МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Южно-Российскийгосударственный университет экономики и сервиса
ОТЧЕТ
по преддипломнойпрактике
по шахте ОАО « ШУ«Обуховская»
Выполнил: студент 5 курса
гр. ФК-И52
Ткаченко Л.В.
Проверил: преподаватель
Буряков А.С.
г. Шахты
2009 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Краткаяхарактеристика шахты ОАО «ШУ «Обуховская»
2. Организационнаядиагностика предприятия
3. Оценкафинансового состояния шахта ОАО «ШУ «Обуховская»
4. Направленияулучшения финансовых показателей шахты ОАО «ШУ «Обуховская»
Заключение
Списоксобранного статистического и нормативно-правового материала
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующиесубъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономическиеусловия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированнойзаинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния,его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособностихозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежныетребования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращатькредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
Общий анализ финансового состояния предприятия — этопредварительная оценка финансового состояния предприятия. Оценка финансовогосостояния является частью финансового анализа. Она характеризуется системойпоказателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсовпредприятия. Финансовое состояние предприятия является результатомвзаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и поэтомуопределяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Целью отчета является предварительная оценка финансовогосостояния по результатам расчета и анализа в динамике ряда финансовыхпоказателей, совокупность которых характеризует пространственно-временнуюдеятельность предприятия.
Задачами отчета являются:
определение финансовых показателей: платежеспособности, ликвидности,устойчивости, оборачиваемости, рентабельности;
анализ полученных результатов;
выводы и предложения.
1. КРАТКАЯХАРАКТЕРИСТИКА ШАХТЫ ОАО «ШУ «ОБУХОВСКАЯ»
Открытое акционерное общество ОАО «ШУ «Обуховская» вдальнейшем именуемое «общество», является юридическим лицом, действует наосновании устава и законодательства Российской Федерации.
Организационно-правовая форма общества: открытоеакционерное общество. Общество создано без ограничения срока его деятельности.Фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «ШУ «Обуховская»сокращенно ОАО «ШУ «Обуховская». Место нахождение общества: 37879, Ростовскаяобл., г. Гуково, ул. Комсомольская, д.31.
Объектом исследования является структурное подразделение шахта«Обуховская» входящее в состав ОАО «ШУ «Обуховская» Производственная практикабыла пройдена на шахте «Обуховская», в финансовом отделе в качестве ученика бухгалтера.
Открытое акционерное общество «Обуховская», прошлореорганизацию 29 декабря 2005 года, повлекшее за собой соединение шахты «Обуховская»с ОФ «Обуховская» (обогатительная фабрика) и ЖТУ (железнодорожно-транспортноеуправление) и стало называться ОАО «ШУ «Обуховская» находиться на территории Красносулинскогорайона Ростовской области и входит в состав закрытого акционерного общества УК«Русский уголь». Относится к такому виду бизнеса, как добыча угольных ресурсов.
Строительство шахты «Обуховская» началось в 1969 году, нотолько 30.04.1980 года она была сдана в эксплуатацию с проектной мощностью 1500тысяч тонн угля в год.
Шахта ОАО «ШУ «Обуховская» является крупным промышленнымпредприятием. Количество занятых на предприятии в 2008 году составило 4000 человек.
Основной целью предприятия является: добыча угля длякрупных промышленных предприятий, которые нуждаются в угле именно той марки,которую добывают на этом предприятии. Основными рабочими пластами являютсяпласт К2н, мощностью 1,4 м. Горные работы ведутся на глубине 400 — 600 метров.
Достоинствами ОАО «ШУ «Обуховская», по сравнению с другимиконкурентами, являются благоприятные горно-геологические условия залегания пласта,четкая организация производства, научно-обоснованная технология ведения горныхработ, механизированная доставка работников подземных объектов к месту ихработы. Несмотря на заявление специалистов предприятия о том, что компанияпереживает не лучшие времена и находится в тяжелом финансовом положении, можноутверждать, что ОАО «ШУ «Обуховская», является преуспевающим предприятиемугольной промышленности.
Цели предприятия: добыча максимальных объемов угля; поискновых клиентов; усовершенствование технологий добычи; выполнение плановойдобычи, обеспечение безопасности условий труда в соответствии с «Основамизаконодательства РФ об охране труда», ФЗ «О промышленной безопасности опасныхпроизводственных объектов» и другими нормативными документами по техникебезопасности.
Основными видами деятельности ОАО «ШУ «Обуховская»является производственно-хозяйственная деятельность, направленная наудовлетворение общественных потребностей в угле, продукциипроизводственно-технического назначения, работах и услугах:
добыча, переработка, использование и реализация угля идругих полезных ископаемых;
осуществление проектно-конструкторскихнаучно-исследовательских работ, проведение технических, экономических, правовыхи иных экспертиз и консультаций;
строительные, монтажные, пуско-наладочные,восстановительные и отделочные работы в шахте и на поверхности;
разработка и внедрение новых производств, технологий,образцов новой техники, в т.ч. современного технологического оборудования исредств автоматизации, проведение научных и научно-технических исследований;
организация комплексного обслуживания, ремонта иэксплуатации объектов промышленного назначения;
внешнеэкономическая деятельность, экспортно-импортныеоперации;
осуществление в РФ и других государствах, иных видовуслуг и работ, не запрещенных соответствующими законодательствами.
Задачами промышленного предприятия являются: добыча угляпо установленному плану и в срок, так как заказываются определенные объемы тоннугля, которые ОАО «ШУ «Обуховская» обязуется представить по установленнымсрокам.
Предприятие имеет гражданские права и несет гражданскиеобязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, незапрещенных федеральными законами.
ОАО «ШУ «Обуховская» является юридическим лицом и имеет всобственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельномбалансе. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета натерритории РФ и за ее пределами.
Нормативные и законодательные документы: те документы,которые охватывают деятельность промышленного предприятия. Например: акты,приказы, распоряжения, которые направлены на утверждение действий, которыебудут выполняться в процессе работы промышленного предприятия.
Предприятие несет ответственность по своим обязательствамвсем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своихакционеров. Предприятие в целях реализации государственной, социальной,экономической и налоговой политики несет ответственность:
— за сохранность документов;
— за хранение, сохранность и использование вустановленном порядке документов по личному составу.
ОАО «ШУ «Обуховская» обеспечивает выполнениезаконодательных и иных правовых актов в области обороны, мобилизационнойподготовки работников общества в соответствии с законом РФ «Об обороне» от31.05.96г. № 61-Ф3.
Предприятие может создавать филиалы и открыватьпредставительства на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Органами управления ОАО «ШУ «Обуховская» являются:
— общее собрание акционеров;
— совет директоров;
— единоличный исполнительный орган (директор илиуправляющая организация).
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностьюобщества является ревизор.
Управляющая организация утверждается общим собраниемакционеров по предложению совета директоров.
Реорганизация и ликвидация шахты производится в порядке,установленном Уставом ОАО «ШУ «Обуховская»
Шахта имеет круглую печать, содержащую его полноефирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, атак же текущие счета в учреждениях банков. Шахта осуществляет все видывнешнеэкономической деятельности. Предприятие обязано обеспечить ведение ихранение реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами РоссийскойФедерации с момента государственной регистрации общества.
В своей деятельности Шахта руководствуется законами РФ,приказами и иными нормативными актами ОАО «ШУ «Обуховская» и Положением « ошахте «Обуховская».
В своей деятельности Шахта обеспечивает:
— оперативное управление деятельностью входящих в составШахты подразделений (участков, цехов);
— повышение производительности труда и эффективностидобычи угля, максимальное использование внутренних резервов;
— быстрейший ввод в действие новых машин и механизмов,воспроизводство очистного фронта;
— охрану земной поверхности и расположенных на нейзданий, сооружений, водоёмов и насаждений от вредного влияния горных работ,осуществление очистки сточных и подземных вод, устранение других факторов,наносящих ущерб природе;
— соблюдение правил безопасности ведения горных и другихвидов работы, охраны труда, техники безопасности и промсанитарии;
— внедрение новых средств и способов предупрежденияпроизводственного травматизма и аварий;
— укрепление трудовой и технологической дисциплины;
— осуществление мер по использованию природных ресурсов иресурсосбережения.
ЗАО «УК» «Русский уголь» наделяет Шахту необходимым дляосуществления деятельности имуществом. Имущество принадлежит Шахте на праваххозяйственного ведения. Имущество Шахты составляют:
— основные фонды;
— оборотные средства, а также иные ценности, стоимостькоторых отражается на отдельном балансе Шахты, являющегося частью единогобаланса акционерного общества.
Источниками формирования имущества Шахты являются доходы,получаемые от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видовхозяйственной деятельности ЗАО «УК» «Русский уголь».
Шахта возглавляется директором. Директор Шахтыназначается и освобождается от должности Генеральным директором ЗАО «УК» «Русскийуголь». Свою деятельность директор осуществляет на основании доверенности,выданной Генеральным директором ЗАО «УК» «Русский Уголь».
Учёт и отчётность на предприятии осуществляется каксоставная часть единой системы статистического и бухгалтерского учёта иотчётности ЗАО «УК» «Русский уголь». Шахта в сроки, установленныезаконодательством РФ производит за ЗАО «УК» «Русский уголь» начисление налогови сборов в бюджет от стоимости имущества, числящегося на балансе, и отполученной выручки (валового дохода) от самостоятельно произведённой реализациипродукции (работ, услуг) и представление по ним налоговых деклараций и отчётов.
В настоящее время шахта «Обуховская» добывает уголь марки«АК», который используется в промышленных нуждах. Надо сказать, чтокачеству продукции на предприятии уделяется повышенное внимание. На предприятиисохранен отдел контроля качества, а анализ проб угля проводится систематически.Кроме того, постоянно предпринимаются меры по улучшению качества угля (вчастности снижение его зольности), хотя – по объективным причинам – задание этотрудно выполнимо.
На предприятии имеется также многолетний опыт по сбытупродукции. Эффективное взаимодействие с крупными потребителями угляобеспечивает стабильное положение компании. Около 78% общего объема продукцииреализуется на рынке за «живые деньги». Как правило, поставкипродукции осуществляются через мощные коммерческие структуры, имеющиевозможность своевременного расчета денежными средствами.
2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ДИАГРОСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Определение типа организационной культуры. Построениепрофиля оргструктуры, анализ организационных патологий.
Организационная структура ОАО «ШУ «Обуховская»иерархическая. Во главе организации стоит руководитель, ему подчиняютсяначальники отделов, участков, цехов. Каждый начальник имеет в своемраспоряжении отдел, участок, цех.
Эта структура является эффективной для производственногопроцесса. Между подразделениями осуществляется коммуникационный процесс взаимодействияс помощью современной оргтехники (телефоны, факсы и т.д.), а также с помощьюраспоряжений и приказов.
Менеджмент представляет собой процесс управления, то естьтехнологию реализации управленческих функций, включающих сбор информации осостоянии объекта, разработку управленческих решений и организацию ихисполнения. Менеджмент характеризуется как процесс работы с людьми, так идеятельность по организации производства, направленная на достижение целей иполучения прибыли предприятия за счет рационального использования ресурсов наоснове применения совокупности принципов.
Рассмотрим, как взаимодействуют четыре функциименеджмента в ОАО «ШУ «Обуховская»:
1. Планированием на предприятии занимается плановыйотдел. Он (отдел) разрабатывает проекты перспективных и текущих планов,разрабатывает в установленные сроки годовых, квартальных и месячных планов пошахте, участкам, цехам, подготавливает мероприятия по эффективномуиспользованию мощности предприятия, основных фондов, материальных и трудовыхресурсов, подготавливает исходные данные для определения цен на добытыеполезные ископаемые и продукты обогащения.
2. Организацией производственного процесса занимаются директор,технический директор, главные инженеры, заместители директора.
3. Руководством ОАО «ШУ «Обуховская» занимается директор.
— директор осуществляет оперативное руководстводеятельностью предприятия, принимает решение по улучшению работы шахты.
4. Контролем за осуществление эффективной деятельностьюосуществляет Генеральный директор и директора департаментов Закрытогоакционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь», согласно договорапередачи полномочий по управлению Обществом:
— осуществляет проверку деятельности всех подразделенийшахты в области экономики, права и организации производства;
— обеспечение контроля за ходом выполнения плановыхзаданий.
Функциональное разделение труда. Изучение положений оборгструктуре, должностных инструкциях.
Функции управления деятельностью предприятия реализуютсяподразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступаютв экономические, социальные, психологические, и другие отношения друг с другом.Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работникамиаппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру.
Под организационной структурой управления предприятиемпонимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппаратеуправления, системная их организация, характер соподчинённости и подотчётностидруг другу и высшему органу управления Обществом, а также набор координационныхи информационных связей, порядок распределения функций управления по различнымуровням и подразделениям управленческой иерархии.
Организационная структура предприятия.
Организационную структуру Общества можно условно разделитьна два уровня.
Первый уровень – это Генеральный директор и директорадепартаментов Закрытого акционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь»,а также начальники отделов которые в совокупности решают вопросы взаимодействияОАО «ШУ «Обуховская» со сторонними организациями, т.е решают вопросы внешнейдеятельности Общества.
Согласно договора о передаче полномочий исполнительногооргана управляющей организации Генеральный директор ЗАО УК «Русский уголь»возглавляется ОАО «ШУ «Обуховская»
Основной задачей генерального директора являетсявыработка политики с целью повышения эффективности производства. Он наделенследующими полномочиями:
— осуществлять полный контроль за деятельностью ОАО «ШУ«Обуховская».
— принимать нормативные документы, регулирующие отношениявнутри ОАО «ДОНКОКС»;
— принимать, увольнять работников ОАО «ШУ «Обуховская»,отвечающих за организацию производственного процесса;
— производить выплату заработной платы работникам ОАО «ШУ«Обуховская» в соответствии с Трудовым кодексом, Положением об оплате труда.
Второй уровень — это непосредственно оперативноеруководство деятельностью предприятия, директор, технический директор, главныеинженеры, заместители директора.
Особое место занимает Главный бухгалтер ОАО «ШУ«Обуховская» т.к. в вопросах обеспечения организации бухгалтерского учета напредприятии и контроля за рациональным использованием финансовых и материальныхресурсов, обеспечение правильного начисления в государственный, областной иместный бюджеты взносов на государственное социальное страхование и вовнебюджетные фонды, а также своевременное отражение в бухгалтерском учетеопераций, связанные с движением денежных средств он (Главный бухгалтер)подчиняется директору ОАО «ШУ «Обуховская». А, в вопросах снятия, списания, перечисленияденежных средств со счетов Общества, а также по некоторым другим вопросам,отнесенным к компетенции Генерального директора Закрытого акционерного общества«Управляющая компания «Русский уголь», Генеральному Директору Закрытогоакционерного общества «Управляющая компания «Русский уголь»
Директор шахты «Обуховская».
Шахта возглавляется директором.
Директор назначается и освобождается от должностиГенеральным директором ЗАО УК «Русский уголь» управляющей организации ОАО «ШУ«Обуховская» Директор имеет следующие полномочия:
— принимать нормативные документы, регулирующие отношениявнутри Шахты;
— принимать, увольнять работников Шахты;
— производить начисление заработной платы трудящимсяШахты в соответствии с Положением об оплате труда, утвержденным Генеральнымдиректором ЗАО УК «Русский уголь».
Директор осуществляет оперативное руководстводеятельностью Шахты и наделяется в соответствии с Законодательство РФ всеминеобходимыми полномочиями для выполнения своей задачи.
Служба производственного контроля.
Осуществляет контроль за соблюдением правил техникибезопасности на предприятии.
Начальник штаба ГО (гражданской обороны) выполняетфункции связанные с защитой и обороной предприятия от террористических актов ивоенных действий.
Отдел МТС (материально-технического снабжения) отвечаетза снабжение предприятия необходимыми материалами и техникой.
Отдел технического контроля осуществляет функции контролянад качеством угля.
Заместитель директора по экономике и финансам.
В его обязанности входит:
— руководство и координация деятельности всехподразделений шахты,
— проведение работ по совершенствованию планированияэкономических и финансовых показателей,
— обеспечение контроля за ходом выполнения плановыхзаданий.
В его распоряжении находится планово-экономический отдели отдел нормирования труда и заработной платы.
Планово-экономический отдел занимается расчетом планов ианализом производственно-хозяйственной деятельности шахты, участков и цехов.
Отдел нормирования труда и заработной платы занимаетсяпостоянным совершенствованием организации, нормирования, оплаты труда исоциалистического соревнования в целях дальнейшего роста производительноститруда и повышения эффективности производства.
Заместитель директора по общим вопросам занимаетсяподготовкой новых рабочих, обеспечивает бесперебойное и своевременноеобеспечение участков и цехов необходимыми материалами.
Главный бухгалтер шахты обеспечивает организациюбухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным использованиемтрудовых, финансовых и материальных ресурсов. Обеспечивает правильноеначисление в государственный, областной и местный бюджеты взносов нагосударственное социальное страхование и во внебюджетные фонды. И обеспечениеполного учета поступающих денежных средств, материальных ценностей и основныхсредств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций,связанных с их движением.
Основными задачами отдела бухгалтерии является:
— ведение бухгалтерского учета на шахте в соответствии сПоложением о бухгалтерских отчетах.
— контроль за выполнением шахтой баланса доходов ирасходов, за соблюдением финансовой, сметной, штатной и бюджетной дисциплины.
Главный инженер является первым заместителем директора.Главному инженеру подчиняются:
— техническая служба,
— энергомеханическая служба,
— участок вентиляции и техники безопасности,
— участок профилактических работ по ТБ
Главный инженер руководствуется в своей деятельности ТКРФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО». Он руководит на предприятии всейработой по охране труда и технике безопасности.
Главный механик подчиняется директору и руководствуется всвоей деятельности ПБ, ПТЭ, ТК РФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО»,инструкциями Минэнерго и нормативными документами. На него возлагаютсяобязанности:
— организация эксплуатации и обеспечение надежной ибезопасной работы устройств автоматики и телемеханики на шахтных установках.
— организация выполнения монтажно-наладочных работ.
Заместитель директора по производству руководствуется всвоей деятельности ПБ, ПТЭ, ТК РФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО» инормативными документами. К его задачам относятся:
— освоение выполнения планов добычи угля,
— организация управления всеми производственнымипроцессами на шахте,
— обеспечение производственной, технологической итрудовой дисциплины.
Главный инженер ОФ (обогатительной фабрики)
Главный инженер руководствуется в своей деятельности ТКРФ, ФЗ «О промышленной безопасности ОПО». Он руководит на предприятии всейработой по охране труда и технике безопасности.
3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ШУ «ОБУХОВСКАЯ»
Для общих выводов по финансовому состоянию предприятиясоставляется краткий отчет по результатам предварительного чтения, анализаструктуры и динамики показателей отчетности, финансовым коэффициентам, а такжепо результатам анализа дополнительно привлеченных материалов и принеобходимости официальных методических положений и иных методических подходов коценке возможного банкротства.
Одним из показателей, характеризующих финансовоеположение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможностьсвоевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежнымиресурсами.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется наоснове характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяетсявременем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем менеетребуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса – возможность субъекта обратитьактивы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – этостепень покрытия долговых обязательств предприятия.
Наибольшее применение в качестве показателя ликвидностиполучил коэффициент текущей ликвидности (Ктл), который определяется какотношение текущих активов к текущим пассивам:
Коэффициент текущей ликвидности показывает степеньпокрытия оборотными активами краткосрочных обязательств.
/>=/>
где:
— Ктл — коэффициент текущей ликвидности;
— ДС — денежные средства, тыс. руб.;
— КФВ — краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;
— ДЗ — дебиторская задолженность, тыс. руб.;
— 3 — запасы, тыс. руб.;
— Кткр — краткосрочные кредиты, тыс. руб.;
— КрЗ — кредиторская задолженность, тыс. руб.
На начало периода
К/>=/>/>
На конец периода
К/>=/>
Следующим показателем ликвидности является коэффициентсрочной ликвидности.
Коэффициент срочной ликвидности – отношение совокупностиденежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторскойзадолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетнойдаты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Наиболее мобильной частью оборотных средств являютсяденежные средства и краткосрочные финансовые вложения, поскольку они могут бытьбыстро превращены в наличные деньги. Оборотные средства в форме денег готовы кнемедленному платежу. Для этих целей рассчитывается коэффициент абсолютнойликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяетсяотношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей суммекраткосрочных долгов предприятия.
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Из расчетов видно, что на конец отчетного периодакоэффициент абсолютной ликвидности активов повысился. Он показывает, какаячасть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежнойналичности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однакои при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным,если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средствпо объемам и срокам.
В качестве меры ликвидности выступает рабочий капитал(или чистый оборотный капитал), который представляет собой превышение текущихактивов над текущими обязательствами:
ЧОК = />-/>
На начало периода:
ЧОК = (375+53383+7000+28838) – 214862 = — 125266 тыс.руб.
На конец периода:
ЧОК = (173+4400+127877+58449) –390014= — 199115 тыс. руб.
Коэффициент текущей платежеспособности определяется какотношение суммы платежных средств к сумме краткосрочных обязательств:
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Для оценки текущей платежеспособности используется такжекоэффициент текущей платежной готовности, определяется как отношение суммысредств на расчетном счете к разнице между кредиторской и дебиторскойзадолженностью:
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Текущая платежеспособность – это более узкое понятие,которое не может быть распространено на перспективу, поэтому на ряду с текущейплатежеспособностью изучается и перспективная платежеспособность. Для еехарактеристики используется коэффициент чистой выручки.
К/>=/>
где:
— И — сумма амортизации имущества за анализируемый год,тыс. руб.;
— ЧП — чистая прибыль, тыс. руб.;
— ВН — выручка от продаж (по оплате) за вычетом косвенныхналогов, тыс. руб.
Данный коэффициент характеризует долю свободных денежныхсредств в поступившей выручке. Эти свободные денежные средства предприятиеможет использовать для погашения внешних обязательств или инвестировать восновной капитал. Сумма амортизации и чистой прибыли называется чистой выручкой(чистым доходом).
На начало периода:
К/>=/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости,входящих в первую группу, являются:
Коэффициент концентрации собственного капитала.
К/>=/>
где:
— СК — собственный капитал, который соответствует разделуIII пассива баланса, называемому «Капитал и резервы», тыс. руб.;
— Б — валюта баланса, тыс. руб.
Стала общепризнанной точка зрения, что предприятиесчитается финансово независимым, если значение этого коэффициента превышает0,5. По всей видимости, признание предприятия финансово независимым призначении коэффициента финансовой независимости равным и большим 0,5 обусловленотем, что собственники акционерного общества смогут реализовать необходимыеуправленческие решения, если им принадлежит контрольный пакет акций.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
2. Коэффициент финансовой зависимости, определяется какотношение суммы источников средств (валюты баланса) к величине собственногокапитала.
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
3.Коэффициент заемного капитала, определяется какотношение заемного капитала к валюте баланса. По значению данного показателяможно судить о том, какую долю заемные средства составляют в общей суммеисточников средств предприятия:
К/>=/>
где:
— ЗК — заемный капитал, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
4. Коэффициент маневренности собственного капитала,определяется как отношение чистого оборотного капитала (наличие источниковсобственных оборотных средств) к общей сумме собственного капитала.
По значению данного показателя можно судить о том, какаячасть собственного капитала используется для вложения в оборотные средства, акакая его часть капитализирована, то есть, внесена во внеоборотные активы завычетом доли, приходящейся на долгосрочные обязательства:
К/>=/>
где:
— ЧОК — чистый оборотный капитал, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
5. Коэффициент соотношения заемного и собственногокапитала, или коэффициент финансового риска, называемый иначе плечо финансовогорычага:
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
6. Индекс постоянного актива:
I/>=/>
где:
— Косн — основной капитал, тыс. руб.
На начало периода:
I/>=/>
На конец периода:
I/>=/>
7. Коэффициент накопленной амортизации, определяется какотношение суммы накопленной амортизации (сумма износа основных средств инематериальных активов) к первоначальной стоимости амортизируемого имущества(первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов):
К/>=/>
где:
— Аос, Ана — амортизация основных средств инематериальных активов на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.,
— ОСперв, НАперв — первоначальная стоимость основныхсредств и нематериальных активов, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
8. Коэффициент соотношения реальной стоимости основныхсредств и имущества, рассчитывается как отношение остаточной стоимости основныхфондов к стоимости имущества предприятия:
К/>=/>
где:
— ОСост — остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
9.Коэффициент реальной стоимости имуществапроизводственного назначения, определяется как отношение суммы остаточнойстоимости основных фондов, производственных запасов в составе материалов,остаточной стоимости МБП (с 2003г. в составе основных средств или материалов) истоимости незавершенного производства к стоимости имущества предприятия:
К/>=/>
где:
— Зм — стоимость материалов в составе производственныхзапасов, тыс. руб.,
— НезП — незавершенное производство, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Чистые активы по официальной методике:
На начало периода:
ЧА=(194938+102558-12963)-(1619+214862)=284533-216481=68052т.руб
На конец периода:
ЧА=(214083+212226-21327)-(3279+390014)=404982-393293=11689т.руб.
Чистые активы без вычета НДС по приобретеннымматериальным ценностям:
На начало периода:
ЧА/>=68052+12963=81015т.руб.
На конец периода:
ЧА/>=11689+21327=33016т.руб.
Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости,входящих во 2 группу, является излишек или недостаток источников средств дляформирования собственных оборотных средств (СОС).
Для его определения рассчитываются такие показатели, как:
Наличие собственных оборотных средств. Рассчитывается какразница между суммой источников собственных средств и суммой основных средств ивложений (по балансу как разница раздела III пассива баланса и раздела I активабаланса):
СОС=П III — А I
На начало периода:
СОС=81016-194938= — 113922т. руб.
На конец периода:
СОС=33016-214083= — 181067т. руб.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источниковформирования запасов и затрат (СДЗИ):
СДЗИ=П III+П IV-А I
На начало периода:
СДЗИ=81016+1619-194938= — 193319т. руб.
На конец периода:
СДЗИ=33016+3279-214083= — 177788т. руб.
3. Общая величина основных источников формированиязапасов и затрат рассчитывается как алгебраическая сумма трех составляющих:
собственного капитала и резервов (П III)
внеоборотных активов (А I)
заемных краткосрочных средств (ЗКС)
ИФЗЗ=П III – А I + ЗКС
На начало периода:
ИФЗЗ=81016-194938+100915= — 13007т. руб.
На конец периода:
ИФЗЗ=33016-214083+86395= — 94672т. руб.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотныхсредств:
На начало периода:
-113922-28838= — 142760т. руб.
На конец периода:
-181067-58449= — 239516т. руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат собственнымиоборотными средствами:
На начало периода:
/>
На конец периода:
/>
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочныхзаемных источников формирования запасов и затрат:
На начало периода:
-193319-28838=-222157т.руб.
На конец периода:
-177788-58449=-236237т.руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат собственнымиоборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:
На начало периода:
/>
На конец периода:
/>
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основныхисточников для формирования запасов и затрат:
На начало периода:
-13007-28838= — 41845т. руб.
На конец периода:
-94672- 58449= — 153121т. руб.
Степень обеспеченности запасов и затрат общей суммойосновных источников:
На начало периода:
/>
На конец периода:
/>
Расчет показателей рентабельности хозяйственнойдеятельности.
Для оценки расчета рентабельности активов в качествепоказателя дохода эффективности хозяйственной деятельности используется суммачистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом. С учетом этогопоказатель рентабельности хозяйственной деятельности – коэффициентрентабельности активов – может быть определен следующим образом:
К/>=/>
где:
— ЧП — чистая прибыль, тыс. руб.;
— Пр — проценты, уплаченные за пользование кредитами,тыс. руб.;
— Анг, Акг — стоимость активов (баланс) предприятия наначало и конец анализируемого года, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>/>
На конец периода:
К/>=/>
Наряду с указанным показателем, рассчитываютсякоэффициент рентабельности оборотных активов и коэффициент рентабельностипроизводства по следующим формулам:
К/>=/>/>
К/>=/>/>
где:
— ПФ — стоимость производственных фондов, включающая стоимостьосновных производственных фондов и материальных оборотных средств(производственных запасов) на начало и конец анализируемого периода, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>/>
На конец периода:
К/>=/>/>
На начало периода:
К/>=/>/>
На конец периода:
К/>=/>/>
Расчет показателей финансовой рентабельности. В самомобщем виде финансовая рентабельность определяется с помощью коэффициентарентабельности собственного капитала как отношение суммы чистой прибыли ксреднегодовой величине собственного капитала фирмы по следующей формуле:
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
3 Расчет показателей рентабельности продукции.Эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализациитоваров, работ и услуг характеризуется коэффициентом рентабельности продукции.Рентабельность реализованной продукции определяется отношением чистой прибыли кполной себестоимости реализованной продукции, включая коммерческие и управленческиерасходы.
К/>=/>
где:
— С/> — себестоимость реализованнойпродукции.
На начало периода:
К/>=/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Для осуществления контроля не только за себестоимостьюреализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразованиярассчитывают коэффициент рентабельности продаж, определяется отношением чистойприбыли к сумме выручки от реализации без косвенных налогов:
К/>=/>
где:
— В/> — выручка (нетто) от продажитоваров, работ, услуг.
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
Расчеты показателей оборачиваемости:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностирассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение полученной заанализируемый период выручки от продаж за вычетом косвенных налогов ксреднегодовой сумме дебиторской задолженности. Обратная данному коэффициенту — величина, умноженная на количество календарных дней анализируемого периодапредставляет собой продолжительность оборота дебиторской задолженности вкалендарных днях:
К/>=/>
О/>=/>
где:
— Вн — выручка от продаж за вычетом косвенных налогов,тыс. руб.;
/> - сумма дебиторской задолженностив среднегодовом выражении, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
О/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
О/>=/>
2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности- отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой суммекредиторской задолженности, включая в полном размере краткосрочную кредиторскуюзадолженность и часть долгосрочной задолженности, приходящуюся к оплате втекущем году. Величина, обратная значению данного коэффициента, умноженная наколичество календарных дней анализируемого периода, отражает оборачиваемостькредиторской задолженности в календарных днях.
К/>=/>
О/>=/>
где:
— Ср — себестоимость реализованной продукции заанализируемый период, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.;
/> - сумма кредиторскойзадолженности за анализируемый период в среднегодовом выражении, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
О/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
О/>=/>
3. Коэффициент оборачиваемости производственных запасовранет отношению себестоимости реализованной продукции к среднегодовой стоимостипроизводственных запасов за анализируемый период. Величина, обратная этому коэффициенту,умноженная на количество календарных дней анализируемого периода, отражаетчисло дней отвлечения средств:
К/>=/>
О/>=/>
где:
— ПЗ — сумма производственных запасов в среднегодовомисчислении за
анализируемый период, тыс. руб.
На начало периода:
К/>=/>
О/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
О/>=/>
4. Коэффициент закрепления оборотных активоврассчитывается как отношение среднегодовой стоимости оборотных активов квыручке-нетто. Оборотные активы для расчета принимаются в среднегодовомисчислении:
К/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
5. Коэффициент оборачиваемости собственного капиталарассчитывается как отношение выручки-нетто за анализируемый период ксреднегодовой стоимости собственного капитала. Величина, обратная значениюданного коэффициента и умноженная на 365, отражает продолжительность одногооборота собственного капитала в календарных днях:
К/>=/>
О/>=/>
На начало периода:
К/>=/>
О/>=/>
На конец периода:
К/>=/>
О/>=/>
Рассчитанные финансовые коэффициенты и нормативныезначение важнейших показателей, характеризующих финансовое состояниепредприятия, удобно представить в виде нижеследующей сводной таблице.
Финансовые коэффициенты по ШУ «Обуховская».
Таблица 1№п./п. Коэффициент Предыдущий период Отчетный период Отклонение (+/-) Значение норматива 1. Показатели, характеризующие платежеспособность и ликвидность 1
Коэффициент текущей ликвидности (К/>) 0.42 0.49 +0.07 2 2
Коэффициент срочной ликвидности (К/>) 0.28 0.34 +0.06 1 3
Коэффициент абсолютной ликвидности (К/>) 0.034 0.012 -0.022 0.2 – 0.25 4 Чистый оборотный капитал (ЧОК) тыс. руб. -125266 -199115 -73849 5
Коэффициент текущей платежеспособности (К/>) 12.6 15.1 +2.5 6
Коэффициент текущей платежной готовности (К/>) 0.006 0.001 -0.005 7
Коэффициент чистой выручки (К/>) -0.5 0.03 +0.53 2. Коэффициенты финансовой устойчивости 8
Коэффициент финансовой независимости (К/>) 0.27 0.08 -0.19 Больше 0.5 9
Коэффициент финансовой зависимости (К/>) 3.7 12.9 +9.2 1 – 2 10
Коэффициент заемного капитала (К/>) 0.72 0.91 +0.19 Больше 0.5 11
Коэффициент маневренности собственного капитала (К/>)/> -1.55 -6.03 -4.48 Отношение нормативной величины запасов к собственному капиталу 12
Коэффициент финансового риска (К/>) 2.65 11.81 9.16 Меньше 1 13
Индекс постоянного актива (I/>) 2.4 6.5 4.1 Отношение стоимости основных средств, направленных на формирование производственной мощности к стоимости собственного капитала 14
Коэффициент накопленной амортизации (К/>) 0.27 0.36 0.09 Зависит от отраслевой принадлежности 15
Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества (К/>) 0.44 0.54 0.1 Соотношение нормативных значений остаточной стоимости основных средств и валюты баланса 16
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения (К/>) 0.49 0.35 -0.14 Аналогично предыдущему показателю 17 Чистые активы по официальной методике, тыс.руб. 68052 11689 -56363 Стоимость собственного капитала при обеспечении рентабельности активов не ниже банковского процента по депозитам, деленного на индекс инфляции 18 Чистые активы без вычета НДС по приобретенным материальным ценностям, тыс.руб. 81015 33016 -47999 19 Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс.руб. -113922 -181067 -67145 Равно нормативной величине производственных запасов 20 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДЗИ), тыс.руб. -193319 -177788 15531 Равно нормативной величине производственных запасов и средств, направленных на капитальные вложения 21 Общая величина источников формирования запасов и затрат (ИФЗЗ), тыс.руб. -13007 -94672 -81665 Аналогично предыдущему показателю 22 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс.руб. -142760 -239516 -96756 Больше или равно 0 23 Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, % -395,0 -309,8 85,2 100 24 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб. -222157 -236237 -14080 Больше или равно 0 25 Степень обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами долгосрочными заемными источниками в %. 670,4 304,2 -366,2 100 26 Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, тыс.руб. -41845 -153121 -111276 Больше или равно 0 27 Степень обеспеченности запасов и затрат общей суммой основных источников в %. -45.1 -162.0 -116.9 100 3. Коэффициенты оборачиваемости 28
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К/>) 5.61 7.24 1.63 29
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К/>) 5.36 3.35 -2.01 30
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов (К/>) 24.5 16.0 -8.5 31 Коэффициент закрепления оборотных активов 0.54 0.24 -0.3 32
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К/>) 1.59 11.51 9.92 4. Коэффициенты рентабельности 33
Рентабельность собственного капитала (К/>) -107.0 -84.3 22.7 34
Рентабельность активов (К/>) -55.2 -11.6 43.6 35
Рентабельность продукции (К/>) -107.9 -28.7 79.2 36
Рентабельность производства (К/>) -36.0 -6.9 29.1 37
Рентабельность продаж (К/>) -67.5 -7.3 60.2 /> /> /> /> /> /> />
Таким образом, по предприятию:
не хватает оборотных активов для покрытия краткосрочныхобязательств;
собственный капитал меньше величины внеоборотных активов;
деятельность предприятия за анализируемый период была нерентабельна, получен убыток;
сократилась доля собственного капитала в источникахимущества;
увеличилась величина внеоборотных активов, что свидетельствуето росте производственной базы;
неликвиден баланс предприятия, коэффициенты ликвидностиимеют значения ниже нормативных;
значительно ниже нормы платежеспособность (15%нормативного значения);
кредиторская задолженность предприятия больше дебиторскойэто говорит о том, что предприятие не может покрыть кредиторскую задолженностьи о том, что предприятие не имеет свободных денежных средств;
финансовый риск не достиг критического уровня, так какпредприятие имеет возможность покрыть заемный капитал собственным капиталом
недостаточно обеспеченно собственными оборотными средствами;
за отчетный период предприятие стало более рентабельнымпо сравнению с прошлым отчетным периодом.
3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ШАХТЫ ОАО« ШУ «ОБУХОВСКАЯ»
В целом предприятие финансово неустойчиво, и его финансовоесостояние за анализируемый период пришло к стадии потери платежеспособности,очевидно, его руководству необходимо полностью изменить стратегию и тактикууправления производством и реализацией продукции. В текущей деятельности особоевнимание следует уделить вопросам снижения себестоимости продукции и техникесбыта, также требуется дополнительно исследовать причины негативных тенденцийснижения собственного капитала, а также нехватки оборотных активов для покрытиякраткосрочных обязательств.
Об ухудшении ликвидности активов свидетельствуют такиепризнаки, как неспособность погашения просроченных обязательств, увеличениепросроченной дебиторской задолженности, рост доли неликвидных запасов,понижение уровня цен без снижения издержек производства.
Для предотвращения банкротства необходимо:
сократить затраты на производство и реализацию продукции;
изменить структуру активов, и в частности оборотныхактивов;
реализовать капитальные вложения за счет привлечениязаемных средств;
повысить оборачиваемость капитала.
Норма и масса прибыли зависят в большей степени отскорости оборота капитала, скорости продаж, чем уровня цен. Высокая скоростьоборачиваемости поможет избежать банкротства.
Финансовый анализ должен стать повседневной деятельностьюруководства предприятия.
Для того чтобы предприятию улучшить свое финансовоеположение, ему дополнительно к бухгалтерскому учету следует перейти науправленческий учет, чтобы более точно определять эффективность различныхзвеньев и знать рычаги воздействия на каждый из них в своей текущей деятельности.
Введение управленческого учета на предприятии способноулучшить его финансовое состояние на порядок в течение года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основная цель анализа финансового состояния заключается втом, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсоввыявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения иповышения платежеспособности.
Важнейшим направлением аналитической работы являетсяанализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученныхрезультатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры еереализации. Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, таккак каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннегоизучения своих партнеров (их надежности) — по данным публичной отчетности, атакже собственного финансового положения.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятиедолжно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движениетаким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами вцелях сохранения платежеспособности и создания условий для самостоятельного финансированияразвития производства. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость истабильность зависят от резервов его производственной, коммерческой ифинансовой деятельности, выявлению и мобилизации которых уделяется особоевнимание при анализе.
Следовательно, финансовое состояние предприятия — этоспособность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранятьравновесие своих активов и пассивов во внутренней и внешней среде. Отсоотношения активов и пассивов, их внутренних структурных изменений зависят нетолько показатели финансовой устойчивости, но и платежеспособности предприятияв глазах партнеров по бизнесу, инвесторов, акционеров, собственников. Но приэтом все субъекты анализа должны не только оценивать текущее финансовое состояниепредприятия, но и прогнозировать на ближайшую и отдаленную перспективыопасность банкротства.
СПИСОК СОБРАННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГОМАТЕРИАЛА
1. Бухгалтерскийбаланс за 2006-2007гг. (форма № 1).
2. Отчето прибылях и убытках за 2007-2008гг. (форма № 2).
3. Ежемесячныйнаучно-производственный журнал «Уголь» 2007-2008гг.
4. УставОАО « ШУ «Обуховская»