Финансовое планирование на РУП "БелТАПАЗ"

Содержание
Введение
1.Финансовое планирование как неотъемлемый элемент финансовой деятельностипредприятия
1.1Сущность, значение и функции финансового планирования
1.2Типы финансового планирования и виды планов
1.3Нормативно-правовое обеспечение финансового планирования на предприятии
2.Анализ системы финансового планирования (на примере деятельности РУП «БелТАПАЗ»
2.1Организационно-экономическая деятельность предприятия
2.2Анализ долгосрочных финансовых планов
2.3Анализ годовых финансовых планов
2.4Анализ оперативных финансовых планов
3.Основные направления совершенствования организации финансового планирования
3.1Бизнес-план как основной документ финансового планирования
3.2Мероприятия по совершенствованию организации финансовой работы по планированию
Заключение
Списокиспользованной литературы
Приложения

Введение
Финансы предприятий являются главным звеном вгосударственной финансовой системе. Через реальный сектор экономики проходятосновные денежные потоки, благодаря которым формируются фонды денежных ресурсоввсех хозяйствующих структур и централизованные фонды денежных средствгосударства.
Финансовый план предприятия — это документ, отражающийобъем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов инаправлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемыйпериод.
Рыночная экономика существенно изменила методологиюфинансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизмеуправления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективностипроизводственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носитьдирективный характер. Процессы формирования, распределения и использованияфондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий.Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовыевзаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношениипроцедура финансового планирования упростились.
В то же время значительно повысилась ответственностьфинансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений.Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работатьприбыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовыхресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики веденияхозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий,принятии инвестиционных решений.
Рыночная концепция управления предприятиями вызвалаподлинный интерес руководителей и специалистов к зарубежным моделям финансовогопланирования. Владение этими моделями, средствами и методами финансовогопланирования вошло в число основных профессиональных требований, предъявляемыхк руководителям и специалистам предприятий и объединений. На основе изложенногоможно утверждать о несомненной актуальности выбранной темы дипломной работы.
В связи с этим главной целью работы является — определение основных типов финансового планирования и предложение путейсовершенствования механизма финансового планирования на предприятии на примередеятельности РУП «БелТАПАЗ».
Задачами исследования данной дипломной работы является:
Раскрытие сущности внутрифирменного финансовогопланирования, характеристика основных его типов;
Оценка финансового планирования на предприятии на примереРУП «БелТАПАЗ» на основе его долгосрочных, годовых, оперативных финансовыхпланов;
Разработка путей совершенствования системы финансовогопланирования на предприятии.
Объект исследования – организация финансовогопланирования на РУП «БелТАПАЗ». Предмет исследования – организация финансовогопланирования на предприятии.
При написании дипломной работы его автором использовалисьследующие научные методы и приемы: метод логической абстракции, диалектический,метод сравнения, анализ и синтез, индукции, дедукции, метод группировки, методопроса, статистического анализа, балансовый, программно-целевой методы.
При написании работы были использованы книги, монографии,учебные пособия, статьи следующих авторов: Заяц Н.Е., Афитов Э.А., БухалковМ.И., Бланк И.А., Давыденков Е.А., Ильин А.И., Ковалева В.В., Друри К. и др.

1. Финансовое планирование как неотъемлемый элементфинансовой деятельности предприятия
1.1 Сущность, значение и функции финансового планирования
Финансовое планирование правомерно рассматривать какпланомерное управление процессами движения денежных средств, формирования,распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование— это разновидность управленческой деятельности, направленной на определениенеобходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение иэффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивостихозяйствующего субъекта.
Необходимость финансового планирования обусловленаотносительно самостоятельным движением денежных редств по отношению к материально-вещественнымэлементам производства, неопределенностью рыночной среды и активнымвоздействием финансов на общественное воспроизводство. Финансовое планированиепозволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешнихфакторов, снизить трансакционные издержки хозяйствующих субъектов, определитьоптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременнопредусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступленийденежных средств с их расходованием.
Финансовое планирование является также одним изинструментов регулирования финансового рынка — сферы проявления экономическихотношений между продавцами и покупателями финансовых ресурсов, включающейвалютный рынок, рынок ценных бумаг, денежный рынок (ссудных капиталов) и рынокзолота [35, с.389].
Финансовое планирование — важная составная частьпланирования деятельности предприятия в целом. Основным назначениемвнутрифирменного финансового планирования является расчет потребности вденежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполненияобязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итоговработы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработкуразличных финансовых планов и расчетов в целях управления финансамипредприятия. В ходе финансового планирования на предприятиях решаются следующиезадачи:
определяются источники и размеры собственных финансовыхресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы идр.);
обеспечение денежными средствами планируемых затрат повсем видам деятельности;
сбалансированность материальных, трудовых и финансовыхресурсов;
оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличенияприбыли, остающейся в распоряжении предприятия;
определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизацияналоговой нагрузки;
определение взаимоотношений с банками и кредиторами,оптимизация структуры капитала;
разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
осуществление финансового контроля за законностью ицелесообразностью планируемых операций и ситуаций [35, c.390].
Содержание финансового планирования во многом объясняетсяопределением этого понятия. Сущность финансового планирования можно определитькак процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов икапитала, иными словами, как процесс формирования, распределения ииспользования финансовых ресурсов и капитала.
В процессе финансового планирования определяются нетолько движение денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношенияи различные стоимостные пропорции.
Финансовое планирование охватывает широкий спектрфинансовых отношений. Сюда входят следующие отношения:
между предприятием и различными субъектами хозяйство ванияв процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;
собственниками предприятия, трудовыми коллективами иотдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;
субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и самимобъединением, а также между субъектами хозяйствования и хозрасчетнымиподразделениями внутри них при формировании и распределении централизованныхфондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;
предприятиями, объединениями и государственным бюджетомпри внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований избюджета;
предприятиями и коммерческими банками при получении и погашенииссуд и при уплате процентов за кредит;
предприятиями и страховыми организациями при страхованииимущества предприятий [18, с.586].
Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяетзаранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и такорганизовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей,предусмотренных стратегическим и тактическим планами.
Объектами финансового планирования на предприятияхявляются его финансовые ресурсы, капитал, фонды денежных средств, доходы,финансовые показатели и непосредственно финансовая деятельность.
Основные цели финансового планирования:
обоснование финансовой политики предприятия;
обоснование финансовых возможностей обеспечениянамечаемых проектов, заданий и их эффективности.
Посредством финансового планирования осуществляетсяконкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяются пути,показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а такжеметоды, содействующие достижению поставленных задач.
Финансовое планирование на предприятии осуществляетсяпланово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы(управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. Всостав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансовогопланирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организациирасчетов, инкассации, кассовых операций и др.
Функции финансового отдела в области планирования [18, с.587]:
составление проектов финансовых планов предприятия совсеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизациивнутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования ресурсов;
составление и представление в установленные срокикредитных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в ихрассмотрении;
участие в составлении плана реализации продукции вденежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и покварталам и показателей рентабельности;
составление совместно с планово-экономическим отделомплановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участие всоставлении смет их расходования;
определение плановой суммы амортизационных отчислений сразделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов икапитальный ремонт;
участие в определении потребности собственных оборотныхсредств по элементам и расчету нормативов оборотных средств;
составление плана финансирования капитального ремонтаосновных фондов;
составление плана распределения балансовой прибыли иамортизационных отчислений;
участие в составлении плана финансирования НИОКР;
выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщиками подрядчикам;
распределение квартальных финансовых показателей помесяцам;
доведение показателей финансового плана и вытекающих изнего заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия;
составление на месяц и внутримесячные периоды оперативныхфинансовых планов;
составление оперативных планов реализации продукции вденежном выражении и планов по прибыли;
участие в составлении оперативных графиков отгрузкитоварной продукции;
контроль за завозом товарно-материальных ценностей сцелью предупреждения накапления сверхнормативных запасов;
обеспечение выполнения финансового, кредитного икассового планов;
обеспечение платежей в государственный бюджет;
уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств вцентрализованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия;оплата счетов поставщиков и подрядчиков;
финансирование затрат, предусмотренных планом;
осуществление операций по счетам предприятия в банках;
ведение ежедневного оперативного учета: реализацияпродукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказпокупателей от акцепта платежных требований;
выполнение других показателей финансового плана [18, с.588].
Итак, сказанное позволяет сделать следующие обобщения.Внутрифирменное финансовое планирование правомерно рассматривать какцеленаправленную деятельность субъектов хозяйствования по обоснованиюпринимаемых экономических и социальных решений с учетом их эффективности иобеспеченности источниками финансирования, оптимизации намечаемых затрат иположительных конечных результатов.
Финансовое планирование как субъективная деятельностьлюдей только тогда дает положительные результаты, когда базируется на познанииобъективных закономерностей развития общества, тенденций движения финансовыхресурсов, изучении исходной базы, результативности ранее проводимых мероприятийи финансовых операций.
1.2 Типы финансового планирования и виды планов
Финансовое планирование представляет собой процессразработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей пообеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышениюэффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде.
Финансовый план хозяйствующего субъекта – это плановыйдокумент, отражающий объем поступления и расходования денежных средств натекущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Финансовыйплан может составляться в форме баланса доходов и расходов, бюджета или сметы.
Финансовое планирование на предприятии базируется наследующих его трех типах (системах):
стратегическое;
текущее;
оперативное.
Каждому из этих трех типов (систем) присущи определенныйпериод и свои формы реализации его результатов (см. Таблицу 1.1.)
Таблица 1.1.
Системы финансового планирования и формы реализации егорезультатов на предприятииСистемы финансового планирования Формы реализации результатов финансового планирования Период планирования Стратегическое планирование (прогнозирование финансовой деятельности) Разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия до 3 лет Текущее планирование финансовой деятельности Разработка текущих финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности 1 год Оперативное планирование финансовой деятельности Разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности Месяц, квартал
Источник: [7, c.43]
Все системы финансового планирования находятся вовзаимодействии и реализуются в определенной последовательности. Первоначальнымисходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений ицелевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовойстратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущегофинансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планированиесоздает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителейоперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельностипредприятия.
Стратегическое финансовое планирование. Стратегическоефинансовое планирование является наиболее сложной среди рассматриваемых системфинансового планирования, поскольку основано на прогнозировании финансовыхпараметров развития предприятия. Именно поэтому оно требует для своейреализации высокой квалификации исполнителей.
Финансовая стратегия предприятия представляет собойсистему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и наиболееэффективных путей их достижения [7, c.44].
Являясь частью общей стратегии экономического развитияпредприятия, финансовая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характери должна быть согласована с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансоваястратегия сама оказывает существенное влияние на формирование общей стратегии экономическогоразвития предприятия.
Это связано с тем, что основная цель общей стратегии –обеспечение высоких темпов экономического развития и повышение конкурентнойпозиции предприятия связана тенденциями развития соответствующего товарногорынка (потребительского или факторов производства). Если тенденция развитиятоварного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когдацели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи сфинансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вноситопределенные коррективы в общую стратегию развития предприятия.
Процесс формирования финансовой стратегии предприятияосуществляется по следующим этапам [7, с. 45]:
Определение общего периода формирования финансовойстратегии. Этот период зависит от ряда условий: продолжительности периода,принятого для формирования стратегии, предсказуемость развития экономики иконъюнктуры контактируемых сегментов финансового рынка, отраслеваяпринадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного цикла и др.
Исследование факторов внешней финансовой среды иконъюнктуры финансового рынка. Такое исследование предопределяет изучениеэкономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного ихизменения в предстоящем периоде. На данном этапе также разрабатывается прогнозконъюнктуры в разрезе отдельных сегментов финансового рынка.
Формирование стратегических целей финансовой деятельностипредприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать формированиедостаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельноеиспользование собственного капитала; оптимизацию структуры активов ииспользуемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессеосуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.
Конкретизация целевых показателей финансовой стратегии попериодам ее реализации. В процессе этой конкретизации обеспечиваетсядинамичность представления системы целевых стратегических нормативов финансовойдеятельности, а также их внешняя и внутренняя синхронизация во времени.
Разработка финансовой политики по отдельным аспектамфинансовой деятельности. Финансовая политика представляет собой формуреализации финансовой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектовфинансовой деятельности предприятия на отдельных этапах ее осуществления.
Разработка системы организационно-экономическихмероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии.
Оценка эффективности разработанной финансовой стратегии.
Итак, разработка финансовой стратегии и финансовойполитики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяетпринимать эффективные управленческие решения, связанные с финансовым развитиемпредприятия.
Текущее финансовое планирование.
В условиях рыночной неопределенности, большой зависимостиот внешних факторов, частого изменения законодательства, инфляционных ожиданиймногие отечественные предприятия сталкиваются с проблемами прогнозирования ипланирования будущего. Поэтому основное внимание сегодня они уделяют текущему(краткосрочному) планированию [35, с. 406].
Текущее финансовое планирование включает разработку:
финансового плана основной деятельности, процедура составлениякоторого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции (работ,услуг) и ее распределение;
финансового плана неосновной деятельности, составлениекоторого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка отэтой деятельности;
текущего финансового плана (расчетного баланса доходов ирасходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельностипредприятия и отражающего возможности производственного и социального развитияна период до одного года;
расчетов показателей текущего финансового плана (налогов;прибыли; амортизационных отчислений; устойчивых пассивов; прироста нормативасобственных оборотных средств и др.);
кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам;
плана движения денежных средств, в основе которого лежитопределение резерва ликвидных средств;
оперативных финансовых планов (платежного календаря,кассового плана).
Рассмотрим содержание отдельных из них. Ведущимфинансовым планом в современных условиях является текущий (расчетный балансдоходов и расходов). Он составляется на год с поквартальной разбивкой.
Разработка финансового плана включает пять этапов:
анализ финансовых показателей за отчетный период;
разработка учетной политики на плановый год;
составление расчетов и таблиц, обосновывающих плановыеразмеры доходов и расходов;
доведение плановых заданий до подразделений и службпредприятия и конкретных исполнителей;
разработка отчетов об исполнении финансовых планов [35,с.407].
На первом этапе выполняется финансовый анализ выручки отреализации продукции (работ, услуг) и себестоимости реализованной продукции,прибыли, рентабельности производства, продукции, активов и собственногокапитала за период, предшествующий планируемому, определяются финансоваяустойчивость и ликвидность предприятия. Составление динамических рядованализируемых показателей повышает качественный уровень финансовогопланирования, так как позволяет выявить складывающиеся тенденции,закономерности, дает информационную базу для разработки более точных прогнозов.
На втором этапе выбирают приоритеты учетной политики ввопросах выручки от реализации, амортизационных отчислений, оценки запасов идр.
Выбор вариантов учетной политики является, с однойстороны, обязательным требованием бухгалтерского учета, а с другой —инструментом реализации финансовой политики предприятия. В определенной меревыбор учетной политики влияет на размер финансовых ресурсов.
На третьем этапе производится расчет отдельныхпоказателей финансового плана, составление плана по определенной форме и егоутверждение. Специальные расчеты к текущему финансовому плану включают расчетыприбыли и ее распределения, амортизационных отчислений. Потребности в оборотныхсредствах и источников финансирования прироста норматива собственных оборотныхсредств, источников финансирования капитальных вложений, налогов и др. Врыночной экономике рекомендуется составлять несколько вариантов финансовыхрасчетов в целях оптимизации принимаемых решений. Для обоснования финансовогорезультата (прибыли или убытка) по основной деятельности к финансовому планусоставляются сметы продаж, затрат на производство и реализацию продукции(работ, услуг). По видам деятельности — операционной, инвестиционной,финансовой могут составляться, в рамках до одного года, бюджеты, отражающиесоответствующие доходы и расходы.
На уровне структурных подразделений предприятия такжемогут составляться бюджеты, сметы, охватывающие весь денежный оборот ивключающие в себя: бюджет материальных затрат; бюджет потребления энергии; бюджетфонда оплаты труда; бюджет амортизационных отчислений; налоговый бюджет, сметыобразования и расходования фондов денежных средств, формируемых из прибыли.Сводный (консолидированный) бюджет предприятия равен сумме бюджетов затратструктурных подразделений, налогового и кредитного бюджетов. При составлениибюджетов структурных подразделений и служб предприятия следует соблюдатьпринцип декомпозиции. Он означает, что все бюджеты должны быть увязаны всквозную систему и бюджеты подразделений входят в сводный (консолидированный)бюджет предприятия. Перечисленные расчеты к финансовому плану необходимы дляосуществления контроля за ходом выполнения плана и финансированияпредусмотренных мероприятий, для выбора оптимальных источников пополненияфондов и структуры вложений собственных средств.
Четвертый этап предполагает доведение заданийутвержденного годового финансового плана до подразделений, служб предприятия.При этом могут вноситься корректировки в бюджеты и сметы структурныхподразделений предприятия (отделов маркетинга, ценообразования, планового идр.). Изменения вносятся на основании расчетов статей финансового плана.Структурные подразделения предприятия доводят плановые задания до конкретныхисполнителей.
Пятый этап предусматривает разработку отчетов обисполнении финансовых планов (бюджетов, смет). Отчеты служат информационнойбазой для финансового планирования на предстоящий период. Эта работа, ксожалению, многими предприятиями не осуществляется.
Рассмотрим подробнее содержание финансовых планов.
Текущий финансовый план (расчетный баланс доходов ирасходов) составляется на год с поквартальной разбивкой. Он может включать дваили три раздела. В первом случае в нем выделяют разделы: 1. Доходы ипоступления средств. 2. Расходы и отчисления средств. 3. Взаимоотношения сбюджетом (ассигнования из бюджета и платежи в бюджет). Между разделамифинансового плана существует определенная взаимосвязь. Итог первого разделаплюс ассигнования из бюджета должен быть равен итогу второго раздела плюсплатежи в бюджет. Если текущий финансовый план включает два раздела, тоассигнования из бюджета записываются в разделе 1 «Доходы и поступлениясредств», а платежи в бюджет — в разделе 2 «Расходы и отчисления средств».
Примерная форма текущего финансового плана (расчетногобаланса доходов и расходов) приведена в Приложении 1. [35, с. 409]
В первом разделе текущего финансового плана показываютсяфинансовые результаты деятельности, начисленная амортизация, ресурсы,привлекаемые на долгосрочной основе.
Во втором разделе плана отражаются расходы на расширениеи техническое перевооружение производства, уве личение оборотного капитала,социальное развитие, погашение долгосрочных банковских кредитов и займов,образование резервных фондов и другие расходы за счет чистой прибыли.
Третий раздел включает платежи в бюджет (налоги нанедвижимость, на прибыль, а также местные налоги, уплачиваемые из прибыли,остающейся после уплаты общегосударственных налогов из прибыли) и средства,получаемые из бюджета на финансирование капитальных вложений, дотации,субвенции и др. В конце финансового плана в виде справки могут указыватьсяналоги и отчисления, относимые на себестоимость или включаемые в отпускную ценусверх цены производства. [2, с.157]
При разработке текущего финансового плана необходимообеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования. Дляпроверки правильности составления текущего (годового) финансового плана ииллюстративности экономических взаимосвязей между статьями плана можетсоставляться проверочная (шахматная) таблица. Ее назначение состоит в том,чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат ираспределить доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия. Прираспределении доходов учитывается целевой характер их использования иочередность направления по статьям затрат. Например, прибыль в первую очередьнаправляется на уплату налогов и финансовых санкций, а затем на собственныенужды предприятия. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен бытьнаправлен на увеличение оборотных средств, а в оставшейся части -–на другиерасходы по усмотрению предприятия. При недостатке собственных средств расходы вгодовом финансовом плане могут покрываться долгосрочными заемными ипривлеченными ресурсами. Возможный вариант шахматной таблицы приведен в Приложении2. Составление шахматной таблицы начинается с заполнения итоговых граф подоходам и расходам предприятия, итог должен совпасть. [35, с.411]
По своей природе текущий (годовой) финансовый планявляется жестким количественным планом. Длительное время его приоритетподдерживался государством, которое посредством финансово-кредитного механизмапомогало предприятиям обеспечивать синхронность между поступлениями денежныхсредств и их расходованием. В современных условиях роль финансовогопланирования принципиально изменилась. Теперь ответственность за результатыдеятельности лежит на самих предприятиях и они заинтересованы в том, чтобы знатьсвое финансовое положение на текущий момент и на ближайшее будущее. Текущий(годовой) финансовый план позволяет предвидеть размеры чистого дохода ивозможности инвестиционного финансирования. В этом заключается его значение дляпредприятий, так как именно годовой план предполагает обоснование издержекпроизводства и прибыли. Следует отметить что многовариантные расчеты сиспользованием современных технологии являются для нашей практики исключением,что снижает ценность годового финансового плана. Кроме того, под влияниеминфляции и внешних факторов плановые назначения требуют постояннойкорректировки. Такая работа на отечественных предприятиях, по сути, непроводится, что также снижает значимость годового финансового плана.
Текущий (годовой) финансовый план не отражает полногообъема финансовых ресурсов. По этой причине нельзя ограничиться егосоставлением, необходимы и другие финансовые планы.
Важным документом по управлению текущим денежным оборотомпредприятия является план движения денежных средств на счетах в банках и в кассе(платежный баланс). Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой покварталам. Квартальные назначения подразделяются по месяцам. С помощью этогодокумента обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операцийпредприятия. Для белорусских предприятий план движения денежных средствявляется новым документом и находится в стадии изучения. Необходимость егосоставления в современных условиях обусловлена отсутствием государственныхгарантий по обеспечению предприятий источниками финансирования затрат,изменением порядка кредитования, наличием просроченной задолженностипредприятий бюджету, банкам, экономическим партнерам. [35, с. 413]
План движения денежных средств обычно составляется вцелом по предприятию. По своему содержанию он близок балансу денежных расходови поступлений в составе бизнес-плана и платежному календарю в составеоперативных финансовых планов. В нем указывается остаток денежных средств наначало периода, все планируемые виды поступлений денежных средств и все видыденежных выплат. Значение этого плана в том, что на его основе предприятиепрогнозирует выполнение всех своих расчетных обязательств и изменения вплатежеспособности. Кроме того, составление плана движения денежных средствслужит способом контроля за наличностью, позволяет своевременно принять меры повосполнению дефицита денежных средств путем привлечения кредитов и займов.
Составлению плана движения денежных средств (платежногобаланса) предшествует разработка прогноза движения денежных средств (прогнозапотоков денежных средств) по видам деятельности: текущей (операционной),инвестиционной, финансовой, а также в целом по предприятию. Этот плановыйдокумент также находится в стадии изучения и нуждается в уточнениинормативно-методологической базы. Составление прогноза по видам деятельностидает возможность изучить: текущие денежные потоки; способность предприятиясвоевременно рассчитаться с бюджетом, банками, занятыми работниками и другимикредиторами; способность предприятия выплатить дивиденды; необходимостьпривлечения дополнительных денежных средств для выполнения планируемых программи др. Прогноз движения потоков денежных средств может быть составлен по форме,представленной в Приложении 3. [35, с.414]
Валютный план составляется на год с поквартальнойразбивкой и отражает движение средств на текущем валютном счете в банке.Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки отреализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключеннымиконтрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации навнутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы ввалюте. При расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ,услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли.
При планировании рекомендуется соблюдать принцип валютнойсамоокупаемости, суть которого сводится к постоянному накапливанию валютногофонда хранящегося на текущем валютном счете предприятия.
Кредитный план (бюджет) составляется на квартал, полугодие,год. Он отражает получение и погашение краткосрочных и долгосрочных ссудбанков, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности ииные цели. Примерная форма плана приведена в Приложении 4.
Оперативное финансовое планирование.
План поступления и расходования (движения) денежныхсредств на год с разбивкой по кварталам и месяцам дает общую основу управленияденежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, ихзависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность вразработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управлениедвижением денежных средств предприятия. Таким документом является платежныйкалендарь.
Платежный календарь — основной оперативный финансовыйплан. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативногоуправления денежными потоками предприятия [2, с.160].
Основной целью разработки платежного календаря являетсяустановление конкретных сроков поступления денежных средств и платежейпредприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
Период планирования определяется предприятиемсамостоятельно с учетом специфики деятельности и экономическойцелесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти илиодному дню.
Официально установленной формы платежного календаря нет.Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двухразделов:
предстоящие расходы и платежи;
предстоящие поступления денежных средств.
В первом разделе указываются все расходы и платежи,проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке:уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи позарплате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетныефонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашениябанковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, насоциальные нужды и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источникипокрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо наспецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ,услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступлениедебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков,бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектовхозяйствования, прочие доходы и поступления.
В платежном календаре денежные расходы и поступлениясредств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средствпревышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Этоположительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетномсчете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). Поэкономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестведенежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периодапланирования и своей величины переходящий остаток может стать источникомприращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковскимдепозитам или дохода по банковскому векселю. [35, с. 417]
Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступлениесредств (вместе с переходящим остатком), то в платежном календаре отражаетсянедостаток денежных средств. В таком случае необходимо оперативно изыскатьдополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходовна следующий календарный период.
В числе принимаемых мер по сбалансированию расходов ипоступлений средств могут быть следующие:
изыскание возможности отгрузки продукции на условияхпредоплаты;
получение коммерческого кредита у поставщиков;
продажа определенной партии продукции по пониженной цене;
выездная торговля;
выплата части заработной платы в натуральной форме;
использование средств с депозитных, трастовых счетов,ранее открытых в банке;
получение овердрафта или иного кредита в банке;
решение вопроса о пролонгации банковских ссуд;
обращение к налоговой инспекции с просьбой о взысканииналогов со счетов дебиторов;
решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (полученииналогового кредита);
изыскание возможности расчетов с государственными фондамив натуральной форме — путем предоставления машин, оборудования, материалов,рабочей силы. [35, с. 418]
Примерная форма платежного календаря приведена в Приложении5.
Предприятие может не ограничиваться составлением общегоплатежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается егодифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной,финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качествоуправления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связьплатежного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно составление более «узких» платежных календарей,например, налогового платежного календаря, календаря инкассации дебиторскойзадолженности, календаря реализации продукции (работ, услуг), календаряреализации отдельных инвестиционных проектов и др.
Конкретный перечень видов платежных календарейустанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельностии требований эффективности управления денежным оборотом.
Помимо платежного календаря на предприятиях можетсоставляться кассовый план.
Кассовый план — это план оборота наличных денежныхсредств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассупредприятия. [2, с.163]
Финансовая служба предприятия осуществляет контроль задвижением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременнаявыплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризуетсостояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом,его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за ихвыполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплатузаработной платы через свои кассы.
Кассовый план должен быть представлен в коммерческийбанк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целяхпрогнозирования спроса на наличные деньги.
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит изчетырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег вкассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это — торговая выручка,выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банкомсогласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассупредприятия, и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во второмразделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату идругие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, навыплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, нахозяйственно-операционные расходы и др.). В третьем разделе кассового планаприводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке длявыплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки суммы выплатналичными деньгами, согласованные с банком.
Подводя итог первым двум параграфам настоящей главы, всюсовокупность существующих на предприятии финансовых планов можно представить ввиде таблицы 1.2.
Таблица 1.2.
Виды финансовых планов предприятийВид плана Периодичность составления 1.Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финансовым план) Год с поквартальной разбивкой 2. Инвестиционный план (бюджет) Квартал, год или более длительный период с разбивкой по годам 3.Кредитный план (бюджет) Квартал, год 4. Валютный план Квартал, год 5.План (прогноз) движения денежных средств Квартал, год 6.Налоговый план (бюджет) Квартал, год 7.Кассовый план (заявка) Квартал 8. Платежный календарь Месяц, декада, пятидневка и др. 9. Прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана) По мере необходимости 10. Баланс денежных расходов и поступлений (составной элемент бизнес-плана) По мере необходимости 11.Прогноз баланса актинов и пассивов (составной элемент бизнес-плана) По мере необходимости 12. График безубыточности Составной элемент бизнес-плана) По мере необходимости
Источник: Финансы предприятий: Уч. Пособие / Н.Е.Заяц идр.; под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской, -Мн.: Выш. школа, 2005г.
Таким образом, основными типами финансового планирования,составляющими его систему, являются стратегическое, текущее и оперативноефинансовое планирование. На предприятии создается целая система финансовыхпланов, характеризующая основные направления привлечения и расходованияфинансовых ресурсов организации.

1.3 Нормативно-правовое обеспечение финансовогопланирования на предприятии
Финансовая деятельность предприятия регулируется целымрядом нормативно-правовых актов законодательных органов Республики Беларусь.
Формирование плановой и фактической производственнойсебестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат,включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
Письмо министерства статистики и анализа РеспубликиБеларусь «О разработке государственной статистической отчетности по финансам в2004 году» от 23 марта 2004 г. // Национальный реестр правовых актов РеспубликиБеларусь -2004. -N 01-06-46/648
Формирование и распределение доходов и прибыли напредприятиях государственной формы собственности происходит в пропорциях иразмерах установленных отраслевыми министерствами и ведомствами.
Отчисления в бюджет происходят на основе действующихправовых актов, касающихся налогового законодательства: ПостановлениеВерховного Совета Республики Беларусь «О временном порядке применения местныхналогов и сборов в Республике Беларусь» от 29 июня 1993 №2455 // ВедомостиВерховного Совета Республики Беларусь. –1993. -№26. -Ст.333, Закон РеспубликиБеларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20декабря 1991 №1323-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь.–1992. -№4. -Ст.75, Закон Республики Беларусь «О налоге на пользованиеприродными ресурсами (экологический налог)» от 23 декабря 1991 №1335-XII //Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.57 ЗаконРеспублики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991№1330-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№4.-Ст.77, Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19декабря 1991г. №1319-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь.–1992. -№3. -Ст.515, Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23декабря 1991 №1337-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь.–1992. -№3. -Ст.59 [13]
Непосредственно рекомендации и методология финансовогопланирования на предприятии, в частности бизнес-планирования, содержатся вПостановлении Совета Министров Республики Беларусь №326 от 05.03.1999г. «Осовершенствовании методологии анализа, текущего и перспективного планирования иразработки бизнес-планов субъектов хозяйствования» // Национальный реестрправовых актов Республики Беларусь. –1999. -№23. –Ст.5/384), положенииМинистерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь от26.11.1997г. «О порядке оформления и выдачи Министерством предпринимательства иинвестиций Республики Беларусь свидетельств на право проведения экспертныхработ и разработки бизнес-планов инвестиционных проектов» (Бюллетеньнормативно-правовой информации. –1998. -№1)
Процесс накопления амортизационных отчисленийосуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.
В заключение данной главы можно утверждать, что субъектыхозяйствования самостоятельно определяют виды планов и горизонты планирования.Однако в современной отечественной практике финансовое планирование не сталоэффективным инструментом управления предприятием, несмотря на то что напредприятиях составляются текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы,платежные календари, расчеты потоков денежных средств. Общим недостаткомсуществующего положения является то, что отдельные планы не увязаны в систему,формально анализируется их выполнение, отсутствует необходимое нормативно-правовоеи методическое обеспечение.
Сегодня на отечественных предприятиях приоритет отдаетсятекущему финансовому планированию. В то же время возрастает потребность встратегическом финансовом планировании, актуальность которого обусловленарыночными преобразованиями.

2. Анализ системы финансового планирования (на примередеятельности РУП «БелТАПАЗ»
2.1 Организационно-экономическая деятельность предприятия
Объектом данного дипломного исследования является РУП«Гродненский завод токарных патронов «БелТАПАЗ».
Завод – республиканское унитарное предприятие являетсясобственностью Республики Беларусь и находится в ведении Министерствапромышленности.
Уставной фонд по состоянию на 01.01.2005 г. – 44 000 млн.руб., стоимость основных производственных фондов по восстановительной стоимости– 41 100 млн. руб., наличие оборотных средств – 2025 млн. руб.
Республиканское унитарное предприятие «Гродненский заводтокарных патронов «БелТАПАЗ» было построено в 1957 году. За время существованияпредприятие несколько раз перепрофилировалось от изделий сантехоборудования(завод «Сантехоборудования») к осветительным приборам (завод «Электросвет») и кпроизводству технической оснастки (завод «Техоснастка»).
В 1976 г. был построен завод токарных патронов, которыйвошел в объединение по выпуску технологической оснастки.
По специализации предприятие относится кстанкостроительной и инструментальной отрасли машиностроения. Специализируетсяна производстве технологической оснастки (токарных патронов и запчастей к ним)для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, а также товаровнародного потребления (рычажно-винтовых домкратов). Технологическая оснастка:самоцентрирующие токарные патроны по ТУ РБ 500047867.015-2003, различныхисполнений и типов – размеров Ф 80 – Ф 400 мм, классов точности Н, П, В, А. По отдельным заказам изготавливаются специализированные токарные патроны. Налаженвыпуск запчастей. Товары народного потребления: домкраты рычажно-винтовые к легковымавтомобилям и микроавтобусам различных марок, мебельная фурнитура.
В отраслевой иерархии и промышленности РеспубликиБеларусь РУП «БелТАПАЗ» не занимает ведущей роли. На отраслевой рынокреспублики предприятием поставляется 5 % продукции.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности за2003 2004 г.г. предприятие достигло ряда положительных результатов. Так, ростобъема производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2003 год посравнению с 2002 г. составил 105,6 % (при задании 107 %), в 2004 году темпроста товарной продукции составил 104,5 % по сравнению с 2003 годом (призадании 104,5 %), в том числе потребительских товаров соответственно 56,1 %и106,0%.
Результаты многолетней работы предприятия показывают, чтопродукция по многим параметрам не уступает мировым аналогам, а по факторамконкурентоспособности превосходит аналогичную продукцию, выпускаемую напредприятиях СНГ.
Перспективная политика РУП «Гродненский завод токарныхпатронов «БелТАПАЗ» ориентирована на расширение деловых связей при гибкомреагировании на изменение условий и особенностей спроса, сотрудничество поразработке прогрессивных видов токарных патронов, комбинированный подход ксочетанию возможностей внутренних резервов токарного производства ипотребностей заказчиков в новых рыночных условиях хозяйственной деятельности.
Предприятие оснащено прогрессивным высокопроизводительнымоборудованием: специальными и специализированными станками и полуавтоматами, агрегатнымистанками, станками с ЧПУ, доля которого составляет 68,2% в объеме паркаоборудования. Использование высокопроизводительного оборудования,специализированной оснастки, квалифицированного персонала позволяет производитькачественную продукцию с наименьшими затратами. В тоже время, жесткаятехнология, ориентированная на выпуск токарных патронов, не обладает гибкостьюи не позволяет освоить новую продукцию вне рамок сложившейся специализации.
Стратегия маркетинга на 2005 год. План маркетинга 2005года призван обеспечить рост продаж и прибылей завода за счет увеличениясредств на рекламу, увеличения потенциальных потребителей, освоение новыхрынков сбыта и повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, за счётпоиска наиболее эффективных способах создания потребительской ценности, еедоведения до целевых рынков и осуществления коммуникаций. Экономическая задачаданного плана – создать оптимальную комбинацию инструментов маркетинга, чтоповысит обоснованность принимаемых решений по различным вопросампроизводственной, финансовой и сбытовой деятельности, позволит обеспечитьсоответствие спроса и предложения. Разнообразие факторов, под влиянием которыхскладывается структура товарного ассортимента РУП «БелТАПАЗ» придает особоезначение тщательной разработке направлений товарной политики, как одной изосновных составных частей маркетинговой стратегии предприятия.
Оценка рынков сбыта. Основными рынками сбыта продукциизавода являются страны СНГ. Доминирующее положение среди них занимаетРоссийская Федерация. Сбыт продукции ориентирован на оптовую, мелкооптовуюторговлю и осуществляется как непосредственно потребителям, так и через базы ипосреднические коммерческие структуры.
Структура рынков сбыта потенциальных покупателей. В 2004году продукция РУП «БелТАПАЗ» реализовывалась отделом маркетинга и продаж вследующие регионы:
в РБ поставлено 55% общего объема реализованной продукции;
в РФ-35,8%;
в Украину – 7,2%;
в страны Прибалтики – 2 %.
Анализ потребителей. Токарные патроны предназначены для установкина универсальные, револьверные, внутришлифовальные станки, делительные головки.Потенциальными потребителями являются предприятия и организации, применяющиеметаллорежущее оборудование.
Периодичность обращения:
— непосредственных потребителей – 1 раз в 2 года;
— оптовых покупателей – от 5 до 12 раз в год.
Основными потребителями токарных патронов являются:
Крупные оптовые станкоторгующие фирмы-посредники.
Предприятия-изготовители металлорежущего оборудования(для комплектации продукции), такие как:
ОАО «Рязанский станкозавод» г.Рязань – более 700 патроновв год;
ФГУП «Воткинский завод» г.Воткинск – до 600 патронов вгод;
ОАО «Ижмашстанко» г.Ижевск – до 200 патронов в год.
ОАО «ЭРТЭН» г. Москва
Мелкие покупатели.
По домкратам потребителями являются автосервисные центры,базы, мелкооптовые коммерческие структуры и конечные потребители –владельцыавтотранспорта.
Емкость рынка стран СНГ по токарным патронам изучена ещене достаточно полно. Проведенные маркетинговые исследования позволяют сделатьвывод о ежегодном увеличении потребности в токарных патронах.
Прогнозная емкость рынка на 2005 год по токарным патронампроизводства Гродненского завода «БелТАПA3» следующая:
Таблица 2.1.
Прогнозирование реализации продукцииТип размеры изделий Реализовано в 2002 году, шт. Реализовано в 2003 году, шт. Реализовано.в 2004 год, шт. Прогноз на 2005год, шт. 080 517 1405 931 1033 0100 690 707 1119 1242 0125 582 811 1018 1129 0160 1013 1442 2092 2322 0200 913 1008 1148 1274 0250 15859 16763 18590 20634 0315 2785 1674 1839 2041 0400 1558 1613 1086 1205 Итого по патронам: 23917 25423 27823 30880
Источник: маркетинговый план на 2002-2005 годы
Основная продукция завода — это токарные патроны иавтомобильные запчасти (домкраты). В 2005 году планируемый объем производствасоставит 8736 млн. руб. (темп роста 105,5 %), в т.ч. товаров народногопотребления 424 млн. руб. (темп роста 115,0 %).
В 2005 г. планируется увеличить производство токарныхпатронов. Так, количество выпускаемых патронов Ф80-400 увеличится в прогнозномгоду на 1,3 % и составит в натуральном выражении 29722 шт. (против 29330 шт. в 2004 г.).
Наибольший удельный вес (55,5 %) в общем объемепроизводства составляют токарные патроны – 91,2%; потребительские товары — 4,9%, прочая продукция — 3,9%. С октября 2003 г. предприятие перешло на выпуск токарных патронов согласно ТУ РБ 500047867.015-2003, разработанным в соответствиис европейским стандартом ЕН 1550, что повысит его конкурентоспособность навнешнем рынке.
На предприятии разработан и утвержден план по новойтехнике на 2005 год (см. приложение Б), предусматривающий разработку,подготовку производства и промышленное производство новых видов продукции, вт.ч.:
1. патронов по ТУ РБ
С 7100-0007, С 7100-0008, С 7100-0009, С 7100-0010, С7100-0015, С 7100-0016;
4-х кулачковых по ТУ РБ ф 160-400:
С 4-7100-0035, С 4-7100-0036, С 4-7100-0041, С4-7100-0042, С 4-7100-0045, С 4-7100-0046, С 4-7100-0033, С 4-7100-0034, С4-7100-0005, С 4-7100-0006;
Патронов цанговых для делительных головок инструмента(100 шт. — предполагаемый объем выпуска в месяц);
1.4. Приспособления для гибки полос и прутка аналог фирмыKNUTH
(100 шт. в месяц).
2. домкратов:
Рычажных ромбических ДРР 35 (5000 шт. в месяц);
Рычажно-винтовых ДРВ 15 (5500 шт. в месяц)
Винтовых ДВ 35 (1000 шт. в месяц).
Планом по новой технике предусмотрена модернизациятокарного патрона С 7100-0041 с предполагаемым объемом выпуска в месяц 500 шт.,токарных патронов С 7100-0045 и С 7100-0033 (1000 шт. в месяц).
Удельный вес новой продукции в общем объеме промышленногопроизводства в 2005г. составит 89,7%, что на 69,7% больше, чем в 2004 году.
Доля сертифицированной продукции составит 91,0 % против90,9 % в 2004 г., или на 0,1 % больше.
Токарные патроны предназначены для установки науниверсальные токарные, револьверные, внутришлифовальные станки, делительныеголовки и различные приспособления для закрепления обрабатываемых штучныхзаготовок и пруткового материала. Применяются в условиях серийного имелкосерийного производства. В 2004 г. предприятие перешло на выпуск токарныхпатронов, соответствующих европейскому стандарту ЕН 1550, что позволитконкурировать с зарубежными производителями токарных патронов. Гарантийный срокэксплуатации увеличен с 18 месяцев до 3 лет, благодаря высокой надежности.
Токарные патроны выпускаются в стальном и чугунномисполнении более 50 модификаций самоцентрирующих, спирально-реечных, двух,трех, четырехкулачковых диаметром от 80 до 400 мм. По заказу потребителей изготавливаются шестикулачковые патроны.
Работа предприятия на внешнем рынке. Основныминаправлениями по освоению рынков сбыта являются страны СНГ, доминирующее положениесреди них занимает Россия. Темп роста экспорта и валютных поступлений в 2005г.составит 111,0%. Наиболее вероятный успех в продвижении токарных патроновожидается в отраслях: станкостроения; оборонной, металлообработки.
Объем экспорта в 2004 году составил 771,4 т. долл. США,темп роста по сравнению с 2003 г. — 94,7 % (при задании 105,0 %). Темп ростаэкспорта в 2002 г. — 63,6 %. Экспортировалась продукция в основном в Россию.Темп роста валютных поступлений составил в 2004 году 118,1 % (при задании105,0%). В 2005 году объем экспорта составит 856,3 тыс. долл. США, чтообеспечит темп роста по сравнению с 2004 г. в размере 111,0 %.
Для увеличения объемов экспорта в 2005 году былизапланированы следующие мероприятия:
1)Привлечение новых потребителей в регионах России:Волго-Вятском районе; Северо-Западном районе; Дальне-Восточном районе.
Изучение спроса на продукцию РУП «БелТАПАЗ» и привлечениеторговых агентов на территории Украины и стран Балтии.
Расширение дилерской сети.
Создание сети торговых домов и представительств.
Совершенствование производства на основе международныхстандартов ISO 9001.
Модернизация оборудования.
Расширение ассортимента выпускаемой продукции РУП«БелТАПАЗ».
Усиление рекламной деятельности в неохваченных регионахРоссии, стран СНГ, а также странах Дальнего зарубежья.
Доминирующее положение среди рынков сбыта стран СНГзанимает Российская Федерация. Объем продаж в РФ в 2003 г. составил 732,1 тыс. долл. США (удельный вес в общем объеме экспорта — 89,9 %), в 2004 г. — 691,4 тыс. долл. США (удельный вес 89,6 %), прогнозируемый в 2005 г. — 767,6 тыс. долл. США (удельный вес 89,6 %).
Объем импорта в 2003 г. составил 155,8 тыс. долл. США, в 2004 г. -28,9 тыс. долл. США, или на 81,5 % меньше. В 2005 г. планируемый объем импорта 32,1 тыс. долл. США, темп роста к 2004 г. 111 %.
В 2003 г. объем валютных поступлений составил 399,5 тыс.долл. США, в 2004 г. — 471,9 тыс. долл. США, темп роста 118,1 % к 2002 г., в прогнозном 2005 г. — 523,8 тыс. долл. США, темп роста 111,0 % за счет роста объемаэкспорта.
В 2004 г. бартер во внешнеэкономической деятельности составил4,1%, в прогнозном 2005 г. — 0 % (см. таблицу 4а).
Сальдо внешнеэкономической деятельности положительное:+658,5 тыс. долл. США в 2003 г., +742,5 тыс. долл. США в 2004 г., +824,2 тыс. долл. США в 2005 г.
Темп роста сальдо в 2004 г. по сравнению с 2003 г. 112,8 %, прогнозируемый в 2005 г. — 111,0 %.
С целью более эффективного распространенияизготавливаемой на предприятии продукции малыми партиями в России, управлениеммаркетинга проводится работа по налаживанию дилерской сети. Заключены дилерскиедоговора с ООО «Сарма Трейдинг» г. Ангарск, ООО «ТД «Харьковскийинструментальный завод» г. Москва, ООО «Техтрейд» г. Екатеринбург, ООО«Москит-2» г.Ростов-на-Дону, ООО «Урал-инструмент-Пумори» г. Пермь, предприятиеР.Трук-шиненес Арунта.
Объем реализации вышеуказанным дилерам составилсоответственно:
в 2004 г.: 434 тыс. РФ, 2125 тыс. РФ, 908 тыс. РФ, 1201тыс. РФ, 1137 тыс. РФ, 14297 долл. США.
в 2005 г. (прогноз): 3028 тыс. РФ, 3028 тыс. РФ, 3028тыс. РФ 3028 тыс. РФ, 3028 тыс. РФ, 50000 долл. США.
Характеристика организационно-хозяйственной деятельностипредприятия. Учитывая итоги работы предприятия и положения дел в отрасли внастоящее время, предлагается в качестве основного направления считать работупо производству токарных патронов согласно ТУ РБ 500047867.015-2003,разработанным в соответствии с европейским стандартом ЕН 1550.
Расчет загрузки производственных мощностей выполнен подпроизводственную программу, сформированную в соответствии с портфелем заказов изаключенными договорами.
Существующие производственные мощности позволяютнаращивать выпуск товарной продукции по мере увеличения количества заказчиков.
Однако недостаток оборотных средств в настоящее время,износ станочного парка и отсутствие средств для его обновления, существующие остаткиготовой продукции на складах (К=2,1 при нормативе 1,1) не позволяет значительноувеличить объемы производства (прогноз на 2005 год — 105,5%).
Сложное финансовое состояние предприятия в 2004 г. обусловлено недостаточными поступлениями денежных средств от реализации товарной продукции ипрочих доходов и поступлений.
По истечении срока действия нормативного распределениявыручки, т.е. с 01.01.04г. у предприятия остро стал вопрос об оплате затепловую электрическую энергию (95% денежной формы). Отмена нормативногораспределения выручки повлекла также рост задолженности перед бюджетом. Росткредиторской задолженности также обусловлен острой нехваткой собственныхоборотных средств. Так за 12 месяцев 2004 года кредиторская задолженность попредприятию увеличилась на 41,9% и составила 1628 млн. руб. По состоянию на01.01.05г. коэффициент текущей ликвидности составил 1,68.
Руководство предприятия обратилось с просьбой вМинистерство промышленности об установлении на 2005 год нормативногораспределения выручки в размере — 40 % платежей в бюджет и государственныефонды и 60 % -собственные нужды.
Использование средств поступающих на счета предприятиясогласно постановлению СМ № 390 от 30.03.2002г. с нормативным распределениемвыручки позволит предприятию осуществлять приобретение сырья, материалов,комплектующих в Российской Федерации на заводах-изготовителях, минуяпосредников, что позволит сократить материальные затраты на 15-20 %. Цена напроизводимую продукцию станет более привлекательной, продукция болеереализуемой. Данная льгота дает возможность отказаться от товарообменныхопераций.
Достичь планируемого в 2005 г. увеличения притока объема денежных средств на 3036 млн. руб., или на 25,4 %, позволит реализациямероприятий по снижению издержек производства, совершенствованию техническихпроцессов, мероприятий по улучшению качества выпускаемой продукции, повышениюконкурентоспособности.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС, сналогами) составит в 2005 г. 12190 млн. руб. и увеличится по сравнению с 2004 г. на 30,6 %, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств в размере 8533 млн. руб.(против 2546 млн. руб. в 2004 г.), или в 3,4 раза больше. Увеличение выручкипланируется достигнуть за счет увеличения объемов производства по сравнению сотчетным годом на 5,5 %, увеличения экспорта на 84,9 тыс.дол. США или на 11,0%,снижения остатков готовой продукции на складах до норматива К — 1,5, на01.01.2005г. -факт К=2,1.
Снижение затрат на 1 т.р. ТП в 2005 г. на 0,4% по сравнению с 2004 г., материалоемкости продукции на (-2,5%), энергоемкости — (-6,5%), увеличения объема производства и реализации продукции, позволитполучить рентабельность производства 13,5%.
Балансовая прибыль прогнозируется в сумме 1270 млн. руб.,что на 45% больше полученной в 2004 г.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия увеличитсяв 2005г. на 44,4 % и составит 680 млн. руб. из которой 243 млн. руб. будетнаправлено в фонд потребления, 204 млн. руб. на пополнение собственныхоборотных средств, 197 млн. руб. — в фонд накопления, 12 млн. руб. — врезервный фонд.
Таблица 2.2.
Основные целевые показатели социально-экономическогоразвития РУП «БелТАПАЗ» на 2004 г.Показатели Ед-ца изм-я
2003
отчет 2004 2005 прогноз Темп роста, % план отчет 2003 к 2002 2004к 2003 2005 к2004 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Объем производства продукции млн. руб. 4951/6165 6443 6444 6798/8736 105,6 104,5 105,5 2. Производство потребительских товаров млн. руб. 236/277 294 284 327/424 56,1 106,0 115,0 3. Объем внешней торговли тыс. долл. 970,1 1031,4 800,3 888,4 56,8 82,5 111,0 в т. ч. Экспорт тыс. долл. 814,3 872,5 771,4 856,3 63,6 94,7 111,0 Импорт тыс. долл. 155,8 158,9 28,9 32,1 36,3 18,5 111,0 4, Рост валютных поступлений % 87,2 105,0 118,1 111,0 X X X 5. Рост производительности труда % 109,1 106,0 114,5 107,0 X X X 6. Рост (+), снижение (-) уровня материалоемкости продукции % -18,2 -2,5 +5,7 -2,5 X X X 7. Уровень рентабельности реализ пр-ции % 9,5 13,0 12,9 13,5 X X X 8. Рост(+), снижение (-) уровня энергоемкости продукции % -25,8 -7,5 -10,2 -6,5 X X X 9. Инвестиции в основной капитал индексы изменения % 131,4 102,3 74,0 197,6 X X X в т.ч. иностранные % - - - - X X X 10 Объем подрядных строительно-монтажных работ млн. руб - - - - X X X
Примечание: 1) гр. 3 «2003 отчет», в числителе — в ценах2003 г., знаменателе — в ценах января 2003 г.
гр. 4 «задание» и гр. 5 «Отчет» за 2004 г. — всопоставимых ценах 2004 г (в ценах января 2003 г.)
гр. 6 «Прогноз» — в числителе в ценах 2003 г., знаменателе — в сопоставимых ценах 2005 г. (в ценах января 2005 г.).
в гр. 7,8,9 «Темпы роста» строки 4-9 не заполняются.
Индекс-дефлятор в 2005 г. — 1,18.
Источник: Пояснительная записка о результатах хозяйственнойдеятельности РУП «БелТАПАЗ» в 2004 году
На РУП «БелТАПАЗ» были разработаны мероприятия повыполнению прогнозных показателей в 2005 году. За счет улучшения организациипроизводства рост производительности труда составил в 2003 году 109,1 %, в 2004году — 114,5 %. Материалоемкость продукции за 2004 год по сравнению с 2003 г. увеличилась на 5,7 %. Задание по снижению материалоемкости (-2,5 %) не выполнено ввидуопережающего роста цен на материальные ресурсы по сравнению с ростом цен напроизводимую продукцию. Так, индекс роста цен на производимую продукцию за 2004год составил 1,23, в то же время индекс роста цен на приобретаемые материалы1,28; полуфабрикаты — 1,45, электроэнергию — 1,31, питьевую воду — 1,43,техническую воду — 1.23.
Выполнение разработанных на заводе мероприятий поэкономии топливно-энергетических ресурсов позволило снизить энергоемкостьпродукции в 2003 году на 25,8 %, в 2004 году на -10,2 % при задании (-7,5 %).
В 2004 г. рентабельность реализованной продукциисоставила +12,9 % против +9,5 % в 2003 г., что на 3,4 процентных пунктов выше. В 2004 году затраты на 1 т.р. товарной продукции 954 руб., что на 0,8 %выше, чем в 2003 г. Однако по сравнению с 2002 г. затраты снизились на 8,7 % (954 / 1045 * 100 — 100 % = -8,7%).
В 2005 году планируемый темп роста объемов производства105,5% в том числе потребительских товаров 115,0%, производительности труда107%. Планируется увеличение объемов экспорта и импорта, валютных поступлений,по сравнению с 2004 г. Так, темп роста экспорта составит в прогнозируемом году111%, импорта — 111 %, валютных поступлений 111 %.
Уровень рентабельности продукции планируется 13,5 % засчет снижения затрат на 1 т.р. товарной продукции на 0,4 %, сниженияматериалоемкости продукции на 2,5 %, энергоемкости на 6,5 %, увеличения объемапроизводства на 5,5 %, увеличение объема экспорта на 11 %, разработки иосвоения новой продукции, удельный вес которой в объеме промышленногопроизводства составит 89,7 % против 20 % в 2004 г.
На предприятии разработан план мероприятий,обеспечивающих достижение целевых параметров развития РУП «БелТАПАЗ» на 2005.
Наличие остатков готовой продукции в сопоставимых ценахбез налогов из выручки на конец 2003-2005гг.: 2003г. — 696 млн. руб., 2004 — 1035 млн. руб., 2005г. (прогноз) — 1092 млн. руб. Коэффициент отношения запасовготовой продукции к среднемесячному объему товарной продукции на конец 2004г.составил 2,1 против 1,5 в 2003г., или на 0,6 больше, планируемый на конец2005г. — 1,5, т.е. планируется снижение на 0,6.
2.2 Анализ долгосрочных финансовых планов
В мировой практике выработано составление следующихстандартных финансовых расчетов в составе долгосрочного финансового плана:
прогноз объема реализации (выручки);
таблица доходов и затрат;
баланс денежных расходов и поступлений;
прогнозный баланс активов и пассивов;
график достижения безубыточности (точка безубыточности).
Из всех перечисленных выше расчетов на предприятииразрабатывается только баланс денежных расходов и поступлений. При этом онсоставляется только на один планируемый год. То есть налицо игнорированиезначимости стратегического и предпочтение текущего финансового планирования.
Таблицы 2.3. и 2.4. свидетельствуют о том, что на РУП«БелТАПАЗ» все показатели рассчитаны на один предстоящий год.
Финансовое состояние РУП «БелТАПАЗ» за период с 2003-2005годы отражено посредством показателей, приведенных в Таблицах 2.3. и 2.4.
Таблица 2.3.
Основные финансовые показатели работы РУП «БелТАПАЗ» на2005г.Показатели Ед. изм. 2003 отчет 2004 отчет 2005 прог-ноз Темп роста 2005 к 2004 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) с НДС, с налогами млн. руб 6965 9335 12190 130.6 в т.ч. обеспеченная поступлением денежн. средств -II- 2101 2546 8533 335,2
Налоги и отчисления из выручки
в т.ч. НДС -II- 1359 1110 1831 1494 2284 1859 124.7 124,4 Выручка от реализации без налогов -II- 5606 7504 9906 132.0 Покупная стоимость товаров -II- 241 281 290 103.2 Затраты на производство и сбыт реализованной продукции работ, услуг -II- 4899 6420 8438 131.4 В том числе: Материальные затраты -II- 2689 3479 4920 141.4 Амортизационные отчисления -II- 319 408 530 129.9 Отчисления в инновационные фонды -II- 12 22.4 67.9 Заработная плата -II- 1251 1534 2451 159,8 Отчисления на социальные нужды -II- 450 549 919 167.4 Прочие затраты -II- 178 417 404 96.9 Прибыль от реализации продукции, работ, услуг -II- 466 803 1178 146.7 Прибыль (убыток) от прочей реализации -II- 2 4 - - Рентабельность РП (работ, услуг) % 9,5 12,9 13.5 X Доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по ним -II- 30 69 92 133.3 Дотации из бюджета на покрытие убытков, разницы в ценах -II- - - - - Прибыль балансовая (убыток) -II- 498 876 1270 145.0 Прибыль, остаюшая в распоряж. организации после уплаты налоговых и др. обязат. платежей -II- 264 471 680 144,4 Из нее направляется: В фонд накопления -II- 14 70 197 281,4 В фонд потребления -II- 52 123 243 197.6 В резервный фонд -II- 29 8 12 150 30 % пополнение собств. обор. средств -II- 83 148 204 137.8 Внеоборотные активы (средн. по год) -II- 13793 13575 16000 117.9 в том числе основные средства -II- 13775 13490 15950 118.2 Оборотные активы (средн. по году) -II- 2025 3247 3500 107.8 Платежи в бюджет и внебюджет. фонды -II- 1680 2601 2899 111.5
Источник: Годовой финансовой план доходов и расходов на2005 год

Таблица 2.4.
Показатели производственно – финансовой деятельности РУП«БелТАПАЗ» на 2005 гНаименование показателей Ед. изм. 2003 отчет 2004 отчет 2005 прог- ноз Объем производства продукции без налогов из выручки: в фактических ценах отчетного года млн руб 5573 7201 9426 в сопоставимых ценах млн руб 4951 6444 8736 в % к соответствующему периоду прошлого года % 105.6 104.5 105.5 Объем отгруженной продукции без налогов из выручки в фактических ценах млн руб 5516 7111 9426 Соотношение между отгруженной и произведенной проекцией % 99.0 98.8 100 Запасы готовой продутсции без налогов из выручки в фактических ценах на конец отчетного периода млн. руб 709 1266 1178 Соотношение между запасами готовой продукции на конец отчетного периода и среднемесячным объемом производства в фактических ценах мес. 1,53 2.1 1.5 Рост цен в % к соответствующему периоду прошлого года % 1.25 1.23 1.18 Объем производства ТНП тыс. руб. млн.руб 257 334 460 в % к соответствутощему периоду прошлого года % 56,1 106.0 115.0 Сальдо внешней торговли тыс.$ 675.1 742.5 824.2 Темп роста сальдо % 76.9 112.8 111.0 Объем экспорта товаров и услуг тыс. $ 814.3 771.4 856.3 Темп роста экспорта % 63,6 94.7 111.0 Объем импорта товаров и услуг тыс.$ 155.8 28.9 32.1 Темп роста импорта % .16.3 18.5 111.0 Среднесписочная численность за последний месяц отчетного периода чел. 697 679 665 Средняя з/пл за последний месяц отчетного периода руб. 192248 227433 300560 Тарифная ставка 1 -го разряда руб. руб. 34332 ЗЗООО 52000 Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) Млн.рубб 6965 9335 12190 Уд. вес средств, поступивших на счета, в объеме выручки % 30.1 27.3 30.0 Уд. вес товарообменных операций в объеме выручки % 56.7 57.0 Затраты на производство и сбыт реализованной продукции (товаров, работ, услуг) млн.руб 4899 6420 8728 Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) млн. руб 466 803 1178 Балансовая прибыль млн.руб 498 876 1270 Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг % 9.5 12.9 13.5 Дебиторская задолженность — всего млн.руб 272 330 300 просроченная свыше 3-х месяцев млн.руб 16 34 - удельный вес в общем объеме % 5.9 10.3 - Кредиторская задолженность – всего млн.руб 1148 1629 300 в т.ч.: поставщикам за товары, работы, услуги млн.руб 367 277 - по отчислениям в бюджет млн.руб 443 1097 - внебюджетным фондам млн.руб 57 55 - Из общей кредиторской задолженности: просроченная свыше 3-х месяцев млн.руб 120 924 - Удельный вес в общем объеме % 10,5 56.7 - Соотношение задолженности к среднемесячной выручке: дебиторской % 46.9 42.4 30.9 Кредиторской % 197.8 209.4 30.9 Задолженность по кредитам банков — всего млн.руб 295 298 250 по долгосрочным кредитам млн.руб - - - по краткосрочным кредитам млн.руб 295 298 - Коэффициент текущей ликвидности (NR=1.7) коэф. 1.40 1.68 1.68 Коэф. Обеспеченности собствен, средствами (NR =0.3) коэф. 0.29 0.3 0.3 Коэффициент восстановления платежеспособности (NR=1.0) коэф. 0.74 0.91 0.91
Источник: Годовой финансовой план доходов и расходов на2005 год
Ожидаемый рост объемов производства в 2005 г. по сравнениюс 2004 г. составит 5,5 %. Плановый удельный вес условно-постоянных расходов всебестоимости продукции в 2005 г. составит 54,0 %, плановая себестоимость ТП8954765 тыс. руб. Тогда снижение себестоимости за счет снижения условно-постоянныхрасходов составит: (5,5%*54%*8954765) / (100*100) = 265957 т.р.
— выполнения разработанной на предприятии программы поэнергосбережению – 31953 тыс. руб.;
— снижения общепроизводственных расходов на 2 % за счетдоведения цехам (участкам) лимита расходов вспомогательных материалов: 2%*8954765/100 = 179095 т.р.
Для подтверждения сертификатов соответствия навыпускаемую продукцию запланированы три этапа инспекционного контроля на 2004год. Доля сертифицированной продукции в общем объеме производства планируетсядовести до 91,0 %.
Продолжаются работы по подготовке системы менеджментакачества к сертификации по СТБ ИСО 9001-2001 г. Сертификация СМК будетпроведена Органом по сертификации — НИЧ БИТУ г. Минска.
На 2005 год запланировано освоение более 10 видов новойконкурентоспособной продукции.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС, сналогами) составит в 2005 г. 12190 млн. руб. и увеличится по сравнению с 2004г. на 130,6 %, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств 8533 млн.руб. (против 2546 млн. руб. в 2004 г.), или в 3,4 раза больше. Увеличениевыручки планируется достигнуть за счет:
увеличения объемов производства по сравнению с отчетнымгодом на 5,5 % за счет повышения производительности труда и повышения загрузкипроизводственных мощностей;
увеличения экспорта на 84,9 тыс.дол. США или на 11,0 %;
— привлечение новых потребителей в регионах РоссийскойФедерации: Волго-Вятском районе; Северо-Западном районе; Дальне-Восточномрайоне.
— изучение спроса на продукцию РУП «БелТАПАЗ» ипривлечение торговых агентов на территории Украины и стран Балтии.
— расширение дилерской сети.
— создание сети торговых домов и представительств.
— совершенствование производства на основе международныхстандартов ISO 9001.
— модернизация оборудования.
— расширение ассортимента выпускаемой продукции РУП«БелТАПАЗ».
— усиление рекламной деятельности в неохваченных регионахРоссии, стран СНГ, а также странах Дальнего зарубежья.
снижения остатков готовой продукции на складе донорматива К=1,5 против 2,1 в 2004 г.
Снижение затрат на 1 т.р. товарной продукции в 2005 г. на0,4% (950/ 954*100-100=-0,4%) позволит получить рентабельность реализованнойпродукции 13,5 %, что на 0,6 пункта выше, чем в 2004 г.
Вышеперечисленные факторы позволят получить балансовуюприбыль в прогнозном году в сумме 1270 млн. руб., против ожидаемой 876 млн.руб. в 2004 г., или на 45,0 % больше.
За счет увеличения балансовой прибыли увеличится на 44,4% прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и составит 680 млн. руб., изкоторой 243 млн. руб. будет направлено в фонд потребления; 204 млн. руб. – напополнение собственных оборотных средств, 197 млн.р. – в фонд накопления, 12млн.р. – в резервный фонд.
Баланс доходов предприятия осуществляется по принципу: напокрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этомучитывается целевое использование доходов и очередность их направления постатьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрыватьсякредитами банка или другими заемными ресурсами.
Составление проверочной таблицы начинается с заполнениемитоговых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на основеотдельных статей.
Критерием правильности финансового плана являетсясоблюдение следующий отношений: величина превышения доходов над расходами должнаравняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, авеличина превышения расходов над доходами – величине превышения расходов наддоходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Исходя из тенденций и динамики финансовой деятельностипредприятия, а также потребностей предприятия в более полной загрузкепроизводственных мощностей и наращивании объемов производства и реализациипродукции, был разработан инвестиционный план. Согласно ему в целях повышенияэффективности производства, повышения конкурентоспособности выпускаемойпродукции, расширения рынков сбыта предусмотрено дальнейшее техническоеперевооружение производства токарных патронов с привлечением средствпредприятия за счет средств амортизационного фонда в объеме 500 млн. руб.
Эти средства будут использованы:
разработку и изготовление собственного оборудования длясовершенствования действующей технологии;
модернизацию оборудования в целях расширения техническиххарактеристик и восстановления точностных параметров;
приобретение и внедрение энергосберегающего оборудованияв термическом производстве, позволяющее значительно снизить энергопотреблениепри проведении процесса закалки и отпуска деталей;
приобретение оборудования на замену морально устаревшегои физически изношенного;
приобретение подъемно-транспортного оборудования длямеханизации труда;
приобретения вычислительной техники с целью автоматизацииинженерного труда;
приобретение оборудования для маркировки продукции,позволяющее улучшить внешний вид изделий.
Данный инвестиционный план разработан на 1 год и непредусматривает детализацию инвестиционных затрат на долгосрочную перспективу.
Говоря же непосредственно о стратегическом финансовомпланировании, то можно констатировать факт его полного отсутствия наисследуемом предприятии.
Стратегическое планирование на предприятии определяеттолько общие направления его развития на перспективный период времени и неимеет четкого целеполагания на конкретные временные периоды.
По мнению автора дипломной работы, данный фактсвидетельствует об отсутствии четкой целенаправленной программы действий надолгосрочную перспективу и о функционировании предприятия на основекраткосрочных (до 1-го года) целей задач.
Инструмент бизнес-планирования используется на предприятиидля обоснования целей текущего планирования на предстоящий год. Бизнес-план на2005 год включает основные инвестиционный, финансовый, производственный,организационный планы, а также планы по трудовым ресурсам, снижению материало-,трудо-, энергоемкости продукции, а также по техперевооружению предприятия.Основная цель разработки бизнес-плана на предприятии на предстоящий год –сведение в один документ всей разрабатываемой системы планов и обоснованиеприведенных в них нормативов и показателей.
Перейдем к оценке краткосрочных (годовых) планов наисследуемом предприятии.
2.3 Анализ годовых финансовых планов
Согласно теории управления финансами (основные положенияв сфере планирования изложены в п.п. 1.1. и 1.2.) на предприятии в рамкахтекущего финансового планирования рекомендуется разрабатывать систему планов,состоящую из:
Текущего годового финансового плана (расчетного балансадоходов и расходов);
Плана движения денежных средств на счетах в банках икассе (платежный баланс);
Плана-прогноза движения денежных средств (прогнозапотоков денежных средств) по видам деятельности;
Валютного плана;
Кредитного плана.
На исследуемом предприятии составлены текущий финансовыйплан на 2005 год, а также план-прогноз поступлений и отчислений денежныхсредств в 2005 году без разделения его по видам деятельности (текущей,инвестиционной, финансовой).
Текущий финансовый план на 2005 год по предприятию РУП«БелТАПАЗ» представлен в Приложении 8.
В Таблице 2.5. отражены основные его статьи.

Таблица 2.5.
Финансовый план (баланс доходов и расходов) на 2005 годНаименование показателя № стро-ки Ед. изм. 2003 2004 (план) 2004 (отчет) В % к плану 2005 (прог-ноз) Темп роста 2005 /2004 1. Доходы и поступления средств Общая сумма прибыли 001 млн.руб. 498 982 876 89,21 1270 145 В том числе: От реализации товарной продукции 002 466 932 811 87,02 1178 145,3 От прочей реализации 003 32 50 65 130 Амортизационные отчисления всего 004 342 408 408 100 530 130 Выручка от реализации выбывшего имущества 005 3 3 4 133,33 - - Инновационный фонд 006 13 32 32 100 37 115,6 Фонд накопления (неисп. остатки) 007 14 60 70 116,67 197 281 Прочие доходы и поступления 008 Итого доходов и поступлений 012 870 1485 1390 93,60 2034 146 2. Расходы и отчисления средств Капитальные вложения, всего: 013 300 350 116,67 В том числе за счет: Амортизационного фонда 014 42 300 350 500 142,9 Инновационного фонда 015 - - Фонда накопления 016 - - Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и др. работы 017 - 28,4 31,6 111,27 22.4 70,9 В том числе за счет: Инновационного фонда 018 - 28,4 31,6 111,27 22,4 70,9 Прибыли 019 - Отчисления: На пополнение недостатка собственных оборотных средств 020 83 180 148 82,22 204 137,8 На пополнение уставного фонда 021 - - - - В фонд потребления 022 52 78 123 157,69 243 197,6 В резервный фонд 023 29 30 8 26,67 12 150 Итого расходов и отчислений 030 206 616,4 660,6 107,52 981.4 148,6 3. Кредитные взаимоотношения - - - - - 4. Взаимоотношение с бюджетом Платежи в бюджет: налог на прибыль 043 108 163 166 237 142,8 налог на недвижимость 044 105 160 162 266 164,2 Прочие платежи в бюджет из прибыли 045 21 72 77 90 116,9 Итого платежей в бюджет 046 234 395 405 102,53 593 146,4 Ассигнования из бюджета на капитальные вложения 047 др. цели 048 53 72 90,6 125,83 120 132,5 Итого ассигнований из бюджета 050 53 72 90,6 125,83 120 132,5 5. Общий объем финансовых ресурсов +483 +545,6 +415 76,06 +579,6
Источник: Годовой бухгалтерский баланс за 2003, 2004 годы
Как видно из таблицы 2.5. плановые показатели на 2004 годпо доходам и поступлениям выполнен только на 93,60%, что произошло за счетнедоплучения прибыли от реализации товарной продукции в размере 121 млн. руб. Вчасти расходов и отчислений плановые показатели были перевыполнены в общейсумме на 44,2 млн. руб. или 7,52%, что и обусловило недовыполнение плановогопоказателя общего объема финансовых ресурсов на 2004 год на 130,6 млн. руб.(23,94%).
Увеличение расходов и отчсилений по сравнению с планомобусловлено ростом отчислений в фонд потребления на 57,69%, ростом расходов нанаучно-исследовательские и конструкторские разработки на 11,27%, а такжепревышением запланированных к уплате из прибыли сумм в бюджет на 2,53%.
Таким образом, плановые показатели на 2004 год былиразработаны с учетом внешних и внутренних факторов, однако при этомневыполнение ряда плановых параметров обусловило заниженные по сравнению спотенциально возможными результаты финансово-хозяйственной деятельности.
При определении реальных финансовых возможностей,внутренних и внешних факторов влияющих на финансовое состояние предприятия, врамках процесса разработки текущего финансового плана на 2005 год былапроведена оптимизация основных и оборотных средств, собственного и заемногокапитала, распределения прибыли, инвестиционной и ценовой политики.
Основное внимание уделялось выявлению и мобилизациивнутренних резервов увеличения доходов, максимальному снижению себестоимостипродукции, эффективному использованию капитала на всех стадиях егокругооборота.
Финансовый план на 2005г. предусматривает образование ииспользование денежных накоплений и доходов и разрабатывался с учетом следующихзадач:
выявление резервов и мобилизация ресурсов предприятия вцелях наиболее рационального и эффективного использования производственныхмощностей и других основных фондов и оборотных средств, обеспечивающихмаксимально возможное повышение производительности труда, экономическойэффективности производства, его рентабельность и получение максимальнойприбыли;
обеспечение предприятия финансовыми ресурсами,необходимыми для обеспечения его производственной деятельности;
определение финансовых взаимоотношений с бюджетом.
Сложное финансовое состояние предприятия в 2004 годуобуславливается недостаточными поступлениями денежных средств от реализациитоварной продукции и прочих доходов и поступлений. Увеличение объема доходов ипоступлений в 2005 г. на 46 % позволит достичь превышения доходов над расходамина 579,6 млн. руб. В 2004 году недостаток собственных средств выражался внаращивании задолженности перед кредиторами 1628 млн. руб., т.е. за счеткредиторской задолженности частично покрывается недостаток собственных средств.Однако из-за больших затрат на производство и сбыт (прогноз 2005г. — 8438 млн.руб.) и погашения долгов по кредитам (2804 млн. руб. в 2005г.), выполненияобязательств перед бюджетом, предприятие испытывает дефицит денежных средств в2005г. в сумме -957 млн.р., что указывает на сложное финансовое положениепредприятия. Недостаток собственных средств в 2005 г. в сумме — 957 млн. руб. объясняется планируемыми обязательствами уменьшить существующуюкредиторскую задолженность на 1328 млн. руб.
Сократить дефицит денежных средств возможно за счет:
сокращения дебиторской задолженности 30 млн. руб.;
сокращения запасов готовой продукции на складах 88 млн.руб.;
сокращения запасов сырья, материалов на складах.
Достичь планируемого в 2005 г. увеличения притока объема денежных средств на 3036 млн. руб., или на 25,4 %, позволитреализация мероприятий по снижению издержек производства, совершенствованиютехнических процессов, мероприятий по улучшению качества выпускаемой продукции,повышению конкурентоспособности, проведения и реализации комплексамаркетинговых исследований.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС, сналогами) составит в 2005 г. 12190 млн. руб. и увеличится по сравнению с 2004 г. на 130,6 %, в том числе обеспеченная поступлением денежных средств 8533 млн. руб. (против2546 млн. руб. в 2004 г.), или в 3,4 раза больше. Увеличение выручкипланируется достигнуть за счет увеличения объемов производства по сравнению сотчетным годом на 5,5 %, увеличения экспорта на 84,9 тыс.дол. США или на 11,0%, снижения остатков готовой продукции на складе до норматива К=1,5 против 2,1в 2004г.
Снижение затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции в 2005 г. на 0,4% (950/954*100 — 100 = -0,4%) позволит получить рентабельность РП 13,5 %, что на 0,6пункта выше, чем в 2004 г.
Вышеперечисленные факторы позволят получить балансовуюприбыль в прогнозном году в сумме 1270 млн. руб., против ожидаемой 876 млн.руб. в 2004 г., или на 45,0 % больше.
За счет увеличения балансовой прибыли увеличится на 44,4 %прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и составит 680 млн. руб., изкоторой 243 млн. руб. будет направлено в фонд потребления; 204 млн. руб. -напополнение собственных оборотных средств, 197 млн.р. — в фонд накопления, 12млн.р. — в резервный фонд.
Вторым финансовым планом, разработанным на предприятииРУП «БелТАПАЗ» краткосрочный период в рамках текущего финансового планирования,является План денежных потоков по РУП «БелТАПАЗ» на 2005 год представлены вТаблице 2.6.
Таблица 2.6.
Расчет денежных потоков по РУП «БелТАПАЗ» на 2005 год.Виды поступлений и издержек Ед. изм. 2003 2004 (план) 2004 (факт) В % к плану 2005 прогноз 1. Поступления наличности 1.1. Выручка от реализации продукции с НДС и с налогов млн. руб. 5606 10112 9335 92,32 12190 1.2. Собственные средства -II- - - - 13. Кредиты всего в том числе -II- 735 1327 2139 161,19 2800 1.3.1. краткосрочные -II- 735 1327 2139 161,19 2800 1.3.2. долгосрочные -II- - - - - - 1.4. Централизованные источники финансирования -II- - - - - - 1.5. Увеличение кредиторской задолженности -II- 1148 110 480 436,36 - 1.6. Прочие доходы -II- - - - - 1.7. Полный приток денежных средств -II- 7489 11549 11954 103,51 14990 2. Отток средств -II- 2.1. Затраты на приобретение основных фондов -II- - 352 253 71,88 500 2,2. Прирост текущих активов -II- 2.3. Затраты на производство и сбыт -II- 4899 6720 6420 95,54 8438 2.4. Налоги и неналоговые платежи из выручки -II- 1359 1810 1831 101,16 2284 2.5. Налоги из прибыли -II- 234 395 405 102,53 593 2.6. Погашение основного долга по кредитам -II- 440 2135 2135 100 2804 2.7. Погашение % по долгосрочным кредитам -II- - - - - - 2.8. Погашение существующей и отсроченной задолженности -II- 1147 - - - 1328 2.9. Выплаченные дивиденды -II- - - - - - 2.10. Полный отток денежных средств -II- 8079 11412 11044 96,78 15947 3. Излишек (дефицит) денежных средств -II- -590 +137 +910 664,23 -957 4. Накопительный остаток -II- -590 -453 +320 -637
Источник: Инвестиционный план по модернизации производственныхфондов предприятия
Как видно из таблицы 2.6. в части денежного притокаплановые показатели на 2004 год не выполнены по выручке от реализации продукциина 7,68%, а по показателю роста кредиторской задолженности плановые цифрызначительно превышены, что свидетельствует о притоке денежных средств вотчетном периоде за счет кредитных ресурсов.
В части оттока денежных средств суммарная фактическаяцифра ниже плановой на 3,22%, при этом затраты на производство и сбыт составиливсего 95,54% от планового, что говорит о снижении производственнойсебестоимости выпускаемой продукции.
Как видно из плана денежных потоков на 2005 год, основнымего недостатком является отсутствие разделения по видам деятельности, чтонесомненно, повысило бы эффективность плановой деятельности. Подобноеразделение плана позволяет изучить текущие денежные потоки; способностьпредприятия своевременно рассчитаться с бюджетом, банками, занятыми работникамии другими кредиторами; способность предприятия выплатить дивиденды; необходимостьпривлечения дополнительных денежных средств для выполнения планируемых программи др.
В целом сравнивая итоговые показатели текущегофинансового плана на 2005 год и плана движения денежных потоков на аналогичныйпериод, можно констатировать их несогласованность. В доказательство этомуследует указать на несоответствие в обоих планах данных по погашению в 2005(плановом) году кредиторской задолженности по банковским кредитам и ссудам, споставщиками, просроченной и прочей кредиторской задолженности. Это свидетельствуето несогласованности действий финансового и планово-экономических отделовпредприятия, об отсутствии четкой координации работы финансовой службы.
Оценка годовых финансовых планов предприятия позволилаосуществить расчеты и сделать следующие выводы.
Из данных таблиц 2.2., 2.3., 2.4., 2.5.,2.6.,составленных на основании результатов разработки финансовых планов напредприятии РУП «БелТАПАЗ» видно, что выручка от реализации товаров (работ,услуг) с НДС, налогами составит в 2005 году 12190 млн. руб., против 9335 млн.руб. в 2004 году, темп роста составит 130,6%, в том числе обеспеченнаяпоступлением денежных средств выручка – 8533 млн. руб. (против 2546 млн. руб. в2004 году) или в 3,4 раза больше.
Увеличение выручки планируется достигнуть за счет увеличенияобъемов производства по сравнению с отчетным годом на 5,5%, увеличения поставкипродукции на экспорт на 84,9 тыс. долл. США или на 11,0%, снижения остатковготовой продукции на складе (уменьшения норматива остатков готовой продукции до1,5 против 2,1 в 2004 году).
В 2005 году затраты на 1 тыс. руб. товарной продукциисоставят 950 руб., что на 0,4% меньше затрат (954 руб.) в 2004 году ((950 * 100/ 954) – 100 = -0,4%).
Запланировано снижение материалоемкости на 2,5% за счетуменьшения затрат на покупные полуфабрикаты (-12%); на электроэнергию (-6,5%);теплоэнергию (-3,1%); на прочие затраты (-74,1%) (см. Приложение Е).
Эффект от реализации мероприятий, обеспечивающихдостижение целевых параметров развития предприятия на 2005 год на микроуровне,позволит снизить издержки предприятия на 771781 тыс. руб. (см. Приложение Ж)
Снижение затрат на производство и реализацию продукциипозволит увеличить балансовую прибыль на 45,0% по сравнению с 2004 годом,которая составит 1270 млн. руб. против 876 млн. руб. в отчетном году, получитрентабельность продукции в размере 13,5%, что на 0,6% выше рентабельности в2004г. (12,9%).
За счет увеличения балансовой прибыли увеличится на 44,4%прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и составит 680 млн. руб. (против471 млн. руб. в 2004г.), из которой 197 млн. руб. будет направлено в фонднакопления, 243 млн. руб. – в фонд потребления (против 123 млн. руб. в 2004 г.), 12 млн. руб. — в резервный фонд, 204 млн. руб. (против 148 млн. руб. в 2004г.) напополнение собственных оборотных средств.
Финансовое состояние предприятия будет улучшено за счетувеличения поступлений денежных средств от реализации продукции на 5987 млн.руб. или в 3,4 раза больше по сравнению с 2003 годом, уменьшения удельного весанеденежных форм расчета до 30% против 68,6% в 2004 году, сниженияобщепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих и других затрат ирасходов предприятия, совершенствования технологических процессов, улучшениякачества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, проведения и реализациикомплекса маркетинговых исследований.
Были рассчитаны следующие финансовые коэффициенты:
Коэффициент текущей ликвидности (NR=1,7) составит в 2005 г. 1,68, что остается на уровне 2004 года;
Коэффициент обеспеченности собственными средствами(NR=0,3) составит 0,3, что на уровне показателя в 2004 году;
Коэффициент восстановления платежеспособности (NR=1,0)составит 0,91, что на уровне 2004 года.
В целом же финансовый план на 2005 год предусматриваетснижение трудо-, энерго-, материалоемкости, одним словом затратности, товарнойпродукции, что позволит увеличить ее рентабельность на 0,6%. По-прежнему,нельзя считать достигнутый уровень рентабельности достаточным, чтобыосуществлять более активную инвестиционную политику по модернизации физически иморально изношенного производственного парка предприятия (его основныхпроизводственных фондов), а также внедрять новые технологии по управлению напредприятии. С точки зрения инвестиционной привлекательности считать вложениедополнительных финансовых средств в функционирование предприятия нельзя считатьоправданным, поскольку уровень рентабельности ниже ставки процентного дохода подепозитному вкладу в белорусских рублях.
Итак, согласно разработанному текущему финансовому плануна 2005 год финансовое состояние РУП «БелТАПАЗ» должно улучшиться: увеличитсяобъем реализации, выручки, прибыли, сократится величина дебиторской икредиторской задолженности, будут осуществлены за счет средств амортизационногофонда меры по техническому перевооружению предприятия и др.
Годовой финансовый план формируется под воздействиеммножества внешних и внутренних факторов. К числу важнейших из них следуетотнести инфляцию, структуру активов, способы финансирования, уровеньпроизводственных запас.
2.4 Анализ оперативных финансовых планов
Текущее финансовое планирование дает общую основу дляуправления финансами на предприятии. Непосредственно в процессе хозяйственнойдеятельности управление осуществляется на основании оперативных финансовыхпланов, разработанных в виде платежного календаря.
У данного финансовой плана нет стандартизированной формысоставления, однако, он всегда состоит из двух разделов: планируемые денежныепоступления и денежные отчисления, расчеты.
На исследуемом предприятии не разрабатываются платежныекалендари, что, несомненно, снижает эффективность оперативного управленияфинансовыми ресурсами. Платежи осуществляются на основе заявок, поданныхразличными подразделениями предприятия.
Отсутствие платежного календаря по инвестиционной,текущей, финансовой деятельности снижает эффективность организации и контроляфинансовой дисциплины на предприятии, препятствует своевременному доведениюплановых текущих заданий до непосредственных исполнителей.
Отсутствие платежных календарей и оперативных плановвлечет нарушение договорной дисциплины в части взаиморасчетов платежа,следовательно, рекламации, а значит уплату пеней, неустоек. Внеплановые платежитребуют изыскания в краткосрочном периоде кредитных ресурсов, что увеличиваетсебестоимость реализуемой продукции. При этом ввиду отсутствия оперативногоплана денежных потоков недостаточно четко отслеживается дебиторскаязадолженность, что также влияет на наличие ликвидных оборотных средств иплатежеспособность предприятия.
Подводя итоги анализу системы финансовых планов напредприятии РУП «БелТАПАЗ», становятся очевидными явные пробелы в финансовомпланировании на предприятии, что, в свою очередь, снижает эффективностьфинансового менеджмента.
Налицо ряд проблем, препятствующих улучшению финансовогосостояния:
Отсутствие стратегического управления финансами иразработанной долгосрочной финансовой стратегии на предприятии;
Не разрабатываются оперативные финансовые планы(платежные календари), снижается финансовая и платежная дисциплина, что влечетза собой отсутствие оборотных средств в краткосрочном периоде;
Нереальность отдельных плановых показателей. Это, впервую очередь, касается планируемой доли денежных средств в расчетах,заниженных сроков погашения дебиторской задолженности, увеличенных потребностейв финансировании. Основная причина этому — функциональная разобщенностьподразделений, участвующих в составлении финансовых планов;
Низкая оперативность составления планов, связанная сотсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации междуотделами, длительностью процедуры согласования планов, недостатком инедостоверностью информации;
Отсутствие четких внутренних стандартов составленияпланов;
Несогласованность различных финансовых планов по целымразделам приводимых данных, что влечет за собой неразбериху, снижениеоперативности и невыполнение плановых показателей и др.
Многие причины возникновения проблем в областифинансового планирования связаны с отсутствием организации самого процесса планирования.Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потериинформации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках междуфункциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласованиярешений, дублирование функций.
Для исследуемого предприятия также характерно отсутствиецелой системы планов.
Стратегическое финансовое планирование вообщеотсутствует, что снижает целеполагание финансового менеджмента на долгосрочныйпериод. Отсутствуют планы реализации выпускаемой продукции, прогнозный балансактивов и пассивов, график достижения безубыточности, баланс денежных расходови поступлений, таблица доходов и затрат, разработанные на долгосрочнуюперспективу.
В текущем финансовом планировании не применяются
-план движения денежных средств на счетах в банках икассе (платежный баланс);
— валютный план;
— кредитный план.
Оперативные финансовые планы также отсутствуют напредприятии как таковые. Не разработан платежный календарь по предприятию вцелом и по отдельным видам деятельности завода (текущей, инвестиционной,финансовой)
Наряду с улучшением экономических результатовхозяйствования наблюдается ряд проблем в управлении финансами предприятия, чтообусловлено не достаточно скоординированной системы финансового планирования.

3. Основные направления совершенствования организациифинансового планирования
3.1 Бизнес-план как основной документ финансовогопланирования
Создание новых проектов предполагает предварительноеэкономическое обоснование их целесообразности, последующее планированиенеобходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов.Бизнес-планирование позволяет экономистам-менеджерам не только обосноватьнеобходимость разработки того или иного инновационного проекта, но ивозможность его реализации в действующих рыночных условиях.
Основными объектами бизнес-планирования в свободныхэкономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные проекты.Как известно, современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителямии потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своихдоходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании ифинансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческимпредложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономическийрезультат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобыспособствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.
Следовательно, любой бизнес-проект должен иметьсоответствующий бизнес-план обоснования оптимальных показателей производства ипродажи товаров и услуг как на отечественном, так и на зарубежном рынке. Врыночных отношениях бизнес-план сам превращается в своеобразный товар,продвижение которого в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную илифинансово-инвестиционную среду должно принести максимальный доход разработчикамнового проекта. [5, C.125]
Бизнес-планы являются для отечественных производителейновым видом внутрихозяйственного или внутрифирменного планирования.
Бизнес-планы разрабатываются на различные инновационныеобъекты или процессы, связанные с проектированием или созданием новых фирм и ихподразделений, разработкой и поставкой на рынок требуемых товаров и услуг,реконструкцией предприятий и расширением выпуска продукции, совершенствованиемтехнологии и организации производства, повышением качества товаров ипроизводительности труда. В них обосновывается определеннаясоциально-экономическая цель, как правило, имеющая завершенный созидательныйрезультат: рост прибыли, увеличение доли рынка, удовлетворение требованийпокупателей, ускорение оборота продукции, создание новых рабочих мест и т.д.
Выбранная социально-экономическая цель фирмы напредстоящий период ее производственно-хозяйственной или иной деятельностидолжна получить наиболее полное отражение в разрабатываемом бизнес-плане.
На вновь создаваемые или открываемые фирмы и предприятияразрабатывается в соответствии с проектом комплексный бизнес-план, включающийподробные технико-экономические расчеты по всем разделам и показателямпроектирования, строительства и освоения нового производства товаров и услуг.
На действующих предприятиях бизнес-планы обычно создаютсяс целью достижения соответствующих стратегических, тактических или оперативныхнаправлений или задач, связанных с дальнейшим развитием производственных илифункциональных подразделений, реструктуризацией или расширением организации ит.д.
При стабильной и устойчивой работе предприятиябизнес-план может быть направлен на обновление основных производственных фондови развитие новых технологий.
При значительном спаде производства, имеющем место впереходный период, бизнес-план должен предусматривать поиск новых рынков,расширение сбыта продукции и т.п. В одних случаях требуется разработкакомплексных бизнес-планов, в других — локальных бизнес-проектов. Бизнес-планынужны на открытие любого нового проекта или своего дела всем производителям ипредпринимателям.
Бизнес-план представляет собой, по определению И. В.Липсица, документ, который описывает аспекты будущего коммерческогопредприятия, анализирует проблемы, с какими оно может столкнуться, а такжеустанавливает способы их решения [5. С. 125]. Бизнес-план в конечном счетедолжен дать правильный ответ на такие важные вопросы рыночных отношений, каквозможная стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должензнать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а еслипринесет, то когда и какова степень риска? Ответы на эти вопросы рациональногохозяйствования в сложных рыночных отношениях дает правильно составленныйбизнес-план. Передовой зарубежный опыт свидетельствует, что в условиях рынкавсем производителям необходимо составлять планы как долгосрочной, так и текущейдеятельности. Это означает, что всем нашим предпринимателям следует также иметьделовые планы.
Разработка такого плана требует не только всестороннейэкономической оценки будущего бизнес-проекта профессиональными менеджерами, нои непосредственного участия самих предпринимателей и высших руководителейпредприятия или фирмы.
Совместное участие в составлении бизнес-плановэкономистов и предпринимателей особенно необходимо на отечественныхпредприятиях, имеющих многолетний опыт составления тактических истратегических, в частности пятилетних и годовых, планов.
В период становления рыночных отношений средиотечественных экономистов стала распространяться теория о том, что на сменувнутрихозяйственному планированию пришло бизнес-планирование. Однакомноголетняя практика подтвердила не только возможность, но и необходимость совместногосуществования этих систем планирования на отечественных предприятиях. Механизмделового рыночного планирования, включает теорию, методологию и практикупланово-управленческой деятельности, охватывающей общие закономерности инациональную специфику рыночных экономических отношений. Изменились ориентиры,методы и инструменты хозяйствования, в основу которых положены рыночные законыспроса и предложения.
В этих условиях деловое планирование или бизнес-планыдолжны объединить все этапы реализации предпринимательских проектов: от выборастратегической или тактической цели до ее полной реализации на соответствующемрынке.
Бизнес-планирование включает такие этапы, как выбор иобоснование вида деятельности, выявление наиболее реальных проектов ее осуществления,экономическую оценку затрат и результатов, разработку детализированногобизнес-плана, обеспечение выполнения запланированных мероприятий, корректировкуплановых показателей и уточнение фактической эффективности использованиябизнес-проекта.
Таким образом, практика планирования подтверждает тесноевзаимодействие бизнес-планов и социально-экономических планов, сложившихся наотечественных предприятиях в последние годы. Однако между этими видами плановсуществуют и различия, свидетельствующие о наличии у каждого из них своегособственного предмета и места как в сфере внутрифирменного планирования, так иво всей системе рыночного хозяйствования. [35, c.392]
Во-первых, бизнес-планирование, в отличие отвнутрипроизводственного или корпоративного планирования, включает не веськомплекс общих целей предприятия или корпорации, а одну из важнейших задач,определяющих конкретное содержание планирования нового вида деятельности илибизнес-проекта. Бизнес-план ориентируется главным образом на разработку новойстратегии или тактики развития предприятия, тогда как социально-экономическоепланирование может включать различные виды совместной текущей и перспективнойдеятельности.
Во-вторых, бизнес-планы разрабатываются на проекты, четкоочерченные временными сроками их выполнения, по истечении которых работа надданным бизнес-проектом завершается. Внутрифирменное планирование производится иосуществляется непрерывно на всех уровнях управления хозяйством. По меревыполнения одного годового плана фирмы после соответствующей корректировкипереходят к осуществлению очередного плана и т.д. Бизнес-план имеет не толькочеткие временные, но и более узкие пространственные границы, тогда как любойвнутрифирменный план таких четких ограничений не имеет. [5, C.126]
В-третьих, основное назначение бизнес-плана состоит воткрытии предпринимателями нового дела и получении на выполнение проектанеобходимых производственных ресурсов и в первую очередь денежных средств.Поиск надежных инвесторов требует наиболее тщательного обоснования многихфинансовых показателей с учетом существующей степени риска не только вовнутренней производственно-хозяйственной деятельности, но и во внешнихкредитно-финансовых и банковских структурах. Внутрифирменные планы необходимы вбольшей степени для собственного использования, тогда как бизнес-планы нужныдля внешних инвесторов и кредиторов.
В-четвертых, бизнес-планы разрабатываются непосредственнопод руководством и при личном участии предпринимателя — учредителя фирмы.Внутрифирменным планированием, как правило, занимаются профессиональныеэкономисты-менеджеры и плановики линейных и функциональных подразделенийпредприятия. Личное участие каждого бизнесмена-предпринимателя в разработкеделового плана своего нового предприятия способствует не только выработке реальнойстратегической и оперативной цели, но и обеспечивает в будущем наиболеесовершенную организацию выполнения бизнес-проекта на основе соизмерения затрати результатов.
В-пятых, отечественные специалисты пока не имеют научнообоснованных методик разработки бизнес-планов применительно к нашим условиямновых рыночных отношений, поскольку в большинстве методических и учебныхрекомендаций раскрывается преимущественно опыт планирования на сложившемсязарубежном рынке. В то же время на отечественных предприятиях недостаточношироко используется имеющийся опыт внутрихозяйственного планирования. Поэтому внастоящее время требуется комплексный подход к развитию теории и практики нетолько бизнес-планирования, но и всей системы внутрихозяйственного планированияна отечественных предприятиях и фирмах с разными формами собственности иорганизационными особенностями. [5, C.127]
В условиях рынка основные плановые задачи каждогопредприятия в рамках финансового планирования сводятся к решению следующихвопросов:
какой вид продукции или какое новое дело выбрать длявыхода на отечественный и зарубежный рынок;
каков будет рыночный спрос на предлагаемые товары иуслуги и как он будет изменяться;
какие ресурсы и в каких количествах потребуются дляорганизации бизнес-проекта;
сколько будут стоить необходимые ресурсы и где найтинадежных поставщиков;
каковы будут издержки на организацию производства иреализацию продукции и услуг на соответствующих рынках;
какой может быть рыночная цена на данную продукцию и какна нее повлияют конкуренты;
какими могут быть общие доходы и как их следуетраспределять между всеми участниками бизнес-проекта;
каковы будут показатели эффективности производства и каких можно повысить.
На начальных этапах составления бизнес-планов на те илииные бизнес-проекты достаточно приближенных ответов на основе выполненияукрупненных расчетов экономистами-менеджерами. В дальнейшем требуетсяпроведение специалистами подробных или уточненных расчетов основныхпланово-экономических показателей. Содержание бизнес-плана, его состав истепень детализации определяются взаимодействием таких факторов, как вид иобъем выпускаемой продукции, величина рыночного спроса и предложения, уровеньразвития и масштабы производства, источник финансирования бизнеса иплатежеспособность предприятия и т.п. Для предварительноготехнико-экономического обоснования бизнес-проекта, как подтверждаетотечественная практика, необходимы следующие рыночные показатели [5, C.127]:
общие исходные данные и условия выполнения проекта:
рынок сбыта продукции и производственная мощность;
материальные факторы производства и требуемые ресурсы;
местонахождение предприятия и транспортные связи;
проектно-конструкторская документация;
организация предприятия и накладные расходы;
потребность трудовых ресурсов и источники покрытия;
планирование сроков осуществления проекта;
финансово-экономическая оценка бизнес-проекта.
Приведенные показатели бизнес-плана определяют не толькосодержание, но и последовательность выполнения необходимыхпланово-экономических расчетов.
К основным расчетам по прогнозированиюфинансово-хозяйственной деятельности производства (предприятия) относятся:расчет чистой прибыли от реализации продукции; расчет потока денежных средств;проектно-балансовая ведомость.
Указанные сведения оформляются в виде таблиц и входят вприложения к бизнес-плану. [5, C.127]
В случае реализации проекта на действующем предприятиипрогнозирование денежных потоков выполняется в двух вариантах: до реализациипроекта и при его осуществлении. При таком подходе учитываются предполагаемыеизменения выручки, прибыли и затрат.
Для проектов, реализация которых не оказывает влияния надействующее производство, применяется метод прогнозирования денежных потоковдля данного проекта без оценки действующего производства. Объектом анализаявляются лишь те изменения, которые вызваны принятием или отклонением проекта(концепция прироста). При этом рассматривается не номинальное значениеэкономических показателей проекта, а только разность между новым значением исуществующим до принятия проекта.
Расчет чистой прибыли от реализации продукции оформляетсяв виде таблицы. В данной таблице отражается ежегодно образующаяся прибыль илиубытки. Для анализа безубыточности выделяются переменные и постоянные издержки.В распределении прибыли показывается объем прибыли, который используется напогашение долгосрочной задолженности, рефинансирование, поддержание социальнойсферы и т.д.
Прогнозирование потока денежных средств производитсяисходя из притоков денежных средств от операционной (производственной),инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и их оттоков по годамреализации проекта. Распределение во времени потока средств (поступления отпродаж, долгосрочные и краткосрочные ссуды и т.д.) должно быть синхронизированос расходами (оттоком средств), связанными с инвестициями, эксплуатациейпредприятия и финансовыми обязательствами. При этом не допускается как излишекфинансовых накоплений (неиспользуемых, но требующих уплаты процентов), так идефицит финансовых средств. Поток денежных средств оформляется в видеспециальной таблицы.
Проектно-балансовая ведомость содержит основные статьи,такие, как стоимость основных фондов и текущих активов (запасов сырья иматериалов, счетов к получению, незавершенного производства и готовойпродукции), а также акционерного капитала (собственного), долгосрочных икраткосрочных обязательств, которые требуются для бесперебойной работыпроизводства (предприятия). Данная ведомость оформляется по макету таблицы.
Итак, для качественной разработки бизнес-планов необходимадостоверная исходная маркетинговая, производственная, финансовая и другаяпланово-экономическая информация.
Таким образом, бизнес-план является документом,отражающим в концентрированной форме ключевые показатели инвестиционногопроекта создания нового предприятия, разработки и продвижения нового продукта,развития нового направления уже существующего бизнеса. При этом основной егоцелью является технико-экономическое обоснование целесообразности привлекаемыхинвестиционных ресурсов.
3.2 Мероприятия по совершенствованию организациифинансовой работы по планированию
Для того чтобы разработать механизм совершенствованияорганизации финансового планирования на отечественных предприятиях, необходимо,прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественныхпредприятиях в этой области, и объекты совершенствования.
Многие причины возникновения проблем в областифинансового планирования, указанные в п.п. 2.4., связаны с отсутствиеморганизации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствиеориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение припередаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмернаядлительность процедур согласования решений, дублирование функций.
Для решения упомянутых проблем в области финансовогопланирования необходимо определить, с какими элементами системы финансовогопланирования они в наибольшей степени связаны и какие инструменты могут бытьиспользованы для их решения. [11, C.34]
Анализ практики финансового планирования на исследуемомпредприятии показывает, что зачастую проблемы лежат в области определенияосновных функций финансового планирования на предприятии.
По мнению автора дипломной работы, организацияфинансового планирования может быть успешной только тогда, когда:
происходит координация интересов различных служб впроцессе разработки плана и его реализации;
создается единый порядок действий для всех работниковпредприятия;
действует система мотивации, направленная на эффективноеиспользование материального и интеллектуального потенциала предприятия;
весь процесс планирования разбивается на отдельныемодули, что существенно упрощает процесс разработки и реализации плана, а такжеконтроль за его выполнением;
разработана система документооборота, смысл которойзаключается в том, что на ее основе можно получить объективное представление опроизводственно-хозяйственной деятельности на предприятии;
существует взаимосвязь между долгосрочными икраткосрочными планами в целях нахождения оптимального решения в условияхограниченного альтернатив использования ресурсов;
составляемые на предприятии планы сбалансированы междусобой.
Таким образом, только в результате реализации этихфункций на практике можно говорить о постановке и организации эффективногофинансового планирования на предприятии.
Для построения эффективной системы финансовогопланирования на предприятии важно определить не только функции, но и методыпланирования. Методы планирования (так же как и организация плановой работы напредприятии, представленная в системе финансового планирования элементом«персонал, занятый планированием») относятся к внешней стороне финансовогопланирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса напредприятии. [11, C.35]
К внутренней стороне финансового планирования относятсясредства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить навопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Онимогут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровняэкономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другиехарактеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма егоприменения.
Следующим элементом системы финансового планирования,требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планированияимеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемыхпри составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системына предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этаповпроцесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провестисоответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.
На первом этапе обосновываются цели, определяющие функциии методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений иконтроля за ходом их реализации. На этапе анализа проблемы определяетсяисходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий.Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбираетсянаилучший, после чего производится оформление планового решения и начинаетсяего реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются сплановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта отплана. Результаты такого анализа используются при корректировке целейпланирования. [17, C.51]
С точки зрения автора дипломной работы, присовершенствовании системы финансового планирования на предприятии нужно идти отсодержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед предприятием должна,прежде всего, ставиться задача реформирования внутренней стороны системы. [32,C.131]
Еще одним важным элементом системы финансовогопланирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Онипозволяют автоматизировать технологический процесс разработки планапредприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений.Сюда входит техническое, информационное, программное, организационноеобеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированнуюсистему плановых расчетов.
При изучении системы финансового планирования нельзя неотметить ее тесную связь с системой финансового контроля на предприятии.Несмотря на то, что планирование и контроль — это две разные функцииуправления, существование их в хозяйственной деятельности предприятий отдельнодруг от друга является невозможным, т.к. они взаимодополняют и обусловливаютдруг друга. А поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамкахфинансового планирования, была бы невозможна без проведения финансовогоконтроля. Вот почему решая задачу совершенствования системы финансовогопланирования на предприятии, нельзя не оставить в стороне и систему финансовогоконтроля.
Изучая систему финансового контроля, необходимо также,как и в случае с системой финансового планирования, рассмотреть элементыисследуемой системы. Систему финансового контроля целесообразно рассматриватькак систему внутреннего финансового контроля, принимая во внимание тот факт,что объектом совершенствования в данной работе выступает система финансовогопланирования, замкнутая в рамках предприятия. [11, C.36]
К элементам системы внутреннего финансового контроляможно отнести:
элементы входа (информационное обеспечение контроля);
центры ответственности;
технику контроля (информационно-вычислительная техника итехнология);
процедуры контроля;
среду контроля;
систему учета;
элементы выхода (информация об объекте управления,полученная в результате контроля) [2].
Информационная база внутреннего финансового контролясоздается в процессе финансового планирования и затем используется в целяхконтроля в ходе исполнения финансовых планов. Техника контроля представляетсобой содержание, внутреннюю сторону системы финансового контроля, поэтому, снашей точки зрения, как и в случае с системой финансового планирования, онадолжна подлежать реформированию в первую очередь. Процедуры финансовогоконтроля могут быть представлены в виде следующего алгоритма [11, C.38]:
Определение и документальное закрепление порядкадеятельности конкретного состава работников в процессе планирования и контроляна предприятии.
Определение первичных документов, в которых отражаютсяданные об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализациипланов соответствующих финансовых или хозяйственных операций.
Выбор порядка движения документов.
Определение точек контроля для оценки различных аспектовреализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки наличия исостояния ресурсов предприятия; установление контролируемых параметров объектовконтроля; установление критических точек контроля, где риск возникновенияошибок и искажений особенно велик.
Выбор методов проведения контроля.
Среда внутреннего контроля определяется как внутренними,так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить следующие[33, C.132]:
стиль работы руководителей (включая конкретные действияпо организации на предприятии системы внутреннего контроля);
организационный статус отдела внутреннего контроля;
определение и документальное закрепление процедурконтроля;
налаженность системы информационного обеспеченияуправления;
изучение руководителями выявленных в результате контроляотклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям.
К внешним факторам, определяющим среду внутреннегофинансового контроля на предприятии, относятся:
уровень развития экономики;
развитие законодательной базы;
налоговая политика государства;
соблюдение действующего законодательства и работа свнешними органа ми контроля;
риск, присущий деятельности данного предприятия, и ряддругих факторов.
Также важными элементами внутреннего финансового контроляявляются применяемые на предприятии системы бухгалтерского и управленческогоучета. Наряду с выявлением проблем в области финансового планирования на основеопыта работы консалтинговых фирм Беларуси был выявлен и ряд проблем в областифинансового контроля. Так, было признано, что финансовый план только тогдабудет являться эффективным инструментом управления, когда его выполнение можнооперативно контролировать на основе фактической информации, получаемой изуправленческого учета. С другой стороны, организация самого финансовогоконтроля на предприятии полностью зависит от порядка составления документов ивсей схемы документооборота.Кроме того, было установлено, что дляуправленческого учета характерна низкая достоверность и оперативностьполучаемых данных, в том числе первичных учетных документов; территориальнаяудаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитическогоучета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов. [33,C.133]
Что же касается автоматизации финансового контроля, тоданный процесс осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерскогои управленческого учета, хотя очень часто учетные процедуры и регистрыбухгалтерского и управленческого учета не совпадают.
Таким образом, реформирование определенных элементовсистемы финансового контроля приводит к реформированию соответствующихсоставляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти двесистемы объединить в одну.
Мировой опыт последних десятилетий показывает, чторазрабатываемые стандарты комплексного планирования и управления предприятиемстановятся все более ориентированными на процессы. Основным понятием процесснойметодики является бизнес-процесс, т.е. целенаправленная последовательностьопераций и событий (например, процесс формирования комплексного финансовогоплана). Конечной целью такого подхода является синхронизация деятельностипредприятия с потребностями потребителя, что обеспечивает повышение уровняконкурентоспособности предприятия. [32, C. 132]
Подводя итог, можно сформулировать следующие направлениясовершенствования финансового планирования на РУП «БелТАПАЗ»:
работу по совершенствованию организации финансового планированияи контроля на предприятии необходимо начинать с выявления существующих проблем,которые выступают в качестве факторов, ограничивающих достижение поставленныхцелей предприятия;
систему финансового планирования и контроля необходиморассматривать как составной элемент всей системы планирования на предприятии,используя единый подход к выбору методов и инструментов для всех видовсоставляемых на предприятии планов;
предприятие, в зависимости от наличия у него тех или иныхпроблем в области финансового планирования, должно делать акцент наопределенные функции финансового планирования, уделяя их реализации наибольшееколичество сил и средств. При этом следует построить цепочку планов,разрабатываемых на долгосрочную, краткосрочную и оперативную перспективу,которые бы согласовывались по основным целевым показателям и плановымнормативам, а также характеризовали деятельность предприятия в разрезе ееинвестиционного, текущего, финансового видов;
Стратегическое планирование должно включать разработкуфинансовой стратегии на долгосрочный период (3-5 лет) с определениемперспективных целей развития инвестиционной, текущей, финансовой деятельности;
Текущее финансовое планирование должно предусматриватьразработку согласованных между собой планов движения денежных потоков, денежныхсредств на счетах и в кассе, годового текущего финансового плана, валютного,кредитного и др.
Оперативное финансовое планирование на РУП «БелТАПАЗ»должно включать разработку платежных календарей по отчислениям в бюджет, поплатежам поставщикам, по обслуживанию долгосрочных и краткосрочных ссуд икредитов и т.д. Эти меры позволят укрепить финансовую дисциплину на исследуемомпредприятии;
совершенствуя организацию финансового контроля напредприятии, необходимо также выявить проблемы предприятия в этой области изатем обозначить те элементы системы, которые подлежат оптимизации;
переход предприятия к построению своей деятельности наоснове процессного подхода позволяет устранить недостатки, характерные длятрадиционной схемы организации.
Таким образом, очевидная взаимосвязь финансовогопланирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешногофункционирования единой системы нужна увязка целей и задач развитияпредприятия. А для этого нужно осуществить переход от традиционной схемыорганизации финансового планирования и контроля к использованию процессногоподхода.

Заключение
Финансовое планирование — это разновидностьуправленческой деятельности, направленной на определение необходимого объемафинансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование сцелью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Необходимость финансового планирования обусловленаотноснтельно самостоятельным движением денежных редств по отношению кматериально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночнойсреды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство.Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствияотрицательных внешних факторов, снизить трансакционпые издержки хозяйствующихсубъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции,товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечениюсбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.
Финансовое планирование на предприятии базируется наследующих его трех типах (системах):
стратегическое;
текущее;
оперативное.
Каждому из этих трех типов (систем) присущи определенныйпериод и свои формы реализации его результатов
Анализ системы финансовых планов на предприятии РУП«БелТАПАЗ» показал наличие ряда проблем, препятствующих улучшению системыфинансового планирования и финансового состоянияв целом:
Отсутствие стратегического управления финансами иразработанной долгосрочной финансовой стратегии на предприятии;
Не разрабатываются оперативные финансовые планы(платежные календари), снижается финансовая и платежная дисциплина;
Нереальность отдельных плановых показателей. Это, впервую очередь, касается планируемой доли денежных средств в расчетах,заниженных сроков погашения дебиторской задолженности, увеличенных потребностейв финансировании;
Функциональная разобщенность подразделений, участвующих всоставлении финансовых планов;
Низкая оперативность составления планов, связанная сотсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации междуотделами, длительностью процедуры согласования планов, недостатком инедостоверностью информации;
Отсутствие четких внутренних стандартов составленияпланов;
Несогласованность различных финансовых планов по целымразделам приводимых данных, что влечет за собой неразбериху, снижениеоперативности и невыполнение плановых показателей и др.
На исследуемом предприятии в рамках финансовогопланирования разрабатывались только годовые финансовые планы.
Плановые показатели на 2004 год по доходам и поступлениямвыполнен только на 93,60%, что причиной чему послужило недоплучение прибыли отреализации товарной продукции в размере 121 млн. руб. В части расходов иотчислений плановые показатели были перевыполнены в общей сумме на 44,2 млн.руб. или 7,52%, что и обусловило недовыполнение планового показателя общегообъема финансовых ресурсов на 2004 год на 130,6 млн. руб. (23,94%).
Увеличение расходов и отчсилений по сравнению с планомобусловлено ростом отчислений в фонд потребления на 57,69%, ростом расходов нанаучно-исследовательские и конструкторские разработки на 11,27%, а такжепревышением запланированных к уплате из прибыли сумм в бюджет на 2,53%.
Таким образом, плановые показатели на 2004 год былиразработаны с учетом внешних и внутренних факторов, однако при этомневыполнение ряда плановых параметров обусловило заниженные по сравнению спотенциально возможными результаты финансово-хозяйственной деятельности.
По мнению автора данной дипломной работы целесообразноосуществлять совершенствование финансового планирования на РУП «БелТАПАЗ» вследующих направлениях:
работу по совершенствованию организации финансовогопланирования и контроля на предприятии необходимо начинать с выявлениясуществующих проблем, которые выступают в качестве факторов, ограничивающихдостижение поставленных целей предприятия;
систему финансового планирования и контроля необходиморассматривать как составной элемент всей системы планирования на предприятии,используя единый подход к выбору методов и инструментов для всех видовсоставляемых на предприятии планов;
предприятие, в зависимости от наличия у него тех или иныхпроблем в области финансового планирования, должно делать акцент наопределенные его функции, уделяя их реализации наибольшее количество сил исредств. При этом следует построить цепочку планов, разрабатываемых надолгосрочную, краткосрочную и оперативную перспективу, которые бысогласовывались по основным целевым показателям и плановым нормативам, а такжехарактеризовали деятельность предприятия в разрезе ее инвестиционного,текущего, финансового видов;
Стратегическое планирование должно включать разработкуфинансовой стратегии на долгосрочный период (3-5 лет) с определениемперспективных целей развития инвестиционной, текущей, финансовой деятельности;
Текущее финансовое планирование должно предусматриватьразработку согласованных между собой планов движения денежных потоков, денежныхсредств на счетах и в кассе, годового текущего финансового плана, валютного,кредитного и др.
Оперативное финансовое планирование на РУП «БелТАПАЗ»должно включать разработку платежных календарей по отчислениям в бюджет, поплатежам поставщикам, по обслуживанию долгосрочных и краткосрочных ссуд икредитов и т.д. Эти меры позволят укрепить финансовую дисциплину на исследуемомпредприятии;
Совершенствуя организацию финансового контроля напредприятии, необходимо также выявить проблемы предприятия в этой области изатем обозначить те элементы системы, которые подлежат оптимизации;
Переход предприятия к построению своей деятельности наоснове процессного подхода позволяет устранить недостатки, характерные длятрадиционной схемы организации.
Реализация намеченных мер позволит увеличитьэффективность финансового планирования на предприятии, снизит неопределенностьв финансовой работе на предприятии, а также позволит руководству наиболее верноопределять перспективы развития предпрития на несколько ближайших лет.

Список использованной литературы
1. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. —Петрозаводск: Издательство Петрозаводскогогосударственного университета, 1997. — 136с.
2. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. –Мн.: Выш. шк.,2001г. –285с.
3. Бабук И.М. Инвестиции: финансирование и оценка экономическойэффективности. -Мн.: ВУЗ-Юнити, 1996г. –161с.
4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. –М.: Финансы истатистика, 1997г.
5. Бизнес-планирование. Реализация бизнес-плана на предприятии //Экономика. Финансы.Управление. –2005. -№6. С.125-127
6. Бланк И.А. Управление прибылью. –Киев: Ника-Центр, Эльга, 1998г. -413с.
7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. –К.: Ника-Центр,1999.-528с.
8. Бухалков МП. Внутрифирменное планирование. — М.: ИНФРА-М, 1999. —392 с.
9. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. /О.А.Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2005г. –800с.
10. Воронцовский А.В. Инвестиции и финансирование: Методы оценки иобоснования. -СПб.: Издательство С-Петербургского университета, 1998г. –528с.
11. Давыденков Е.А. Проблемы организации финансового планрования и контроляна отечественных предприятиях и пути их решения // Финансовый менеджмент.–2005. -№2. С.32-39
12. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер. с англ.–М.: Юнити, 1998г.
13. Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджетРеспублики Беларусь» от 20 декабря 1991 №1323-XII // Ведомости ВерховногоСовета Республики Беларусь. –1992. -№4. -Ст.75
14. Закон Республики Беларусь «О налоге на пользование природными ресурсами(экологический налог)» от 23 декабря 1991 №1335-XII // Ведомости ВерховногоСовета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.57 Закон Республики Беларусь «Оналогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991 №1330-XII // ВедомостиВерховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№4. -Ст.77
15. Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19декабря 1991г. №1319-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь.–1992. -№3. -Ст.515
16. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991№1337-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3.-Ст.59
17. Зарубинский В.М., Зарубинская Н.С., Демьянов Н.И., Семеренко И.В.Бизнес-планирование (фаза планирования) // Финансовый менеджмент. –2005. -№1.–С.50-52.
18. Ильин A.M. Планирование на предприятии. —Мн: ООО «Новое знание», 2002. — 635 с.
19. Ковалев В.В. Управление финансами. –М.: ФБК-ПРЕСС, 1998г.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций.Анализ отчетности. -М.: Финансы и статистика, 1996г. –430с.
21. Орлова Е.Р. Бизнес-план: основные проблемы и ошибки, возникающие при егонаписании. –М.: Омега-Л, 2004г. –160с.
22. Письмо министерства статистики и анализа Республики Беларусь «Оразработке государственной статистической отчетности по финансам в 2004 году» от23 марта 2004 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь-2004. -N 01-06-46/648
23. Положение Министерства предпринимательства и инвестиций РеспубликиБеларусь от 26.11.1997г. «О порядке оформления и выдачи Министерством предпринимательстваи инвестиций Республики Беларусь свидетельств на право проведения экспертныхработ и разработки бизнес-планов инвестиционных проектов» (Бюллетеньнормативно-правовой информации. –1998. -№1)
24. Постановление Верховного Совета Республики Беларусь «О временном порядкеприменения местных налогов и сборов в Республике Беларусь» от 29 июня 1993№2455 // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1993. -№26. -Ст.333
25. Постановление Совета Министров Республики Беларусь №326 от 05.03.1999г.«О совершенствовании методологии анализа, текущего и перспективногопланирования и разработки бизнес-планов субъектов хозяйствования» //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. –1999. -№23. –Ст.5/384)
26. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Под ред. Т.Г.Морозовой, А.В. Пулькина. -М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 1999г. –318с.
27. Реформирование предприятий. Типовая программа. Методическиерекомендации. Опыт реструктуризации. Сб. документов. — М.: Издательский центр«Акционер», 1998. -151 с.
28. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управлениефинансами // Финансы и кредит. — 2000. —№ 8. — С. 25—34.
29. Тренев Н.Н. Управление финансами. -М.: Финансы и статистика, 1999г.–496с.
30. Указ Президента Республики Беларусь «Об отчислении средств винновационные фонды хозяйственных обществ, имеющих доли (акции) государственнойсобственности в уставных фондах» от 23.08.2000г. №456 // Национальный реестрправовых актов Республики Беларусь. -2000. -№82. –Ст.1/1550.
31. Управление организацией / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, И.А.Соломатина. -М.: ИНФРА-М, 1998г. –338с.
32. Финансовое планирование. Составление баланса доходови расходов //Экономика. Финансы. Управление. –2005. -№2. С.131-134
33. Финансовое планирование. Составление баланса доходови расходов //Экономика. Финансы. Управление. –2005. -№3. С.131-132
34. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Л.Г.Колпина, Г.И.Кравцова,В.Л.Тарасевич и др.; Под ред. М.И.Плотницкого. –Мн.: Книжный дом «Мисанта»,2005г. –336с.
35. Финансы предприятий: Уч. Пособие / Н.Е.Заяц и др.; под общ. Ред.Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской, -Мн.: Выш. школа, 2005г. – 528с.
36. Черныш Е.А., Молчанова Г.В. и др. Прогнозирование и планирование. -М.:ЮНИТИ, 1999г. -401с.
37. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И.Станкевич и др.; Под общ. ред. В.П. Волкова. – М.: Новое знание, 2003. –677 с.
38. Экономическая оценка планов. Показатели экономической эффективности //Экономика. Финансы. Управление. –2005. -№11. С.117-121

Приложение 1Показатель Сумма, млн р. Показатель Сумма, млн р. Раздел 1. Доходы и поступления средств Раздел 2. Расходы и отчисления средств 1. Прибыль всего: от реализации продукции, работ, услуг, сальдо операционных доходов и расходов (прибыль) сальдо внереализационных операций (прибыль) 1. Отчисления в резервные фонды, образуемые в соответствии с за конодател ьством 2. Амортизационные отчисления 2. Долгосрочные инвестиции в основные средства 3. Долгосрочные кредиты и займы на капитальные вложения 3. Долгосрочные финансовые вложения 4. Ссуды на пополнение оборотных средств (на срок более одного года) 4. Погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним 5. Поступления из инновационного фонда 5. Инвестиции на увеличение оборотных средств 6. Безвозмездная финансовая помощь 6. Погашение ссуд на пополнение оборотных средств 7. Прирост устойчивых пассивов 8. Прочие доходы и поступления 7. Содержание объектов непроизводственной сферы, числящихся на балансе предприятия 8. Выплата дивидендов 9. Отчисления на благотворительные цели 10. Расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование 11. Прочие расходы и отчисления Итого доходов и поступлений Итого расходов и отчислений Раздел 3. Взаимоотношения с бюджетом Ассигнования из бюджета Платежи в бюджет 1. Целевое финансирование и поступления из бюджета 1. Налог на недвижимость 2. Налог на прибыль 3. Местные налоги, уплачиваемые из прибыли Итого ассигнований Итого платежей в бюджет

Приложение 2
Проверочная таблица к годовому финансовому плануНаправление средств Источник» покрытия Прибыль Амортизационные отчисления Прирост устойчивых пассивов Другие источники средств Всего 1 2 3 4 5 6 1. Налог на недвижимость 2. Налог на прибыль 3. Местные налоги, уплачиваемые за счет прибыли 4. Инвестиции в основные средства 5. Увеличение оборотных средств 6. Прочие расходы Всего

Приложение 3
Прогноз потока денежных средств в целом по всем видамдеятельности, в млн р.Приход Месяцы сентябрь 1. Продажа продукции (выручка от реализации, взыскание дебиторской задолженности) 49 000 2. Продажа основных средств 5000 3. Получение процентов и дивидендов 1000 4. Промежуточный итог А 55 000 Расход 5. Оплата материалов (погашение кредиторской задолженности) 30 000 6. Заработная плата 10 000 7 Накладные расходы 5000 8. Приобретение основных средств 4000 9. Промежуточный итог В 49 000 10. Сальдо (А — В) 6000 11. Остаток, перенесенный из прошлого месяца 2000 12. Остаток к переносу на следующий месяц 8000

ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Кредитный план предприятия на кварталПоказатели Сумма, тыс. р. 1. Остаток ссудной задолженности на начало квартала В том числе: 1100 По краткосрочным ссудам 840 По долгосрочным ссудам 260 2. Получение ссуд (по видам кредитов и банков) В том числе: 7200 Краткосрочных 5100 Долгосрочных 2100 3. План погашения ссуд В том числе: 7560 Краткосрочных 5400 Долгосрочных 2160 4. Остаток ссудной задолженности на конец квартала В том числе: 740 Краткосрочных 540 Долгосрочных 200

Приложение 5
Платежный календарь по расчетному счету на третью неделюмесяцаПоказатели млн р 1. Расходы 1.1. Неотложные нужды 180 1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи 1300 1.3. Оплата счетов яа товарно-материальные ценности 920 1.4. Налоги 400 1.5. Просроченная кредиторская задолженность 80 1.6. Погашение ссуд банка 100 1.7. Уплата процентов яа кредит 10 1.8. Прочие расходы 40 Итого расходов 2930 2. Поступления денежных средств 2.1. От реализации продукции (работ, услуг) 2980 2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей 23 2,3. Поступление дебиторской задолженности 57 2.4. Прочие поступления 10 Итого поступлений 3070 3. Балансирующие статьи 3.1. Превышение поступлений над расходами 140 3.2. Превышение расходов над поступлениями -