Омский государственный аграрныйуниверситет
Институт экономики и финансов
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по дисциплине
«Учет в банке»
ОМСК 2008
План
1. Организация и учет операций по переоценкеостатков средств на валютных счетах в банке… 3
Задача № 3… 7
Тест № 3… 8
Список использованной литературы… 12
1.Организация и учет операций по переоценке остатков средств на валютных счетах вбанке
Бухгалтерский учет операций синостранной валютой ведется на тех же балансовых счетах, что и операций врублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах вразрезе данных аналитического и синтетического учета:
— аналитический учет — в валютесовершения операции и в рублях по официальному курсу Банка России;
— синтетический учет — в рублевомэквиваленте.
Активы и обязательства кредитнойорганизации в иностранной валюте ежедневно включаются в баланс кредитной организациив рублях по официальному курсу Банка России. В том случае, если операцииосуществляются в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублюрассчитывается через кросс-курс. Под кросс-курсом понимается соотношение двухвалют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к доллару США покурсу Банка России.
Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностраннойвалюте — положительные разницы»
Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностраннойвалюте — положительные разницы»;
Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезесроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований иобязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку,оставшемуся до исполнения сделки.
При заключении сделки сумма в валюте учитывается на внебалансовыхсчетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общихоснованиях. Разница между курсом сделки и курсом Банка России подлежитотражению на счетах по учету курсовых разниц:
— отрицательная — на активном счете 93801 «Нереализованныекурсовые разницы по переоценке иностранной валюты»;
— положительная — на пассивном счете 96801 «Нереализованныекурсовые разницы по переоценке иностранной валюты».
По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницыможет быть только один — положительный или отрицательный.
При наступлении даты исполнения (даты валютирования) сделки ипроведения денежных расчетов суммы переносятся с внебалансового учета набалансовый. Требования в иностранной валюте со счета 93301 «Требования попоставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»переносятся на счет 47408 «Расчеты по конверсионным и срочнымсделкам», а обязательства в рублях со счета 96301 «Обязательства попоставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»переносятся на счет 47407 «Расчеты по конверсионным и срочнымсделкам». Положительная курсовая разница со счета 96801«Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»переносится на счет 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», а отрицательная со счета 93801 «Нереализованныекурсовые разницы по переоценке иностранной валюты» — на счет 61406«Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы».
В бухгалтерском учете все срочные сделки отражаются на основаниираспоряжений сотрудников кредитной организации, уполномоченных на совершениесделок.
Пример отражения в учете сделки на покупку иностранной валюты:
заключена сделка по покупке долларов США за рубли с поставкойчерез 28 дней:
Дт 93303840 «Требования по поставке денежных средств сосроком исполнения от 8 до 30 дней»
Кт 96303810 «Обязательства по поставке денежных средств сосроком исполнения от 8 до 30 дней»
Дт 93801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценкеиностранной валюты» (отрицательные)/Кт 96801 «Нереализованныекурсовые разницы по переоценке иностранной валюты» (положительные) — насумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки иофициальным курсом Банка России на дату заключения сделки);
переоценка требования в иностранной валюте:
Дт 93303840 «Требования по поставке денежных средств сосроком исполнения от 8 до 30 дней»
Кт 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценкеиностранной валюты» — при росте курса валют положительная
или
Дт 93801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценкеиностранной валюты»
Кт 93303840 «Требования по поставке денежных средств сосроком исполнения от 8 до 30 дней» — при понижении курса валютотрицательная;
перенос на внебалансовые счета по мере сокращения срока доисполнения сделки:
со счета 93303 «Требования по поставке денежных средств сосроком исполнения от 8 до 30 дней» на счет 93302 «Требования попоставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней», затем насчет 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполненияна следующий день» и со счета 96303 «Обязательства по поставкеденежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» на счет 96302«Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7дней», затем на счет 96301 «Обязательства по поставке денежныхсредств со сроком исполнения на следующий день».
При наступлении даты валютирования обязательства и требованияпереносятся с внебалансовых счетов на балансовые:
Дт 96301 «Обязательства по поставке денежных средств сосроком исполнения на следующий день»
Кт 93301 «Требования по поставке денежных средств со срокомисполнения на следующий день»
Дт 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценкеиностранной валюты» (положительные)/Кт 93801 «Нереализованныекурсовые разницы по переоценке иностранной валюты» (отрицательные) — насумму курсовой разницы на дату валютирования и Дт 47408 «Расчеты поконверсионным и срочным сделкам» Кт 47407 «Расчеты по конверсионным исрочным сделкам»
Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы»/Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте- отрицательные разницы».
Задача № 3
Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, имеющий додесяти условных активных и пассивных счетов, используя следующие данные:
Валюта баланса 892000 руб.
Касса банка 35000 руб.
Средства на счетах клиентов 150000 руб.
Сокращенныйбаланс коммерческого банкаНаименование статей Сумма, руб. Актив Денежные средства в кассе 35000 Средства в кредитных организациях за вычетом резервов 360000 Чистые вложения в ценные бумаги 125800 Резервы на возможные потери 205400 Прочие активы за вычетом резервов 165800 Итого по активу 892000 Пассив Средства на счетах клиентов 150000 Кредиты полученные от ЦБ 254300 Средства кредитных организаций 302800 Доходы будущих периодов по другим операциям 112500 Выпущенные долговые обязательства 72400 Итого по пассиву 892000
Тест № 3
Учет депозитов физических лиц отражается следующими проводками.
Зачисление поступивших сумм на счета клиентов:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций вБанке России»
К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счетафизических лиц — нерезидентов»,
К-т 423XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физическихлиц», 426XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов».
Удержание комиссии за зачисление поступившего перевода набанковский счет, вклад (депозит) в соответствии с тарифами банка (если правобезакцептного списания комиссии предусмотрено договором счета, вклада или дополнительнымсоглашением к договору):
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счетафизических лиц — нерезидентов»,
Д-т 423XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физическихлиц», 426XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
К-т 70601 «Доходы», символ 12102 «Вознаграждение зарасчетное и кассовое обслуживание», лицевой счет «Комиссия зазачисление денежных средств на банковские счета, счета по вкладам (депозитам)физических лиц» — на сумму комиссии.
Перечисление поступивших сумм с неправильными реквизитами на счетадо выяснения:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций вБанке России»
К-т 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, довыяснения».
Возврат поступивших сумм с неправильными реквизитами банку — отправителю платежа:
Д-т 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, довыяснения»
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций вБанке России».
Зачисление поступивших сумм с неправильными реквизитами на счетаполучателей после уточнения реквизитов:
Д-т 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, довыяснения»
К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счетафизических лиц — нерезидентов»,
К-т 423XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физическихлиц», 426XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов».
Выплата суммы перевода, поступившего на банковский счет, счетвклада (депозита) физического лица:
— если взимается комиссия за выплату переводов:
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физическихлиц — нерезидентов»,
Д-т 423XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физическихлиц», 426XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» — на сумму перевода
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» — на суммупоступивших денежных средств за вычетом комиссии,
К-т 70601 «Доходы», символ 12102 «Вознаграждение зарасчетное и кассовое обслуживание», лицевой счет «Комиссия за выплатупереводов с банковских счетов, счетов вклада физических лиц» — на суммукомиссии за перевод;
— если комиссия не взимается:
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счетафизических лиц — нерезидентов»,
Д-т 423XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физическихлиц», 426XX «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» — на суммуперевода.
Переводына имя физических лиц без открытия счета
Зачисление поступивших сумм на счета невыплаченных переводов:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций вБанке России»
К-т 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченныепереводы».
Удержание из суммы перевода суммы комиссии банка за выплатупереводов без открытия счета:
Д-т 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченныепереводы»
К-т 70601 «Доходы», символ 12102 «Вознаграждение зарасчетное и кассовое обслуживание», лицевой счет «Комиссия за выплатупереводов физическим лицам без открытия счета» — на сумму комиссии завыплату переводов.
Выплата поступивших сумм получателю:
Д-т 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченныепереводы»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» — на суммуперевода за вычетом комиссии банка за выплату переводов без открытия счета.
Возврат поступивших сумм при неявке получателя, указании имнеправильных реквизитов либо отсутствии документа, удостоверяющего личность,банку — отправителю платежа:
Д-т 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченныепереводы»
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций вБанке России».
Список использованной литературы
1. ПоложениеЦентрального банка №205-П ЦБ РФ от 05.12.2002 «О правилах ведениябухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территорииРоссийской Федерации»;
2. Банковскоедело./ Под ред. О.И. Лаврушина. — М. Банковский и биржевой научно-консультационныйцентр. 2006. С. 98;
3. КозловаЕ.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М. Финансы истатистика. 2007. С. 72;
4. МасленченковЮ. Финансовая прочность коммерческого банка. //Бизнес и банки. 2007.№12. С. 2;
5. РидЭ., Коттер Р., Пилл Э., Смитт Р. Коммерческие банки. — М. Банки и биржи.ЮНИТИ.2006. С. 11;
6. УсоскинВ.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. — М. ИПЦ.«Вазар-Ферро» 2005. С. 68;
7. ШиринскаяЕ.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. — М. Финансы истатистика. 2006. С. 115.