Бухгалтерский баланс, строение и порядок его составления

Содержание Введение 1 Теоретические и методологические основы бухгалтерского баланса, строение, порядок составления, анализ и аудит 2 Экономическая характеристика ООО Художественные материалы 2.1 Организационные основы деятельности предприятия 2.2 Основные экономические показатели ООО Художественные материалы 3 Бухгалтерский баланс, строение и порядок его составления в

ООО Художественные материалы 3.1 Общие требования к составлению бухгалтерского баланса 3.2 Строение бухгалтерского баланса 3.3 Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса 3.4 Порядок составления бухгалтерского баланса 3.5 Пояснительная записка 4 Анализ бухгалтерского баланса ООО Художественные материалы 4.1 Анализ состава, структуры средств ООО Художественные материалы и источников их образования 58 4.2

Анализ движения денежных средств 4.3 Анализ финансовой устойчивости 4.4 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности 4.5 Оценка возможности утраты платежеспособности и определение степени вероятности банкротства 4.6 Оценка эффективности производства 6.1 Анализ деловой активности организации 6.2 Анализ прибыли и уровня рентабельности 5 Прогнозирование и диагностика финансовой деятельности

ООО Художественные материалы 5.1 Оценка безубыточности производства 5.2 Диагностика финансового состояния предприятия 85 Заключение 92 Список литературы 95 Приложения 100 Введение Переход экономики нашей страны на условия рыночных отношений, проявления в связи с этимновых фактов хозяйственной деятельности, передача предприятий из государственной собственности в коллективную, и даже частную собственность, потребовали известных дополнений, а по некоторым

операциям и перестройки в системе бухгалтерского учета. В настоящее время решение проблемы формирования бухгалтерского учета и отчетности решается путем их реформации в соответствии с международными стандартами и принятия отечественных стандартов - введено 20 положений по бухгалтерскому учету, которые регламентируют и регулируют учет и отчетность в Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом

положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности - составляется на основе данных бухгалтерского учета 31 . Все предприятия любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21.11.1996г.

129-ФЗ 1 и Положением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации 6 , за исключением отчетности бюджетных организаций включает 1 Бухгалтерский баланс форма 2 Отчет о прибылях и убытках форма 3 Приложения к ним, предусмотренные нормативными актами 4 Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту 5

Пояснительную записку. Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс форма 1 . Бухгалтерский баланс, порядок его составления - актуальная тема, которая раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих , а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы подробно изучить методику и технику составления бухгалтерского баланса. А именно, определить систему аналитических, синтетических учетных регистров, определяющих данные для бухгалтерского баланса. Задачами курсовой работы являются изучение методологических основ порядка составления бухгалтерского баланса, изучение нормативных и правовых актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и отчетности, исследование порядка изменения в структуре баланса в различные отчетные

периоды, исследование порядка влияния фактов хозяйственной деятельности на структуру баланса, проанализировать балансы организации за три года. Данными в курсовой работе являются Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РВ от 29.07.1998 34-н,

Положение по бухгалтерскому учету в РФ 98 Учетная политика организации , 99 Бухгалтерская отчетность организации , Методические рекомендации по составлению отчетности, нормативные документы, приказы и распоряжения, другие нормативные акты и материалы, учебная литература, труды зарубежных и отечественных авторов. Информационная база для курсовой работы - бухгалтерская отчетность - Бухгалтерский баланс Форма 1 - Данные синтетического и аналитического учета.

Объект анализа - финансово-хозяйственная деятельность и экономическое состояние в динамике 2002-2004 годы общества с ограниченной ответственностью Художественные материалы г. Киров. 1 Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования

средств различных организаций, в том числе и бюджетных. Он составляется на определенную дату конец месяца, квартала, года и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы левая сторона -актив - характеризует составы, размещение и использование средств правая сторона - пассив - источники образования средств. Итоги актива и пассива баланса равны между собой.

Это вытекает из принципа строения баланса в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон по составу - в активе, по источникам - в пассиве . Итог баланса носит название валюта баланса , которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Баланс имеет свои признаки классификации по времени составления, по источникам

составления, по объему информации, по характеру деятельности, по формам собственности, по объекту отражения, по способу очистки . Схема классификации приведена в приложении А 25 . По времени составления различают Вступительный баланс - составляется на момент возникновения организации и определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность. Текущий баланс - составляется периодически в течение всего времени существования организации.

В свою очередь текущий баланс имее! разновидности начальный баланс составляется на начало отчетного периода заключительный баланс составляется на конец отчетного периода промежуточный баланс составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета . Ликвидационный баланс - составляется при ликвидации организации и имеет разновидности такие же, как у текущего баланса начальный баланс, промежуточный баланс, заключительный баланс.

Разделительный баланс - составляется на момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс - составляется при объединении нескольких организаций в одну. По источникам составления различают Инвентарный баланс - составляется на основании инвентаря описи средств, то есть это сокращенный, упрощенный вариант. Книжный баланс - составляется на основе книжных записей без инвентаризации.

Генеральный баланс - составляется на основании учетных данных и инвентаризации. По объему информации различают Единичный баланс - отражает деятельность только одной организации. Сводный баланс - составляется путем механического сложения числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. Разновидность сводного баланса консолидированный баланс это объединение балансов организаций, юридически

самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях . По характеру деятельности различают Баланс основной деятельности - это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу. Баланс неосновной деятельности - организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, при этом в балансе основной деятельности все статьи баланса неосновной деятельности также должны быть

отражены. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в основном, по источникам образования собственных средств. По объекту отражения различают Самостоятельный баланс - такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами Отдельный баланс - составляют структурные единицы организаций.

По способу очистки различают Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы той или иной статьи например, Амортизация основных средств . Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой . Такой баланс наиболее популярен и в такой форме принимается налоговыми органами.

Кто, так или иначе, сталкивается с учетом, должен определять и понимать бухгалтерский баланс. Баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим.

Из этой формулировки выделяются две категории средства и источники, то есть актив и пассив. Однако в двадцатых годах нашего столетия возникло иное определение баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Эти два определения вытекают из статистического и динамического понимания баланса соответственно приложение

Б . Динамический и статистический балансы показывают финансовое положение организации, но с разных сторон. Поэтому пользователю бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности необходимо разрабатывать баланс с точки зрения его полезности для принятия решений или дальнейшей стратегии действий организации. В зависимости от этого баланс получается либо с достаточно четким представлением об имущественном комплексе либо о финансовых результатах. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования

называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации. Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила принципы

бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом О бухгалтерском учете , Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия , Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами. Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из

концепции сохранения поддержания и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса активов, обязательств и собственного капитала. Активы то же, что физический капитал, экономические ресурсы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

Обязательства заемный капитал представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам. Капитал собственный капитал показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным

способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами.

Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда

точно установлена базовая капитальная стоимость. Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе 19 . При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации

об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала Поддержания достаточной ликвидности активов Возможности оценки продолжительности оборота активов. Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет

проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала. Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации капитал и обязательства и условиях их вовлечения в деловой оборот организации сроки, процентные ставки, обеспечения с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества. Для принятия управленческого решения необходимо иметь не

только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации.

Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. Таким образом, значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоим в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений

к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. Основной тенденцией развития баланса в нашей стране было его постоянное усложнение.

В последние годы происходит обратный процесс -упрощение структуры баланса. 2 Экономическая характеристика ООО Художественные материалы 2.1 Организационные основы деятельности предприятия Общество с ограниченной ответственностью Художественные материалы было выделено из состава УГШ Художественные кисти в 1997 году. Оно прошло государственную регистрацию, действует на основании

Устава. Общество несет ответственность по долгам всем своим имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Государство не несет ответственности по обязательствам ООО Художественные материалы , а ООО Художественные материалы не несет ответственности по обязательствам государства. Учредитель не несет ответственности по обязательствам общества за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством. ООО

Художественные материалы может от своего имени приобретать личные имущественные и неимущественные права и нести обязанности, совершать любые сделки, не противоречащие законодательству и учредительным документам, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью Художественные материалы далее ООО Художественные материалы .

Место нахождения - РФ, г. Киров, 610004, ул. Р.Люксембург, 23. ООО Художественные материалы самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед трудовым коллективом и партнерами, перед бюджетом и банками согласно действующему законодательству. ООО Художественные материалы для осуществления уставных задач приобретает

и использует в своей деятельности автотранспорт, здания, помещения, оборудование и другое имущество, относящееся к основным фондам организует материально-техническое обеспечение собственной деятельности путем приобретения ресурсов. ООО Художественные материалы реализует свои товары и услуги по ценам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе. Уставный капитал ООО Художественные материалы составляет 40 руб. Источниками формирования имущества являются - денежные

и материальные взносы учредителей - доходы, полученные от хозяйственной деятельности - кредиты банков и других кредиторов - иные источники, не запрещенные законодательными актами РФ. Основными видами деятельности являются - производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения - оптовая и розничная торговля - посредническая - коммерческая торгово-закупочная - внешнеэкономическая и др. Основным видом производимой продукции являются художественные

кисти. На предприятии имеются следующие основные цеха заготовительный цех, цех волосообработки, кистевязальный цех, цех по выпуску багета, цех комплектовки. За последние годы произошло немало изменений созданы отделы - маркетинга, юридический, финансово-экономический. Это требование времени и позволяет успешно приспособиться к изменившимся экономическим условиям. Не одно производство - крупное или мелкое, не может обойтись без достаточного количества обслуживающего

персонала и тем более без руководства. Поэтому необходимо уделять наибольшее значение кадрам, их движению и производительности труда. В ООО Художественные материалы разработаны нормативные документы, регламентирующие состав и оплату труда. К ним относятся штатное расписание, положение об оплате труда, положение о поощрении работников, положение о стимулирующих надбавках к должностным окладам тарифным ставкам . Состав и структура персонала представлены в таблице 1.

За анализируемый период среднегодовая численность на предприятии увеличилась на 17 чел. и составила 293 чел. 106 к 2001 году . Среди работников предприятия 18 составляют инженерно-технические работники, 37 - рабочие повременщики, 45 - рабочие сдельщики. Четверть работающих составляют инвалиды. Таблица 1 - Состав и структура персонала Показатель 2002г. 2003г.

2004г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу 1 Среднегодовая численность, чел 276 283 293 17 106,2 в т.ч. ИТР, чел 55 52 53 -2 96,4 Рабочие повременщики, Чел. 97 103 108 11 111,3 Рабочие сдельщики, чел 124 128 132 8 106,5 2 Принято всего, чел 50 46 37 -13 74,0 3 Выбыло всего, чел 43 36 24 -19 55,8 в т.ч. по собственному желанию

и за нарушение трудовой дисциплины 32 20 15 -17 46,9 2.2 Основные экономические показатели ООО Художественные материалы Оценку эффективности деятельности предприятия можно дать, проанализировав также основные показатели обеспеченность основными средствами, эффективность использования текущих активов, финансовой устойчивости, а также финансовых результатов. Для расчета данных показателей используется бухгалтерская отчетность

предприятия, в частности, бухгалтерский баланс форма 1 приложения Г, Д, Е . Основные средства - основная и наиболее значимая часть внеоборотных активов. Учет основных средств производится в количественном и качественном измерении. Количественный учет необходим для составления балансов основных средств и при расчетах производственных площадей. За исследуемый период таблица 2 среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась

с 5513 тыс.руб. до 8018 тыс.руб. и составила 145 к началу периода. Обобщающим стоимостным показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача. Величина фондоотдачи характеризует эффективность применения основных фондов в производстве продукции. Таблица 2 - Динамика наличия и использования основных производственных фондов Показатель 2002г. 2003г. 2004г. Изменение Выручка от продаж, тыс.руб.

87511,00 90273,00 86189,00 -1322,00 Среднегодовая численность, чел 276,00 283,00 293,00 17,00 Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 5513,00 5902,00 8018,00 2505,00 Средняя за период величина активов, тыс.руб. 25295,00 29591,00 34426,00 9131,00 Фондовооруженность py б. 19,97 20,86 27,37 7,39 Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.

82537,00 80226,00 78026,00 -4511,00 Приходится основных производственных фондов на 1 руб. производственных затрат, тыс.руб. 0,07 0,07 0,10 0,04 Фондоотдача, руб. 15,87 15,30 10,75 -5,12 За исследуемый период на ООО Художественные материалы показатель фондоотдачи снизился с 15,87 до 10,75 на 5,12 . Уменьшение фондоотдачи вызвано уменьшением выручки от продаж и увеличением стоимости основных производственных

фондов. Это свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных фондов. Показатель фондоотдачи необходимо рассматривать в тесной увязке с показателем фондовооруженности, характеризующем обеспеченность предприятия основными фондами и показывающим соотношение между объемом основных фондов и численностью работников. Для того, чтобы росла фондовооруженность, рост основных фондов должен опережать рост численности работников. Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных

производственных фондов к среднесписочной численности работников. Фондовооруженность на предприятии увеличилась на 7,39 руб что свидетельствует о повышении степени обеспеченности работников предприятия основными фондами. Таблица 3 - Оборачиваемость текущих активов Показатель 2002г. 2003г. 2004г. Изменение Выручка от продажи, тыс.руб N 87511,00 90273,00 86190,00 1321,00

Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. At 14594,00 18598,00 19646,00 5052,00 Коэффициент оборачиваемости активов, раз, Ко N At 6,00 4,80 4,39 -1,61 Продолжительность оборота, дней, То Д Ко 60,80 76,00 83,14 22,34 Анализ эффективности использования текущих активов представлен в таблице 3. Коэффициент оборачиваемости текущих активов имеет тенденцию к снижению в 2001 г 6,00 раз, в 2003 г 4,39

раза , что влечет за собой увеличение продолжительности оборота текущих активов с 60,8 дней в 2002 году до 83,14 дней в 2004 году. Это говорит о снижении эффективности использования текущих активов. Финансовые результаты важнейшие итоговые показатели хозяйственной деятельности предприятия. Они характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль является, особенно в настоящее время, основным источником развития предприятия.

По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы. В 2002 году предприятие работало неэффективно и получило убыток 242 тыс.руб. Наиболее эффективно за рассматриваемый период предприятие работало в 2003 году. Таблица 4 - Финансовые результаты деятельности ООО Художественные материалы в тыс.руб. Показатель 2002г.

2003г. 2004г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу Выручка от продажи товаров 87511 90276 86189 -1322,42 98,49 Себестоимость проданных товаров 82538 80226 72146 -4512 94,53 Валовая прибыль 4974 10049 8163 3189 164,12 Коммерческие расходы 3277 4389 3146 -131 96,01 Прибыль от продаж 1696 5660 5017 3321 295,83 Прибыль до налогообложения 388 3094 3214 2826 828,35

Чистая прибыль -242 2824 2390 2632 -988,00 В 2003 г. выручка от продаж увеличилась на 2765 тыс.руб валовая прибыль -на 5075 тыс.руб чистая прибыль - на 3066 тыс.руб. В 2004 году все финансовые показатели уменьшились выручка - на 4087 тыс.руб валовая прибыль - на 1886 тыс.руб чистая прибыль - на 434 тыс.руб. Таблица 5 - Показатели рентабельности ООО Художественные материалы

Показатель 2002г. 2003г. 2004г. Изменение Наличие на конец периода в к началу Рентабельность продаж по прибыли от продаж , 1,94 6,27 5,82 3,88 300,37 Общая рентабельность продаж по прибыли до налогообложения , 0,44 3,43 3,73 3,29 841,46 Рентабельность продаж по чистой прибыли, -0,28 3,13 2,77 3,05 -1003,16 Рентабельность производственной деятельности, 2,05 7,06 6,95 4,38 312,94

Об эффективности работы предприятия свидетельствуют показатели рентабельности. Они определяются как отношение прибыли к выручке от продаж. Анализируя таблицу 5 видно, что за исследуемый период рентабельность увеличивается. Рентабельность продаж по прибыли от продаж увеличилась на 3,88 и составила 5,82 , рентабельность по чистой прибыли на конец периода составила 2,77 . Рентабельность производственной деятельности характеризует

окупаемость затрат, она увеличилась с 2,05 до 6,95 . Данные показатели рентабельности свидетельствуют об увеличении эффективности деятельности ООО Художественные материалы Финансово-хозяйственная деятельность в ООО Художественные материалы осуществляется и учитывается по правилам ведения бухгалтерского учета в РФ ПБУ, Законы, инструкции и так далее . Ежеквартально в обществе составляется отчетность в соответствии

с требованиями ПБУ 4 99 Бухгалтерская отчетность организации , методическими рекомендациями по составлению отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000г. 60-н и требованиями внутренней отчетности. В состав бухгалтерской службы входят главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер по расчетам и кассир. Ведение бухгалтерского учета на ООО Художественные материалы автоматизировано.

В работе бухгалтерской службы используется программа Коллаж . Данная программа скорректирована, настроена на работу общества и соответствует принятой учетной политике. Система Коллаж относится классу программ бухгалтерского учета, занимающихся общим сводом проводок с выходом на типовую отчетность Баланс, Главная книга и т.п Учетная политика формируется на основе допущений и требований положения по бухгалтерскому учету

ПБУ 1 98 Учетная политика предприятия , утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 60н в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 107-н . Учетная политика ООО Художественные материалы разрабатывается и утверждается организацией самостоятельно. Она необходима для решения поставленных перед учетом задач. Учетная политика ООО Художественные материалы утверждена приказом

ООО Художественные материалы от 10.01.2003 года и основана на следующих нормативных актах Федеральном законе О бухгалтерском учете от 21.11.96 129-ФЗ, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации , утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.98 34н, Положении по бухгалтерскому учету

Учетная политика предприятия ПБУ 1 98, утвержденной приказом Минфина РФ от 09.12.98 60н, Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина и других нормативных документах. Требования настоящего Положения обязательны к исполнению всеми работниками организации, осуществляющими заполнение, регистрацию

и обработку первичных учетно-бухгалтерских и финансово-экономических документов. Исполнительным органом по ведению бухгалтерского учета, формирования учетной политики является бухгалтерия организации. К учетной политике в обязательном порядке прилагается рабочий план счетов. Инвентаризации имущества и обязательств производится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация основных фондов производится один раз в три года по состоянию не

позднее на 1 декабря. Обязательная инвентаризация проводится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской Таким образом, можно сделать вывод, что ООО Художественные материалы имеют тенденцию к повышению рентабельности продаж, показателей прибыли, хотя объемы продаж предприятия несколько уменьшились. 3 Бухгалтерский баланс, строение и порядок его составления в

ООО Художественные материалы отчетности. 3.1 Общие требования к составлению бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс является одной из важнейших частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к составлению бухгалтерского баланса изложены в ПБУ 4 99 Бухгалтерская отчетность организации 6 Бухгалтерская отчетность должная давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и

изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должная быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено односторонне удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетнбости перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора

или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений включая выделенные на отдельные балансы . Организация должная при составлении бухгалтерского баланса придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу

вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Статьи бухгалтерского баланса , которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются в типовых формах 33 . 3.2 Строение бухгалтерского баланса Для годового отчета за 2003 год применяют новые бланки.

Летом 2003 года сами формы, а также указания о порядке их заполнения утвердил Минфин России приказом от 22.07.2003 67н 58,59 . Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках изменились. Из актива и пассива бухгалтерского баланса практически полностью исключены все статьи, которые ранее приводились как расшифровывающие, в том числе показатели групп статей. Баланс по-прежнему состоит из пяти разделов, которые детализируются, в основном, только по группам

статей. Исключение сделано только для статей групп Запасы , Резервный капитал и Краткосрочная кредиторская задолженность с небольшим сокращением , а также статьи Покупатели и заказчики применительно к группам Дебиторская задолженность . Введены новые показатели Отложенные налоговые активы и Отложенные налоговые обязательства в разделы

Внеоборотные активы и Долгосрочные обязательства , соответственно. В состав раздела Капитал и резервы включен показатель Собственные акции, выкупленные у акционеров подлежит вычитанию при подсчете итога баланса , который ранее входил в состав группы статей Краткосрочные финансовые вложения раздела Оборотные активы . Из состава Капитал и резервы исключены показатели

Фонд социальной сферы и Целевые финансирование и поступление . В разделе Капитал и резервы показатель нераспределенной прибыли непокрытого убытка подлежит отражению по одной строке. Коды показателей сохранены только на уровне групп статей, итогов разделов и активов и пассивов в целом. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах дополнена новым показателей Нематериальные активы, полученные в пользование 41, 45, 51 .

Статьями баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Поэтому необходимо рассмотреть все статьи бухгалтерского баланса ООО Художественные материалы . Раздел 1 Внеоборотные активы - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года.

Важнейшими статьями данного раздела в ООО Художественные материалы являются Основные средства , Незавершенное строительство . Показатели по статьям Доходные вложения в материальные ценности и Прочие внеоборотные активы в ООО Художественные материалы в 2003 году отсутствуют. Статья Нематериальные активы - строка ПО. Здесь отражают остаточную стоимость нематериальных активов.

В соответствии с ПБУ 14 2000 нематериальными активами являются активы, которые - не имеют материально-вещественной физической структуры - могут быть отделены от другого имущества - используются в производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации - служат в течение длительного времени более 12 месяцев - не будут перепроданы - способны приносить организации доход в будущем - оформлены соответствующими документами, подтверждающими существование самого актива и исключительного

права организации на результаты интеллектуальной деятельности 11,16,31 . Нематериальными активами считаются п.4 ПБУ 14 2000 - исключительные права на объекты интеллектуальной собственности изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т.д организационные расходы затраты, которые связаны с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал - деловая репутация организации.

В составе нематериальных активов нужно показать еще и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ НИОКР . Такие результаты Минфин России рекомендует учитывать на счете 04 приказ Минфина России от 7 мая 2003г. 38н 43 . До 2001 года в составе нематериальных активов отражались купленные квартиры, а также лицензии и компьютерные программы, на которые у фирмы не было исключительных прав.

После 2001 года стоимость квартир, числящихся на балансе, отражается в составе основных средств строка 120 , а стоимость программ и лицензии - как расходы будущих периодов строка 216 . В балансе показывают остаточную стоимость нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации. Начисление амортизации определено в ПБУ 14 2000. Это можно делать пропорционально объему продукции,

способом уменьшаемого остатка или линейным методом. Во всех случаях сумму амортизации следует рассчитывать исходя из срока полезного использования активов. Согласно ПБУ 14 2000, этот срок может быть равен времени действия патента свидетельства, лицензии или периоду, в течение которого организация планирует получать доходы от нематериального актива. Если же срок полезного использования актива определить нельзя, то считается, что он равен 20 годам.

Данная статья заполняется в ООО Художественные материалы с 2003 года, до этого нематериальных активов в организации не было. Статья Основные средства - строка 120. По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. В соответствии с ПБУ 6 01 8 основными средствами являются активы, которые - используются в производстве продукции, выполнении

работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации - служат в течение длительного времени более 12 месяцев - не будут перепроданы - способны приносить организации доход в будущем. ПБУ 6 01 исключило стоимостной критерий, согласно которому до 1 января 2001 года к основным средствам относились только те объекты, которые имели стоимость за единицу более 100 МРОТ. Остальное имущество относилось к малоценным и быстроизнашивающимся предметам

МБП . В соответствии с ПБУ 6 01 к основным средствам, в частности, относятся здания, транспортные средства, оборудования, инвентарь, многолетние насаждения 53 . Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации. Статья Незавершенное строительство - строка 130. Здесь показывают расходы по любым строительно-монтажным работам, а, кроме того, сумму вложений в основные

средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не введенного в монтаж. Тут же записывается и покупная стоимость ценных бумаг, право собственности на которые еще не перешло к - сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета - коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей

налогообложения списываются по-разному - переносится на будущее убыток, который уменьшает налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах - переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а зачитывается в счет будущих платежей - предприятие, использующее кассовый метод, в бухучете включает в затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены и т.д. Статья Прочие внеоборотные активы - строка 150. По этой строке указывают средства и вложения, которые

не отражены по другим строкам раздела Внеоборотные активы Бухгалтерского баланса. Раздел II Оборотные активы - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе

ООО Белок . Статья Запасы Согласно ПБУ 5 01 7 материально-производственными запасами МПЗ являются активы - используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи выполнения работ, оказания услуг - предназначенные для продажи - используемые для управленческих нужд организации. ПБУ 6 01 внесло ряд изменений в методику учета МПЗ, самое главное из которых состоит в том, что из состава материально-производственных запасов исключен

такой объект, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. По строке 210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее по строкам 211-217 расписываются эти суммы. По строке 211 статья Сырье, материалы и другие аналогичные ценности приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях.

Согласно ПБУ 5 01, такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости на счете 10. В бухгалтерском учете стоимость материалов можно выразить и в учетных ценах. В таком случае помимо счета 10 Материалы используют еще счета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей . По строке 212 статья

Животные на выращивании и откорме указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц, пчел и т.п. По строке 213 статья Затраты в незавершенном производстве показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам услугам , а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета. Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики 42

. По строке 214 статья Готовая продукция приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров. Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания проверки , соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям снабжена сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество , принята службой технического контроля

организации и сдана на склад либо принята заказчиком если готовая продукция сдается на месте в соответствии с утвержденным порядком ее приемки, т.е. оформлена установленными сдаточными документами. В противном случае продукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой не включается. Цену готовой продукции или товаров уменьшается на сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Создавать такие резервы организации позволяет

ПБУ 5 01. Он нужен в тех случаях, когда рыночная цена готовой продукции оказалась ниже ее фактической себестоимости. Резерв формируют в конце года, а списывают по мере того, как расходится продукция. По статье Товары отгруженные строка 215 отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты.

По статье Расходы будущих периодов строка 216 указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Конкретного перечня этих расходов нет. Это, например, расходы на ремонт основных средств если под него не создавали резерв , затраты на освоение природных ресурсов, стоимость неисключительных лицензий, суммы взносов по договорам страхования и т.д. По статье Прочие запасы и затраты строка 217 показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках

группы статей Запасы . В ООО Художественные материалы строки 212, 215и217в 2003 году не имели показателей. Статья Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - строка 220. По этой статье учитывают суммы входного НДС, которые еще не приняты к вычету из бюджета. Согласно ст. 1714 и 172 Налогового кодекса РФ, предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если оно выполнит четыре условия - товары, купленные организацией, должны

быть оплачены - товары должны быть оприходованы - товары приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, либо для перепродажи - на товары должна быть выписана счет-фактура, в которой выделена сумма НДС. Статья Дебиторская задолженность По строке 230 показывают общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. Краткосрочная задолженность отражается по строке 240. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев.

В противном случае задолженность является краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете. Составляя отчетность, выявляется сумма ничем не обеспеченной дебиторской задолженности. Ее еще называют сомнительной. В балансе сомнительная задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Расписывать дебиторскую задолженность по видам долгов теперь необязательно.

Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти суммы приводятся по строке 231 - если речь идет о долгосрочной задолженности. Или по строке 241 - чтобы детализировать краткосрочную задолженность. В ООО Художественные материалы в 2003 году впервые за исследуемый период появились показатели по строке 230 -долгосрочная дебиторская задолженность. Статья Краткосрочные финансовые вложения - строка 250

Показываются суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года. С 1 января 2003 года из перечня финансовых вложений исключены собственные акции, которые выкупило ОАО, и доли участников, что приобрело ООО. Теперь их приводят в строке 411 Собственные акции, выкупленные у акционеров раздела V Бухгалтерского баланса 58, 59 . Статья Денежные средства - строка 250.

По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация остатки наличных в кассе, а также все деньги и рубли, и инвалюту , что лежат в банках. Стоимость иностранной валюты пересчитывается в рубли по официальному курсу, установленному на 31 декабря 2003 года ПБУ 3 2000 . Статья Прочие оборотные активы - строка 270. Отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела

II Бухгалтерского баланса. Пассив баланса Раздел III Капитал и резервы - отражаются источники собственных средств ООО Художественные материалы . Статья Уставный капитал - строка 410. Данная строка предназначена для того, чтобы показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ, а также обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью.

Если же фирма зарегистрирована как государственное или муниципальное предприятие, то здесь отражается сумма уставного фонда. Полные товарищества и товарищества на вере по этой строке отражают складочный капитал. Статья Собственные акции, выкупленные у акционеров - строка 411. Здесь учитывают акции доли , которые выкуплены у акционеров, участников. Эти суммы ставят в круглых скобках, ведь на них надо уменьшить уставный капитал.

Понятно, что сделать так придется, если акции до конца года не были проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся членов общества. Статья Добавочный капитал - строка 420. По этой строке записывают величину добавочного капитала. Он формируется за счет - дооценки основных средств - эмиссионного дохода, который получен из-за того, что рыночная цена размещенных акций превысила их номинальную стоимость за минусом издержек, связанных

с продажей - курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте - целевых средств, полученных некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов. Статья Резервный капитал По строке 430 отражают остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации или учредительными документами. Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества.

Размер фонда должен быть не меньше 5 процентов от суммы уставного капитала общества. При этом в резервный фонд ежегодно нужно отчислять не менее 5 процентов чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами. Резервный фонд могут формировать и другие общества. Величину резервного фонда и порядок его создания общество определяет самостоятельно.

Сумма резервного фонда расшифровывается по строкам 431 и 432. По строке 431 отражают остатки резервного фонда, который создан в соответствии с законодательством России. По строке 432 отражается резервный фонд, созданный по собственной инициативе. Статья Нераспределенная прибыль непокрытый убыток прошлых лет - строка 470. В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль непокрытый убыток прошлых лет, так и

нераспределенную прибыль непокрытый убыток отчетного года. Эту информацию расписывать нет необходимости. Однако, можно выделить финансовый результат 2003 года, введя дополнительную строку нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года. В ООО Художественные материалы в балансе за 2003 год показатели имеются только в строках 410, 420 и 470. Раздел IV Долгосрочные обязательства Статья Займы и кредиты - строка 510.

Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете. Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов ПБУ 15 01 . Как и в случае с финансовыми вложениями, займы и кредиты, выданные на срок больше года, могут в отчетном периоде стать краткосрочными.

Это произойдет, когда срок погашения ссудной задолженности станет меньше 12 месяцев. Если такая задолженность будет переведена в состав краткосрочной, то есть показана в балансе по строке 610 вместо 510, то должна быть сделана соответствующая заметка в пояснительной записке. Статья Отложенные налоговые обязательства - строка 515. Как и отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства рассчитывают только с 2003 года.

Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль ПБУ 18 02 . Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, если - сумма амортизации, начисленная в налоговом учете за отчетный период, больше, чем та, что рассчитана по правилам бухгалтерского учета - проценты по выданным займам начисляются ежемесячно, а должник погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если фирма применяет кассовый метод - проценты по кредитам и суммовые

разницы в налоговом учете включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете - в стоимость основных средств или материалов если кредит взят на покупку такого имущества - в бухгалтерском учете отражаются затраты в составе расходов будущих периодов, а в налоговом списывается сразу 56,57 . Статья Прочие долгосрочные обязательства - строка 520. Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе

IV Долгосрочные обязательства . В ООО Художественные материалы этот раздел не заполняется, так как у организации нет долгосрочных обязательств. Раздел V Краткосрочные обязательства Статья Займы и кредиты - строка 610. В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация

должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу. Статья Кредиторская задолженность - строка 620. По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации.

Расшифровку приводят в строках 621-625. По строке 621 статья Поставщики и подрядчики показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками. По строке 622 статья Задолженность перед персоналом организации нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. По строке 623 статья Задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражают задолженность перед государственными

внебюджетными фондами. То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строке 624 статья Задолженность по налогам и сборам указывают задолженность перед бюджетом. По строке 625 статья Прочие кредиторы представляется прочая кредиторская задолженность организации суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.

Статья Задолженность участникам учредителям по выплате доходов -строка 630. По этой строке приводят задолженность организации перед ее учредителями. В годовой отчетности сумму причитающихся за 2003 год дивидендов или доходов от участия, если речь идет об ООО не отражают. Ведь решение о том, в каких размерах выплачивать доходы, общее собрание акционеров примет уже после того, как будет утвержден годовой баланс.

Однако данные о сумме объявленных к выплате годовых дивидендов должны быть отражены в пояснительной записке как событие после отчетной даты. Статья Доходы будущих периодов - строка 640. По этой строке показывают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят - разницу между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей - стоимость безвозмездно полученного имущества

- деньги, полученные от продажи проездных билетов - арендную и абонентскую плату, полученную за несколько месяцев вперед - плату, которую фирма получила за то, что передала во временное пользование свои исключительные права на компьютерную программу, товарный знак. Статья Расходы предстоящих расходов - строка 650. По этой строке указываются суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты. В бухгалтерском учете организация может создавать любые резервы

на предстоящую оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств и предметов проката, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т.д Статья Прочие краткосрочные обязательства - строка 660. По этой строке показывают краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела. Последние четыре статьи не нашли отражения в бухгалтерском балансе

ООО Хозяйственные материалы , так как по ним не были проведены хозяйственные операции. Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. 3.3 Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса Составлению бухгалтерской отчетности в ООО Художественные материалы предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше

объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный квартальный баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы 33 1 уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами 2 производится переоценка уточнение оценки имущественных статей баланса движимого и недвижимого имущества, материалов,

товаров, ценных бумаг, долгов обязательств и т.п. заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством 3 выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов закрывается счет 99 Прибыли и убытки 4 составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными

выше действиями 5 в соответствии со ст. 12 Федерального закона О бухгалтерском учете обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации 40 . Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется

с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации. За исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая перед составлением годового бухгалтерского отчета проведение инвентаризации обязательно - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного

или муниципального унитарного предприятия - при смене материально-ответственных лиц - при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями - при реорганизации или ликвидации организации - в других случаях, предусмотренных законодательством РФ. Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации ежемесячно,

раз в квартал , но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо 44 . Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов обычно проводят не ранее 1 октября, затрат в незавершенном строительстве - не ранее 1 декабря, основных средств - не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года библиотечных фондов

- один раз в пять лет п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности . Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского

учета отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия - отражение хозяйственных операций в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов накопительных, группировочных ведомостей - отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации - совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде в ООО Художественные материалы можно разделить на три части 1 составление бухгалтерских записей проводок на основании первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период именно на этом этапе от бухгалтера требуется хорошее знание, как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства 2 перенос всех фактов хозяйственной

деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др. 3 формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Записи на счетах бухгалтерского учета производятся на основании надлежаще оформленных первичных документов, которые могут быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся

в альбомах унифицированных форм первичной документации. Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные учетные документы, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности . В соответствии в п. 2 ст. 9 Федерального закона О бухгалтерском учете и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности первичные

учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты 1,2 - наименование документа - код формы - дату составления документа - наименование организации, от имени которой составлен документ - содержание хозяйственных операций - измерители хозяйственных операций количества, суммы - должность лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку, включая случай создания документов с применением вычислительной техники.

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений быть не должно. Утраченные документы подлежат восстановлению, а документы, неверно оформленные дооформлению в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями. В соответствии с п.1 ст. 17 Федерального закона О бухгалтерском учете организация обязана хранить первичные учетные документы. Регистры бухгалтерского учета не менее 5 лет.

В течение месяца на основании первичных документов в учетных регистрах происходит формирование исчерпывающей информации об объектах бухгалтерского учета. Итоговые данные учетных регистров используются для составления счетов Главной книги. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ,

62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 68 Расчеты по налогам и сборам , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 75 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , надо исчислять развернутое сальдо 33 . Отражение развернутого сальдо в балансе в активе дебетового, в пассиве кредитового необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности

свертывание сальдо приводит к фальсификации баланса. Счета 25 Общепроизводственные расходы , 26 Общехозяйственные расходы , 28 брак в производстве , 94 Недостачи и потери от порчи ценностей ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует. Счета 90 Продажи , 91 Прочие доходы и расходы , 99

Прибыли и убытки закрываются один раз в конце года. Показатели Главной книги обороты по дебету и кредиту счетов используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам. Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Обычно проверку записей по счетам главной книги проводят по следующим направлениям - сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей - сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета - сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета. Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков

по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т.е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна - по синтетическим. Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Составлению годовой бухгалтерской отчетности в ООО

Художественные материалы предшествует процедура закрытия счетов. Причем при формировании годовой бухгалтерской отчетности она является более сложной см. приложение 7 . Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы рисунок 1, 2 33 . На счете 90 Продажи накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ,

оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 Готовая продукция , 41 Товары , 44 Расходы на продажу , 20 Основное производство и др. в дебет счета 90. Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности

г г г г г Этап 1 Этап 2 ЭтапЗ Этап 4 Этап 5 Этап 6 Списание Закрытие Списание Определение Определение Определе- себесто- счетов себесто- финансового сальдо прочих ние имости 25 и 26 имости результата доходов и остатка на работ услуг готовой от продаж расходов счете 99 со счета 23 продукции на счете 90 на счете 91 Рисунок 1 - Закрытие счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности

Дополнительные этапы процедуры закрытия счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности г г г Закрытие всех субсчетов к счету 90 Закрытие всех субсчетов к счету 91 Закрытие счета 99 Рисунок 2 - Закрытие счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности более сложной см. приложение 7 . Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы рисунок 1, 2 33 . На счете 90 Продажи накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 Готовая продукция , 41 Товары , 44 Расходы на продажу , 20 Основное производство и др. в дебет счета 90.

Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности г г л г г Этап 1 Этап 2 ЭтапЗ Этап 4 Этап 5 Этап 6 Списание Закрытие Списание Определение Определение Определе- себесто- счетов себесто- финансового сальдо прочих ние имости 25 и 26 имости результата доходов и остатка на работ услуг готовой от продаж расходов счете 99 со счета 23 продукции на счете 90 на счете 91

Рисунок 1 - Закрытие счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности Дополнительные этапы процедуры закрытия счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности г г Закрытие всех субсчетов к счету 90 Закрытие всех субсчетов к счету 91 Закрытие счета 99 Рисунок 2 - Закрытие счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности Аналитический учет по счету 90 Продажи ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных

работ, оказанных услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Записи по субсчетам 90-1 Выручка , 90-2 Себестоимость продаж , 90-3 Налог на добавленную стоимость , 90-4 Акцизы и др. производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 90 в течение года не закрываются, на субсчете 90-1 в конце каждого месяца

будет кредитовое сальдо, а на субсчетах 90-2 - 90-8 - дебетовое сальдо. В конце каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат прибыль или убыток от продажи товаров, продукции, работ, услуг, для чего сумму выручки от продаж за отчетный месяц кредит субсчета 90-1 сравнивают с себестоимостью продаж суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2 90-8 . Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 90-9

Прибыль убыток от продаж . На счете 91 Прочие доходы и расходы обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и чрезвычайных доходов и расходов. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата

по каждой операции. Записи по субсчетам 91-1 Прочие доходы , 91-2 Прочие расходы и 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 - дебетовое. В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат -сальдо прочих доходов и расходов

прибыль или убыток , для чего сумму прочих доходов суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1 сравнивают с суммой прочих расходов суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2 . Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9. Счет 99 Прибыли и убытки предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года. В конце каждого месяца финансовый результат прибыль или убыток от продажи продукции работ, услуг и сальдо доходов и расходов со счетов 90 продажи и 91

Прочие доходы и расходы переносятся на счет 99 Прибыли и убытки . Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода -чистую прибыль или убыток.

В конце отчетного года 31 декабря при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается реформация баланса . Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли убытка отчетного года переносится со счета 99 в кредит дебет счета 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток , т.е. на 1-е число следующего за отчетным годом остатка по счету 99 быть не должно 33 . 3.4 Порядок составления бухгалтерского баланса Главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация,

заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке. Поэтому можно сделать вывод, что главным в ведении бухгалтерского учета и составлении любой бухгалтерской

отчетности является качество в работе бухгалтера, а, следовательно, достоверность данных. Бухгалтерский баланс в ООО Художественные материалы составляется по форме 1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 67н. Данная форма имеет следующие реквизиты Указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлен баланс на 200 г за 200 г

Организация указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке . Идентификационный номер налогоплательщика ИНН - указывается присвоенным налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика. Вид деятельности - указывается вид деятельности, который признается в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых государственным комитетом

РФ по статистике. Организационно-правовая форма форма собственности - указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов КОПФ и код собственности по Классификатору форм собственности КФС . Единица измерения - указывается формат представления числовых показателей тыс. руб код по ОКЕИ 384, млн. руб код по ОКЕИ 385. Местонахождение адрес - указывается полностью почтовый адрес организации.

Дата утверждения - указывается установленная дата для бухгалтерского баланса. Дата отправки принятия - указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности. Реквизиты руководитель и Главный бухгалтер заполняются подписями с их расшифровкой. Подписи скрепляются печатью организации. Указывается дата составления баланса 14 .

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, нри составлении бухгалтерского баланса ООО Художественные материалы должно быть обеспечено соблюдение следующих условий полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета осуществление записи хозяйственных

операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса. При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности 60н от 28.06.2000г 16

. Отчетным годом для всех организации в т.ч. и для ООО Художественные материалы является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной либо реорганизованной организации первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября включая 1 октября с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями участниками организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Днем представления бухгалтерской отчетности является день ее фактической передачи по принадлежности,

дата ее почтового отправления либо отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день. Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям участникам организации или собственникам ее имущества , а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации государственные и муниципальные

унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. В другие адреса бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации 31 . 3.5 Пояснительная записка Пояснительная записка - такая же самостоятельная часть бухгалтерской отчетности ООО Художественные материалы , как и остальные ее формы.

Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету ПБУ и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена информация, уточняющая, дополняющая сведения, представленные в других формах бухгалтерской отчетности.

Так, в пояснительной записке должны быть приведены 59 - показатели, которые не нашли отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности например, сведения об объемах продажи продукции, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта - расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм 1 и 2 - основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные

и финансовые результаты работы организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации - данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации - показатели состояния основных средств доля их активной части, коэффициенты износа, обновления, выбытия и т.п финансовых вложений,

дебиторской и кредиторской задолженности, нематериальных активов - порядок расчета аналитических финансовых показателей рентабельности продукции, ликвидности, платежеспособности организации и т.п оценка деловой активности организации - элементы учетной политики, отличные от предыдущего года данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет - сведения о наличии, местонахождении, наименовании дочерних зависимых обществ и видах их деятельности - основные проводимые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды,

влияние этих мероприятий на уровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году, а также их последствия для будущих периодов. Если в отчетном периоде возникли расхождения между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров, то в пояснительной записке надо раскрыть ПБУ 18 02 - условный расход условный доход по налогу на прибыль - постоянные и временные разницы, которые повлекли корректировку условного расхода условного дохода по налогу на прибыль - постоянные и временные

разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода условного дохода отчетного периода - суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства - суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет 99 в связи с выбытием объекта актива продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией или вида обязательства. В пояснительной записке отражаются те условные факты,

которые являются существенными и имеют место на дату подписания годового отчета. Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке подлежат раскрытию существенные способы ведения бухгалтерского учета. Пояснительную записку можно разделить на три основные части - общие сведения об организации - расшифровка

важнейших статей форм бухгалтерской отчетности - аналитические показатели, характеризующие деятельность организации 33 . Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.п а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию. Процесс составления пояснительной записки можно условно разделить на три основных этапа 1 анализ требований

к содержанию записки, установленных действующими нормативными актами 2 выбор необходимых разделов информационных блоков записки сбор, обработка и редактирование информации для включения в соответствующие разделы выбор формы подачи информации, подготовка графического материала 3 составление и подписание окончательного варианта записки утверждение ее в составе годовой отчетности высшим органом управления организацией. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений

они могут включаться непосредственно в формы отчетности, так и в виде отдельных расшифровок и пояснений. Заключение В результате проведенной работы по анализу финансового состояния ООО Художественные материалы определены следующие данные 1 Структурные сдвиги в активе ООО Художественные материалы отражают уменьшение доли внеоборотных активов и соответственно увеличение доли оборотных активов, которое вызвано увеличением запасов.

Это может свидетельствовать о накоплении запасов, которое приводит к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего существенно ухудшается финансовое состояние предприятия. 2 ООО Художественные материалы имеет 4 тип финансовой ситуации - предприятие находится на грани банкротства, т.е. полностью не хватает денежных средств. 3 Предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, высокую финансовую зависимость от заемных источников, что свидетельствует о недостатке собственных

средств. 4 У ООО Художественные материалы не соблюдается минимальное условие финансовой стабильности - наличие собственных оборотных средств, что свидетельствует о неликвидности баланса. Кроме того, организация является неплатежеспособной и в ближайшую перспективу не способно погасить краткосрочные обязательства. 5 Приток денежных средств на предприятии увеличился на 1265 тыс.руб отток также увеличился на 1588 тыс.руб в связи с чем чистый денежный поток уменьшился на 323 тыс.руб.

Анализ движения денежных средств показал, что текущая деятельность предприятия обеспечивается за счет финансовой деятельности, что еще раз подтверждает сильную финансовую зависимость предприятия. 6 Деловая активность ООО Художественные материалы оценивается как средняя, о чем свидетельствуют все рассчитанные коэффициенты. Однако наблюдается некоторое снижение деловой активности. Производительность труда уменьшилась на 22,91 тыс.руб. чел.

Деловая активность ООО Характеризуется продолжительностью прохождения запасами всех стадий производства и продаж. Оборачиваемость запасов уменьшилась на 1,7 раз, что повлекло увеличение срока хранения запасов на 22,32 днях. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 8,7 оборота, что свидетельствует о неэффективной работе с дебиторами. 7 Общая характеристика, используемая в анализе деловой активности - это оборачиваемость собственного капитала. В ООО

Художественные материалы оборачиваемость собственного капитала снизилась на 7,83 оборота и составила 9,49 оборотов. Это свидетельствует о снижении активности организации на рынке сбыта продукции. 8 В целом в ООО Художественные материалы рентабельность продаж достаточно невысока. В среднем рентабельность за период 2001-2003 гг. увеличилась на 3 . Для повышения уровня рентабельности продаж обществу следует провести комплекс мероприятий по снижению

себестоимости и увеличению выручки от продажи продукции. Снижения себестоимости продукции можно достичь путем планирования и нормирования затрат, сокращения постоянных и переменных затрат, рассмотрения сокращения штата управленческого персонала, сокращения коммунальных затрат. Рентабельность собственного капитала достаточно высока в 2002 году она была равная 39,27 , в 2003 году несколько снизилась и равняется 26,34 .

Высокая рентабельность собственного капитала обусловлена высокой степенью заемного капитала. 9 Анализ безубыточности производства показал, что предприятие имеет 58-процентный запас прочности, то есть предприятие способно выдержать 58- процентное снижение выручки без серьезной угрозы для своего финансового положения. Анализ показал, что для ООО Художественные материалы производство обоих видов товаров кисти и деревянные изделия одинаково рентабельно,

поэтому предприятию необходимо и в дальнейшем производить оба вида товара. 93 10 ООО Художественные материалы находится в ситуации высокого финансового риска вследствие практически полной зависимости предприятия от кредиторов. Наблюдается серьезный дефицит денежной наличности. С другой стороны предприятие имеет высокие показатели рентабельности собственных средств. Таким образом, на ООО художественные материалы при решении дилеммы рентабельности и или ликвидность

предпочтение отдается ликвидности. Однако для снижения финансового риска предприятию необходимо - нарастить собственный капитал - увеличить долгосрочные заимствования - уменьшить иммобилизацию средств во внеоборотных активах, но только не в ущерб производству - уменьшить оборотные активы - снизить дебиторскую задолженность - увеличить кредиторскую задолженность Список литературы Законодательные и нормативно-инструктивные акты 1 Федеральный закон

О бухгалтерском учете от 21.11.1996г. 129-ФЗ. 2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 34н в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. 31н . 3 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина

РФ от 31.10.2000 г. 94н. 4 Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации . ПБУ1 1998. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. 60н. 5 Положение по бухгалтерскому учету Учет договоров контрактов на капитальное строительство . ПБУ 2 1994. Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.94 г.

167. 6 Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации . ПБУ 4 1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. 43н. 7 Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов . ПБУ 5 2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. 44н. 8 Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств .

ПБУ 6 2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. 26н. 9 Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации . ПБУ 9 1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. 32н. 10 Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации . ПБУ 10 1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г.

ЗЗн. 11 Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов . ПБУ 14 2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 91н. 95 12 Положение по бухгалтерскому учету Учет расходов на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17 2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 115н. 13 Положение по бухгалтерскому учету

Учет расчетов по налогу на прибыль . ПБУ 18 2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 114н. 14 О формах бухгалтерской отчетности организации . Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. 67н. 15 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. 49. 16 Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г. 60н 17 Постановление правительства РФ О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности банкротстве предприятий от 20.05.94 498-СПб Издательский дом Гер да, 2001 288с. 18 Распоряжение федерального управления 31-р от 12.08.94г. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной

структуры баланса Книги одного, двух и более авторов однотомные и многотомные издания , 19 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета М. Экспертное бюро М,2002 351с. 20 Баканов М.И Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М. Финансы и статистика, 2000 г 416с. 21 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Учебное пособие М. ИНФРА-М, 2001. 22 Бланк И.А. Финансовый менеджмент Учебный курс Киев Ника-Центр Эльга, 1999 528с. 96 23 Борисов Л.А. Анализ финансового состояния предприятия Экономика и жизнь 2001 5 гс. 17-23. 24 Бочаров В.В. Финансовый анализ СПб. Литер, 2001 240с. 25 Бухгалтерский учет

Учебник А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевская под ред. П.С. Безруких- М. БУ, 2002 791с. 26 Вакуленко Г.Г Фломина Л.Ф. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности для принятия управленческих решений СПб. Издательский дом Герда, 2001 288с. 27 Едронова В.Н Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов

М. Финансы и кредит. 1995. -272с. 28 Ефимова О.В. Финансовый анализ учебное пособие 4 изд перераб. И доп М. ИНФРА-М, 2000 г 29 Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит М. Проф 1998 320с. 30 Ковалева О.В Константинов Ю.П. Аудит Учебное пособие Под ред. О.В. Ковалевой М. Приориздат .2003 230с. 31 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебное пособие 4-е изд перераб. и доп

М. ИНФРА-М, 2002 640 с. 32 Новое в составлении годовой отчетности Главбух, 2004 1 с.22- 33 Новодворский В.Д Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации Учебное пособие 2-е изд перераб. и доп М. Изд-во Бухгалтерский учет , 2003 304с. 34 Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия

М. Банки и биржи , ЮНИТИ, 1995 35 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. 4-е изд переработанное и дополненное Минск. ООО Новое знание, 1999 688 с. 36 Стоянов Е.А Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия М. Перспектива, 1993 г84 с. 97 37 Шеремет А.Д Сайфуллин Р.С, Ненашев Е.В. Методика финансового анализа

М. ИНФРА-М, 2001, 208с. 38 Финансовый менеджмент теория и практика Учебник под ред.Е.С.Стояновой - М. Изд-во Перспектива , 2003 656с. 39 Финансовый учет Учебыик Под ред. В.Г. Гетьмана М. Финансы и статистика, 2002 640 с. Статьи из газет и журналов Tt y 40 Басалаева М.А. Порядок проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

УБухгалтерский учет 2003 21 с 29-40, 41 Богатырева Е.И. Об изменениях в бухгалтерской отчетности УБухгалтерский учет 2003. 19. 3-9 42 Бухгалтерский и налоговый учет остатков незавершенного производства Консультант бухгалтера 2003 6 32-45 43 Жуков В.Н. Нематериальные активы и расходы на НИОКР Бухгалтерский учет 2003 23 22-24 44 Инвентаризация и учет ее результатов

ЯСонсультант бухгалтера 2003 П сЧ0-53, 45 Карзаева Н.Н. Нормативная база составления годовой бухгалтерской отчетности УБухгалтерский учет 2003 23 3-9 46 Карзаева Н.Н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета УБухгалтерский учет, 2004 1 с.55-70 t 47 Курбангалеева О.А. Исправляем ошибки в отчетности ТГлавбух 2003 22. -14-21 48

Куликова Л.И. Учет постоянных налоговых активов Бухгалтерский учет. 2004 3 с 20-29 49Кутер М.И Гурская М.М. Уточнение понятий собственного капитала, доходов и расходов отчетного периода Бухгалтерский учет. -2003 19 68-70. 98 50 Митюкова Э.С. Реформация баланса за 2003 года Главбух 2004 1 14-21 51 Особенности составления бухгалтерской отчетности за 2003 год

Консультант бухгалтера 2004 1 7-55 52 Особенности формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского учета на 2004 год Консультант бухгалтера 2003 11 9-39 53 Пронина Е.А. Комментарий к новым методическим указаниям по учету основных средств УБухгалтерский учет 2004 3 31-38 54Парушина Н.В. Анализ краткосрочных обязательств Бухгалтерский учет 2004 4 51-56. 55 Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств

Бухгалтерский учет 2004 5. -58-62 56Патров В.В Семенова М.В. Комментарий к ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль Бухгалтерский учет 2003 5 31-38. 57 Пронина Е.А. Постоянные и временные разницы в учете основных средств Бухгалтерский учет. 2004 2 - с.24-29, 58 Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности Бухгалтерский учет.

2004 1 с. 35-54 , 59 Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности Бухгалтерский учет. 2004 2 с! 8-23 , 60 Сотникова Л.В. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Бухгалтерский учет 2004 3 3-12 , 61 Тарбеева Е.М Рыжов О.В. Оцениваем рентабельность финансово- хозяйственной деятельности компании

Главбух 2004 2 68- 71 99 Приложения 100 Приложение А Классификация бухгалтерского баланса По времени составления Вступительный Текущий Ликвидационный ХРазделительный Хобъединительный По источникам составления Инвентарный J Книжный J Генеральный По объему информации 1 Единичный

J Q Сводный J Консолидированный По характеру деятельности Баланс основной деятельности Г Баланс не основной деятельности j Зависят от формы предприятий государственных, муниципальных, смешанных, частных, кооперативных, коллективных, совместных, а также общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств По формам собственности По объекту отражения

Самостоятельный J Отдельный По способу очистки Баланс-брутто J С Баланс-нетто J 101 Приложение Б Сравнительная характеристика статистической и динамической интерпретации баланса Предмет сравнения Статистический баланс Динамический баланс Задача баланса Оценка финансового положения Выявление финансового результата Группировка статей По ликвидности актив и изъятию пассив

По фазам стадиям кругооборота капитала Оценка статей Текущие продажные цены Себестоимость Отражение договоров Права и обязательства, вытекающие из договоров Выполнение договоров Информационная база Инвентаризация Первичные документы Актив Средства Затраты будущих отчетных периодов Пассив

Источники средств Поступления, которые должны стать затратами Отражение задолженности по уставному капиталу Вся задолженность, вытекающая из учредительного договора В объеме фактически внесенных средств Организационные расходы фирмы Списываются сразу на затраты Списываются в течение всего срока работы Кредиты Отражают общую величину процентов Отражают фактически полученный кредит

Амортизация Обеспечение ценностей во времени Перенос стоимости эксплуатируемого имущества на готовую продукцию расходы становятся затратами Роль ликвидационной стоимости при расчете норм амортизации Принимается во внимание Не принимается во внимание Природа счета амортизации Резерв на реномацию возобновление имущества Регулятив конр-актив отражающий перенос стоимости Отражение субсидий

Увеличение прибыли Увеличение фондов Научно-исследовательские расходы НИР Подлежат отнесению на те отчетные периоды, когда они были понесены Подлежат отнесению на те отчетные периоды, когда благодаря НИР будет получен доход Ценные бумаги Отражаются по текущему курсу Отражаются по фактической цене приобретения Иностранная валюта

Деньги Товар Схема учета запасов Натурально-стоимостная Стоимостная Расходы будущих периодов Отвлеченные средства Расходы, но еще не затраты Доходы будущих периодов Дополнительный счет к счету убытков и прибылей Доходы, но еще не прибыль Валовая прибыль Разность между конечными и начальными инвестициями

Кредитовое сальдо счетов реализации Природа счета убытков и прибылей Дополнительный счет к счетам фондов и резервов. В балансе может отсутствовать Центральный счет бухгалтерского учета Сопоставимость Полная Условная Оценка бизнеса Ликвидационная Дисконтированная Идеальная база для налогообложения Имущество Прибыль 102

Приложение В Схема анализа показателей Ьинансового положения организации Иммобилизованные активы раздел 1 F Собственные и приравненные к ним средства раздел 1 и 2 пассива Сс С X Норматив собственных оборотных средств или план. Процент покрытия финансово-эксплуатационной потребности в оборотных средствах, Н Показатель 1 Собственные оборотные средства Ес Сс

Сдк - F X Показатель 2 Излишки или недостачи - Собственных оборотных средств Ес - Ес - Н Кредиты банков под ТМЦ с учетом кредитов под товарные операции и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании, скк Величина запасов и затрат, кк Всего средств для формирования запасов и затрат С X Иммобилизация оборотных средств, Н Показатель 3 Излишек или недостаток - средств для формирования запасов

и затрат Денежные средства и финансовые вложения Показатель 4 у Скк Ес Излишек или недостаток - средств с участием иммобилизации с кк с кк3 Ес Скк-Е3-Н Показатель 5 Показатель 6 Источники, ослабляющие финансовую Величина неплатежей напряженность Г к к к к к к к к к к Недои мка Временно Превышен Кредиты в свободные ие норма- банков

Задолжен- Ссуды Просро- городской собствен- тивной на время ность по банков ченная и местные ные кредиторс полного заработ- неопла- задол- бюджеты средства кой задол- оборота ной плате ченные в жен- во внебюд- специаль- женности средств и прочее срок ность жетные ных над деби- и прочее постав- фонды фондов торской щикам 103 Приложение Г БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2002 г. Форма N 1 по ОКУД КОДЫ 0710001 Дата год, месяц, число

Организация ООО Художественные материалы о ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности по ОКЕИ 384 385 частная по ОКОПФ ОКФС руб. Единица измерения тыс ненужное зачеркнуть Местонахождение адрес 61004, г.Киров, ул. Р.Люксембург, 23 Дата утверждения Дата отправки принятия АКТИВ Код показателя

На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 . Основные средства 120 3928 4006 Незавершенное строительство 130 1083 4076 Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 50 135 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 -

ИТОГО по разделу I 190 5061 8217 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 8469 9787 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1725 2264 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 1331 1547 готовая продукция и товары для перепродажи 5379 5921 товары отгруженные расходы будущих периодов 34 55 прочие запасы и затраты - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1148 1508

Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 1975 3228 в том числе покупатели и заказчики 1247 1140 Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 24 199 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 11616 14723

БАЛАНС 300 16677 22939 104 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На начало отчетного периода 1 2 3 3 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1600 3200 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 2043 Резервный капитал 430 - в том числе резервы, образованные в соответствии с законодатель ством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 2464 -122 ИТОГО по разделу III 490 4064 5121 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 2015 3023

Кредиторская задолженность 620 9318 14476 в том числе поставщики и подрядчики 6487 6850 задолженность перед персоналом организации 571 1112 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 148 327 задолженность по налогам и сборам 629 2024 прочие кредиторы 11 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 - 320 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 12613 17819 БАЛАНС 700 16677 22939 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные - Обеспечения обязательств и платежей выданные - Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование - 6, И расшифровка подписи ТОКОВОД! уководитель подпись I 6 mvifA 20 ох г. Главный бухгалтер подпись расшифровка подписи

И.Р 105 Приложение Д БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 200 Зг. КОДЫ 0710001 Форма N 1 по ОКУД Дата год, месяц, число 36. Организация ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6 Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС Единица измерения тыс. руб. -млн руб. по

ОКЕИ 384 385 ненужное зачеркнуть Местонахождение адрес 610004, г.Киров, ул.Р.Люксембург, 23 Дата утверждения Дата отправки принятия АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 4 Основные средства 120 4006 4998 Незавершенное строительство 130 4076 6377

Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 135 176 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 8217 11555 IV. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 9787 12400 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2264 2843 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 1547 1320 готовая продукция и товары для

перепродажи 5921 8121 товары отгруженные - расходы будущих периодов 55 115 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1508 1966 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 в том числе покупатели и заказчики - Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 3228 4219 в том числе покупатели и заказчики 1140 2272

Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 199 313 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу II 290 14723 18898 БАЛАНС 300 22939 30453 106 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 3200 3200 Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал 420 2043 530 Резервный капитал 430 в том числе резервы, образованные в соответствии с законодатель ством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 -122 3453 ИТОГО по разделу III 490 5121 7983 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 -

Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 3023 5035 Кредиторская задолженность 620 14476 17435 в том числе поставщики и подрядчики 6850 8081 задолженность перед персоналом организации 1112 1369 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 327 2091 задолженность по налогам и сборам 2024 1999 прочие кредиторы 11 94

Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 320 - Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 17819 22470 БАЛАНС 700 22939 30453 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов - Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные - Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование - зводитель подпись 20

С Пестов расшифровка подписи Г. Главный бухгалтер подпись И 6 расшифровка подписи 107 Приложение Е БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2004 г. Форма N 1 по ОКУД Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная

собственность по ОКОПФ ОКФС Единица измерения тыс. руб. млн руб. по ОКЕИ ненужное зачеркнуть Местонахождение адрес г.Киров, ул. Р.Люксембург,23 КОДЫ 0710001 384 385 Дата утверждения Дата отправки принятия АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 V. ВНЕОБОРОТНЫЕ

АКТИВЫ Нематериальные активы 110 4 4 Основные средства 120 4998 10567 Незавершенное строительство 130 6377 1240 Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 176 176 Отложенные налоговые активы 145 - 215 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 11555 12202 VI. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 12400 18814 в том числе сырье, материалы и другие

аналогичные ценности 2843 4098 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 1320 1261 готовая продукция и товары для перепродажи 8121 13362 товары отгруженные - расходы будущих периодов 115 93 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1966 1300 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 - 487 в том числе покупатели и заказчики - 487 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются

в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 4219 5589 в том числе покупатели и заказчики 2272 1981 Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 313 215 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 18898 26405 БАЛАНС 300 30453 38607 108 ПАССИВ Код показателя На конец отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 4 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 3200 4000 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 530 Резервный капитал 430 - в том числе резервы, образованные в соответствии с законодатель ством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 3453 6373 ИТОГО по разделу III 490 7983 10373 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 - ИТОГО по разделу IV 590 - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 5035 6323 Кредиторская задолженность 620 17435 21912 в том числе поставщики и подрядчики 8081 13845 задолженность перед персоналом организации 1369 297 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 2091 1581

задолженность по налогам и сборам 1999 1897 прочие кредиторы 94 4291184 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 22470 28235 БАЛАНС 700 30453 38607 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные - Обеспечения обязательств и платежей выданные - Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование Л В.И подпись расшифровка подписи 20 г. Главный бухгалтер подпись расшифровка подписи 109 Приложение Ж ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за год 2001 г. Форма N 2 по ОКУД Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН КОДЫ 0710002 Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС руб. по ОКЕИ 384 385 Единица измерения тыс. руб. млн ненужное зачеркнуть Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование КОД 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 68373 52347 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 64487 45916 Валовая прибыль 3886 6431 Коммерческие расходы 2560 1271 Управленческие расходы Прибыль убыток от продаж 1325 5160

Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях - Прочие операционные доходы - Прочие операционные расходы 997 447 Внереализационные доходы 79 202 Внереализационные расходы 105 1179 Прибыль убыток до налогообложения 302 3736 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль 491 1020 Чистая прибыль убыток отчетного периода -189 2716 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы Базовая прибыль убыток на акцию - Разводненная прибыль убыток на акцию ПО РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании Прибыль убыток прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 61 83 138 46 Отчисления в оценочные резервы X X - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности подпись расшифровка подписи 200 2

Руководитель Б.И. Главный бухгалтер подпись Головина В.Н. расшифровка подписи Приложение И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2002 год 200 г. Организация ИНН по ОКВЭД Форма N 2 по ОКУД Дата год, месяц, число ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности производство

ТНП КОДЫ 0710002 49622523 Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС 16 по ОКЕИ 384 385 Единица измерения тыс. руб. млн руб, ненужное зачеркнуть Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование КОД 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей 81183 68373 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 72146 64487 Валовая прибыль 9037 3886 Коммерческие расходы 3947 2560 Управленческие расходы Прибыль убыток от продаж 5090 1325 Прочие доходы и расходы Проценты к получению - Проценты к уплате 15 -

Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы 1658 997 Внереализационные доходы 1273 79 Внереализационные расходы 1905 105 Прибыль убыток до налогообложения 2785 302 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль 245 491 - Чистая прибыль убыток отчетного периода 2540 -189

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы Базовая прибыль убыток на акцию Разводненная прибыль убыток на акцию - 111 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании

Прибыль убыток прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 72 19 61 83 Отчисления в оценочные резервы X - X - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель Пестов Б.И. подписи подпись расшифровка 22 марта Главный бухгалтер подпись расшифровка 2003 г. подписи

Головина Н.В. Приложение К ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 200J год 200 г. Форма N 2 по ОКУД Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС КОДЫ 0710002 руб. по ОКЕИ 384 385 Единица измерения тыс. руб. млк. ненужное зачеркнуть

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование КОД 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 86189 81183 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 78026 72146

Валовая прибыль 8163 9037 Коммерческие расходы 3147 3947 Управленческие расходы Прибыль убыток от продаж 5017 5090 Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате 37 15 Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы 2271 - Прочие операционные расходы 4026 1658 Внереализационные доходы 5248 1273

Внереализационные расходы 5260 1905 Прибыль убыток до налогообложения 3213 2785 Отложенные налоговые активы 215 - Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль 1039 245 Чистая прибыль убыток отчетного периода 2390 2540 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы 203 - Базовая прибыль убыток на акцию - Разводненная прибыль убыток на акцию -

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании 4 Прибыль убыток прошлых лет 74 Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 78 30 72 19

Отчисления в оценочные резервы X - X - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 863 202 Руководите 18 марта Главный бухгалтер естов Б.И. расшифровка Подписи 200 4 г. подпись Головина Н.В. расшифровка подписи Приложение Л Аналитический агрегированный баланс в тыс.руб. Актив 2001г. 2002г. 2003г. Пассив 2001г. 2002г. 2003г.

1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, S 255 348 215 1 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства, Rp 18938 19388 21911 2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные 4131 4692 5589 2 Краткосрочные займы и кредиты, Kt 3869 5599 6323 активы, Ra Итого краткосрочный заемный капитал, Pt 22807 24987 28234 3

Долгосрочный 3 Запасы, Z 14386 15847 20508 заемный капитал, долгосрочные 0 0 0 Итого Активы, At 18772 20887 26312 обязательства, Kd 4 Иммобилизованные средства, F 10517 12849 12202 4 Собственный капитал, Ее 6482 8749 10280 Всего активы -имущество предприятия, Ва 29289 33736 38514 Всего капитал предприятия, Вр 29289 33736 38514

Приложение М Структура имущества ООО Художественные материалы 36 64 Внеоборотные активы Оборотные активы 2001 год 38 62 2002 год 31 69 2003 год 114 Приложение Н Состав и структура внеоборотных активов Состав активов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу периода тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1

Нематериальные активы 4 0,04 4 0,03 4 0,01 - 2 Основные средства 5127 48,75 5558 43,25 10567 86,60 5440 43,32 206 3 Незавершенное строительство 5217 49,60 7091 55,19 1240 10,16 -3977 -45,03 24 4 Доходные вложения в материальные ценности 5 Долгосрочные финансовые вложения 173 1,65 195 1,52 176 1,44 3 -0,08 102 6 Отложенные налоговые активы 215 1,77 215 1,77 - 7 Прочие внеоборотные активы Итого внеоборотные активы 10517 100 12848 100 12202 100 1685 116

Приложение О Состав и структура основных производственных фондов Состав производственных фондов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Здания 162 2,81 942 13,90 4046 40,70 3884 37,89 24,98 Сооружения 147 2,16 786 7,90 786 7,90 -95 Машины и оборудование 4472 77,27 4647 68,57 4173 41,98 -299

-35,29 93 Транспортные средства 1153 19,92 1042 15,37 937 9,42 -216 -15,50 81 Производственный инвентарь Итого 5787 100 6778 100 9942 100 4155 172 Приложение П Основные показатели воспроизводства основных производственных фондов в ООО Художественные материалы Показатель 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Выручка от продаж, тыс.руб. 87511,00 90275,00 86189,00 -1322,00

Чистая прибыль, тыс.руб. -242,00 2824,00 2390,00 2632,00 Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 388,00 3097,00 3214,00 2826,00 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. 5513,00 5902,00 8018,00 2505,00 Численность работников, чел 276,00 283,00 293,00 17,00 Фондоотдача, руб. 15,87 15,29 10,75 -5,13 Фондоемкость, руб.

0,06 0,07 0,09 0,03 Фондовооруженность, тыс.руб. чел 19,97 20,86 27,37 7,39 Рентабельность 7,04 52,47 40,08 33,05 Амортизация, тыс.руб. 660,00 1187,00 2148,00 1488,00 Коэффициент амортизации, раз 0,12 0,20 0,27 0,15 Коэффициент годности, раз 99,88 99,80 99,73 -0,15 Основные средства введенные, тыс.руб. 550,36 1748,06 6431,00 5881,00 Основные средства выбывшие, тыс.руб.

0 0 2584,00 2584,00 Коэффициент выбытия, раз 0 0 0,32 0,32 Коэффициент обновления, раз 0,10 0,30 0,80 0,70 Приложение Р Состав и структура оборотных активов Состав активов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Запасы 12526 66,47 13788 65,62 18814 71,26 6288 4,79 150 НДС по приобретенным ценностям 1930 10,24 2186 10,40 1300 4,92 -630 -5,32 67 Долгосрочная дебиторская задолженность 487 1,84 487 1,84 - Краткосрочная дебиторская задолженность 4132 21,95 4693 22,33 5589 21,16 1457 -0,79 135 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 255 1,37 348 1,65 215 0,82 -41 -0,55 84

Прочие оборотные активы Итого оборотные активы 18844 100 21015 100 26405 100 7561 X 140 Приложение С Состав и структура запасов Состав запасов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2898 23,13 3162 22,93 4098 21,78 1200 -1,35 141

Животные на выращивании и откорме Затраты в незавершенном производстве 1980 15,81 1468 10,65 1261 6,70 -719 -9,11 64 Готовая продукция и товары для перепродажи 7578 60,50 9030 65,49 13362 71,03 5784 10,53 176 Товары отгруженные Расходы будущих периодов 70 0,56 128 0,93 93 0,49 23 -0,07 133 Прочие запасы и затраты Итого запасов 12526 100 13788 100 18814 100 6288 150 Приложение Т Источники формирования активов ООО Художественные материалы 78 22

Капитал и резервы Краткосрочные обязательства 2001 год 74 26 2002 год 73 27 2003 год 120 Приложение У Состав и структура пассива Состав пассива 2001г. 2002г. 2003г. Изменение Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Капитал и резервы 6554 22,32 8877 26,21 10373 26,87 3819 4,55 158 1.1 Уставный капитал 4096 62,49 4448 50,11 4000 38,56 -96 -33,51 98 1.2

Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3 Добавочный капитал 2614 39,89 589 6,64 -2614 1.4 Резервный капитал 1.5 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток -156 -2,38 3840 43,25 6373 61,44 6529 63,82 4185 2 Долгосрочные обязательства 3 Краткосрочные обязательства 22806 77,68 24987 73,79 28235 73,13 5439 -4,55 124 3.1 Займы и кредиты 3868 16,96 5599 22,41 6323 22,39 2455 5,43 163 3.2 Кредиторская задолженность 18528 83,04 19388 77,59 21912 77,61 3384 -5,43 118 3.3

Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 409 -409 3.4 Доходы будущих периодов 3.5 Резервы предстоящих расходов 3.6 Прочие краткосрочные обязательства Итого пассив 29360 100 33864 100 38608 100 9248 131 121 Приложение Ф Движение денежных средств в ООО Художественные материалы в тыс.руб. Показатель 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу

Остаток денежных средств на начало отчетного года 30 222 313 283 1043 1 Текущая деятельность 1.1 Приток денежных средств, всего 72961 76526 73625 664 101 - средства, полученные от покупателей, заказчиков 72961 74796 73249 288 100 - прочие доходы - 1729 376 376 X 1.2 Отток денежных средств, всего 75847 80135 75011 -836 99 - оплата приобретенных товаров, работ, услуг 50925 54613 49879 -1046 98 - оплата труда 10236 11200 9948 -288 97 - расчеты по налогам

и сборам 6079 8652 7210 1131 119 - расчеты с внебюджетными фондами 4482 2367 3415 -1067 73 - прочие расходы 4125 3300 4559 434 ПО Чистые денежные средства от текущей деятельности -2886 -3609 -1386 1500 52 2 Инвестиционная деятельность ООО Художественные материалы не ведет инвестиционную деятельность 3 Финансовая деятельность 3.1 Приток денежных средств, всего 6399 11414 7000 601 109 - поступления от займов и кредитов 6399 11414 7000 601 109 3.2 Отток денежных средств, всего 3288 7678 5712 2424 174

- погашение займов и кредитов 3288 7678 5712 2424 174 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 3111 3735 1288 -1823 41 Чистое увеличение уменьшение денежных средств 225 126 -98 -323 X Остаток денежных средств на конец периода 255 348 215 -40 84 122 Приложение X Реальный собственный и уставный капитал

ООО Художественные материалы Показатель 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу периода тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Добавочный капитал 2615 106,34 589 13,29 4000 38,56 1385 -67,78 153 2 Резервный капитал 3 Фонды 4 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток -156 -6,34 3840 86,71 6373 61,44 6259 93,05 40121 5

Доходы будущих периодов 6 Собственные акции, выкупленные у акционеров 7 Задолженность участников учредителей по взносам в уставный капитал Разница реального собственного капитала и уставного капитала 1 2 3 4 5-6-7 2459 100 4429 100 10373 100 7914 - 421 Приложение Ц Определение типа финансовой устойчивости ООО Художественные материалы Показатель Условное обозначение 2001г.

2002г. 2003г. Изменение 1 Реальный собственный капитал Ее 6482 8749 10280 3798 2 Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность F 10517 12849 12202 1685 3 Наличие собственных оборотных средств, Ее- F Ас -4035 -4100 -1922 2113 4 Долгосрочный заемный капитал, долгосрочные обязательства Kd 0 0 0 0 5 Наличие долгосрочных источников формирования запасов,

Ac Kd Ач -4035 -4100 -1922 2454 6 Краткосрочные займы и кредиты Kt 3869 5599 6323 4567 7 Наличие общей величины нормальных источников формирования запасов, Ач Kt Ао -166 1499 4401 2902 8 Общая величина запасов Z 14386 15847 20508 61122 9 Излишек недостаток - собственных оборотных средств, Nc Ac- Z Nc -18421 -19947 -22430 -4009 10 Излишек недостаток - долгосрочных источников формирования

запасов, Ыч Ач- Z N4 -18421 -19947 -22430 -4009 11 Излишек недостаток - общей величины основных источников формирования запасов, No Ao- Z No -14552 -14348 -16107 -1555 12 Тип финансовой ситуации 4 4 4 Приложение Ш Коэффициенты финансовой устойчивости ООО Художественные материалы Показатель Алгоритм расчета

Оптимальное значение 2001г. 2002г. 2003г. Изменение 1 Коэффициент автономии ,Ка Ка Вр 0,5 0,6 0,22 0,26 0,27 0,05 2 Коэффициент заемного капитала, Кзк Kd Pt 0,4 0,5 0,78 0,74 0,73 -0,05 Кзк Вр 3 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, Кфл ь Kd Pt 0,5 0,7 3,52 2,86 2,75 -0,77 Кфл Ее 4

Коэффициент соотношения текущих активов и иммобилизованных средств, Кти At Кти F Жфл 1,78 1,63 2,16 0,38 5 Коэффициент маневренности, Км Км Ее 0,3 0,5 -0,62 -0,46 -0,19 0,43 6 Коэффициент иммобилизации собственного капитала, Ким F Ким Ее 0,5 0,7 1,62 1,47 1Д9 -0,43 7 Коэффициент общей финансовой устойчивости, Кфу Ес Кд 0,85 0,9 0,22 0,26 0,27 0,05 Кфу Ва 8 Коэффициент сохранности собственного капитала,

Кск Ескг Кск Еснг 1 1,26 1,55 1,31 0,05 9 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами, Косе Ас Косе At 0,1 -0,21 -0,20 -0,07 0,14 10 Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками, Коз Ас Коз - Z 0,6 0,8 -0,28 -0,26 -0,09 0,19 125 Приложение Щ Платежный излишек или недостаток в ООО Художественные материалы в тыс.руб. Покрытие актив 2001г.

2002г. 2003г. Обязательства пассив 2001г. 2002г. 2003г. Платежный излишек, недостаток 2001г. 2002г. 2003г. Наиболее ликвидные активы, S 255 348 215 Наиболее срочные обязательства, Rp 18938 19388 21911 -18683 -19040 -21696 Быстрореализуемые активы, Ra 4131 4692 5589 Краткосрочные пассивы, Kt 3868 5599 6323 263 -907 -734

Медленноре-ализуемые активы, Z 14386 15847 20508 Долгосрочные обязательства и пассивы, Kd 0 0 0 14386 15847 20508 Труднореализуемые активы, F 10517 12849 12202 Постоянные пассивы, Ее 6482 8749 10280 -4035 -4100 -1922 Итого активов, Ва 29289 33736 38514 Итого пассивов, Вр 29289 33736 38514 Приложение Э Показатели ликвидности и платежеспособности

ООО Художественные материалы Показатель Алгоритм расчета Оптимальное значение 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Величина собственного оборотного капитала, Ас Ас Ее - F -4035 -4100 -1922 2178 Коэффициент текущей ликвидности, Ктл At Ктл Pt 2 2,5 0,82 0,84 0,93 0,11 Коэффициент промежуточной ликвидности,

Кпл S Ra 0,7 0,8 0,19 0,20 0,21 0,02 Кпл Pt Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал Кал Pt 0,2 0,25 0,011 0,014 0,008 -0,003 Коэффициент уточненной ликвидности, Куй S 0.5Ra 0.3Z 1,1 1,2 0,29 0,30 0,32 0,03 Кул У Pt Общий показатель ликвидности, Кол S 0.5Ra 03Z 1 0,32 0,34 0,42 0,1 Кул Rp 0.5Kt 03Kd Коэффициент нормального уровня пла-ежеспособности,

Кпн Pt Z Кпн Pt Ктл 1,63 1,63 1,73 ОД Коэффициент общей платежеспособности, Коп Ba Kon - 2 1,28 1,35 1,36 0,06 Kd Pt Коэффициент долгосрочной платежеспособности, А д. ил Kd Кд.пл - Ее 0 0 0 Приложение Ю Прогноз банкротства ООО Художественные материалы по модели Альтмана Показатель 2001 2002 2003 Выручка от продажи продукции, тыс.руб N 87511,00 90275,00 86189,00

Чистая прибыль, тыс.руб Рч -242,00 2824,00 2390,00 Прибыль до налогообложения, тыс.руб Рб 388,00 3097,00 3214,00 Активы предприятия, тыс.руб Ва 29289,00 33736,00 38514,00 Собственный капитал, тыс.руб Ее 6482,00 8749,00 10280,00 Долгосрочные обязательства, тыс.руб Кд 0 0 0 Краткосрочные займы и кредиты, тыс.руб

Pt 22807,00 24987,00 28234,00 Иммобилизованные средства, тыс.руб F 10517,00 12849,00 12202,00 К1 Ес- F Ba -0,14 -0,12 -0,05 К2 Рч Ва -0,01 0,08 0,06 КЗ Рб Ва 0,01 0,09 0,08 К4 Ес Кд Pt 0,28 0,35 0,36 К5 N Ba 2,99 2,68 2,24 Z 1,2К 1 1,4К2 3,3 КЗ 0,6К4 1,0К5 3,18 3,29 2,87 128 Приложение Я Показатели деловой активности

ООО Художественные материалы Показатель Алгоритм расчета 2001г. 2002г. 2003г. Изменение 1 2 3 4 5 6 Выручка от продажи, тыс.руб N 87511,00 90273,00 86189,00 -1322,00 Средняя численность, чел, Р 276,00 283,00 293,00 17,00 Производительность труда, тыс.руб. чел, Птр N Птр р 317,07 318,99 294,16 -22,91 Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб

F 5513,00 5902,00 8018,00 2505,00 Фондоотдача, руб, ф N P j 15,87 15,29 10,75 -5,12 Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. At 14594,00 18598,00 19646,00 5052,00 Коэффициент оборачиваемости активов, раз, Ко N Коб - At 6,00 4,80 4,39 -1,61 Продолжительность оборота, дней, То То - Коб 60,80 76,00 83,14 22,34 Коэффициент закрепления оборотных активов, раз,

Кз At Кз N 0,16 0,21 0,23 -0,07 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб С 82537,00 80226,00 78026,00 4511,00 Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб Z 11578,00 14173,00 17380,00 5802,00 Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов, Кобз Кобз -Z 7,12 5,66 4,49 -2,63 Срок хранения запасов, дней, Тз Тз - Кобз 58,97 64,49 81,29 22,32 Средняя величина дебиторской задол-женности, тыс.руб

Ra 3330,00 4141,00 4904,00 1574,00 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз, Кодз N Кодз - Ra 26,28 21,80 17,58 -8,7 Период погашения краткосрочной дебиторской задолженности, дней, Тдз Тдз - Кодз 13,89 16,74 20,76 6,87 Средняя величина кредиторской задол-женности, тыс.руб Rp 16251,00 17920,00 19673,00 3422,00 129 1 2 3 4 5 6 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз,

Кокз N Кокз -Rp 5,38 5,04 4,38 -1,00 Период погашения кредиторской задолженности, дней, Ткз Ткз - Кокз 67,84 72,42 83,33 15,49 Длительность операционного цикла, дни, Тоц Тоц Тз Тдз 72,86 81,23 102,05 29,19 Длительность финансового цикла, дни, Тфц Тфц Тоц - Ткз 5,02 8,81 27,53 22,51 Средняя величина собственного капитала, тыс.руб Ее 5052,00 7191,00 9074,00 4022,00 Оборачиваемость собственного капитала, раз,

Кобск N Кобск - Ее 17,32 12,55 9,49 -7,83 Приложение 6 Взаимоувязка показателей формы 3 Отчет об изменениях капитала и формы 1 Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала форма 3 Бухгалтерский баланс форма 1 Наименование строка Наименование графа Наименование строка Наименование графа Остаток на 1 января отчетного года 100

Уставный капитал 3 Уставный капитал 410 На начало отчетного года 3 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Уставный капитал 3 Уставный капитал 410 На конец отчетного года 4 Остаток на 1 января отчетного года 100 Добавочный капитал 4 Добавочный капитал 420 На начало отчетного года 3 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Добавочный капитал 4

Добавочный капитал 420 На конец отчетного года 4 Остаток на 1 января отчетного года 100 Резервный капитал 5 Резервный капитал 430 На начало отчетного года 3 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Резервный капитал 5 Резервный капитал 430 На конец отчетного года 4 Резервы, образованные в соответствии с законодательством данные отчетного года Остаток 3 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431

На начало отчетного года 3 Резервы, образованные в соответствии с законодательством данные отчетного года Остаток 6 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 На конец отчетного года 4 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами данные отчетного года Остаток 3 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 На начало отчетного года З Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами данные

отчетного года Остаток 6 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 На конец отчетного года 4 Резервы предстоящих расходов данные отчетного года Остаток 3 Резервы предстоящих расходов 650 На начало отчетного года 3 Резервы предстоящих расходов данные отчетного года Остаток 6 Резервы предстоящих расходов 650 На конец отчетного года 4

Взаимоувязка показателей формы 4 Отчет о движении денежных средств и формы 1 Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств форма 4 Бухгалтерский баланс форма 1 Наименование строка графа Наименование строка графа Остаток денежных средств на начало отчетного года 010 3 Денежные средства 260 - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет

Денежные документы 3 Остаток денежных средств на конец отчетного года 430 3 Денежные средства 260 - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет Денежные документы 4 137 Взаимоувязка показателей формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и формы 1 Бухгалтерский баланс Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 Бухгалтерский баланс форма 1 наименование строка графа наименование

строка графа Нематериальные активы 010 020 030 040-050 3 Нематериальные активы 110 за минусом стоимости результатов НИОКР 3 Нематериальные активы 010 020 030 040-050 6 Нематериальные активы ПО 4 Основные средства 130-140 3 Основные средства 120 3 Основные средства 130-140 6

Основные средства 120 4 Доходные вложения в материальные ценности 240-250 3 Доходные вложения в материальные ценности 135 3 Доходные вложения в материальные ценности 240-250 6 Доходные вложения в материальные ценности 135 4 Дебиторская задолженность 630 3 Дебиторская задолженность 230 240 3 Дебиторская задолженность 630 4 Дебиторская задолженность 230 240 4 Краткосрочная дебиторская задолженность 610 3

Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 3 Краткосрочная дебиторская задолженность 610 4 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 4 Долгосрочная дебиторская задолженность 620 3 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 3 Долгосрочная дебиторская задолженность 620 4 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 4 Кредиторская задолженность 660 3 Кредиторская задолженность, займы и кредиты 510 610 620 3 Кредиторская задолженность 660 4 Кредиторская задолженность, займы и кредиты 510 610 620 4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 3 Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики 621 3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 4 Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики 621 4

Расчеты по налогам и сборам 643 3 Задолженность по налогам и сборам 624 3 Расчеты по налогам и сборам 643 4 Задолженность по налогам и сборам 624 4 Краткосрочная задолженность кредиты 644 займы 645 3 Займы и кредиты 610 3 Краткосрочная задолженность кредиты 644 займы 645 4 Займы и кредиты 610 4 Долгосрочная кредиторская задолженность 650 3

Займы и кредиты 510 3 Долгосрочная кредиторская задолженность 650 4 Займы и кредиты 510 4 Взаимоувязка показателей формы 3 Отчет об изменениях капитала и формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу Отчет об изменениях капитала форма 5 Бухгалтерский баланс форма 1 наименование строка графа наименование строка графа Резервы предстоящих расходов данные отчетного года

Поступило 4 -Использовано 5 Изменения остатков прирост резервов предстоящих расходов 3 138 Приложение 7 Этапы формирования бухгалтерского баланса в ООО Художественные материалы Исчисляется себестоимость услуг вспомогательных производств, отраженных поД23 Вспомогательные производства Определяются общепроизводственные расходы и расходы обслуживающих производств, отраженных по Д25 Общепроизводственные расходы и

Д29 Обслуживающие производства и хозяйства Формируются расходы будущих периодов, учитываемые по Д97 Расходы будущих периодов Формируются фактические затраты на производство основной продукции Работ, услуг по Дт20 Основное производство 1 Переменные затраты Д20 К02, 10, 60, 69, 70, 71, 76 2 Расходы вспомогательных производств Д20 К23 3 Расходы будущих периодов Д20 К97 4 Общепроизводственные расходы

Д20 К25 и расходы обслуживающих производств Д20 К29 5 Определяется фактическая себестоимость продукции основного производства, то есть общая сумма затрат, учтенная по Д20 Основное производство за минусом стоимости незавершенного производства Определяется выручка Д62 Расчеты с покупателями и заказчиками К90-1 Выручка и К91-1 Прочие доходы Формирование дебетового оборота по счету 90

Продажи Определение доходов и расходов по счету 91 Прочие доходы и расходы Определение финансового результата от продажи продукции и отражение его записями Д90-9К99 прибыль или Д99К90-9 убыток Отражение сальдо прочих доходов и расходов записями Д91-9К99 прибыль или Д99К91-9 убыток Формирование оборотов по счету 99 Прибыли и убытки и отражение начисленных налогов на имущество, на рекламу, на прибыль и др.

Д99 К68 Заключительные операции года 1 Закрытие субсчетов к счету 90 Д90-1 К90-9 и Д90-9 К90-2, 90-3 2 Закрытие субсчетов к счету 91 Д91-1 К91-9 и Д91-9 К91-2 3 Определение нераспределенной прибыли убытка Д99 К84 или Д84 К99 Формирование статей бухгалтерского баланса 139