СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Краткая характеристика деятельности НГДУ «ПрикамнефтЬ»
1.1 История возникновения и сфера деятельности НГДУ«Прикамнефть»
1.2 Динамика основныхтехнико-экономических показателей
1.3 Экспресс-анализ финансовогосостояния предприятия2. Анализ формирования финансовых результатов в ОАО «Татнефть»НГДУ «Прикамнефть»
2.1 Анализ и оценка уровня и динамикифинансовых результатов
2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам
2.3 Анализ прочих доходов и расходов(внереализационных и операционных)
2.4 Анализ показателей рентабельности
3. Прогнозирование и пути увеличения финансовыхрезультатов НГДУ «Прикамнефть»
3.1 Построение прогнозного отчета о прибылях и убыткахи расчет прогнозных показателей рентабельности
3.2 Пути увеличения прибыли
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночнойэкономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показательэффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибылисоздает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводствапредприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителейи работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия передбюджетом, банками и другими организациями.
Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило,прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям упредприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль иснижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток)слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от операционных ивнереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Анализ финансово–хозяйственной деятельности и финансовых результатовпредприятия предполагает всестороннее изучение технического уровняпроизводства, качества, и конкурентоспособности выпускаемой продукции,обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами иэффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексномучёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации иявляются важной функцией управления.
Цель анализа финансовыхрезультатов и хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективностиего работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. Впроцессе анализа исследуются совокупность технологических, социально –экономических, правовых и иных процессов, закономерности формирования, построенияи функционирования систем управления: принципы построения организационныхструктур, эффективность применяемых методов.
Выбранная тема является актуальной на сегодняшнийдень, т.к. функционирование всей организации в целом зависит от того, насколькоВыбранная тема является актуальной на сегодняшний день, т.к. функционированиевсей организации в целом зависит от того, насколько правильно на предприятииформируется и используется прибыль. Правильное распределение и использованиеприбыли отчасти влияет на экономическую ситуацию в стране.
Целью выполнения данной работы является составлениепрогнозного отчета о прибылях и убытках на основе прогнозной выручки,рассчитанной двумя методами и выработка мероприятий по увеличению финансовыхрезультатов.
Исходя из цели выполненной работы, в ней решаютсяследующие задачи: изучение основных технико-экономических показателейпредприятия и расчет показателей эффективности его деятельности; анализформирования финансовых результатов; рассмотрение факторов, влияющих на величинуприбыли; анализ структуры и динамики финансовых результатов; анализ основныхпоказателей рентабельности и определение путей максимизации прибылипредприятия.
Объектом исследования является Нефтегазодобывающееуправление «Прикамнефть» в составе ОАО «Татнефть». Это предприятие добывающейпромышленности, деятельность которого связана с добычей нефти и попутного газа.
Предметом исследования является механизм формированияфинансовых результатов НГДУ «Прикамнефть».
При написании работы, применялись такие методыисследования, как метод анализа абсолютных, относительных и средних величин,методы сравнения, группировок и факторный анализ.
В процессе анализа используется информация, отраженнаяв бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия, которая дает представлениеоб эффективности работы предприятия: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение3), форма №2 «Отчет от прибылях и убытках» (Приложение 4) и форма №5«Приложение к бухгалтерскому балансу».
Что касается нормативной литературы, то для изучениясостава и формирования финансовых результатов были исследованы ФЗ «Обухгалтерском учете» и соответствующие Положения по бухгалтерскому учету.
Для исследования теоретического аспекта анализаформирования финансовых результатов основанием были учебники по анализу финансово-хозяйственнойдеятельности и анализу финансовых результатов таких авторов, как Э.И. Крылов,В.М. Власова, И.В. Журавкова, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, Г.В. Савицкая идругих.
Конечно же, в настоящеевремя невозможно обойтись без такой глобальной сети, как Интернет. Ведь именнотам можно найти множество полезной информации для написания работ, тем более потакому разностороннему и обширному предмету, как анализ хозяйственнойдеятельности.
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИНГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»
1.1 История возникновенияи сфера деятельности НГДУ «Прикамнефть»
В 1955 году неподалеку от прикамской деревни Сетяково забил первый фонтан«черного золота», и в марте 1958г. появился укрупненный нефтепромысел, ставшийвпоследствии современным НГДУ. Открытие углеродных богатств дало мощный импульсразвитию региона. Елабуга, известная в старину своими купцами и знаменитымипромыслами, пережила второе рождение. Нефтяники вдохнули в город Шишкина иЦветаевой новую жизнь, преобразили его, а вслед за ним и весь регион.
Прикамье развивалосьнеслыханными темпами: в считанные годы край обзавелся развитой инфраструктурой,на глазах выросли такие индустриальные гиганты, как Нижнекамск и НабережныеЧелны. Бесспорно, значительный вклад в эти успехи внесли добытчики «черногозолота».
Несмотря на своюудаленность от районов, где сосредоточены основные нефтепромыслы и гденаходится штаб-квартира ОАО «Татнефть», управление «Прикамнефть» всегда успешносправлялось с поставленной задачей, став одним из наиболее стабильных и эффективныхподразделений компании. Все это результат самоотверженной работы трудовогоколлектива и высокопрофессионального менеджмента, чьи сплоченные усилия иобеспечивают успешное освоение недр. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).
НГДУ «Прикамнефть»является в своем роде уникальным предприятием: его силами ОАО «Татнефть»разрабатывает месторождения на территории Национального парка «Нижняя Кама» иакватории Нижнекамского водохранилища, что налагает особую ответственность наприкамских нефтяников. Ведь для того, чтобы работать в таких условиях и ненарушить экологический баланс, нужны и многолетний опыт, и высочайшеемастерство.
За 48 лет это предприятиеиз небольшого промысла превратилось в нефтегазодобывающее управление, по объемудобычи нефти занимающее четвертую позицию среди аналогичных предприятий ОАО«Татнефть». Сначала разработок добыто свыше 140 миллионов тонн нефти.
Большое вниманиеуделяется диагностике и техническому состоянию проводов. Приоритетным являетсявнедрение в производство современных приборов и оборудования. Большое вниманиеуделяется экологии, и это не случайно, поскольку в Прикамье особые условияработы. К чести нефтедобытчиков надо сказать, что за все годы деятельности онини разу не нарушили экологическую чистоту здешних мест.
Теперь рассмотрим общую организациюбухгалтерского учета на данном предприятии.
Для ведениябухгалтерского учета в НГДУ создан «Отдел бухгалтерского учета». (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)Он включает в себя следующие подразделения:
1. Общий отдел бухгалтерии, занимаетсяобобщением всей учетной информации.
2. Бухгалтерия по налогам занимаетсярасчетом налогов, обязательных платежей и составлением налоговых деклараций иотчетов.
3. Инвентарная группа бухгалтериизанимается учетом и контролем за поступлением и состоянием имущества,присваивает инвентарные номера, проводит инвентаризацию.
4. Финансовый отдел (финансовая группабухгалтерии), работники которой ведут учет денежных средств и расчетов спредприятиями, организациями и отдельными лицами, учет расчетов с бюджетом ивнебюджетными фондами.
5. Материальная группа бухгалтериизанимается учетом поступивших материальных ценностей, которые впоследствиибудут использованы в производстве.
6. Бухгалтерия ОП и ОМ (отдел попроектированию и обустройству месторождений) занимается непосредственно учетом,связанным с капитальным ремонтом и капитальными вложениями.
7. Производственная группа бухгалтериизанимается учетом производственного процесса.
8. Группа бухгалтерии по строительствузанимается учетом капитального строительства.
Главный бухгалтерпредприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности,нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, несетответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принциповбухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечиваетконтроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемыхпредприятием хозяйственных операций, представление оперативной информации,составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведениеэкономического анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятиясовместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета иотчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
Главный бухгалтерподписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащиеоснованием для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных,кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главногобухгалтера считаются недействительными и исполнению не подлежат.
Главной задачей финансовогоотдела является проверка и контроль своевременности поступления денежныхсредств, а также отчислений в бюджет, правильность использования фондовпредприятия. Заместитель главного бухгалтера по основной деятельностиосуществляет общее руководство расчетной, материальной и производственнойгруппой. Заместитель также контролирует работу старшего кассира.
Обязанностями старшегокассира является ведение кассовых операций.
Главной задачейматериальной группы является постоянное совершенствование и внедрениепрогрессивных форм и систем бухгалтерского учета, разработанных с учетомдостижений науки, техники и передового опыта в целях дальнейшего ростапроизводительности труда и повышение эффективности производства, а такжеправильное и своевременное документирование всех операций по движениюматериальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных сзаготовлением, обеспечение контроля за сохранностью материальных ценностей, засоблюдением установленных норм и нормативов запасов и расходования на производство.
Своевременным иправильным начислением заработной платы занимается расчетный отдел.
Главной задачейпроизводственной группы является своевременное и достоверное отражениефактических затрат, связанных с производством и реализацией продукции, соблюдениесмет расходов на обслуживание производства, управление и обоснованноекалькулирование себестоимости продукции.
Главной задачейзаместителя главного бухгалтера по капитальному строительству являетсяправильное ведение учета капитальных вложений.
Контроль за деятельностьюи обобщение данных по НГДУ осуществляет «Управление бухгалтерского учета иотчетности» ОАО «Татнефть».
Бухгалтерский учет вакционерном обществе и его подразделениях (НГДУ) организован по смешанной формебухгалтерского учета. Структурные подразделения составляют отдельный баланссвоих производств и хозяйств. Выделение структурных подразделений на отдельныйбаланс связано с территориальной удаленностью этих подразделений иобособленностью производственного, финансово-хозяйственного процесса.Бухгалтерский баланс, составленный структурными подразделениями, характеризуетимущественное и финансовое положение для нужд управления обществом, в том числедля составления бухгалтерской отчетности по акционерному обществу. Отдельныйбаланс не отражает реальную кредиторскую задолженность, т.к. во взаимоотношенияс внешними контрагентами вступает не подразделение, а акционерное общество.Отдельный баланс является частью баланса акционерного общества, представляетсобой внутренний документ, который не представляется в налоговые органы, вгосударственные органы статистики. Формы внутрипроизводственных отчетовсоставляются, оформляются и представляются согласно внутренним положениямсоставления и представления отчетности, а также согласно схеме документооборота.
1.2 Динамика основных технико-экономическихпоказателей.
Проведем анализ технико-экономических показателей НГДУ«Прикамнефть», представленных в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Анализ динамики основных технико-экономическихпоказателей НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.Показатель 2006 2007 Сумма Сумма Абсол. изменение Темп роста, % Выручка от реализации, тыс. руб. 352172,00 150374,00 -201798,00 42,70 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 323525,00 193882,00 -129643,00 59,93 Прибыль от реализации, тыс. руб. 23055,00 -44845,00 -67900,00 -194,51 Чистая прибыль, тыс. руб. 124960,00 -160777,00 -285737,00 -128,66 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 1106625,00 1242863,00 136238,00 112,31 Фондоотдача, руб.\руб. 0,32 0,12 -0,20 38,02 Фондоемкость, руб.\руб. 3,14 8,27 5,12 263,03 Фондовооруженность, руб.\чел. 526,46 575,93 49,47 109,40 Амортизация, тыс.руб. 3229317,00 3516673,00 287356,00 108,90 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 331037,50 394855,00 63817,50 119,28 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах 1,06 0,38 -0,68 35,80 Среднесписочная численность работников, чел. 2102,00 2158,00 56,00 102,66 Производительность труда, тыс. руб.\чел. 167,54 69,68 -97,86 41,59 Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб. 149536,70 209577,90 60041,20 140,15 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. 5,93 8,09 2,16 136,51 Экономическая рентабельность, % 5,62 -7,22 -12,84 -128,66
Из данных в таблицевидно, что НГДУ «Прикамнефть» в отчетном 2007 году получило убыток отреализации в размере 44 845 тыс. руб., что, по сравнению, с предыдущим годомменьше на 67 900 тыс. руб., то есть в 2006 году от реализации была полученаприбыль. Такое уменьшение произошло из-за значительного сокращения выручки отреализации нефти на 57,3%, которая оставила в отчетном году 150 374 тыс. руб.
Себестоимостьреализованной продукции уменьшилась в отчетном году на 129 643 тыс. руб. или на40,07%, и составила 193 882 тыс. руб.
Динамику темпов роставыручки, себестоимости и прибыли от реализации или экономический потенциалпредприятия можно проследить по приведенной ниже диаграмме.
Из рисунка 1.1. видно,что на данном предприятии в анализируемый период не выполняется неравенствоТрПр > ТрВ > ТрС. Другими словами, после анализа этих трех показателей,можно сделать вывод об отрицательной тенденции развития предприятия.
Чистая прибыль такжепретерпела значительные изменения, снизившись с 124 960 тыс. руб. до 160 777тыс. руб., то есть предприятие получило убыток, что произошло вследствие значительногоувеличения расходов операционной деятельности.
Среднегодовая стоимостьосновных средств в 2007 году увеличилась на 186 552 тыс. руб. или темп ростасоставил 16,23%, и составила 1 336 139 тыс. руб. Так как отрасль исследуемогопредприятия является амортизациоемкой, то увеличение стоимости основных средстврассматривается как возрастание амортизационных отчислений. Также в течениерассматриваемого периода НГДУ в «Прикамнефть» выбывало оборудование изакупалось новое, более усовершенствованное, что также объясняет рост стоимостиосновных средств.
Что касается фондоотдачи,то можно заметить, что основные средства в отчетном году оправдали себя меньше,чем в предыдущем. Темп роста фондоотдачи составил за рассматриваемый период38,02%.
В 2007 году произошелприрост объема (стоимости) основных средств на 3,34 руб. на 1 рубль продукции.Другими словами фондоемкость увеличилась на 163,03%.
Фондовооруженностьувеличилась на 72, 25% и составила на конец 2005 года 575,93 руб./чел.
Амортизация или денежноевозмещение износа основных фондов. увеличилась в 2007 году на 287 356 тыс. руб.или на 8,90%
Среднегодовая стоимостьоборотных средств или часть средств, вложенная в текущие активы, увеличилась,по сравнению с предыдущим годом, на 85 696 тыс. руб. или на 24,34% и составила437 703 тыс. руб.
В отчетном 2007 году произошло уменьшение коэффициента оборачиваемостиоборотных средств на 0,66 оборота или на 65,66% — с 1 до 0,34 оборота, чтосвидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств в производстве,в данном случае, в добыче нефти.
Среднесписочнаячисленность работников увеличилась на 56 человек и составила 2158 человек.Увеличение численности связано с вводом новых котельных, увеличением объемовработ по капитальному ремонту скважин; созданием лаборатории по неразрушающемуконтролю, увеличения числа водителей УТТ вследствие увеличения единиц техники иувеличения объемов работ КРС и РСЦ (многосменный режим работы); привлечениемсезонных рабочих.
Производительность трудаили эффективность труда в процессе производства уменьшилась на 58,41%, чтоявляется отрицательной тенденцией.
Фонд заработной платы работников списочного состава составил в 2007 году209 577, 9 тыс. руб., что выше уровня 2006 года в 1,4 раза. Увеличение фондазаработной платы связано с хорошим финансово-экономическим состояниемпредприятия, вследствие устойчивой работы и благоприятной конъюнктуры рынка.
Среднемесячная заработнаяплата, соответственно, тоже увеличилась на 36,51% и составила на конец 2005года 8,09 тыс. руб.
Экономическаярентабельность уменьшилась на 228,66% и составила в отчетном 2005 году –7,22%.Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибылипредприятия также на 228,66% и увеличения суммы активов.
1.3Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
Проведемэкспресс-анализ финансового состояния НГДУ «Прикамнефть», целью которогоявляется оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия,приведенный в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Экспресс-анализфинансового состояния НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.Наименование показателя 2006 2007 Показатель абсолютное изменение Темп роста, % 1. Общие показатели 1.1 Среднемесячная выручка от реализации 29347,67 12531,17 -16816,50 42,70 1.2 Среднесписочная численность работников, чел. 2102,00 2158,00 56,00 102,66 2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости 2.1 Степень платежеспособности общая 23,12 24,99 1,87 108,09 2.2 Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам 3,02 8,01 4,99 265,23 2.3 Коэффициент задолженности другим организациям 5,01 12,72 7,71 253,89 2.4 Коэффициент задолженности фискальной системе 0,44 0,56 0,12 127,27 2.5 Коэффициент внутреннего долга 1,34 3,71 2,37 276,87 2.6 Степень платежеспособности по текущим обязательствам 20,85 20,24 -0,61 97,07 2.7 Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами 0,58 1,73 1,15 298,28 2.8 Собственный капитал в обороте -326631,00 124589,00 451220,00 -38,14 2.9 Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) -0,93 0,29 1,21 -30,71 2.10 Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,65 0,88 0,23 134,98 3. Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности (деловой активности и рентабельности) 3.1 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами 11,99 34,93 22,94 291,33 3.2 Коэффициент оборотных средств в производстве (в месяцах) 5,16 15,67 10,51 303,68 3.3 Коэффициент оборотных средств в расчетах (в месяцах) 6,83 19,25 12,42 281,84 3.4 Рентабельность активов 5,62 -7,22 -12,84 -128,66 3.4 Рентабельность оборотного капитала, % 35,49 -36,73 -72,22 -103,49 3.5 Рентабельность продаж, % 6,55 -29,82 -36,37 -455,27 3.6 Среднемесячная выработка на одного работника 13,96 5,81 -8,15 41,59 3.7 Эффективность внеоборотного капитала 0,02 0,01 -0,01 32,26 3.8 Коэффициент инвестиционной активности 0,27 0,36 0,09 132,71 4. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами 4.1 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом 1,00 1,00 0,00 100,00 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетом субъекта РФ 1,00 1,00 0,00 100,00 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом 1,00 1,00 0,00 100,00 4.2 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами 0,98 0,93 -0,05 94,92 4.3 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом РФ 1,05 0,99 -0,06 94,54
Проведя анализ по показателям, разбитым на четыре группы, характеризующиеразличные аспекты деятельности организации, можно сделать следующие выводы.
Среднемесячная выручка отреализации уменьшилась в отчетном году на 12 532,17 тыс. руб. Снижение на57,30% валовой выручки организации является отрицательным моментом учетного периодаи скажется на остальных показателях.
Среднесписочнаячисленность работников в 2007 году равна 2158 человек, что больше на 56 человекпо сравнению с 2006 годом. Увеличение численности связано с вводом новыхкотельных, увеличением объемов работ по капитальному ремонту скважин; созданиемлаборатории по неразрушающему контролю, увеличения числа водителей УТТвследствие увеличения единиц техники и увеличения объемов работ КРС и РСЦ(многосменный режим работы); привлечением сезонных рабочих.
Степень платежеспособности общая увеличилась на 8,09% и составила вотчетном году 24,99.
Коэффициент задолженностипо кредитам банков и займам увеличился на 165, 23% и составил в 2005 году 8,01.Коэффициент задолженности другим организациям увеличился на 7,71 пунктов исоставил 12,71. Этот коэффициент свидетельствует о росте задолженности другиморганизациям на 153,89%. Таким образом, предприятие увеличило степеньфинансирования своей деятельности другими организациями. Коэффициентзадолженности фискальной системе вырос за отчетный год на 27,27%, что означаетвозможность роста убытков из-за штрафов и пени. Также наблюдается возрастаниекоэффициента внутреннего долга на 186,87% до 3,71.
Степеньплатежеспособности по текущим обязательствам уменьшилась на 2,93% и составила 20,24.
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами возрос на198,28% и составил 1,73%. Увеличение этого коэффициента говорит о повышениивозможности НГДУ «Прикамнефть» расплачиваться по своим краткосрочнымобязательствам оборотными активами.
Собственный капитал вобороте увеличился за 2007 год на 451 220 тыс. руб. и составил 124 589 тыс.руб. Из анализа этого показателя, видно, что в 2006 году он составлял –326 631тыс. руб. Эта отрицательная величина показывает, что предприятие не способнобыло покрывать свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте, чтопредставляло собой «разрыв» или превышение текущих пассивов над текущимиактивами. Однако в отчетном году происходит значительное улучшение, то есть уанализируемого предприятия появляется возможность покрывать свои краткосрочныеобязательства за счет средств обороте.
Доля собственногооборотного капитала в оборотных средствах увеличилась на 1,21 и составила 0,29пунктов. Рост данного показателя можно оценить только лишь как увеличениефинансовой устойчивости компании.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) определяет степеньнезависимости предприятия от внешних источников и показывает долю собственныхсредств в общем объеме инвестируемых ресурсов. За анализируемый период этотпоказатель увеличился на 0,23 и составил на конец периода 0,88 (нормативноезначение для коэффициента автономии — не ниже 0,5). Анализ коэффициентаавтономии на протяжении рассматриваемого периода демонстрирует положительнуюдинамику: показатель стабильно находится в пределах, превышающих рекомендуемыйоптимальный диапазон. Чем выше значение этого коэффициента, тем выше финансоваянезависимость предприятия от внешних источников финансирования. Увеличениеданного коэффициента в динамике является благоприятным фактором для финансовойнезависимости предприятия. Автономность предприятия находится на необходимомдля оптимального функционирования уровне, т.е. доля собственных активовпревышает половину всех активов, находящихся в его распоряжении. Предприятиехарактеризуется значительным запасом прочности. Существуют широкие возможностипривлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовойустойчивости.
Следующий анализируемый показатель – это коэффициентобеспеченности оборотными средствами. Он характеризует часть собственногокапитала предприятия, которая используется для покрытия текущих активов. коэффициент обеспеченности оборотнымисредствами не должен быть меньше нуля. В рассматриваемом периоде этоткоэффициент увеличился на 22,94 и составил на конец периода 34,93. Коэффициентоборотных средств в производстве увеличился на 203,68% и составил 15,67месяцев. Коэффициент оборотных средств в расчетах также возрос на 181,84% исоставил на конец 2005 года 19,25 месяцев. Другими словами, в течение отчетногогода произошло расширение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
Рентабельностьактивов уменьшилась на 228,66% и составила в отчетном 2005 году –7,22%.Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибыли предприятиятакже на 228,66% и увеличения суммы активов.
Эффективностьиспользования оборотных средств или рентабельность оборотного капитала впредыдущем 2006 году была равна 35,49%. Однако в отчетном 2007 году НГДУ«Прикамнефть» из-за отсутствия прибыли стало нерентабельно и этот показательимеет значение –36,73%.
Рентабельностьпродаж в предыдущем году составляла 6,55%, что расценивается как среднерентабельное положение предприятия. Однако, снизившись за 2005 год на 36,37%,этот показатель составил –29,82%. В этом случае можно сделать вывод онерентабельности продаж за отчетный год.
Эффективностьвнеоборотного капитала в 2007 году составила 0,01.
Фондоотдача является интегральнымпоказателем эффективности инвестиций предприятия в основные фонды. Эффективностьвнеоборотного капитала к концу периода уменьшилась на 67,74%. Динамикакоэффициента фондоотдачи отрицательная. Необходимо провести мероприятия поулучшению эффективности использования имущества предприятия. Прежде всего,этого можно достигнуть за счет увеличения объема продаж или сокращения объемаинвестируемых средств. В некоторых случаях временное уменьшение показателяможет быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей,модернизацией, которые впоследствии приведут как к росту выручки, так идополнительному росту показателя фондоотдачи.
Коэффициентинвестиционной активности увеличился на конец отчетного года на 32, 71%, чтосвидетельствует о развитии и улучшении инвестиционной деятельности предприятия.
Затемследуют коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами разныхуровней, которые характеризуют состояние расчетов НГДУ «Прикамнефть» сбюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами иотражают его платежную дисциплину. Из анализа этих коэффициентов видно, что уанализируемого НГДУ присутствует стопроцентная уплата текущих обязательствперед государственным, региональным и местным бюджетами. Коэффициент исполнениятекущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами равен в отчетном2007 году 0,93, а коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионнымфондом РФ – 0,99, то есть оба коэффициента приближены к стопроцентной уплате.
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ В ОАО «ТАТНЕФТЬ» НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»
2.1 Анализ и оценкауровня и динамики финансовых результатов
Большоеколичество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельностипредприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения.Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарногообмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности винформации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрациюпредприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы,воздействующие на ее величину.
Налоговыеинспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемыхбалансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализацииимущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализкаждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполнеконкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбратьзначимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникамрыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегиюповедения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений вданное предприятие.
Анализфинансовых результатов деятельности предприятия включает в качествеобязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя затекущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовыхрезультатов за отчетный период); во-вторых, исследование структурысоответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальныманализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном видединамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов(т.е. “трендовый анализ” показателей).
Дляанализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатовдеятельности предприятия составим таблицы 2.1., 2.2. и 2.3., в которыхиспользуются данные отчетности предприятия из ф. №2.
Таблица 2.1
Анализдинамики финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.Показатели Сумма, тыс.руб. Абсолютное изменение, в тыс. руб. Темп роста, в % 2006 2007 Выручка 352172,00 150374,00 -201798,00 42,70 Себестоимость 323525,00 193882,00 -129643,00 59,93 Валовая прибыль 28647,00 -43508,00 -72155,00 -151,88 Коммерческие расходы 5592,00 1337,00 -4255,00 23,91 Управленческие расходы 0,00 0,00 0,00 - Прибыль от продаж 23055,00 -44845,00 -67900,00 -194,51 % к получению 564,00 564,00 - % к уплате 43376,00 53325,00 9949,00 122,94 Доходы от участия в других организациях 0,00 242,00 242,00 - Прочие операционные доходы 14727,00 7181,00 -7546,00 48,76 Прочие операционные расходы 80996,00 54371,00 -26625,00 67,13 Внереализационные доходы 79070,00 60648,00 -18422,00 76,70 Внереализационные расходы 117440,00 76871,00 -40569,00 65,46 Прибыль до налогообложения -124960,00 -160777,00 -35817,00 128,66 Текущий налог на прибыль 0,00 0,00 0,00 - Чистая прибыль -124960,00 -160777,00 -35817,00 128,66
Анализ таблицы 2.1. показывает, что НГДУ «Прикамнефть» в 2006 годуполучило прибыль от продаж в размере 23 055 тыс. руб., однако в отчетном 2007году оно получает убыток от продаж в размере 44 845 тыс. руб., что происходитиз-за значительного снижения себестоимости на 40,07% и соответственноуменьшения выручки на 57,30%, которая равна в отчетном году 150 374 тыс. руб.,что на 201 798 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.
Прибыль до налогообложения уменьшилась в 2007 году на35 817 тыс. руб. и составила -160 777 тыс. руб., то есть в 2006году НГДУ«Прикамнефть» получало убыток до налогообложения, который за 2007 годувеличился, что является отрицательной тенденцией для предприятия. В основномэто произошло из-за значительного уменьшения прибыли от реализации.
Для рассмотрения влияния результатов прочей деятельности на балансовуюприбыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.Показатель Годы Абсолютное изменение, в тыс. руб. Темп роста, в % Удельный вес, в % Структурные измене-ния, в % 2006 2007 2006 2007 Сальдо по основной деятельности 23055,00 -44845,00 -67900,00 -194,51 -18,45 27,89 46,34 Сальдо по операционной деятельности -109645,00 -99709,00 9936,00 90,94 87,74 62,02 -25,73 Сальдо по внереализационной деятельности -38370,00 -16223,00 22147,00 42,28 30,71 10,09 -20,62 Балансовая прибыль -124960,00 -160777,00 -35817,00 128,66 100,00 100,00 0,00
Из данной таблицы видно,что, как уже было сказано, наибольшее влияние на балансовую прибыль оказалоуменьшение прибыли от реализации. Удельный вес результатов от основнойдеятельности составил в 2007 году 27,89%, что на 46,34% меньше, чем в 2006. Чтокасается результатов от прочей деятельности, то, как от операционной, так и отвнереализационной деятельности они оказали положительное влияние на прибыль доналогообложения. Хотя по операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» получилоубыток, но по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 9936 тыс. руб.Именно результаты операционной деятельности составили в отчетном 2007 году, а такжеи в предыдущем наибольший удельный вес в балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть»- 87,74% и 62,02% соответственно. Результаты от внереализационной деятельностиувеличили балансовую прибыль на 22 147 тыс. руб. В структуре балансовой прибылиони заняли 10,09% в отчетном году, что на 20,62% меньше, чем в предшествующем.
Теперь для анализа уровняфинансовых результатов будет представлена следующая таблица:
Таблица 2.3
Анализ уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть»Показатели Сумма, в тыс. руб. Удельный вес, в % Структурные изменения, в % 2004 2005 2004 2005 Выручка 352172,00 150374,00 100,00 100,00 0,00 Себестоимость 323525,00 193882,00 91,87 128,93 37,07 Валовая прибыль 28647,00 -43508,00 8,13 -28,93 -37,07 Коммерческие расходы 5592,00 1337,00 1,59 0,89 -0,70 Управленческие расходы 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Прибыль от продаж 23055,00 -44845,00 6,55 -29,82 -36,37 % к получению 564,00 0,00 0,38 0,38 % к уплате 43376,00 53325,00 12,32 35,46 23,14 Доходы от участия в других организациях 0,00 242,00 0,00 0,16 0,16 Прочие операционные доходы 14727,00 7181,00 4,18 4,78 0,59 Прочие операционные расходы 80996,00 54371,00 23,00 36,16 13,16 Внереализационные доходы 79070,00 60648,00 22,45 40,33 17,88 Внереализационные расходы 117440,00 76871,00 33,35 51,12 17,77 Прибыль до налогообложения -124960,00 -160777,00 -35,48 -106,92 -71,44 Текущий налог на прибыль 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Чистая прибыль -124960,00 -160777,00 -35,48 -106,92 -71,44
В 2007 году себестоимость реализованной продукции составила 128,93% отвыручки, а в предыдущем – 91,87%. Это говорит о том, что темп ростасебестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательныммоментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использованиефинансового потенциала предприятия.
Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке уменьшился за 2007год на 36,37%.
Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительновыручки занимают в 2006-2007гг. внереализационные расходы – 33,35% и 51,12% соответственно,а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4,78% от выручки в2007 отчетном году.
Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовыхрезультатов показал, что за 2006-2007гг. балансовая прибыль, а точнее убыток поотношению к 2006 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшениюприбыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемогопериода НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился,то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя,вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, чтоконечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, авиден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы неможем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.
2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам
Все явления и процессы хозяйственной деятельностипредприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.
Каждый результативныйпоказатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнееисследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнеерезультаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важнымметодологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов навеличину исследуемых экономических показателей.
Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделатьобоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы иуправленческие решения.
Итак, проанализируемприбыль от реализации продукции в НГДУ «Прикамнефть» за период 2006г. по 2007г.
На изменение суммыприбыли влияют четыре фактора: объем реализации продукции, структура продукции,среднереализационные цены и себестоимость.
Таким образом:
DП=DП1+DП2+DП3+DП4+DП5,(2.1)
где DП1 – изменение прибыли отреализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию;
DП2 – изменение прибыли отреализации за счет изменений в объеме продукции;
DП3 – изменение прибыли отреализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями вструктуре продукции;
DП4 – изменение прибыли отреализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения)себестоимости продукции;
DП5 – изменение прибыли отреализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвиговв составе продукции.
Итак, общее изменение прибылиот реализации продукции равно:
DП=П1-П0=-44845-23055=-67900тыс. руб.(2.2)
Проведем расчет влиянияфакторов на прибыль от реализации:
DП1 = В1-В1,0=В1-В1/Iр = 150374-150374/0,82 = 150374-183383= -33009
тыс. руб.,(2.3.)
где В1 –выручка или реализация за отчетный период,
В1,0 –фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции всопоставимых ценах,
Iр – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.
DП2 = П0*К1-П0= П0*(К1 — 1) = П0*(С1,0/С0 — 1) = 23055*(236441/323525 –
= 23055*(0,73-1)=-6225тыс. руб.,(2.4.)
где П0–прибыль от реализации в отчетном периоде,
К1 –коэффициент роста объема реализации продукции,
С0–себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде,
С1,0 –фактическая себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисногопериода.
DП3 = П0*( К2-К1) = П0*( В1,0/В0 — К1)=23055*(183383/352172- 0,73) =
23055*(0,52-0,73)=-4842тыс. руб.,(2.5.)
где В0–выручка или реализация за базисный период,
К2 –коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.
DП4 = С1,0 — С1= 236441 – 193882 =42559 тыс. руб.,(2.6.)
где С1 –себестоимость в базисном периоде.
DП5 = С0* К2 — С1,0 = 323525*0,52 – 236441 = -66383 тыс. руб.(2.7.)
Сумма факторныхизменений, как уже отмечалось, дает общее отклонение прибыли от реализации:
DП = П1-П0 = åDП(1…5) = -33009 – 6225 – 4842 + 42559– 66383 = —
67900 тыс. руб.
Результаты факторногоанализа обобщим в таблице 2.4.
По проведенному анализувидно, что общее изменение прибыли от реализации составило –67 900 тыс. руб.,то есть прибыль уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Рассмотрим пофакторам изменение прибыли.
В результате измененияцен на реализуемую продукцию сумма прибыли уменьшилась в 2007 году по сравнениюс 2006 годом на 33 009 тыс. руб.
За счет изменений вобъеме продукции прибыль уменьшилась на 6 225 тыс. руб., а в результатеизменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукцииприбыль от реализации уменьшилась на 4 842 тыс. руб.
В результате перерасходаот увеличения себестоимости продукции прибыль увеличилась на 42 559 тыс. руб.,а вследствие изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составепродукции, прибыль от реализации уменьшилась на 66 383 тыс. руб. Именноизменение себестоимости оказало наибольшее влияние на общее изменение прибылиот реализации.