Санкт-Петербургский институт внешнеэкономическихсвязей и права
Контрольная работа
на тему: «Организация расчетов платежнымипоручениями»
Дисциплина: Деньги, кредит, банки
Выполниластудентка гр. 49 – БМР
БарановскаяМ.Ю.
Проверил:
Калининград
2009
Содержание
Введение
1 Сферы платежных поручений
2 Разновидности платежных поручений
3 Правила оформления платежных поручений
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Безналичныерасчеты– это расчеты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег,посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях изачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическоезначение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег,необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежныхрасчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежейналичными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствуетразветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в ихразвитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулированиямакроэкономических процессов.
Однойиз разновидностей безналичных расчетов являются платежные поручения.
Расчетыплатежными поручениями имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами:
— относительно простой документооборот;
— ускорение движения денежных средств;
— плательщик имеет возможность предварительно проверить качество оплачиваемыхтоваров и услуг;
— использовать данную форму при нетоварных платежах
Ноесть один недостаток – отсутствие для поставщика гарантии получения платежа по причинеотсутствия средств на счете плательщика. Именно поэтому расчеты платежнымипоручениями за товары и услуги в значительной части (около 80%) осуществляютсяв порядке предварительной оплаты.
Вданной работе будут рассмотрены сферы, в которых применяются платежныепоручения, их разновидности и образец для заполнения платежного поручения.1Сферы платежных поручений
Платежнымпоручением является распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевестиопределенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом илидругом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренныйзаконодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковскогосчета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями деловогооборота.
Платежнымипоручениями могут производиться:
1. перечисленияденежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2. перечисленияденежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3. перечисленияденежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов иуплаты процентов по ним;
4. перечисленияденежных средств в других целях, предусмотренных законодательством илидоговором.
Платежныепоручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счетеплательщика.
Послепроверки правильности заполнения и оформления платежных поручений принятых кисполнению в поле «Поступ. в банк плат.» ответственным исполнителембанка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последнийэкземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка»проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя,возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения кисполнению.
Приотсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также,если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетныхдокументов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные порученияпомещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетныедокументы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правомверхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка впроизвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежныхпоручений производится по мере поступления средств в очередности, установленнойзаконодательством.
Еслипредприятие имеет право на кредит в форме овердрафта, то платежное поручение оплачиваетсяза счет банковского кредита. В случаи недостаточности денежных средств на счетедля полной оплаты платежного поручения и помещении в связи с этим в картотекудопускается частичная оплата платежного поручения. Для этого банк используетплатежный ордер. В этом случае на лицевой стороне частично оплачиваемогоплатежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «частичная оплата»,а на оборотной стороне операционный работник делает запись о частичном платеже.
Приоплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле«Списано со сч. плат». проставляется дата списания денежных средствсо счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа), в поле«Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственногоисполнителя.
Банкобязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежногопоручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк,если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информированияплательщика определяется договором банковского счета.
Статьей863 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) определены общиеположения о расчетах платежными поручениями.
Прирасчетах платежным поручением банк обязуется, по поручению плательщика, и засчет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную суммуна счет указанного плательщиком лица в любом банке в срок, предусмотренныйзаконом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок непредусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми вбанковской практике обычаями делового оборота.
Всоответствии со статьей 80 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «ОЦентральном банке Российской Федерации» установлены правила, формы, сроки истандарты осуществления безналичных расчетов.
Общийсрок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать:
1. дваоперационных дня в пределах территории субъекта Российской Федерации;
2. пятьоперационных дней в пределах территории Российской Федерации.
Приналичии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворениявсех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счетаосуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документовна списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
Наосновании пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НКРФ), при непредставлении поручения на уплату НДС банк, обслуживающий налоговогоагента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств впользу указанных лиц:
«Вслучаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территорияРоссийской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящимина учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налогапроизводится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением)денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк,обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение наперевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговыйагент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этомбанке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога».
Статьей855 ГК РФ установлено, что при недостаточности денежных средств на счете, дляудовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных средствосуществляется в следующей очередности:
1. впервую очередь осуществляется списание по исполнительным документам,предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета дляудовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, атакже требований о взыскании алиментов;
2. вовторую очередь производится списание по исполнительным документам,предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов повыплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовомудоговору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскомудоговору;
3. втретью очередь производится списание по платежным документам,предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов пооплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а такжепо отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахования;
4. вчетвертую очередь производится списание по платежнымдокументам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисленияв которые не предусмотрены в третьей очереди;
5. впятую очередь производится списание по исполнительным документам,предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. вшестую очередь производится списание по другим платежнымдокументам в порядке календарной очередности.
Списаниесредств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится впорядке календарной очередности поступления документов.
Платежныепоручения могут использоваться для предварительной оплатытоваров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежноепоручение составляется на бланке формы 0401060 (см. Приложение).2Разновидности платежных поручений
Подоговоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными иотсроченными. Срочный платежсовершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара (рис.2); послеотгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара (см. рис.1); либо причастичных платежах при крупных сделках. Досрочныйиотсроченный платеживозможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положениясторон.
/>
Рисунок1. Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг):
1– поставка товара (оказание услуг);
2– передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;
3– перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;
4– сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.
Призаполнении названий коммерческих банков указано, что их деятельностьосуществляется через РКЦ ГУ ЦБ РФ. Оправдательным документом платежа за товар(услуги) является счет, реквизиты которого приводятся в платежном поручении.
/>
Рисунок2. Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг):
1– заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительнойоплатой;
2– передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;
3– перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;
4– сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет;
5– поставка товара (оказание услуг).
Оправдательнымдокументом для выплаты авансового платежа является договор. В договоре долженбыть оговорен процент авансового платежа от договорной цены (в коммерческихдоговорах). Предприятие или организация, получившее аванс, уплачивает в бюджетс суммы аванса НДС, поскольку авансовые платежи включаются в облагаемый оборот.
Вцелях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцептплатежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования(бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованномпоручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонированиесредств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнениютолько в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные недопускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, внастоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг,разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам даннойразновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение иудлинение документа оборота, и отвлечение средств из хозяйственного оборотаклиента.
Сводноеплатежное поручение является разновидностью платежного поручения, его применяютпри перечислении средств 3-м и более получателям, обслуживаемым одним банком.3 Правила оформления платежных поручений
Пример платежногопоручения приведен в Приложении.
Номер
Наименование
Значение 1 2 3 1 Платежное поручение Наименование документа 2 0401060 Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации». 3 № Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «ООО». 4 Дата Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год – цифрами (в формате ДД.ММ. ГГГГ) или число — цифрами, месяц — прописью, год – цифрами (полностью). 5 Вид платежа В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется «электронно» согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется. 6 Сумма прописью Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства «=». 7 Сумма Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства «=», при этом в поле «Сумма прописью» указывается сумма платежа в целых рублях. 8 Плательщик Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» плательщика и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется. 9 Сч. № Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке Росси или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации. 10 Банк плательщика
Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка плательщика.
Если плательщиком средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле «Плательщик», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк плательщика». 11 БИК Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ». 12 Сч. № Номер счета банка плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если плательщик — клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России. 13 Банк получателя
Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя.
Если получателем средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле «Получатель», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк получателя». 14 БИК Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ». 15 Счет № Номер счета банка получателя. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель — клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России, а также при перечислении средств кредитной организацией, филиалом кредитной организации учреждению Банка России для выдачи наличных денег филиалу кредитной организации, не имеющему корреспондентского субсчета. 16 Получатель Указываются наименование получателя средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» получателя, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» получателя и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется. 17 Сч. № Номер счета получателя. Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или номер лицевого счета в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если получателем являются кредитная организация, филиал кредитной организации. 18 Вид оп. Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. 19 Срок платежа Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России. 20
Назначение
платежа Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России. 21
Очередность
платежа Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России (ГК РФ статья 855; Положение №2-П). 22 Код Не заполняется до указаний Банка России. 23
Резервное
поле Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России. 24 Назначение платежа
Указываются назначение платежа, наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдел/>ьной строкой, или делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору. 43 Место печати Место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцу. 44 Подписи Подписи плательщика. Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцам. 45 Отметки банка Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя. 62 Поступление в банк плат. Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля «Дата». 71 Списано со счета плат. Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля «Дата». 60 ИНН ИНН плательщика. Указывается ИНН плательщика, если он присвоен. 61 ИНН ИНН получателя. Указывается ИНН получателя, если он присвоен. 101 — 110 /> Указывается информация, установленная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2.10 Положения №2-П.
Впункте 2.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-Пуказано то, что в поле назначение платежа выделяется отдельной строкой налог,подлежащий уплате (в противном случае должно быть указано, что налог неуплачивается).
С1 января 2005 года платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иныхплатежей в бюджет оформляются по новым правилам, утвержденным Приказом МинфинаРоссийской Федерации от 24 ноября 2004 года №106н «Об утверждении правилуказания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов,сборов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации» (далее Правила№106н). Приказом 106н утверждены «Правила указания информации, идентифицирующейплательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечислениеналогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»,«Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документахна перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему РоссийскойФедерации, администрируемых налоговыми органами», «Правила указания информации,идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление таможенных ииных платежей от внешнеэкономической деятельности», «Правилами указанияинформации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечислениеиных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правилами указанияинформации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, наперечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РоссийскойФедерации».
Измененияв порядке заполнения платежного поручения коснулись заполнения полей 8, 101 и104 – 110, уточним значение этих полей:
№8 — плательщик;
№101 — статус;
№104 — КБК;
№105 — ОКАТО;
№106 — основание платежа;
№107 — налоговый период;
№108 — номер документа;
№109 — дата документа;
№110 — тип платежа.
Номер поля
Наименование
поля
Порядок заполнения 1 2 3 8 Плательщик
Организация указывает свое наименование, наименование филиала или обособленного подразделения.
Индивидуальный предприниматель — фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП.
Нотариусы — фамилию, имя, отчество и в скобках – нотариус.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество и в скобках – адвокат.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество и в скобках – КФХ.
Иные физические лица — фамилию, имя, отчество и место жительства физического лица. 101 Статус плательщика Указывается двузначный показатель статуса налогоплательщика (добавлены показатели с 09 до 15) 104 Значение КБК Указывается код бюджетной классификации (с января 2005 года действуют новые значения КБК) 105 ОКАТО Указывается код ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления 106 Основание платежа Организации и индивидуальные предприниматели кодируют основание платежа, таких оснований 11. 107 Налоговый период Указывается переодичность уплаты налога или в соответствии с законодательством конкретная дата пепечисления налога. С 1 января 2005 года не указываются подекадные показатели уплаты налога. 108 Номер документа Заполняется в том случае если уплата налога происходит по требованию налогового ведомства, акта проверки, при уплате текущих платежей ставится ноль («0») 109 Дата документа Указывается дата представления в налоговое ведомство декларации или авансового платежа. 110 Тип платежа
Конкретизируется тип платежа.
Добавлено три вида платежа: (уплата налога и сбора (НС); уплата взноса (ВЗ); уплата пошлины (УП))
Ознакомимсяболее подробно с правилами заполнения полей документа.
Вполе 8 «Плательщик» платежного поручения организации указывают своенаименование, наименование филиала или обособленного подразделения.
Другиеналогоплательщики в поле 8 «Плательщик» платежного поручения указываютследующие данные с указанием в скобках дополнительного индекса:
индивидуальныепредприниматели — фамилию, имя, отчество (ИП);
частныенотариусы — фамилию, имя, отчество (нотариус);
адвокаты,учредившие адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество (адвокат);
главыкрестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество (КФХ);
иныефизические лица — фамилию, имя, отчество и местожительство.
Поле«Плательщик» платежного поручения можно не заполнять в том случае, если платежныйдокумент поступил гражданину вместе с извещением об уплате налога, так как вэтом случае платежное поручение уже заполнили в налоговом ведомстве.
Вполях 61 и 103 Сведения о «Получателе» приводятся: ИНН, КПП налоговой инспекции(таможни) и наименование отделения федерального казначейства (ведомства,исполняющего бюджет региона), в скобках указывается в сокращенном виденаименование налоговой инспекции (таможни) (Письмо Минфина Российской Федерацииот 4 марта 2005 года №02-05-03/348 «По вопросам зачисления, администрирования иотражения по кодам бюджетной классификации государственной пошлины за действияуполномоченных органов, связанные с лицензированием, и лицензионных сборов»,Письмо Минфина Российской Федерации от 25 января 2005 года №02-05-03/73 «Оботражении государственной пошлины за регистрацию транспортных средств по кодамбюджетной классификации и закрепления ее за администраторами поступлений вбюджет»).
Вверхнем правом углу платежного поручения, заполняется поле 101 «Статусплательщика», которое состоит из двузначного показателя от 01 до 15:Код Статус плательщика 01 Организация 02 Налоговый агент 03 Сборщик налогов и сборов 04 Налоговое ведомство 05 Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов 06 Участник внешнеэкономической деятельности 07 Таможенная служба 08 Плательщик иных платежей, ек администрируемых налоговыми органами 09 Индивидуальный предприниматель 10 Частный нотариус 11 Адвокат, учредивший адвокатский кабинет 12 Глава крестьянского (фермерского) хозяйства 13 Иное физлицо – клиент банка (владелец счета) 14 Организации, предприниматели и иные физлица, производящие выплаты гражданам (подпункт 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ) 15 К Кредитные организации, оформляющие расчетные документы на перечисление налого в (сборов) и иных платежей, которые платят физические лица без открытия банковрасчетного счета
Поле101 «Статус плательщика» дополнено значениями от 09 до 15. С 1 января 2005 годапри перечислении ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд в поле 101 «Статусплательщика» организация указывает значение 14. Это же значение указываетиндивидуальный предприниматель при перечислении ЕСН и взносов в ПФР за своихработников.
Вполе 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) всоответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (Письмо МНСРоссийской Федерации от 1 ноября 2004 года №10-4-03/5228 «О проведении работ пообеспечению правильного оформления расчетных документов», Письмо МНС РоссийскойФедерации от 23 сентября 2004 года №10-0-07/4565 «О проведении работ пообеспечению правильного оформления расчетных документов»).
Итак новые КБК указывают в поле 104 платежного поручения. В соответствии сУказанием Центрального банка Российской Федерации от 25 августа 2004 года №1493-У«О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 24 апреля 2003года №1274-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов приосуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» размерэтого поля увеличен до 20 символов.
Вслучае допущения ошибки в КБК налоговое ведомство приравнивает к неуплате иначисляет пени по данному налогу.
Вполе 104 при перечислении налогов и сборов налогоплательщики указывают КБК всоответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2004 года№114н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификацииРоссийской Федерации» и с 1 января 2005 года в платежном поручении поля КБК иполе 110 взаимосвязаны.
Например,по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели«Код бюджетной классификации» (поле 104) и «Тип платежа» (поле 110) заполняютсяследующим образом:
приуплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 0101001 1000 110, а в поле 110 – «НС» или «АВ»;
приуплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000110, а в поле 110 – «ПЕ» или «ПЦ»;
приуплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле110 – «СА».
Вполе 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования всоответствии с Общероссийским классификатором объектовадминистративно-территориального деления, на территории которого перечисляютсяналоги (сборы).
Вполе 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и можетпринимать следующие значения:Код Основание платежа ТП Платежи текущего года ЗД Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа БФ Текущие платежи физических лиц — клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета ТР Погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) РС Погашение рассроченной задолженности ОТ Погашение отсроченной задолженности РТ Погашение реструктурируемой задолженности ВУ Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления ПР Погашение задолженности, приостановленной ко взысканию АП Погашение задолженности по акту проверки АР Погашение задолженности по исполнительному документу
Вслучае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль («0»)налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платежсамостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных вышеоснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Каквидим особых изменений в правилах заполнения поля 106 не произошло, лишьдобавили значение БФ для отражения текущих платежей физических лиц – клиентовбанка (владельцев счета), которые они уплачивают со своих банковских счетов.
Вполе 107 указывается показатель «Налоговый период». Данный показатель имеет 10знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являютсяразделительными знаками и заполняются точками («.»).
«Налоговыйпериод» используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) иликонкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством оналогах и сборах, — «число.месяц.год». Периодичность уплаты может бытьмесячной, квартальной, полугодовой или годовой.
1)Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определенияпериодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогахи сборах, которая указывается следующим образом:Код Периодичность уплаты налога (сбора) МС Месячные платежи КВ Квартальные платежи ПЛ Полугодовые платежи ГД Годовые платежи
В4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежейпроставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия.
Номермесяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала — от 01 до 04,номер полугодия — 01 или 02.
В3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаковпроставляются точки («.»).
В7 — 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за которыйпроизводится уплата налога.
Приуплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периодазаполняются нулями («0»). Если для какого либо налога установлены конкретныедаты уплаты, то в поле 107 именно их и вписывают.
Образцызаполнения показателя налогового периода:
«МС.02.2003»;«КВ.01.2003»; «ПЛ.02.2003»; «ГД.00.2003».
Налоговыйпериод указывается для платежей текущего года, а также в случаесамостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации идобровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый периодпри отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. Впоказателе налогового периода указывают тот налоговый период, за которыйосуществляется уплата или доплата налога (сбора).
2)При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности,погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженностипо требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашениизадолженности в связи с введением внешнего управления в показателе налоговогопериода форматом «день.месяц.год» указывается конкретная дата (например:«05.09.2003»), которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 5Правил №106н) и может обозначать, если показатель основания платежа имеетзначение:Код Показатель основания платежа ТР Срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов) РС Дату уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки ОТ Дату завершения отсрочки РТ Дату уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации ВУ Дату завершения внешнего управления ПР Дату завершения приостановления взыскания
Еслиплатеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведеннойпроверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то в показателеналогового периода проставляется ноль («0»).
Вслучае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателеналогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за которыйдолжна производиться уплата налога (сбора).
Такимобразом, в поле 107 с 1 января 2005 года первые два знака поля принимают такиезначения: МС — месячные платежи; КВ — квартальные платежи; ПЛ-полугодовыеплатежи; ГД- годовые платежи. Исключены показатели, которые обозначали платежипо декадам месяца.
Вполе 108 указывается показатель номера документа, который в зависимости отзначения показателя основания платежа может принимать следующий вид, еслипоказатель основания платежа имеет значение:Код Основания платежа ТР Номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов) РС Номер решения о рассрочке ОТ Номер решения об отсрочке РТ Номер решения о реструктуризации ПР Номер решения о приостановлении взыскания ВУ Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом АП Номер акта проверки АР Номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
Приуказании в показателе номера документа соответствующей информации знак «№» непроставляется.
Приуплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствиитребования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основанияплатежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документапроставляется ноль («0»).
Физическоелицо — клиент банка (владелец счета) в поле 108 указывает значение реквизита«Индекс документа» из извещения физического лица, заполненного заналогоплательщика налоговым органом. Если отсутствует извещение, то следуетпоставить номер иного документа, на основании которого производится заполнениеплатежного поручения.
Призаполнении налогоплательщиком — физическим лицом — клиентом банка (владельцемсчета) расчетного документа на уплату налоговых платежей на основании налоговойдекларации в поле 108 проставляется ноль («0»).
Вполе 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков.Этот показатель имеет структуру «день.месяц.год» (пункт 8 Приложения 2 Правил№106н):
первыедва знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до31), 4-й и 5-й знаки — месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-йобозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляютсяточки («.»).
Приэтом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») впоказателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленнойв налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком(уполномоченным лицом).
Вслучае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам приотсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значениепоказателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документапроставляется ноль («0»).
Дляплатежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплатеналогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежаравно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования.
Припогашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнегоуправления реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности,при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженностина основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается,если показатель основания платежа принимает значение:Код Основания платежа РС Дата решения о рассрочке ОТ Дата решения об отсрочке ВУ Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления РТ Дата решения о реструктуризации ПР Дата решения о приостановлении взыскания АП Дата акта проверки АР Дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
Призаполнении налогоплательщиком — физическим лицом — клиентом банка (владельцемсчета) расчетного документа на уплату налоговых платежей на основании налоговойдекларации в поле 109 указывается дата представления данной декларации вналоговый орган либо при отправке налоговой декларации по почте дата отправкипочтового отправления.
Вполе 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и можетпринимать следующие значения:Код Тип платежа НС Уплата налога или сбора ПЛ Уплата платежа ГП Уплата пошлины ВЗ Уплата взноса АВ Уплата аванса или предоплата ПЕ Уплата пени ПЦ Уплата процентов СА Налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации АШ Административные штрафы ИШ Иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами
Вслучае проставления в поле 110 значения ноль («0») налоговые органы, приневозможности однозначно идентифицировать тип платежа, самостоятельно относятпоступившие денежные средства к соответствующему типу платежа (налог (сбор),пеня, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Поля106-110 нельзя оставлять пустыми, даже в том случае если отсутствуютнеобходимые показатели, в таких случаях в них ставится ноль («0»). Уплатагосударственной пошлины с 1 января 2005 года регулируется главой 25.3«Государственная пошлина» НК РФ и зачисляется в федеральный бюджет. Государственнаяпошлина — сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении вгосударственные органы, органы местного самоуправления, иные органы. Порядокзаполнения платежного поручения на перечисление государственной пошлиныприведен в Письме ФНС Российской Федерации от 29 декабря 2004 года№04-4-09/1273@ «О государственной пошлине». При уплате государственной пошлины(поле 110 ГП) 14-й разряд КБК всегда будет равен единице, так пени и штрафы поней не начисляются.
Особоевнимание обращаем на то, что в платежном поручении на перечислениегосударственной пошлины должен быть указан код администратора государственной пошлины(первые три цифры КБК). Коды администратора госпошлины приведены в Письме ФНСРоссийской Федерации от 3 декабря 2004 года №10-4-03/5626 «О проведении работпо обеспечению правильного оформления расчетных документов». Также необходимоуказывать ИНН и КПП территориального органа администратора госпошлины и кодаОКАТО муниципального образования, так как неправильное указание кода бюджетнойклассификации (КБК) в расчетном документе приравнивается к неуплате пошлины иявляется основанием для принятия решения об отказе в государственнойрегистрации (пункт 1 статьи 23 Федерального закона от 8 августа 2001 года№129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей».
Вполе «Назначение платежа» рекомендуем указывать: «Государственная пошлина загосударственную регистрацию (создания, внесения изменений в учредительныедокументы, реорганизации, ликвидации физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя) (наименование юридического лица, Ф.И.О.физического лица)».
Заключение
Формыи порядок безналичных расчетов определяются Положением «О безналичных расчетахв Российской Федерации».
Безналичныерасчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетныхплатежных документов, одной из которых являются платежные поручения.
Безналичныерасчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: БанкаРоссии, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций ивнутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).
Единыеи четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документовобеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную ибесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.
БанкРоссии непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный электронныйдокументооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождениеплатежей и ускоряет движение потоков денежных средств.
Вусловиях рыночной экономики очень важен такой критерий, как период (срок)прохождения платежа от отправителя к получателю. Поэтому все усилиянаправляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современныхсредств связи и электронных платежей. В связи с этим самые низкие тарифыустановлены по электронным платежам, самые высокие — по платежам на бумажнойоснове.
Межрегиональныеплатежи могут проводиться тремя видами отправки: «электронно», «почтой» и«телеграфом». Преимущество отдается «электронной» форме, как самойбыстропроходимой. Внутрирегиональные платежи зачисляются на счет клиентатекущим днем, за исключением неверно оформленных платежных документов, и еслиплатежное поручение поступило в сокращенном формате.
«Межфилиальнаясистема СБ РФ» обеспечивает сокращение времени прохождения платежей междуучастниками системы межфилиальных расчетов. Она основана на разновидностиклиринга – взаимозачете между филиалами и отделениями Сбербанка России. Системасущественно экономит средства и позволяет эффективно прогнозировать и управлятьденежными потоками банка.
Списокиспользованной литературы
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации
2. УказанияЦБ РФ № 529 от 14.10.1997 г. «О формате платежного поручения ипорядке его заполнения» (в ред. Указания ЦБРФ от 02.12.1999 № 691-У);
3. «Положениео безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. (в ред.Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У);
4. Правилаведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (БанкеРоссии) от 18.09.97 N 66;
5. Правилаведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных натерритории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, с учетом изменений идополнений.
1. Приложение
/>