B ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ОМСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ СЕРВИСА
ФАКУЛЬТЕТЭКОНОМИЧЕСКИЙ (ИЛИ ЗАОЧНЫЙ)
КАФЕДРАБУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
КУРСОВАЯРАБОТА
Тема: Анализ финансовых результатовдеятельности коммерческого банка
Выполнила студентка
Гр. 61Эз Береснева Ю.А.
Зачетная книжка № 50686
Руководитель работы
Руди Л.А.
Омск — 2010
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатовкоммерческого банка в современных условиях
1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатовдеятельности коммерческого банка
1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка
Глава 2. Общая характеристика Сберегательного банка РФ
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ привлеченных ресурсов
2.3 Анализ размещенных ресурсов
2.4 Анализ прибыли
2.5 Анализ доходов
2.6 Анализ расходов
Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованиюдеятельности банка на примере Тевризского ОСБ №2243/070
3.1 Преимущественное увеличение сроков кредитования
3.2 Упрощение условий выдачи кредита
3.3 Увеличение доли жилищного кредитования
3.4 Пересчет показателей в результате проведения мероприятий
Заключение
Библиографический список
Введение
Актуальность исследуемойпроблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовойбанковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельностьневозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализрезультативности банковской деятельности начинается с анализа доходов ирасходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходовбанка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка,следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализфинансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидностибаланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводыотносительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности сточки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов ростаприбыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банкапо проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Величина достигнутых банком финансовых результатов являетсяотражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих нанее. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения иразмещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровеньобщебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современныхтехнологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организациивнутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельностисамого банка и качества управления им.
Многообразие факторов,оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяетнеобходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования какмногофункциональной и многоцелевой экономической системы.
Зарубежные и российскиеспециалисты разработали различные методики анализа результатов деятельностикоммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельнойбанковской деятельности.
Цель курсовой работызаключается в исследовании и анализе кредитной политики отделения, в частностиопераций кредитования физических лиц и разработке конкретных мероприятий поповышению их эффективности. Исходя из поставленной цели, определены следующиезадачи исследования:
ü дать экономическую оценкудеятельности исследуемого предприятия;
ü рассмотреть порядок начисления исписания процентов за пользование ссудой;
ü изучить порядок создания ииспользования резерва на возможные потери по ссудам;
ü разработать конкретные рекомендациипо совершенствованию операций кредитования физических лиц.
Объектом исследованияпослужила финансово-хозяйственная деятельность Тевризского отделенияЗападно-Сибирского Банка Сберегательного банка РФ за период с 01 января 2009года по 01 января 2010 года.
Информационной базойпроводимого исследования послужили данные бухгалтерского баланса, регламенты,различного рода инструкции, указания по организации экономической работы, законодательныеи нормативные акты по теме исследования.
При написании курсовойработы были использованы монографический метод исследования, группировки,наблюдения, методы экономического факторного анализа.
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатовкоммерческого банка в современных условиях 1.1 Место, значение изадачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка
Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленноеих множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатовкоммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексномотражении итогов их деятельности, реально отражающих происходящие в них экономическиепроцессы.
Алгоритм формирования показателей финансовых результатовкоммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета ииспользуемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемымиЦентральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета вцелом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активногореформирования в соответствии с требованиями Международных стандартовфинансовой отчетности.
Сегодня российскими коммерческими банками, составляетсянесколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению,так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.
Одним из основных и существующих практически с моментазарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности (которая,тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерскаяотчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях иубытках.
В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетовбухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатоввыделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетовсинтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующихпоказателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы»,счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль»,счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использованиеприбыли».
Процесс формированияфинансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701«Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком вотчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы»накапливаются расходы.
По окончании отчетного периода, установленного учетнойполитикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансовогорезультата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путемотнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счетерасходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.
Отнесение суммы доходов и расходов на счета второго порядкапроизводится согласно специальной схеме аналитического учета доходов ирасходов. В случаях, когда та или иная операция не вписывается в этуклассификацию, связанные с ней доходы и расходы относят на статью «Прочихдоходов и расходов».
В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности втечение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года— свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своейучетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачиданных головной кредитной организации. Может использоваться несколько вариантовучета:
ü первый вариант —филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитнойполитикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, всвою очередь, уже составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этомфинансовый результат показывается свернуто;
ü второй вариант —филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его набаланс головной кредитной организации в конце установленного периода (кварталаили месяца);
ü третий вариант —предусматривает ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовыхрезультатов на своих балансах в течение всего отчетного года и передачуфинансового результата головной организации или в последний день, или в периодпроведения заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учетекредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов сфилиалами.
После проведения заключительных оборотов остаток средств насчете «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыльпредшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного года» —на счет «Убытки предшествующих лет».
После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыльпредшествующих лет» закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка,числящегося на счете в корреспонденции со счетом «Использование прибылипредшествующих лет».
Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается засчет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.
Финансовый результат, полученный на счете 703 «Прибыль»,пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотясуществующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет один из главныхнедостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался втом, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходилпроцесс накопления и использования прибыли, что не позволяло правильнооценивать конечный результат деятельности банка.
В настоящее время процесс накопления прибыли происходитотдельно от ее использования, и прибыль предыдущего периода не включается вприбыль отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделеныот текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года»(который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использованиеприбыли отчетного года» — расходуется. В результате использование прибылив отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего заним года. Тем не менее устранение указанного недостатка в порядке формированияприбыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечаеттребованиям международных стандартов.
Таким образом, система формирования финансовых результатовкоммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря наустранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ееаналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемымк ней современным требованиям и международным стандартам.
Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степенипредназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), дляоценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступаютв деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же каки традиционная отчетность, включает в себя две формы — бухгалтерский баланс иотчет о прибылях и убытках.
В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка,представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второгопорядка, в основе построения публикуемого баланса лежит группировка статейотчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственныесредства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, апассивы — по мере их востребования (погашения).
Форма публикуемого отчетао прибылях и убытках коммерческого банка, как и балансовый отчет, принципиальноотличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма являетсяэкономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка.Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов,классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им группрасходов (процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой,драгметаллами и т. д.). Преимуществом данной формы отчетности (и одновременнорасчета) является наличие возможности осуществлять формирование финансовыхрезультатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточнымирезультатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов, различныхвидов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли заотчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ееокончательную величину, активно управлять процессом.
При этом результирующим показателем его деятельности в даннойформе отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.
Третьей (основной) формой отчетности банков являетсяотчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами.Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период(ранееона называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенныхопераций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различныхобщебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формированияотчетности по международной системе финансовой отчетности является отсутствиесистемы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовуюотчетность, а не путем трансформации российской отчетности в отчетность по международнойсистеме финансовой отчетности.
Таким образом, существующие на сегодняшний день системыформирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительноймере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов.
Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банкахсистемы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли,как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочногопоказателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значениепромежуточных результирующих показателей — в разрезе подразделений банка, видовбанковской деятельности, банковских продуктов, операций.
Анализ результативности банковской деятельности начинается санализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализфинансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидностибаланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводыотносительно надежности банка в целом.
Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность№102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробнорасшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы поподразделам, что делает эту форму аналитической. Центральное место в анализефинансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема икачества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным факторомформирования прибыли. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следуетотнести:
- определение иоценка объема и структуры доходов;
- изучение динамикидоходных составляющих;
- выявлениенаправление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
- оценка уровнядоходов, приходящихся на единицу активов;
- установлениефакторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных ототдельных видов операций;
- выявлениерезервов увеличения доходов.
Показателями,анализирующими качество доходов банка являются:
1. />,
где СД –совокупные доходы банка, СА — совокупные активы банка.
Коэффициент характеризуетсумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает,насколько эффективно осуществляются активные операции.
2. />,
где ОД –операционные доходы банка, СА — совокупные активы банка.
Характеризует суммуоперационных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам.Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельностибанка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся косновному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.
Анализ расходов банкаосуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структурырасходов по экономическому содержанию – операционные и не операционные расходы.Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентныерасходы и часть непроцентных.
К операционнымрасходам банка относят:
- процентныерасходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
- по операциям сценными бумагами;
- расходы пообеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно –управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления,затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи,охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).
К не операционнымрасходам все прочие.
Операционные расходыбанка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, посколькузначительная их часть (например, административно – хозяйственные расходы)являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.
Особое внимание заслуживаетанализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечениемфункционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов нафункционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в суммедоходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковскойдеятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примернодо уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно,т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная платаработников банка.
В заключение анализадоходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл. 1).
Анализ будет считатьсязавершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов вдинамике.
Таблица 1. Основныепоказатели оценки доходов и расходов коммерческого банка.Наименование показателя Формула расчета Экономическое содержание Примечание Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода Комиссионные доходы/Процентные доходы Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка Чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка Соотношение процентных доходов и расходов Процентные доходы/Процентные расходы Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности Чем выше, тем лучше Коэффициент эффективности затрат Доходы всего/Расходы всего Оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы Чем выше, тем лучше Коэффициент безрискового покрытия расходов Комиссионные доходы/Расходы всего Показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка Чем выше, тем ниже риск получения убытка Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления (Фонд оплаты труда+Прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего Отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата управления Показатель используется как критерий материального стимулирования сотрудников Операционная эффективность Операционные доходы/Операционные расходы Характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами Должен стремиться к единице 1.2Методология анализа прибыли коммерческого банка
Прибыльпредставляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка накаждом этапе его развития. Получение прибыли является основной цельюпредпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только офинансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовыхресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращиваниесобственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальныхвложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий ихарактеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибылькапитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости,определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичныхслучаях. Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальныхпотребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит втом, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк отбанкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамикиприбыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.
Анализприбыли может проводиться в следующих направлениях:
- динамика прибылиза анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;
- анализ состава иструктуры прибыли за период;
- факторный анализприбыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ееизменение);
В процессеанализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка отсредней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает5 — 10%, прибыль банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональнымибанками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения(снижения) прибыли анализируемого банка от средней по региону.
Анализприбыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следуетизобразить графический рисунок. Положительной является тенденция объема прибылик ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то,что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржии устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когдарост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг ивалютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупныевложения банка считаются высокорискованными).
В целомдинамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ)позволяет:
- определитьсреднее значение прибыли;
- выявлять периодыдеятельности банка с наибольшими объемами прибыли:
- устанавливатьнаметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка вцелом.
Анализструктуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме :
1. Процентнаяприбыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется какразница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытиеубытков по ссудам.
2. Непроцентнаяприбыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами,иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.
3. Чистые доходы –разница между операционными доходами и расходами.
4. Прибыль доналогообложения — разница между совокупными доходами и расходами.
Кромеисследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли,применяются относительные показатели эффективности (табл.2), в частностикоэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доляприбыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственныйкапитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.).
Анализ показателейрентабельности следует производить в следующей последовательности:
- расчетфактического значения коэффициентов рентабельности;
- осуществлениесравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;
- выявление степенивлияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.
Таблица 2.Основные показатели эффективности финансово-экономических результатовдеятельности банкаПоказатель Формула расчета Характеристика Нормативное значение Общая рентабельность Прибыль/Совокупные расходы Характеризует эффективность затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат Рентабельность активов Чистая прибыль/Активы Характеризует общую эффективность деятельности банка, работы активов 1-4% Рентабельность собственного капитала Чистая прибыль/ Собственный капитал Характеризует эффективность использования средств собственников банка 15-40% Чистая прибыль на акцию (Чистая прибыль- Дивид.по привилег… акциям)/ Кол-во обыкновен.акций Характеризует размер чистой прибыли на одну обыкновенную акцию Рост показателя способствует увелич-ю объема операций с ценными бумагами банка на рынке, повышению его инвестиционной привлекательности
1. Коэффициент доходностикапитала (К1) исчисляется как отношение чистой прибылик собственному капиталу:
/>
Показывает какая долячистой (после налогообложения)прибыли приходится на один руль собственногокапитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует обувеличении отдачи вложенных собственником средств.
2. Коэффициентприбыльности активов (К2) характеризует объем прибыли,полученный на каждый рубль активов: Этот показатель характеризует степеньприбыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого можетговорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своихактивов.
/>
Для выявления техактивов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следуетопределить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции,операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.
3. Прибыльность доходов(маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов:
/>
Сумма доходов кредитнойорганизации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходыполученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операцийпо купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительнойпереоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.операционные доходы.
В системупоказателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка,кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей посостоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент измененийэтих показателей за период. В случае если изменений величин показателейнезначительны, то это состояние называется стабильным трендом. Дляопределения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные нижепоказатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае,если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), тоделается вывод, что деятельность банка является стабильной.
Предлагаетсяследующий состав ключевых показателей эффективности деятельности банка.
1. Активы – должны быть показаны за вычетомрезерва под возможные потери, распределения прибыли, амортизации, межфилиальныхоборотов и расходов, если анализ проводится не на квартальную дату. Трендявляется стабильным, если отклонение не превышает 5%.
2. Собственные средства представляют собой сумму фондовбанка, прибыли отчетного и предыдущего периодов, доходов, если анализируется неквартальная дата, за минусом использования прибыли отчетного и предыдущегопериодов, убытков отчетного и предыдущего года и расходов при анализе не наквартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.
3. Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, еслиотклонение не превышает 3%.
4. Чистая прибыль за период – предлагается рассматривать заквартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, чтоесли банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогомвсегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительнониже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именнопоказатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонениене превышает 3%.
5. Рентабельностьактивов (Return on Assets – ROA). Тренд является стабильным, еслиотклонение не превышает 1%.
6. Рентабельность капитала (Return on Equity — ROE). Трендявляется стабильным, если отклонение не превышает 1%.
7. Рентабельность уставного капитала (Return on share capital)- отношениечистой прибыли к средней величине уставного капитала. Тренд является стабильным,если отклонение не превышает 1%.
8. Достаточность капитала (Capital adequacy ratio)- отношениесобственных средств к активам, взвешенным с учетом риска. Тренд являетсястабильным, если отклонение не превышает 1%.
9. Цена размещения (Yield on average earning assets) –отношение полученного процентного дохода к работающим активам. Тренд являетсястабильным, если отклонение не превышает 1%.
10.Цена привлечения (Rate paid on funds) — отношениепроцентного расхода к платным пассивам. Тренд является стабильным, еслиотклонение не превышает 1%.
11.Чистый процентный спрэд – разница между ценой размещения иценой привлечения. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
12.Чистая процентная маржа – разница между процентными доходамии расходами. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
13.Доля работающих активов – активы, приносящие доход, делятсяна общую сумму активов. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает3%.
14.Доля резервов в соответствующихактивах – сводныйпоказатель, характеризующий качество активов. Рассчитывается как размеррезервов под активы, отнесенный к сумме тех активов, под которые был созданрезерв. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
15.Место в рейтингах по активам и капиталу. Поскольку рейтинги публикуютсянерегулярно, данный показатель может отсутствовать, однако в качестве рыночногоиндикатора этот показатель и его тренд является достаточно важным.
Глава 2. Общаяхарактеристика Сберегательного банка РФ
2.1 Характеристикапредприятия
Организационная структураСбербанка представлена следующим образом:
— Сберегательный банк РФ(как головная контора);
— территориальные банки;
— отделения;
— филиалы.
Сберегательный банк РФкак головная контора организует работу низовых подразделений банка. При этомосуществляются исследование и анализ деятельности учреждений банка, разработкапредложений по определению приоритетных направлений развития, текущее иперспективное планирование; изучение экономики и финансового рынка страны;обеспечение системы Сбербанка РФ информацией о деятельности его учреждений,управление кредитными ресурсами и анализ эффективности их использования, атакже оказываемых учреждениями банка услуг. Кроме того, Сбербанк РФ совместно сдругими службами разрабатывает предложения по введению новых финансовыхпродуктов с целью привлечения клиентов, устанавливает тарифы комиссионноговознаграждения за услуги, осуществляет экономический анализ привлечения средствнаселения и юридических лиц во вклады, депозиты и ценные бумаги, проводитанализ практики применения действующего банковского законодательства,обеспечивает сбор, проверку и обобщение всех статистических отчетов по основнойдеятельности учреждений банка.
Территориальные банкипроводятанализ деятельности своих учреждений исходя из их подчиненности и экономикиотдельных регионов с целью определения наиболее выгодного для кредитованиясектора экономики и оценки конкурентной среды. В настоящее время, в связи собострением конкурентной борьбы систематически проводится анализ ситуации,складывающейся в регионе на финансовом и кредитном рынках. При этомопределяется количество финансовых учреждений, изучается работа коммерческихбанков, структура их пассивов и активов; основные виды банковских услуг икачество обслуживания клиентов, процентная политика банков (ставки по вкладам,депозитам и кредитам), рынок ценных бумаг, потенциальные клиенты.
Наиболее массовымиподразделениями Сбербанка являются его отделения и филиалы. Процессконсолидации и укрепления банковской сети проявился в том, что были ограниченыправа отделений самостоятельно выбирать направления вложения средств. Былвведен мягкий контроль за выдачей отделениями и филиалами межбанковских икоммерческих кредитов — о выдаче ссуд необходимо было уведомить головной банк.Ужесточение режима кредитования проявилось в том, что формально представлениессуд стало возможным лишь с разрешения Сбербанка РФ.
Кроме того, была созданабаза данных по недобросовестным заемщикам. Ограничение права самостоятельновыдавать ссуды сопровождалось введением единых правил отбора заемщиков, чтоотчасти гарантировало их надежность. Например, на межбанковском рынкепредлагалось работать лишь со структурами, входящими в первую сотню российскихбанков по размеру собственного капитала. Малые банки с валютой баланса менее500 млрд. неденоминированных рублей не могли рассчитывать на получениересурсов.
Низовым звеном вструктуре Сбербанка являются филиалы. Они создаются при крупныхпредприятиях или организациях, либо в отдаленных уголках страны, где имеютсямало населенные районы, и выполняют узкий круг операций, например, по выплатезаработной платы, приему коммунальных платежей, и др. Их самостоятельность вцелом крайне ограничена.
Таким образом,проведенная в последние годы централизация управления учреждениями Сбербанкаобеспечила усиление контроля и координацию работ его структурных подразделений.
С целью созданияоптимальной структуры сети учреждений банка и оздоровления его финансовогосостояния осуществляется анализ действующей сети, в том числе определяетсярентабельность каждого учреждения. При анализе существующей сети определяютсяправильность ее построения и территориального размещения; уровень обслуживаниянаселения и юридических лиц отделением филиалом (агентством), т.е. сколькожителей района пользуются услугами учреждений банка, а сколько — коммерческихбанков; оптимальный режим работы; изучаются экономические показатели (доходы ирасходы населения, положение на финансовом рынке и т.д.); изменения вдеятельности отделения (филиала) за анализируемый период, которые сравниваютсяс результатами аналогичных учреждений. При анализе сети особо тщательноизучается возможность создания специализированных филиалов по обслуживаниююридических лиц, по работе с ценными бумагами, валютой, и других, а такжевозможность создания филиалов в регионах с незначительным их количеством. ВСбербанке разработан так называемый экономический паспорт отделения, которыйпозволит выявить наиболее сложные вопросы в организации банковских услуг наданной территории.
Тевризкое отделениеЗападно-Сибирского банка Сбербанка Российской Федерации (в дальнейшемТевризское ОСБ № 2243\070) является отделением Сбербанка России, имеетсобственную печать, штампы, бланки с использованием наименования банка,действует на основании положений, разработанных в соответствии с УставомАкционерного коммерческого Сберегательного банка РФ открытого акционерногообщества, регистрационный номер 1841, Генеральной лицензии, выданнойЦентральным банком РФ, на осуществление банковских операций № 1481 от 26.09.96г.
Тевризское ОСБ № 2243\070не является юридическим лицом. Он создан на основании решения общего собранияакционеров и приказа Сбербанка России (далее Банка) и действует на территорииТевризского и Усть — Ишимского районов Омской области.
Тевризское ОСБ № 2243\070входит в единую систему Банка, организационно подчиняется Западно-Сибирскомубанку Сбербанка России и непосредственно руководит работой подразделенийсистемы Банка, расположенных на обслуживаемой им территории.
Отделение имеет отдельныйбаланс, который входит в баланс Банка.
Тевризское ОСБ № 2243\070осуществляет от имени Сбербанка России следующие банковские операции и сделки:
- привлечениеденежных средств физических и юридических лиц во вклады;
- размещение привлеченныхденежных средств;
- открытие иведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- осуществлениерасчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числебанков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассациюденежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовоеобслуживание физических и юридических лиц;
- куплю-продажуиностранной валюты в наличной и безналичной формах;
- доверительноеуправление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими июридическими лицами;
- оказаниеконсультационных и информационных услуг;
- покупку, продажу,учет, хранение и иные операции с ценными бумагами.
Тевризское ОСБ № 2243\070вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ.Отношения отделения с клиентами строятся на основе договоров, заключаемых впорядке и на условиях, установленных Банком, с обязательным использованиемтиповых договоров, утвержденных Банком, в соответствии с законодательством РФ.Процентные ставки по кредитам, вкладам и плата за услуги, оказываемые клиентамотделения, определяются Банком или в порядке, им установленным, с соблюдениемтребований действующего законодательства.
Руководство текущейдеятельностью отделения осуществляет Совет и управляющий отделением.
Управляющий отделением руководит деятельностью отделения всоответствии с полномочиями, определяемыми Положением о структурномподразделении и Генеральной доверенностью, выданной ему Банком:
- заключаетдоговоры на осуществление отделением банковских операций и сделок;
- имеет правопервой подписи под финансовыми документами;
- распоряжаетсяимуществом отделения для осуществления его текущей деятельности в пределахсвоей компетенции;
- заключаеттрудовые договоры с работниками предприятия, применяет к этим работникам мерыпоощрения и налагает на них взыскания;
- издает приказы идает указания, обязательные для исполнения всеми работниками отделения;
- организуетведение бухгалтерского учета;
- возглавляет Советотделения и несет персональную ответственность за организацию его работы ипринятие решений, соответствующих нормативным и распорядительным документамБанка.
На заседаниях Советарассматриваются вопросы, определяющие основные направления совершенствованиядеятельности отделения, разрабатываются мероприятия по всестороннемуудовлетворению потребностей клиентов в банковских услугах и получению на этойоснове максимальной прибыли, утверждаются планы работы отделения, принимаютсярешения об изменении организационно-штатной структуры филиала, заслушиваютсяотчеты их руководителей, рассматриваются материалы ревизий, принимаются решенияпо списанию безнадежной к взысканию ссудной задолженности в порядке и наусловиях, установленных Банком, а также решаются иные производственные исоциальные проблемы, направленные на выполнение отделением решений ПравленияБанка, требований и указаний Банка.
В должностные обязанностиотделов входят.
Экономическая служба:
- изучениеконъюнктуры финансового рынка;
- анализ финансовойдеятельности филиалов и отделения в целом;
- составление идоведение до филиалов задания бизнес-плана по остатку вкладов;
- формирование ипредоставление в территориальный банк необходимой статистической отчетности;
- составлениепрогнозов деятельности отделения по размещению свободных ресурсов;
- контроль и анализкорсчета, кассы;
- совершенствованиеорганизационной структуры и сети филиалов банка.
Контрольно-ревизионная служба:
- контрольобеспечения соблюдения всеми службами и сотрудниками отделения банкафедерального законодательства и соответствующих нормативных актов, а такжевнутренних документов, определяющих экономическую политику банка;
- осуществлениеконтроля с помощью регулярных проверок деятельности подразделений банка иотдельных сотрудников;
- проверкаправильности ведения работниками первичной документации, осуществления в полномобъёме установленных в отделении банка процедур сверки, согласования ивизирования документов, а также формирования на базе первичных документовбалансовых и отчётных данных;
- контроль заадекватным отражением операций банка в учёте и отчётности, соответствием данныхсинтетического и аналитического бухгалтерского учета.
Отдел кредитования:
- осуществлениекредитования физических и юридических лиц;
- анализ структурыкредитного портфеля;
- разработкапредложений по выбору направлений кредитования;
- контроль заформированием резерва на возможные потери по ссудам.
Отдел ценных бумаг:
- организацияработы по выпуску и размещению ценных бумаг;
- организацияработы по размещению государственных ценных бумаг и осуществление функцийплатежного агента;
- контроль засостоянием инвестиций в ценные бумаги.
Отдел вкладов ирасчетно-кассового обслуживания:
- проведениемаркетинга банковских услуг;
- организацияпривлечения средств населения в рублях и в инвалюте;
- организациярасчетно-кассового обслуживания;
- организацияперечисления средств населения во вклады и безналичных расчетов за товары иуслуги.
Служба инкассации:
- организацияоперационно-кассовой работы в отделении банка;
- организация работыпо инкассации денежной наличности и ценностей, внедрение спецоборудования испецтехники для обеспечения сохранности денег и ценностей;
- обеспечениевнутренней и внешней безопасности отделения банка.
Отдел бухгалтерскогоучета и отчетности:
- организациябухгалтерского учета и отчетности в отделении банка и его филиалах, контроль зарациональным использованием материальных и финансовых ресурсов;
- формированиеполной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовыхрезультатах деятельности отделения банка;
- осуществлениерасчетов.
Бухгалтерия последующегоконтроля:
- организацияконтроля за вкладами населения;
- своевременноеобеспечение отдела бухгалтерского учета и отчетности материалами проверок подокументам вкладных операций;
- своевременноеобнаружение ошибок и юридически незаконного оформления операций по вкладам.
Служба информатики иавтоматизации:
- обеспечениефункционирования электронного документооборота;
- организациятехнического обслуживания средств вычислительной и банковской техники,эксплуатации в отделении банка.
Организационная структураотделения банка обеспечивает с одной стороны усиление взаимодействия сподчиненными учреждениями, с другой – разграничение функций и полномочий вразличных сферах деятельности. Таким образом, организационная структура иструктура управления отделением, является оптимальной для данного субъекта.
Отделбухгалтерскогоучета и отчетности (далее ОБУиО) входит в состав Тевризского отделения №2243\070 ЗСБ СБ РФ и осуществляет бухгалтерский учет операций порасчетно-кассовому обслуживанию клиентов юридических и физических лиц.
Свою деятельность отделбухгалтерского учета и отчетности осуществляет в соответствии с ФедеральнымЗаконом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» и на основанииПравил бухгалтерского учета № 61 от 18.06.1997г., установленных Банком России,инструкций, указаний, нормативных писем и настоящего Положения. ОБУиОТевризского отделения ЗСБ составляет отдельный баланс, являющийся составнойчастью сводного баланса ЗСБ СБ РФ.
ОБУиО Тевризскогоотделения ЗСБ СБ РФ ведет бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетовбухгалтерского учета в учреждениях Сбербанка РФ, утвержденным ПрезидентомСбербанка России 9 декабря 1997 года, с учетом дополнительной детализации по счетам3-4 порядка, введенной ЗСБ СБ РФ.
В вопросах ведениябухгалтерского учета работники ОБУиО Тевризского отделения ЗСБ подчиняютсяглавному бухгалтеру Тевризского отделения ЗСБ СБ.
Главный бухгалтерТевризского отделения ЗСБ определяет конкретные обязанности бухгалтерскихработников и закрепляет за каждым бухгалтером аналитический и синтетическийучет по бухгалтерским счетам, отраженным в балансе. Закрепление обязанностей, атакже вносимые изменения оформляются в письменной форме. Требования главного бухгалтерапо документальному оформлению операций и представлению необходимых документов исведений обязательны для всех работников. Финансовый год ОБУиО начинается 1января и заканчивается 31 декабря. Все финансовые документы составляются всоответствии с правилами, установленными Банком с учетом требованийзаконодательства и нормативных актов Банка России.
2.2 Анализ привлеченных ресурсов
Рассмотрим основные экономические показатели деятельностиТевризского ОСБ № 2243\070. Анализ экономических показателей деятельностиТевризского ОСБ № 2243\070 проведен за период с 01.01.2009 года по 01.01.2010года на основе внутренних источников информации, т.е. данных текущегобухгалтерского учета, сводных годовых бухгалтерских отчетов.
Уровень развития пассивных операций определяет размербанковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Основноеместо в ресурсах Тевризского отделения занимают вклады и депозиты физических июридических лиц, остатки на расчетных (текущих) и бюджетных счетах юридическихлиц и прочие пассивы. Главной целью анализа пассивов является выяснение причинэкономического и организационного характера, сдерживающих их активноепривлечение и движение, разработка и осуществление мероприятий по увеличениюресурсной базы.
В структуре пассивов привлеченные ресурсы на 01.01.2010 годасоставили 75 136 тыс. руб., они увеличились на 36,3 % или на 27 251 тыс. руб.(по сравнению на 01.01.2009 года), удельный вес в общей структуре пассивовпривлеченные средства на 01.01.2010 года составили 98,7 %.
С учетом традиционной направленности Сбербанка основуклиентской базы составляют частные вкладчики, т.е. наибольший удельный вес вструктуре привлеченных ресурсов на 01.01.2010 г. составляют средства частныхлиц – 91,7% от их объема (на 01.01.2009 г. – 74,3 %).
На 01.01.2010 года остатки денежных средств во вклады частныхлиц увеличились почти в 1,3 раз (темп роста 127,8 % ) или на 10707 тыс. руб.,по сравнению с 01.01.2009 года, что явилось результатом, во-первых, увеличениячисла клиентов банка. Из таблицы 3 видно, какизменялось количество вкладчиков: 1 кв. 2009 г. – 31 357 чел., 2 кв. 2009 г. –32 641 чел., 3 кв. 2009 г. – 33 252 чел., Увеличение количества вкладчиков, вопределенной степени, связано с тем, что:
Во первых на территории Тевризского района не существуеткредитно- финансовых учреждений, филиалов других коммерческих банков –конкурентов Тевризскому ОСБ № 2243\070. Таким образом Тевризское отделениеявляется монополистом по привлечению денежных средств в данном регионе.
Во вторых Сбербанк РФ зарекомендовал себя, как надежныйфинансовый институт, на протяжении многих лет занимающийся операциями попривлечению средств во вклады частных лиц, гарантированно и в полном объемеотвечающий по своим обязательствам.
Тевризское отделение №2243\070 принимает от населения вклады: до востребования, зарплатный,универсальный, срочные пенсионные, пенсионный плюс, пенсионный депозит,депозит, компенсационный, молодежный, накопительный, пополняемый депозит,особый, сберегательный.
Даже сами названиявкладов говорят о том, что вклады Сбербанка доступны практически всем слоямобщества — от молодежи до пенсионеров.
В ходе анализа можносделать вывод, что количество счетов вкладчиков Тевризского ОСБ № 2243/070 за2009 год увеличилось на 4057 единиц и составило 87991 счетов. Общее увеличениепроизошло всего лишь на 4,83% это связано с тем, что наблюдался рост количествасчетов по таким вкладам как: зарплатный, универсальный, молодежный, пенсионныйплюс, пополняемый депизит, срочные пенсионные, депозит СБРФ соответственно на136,14%; 177,14%; 12,5%; 16,14%; 75,0%; 7,3%; 31,0%, вместе с тем по вкладам:до востребования, сберегательный, компенсационный, пенсионный депозит,накопительный, отмечено снижение количества счетов на 3%; 5%; 22,5%; 7,86%; 98%соответственно.
Стабильно возрастаетобъем средств, доверенных физическими лицами Тевризскому ОСБ № 2243\070. Причемнаибольший прирост наблюдался по Сберегательным вкладам на 1 576 872 руб., темпроста составил 196,3 % и по Пенсионным плюс вкладам на 5 562 666 руб., темп ростасоставил 144,0%. Заметный прирост отмечен по Срочным пенсионным вкладам 689 823руб., темп роста – 120,9 %. В течение года наблюдался также отлив по некоторымвидам вкладов: по вкладу компенсационный снижение остатка составило 15 798руб., по вкладу молодежный – 2 414 рублей. Наибольший отлив наблюдается повкладам до востребования, он составил 977 293 руб. Это связано с прекращениемоткрытия счетов по вкладам до востребования и переоформлением их на зарплатныйи универсальный.
Если смотреть в целом, токоличество вкладчиков составляет 67,7 % от общего количества населения в целомпо региону. Оставшийся 32,3 % это и есть наши перспективные потенциальныеклиенты.
Растет пополнение вкладов за счет безналичных поступленийсредств. Это в основном связано с перечислением на счета физических лицзаработной платы и пенсий (таблица 4).
В 2009 году на счета по вкладам поступило всего 99 027 тыс.руб. Темп роста безналичных поступлений второго квартала в сравнении с первымсоставил 138,4%, темп снижения третьего квартала в сравнении со вторымсоставил 80,3%, темп роста к первому кварталу — 111,2%; и в четвертом кварталенаблюдался темп роста в сравнении с третьим и первым кварталами 106,7% и 118,6%соответственно.
В целях более рационального использования средств, привлеченныхво вклады, и для оценки вкладов в качестве краткосрочного кредитованияисчисляется средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств,поступивших во вклады, по следующей формуле:
Сд = Оср./В*Д
где Сд – средний срок хранения вкладного рубля (в днях);
Оср. – средний остаток вкладов, руб.;
В – обороты по выдаче вкладов, руб.;
Д – количество дней в отчетном периоде.
Сд = 31 383 / 109 405 *366 дн.
Сд = 105 дней.