Введение
Специфика банковскогоучреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, чтоподавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счетзаемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны ирегламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.
Основную часть ресурсовбанков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всейпотребности в денежных средствах для осуществления активных банковскихопераций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий,организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов)и открытия им соответствующих счетов.
Привлекаемые банкамисредства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства,привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (депозиты), средства,аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные исберегательные сертификаты).
Актуальность выбора темыработы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы иэффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизациироссийской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскуюсферу.
Целью написания курсовойработы является изучение депозитных операций банка, их видов, депозитнойполитики в кредитных организациях.
Исходя из данной целевойустановки, были поставлены следующие задачи:
· изучитьтеоретические аспекты осуществления депозитных операций;
· определить порядокучета операций по вкладам граждан и депозитам юридических лиц, механизм учетапроцентов по депозитным операциям;
· характеризовать современное состояние и перспективыразвития депозитных операций в России
Объектом исследованияданной курсовой работы являются кредитные организации.
Предметом курсовой работыявляются депозитные операции и депозитная политика кредитных организаций
Информационной базой принаписании курсового проекта были законодательные акты Банка России, в том числеположение 205-п «О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях на территории Российской Федерации», учебная литература,статистические сборники, периодические издания, справочно-информационныесистемы.
При написании курсовойработы были использованы следующие методы: синтез, анализ, метод обобщения,диалектический метод.
Практической значимостьюданной курсовой работы является то, что она может быть использована в качестведополнительного материала для более детального изучения данной темы студентами.
Данная курсовая работаимеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, библиографическийсписок, приложения.
1.1. Нормативно-правовое регулированиедепозитных операций.
Депозитные операции:понятие, субъекты и объекты депозитных операций, виды депозитов.
Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:
— Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;
— Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;
— Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98;
К пассивным кредитным операциям,прежде всего, относятся депозитные операции.
Депозитными операциями называютсяоперации банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц вовклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитныхопераций обычно приходится до 95% пассивов.
В качестве субъектовдепозитных операций могут выступать:
1. государственныепредприятия и организации;
2. государственныеучреждения; кооперативы;
3. акционерныеобщества;
4. смешанныепредприятия с участием иностранного капитала;
5. общественныеорганизации и фонды;
6. финансовые истраховые компании;
7. инвестиционные итрастовые компании и фонды;
8. отдельныефизические лица и объединения этих лиц;
9. банки и другиекредитные учреждения.
Объектами депозитныхопераций являются депозиты — суммы денежных средств, которые субъектыдепозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядкаосуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются насчетах в банке.
Исходя из категориивкладчиков, различают следующие виды депозитов:
Ø Депозитыюридических лиц (предприятий, организаций, других банков)
Ø Депозитыфизических лиц
По своему экономическомусодержанию депозиты принято подразделять на З группы:[1]
Ø срочные депозиты(с их разновидностью — депозитными сертификатами);
Ø депозиты довостребования;
Ø условныедепозиты (договором может быть предусмотрено внесение вкладов на заранееоговоренных условиях их возврата, не противоречащих закону).
В банковской практикенаиболее распространены вклады до востребования, т.е. выдача вкладапроизводится по первому требованию вкладчика, и срочный вклад — возврат вкладаосуществляется по истечении определенного договором срока.
В свою очередь каждая изэтих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозитыклассифицируются в зависимости от их срока:
Ø на срок до 30дней
Ø на срок от 31 до90 дней
Ø на срок от 91 до180 дней
Ø на срок от 181дня до 1 года
Ø на срок от 1 годадо 3 лет
Ø на срок свыше 3лет
Депозиты до востребованияклассифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств,хранящихся на счетах:
1. средства нарасчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных формсобственности;
2. средства наспециальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическомуназначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные длякапитальных вложений;
3. средствапредприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах порасчетам с другими банками; средства местных бюджетов).
Сберегательные вклады взависимости от особенностей их хранения подразделяются на: срочные, срочные сдополнительными вносами, выигрышные, денежно-вещевые выигрышные,молодежно-премиальные, условные, на предъявителя на текущие счета, довостребования, сберегательные сертификаты, пластиковые карточки (кредитные ипрочие). Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и недостатки.
Депозиты до востребованиянаиболее ликвидные. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги,находящиеся на счетах до востребования.
1.2 Содержание депозитного договора,права и ответственность сторон. Виды и режимы счетов, открываемых в банкеклиентам.
Внесение средств насрочный депозит оформляется специальным договором банковского вклада(депозита), который обязательно должен составляться в письменной форме. Банкисамостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая по каждомуотдельному виду вклада (депозита) носит типовой характер.
Подоговору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшаяпоступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежнуюсумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее наусловиях и в порядке, предусмотренных договором.[2]
В договорепредусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которыевкладчик получит после окончания срока действия договора, порядок их начисленияи выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка,ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешенияспоров.
Многие банкиустанавливают минимальный размер срочного депозита (вклада), величина которогозависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своейстороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нестиответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пеней илиштрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплатупроцентов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться варбитражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо).
Сумма срочного депозита,как правило, устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течениевсего срока действия договора. Если вкладчик (юридическое лицо) желает изменитьсумму вклада или его срок, то он должен расторгнуть действующий договор, изъятьи переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятиивкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договоромпроцентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях процентыснижаются до размера процентов, уплачиваемых по депозитам до востребования.
Прием вкладасопровождается открытием депозитного счета.
Существуют разнообразныедепозитные счета. В основе их классификации могут быть такие критерии, какисточники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д. Однаконаиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формыизъятия вклада.
Так как депозиты какюридических, так и физических лиц по форме изъятия средств подразделяются на:
• депозиты довостребования (обязательства, не имеющие конкретного срока);
• срочные депозиты(обязательства, имеющие определенный срок);
• условные депозиты (средства,подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий).
Депозиты до востребованияпредназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит отсамих клиентов в связи с потребностями производить расчеты, совершать платежи иполучать денежные средства в свое распоряжение. Средства с этих счетов могутбыть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений(полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев.При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальныепроцентные ставки.
Режим работы данныхсчетов регулируется соответственно договором банковского счета и договоромкорреспондентского счета. На этих счетах оседают временно свободные средствахозяйствующих субъектов, бюджетов и бюджетных организаций, а такжебанков-корреспондентов по совершении операций, связанных с обслуживанием ихдеятельности.
Устойчивую величинувременно свободных средств юридические лица тут разместить в банке на счетахсрочных депозитов.
А срочные депозиты неиспользуются для осуществления текущих платежей. Уровень дохода по срочномудепозиту определяется процентной ставкой, величина которой варьируется банком взависимости от срока депозита (чем более долгий срок хранения вклада, тем вышепроцентная ставка по нему), а также он находится в прямой зависимости отвеличины самого депозита. В течение срока действия депозита дополнительныевзносы на его счета от владельца не принимаются. Со срочного депозита клиентбанка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе спричитающимися процентами). При этом юридические лица не вправе перечислятьнаходящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.
1.3. Основныеположения и принципы депозитной политики.
Основнойцелью депозитной политики Банка является привлечение оптимального объема денежных ресурсов (по срокам и повалютам), необходимого идостаточного для работы нафинансовых рынках, при условии обеспечения минимальногоуровня издержек.
Депозитнаяполитика Банка тесно связана с кредитной и процентной политикой Банка, являясьодним из элементов банковской политики в целом.
Депозитнаяполитика Банка формируется с выделением следующих шагов:
• постановка цели иопределение задач депозитной политики;
• выделение соответствующихподразделений, участвующих в реализации депозитнойполитики, распределение полномочий сотрудников Банка;
• разработканеобходимых процедур и технических порядков проведения банковских операций, обеспечивающих привлечение ресурсов;
• организация контроляи управления в процессе осуществления банковскихопераций, направленных на привлечение ресурсов.
При формированиидепозитной политики учитываются следующие специфические принципы:
• принципы обеспеченияоптимального (с учетом последующего получениядоходов от размещения ресурсов) уровня издержек;
• принципбезопасности проведения депозитных операций и поддержания надежности работы Банка.
Соблюдениеперечисленных принципов позволяет Банку сформировать как стратегические, так итактические направления в организации депозитного процесса, обеспечив тем самымэффективность и оптимизацию депозитной политики.
Депозитнаяполитика банка предусматривает:
• проведениеанализа депозитного рынка;
• определениецелевых рынков для минимизации депозитного риска;
• минимизациюрасходов в процессе привлечения денежных средств;
• оптимизацию управлениядепозитным портфелем Банка с целью поддержаниятребуемого уровня ликвидности Банка, повышения его устойчивости.
• Реализация депозитнойполитики Банка осуществляется в ходе проведенияконкретных банковских операций, перечисленных выше, позволяющих привлекатьденежные средства.
Основнымпринципом работы банка в ходе проведения депозитных операций являетсяобеспечение требуемого для нормального функционирования Банка объема ресурсов,достигаемое при минимальных затратах на их покупку.
Основнойпринцип достигается благодаря диверсификации портфеля привлекаемых денежных ресурсов по источникам их привлечения иструктуре, привязке объемов и структуры этихресурсов (по валюте и по срочности) к объемам и структуре активов.
Обязательнымтребованием при определении возможных условий привлечения ресурсов является предварительный анализ возможныхнаправлений расходования привлекаемых ресурсов с оценкойфинансовых результатов иструктурных изменений врезультате предполагаемых банковских операций.
С целью привлечениясредств хозяйствующих субъектов и граждан в свой оборот банки разрабатывают иосуществляют целый комплекс мероприятий. Так, прежде всего важным средствомконкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является процентнаяполитика, ибо величина дохода на вложенные средства служит существеннымстимулом к помещению клиентами своих временно свободных средств во вклады(депозиты).
Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру при непременном учете складывающейся иерархии надежности сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры.
Традиционным видомисчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчётаиспользуется фактический остаток вклада, и, исходя из предусмотренной договоромставки процента, с установленной периодичностью происходят расчет и выплатадохода по вкладу. другим видом расчета дохода являются сложные проценты(начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периодана сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется ксумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяетсяк новой сумме вклада, возросшей на сумму начисленного ранее дохода.
1.4. Зарубежный опыт проведения депозитныхопераций.
Сравнивая процентныеставки по депозитам в России (где годовая процентная ставка варьирует от 7% до14,5%) и за рубежом, можно отметить, что в США по банковскому вкладу можнополучить 1,75% годовых В Швейцарии прибыль составит в среднем 3—4%. доход отдепозитов в Европе редко превышает 5%. Российские финансисты нередко рискуютсвоим капиталом, получая более высокую прибыль. Иностранцы сдержанны в выборетактики. Многие эксперты считают, что, как только российские банки будутопускать планку, многие начнут уходить к иностранцам.
«Я не согласен, что всеперебегут в иностранные банки. Все-таки пока доходность у нас все равноостается выше. Правда, иностранцы выигрывают по надежности», — считает А.Милюков.[3]
доверие к иностраннымбанкам заставляет людей пожертвовать высокими процентами. Но открыть счет взарубежном банке не так просто. Многие устанавливают очень высокий «входной»барьер для вкладчиков из-за рубежа. Если вы задумали хранить по ту сторонуграницы 1000 долларов, вам, скорее всего, откажут. Начинать взаимоотношения синостранцами приходится, как правило, с 10 тыс. у. е.
Есть и еще однанеприятная «оборотная сторона» стабильности. Очень часто в случае досрочногоснятия денег со счета клиентам западных банков приходится платить довольновнушительные штрафы и неустойки (1 — 5% от суммы, находящейся на счете).Обслуживание счета в зарубежном банке может стоить от 30 до 1500 долл. в год.Кроме того, с вкладчика-нерезидента могут взять плату за открытие счета — от100 до 400 у. е. Но такие ограничения компенсируются выгодными предложениями,которых нет в российских банках. За рубежом существуют так называемыеиндексируемые депозиты, когда вкладчику предлагается некий минимальныйгарантированный доход – 1 — 2% годовых. Остальная прибыль будет зависеть отситуации на фондовом или валютном рынке (может достигать 8—12%). По сути, этопочти то же самое, что игра на бирже. С той лишь разницей, что минимальнуюприбыль клиент получит всегда, независимо от курса акций.
В ближайший год ситуациявряд ли резко поменяется. Тем, кто идет в банк, чтобы приумножить капитал,лучше выбирать российских финансистов.
Для привлечения средствво вклады коммерческие банки стали широко использоватьзарубежный опыт, в частности они осуществляют:
• разработку различныхпрограмм по привлечению средств населения;
• предоставлениеклиентам-вкладчикам различного рода услуг, в том числе и небанковскогохарактера (например, элементов медицинского обслуживания;
подписку на периодическиеиздания экономической литературы; абонементов на экскурсионное обслуживание вмузеях и т.д.);
• проведение широкойоткрытой рекламы по привлечению клиентуры;
• использование «тихой»целевой рекламы (по почте, телефону);
• использование высокойпроцентной ставки по вкладам инвестиционного характера;
• выплату постояннымвкладчикам премии «за верность банку».
Важное значение длявкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и отех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос о размещении имеющихся унего свободных средств, каждый кредитор должен быть достаточно информирован офинансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений. В этомнеоценимую помощь вкладчикам и инвесторам могут оказать рейтинговые оценкидеятельности банков специальных агентств и бюро.
2. Депозитныеоперации акционерного коммерческого Сберегательного банка. Порядок отражения вучете депозитных операций кредитными организациями.
2.1. Видывкладов акционерного коммерческого Сберегательного банка. Анализ процентныхставок по вкладам акционерного коммерческого Сберегательного банка России
Анализируя вклады(депозиты) Сбербанка России на 2006
год (приложение А) можно отметить следующее
· процентная ставкаСбербанка по многим вкладам (депозитам) установлена выше запланированнойПравительством инфляции на 2006 год, и это радует. Так, при планируемом уровнеинфляции на 2006 год в 8 %, количество вкладов, в которых имеются отдельныеразновидности с более высокой процентной ставкой, составило 5 (23 разновидностииз 41). Самая высокая процентная ставка Сбербанка по рублевым вкладам(депозитам) составила 10,5% (Это только 2 разновидности из 41). Если уровеньинфляции сохранится до конца года ниже процентной ставки по вашему вкладу(депозиту), то с учетом процентных доходов, ваш вклад не обесценится. На этомогут рассчитывать вкладчики по 26 разновидностям депозитов (56 %) СбербанкаРоссии;
· процентные ставкиСбербанка по вкладам (депозитам) продолжают оставаться ниже ставкирефинансирования, устанавливаемой Банком России. При ставке рефинансирования наконец 2005 года в 12 %, самая высокая процентная ставка Сбербанка по рублевым вкладам на 2006 год составляет – 10,5%(и это только один вклад).
· процентные ставкиСбербанка выросли не по всем вкладам (депозитам), а по отдельным вкладам(депозитам) наблюдается даже снижение доходности. Средний же прирост по ставкамсоставил от 0,25 до 0,5 %. Не такая уж это значительная величина. Процентныеставки по вкладам (депозитам) Сбербанка России продолжают оставаться срединаиболее низких ставок по банкам России.
· Сбербанк России явноотдает предпочтение крупным вкладам (депозитам). Если сумма вклада (депозита)составляет от 100 000 рублей до 1 000 000 рублей, то процентная ставка потакому вкладу (депозиту) выше на 0,5 %. Если сумма вклада (депозита) — 1 000000 рублей и более, то процентная ставка по вкладу (депозиту) выше на 0,75 %.
· Несмотря наразнообразие видов вкладов (депозитов) Сбербанка России отдельные условиявкладов (депозитов) для вкладчиков ухудшились. Отсутствуют срочные вклады (депозиты), с неснижаемым остатком по вкладу ирасходными операциями. А при досрочном расторжении договора на депозит сдлительным сроком хранения, потери процентных доходов будут более ощутимы.
· Проценты наотдельные виды пенсионных вкладов (депозитов) подросли только на 0,25 %.
С 16 февраля 2006 годапрекращается открытие новых счетов по 6 ранее существовавшим видам вкладов(депозитов):
Ø вклад “Пенсионныйдепозит Сбербанка России”- на 3 месяца и 1день, на 6 месяцев;
Ø вклад “Срочныйпенсионный Сбербанка России” – на 1 год и 1 месяц;
Ø вклад “Срочныйпенсионный на 2 года Сбербанка России”
Ø вклад“Накопительный Сбербанка России” – на 2 года;
Ø вклад“Компенсационный Сбербанка России”;
Ø вклад “МолодежныйСбербанка России”.
Из перечисленных вышевкладов (депозитов), только открытые до 16 февраля 2006 года вклады“Компенсационный Сбербанка России” и “Молодежный Сбербанка России” будут продолжать пролонгироваться. Все, кто имеетвклады (депозиты), подлежащие закрытию, не забудьте своевременно переоформитьих на другой вид вкладов (депозитов), что позволит вам избежать потери доходов.Очень жаль, что из каких то тактических соображений переименован узнаваемыйвсеми вклад “До востребования Сбербанка России”.
На 2006 год СбербанкРоссии установил только два метода начисления процентов по вкладам (депозитам)физических лиц. Так, по всем вкладам (депозитам) Сберегательного Банка России,со сроками от 6 месяцев до 5 лет предусматривается только ежеквартальноеначисление процентов. Причисление процентов к основному вкладу (депозиту)производится один раз в 3 месяца, что уменьшает доходность по вкладу (депозиту)и снижает капитализацию процентов. Это очень выгодно банку, но не выгодновкладчику, так как снижает доходность от капитализации процентов. По месячным итрехмесячным вкладам (депозитам) проценты начисляются по окончании основного(пролонгированного) срока. И не смотря на объявленный рост, процентные ставкипо большинству вкладов (депозитов) Сбербанка России продолжают оставаться ниже,чем в большинстве других банков.
Сберегательный банкРоссии проводит достаточно консервативную политику по вкладам (депозитам),которая, на мой взгляд, не учитывает возрастающую конкуренцию со стороны быстроразвивающихся коммерческих банков в части привлечения вкладчиков. Отсутствуютвклады (депозиты) с разнообразными условиями. Больше не предлагаются вклады(депозиты) с ежемесячным начислением и капитализацией процентов. И, учитываяналичие системы страхования вкладов, многим вкладчикам, с вкладами(депозитами), не превышающими 100 000 рублей можно посоветовать только одно,меняйте банк и получайте больше доходов. Будучи уверенным, в своей популярностиу населения, Сбербанк России даже не проконтролировал ситуацию по доведениюинформации о системе страхования вкладов до своих вкладчиков, и в ряде филиаловотсутствует, в доступных для вкладчиков местах, эта информация.
2.2.Документальное оформление депозитных операцийПорядок принятиявклада наличными деньгами
Клиент1. Оформление договора на открытие вклада иприходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.
Ответственный исполнитель
2. Оформление лицевогосчета и вкладной книжки вкладчика.
3. Отбор образцовподписей вкладчика на лицевой счет.
4. Проверкапредставленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнительставит свою подпись на документах.
5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка идоговор передаются контролеру.
Контролер
6. Проверка документов. В случае правильного оформлениязакрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаютсяответственному исполнителю.
7. Подписывает вкладную книжку.
8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журналепо приходу.
9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаютсякассиру.
Кассир
10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись,принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовомордере.
11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Одинэкземпляр договора так же возвращается клиенту.
12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.
При желании закрыть вкладклиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, котораядолжна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордерна сумму вклада и процентов по нему схему документооборота на закрытие вкладаможно представить так:
Схема документооборота на закрытие вклада
Клиент
1. Представляет депозитный договор и вкладную книжкуответственному исполнителю.
Ответственный исполнитель
2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладнойкнижке и по лицевому счету.
3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делаетсоответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.
4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер насумму вклада и процентов по нему.
5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладнуюкнижку и расходный кассовый ордер контролеру.
Контролер
6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, вподтверждение проверки ставит свою подпись.
7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его вжурнале расходов.
8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передаетсяответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.
9. Вкладная книжка ирасходный кассовый ордер передаются кассиру.
Кассир
10. Проверяет представленные документы и в подтверждениеправильности ставит свою подпись.
11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиентуи погашает вкладную книжку.
12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются иподшиваются в документы дня.
Вклады граждан отличаются от вкладовюридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могутбыть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоревклада.
Вести операции физических лицразрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешениена работу со средствами граждан.
От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия иорганизации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которогопроисходит зачисление средств.
2.3.Учет депозитных операций
Учет вкладов физических лиц ведется напассивных счетах:
№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;
№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учетавкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражениемопераций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк можетпривлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с моментаобразования.
При привлечение средств во вклад отфизического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляетсялицевой счет вкладчика (см. приложение №7).
Взнос вклада наличными в кассу банкаоформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. № 20202 «Кассакредитных организаций»;
К-т сч. № 423( 02-07) «Депозитыфизических лиц».
Приходные кассовыеоперации совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногдаордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборотавторой стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делатьзаписи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордераподписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, ипередаются кассиру совершения приходных кассовых операций.
Если вклад образуется посредствомперевода со счета до востребования то проводки имеют вид:
Д-т сч. № 42301 «Депозитыфизических лиц до востребования»;
К-т сч. № 423 (02-07)«Депозиты физических лиц».
При безналичных переводахсредств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручениясостоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняютсявкладчиком.
Поступление суммы вклада из другогокредитного учреждения отражается как:
Д-т сч. № 30102 «Корреспондентскиесчета кредитных организаций в Банке России»;
К-т сч. № 423 (02-07)«Депозиты физических лиц».
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционныерасходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случаеэта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. № 70203 «Проценты,уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 423, 426«Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».
Если проценты непричисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящиевыплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов(кроме банков)»;
К-т сч. № 47411«Начисленные проценты по вкладам».
При выплате процентов вкладчику делаютзапись:
1. через кассу
Д-т сч. № 47411 «Начисленные процентыпо вкладам»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитнойорганизации».
2. в безналичном порядке путем переводапроцентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47411 «Начисленныепроценты по вкладам»;
К-т сч. № 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов вовклад:
Д-т сч. № 47411 «Начисленныепроценты по вкладам»;
К-т сч. № 423, 426«Депозиты физических лиц».
Одновременно расходы будущих периодовсписываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70203 «Проценты,уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств отклиентов».
Ежемесячно, в последнийдень месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисленияделается проводка:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящиевыплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
К-т сч. № 47411 «Начисленныепроценты по вкладам».
Проценты начисляются отначала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последнейдаты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленныепроценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентнаяставка превышает ставку рефинансирования Банка России.
Учет депозитовюридических лиц.
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временносвободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с цельюполучения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислятьсредства, находящиеся во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий,организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещаетсяпредоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытиюдополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита долженбыть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средствюридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходованиезачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица недолжны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий красчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет дляаккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием нареализацию различных сделок.
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие видыдепозитов:
ü открытые – денежные средства, вложенные насчет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
· депозиты довостребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств иих выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
· срочный депозит,открываемый на конкретный срок;
· квазисрочныйдепозит без определенного срока хранения;
ü закрытые;
ü сейфовые.
Для учета депозитовюридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
№№ 410 – 422 «Депозитыюридических лиц»;
№№ 425 «Депозитыюридических лиц-нерезидентов»;
№№ 427 – 440 «Прочиепривлеченные средства».
Балансовые счета первогопорядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка– сроками привлечения.
Открытие депозита отражаетсяпроводкой (67950 рублей):
Д-т сч. № 401-408 «Средствана счетах»;
К-т сч. № 410-422 «Депозитыюридических лиц».
При открытии депозита с клиентомзаключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, адругой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банкеклиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговойинспекции.
Проценты по депозитууплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальномордере составляется проводка (см. приложение №13):
Д-т сч. № 70202 «Проценты,уплаченные юридическим лицам»;
К-т сч. № 410-422 «Депозитыюридических лиц».
Если проценты непричисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):
Д-т сч. № 47502 «Предстоящиевыплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов(кроме банков)»;
К-т сч. № 47426«Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате процентов вкладчику делаютзапись:
1. через кассу
Д-т сч. № 47426 «Обязательствабанка по уплате процентов»;
К-т сч. № 20202 «Кассакредитной организации».
2. в безналичном порядке путем переводапроцентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47426 «Обязательствабанка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов вовклад:
Д-т сч. № 47426 «Обязательствабанка по уплате процентов»;
К-т сч. № 410-422«Депозиты юридических лиц».
Одновременно расходы будущих периодовсписываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70203 «Проценты,уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств отклиентов».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же вбезналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т сч. № 410-422 «Депозитыюридических лиц»;
К-т сч. № 401-408«Средства на счетах».
2.4. Учетпроцентов по депозитным операциям.
Важным средствомконкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразнаяпроцентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служитсущественным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитныхпроцентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь научетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя изсобственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величинадоходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета,объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюденияклиентом условий вклада.
Уплата банком процентовпо депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, содной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой– вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который былбы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупногоразмера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокиепроцентные ставки, несмотря на рост процентных расходов
В соответствии сПоложением о порядке начисления процентов по операциям, связанным спривлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанныхопераций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическомучете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцудепозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок
Бухгалтерский учет операций по начислению процентов повкладам может осуществляться двумя способами:
— кассовый – банк относит начисленные процентыпо депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
— метод начисления – все проценты, начисленные втекущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся нарасходы банка.
При начислении процентовв расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней,на которое привлекаются средства.
Начисление процентовведется по одному их способов:
· простые проценты;
· сложные проценты;
· с фиксированнойпроцентной ставкой;
· с плавающейпроцентной ставкой.
Традиционным видомисчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчетаиспользуется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью,исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата повкладу.
Другим видом расчетадохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этомслучае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент иполученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующемрасчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на суммуначисленного ранее дохода, базе.
Применяется такжепрогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от временифактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления доходастимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.
Для вкладчика,выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равныхусловиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что приисчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366),а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.
При начислении процентовнаблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам несовпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.
В первом случае в учетеделаются записи:
Начисление процентов:Д-тсч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным спривлечением средств от клиентов (кроме банков)»
К-т сч. № 47411«Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплатепроцентов».
Уплата процентов:
физическим лицам: Д-тсч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; К-тсч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».юридическимлицам: Д-тсч. № 47426 «Обязательства банка по уплатепроцентов»; К-тсч. № 30102 «Корреспондентские счета в БанкеРоссии кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.
3) Отнесение суммыначисленных процентов на расходы банка:Д-тсч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам попривлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическимлицам»;
К-т сч. № 47502«Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».
В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают,в учете это отражается следующим образом: Д-тсч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам попривлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическимлицам»;
К-т сч. № 423, 426«Депозиты физических лиц», счета клиентов.
В учете затраты банка,связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702«Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты доходавозможны различные варианты в корреспонденции счетов:
ü при выплате наличными эта операцияотражается: Дт.сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 20202 «Кассакредитных организаций».
ü при перечислении в безналичном виде:Дт.сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 401- 408«Средства на счетах».
ü при направлении дохода на увеличениесуммы вклада:Дт.сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 410 – 422«Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченныесредства».
Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется ипередается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных подепозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются введомости начисления процентов по кладам
В завершении можносказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чемнадежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процентгарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровеньинфляции.
3.Современное состояние и перспективы развития депозитных операций в России.
3.1. Характеристика вкладов физических лицв условиях современного состояния экономики страны
Динамика привлеченныхсредств физических лиц
Динамика привлеченныхсредств физических лиц свидетельствует о сохранении позитивного развитиябанковского сектора. В I полугодии 2007г. вклады населения в банках выросли на14,7% до 4 340,4 млрд. руб. (в соответствующем периоде 2006г. на 13,6%).
Поквартальноерассмотрение динамики вкладов в банковской системе показывает замедление темповприроста вкладов в I квартале 2007г. (с 13,8% до 5,8%) по сравнению страдиционно «бурным» ростом в последнем квартале предыдущего года.Таким же традиционным является последовавшее ускорение во II квартале 2007г.(до 8,4%).
Между тем с учетомсезонности указанные темпы свидетельствуют о некотором ускорении динамики рынкавкладов в I полугодии 2007г. по сравнению с I полугодием 2006г. — до 14,7%против 13,8% соответственно. В то время как в прошлые периоды чаще наблюдаласьситуация замедления темпов прироста от года к году.
Структура привлеченныхсредств физических лиц
Временная структурадепозитов
Структура депозитовнаселения в зависимости от сроков размещения отражает инвестиционныепредпочтения и ожидания вкладчиков. В I полугодии 2007г. продолжалась тенденцияувеличения доли средств, размещаемых населением в долгосрочные депозиты. Врезультате на 1 июля 2007г. доля депозитов свыше 1 года составила 62,9% средствфизических лиц, размещенных в банковской системе, увеличившись с начала года на1,9 п.п. Одновременно произошло снижение доли срочных вкладов до 1 года (-1,6п.п.) и вкладов до востребования (-0,4 п.п.).
Рассмотрение динамикидепозитов в зависимости от сроков размещения показывает, что в течение уженескольких лет, наибольший рост демонстрируют именно долгосрочные (свыше 1года) депозиты. В свою очередь темпы прироста краткосрочных вкладов все чащепринимают отрицательные значения (по срокам от 31 дня до 1 года).
Следует отметить, что напротяжении уже достаточно длительного время долгосрочные вклады обеспечиваютосновную долю в приросте ресурсной базы банков за счет вкладов населения.Помимо роста доверия к банкам сложившаяся тенденция в немалой степениобъясняется стремлением граждан компенсировать инфляционные потери за счетболее высоких процентных ставок по длинным депозитам.
Одновременно следуетотметить произошедшее с начала года снижение доли вкладов до востребования, вто время как в 2005-2006 гг. наблюдался относительно быстрый рост остатков насчетах до востребования, связанный с ростом доходов населения. Вероятно, что внастоящий момент уровень вкладов до востребования достиг некоторогооптимального для вкладчиков уровня, позволяющего, с одной стороны, поддерживатьнеобходимую ликвидность, а с другой — получать стабильный доход по срочным депозитам.
Структура депозитов поразмеру вкладов
На 1 июля 2007г. вкладыдо 100 тыс. руб. составили 1 210,9 млрд. руб. или 27,9% суммы страхуемыхвкладов. Сумма вкладов в интервале от 100 до 400 тыс. руб. — 1287,5 млрд. руб.(29,7%). Депозиты от 400 до 700 тыс. руб. — 356,7 млрд. руб. (8,2%). Вкладысвыше 700 тыс. руб. — 1 485,2 млрд. руб. (34,2%).
Наибольшая доля страховойответственности АСВ приходится на вклады от 100 до 400 тыс. руб. — 42,1%…Вторым по объему ответственности являются вклады до 100 тыс. руб. — 41,3%.Депозиты от 400 до 700 тыс. руб. занимают 9,5% всей суммы ответственности. Навклады свыше 700 тыс. руб. приходится 7,2% совокупной страховой ответственностиАСВ.
Между тем, в случае соСбербанком, соответствующие показатели еще более смещены в пользу мелкихвкладов. Для сравнения — на вклады до 100 тыс. руб. в нем приходится уже 38,6%суммы страхуемых вкладов, а на вложения свыше 700 тыс. руб. всего 17,9%.
3.2.Перспективы развития депозитных операций в России
Деятельность кредитныхорганизаций в большей степени ориентируется на потребности реальной экономики.Сохраняется устойчивая тенденция роста кредитных вложений, согласно отчетностикредитных организаций качество их кредитных портфелей остается в основномудовлетворительным. На рынке банковских услуг отмечается определенное развитиеконкурентной борьбы, особенно за вклады физических лиц. В результате доляСберегательного банка Российской Федерации (Сбербанка России) в привлеченныхбанковским сектором во вклады (депозиты) средств физических лиц имеет тенденциюк снижению.
Обслуживаниедепозитов и сбережений населения
Одним изусловий качественно нового этапа развития операций банков с реальным секторомэкономики является создание устойчивой среднесрочной и долгосрочной ресурснойбазы.
Ключевымфактором решения данной стратегической задачи является рост вкладов населения.Предпосылками увеличения вкладов населения в банках являются:
Ø повышениереальных доходов населения;
Ø реализацияположений Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц вбанках Российской Федерации»;
Ø укреплениеустойчивости кредитных организаций и банковского сектора в целом;
Ø развитие правовыхоснов защиты интересов кредиторов и вкладчиков;
Ø повышение доверияклиентов и вкладчиков к финансовым посредникам;
Ø сохранениеинститута банковской тайны, в том числе тайны вклада;
Ø расширениесостава банковских продуктов для привлечения средств населения.[4]
ПравительствоРоссийской Федерации и Банк России исходят из того, что принятие Федеральногозакона «О страховании вкладов физических лиц в банках РоссийскойФедерации» обеспечивает необходимую правовую базу для государственнойзащиты интересов вкладчиков, особенно тех, кто имеет небольшие сбережения. Темсамым создаются условия как для увеличения притока вкладов в банковский сектор,так и для развития конкуренции между банками в сфере привлечения вкладов.
В рамкахпрактических мероприятий по функционированию системы страхования вкладов будетпринят комплекс мер, направленных на минимизацию рисков системы страхования,прежде всего путем предотвращения участия в ней неустойчивых банков. Дляучастия в системе страхования вкладов кредитные организации должнысоответствовать предусмотренным в законодательстве Российской Федерации и внормативных актах Банка России критериям допуска в эту систему.
В целяхобеспечения формирования реальной срочной структуры пассивов и снижения рискаликвидности банковского сектора планируется пересмотреть положениястатьи 837 Гражданского кодекса Российской Федерации и внести в указаннуюстатью изменения, предусматривающие предоставление кредитным организациям праваопределять в договоре банковского вклада различные условия досрочного возвратавклада.
Заключение
Сегодня коммерческий банк способенпредложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг.Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневноприсутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения(например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но естьопределенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормальнофункционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещениевременно свободных средств во вклады.
Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческихбанков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном ихклассификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, ихцелевое назначение, степень доходности и т.д.
Структура их в банкеподвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формированиябанковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительныхматериальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады,ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Крометого, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени отклиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межубанками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитиюуслуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкамважно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задачкоммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранениябанковской ликвидности.
Единственным понастоящему устойчивым источником роста кредитных ресурсов банка являютсяорганизованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частныхвкладов вот уже два года стабильно держится на уровне 3,6-3,7 %. Фундаментомбыстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальныхдоходов, которая носит устойчивый характер.
Для устойчивого развитиябанковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятиявкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.
Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счетувеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лици физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и системустимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширениядепозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволитполнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованностьв размещении средств в банках.
В целом же можно отметить, что в нашейстране наблюдается тенденция к увеличению средств на депозитах, предназначенныхдля расчета с помощью пластиковых карт, растет также доля банков, увеличивающихсвои ресурсы за счет привлечения средств физических лиц, а в целом наблюдаетсяулучшение ситуации в банковской сфере.