ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Аудит»
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
Исполнитель: Лебедева С.А.
Руководитель: к.э.н.,
доцент Гойхер О.Л.
Владимир 2010
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.
Таблица 1
Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)
Показатель
Остатки по балансу, тыс. руб.
Темп роста (снижения), %
Структура активов и пассивов, %
на начало года
на конец года
изменение (+,-)
на начало года
на конец года
изменение (+,-)
1
2
3
4
5
6
7
8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы — всего, в том числе:
914180
1305070
390890
42,76
44,26
50,86
6,60
1.1. Нематериальные активы
14290
22960
8670
60,67
0,69
0,89
0,20
1.2. Основные средства
899890
1282110
382220
42,47
43,57
49,97
6,40
1.3. Незавершенное производство
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
1.6.Отложенные налоговые активы
1.7.Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы -всего, в том числе:
1151170
1260880
109710
9,53
55,74
49,14
-6,60
2.1.Запасы
434457
473594
39137
9,01
21,4
18,46
-2,58
2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
133
106
-27
-20,3--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
28,06
30,23
31,16
0,93
2.1.2.Отложенные налоговые обязательства
2.1.3.Прочие долгосрочные обязательства
2.2 Краткосрочные обязательства
449200
431750
-17450
-3,88
21,75
16,83
-4,92
2.2.1. Займы и кредиты
120000
100000
-20000
-16,67
5,81
3,90
-1,91
2.2.2.Кредиторская задолженность
328833
331354
2521
0,77
15,92
12,91
-3,01
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
66
72
6
9,09
2.2.4. Доходы будущих периодов
301
324
23
7,64
0,01
0,01
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
2.2.6.Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов
2065350
2565950
500600
24,24
100
100
Расчеты для таблицы 1:
1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+, -):
Столбец 3 – столбец 2 (64745 – 70369 = — 5624);
аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу.
2) Темп роста (снижения), %:
Тр= ОА1 / ОА* 100%
(Столбец 3 / столбец 2)*100% [(64745 / 70369)*100%=92% ];
аналогично рассчитывается по всему 5-му столбцу.
3) Структура активов и пассивов, %:
на начало года:
— определяется как графа 2 к итогу активов на начало года, умноженное на 100%.
(467600 / 100=4676);
(70369 / 4676 = 15,05);
— аналогично рассчитывается на конец года;
— изменение (+, -): столбец 7 – столбец 6 (11,68-15,05= — 3,37).
Вывод по таблице 1:
Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов по сравнению с началом года увеличился на 86 600 тыс. руб. и составил к концу года 118,5% (554 200/467 600/>). Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации.
К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 11,68 %, т. е. уменьшились по сравнению с началом года на 5 624 тыс. руб. или на 3,37%. Оборотные активы, соответственно, увеличились, по сравнению с началом года, на 92 224 тыс. руб. или на 3,37%. Такое значительное увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно — хозяйственной деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации.
Как свидетельствуют данные таблицы, к концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю (11,58%) занимают основные средства. На конец года стоимость основных средств уменьшилась на 6059тыс. руб.(64215-70274), что составляет 91,38%. По отложенным налоговым активам замечается резкий рост на конец отчетного периода 435 тыс. руб.(530-95)
В оборотных активах преобладают к концу года запасы (58,89 %); на дебиторскую задолженность приходится 15,1%; денежные средства составляют 12,79%. Следует отметить, что удельный вес запасов в оборотных активах занимает на конец года значительную долю и по сравнению с началом года эта доля увеличилась на 18,12%. Удельный вес дебиторской задолженности в активах уменьшился на 4,34 %, а денежных средств на 10,54%.
Все это отражается на финансовом положении организации, которая, имея на конец года свободные денежные средства, могла бы пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, чтобы получить новые доходы на вложенные средства.
Что касается оценки динамики дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 7 193 тыс. руб. продолжение
--PAGE_BREAK--
Источники формирования имущества существенно увеличились за счет увеличения собственного капитала на 123 121 тыс. руб., и заемного капитала на 55 479 тыс. руб.
Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 61,59%, а заемного капитала (краткосрочного) – 44,36%. Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации.
В увеличении пассивов большая доля принадлежит нераспределенной прибыли 26088 тыс. руб.(46279-20191), которая может быть использована на дальнейшее развитие организации. Такое увеличение собственного капитала и основной доли является положительным изменением. Рост кредиторской задолженности на 68007 тыс. руб.(187550-119543) заслуживает отрицательной оценки, так как означает, что организация не имеет возможность вовремя рассчитываться с другими предприятиями.
Увеличение обязательств произошло в результате увеличения краткосрочных обязательств на 59 479 тыс. руб. которые в свою очередь увеличились за счет роста кредиторской задолженности на 68 007 тыс. руб.
На начало года — в общей сумме пассивов уставный капитал составил 21,31% (100000:467600х100), добавочный капитал – 32,09% (150051: 467600), резервный капитал – 0,003% (15:467600х100), нераспределенная прибыль – 4,32% (20191:467600х100).
Таким образом, видно, что на начало года основу структуры пассивов в разделе капитал и резервы составляет добавочный капитал.
По разделу обязательств основу структуры пассивов составляют краткосрочные обязательства 39,85% (186343:467600х100) и малую долю долгосрочные обязательства 2,35% (11000:467600х100).
На конец отчетного периода основу структуры пассивов составляют капитал и резервы 54,38% (301378:554200х100). На это повлияли уставный фонд 18,04% (100000:554200х100), а также добавочный капитал 27,98% (155064:554200х100).
Таким образом, проанализировав динамику состава активов, можно сказать, что основу активов составляют оборотные активы, которые увеличились на конец отчетного периода, за счет увеличения запасов, а внеоборотные активы на конец года уменьшились. Это произошло за счет уменьшения стоимости основных средств на конец отчетного периода.
Рассмотрев структуру активов, заметно, что основная доля в общей сумме активов принадлежит оборотным активам, как на начало года, так и на конец года. Это также произошло за счет запасов, которые составляют основную часть в общей сумме всех активов.
Внеоборотные активы составляют незначительную часть в общей сумме активов, причем на конец отчетного периода замечается еще большее снижение их доли в общей сумме активов. Это объясняется тем, что на конец отчетного периода уменьшилась доля основных средств, которые составляют основу внеоборотных активов.
В структуре пассивов на конец года заметно увеличение доли обязательств и уменьшения доли собственного капитала. Увеличение обязательств обусловлено ростом кредиторской задолженности, что не является положительным моментом.
Получается, что предприятие пользуется средствами других организаций.
В результате анализа исследуемому предприятию предлагается наметить мероприятия по снижению кредиторской задолженности, а также рациональному использованию материальных запасов. Как можно меньше обращаться к займам и кредитам, совершенствовать платежеспособность.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса (из Приложений 1 и 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Рассчитать показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности (табл.2 и 3).
Таблица 2.
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.
Показатель
Строка баланса
Сумма, тыс.руб
Изменение
(+,-)
на начало
года
на конец года
1
2
3
4
5
Активы
А-1 наиболее ликвидные активы
250+260
52 150+15 230=
67 380
47 044+22 036=
69 080
1 700
А-2 быстрореализуемые активы
230+240+270
338 076+311 124+0=
649200
333145+384955+0=
718100
68900
А-3 медленно реализуемые активы
210+220
434457+133=434590
473594+106=473700
39 110
А-4 трудно реализуемые активы
190
914 180
1 305 070
390 890
БАЛАНС
300
2 065 350
2 565 950
500 600
Пассивы
П-1 наиболее срочные обязательства
620
328 833
331 354
2 521
П-2 краткосрочные обязательства
610+630+660
120000+66+0=
120066
100000+72+0=
100072
-19 994
П-3 долгосрочные обязательства
590
624 262
799 426
175 164
П-4 собственные средства
490+640+650
991888+301+0=
992189
1334774+324+0= продолжение
--PAGE_BREAK--
1335098
342909
БАЛАНС
700
2065350
2565950
500600
Платежеспособность – это способность предприятия выполнять свои платежные обязательства. Для этого необходимо оценить ликвидность баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I баланса – внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность.
П2. Краткосрочные обязательства – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.
П3. Долгосрочные обязательства – это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4. Собственные средства – это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы».
Вывод: таким образом, на начало года: А1П2: А3
на конец года: А1П2; А3
Следовательно, на начало и конец года баланс не ликвидный.
Сопоставление итого 1 группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для III и IV группы отражает соотношение платежей и поступлений в соотносительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Для более подробного анализа платежеспособности предприятия целесообразно использовать относительные показатели, представленные в таблице 3.
Таблица 3
Расчет основных показателей платежеспособности баланса
Показатель
Нормативное значение
Расчетные данные
на начало года
на конец года
Изменение
(+,-)
1
2
3
4
5
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2-0,4
0,160
0,150
-0,010
Коэффициент критической ликвидности
0,5-1,0
0,843
1,052
0,209
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)
1,0-2,0
2,564
2,923
0,359
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
-
-
..0,891
-
Коэффициент абсолютной ликвидности (/>) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. По данному показателю платежеспособность соответствует нормативному уровню. Следовательно, предприятие платежеспособно.
/>,
где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
/>;
/>.
Коэффициент критической ликвидности (/>) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Коэффициент соответствует нормативному уровню, что означает платежеспособность предприятия.
/>;
где ДЗ – дебиторская задолженность;
ПОА – прочие оборотные активы.
/>;
/>.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (/>) показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. В нашем примере на начало года при />=2,132 оборотных средств достаточно для покрытия своих краткосрочных обязательств. На конец года />=1,991, что означает превышение краткосрочных обязательств над оборотными активами может свидетельствовать о рациональном вложении средств и эффективном их использовании.
/>;
где ОА – оборотные активы.
/>;
/>. продолжение
--PAGE_BREAK--
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:
/>;
/>.
Т.к />, что больше 1, следовательно, у предприятия есть возможности не утрачивать свою платежеспособность.
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) провести анализ доходов организации. Расчеты представить в табл.4. Рассчитать основные показатели оценки доходов организации.
Таблица 4
Анализ динамики доходов организации
Показатель
Предыдущий год, тыс. руб.
Отчетный год, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
1
2
3
4
1. Доходы организации- всего, в том числе:
7 704 150
7 391 300
-312 850
1.1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
6 811 655
6 432 620
-379 035
1.2. Проценты к получению
364 166
485 630
121 464
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
528 329
473 050
-55 279
2. Расходы организации — всего
7 361 186
7 119 674
-241 512
Расчет основных показателей оценки доходов организации
1. Выручка от продажи в 1 руб. доходов, руб.
0,884
0,870
-0,014
2. Доходы на 1 руб. расходов, руб.
0,955
0,963
0,008
Выручка от продажи на рубль доходов (У) определяется соотношением выручки от продажи товаров, работ и услуг к доходам организации:
Уп.г. = ___6 811 655_= 0,884 Уо.г.= _6 432 620= 0,870
7 704 150 7 391 300
Данные таблицы показывают, что доходы предприятия уменьшились на 312 850 тыс. руб., уменьшилась также выручка от продажи на 379 035 т. руб. В связи с уменьшением выручки увеличились расходы организации на 241 512 т. руб. Выручка от продажи в 1 рубль доходов уменьшилась на 0,014 руб., а доходы на рубль расходов увеличились на 0,008 руб.
Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение расходов существенное влияние оказало увеличение доходов на 1 руб. расходов. Можно сказать, что это хороший знак – были использованы возможности по оптимизации произведенных расходов, что обеспечивает рост рентабельности продаж.
Задание № 4
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты представьте в таблице 5.
Таблица 5
Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным формы №1 и формы №2)
Показатель
Алгоритм расчета
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение
(+,-)
1
2
3
4
5
Исходные данные
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб
ф.№ 2 стр.190
342 964
271 626
— 71 338
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.
ф.№1 (стр.300 на н.г. + стр.300 на к.г.) / 2
2 150 600
2315650
165 050
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.
ф.№1 (стр.490на н.г. + стр.490 на к.г.) / 2
1 078 725
1163331
84 606
4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
ф.№2 стр.010
6 811655
6 432620
— 379 035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
ст.1/ст.2
15,95
11,73
-4,22 продолжение
--PAGE_BREAK--
6. Коэффициент автономии
ст.3/ст.2
0,5016
0,5024
0,0008
7. Коэффициент оборачивае-мости собственного капитала
ст.4/ст.3
6,3145
5,5295
-0,785
8. Рентабельность продаж, %
ст.1/ст.4
5,03
4,22
-0,81
Расчет влияния факторов
9. Изменение рентабельности активов, %
X
X
X
-4,23
в том числе за счет факторов:
а) коэффициента автономии (независимости)
X
X
X
-1,04
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала
X
X
X
-3,21
в)рентабельности продаж, %
X
X
X
0,02
Баланс отклонений, %
X
X
X
— 4,23
Под />рентабельностью активов/>понимается соотношение сальдированного финансового результата (чистая прибыль) и стоимости активов организации (средняя арифметическая величина валюты баланса на начало и на конец периода). Показывает способность активов компании порождать прибыль.
Предыдущий год: Рентабельность активов = 342 964 / 2 150 600 * 100 = 15,95%;
Отчетный год: Рентабельность активов = 271 626 / 2 315 650 * 100 = 11,73%;
Коэффициент автономии/>– доля собственных средств предприятия в общей сумме активов баланса. />Он характеризует степень финансовой независимости от кредиторов.
Предыдущий год: Коэффициент автономии = 1 078 725 / 2 150 600 = 0,5016;
Отчетный год: Коэффициент автономии = 1 163 331 / 2 315 650 = 0,5024;
Существует мнение, что коэффициент автономии не должен снижаться ниже 0,5 — 0,6. Считается, что при малом значении этого коэффициента невозможно рассчитывать на доверие к предприятию со стороны банков и других инвесторов.
Коэффициент оборачиваемости собственного капиталапоказывает/>скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение />показывает/>тенденцию к бездействию собственных средств.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коб-тиСК) рассчитывается по формуле, где числитель — чистая выручка от реализации, знаменатель — средний за период объем собственного капитала:
Предыдущий год: Коб-тиСК= 6 811 655 / 1 078 725 = 6,3145;
Отчетный год: Коб-тиСК=6 432 620 / 1 163 331 = 5,5295;
Рентабельность продаж/>вычисляется как отношение чистой прибыли к обороту и прочим торговым доходам (к выручке от продаж).
Коэффициент рентабельности продаж/>характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля.
Предыдущий год: Рентабельность продаж = 342 964 / 6 811 655 * 100 = 5,03%;
Отчетный год: Рентабельность продаж = 271 626 / 6 432 620 * 100 = 4,22%;
Расчет влияния факторов
Чтобы рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов используем модель Дюпона.
Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы (/>, умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:
/>,
где />— доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.;
/>— оборачиваемость оборотных активов, коэф.;
/>— рентабельность продаж, %.
Подставив данные, получаем: 15,95 = 0,5016 * 6,3145 * 5,03.
Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок:
1-я подстановка: 4,22 * 6,3145 * 0,5594 = 14,91;
Изменение рентабельности продаж: 14,91 – 15,95 = -1,04;
2-я подстановка: 4,22 * 5,5295 * 0,5016 = 11,70;
Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала: 11,70 – 14,91 = -3,21;
3-я подстановка: 4,22 * 5,5295 * 0,5024 = 11,72;
Изменение коэффициента автономии: 11,72 – 11,70 = 0,15.
Баланс отклонений = — 1,04 – 3,21 + 0,02= — 4,23
Совокупное влияние всех факторов (- 4,23) сложилось под воздействием фактора снижения рентабельности продаж (- 1,04), замедления оборачиваемости собственного капитала (- 3,21) и увеличения коэффициента автономии (0,02).
Таким образом полученный эффект увеличения рентабельности активов в основном произошел из-за увеличения коэффициента оборачиваемости собственного капитала.
Задание 5
Проанализируйте влияние на изменение прибыли от продаж факторов, указанных в таблице 6:
— объема продаж;
— себестоимости продукции; продолжение
--PAGE_BREAK--
— коммерческих расходов;
— управленческих расходов;
— цен на проданную продукцию;
— изменение структуры проданной продукции.
Дайте оценку факторам и сделайте общий вывод.
Таблица 6.
Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.
Показатель
Предыдущий год
Фактически по ценам и затратам предыдущего года
Отчетный год
1. Выручка от продаж
6 811 655
6 615 840
6 432 620
2. Себестоимость проданной продукции
6 097 352
5 987 430
5 817 260
3. Коммерческие расходы
122 580
119 190
114 642
4. Управленческие расходы
320 940
341 250
384 110
5. Прибыль от продаж
270 783
167 930
116 608
По выручке:
6 432 620: 6 811 655 * 100%= 94,44 %, 6 432 620 – 6 811 655 = — 379 035
По себестоимости:
5 817 260: 6 097 352 * 100%= 95,41% 5 817 260 – 6 097 352 = — 280 092
По коммерческим расходам:
114 642: 122 580 * 100%= 93,52% 114 642 – 122 580 = — 7 938
По управленческим расходам:
384 110: 320 940 * 100% = 119,68% 384 110 – 320 940 = 63 170
По прибыли от продаж:
116 608: 270 783 * 100% = 43,06 % 116 608 – 270 783 = — 154 175
По результатам анализа таблицы 6 можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж в отчетном периоде уменьшилась на 379 035 тыс. руб., что составило 94,44 % уровня предыдущего периода, хотя по фактическим ценам и затратам выручка уменьшилась на 183 220 тыс. руб. Себестоимость также уменьшилась на 280 092 тыс. руб., или на 95,41%, а по фактическим ценам и затратам себестоимость уменьшилась на 170 210 тыс. руб.
Коммерческие расходы по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 7 938 тыс. руб., что составило 93,52 %, а исходя из фактических цен и затрат расходы на коммерческие цели снизились на 4 548 тыс. руб.
Управленческие расходы по сравнению с предыдущим годом увеличились на 63 170 тыс. руб., что составило 119,68 %, а исходя из фактических цен и затрат расходы на коммерческие цели увеличились на 42 860 тыс. руб.
По причине роста расходов- себестоимости проданной продукции и коммерческих расходов (по фактическим затратам), управленческих расходов, выручка от продаж снизилась, как по сравнению с предыдущим годом, так и исходя из фактических затрат. Выручка от продаж снизилась на 379 035 тыс. руб., что составило 94,44 % уровня предыдущего периода, хотя по фактическим ценам и затратам выручка уменьшилась на 183 220 тыс. руб.
Общие затраты (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) незначительно возросли за счет роста управленческих затрат. Рост затрат составил 63 170 тыс. руб., или 119,68%.
В итоге, прибыль от продаж снизилась на 154 175 тыс. руб. или на 43,06% по причине увеличения управленческих и коммерческих расходов, снижения выручки от продаж.
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните таблицу 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в таблице 8.
Таблица 7
Расчет показателей оценки ресурсов организации
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
Темп роста, %
Исх
одные
данные
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
6 811 655
6 432 620
94,44%
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
1 951 074
1 822 664
93,42%
3. Материальные затраты, тыс. руб.
2 551 060
2 649 350
103,85%
4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
989 873
1 091 000
110,22%
5. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
1 103 952
1 206 025
109,25%
Расче
тные данные
1. Зарплатоотдача, коп.
6811655:1552450=
4,39
6432620:1446840=
4,45
101,37%
2. Материалоотдача, коп.
6811655:2551060=
2,67 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
2,3304
5
0,3931
3. Рентабельность продаж
0,7489
4,3289
3,5307
6
4. Рентабельность собственного капитала
3,2036
5,8657
7
3,2990
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)
1,5041
2
1,8690
1,2271
6. Коэффициент маневренности
3
0,0175
0,0075
0,0004
7. Коэффициент финансирования
3,9450
4
2,8683
2,2910
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
3
0,1022
0,0040
0,0022
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости
1
4,5259
4,6600
3,8472
10. Место организации
1
3
2
4
Вывод: наиболее привлекательным предприятием для инвесторов является предприятие ООО ”АГАТ”, т.к. у него наивысший показатель рейтинговой оценки.
Список использованной литературы
Анализ финансовой отчетности: учебник под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой- М.: Вузовский учебник 2007;
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие под ред. к.э.н. М.А. Вахрушиной- М.: Вузовский учебник 2008;
Экономический анализ: учебник для вузов под ред. Л.Т. Гиляровской= 2-е изд. доп.- М.: ЮНИТИ ДАНА 2003;
Когденко В.Г.- Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов- М.: ЮНИТИ ДАНА 2006;
Любушин Н.П.- Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов- М.: ЮНИТИ ДАНА 2007;
Шеремет А.Д.- Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности- М: ИНФРА-М 2006.