--PAGE_BREAK--
2. Планирование себестоимости продукции
Показатели себестоимости продукции имеют существенное значение для управления производством. Анализ себестоимости по видам продукции, цехам (подразделениям) способствует совершенствованию процесса производства. Именно поэтому планированию себестоимости уделяется особое внимание.
Себестоимость – стоимость потребленным предприятием материальных, трудовых и других видов ресурсов в процессе производства продукции, т.е. это выраженные в денежной форме затраты на производство продукции.
По экономическим элементам затраты подразделяются:
— на материалы и полуфабрикаты
— на оплату труда
— на социальные нужды
— амортизация основных средств
— прочие.
По способу отнесения затрат на саму себестоимость затраты делятся:
1. прямые – затраты непосредственно связанные с производством данного вида продукции (сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата)
2. косвенные – затраты связанные с выпуском нескольких видов продукции и распределяющиеся между ними пропорционально какому-либо признаку, который должен быть отражен в учетной политике предприятия (энергия, топливо, внепроизводственные расходы).
Снижение себестоимости продукции – основа увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия.
На рассматриваемом мной предприятии в результате ряда организационно-технических мероприятий планируется на следующий год снижение себестоимости продукции «А». Для начала необходимо произвести расчет полной себестоимости продукции за отчетный и плановый годы, а далее выполнить анализ изменения себестоимости.
Калькуляцию себестоимости можно разделить на три процесса:
1. «Процесс снабжения» — определяется себестоимость заготовляемых предметов и средств труда;
2. «Процесс производства» — рассчитывается производственная себестоимость продукции;
3. «Процесс реализации» — исчисляется полная фактическая себестоимость реализованной продукции.
Результат калькуляции себестоимости представлен в таблице 5.
Затраты на сырье, основные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, энергию на технологические цели устанавливают по нормам их расхода и соответствующим ценам с учетом транспортных расходов. Приняты условно по данным реального предприятия.
Возвратные отходы определяются в размере 2% от статьи «Сырье и основные материалы».
Дополнительная заработная плата производственных рабочих, цеховые расходы и общезаводские расходы берутся от основной заработной платы в размере 10%, 30% и 35% соответственно.
Внепроизводственные расходы определяются пропорционально производственной себестоимости (5%).
Таблица 5
Калькуляция себестоимости единицы продукции «А»
Статья расходов
Затраты на единицу продукции, руб.
отчетный
год
плановый год
Сырь и основные материалы
402,50
406,10
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
98,20
99,10
Возвратные отходы (реализуемые)
8,05
8,12
Энергия на технологические цели
51,30
55,50
Основная заработная плата производственных рабочих
252,00
240,20
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
25,20
24,02
Отчисления на социальное страхование
72,07
68,70
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
179,00
174,90
Цеховые расходы
75,60
72,06
Цеховая себестоимость
1163,92
1148,70
Общезаводские расходы
88,20
84,07
Производственная себестоимость
1252,12
1232,77
Внепроизводственные расходы
62,61
61,64
Полная себестоимость
1298,63
1278,16
Далее я анализирую изменения себестоимости, результат представляю в таблице 6.
Изменение плановых затрат по сравнению с отчетными рассчитывается по формуле:
абсолютное
, руб
относительное
, %
Таблица 6
Изменение себестоимости продукции «А» в плановом периоде по сравнению с предыдущим годом
Статья расходов
Себестоимость 1 шт, руб.
Изменение плановых затрат по сравнению с отчетными
отчетный год
плановый год
абсолютное, руб.
относительное, %
Сырь и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (за вычетом отходов)
492,65
497,08
4,43
100,90
Энергия на технологические цели
51,30
55,50
4,20
108,19
Заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих
277,20
264,22
-12,98
95,32
Отчисления на социалное страхование
72,07
68,70
-3,37
95,32
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
179,00
174,90
-4,10
97,71
Цеховые расходы
75,60
72,06
-3,54
95,32
Общезаводские расходы
88,20
84,07
-4,13
95,32
Внепроизводственные расходы
62,61
61,64
-0,97
98,45
Полная себестоимость
1298,63
1278,16
-20,46
98,42
Проанализировав результаты таблицы 6 можно сказать, что предприятием план по снижению себестоимости выполнен. Себестоимость снижена на 1,58% по сравнению с отчетным годом. Основное снижение себестоимости было достигнуто за счет уменьшения заработной платы (на 12,98 руб. за шт.), а также за счет сокращения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общезаводских расходов (4,1 руб. за шт.). При этом расходы на сырье и материалы, а также и на энергию выросли на 4,43 и 4,20 руб. за шт. соответственно.
Подводя итог, скажу, что себестоимость снизилась в плановом году по сравнению с отчетным на 20,46 руб за шт. и составила 1278,16 руб. за шт.
3. Планирование прибыли и ее распределение
Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия, показатель ее эффективности, основной источник средств для осуществления инвестиций, материального стимулирования работников, затрат на социальное развитие предприятия. Именно поэтому получение прибыли – это основная цель деятельности любой коммерческой организации.
Планирование прибыли является важнейшим элементом управления организацией, так как при разработке стратегии всегда нужно ориентироваться на определенный уровень прибыли, достижение которого планируется как в стратегическом, так и в текущем планировании.
Прибыль организации можно разделить на 3 элемента:
— прибыль от реализации;
— балансовая прибыль;
— прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия.
В курсовой работе я рассчитывал все 3 элемента прибыли, а также распределил прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия. Все результаты представлены в таблице 7.
Цена за единицу продукции на данном этапе планирования формируется из 20-ти % прибыли.
Балансовая прибыль рассчитывается как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и прибыли от внереализационной деятельности.
Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия – это часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия также называется чистой прибылью, распределение которой является самостоятельной задачей предприятия.
Прибыль является источником развития предприятия и его рабочего коллектива. Основное требование предъявляемое к системе распределения прибыли – установление оптимального соотношения средств на потребление и на накопление.
Таблица 7
Планирование прибыли и ее распределение
Общая схема распределения чистой прибыли предприятия представлена на рис.5.
Рис.5. Распределение прибыли предприятия
За счет средств фонда накопления предполагается финансировать:
— затраты по созданию новых и совершенствованию используемых технологий, затраты на НИОКР, связанных с повышением качества продукции, созданием новых видов сырья и материалов и переоснащению производства;
— затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимые в действие структуры;
— приобретение объектов основных средств;
— затраты капитального характера на осуществление природоохранных мероприятий и др.
За счет средств фонда потребления предполагается финансировать:
— расходы на вознаграждения и поощрения работников, материальная помощь, выплата единовременных пособий по выходу на пенсию;
— расходы на улучшение культурно-бытового обслуживания работников;
— расходы на оплату путевок в места отдыха для работников предприятия;
— затраты на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов и другие выплаты.
Распределение чистой прибыли предприятия является предварительным, так как оно должно быть согласовано с общей стратегией развития предприятия, которая будет рассмотрена позже. Поэтому после разработки стратегии предприятия я внесу необходимые коррективы в распределение прибыли.
Нужно отметить, что в плановом году прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, увеличилась на 293568,26 руб. 40 % этой прибыли я определила в фонд потребления, 30 % — в фонд накопления, 18% — в резервный фонд и 12% пошли на выплату дивидендов.
4. Расчет основных показателей работы предприятия
В этом разделе определяются основные показатели функционирования предприятия. К ним относятся:
— рентабельность продукции;
— рентабельность производства;
— фондоотдача;
— фондовооруженность;
— выработка на одного рабочего.
Рентабельность – один из важнейших показателей эффективности работы предприятия, который основывается на данных о величине прибыли. В общем виде рентабельность является отношением суммы прибыли к затратам на ее получение (или используемым ресурсам).
Все расчеты основных показателей деятельности швейной фабрики «Эллис» представлены в таблице 8.
Таблица 8
Экономические показатели деятельности предприятия
Показывает степень прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов предприятия.
Фондоотдача — экономический показатель, характеризующий выход продукции в расчёте на единицу (обычно на рубль) затраченных средств производства. Главным фактор повышения фондоотдачи является комплексная механизация производств, процессов.
, руб/чел
Фондовооруженность — показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами).
, руб/чел
Проанализировав расчетные данные таблицы, можно сказать, что все экономические показатели деятельности предприятия в плановом году имели тенденцию к росту по сравнению с отчетным. Только рентабельность производства осталась неизменной 0,18, показывая, что прибыль предприятия увеличилась пропорционально изменениям стоимости ОПФ. Отмечу, что в плановом году рентабельность продукции увеличилась на 5%, фондоотдача на 1,7%, фондовооруженность на 4,6% и выработка на одного рабочего на 6,9% по сравнению с отчетным годом.
продолжение
--PAGE_BREAK--