КУРСОВА РОБОТА
АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ АКБ „ПРИВАТБАНК”
ВСТУП
Актуальністьдослідження формування власного капіталу в комерційнихбанках пов”язана з багатогранним значенням капіталу в фінансових установах:
— це, по-перше,страховий фонд платоспроможності та фінансової стійкості при виникненнітимчасових „касових” розривів у надходженні та витратах залучених коштівклієнтів банку;
— це, по-друге,залучений капітал акціонерів банку, який повинен приносити щорічні дивіденди нарівні, не меншому альтернативної ефективності вкладення кошті в інший бізнес;
— це, по-третє,джерело формування основних фондів та територіальної інфраструктури банку;
— при перетвореннібанка у відкрите акціонерне товариство – це додатковий фонд коштів, залученихпри продажу акцій на вільному ринку.
Об’єктом та цілями курсової роботи бувтеоретичний аналіз формування капіталу комерційного банку, аналіз динамікиформування капіталу та ефективності його використання в найбільшомукомерційному банку України закритому акціонерному товаристві АКБ „ПРИВАТБАНК”
Інформаційнимиджереламипроведеного дослідження були законодавчі та нормативні документи Національногобанку України, статистичні таблиці та звіти Національного банку України,Асоціації українських банків, АКБ «ПРИВАТБАНК».
РОЗДІЛ 1. СУТНІСТЬТА СТРУКТУРА КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ
1.1 Сутність таструктура капіталу комерційного банку по Закону України „Про банки табанківську діяльність”
Згідноз статтею 30 Закону України „Про банки та банківську діяльність” [1] капіталбанку включає:
1)основний капітал;
2)додатковий капітал.
Основнийкапітал банку включає сплачений і зареєстрований статутний капітал і розкритірезерви, які створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку,надбавок до курсу акцій і додаткових внесків акціонерів у капітал, загальнийфонд покриття ризиків, що створюється під невизначений ризик при проведеннібанківських операцій, за винятком збитків за поточний рік і нематеріальнихактивів. Розкриті резерви включають і інші фонди такої самої якості, якіповинні відповідати таким критеріям:
1)відрахування до фондів мають здійснюватися з прибутку після оподаткування або зприбутку до оподаткування, скоригованого на всі потенційні податковізобов'язання;
2)фонди і рух коштів до них та з них повинні окремо розкриватись у опублікованихзвітах банку;
3)фонди повинні бути у розпорядженні банку для покриття збитків з метоюнеобмеженого і негайного використання у разі появи збитків;
4)збитки не можуть безпосередньо покриватися з фондів, а повинні проводитисячерез рахунок прибутків і збитків.
Заумови затвердження Національним банком України додатковий капітал можевключати:
1)нерозкриті резерви (крім того факту, що такі резерви не відображаються вопублікованому балансі банку, вони повинні мати такі самі якість і природу, які розкритий капітальний резерв);
2)резерви переоцінки (основні засоби та нереалізована вартість«прихованих» резервів переоцінки в результаті довгостроковогоперебування у власності цінних паперів, відображених у балансі за історичноювартістю їх придбання);
3)гібридні (борг/капітал) капітальні інструменти, які повинні відповідати такимкритеріям:
— вониє незабезпеченими, субординованими і повністю сплаченими;
— вонине можуть бути погашені за ініціативою власника;
— вониможуть вільно брати участь у покритті збитків без пред'явлення банку вимоги проприпинення торгових операцій;
— вонидозволяють відстрочення обслуговування зобов'язань щодо сплати відсотків, якщорівень прибутковості не дозволяє здійснити такі виплати;
4)субординований борг (звичайні незабезпечені боргові капітальні інструменти, якіза умовою контракту не можуть бути забрані з банку раніше 5 років, а у випадкубанкрутства чи ліквідації повертаються інвестору після погашення претензій всіхінших кредиторів). При цьому сума таких коштів, включених у капітал, не можеперевищувати 50 відсотків розміру основного капіталу зі щорічним зменшенням на20 відсотків від його первинної вартості протягом 5 останніх років угоди.
Національнийбанк України має право визначати своєю постановою інші статті балансу банку длявключення до додаткового капіталу, а також умови і порядок такого включення.Додатковий капітал не може бути більшим 100 відсотків основного капіталу.
Мінімальнийрозмір статутного капіталу на момент реєстрації банку не може бути менше:
1)для місцевих кооперативних банків — 1 мільйона євро;
2)для комерційних банків, які здійснюють свою діяльність на території однієїобласті, — 3 мільйонів євро;
3)для банків, які здійснюють свою діяльність на території всієї України, — 5мільйонів євро.
Перерахуваннярозміру статутного капіталу у гривні здійснюється за офіційним курсом гривні доіноземних валют, встановленим Національним банком України на день укладенняустановчого договору.
Запідсумками року на основі фінансової звітності банки зобов'язані коригуватирозмір статутного капіталу на індекс девальвації чи ревальвації гривні зарахунок та в межах валових доходів або валових витрат банку відповідно дометодики, встановленої Національним банком України.
Національнийбанк України має право встановити для окремих банків залежно від їхспеціалізації диференційований мінімальний статутний капітал на моментреєстрації банку, але не нижче розмірів, передбачених цією статтею.
Статутнийкапітал банку формується відповідно до вимог Закону, законодавства України таустановчих документів банку.
Формуваннята збільшення статутного капіталу банку може здійснюватися виключно шляхомгрошових внесків. Грошові внески для формування та збільшення статутногокапіталу банку резиденти України здійснюють у гривнях, а нерезиденти — віноземній вільно конвертованій валюті або у гривнях.
Статутнийкапітал банку не повинен формуватися з непідтверджених джерел.
Банкмає право збільшувати статутний капітал після того, як усі учасники повністю виконалисвої зобов'язання щодо оплати паїв або акцій і попередньо оголошений підписнийкапітал повністю оплачено.
Банкне має права без згоди Національного банку України зменшувати розміррегулятивного капіталу нижче мінімально встановленого рівня. Капітал банку неможе бути меншим статутного капіталу, необхідного для заснування банку.
Забороняєтьсявикористовувати для формування капіталу банку бюджетні кошти, якщо такі коштимають інше цільове призначення.
Банкиздійснюють емісію власних акцій та оголошують підписку на паї відповідно дозаконодавства України про господарські товариства [4] та цінні папери [3] зурахуванням особливостей, визначених цим Законом [1].
Банкамзабороняється випуск акцій на пред'явника. Наявність збитків у банку не єперешкодою для оголошення підписки на акції або паї банку та збільшеннястатутного капіталу банку.
Банкимають право придбавати власні акції або паї з наступним письмовим повідомленнямНаціонального банку України про укладені угоди, яке має бути надіслане протягом5 робочих днів з дати укладення угод. Банкам не дозволяється придбання власнихакцій, якщо це може призвести до падіння регулятивного капіталу нижче замінімальний рівень.
Пронамір банку придбати загальну кількість власних акцій або паїв у розмірі 10 і більшевідсотків загальної емісії банк письмово повідомляє Національному банку Україниза 15 календарних днів до укладення угод. Національний банк України має правозаборонити банку купівлю власних акцій або паїв у разі, якщо це може призвестидо погіршення фінансового стану банку.
Банк-емітентпродає свої акції на первинному ринку безпосередньо або через андеррайтерів.Банку дозволяється виступати посередником для купівлі-продажу власних акцій абопаїв.
Юридичначи фізична особа, яка має намір придбати істотну участь у банку або збільшитиїї таким чином, що така особа буде прямо чи опосередковано володіти чиконтролювати 10, 25, 50 та 75 відсотків статутного капіталу банку чи праваголосу придбаних акцій (паїв) в органах управління банку, зобов'язана отриматиписьмовий дозвіл Національного банку України.
Дляотримання такого дозволу заявник повинен надати інформацію, передбаченунормативно-правовими актами Національного банку України, щодо фінансового станута ділової репутації майбутнього власника істотної участі банку.
Національнийбанк України приймає рішення про задоволення чи відмову в задоволенні проханняпро надання дозволу на придбання чи збільшення істотної участі у банку вмісячний строк з дня отримання всієї необхідної інформації. Відмова у дозволіна придбання чи збільшення істотної участі у банку надається в письмовій формііз зазначенням відповідних підстав.
Національнийбанк України не дає дозволу на придбання чи збільшення істотної участі у банкувідповідно до частини першої цієї статті у разі, якщо:
1)особа, яка придбаває істотну участь, не має бездоганної ділової репутації. Уразі, якщо такою особою є юридична особа, цей критерій поширюється на членіввиконавчого органу і наглядової ради юридичної особи, а також на власниківістотної участі, що є фізичними особами;
2)відсутні власні кошти у розмірі, достатньому для здійснення заявленого внеску;
3)придбання чи збільшення істотної участі загрожуватиме інтересам вкладників таінших кредиторів банку або розвитку конкурентного середовища у банківськійсистемі.
Якщоособа володіє істотною участю у банку чи збільшує свою участь до рівня,визначеного частиною першою цієї статті, без одержання письмового дозволуНаціонального банку України останній має право заборонити такій особі прямо чиопосередковано, повністю чи частково користуватися правом голосу придбанихакцій (паїв) та брати участь будь-яким чином в управлінні справами банку.
Уразі встановлення заборони користуватися правом голосу відповідно до придбанихакцій (паїв) право брати участь у голосуванні передається довіреній особі, якапризначається Національним банком України за поданням банку. Довірена особазобов'язана при голосуванні діяти в інтересах кваліфікованого та зваженогоуправління банком.
Рішеннязагальних зборів учасників, прийняті з використанням права голосу придбанихакцій (паїв), щодо якого встановлена тимчасова заборона його використання, немають юридичної сили.
Банки,а також власники істотної участі зобов'язані підтримувати нормативспіввідношення між розміром регулятивного капіталу і сумою зважених до ризикуактивів — адекватності капіталу. Від банків вимагається підтримувати їхрегулятивний капітал на рівні, що становить не менше 8 відсотків зважених доризику активів і позабалансових зобов'язань. Для банку, що розпочинаєопераційну діяльність, цей норматив протягом перших 12 місяців має становити неменше 15 відсотків, протягом наступних 12 місяців — не менше 12 відсотків.
Національнийбанк України має також право встановлювати мінімальний коефіцієнт співвідношеннярегулятивного капіталу до сукупних активів. У разі коли рівень регулятивногокапіталу банку досягне рівня нижче від встановленого Національним банкомУкраїни, банк зобов'язаний протягом одного місяця, починаючи з дня встановленняфакту зменшення рівня капіталу, подати на розгляд Національного банку Україниплан заходів щодо порядку і строків відновлення рівня регулятивного капіталубанку.
Банкузабороняється виплачувати дивіденди чи розподіляти капітал у будь-якій формі,якщо така виплата чи розподіл призведе до порушення нормативу адекватностікапіталу.
Уразі, якщо за попередній рік діяльність банку була неприбутковою, банкудозволяється виплачувати дивіденди чи розподіляти капітал у будь-якій формі усумі, що не перевищує 50 відсотків від різниці між капіталом банку і рівнемрегулятивного капіталу.
Банкизобов'язані формувати резервний фонд на покриття непередбачених збитків по всіхстаттях активів та позабалансових зобов'язаннях. Розмір відрахувань дорезервного фонду має бути не менше 5 відсотків від прибутку банку до досягненняними 25 відсотків розміру регулятивного капіталу банку. У разі коли діяльністьбанку може створювати загрозу інтересам вкладників та інших кредиторів банку,Національний банк України має право вимагати від банку збільшення розмірурезервів щорічних відрахувань до них. Банки зобов'язані формувати інші фонди тарезерви на покриття збитків від активів відповідно до нормативно-правових актівНаціонального банку України.
1.2 Обліковаструктура бухгалтерського обліку статей капіталу комерційного банку
Згідно „Планурахунків в банках України” [5], капітал банку обліковується в бухгалтерськомуобліку банку за операційними статтями, наведеними в табл. 1.1.
В Додатку Анаведені інструкції по призначенню та операціям на рахунках обліку капіталукомерційного банку [5].
В табл. 1.2наведена структура агрегування бухгалтерських статей обліку капіталукомерційного банку для представлення його статей в загальному балансі банку[7].
Таблиця 1.1 — Структурабалансових рахунків капіталу комерційного банку
/>
Таблиця 1.2 — Агрегуванняоблікових рахунків капіталу в балансі банку ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ 25 Статутний капітал Рахунки 5000, (5001) 26 Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) Рахунок (5002) 27 Емісійні різниці Рахунок 5010 28 Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку Рахунки 5003, 5020, 5021, 5022 29 Резерви переоцінки основних засобів, у тому числі: Рахунки 5100, 5101 29.1 Резерви переоцінки нерухомості Аналітичний рахунок балансового рахунку 5100 29.2 Резерви переоцінки нематеріальних активів Рахунок 5101 30 Резерви переоцінки цінних паперів Рахунки 5102, 5103, 5104 31 Прибуток/Збиток минулих років
Рахунки 5030, (5031), 5040, (5041)13 32 Прибуток/Збиток поточного року Рахунки 5040, (5041), різниця між рахунками класу 6 «Доходи» та класу 7 «Витрати» 33 Усього власного капіталу Рядок 33 = 25 + 26 + 27 + 28 + 29 + 30 ± 31 ± 32 34 Усього пасивів Рядок 34 = 24 + 33
1.3 Сутністьформування та вимоги до розмірів регулятивного капіталу комерційного банку
Регулятивнийкапітал є одним з найважливіших показників діяльності банків, основнимпризначенням якого є покриття негативних наслідків різноманітних ризиків2,які банки беруть на себе в процесі своєї діяльності, та забезпечення захистувкладів, фінансової стійкості й стабільної діяльності банків [6].
Банкиз метою визначення реального розміру регулятивного капіталу з урахуваннямризиків у своїй діяльності зобов'язані постійно оцінювати якість усіх своїхактивів і позабалансових зобов'язань (здійснювати їх класифікацію, визначатисумнівні та безнадійні щодо погашення); здійснювати відповідні коригування їхвартості шляхом формування резервів для покриття очікуваних (можливих) збитківза зобов'язаннями контрагентів. Банки формують резерви за такими активнимиопераціями: кредитними операціями; операціями з цінними паперами; дебіторськоюзаборгованістю; простроченими понад 31 день та сумнівними до отриманнянарахованими доходами за активними операціями; коштами, розміщеними накореспондентських рахунках у банках (резидентах і нерезидентах), які визнанібанкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, або якізареєстровані в офшорних зонах.
Регулятивнийкапітал банку складається з основного (1-го рівня) капіталу та додаткового(2-го рівня)капіталу.
Основнийкапітал уважається більш незмінним, то і таким, що не підлягає передаванню,перерозподілу та повинен повністю покривати поточні збитки.
Додатковийкапітал має менш постійний характер та його розмір піддається змінам.
1.Основний капітал (капітал 1-го рівня) складається з таких елементів:
а)фактично сплачений зареєстрований статутний капітал.
Запідсумками року на основі фінансової звітності розмір статутного капіталукоригується на індекс девальвації чи ревальвації гривні за рахунок і в межахвалових доходів або валових витрат банку відповідно до методики, визначеноїНаціональним банком.
б)розкриті резерви, що створені або збільшені за рахунок нерозподіленогоприбутку(резерви, що оприлюднені банком у фінансовій звітності):
— дивіденди,що направлені на збільшення статутного капіталу;
— емісійнірізниці. Емісійні різниці (емісійний дохід) — сума перевищення доходів,отриманих підприємством від первинної емісії (випуску) власних акцій та іншихкорпоративних прав над номіналом таких акцій (інших корпоративних прав);
— резервніфонди, що створюються згідно із законами України;
— загальнірезерви, що створюються під невизначений ризик при проведеннібанківських операцій.
Ціскладові частини включаються до капіталу 1-го рівня лише за умови, що вонивідповідають таким критеріям:
— відрахуваннядо резервів і фондів здійснено з прибутку після оподаткування або з прибутку дооподаткування, скоригованого на всі потенційні податкові зобов'язання;
— призначеннярезервів та фондів і рух коштів по цих резервах і фондах окремо розкрито воприлюднених звітах банку;
— фондимають бути в розпорядженні банку з метою необмеженого і негайного їхвикористання для покриття збитків;
— будь-якепокриття збитків за рахунок резервів та фондів проводиться лише через рахунокприбутків та збитків.
в)загальний розмір основного капіталувизначається з урахуваннямрозміруочікуваних (можливих) збитків за невиконаними зобов'язаннямиконтрагентів та зменшується на суму:
— недосформованихрезервів під можливі збитки за: кредитними операціями; операціями з ціннимипаперами; дебіторською заборгованістю; простроченими понад 30 днів тасумнівними до отримання нарахованими доходами за активними операціями; коштами,розміщеними на кореспондентських рахунках у банках (резидентах і нерезидентах),які визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів,або які зареєстровані в офшорних зонах;
— нематеріальнихактивів за мінусом суми зносу;
— капітальнихвкладень у нематеріальні активи;
— збитківминулих років і збитків минулих років, що очікують затвердження;
— збитківпоточного року.
2.Додатковий капітал (капітал 2-го рівня) складається з таких елементів:
а)резерви під стандартну заборгованість інших банків;
б)резерви під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків;
в)результат переоцінки (дооцінки) основних засобів, які належать до нерухомогомайна (будівлі, споруди), що забезпечує технологічне здійснення банківськихфункцій (тобто використовується для здійснення операцій, визначених статтею 47Закону України «Про банки і банківську діяльність»), ураховується дорегулятивного капіталу банку за результатами звітного фінансового року врозмірі, який визначено за результатами оцінки майна суб'єктами оціночноїдіяльності та підтверджено аудитором (аудиторською фірмою), за умови проведенняоцінки майна з визначенням ринкової вартості або поточної вартості витрат, звикористанням порівняльного або витратного методичного підходу відповідно.
г)прибуток поточного року, що зменшений на суму неотриманих нарахованих доходів.У цьому разі сума неотриманих нарахованих доходів, що приймається докоригування, зменшується на суму сформованого резерву за простроченими ісумнівними до отримання нарахованими доходами. Якщо прибуток поточного рокуменше загальної суми коригування, то на суму такої різниці зменшується розміросновного капіталу банку;
ґ)субординований борг, що враховується до капіталу (субординований капітал);
д)нерозподілений прибуток минулих років;
ж)прибуток звітного року, що очікує затвердження.
3.Субординований капітал включає кошти, що залучені від юридичних осіб — резидентів і нерезидентів, як у національній, так і в іноземній валюті наумовах субординованого боргу.
Субординованийборг — це звичайні незабезпечені боргові капітальні інструменти (складовіелементи капіталу), які відповідно до угоди не можуть бути взяті з банку ранішеп'яти років, а у випадку банкрутства чи ліквідації повертаються інвестору післяпогашення претензій усіх інших кредиторів. При цьому сума таких коштів,уключених до капіталу, не може перевищувати 50 відсотків розміру основногокапіталу з щорічним зменшенням на 20 відсотків від його первинної вартостіпротягом п'яти останніх років дії угоди.
Кошти,залучені на умовах субординованого боргу, можуть включатися до капіталу банкупісля отримання дозволу Національного банку в разі їх відповідності такимкритеріям:
— єнезабезпеченими, субординованими і повністю сплаченими;
— неможуть бути погашені за ініціативою власника;
— можутьвільно брати участь у покритті збитків без пред'явлення банку вимоги щодоприпинення торговельних операцій;
— дозволяютьвідстрочення обслуговування зобов'язань щодо сплати відсотків, якщо рівеньприбутковості не дозволяє банку здійснити такі виплати.
4. Накапітал 2-го рівня накладаються такі обмеження:
— прирозрахунку загальної суми регулятивного капіталу загальний розмір додатковогокапіталуне може бути більше ніж 100 відсотків основного капіталу;
— розмірсубординованого капіталу не може перевищувати 50 відсотків розміруосновного капіталу.
5.Для визначення розміру регулятивного капіталу банку загальний розмір капіталу1-го і 2-го рівнів додатково зменшується на:
а)балансову вартість акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, щовипущені банками, у торговому портфелі банку та у портфелі банку на продаж(зменшену на суму фактично сформованого резерву за пайовими цінними паперами упортфелі банку на продаж, які обліковуються за собівартістю);
б)суму вкладень у капітал асоційованих та дочірніх установ, а також вкладень укапітал інших установ у розмірі 10 і більше відсотків їх статутного капіталу(зменшену на суму фактично сформованого резерву за цими вкладеннями);
в)балансову вартість акцій (паїв) власної емісії, що прийняті в забезпеченнянаданих банком кредитів (інших вкладень);
г)суму перевищення загальної суми операцій, що здійснені щодо одного контрагента,над установленим нормативним значенням нормативу максимального розмірукредитного ризику на одного контрагента (Н7) з урахуванням вимог пункту 2.11глави 2 розділу VI цієї Інструкції;
ґ)суму перевищення загальної суми операцій, що здійснені щодо одного інсайдера,над установленим нормативним значенням нормативу максимального розмірукредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9), зурахуванням вимог пункту 4.7 глави 4 розділу VI цієї Інструкції;
д)суму операцій, що здійснені з інсайдерами (пов'язаними особами) насприятливіших за звичайні умовах (у тому числі за угодами, які передбачаютьнарахування відсотків і комісійних на здійснення банківських операцій, якіменші, ніж звичайні), з урахуванням вимог пункту 1.14 глави 1 розділу VI цієїІнструкції;
е) сумукоштів, що вкладені в інші банки на умовах субординованого боргу.
6.Банк може мати у власності нерухоме майно загальною вартістю не більше ніж 25відсотків капіталу банку. Це обмеження не поширюється на: приміщення, якезабезпечує технологічне здійснення банківських функцій; майно, яке перейшло увласність банку на підставі реалізації прав заставодержателя відповідно до умовдоговору застави або набуте банком з метою запобігання збиткам, за умови, щотаке майно має бути відчужено банком протягом одного року з часу набуття прававласності на нього.
Якщовартість основних засобів перевищує розмір регулятивного капіталу банку, торозмір регулятивного капіталу банку додатково коригується (зменшується) на сумуцього перевищення. Мінімальнийрозмір регулятивного капіталу банку
1.Національний банк установлює норматив мінімального розміру регулятивногокапіталу (Н1), якого всі банки зобов'язані дотримуватися.
2.Мінімальний розмір регулятивного капіталу (Н1) діючих банків має становити:
а)для місцевих кооперативних банків:
на 17січня 2003 року — не менше ніж 1000000 євро,
на 1січня 2004 року — не менше ніж 1150000 євро,
на 1січня 2005 року — не менше ніж 1300000 євро,
на 1січня 2006 року — не менше ніж 1400000 євро,
на 1січня 2007 року — не менше ніж 1500000 євро;
б)для банків, які здійснюють свою діяльність на території однієї області(регіональних), у тому числі спеціалізованих ощадних та іпотечних:
до 17січня 2003 року — не менше ніж 3000000 євро,
на 1січня 2004 року — не менше ніж 3500000 євро,
на 1січня 2005 року — не менше ніж 4000000 євро,
на 1січня 2006 року — не менше ніж 4500000 євро,
на 1січня 2007 року — не менше ніж 5000000 євро;
в)для банків, які здійснюють свою діяльність на території всієї України(міжрегіональних), у тому числі спеціалізованих інвестиційних і розрахункових(клірингових), центрального кооперативного банку:
до 17січня 2003 року — не менше ніж 5000000 євро,
на 1січня 2004 року — не менше ніж 5500000 євро,
на 1січня 2005 року — не менше ніж 6000000 євро,
на 1січня 2006 року — не менше ніж 7000000 євро,
на 1січня 2007 року — не менше ніж 8000000 євро.
3.Мінімальний розмір регулятивного капіталу (Н1) знову створених банків маєстановити:
а)для місцевих кооперативних банків:
доодного року діяльності — 1000000 євро,
додвох років діяльності — 1100000 євро,
дотрьох років діяльності — 1200000 євро,
дочотирьох років діяльності — 1350000 євро,
починаючиз п'ятого року діяльності — 1500000 євро;
б)для банків, які здійснюють свою діяльність на території однієї області(регіональних), у тому числі спеціалізованих ощадних та іпотечних:
доодного року діяльності — 3000000 євро,
додвох років діяльності — 3500000 євро,
дотрьох років діяльності — 4000000 євро,
дочотирьох років діяльності — 4500000 євро,
починаючиз п'ятого року діяльності — 5000000 євро;
в)для банків, які здійснюють свою діяльність на території всієї України(міжрегіональних), у тому числі спеціалізованих інвестиційних і розрахункових(клірингових), центрального кооперативного банку:
доодного року діяльності — 5000000 євро,
додвох років діяльності — 5500000 євро,
дотрьох років діяльності — 6000000 євро,
дочотирьох років діяльності — 7000000 євро,
починаючиз п'ятого року діяльності — 8000000 євро.
1.4 Нормативи адекватності регулятивногокапіталу банку та їх розрахунок
Національнийбанк України установлює порядок визначення регулятивного капіталу банку та такіекономічні нормативи на капітал банку, що є обов'язковими до виконання всімабанками [6]:
— мінімальнийрозмір регулятивного капіталу (Н1),
— адекватністьрегулятивного капіталу/платоспроможності (Н2),
— адекватностіосновного капіталу (Н3); а) Нормативадекватності регулятивного капіталу / платоспроможності (Н2)
1.Норматив адекватності регулятивного капіталу (норматив платоспроможності)відображає здатність банку своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за своїмизобов'язаннями, що випливають із торговельних, кредитних або інших операційгрошового характеру. Чим вище значення показника адекватності регулятивногокапіталу, тим більша частка ризику, що її приймають на себе власники банку; інавпаки: чим нижче значення показника, тим більша частка ризику, що їїприймають на себе кредитори/вкладники банку.
2.Норматив адекватності регулятивного капіталу встановлюється для запобіганнянадмірному перекладанню банком кредитного ризику та ризику неповерненнябанківських активів на кредиторів/вкладників банку.
Значенняпоказника адекватності регулятивного капіталу визначається як співвідношеннярегулятивного капіталу банку до сумарних активів і певних позабалансовихінструментів, зважених за ступенем кредитного ризику та зменшених на сумустворених відповідних резервів за активними операціями та на суму забезпеченнякредиту (вкладень в боргові цінні папери) безумовним зобов'язанням або грошовимпокриттям у вигляді застави майнових прав.
3.Для розрахунку адекватності регулятивного капіталу банку його активиподіляються на п'ять груп за ступенем ризику та підсумовуються з урахуваннямвідповідних коефіцієнтів зваження:
а) Iгрупа активів із ступенем ризику 0 відсотків:
— готівковікошти;
— банківськіметали;
— коштив Національному банку;
— борговіцінні папери органів державної влади, що рефінансуються Національним банком, уторговому портфелі банку, у портфелі банку на продаж та в портфелі банку допогашення;
— борговіцінні папери, емітовані Національним банком, у портфелі банку на продаж та впортфелі банку до погашення;
— нарахованідоходи за борговими цінними паперами органів державної влади, що рефінансуютьсяНаціональним банком, у торговому портфелі банку, у портфелі банку на продаж тав портфелі банку до погашення;
— нарахованідоходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком, упортфелі банку на продаж та в портфелі банку до погашення;
— борговіцінні папери органів державної влади в торговому портфелі банку, у портфелібанку на продаж та в портфелі банку до погашення;
зобов'язанняз кредитування, які надані клієнтам та за якими банк не бере на себе ризик;
— валютата банківські метали до отримання, за купленими опціонними контрактами з метоюхеджування;
б) IIгрупа активів із ступенем ризику 10 відсотків:
— короткостроковіта довгострокові кредити, що надані органам державної влади;
— нарахованідоходи за кредитами, що надані органам державної влади;
в)III група активів зі ступенем ризику 20 відсотків:
— борговіцінні папери органів місцевого самоврядування, що рефінансуються Національнимбанком, у торговому портфелі банку, у портфелі банку на продаж та в портфелібанку до погашення;
— борговіцінні папери органів місцевого самоврядування в торговому портфелі банку, упортфелі банку на продаж та в портфелі банку до погашення;
— нарахованідоходи за борговими цінними паперами органів місцевого самоврядування, щорефінансуються Національним банком, у торговому портфелі банку, у портфелібанку на продаж та в портфелі банку до погашення;
— нарахованідоходи за коштами до запитання, що розміщені в банку, який має офіційнийкредитний рейтинг не нижчий, ніж інвестиційний клас;
— депозитиовернайт, що розміщені в банку, який має офіційний кредитний рейтинг не нижчий,ніж інвестиційний клас;
— іншікороткострокові депозити, що розміщені в банку, який має офіційний кредитнийрейтинг не нижчий, ніж інвестиційний клас;
— нарахованідоходи за депозитами овернайт, іншими короткостроковими депозитами, щорозміщені в банку, який має офіційний кредитний рейтинг не нижчий, ніжінвестиційний клас;
— кредитиовердрафт, овернайт та інші короткострокові кредити, що розміщені в банку, якиймає офіційний кредитний рейтинг не нижчий, ніж інвестиційний клас;
— нарахованідоходи за кредитами овердрафт, овернайт та іншими короткостроковими кредитами,що розміщені в банку, який має офіційний кредитний рейтинг не нижчий, ніжінвестиційний клас;
— валютата банківські метали, які куплені за умовами спот у банку-контрагента, який маєофіційний кредитний рейтинг не нижчий, ніж інвестиційний клас;
г) IVгрупа активів зі ступенем ризику 50 відсотків:
— коштидо запитання в інших банках, що не належать до інвестиційного класу;
— нарахованідоходи за коштами до запитання в інших банках, що не належать до інвестиційногокласу;
— депозитиовернайт, які розміщені в інших банках, що не належать до інвестиційного класу;
— короткостроковіта довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування;
— нарахованідоходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування;
— гарантійнідепозити в інших банках (покриті);
— зобов'язанняз кредитування, які надані банкам;
— валютата банківські метали, які куплені за форвардними контрактами; активи доодержання;
— валютата банківські метали, які куплені за умовами спот у банку-контрагента, що неналежить до інвестиційного класу;
— кредитиовернайт, які надані іншим банкам, що не належать до інвестиційного класу;
— валютата банківські метали до отримання за іншими опціонними контрактами;
— дисконт/преміядо отримання за форвардними валютними контрактами; хеджовані процентні доходимайбутніх періодів в іноземній валюті;
— витратимайбутніх періодів, які хеджовані;
ґ) Vгрупа активів із ступенем ризику 100 відсотків:
— іншіактиви та зобов'язання, що надані клієнтам.
4.Нормативне значення нормативу Н2 діючих банків має бути не меншим, ніж 8відсотків, починаючи з 01.03.2004 — не меншим, ніж 10 відсотків.
Длябанків, що розпочинають операційну діяльність, цей норматив має становити:
— протягомперших 12 місяців діяльності (з дня отримання ліцензії) — не менше 15відсотків;
— протягомнаступних 12 місяців — не менше 12 відсотків;
— надалі- не менше 10 відсотків. б). Нормативадекватності основного капіталу (Н3)
1.Норматив адекватності основного капіталу встановлюється з метою визначенняспроможності банку захистити кредиторів і вкладників від непередбачуванихзбитків, яких може зазнати банк у процесі своєї діяльності залежно від розмірурізноманітних ризиків.
2.Показник адекватності основного капіталу банку розраховується як співвідношенняосновного капіталу до загальних активів банку.
3.Для розрахунку нормативу адекватності основного капіталузагальнийрозмір основного капіталу коригується (зменшується) на суму:
— недосформованихрезервів під можливі збитки за активними операціями банків;
— нематеріальнихактивів за мінусом суми зносу;
— капітальнихвкладень у нематеріальні активи;
— збитківминулих років і збитків минулих років, що очікують затвердження;
— збитківпоточного року.
4.Загальні активи банкудля розрахунку адекватності основного капіталувключають:
— готівковікошти;
— банківськіметали;
— коштив Національному банку;
— казначейськіта інші цінні папери, що рефінансуються та емітовані Національним банком;
— коштив інших банках;
— сумнівнузаборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями;
— дебіторськузаборгованість за операціями з банками;
— кредити,що надані органам державної влади та місцевого самоврядування, суб'єктамгосподарювання, фізичним особам;
— дебіторськузаборгованість за операціями з клієнтами;
— транзитнийрахунок за операціями з клієнтами;
— цінніпапери в торговому портфелі банку, у портфелі банку на продаж та в портфелібанку до погашення;
— інвестиціїв асоційовані та дочірні компанії;
— товарно-матеріальніцінності;
— іншіактиви банку;
— сумидо з'ясування та транзитні рахунки;
— основнізасоби.
5.При розрахунку нормативу адекватності основного капіталу сума загальних активіввідповідно зменшується на розрахункову суму резервів за всіма активнимиопераціями банку, на суму неамортизованого дисконту за цінними паперами тазносу основних засобів.
6.Нормативне значення нормативу Н3 має бути не меншим, ніж 4 відсотки. В) Групи банківза рівнем капіталу
1.Для забезпечення реальної капіталізації банків України всі банки поділяються зарівнем достатності капіталу на:
— добрекапіталізовані;
— достатньокапіталізовані;
— недокапіталізовані;
— значнонедокапіталізовані;
— критичнонедокапіталізовані.
2.Добре капіталізованим уважається банк, в якого:
— розміррегулятивного капіталу, визначений відповідно до розділу II цієї Інструкції,відповідає встановленим мінімальним вимогам;
— співвідношеннярегулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зважених на відповіднікоефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватності регулятивного капіталуН2), перевищує його нормативне значення і становить не менше ніж 17 відсотків;
— співвідношенняосновного капіталу до загальних активів банку (норматив адекватності основногокапіталу Н3) більше ніж його нормативне значення і становить 8 відсотків табільше.
3.Достатньо капіталізованим уважається банк, в якого:
— розміррегулятивного капіталу, визначений відповідно до розділу II цієї Інструкції,відповідає встановленим мінімальним вимогам;
— співвідношеннярегулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зважених на відповіднікоефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватності регулятивного капіталуН2), відповідає його нормативному значенню і становить не менше ніж 8 відсотківабо наближається до 17 відсотків;
— співвідношенняосновного капіталу до загальних активів банку (норматив адекватності основногокапіталу Н3) становить не менше ніж 4 відсотки або наближається до 8 відсотків.
4.Недокапіталізованим уважається банк, в якого:
— розміррегулятивного капіталу, визначений відповідно до розділу II цієї Інструкції,відповідає встановленим мінімальним вимогам;
— співвідношеннярегулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зважених на відповіднікоефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватності регулятивного капіталуН2), менше ніж його нормативне значення, але становить не менше ніж 6 відсотків;
— співвідношенняосновного капіталу до загальних активів банку (норматив адекватності основногокапіталу Н3) менше ніж його нормативне значення, але становить не менше ніж 3відсотки, або наближається до 4 відсотків.
5.Значно недокапіталізованим уважається банк, в якого:
— розміррегулятивного капіталу, визначений відповідно до розділу II цієї Інструкції,менше встановленого мінімального розміру регулятивного капіталу, але не більшеніж 20 відсотків установленого мінімального розміру регулятивного капіталу;
— співвідношеннярегулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зважених на відповіднікоефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватності регулятивного капіталуН2) менше ніж його нормативне значення і перебуває в межах від 6 до 2 відсотків;
— співвідношенняосновного капіталу до загальних активів банку (норматив адекватності основногокапіталу Н3) менше ніж його нормативне значення і перебуває в межах від 3 до1,3 відсотка;
— обсягактивів з негативною класифікацією5 (з урахуванням сформованихрезервів під активні операції) перебуває в межах від 45 до 60 відсотківрегулятивного капіталу банку.
6.Критично недокапіталізованим уважається банк, в якого:
— розміррегулятивного капіталу, визначений відповідно до розділу II цієї Інструкції,менше встановленого мінімального розміру регулятивного капіталу на суму, щостановить понад 20 відсотків установленого мінімального розміру регулятивногокапіталу;
— співвідношеннярегулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зважених на відповіднікоефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватності регулятивного капіталуН2), менше ніж 2 відсотки;
— співвідношенняосновного капіталу до загальних активів банку (норматив адекватності основногокапіталу Н3) менше ніж 1,3 відсотка;
— обсягактивів з негативною класифікацією (з урахуванням сформованих резервів підактивні операції) перевищує 60 відсотків регулятивного капіталу банку.
7.Залежно від рівня достатності капіталу банку Національний банк рекомендує вжититаких заходів:
а)банкам, що не дотримуються вимог Національного банку щодо мінімального розмірурегулятивного капіталу банку (Н1), нормативів адекватності регулятивногокапіталу (Н2) та адекватності основного капіталу (Н3), — винести на розглядправління та ради банку перелік заходів щодо розвитку його капітальної бази(програму капіталізації) або питання щодо його реорганізації шляхом приєднаннячи злиття.
б)недокапіталізованим банкам — припинити в будь-якій формі виплату дивідендів(крім виплати дивідендів у вигляді власних акцій) та викуп власних акцій(паїв/часток учасників у статутному капіталі), а також унести на розглядправління та ради банку перелік заходів (програму) фінансового оздоровленнябанку.
Крімтого, недокапіталізованим банкам рекомендується встановити такі обмеження:
— тимчасовоприпинити залучення коштів фізичних та юридичних осіб;
— обмежитиактивні операції з акціонерами та інсайдерами банку;
— припинитивкладання коштів у статутні фонди інших юридичних осіб;
— припинитинадання бланкових та пільгових6 кредитів;
— припинитинарахування і сплату відсотків за міжфілійними кредитами;
в)значно недокапіталізованим банкам припинити:
— виплатудивідендів у будь-якій формі (крім виплати дивідендів у вигляді власнихакцій/паїв/часток) та викуп власних акцій (паїв/часток учасників у статутномукапіталі);
— відкриттянових депозитних рахунків фізичним особам і поповнення діючих;
— проведенняподальшої емісії цінних паперів (крім випуску власних акцій) та розширення колафізичних і юридичних осіб — клієнтів банку з обслуговування їх операцій наринку цінних паперів, збільшення обсягу цих операцій, у тому числі пов'язаних зведенням рахунків депозитарного обліку;
г)критично недокапіталізованим банкам припинити виплату процентів засубординованим боргом;
ґ)значно недокапіталізованим або критично недокапіталізованим банкам унести нарозгляд загальних зборів акціонерів (учасників) питання щодо санації банку йогоакціонерами (учасниками) або інвесторами. В Додатку Бнаведена „МЕТОДИКА РОЗРАХУНКУ економічних нормативів регулювання діяльностібанків в Україні (до Інструкції про порядок регулювання діяльності банків вУкраїні)” [8].
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗФОРМУВАННЯ КАПІТАЛУ В КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ АКБ „ПРИВАТБАНК” 2.1 Загальна характеристика АКБ „ПРИВАТБАНК”
Закрите акціонернетовариство Комерційний банк “ПриватБанк” (ЗАТ КБ “ПриватБанк”), зареєстровано уНаціональному банку України 19 березня 1992 року, реєстраційний номер — 92 [17].Форма власності — колективна. Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ — 14360570.Місцезнаходження банку відповідно до установчих документів: 49094, м.Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 50, № тел. 39-06-04.
Станом на31.12.2002 року в банку працювало 15 826 співробітників у порівнянні з 10 342співробітниками станом на 31.12.2001 року. Сьогодні персонал банку – це командависококваліфікованих фахівців, здатних оперативно вирішувати найскладнішізадачі та задовольнити швидко зростаючі потреби клієнтів у банківськомуобслуговуванні. На сьогодні у банку працюють понад 23 тисячі співробітників, ізних 2 400 – у головному офісі банку. Середній вік працівників банку становить34 роки. Більшість працівників ПриватБанку (75%) мають вищу освіту, якавідповідає профілю займаної посади. У банку створені сприятливі умови для отриманнявищої та післядипломної освіти, понад 50% співробітників щорічно підвищуютьсвою кваліфікацію.
Зараз ПриватБанк єодним з банків України, які найбільш динамічно розвиваються, і займає першіпозиції банківського рейтингу країни. Станом на 1 червня 2005 року розмірчистих активів ПриватБанку складає 17 252 млн грн. Статутний фонд банку складає1 130 млн грн, власний капітал – 1 752 млн грн. Кредитний портфель банкускладає 11,081 млрд грн, у тому числі кредити фізичним особам – 3,737 млрд грн.Фінансовий результат ПриватБанку за підсумками роботи за перший квартал 2005року складає 209,993 млн грн.
Наприкінці 2004року в рамках рейтингу Best Bank Award журналу «Global Finance» ПриватБанкдругий рік поспіль визнається «Кращим банком в Україні». «Global Finance» такожу черговий раз визнав ПриватБанк кращим банком України за підсумками щорічногорейтингу Best Emerging Market Banks 2005. Авторитетний міжнароднийфінансово-аналітичний журнал «The Banker» за підсумками проведених у 2000 та2002 роках досліджень присвоїв ПриватБанку звання «The Bank of Year». Іншийвпливовий журнал – «Euromoney» п’ять років поспіль – у 1999, 2000, 2001, 2002та 2005 роках визнає ПриватБанк кращим банком України.
У ході дослідженняринку банківських послуг, проведеного компанією GFK-USM, 19,8% опитаних жителівУкраїни назвали ПриватБанк найбільш привабливим для себе українським банком.ПриватБанк також має найвищий рівень упізнавання серед населення та найвищийпоказник привабливості: понад 26% опитаних, які знають бренд ПриватБанку,вважають його послуги та якість обслуговування найбільш привабливими.
ПриватБанк також єлідером серед українських комерційних банків з кількості клієнтів: йогопослугами користуються понад 16% населення України.
Відповідно доСтатуту Банку (нова редакція), зареєстрованого Національним банком України 18липня 2001 року (реєстраційний № — 92), засновники Банку мають долю устатутному фонді, наведену в табл. 2.1:
Таблиця 2.1 — Структураакціонерних часток в статутному фонді банка
№
з/п Найменування засновника Доля в статутному фонді, % 1. Товариство з обмеженою відповідальністю “Солм Лтд” 21,0268 2. Товариство з обмеженою відповідальністю “Сєнтоза Лтд” 25,0000 3. Товариство з обмеженою відповідальністю “Віст Лтд” 25,0000 4. Українсько-Кіпрське акціонерне товариство закритого типу з іноземними інвестиціями компанія “Приват-Інтертрейдінг” 28,9732 ВСЬОГО 100,00
Згідно із статутомта ліцензією, наданою Нацбанком України від 10.10.2000 за № 22, Банк має правоздійснювати наступні операції:
1. Касове обслуговуванняклієнтів.
2. Перевезеннягрошово-валютних цінностей та інкасація грошових коштів.
3. Відповідальнезбереження цінностей клієнтів банку.
4. Веденнярахунків клієнтів (резидентів) у грошовій одиниці України.
5. Відкриття таведення рахунків банків-кореспондентів (резидентів) у грошовій одиниці України.
6. Веденняоперацій з касового виконання місцевого бюджету, ведення бюджетних рахунківклієнтів та рахунків місцевих позабюджетних фондів.
7. Залучення ірозміщення кредитів та депозитів на міжбанківському ринку.
8. Кредитуванняюридичних і фізичних осіб та фінансовий лізинг.
9. Факторинг.
10. Вкладеннякоштів у статутні фонди інших юридичних осіб.
11. Залученнядепозитів юридичних осіб.
12. Залученнядепозитів фізичних осіб.
13. Емісія ціннихпаперів.
14. Веденнярахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті таклієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України.
15. Неторговельніоперації з валютними цінностями.
16. Веденнякореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземнійвалюті.
17. Веденнякореспондентських рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України.
18. Відкриттякореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті таздійснення операцій з ними.
19. Відкриттякореспондентських рахунків у банках (нерезидентах) в іноземній валюті таздійснення операцій з ними.
20. Залучення тарозміщення іноземної валюти на валютному ринку України.
21. Залучення тарозміщення іноземної валюти на міжнародних ринках.
22. Валютніоперації на міжнародних ринках.
23. Операції збанківськими металами на валютному ринку України.
24. Фінансуваннякапітальних вкладень за дорученням власників або розпорядників інвестованихкоштів.
25. Операції збанківськими металами на міжнародних ринках.
26. Видачапоручительств, гарантій та інших зобов’язань за третіх осіб, що передбачають їхвиконання у грошовій формі.
27. Купівля,продаж цінних паперів та операції з ними.
28. Управліннягрошовими коштами та цінними паперами за дорученням клієнтів.
29. Купівля, продаждержавних цінних паперів та операції з ними.
Крім того,операції згідно наступних спеціальних дозволів і ліцензій:
— ліцензія № 136від 26.03.01, видана Міністерством фінансів України на торгівлю скупленими внаселення та прийнятими під заставу ювелірними та побутовими виробами здорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.
— ліцензія № 171від 30.06.99, видана Державною комісією з цінних паперів та Фондового ринку наздійснення діяльності щодо веденню реєстру власників іменних цінних паперів;
— ліцензія № 223від 18.07.00, видана Державною комісією з цінних паперів та Фондового ринку наздійснення депозитарної діяльності зберігача цінних паперів;
— ліцензія №240920 від 15.10.01, видана Державною комісією з цінних паперів та Фондовогоринку;
— ліцензія № 461від 10.10.01, видана Державною комісією з цінних паперів та Фондового ринку наздійснення діяльності по випуску та обігу цінних паперів;
Представництву ЗАТКБ “ПриватБанк” надана банківська ліцензія від 20.07.1999, якою керуючийЦентрального Банку Кіпру ліцензує ЗАТ КБ “Приватбанк”для проведення міжнароднихбанківських операцій на Кіпрі.
2.2Статистичний аналіз структури балансу та власного капіталу АКБ „Приватбанк”
В табл. 2.2, 2.3наведені звітні баланси АКБ “Приватбанк” за 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005 роки[16 — 18].
Таблиця 2.2 — БалансАКБ „Приватбанк” за 2000 – 2004 роки
/>
Таблиця 2.3 — БалансАКБ „Приватбанк” за 2004 – 2005 роки
/>
Продовженнятабл.2.3
/>
На рис. 2.1 — 2.2наведена динаміка абсолютного росту валюти балансу та капіталу АКБ „Приватбанк”у 2000 – 2005 роках, а також динаміка відносних часток власного капіталу увалюті балансу.
/>
Рис. 2.1 — Динамікаабсолютного росту валюти балансу та капіталу АКБ „Приватбанк” у 2000 – 2005роках
/>
Рис. 2.2 — Динамікавідносних часток власного капіталу в валюті балансу АКБ „Приватбанк” у 2000 –2005 роках
На рис. 2.3наведене порівняння базових індексів росту валюти пасивів балансу та власногокапіталу в АКБ „Приватбанк” у 2000 – 2005 роках.
/>
Рис. 2.3 — Базовііндекси росту валюти пасивів балансу та власного капіталу в АКБ „Приватбанк”відносно рівня 2000 року
Як показавіндексний аналіз (рис.2.3):
- у 2000 – 2002 роках індекси росту власного капіталубули вище індексів росту валюти пасивів балансу в АКБ”Приватбанк” на 10 %;
- з 2003 року індекси росту власного капіталу в АКБ„Приватбанк” стали значно перевищувати індекси росту валюти пасивів балансу, щотерміном на кінець 2005 року зафіксувало індекс росту валюти балансу за 2000 –2005 роки — 6,0 при рівні індексу росту власного капіталу за 2000 – 2005 роки –8,0, тобто перевищення темпів становить вже 23%.
На рис. 2.4 наведенірезультати аналізу виконання АКБ „Приватбанк” вимог нормативу Н1 помінімальному рівню капітала в євро (регулятивний капітал не менше рівня 8млн.євро на 01.01.2007).
/>
Рис. 2.4 — Аналізвиконання АКБ „Приватбанк” нормативу Н1 капіталу (не менше 8 млн. євро)
Як показує аналізданих, наведених на рис.2.4 рівень регулятивного капіталу в АКБ „Приватбанк”перевищує норматив у 8 млн.євро з 2000 року, досягнувши станом на 01.10.2006року рівня більше 350 млн.євро. Таким чином, нарощування власного капіталу АКБ„Приватбанк” у 2000 – 2005 роках виконувалося виключно в інтересах банку всегменті багатократного перевищення нормативів НБУ
РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗАДЕКВАТНОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ В КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ АКБ „ПРИВАТБАНК”
3.1 Прибутковість банку та рентабельністькапіталу
В табл. 3.1наведені статистичні дані по формуванню прибутку АКБ „Приватбанк” за 2003 –2005 роки [16 – 18].
Таблиця 3.1 — Формуванняприбутку в АКБ „Приватбанк” у 2003 -2005 роках
/>
На рис. 3.1наведені дані розрахунків рентабельності активів та власного капіталу АКБ„Приватбанк” у 2000 – 2005 роках.
/>
Рис. 3.1 — Рентабельністьактивів та власного капіталу в АКБ „Приватбанк” у 2000–2005 роках
Як показуютьрезультати, наведені на рис.3.1, з другої половини 2004 року та на протязі 2005року рентабельність власного капіталу в АКБ „Приватбанк” зросло з рівня 10-20%до рівня більше 40%, тобто дивідендна доходність акціонерів АКБ „Приватбанк”стала вище альтернативної ставки депозитів, тобто інвестування коштів встатутний фонд банку стало вигідним.
3.2 Виконаннянормативів адекватності капітала в АКБ „Приватбанк”
На рис.3.2наведена динаміка нормативів адекватності регулятивного та основного капіталуН2 та Н3 в АКБ „Приватбанк” у 2001-2005 роках. Як показує аналіз, станом напочаток 2006 року АКБ „Приватбанк” характеризується як добре капіталізованийбанк [6], в якого:
— розмір регулятивного капіталу відповідає встановленим мінімальним вимогам (8млн.євро) – фактично більше 350 млн.євро;
— співвідношення регулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зваженихна відповідні коефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватностірегулятивного капіталу Н2), перевищує його нормативне значення і становить неменше ніж 17 відсотків – фактично 19,57%;
— співвідношення основного капіталу до загальних активів банку (норма-тивадекватності основного капіталу Н3) більше ніж його нормативне значення істановить 8 відсотків табільше – фактично 10,3%.
/>
Рис. 3.2 — Динаміканормативів адекватності регулятивного та основного капіталу Н2 та Н3 в АКБ„Приватбанк” у 2001-2005 роках
ВИСНОВКИ
Проведені вкурсовій роботі дослідження формування капіталу в комерційному акціонерномубанку АКБ „Приватбанк” у 2000 – 2005 роках показало:
1. Рівеньстатутного капіталу зріс з 140 млн.грн.(2000 рік) до 1130 млн.грн. (2005 рік),сумарний рівень статей загального власного капіталу зріс з рівня 280,2млн.грн.(2000) до рівня 2 272,3 млн.грн.(2005).
2. Відноснийрівень власного капіталу в валюті пасивів балансу зріс з рівня 7,76% (2000 рік)до рівня 10,3% (2005 рік).
3. Як показавіндексний аналіз (рис.2.3):
- у 2000 – 2002 роках індекси росту власного капіталубули вище індексів росту валюти пасивів балансу в АКБ”Приватбанк” на 10 %;
- з 2003 року індекси росту власного капіталу в АКБ„Приватбанк” стали значно перевищувати індекси росту валюти пасивів балансу, щотерміном на кінець 2005 року зафіксувало індекс росту валюти балансу за 2000 –2005 роки — 6,0 при рівні індексу росту власного капіталу за 2000 – 2005 роки –8,0, тобто перевищення темпів становить вже 23%.
4. З другоїполовини 2004 року та на протязі 2005 року рентабельність власного капіталу вАКБ „Приватбанк” зросло з рівня 10-20% до рівня більше 40%, тобто дивіденднадоходність акціонерів АКБ „Приватбанк” стала вище альтернативної ставкидепозитів, тобто інвестування коштів в статутний фонд банку стало вигідним.
5. Як показуєаналіз, станом на початок 2006 року АКБ „Приватбанк” характеризується як добрекапіталізований банк, у якого:
— розмір регулятивного капіталу відповідає встановленим мінімальним вимогам(норматив Н1 більше 8 млн.євро) – фактично Н1 більше 350 млн.євро;
— співвідношення регулятивного капіталу банку до його сумарних активів, зваженихна відповідні коефіцієнти за ступенем ризику (норматив адекватностірегулятивного капіталу Н2), перевищує його нормативне значення і становить неменше ніж 17 відсотків – фактично Н2 =19,57%;
— співвідношення основного капіталу до загальних активів банку (нормативадекватності основного капіталу Н3) більше ніж його нормативне значення істановить 8 відсотків табільше – фактично Н3 = 10,3%.
СПИСОКВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1.ЗАКОН УКРАЇНИ „Про банки і банківську діяльність” // від 7 грудня 2000 року N2121-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами Українистаном від 22 грудня 2005 року N 3273-IV).
2. Закон України “ПроНаціональний банк України” // від 20 травня 1999 року N 679-XIV (станом на10.01. 2002 року N 2922-III).
3. ЗАКОН УКРАЇНИ –«Про цінні папери і фондову біржу» // від 18.06. 1991 N 1201-XII (із змінами на3.06.1999 N 719-XIV).
4. Закон України “Прогосподарські товариства”//від 19 вересня 1991 року N 1576-XII ( від 17 травня2001 року N 2409-III).5.Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України таІнструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банківУкраїни // Постанова Правління Національного банку України від 17 червня 2004року N 280 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами ПравлінняНаціонального банку України станом від 1 грудня 2005 року N 457).6.Про затвердження Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні// Постанова Правління Національного банку України від 28 серпня 2001 року N368 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національногобанку України станом від 1 листопада 2005 року N 407).7.Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансовоїзвітності банків України //Постанова Правління Національного банку України від7 грудня 2004 року N 598 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановамиПравління Національного банку України від 21 грудня 2005 року N 484).
8. Про внесення змін доМетодики розрахунку економічних нормативів регулювання діяльності банків вУкраїні // ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ ПОСТАНОВА від 11 квітня 2005 рокуN 125(Із змінами і доповненнями, внесеними постановою Правління Національногобанку України від 22 грудня 2005 року N 493).
9. Банківські операції. Підручник/А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пудовкіна та інш. Київ: КНЕУ, 2000.
10. Банковское дело:Учебник /Под ред. О.И. Лаврушина – Москва, «Финансы и статистика», 1998 – 576с.
11. Коцовська Р.,Ричаківська В та інш. Операції комерційних банків – Львів: ЛБІ НБУ, 2001
12. Примостка Л.О.Аналіз банківської діяльності: сучасні концепції, методи та моделі: Монографія.- КНЕУ, 2002.- 316 с.
13. Примостка Л.О.Фінансовий менеджмент у банку: Підручник. — 2-е вид., доп. і перероб. — К.:КНЕУ. 2004. — 468 с.
14. Роуз П.С.Банковский менеджмент. Пер. с англ. со 2-го изд.- М.: «Дело ЛТД»,1995.- 768 с.
15. Синки, Дж.Управление финансами в коммерческих банках. Пер. с англ. 4-го переработанногоизд. / под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинкерса. — М.: 1994, Catallaxy.- 820 c.
16. Офіційний сайт НБУ –HTTP://www.bank.gov.ua
17. Офіційний сайтАсоціації банків України – HTTP://WWW.AUB.COM.UA
Додаток А
Операції зобліку капіталу комерційного банка
Клас 5. Капітал банку
50
Статутний капітал та інші фонди банку
500
Статутний капітал банку
5000
П
Зареєстрований статутний капітал банку Призначення рахунку: облік зареєстрованого статутного капіталу банку. Облік акцій ведеться за номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення статутного капіталу після реєстрації змін згідно з законодавством України. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення зареєстрованого статутного капіталу; суми несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.
5001
КП
Несплачений зареєстрований статутний капітал банку Призначення рахунку: облік сум зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу. За дебетом рахунку проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком 5000. За кредитом рахунку проводяться суми сплаченого статутного капіталу; суми не сплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.
5002
КП
Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) Призначення рахунку: облік вартості викуплених банком акцій (часток, паїв). Акції обліковуються за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунку 5010, а потім — з рахунку 5022. За дебетом рахунку проводяться суми викуплених акцій (часток, паїв). За кредитом рахунку проводяться суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв).
5003
П
Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу Призначення рахунку: облік суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу до часу його реєстрації. За кредитом рахунку проводяться суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу. За дебетом рахунку перераховуються суми дивідендів у разі збільшення статутного капіталу на рахунки 5000 та 5010; у разі відмови в реєстрації сплачуються за рішенням загальних зборів банку акціонерам (учасникам) або зараховуються на рахунок 5022.
501
Емісійні різниці
5010
П
Емісійні різниці Призначення рахунку: облік різниці між номінальною вартістю акції та ціною її розміщення. Під час подальшого викупу власних акцій різниця між номінальною вартістю та ціною викупу акцій списується з цього самого рахунку в межах залишку. За кредитом рахунку проводяться суми позитивної різниці в разі первинного та подальшого розміщення акцій. За дебетом рахунку проводяться суми списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у межах залишку під час викупу власних акцій.
502
Загальні резерви та фонди банку
5020
П
Загальні резерви Призначення рахунку: облік загальних резервів, що створені за рішенням акціонерів (учасників) під різні ризики. За кредитом рахунку проводяться суми прибутку, що спрямовані на формування резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів.
5021
П
Резервні фонди Призначення рахунку: облік резервних фондів банку. Фонди створюються згідно із законодавством України. Резервні фонди банку утворюються за рахунок прибутку. Кошти резервних фондів призначені для покриття можливих збитків та інших витрат. Відрахування в резервні фонди здійснюється в розмірах, передбачених законодавством України. За кредитом рахунку проводяться суми надходжень у резервні фонди. За дебетом рахунку проводяться суми на покриття збитків та інших витрат, передбачених законодавством України.
5022
П
Інші фонди банку Призначення рахунку: облік інших фондів банку, що створені за рахунок прибутку. За кредитом рахунку проводяться суми надходжень в інші фонди банку. За дебетом рахунку проводяться суми на покриття збитків звітного та/або минулих років; суми відрахувань до загальних і резервних фондів; суми списань емісійних різниць у разі недостатності коштів на рахунку 5010; суми сплати дивідендів за привілейованими акціями та інші суми відповідно до законодавства України.
503
Результати минулих років
5030
П
Нерозподілені прибутки минулих років Призначення рахунку: облік прибутків минулих років до їх розподілу. За кредитом рахунку відображаються суми підтверджених прибутків минулих років; перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття. За дебетом рахунку відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України.
5031
А
Непокриті збитки минулих років Призначення рахунку: облік сум підтверджених збитків минулих років до їх покриття. За дебетом рахунку відображається облік підтверджених сум непокритих збитків минулих років. За кредитом рахунку відображаються суми покриття збитків минулих років.
504
Результати звітного року, що очікують затвердження
5040
П
Прибуток звітного року, що очікує затвердження Призначення рахунку: облік прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів (учасників). За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) згідно із законодавством України; суми підтвердженого нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 до його розподілу загальними зборами акціонерів (учасників).
5041
А
Збиток звітного року, що очікує затвердження Призначення рахунку: облік збитку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів (учасників). За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року. За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року; суми покриття збитку; суми збитків, підтверджених загальними зборами акціонерів (учасників), на рахунок 5031 до їх покриття.
51
Результати переоцінки
510
Результати переоцінки
5100
П
Результати переоцінки основних засобів Призначення рахунку: облік результатів переоцінки основних засобів. За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки основних засобів і відновлення їх корисності; суми визнаних відстрочених податків за результатами уцінки основних засобів. За дебетом рахунку проводяться суми уцінки основних засобів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів основних засобів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття; суми визнаних відстрочених податків за результатами дооцінки основних засобів.
5101
П
Результати переоцінки нематеріальних активів Призначення рахунку: облік результатів переоцінки нематеріальних активів. За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки нематеріальних активів і відновлення їх корисності. За дебетом рахунку проводяться суми уцінки нематеріальних активів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів нематеріальних активів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття.
5102
АП
Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік результатів переоцінки до справедливої вартості цінних паперів, що обліковуються у портфелі банку на продаж до часу їх реалізації. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних дооцінок у разі реалізації цінних паперів. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних уцінок у разі визнання зменшення корисності цінних паперів або їх реалізації.
5103
П
Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії Призначення рахунку: облік результатів переоцінки інвестицій в асоційовані компанії до часу реалізації інвестицій. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості інвестицій в асоційовані компанії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу об'єкта інвестування. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості інвестицій в асоційовані компанії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу об'єкта інвестування; суми дооцінки в разі реалізації інвестицій.
5104
П
Результати переоцінки за операціями хеджування Призначення рахунку: облік результатів переоцінки інструментів хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості інструменту хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості інструменту хеджування.
Додаток БМЕТОДИКА РОЗРАХУНКУ економічнихнормативів регулювання діяльності банків в Україні (до Інструкції про порядокрегулювання діяльності банків в Україні)
Інструкцієюпро порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановоюПравління Національного банку України від 28.08.2001 N 368 і зареєстрованою вМіністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032, із змінами (далі — Інструкція), встановлені економічні нормативи регулювання діяльності банків,порядок їх розрахунку та їх нормативні значення, що є обов'язковими длявиконання всіма банками.
Методикарозрахунку економічних нормативів регулювання діяльності банків в Україні та їхнормативні значення встановлені Інструкцією. Глава 1. Норматив регулятивногокапіталу банку (Н1)
Регулятивнийкапітал банку, невідкоригований на основні засоби, розраховується за такоюформулою:
РК1 =ОК + ДК — В,
деРК1 — регулятивний капітал банку, невідкоригований на основні засоби;
ОК — основний капітал (капітал 1-го рівня);
ДК — додатковий капітал (капітал 2-го рівня);
В — відвернення.
Основнийкапітал (ОК):
ОК =5000 + 5003 + 5010 + 5020 + 5021+ 5022 + 50301- Рпр/з — (5001 + 5002 + (4300 — 4309) + 4310 + 5031 + 5041) — (РР — ФР),
деРпр — результат поточного року;
Рпр/з- результат (збиток) поточного року, що виникає в разі перевищення витрат наддоходами, що скориговані на суму неотриманих нарахованих доходів.
Рпррозраховується за такою формулою:
Рпр =5999 — [(Нд/2 + Пнд + Снд) — Рпс] — до 30.03.2006;
Рпр =5999 — [(Нд/2 + 1/2Нд/1 + Пнд + Снд) — Рпс] — з 01.04.2006 до 30.06.2006;
Рпр =5999 — [(Нд + Пнд + Снд) — Рпс] — з 01.07.2006,
Примітка. Усі виноски зазначені вкінці Методики розрахунку економічних нормативів регулювання діяльності банківв Україні.
де5999 — технічний рахунок, за яким визначається результат (прибуток/збиток)поточного року як різниця між класами 6 і 7;
Нд/1- нараховані доходи, що обліковуються за даними аналітичного обліку відповіднодо файла С5, строк отримання яких відповідно до умов передбачений до 3 місяців(до розрахунку приймаються активні залишки за рахунками нарахованих доходів);
Нд — нараховані доходи (відповідно до файла С5: Нд = Нд/1 + Нд/2);
Нд/2- нараховані доходи, що обліковуються за даними аналітичного обліку відповіднодо файла С5, строк отримання яких відповідно до умов угоди не визначений абопередбачений більше ніж через 3 місяці (до розрахунку приймаються активнізалишки за рахунками нарахованих доходів);
Пнд — прострочені нараховані доходи (1419, 1429, 1509, 1519, 1529, 2029, 2039, 2069,2079, 2109, 2119, 2209, 2219, 2229, 3119, 3219, 3579);
Снд — сумнівна заборгованість за нарахованими доходами (1780, 2480, 3589);
Рпс — фактично сформована сума резерву за простроченими понад 31 день і сумнівними доотримання нарахованими доходами (1492, 1493, 1790, 2490, 3191, 3291, 3599).
Якщов результаті розрахунку Рпр отримано від'ємний результат, то на цю суму (тобтона суму отриманого збитку — Рпр/з) зменшується розмір основного капіталу (ОК);
РР — розрахункова сума резервів за активними операціями банку (кредитними,операціями з цінними паперами, дебіторською заборгованістю, простроченими понад31 день і сумнівними до отримання нарахованими доходами за активними операціями,коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках, що відображаєтьсяу відповідних формах звітності банків про стан формування цих резервів);
ФР — фактично сформована сума резервів за активними операціями, що відображається увідповідних формах звітності банків про стан формування цих резервів;
(РР — ФР) — сума недосформованих резервів за активними операціями банків, щовідображається у відповідних формах звітності банків про стан формування цихрезервів та вираховується з основного капіталу. У разі перевищення сумифактично сформованих резервів над їх розрахунковою сумою до розрахункуприймається нуль.
Додатковийкапітал (ДК):
ДК =1591 + 1593 + 2401 + 3690/12+ 5100/13+ 50301 + 5040 + Рпр/п + СК,
деРпр — результат поточного року;
Рпр/п- результат (прибуток) поточного року, що виникає в разі перевищення доходівнад витратами, що скориговані на суму неотриманих нарахованих доходів.
Рпрвизначається у вищенаведеному порядку.
Якщов результаті розрахунку Рпр отримано позитивний результат, то на цю суму (тобтона суму отриманого прибутку — Рпр/п) збільшується розмір додаткового капіталу(ДК);
СК — субординований капітал. До регулятивного капіталу включається СК за данимивідповідної форми звітності про включення субординованого боргу (рахунок 3660)у розрахунок регулятивного капіталу, але не більше ніж 50 відсотків відосновного капіталу (ОК).
Додатковийкапітал (ДК) не може бути більше основного капіталу (ОК).
Відвернення:
В =(3002 +- 3007/3АП)(4) + (3102 +- 3107/3АП(5) + (3003/2 + 3005/2 + 3103/2 +3105/2)(6) +- 3007/2АП(7) + — 3107/2АП(8) — ФРвкл(9) + (3122 + 3123 + 3125) +(3132 + 3133 + 3135) + 1516 + 1524/2(10) + 3212/1(11) + 4102 + 4103 + 4105 +4202 + 4203 + 4205 + Сз(12) + Сп(13).
РК1приймається до розрахунку нормативу максимального розміру кредитного ризику наодного контрагента (Н7).
Регулятивнийкапітал банку, відкоригований на суму перевищення нормативів Н7 та Н9,розраховується за такою формулою:
РК2 =РК1 — СпН7(14) — СпН9(15).
Регулятивнийкапітал банку, відкоригований на суму перевищення основних засобів, розраховуєтьсяза такою формулою:
РК =РК2 — (ОЗ — РК2),
де РК- регулятивний капітал банку;
ОЗ — основні засоби:
ОЗ =(4400 — 4409) + 4430 + 4431 + (4500 — 4509) + 4530;
(ОЗ — РК2) — розмір перевищення ОЗ над РК2 (якщо ОЗ > РК2, то до розрахункуприймається різниця ОЗ — РК2, якщо ОЗ
РКприймається до розрахунку таких нормативів: адекватності регулятивного капіталу(Н2); великих кредитних ризиків (Н8); максимального сукупного розміру кредитів,гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10); інвестування в цінніпапери окремо за кожною установою (Н11); загальної суми інвестування (Н12);відкритої (довгої/короткої) валютної позиції (Н13).
Розміррегулятивного капіталу банку (РК) не повинен бути менше встановленогоНаціональним банком значення нормативу мінімального розміру регулятивногокапіталу банку (Н1) згідно з главою 2 розділу II Інструкції. Глава 2. Норматив адекватностірегулятивного капіталу (Н2)
Нормативадекватності регулятивного капіталу розраховується за такою формулою:
РК
Н2 =
–––-
х 100 %,
Ар
де РК — регулятивний капітал банку;
Ар — активи, зменшені на сумустворених відповідних резервів за активними операціями, на суму забезпечення(але не більше ніж сума основного боргу за окремою операцією) за відповіднимактивом безумовним зобов'язанням або грошовим покриттям у вигляді заставимайнових прав (за умови, що забезпечення відповідає вимогам пункту 2.5 глави 2розділу VI Інструкції)16, на суму дооцінки17 та зваженіна відповідний коефіцієнт ризику залежно від групи ризику, до якої віднесеноактив.
Розподілактивів банку за групами ризику: Номери Коефіцієнт ризику Класу Розділу Групи Рахунку 1 2 3 4 5 1 10 100 1001 0 1002 0 1003 0 1004 0 1005 0 1006 0 1007 0 101 1011 0 1012 0 1013 0 1017 0 110 1101 0 1102 0 1107 0 12 120 1200 0 1203 0 1207 0 1208 0 121 1211 0 1212 0 1218 0 14 140 1400 0 1401 0
1402/118 0
1402/219 20 1403 20 1404 20 1405АП 0 1406 0 1407 0 1408 0 1408/1 1408/2 20 141 1410 0 1411 0
1412/120 0
1412/221 20 1413 20 1414 20 1415АП 0 1416 0 1417 0 1418 0 1418/1 1418/2 20 1419 100 142 1420 0 1421 0
1422/122 0
1422/223 20 1423 20 1424 20 1426 0 1427 0 1428 0 1428/1 1428/2 20 1429 100 143 1430 0 1435АП 0 1436 0 1437 0 1438 0 144 1440 0 1446 0 1447 0 1448 0 15 150
1500/1А*24 20 1500/9А* 50 1600/1А* 20 1600/2А* 100
1502/125 50
1502/225 100
1502/325 0 1607/1* 20 1607/2* 100 1508/1* 20 1508/2* 50 1509 100 151 1510/1* 20 1510/2* 50 1512/1* 20 1512/2* 100 1515 100 1517 100 1518/1* (нараховані доходи за коштами, що обліковуються за рахунками 1510/1, 1512/1) 20 1518/2* 100 1519 100 152 1521/1* 20 1521/2* 50 1522 100 1523/1* 20 1523/2* 100
1524/126 100 1525 100
152627 -(-) 1527 100 1528/1* (нараховані доходи за коштами, що обліковуються за рахунками 1521/1, 1523/1) 20 1528/2* 100 1529 100 158 1580 100 1581 100 1582 100 1589 100 1590 -(-) 1592 -(-) 178 1780 100 179 1790 -(-) 18 181 1811 100 1819 100 188 1880 100 1890 -(-) 201 2010 100 2018 100 202 2020 100 2026 -(-) 2027 100 2028 100 2029 100 203 2030 100 2036 -(-) 2037 100 2038 100 2039 100 206 2062 100 2063 100 2066 -(-) 2067 100 2068 100 2069 100 207 2072 100 2073 100 2074 100 2075 100 2076 -(-) 2077 100 2078 100 2079 100 209 2092 100 2093 100 2096 100 2097 100 2099 100 21 210 2100 10 2105 10 2106 -(-) 2107 100 2108 10 2109 100 211 2110 50 2115 50 2116 -(-) 2117 100 2118 50 2119 100 219 2190 100 2191 100 2198 100 2199 100 22 220 2202 100 2203 100 2206 -(-) 2207 100 2208 100 2209 100 221 2212 100 2213 100 2215 100 2216 -(-) 2217 100 2218 100 2219 100 222 2220 100 2226 -(-) 2227 100 2228 100 2229 100 229 2290 100 2291 100 2292 100 2299 100 240 2400 -(-) 248 2480 100 249 2490 -(-) 26 260 2600А 100 2605А 100 2607 100 262 2620А 100 2625А 100 2627 100 265 2650А 100 2655А 100 2657 100 28 280 2800 100 2800/1 100 2800/2 2801 100 2805 100 2806 100 2809 100 288 2888 100 2889 100 289 2890 -(-) 292 2920А 100 2924А 100 30 300
3003/1**28 100 3005/1** 100
3007/1АП29 -(+/-) 3008 100 301 3010 0 3011 20 3012 100 3013 100 3014 100
3015АП30 -(+/-) 3016 -(-) 3017 -(+) 3018 100 3 31 310 3103/1** 100 3105/1** 100
3107/1АП31 -(+/-) 3108 100 311 3110 0 3111 20 3112 100 3113 100 3114 100
3115АП32 -(+/-) 3116 -(-) 3117 -(+) 3118 100 3119 100 319 3190 -(-) 3191 -(-) 321 3210 0 3211 20
3212/233 100 3213 100 3214 100 3216 -(-) 3217 -(+) 3218 100 3219 100 329 3290 -(-) 3291 -(-) 34 340 3400 100 3402 100 3403 100 3407 100 3409 100 35 350 3500 100 351 3510 100 3519 100 352 3520 100 3521 100 3522 100 354 3540 100 3540/1 100 3540/2 3541 100 3548 100 355 3550 100 3551 100 3552 100 3559 100 357 3570 100 3578 100 3579 100 358 3580 100 3589 100 359 3590 -(-) 3599 -(-) 36 369
3690/234 -(-) 37 370 3705А 50 371 3710 100 373 3739А 100 4 44 440 4400 100 4409 -(-) 443 4430 100 4431 100 45 450 4500 100 4509 -(-) 453 4530 100 9 90 900 9000 100 9001 100 9002 100 9003 100 902 9020 100 9023 100 9023/1 9023/9 100 909 9090 100 9091 100 91 910 9100 50 912 9122 100
9129/135 100
9129/936 0 92 920
9200/137 20
9200/238 50 9201 50 9202 50 9203 0 9204 50 9205 50 9206 50 9207 50 929 9290 100 93 930 9300 100 935 9350 50 9351 50 9352 50 9353 50 9354 50 939 9390 100 Глава 3. Норматив адекватностіосновного капіталу (Н3)
Нормативадекватності основного капіталу розраховується за такою формулою:
ОК
Н3 =
––––
х 100 %,
ЗА
де ОК — основний капітал;
ЗА — загальні активи:
ЗА = 1001 + 1002 + 1003 + 1004+ 1005 + 1007 + 1011 + 1012 + 1013 + 1017 + 1101 + 1102 + 1107 + 1200 + 1203 +1207 + 1208 + 1211 + 1212 + 1218 + 1400 + 1401 + 1402 + 1403 + 1404 + (1405А — 1405П) + 1407 + 1408 + 1410 + 1411 + 1412 + 1413 + 1414 + (1415А — 1415П) +1417 + 1418 + 1419 + 1420 + 1421 + 1422 + 1423 + 1424 + 1427 + 1428 + 1429 +1430 + (1435А — 1435П) + 1437 + 1438 + 1440 + 1447 + 1448 + 1500А + 1502 + 1508+ 1509 + 1510 + 1512 + 1515 + 1516 + 1517 + 1518 + 1519 + 1521 + 1522 + 1523 +1524 + 1525 + 1527 + 1528 + 1529 + 1580 + 1581 + 1582 + 1589 + 1600А + 1607 +1780 + 1811 + 1819 + 1880 + 2010 + 2018 + 2020 + 2027 + 2028 + 2029 + 2030 +2037 + 2038 + 2039 + 2062 + 2063 + 2067 + 2068 + 2069 + 2072 + 2073 + 2074 +2075 + 2077 + 2078 + 2079 + 2092 + 2093 + 2096 + 2097 + 2099 + 2100 + 2105 +2107 + 2108 + 2109 + 2110 + 2115 + 2117 + 2118 + 2119 + 2190 + 2191 + 2198 +2199 + 2202 + 2203 + 2207 + 2208 + 2209 + 2212 + 2213 + 2215 + 2217 + 2218 +2219 + 2220 + 2227 + 2228 + 2229 + 2290 + 2291 + 2292 + 2299 + 2480 + 2600А +2605А + 2607 + 2620А + 2625А + 2627 + 2650А + 2655А + 2657 + 2800 + 2801 + 2805+ 2806 + 2809 + 2888 + 2889 + 2920А + 2924А + 3002 + 3003 + 3005 ± 3007АП +3008 + 3010 + 3011 + 3012 + 3013 + 3014 ± 3015АП + 3017 + 3018 + 3102 + 3103 +3105 ± 3107АП + 3108 + 3110 + 3111 + 3112 + 3113 + 3114 ± 3115АП + 3117 + 3118+ 3119 + 3210 + 3211 + 3212 + 3213 + 3214 + 3217 + 3218 + 3219 + 3400 + 3402 +3403 + 3407 + 3409 + 3500 + 3510 + 3519 + 3520 + 3521 + 3522 + 3540 + 3541 +3548 + 3550 + 3551 + 3552 + 3559 + 3570 + 3578 + 3579 + 3580 + 3589 + 3705А +3710 + 3739А + 4102 + 4103 + 4202 + 4203 + 4321 + 4400 + 4430 + 4431 + 4500 +4530+ 3122 + 3123 + 3125 + 3128 + 3132 + 3133 + 3135 + 3138 + 4105 +4205 + 4208;
загальніактиви коригуються (зменшуються) на суму коштів за рахунками 1406, 1416, 1426,1436, 1446, 1490, 1491, 1492, 1493, 1526, 1590, 1591, 1592, 1593, 1790, 1890,2026, 2036, 2066, 2076, 2106, 2116, 2206, 2216, 2226, 2400, 2401, 2490, 2890,3016, 3116, 3190, 3191, 3216, 3290, 3291, 3590, 3599, 4409, 4509.