Облік у бюджетних установах

Зміст. 1.Журнал реєстрації господарських операцій. 2.Оборотні відомості на рахунках. 3.Оборотно-сальдова відомість. 4.Заповнення меморіальних ордерів і документів. 5.Баланс на початок та кінець року. 6.Література. Лікарня №5 – бюджетна установа, що має не тільки стаціонар, але і поліклінічне відділення, що надає платні послуги населенню у вигляді зубопротезування.

Лікарня №5 фінансується з державного бюджету. Має реєстраційний рахунок ва обласному Державному казначействі, а також спеціальний реєстраційний рахунок для надходження коштів від надання платних послуг по зубопротезуванню. Таблиця 1 – Залишки по рахункам на 01.12.2008 по лікарні №5 Шифр рахунку Назва рахунку Д-т К-т 671 Розрахунки по депонентам 711 Доходи за спеціальними коштами 661 Розрахунки з робітниками та службовцями по заробітній платі 180000 323

Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку спеціальних коштів у Держказначействі 54000 321 Реєстраційний рахунок у Держказначействі 701 Асигнування з державного бюджету на витрати установи(фінансування) 641 Розрахунки з бюджетом по платежах і податках (прибутковий податок) 651 Розрахунки по пенсійному страхуванню 652 Розрахунки по соціальному страхуванню 9396 653

Розрахунки по страхуванню на випадок безробіття 801 Витрати з державного бюджету на утримання установи 811 Витрати за спеціальними коштами 675 Розрахунки з іншими кредиторами (овочева база) 103 Будинки і споруди 104 Машини та обладнання 105 Транспортні засоби 180 106

Інструменти й інвентар 108 Багаторічні насадження 360000 2211 МШП на складі 90000 2212 МШП в експлуатації 232 Продукти харчування на складі 23 Медикаменти і перев’язувальні засоби на складі 234 Господарські матеріали і канцелярські приналежності на складі 131 Знос основних засобів 17262000 401

Фонд у необоротних активах 411 Фонд у МШП 630000 Баланс 28516392 Таблиця 2 – Авансовий звіт завгоспа Корнієнко з грудень Дата Найменування документів Постачальник Найменування товара Кількість Ціна Сума грн. 09.12 Чек№789 Магазин хоз. товарів Спіраль для електроплити 2 180 432 грн. в т.ч.

ПДВ 60 грн. 09.12 Квит. №23 Приватне підприємство Послуги ксерокса 72 грн. без ПДВ 09.12 Чек № 25 ТПФ «Рост» Замок навісний 3 90 270 грн. в т.ч. ПДВ 45 грн. Разом 702 До звіту додається акт про встановлення придбаної спіралі на електроплиту в клінічній лабораторії і про використання придбаного замка в коморі лікарні.

1.Журнал господарських операцій Таблиця 3 – Господарські операції лікарні №5 за грудень Дата Зміст господарської операції Д-т К-т Сума 1 2 3 4 5 1 01.12 Надійшли грошові кошти на реєстра-ційний рахунок від вищестоячого розпорядника (фінансування грудня) 02.12 Отримано в касу від Іванова за зубопротезування відповідно до квитанції №20 (передоплата) 02.12 Отримано в касу лікарні з реєстраційного рахунка на господарські потреби 301 321 900 4 02.12

Видано під звіт матеріально-відповіда-льній особі завгоспу Корнієнко 362 301 900 5 02.12 Надійшлов касу від Мірошник за зубопротезування згідно з квитанцією №21 (передоплата) 02.12 Перерахована з реєстраційного рахунку кредиторська заборгованість за продукти харчування овочевій базі №02.12 Перераховано з реєстраційного рахунку водотресту за спожиту воду 364 321 9000 8 02.12

Перераховано з реєстраційного рахунку ділянці енергопостачання за спожиту електроенергію 02.12 Перераховано з реєстраційного рахунку РСУ за поточний ремонт даху будівлі лікарні 03.12 Здано на спеціальний реєстраційний рахунок за зубопротезування 06.12 Отримані в касу лікарні з реєстраційного рахунку гроші для виплати заробітної плати за листопад 06.12 Отримані в касу лікарні з спеціального рахунку гроші для виплати заробітної плати співробітникам 301 323 14400 13 06.12

Отримана в касу з реєстраційного рахунку депонована заробітна плата 06.12 Перерахований з реєстраційного рахунку пенсійному фонду страховий збір із зар. пл. листопада (нараховано+утримано) 06.12 Перерахований з реєстраційного рахунку Держказначейству збір на обов’язкове соціальне страхування з з/пл. листопада (нараховано) 652 321 8640 16 06.12

Перерахований з реєстраційного рахунку Держказначейству збір за обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття 06.12 Перерахований з реєстраційного рахунку Держказначейству прибут-ковий податок із з/пл. листопада 06.12 Перераховано зі спеціального реєстра-ційного рахунку Держказначейству збір на обов’язкове соціальне страху-вання з з/пл. листопада 652 323 756 19 06.12

Перераховано зі спеціального реєстра-ційного Держказначейству збір на обов’язкове соц. страхування на випадок безробіття 06.12 Перераховано зі спеціального реєстраційного рахунку Держказначейству прибутковий податок із зарплати зубопротезного відділення за листопад 07.12 Виплачено заробітну плату співробітникам зубопротезного відділення за листопад 07.12 Виплачено заробітну плату співробітникам лікарні за листопад 661 301 162000 23 07.12

Виплачено депоненти співробітникам лікарні 07.12 Перераховано з реєстраційного рахунку хімкомбінату №2 за дезинфікуючі засоби (хлоринол,сода) 09.12 Здана на реєстраційний рахунок депонована заробітна плата за листопад 09.12 Перераховано зі спеціального реєстрацій-ного рахунку аптеці №17 за медикаменти для зубопротезного відділення 09.12 Авансовий звіт зав.господарством Корнієнко: 27а Оприбутковано спіраль згідно звіту 234 362 360 27б

Оприбутковано замок 221/1 411 270 27в Одержано послуги ксерокса 801 362 72 27г Сума ПДВ по авансовому звіту 641 362 126 28 10.12 Перераховано зі спеціального реєстраційного рахунку фармацевтичному управлінню за мед. інструментарій, в т.ч. ПДВ 364 323 10800 29 10.12 Перераховано з реєстраційного рахунку фірмі «Здоров’я» за стоматологічне крісло 364 321 45000 30 10.12 Списується на витрати лікарні вартість спожитої води від водотресту 801 364 9000 31 10.12

Списується на витрати лікарні вартість спожитої електроенергії, відпущеної ділянкою енергопостачання 801 364 9000 32 14.12 Згідно з актом виконаних робіт закриваються розрахунки з РСУ по ремонту даху лікарні 801 364 4500 33 14.12 Отримано згідно з накладною №15 від хімкомбінату дезинфікуючі засоби й оприбутковано на склад лікарні 234 364 1800 34а 14.12 Безоплатно отриманий апарат Фоля від сторонньої організації (залишкова вартість) 104 401 144000 34б

Знос 401/1 131 36000 35 14.12 Згідно з актом про ліквідацію основних засобів списано автомобіль УАЗ з дозволу вищестоячої організації 131 105 540000 36 14.12 Оприбутковані запасні частини, отримані від списання автомобіля 238 711 18000 37 15.12 Отримані продукти від овочевої бази №5 і оприбутковані по складу 232 675 14400 38а 15.12 Отримані продукти від молочного магазина №15 і оприбутковано на складі 232 631 7200 38б

Оприбутковано тару 117 675 900 39а 16.12 Отримано від фармуправління мед інструментарій (МШП до одного року) для зубопротезного відділення і оприбутковано на складі 221/1 675 9000 39б ПДВ 100грн. включений у податковий кредит 221/1 641 1800 39в Фондування 641 364 9000 40 16.12 Переданий з неврологічного відділення в стоматологічне відділення холодильник «Норд» 811 411 21600 41а 16.12 Безоплатно передана жарова шафа станції переливання крові (залишкова

вартість) 401 104 100800 41б Знос 131 104 43200 42 17.12 Видані зі складу в експлуатацію МШП до одного року згідно з вимогою 411 221/1 4500 43 18.12 Списуються непридатні МШП більше одного року, що знаходилися в експлуатації 411 221/2 10800 44 19.12 Видані зі складу в експлуатацію МШП до одного року згідно з вимогою 221/2 221/1 7200 45 20.12 Виявлено нестачу господарських матеріалів (фарба) на складі під час перевірки, винна особа – комірник

Яковлєва 813 234 540 363 711 540 46 20.12 Нарахована заробітна плата працівникам лікарні за грудень 801 661 198000 47 20.12 Нарахована заробітна плата працівникам зубопротезного відділення за грудень 811 661 16200 48 20.12 Нараховані листки непрацездатності 652 661 36000 49 20.12 Нараховані внески на обов’язкове соціальне страхування на фонд заробітної плати працівників лікарні 801 652 7920 50 20.12 Нараховані внески на обов’язкове соціальне страхування на фонд заробітної плати працівників зубопротезного

відділення 811 652 648 51 20.12 Нараховані внески на обов’язкове пенсійне страхування на фонд заробітної плати працівників лікарні 801 651 63360 52 20.12 Нараховані внески на обов’язкове пенсійне страхування на фонд заробітної плати працівників зубопротезного відділення 811 651 5184 53 20.12 Нараховані внески на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття на фонд заробітної плати працівників лікарні 801 653 2970 54 20.12 Нараховані внески на обов’язкове соціальне страхування на

випадок безробіття на фонд заробітної плати працівників зубопротезного відділення лікарні 811 653 243 55 20.12 Депоновано неодержану заробітну плату за листопад 661 671 3600 56 20.12 Утримано прибутковий податок з громадян 661 641 42840 57 20.12 Утримано на обов’язкове пенсійне страхування з фізичних осіб 661 651 2142 58 20.12 Утримано внески на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття з фізичних осіб 661 653 1071 59 20.12

Утримано профспілкові внески з громадян 661 666 1980 60 20.12 Утримано по виконавчих листах (аліменти) 661 668 9000 61 20.12 Утримано з заробітної плати комірника Яковлєвой недостача 661 363 540 62а 20.12 Отримано від фірми «Здоров’я» стоматологічне крісло 104 364 37500 62б ПДВ 641 364 7500 62в Фондування 811 401 37500 63 20.12

Списуються канцтовари, видані зі складу для потреб відділень лікарні 801 221/1 3600 64 21.12 Списуються медикаменти і перв’язувальні засоби, видані зі складу в відділення для лікування хворих 801 233 21600 65 21.12 Списується спирт медичний у межах норм природного збитку 801 233 918 66 29.12 Згідно з вимогами списуються продукти харчування з комори, витрачені на харчування хворих 801 232 36000 67 29.12 Здано тару в молочний магазин №15 675 232 360 68 29.12

Виконано роботи з зубопротезування з нарядами №3001 – Іванов. №3002 – Мірошник 674 711 2160 69 30.12 Нарахована сума зносу основних засобів в останній робочий день грудня 401 131 4860000 70 30.12 Списано одержані в звітному році асигнування загального фонду 701 431 2767500 71 30.12 Списано видатки за рахунок коштів загального фонду 431 801 2767500 72 30.12 Списано одержані в звітному році доходи спеціального фонду 711 432 182700 73 30.12

Списано видатки за рахунок коштів спеціального фонду 432 811 171375 432 813 540 2. Заповнення Т-рахунків Счет 104 Счет 105 Дт Кт Дт Кт Сн 540     Сн 180     Оп 34а 144000 Оп 41б 43200   Оп 35 540000 Оп 62а 37500 Оп 41а 100800       Од 181500 Ок 144000 Од 0 Ок 540000 Ск 5437500     Ск 1260000    

Счет 131 Счет 221/1 Дт Кт Дт Кт     Сн 17262000 Сн 90000     Оп 41б 43200 Оп 69 4860000 Оп 27б 270 Оп 42 4500 Оп 35 540000 Оп 34б 36000 Оп 39а 9000 Оп 44 7200 Од 583200 Ок 4896000 Оп 39б 1800 Оп 63 3600     Ск 21574800 Од 11070 Ок 15300 Ск 85770     Счет 232 Дт Кт Счет 221/2 Сн 72000    

Дт Кт Оп 37 14400 Оп 66 36000 Сн 540000     Оп 38а 7200 Оп 67 360 Оп 44 7200 Оп 43 10800             Од 21600 Ок 36360 Од 7200 Ок 10800 Ск 57240     Ск 536400     Счет 233 Счет 234 Дт Кт Дт Кт Сн 81000     Сн 36000         Оп 64 21600 Оп 27а 360 Оп 45 540   Оп 65 918 Оп 33 1800    

Од 0 Ок 22518 Од 2160 Ок 540 Ск 58482     Ск 4320     Счет 238 Счет 301 Дт Кт Дт Кт Сн 0     Сн 0     Оп 36 18000     Оп 2 1440 Оп 4 900       Оп 3 900 Оп 10 2160 Од 18000 Ок 0 Оп 5 720 Оп 21 14400 Ск 18000     Оп 11 165600 Оп 22 162000 Оп 12 14400 Оп 23 2700 Счет 321 Оп 13 2700    

Дт Кт Од 185760 Ок 182160 Сн 2700     Ск 3600     Оп 1 450000 Оп 3 900 Оп 25 3600 Оп 6 18000 Счет 323     Оп 7 9000 Дт Кт     Оп 8 9000 Сн 54000         Оп 9 4500 Оп 10 2160 Оп 12 14400     Оп 11 165600   Оп 18 756     Оп 13 2700   Оп 19 378     Оп 14 73440   Оп 20 4032     Оп 15 8640  

Оп 26 9000     Оп 16 4320   Оп 28 10800     Оп 17 43200             Оп 24 1800 Од 2160 Ок 39366     Оп 29 45000 Ск 16794     Од 453600 Ок 386100 Ск 70200     Счет 362 Дт Кт Счет 363 Сн 0     Дт Кт Оп 4 900 Оп 27а 360 Сн 0         Оп 27б 270 Оп 45 540 Оп 61 540     Оп 27в 72             Оп 27г 126

Од 540 Ок 540 Од 900 Ок 828 Ск 0     Ск 72     Счет 401 Счет 364 Дт Кт Дт Кт     Сн 7398000 Сн 0     О 34 б 36000 Оп 34а 144000 Оп 7 9000 Оп 30 9000 Оп 41а 100800 Оп 62в 37500 Оп 8 9000 Оп 31 9000 Оп 69 4860000   , Оп 9 4500 Оп 32 4500 Од 4996800 Ок 181500 Оп 24 1800 Оп 33 1800     Ск 2582700

Оп 26 9000 Оп 39б 1800 Оп 28 10800 Оп 39в 9000 Счет 431 Оп 29 45000 Оп 62а 37500 Дт Кт     Оп 62б 7500     Сн 0 Од 89100 Ок 80100 Оп 71 2767500 Оп 70 2767500 Ск 9000           Од 2767500 Ок 2767500 Счет 411     Ск 0 Дт Кт     Сн 630000 Счет 631 Оп 42 4500 Оп 40 21600

Дт Кт Оп 43 10800         Сн 0 Од 15300 Ок 21600     Оп 38а 7200     Ск 636300       Од 0 Ок 7200 Счет 432     Ск 7200 Дт Кт     Сн 0 Счет 641 Оп 73 171915 Оп 72 182700 Дт Кт           Сн 47232 Од 171915 Ок 182700 Оп 17 43200 Оп 56 42840     Ск 10785 Оп 20 4032     Оп 27г 126    

Оп 39в 9000     Оп 62б 7500     Од 63858 Ок 42840     Ск 26214 Счет 652 Счет 651 Дт Кт Дт Кт     Сн 9396     Сн 79866 Оп 15 8640 Оп 49 7920 Оп 14 73440 Оп 51 63360 Оп 18 756 Оп 50 648   Оп 52 5184 Оп 48 36000       Оп 57 2142 Од 45396 Ок 8568 Од 73440 Ок 70686 Ск 27432

Ск       Ск 77112 Счет 661 Счет 653 Дт Кт Дт Кт     Сн 180000     Сн 4698 Оп 21 14400 Оп 46 198000 Оп 16 4320 Оп 53 2970 Оп 22 162000 Оп 47 16200 Оп 19 378 Оп 54 243 Оп 55 3600 Оп 48 36000   Оп 58 1071 Оп 56 42840   Од 4698 Ок 4284 Оп57 2142       Ск 4284 Оп 58 1071   Оп 59 1980  

Счет 666 Оп 60 9000   Дт Кт Оп 61 540       Сн 0           Оп 59 1980 Од 237573 Ок 250200           Ск 192627 Од 0 Ок 1980     Ск 1980 Счет 671 Дт Кт Счет 668     Сн 2700 Дт Кт Оп 23 2700 Оп 25 3600     Сн 0   Оп 55 3600     Оп 60 9000 Од 2700 Ок 7200           Ск 7200 Од 0 Ок 9000    

Ск 9000 Счет 675 Дт Кт Счет 674     Сн 18000 Дт Кт Оп 6 18000 Оп 37 14400     Сн 0 Оп 67 360 Оп 38б 900 Оп 68 2160 Оп 2 1440   Оп 39а 9000   Оп 5 720 Од 18360 Ок 24300 Од 2160 Ок 2160     Ск 23940     Ск 0 Счет 711 Счет 701 Дт Кт Дт Кт     Сн 162000     Сн 2722500 Оп 72 182700

Оп 36 18000 Оп 70 2767500 Оп 1 450000   Оп 45 540         Оп 68 2160 Од 2767500 Ок 450000 Од 182700 Ок 20700     Ск 405000     Ск 0 Счет 801 Счет 811 Дт Кт Дт Кт Сн 2890692     Сн 90000   Оп 27в 72 Оп 71 2767500 Оп 40 21600 Оп 73 171375 Оп 30 9000   Оп 47 16200   Оп 31 9000   Оп 50 648  

Оп 32 4500   Оп 52 5184   Оп 46 198000   Оп 54 243   Оп 49 7920   Оп 62в 37500   Оп 51 63360   Од 81375 Ок 171375 Оп 53 2970   Ск 0     Оп 63 3600   Оп 64 21600   Счет 813 Оп 65 918   Дт Кт Оп 66 36000   Сн       Од 356940 Ок 2767500 Оп 45 540 Оп 73 540 Ск 480132          

Од 540 Ок 540 Ск 0     Счет 117 Дт Кт Сн       Оп 38б 900             Од 900 Ок 0 Ск 900     3.Оборотно-сальдова відомість Номер рахунку Початкове сальдо Оборот за період Кінцеве сальдо Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 103 1620   0 0 1620   104 540   181500 144000 5437500   105 180   0 540000 1260000   106 90   0 0 90   108 360000   0 0 360000   117 0 900 0 900 2211 90000   11070 15300 85770

  2212 540000   7200 10800 536400   232 72000   21600 36360 57240   233 81000   0 22518 58482   234 36000   2160 540 37620   236 0   0 0 0   238 0   18000 0 18000   301 0   185760 182160 3600   321 2700   453600 386100 70200   323 54000   2160 39366 16794   362 0 0 900 828 72   363 0 0 540 540 0 0 364 0 0 89100 80100 9000   401   7398000 4996800 181500   2582700 411   630000 15300 21600   636300 431   0 2767500 2767500   0 432   0 171915 182700   10785 631 0 0 0 7200 0 7200 641   47232 63858 42840   26214 651   79866 73440 70686

  77112 652   9396 45396 8568   -27432 653   4698 4698 4284   4284 661   180000 237573 250200   192627 666   0 0 1980   1980 668   0 0 9000   9000 671   2700 2700 7200   7200 674   0 2160 2160   0 675   18000 18360 24300   23940 701   2722500 2767500 450000   405000 711   162000 182700 20700   0 801 2890692   356940 2767500 480132   811 90000   81375 171375 0   813 0   540 540 0   Усього 28516392 28516392 13346445 13346445 25531710 25531710 4.

Баланс лікарні №5 на 01.01.2009 року Додаток 1 АКТИВ Код рядка На начало року На кінець року 1 2 3 4 I. Необоротні активи Нематеріальні активи: Залишкова вартість 110 Знос 111 Первісна вартість 112 Основні засоби: Залишкова вартість 120 7398000 2582700 Знос 121 -17262000 -21574800 Первісна вартість 122 24660000 24157500

Малоцінні та швидкозношувані предмети 220 630000 622170 Матеріали і продукти харчування 230 189000 172242 Продукція 240 Дебіторська заборгованість 250 Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи і надані послуги 251 Розрахунки з податків та платежів 252 Розрахунки зі страхування: 253 Розрахунки з відшкодування завданих збитків 254

Розрахунки за спеціальними видами платежів 255 Розрахунки за іншими операціями 256 0 9072 Короткострокові векселі одержані 260 Інші кошти 270 Грошові кошти в дорозі 280 Рахунки в банках 290 Рахунки загального фонду 291 Рахунки спеціального фонду 292 Рахунки в іноземній валюті 293 Інші поточні рахунки 294

Рахунки в казначействі 300 56700 86994 Рахунки загального фонду 301 2700 70200 Рахунки спеціального фонду 302 54000 16794 Каса 310 0 3600 III. Витрати Видатки загального фонду 320 2890692 480132 Видатки спеціального фонду 330 90000 0 Видатки за спеціальними коштами 331 Видатки за коштами на виконання окремих доручень 332

Видатки за іншими власними надходженнями 333 Видатки за субвенціями одержаними з інших бюджетів 334 Видатки за іншими доходами 335 Виробничі витрати 340 Баланс 350 11254392 3956910 ПАСИВ Код строки На початок періоду На кінець періоду 1 2 3 4 I. Власний капітал Фонд у необоротних активах 360 7398000 2582700 Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах 370 630000 636300

Фінансовий результат Результат виконання кошторису за загальним фондом 390 0 10785 Результати переоцінок 400 II. Зобов’язання Довгострокові зобов’язання 410 Короткострокові позики 420 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 430 Короткострокові векселі видані 440 Кредиторська заборгованість 450 Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи

і надані послуги 451 0 7200 Розрахунки за спеціальними видами платежів 452 Розрахунки з податків та платежів 453 47232 26214 Розрахунки зі страхування 454 93960 53964 Розрахунки із заробітної плати 455 180000 192627 Розрахунки зі стипендіатами 456 Розрахунки з працівниками за безготівковими розрахунками 457 Розрахунки за іншими операціями 458 20700 42120 III.

Доходи Доходи загального фонду 460 2722500 405000 Доходи спеціального фонду 470 162000 0 Доходи за спеціальними коштами 471 Доходи за коштами на виконання окремих доручень 472 Доходи за іншими власними надходженнями 473 Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів 474 Інші доходи 475 Кошти батьків за надані послуги 476

Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду 477 Доходи за витратами майбутніх періодів 478 Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт 480 Баланс 490 11254392 3956910