Організація касових операцій у банківських установах

ДИПЛОМНАРОБОТА
наздобуття освітньо-кваліфікаційного рівня спеціаліста
Темароботи: «Організація касових операцій у банківських установах»

Зміст
 
Вступ. 3
Розділ 1. Теоретичні та правовіоснови організації касових операцій у банківських установах. 6
1.1 Сутність та особливістьорганізації касової роботи у банківських установах  6
1.2 Організація обліку касовихоперацій у банківських установах. 23
1.3 Організація контролю закасовими операціями у банківських установах  31
Розділ 2. Аналіз організаціїкасових операцій на прикладі діяльності Донецької філії ВАТ „Кредитпромбанк”. 44
2.1 Загальна характеристика ВАТ„Кредитпромбанк”. 44
2.2 Організація та аналізготівкових грошових розрахунків у Донбаської філії ВАТ „Кредитпромбанку”. 54
2.3 Організація здійснення таоблік готівкових розрахунків в ВАТ „Кредитпромбанк”  60
2.4 Інкасація грошової виручки інкасаторами-збирачами ВАТ „Кредитпромбанку”  65
2.5 Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах ВАТ„Кредиторомбанку”. 68
2.6 Контролінг цінностей ВАТ„Кредиторомбанку”. 69
Розділ 3. Перспективиудосконалення касових операцій у банківських установах  71
3.1 Удосконалення автоматизаціїв організації обліку розрахунків. 71
3.2 Міжнародні сучаснітенденції розвитку касових операцій. 75

Вступ
В сучасній ринковій економіці комерційнібанки – банки другого рівня банківської системи України традиційно займаютьпровідне місце в організації і здійсненні грошових розрахунків.
Комерційні банки є суб’єктами господарськоїдіяльності, проте характер їх діяльності специфічний. З одного боку, вонизалучають тимчасово вільні грошові кошти фізичних і юридичних осіб, а з іншого– задовольняють як власні потреби, так і потреби своїх клієнтів – фізичних таюридичних осіб в послугах.
Взагалі, банк має унікальне, природнепризначення здійснювати посередницькі операції пов’язані з обслуговуванням рухугрошових коштів.
В ринковій економіці між банками ісуб’єктами господарської діяльності виникають відносини з приводу перерозподілу,збереження грошових коштів і здійснюються вони через процедуру розрахунків. Цестало можливим, бо всі розрахунки між суб’єктами господарської діяльностіздійснюються з допомогою грошей. Із їх допомогою завершується перетвореннягрошової форми виділених засобів у виробничі запаси, одержання виручки ізаключного в ній чистого доходу, тобто грошові розрахунки виступаютьнайважливішим фактором забезпечення кругового обігу коштів, а їх своєчаснезавершення є необхідною умовою процесу відтворення.
Зазначені теоретичні положення є основоюдля організації розрахунків підприємств, організацій, населення через банк,звідси бере початок найважливіша платіжно-розрахункова функція банків.
Грошові потоки забезпечують розрахунки, арозрахункова платіжна операція має бути зафіксована бухгалтерським записом.
Розвиток обліку і товарного виробництваобігу грошей історично паралельно тісно перепліталось. При цьому банки,здійснюючи грошові розрахунки, кредитуючи господарство, будучи посередниками вперерозподілі капіталів, суттєво збільшують загальну ефективність виробництва,сприяють росту продуктивності суспільної праці.
Готівкові розрахунки застосовуються восновному у взаємовідносинах підприємств і організацій з населенням, тобтообслуговують рух грошових доходів і витрат населення. У розрахунках міжпідприємствами та організаціями майже всі господарські платежі (крім дрібних)здійснюються шляхом безготівкових перерахувань.
Новий підхід в організації облікурозрахунків з використанням принципів міжнародних стандартів потребуєпоглиблених знань в теоретичному плані. Великого значення також набуваютьпитання, пов’язані з вивченням практичних аспектів, методів і форм грошовихресурсів, кредитування, розрахунків.
За останнє десятиріччя розрахунки, щоздійснюються в банківській сфері, зазнали суттєвих змін. В першу чергу цестосується введення електронних платежів та нових платіжних систем [29].
Ефективна платіжна система забезпечилауправління ліквідними коштами. А це значить, що гроші були в розрахунках дотрьох тижнів, а стали обертатися за кілька годин, вивільнена маса грошей пішлана коррахунки у банках, зміцнила позицію ліквідності, тобто ліквідна стаття вбалансі „Гроші і коррахунки” збільшилась. Потребу в грошах господарствазадовольняли тепер вже за рахунок цієї статті балансу, а відповідно статті єгроші в касі (якщо розрахунки готівкою) і гроші на коррахунках (якщо розрахункибезготівкові). В кінцевому рахунку зменшилась емісія (випуск грошей в обігу),що в свою чергу привело до зниження інфляції. Потреба в грошах булазадовільнена реальними грошима, утвореними в процесі господарства. В своючергу, значно знижені витрати на виготовлення грошей.
Питання по організації касових розрахунківта організації їх обліку в комерційних банках і на сьогодні є надзвичайно актуальними.
Саме широке застосування безготівковихрозрахунків в господарському обороті, а також на рівні міжбанківськихрозрахунків (електронними платежами) дають змогу скоротити готівковий обіг, азначить здешевіти сам процес його організації та інше.
Правильність відтворення касових операцій вбухгалтерському обліку, правильна організація їх обліку, достовірністьінформації надто важливі в оперативній банківській роботі і відіграють важливуроль в організації платіжного обороту.
Таким чином, метою написання даноїдипломної роботи є всебічне дослідження організації касових операцій вкомерційних банках.
Відповідно до поставленої мети в роботівирішені наступні завдання:
розглянуто теоретичні та правові аспектиорганізації і обліку касових операцій в банку;
проведено аналіз основних показниківекономічної діяльності комерційного банку;
досліджено практичні питання здійсненнякасових операцій на прикладі діяльності ВАТ „Кредитпромбанк” на протязі 2002 — 2004 років;
запропоновано можливі напрямкиудосконалення організацій та обліку касових операцій.
Під час написання роботи як джерелаінформації використовувалися публікації вітчизняних та зарубіжних авторів,нормативно-законодавчі акти, статистичні дані тощо.
Дослідження проводилося за допомогоюметодів економічного аналізу та вивчення економічних процесів залежно відконкретних цілей і задач, а саме: аналітичного, групувань, балансового,статистичного та інших.

Розділ 1. Теоретичніта правові основи організації касових операцій у банківських установах
1.1 Сутність таособливість організації касової роботи у банківських установах
Національному банку України як головномубанку держави належить монопольне право на емісію грошей, випуск в обігнаціональних грошових знаків (банкнот та монет). Як центральний банк державивін здійснює грошово-кредитну політику і розпоряджається резервними фондамигрошових білетів і монет. Резервні фонди перебувають у виключному віданніНаціонального банку України і можуть витрачатися лише на підставі йогописьмових вказівок про випуск грошей в обіг або про видачу їх для потребАвтономної Республіки Крим, територіальних управлінь, інших установ НБУ.Зрозуміло, що такі операції належать до виключної компетенції Національногобанку.
Касові операції банку становлять доситьвеликий обсяг роботи і характеризують одну з головних функцій банку. Більшетого, контроль стану ринку операцій з готівкою, що його покладено на банківськусистему, є однією із важливих передумов поліпшення економічної ситуації вУкраїні.
Банки, здійснюючи своєчасне касовеобслуговування контрагентів (клієнтів), забезпечують тим самим збереження їхніхкоштів, а також сприяють додержанню емісійно-касової дисципліни.
Основні аспекти банківської діяльності зацими напрямами викладено в Інструкції «Про касові операції в банках України»,затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 за№337.
Усі державні, кооперативні, акціонерні,орендні, колективні, громадські та інші підприємства, організації, установинезалежно від форми власності та видів діяльності, а також особи, що єсуб'єктами підприємницької діяльності і мають поточний рахунок у банку,зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. За потреби вониможуть одержати готівку з установ банку для розрахунків з оплати праці,грошових виплат та заохочень, купівлі цінних паперів, виплати дивідендів,гонорарів, стипендій, пенсій, витрат на службові відрядження, господарськіпотреби тощо.
Постановою Правління Національного банкуУкраїни від 18.01.99 за № 14 передбачено, що за касове обслуговування банк берез клієнта плату в розмірі, передбаченому договором на касове обслуговування,але не більше 1,0 % від виданої суми готівки.
Плату за касове обслуговування бюджетнихорганізацій, військових частин рекомендується встановлювати в менших розмірах зурахуванням того, що доходи, одержані від комплексного обслуговуваннядержавного бюджету, покривають у цілому відповідні витрати банку.
Видача готівки підприємствам зв'язку навиплату пенсій здійснюється безкоштовно на підставі того, що Національний банкпідкріплює каси банків на ці операції безкоштовно.
Підприємства можуть мати у касі готівку вмежах лімітів залишку готівки в касі, що встановлюється щорічно протягомпершого кварталу, а за необхідності ліміти можуть переглядатися протягом року.
Ліміт залишку готівки в касі для кожногоконтрагента встановлюється тим банком, у якому відкрито його поточний рахунок.Установи банків здійснюють повний контроль за дотриманням чинного порядкуведення касових операцій у народному господарстві України. Перевіркиздійснюються за даними бухгалтерського обліку та за первинними грошовимидокументами. Під час перевірки з'ясовують наявність такого ліміту тазабезпечення його щоденного додержання, а також дотримання порядку здаваннягрошової виручки, своєчасність повернення в банк не виплачених у строк сумзаробітної плати, допомог, стипендій тощо. Особливу увагу приділяють контролюправильності витрачання готівки, що одержана в банку, ураховуючи, що їївикористання на інші цілі, ніж зазначено в чеку, забороняється.
Перевіряючи правильність ведення касовоїкниги і своєчасність обліку надходжень і видач готівки, установлюютьвідповідність записів касової книги щодо сум, одержаних і зданих до банку.
Як бачимо, установи банків активновпливають на організацію готівково-грошового обігу: Національний банк України,як єдиний емісійний і касовий центр держави, організує і регулює обсяг іструктуру готівкової маси відповідно до основних напрямів грошово-кредитноїполітики; інші банки здійснюють аналіз і прогнозування готівкового обігу,виконують оперативні функції з реалізації єдиної грошово-кредитної політики натериторії регіону та ін.
З огляду на сказане основними завданнямибанків щодо готівкового обігу є:
безумовне виконання актів Верховної РадиУкраїни, Законів України, Указів Президента України, нормативних актівНаціонального банку України з питань регулювання обсягу і структури готівковоїмаси в обігу;
аналіз сукупних оцінок станузбалансованості грошових доходів і витрат населення;
прогнозування готівкового обігу зазагальним обсягом і структурою з урахуванням основних напрямів грошовоїполітики і показників економічного та соціального розвитку;
раціональна організація готівкового обігута якнайбільше залучення готівки до кас банків;
обмеження готівкової емісії економічнообґрунтованими вимогами зростання обігу готівки;
своєчасна видача готівки суб'єктамгосподарювання на оплату праці, пенсій, допомог та для інших цілей;
додержання встановленого порядку веденнякасової і емісійної роботи;
здійснення контролю за економним тацільовим витрачанням готівки.
Досить значна маса готівки проходить черезпоточні рахунки контрагентів, що їх відкрито в установах банків і яківикористовуються для обліку руху коштів. Для проведення касових операцій убанку створюється структурний підрозділ — касовий апарат. Керівництво банкусамостійно вирішує питання про структуру касового апарату. Але за будь-якихорганізаційних форм його побудови касовий апарат проводить приймання та видачуготівки, а також здійснює весь обсяг супутніх операцій: перерахунок інкасованоївиручки, розмін грошових купюр і обмін їх на монету, оформлення і видачугрошових чекових книжок.
Операційна каса — не структурний підрозділбанків, який проводить операції з касового обслуговування клієнтів. Залишокгрошей в операційній касі обмежено певним лімітом, що визначається заузгодженням з відповідною установою Національного банку залежно від обсягуготівкового обороту конкретного банку та умов його роботи.
Операційна каса може включати окремі видикас, а саме: прибуткову, видаткову, вечірню, перерахункову грошової виручки. Якправило, основний обсяг готівки в системі банків проходить черезприбутково-видаткові каси.
Робота касового апарату проводиться вокремих, спеціально обладнаних приміщеннях.
Відповідальним за зберігання грошей(цінностей), що перебувають у грошових сховищах, є керівник банку, йогоголовний бухгалтер та завідувач каси.
Порядок організації емісійно-касової роботив установах банків України регламентується Інструкцією «Про касові операції вбанках України», затвердженої постановою Правління Національного банку Українивід 14.08.2003 за №337. Її розроблено відповідно до Закону України «Про банки ібанківську діяльність» і вона визначає порядок здійснення Республіканськимбанком Криму, територіальними управліннями й установами всіх інших банківемісійних і касових операцій, інкасації грошової виручки, перевезення іпересилання цінностей, виконання операцій з іноземною валютою і документами віноземній валюті, дорогоцінними металами, контролю за зберіганням цінностей ідодержанням емісійно-касової дисципліни.
Готівка приймається за такими документами:об'ява про внесення готівки, повідомлення, прибуткові касові ордери.
На підставі об'яви про внесення готівкиприймаються гроші від суб'єктів господарської діяльності для зарахуваннявнесених сум на їхній поточний рахунок, а також від громадян для оформленнявкладів (про що робиться запис у вкладній книжці).
Платежі від населення приймаються заповідомленням. Решта надходжень, у тому числі і від працівників банку,оформлюються прибутковими касовими ордерами з видачею підписаних касиром копійприбуткових ордерів з відбитком його печатки.
Найбільша сума готівки проходить через касубанку за об'явами про внесення готівки. По суті, цей прибутковий документскладається з трьох окремих документів: власне об'яви, квитанції й ордера.
Відповідальні працівники (операціоністи)перевіряють наявність реквізитів (назва установи, що здає гроші, сума цифрами ісловами, номер поточного рахунка), після чого об'ява з квитанцією й ордеромпередається до каси. Далі касир виконує свої контрольні функції, перевіряючинаявність і тотожність підписів операційних працівників, звіряючи їх зізразками, що є в нього. Викликаючи особу, яка вносить гроші, з поаркушнимперелічуванням приймає їх.
В обов'язковому порядку касир звіряє суму,вказану в прибутковому документі, з сумою, фактично виявленою під часперелічування. У разі відповідності цих сум касир підписує квитанцію, ставитьна ній печатку і повертає її особі, яка здавала гроші, а об'яву залишає в себеяк документ, що засвідчує факт приймання грошей. Ордер повертаєтьсявідповідальному працівникові, який веде касовий журнал.
Після здійснення всіх записів відповідно доордерів на особових рахунках контрагентів об'яви передають власникам рахунківразом із виписками з їхніх поточних рахунків. Наявність ордерів дає змогуклієнтам стежити за правильністю записів. Суми прийнятих протягом операційногодня грошей реєструються в касовому журналі.
Протягом дня касири згідно з прибутковимигрошовими документами ведуть облік прийнятих і зданих грошових сум в окремійкнизі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), а наприкінці операційногодня складають довідку касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей такількість прибуткових документів, що надійшли до каси, звіряючи загальну сумуза довідкою з фактичною сумою наявних грошей. Елементом внутрішньогобанківського контролю за проведенням касових операцій є те, що довідка нетільки підписується касиром, а й обороти звіряються із записами в касовихжурналах операційних працівників. Важливість контролю додатково підкреслює те,що звірка оформляється підписами касира в касових журналах і, відповідно,операційних працівників на довідці касира.
Прийняті за операційний день гроші касирформує в пачки і разом із прибутковими документами і довідкою касираприбуткової каси здає під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей(цінностей) завідувачеві, який звіряє суму готівки і кількість прибутковихдокументів із записами.
Наведена схема документообігу дає підставувважати, що ведення книги обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей) також єелементом внутрішньобанківського контролю за здійсненням касових операцій.
Уся готівка, що надійшла до закінченняопераційного дня, оприбутковується операційною касою і зараховується навідповідні поточні рахунки контрагентів або синтетичні балансові рахунки забалансом комерційного банку того самого робочого дня.
Порядок виконання операцій прибутковоюкасою показано на рис. 1. (див. додаток А)
Вечірні каси приймають гроші відпідприємств, установ, організацій і населення після закінчення операційногодня. Жодних видаткових операцій (за винятком операцій з вкладами та з ціннимипаперами) працівники вечірніх кас не проводять.
Функції операційного працівника заприбутковими операціями вечірньої каси виконує бухгалтер-контролер, з якимукладається угода про повну індивідуальну матеріальну відповідальність зазберігання грошей, що надходять до вечірньої каси. Бухгалтер-контролер маєправо контрольного підпису від імені установи банку прибуткових документів, атакож супровідних відомостей до сумок з грошовою виручкою.
Порядок документообігу та приймання грошейвечірньою касою досить чітко регламентовано. Спочатку особа, що здає готівку,заповнює прибутковий документ на внесення готівки і передає йогобухгалтеру-контролеру, який після відповідної перевірки, у свою чергу, передаєдокумент касиру. Прийнявши готівку, касир підписує всі три частини об'яви провнесення готівки (власне об'яву, квитанцію, ордер) і проставляє на них штамп«Вечірня каса». Квитанція за двома підписами (бухгалтера-контролера і касира),засвідчена печаткою вечірньої каси, видається здавачу готівки.
Закінчивши приймання грошей, касир (разоміз бухгалтером-контролером) звіряють суму готівки з даними касового журналу іприбуткових документів і підписують журнал.
Після закінчення оголошеного часу роботивечірньої каси гроші, що надійшли, прибуткові касові документи, касовий журналі печатку замикають на два ключі (касира і бухгалтера-контролера) у сейфі, якийопечатують їхніми печатками і здають під охорону з розпискою в контрольномужурналі осіб, що їх допущено до відмикання, замикання та опечатування грошовихсховищ.
На початку наступного робочого дняпрацівники вечірньої каси продовжують виконувати свої функції. Вони приймаютьсейф від охорони, після чого здають гроші і прибуткові документи завідувачукаси під розписку в касовому журналі вечірньої каси. Після перевіркивідповідності записів у журналі фактичній сумі готівки бухгалтер-контролерпередає касовий журнал головному бухгалтеру.
Далі контрольні функції за проведеннямкасових операцій вечірньою касою виконує головний бухгалтер банку, який одержуєвід завідувача каси прибуткові документи вечірньої каси і підраховує задокументами загальну суму надходжень.
Елементом внутрішнього контролю є фактзвірки суми за документами із загальною сумою прибутку за касовим журналом. Провідповідність цих сум свідчить підпис головного бухгалтера в касовому журналі,який передається для відображення в бухгалтерському обліку. Усі прибутковідокументи головний бухгалтер повертає завідувачу каси, а ордери передаєопераційним працівникам для запису на поточних рахунках контрагентів (клієнтів)банку.
Можна провадити операції у вечірніх касах ібез бухгалтера-контролера. У цьому разі касир приймає гроші з використаннямкасового апарата, а тому печатка в нього вилучається.
Контрольний касовий апарат пломбуєзавідувач каси, який залишає собі один ключ керування лічильником-суматором, адругий ключ від лічильника видає касиру.
Приймаючи гроші, касир видає квитанцію звідбитком штампа контрольного касового апарата із зазначенням суми внеску. Посуті, процедура приймання грошей не змінюється.
Касир перевіряє заповнену клієнтом об'явупро внесення готівки. Прийнявши гроші, підписує всі три документи, і назворотному боці квитанції та об'яви проставляє штамп контрольного касовогоапарата. Відбиток штампа контрольного касового апарата з неправильно набраноюсумою на прибутковому документі касир закреслює і за своїм підписом на ньомуробить надпис «Не враховувати». Усі прибуткові документи касир залишає в себе.
Загальну суму прийнятих грошей касирзаписує цифрами та словами в контрольній стрічці, попередньо викресливши з неївсі неправильно занесені суми згідно із зіпсованими документами.
Підрахувавши фактичну суму грошей ізвіривши її з даними контрольної стрічки, касир проводить записи в книзі облікупоказників лічильників контрольного касового апарата та сум готівки, прийнятоївечірньою касою.
Уранці наступного дня касир звітує передзавідувачем каси, який, у свою чергу, виконує всі процедури контролю сум, щопройшли через касовий апарат, і передає контрольну стрічку та прибутковідокументи головному бухгалтеру. Головний бухгалтер (або його заступник)підраховує за документами загальну суму надходжень і порівнює її з результатамизапису в контрольній стрічці. Обов'язковою контрольною процедурою є перевіркаголовним бухгалтером порядкових номерів контрольної стрічки від першої доостанньої операції. Контроль головного бухгалтера завершується підписаннямконтрольної стрічки і передачею її та всіх прибуткових документів добухгалтерії для проведення записів у касовому журналі, який підписує той самийпрацівник бухгалтерії, який провів записи, а також головний бухгалтер.
Прибуткові документи повертаютьсязавідувачу каси, а ордери передаються операційним працівникам для зарахуваннявнесених сум на відповідні поточні рахунки контрагентів. Касовий журнал іконтрольна стрічка передаються для відображення в бухгалтерському обліку.Контрольні стрічки підшиваються разом із прибутковими касовими журналами або зкасовими документами.
Вечірні каси створюються для поліпшенняобслуговування клієнтів і для залучення готівкових коштів. Саме тому банкизначну увагу приділяють питанням приймання вечірніми касами сумок (мішків) ізготівкою від інкасаторів Національного банку, залізничних станцій і підприємствзв'язку.
Слід зазначити, що діяльність вечірніх каспрямо пов'язана з функціями кас перерахунку, які функціонують як при вечірніхкасах, так і окремо.
За підсумком роботи вечірньої каси вранцінаступного дня касир і бухгалтер-контролер здають:
сумки з проінкасованою грошовою виручкою,накладні й супровідні відомості, а також порожні сумки — в касу перерахунку;
мішки (сумки) з готівкою кас банку припідприємствах і накладні до них під розписку в довідці про прийняті вечірньоюкасою сумки з готівкою і порожні сумки — завідувачу каси. Зіставивши фактичнунаявність грошей з даними супровідної відомості, завідувач каси підписує цювідомість та накладну до неї і передає накладну в операційну касу длязарахування грошей на рахунок контрагента, а супровідну відомість — длявключення до касових документів дня.
Перелічування готівки, прийнятої вечірньоюкасою, проводиться касами перерахунку.
Порядок виконання операцій вечірньою касоюпоказано на рис. 2. (див. додаток Б)
До штату кас перерахунку входять лічильнібригади касирів, які очолює контролер, що з ним укладається угода про повнуіндивідуальну матеріальну відповідальність.
Сумки з готівкою і накладні до нихконтролери бригад приймають від працівників вечірньої каси (касира ібухгалтера-контролера) під розписку в довідці про прийняті вечірньою касоюсумки з готівкою і порожні сумки і зберігають їх протягом робочого дня в спеціальнообладнаному місці (металевій шафі, візку або в шухляді столу, під замком).
Для перелічування контролер видає касирампо одній сумці, попередньо записуючи її номер в контрольну або зведенувідомість.
Увесь процес перелічування грошей потребуєзлагоджених дій касирів і контролера лічильної бригади. Порядок виконання робітвідбувається в послідовності, визначеній інструкцією «Про касові операції вбанках України», затвердженої постановою Правління Національного банку Українивід 14.08.2003 за №337.
Касир під наглядом контролера розкриваєсумку, виймає гроші і чеки, передає сумку контролеру, при цьому пломбу разом зішпагатом для наступного контролю залишає в себе.
Контролер дістає із сумки супровіднувідомість, попередньо переконавшись, що в сумці нічого не залишилось.
Перелічивши гроші, касир повідомляєконтролеру фактично виявлену суму, яку контролер звіряє із зазначеною налицьовому і зворотному боках супровідної відомості.
За тотожності сум контролер передає дляпідпису касиру супровідну відомість, гроші касир ховає у шухляді свого робочогостолу.
У разі розбіжності сум касир разом ізконтролером звіряє перелічену суму грошей за номіналом і повторно перелічуєгрошові білети того номіналу, де виявлено розбіжності. У разі підтвердженнянедостачі або надлишку складається акт за підписами контролера і касира налицьовій стороні супровідної відомості, накладній і квитанції.
Недостачі і надлишки грошей, виявлені втакий спосіб, реєструються в картках обліку прорахунків, виявлених у сумках звиручкою магазинів і картках обліку прорахунків, виявлених стосовно торгових таінших підприємств і організацій. Ведеться також індивідуальний (за кожнимкасиром) облік виявлених надлишків чи недостач.
Після розкриття всіх сумок і перелічуванняготівки контролери бригад у контрольних відомостях виводять суми переліченоїгрошової виручки і передають супровідні відомості, накладні до сумок, а такожзведені відомості касиру (контролеру), який очолює касу перерахунку. Він,попередньо проконтролювавши в супровідних відомостях і накладних записивідносно виявлених фактів недостач, надлишків, неплатіжних фальшивих білетів імонет, передає накладні обліково-операційним працівникам для запису результатівперелічування в касовому прибутковому журналі або контрольній відомості тавідображення в бухгалтерському обліку.
Наприкінці дня касир зіставляє сумипереліченої готівки з даними зведеної відомості. Загальну суму зведеної абоконтрольної відомості, з урахуванням надлишків і недостач, контролери лічильнихбригад порівнюють з об'явленою сумою вкладень грошей до сумок, прийнятих нимидо перелічування, і передають контрольні відомості, листки касирів і порожнісумки касиру (контролеру), що очолює касу перерахунку, який, у свою чергу,передає документи про перелічування готівки завідувачу каси.
Остаточний контроль проведеної вечірньоюкасою роботи здійснює головний бухгалтер, який перевіряє повноту надходженнягрошей до операційної каси і підписує довідку про прийняті вечірньою касоюсумки (мішки) з готівкою і порожні сумки.
Супровідні контрольні та зведені відомостіразом з довідкою про загальну суму виручки, яку здали інкасатори за журналомобліку прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок, і довідкою провидані сумки та явочні картки підшивають до касових документів дня.
Для створення додаткових зручностейконтрагентам можуть відкриватися каси банку при підприємствах. їх очолюєстарший касир, призначений керівником банку. Цей касир здійснює керівництво іконтроль за роботою касових працівників.
Гроші, що надійшли в ці каси, через інкасаторівбанку того самого дня доставляють до банку.
Основним документом для одержання готівки єгрошовий чек установленої форми. Для внутрішньобанківських операційвикористовується видатковий касовий ордер. Цей документ заповнюють такожіндивідуальні позичальники, що одержують позики в банках, вкладники іпенсіонери.
В оформленні видаткових касових операційкрім відповідального виконавця і касира, для забезпечення захистудокументообігу бере участь контролер видаткових операцій.
Для проведення видаткових операційзавідувач каси видає касирам під звіт готівку під розписку в книзі прийнятих івиданих грошей (цінностей). Щоразу, після одержання суми в підзвіт та сплативидаткових документів, касир видаткової каси проводить відповідні записи вкнизі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), указуючи кількістьпроведених документів і залишок підзвітних сум.
Відповідальний працівник, приймаючи чеки таінші документи на одержання готівки, перевіряє наявність необхідної суми напоточному рахунку клієнта і достовірність самого чека, порівнюючи підписи,печатку і номер чека зі зразками, поданими до банку.
За паспортом встановлюється особаодержувача, підпис якої вміщений на зворотному боці чека. Відірвавши від чекаконтрольну марку, що повертається одержувачу, відповідальний працівник передаєчек контролеру з видаткових касових операцій, у функції якого входить повторнийконтроль достовірності чека і правильності його заповнення, а також реєстраціячека у видатковому касовому журналі. Провівши цю роботу, контролер передає чекбезпосередньо касирові до виконання.
Одержавши видатковий чек, касир перевіряєтотожність підписів службових осіб, які мають право дозволити видачу грошей,тим зразкам, що є в касира, і перевіряє суму, проставлену в документі цифрамита словами.
Далі касир за номером чека викликаєодержувача. Приймаючи від нього контрольну марку, переконується в наявностіпаспортних даних, що засвідчують особу одержувача, і його розписки в одержаннігрошей. Звіривши номер контрольної марки або талона з номером на відповідномувидатковому документі, касир наклеює марку на чек, а талон додає до ордера івидає вказану суму.
Наприкінці операційного дня касирпідраховує залишок грошей в касі, зіставляючи його з розрахунковим (виходячи ізсуми прийнятих грошей у підзвіт і суми сплачених видаткових документів), таскладає відповідну довідку. Він також звіряє підсумкові касові обороти іззаписами в касових журналах операційних працівників. Звірка підтверджуєтьсяпідписами касира в касових журналах і операційних працівників — на довідцікасира.
Залишок грошей і видаткові касові документиза день разом із довідкою касира передаються завідувачу каси під розписку вкнизі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).
Перевіривши довідку, завідувач касипідписує її та підшиває в документи дня.
Установи банків можуть за попереднімизаявками заздалегідь готувати готівку для видачі клієнтам. Підготовка тапакування готівки проводяться на підставі одержаних від клієнтів чеків.
Підготовлені до видачі мішки можутьвкладатися в загальний мішок або візок, який замикається на ключ та пломбуєтьсякасиром. До нього прикріплюється ярлик із зазначенням загальної суми вкладенихгрошей, а також проставляється дата, підпис та іменний штамп касира.Підготовлена готівка разом із видатковими документами приймається від касиразавідувачем каси під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей(цінностей).
Розкриття мішків проводиться безпосередньоклієнтами у відведеному для цього місці під наглядом працівника банку, якийзрізає пломби з мішків і пачок, якщо клієнт не перелічує готівки в банку.
В установах банків можуть створюватисьоб'єднані каси — прибутково-видаткові. Приймання і видача грошей у цих касахздійснюється в порядку, встановленому відповідно для прибуткових і видатковихкас.
Після закінчення операційного дня касирскладає зведену довідку про касові обороти, на зворотному боці якої вказує сумунадходжень.
Документообіг за операціями видаткової касипоказано на рис.3. (див. додаток В)
Прийнявши від усіх касирів гроші, керівниккаси перевіряє зведені довідки і документи на предмет правильності підрахункузалишків з урахуванням своїх записів у книзі обліку прийнятих і виданих грошей(цінностей), а також відповідність кількості зданих касирами документів і сумиготівки даним довідок. Обов'язково контролюється, чи завірено суми касовихоборотів, зазначених у довідках касирів, операційними працівниками.
Закінчивши перевірку, завідувач касискладає зведену довідку про касові обороти, до якої включає дані звітнихдовідок і записів у журнали про суми грошей, прийняті касою перерахунку тавечірньою касою, а також дані з документів, гроші за якими видано або прийнятоним особисто. Зіставивши відповідність підсумків зведеної довідки з данимибухгалтерського обліку, що підтверджується підписом працівника бухгалтерії, віндодає цю довідку разом із довідками касирів прибуткової та видаткової кас докасових документів дня.
Записавши в книгу обліку готівкиопераційної каси і інших цінностей загальну суму приходу й витрат готівки,виводить за книгою залишок каси на наступний день.
Касові документи разом із додаткамиброшуруються одним із касових працівників. Для формування папки касовідокументи добираються за балансовими рахунками (в порядку зростання нумерації)окремо за прибутком і видатком каси.
Підсумкові дані зброшурованих документівпідраховуються з допомогою персонального комп'ютера з роздруковуваннямінформації.
Стрічка підрахунку (окремо щодо прибутків івидатків касових та позабалансових ордерів), підписана працівником, якийпроводив підрахунок, уміщується в папці перед документами.
На лицьовому боці папки з документамипроставляється штамп або наклеюється ярлик:
/>
За збереження касових документів за останнідванадцять місяців відповідає завідувач каси. Вони зберігаються в грошовомусховищі або в окремому сейфі, який передається під охорону.
Здійснюючи касові операції, банкидодержуються цілком конкретних правил, а саме:
1. Документообіг за прибутковими касовимиопераціями організується так, щоб видача квитанцій клієнтам та зарахування сумна їхні поточні рахунки проводились лише після фактичного надходження грошей докаси.
2. У разі приймання грошей від працівниківбанку для занесення на рахунки внутрішньобанківського обліку прибутковийкасовий ордер виписується у двох примірниках, із яких один є квитанцією.
3. Касові видаткові операції, виконуванівідповідальними виконавцями, контролюються централізовано контролером, якийведе касовий журнал видатків каси. Контроль видаткових операцій спрямований назапобігання:
оплаті неправильно оформлених документів,оплаті чеків з підписами і відбитком печатки, що не відповідають зразкам, атакож чеків, виписаних з чекової книжки, що не належить даному клієнту;
надходженню до каси чеків та інших касовихвидаткових документів поза контролем операційних працівників і контролерабанку;
внесенню необгрунтованих виправлень ідописок у касові документи й журнали.
4. Головний бухгалтер визначає порядокподання контролером касових видаткових документів в касу для оплати, причомуобов'язково під розписку касирів в окремій книзі або в касовому журналі заформою:Номер чека або ордера Сума Підпис контролера Розписка касира в прийнятті чека або ордера
Для перевірки достовірності підписіввідповідальних виконавців банку на всіх розрахунково-платіжних документах, щоприймаються до виконання, відповідні працівники (наприклад касири) повинні матизразки підписів цих виконавців.
Контролери повинні користуватися власнимизразками підписів працівників банку, а також зразками підписів і відбитківпечаток клієнтури. їм забороняється користуватися тими зразками, якимикористуються відповідальні виконавці.
Будь-які виправлення реквізитів уприбутково-видаткових грошових касових документах є недопустимими.
Облік руху грошової готівки завждивідображається на рахунку 1001 «Банкноти та монети в касі банку» (таблиця 1,додаток Г). На дебеті проводяться суми готівки в національній і іноземнійвалюті, що вносяться в операційну касу банку для зарахування на рахунки банкута його клієнтів; суми обміняних пошкоджених банкнот і дефектної монети, що їхбуло отримано від клієнтів банку; суми готівки, яку отримано з установНаціонального банку та з підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходитьз обмінних пунктів; залишок готівки з банкоматів.
Відповідно на кредиті рахунка 1001проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, щонадсилається в установи Національного банку України та підвідомчі установибанку; суми готівки, яка видається обмінним пунктам, видається під звіт, длябанкоматів тощо.

1.2 Організаціяобліку касових операцій у банківських установах
З 1 січня 2005 р. набрала чинностіІнструкція № 495, яка визначає порядок відображення в бухгалтерському облікубанками України операцій з готівкою в національній та іноземній валютах під часздійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, у томучислі із застосуванням платіжних карток, операцій з інкасації готівки,підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннямиНаціонального банку, під час передавання готівки між банками, вилучення з обігусумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійсненнявалютно-обмінних операцій банку, операцій з ювілейними монетами та банківськимиметалами в касах банків.
Розглянемо бухгалтерські записи з облікукасових операцій з клієнтами банку і операцій з підкріплення банків готівкою.
Операції з приймання готівки в національнійта іноземній валютах від клієнтів через каси банків відображаються вбухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів,а саме: за заявою на переказ готівки, за прибутковим касовим ордером та іншимидокументами, встановленими відповідною платіжною системою.
Отже, приймання готівки від юридичних осібдля зарахування на власні поточні рахунки відображається:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунків 2520 «Поточні рахункиклієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету», 2530 «Кошти бюджетнихустанов, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України», 2600«Кошти на вимогу суб'єктів господарювання», 2650 «Кошти на вимогу небанківськихфінансових установ».
Приймання готівки для зарахування на розподільчірахунки в іноземній валюті відображається:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунку 2603 «Розподільчі рахункисуб'єктів господарювання». Приймання готівки від фізичних осіб для зарахуванняна поточні депозитні рахунки відображається:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунків 2620 «Кошти на вимогуфізичних осіб», 2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій звикористанням платіжних карток», 2630 «Короткострокові вклади (депозити)фізичних осіб», 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб».
Приймання готівки від фізичних та юридичнихосіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осібвідображається:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунків 2520 «Поточні рахункиклієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету», 2530 «Кошти бюджетнихустанов, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України», 2600«Кошти на вимогу суб'єктів господарювання», 2620 «Кошти на вимогу фізичнихосіб», 2650 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ», 2902«Кредиторська заборгованість за прийняті платежі».
Операції з видачі клієнтам готівки внаціональній та в іноземній валютах з кас банків відображається вбухгалтерському обліку на підставі видаткових документів, зокрема, за грошовимичеками, за заявою на видачу готівки, за документом на отримання переказу внаціональній валюті, встановленим відповідною платіжною системою, — фізичним іюридичним особам (з представленням юридичною особою довіреності на уповноваженуособу).
Так, видача готівки юридичним особам, їхвідокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних та інших рахунківвідображається:
Дебет рахунків 2520 «Поточні рахункиклієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету», 2530 «Кошти бюджетнихустанов, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України», 2600«Кошти на вимогу суб'єктів господарювання». 2650 «Кошти на вимогу небанківськихфінансових установ»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».
Видача готівки фізичним особам з поточних,депозитних рахунків відображається:
Дебет рахунків 2620 «Кошти на вимогуфізичних осіб», 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635«Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».
Видача готівки бюджетній організації загрошовим чеком відображається:
Дебет рахунків 2570 «Кошти державногобюджету для виплат», 2571 «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільовихвиплат готівкою»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».
Операції з приймання готівки в національнійта іноземній валютах від фізичних та юридичних осіб для здійснення переказу безвідкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою відображаються:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунків 2902 «Кредиторськазаборгованість за прийняті платежі», 2909 «Інша кредиторська заборгованість заопераціями з клієнтами банку».
Видача переказу клієнту без відкриттярахунку в банку відображається:
Дебет рахунків 2902 «Кредиторськазаборгованість за прийняті платежі», 2909 «Інша кредиторська заборгованість заопераціями з клієнтами банку»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».
Отримані комісійні за послуги банку, щосплачені готівкою, відображаються:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».
Кредит рахунку 6110 «Комісійні доходи відрозрахунково-касового обслуговування клієнтів».
Бухгалтерський облік операцій з доставкиготівки до клієнтів банку визначається обліковою політикою банку з урахуваннямвимог Інструкції № 520.
Видача готівки інкасаторам у разі веденняобліку операцій у підзвіт в операційній касі за окремими аналітичними рахункамибалансового рахунку «Банкноти та монети в касі банку» відображається:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» (аналітичнірахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт)
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» (аналітичнірахунки для обліку готівки в операційній касі).
Видача готівки клієнтам банкувідображається:
Дебет рахунків 2600 «Кошти на вимогусуб’єктів господарювання», 2650 «Кошти на вимогу небанківських фінансовихустанов»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» (аналітичнірахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).
Операції з доставки пенсій та грошовоїдопомоги за місцем проживання одержувача відображаються:
а) у разі ведення обліку операцій у підзвітв операційній касі за окремим аналітичним рахунком балансового рахунку«Банкноти та монети в касі банку» під час видачі готівки відповідальній особі:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» (аналітичнірахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт)
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» (аналітичнірахунки для обліку готівки в операційній касі);
б) під час списання коштів з рахунківклієнтів здійснюється бухгалтерська проводка:
Дебет рахунку 2620 «Кошти на вимогуфізичних осіб» Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002«Банкноти та монети в касі відділень банку» (аналітичні рахунки для облікуготівки, виданої у підзвіт);
в) повернення залишку коштів, виданихвідповідальним працівникам, відображається:
Дебет рахунку 1001 «Банкноти та монети вкасі банку» (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)
Кредит рахунку 1001 «Банкноти та монети вкасі банку» (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).
Операції з інкасації готівки у клієнтівбанку здійснюються відповідно до Інструкції № 520 та відображаються такимибухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 1005 «Банкноти та монети,інкасовані до перерахування»
Кредит рахунку 2600 «Кошти на вимогусуб'єктів господарювання».
Після перерахування грошової виручкиздійснюється бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунку 1005 «Банкноти та монети,інкасовані до перерахування».
У разі виявлення надлишку грошей вінкасаторських сумках, відображається:
Дебет рахунку 1001 «Банкноти та монети вкасі банку»
Кредит рахунку 2600 «Кошти на вимогусуб'єктів господарювання».
Нестача грошей, виявлена в інкасаторськихсумках, відображається:
Дебет рахунку 2600 «Кошти на вимогусуб'єктів господарювання»
Кредит 1005 «Банкноти та монети, інкасованідо перерахування».
Розглянемо операції з підкріплення банківготівкою національної валюти територіальним управлінням Нацбанку України, якездійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунківбанків.
Зазначені операції відображаються такимибухгалтерськими проводками:
а) під час перерахування коштів за готівкутериторіальному управлінню:
Дебет рахунку 1811 «Дебіторськазаборгованість за операціями з готівкою»
Кредит рахунку 1200 «Кореспондентськийрахунок банку в Національному банку України»;
б) отримання готівки через інкасаторівтериторіальних управлінь і оприходування її в касу банку:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Кредит рахунку 1811 «Дебіторськазаборгованість за операціями з готівкою».
Недостача готівки, що виявлена в упаковцітериторіального управління, Банкнотно-монетного двору, Центрального сховища дочасу її відшкодування обліковується за рахунком 1811 «Дебіторськазаборгованість за операціями з готівкою».
Під час вивезення готівки банком, у томучислі непридатної до обігу, до територіального управління здійснюються такібухгалтерські проводки:
а) після видачі коштів інкасаторам:
Дебет рахунку 1007 «Банкноти та монети вдорозі»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
б) після отримання повідомлення відтериторіального управління про отримання готівки:
Дебет рахунку 1811 «Дебіторськазаборгованість за операціями з готівкою» Кредит 1007 «Банкноти та монети вдорозі»;
в) надходження коштів на коррахунок банкуяк оплати за готівку:
Дебет рахунку 1200 «Кореспондентськийрахунок банку в Національному банку України»
Кредит 1811 «Дебіторська заборгованість заопераціями з готівкою».
Якщо відповідно до облікової політики банкуне використовується рахунок 1007 «Банкноти та монети в дорозі», то банкздійснює бухгалтерські проводки таким чином:
а) видача коштів інкасаторам:
Дебет рахунку 1811 «Дебіторськазаборгованість за операціями з готівкою»
Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
б) надходження коштів на коррахунок якоплати за готівку:
Дебет рахунку 1200 «Кореспондентськийрахунок банку в Національному банку України»
Кредит 1811 «Дебіторська заборгованість заопераціями з готівкою».
Якщо банк здає готівку до територіальногоуправління власними силами, то бухгалтерські проводки будуть такими:
а) вивезення готівки до територіальногоуправління:
Дебет рахунку 1007 «Банкноти та монети вдорозі» Кредит рахунків 1001 «Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкнотита монети в касі відділень банку»;
б) надходження коштів на коррахунок банку:
Дебет рахунку 1200 «Кореспондентськийрахунок
банку в Національному банку України»
Кредит рахунку 1911 «Кредиторськазаборгованість за операціями з готівкою»;
в) після отримання повідомлення від територіальногоуправління про отримання готівки:
Дебет рахунку 1911 «Кредиторськазаборгованість за операціями з готівкою»
Кредит 1007 «Банкноти та монети в дорозі».
У разі виявлення територіальнимуправлінням, Центральним сховищем недостач банкнот (монет) банк відшкодовуєвідповідну суму протягом трьох днів з дня отримання акта про розбіжності. Якщонедостача пов'язана з діями відповідальних працівників банку, то на сумунедостачі здійснюється проводка:
Дебет рахунку 3552 «Недостачі та іншінарахування на працівників банку»
Кредит рахунку 1811 «Дебіторськазаборгованість за операціями з готівкою».
У разі відшкодування винними особаминедостачі здійснюється така проводка:
Дебет рахунків 1001 «Банкноти та монети вкасі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1200«Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України». 2620 «Кошти навимогу фізичних осіб»
Кредит рахунку 3552 «Недостачі та іншінарахування на працівників банку».
Якщо неможливо встановити винних осіб, тоздійснюється проводка:
Дебет рахунку 7399 «Інші операційнівитрати»
Кредит 1811 «Дебіторська заборгованість заопераціями з готівкою».
1.3 Організаціяконтролю за касовими операціями у банківських установах
Комерційні банки, діючи у відповідності згрошово-кредитною політикою держави, забезпечують рух грошових потоків ташвидкість їх обороту, скорочуючи загальну масу, регулюючи кількість готівковихгрошей, що знаходяться в обігу. Здійснюючи банківські операції, за умови їхсвоєчасності та збалансованості, комерційні банки тим самим забезпечують своюстійкість, надійність, доходність, а також стабільність функціонування ринковихвідносин.
Функції та великий обсяг операцій, щоздійснюються в банках, вимагає від них чіткого дотримання чинного законодавства,нормативно правових актів, інструкцій та положень НБУ. Крім того, діяльністьбанків специфічна. Вони працюють, перш за все, із залученими коштами, включаючикошти населення. Тому ця обставина вимагає особливого контролю за діяльністюбанків зі сторони держави в особі НБУ, за законністю здійснюваних ними операційта за їх фінансовим положенням.
Такий контроль проводиться шляхом ревізіївсіх банківських операцій, причому особливому контролю повинні підлягати касовіоперації банків.
Особливо чіткій перевірці повинні підлягатиробота з грошовою готівкою та цінностями, питання забезпечення їх збереження, атакож законності здійснення розрахунково-грошових операцій за рахункамиклієнтів.
Виходячи з цього, основними завданнямиперевірок та ревізії касових операцій є:
перевірка збереження та обліку грошей,цінностей та документів у грошовому сховищі, дотримання порядку роботи з ними ізаконності здійснення операцій;
перевірка стану охорони, оснащення будівельустанов банків технічними засобами захисту, забезпечення збереження грошей тацінностей;
перевірка фактичної наявності грошей тавідповідність їх залишку записам у книзі обліку готівки оборотної (операційної)каси й інших цінностей банку та даним бухгалтерського обліку по рахунку 1001;
перевірка фактичної наявності бланківсуворої звітності та інших цінностей (бланки цінних паперів, ювілейні монети,інші цінності та документи і відповідність їх залишку записам у книзі облікубланків суворої звітності та книзі обліку готівки оборотної (операційної) касий інших цінностей банку і даним оборотно-сальдової відомості позабалансовихрахунках;
перевірка фактичної наявності іноземноївалюти та платіжних документів в іноземній валюті та відповідність їх залишкузаписам у книзі обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів віноземній валюті, що знаходяться в сховищі, а також даним бухгалтерськогообліку;
перевірка роботи операційних кас, а такожправильності організації та оформлення касових операцій;
оцінка стану контролю за касовимиопераціями в установі банку та запобігання випадкам незаконного витрачення танезабезпечення збереження грошей та цінностей;
перевірка розрахунків з використаннямдорожніх чеків;
перевірка банківського контролю задотриманням касової дисципліни клієнтами.
Ревізія готівки, цінностей та бланківсуворої звітності (включаючи інвалюту і інвалютні цінності), а також перевіркапорядку їх зберігання в грошових сховищах і касах банку проводиться увідповідності з Інструкції «Про касові операції в банках України», затвердженоїпостановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 за №337. Прицьому ревізія (перевірка) проводиться у такому порядку і послідовності, якіповинні забезпечити повноту охоплення наявних до початку ревізії (перевірки)грошей і цінностей, їх збереження в процесі перерахунку та виключали бможливість приховування розкрадання і нестач.
У період підготовки до проведення ревізії(перевірки) мають бути проаналізовані висновки попередніх ревізій (перевірок) ідані фінансової та статистичної звітності за такими формами:
1-КБ — Баланс комерційного банку;
412-К — Дані про касове виконанняДержавного бюджету;
748 — Звіт про касові обороти банку;
Символ 89 форми 748 — Сума торговельноївиручки попереднього місяця, що проведена за балансом банку першого робочогодня поточного місяця;
721 — Розрахунок прогнозу касових оборотівз надходження торговельної виручки;
728 — Розрахунок прогнозу касових оборотівз операцій підприємств зв'язку;
740 — Інформація про результати перевірокдотримання касової дисципліни.
При перевірці, керуючись Інструкцією «Прокасові операції в банках України», затвердженої постановою ПравлінняНаціонального банку України від 14.08.2003 за №337, доцільно дотримуватисятакої програми, :
І. Перевірка готівки в національній таіноземній валюті.
II. Перевірка бланків цінних паперів,суворої звітності та інших цінностей і документів.
III. Перевірка роботи операційних кас вустановах комерційних банків.
IV. Перевірка касових документів та касовоїроботи в установах комерційних банків.
V. Перевірка розрахунків з використаннямдорожніх чеків.
VI. Перевірка банківського контролю задотриманням касової дисципліни клієнтами.
При ревізії касових операцій в установахбанків України джерелом інформації перш за все виступають первинні документи, асаме:
об'яви на внесення готівки;
повідомлення;
прибуткові та видаткові касові ордери;
чеки;
прибуткові та видаткові валютні ордери;
прибуткові та видаткові позабалансовіордери;
прибуткові та видаткові ордери.
Крім перелічених первинних документів,ревізори обов'язково повинні звірити обороти та залишки в книзі обліку готівкиоборотної (операційної) каси та інших цінностей каси, перевірці повинніпідлягати також довідки касирів прибуткових та видаткових кас, довідки проприйняті вечірньою касою сумки з готівкою та порожні сумки, зведені довідки прокасові обороти, довідки про загальну суму проінкасованої виручки, супровіднівідомості до сумок з грошовою виручкою та до сумок з валютними та іншимицінностями, контрольні листи касирів-рахівників, контрольні відомості перерахуваннявиручки, контрольні листи прийнятих і виданих цінностей.
Джерелом інформації для ревізорів є такожвиписки з балансових рахунків 1001, 1002, 1003, 1004, 1005 та 1007, касовіжурнали (вони ведуться бухгалтером-контролером), договори на касове обслуговуванняклієнтів, дані щоденного балансу, книга обліку бланків суворої звітності такнига обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземнійвалюті, що знаходиться у сховищі, а також типові договори про повнуіндивідуальну матеріальну відповідальність, форми статистичної звітності прокасові обороти 747-Д і 748 (файл № 12 і № 13) та інші документи, журнали такниги, які є в касі та в бухгалтерії установи банку.
Здійснюючи контроль за дотриманням касовоїдисципліни клієнтами банку, слід перевірити первинні документи підприємства:
прибуткові та видаткові касові ордери;
платіжні відомості;
податкові накладні;
рахунки-фактури;
товарні та касові чеки;
акти виконаних робіт, наданих послуг:
інші документи.
Обов'язковій перевірці повинна підлягати касовакнига підприємства.
Ревізія готівки в грошових сховищах і касахбанку, а також перевірка порядку її зберігання проводиться в таких випадках:
за розпорядженням керівника установи банкуне рідше одного разу на півріччя, а також щорічно за станом на 1 січня новогороку;
при зміні керівника, головного бухгалтераабо завідуючого касою;
при тимчасовій зміні службових осіб,відповідальних за схоронність цінностей;
в інших випадках — за розпорядженняморганів відповідних банків (загальних зборів акціонерів, учасників тощо);
ревізія цінностей, за які відповідаютькасові працівники, що мають перехідні залишки валютних цінностей, проводиться
щомісяця (результати цієї ревізіїоформлюються записом у звітній довідці касового працівника, а також проводитьсяреєстрація в спеціальній книзі, де вказується дата, прізвище й ініціали касира,цінності якого були обревізовані).
Відомча і позавідомча ревізії (перевірки)проводяться раптово, з перевіркою всіх цінностей, за станом на одну й ту ж датуі в такій послідовності, яка б виключала можливість приховування, розкрадання інедостач грошей. При цьому ревізія повинна проводитись у присутності службовихосіб, відповідальних за схоронність цінностей (якщо ж при проведенні ревізіїслужбові особи були відсутні, то це відмічається окремо в акті за підписамивсіх учасників ревізії).
Приступивши до ревізії (перевірки), їїкерівник повинен:
опечатати сургучевою печаткою всі грошовісховища, які знаходяться в касовому приміщенні (незалежно від наявності в нихцінностей на момент початку перевірки);
взяти під свій контроль усю готівкуоборотної (операційної) каси;
з'ясувати, чи немає грошей і сумок зготівкою у вечірній касі та касі перерахування, а також під відповідальністюінкасаторів (при їх наявності вони ревізуються разом з іншими цінностями).
До закінчення повної перевірки каси доступслужбових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, у грошові сховищадозволяється лише в присутності керівника ревізії, причому вкладення абовилучення грошей і цінностей у цей період проводиться під його контролем. У тихвипадках, коли одночасно за один прийом не можна здійснити перевірку всіхзазначених цінностей, керівник ревізії після закінчення робочого дня разом ізслужбовими особами, відповідальними за збереження цінностей, проводить опечатуваннягрошових сховищ і здає їх під охорону в установленому порядку. Печаткакерівника ревізії накладається на дощечці вище печаток службових осіб установибанку, що ревізується.
Відбиток сургучевої печатки керівникаревізії, завірений його підписом, є зразком для звірки підпису в книзі здачіпід охорону й оформляється на цупкому картоні таким текстом: «Зразок відбиткусургучевої печатки керівника ревізії (назва установи банку)» з проставленнямдати. Цей зразок здається начальнику охорони під розписку, а по закінченніревізії керівник ревізійної бригади одержує розписку та знищує зразоксургучевої печатки.
Ревізія касових операцій повинна починатисяз перевірки забезпеченості збереження грошей та цінностей у робочий і неробочийчас, дотримання правил відкриття, закриття, опечатування, передачі та прийомувід охорони грошових сховищ та сейфів зі зброєю, їх стан у відповідності зтехнічними вимогами на проектування та обладнання касового вузла в будівляхустанов банків.
Для цього особа, що здійснює перевірку,спільно з керівником ревізованого банку (або з його заступником) шляхом оглядуперевіряє на міцність двері банку, наявність та міцність внутрішніх замків наних, решіток у дверних та віконних отворах, у підвальних та інших приміщенняхбанку.
Проводиться огляд приміщення грошовогосховища, перевіряється міцність та справність броньованих дверей, наявністьналежно обладнаних стелажів, в тому числі щільність закриття дверей у них тасправність замків. Необхідно перевірити також забезпеченість касирів та інкасаторівнеобхідними грошовими сховищами та відповідність їх вищезгаданим вимогам.
Порядок здавання робітникам охорони таприйому від них грошових сховищ перевіряється як шляхом спостереження, так ішляхом перевірки записів у постових журналах по кожному сховищу. При цьомувстановлюється, чи перевіряються особами, відповідальними за збереженняцінностей, при прийомі грошових сховищ справність дверей, замків, цілісністьшнура та відбитків печаток.
В обов'язковому порядку в процесі ревізіїпідлягають перевірці:
стан засобів сигналізації;
наявність кнопочних датчиків поблизуробочих місць завідуючого касою перерахунку, касирів оборотної, вечірньої,приходної, видаткової та інших операційних кас, а також у керівника установибанку, головного бухгалтера, завідуючого касою, на постах та в іншихприміщеннях, де зберігаються цінності та зброя;
обладнання касового вузла засобамиохоронно-пожежної сигналізації;
організація охорони об'єктів;
стан пропускного режиму;
фактичне укомплектування штатувільнонайманої охорони об'єктів банку, а також використання його за цільовимпризначенням;
інші питання.
Після цього повинна здійснюватись перевірказбереження й обліку цінностей та документів у грошовому сховищі. Так, у ньомуповинні зберігатися грошові білети та монета в національній та іноземнійвалюті, платіжні документи в іноземній валюті, бланки цінних паперів та бланкисуворої звітності, а також інші цінності та документи. Не повинні зберігатись усховищі гроші та цінності, що належать самим працівникам банку. Для кожного видуцінностей повинні бути відведені окремі шафи, стелажі та полиці, при цьомукожна шафа (стелаж) повинна бути закрита на ключ завідуючим касою. Ключіповинні знаходитись у грошовому сховищі в шафі завідуючого касою.
Грошові білети одних купюр повинні бутисформовані в пачки по корінцях, мати надписи на накладках і зберігатися нарізних полицях або в різних стелажах. Придатні до обігу грошові білети повиннізберігатися окремо від зношених грошових білетів. Монета повинна бутирозфасована по мішках (окремо кожного номіналу) і до них повинні бутиприкріплені ярлики зі вказанням номіналу монети та суми вкладення, а також датаформування.
Іноземна валюта повинна зберігатись упачках або пакетах, а монета — в мішечках окремо за видами валюти, а всерединікожної валюти — за її номіналом. Прийом та видача готівки та цінностей зісховища може здійснюватись тільки на основі відповідних розпоряджень, якіоформляються приходними та видатковими документами.
Для обліку цінностей, що зберігаються вгрошовому сховищі, завідуючий касою веде книгу обліку готівки оборотної(операційної) каси й інших цінностей банку, а також книгу обліку наявностііноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті, що знаходяться вкасі. У цих книгах щоденно вказуються загальні суми залишку окремих видівцінностей на кінець кожного дня, а в книзі обліку готівки оборотної(операційної) каси та інших цінностей банку, крім того, відображаються ще йобороти по надходженнях та видатках готівки в національній валюті за день.
Після цього ревізор разом з особами,відповідальними за схоронність грошей та цінностей, перевіряє фактичнунаявність грошей.
Перевірка грошових білетів та монетиповинна проводитись таким чином:
1. Грошові білети оборотної (операційної)каси спочатку перевіряються за пачками і корінцями, монета — за надписами наярликах, прикріплених до мішків, а заздалегідь підготовлені для видачі ізапаковані гроші — за надписами на ярликах, прикріплених до мішків. Загальнасума грошей звіряється з даними книги обліку готівки оборотної (операційної)каси й інших цінностей. Після зазначеної перевірки грошові білети й монетаоборотної (операційної) каси підлягають суцільному поаркушному перерахуванню іперерахуванню за кружками.
Ревізор, передаючи касирові грошові білетидля поаркушного перерахування, попередньо знімає з корінця бандероль і залишаєїї в себе разом з часткою грошових білетів для контролю. Касир, перерахувавшигроші, повинен повідомити їх суму або кількість білетів, до яких ревізор додаєсуму грошей або кількість білетів, залишених для контролю, і, одержавширезультат, порівнює з даними бандеролі. При співпаданні загальної суми(кількості білетів) залишені на контролі грошові білети передаються касиру дляперерахування і формування корінця в установленому порядку. При невідповідностігроші повинні бути перераховані ревізором, після чого знову перераховані іобандеролені в установленому порядку касиром, який проводив їх первіснеперерахування. Бандеролі, верхня накладка і обв'язка з нерозрізаною пломбою відрозкритої пачки повинні залишатися у ревізора до повного перерахування всіхгрошей, що знаходяться в пачці.
Готівка, що знаходиться в операційних касахустанов банків, при піврічних раптових перевірках (ревізіях), на 1 січня таперевірках цінностей, пов'язаних з тимчасовою зміною службових осіб,відповідальних за схоронність цінностей, може бути перерахована у вибірковомупорядку в обсязі, що визначається керівником установи, за розпорядженням якогопроводиться ревізія.
2. Грошові білети і монети, які знаходятьсяу вечірній касі, перевіряються за пачками, корінцями і надписами на ярликах,прикріплених до мішків, а гроші, запаковані в сумки для видачі заробітноїплати, — за надписами на ярликах. Загальна сума грошей порівнюється з данимикасового журналу вечірньої каси або контрольної стрічки контрольного касовогоапарату, а також контрольної відомості щодо перерахування виручки. Сумаприходних касових документів звіряється з підсумком касового журналу абоконтрольної стрічки і контрольною відомістю. Після такої звірки грошові білетиі монета перераховуються повністю поаркушно і за кружками.
3. Грошові білети і монета, які знаходятьсяв касі перерахування, перевіряються поаркушно і за кружками в розмірі, щовизначається керівником ревізії або керівником установи банку, за розпорядженнямякого проводиться ревізія;
4. Нерозкриті сумки з проінкасованоювиручкою підприємств і організацій, готівкою кас банку при підприємствах, якізнаходяться в касі перерахування, у вечірній касі та під відповідальністюінкасаторів, звіряються з даними накладних (супровідних відомостей), журналівобліку прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок, реєстрів,путьових відомостей і довідок про порожні сумки, видані інкасаторам при виїздіїх на маршрути. При виявленні сумок, які мають пошкодження, з порушенимипломбами і печатками чи з пломбами і печатками, що не відповідають зразкам,гроші, що в них знаходяться, перераховуються поаркушно. У разі необхідності доучасті в перерахуванні грошей можуть бути залучені представники відповіднихпідприємств і організацій, а також правоохоронних органів;
5. Нерозібрані посилки з грошимарозкриваються і перевіряються за пачками і корінцями, а в несправній упаковці —поаркушно;
6. Іноземна валюта та дорожні чеки віноземній валюті перевіряються за пачками, корінцями і надписами на ярликах,прикріплених до мішків, і, крім того, поаркушним перерахуванням іперерахуванням за кружками в розмірі, який визначає керівник ревізії абокерівник установи банку, за розпорядженням якого проводиться ревізія. Перерахованаіноземна валюта повинна бути також перевірена на достовірність.
У разі виявлення недостачі або надлишкугрошових білетів усі пачки, сформовані касиром, у якого вони виявлені,підлягають суцільному поаркушному перерахуванню. На розсуд керівника ревізіїтакій перевірці підлягає і монета при виявленні її недостачі або надлишку вмішку.
Суми розписок та інших документів, непроведених через бухгалтерський облік, у виправдання залишку каси неприймаються і вважаються нестачею касира. При цьому ці недостачі грошей незалежновід суми (навіть якщо вони погашені при виявленні) списуються у видатки по касіі записуються на рахунок № 3552 за особистим рахунком працівника, в якоговиявлена нестача, та обліковуються на цьому рахунку до повного їх погашення.Тобто при виявленні нестачі робиться проводка:
Дт — 3552 «Нестачі та інші нарахування напрацівників банку»
Кт — 1001 «Банкноти та монета в касібанку».
А при погашенні касиром нестачіздійснюється проводка такого виду:
Дт— 1001 «Банкноти та монета в касі банку»
Кт — 3552 «Нестачі та інші нарахування напрацівників банку».
Якщо нестача грошей є результатом розтрати,недбалості або розкрадання, керівник установи банку повинен негайно повідомитипро це правоохоронним органам і до їх рішення усунути від роботи з цінностямипрацівника банку, в якого виявлена нестача.
До акта про виявлені нестачі (надлишки) приперерахуванні грошей, що надсилається до вищої установи відповідного банку,додається спеціальне повідомлення за підписами керівника і головного бухгалтераустанови банку із зазначенням в ньому місця і дати події; дати виявленнянестачі або надлишку; характеру події (розтрата, розкрадання, пограбування,підробка); суми завданого збитку; посади, прізвища, імені та по батькові винноїособи; часу його роботи в банку і заходів щодо забезпечення інтересів банку інадходження коштів на відшкодування збитку.
Виявлені надлишки каси повинні бутиоприбутковані і поверненню не підлягають. В окремих випадках повернення цих сумможе проводитись за клопотанням підприємств, об'єднань, організацій і установшляхом зарахування на їх рахунки, а також окремих осіб з дозволу керівникаустанови банку після розгляду обставин, які підтверджують належність їмнадлишків, що утворилися.
Тобто при виявленні надлишку в касі банкубухгалтерія повинна здійснити таку проводку:
Дт— 1001 «Банкноти та монета в касі банку»
Кт — 6399 «Інші банківські операційнідоходи».
У тому разі, якщо з'ясується, що виявленийнадлишок належить клієнту банка, цей факт слід детально перевірити і зробитипроводку типу:
Дт — 1001 «Банкноти та монета в касі банку»
Кт — 2600 «Поточні рахунки суб'єктівгосподарської діяльності».
Якщо ж після розгляду обставин, що призвелидо утворення надлишку, буде доведено належність його окремій особі (наприкладкасиру банку), керівник установи банку може прийняти рішення щодо поверненнясуми надлишку. У цьому випадку проводка матиме вигляд:
Дт — 3659 «Інші нарахування працівникамбанку»
Кт — 1001 «Банкнота та монета в касібанку».
Усе листування, що стосується розкрадань,розтрат та інших зловживань, а також нестач здається в архів лише після повногопогашення заборгованості або списання цього боргу з балансу банку.
Наступним об'єктом перевірки є роботаопераційних кас. У комерційному банку, в залежності від масштабів операцій згрошовою готівкою, може бути від однієї до декількох приходних та видатковихопераційних кас. Ревізор повинен перевірити ці приміщення та їх оснащеність.Вони повинні бути ізольовані. Наявні гроші та грошові документи слід зберігатив сейфах. Поруч із касою повинно бути обладнане ізольоване від інших відділівбанку приміщення для перерахунку грошей клієнтами.
Особа, що здійснює перевірку, повинназ'ясувати такі питання:
чи сполучають касири банку свою роботу зіншими обов'язками; чи є наявні типові договори касирів про індивідуальнуматеріальну відповідальність;
чи ознайомлені касири з правилами веденнякасових операцій;
чи є в кожній операційній касі зразкипідписів обліково-операцій них робітників, які мають право оформляти касовідокументи.
Перед початком операційного дня особа, щоздійснює перевірку, повинна пересвідчитись, чи не знаходяться в приміщенні касисторонні цінності та речі, одяг касирів (він повинен знаходитись за межамикаси), продукти харчування, гроші, що належать особисто касирам. Крім того, настолі касира на початку операційного дня не повинно бути ніяких грошей табланків суворої звітності.

Розділ 2. Аналізорганізації касових операцій на прикладі діяльності Донецької філії ВАТ„Кредитпромбанк”
2.1 Загальнахарактеристика ВАТ „Кредитпромбанк”
Відкрите акціонерне товариство«Кредитпромбанк» зареєстровано Національним банком України 20 травня1997 року за № 266.
Основні акціонери банкуВітчизняні/іноземні акціонери Частка у % Акціонерна компанія з обмеженою відповідальністю «Хомертрон Трейдинглімітед» 49,64 Фінтест Трейдинг КО. ЛІМІТЕД 9,94 Приватна компанія обмеженою відповідальністю "ІНДТЕК Файненс Бі. Ві." 8,89 Товариство з обмеженою відповідальністю «САВІ» 8,17 Відкрите акціонерне товариство «Ясинівський коксохімічний завод» 6,88
Банківські операції, які банк має правоздійснювати на підставі банківської ліцензії Національного банку України:
Приймання вкладів (депозитів) від юридичнихі фізичних осіб.
Відкриття та ведення поточних рахунків клієнтіві банків — кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунківза допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них.
Розміщення залучених коштів від свогоімені, на власних умовах та на власний ризик.
Операції та угоди, які банк має правоздійснювати за наявності банківської ліцензії без отримання письмового дозволу:
Надання гарантій і поручительств та іншихзобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі.
Придбання права вимоги на виконаннязобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи насебе ризик виконання таких вимог та приймання платежів (факторинг).
Лізинг.
Послуги з відповідального зберігання танадання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів.
Випуск, купівлю, продаж і обслуговуваннячеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів.
Випуск банківських платіжних карток іздійснення операцій з використанням цих карток.
Надання консультаційних та інформаційнихпослуг щодо банківських операцій.
Операції, які банк має право здійснювати заумови отримання письмового дозволу Національного банку України:
Неторговельні операції з валютнимицінностями.
Ведення рахунків клієнтів (резидентів танерезидентів) в іноземній валюті та клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниціУкраїни.
Ведення кореспондентських рахунків банків (резидентіві нерезидентів) в іноземній валюті.
Ведення кореспондентських рахунків банків(нерезидентів) у грошовій одиниці України.
Відкриття кореспондентських рахунків в уповноваженихбанках України в іноземній валюті та здійснення операцій за ними.
Відкриття кореспондентських рахунків убанках (нерезидентах) в іноземній валюті та здійснення операцій за ними.
Залучення та розміщення іноземної валюти навалютному ринку України.
Залучення та розміщення іноземної валюти наміжнародних ринках.
Операції з банківськими металами навалютному ринку України.
Операції з банківськими металами наміжнародних ринках.
Інші операції з валютними цінностями наміжнародних ринках.
Емісія власних цінних паперів.
Організація купівлі та продажу ціннихпаперів за дорученням клієнтів.
Здійснення операцій на ринку цінних паперіввід свого імені (включаючи андеррайтинг).
Здійснення інвестицій у статутні фонди таакції інших юридичних осіб.
Перевезення валютних цінностей та інкасаціякоштів.
Операції за дорученням клієнтів або відсвого імені:
з інструментами грошового ринку
з інструментами, що базуються на обміннихкурсах та відсотках.
З фінансовими ф'ючерсами та опціонами.
Довірче управління коштами та цінними паперамиза договорами з юридичними та фізичними особами.
Депозитарна діяльність і діяльність зведення реєстрів власників іменних цінних паперів:
Депозитарна діяльність зберігання ціннихпаперів.
Діяльність з ведення реєстрів власниківіменних цінних паперів.
Організаційний устрій банку відповідаєзагальноприйнятій схемі управління акціонерного товариства. Найвищим органомкомерційного банку є загальні збори акціонерів, які повинні проводитись нерідше одного разу на рік. На них присутні представники всіх акціонерів банку напідставі довіреностей. Загальні збори правомочні вирішувати винесені на йогорозгляд питання, якщо в засіданні бере участь не менше трьох чвертей акціонерівбанку.
Загальне керівництво діяльністю банкуздійснює спостережна рада банку. На неї покладаються також спостереження іконтроль за роботою правління банку. Склад ради, порядок і терміни виборів їїчленів визначає загальні напрями діяльності банку, розглядає проекти кредитнихі інших планів банку, затверджує плани доходів і витрат і прибутку банку,розглядає питання про відкриття і закриття філіалів банку і інші питання,пов'язані з діяльністю банку, його взаємостосунками з клієнтами і перспективамирозвитку.
Безпосередньо діяльністю комерційного банкукерує правління. Воно несе відповідальність перед загальними зборами акціонеріві радою банку. Правління складається з голови правління (президента), йогозаступників (віце-президентів) і інших членів.
Засідання правління банку проводятьсярегулярно. Рішення ухвалюються більшістю голосів. При рівності голосів голосголови є вирішальним. Рішення правління проводяться в життя наказом головиправління банку. При правлінні банку звичайно створюються кредитний комітет іревізійна комісія. У функції кредитного комітету входять: розробка кредитної політикибанку, структури засобів, що залучаються, і їх розміщення; розробка висновківпо поданню найкрупніших позик (перевищуючих встановлені ліміти); розглядпитань, пов'язаних з інвестуванням, веденням трастових операцій. Ревізійнакомісія обирається загальними зборами учасників і підзвітна раді банку. Доскладу ревізійної комісії не можуть бути вибрані члени ради і правліннякомерційного банку. Правління банку надає в розпорядження ревізійної комісіївсі необхідні для проведення ревізії матеріали. Результати проведених перевіроккомісія направляє правлінню банку.
В цілях забезпечення гласності в роботібанку і доступності інформації про їх фінансове положення їх річні баланси,затверджені загальними зборами акціонерів, а також звіт про прибутки і збиткиповинні публікуватися у (після підтвердження достовірності представлених в нихвідомостей аудиторською організацією) пресі. В цілях оперативногокредитно-розрахункового обслуговування підприємств і організацій — клієнтівбанку, територіально віддалених від місця розташування комерційного банку, вінможе організовувати філіали і представництва. При цьому питання про відкриттяфіліалу або представництва комерційного банку повинне бути узгоджено з НБУ помісцю відкриття філіалу або представництва. Філіалами банку вважаютьсявідокремлені структурні підрозділи, які розташовані зовні місця йогознаходження і які здійснюють всі або частину його функцій. Філіал не єюридичною особою і здійснює делеговані йому головним банком операції в межах,передбачених ліцензією НБУ. Він укладає договори і веде іншу господарськудіяльність від імені комерційного банку, його що створив. Представництво євідокремленим підрозділом комерційного банку, розташованим поза місцем йогознаходження, яке не володіє правами юридичної особи і не має самостійногобалансу. Воно створюється для забезпечення представницьких функцій банку,здійснення операцій і інших правових дій. Представництво не займаєтьсярозрахунково-кредитним обслуговуванням клієнтів і не має кореспондентськогорахунку. Для здійснення господарських витрат йому відкривається поточнийрахунок.
Фінансовий стан банку характеризуєтьсянаступним чином.
Чистий прибуток, отриманий банком у 2004році, склав 11 593 тис.грн., що на 896 тис.грн. (8,37%) більше, ніж упопередньому році. У загальному прибутку банківської системи України частка„Кредитпромбанку” складає 1,65%.
В умовах скорочення дохідності активнихоперацій основними шляхами досягнення запланованого рівня прибутку булонарощування обсягу кредитно-інвестиційного портфеля та комісійних доходів.
Високі темпи економічного зростання 2004року (приріст ВВП становив 8,5%, приріст обсягів промислової продукції -15,8%,2003 року — 4,1% та 7,0% відповідно) обумовили значний попит на гроші — збільшення кредитних вкладень українських банків за 2004 рік становило 61,4%.
Приріст кредитно-інвестиційного портфеляКредитпромбанку за 2004 рік складає 60,4%.
У структурі кредитно-інвестиційногопортфеля питома вага кредитів на прямого позичальника становила 83,0%,міжбанківських кредитів — 10,3%, вкладень у цінні папери — 6,7%.
Найприбутковішим напрямом бізнесу єкредитування. Станом на 1 січня 2005 року кредитний портфель склав 918 435тис.грн., що на 276 559 тис.грн. (43,1%) більше, ніж на початок 2004 року.
Процентний дохід від наданих кредитів за2004 рік — 127 908 тис.грн., що на 28 845 тис.грн. (або 29,1%) більше упорівнянні з 2003 роком.
Обсяги строкових коштів, розміщених в іншихбанках, на 1 січня 2005 року склали 114 419 тис.грн., приріст порівняно зпопереднім періодом — 100789 тис.грн. Процентний дохід від розміщення строковихкоштів в інших банках отримано у розмірі 2 039 тис.грн.
Цінні папери в портфелі банку на 1 січня2005 року склали 73713тис.грн., приріст порівняно з попереднім періодом — 44 062тис.грн. (148,6%). Процентний дохід від цінних паперів склав 3 206 тис.грн.
Однією із стратегічних цілей банку єнарощування комісійних доходів. Шляхи такого нарощування, з урахуваннямринкових обмежень, керівництво банку вбачає у постійному розширенні спектракомісійних продуктів та ефективній тарифній політиці, що дозволяють залучати дообслуговування нових клієнт та збільшувати обсяги операцій з клієнтами, які вжепрацюють з банком.
Чистий комісійний дохід, отриманий у 2004році, склав 25 556 тис.грн., це на 7 596 тис.грн. (42,3%) більше рівня 2003року. Питома вага комісійних доходів у загальних доходах за 2004 рік становить17,2% (у минулому році -14,6%).
Обсяг кредитно-інвестиційного портфелястаном на кінець 2004 року становив 1106 573 тис.грн., приріст порівняно з 2003р. — 60,4%. Питома вага сумнівної та простроченої заборгованості наприкінці2004 року складала 3,8%.
Банк формує свої резерви для відшкодуванняможливих втрат за кредитними та іншими операціями за двома методиками:відповідно до вимог НБУ та міжнародних стандарт. Загальна сума сформованихрезервних фондів та загальних спеціальних резервів на кінець року становила 124255 тис.грн. та збільшилася порівняно з минулим роком на 30 518 тис.грн.(32,6%). Цей приріст відповідає загальнобанківській тенденції (за данимиАсоціації українських банків, консолідований приріст резервів українськихбанків склав 33%).
Обсяги сформованих резервів за підсумками2003-2004 pp. склали відповідно:
за методикою НБУ — 69 050 тис.грн. та 88871тис.грн.
за міжнародними стандартами — 59 390тис.грн. та 100 708 тис.грн.
Політика банку щодо формування резервівдозволяє створити достатній запас міцності для компенсування можливих втрат безнегативного впливу на фінансовий стан банку, максимального захисту інтересіввкладників та акціонерів.
Підтримання достатнього рівня ліквідності — необхідна умова стабільного режиму проведення платежів, повернення коштів зазобов'язаннями банку.
Виконуючи вимоги Національного банкуУкраїни, банк протягом року підтримував обов'язкові економічні нормативи вмежах, що регламентуються "Інструкцією про порядок регулювання діяльностікомерційних банків". У 2004 році банк не мав порушень жодного звстановлених нормативів.
На кінець 2004 року капітал банку зурахуванням коштів, залучених на умовах субординованого боргу, розрахований заметодикою Національного банку України, склав 186 735 тис. грн. і збільшивсяпорівняно з початком року на 4 122 тис. грн. (приріст 2,3%), до розрахунку капіталувключено 80% коштів, залучених на умовах субординованого боргу.
Одним із основних нормативів, встановленихНаціональним банком України, є адекватність капіталу:
Середньозважене значення показникаадекватності регулятивного капіталу за 2004 рік — 18,3% (при нормативі не нижче8%). Найменше значення протягом року -15,6%;
Середньозважене значення нормативуадекватності основного капіталу за 2004 рік становило 14,8% (при нормативі ненижче 4%). Мінімальне значення вказаного нормативу було 11,2 %.
Упродовж 2004 року обсяг операцій банку зкредитування суб'єктів господарської діяльності постійно зростав. Залишкизаборгованості за наданими банком кредитами станом на 31.12.04 склали 779,6млн. грн. і зросли порівняно з початком 2004 року на 240,4 млн. грн. (на44,2%).
Обсяг кредитного портфеля банку наквартальні дати:
31.12.03-540,5 млн.грн.;
31.03.04-649,0 млн. грн.;
30.06.04 — 704,5 млн. грн.;
30.09.04 — 761,3 млн. грн.;
31.12.04-779,6 млн. грн.
Кредитна політика банку була спрямована накредитування підприємств із задовільним фінансовим станом незалежно від формвласності за умови наявності належного забезпечення. Кредитування виробниківзалишалося для банку пріоритетним при здійсненні кредитних вкладень, основначастка яких сконцентрована у промисловості — 51,9%, у сфері торгівлі — 26,4%, усільському господарстві — 5,3%.
Серед позичальників банку слід виокремититакі провідні у своїх галузях підприємства, як: ВАТ «Мотор Січ», ВАТ«Донецький металургійний завод», ВАТ «Запорізький виробничийалюмінієвий комбінат», ВАТ «Вугільна компанія „ШахтаКрасноармійська-Західна №1“, ВАТ „Ясинівський коксохімічний завод“,ВАТ „Херсоннафтопереробка“, Харківське Державне Авіаційне ВиробничеПідприємство, ЗАТ „А.В.К“, АТЗТ „Миронівський хлібопродукт“ЗАТ „Комплекс Агромарс“, ЗАТ „Дніпропетровський комбінатхарчових концентратів“, а також підприємства, бізнес яких динамічнорозвивається і які посідають тверді позиції у відповідних секторах економіки:ВАТ „Концерн Галнафтогаз“, ЗАТ „Єврокар“, Об'єднання»Донецькпродторг", ТОВ «Ефект», ЗАТ «Екотехніка»і ДП фірма «Екотехніка-М», ЗАТ «Троянда», ТОВ"Європродукт", ДП «Фрідом Фарм Інтернешнл».
Порівняно з минулими роками у 2004 роцібільше уваги приділялося кредитуванню підприємств малого і середнього бізнесу.
Основні показники роботи банку можнарозглянути в таблицi 2.1.
Станом на 1.01.2004 року чисті активи банкузросли в 1,5 раза, станом на 1.01.2005 року – в 1,8 раза. Обсяг кредитногопортфеля юридичних осіб станом на 1.01.2004 р. зріс у порівнянні з 2002 роком в1,7 рази, а в 2003 – в 3,4 рази. Кредитний портфель фізичних осіб в 2003 зріс в2,6 рази, в 2004 році в 13,2 рази.
Залишки юридичних осіб станом на 1.01.2003року складали 770 млн.грн. станом на 1.01.2004 року в 1079 млн.грн., що в 1,4рази більше ніж у попередньому році, а станом на 1.01.2005 року в 2 рази більшеніж в 2002 році.
Таблиця 2.1
Основні показники діяльності ВАТ„Кредитпромбанк”, млн.грн.Основні показники 01.01.2003 01.01.2004 01.01.2005 Чисті активи 3237 5094 5978 Обсяг кредитного портфеля юридичних осіб 1167 2093 3969 Обсяг кредитного портфеля фізичних осіб 24 64 319 Кошти юридичних осіб 770 1079 1595 Кошти фізичних осіб 475 1090 2283 Балансовий капітал 180 287 600
Залишки фізичних осіб станом на 1.01.2003року зросли в 2,2 рази, а в 2004 році в 4,8 рази у порівнянні з 2002 роком.
Балансовий капітал станом на 1.01.2005 рокусклав 600 млн.грн., що у 3,3 рази більше ніж на 1.01.2003 року.
Обсяги наданих кредитів та кількістьпозичальників за період з 1 січня 2003 року по 1 січня 2005 року наведені втаблицях 2.3, 2.4.
Основні показники ефективності роботи банкуможна простежити в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2
Основні показники ефективності діяльності ВАТ„Кредитпромбанк”, %Показник Рекомендоване значення На 1.01.2003 р На 1.01.2004 р На 1.01.2005р. Зміна Рентабельність активів
/>1% 1,85 1,55 1,97 +0,12 Рентабельність капіталу
/>8% 16,5 14,83 16,1 -0,4 Рентабельність статутного капіталу
/>15% 57,2 36,5 33,5 -23,7 Чиста процентна маржа
/>4,5% 11,7 6,8 4,4 -7,3 Чистий спред
/>1,25 41,4 26,5 24,6 -16,8
Протягом трьох років рентабельність активівбанку незначно підвищилась. На початок 2005 року значення було вищерекомендованого (1,97%). В 2003 році банк дещо знизив обсяги кредитування, томурентабельність активів станом на 1.01.2004 року знизилась на 0,3 % у порівнянніз початком 2003 року.
Рентабельність капіталу планомірнознижувалась з 16,5% у 2002 році до 16,1% у 2004 році.
Рентабельність статутного капіталу за 2004рік знизилася на 23,7 %.
Чистий спред та процентна маржа знизились в2004 році відповідно на 7,3% та 16,8% у порівнянні з базовим роком. Показникине опускались нижче рекомендованих нормативів НБУ, тобто це говорить про те, щобанк використовував відносно дешеві джерела ресурсів і зумів розмістити їх навигідних умовах.

2.2 Організація тааналіз готівкових грошових розрахунків у Донбаської філії ВАТ „Кредитпромбанку”
В відділеннях ВАТ „Кредитпромбанку” касовіоперації виконуються відповідно до інструкції з організації емісійно-касовоїроботи в установах банків України, затвердженої постановою ПравлінняНаціонального банку України від 17.06.2004 №273 і Положення про порядокздійснення касових операцій ВАТ „Кредитпромбанк”, затвердженого рішеннямПравління ВАТ „Кредитпромбанк” 28.01.2004 р., за протоколом №2.
Касові операції „Кредитпромбанку” полягаютьв тому, що вони здійснюють прийом від клієнтів готівки, її видачу з кас банків,а також організацію обігу готівки між клієнтом і банком.
Відділення „Кредитпромбанку” виконуютькасові операції, додержуючись таких принципів:
усі суб'єкти господарської діяльностізобов'язані зберігати свої кошти на рахунках у банку;
суб'єкти господарської діяльності, якімають готівкові кошти, зберігають їх у касі в межах ліміту, встановленогокомерційним банком. Сума готівки, що перевищує ліміт, повинна бути здана в банкі зарахована на поточний рахунок протягом трьох днів, враховуючи деньотримання;
витрачання готівки суб'єктамигосподарювання здійснюється за цільовим призначенням.
Порядок ведення касових операцій унаціональній валюті в Україні поширюється на підприємства незалежно від формвласності і виду діяльності та їх відокремлені підрозділи, а також на фізичнихосіб — суб'єктів підприємницької діяльності. Це Положення стосується якрезидентів, так і нерезидентів за деяким винятком. Підприємства таіндивідуальні підприємці, що мають поточні рахунки в банку, зобов'язанізберігати свої кошти в установах банку. Готівка може бути одержана ними звласних рахунків у межах наявних на них коштів та на цілі, визначені угрошовому чеку.
Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праціта виплатою дивідендів (доходу), всі підприємства та індивідуальні підприємцімають одержувати виключно з кас банків. При цьому ними повинна забезпечуватисьсистематична і повна сплата податків та обов'язкових платежів до державнихцільових фондів. Підприємства, що мають готівкову виручку, зобов'язані здаватиїї до банку для зарахування на їх рахунки.
Здавання виручки в відділення„Кредитпромбанку” може здійснюватися шляхом:
а) безпосередньої передачі коштів самимклієнтом до кас установ банку, які можуть бути денними і вечірніми;
б) інкасації виручки інкасаторськимапаратом „Кредитпромбанку”;
в) здачі готівки на підприємство зв'язку іподальшим переказом її на поточні рахунки підприємств в відділення „Кредитпромбанку”.
Управління ВАТ „Кредиторомбанк” займаєтьсяпрогнозуванням касових оборотів готівки, яка проходить через каси банку. З цієюметою всі підприємства подають до комерційного банку, як правило, за 60 днів допочатку планового кварталу заявку-розрахунок. У цій заявці показуються касовіобороти підприємства по надходженню і видатках готівки з кас підприємств наплановий квартал, а також фактичні дані за відповідний квартал минулого року.
Відомості подаються в розрізі встановленихНБУ джерел надходжень готівки, а також напрямів її витрачання.
Щоб задовольнити потреби клієнтів уготівкових грошах, у касі відділень ВАТ „Кредиторомбанку” повиннапідтримуватися оптимальна сума готівки. Коли сума готівки завищена, банк неседодаткові витрати, тому що ці кошти не працюють і не приносять прибутку. Якщо жсума готівки менша за потрібну, то це позначається на ліквідності банку.
Основні джерела надходження готівки в касубанку — це торгова виручка.
Основне джерело відтоку готівки з касибанку — це видача грошей на заробітну плату.
Приплив і відтік готівки здійснюютьсянерівномірно, що змушує банки прогнозувати ці процеси.
Якщо очікується перевищення витоку готівкинад її надходженням, то комерційний банк може отримати готівку від НБУ. Дляцього він подає заявку в НБУ за три дні. Дозвіл на підкріплення операційноїкаси, який дає регіональне управління НБУ, дійсний чотири дні. Банки отримуютьготівку по чеку. Сума готівки, отримана комерційним банком по чеку, списуєтьсяз його коррахунку. НБУ стягує плату за касове обслуговування комерційних банківу розмірі 1%.
Якщо в комерційному банку є надлишокготівки, то він з дозволу НБУ може реалізувати її іншому банку. Операція зпродажу готівки проходить по коррахунках обох банків у НБУ. В інших випадкахнадлишок готівки зараховується на коррахунок комерційного банку в НБУ.
Касові операції банків трудомісткі івитратні, тому за надання послуг, пов'язаних з касовим обслуговуванням, банки,як правило, стягують плату зі своїх клієнтів згідно з договором нарозрахунково-касове обслуговування клієнтів.
Синтетичний облік найважливішихприбутково-видаткових касових операцій на бухгалтерських рахункахвідображається за рахунком № 100 «Банкноти та монети» (див. таблиця 2 додаткуЖ)
Для аналізу руху готівкових грошових коштівпо касі Донецької філії ВАТ «Кредитпромбанк» побудуємо таблицю згідно балансу(Див. додаток А)
Таблиця 2.1.
Рух готівкових коштів по касі Донецької філіїВАТ «Кредитпромбанк»Готівкові кошти: На 01.01.03 На 01.01.04 На 01.01.05 Тис.грн. % Тис.грн. % Тис.грн. % На заробітну платню 61551 40 84966 35 22953 10 На видачу кредитів 23082 15 48552 20 57383 25 На підкріплення банкоматів 30775 20 60689 25 114765 50 Інше 38469 25 48552 20 34430 15 Всього 153877 100 242758 100 229531 100
Для наочності аналізу руху готівковихкоштів, згідно даних таблиці 2.1. побудуємо діаграми (Див.рис.2.1. і 2.2)
З графіка видно, що протягом 2003 року обігготівкових коштів в касі банку збільшився на 88881 тис. грн., протягом 2004року простежується незначне зменшення готівки – 13227 тис.грн.
Аналізуя дані діаграми 2.2. можна зробитивисновок, що протягом 2003-2004 року простежується тенденція до збільшенняготівкових коштів на підкріплення банкоматів, а видача готівки на заробітнуплатню зменшилась.
У 2004 році в рамках загально-масштабного розвитку«Кредитпромбанку» досяг абсолютно нового рівня обслуговування клієнтів звикористанням банківських платіжних карток.
Велика робота була проведена длязапровадження ряду нових продуктів та послуг для існуючих та нових клієнтівБанку.
У зв'язку з значним розширеннямінфраструктури Банку обсяги випуску банківських платіжних карток постійнозбільшувались та досягли стабільно високого рівня, який складає близько 10 000карток на місяць.
Загалом в 2004 році було випущено приблизно60 000 платіжних карток двох платіжних систем: MasterCard International(МастерКард Інтер-нешнл) та Visa International (Віза Інтернешнл) .
Новий етап розвитку карткового бізнесуБанку розпочався із вступом до Міжнародної платіжної системи (МПС) VisaInternational (Віза Інтер-нешнл) у квітні 2004 року. Восени 2004 року Банкрозпочав випуск популярних серед клієнтів карток Visa Electron (Віза Електрон)та отримав дозвіл на здійснення еквайрингової діяльності щодо видачі готівковихкоштів з використанням карток Visa (Віза) та Visa Electron (Віза Електрон) МПСVisa International (Віза Інтернешнл) через мережу банкоматів та банківськихтерміналів. Протягом декількох місяців Банк випустив близько 7 000 банківськихплатіжних карток Visa Electron (Віза Електрон). Банк продовжував проводитиактивну діяльність у рамках участі в міжнародній платіжній системі MasterCardInternational (МастерКард Інтернешнл), а саме:
отримав Ліцензію на випуск таобслуговування абсолютно нового продукту MasterCard Electronic (МастерКардЕлектронік), який водночас є кредитним продуктом, але потребує електронноїавторизації, що забезпечує більш високий рівень безпеки використання як дляклієнтів, так і для Банку.
почав випуск ще одного типу карток, а самекарток MasterCard Business (МастерКард Бізнес) для корпоративних клієнтів.
отримав дозвіл на самостійне здійсненняоперацій видачі готівкових коштів з використанням карток МПС Master CardInternational (Мастер Кард Інтернешнл) через мережу банкоматів та банківськихтерміналів.
Темпи емісії платіжних карток протягом рокузростали завдяки ряду програм, які Банк запровадив для існуючих та залученнянових клієнтів:
програма підвищення пенсій, у рамках якоїза умови перерахування пенсії на картковий рахунок, відкритий в Банку, клієнтмає можливість отримувати високий процент за залишком на картрахунку.
депозитна програма, в рамках якої клієнтоформлює перерахування процентів за депозитом на картковий рахунок та масможливість отримувати нараховані Банком кошти у вигляді готівки через мережубанкоматів та POS-терміналів по всій Україні, а також розраховуватись карткою вторговій мережі.
Значний позитивний вплив на розвитоккарткового бізнесу справив розвиток філій та мережі відділень у Києві та вбагатьох регіонах України. Одним із найперспективніших напрямків розвитку картковогобізнесу було і залишається надання ряду послуг клієнтам — юридичним особам.
Серед таких послуг основними є випускплатіжних карток співробітникам організацій-клієнтів Банку в рамках зарплатнихпроектів, а також випуск корпоративних карток, які значно полегшують обліквитрат на відрядження та інші корпоративні потреби.
Еквайрингова мережа банкоматів таPOS-терміналів банку також зазнала значного розвитку в 2004 році. Буловстановлено 34 банкомати, з яких 22 розміщені в різних регіонах України, відкритопункти видачі готівки в усіх філіях та відділеннях «Кредит промбанку»,кількість яких на кінець 2004 року становила близько 125.
Банк турбується про безпеку використаннякоштів своїх клієнтів — власників платіжних карток. У зв'язку з значнимзростанням кількості клієнтів в 2004 році, а також розширенням еквайринговоїмережі, Банком разом з процесинговим центром та іншими банками-партнерами булопридбано і встановлено систему моніторингу операцій з використанням платіжнихкарток у режимі реального часу, що дозволяє виявляти і навіть попереджатиспроби шахрайського використання пластикових платіжних засобів.
Звичайно, Банк не буде зупинятись надосягнутому і має намір розширювати набір карткових продуктів та послуг,підвищувати рівень обслуговування клієнтів та розвивати мережу обслуговуванняклієнтів за допомогою банківських платіжних карток.
Серед найближчих цілей, визначених Банкомдля подальшого розвитку карткового бізнесу пріоритетними є такі:
одержання ліцензії на здійсненняеквайрингової діяльності по обслуговуванню держателів пластикових карток вторгівельній мережі;
запровадження нових карткових продуктів:
a prepaid card (наперед оплачена банківськакартка, яку можна придбати та подарувати іншій особі);
a cobrand card (картка, випущена успівпраці з іншою організацією, підприємством, яка дозволяє надавати власникамтаких карток додаткові знижки при використанні таких карток);
розширення набору запропонованих картковихпродуктів міжнародної платіжної системи Visa International (Виза Интернешнл)завдяки придбанню додаткових ліцензій;
диверсифікація спектру послуг, якінадаються клієнтам Банку — держателям платіжних карток;
подальше розширення мережі обслуговуваннядержателів платіжних карток, емітованих Укрпромбанком, за рахунок встановленнябанкоматів та забезпечення всіх філій і відділень Банку в усіх регіонах УкраїниPOS-терміналами для видачі готівкових коштів.
2.3 Організаціяздійснення та облік готівкових розрахунків в ВАТ „Кредитпромбанк”
Згідно статуту ВАТ „Кредитпромбанк” івідповідно ліцензії НБУ, та наданої довіреності Донецька філія здійснюєоперації розрахункові, депозитні, позикові, з цінними паперами, за касовогообслуговування, валютні, з основними засобами та інші, що є предметомбухгалтерського обліку.
Для зберігання грошових коштів таздійснення всіх видів операцій в готівковій і безготівковій формі в Донецькійобласній філії відкрито близько 10235 поточних рахунків для обслуговування 1867клієнтів – суб’єктів господарської діяльності різних форм власності. Обліково-операційнуроботу виконують шість відповідальних працівників (операціоністів).
Відкриття рахунків є початковою точкоювзаємодії банку в клієнта. Одночасно, з відкриттям рахунку складається договірна розрахунково-касове обслуговування, в якому обумовлюються також плата заотримання послуг. Рахунки клієнту відкриваються відповідно до його заяви та напідставі наступних документів:
Копії статуту, засвідчена нотаріально.
Копії Засновницького договору (якщозасновницький договір не передбачений, то приказ про створення), засвідченийнотаріально.
Довідки з податкової інспекції (форма4-ОПП).
Копії Свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ(якщо таким являється).
Копії Свідоцтва про державну реєстрацію,засвідчену нотаріально.
Копії про реєстрацію в органах статистики,засвідчену нотаріально або органом статуправління.
Довідки з Фонду соціального страхування.
Довідки з Пенсійного фонду.
Заява на відкриття рахунку.
Договору на розрахунково-касовеобслуговування з додатками.
Дві картки із зразками підписів, засвідченінотаріально.
Наказ про призначення керівника таголовного бухгалтера.
Ксерокопії ідентифікаційних кодів тапаспортів керівника і головного бухгалтера, а також оригінали для перевірки.
Оригінал статуту для відмітки.
При відкритті додаткового рахунку — копіюліміта каси із банка, де відкритий основний рахунок.
По кожному клієнту оформляється юридичнасправа, яка знаходиться в окремому спеціальному сейфі. Одна картка із зразкамипідписів клієнтів віддається операціоністу, а друга – контролеру.[16]
З появою клієнта, та наданням нимгрошово-розрахункових документів, операціоніст починає обслуговування.
В першу чергу, звіряються підписи тапечатка на документах з наданими зразками.
Зауважимо, що розрахунки в ВАТ„Кредитпромбанк” мають деякі особливості, він працює на консолідованому балансіі має кореспондентські відносини з Національним банком України.
В Донецькій філії ВАТ „Кредитпромбанк”використовується програмне забезпечення ОДБ „PROFIX BANK”.
Організація розрахунків в філіїздійснюється поетапно.
Перш за все проводиться організаційна(технічна і технологічна) підготовка для здійснення платежу, а потім формуваннята передача інформації щодо платежу і на кінець переказ (платіж) грошей.
На першому етапі здійснюється відкриттярахунків для учасників платіжної системи, створення комп’ютерних системзв’язку, приймання, оброблення, обліку та передавання інформації.
Робоче місце операціоніста обов’язковооборудоване комп’ютером, який підключений до мережі зв’язку. Надання клієнтамбанку виписок з поточних рахунків (разом за рахунковими документами) – цепершочергово в операціоніста, який готується обслуговувати клієнтуру.
Друге – операціоніст здійснює контроль заоформленням документів, приймає документи, і здійснює передачу електроннихдокументів зі свого АРМ-а на головний АРМ-2.
АРМ-2 здійснює списання коштів з рахунківклієнтів в передає інформацію на здійснення операцій в РРП (регіональнурозрахункову палату).
РРП – дає підтвердження про отримання документівАРМу-2.
Оприбуткування сум, зарахованих на рахунокбанку, також направляється із РРП в АРМ-2. В АРМ-2 здійснюється зарахуваннякоштів на рахунки клієнтів. Так, здійснюють розрахунки, а інформація прозараховані суми повертається на АРМ-и відповідальних працівників. АРМ-2забезпечує складання щоденного балансу і його друк, а також оборотно-сальдовихвідомостей, виписок тощо.
Контроль за правильністю зарахованих сум івідображення за виписками руху коштів здійснює операціоніст.
Значну роботу виконує операціоніст поперевірці розрахункових документів.
Готівка ВАТ „Кредитпромбанк” від суб’єктівгосподарської діяльності приймається по „оголошенню на внесення готівки”. Цейдокумент має три окремих документа: оголошення на взнос готівкою, квитанцію іордер.
Клієнт заповнює цей документ однією ручкоюі одноразово такі реквізити: дату заповнення, від якого підприємства, черезкого вносяться гроші (прізвище, ім’я, по батькові повністю), код ЕДРПОУ, банкодержувач, номер поточного рахунку, сума цифрами та прописом, призначенняплатежу, підпис вносія.
Згідно з доповненнями НБУ при заповненніоголошення на внесок готівкою враховується розмір виручки. До 10 тисяч Євро –одна форма 04020001, більше 10 тисяч – в оголошення вводиться додатковийреквізит (відомості про паспорт або документ, що його замінює, а також адресата дата народження особи, що вносить гроші).
Відповідальний працівник перевіряєнаявність реквізитів, підписує, проводить в комп’ютері зарахування, після чогооголошення з квитанцією і ордером передається до каси. Потім касир виконує своїконтрольні функції, перевіряючи наявність і тотожність підписів операційнихпрацівників, звіряючи їх із зразками. Поаркушно перераховуючи гроші, касирзвіряє суму, вказану у прибутковому документі з сумою, фактично виявлену приперерахуванні. У разі відповідності цих сум, касир підписує всі три документа,та квитанції, ставе відбиток печатки і повертає клієнту.
Перший примірник оголошення на взносготівкою касир залишає у себе як документ, що засвідчує акт приймання грошей,ордер повертається відповідальному працівнику, який після операційного часу (уДОФ ВАТ „Кредитпромбанк” встановлено з 8-30 до 16-00, перерва з 13-00 до 14-00)набирає на комп’ютері касовий журнал за підсумком по приходу всіх документів,виконаних операціоністом.
Касир відповідно документів з свогокомп’ютера проводить зарахування грошей на поточний рахунок.
Після здійснення операцій відповідно доордерів, за особовими рахунками контрагентів робиться запис.
Дт 1001 Готівкові кошти.
Кт 2600 Поточний рахунок суб’єктівгосподарської діяльності.
Тоді, ордер передається власнику рахункуразом із виписками поточного рахунку.
Основним документом для одержання готівки зкаси банку є грошовий чек. В оформленні видаткових касових операцій, крімвідповідального виконавця і касира, бере участь контролер видаткових операцій.
Для отримання грошової чекової книжкиклієнт подає заяву та платіжне доручення на сплату комісійних за оформлення тавидачу грошової книжки. Операція, що стосується комісійних, супроводжуєтьсяпроводом:
/> грн.
Чекові книжки обліковуються напозабалансовому рахунку 9821.
При видачі книжки:
Дт 9821 Бланки суворої звітності
Кт 9910 Контррахунки для рахунків розділів96-98
Для одержання грошей заповнюється чек,вносяться в нього такі реквізити: місце видачі, дата, кому видати, скількигрошей цифрами і прописом; а на зворотній стороні проставляються суми цифрами,на які потреби одержують гроші; дані паспорта, підписи директора та головногобухгалтера, а також отримувача коштів по чеку проставляються з обох сторін.
Відповідальний працівник, приймаючи чеки таінші документи на одержання готівки, перевіряє наявність необхідної суми напоточному рахунку і проводить його на комп’ютері і перевіряє достовірністьчеку, зіставляє підписи, печатку і номер із зразками, поданими до банку. Причеку подається паспорт, який засвідчує особу одержувача. Відриваючи від чекуконтрольну марку, операціоніст передає чек контролеру з видаткових касових операцій,у функції якого входить повторний контроль достовірності чека і правильностійого заповнювання, а також реєструє чек у видатковому касовому журналі разом повсім відповідальним робітникам.
Далі касир за номером чека викликаєодержувача. Приймаючи від нього контрольну марку, переконується у наявності учеку даних паспорта і його розпису в одержанні грошей. Звіривши номерконтрольної марки з номером на відповідальному видатковому документі, наклеюємарку на чек, талон до ордеру і видає вказану суму.
Наприкінці операційного дня касирзвіряється з контролером, при цьому ставлять підписи:
для бухгалтерії в касовому журналі;
для каси на довідці касира.
В банку робиться така проводка:
Дт 2600 Поточний рахунок
Кт 1001 Каса.
2.4 Інкасаціягрошової виручки інкасаторами-збирачами ВАТ „Кредитпромбанку”
Інкасацію здійснюють на підприємствах,організаціях, установах інкасатори-збирачі банків на основі «Доручень наінкасацію грошей», посвідчення особи і спеціального посвідчення на автомашину.Механізм інкасації полягає в обміні сумок з грошовою виручкою на порожні івиписувані підприємствами (організаціями), що здають гроші, до кожної сумкисупровідної відомості у трьох примірниках. При цьому інкасатор-збирач неперераховує готівку грошей, а лише перевіряє кількість сумок і загальну сумувиторгу за записами в накладній та копії супровідної відомості на кожну сумку,яку він приймає і розписується в тій, що залишається на підприємстві.
Доставлені в банк сумки з готівкоюінкасатор здає бухгалтеру-контролеру, який перевіряє відповідність записів усупровідних відомостях, реєструє належні до приймання від інкасаторів сумки(мішки) в «Журналі обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою і порожніх сумок»у двох примірниках і в міру реєстрації передає накладні (супровідні відомості)касирові.
Про загальну кількість прийнятих за всімамаршрутами сумок (мішків) з готівкою і порожніх сумок складається «Довідка проприйшлі вечірньою касою сумки (мішки) з готівкою і порожні сумки», яка разом зпершими примірниками журналів обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою тапорожніх сумок зберігається в окремій папці.
Наступного дня зранку касир ібухгалтер-контролер вечірньої каси здають сумки (мішки) з проінкасованоюгрошовою виручкою і супровідними документами завідувачу операційної каси длязвірки документів і попереднього зарахування виручки на розрахунковий рахунокпідприємства, а останній — касирам для перерахування та в бухгалтерію банку длязарахування вже уточненої суми грошей на рахунок підприємства (організації).Супровідні відомості додаються до касових документів дня.
У бухгалтерії ВАТ „Кредиторомбанку”операції з інкасації готівки відображають на відповідних балансових рахунках.
1. На надходження готівки грошей до їїперерахування:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування»;
К-т рахунку
№ 26 «Кошти клієнтів банку».
2. Зарахування готівки, якщо не виявленовідхилень фактичної наявності від документальної:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування».
3. У випадку недостачі, виявленої приперерахуванні (фактична наявність 2200 грн.; за супровідними відомостями іоприбутковано попередньо в касу 2300 грн.; недостача 100 грн.):
а) попереднє зарахування за документами безперерахування:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування» 2300 грн.
К-т рахунку
№ 26 «Кошти клієнтів банку» 2300 грн.
б) на виявлену недостачу зменшуєтьсяпопередньо відображена сума інкасованої грошової готівки та її зарахування нарозрахунковий рахунок підприємства:
Д-т рахунку
№ 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»
(розрахункові рахунки підприємств) 100 гри.
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування» 100 грн.
в) після перерахування готівки її фактичнасума 2200 грн. зараховується в касу банку:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку» 2200грн.
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування» 2200 грн.
4. У випадках, якщо виявлено надлишокготівки (сума за супровідними відомостями — 5000 грн., фактична — 5300 грн.,надлишок — 300 грн.):
а) попереднє, до перерахунку, зарахуванняготівки на розрахунковий рахунок підприємства:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»5000грн.
К-т рахунку
№ 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»
(розрахункові рахунки підприємств) 5000грн.
б) після перерахування додатковозараховується сума виявленого надлишку готівки:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування» 300 грн.
К-т рахунку
№ 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»
(розрахунковірахунки клієнтів) 300 грн.
в) на фактичну суму готівка прибуткується вкасу:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку» 5300грн.
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані доперерахування» 5300 грн.
2.5 Зберігання іоблік цінностей та документів у грошових сховищах ВАТ „Кредиторомбанку”
Готівка обігової (операційної) каси та іншіцінності повинні зберігатися в грошових сховищах—спеціально обладнаних охоронноюсигналізацією коморах, а в них — у вогнетривких сейфах під відповідальністькерівника, головного бухгалтера і завідувача каси банку.
Ключі від грошових сховищ повиннізнаходитися: перший ключ — у завідувача каси; другий — у керівника банку;третій —у головного бухгалтера.
При розміщенні у декількох сховищах, настелажах (полицях) цінностей одного і того ж виду або грошових білетів чимонети одного і того ж номіналу по кожному такому сховищу, стелажу (полиці)складається «Опис цінностей» за встановленою формою із зазначенням у ньому датиі суми фактичного вкладення.
Усі бланки суворої звітності (чекові тавкладні книжки, трудові та вкладені у них квитанційні книжки, акції, облігації,сертифікати, векселі тощо) обліковуються на відповідних позабалансових рахункахяк у книжках, так і в окремих аркушах.
Бланки суворої звітності, що знаходяться вгрошовому сховищі, обліковуються за їх видами в «Книзі обліку залишків бланківсуворої звітності».
Видача цінностей із грошових сховищздійснюється під розписку в «Книзі обліку видачі з комори та інших грошовихсховищ грошових білетів та інших цінностей для обробки, контрольногоперерахування, ревізії та повернення у сховище», записи в якій проводяться завидами цінностей, а грошових білетів з резервних фондів, крім того,— заноміналом.
Прийняті грошові білети, монети й іншіцінності в грошових сховищах обліковуються в «Книзі обліку готівки обігової(операційної) каси й інших цінностей» та «Книзі обліку грошей у резервнихфондах». Ці книги заповнює завідувач каси. Стелажі (полиці), візки, сейфи іметалеві шафи, незалежно від наявності в них цінностей, повинні бути замкненіна ключ.
2.6 Контролінгцінностей ВАТ „Кредиторомбанку”
Контролінг грошових білетів, монети таінших цінностей, які знаходяться в грошових сховищах і касах відділень ВАТ„Кредиторомбанк”, а також перевірка стану їх зберігання виконується: не меншеодного разу на півріччя; станом на 1 січня; при зміні керівника, головногобухгалтера або завідувача каси; при зміні службових осіб, відповідальних зазбереження цінностей; валютних цінностей — щомісяця; в усіх інших випадках — зарозпорядженням загальних зборів акціонерів, Національного банку України тощо.
Ревізія проводиться раптово, з перевіркоювсіх цінностей, за станом на одну й ту ж дату і в такій послідовності, яка бвиключала можливість приховування розкрадання чи недостачі грошей і цінностей.Вона не повинна порушувати звичайного ходу операцій установ банку.
Грошові білети, монети та інші цінностіперераховуються повністю; контрольне перераховування здійснюється особистокерівником ревізії.
Після перерахування грошових білетів,монети та інших цінностей, які знаходяться в грошових сховищах, ревізуючізвіряють виявлені цінності з даними книг обліку готівки обігової (операційної)каси й інших цінностей, обліку грошей у фондах та наявності іноземної валюти таплатіжних документів у іноземній валюті, щоденного балансу, аналітичного облікуі, крім того, перевіряють, чи всі вилучені для ревізії цінності повернені догрошового сховища.
Суми розписок та інших документів, непроведених через бухгалтерський облік, у виправдання залишку каси неприймаються і вважаються недостачею у касира. Виявлені надлишки каси повиннібути оприбутковані й поверненню не підлягають.
Про проведену ревізію цінностей складаєтьсяакт за підписами всіх працівників, які брали участь у ревізії, і службовихосіб, відповідальних за збереження цінностей.
У бухгалтерському обліку операції,пов'язані з ревізією, відображаються проводками.
1. На прибуткування надлишків:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
К-т рахунку № 680 «Непередбачені доходи».
2. Недостачі списуються у видаток по касіна особовий рахунок працівника (касира), в якого виявлена недостача, до їїпогашення:
Д-т рахунку
№ 355 «Дебіторська заборгованість зарозрахунками з працівниками банку» (рахунок 4-го порядку № 3552 «Нестачі таінші нарахування на працівників банку»);
К-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку».

Розділ 3.Перспективи удосконалення касових операцій у банківських установах
 
/>3.1 Удосконалення автоматизації в організації обліку розрахунків
В Донецькій філії ВАТ „Кредитпромбанку”автоматизація з процесу розрахунків і їх обліку має переваги з застосуваннямпрограмного забезпечення ОДБ „PROFIX BANK”, забезпечується подвійний контрольрозрахунків і автоматичне зарахування коштів на рахунку контрагентів.Кореспондентський рахунок філії у регіональному управлінні не відкривається,розрахунки централізовані і здійснюються через кореспондентський рахунок ВАТ„Кредитпромбанку” безпосередньо в НБУ свідчать про застосування елементівпроекту платіжної системи нового покоління.
Проте м. Донецьку, філією ВАТ„Кредитпромбанк” недостатньо використовуються найпростіші програмно-технічнімоделі обслуговування клієнтів. Система „клієнт-банк” застосовується тільки з85-мя суб’єктами господарської діяльності, телефонні розрахунки з використаннямсистеми „Теле–24” і апробіровані в ВАТ „Кредитпромбанк” не застосовуєтьсязовсім.
Система „клієнт — банк“ забезпечує:
передачу повідомлень між клієнтом та банкому зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;
автоматичне ведення протоколу (та захистцього протоколу від модифікації), передавання розрахункових документів міжбанком і клієнтом як у банк, так і автоматизоване робоче місце (АРМ) клієнта;
автоматичне архівування протоколівнаприкінці дня.
Юридичною підставою для входження клієнта всистему електронних платежів „Клієнт – банк” і проведення банком йогоелектронних документів є окремий договір між ним і банком.
У договорі обов’язкового мають будиобумовлені права, обв’язки та відповідальність сторін у разі виникнення спірнихпитань і порядок їх вирішення.
Програмне забезпечення системи „клієнт –банк” має відповідати вимогам, які пред’являються до технології банківськихрозрахунків і мати сертифікат (дозвіл) Національного банку України.
АРМ клієнта забезпечує автоматичне веденняпоточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові тазворотні платежі. Електронні документи, що подаються клієнтом у банк, маютьвідповідати формату платіжних документів системи електронних платежівНаціонального банку України, із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальнихосіб платника, яким згідно з установчими документами надане право підпису.Банківська частина системи „клієнт – банк” забезпечує перевірку наведенихелектронних підписів на кожному електронному розрахунковому документі клієнтата за платіжним файлом у цілому.
Після отримання від банку виписки зрахунку, клієнт складає Реєстр розрахункових документів, які відправлені в банкканалами зв’язку і прийняті банком до оплати.
Такий самий реєстр за кожним клієнтомскладається в банку після друку балансу операційного дня. Реєстр електроннихплатежів з повним переліком реквізитів розрахункових документів підшиваєтьсябанком в документи дня як первинні документи, що надійшли від клієнта в банкдля оплати. Реєстр має обов’язково вміщувати відомості про дату і час поданнярозрахункових документів власником рахунку до виконання.
На наш погляд, право на реалізацію має щеодин вид віддаленого банківського обслуговування, це дистанційне управліннярахунком по телефону „Телебанк – 24” і може бути використаний для безготівковихрозрахунків клієнта за комунальні послуги.
Технологією дистанційного управліннярахунком по багатоканальному телефону передбачається, що клієнт у режимітонового набору, натискаючи клавіші на своєму телефоні, дає розпорядженнябанківському комп’ютеру.
Уперше скористався системою „Телебанк–24”та оцінити її перевагу клієнти змогли у жовтні 2003 року, коли почалафункціонувати автоматична довідкова система. Вона дає змогу отримати оперативнуінформацію щодо всіх видів діяльності ВАТ „Кредитпромбанку”, офіційних такомерційних курсів іноземних валют на поточну дату. На час її провадженняпроектна група вже підготувала до роботи платіжну систему яка почалафункціонувати у пілотному режимі з листопада 2003року.
Із 1 лютого 2004 року система „Телебанк – 24” доступна для всіх бажаючих. Докладніше про те, як вона працює. Уклавши угоду на обслуговування,клієнт отримує номер у системі та ПІН- код. Зателефонувавши до „Телебанку”, вінпереключає телефон у режим тонового набору, вводить свій номер та кілька цифріз ПІН-коду. Від шахрайства з боку будь-яких третіх осіб клієнта убезпечуєбагаторівневий захист.
Якщо авторизація пройшла успішно, клієнтувідразу повідомляють поточний залишок на рахунку в системі (інформація з базиданих озвучується платою голосової обробки). Ввівши код необхідної операції,він може дізнатися про залишки на своїх рахунках (карткових, депозитних),провести платіж за попередньо обумовленим договором на обслуговуванняреквізитами, отримати інформацію про виконання операції, замовити виписку тощо.
Для прикладу в таблиці 3.1. наведено спосібоплати за комунальні послуги.
Автоматизація широко впровадження ворганізацію бухгалтерського процесу по розрахункам в банку на різних рівнях.
Одночасно із створенням СЕП комерційнібанки активно розробляли і впроваджували системи автоматизаціївнутрішньобанківської діяльності (так звані програмні комплекси „Операційнийдень банку” – ОДБ). Це – програмне забезпечення, що обслуговує поточну внутрішньобанківськудіяльність (бухгалтерський облік, обслуговування рахунків обігу платіжнихдокументів усередині банку та обмін електронними платіжними документами з СЕП.
Таблиця 3.1
Приклад розрахунку клієнта за комунальніпослуги за допомогою системи платежів по телефону „Телебанк – 24”Дії клієнта Повідомлення системи „Телебанк – 24” Набирає телефонний номер 247-20-20 „Для отримання довідки натисніть – 0, для здійснення платежу – 1” Вводить 1 „Введіть ваш номер у системі „Телебанк” Вводить свій особистий номер у системі, наприклад, 34753 „Введіть цифру вашого ПІН-коду” Вводить ті цифри зі свого ПІН-коду, які запитує система „Залишок коштів на Вашому поточному рахунку на 20 лютого 2005 року становить 350 гривень 45 копійок” Вводить 41 – код для здійснення комунального платежу „Ви замовили сплату за комунальні послуги, введіть місяць та рік, за які проводиться сплата” Вводить 01 2005, тобто сплачує за січень 2005 р. „Введіть суму платежу в копійках, а після останньої цифри натисніть „решітку” Якщо, наприклад, необхідно сплатити 120 грн. 30 коп., вводить 12030# „Ви замовили сплату за комунальні послуги за січень 2005 року в розмірі 120 гривень 30 копійок. Для підтвердження натисніть – 1, для відміни – 3” Якщо все зроблено правильно, натискає 1
„Ви провели платіж за ...
Платіжне доручення № 12”
Оскільки СЕП дозволила практично уникнутизатримки платежів на міжбанківському рівні, для комерційних банків та їхклієнтів стало доцільним використання систем „клієнт–банк” для розрахунків міжклієнтом банку та банком в електронній формі.
ВАТ „Кредитпромбанк” має розгалуженусистему філій для виконання розрахунків в електронній формі між своїми філіями,тобто створена власна платіжна система, так звана внутрішньобанківська платіжнісистеми (ВПС). Це – програмно-технічний комплекс з власними засобами захистуінформації, який експлуатується банком і здійснює розрахунки між установамицього банку.
Одним із важливих моментів вдосконаленняроботи ВАТ „Кредитпромбанку” по всіх напрямках роботи є розвиток новітніхбанківських технологій. Планується в найкоротший термі побудувати технологічноєдину інформаційну банківську систему, що дасть нам змогу перейти до перспективнихсфер банківського бізнесу, таких як операції з міжнародними пластиковимикартками, тощо.
3.2 Міжнароднісучасні тенденції розвитку касових операцій
Касові операції є одними з найбільшважливих в банківській діяльності. Втім, через різні причини на Україні незавжди приділяється достатня увага їх вдосконаленню, вивченню передовогозакордонного досвіду.
Найкращий результат в розумінні того, якимишляхами українським банкам здійснювати вдосконалення організації касовихоперацій, можна отримати, якщо розглянути світові тенденції в сфері обігуготівкових коштів та супутних операцій. Аналізу цих тенденцій були присвяченіміжнародні заходи минулого 2004 року. Найбільшими з них були 9-а конференція зпроблем готівкового грошового обігу (травень 2004, Рим) і Міжнародний семінар зкомерційних касових операцій (жовтень 2004, Сан-Франциско). Розглянемо основніпроблеми, що обговорювалися на них, і запропоновані шляхи їх рішення, а такожможливість застосування передових технологій на теренах України.
Однією з основних тез, що висловлювалася нацих і інших форумах, була та, що готівка була і залишається одним з основнихплатіжних засобів. Відкриваючи 3 травня конференцію в Римі, її голова РічардХейкок (Richard Haycock) сказав: «Якщо ми розглядаємо природні або техногеннікатастрофи, викликані глобальними змінами в світі, то готівка є єдиним повністюнадійним, незмінним і універсальним засобом грошових розрахунків. Ми повиннізабезпечити, щоб вона продовжувала залишатися ним і надалі». Нажаль, жахливікатаклізми кінця грудня в Південно-Східній Азії і на початку січня в США іЗахідній Європі повністю підтвердили справедливість цих слів.
Продовжуються процеси глобалізації наявногогрошового обігу — 1 травня в Євросоюз вступили 10 нових держав, на що звернувувагу в своїй доповіді директор Європейського центрального банку по банкнотахАнтті Хейнонен (Antti Heinonen). Зростає обсяг наявної грошової маси. За данимиі за прогнозами фахівців Федеральної резервної системи США, кількість наявнихдоларів США в обігу постійно зростає (рис.3.1).
/>
Рис.3.1. Обіг готівкових доларів США ($млрд)
Які ж основні тенденції розвитку наявногогрошового обігу в цілому і розрахунково-касових операцій виявляються в данийчас на думку учасників конференцій і семінарів з наявного грошового обігу?
У сфері організації наявного грошовогообігу:
перерозподіл функцій(аутсорсинг/инсорсинг) і поліпшення взаємодії між центральними (резервними,національними) і комерційними банками, інкасаторськими компаніями і іншимифінансовими інститутами з метою зниження витрат на обробку, перерахунок ітранспортування готівки;
розробка і впровадження нових схемнаявного грошового обігу;
централізація обробки готівки, розвитокі створення крупних касових центрів, які обробляють основну масу грошей.
У сфері виробництва банкнот:
створення нового вигляду паперу іполімерів, вживаних для виробництва банкнот, впровадження в них нових захиснихознак;
розробка нового вигляду і способівстворення дизайну банкнот;
застосування спеціальних технологійі підвищення якості контролю друку;
розробка нових і вдосконаленняіснуючих способів захисту банкнот від підробки (оптікозмінні — ОVI ітермохромні, флюоресцентні і фосфоресцентні, магнітні і метамірні фарби;голографічні і оптикозмінні елементи і ознаки — OVD, MVC і т.д.;мікроперфорація і ін.).
У сфері обробки банкнот;
широке впровадження засобівавтоматизації обробки (сортувальних і пакувальних машин) і пристроївбанківського самообслуговування, розширення їх функцій для зменшення витрат наручну працю і надання клієнтам максимуму послуг;
вдосконалення технічних засобівобробки, зберігання і транспортування готівки, створення нового виглядудетекторів достовірності;
розробка перспективних технологійутилізації банкнот, виведених із обігу.
Для успішного вирішення цих завдань ідосягнення максимальної ефективності рух вперед здійснюється в тіснійвзаємодії, для чого, власне, і призначені конференції, семінари і інші заходи.Свідченням підвищеного інтересу до «індустрії наявного грошового обігу»(термін, загальноприйнятий за кордоном) є випуск з 1 січня 2003 року новогоспеціалізованого бюлетеня Currency News, який починаючи з кінця минулого рокувиходить і російській мовою у видавництві «Интеркрим-прес». І нарешті, наконференції в Римі вперше було оголошено про створення, а 20 жовтня минулогороку пройшло засновницьке засідання Міжнародної асоціації організаторівгрошового обігу IACA (The International Association of Currency Affairs).
IACA є некомерційною асоціацією, щонезалежно представляє інтереси емісійних влад, виробників грошових знаків,постачальників індустрії грошового обігу, правоохоронних органів і компаній,які обробляють гроші у всьому світі. Основною метою її створення є:
підтримка і просування загальнихінтересів індустрії обробки і використання готівки на міжнародному рівні;
сприяння інноваціям і обмінуінформацією між її членами, створення форуму для визначення і розповсюдженнянайбільш ефективних методів;
дослідження основних і специфічнихтенденцій розвитку грошового обігу, проведення в індустрії широких досліджень потемам, важливих для її учасників;
визначення керівних принципіврозвитку індустрії, ведення статистики і здійснення зв'язків з громадськістюдля того, щоб допомогти членам Асоціації в будь-якій ланці грошового обігупідвищувати захищеність, якість продукції і послуг, знижувати загальні витрати;
проведення акредитації дляорганізацій і індивідуумів, пов'язаних з індустрією грошового обігу, організаціяі проведення конференцій, семінарів, здійснення спеціальних навчальних програмі ін.
Для здійснення діяльності Асоціаціїстворюються комітети: за керівними принципами і стандартами; за новітнімитехнологіями; за статистикою і дослідженнями; по нагородах, найкращих методах іосвіті; по членству; по навчанню. Управляти Асоціацією буде рада директорівчисельністю 12 чоловік, що працюють на добровільній основі, з тими, призначеннимивиконавчим директором і головою ради директорів.
Членами Асоціації можуть бути емісійнівлада кораїн, включаючи центральні (національні, резервні) банки, правоохоронніоргани, виробників грошових знаків, комерційні банки, організації, що маютьсправу з великими обсягами грошей (як правило, недержавні), зокрема щозаймаються транспортуванням і обробкою готівки, компанії — постачальникиіндустрії грошового обігу і зацікавлені треті сторони в тих випадках, коли цедоречно.
Якщо конкретизувати тенденції розвиткукасових операцій, то варто розглянути тематику і зміст чергового Міжнародногосемінару з комерційних касових операцій ICCOS (International Commercial CashOperations Seminar). Він відбувся в період з 17 по 19 жовтня 2004 року вСан-Франциско (Каліфорнія). 20 жовтня в рамках семінару були проведенівідвідини касового центру Федерального резервного банку Сан-Франциско дляознайомлення з організацією обробки грошової готівки в США. У другій половинідня пройшло засновницьке засідання Міжнародної асоціації організаторівгрошового обігу IACA.
Термін «комерційні касові операції» в назвісемінару говорить перш за все про те, що в першу чергу маються на увазі касовіоперації, що виконуються з метою отримання прибутку (третіми сторонами або накористь третіх сторін). Втім, цей термін стане зрозумілішим при розглядітематики семінару.
У ICCOS-2004 взяли участь 136 делегатів з20 країн. Основними учасниками (рис.3.2) були центральні банки (Англія,Болгарія, Індонезія, Канада, Малайзія, Нігерія, Нідерланди, Росія, Словенія,Філіппіни), крупні комерційні банки (ABN Amro Bank, Bank Negara Malaysia, Bankof America, FirstRand Bank Ltd-South Africa, JPMorgan Chase/Bank One, KeyBank,Union Bank of California і ін.), корпорації — постачальники технологій іустаткування для індустрії (ВЕВ Industrie-ElektronikAG, Crane & Co. Inc.,Cummins-Allison, De La Rue Cash Systems, Diebold Incorporated, Giesecke &Devrient, Omron, Toshiba і ін.) і компанії, що перевозять і обробляють готівку(Brinks Inc., Carreker Corporation, Cash Services Australia; Loomis, Fargo& Co., SBV Services (Pty) Ltd., Securitas, Securicor, Travelex і ін.).
На стендах виставки, що супроводжуваласемінар, були представлені зразки техніки компаній Cummins-Allison, De La Rue Cash Systems, Giesecke & Devrient, Omron, Toshiba, призначені для обробки готівки навсіх етапах її обігу: від каси комерційного банку до касового центруцентрального банку. Крім того, демонструвалися технології управління грошовимипотоками, розроблені компаніями Carreker Corporation, Ernst & Young LLP, ProductivitySystems International і Currency Technics & Metrics.
/>
Рис.3.2. Зміст учасників ICCOS-2004 покатегоріях: 18,4 – ЦБ НБ, 14,7 – обробники, 22,1 – постачальники, 16,9 — КБ
У числі виступаючих на семінарі булипредставники центральних і комерційних банків, організацій, що здійснюютьторгові операції і первинну обробку готівки, транспортних компаній і компаній — постачальників технологій і устаткування для обробки готівки. Відповідно допрограми в ході семінару були розглянуті наступні теми:
нове в організації роботицентральних банків в умовах вимог ринку, що змінюються;
взаємодія між центральними,комерційними банками і організаціями — споживачами готівки;
організація грошового обігу всекторі роботи з населенням відповідно до потреб клієнтів;
особливості організації роботи увідділеннях банків відповідно до потреб сьогодення;
залучення зовнішніх організацій дляздійснення операцій з грошовою готівкою на всіх стадіях обігу коштів – відцентральних банків до роздрібної торгівлі і ін.
Можна виділити головну думку, що прозвучалау виступах і була основою представлених на виставці матеріалів: всі касовіоперації, які супроводжують обіг готівки, стають все більш дорожчими. Тому,перш ніж вкладати додаткові засоби у вдосконалення цих процесів, кожний зучасників ланцюжка обігу готівки аналізує перспективи використання готівки насвоїй конкретній ділянці. Не дивлячись на розвиток безготівкових платежів, практичновсі виступаючі відзначили щорічне зростання обсягів операцій з готівкою. Уодному з виступів був приведений розподіл обсягів транзакцій, що проводяться вСША, по видах платіжних засобів (рис.3.3).
/>
Рис. 3.3. Співвідношення обсягів платежів вСША: 38 – чеки; 27% — готівка; 27% — кредитні картки; 8% — дебетові картки
Крім того, було відмічено, що часткаоперацій з чеками поступово знижується, а на додаток до кредитних і дебетовихкарт розширюється застосування смарт-карт.
Цікаві дані були приведені у виступідиректора Бюро гравірування і друку США Томаса Фергюсона (Thomas Ferguson). Вінвідзначив, що за останні 20 років (з 1985 по 2005 р.) зростання кількостідоларів США в обігу по номіналах склало від 25 до 465% (рис. 3.4).
  $1               $5              $10            $20             $50        $100   />
Рис.3.4. Зростання кількості доларів США вобігу по номіналах
У зв'язку із зростанням обсягів ізростанням небезпеки фальшивомонетниці з 1991 року в США почалося планомірневдосконалення банкнот в плані захисту їх від підробки. Основні зміни вносилисяв 1991, 1996 і 2003 роках. Відповідно до прийнятого порядку введення новихзахисних ознак (раз в 7-10 років) чергові зміни передбачаються в 2010 році.Виходячи з того, що на повну підготовку і введення нової серії в обігу потрібноблизько 5 років, Федеральна резервна система спільно з Бюро гравірування ідруку ухвалила рішення про те, що номінали вводитимуться поетапно — кожні 1-1,5роки.
Як наголошувалося і на конференції, і насемінарі, основним принципом, яким керуються багато центральних банків привведенні в обігу банкнот нових зразків і при роботі з готівкою взагалі, єзниження власних витрат і з цією метою залучення для виконання ряду операційсторонніх організацій. Можливості зниження витрат, пов'язаних з обігом готівки,обговорювалися у виступах представників як центральних і комерційних банків,так і інших комерційних структур, які обробляють значні обсяги грошовоїготівки. При цьому на кожній стадії ланцюжка грошового обігу пропонувалися своїспособи оптимізації процесів роботи з готівкою — залежно від вирішуваних задач,інфраструктури і особливостей кожної країни. Разом з тим можна виділити середних і загальні риси.
Для оптимізації витрат активновикористовуються спеціальні програми планування і управління грошовимипотоками, які моделюють можливі варіанти розташування відділень банків і щовизначають схеми перевезень готівки між ними. У виступі представника одного зкомерційних банків прозвучало, наприклад, що з використанням однієї з такихпрограм вони розділили усі свої відділення за принципами роботи з готівкою натри типи і переглядають схеми роботи з ними щокварталу.
Окремі програми пропонуються дляоптимізації операцій перерахунку, розміщення і зберігання готівки. Такіпрограми пропонує корпорація Productivity Systems International Inc. (США) — один із спонсорів семінару. Фахівці корпорації здійснюють повну розробкупроекту, виходячи з існуючих умов, поставлених замовником завдань і зурахуванням перспективи; вони також надають допомогу в підборі устаткування,виборі генерального підрядника, підписанні контракту і його супроводі.
Одним з найбільших контрактів корпорації єконтракт з Народним банком Китаю на розробку найбільшого в світі касовогоцентру в Шанхаї площею приблизно 2,7 гектарів. На майданчику будуть об'єднанііснуючі і нові автоматичні і неавтоматизовані сховища, системи обробки ізнищення готівки, високозахищені навантажувально-розвантажувальні доки дляінкасаторських вантажівок і залізничних вагонів з покращеними системамибезпеки, контролю і управління процесами.
Новий комплекс, один з декількох в Китаї,розмістить більше 45 тисяч контейнерів з банкнотами і монетою. Будівництвопочнеться в 2005 році і розраховано на 3 роки.
До цього корпорація PSII брала участь в 17проектах ФРС США, створенні двох касових центрів Банку Канади, об'єднаногоцентра/печатного двору і казначейства Банку Колумбії в Боготі, зробила огляд пооптимізації касових операцій для Банку Бразилії і виконала ряд іншихбанківських проектів.
З виступів на ICCOS-2004, можна зробитивисновок, що одним з основних засобів зниження витрат вважається рециркуляціяготівки. Цей термін має на увазі максимальне використання одержаної готівкитам, де вона приймається. Це стосується як торгових центрів, так і комерційнихбанків. Така політика ініціюється центральними банками для зниження як власнихвитрат, так і витрат інших учасників в ланцюжку грошового обігу. Так, БанкАнглії вже повністю перейшов на схему, коли від кредитних організацій вінприймає при поверненні тільки «старі» гроші. Федеральна резервна система вданий час проводить експеримент, суттю якого є стягування спеціальної платні зтих банків, які протягом одного тижня здають на обробку і одночасно замовляютьгрошові знаки тих же номіналів. Це стосується до 5-, 10- і 20-доларовихбанкнот. Метою експерименту є стимулювання самостійної обробки і сортуванняготівки комерційними банками для того, щоб в касові центри ФРС потраплялитільки банкноти, вже непридатні до обігу. Експеримент не торкається банкнотноміналом $50 і 100, які вимагають ретельнішої перевірки на достовірність, ібанкнот номіналом $1.
Принципово, негативною стороною такоїполітики може стати зниження якості готівки в обігу. Для того, щоб регулюватицей процес, і Федеральна резервна система США, і ряд інших центральних банківвстановили критерії придатності банкнот до обігу, які зобов'язані дотримуватикомерційні структури. Щоб забезпечити цей процес технічними засобами, фірми щовиготовляють, сортувальники банкнот, оснащують своє устаткування, зокремапризначене для використання в порівняно невеликих касових центрах, додатковимиможливостями обробки комерційних депозитів, сортування і визначення придатностідо подальшого обігу. Це було продемонстровано на виставці устаткуванням дляобробки банкнот компаній Cummins-Allison, De La Rue Cash Systems, Giesecke & Devrient і Toshiba.
Закордонні комерційні банки усередині своєїмережі також заохочують сортування і повторну видачу придатної до обігу готівкив своїх відділеннях. Для забезпечення цих операцій постачальниками устаткуваннярозроблені варіанти щодо невеликих по габаритах машин — рециркуляторів банкнотTCR (Teller Cash Recycler), якими можуть бути обладнані робочі місцяопераційних працівників, що виконують одночасно функції касира.
Такі автомати, працюючи в режимі прийомуготівки, визначають номінал і кількість банкнот, перевіряють їх достовірність,повертають підозрілі, рвані, із заломленими кутами і виділяють в окремийосередок банкноти справжні, але непридатні до подальшого обігу, а придатнірозсортовують по осередках барабана (або касетам) згідно номіналів. Після чоговизначається сума транзакції, що проводиться. Перевірка достовірностіздійснюється в основному чотирма типами детекторів (оптичним, флюоресцентним,магнітним, ІК-ДЕТЕКТОРОМ). У режимі видачі готівки по запиту касира з осередківбарабанів (або касет) з придатними до обігу банкнотами видається задана сума.Різні варіанти такої техніки були представлені на виставці фірмами De La Rue і Omron.
Як правило, з такими машинами працюють подва касири на кожну. Проте у виступі представника організації, що поставляє цеустаткування, пропонувався і варіант організації банківського відділення, щовиконує всі операції з клієнтами за принципом самообслуговування. Відзначимо,що майже вся техніка для обробки банкнот, що випускається сьогодні на ринок іпропонована до використання в комерційних банках, на вимогу замовника може бутиоснащена системою сенсорів, що здійснюють перевірку достовірності по будь-якомуз перерахованих вище варіантів.
В цілому, потрібно підкреслити, що насемінарі найширше висвітлювалися досвід і пропозиції Федеральної резервноїсистеми США, найбільших американських комерційних банків і обробників готівки.Ключовими поняттями семінару стали «рециркуляція готівки», «делегуванняповноважень (аутсорсинг і інсорсинг)», «управління грошовими потоками»(статистичний аналіз на базі автоматизації обробки, багаторівневе прогнозуванняі планування).
Таким чином, необхідно відзначити, щоосновними тенденціями у вдосконаленні касових операцій є поліпшення взаємодіїцентральних, комерційних банків і інших структур, що здійснюють комерційнікасові операції із значними обсягами готівки, розробка і впровадження новихсхем, функціональних і структурних змін, використання сучасного устаткуваннядля обробки грошової готівки і різноманітних систем управління грошовимипотоками, а також вивчення потреб клієнтів.