возникаютмежду субъектами рыночных отношений по поводу купли–продажи иностранной валютыи платежных документов в иностранной валюте. Валютные рынки служат механизмом,посредством которого производятся международные расчеты во внешней торговле.
Главнаяфункция валютного рынка состоит в том, чтобы обеспечить потребности егоучастников в иностранной валюте для международных расчетов, страхованиявалютных рисков, а также извлечения прибылей из операций с иностранной валютой.
Вэтой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работыиностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операцийна нем, так как расширяющиеся международные связи, возрастающаяинтернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимостьизучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.
Дляуспешного проведения внешнеторговых сделок перед клиентами банка встаетнеобходимость проработки массива информационного материала по правовойдокументации таможенного, валютно–финансового регулирования, международнойпрактики, а также регулирования хозяйственной деятельности контрагента–нерезидентас целью исключения конфликтных ситуаций с зарубежными контрагентами. Высокийуровень квалификации специалистов банка, их умение оказать действеннуюпрофессиональную помощь позволяют клиентам банка наиболее полно и объективновзглянуть на действующее законодательство, обеспечить его соблюдение, отстоятьсвои права и интересы.
Всвою очередь, хозяйствующие субъекты – экспортеры и импортеры при исполнениивнешнеторгового контракта становятся участниками валютных операций иприобретают особый правовой статус, специфика которого состоит в том, что исами участники, и характер операции подвергаются дополнительному контролю состороны государства. На сегодняшний день сформирована система валютногоконтроля экспортных и импортных операций, которая направлена на соблюдениеобеспечения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Вместес этим происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе внаправлении расширения международной деятельности коммерческих банков. Приосуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как формебанковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию напроведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению.
Входе осуществляемых в современной России преобразований серьезно изменилисьроль и значение внешнеторговой деятельности. В условиях мировой экономическойинтеграции возникла потребность в создании благоприятных правовых иэкономических условий для участия хозяйствующих субъектов Российской Федерациив международной торговле.
Актуальностьвыбранной темы заключается в том, что на сегодняшний день основными участникамивалютного рынка являются коммерческие банки, которые осуществляют основнойобъем валютных операций; все остальные участники, как правило, открывают счетав банках и уже через них осуществляют операции с иностранной валютой. Банки жеявляются основными посредниками между экспортерами и импортерами, ониобеспечивают межгосударственное движение средств обеих сторон. Поэтому знаниетехники проведения валютных операций позволяет банкам и участникамвнешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков и избегать необоснованныхпотерь иностранной валюты.
Трансграничныйхарактер внешнеторговой деятельности предопределил преимущественноеиспользование иностранной валюты при осуществлении расчетов, вследствие чегоэкспортно–импортные операции стали одним из основных способов вывоза капиталаиз России. Правовое регулирование отношений по использованию иностраннойвалюты во внешнеэкономической деятельности направлено на преодоление данной тенденциии осуществляется в целях защиты и обеспечения устойчивости национальной валюты.
Ввиду вышесказанного, целью дипломной работы является проследить порядок и формыбанковского регулирования валютных операций на примере Калининградского филиалаОАО «Банк ВТБ».
Дляэтого были определены следующие задачи:
● рассмотрениеэкономических характеристик банка;
● рассмотрениеправовых норм регулирования валютных операций;
● рассмотрениедокументарного оформления при осуществлении банком международных расчетов.
Структура данной работысостоит из введения, трех глав, заключения и необходимых приложений.
Для написания дипломнойработы были использованы нормативные документы, в первую очередь закон «Овалютном регулировании и валютном контроле», книги отечественных авторов, атакже периодическая литература.
1. ХАРАКТЕРИСТИКАДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «БАНК ВТБ»
1.1 История создания
Из истории
Банк ВТБ был учрежден в октябре 1990 г.в форме акционерного общества закрытого типа для обслуживаниявнешнеэкономических связей Российской Федерации.
В 1990–е годы ВТБ успешноразвивался как крупный специализированный Банк, ориентированный на работу скорпоративными клиентами, преимущественно российскими предприятиями–экспортерами.Уникальный опыт в области проведения международных расчетов и широкаякорреспондентская сеть, позволяли Банку обслуживать до трети всеговнешнеторгового оборота России.
В январе 1991 г. Банк получилгенеральную лицензию №1000 на право совершения всех видов банковских операций врублях и иностранной валюте, которая была обновлена 22 января 1998 года. Основными направлениями деятельности Банка сталиобслуживание и кредитование участников внешнеэкономической деятельности,международные расчеты, межбанковские операции и торговля драгоценнымиметаллами.
Вскоре ВТБ был признанведущими банками мира полноправным участником международного рынка банковскихуслуг. В ноябре 1991 года Банк один из первых в России присоединился к SWIFT(Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) и начал проводитьмеждународные платежи в режиме реального времени. ВТБ первым среди российскихбанков открыл счет в системе Euroclear и приступил к операциям на международномфондовом рынке.
Уже на второй год работыВТБ охватил своей корреспондентской сетью весь мир. Установил тесные деловыеотношения с более чем 200 ведущими банками Европы, Америки, Азии, Африки иАвстралии. Гарантии и другие финансовые обязательства ВТБ начали приниматьведущие банки мира и экспортные страховые агентства развитых стран. В этотпериод Банк обслуживал почти треть всего внешнеторгового оборота России.
В 1997 годугосударство приняло решение о преобразовании ВТБ из закрытого в открытоеакционерное общество. Крупнейшим акционером Банка с долей 96,8% сталЦентральный банк РФ.
В 1999 году Банк ВТБ полностью завершил расчетыпо форвардным контрактам с иностранными банками, а также своевременно и вполном объеме погасил привлеченный на международных финансовых рынках в 1997году еврооблигационный займ на сумму 200 млн. долл. США и синдицированныйкредит в 120 млн. долл.
В 2002 году главным акционером ВТБ стало Правительство РФ, выкупившее уЦентрального банка РФ долю его участия в уставном капитале Банка. В Банк пришлановая команда менеджеров во главе с действующим президентом–председателемправления А.Л. Костиным, которая поставила перед собой стратегическую задачу –превратить ВТБ в ведущий банковский институт страны, работающий во всехключевых сегментах банковского рынка, включая розничный бизнес и инвестиционно–банковскиеуслуги.
За короткое время ВТБ удалось нетолько существенно увеличить объемы инвестиционного кредитования экономики, нои выйти на второе место в России по объему привлечения средств населения.Запуск двух крупномасштабных целевых программ по финансированию малого бизнесаи развитию ипотечного жилищного кредитования позволил заложить долговременнуюоснову лидерства ВТБ на российском рынке розничных банковских услуг.
В период 2004 –2006 гг. Банк активно развивался как крупная международная финансоваягруппа, произведя ряд значительных приобретений банковских активов в России иза ее пределами:
В 2004 годуКалининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» приобрел Гута–банк. Покупкабанка, испытывавшего на тот момент серьезные финансовые трудности, обеспечиласохранность сбережений десятков тысяч его клиентов, позволила поддержатьстабильность на российском банковском рынке. На базе Гута–банка в настоящеевремя создан специализированный розничный банк ВТБ 24.
В 2005 годуБанк ВТБ стал владельцем 75% акций Промышленно–строительного банка (ПСБ). Крометого, ВТБ имеет контрольный пакет в региональном банке Новосибирсквнешторгбанки специализированном банке ВТБ–Брокер.
В СНГ в 2004–2006гг. были приобретены контрольные пакеты акций Объединенногогрузинского банка (Грузия) (сейчас ВТБ Грузия) и Армсбербанка (Армения) (сейчасВТБ Армения), создан 100% дочерний банк ВТБ Украина, приобретено 98% акцийукраинского банка «Мрия».
В Европе в 2005году Банк ВТБ стал основным акционером Московского Народного Банка(Лондон) (сейчас ВТБ Европа), Коммерческого банка для Северной Европы –Евробанка (Париж) (сейчас ВТБ Франция), Ост–Вест Хандельсбанка (Франкфурт–на–Майне)(сейчас ВТБ Германия), приобретя доли в указанных кредитных организациях уБанка России.
В 2006 годуБанк ВТБ начал деятельность в Азии и Африке, создав совместный банк во Вьетнаме(партнером стал государственный Банк для инвестиций и развития Вьетнама), атакже открыв банк в Анголе и финансовую компанию в Намибии.
Деятельность БанкаВТБ
БанкВТБ – традиционный лидер на российском рынке банковских гарантий. На 1 ноября 2000 года сумма выданных Внешторгбанкомгарантий составила 3 млрд. рублей.
Кредитныевложения Банка ВТБ в нефинансовый сектор на 1 ноября 2000г. составили 26,6 млрд. руб.Наибольший удельный вес занимают кредитные вложения в промышленность ипредприятия внешней торговли.
Банк ВТБ проводит операциисо всеми видами государственных ценных бумаг и является уполномоченнымбанком по реализации государственных инвестиционных программ. В мае 2000 годаБанк ВТБ разместил первый выпуск двухлетних рублевых дисконтных облигацийв секции фондового рынка Московской межбанковской валютной биржи. Общий объемэмиссии облигаций Банка ВТБ составил 1 млрд. рублей по номиналу.
БанкВТБ – активный участник как международного, так и внутреннего валютного рынка России.Банк ВТБ является одним из крупнейших операторов ММВБ, постоянно занимая местов первой тройке по объемам операций с долларами США.
Банк имеет широкуюсеть филиалов, дочерних и ассоциированных банков, расположенных в наиболее важных иперспективных экономических регионах России.
За рубежом Банк ВТБпредставлентремя дочерними банками: в Цюрихе (Швейцария), Лимассоле (Кипр) и Вене(Австрия), представительствами в Милане (Италия), Пекине (Китай).
Главным акционером БанкаВТБ с долей в 77,5% является правительство РФ. В ходе проведенного в мае 2007года IPO среди российских и международных инвесторов было размещено 22,5% акцийВТБ.
Собственныесредства
Величина собственныхсредств Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ» на 2006 год составляла 24,7млрд руб., что позволило ему с большим запасом выполнить норматив достаточностикапитала.
В соответствии срешениями, принятыми акционерами Банка, в 2006г. Было дважды проведеноразмещение дополнительных обыкновенных акций Банка ВТБ – на 7,5 млрд руб. виюне и на 14 млрд руб. в декабре. Величина общих резервов и фондов Банкасоставила на 1 января 2007г. 3,4 млрд руб.
Привлеченныесредства
Безупречная репутацияБанка, основанная на точном и своевременном выполнении всех платежныхобязательств даже в самые сложные периоды финансового кризиса, являлась главнымфактором, вызвавшим значительный приток новых клиентов. В настоящее времяклиентами ОАО «Банк ВТБ» являются ведущие компании, организации и предприятияво всех основных отраслях экономики.
Объем привлеченныхсредств Банка в 2006г. возрос в 1,2 раза и составил на 1 января 2007г. 56,8млрд руб. (Рис. 1.1.)
Свою положительную рольсыграли и расширение спектра услуг за счет новых продуктов, отвечающих текущемпотребностям рынка, а также дальнейшее развитие индивидуальной работы склиентами. Наличие высококвалифицированных специалистов позволяет Банку ВТБразрабатывать и проводить банковские операции любой степени сложности, особеннов сфере внешней торговли.
Привлеченныесредства
Важным положительныммоментом является улучшение структуры привлеченных средств Банка за счетувеличения доли срочных ресурсов. Это способствует как укреплению ликвидностиБанка, так и повышению рентабельности его операций. Привлечение срочныхресурсов в депозиты и в форме выпуска ценных бумаг Банка обеспечило возможностьсоздания новых высокорентабельных активов и обусловило повышение прибыли Банка.
Спектрпредоставляемых услуг
Диверсифицируя своюдеятельность, Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» постоянно расширяеткруг проводимых на российском рынке операций и предоставляет клиентамширокий спектр банковских услуг, принятых в международной банковской практике:
· Открытие иведение рублевых и валютных счетов, счетов в драгоценных металлах;
· Кассовоеобслуживание в рублях и иностранной валюте;
· Безналичныерасчеты на территории России;
· Все формымеждународных расчетов (переводы, инкассо, аккредитивы);
· Операции попокупке/продаже иностранной валюты за рубли и конверсионные операции валюта–валюта;
· Депозитарное икастодиальное обслуживание клиентов;
· Брокерскоеобслуживание по операциям с государственными ценными бумагами и в секторефондового рынка ММВБ;
· Кредитование врублях и иностранной валюте;
· Проектноефинансирование и управление инвестициями;
· Привлечениесредств клиентов на срок в форме депозитов, депозитных сертификатов иливекселей Внешторгбанка;
· Выполнениефункций агента валютного контроля;
· Обслуживаниемеждународных пластиковых карт;
· Обслуживаниезарплатных проектов;
· Покупка–продажаналичной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
· Экспертизаподлинности и платежности денежных знаков и платежных документов;
· Обслуживаниеклиентов по системе «Электронный банк»;
· Предоставлениев аренду сейфовых ячеек.
1.2 Горизонтальный ивертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Банк ВТБ»
Горизонтальный ивертикальный анализ баланса отражает динамику и структуру всех активов,пассивов и источников собственных средств организации. Проанализируембухгалтерский баланс ОАО «Банк ВТБ», анализируемым периодом будут являться 2006и 2007 годы (табл. 1.1). Данные для анализа берутся из бухгалтерского баланса(публикуемой формы) за 2006 и 2007 годы (Приложение 1, 2 «Бухгалтерскийбаланс»).
Таблица 1.1
Горизонтальный анализбухгалтерского баланса Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»Наименование статьи данные базового периода, тыс.рублей данные отчетного периода, тыс. рублей абсолютное отклонение темп прироста А 1 2 3=2–1 4=3/1 1. Денежные средства 4 938 394 5 236 538 298 144 6,07 2. Средства кредитных организаций в Центральном Банке Российской Федерации 936 366 1 228 536 292 170 31,21 2.1 Обязательные резервы 5 721 822 6 293 434 571 612 9,99 3. Средства в кредитных организациях 15 805 843 14 892 896 – 912 947 – 5,78 4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги 6 039 480 5 914 683 – 124 797 – 2,07 5. Чистая ссудная задолженность 29 610 495 105 271 100 75 660 605 255,52 6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 366 000 533 769 167 769 45,84 7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 12 514 039 29 516 304 17 002 265 135,87 8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 805 327 2 229 141 1 423 814 176,80 9. Требования по получению процентов 102 465 133 368 30 903 30,16 10. Прочие активы 4 633 518 5 486 223 852 705 18,41 11. Всего активов 81 484 752 179 382 837 16 413 333 20,15 ПАССИВЫ 12. Кредиты Центрального банка Российской Федерации 1 102 000 4 810 154 3 708 154 336,50 13. Средства кредитных организаций 20 586 561 38 249 353 17 662 792 85,80 14. Средства клиентов(некредитных организаций) 22 604 199 54 129 533 31 525 334 139,47 14.1. Вклады физических лиц 1 720 743 15 917 124 14 196 381 825,02 15. Выпущенные долговые обязательства 5 703 924 16 012 647 10 308 723 180,73 16. Обязательства по уплате процентов 3 288 69 651 66 363 201,84 17. Прочие обязательства 1 520 113 7 092 001 5 571 888 366,55 18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон 243 457 384 487 141 030 57,93 19. Всего обязательств 56 768 997 120 747 826 639 788 829 112,71 ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 20. Средства акционеров (участников) 22 137 236 42 137 236 20 000 000 90,35 20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 22 137 236 42 137 236 20 000 000 90,35 20.2. Зарегистрированные привилегированные акции 20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций 21. Собственные акции, выкупленные у акционеров 22. Эмиссионный доход 203 157 203 157 23. Переоценка основных средств 38 456 44 093 5 637 14,66 24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) 2 042 765 2 345 684 302 919 14,83 25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 49 719 9 208 736 9 159 017 184,22 26. Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период 1 220 665 13 133 254 11 912 589 975,91 27. Всего источников собственных средств 24 715 755 58 635 011 33 919 256 137,24 28. Всего пассивов 81 484 752 179 382 837 97 898 085 120,15 ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 29. Безотзывные обязательства кредитной организации 12 594 691 29 628 899 17 034 208 135,25 30. Гарантии, выданные кредитной организацией 3 396 079 6 617 148 3 221 069 94,85
По данным таблицы можносделать вывод, что общая сумма пассивов Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»возросла на 852 705 тыс. рублей или темп их прироста составил 18,41%, что,безусловно, положительно характеризует деятельность банка. Причиной этомуявляется рост доходов посредством выгодного размещения имеющихся ресурсов.Итак, ресурсы коммерческого банка представляют собой обязательства банка иисточники собственных средств. Обязательства банка возросли на 639 788 829или 112,71% за счет значительного увеличения следующих статей баланса: за счет средств клиентов (некредитных организаций) на 31 525334тыс. рублей (на 139,47%), в том числе физических лиц на 14 196 381(825,02 %); за счет средств кредитных организаций на 17 662 792тыс. рублей (на 85,80%),выпущенных долговых обязательств на 10 308 723 тыс. рублей (на 180,73%).В целом динамика обязательств банка положительна, что позволит в дальнейшемвыгодно размещать денежные средства.
Источникисобственных средств банка увеличились на 137,24% или на 33 912 256 тыс.рублей за счет увеличения: фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитнойорганизации (непогашенные убытки прошлых лет) на 9 159 017 тыс. рублей(184,22 %), прибыли к распределению за отчетныйпериод на 11 912 589 тыс. рублей (на 975,91%). В результате данная динамика является положительной, не смотря на то,что в отчетном периоде банк не выкупал собственные акции у акционеров.
Активы Калининградскогофилиала ОАО «Банк ВТБ» также возросли на 852 705 тыс. рублей (на 18,4%). Врамках активов банка следует обратить внимание и проанализировать доходныйпортфель, в который входят активы, приносящие банку доход. Динамика наиболеедоходных активов составляет: чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги на167 769 тыс. рублей (45,84%), чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся вналичии для продажи на 17 002 265 тыс. рублей (135,87%). Динамика данных активов оценивается положительно, т.к.имеющий место прирост в последствии должен привести к увеличению процентныхдоходов, хотя такие доходные активы как средства в кредитныхорганизациях, сократились на –912 977 тыс. рублей (5,78%), также снизилисьчистые вложения в торговые ценные бумаги на 124 797тыс. рублей (на 2,07%). Такое снижение отрицательно характеризует банк, так каконо касается доходных активов.
Основнойудельный вес всех пассивов приходится на следующие обязательства. Средстваклиентов (некредитных организаций) составляли в 2006 году 82,47%, в 2007 годуданная статья увеличилась на 1 процентный пункт и стала составлять 83,47%.Причем вклады физических лиц среди этих клиентов занимают наибольший удельныйвес (36,13% и 39,75% в 2006 и 2007 годах соответственно). Средства кредитныхорганизаций в 2006 году составляли 2,82% всех пассивов, в 2007 году их доляувеличилась до 5,81%. На другие обязательства и источники собственных средствбанка приходится доля пассивов, менее 3%.
Итак,в ходе анализа выяснилось, что Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» в основномработает за счет средств клиентов.
Входе анализа структуры активов Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ»целесообразно разделить имеющиеся активы на доходные и недоходные. К доходнымактивам, как уже отмечалось ранее, относятся: чистая ссудная задолженность,средства кредитной организации в Центральном Банке РФ, чистые вложения в ценныебумаги. Остальные активы относятся к неработающим активам.
Самаябольшая доля активов приходится на чистую ссудную задолженность, в 2006 г. она составляла 51,11%, а в 2007 г. эта доля увеличилась до 77,76%. Средства кредитнойорганизации в Центральном банке РФ в 2006 году составляли 4,99%. валютыбаланса, а в 2007 году эта доля составляла 5,41%. Чистыевложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, занимали 11,6% в2006 году, а в 2007 году их доля увеличилась, то есть банк стал больше инвестироватьсвои средства в данный вид ценных бумаг. При этом уменьшилась доля чистыхвложений в торговые ценные бумаги с 2,25% в 2006 году до 3,93% в 2007 году.
Кнеработающим активам банка можно отнести следующие статьи баланса: средства вкредитных организациях, чистые вложения в торговые ценные бумаги. Суммарнаядоля этих неработающих активов в 2006 году составила 7,9% всех активов (5,21 +2,69% = 7,9%), а в 2007 году – 14,61% всех активов (2,96% + 1,66 = 4,62%). Долянеработающих активов сократилась, что является положительным трендом для банка.
Итак,по результатам анализа можно сделать вывод, что структура активов банкаоптимальна, т.к. ссудная задолженность составляет большую долю активов, но непревышает 70%, а неработающие активы не превышают 20%. Банк поддерживает своюликвидность за счет небольшого, но стабильного дохода путем вложения в ценныебумаги.
1.3 Динамикафинансового результата Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»
Проведем горизонтальныйанализ отчета о прибылях и убытках Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ». Такойанализ позволит проанализировать не только прибыль за анализируемый период, нои некоторые доходы и расходы банка, их динамику. Для проведения анализанеобходимы данные отчета о прибылях и убытках за 2006 и 2007 год (Приложения 3,4 ). Составим таблицу для проведения анализа (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Вертикальный анализотчета о прибылях и убытках№ п/п Наименование статьи Данные за 2006 г., тыс. руб. Данные за 2007 г., тыс. руб. Абсолютное изменение, в тыс. руб. Темп прироста, в % А 1 2 3=2–1 4=3/1 1
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещение средств в кредитных организациях 949 626 696 390 – 253 236 – 26,67 2 Ссуды, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 4 965 548 8 635 927 3 670 379 73,92 3 Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 507 496 4 453 204 3 945 708 777,49 5 Других источников 13 449 18 443 4 994 37,14 6 Всего процентов полученных и аналогичных доходов 6 436 119 13 803 964 7 367 845 114,48 7
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредитных организаций 1 118 191 898 988 – 219 203 – 19,61 8 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 986 834 1 176 885 190 051 19,26 9 Выпущенным долговым обязательствам 159 755 663 408 503 653 315,27 10 Арендная плата 92 068 430 251 338 183 367,32 11 Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов 2 356 848 3 169 532 812 684 34,49 12 Чистые процентные и аналогичные доходы 4 061 646 10 634 432 6 572 786 161,83 13 Чистые доходы от операций с ценными бумагами 431 6 354 246 6 353 815 1 474,21 14 Чистые доходы от операций с иностранный валютой 16 357 099 15 516 082 – 841 017 – 5,15 15 Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами 243 1 804 146 1 803 903 7 423,47 16 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 6 357 10 158 386 10 152 029 1 596,99 17 Комиссионные доходы 538 387 1 025 794 487 407 90,54 18 Комиссионные расходы 81 758 136 233 54 475 66,63 19 Чистый комиссионный доход (16–17) 15 818 712 9 132 592 – 6 686 120 – 42,27 20 Чистые доходы от разовых операций 288 715 253 121 – 35 594 – 12,33 21 Прочие чистые операционные доходы 17 326 693 24 035 042 6 708 349 38,72 22 Административно–управленческие расходы 191 615 2 872 731 2 681 116 139,93 23 Резервы на возможные потери 2 696 314 – 637 977 – 2 058 337 – 76,34 24 Прибыль до налогообложения 635 192 13 133 254 12 498 062 196,77 25 Начисленные налоги (включая налог на прибыль) 585 473 3 924 518 3 339 045 57,04 26 Прибыль (убыток) за отчетный период 635 192 13 133 254 12 498 062 196,77
По результатам расчетов,проведенных в таблице можно сделать вывод, что имеющуюся динамику можноохарактеризовать положительно, так как чистая прибыль в 2007 году увеличиласьна 12 498 062 тыс. рублей (на 196,77%) по сравнению с 2006 годом.Процентов полученных и аналогичных доходов стало в 2007 году больше на7 367 845 тыс. рублей, а общая сумма процентов уплаченных и аналогичныхрасходов сократилась на 812 684 тыс. рублей, что является положительнойтенденцией.
В составе доходов отполученных процентов значительно увеличилась сумма доходов от ссуд,предоставленных клиентам (некредитным организациям), а именно на 3 670 379тыс. рублей, что, безусловно, является положительным фактором. Увеличениепроцентных доходов произошло за счет увеличения дохода от ценных бумаг сфиксированным дивидендом на 3 945 708 тыс. рублей, это говорит о том, чтобанк стремиться к постоянному увеличению доходов и размещает имеющиеся средстванаиболее выгодно. Однако, доходы от размещения средств в кредитных организацияхи от других источников сократились на 253 236 тыс. рублей, что не можетположительно сказаться на результатах деятельности банка.
В составе расходов поуплаченным процентам значительно увеличились расходы по привлеченным средствамклиентов (некредитных организаций) на 190 051 тыс. рублей (на 19,26%). Этоговорит о том, что привлекаемые средства клиентов в виде депозитов и вкладовстановятся достаточно дорогими для банка за счет их увеличивающегося объема(это видно из бухгалтерского баланса). Значительное снижение расходов было засчет сокращения расходов по привлеченным средствам кредитных организаций на 219203 тыс. рублей. Увеличение расходов по выпущенным долговым обязательствамсоставило 503 653 тыс. рублей. Таким образом, общие расходы увеличились на 812684 тыс. рублей.
Однако в целом чистыйпроцентный доход увеличился на 6 572 786 тыс. рублей, т.е. на161,83%. Это свидетельствует о том, что деятельность по привлечению иразмещению денежных средств является выгодной.
Исходя из анализа чистыхдоходов банка, т.е. прибыли от тех или иных операций, можно утверждать, чтонаибольшие суммы чистого дохода были получены от операций ценными бумагами,комиссионных операций и от валютных операций. Это свидетельствует о том, что основныминаиболее доходными видами деятельности Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»являются: выдача кредитов, операции с иностранной валютой. Посредствамреализации этих видов деятельности банк выполняет все необходимые операции, зачто в последствии взымает комиссию.
Таким образом, помимочистого процентного дохода увеличились за анализируемый период также: чистыедоходы от операций с ценными бумагами – на 6 353 815 тыс. рублей (на1 474,21%); чистый доход от переоценки иностранной валюты на 10 152029 тыс. рублей (на 1 596,99%); прочие чистые операционные доходы – на 6708 349 тыс. рублей (на 38,72%). Рост чистых доходов положительно влияетна конечный финансовый результат.
Однако имело место исокращение чистых процентных доходов: чистый комиссионный доход сократился на6 686 120 тыс. рублей (на 42,27%); чистый доход от разовых операций – на35 594 тыс. рублей (на 12,33%), также сократились резервы на возможные потерина 2 058 337 тыс.рублей. Однако, сокращение этих статей не повлекло засобой сокращение чистой прибыли банка, хотя в дальнейшем следует принятьсоответствующие управленческие решения для исправления сложившейся ситуации.
Административно–управленческиерасходы за анализируемый период возросли на 2 681 116 тыс. рублей или на139,93%, что конечно же, не может не повлиять на конечный финансовый результат.
В связи с тем, чтобанковская деятельность сопряжена с определенной долей риска, банки вынужденыформировать резервы на возможные потери. Таким образом, сумма резерва навозможные потери в 2007 году резко сократилась по сравнению с суммой резерва,созданного в 2006 году, а именно на 2 058 337 тыс. рублей. Это являетсяположительным результатом, т.к. общая сумма ссуд, выданных клиентам, в 2007году увеличилась, а резерв на возможные потери, наоборот, сократился. Инымисловами, финансовое состояние кредитуемых банком клиентов улучшилось.
Динамика финансовогорезультата положительна, т.к. чистая прибыль за анализируемый периодувеличилась, на 12 498 062 тыс. рублей (на 196,77%). Руководству следует впоследующем периоде придерживаться такой же стратегии развития банка.
1.4 Анализ показателей рентабельностиКалининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»
Рентабельностькоммерческого банка является основным стоимостным показателем эффективностидеятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентомрентабельности. Самыми значимыми показателями рентабельности являются показателирентабельности активов, собственного капитала, уставного фонда, доходов банка.Эти показатели характеризуют прибыль, приходящуюся на 1 рубль активов,капитала.
Для анализа рентабельности составим таблицу 1.3. Данные для расчетовпоказателей берутся из публикуемых форм бухгалтерского баланса и отчета оприбылях и убытках за 2006 и 2007 годы. (Приложения 1,2,3,4).
Таблица 1.3
Рентабельность капиталаКалининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»Показатели 2006 год 2007 год Абсолютное изменение А 1 2 3=2–1 1. Прибыль за отчетный период, тыс. рублей 635 192 13 133 254 12 498 062 2. Активы, тыс. рублей 81 484 752 179 382 837 16 413 333 3.Сумма доходных активов, тыс. рублей 43 060 900 136 015 940 92 955 040 4. Собственный капитал, тыс. рублей 24 715 755 58 635 011 33 919 256 4.1. В т.ч. уставный фонд, тыс. рублей 22 137 236 42 137 236 20 000 000 5. Рентабельность активов (стр.1/стр.2), в % 0,07 0,74 +0,67 7. Рентабельность собственного капитала (стр.1/стр.4), в % 0,26 22,40 +22,14 8. Рентабельность уставного фонда (стр.1/стр.4.1.), в % 0,29 31,17 +30,88 9. Рентабельность доходных активов (стр. 1/стр.3), в % 0,14 0,96 +0,82
В результате анализарентабельности банка видно, что в целом эффективность деятельности хорошая,хотя при такой динамике рентабельность будет увеличиваться, что положительноскажется на деятельности банка. Так, на каждый вложенный рубль активов,приходилось в 2006 году 7 копеек прибыли, в 2007 году этот показательувеличился на 67 копеек и составляет 74 рубля прибыли. Рентабельность уставногофонда на 2006 год составляла 0,26 рублей прибыли, а в 2007 году увеличилась до22,40 рублей, хотя сумма уставного фонда осталась прежней, зато увеличиласьприбыль на 12 498 062 тыс. рублей. Рентабельность собственного капиталасоставляла в 2006 году 0,29 рублей прибыли, а в 2007 году увеличилась на 30,88рублей и составила 31,17 рубля прибыли, что положительно характеризуетдеятельность банка. Хотя сократились такие показатели как активы и собственныйкапитал, их рентабельность также выросла из–за возросшей прибыли за 2007 год.
1.5 Достаточностьсобственного капитала Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»
Всоответствии с инструкцией Центрального банка России от 20.03.2007г. №110–И «Опорядке регулирования деятельности банков» каждый банк обязан соответствоватьнормам обязательных нормативов.
Любойкоммерческий банк, который ориентируется на определенный круг клиентов и объемпредоставляемых им услуг, должен иметь собственный капитал такой величины,чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своихклиентов в заемных средствах и своевременно выполнять все взятые на себяобязательства, не нарушая при этом установленных нормативов и не подвергая себяповышенному риску.
Нормативдостаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношениеразмера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных поуровню риска. Иными словами, это минимальная величина уставного капитала в % отобъема рисковых активов.
Дляанализа динамики данного норматива составим таблицу 1.4.
Таблица1.4
Анализуровня достаточности капитала Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»№ п/п Наименование показателя Данные на 2006 год Данные на 2007 год Абсолютное отклонение Относительное отклонение А Б 1 2 3=2–1 4=2/1*100 1 Собственные средства (капитал), тыс. руб. 24 715 755 58 635 011 33 919 256 237,24 2 Фактическое значение достаточности собственных средств (капитала), процент 20,1 10,1 –10 50,2 3 Нормативное значение достаточности собственных средств(капитала), процент 10 10
Таккак собственный капитал банка составляет сумму выше пяти миллионов евро, тозначение данного норматива установлено в размере 10%.
Каквидно из таблицы в 2006 году норматив достаточности собственных средствсоставлял 20,1% – это говорит о том что банк является достаточно надежным,благодаря той защите, которую собственный капитал противопоставляетчрезвычайным расходам. В 2007 году данный показатель сократился на 10%, чтоговорит об увеличении риска активов. Тем не менее, банк отвечает требованиямисполнения норматива, что свидетельствует о его устойчивости.
1.6 Организационнаяструктура Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»
Каждыйкоммерческий банк обладает организационной структурой, определяющей состав егоподразделений (отделов, служб, отделений, филиалов и др.). В зависимости от нееосуществляется разделение полномочий между инстанциями, передача распоряженийот вышестоящих инстанций к нижестоящим, координация деятельности различныхподразделений банка. На нее влияют такие факторы, как величина капитала банка,его универсализация или специализированность, виды банковских операций, наличиеи количество филиалов и др.
ВКалининградском филиале ОАО «Банк ВТБ» организационная структура построена пофункциональному принципу, закрепляющая за каждой управленческой инстанцией икаждым подразделением функции, выполняемые только ими. Для лучшего пониманияпредставим общую структурную схему подразделения банка ВТБ (Рис.1.2.)
Управляющийфилиалом отвечает за общее руководство банка,утверждает стратегические направления его деятельности. В блок общих вопросоввходит организация планирования, прогнозирования деятельности банка.Коммерческая деятельность охватывает организацию различных банковских услуг,связанных с обслуживанием клиентов на платных началах. Этот блок являетсяцентральным звеном, где зарабатываются банковские доходы. В этот блок входятуправление по работе с клиентами, управление кредитных операций, операционноеуправление, валютное управление.
Группакредитных и валютно–финансовых операций осуществляетвсю работу по формированию кредитного портфеля, кредитованию клиентов, контролюза обеспеченностью ссуд, контролю кредитной деятельности филиалов, анализукредитных операций.
Калининградскийфилиал ОАО Банк ВТБ зарабатывает не только на выдаче кредита и получении платыза его использование. Среди услуг банка заметное место занимают расчетныеоперации, за осуществление которых банки получают комиссию. Организацию работыбанка в сфере расчетов выполняет операционный отдел Основнойфункцией его работников является обслуживание клиентов, которое заключается вприеме от юридических и физических лиц платежных документов на списание с ихсчетов денежных средств; приеме и выдаче расчетных чеков и последующемзачислении по ним денег на счета клиентов; консультировании клиентов повопросам правильного заполнения платежных документов, по тем или иным формамрасчетов, по вопросам зачисления и списания средств.
Отделмеждународных расчетов и валютного контроляосуществляет валютные переводы юридических лиц, а также валютный контроль поэкспортным и импортным сделкам, снимая комиссию за такие услуги, как напримероформление паспорта сделки и справки о подтверждающих документах, законвертацию валюты и перевод денежных средств. Работник данного отдела устанавливаеткурсы валют, как на банк, так и на обменные пункты. Установив выгодноепредложение по обмену валюты банк извлекает выгоду и для себя, и для своихклиентов.
Отделыбухгалтерии и кассы входят в финансовый блок, которыйпризван обеспечить учет доходов и расходов, собственной деятельности банка каккоммерческого предприятия. Также к этому отделу относят и отдел инкассации.
Группаавтоматизации также является обязательным элементомструктуры коммерческого банка. Денежные потоки (кредитование, расчеты и прочиеоперации), которые проходят через современный банк, невозможно обработатьвручную, нужен комплекс технических средств, электронных машин, и,соответственно, особый технический блок, обеспечивающий электронную обработкуданных.
Управлениепо работе с клиентами осуществляет поиск клиентов,открытие, закрытие счетов. Оформление дел по каждому клиенту (карточки собразцами подписей, договоры с банком).
Юридическийотдел занимается консультацией клиентов по некоторымюридическим вопросам
2. БАНКОВСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Валютные операции:понятие, объекты, субъекты
Валютныеоперации являются объектом государственного и банковского наблюдения иконтроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями пофинансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальнойвалюты служит одним из объектов валютного контроля.
Банкиосуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютныхопераций. Под валютой понимаются денежные знаки иностранных государств, а такжекредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах иприменяемые в международных расчетах. Иностранная валюта это средства вденежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах,находящиеся на счетах и во вкладах.
Наличиенациональной валюты обеспечивает нормальное обращение товаров, облегчаетправительству осуществление расчетов со всеми гражданами, которые работают вгосударственных учреждениях, служат для содержания армии.
Объектомвалютного регулирования являются валютные ценности. Согласно п.5 ст. 1 Закона № 173–ФЗк валютным ценностям теперь относятся иностранная валюта и внешние ценныебумаги.
Рассмотримболее подробно состав валютных ценностей. Первым элементом является иностраннаявалюта. В состав иностранной валюты включены следующие элементы:
• денежные знакив виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиесязаконным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранногогосударства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые изобращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
• средства набанковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранныхгосударств и международных денежных или расчетных единицах.
Вторымэлементом понятия валютные ценности являются внешние ценные бумаги – ценные бумаги,в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом №173–ФЗ к внутренним ценным бумагам.
Такжеобъектом правового регулирования являются валютные операции.
Валютные операциина территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляютсячерез банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации.
Ввоз в РоссийскуюФедерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме осуществляетсярезидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенногозаконодательства Российской Федерации.
Правовоерегулирование порядка репатриации резидентами иностранной валюты и валютыРоссийской Федерации и обязательной продажи части валютной выручки являетсяобязательным элементом валютных операций и, соответственно, объектом правовогорегулирования в этой сфере.
Обязательная продажачасти валютной выручки резидентов осуществляется в размере 30 процентов суммывалютной выручки, если иной размер не установлен Центральным банком Российской Федерации.Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательнойпродажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30 процентовее суммы.
Обязательнаяпродажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента(физического лица – индивидуального предпринимателя и юридического лица) не позднеечем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидентав уполномоченном банке.
Объектом обязательнойпродажи является валютная выручка, включающая в себя поступления иностранной валюты,причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от ихимени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказаниеуслуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числеисключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за исключением:
• сумм в иностраннойвалюте, получаемых Правительством Российской Федерации, уполномоченными им федеральнымиорганами исполнительной власти, Центральным банком Российской Федерации от операцийи сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их счет) в пределах ихкомпетенции;
• сумм в иностраннойвалюте, получаемых уполномоченными банками от осуществляемых ими банковскихопераций и иных сделок, в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковскойдеятельности»;
• валютнойвыручки резидентов в пределах суммы, необходимой для исполнения обязательств резидентовпо кредитным договорам и договорам займа с организациями–нерезидентами, являющимисяагентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам идоговорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ насрок свыше двух лет;
• сумм в иностраннойвалюте, поступающих по сделкам, предусматривающим передачу внешних эмиссионныхценных бумаг (прав на внешние эмиссионные ценные бумаги).
Перечень иностраннойвалюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РоссийскойФедерации, определяется Центральным банком Российской Федерации.
Для уменьшенияподлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов учитываются следующиерасходы и иные платежи, связанные с исполнением соответствующих сделок:
• оплата транспортировки,страхования и экспедирования грузов;
• уплата вывозныхтаможенных пошлин, а также таможенных сборов;
• выплата комиссионноговознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функцийагентов валютного контроля;
• иные расходыи платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным банкомРоссийской Федерации.
Обязательная продажачасти валютной выручки резидентов осуществляется в порядке, устанавливаемом Центральнымбанком Российской Федерации, через уполномоченные банки Центральному банкуРоссийской Федерации.
Обязательнаяпродажа части валютной выручки резидентов может осуществляться в порядке, устанавливаемомЦентральным банком Российской Федерации, непосредственно уполномоченным банкам и(или) на валютных биржах через уполномоченные банки или непосредственноЦентральному банку Российской Федерации.
Обязательная продажачасти валютной выручки резидентов осуществляется по курсу иностранных валют к валютеРоссийской Федерации, складывающемуся на внутреннем валютном рынке Российской Федерациина день продажи.
Льготы по обязательнойпродаже части валютной выручки резидентов, а также освобождение резидентов от обязательнойпродажи части валютной выручки устанавливаются актами валютного законодательстваРоссийской Федерации.
Субъектамивалютной деятельности согласно Закону № 173–ФЗ являются резиденты и нерезиденты.
Крезидентам относятся:
• физические лица,являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации,признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии сзаконодательством этого государства;
• постояннопроживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство,предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане илица без гражданства;
• юридическиелица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• находящиесяза пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделениярезидентов – юридических лиц, созданных в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации;
• дипломатическиепредставительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальныепредставительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории РоссийскойФедерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственныхили межправительственных организациях;
• Российская Федерация,субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях,регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним инымифедеральными законами и другими нормативными правовыми актами;
Кнерезидентам относятся:
• физическиелица, не являющиеся резидентами, а именно – не являющиеся физическими лицами, а,именно, не являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан РоссийскойФедерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствиис законодательством этого государства и постоянно проживающих в РоссийскойФедерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РоссийскойФедерации, иностранных граждан и лиц без гражданства;
• юридическиелица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств иимеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
• организации,не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательствоминостранных государств и имеющие местонахождение за пределами территорииРоссийской Федерации;
• аккредитованныев Российской Федерации дипломатические представительства, консульскиеучреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государствпри межгосударственных или межправительственных организациях;
• межгосударственныеи межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства вРоссийской Федерации;
• находящиесяна территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другиеобособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанныхв подпунктах «б» и «в» настоящего пункта;
• иные лица,не являющиеся резидентами;
Валютныеоперации могут быть связаны как с денежными расчетами (текущие валютныеоперации, трансферт), так и с движением капитала (лизинг, кредит).
В настоящеевремя более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этомотсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный кругвалютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большимирисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получениеразрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютныеоперации тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко классифицировать всеоперации с иностранной валютой. Тем более что операции могут быть отнесены кнескольким основным видам валютных операций.
Субъекты,осуществляющие валютное регулирование и валютный контроль в РоссийскойФедерации
Органами валютногорегулирования в Российской Федерации являются Центральный банк РоссийскойФедерации и Правительство Российской Федерации.
Для реализациифункций Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерациииздают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования,обязательные для резидентов и нерезидентов.
Если порядок осуществлениявалютных операций, порядок использования счетов (включая установление требованияоб использовании специального счета) не установлены органами валютногорегулирования в соответствии с Законом № 173–ФЗ, валютные операции осуществляются,счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлениитребования об использовании специального счета органы валютного регулированияне вправе вводить ограничения, не предусмотренные Законом № 173–ФЗ.
Не допускаетсяустановление органами валютного регулирования требования о получениирезидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.
Недопускается установление органами валютного регулирования требования опредварительной регистрации, за исключением случаев, когда резиденты открываютсчета в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемомЦентральным банком Российской Федерации, который может предусматриватьустановление требования о предварительной регистрации открываемого счета, и вслучае ввоза и пересылки в Российскую Федерацию, а также вывоза и пересылки изРоссийской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарнойформе осуществляются резидентами и нерезидентами в порядке, который устанавливаетсяПравительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком РоссийскойФедерации и может предусматривать требование о предварительной регистрации
Центральныйбанк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности повалютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовываетстатистическую информацию по валютным операциям.
Центральный банкРоссийской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченныена то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительнойвласти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящимФедеральным законом, без ограничений.
Органы иагенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции ив соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
• проводитьпроверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательстваРоссийской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• проводить проверкиполноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов инерезидентов;
• запрашиватьи получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютныхопераций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представлениядокументов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлятьменее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
Органывалютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеютправо:
• выдавать предписанияоб устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерациии актов органов валютного регулирования;
• применять установленныезаконодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютногозаконодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Порядок представлениярезидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации приосуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
• для представленияагентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, – ПравительствомРоссийской Федерации;
• для представленияуполномоченным банкам – Центральным банком Российской Федерации.
В целяхосуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своейкомпетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентовследующие документы (копии документов), связанные с проведением валютныхопераций, открытием и ведением счетов:
• документы,удостоверяющие личность физического лица;
• документ огосударственной регистрации физического лица в качестве индивидуальногопредпринимателя;
• документы,удостоверяющие статус юридического лица, – для нерезидентов, документ огосударственной регистрации юридического лица – для резидентов;
• свидетельствоо постановке на учет в налоговом органе;
• документы, удостоверяющиеправа лиц на недвижимое имущество;
• документы, удостоверяющиеправа нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов),оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации)нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательствоминостранного государства;
• уведомлениеналогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банкеза пределами территории Российской Федерации;
• регистрационныедокументы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствиис настоящим Федеральным законом;
• документы(проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включаядоговоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общегособрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведенияо результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие фактпередачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатовинтеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственныхорганов;
• документы, оформляемыеи выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающиесовершение валютных операций;
• таможенные декларации,документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации,иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
• паспортсделки.
Агенты валютногоконтроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственноотносятся к проводимой валютной операции.
Все документыдолжны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. Позапросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводына русский язык документов, исполненных полностью или в какой–либо их части наиностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств,подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, должны быть легализованыв установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представленыбез их легализации в случаях, предусмотренных международным договором РоссийскойФедерации.
Документы представляютсяагентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образомзаверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношениетолько часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченныебанки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета вслучае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверныхдокументов.
Оригиналыдокументов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаютсяпредставившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаютсязаверенные агентом валютного контроля копии.
Органывалютного контроля, налоговые органы, осуществляющие в соответствии с настоящимФедеральным законом предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязанырассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствиис настоящим Федеральным законом, и принимать решение о предварительной регистрациилибо об отказе в предварительной регистрации.
Агентывалютного контроля и их должностные лица обязаны:
• осуществлятьконтроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательстваРоссийской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• представлятьорганам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием,в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерациии актами органов валютного регулирования.
Органы и агентывалютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии сзаконодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебнуютайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
Органы иагенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютногозаконодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом,осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределамитерритории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии сзаконодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передаюторгану валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу,следующую информацию:
– в отношенииюридического лица – наименование, идентификационный номер налогоплательщика,место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержаниенарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения исумму незаконной валютной операции или нарушения;
– в отношениифизического лица – фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность,адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативногоправового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции илиуказанного нарушения.
Органы иагенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченномуПравительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функцийдокументы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются ПравительствомРоссийской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Органы иагенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотреннуюзаконодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящимФедеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
Ктекущим валютным операциям относятся:
· переводы в РФ ииз страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа поэкспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов,связанных с кредитованием экспортно–импортных операций на срок не более 180дней;
· получение ипредставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
· переводы в РФ ииз страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям,кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
· переводынеторгового характера в РФ из страны (зарплаты, пенсии, алименты и т.д.).
Валютныеоперации, связанные с движением капитала включают:
· прямыеинвестиции, т.е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечениядохода и получения, прав на участие в управлении предприятием;
· портфельные инвестиции,т.е. приобретение ценных бумаг;
· переводы в оплатуправа собственности на здания, сооружения и иное имущество;
· предоставлениеи получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импортутоваров, работ, услуг;
· предоставление иполучение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
· все иные валютныеоперации не являющиеся текущими.
Валютные операциимежду резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, заисключением валютных операций по движению капитала и операций на внутреннемвалютном рынке Российской Федерации.
Валютные операциимежду резидентами запрещены, кроме:
1) операций,связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетамипри реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следованиятранспортных средств при международных перевозках;
2) операций междукомиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (доверителями) приоказании комиссионерами услуг, связанных с заключением и исполнением договоровс нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, опередаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числеисключительных прав на них;
3) операций подоговорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) приоказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных сперевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в РоссийскуюФедерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории РоссийскойФедерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
4)/> операций, связанныхс осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) вфедеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет виностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5)операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числезакладным), за исключением векселей;
6)операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных сослужебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а такжеопераций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи сослужебной командировкой;
7) переводов физическимлицом – резидентом из РоссийскойФедерации в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, открытые вбанках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах,не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченныйбанк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу,установленному Центральным банком Российской Федерации на дату списанияденежных средств со счета физического лица – резидента, за исключениемпереводов физическими лицами –резидентамисо своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физическихлиц – резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками(родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми,дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общихотца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счетауказанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных запределами территории Российской Федерации.
8)переводов физическим лицом – резидентом в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных запределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц –резидентов на их счета в уполномоченных банках;
Нерезиденты вправе безограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов вбанках за пределами территории РФ на банковские счета в уполномоченных банках .
2.2 Классификациявалютных операций коммерческих банков
Внешнеэкономическаядеятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций врублях и иностранной валюте, с экспортом–импортом товаров и услуг, ихреализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, сосделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.
Классификация банковскихвалютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всехбанковских операций (пассивные, активные операции), так и по особымклассификационным признакам, свойственным только валютным операциям.Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из закона РФ «Овалютном регулировании и валютном контроле» Он состоит в следующем: всеоперации с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валютеподразделяются на:
– текущие валютныеоперации;
– валютные операции,связанные с движением капитала.
В настоящее время болееширокое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежапредоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций,связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при ихосуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ наданные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесновзаимосвязаны, поэтому очень сложно четко отклассифицировать все операции синостранной валютой. Тем более, что операции могут быть отнесены к несколькимосновным видам валютных операций.
1. Открытие и ведениевалютных счетов клиентуры
Данная операция включаетв себя следующие виды:
– открытие валютныхсчетов юридическим и физическим лицам;
– начисление процентов поостаткам на счетах;
– предоставлениеовердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);
– предоставление выписокпо мере совершения операции;
– оформление архива счетаза любой промежуток времени;
– выполнение операций, пораспоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;
– контроль за экспортно–импортнымиоперациями.
2. Неторговые операциикоммерческого банка
К неторговым операциямотносят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетовпо экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала.
Уполномоченные банкамогут совершать следующие операции неторгового характера:
– покупку и продажуналичной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
– инкассо иностраннойвалюты и платежных документов в валюте;
– осуществлять выпуск иобслуживание пластиковых карт клиентов банка;
– производить покупку(оплату) дорожных чеков иностранных банков;
– оплату денежныхаккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.
Неторговыеоперации, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение дляпредоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играетнемаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечениеклиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты ивыставление аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможнаповседневная работа с клиентами.
Операции покупки ипродажи наличной валюты является одной из основных операций неторговогохарактера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламойбанка, средством привлечения клиентов в банк, и, самое главное, приноситреальный доход коммерческому банку.
3. Установлениекорреспондентских отношений с иностранными банками.
Эта операция является необходимымусловием проведения банком международных расчетов. Принятие решения обустановлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банкомдолжно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярныхэкспортно–импортных операций клиентуры. Для осуществления международныхрасчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета«Ностро» и «Лорро». Счет «Ностро» – это текущийсчет, открытый на имя коммерческого банка у банка–корреспондента. Счет«Лорро» – это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имябанка-корреспондента.
4. Конверсионныеоперации
Конверсионные операциипредставляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностраннойвалюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичныхрублей Российской Федерации.
К ним относятся:
Сделка«спот»– это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда однавалюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчетана второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.
Операция«форвард»(срочные сделки) – это контракт, который заключается в настоящий момент временипо покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, ссовершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь операция«форвард» подразделяется на:
–сделки с«аутрайдером» – с условием поставки валюты на определенную дату;
– сделки с«опционом» – с условием нефиксированной даты поставки валюты.
Сделка«своп»представляет собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты наусловиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкойтой же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп»включают в себя несколько разновидностей:
–сделка«репорт» – продажа иностранной валюты на условиях «спот» содновременной ее покупкой на условиях «форвард»;
–сделка«дерепорт» – покупка иностранной валюты на условиях «спот»и одновременная продажа ее на условиях «форвард». В настоящее времяосуществляется покупка–продажа на условиях «форвард», а также покупка–продажафьючерсных контрактов.
Валютный арбитраж – осуществление операций по покупкеиностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли отразницы именно валютных курсов.
5. Операции помеждународным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг.
Во внешней торговлеприменяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарноеинкассо, банковский перевод.
Документарный аккредитив –обязательство банка, открывшего аккредитив (банка–эмитента) по просьбе своегоклиента–приказодателя (импортера), производить платежи в пользу экспортера(беницифиара) против документов, указанных в аккредитиве.
При расчетах по экспортув форме документарного аккредитива иностранный банк открывает его у себя попоручению фирмы–экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, вкотором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждыйаккредитив, открывается досье.
В расчетах по формедокументарного инкассо – банк-эмитетнтпринимает на себя обязательство предъявить предоставленные доверителемдокументы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.
При применении банковскихпереводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета вуполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет впоручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указываетсяи продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядкеобязательной продажи.
6. Операции попривлечению и размещению валютных средств.
Эти операции включают всебя следующие виды:
1) привлечение депозитов:
–физических лиц;
–юридических лиц, в томчисле межбанковские депозиты;
2) выдача кредитов:
–физическим лицам;
–юридическим лицам;
3) размещение кредитов на межбанковскомрынке.
Эти операции являютсяосновными для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости вобслуживании клиентов банка.
Доходы по валютным счетамклиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок, атакже комиссию за обналичивание иностранной валюты (так как ведение валютногосчета клиентов складывается из комиссий по каждой сделке, которые относятся кразным видам валютных операций). Это и составляет основной доход по даннойоперации. К доходам размещения средств относятся: проценты за кредиты выданные(краткосрочные, долгосрочные), депозиты размещенные; размещение средств ввалютные ценные бумаги и доход по ним. К доходам по международным расчетамотносятся: комиссия за переводы, инкассо платежных документов в иностранной валюте,открытие и выставление аккредитивов.
2.3 Валютный контроль
Операции синостранной валютой являются объектом валютного контроля. Основным нормативно–правовымдокументом, регулирующим отношения на валютном рынке в Российской Федерации,является Федеральный закон от 10 декабря 2003года №173–ФЗ «О валютномрегулировании и валютном контроле». Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы ипринципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации,полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права иобязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования ираспоряжения валютными ценностями. Этим Законом на резидентов РФ возлагаетсяобязанность обеспечения своевременного поступления экспортной выручки приосуществлении экспортной внешнеторговой деятельности в сроки, предусмотренныевнешнеторговым договором.
Целямивалютного контроля являются:
●обеспечениесоблюдения норм валютного законодательства и валютного регулирования всемиучастниками внешнеэкономической деятельности; ●приостановление оттокакапитала из страны;
●пополнениевалютных резервов страны.
Объектамивалютного контроля являются:
1- поступлениев Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров;
2- обоснованностьплатежей в иностранной валюте за импортируемые товары;
3- совершениябартерных сделок, предусматривающих перемещение товаров через таможеннуюграницу Российской Федерации либо выполнение работ, предоставление услуг ирезультатов интеллектуальной деятельности.
4- Рублевыерасчеты резидентов с нерезидентами при осуществлении экспортных и импортныхопераций.
Органами и агентамивалютного контроля являются:
●Центральныйбанк Российской Федерации (ЦБ РФ) осуществляет контроль за валютнымиоперациями кредитных организаций, а также валютных бирж.
●ПравительствоРФ выполняет две функции: обеспечивает координацию федеральных органовисполнительной власти–органов валютного контроля и взаимодействие указанныхорганов, а также не являющихся уполномоченными банками профессиональныхучастников рынка ценных бумаг и таможенных органов, как агентов валютногоконтроля, с Банком России.
К агентам валютногоконтроля относятся уполномоченные банки, получившие лицензию Центрального банкаРоссийской Федерации на проведение валютных операций, а также профессиональные участникирынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти,таможенные органы .
В соответствии сфедеральными законами агенты валютного контроля осуществляют контроль:
●за проводимыми вРФ резидентами и нерезидентами валютными операциями;
●за соответствием этихопераций валютному законодательству, условиям лицензий и разрешений, полученныхот ЦБ РФ;
●проводят проверкивалютных операций резидентов и нерезидентов в РФ.
Коммерческие банки,которые получили лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведениевалютных операций, автоматически становятся уполномоченными банками и выступаюткак агенты валютного контроля, непосредственно контролирующие деятельностьучастников внешнеэкономической деятельности–клиентов банка. Уполномоченныебанки полностью подотчетны всем органам валютного контроля и в первую очередьЦБ РФ. На уполномоченные банки прежде всего возложен контроль за законностьюпроведения операций по экспорту и импорту товаров, работ, услуг и продуктовинтеллектуальной собственности.
В целях осуществлениявалютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеютправо запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы(копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием иведением счетов:
1)документы, удостоверяющие личность физического лица;
2)документ о государственной регистрации физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя;
3)документы, удостоверяющие статус юридического лица, – для нерезидентов,документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;
4)свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5)документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6)документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютныхопераций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страныместа жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентомтакого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7)уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета(вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
8)регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрацияпредусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9)документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютныхопераций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки изпротокола общего собрания или иного органа управления юридического лица;документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения);документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказанияуслуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числеисключительных прав на них, акты государственных органов;
10)документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включаябанковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11)таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерациювалюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценныхбумаг в документарной форме;
12)паспорт сделки.
Агенты валютного контролявправе требовать представления только тех документов, которые непосредственноотносятся к проводимой валютной операции.
Вседокументы должны быть действительными на день представления агентам валютногоконтроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащимобразом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностьюили в какой–либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие отгосударственных органов иностранных государств, подтверждающие статусюридических лиц – нерезидентов, должны быть легализованы вустановленном порядке. Иностранные официальные документы могут бытьпредставлены без их легализации в случаях, предусмотренных международнымдоговором Российской Федерации.
2.4 Корреспондентскиеотношения между банками
В целях осуществления международных расчетов и валютных операцийкоммерческие банки различных стран поддерживают друг с другом корреспондентскиеотношения, устанавливая их и между коммерческими банками внутри отдельныхстран.
Банки при установлении корреспондентских отношений подразделяютсяпо отношению друг к другу на два вида:
• банк-корреспондент со счетом (прямые корреспондентские отношения);
• банк-корреспондент без счета (корреспондентские отношения через банкипосредники).
В первом случае отношения устанавливаются по выбору банковкорреспондентов либо с взаимным открытием счетов коммерческими банками друг удруга, либо с открытием счетов в одном из банков, при этом иностранный банк называетсякорреспондентом со счетом. С ним осуществляются банковские операции, отражаемыена открытых счетах в рамках достигнутой договоренности между банками.
С иностранными банками могут устанавливаться корреспондентскиеотношения и без открытия счета. В этом случае иностранный банк называетсякорреспондентом без счета. С ним также осуществляются операции, но их отражениепроизводят по счетам, открытым в других банках–корреспондентах данногокоммерческого банка или другом коммерческом банке на имя других банков–корреспондентов.
Установление корреспондентских отношений осуществляется следующимобразом. Прежде чем коммерческий банк установит корреспондентские отношения сдругим банком, отдел коммерческих связей изучает данные об иностранномкредитном институте, с которым предполагается установить отношения. Изучаетсяположение этого банка в кредитной системе страны, его кредитоспособность иусловия, на которых он выполняет различные банковские операции (формы и порядокрасчетов, процентные ставки по счетам и вкладам, размер комиссионных и т.д.).При этом банк использует имеющуюся у него информацию, кроме того он можетзапросить интересующую его информацию в своих банках–корреспондентах. Какправило, предпочтение отдается крупным, устойчивым банкам с высоким рейтингомкак в своей стране, так и за рубежом. При выборе иностранных корреспондентовпредпочтение отдается национальным центральным банкам и крупным коммерческимбанкам, а также отделениям крупных иностранных банков в данной стране, пообязательствам которых их головные отделения подтвердили свою ответственность.
Для осуществления расчетов банки могут открывать друг другукорреспондентские счета НОСТРО и ЛОРО, что оформляется специальнымраспоряжением по банку.
В целях осуществления контроля за состоянием своего счета НОСТРОбанк открывает на своем балансе «внутренний корреспондирующий счет», на которомотражаются все движения по счету НОСТРО.
Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытиесчетов банками друг у друга или открытие счета в одном из банков, определяются:
• вид и валюта открываемых счетов;
• порядок начисления процентов;
• возможность перевода средств со счетов в другие страны;
• право конверсии средств на счетах в другую валюту;
• перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться посчетам;
• возможность получения и предоставления кредита в формеовердрафта или иной форме;
• лимит такого кредита и порядок погашения;
• защитная оговорка к сальдо счетов и др.;
• перечень учреждений и филиалов банка, которым предоставляетсяправо совершать операции по счетам, с указанием их точных адресов, номеровтелексов и других необходимых данных;
• формы и порядок расчетов — порядок открытия, авизования,подтверждения и исполнения аккредитивов, а также иных расчетных операций;
• порядок взимания комиссионного вознаграждения и возмещенияпочтовых, телеграфных и иных расходов, применения переводного телексного ключа;
• другие вопросы, представляющие взаимный интерес.
Корреспондентские соглашения коммерческих банков хранятся вспециальных картотеках по странам, а внутри страны по номерам. За всемиизменениями в части корреспондентских соглашений в специализированных службахбанка следят уполномоченные на это сотрудники.
Обычно корреспондентские счета открываются в свободноконвертируемых валютах. В соответствии с договоренностью средства со счетовНОСТРО и ЛОРО в свободно конвертируемых валютах могут переводиться в другиебанки данной страны и в банки третьих стран. По корреспондентским счетам всеоперации осуществляются в пределах остатков средств на этих счетах.
Экономические, юридические, языковые и политические проблемы, атакже значительная удаленность партнеров друг от друга обусловливают риски приосуществлении внешнеторговых операций. Внешнеторговые риски намного вышерисков, которые присутствуют при любой торговой сделке.
Возможными мерами снижения рисков во внешней торговле являются:
• заключениечетких внешнеторговых контрактов с использованием международных правилтолкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС)
• согласование принятых в международной практике условий платежа;
• использование единых международных правил для документарныхаккредитивов и по документарным инкассо;
• использование внешнеторговых документов, принятых вмеждународной практике;
• привлечение высококлассных кредитных институтов с высокоймеждународной репутацией;
• заключение фьючерсных контрактов;
• заключение договоров со страховыми компаниями.
2.5 Паспорт сделки какинструмент валютного контроля
Одним из способоввоздействия государства на предпринимательскую деятельность хозяйствующихсубъектов служит валютное регулирование внешнеэкономической деятельности.Задача государства не допустить оттока капитала за рубеж и обеспечитьрепатриацию валютной выручки и валюты РФ. С этой целью государствоустанавливает определенные требования к предпринимателям, ведущимвнешнеэкономическую деятельность. Однако вполне понятно, что сами по себетребования не могут гарантировать их исполнение. Поэтому разработаны правила,обязательные для всех участников внешнеэкономической деятельности присовершении экспортно-импортныхопераций, а также меры контроля над соблюдением этих правил.
Таким образом, валютноерегулирование включает в себя как определенный порядок валютных операций, так иинструменты валютного контроля. Один из последних – паспорт сделки.
В соответствии с часть 2статья 20 Закона №173–ФЗ это документ, содержащий сведения, необходимые дляобеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами инерезидентами.
Резидентоформляет паспорт сделки при экспорте или импорте товаров, работ, услуг наосновании внешнеторгового контракта с нерезидентом.
Паспортсделки (далее ПС) оформляется, если общая сумма контракта (кредитного договора)превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю,установленному Банком России на дату заключения контракта с учетом внесенныхизменений и дополнений.
Как инструмент валютногоконтроля паспорт сделки позволяет провести предварительный контроль заправильностью совершения валютных операций еще на стадии оформления паспортасделки.
Проверяя документы настадии оформления паспорта сделки, уполномоченный банк, таким образом, можетпредотвратить возможность проведения валютных операций без разрешения, отказавв подписании паспорта сделки.
Валютный контроль не прекращаетсяи в период действия заключенных договоров и паспортов сделок. Он проводится какорганами Федеральной таможенной службы, так и уполномоченным банком.Проверяется, своевременно ли проведены валютные операции, насколько полученарезидентами валютная выручка.
2.6 Документарноерегулирование банком международных операций
Центральныйбанк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютнымоперациям устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченныхбанках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами инерезидентами.
Финансовый отдел Калининградского филиала ОАО «Банк ВТБ»оформляет паспорта импортных сделок, и осуществляет валютный контроль, заобоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров.
Банк обеспечиваетрегистрацию и учет всех входящих и исходящих документов валютного контроля.
Поконтракту оформляется один ПС в одном банке ПС. Для оформления ПС резидентпредставляет в банк следующие документы:
●Контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту;
●Два экземпляра ПС (Приложение 5);
●Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций поконтракту, а также на открытие резидентом счета в банке–нерезиденте.
ПС,представляемый в банк резидентом подписывается и заверяется печатью.
Затем,банк ПС проверяет соответствие информации, указанной в ПС, сведениям,содержащимся в обосновывающих документах (Грузовая таможенная декларация, CMR,Invoice), а также соблюдениерезидентом порядка оформления ПС.
Представленныйрезидентом ПС проверяется ответственным лицом банка, например экономистомвалютного отдела, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты егопредставления резидентом в банк.
Вслучае надлежащего заполнения и оформления резидентом ПС оба экземпляраподписываются ответственным лицом и заверяются печатью.
Послеэтого один экземпляр ПС помещается банком в досье по паспорту сделки. Другойэкземпляр ПС, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления вбанк, возвращается резиденту.
БанкПС может отказать в подписании ПС по следующим основаниям:
●Несоответствие данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в ПС;
●Оформление ПС с нарушениями требований;
●Непредставление резидентом в банк ПС обосновывающих документов. В случае отказав подписании ПС банк возвращает резиденту представленные им экземпляры ПС иобосновывающие документы .
Дляоформления ПС резидент должен предоставить в банк обосновывающие документы непозднее 15 дней после осуществления первой валютной операции по контракту .
ЗакрытиеПС происходит в следующих случаях:
●всвязи с переводом контракта из банка ПС на расчетное обслуживание в другойуполномоченный банк;
●всвязи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту
Дляэтого резидент предоставляет в банк письменное заявления о закрытии ПС вместе сдокументами подтверждающими прекращение обязательств по контракту.
●поистечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершенияисполнения обязательств по контракту.
ПСзакрывается в срок, не превышающий 7 рабочих дней с даты представлениярезидентом в банк заявления о закрытии ПС.
Обмендокументами, между банком ПС и резидентом может быть осуществлен посредствомпочтовой, телеграфной, телетайпной или иной связи в порядке, согласованноммежду банком ПС и резидентом.
Оформив паспорт сделки и совершиввалютную операцию, резиденты должны представить в банк подтверждающие документы(например, ГТД или акт выполненных работ), связанные с проведением валютнойоперации. Такие документы оформляются согласно положения N 258–П.
Вуполномоченный банк необходимо представлять документы, подтверждающие фактэкспорта (импорта) товаров, работ, услуг, например ГТД. Грузоваятаможенная декларация имеет ряд функций: декларирование, подтверждение законностисделки, подтверждение органа таможенного контроля законности ввоза и вывозатовара, учетно-статистический документ. В декларации указывается номергрузового документа, тарифное наименование товара, цена и общая сумма партиитовара, также приводится список документов, прилагаемых к ней.
Помимосамих подтверждающих документов резидент также обязан представить справку оподтверждающих документах в двух экземплярах. (Приложение 6)
Срокпредставления таких документов и справки – до 15 календарных дней послеокончания месяца осуществления экспорта товаров (работ, услуг) либо до 45календарных дней после окончания месяца осуществления импорта товаров. При этомконкретные сроки представления подтверждающих документов устанавливаютсябанком.
Приосуществлении валютных операций по контракту через счета, открытые виностранном банке, представляются справка о расчетах через счета за рубежомв двух экземплярах, а также копии банковских выписок, подтверждающихосуществление указанных в справке валютных операций по контракту.
Срокпредставления вышеуказанных подтверждающих документов – 45 календарных дней,следующих за месяцем осуществления валютных операций по контракту через счета,открытые в иностранном банке.
Еслипо внешнеторговому контракту предусмотрено зачисление рублей РФ от нерезидентана счет российской организации в банке, в банк представляются два экземплярасправки о поступлении валюты РФ, идентифицирующей по паспортам сделок денежныесредства, поступившие за отчетный месяц.
Всправке о поступлении рублей РФ указываются код вида валютной операции и датаее зачисления на счет, данные о сумме платежа (в рублях и в единицах валютыцены контракта), а также номер паспорта сделки.
Срокпредставления вышеуказанной справки – 15 календарных дней, следующих за месяцемосуществления указанных операций по контракту. Далее банк производит проверкуинформации, указанной в представляемых справках. Срок такой проверки не долженпревышать 7 рабочих дней, следующих за датой представления справок. В томслучае, если справки оформлены и заполнены правильно, оба их экземпляраподписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью. Один изэкземпляров помещается банком в досье паспорта сделки, а второй экземплярсправок и оригиналы подтверждающих документов возвращаются резиденту не позднее7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.
Следуетучитывать, что помимо вышеперечисленных документов банк наделен правомзапросить у резидента и поместить в досье по паспорту сделки и иные документыили их копии.
Внекоторых случаях банк возвращает резиденту представленные документы. Этопроисходит, если:
–представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением;
–информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся впредставленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки;
–документы, на основании которых заполнены справки, не представлены, илипредставлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.
Сроквозврата – 7 рабочих дней, следующих за датой представления документов в банк.В этом случае организация должна повторно представить те же документы, нозаполненные надлежащим образом. При этом документы должны быть представлены всрок, не превышающий 3 рабочих дней с даты их получения от банка.
Длятого, чтобы оплатить поступивший по контракту товар, согласно условиямконтракта, резиденту необходимо предоставить в Банк Справку о валютныхоперациях (Приложение 7).
Припоступлении иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке, вслучае если договором банковского счета между уполномоченным банком ирезидентом предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняетсправку о валютных операциях, указанная справка резидентом в уполномоченныйбанк не представляется. В этом случае справка о валютных операцияхподписывается сотрудником уполномоченного банка.
Уполномоченныйбанк принимает справку о валютных операциях либо отказывает в ее принятии непозднее рабочего дня, следующего за днем ее представления резидентом.
Уполномоченныйбанк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке овалютных операциях, сведениям, содержащимся в документах, являющихся основаниемдля проведения валютных операций, а также соблюдение резидентом порядкаоформления справки о валютных операциях, установленного настоящей Инструкцией,в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления резидентомв уполномоченный банк.
Принятаясправка о валютных операциях подписывается ответственным лицом уполномоченногобанка и помещается в материалы валютного контроля.
Уполномоченныйбанк отказывает в принятии справки о валютных операциях в следующих случаях:
●представленнаярезидентом справка о валютных операциях составлена резидентом с нарушениемтребований, установленных настоящей Инструкцией;
●указанныйрезидентом код вида валютной операции не соответствует установленнымнормативным актом Банка России о видах специальных счетов резидентов инерезидентов основаниям зачисления на специальный банковский счет резидента илисписания со специального банковского счета резидента.
Справкао валютных операциях с отметкой ответственного лица уполномоченного банка опричине возврата, а также другие документы, представленные резидентом,возвращаются уполномоченным банком резиденту заказным почтовым отправлением суведомлением о вручении в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем ихпредставления в уполномоченный банк, либо передаются под расписку резиденту илилицу, действующему на основании его доверенности.
Вэтом случае уполномоченный банк отказывает резиденту в осуществлении валютнойоперации.
Вдень подписания резидентом паспорта сделки банк открывает и ведет в электронномвиде ведомость на основании информации, содержащейся в паспорте сделки,расчетных документах, справке о подтверждающих документах, справке о расчетахчерез счета за рубежом, справке о поступлении валюты Российской Федерации. На практике, приосуществлении импортных операций, документы оформляются в следующейпоследовательности:Допустим,резидент заключил контракт на импортную сделку. Чтобы исключить риск помеждународным поставкам обычно осуществляются авансовые платежи. В случаеавансового платежа, когда клиент хочет произвести перевод иностранной валюты затовар согласно условиям контракта импортер покупает в банке валюту. В своюочередь банк оформляет «Заявку на покупку иностранной валюты клиентов–резидентов»(Приложение 8).
Заявка представляется в 3-х экземплярах, один из которыхвозвращается клиенту вместе с выпиской по операциям за день, второй экземплярподшивается в досье по паспорту сделки, а третий – в документы дня.
При покупке валюты банкберет комиссию в размере 0,3 % от суммы по курсу сделки в день совершенияоперации.
В данном случае:6276,00*36,80*0,3%= 692 рубля – это комиссия, которая идет в доходы банка.
Затем, когда у импортерауже есть иностранная валюта на текущем валютном счете, он отправляет еезаграницу с тем, чтобы выполнить условия контракта.
Существуют два основныхвида переводов:
– срочный, когда переводосуществляется в течение текущего дня и комиссия за который – 0,6%;
– обычный, когда переводосуществляется на следующий рабочий день и комиссия – 0,2%.
Сумма перевода умножаетсяна комиссию и курс ЦБ на день совершения сделки.
Затем банковский работникоформляет данный перевод в формате SWIFT и осуществляет отправку денежных средств по реквизитам, указанным взаявлении на перевод (Приложение 9).
По истечении времени всоответствии с условиями контракта приходит товар на который оформляетсягрузовая таможенная декларация (ГТД) таможенным органом и резидент представляетв банк подтверждающие документы (ГДТ, акт выполненных работ) одновременно сдвумя экземплярами справки о подтверждающих документах оформленных в порядкеизложенном в Приложении № 1 Положения ЦБРФ от 01.06.04г. №258-П «О порядке представлениярезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации,связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговымсделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведениемвалютных операций». (Приложение 6).
При осуществленииэкспортных операций резидентом оформляется контракт и паспорт сделки. Зачастуюв контракте предусмотрен авансовый платеж. Поэтому экспортер ждет поступленияденежных средств на свой валютный счет. Затем отправляет товар согласноусловиям указанным в контракте. После того как на валютный счет клиента былизачислены денежные средства банковским работником оформляется уведомление озачислении денежных средств в двух экземплярах. Один из которых передаетсяклиенту. В данном уведомлении содержится информация о том, что по истечениисеми рабочих дней с указанной датой о зачислении средств в соответствии спорядком, установленном Инструкцией Банка России от 30 марта 2004г. №111–Инеобходимо представить в Банк:
– распоряжение наосуществление обязательной продажи части валютной выручки и зачислениеоставшейся суммы на текущий валютный счет (Приложение 10).
–справку о валютныхоперациях по форме установленной банком России, идентифицирующую валютнуювыручку.
Клиент по своему усмотрениюможет либо продать поступившую валюту, либо перевести ее с транзитноговалютного счета (на который всегда зачисляются денежные средства в иностраннойвалюте) на свой текущий валютный счет.
Если деньги приходят врублях, то экспортер оформляет справку о поступлении валюты РФ. Данная справкапредоставляется не позднее 15 дней следующих за месяцем совершения операции(Приложение 11).
3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕБАНКОВСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КАЛИНИНГРАДСКОГО ФИЛИАЛА ОАО «БАНКВТБ»
3.1 Валютный контрольза деятельностью клиентов осуществляющих авансовые платежи
В предыдущих двух главах были рассмотренытеоретические и практические основы банковского регулирования валютныхопераций, которые на сегодняшний день требуют некоторого совершенствования.
В последнее время существенно возросли объемыденежных средств в иностранной валюте и в рублях, переводимых резидентами впользу нерезидентов в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаровна условиях коммерческого кредитования (в банковской отчетности такие операцииотражаются по кодам валютных операций 11030, 11050, 11060 – далее – авансовыйплатеж).
В Калининградском филиале «Банка ВТБ» большеполовины фирм занимаются импортом товаров либо услуг. Этим операциям уделяетсяособое внимание.
Во многих случаях денежные средства по договорам обимпорте товаров на условиях коммерческого кредитования резидентами переводилисьв пользу нерезидентов – контрагентов, юрисдикция которых не совпадает сюрисдикцией банков–нерезидентов, в которых открыты счета нерезидентов–контрагентов.Особо крупные денежные переводы осуществлялись в пользу нерезидентов,зарегистрированных в Великобритании, Кипре, Новой Зеландии, а также в некоторыхоффшорных зонах: Британских Виргинских островах, Белизе. Указанные нерезидентыимели расчетные счета в банках Латвии, Кипра, Литвы, Эстонии.
Имеются многочисленные факты, когда резидентом с егорасчетного счета, открытого в одном уполномоченном банке, в течение несколькихмесяцев осуществляются только авансовые платежи в пользу нерезидентов по такимдоговорам, после чего расчетные счета в этом уполномоченном банке закрываются.При этом резидентом не представляются копии грузовых таможенных деклараций,свидетельствующие о ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерациив счет осуществленных авансовых платежей.
Возрастающие масштабы этих операций позволяютпредполагать, что в большинстве случаев действительными их целями могутявляться уклонение от уплаты налогов, оплата «серого» импорта,отмывание доходов, полученных преступным путем.
Учитывая изложенное, кредитным организациямрекомендуется при выявлении в деятельности клиентов указанных операцийнаправлять сведения о таких операциях в уполномоченный орган в соответствии спунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года N 115–ФЗ «Опротиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированию терроризма».
Так как «Банк ВТБ» является агентом валютногоконтроля, то сотрудникам валютного отдела стоит обращать особое внимание на операции,проводимые между резидентами и нерезидентами по договорам об импорте товаров наусловиях коммерческого кредитования, и их участников, в случаях, когда:
1. Плательщиками денежных средств в иностраннойвалюте и в рублях в пользу нерезидентов являются организации, начавшиепроводить операции, как правило, по истечении трех месяцев после ихгосударственной регистрации. Такие организации, как правило, имеют минимальновозможный в соответствии с действующим законодательством уставный капитал.
2. Платежи в пользу нерезидентов по договорам обимпорте товаров на условиях коммерческого кредитования резидентамиосуществляются практически ежедневно, что не сочетается с общепринятойвнешнеторговой практикой.
3. Операции по счетам резидентов–плательщиковсвязаны с поступлением денежных средств в рублях от значительного числа другихрезидентов и последующим переводом (с конверсией в иностранную валюту или безконверсии в иностранную валюту) их в полном объеме (либо их значительной части)в течение одного или нескольких операционных дней в пользу нерезидентов.
4. В договорах об импорте товаров на условияхкоммерческого кредитования, заключенных между резидентами, указанными в пункте1, и нерезидентами, предусмотрены длительные сроки поставки товаров либо иныеусловия, не соответствующие общепринятой внешнеторговой практике.
Территориальным учреждениям при проведенииинспекционных проверок кредитных организаций рекомендуется особое вниманиеуделять выявлению признаков указанных выше сомнительных операций.
При выявлении признаков того, что кредитныеорганизации осуществляют по поручению клиентов указанные операциисистематически и (или) в значительных объемах (относительно финансовыхпоказателей кредитной организации), территориальным учреждениям рекомендуетсяпроводить встречи с руководителями и владельцами таких кредитных организаций вцелях уточнения экономического содержания проводимых по поручению клиентовопераций, обстоятельств их совершения, оценки рисков для кредитной организациии для банковской системы в связи с совершением таких операций, возможнойразработки плана действий по прекращению указанных операций.
Информацию о фактах систематического проведениякредитными организациями по поручению клиентов указанных операций и (или)осуществления ими по поручению клиентов указанных операций в значительныхобъемах, а также работе территориального учреждения с кредитными организациямии ее результатах рекомендуется направлять письмом на имя Председателя БанкаРоссии.
Также ужесточились требования о представлении документовв уполномоченный банк, а именно:
1. справка о валютных операциях, указанная в пункте1.2 Инструкции N 117–И ;
2. справка о поступлении валюты РоссийскойФедерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117–И иПоложении N 258–П;
1.3. справка о подтверждающих документах, указаннаяв пункте 2.2 Положения N 258–П.
Документы, являющиеся формами учета по валютнымоперациям для резидентов должны представляться в уполномоченный банк в порядкеи в сроки, установленные Инструкцией N 117–И и Положением N 258–П. В противномслучае на резидентов будут налагаться штрафы.
3.2 Повышениеэффективности работы валютного отдела за счет введения системы «Клиент–Банк»
Вцелом валютный отдел продолжает осуществлять банковский контроль за валютнымиоперациями, осуществляя денежные переводы. Обслуживание таких переводовпроисходит по системе «Банк–Клиент». Хотя не все фирмы используют эту систему,что не очень удобно и выгодно как для сотрудников банка, так и дляруководителей фирм. Некоторые фирмы осуществляют валютные переводы на основедокументов которые распечатаны на бумажном носителе, это затрудняет процессперевода денежных средств, так как сотруднику банка приходится заносить данныевручную и тратить большее количество времени, нежели когда документы поступаютв электронном виде. Для фирм система «Банк–клиент» помогает снизить затраты,так как документы не всегда правильно заполнены и клиенту приходитсяперепечатывать их и приносить снова в банк. Поэтому работникам валютного отделастоит обратить внимание клиентов на данный вид услуги и помочь перейти к работес документами по системе «Банк–клиент».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель банка состоит нетолько в ориентации на максимизацию текущей прибыли, но также и на максимизациюстоимости банка, что включает получение долгосрочной прибыли, потенциальныйрост объемов операций банка, приемлемый риск для кредиторов, повышение рыночнойстоимости активов банка и стабильные дивиденды.
Вся деятельность, котораясвязана с обращением валюты в банковской системе, регулируется Законом «Овалютном регулировании и валютном контроле. В этом законе определены основныепонятия системы валютного регулирования, а также правила проведения валютныхопераций. Валютные операции коммерческих банков делятся в основном на два вида:текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.В то же время существует другая классификация валютных операций. Согласно этойклассификации, операции делятся на шесть основных видов: операции помеждународным расчетам; открытие и ведение валютных счетов клиентуры;установление корреспондентских отношений с иностранными банками; неторговыеоперации; конверсионные операции; операции по привлечению и размещению валютныхсредств. Все эти операции являются объектом государственного и банковского наблюденияи контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями пофинансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальнойвалюты служит одним из объектов валютного контроля.
Таким образом, валютномуконтролю подлежат все валютные операции независимо от того, осуществляются онисвободно, либо применительно к ним установлены валютные ограничения. Этообъясняется тем, что даже свободное совершение валютных операций, как правилосвязано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивногоконтроля (например, предоставление статистических данных составление паспортасделки). Такие меры позволяют организовать наблюдение органов валютногоконтроля за проведением любых валютных операций, накапливать информацию одвижении валютных потоков и при необходимости корректировать валютную политикугосударства.
На уполномоченные банки,в частности и на Калининградский филиал ОАО «Банк ВТБ» прежде всего возложенконтроль за законностью проведения операций по экспорту и импорту товаров,работ, услуг и продуктов интеллектуальной деятельности. Базовым документомвалютного контроля является паспорт сделки, оформляемый участникамимеждународных операций в уполномоченном банке и содержащий сведения овнешнеэкономическом контракте, в соответствии с которым будет производитсяэкспорт или импорт товара и осуществляться валютный контроль.
Сейчас широко развитывнешнеторговые связи России с другими странами. Многие российские деловыепартнеры занимаются импортными и экспортными поставками. Для успешногопроведения внешнеторговых сделок перед клиентами банка встает необходимостьпроработки массива информационного материала по правовой документациитаможенного, валютно-финансовогорегулирования, международной практики, а также регулирования хозяйственнойдеятельности контрагента–нерезидента с целью исключения конфликтных ситуаций сзарубежными контрагентами. Высокий уровень квалификации специалистов банка, ихумение оказать действенную профессиональную помощь позволяют клиентам банканаиболее полно и объективно взглянуть на действующее законодательство,обеспечить его соблюдение, отстоять свои права и интересы.
Стратегия развития банка,сочетая цели его развития и средства их достижения, базируется на следующихосновных принципах:
– максимальное повышениедоходности банка в целях обеспечения его конкурентоспособности, приростасобственного капитала и достаточного стимулирования труда работников. Нореализация этой цели теснейшим образом связана со следующим принципом стратегииразвития банка;
– расширение номенклатурыи качества „продукции“ банка с ориентацией на реальные потребностифинансового рынка путем изучения желаний клиентов – физических и юридическихлиц. При этом следует помнить, что место банка на рынке банковских услуг тесносвязано и с ценой этих услуг – она не должна превышать сложившуюся на рынке, абыть по возможности ниже. Это позволяет привлечь дополнительных вкладчиковсредств, расширить клиентуру банка.
Для банка выгодно, чтобывзаимосвязи „банк – клиент“ носили не разовый, а устойчивый характер.В этом одна из существенных особенностей банковского дела. Но такаяустойчивость взаимосвязей, выгодных как банку, так и его клиентам,обеспечивается целой системой экономических, социальных и психологическихфакторов, которые каждый банк, стремящийся сохранить свои позиции и приумножитьприбыль, должен тщательно изучать, создавая свой собственный имидж.
В завершении, можноотметить, что в перспективе Банк стремится к дальнейшей реализациистратегических целей и задач, установленных бизнес-планом, и выполнению своей миссии – содействие развитиюбизнеса своих клиентов через инвестиции в их бизнес и кредитование ихдеятельности, оптимизация финансовых потоков, предоставление полного спектракачественных банковских услуг, развития на этой основе высокодоходногобанковского бизнеса, обеспечивающего защиту и постоянный прирост вложенных внего средств акционеров.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный законот 10 декабря 2003 г. N 173–ФЗ „О валютном регулировании и валютномконтроле“
2. Закон об охранеокружающей среды
3. Положение ЦБР от1 июня 2004 г. N 258–П „О порядке представления резидентами уполномоченнымбанкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютныхопераций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществленияуполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“
4. ПриказФедеральной Таможенной Службы N 762 от 11 августа 2006 г. «Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитнойдекларации»
5. Инструкция ЦБРФот 15 июня 2004 г. N 117–И „О порядке представления резидентами инерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлениивалютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций иоформления паспортов сделок“
6. Инструкция ЦБРФот 20.03.2007г. №110–И «Об обязательных нормативах банков»
7. Указание от 10 декабря 2007 г. N 1950–У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключениемкредитных организаций и валютных бирж»
8. Письмо ЦБРФ от 13марта 2008 г. N 24–Т «О повышении эффективности работы по предотвращениюсомнительных операций»
9. «Анализнадежности банков» под ред. В.В. Иванова. Москва: Русская деловая литература,2007. –320 с.
10.«Банковское дело» под ред. Коробковой Г.Г.Москва: Экономистъ,2005–45–49, 70–72 с.
11.«Банковское дело» под ред. Белоглазовой Г.Н.–М.: Финансыи статистика, 2006 – 215–218с.
12.«Банковское дело» под ред. О.И. Лаврушина. М.:«Финансы и статистика», 2000 – 672 с.
13.«Банковское Дело. Дополнительные операции дляклиентов» под ред. Тавасиевой А.М., М.: Финансы и статистика, 2007–25–35 с.
14.«Банки и банковское дело» под ред. Балабанова А.И.–М.: «Питер», 2007–156 с.
15.Жарковская Е.П. «Банковское дело»–Москва.: Омега–Л,2007–132 с.
16. «Финансовый менеджмент» под ред. Лаврушина Москва:Финансы и статистика, 2007–52–54 с.
17.«Паспорт сделки как инструмент валютного контроля»Т.М. Иванова //Валютное регулирование №4 апрель, 2005 – с.59
18.www.bankir.ru
19.www.vtb.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ФИНАНСОВАЯОТЧЕТНОСТЬ ОАО БАНК ВТБ
Баланс на 01.01.2007 года
Кредитной организации«Банка внешней торговли» (открытое акционерное общество)/ Банк ВТБ
Регистрационный номер1000. Почтовый адрес: 119992, г.Москва, ГСП–2, УЛ.Плющиха, 37 БИК–Код 044525187
тыс.руб.
№
п/п Наименование статей На отчетную дату
1
2
3
4
4.1
4.2
5
5.1
5.2
6
7
8
9
10
10.1
10.2
11
12
12.1
12.2
13
14
14.1
14.2
АКТИВЫ
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном Банке Российской Федерации
Обязательные резервы
Средства в кредитных организациях за вычетом резервов (ст.4.1 – ст.4.2)
Средства в кредитных организациях
Резервы на возможные потери
Чистые вложения в торговые ценные бумаги (ст.5.1 – ст.5.2)
Вложения в торговые ценные бумаги
Резервы под обесценение ценных бумаг на возможные потери
Ссудная и приравненная к ней задолженность
Резервы на возможные потери по ссудам
Чистая ссудная задолженность (ст.6 – ст.7)
Проценты начисленные (включая просроченные)
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (ст.10.1 – 10.2)
Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Резервы на возможные потери
Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (ст.12.1 – ст.12.2)
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
Требования по получению процентов
Прочие активы за вычетом резервов (ст.14.1 – ст.14.2)
Прочие активы
Резервы на возможные потери
5 236 538
1 228 536
6 293 434
14 889 551
14 892 896
3 345
5 914 683
5 914 683
120 186 852
14 915 752
105 271 100
2 978 791
533 769
611 865
78 096
2 229 141
29 516 304
33 550 231
4 033 927
133 368
5 157 622
5 486 223
328 601 15 Всего активов (ст.1+2+3+4+5+8+9+10+11+12+13+14) 179 382 837
16
17
18
18.1
19
20
21
22
ПАССИВЫ
Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка РФ
Средства кредитных организаций
Средства клиентов
В том числе вклады физических лиц
Выпущенные долговые обязательства
Обязательства по уплате процентов
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон
4 810 154
38 249 353
54 129 533
15 917 124
16 012 647
69 651
7 092 001
384 487 23 Всего обязательств (ст.16+17+18+19+20+21+22) 120 747 826
24
24.1
24.2
24.3
25
26
27
28
29
30
31
Собственные средства
Уставный капитал (средства акционеров (участников)) (ст.24.1+24.2+24.3), в т.ч
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
Зарегистрированные привилегированные акции
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Эмиссионный доход
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)
Переоценка основных средств
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период
42 137 236
42 137 236
203 157
5 462 955
44 093
2 345 684
9 208 736
13 133 254 32 Всего собственных средств (ст.24 – 24.3 – 25 + 26 + 27 + 28 – 29 + 31 58 635 011 33 Всего пассивов (ст.23+24.3+32) 179 382 837
34
35
Внебалансовые обязательства
Безотзывные обязательства кредитной организации
Гарантии, выданные кредитной организацией
29 628 899
6 617 148
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО БАНК ВТБ
Баланс на 01.01.2006 года
Кредитной организации«Банка внешней торговли» (открытое акционерное общество)/ Банк ВТБ
Регистрационный номер1000. Почтовый адрес: 119992, г.Москва, ГСП–2, УЛ.Плющиха, 37 БИК–Код 044525187
тыс.руб.
№
п/п Наименование статей На отчетную дату
1
2
3
4
4.1
4.2
5
5.1
5.2
6
7
8
9
10
10.1
10.2
11
12
12.1
12.2
13
14
14.1
14.2
АКТИВЫ
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном Банке Российской Федерации
Обязательные резервы
Средства в кредитных организациях за вычетом резервов (ст.4.1 – ст.4.2)
Средства в кредитных организациях
Резервы на возможные потери
Чистые вложения в торговые ценные бумаги (ст.5.1 – ст.5.2)
Вложения в торговые ценные бумаги
Резервы под обесценение ценных бумаг на возможные потери
Ссудная и приравненная к ней задолженность
Резервы на возможные потери по ссудам
Чистая ссудная задолженность (ст.6 – ст.7)
Проценты начисленные (включая просроченные)
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (ст.10.1 – 10.2)
Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Резервы на возможные потери
Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (ст.12.1 – ст.12.2)
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
Требования по получению процентов
Прочие активы за вычетом резервов (ст.14.1 – ст.14.2)
Прочие активы
Резервы на возможные потери
4 938 394
936 366
5 721 822
15 810 379
15 805 843
4 536
6 039 480
6 039 480
37 115 691
7 505 196
29 610 495
250 221
366 000
373 000
7 000
805 327
12 514 039
16 156 381
3 642 342
102 465
4 389 764
4 633 518
243 754 15 Всего активов (ст.1+2+3+4+5+8+9+10+11+12+13+14) 81 484 752
16
17
18
18.1
19
20
21
22
ПАССИВЫ
Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка РФ
Средства кредитных организаций
Средства клиентов
В том числе вклады физических лиц
Выпущенные долговые обязательства
Обязательства по уплате процентов
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон
1 102 000
20 586 561
22 604 199
1 720 743
5 703 924
3 288
1 520 113
243 457 23 Всего обязательств (ст.16+17+18+19+20+21+22) 56 768 997
24
24.1
24.2
24.3
25
26
27
28
29
30
31
Собственные средства
Уставный капитал (средства акционеров (участников)) (ст.24.1+24.2+24.3), в т.ч
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
Зарегистрированные привилегированные акции
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Эмиссионный доход
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)
Переоценка основных средств
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период
22 137 236
22 137 236
203 157
3 159 006
38 456
2 042 765
49 719
1 220 665 32 Всего собственных средств (ст.24 – 24.3 – 25 + 26 + 27 + 28 – 29 + 31 24 715 755 33 Всего пассивов (ст.23+24.3+32) 81 484 752
34
35
Внебалансовые обязательства
Безотзывные обязательства кредитной организации
Гарантии, выданные кредитной организацией
12 594 691
3 396 079
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Отчет о прибылях иубытках
за 2007 года
Кредитной организации«Банка внешней торговли» (открытое акционерное общество)/ Банк ВТБ
Регистрационный номер1000. Почтовый адрес: 119992, г.Москва, ГСП–2, УЛ.Плющиха, 37 БИК–Код 044525187
тыс.руб.
№
п/п Наименование статей За отчетный период
1
2
3
4
5
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках
Ссуд, предоставленных другим клиентам
Средств, переданных в лизинг
Ценных бумаг с фиксированным доходом
Других источников
696 390
8 635 927
4 453 204
18 443 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы (ст.1+2+3+4+5) 13 803 964
7
8
9
10
11
12
13
14
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты
Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты
Выпущенным долговым ценным бумагам
Арендной плате
Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы (ст. 7+8+9+10)
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 – ст.11)
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
898 988
1 176 885
663 408
430 251
3 169 532
10 634 432
1 025 794
136 233 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 – ст.14) 889 561
16
17
18
19
20
Прочие операционные доходы:
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
Доходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
Доходы, полученные в форме дивидендов
Другие текущие доходы
Итого прочие операционные доходы (ст.16+17+18+19)
15 516 082
8 158 386
107 453
253 121
24 035 042 21 Текущие доходы (ст.12+15+20) 35 559 035
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
36а
Прочие операционные расходы
Расходы на содержание аппарата
Эксплуатационные расходы
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
Расходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг
Другие текущие расходы
Всего прочих операционных расходов (ст.22+23+24+25+26)
Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21 – ст.27)
Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
Изменение величины прочих резервов
Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.28 – ст.29 – ст.30 – ст.31)
Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (ст.32+ст.33)
Налог на прибыль*
Отсроченный налог на прибыль
Непредвиденные расходы после налогообложения
2 872 731
1 265 501
11 947 166
632 113
2 996 979
22 714 490
12 844 545
– 637 977
2 598
346 670
13 133 254
13 133 254
3 924 518 37 Прибыль (убыток) за отчетный период (ст.34 – ст.36 – ст.36а) 13 133 254
* Сумма налогов, выплаченных изприбыли (ст.35), отражается в отчете о прибылях и убытках справочно и неисключается из расчета прибыли (убытка) за отчетный период, отражаемой(ого) пост.37
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Отчет о прибылях иубытках
за 2006 года
Кредитной организации«Банка внешней торговли» (открытое акционерное общество)/ Банк ВТБ
Регистрационный номер1000. Почтовый адрес: 119992, г.Москва, ГСП–2, УЛ.Плющиха, 37 БИК–Код 044525187тыс.руб.
№
п/п Наименование статей За отчетный период
1
2
3
4
5
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках
Ссуд, предоставленных другим клиентам
Средств, переданных в лизинг
Ценных бумаг с фиксированным доходом
Других источников
949 626
4 965 548
507 496
13 449 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы (ст.1+2+3+4+5) 6 436 119
7
8
9
10
11
12
13
14
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты
Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты
Выпущенным долговым ценным бумагам
Арендной плате
Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы (ст. 7+8+9+10)
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 – ст.11)
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
1 118 191
986 834
159 755
92 068
2 356 848
4 061 646
538 387
81 758 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 – ст.14) 456 629
16
17
18
19
20
Прочие операционные доходы:
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
Доходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
Доходы, полученные в форме дивидендов
Другие текущие доходы
Итого прочие операционные доходы (ст.16+17+18+19)
16 357 099
674 522
6 357
288 715
17 326 693 21 Текущие доходы (ст.12+15+20) 21 862 593
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
36а
Прочие операционные расходы
Расходы на содержание аппарата
Эксплуатационные расходы
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
Расходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг
Другие текущие расходы
Всего прочих операционных расходов (ст.22+23+24+25+26)
Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21 – ст.27)
Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
Изменение величины прочих резервов
Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.28 – ст.29 – ст.30 – ст.31)
Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (ст.32+ст.33)
Налог на прибыль*
Отсроченный налог на прибыль
Непредвиденные расходы после налогообложения
191 615
423 517
12 704 319
1 828 801
720 665
15 868 917
5 993 676
2 696 314
2 662 170
635 192
635 192
585 473 37 Прибыль (убыток) за отчетный период (ст.34 – ст.36 – ст.36а) 635 192
* Сумма налогов, выплаченных изприбыли (ст.35), отражается в отчете о прибылях и убытках справочно и неисключается из расчета прибыли (убытка) за отчетный период, отражаемой(ого) пост.37
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
ПАСПОРТ ИМПОРТНОЙ СДЕЛКИ N 2/44190160/000/0000000000
от 16.02.2007
Реквизиты Банка Импортера:
Код по ОКПО _44190160_______________________________________
Наименование __Филиал ОАО Банк ВТБ в г.Калининграде__________
Регистрационный номер __1000/10_______________________________
Почтовый адрес __236040, г.Калининград,ул.Больничная, 5__________
Реквизиты Импортера:
Код по ОКПО _________________________________________________
Наименование ________________________________________________
Юридический адрес ___________________________________________
Дата государственной регистрации _______________________________
Номер налогоплательщика (ИНН)________________________________
Номер Счета __________________________________________________
Реквизиты иностранного контрагента по Контракту:
Наименование________________________________________________
Код страны / страна ____________________________________________
Реквизиты и условия Контракта:
Номер ____________________________Последняя дата_____________
Дата _____________________________Срок оплаты________________
Сумма Контракта ___________________ Форма расчетов____________
Код валюты цены / Валюта цены___ /___Особые условия___________
Разрешение на предварительную оплату:
Номер __________ Дата _____________ Сумма____________________
Дата окончания действия разрешения_____________________________
Кем выдано__________________________________________________
Особые отметки Банка Импортера:
Наименование банка _Филиал ОАО Банк ВТБ_вг.Калининграде______
Почтовый адрес ______236040, г.Калининград,ул.Больничная, 5______
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
От Банка Импортера: От Импортера:
Должность _________________ Должность_______________
_____________ ___________
(подпись) Ф.И.О. (подпись) Ф.И.О.
М.П. _____________ М.П. ____________
(дата) (дата)
_____________________________________________________________
Копия верна: Должность Фамилия, И.О. (подпись)
____________ __________________ ____________
М.П. Дата: ____________
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Справка о подтверждающих документахот 8 5 2 7 день (ДД) месяц (ММ) год (ГГГГ) Наименование резидента ООО «Холмрок–Опт» Номер Паспорта сделки 5 2 3 / 1 5 6 9 / 3 / 2 / Дата Kод вида Номер Сумма по подтверждающим документам в единицах валюты Признак документа таможенной в валюте документов в валюте цены контракта корректировки декларации код валюты сумма код валюты сумма записи 1 2 3 4 5 6 7 8 08.05.2007 01 10205020/080906/0000333 978 6276,00
ДиректорСкопинцев И.В.
ГлавныйБухгалтер Лоренс С.И.
М.П.Справку о подтверждающих документах получил: ___________________________ (подпись, дата (дд.мм.гг.))