Федеральное агентство пообразованию
Государственноеобразовательное учреждение
высшего профессиональногообразования
«Тульский государственныйуниверситет»
Региональный центрповышения квалификации и переподготовки кадров
Кафедра «Финансы именеджмент»
Пояснительная записка ккурсовому проекту по дисциплине
«Экономика организаций(предприятий)»
Расчет расходовпредприятия на производство и реализацию товаров
Тула 2009 г.
Введение
Цельвыполнения курсового проекта — закрепить и углубить теоретические знания повторой части дисциплины «Экономика организаций (предприятий)», освоить методыэкономических расчетов, приобрести опыт использования исходных справочных,нормативных и литературных данных, развить навыки самостоятельной работыбудущих специалистов в области экономики и менеджмента.
Ситуация
Расчетрасходов предприятия на производство и реализацию товаров
Исходные данные№ Показатели Ед.изм. А В 1 Объем выпуска изделий тыс.шт. 270 310 2 Материалы основные руб. - 35,94 3 Реализуемые отходы руб. 0,3 0,4 4 Покупные комплектующие изделия и ПФ руб. - 5,21 5 Материалы вспомогательные для технологических целей руб. 2,071 1,915 6 Топливо для технологических целей руб. 0,12 0,11 7 Энергия для технологических целей руб. 0,02 0,019 8
Основная ЗП производственных рабочих:
- подразделение №1
- подразделение №2
руб.
руб.
0,746
0,405
0,357
0,681 9 Дополнительная ЗП руб. 13 13 10 Социальный налог % 26,2 26,2 11 Отчисления по обязательному социальному страхованию от НС на произ-ве и профзаболеваний % 2,5 2,5 12 Возмещение износа инструментов и приспособлений целевого назначения руб. 0,181 0,167
Составим смету прямых расходов для изделий А и В.Результаты расчетов сведем в таблицу 1.
Таблица 1Смета прямых затрат№ Наименование статей расходов Сумма расходов по изделиям Итого, тыс.руб. Условное обозн. затрат А (270 тыс.шт.) В (310 тыс.шт.) На ед., руб. На объем выпуска, тыс.руб. На ед., руб. На объем выпуска, тыс.руб. 1 Материалы основные за вычетом реализ. Отходов (подразд..№1) 37,075 10010,25 42,648 13220,88 23231,13 З м.о. 2 Материалы вспомог. (для тех. целей) (подразд.№1) 2,071 559,17 1,915 593,65 1152,82 З м.всп. 3 Покупные компл.изделия и п/ф, работы и услуги произв. хар-ра сторонних организ. (подразд..№2) 8,233 2222,91 6,252 1938,12 4161,03 Зм.пок 4 Топливо для техн. целей (подразд..№1) 0,12 32,4 0,11 34,1 66,5 Зт 5 Энергия для тех. целей (подразд..№1) 0,02 5,4 0,019 5,89 11,29 Зэ 6
Основная ЗП ПР, всего, в т.ч.
- подразделения №1
- подразделения №2
0,746
0,405
201,42
109,35
0,357
0,681
110,67
211,11
632,55
312,09
320,46 Зо.пр 7
Дополнительная ЗП ПР
- подразделения №1
— подразделения №2
0,097
0,053
26,19
14,31
0,046
0,089
14,26
27,59
82,41
40,45
41,96 Зд.пр. 8 Социальный налог
- подразделения №1
— подразделения №2
0,221
0,120
59,67
32,4
0,106
0,202
32,86
62,62
187,55
92,53
95,02 Зсн¢ 9
Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний
- подразделения №1
— подразделения №2
0,021
0,011
5,67
2,97
0,010
0,019
3,10
5,89
17,63
8,77
8,86 Зсн¢¢ 10 Возмещение износа инструментов и присп-ий целевого назначения (подразд..№1) 0,181 48,87 0,167 51,77 100,64 Зи.и. Итого 49,374 13330,98 52,621 16312,51 29643,49 Таблица 2
Расчет затратна основные материалы для изделия А по 1 подразделению№ Наименование материалов Оптовая цена, руб./кг Расход материала на изделие, кг. Затраты на изделие, руб. Материалы 1 Латунное литье 12 1,095 13,14 2 Аноды 60 0,022 1,32 3 Проволока обычного качества 8 0,007 0,056 4 Труба латунная Л63 30 0,170 5,1 5 Проволока латунная Л63 15 0,012 0,18 6 Лист латунный Л63 20 0,006 0,12 7 Лента латунная Л63 30 0,368 11,04 8 Резина листовая ТМКУ 8 0,027 0,216 9 Шпагат из лубяных волокон 6 0,004 0,024 Итого 31,196
С учетомреализуемых отходов равных 0,3 руб. на одно изделие и коэффициентатранспортно-заготовительных расходов = 1,2. Затраты на основныематериалы за вычетом реализуемых отходов на единицу изделия по 1подразделению будет равна:
(31,196-0,3)*1,2=37,075
Таблица 3
Расчет затратна комплектующие и полуфабрикаты для изделия А по 2 подразделению№ Виды комплектующих Цена за единицу руб./шт. Применяемость в изделии, шт. Затраты на изделие, руб. 1 Шайба облицовочная 0,030 6 0,180 2 Ниппель 0,034 6 0,204 3 Сетка 3,193 1 3,193 4 Прокладка резиновая 0,800 1 0,800 5 Кольцо 0,100 9 0,900 6 Вставка 0,109 2 0,218 7 Колпачок 0,021 2 0,042 8 Рукоятка переключения 0,124 1 0,124 9 Маховик 0,600 2 1,200 Итого 6,861
Учитываякоэффициент транспортно-заготовительных расходов =1,2 затраты на комплектующиеи полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций наединицу изделия будут:
6,861*1,2=8,233руб.
Таблица 4
Сметарасходов на содержание и эксплуатацию оборудованияРесурс предприятия, использование которого формирует затраты Смета Направление движения средств после реализации товаров Наименование статей Сумма расходов, тыс.руб. Подразделение №1 Подразделение №2 Итого А 1. Амортизация производственного оборудования и транспортных средств 201,15 160,42 361,57 Приобретение новых ОС 2. Содержание производственного оборудования и др. рабочих мест, в т.ч. 886,7 560,4 1447,1 ОТ 2.1 Основная и доп. ЗП 505,3 308,2 813,5 Выплата ЗП МЗ 2.2 Энергия 181,4 130,5 311,9 Оплата энергии О с.н. 2.3 Отчисления на социальные нужды 200 121,7 321,7 Выплаты в фонд соц.страх-я 3. Содержание и эксплуатация транспортных средств в т.ч. 221 150,5 371,5 МЗ 3.1 Топливо и ГСМ 150,5 120,4 270,9 Оплата топлива и ГСМ МЗ 3.2 Затраты на ГСМ 70,5 30,1 100,6 4. Текущий ремонт произв-го обор-ния и трансп-х средств, в т.ч. 386,1 278,3 664,4 МЗ 4.1 Вспомогательные и осн.материалы для ухода и текущего ремонта 260,4 190,5 450,9 Оплата материалов и ЗП МЗ 4.2 Запчасти 125,7 87,8 213,5 5. Капитальный ремонт производственного обор-ния и транспортных средств. 25,3 12,5 37,8 ПЗ 5.1 Услуги сторонних организаций 25,3 12,5 37,8 Оплата услуг сторонних орг-ций 6. Возмещение износа производственного инструмента и приспособлений, в т.ч. 170,4 132 302,4 МЗ 6.1 Основные материалы 35,7 26,5 62,2 Оплата материалов ОТ 6.2 Основная и доп. ЗП 70,5 54,6 125,1 Выплата ЗП О с.н. 6.3 Отчисления на соц. нужды 26,8 20,8 47,6 Выплаты в фонд соцстрах-я ПЗ 6.4 Услуги сторонних орг-ций 37,4 30,1 67,5 Оплата услуг сторонних орг-ций ПЗ 7. Прочие расходы 12,7 12,6 25,3 Оплата прочих расходов ИТОГО 1903,35 1306,72 3210,07
Таблица 5
Сметаобщепроизводственных расходовРесурс предприятия, использование которого формирует затраты Смета Направление движения средств после реализации товаров Наименование статей Сумма расходов, тыс.руб. Подразделение №1 Подразделение №2 Итого А 1. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря произв-го назначения 98,5 81,2 179,7 Приобретение новых ОС 2. Содержание зданий, сооружений, инвентаря произв-го назначения, в т.ч. 569,2 239,6 808,8 ОТ 2.1 Основная и доп. ЗП рабочих 350 150 500 Выплата ЗП МЗ 2.2 Энергия 81,2 30,4 111,6 Оплата энергии О с.н. 2.3 Отчисления на соц. нужды 138 59,2 197,2 Выплаты в фонд соц.страх-я 3. Ремонт основных средств произв-го назначения, в т.ч. 195,4 90,1 285,5 МЗ 3.1 Вспомогательные материалы 195,4 90,1 285,5 Приобретение материалов 4.Содержание цехового персонала, в т.ч. 298,9 145,5 444,4 ОТ 4.1 Основная и доп.ЗП 214,3 104,3 318,6 Выплата ЗП О с.н. 4.2 Отчисления на соц. нужды 81,6 39,7 121,3 Выплаты в фонд соц.страх-я 5. Испытания цехового назначения, в т.ч. 59,1 23,4 82,5 ОТ 5.1 Заработная плата 25,2 11,0 36,2 Выплата ЗП О с.н. 5.2 Отчисления на соц.нужды 9,6 4,2 13,8 Выплаты в фонд соц.страх-я МЗ 5.3 Основные и вспомогат. материалы 24,3 8,2 32,5 Приобретение материалов 6. Охрана труда, в т.ч. 35,8 15,7 51,5 МЗ 6.1 Материальные расходы на устройство, обеспеч. технику безоп-ти 22,8 10,7 33,5 Приобретение устройств, обеспеч. ТБ МЗ 6.2 Моющие и другие средства, медикаменты 13,0 5,0 18,0 Приобретение моющих средств, медикаментов ПЗ 7. Прочие расходы 13,0 5,2 18,2 Оплата прочих расходов 8. Непроизводительные расходы 13,0 5,0 18,0 ПЗ 8.1 Служебные командировки 3,0 1,5 4,5 Оплата команд. расходов ИТОГО 1269,9 600,7 1870,6
Таблица 6
Сметаобщехозяйственных расходовРесурс предприятия, использование которого формирует затраты Смета Направление движения средств после реализации товаров Наименование статей Сумма расходов, тыс.руб. А 1. Амортизация основных средств 334,2 Приобретение новых ОС 2. Ремонт ОС, включая общезаводское оборудование, в т.ч. 687,0 ОТ 2.1 ЗП рабочих 241,0 Выплата ЗП МЗ 2.2 Материальные затраты 354,2 Приобретение материалов О с.н. 2.3 Отчисления на соц.нужды 91,8 Выплаты в фонд соц.страх-я 3. Содержание зданий, сооружений, инвентаря и других ОС и быстроизнашивающихся предметов, в т.ч. 857,3 ОТ 3.1 Основная и доп. ЗП 205,4 Выплата ЗП МЗ 3.2 Топливо, газ, электроэнергия 341,2 Оплата за газ, топливо, электр. МЗ 3.3 Вспомогательные материалы 232,4 Оплата за вспомог. материалы О с.н. 3.4 Отчисления на соц. нужды 78,3 Выплаты в фонд соц.страх-я 4. Содержание пожарной, военизированной, сторожевой охраны, в т.ч. 155,4 ОТ 4.1 Основная и доп. ЗП 60,4 Выплата ЗП МЗ 4.2 ГС и другие материалы для специального автотранспорта, пожарных машин, обор-ния, дежурная спецодежда 27 Приобретение ГСМ, пожарных машин, обслуживания, спецодежды ПЗ 4.3 Услуги сторонних орг-ций по охране 45,0 Оплата услуг сторонних орг-ций О с.н. 4.4 Отчисления на соц.нужды 23,0 Выплаты в фонд соц.страх-я 5. Содержание аппарата управления, в т.ч. 594,6 ОТ 5.1 Основная и доп. ЗП 430,6 Выплата ЗП О с.н. 5.2 Отчисления на соц.нужды 164,0 Выплаты в фонд соц.страх-я ПЗ 6. Командировочные расходы 50,8 Оплата командир. расходов 7. Испытания и содержание лабораторий предприятия в т.ч. 65,0 ОТ 7.1 Основная и доп. ЗП 65,0 Выплата ЗП 7.2 Испытания, опытн. исследов-ия материалов, компл. п/ф 24,8 Оплата за исслед-ния, комплектующих, п/ф. МЗ 7.3 Возмещение износа быстроизн-ся приспособл-ний 3,5 Приобретение нового инструмента О с.н. 7.4 Отчисления на соц. нужды 24,8 Выплаты в фонд соц.страх-я 8. Охрана труда, в т.ч. ПЗ 8.1 Плата за загрязнение окруж. среды и др. вредные воздействия, предельно допустимые 4,0 Плата за загрязнение окруж. среды 9. Подготовка кадров, в т.ч. 4,83 ОТ 9.1 Отпуска, обучающихся в вечерних и заочных учеб. заведениях, проезд к месту учебы 3,5
Оплата отпусков,
проезда вечерников и заочников О с.н. 9.2 Отчисления на соц. нужды 1,33 Выплаты в фонд соц.страх-я 10. Налоги, сборы, отчисления, в т.ч. 1078 ПЗ 10.1 Представительские расходы 120,0 Выплата процентов по кредитам ПЗ 10.2 Транспортный, земельный и др. налоги и отчисления, предусм. законодательством
520,0
15,0 Выплата налогов по законод-ву ПЗ 10.3 Страховые выплаты по имуществу предприятия 242 Выплата по имуществу ПЗ 10.4 Страховые выплаты по персоналу предприятия 181 Страховые выплаты по персоналу ПЗ 11.1 Прочие расходы 196,1 Оплата прочих расходов ПЗ 11.2 Оплата услуг сторонних организаций (консультации, экспертизы, авторские вознаграждения) 4,0 Оплата услуг сторонних орг-ций ИТОГО 4084,33
Таблица 7
Сметавнепроизводственных расходовРесурс предприятия, использование которого формирует затраты Смета Направление движения средств после реализации товаров Наименование статей Сумма расходов, тыс.руб. 1. Расходы по транспортировке, в т.ч. 331,1 Расх. о сбыту 1.1 Доставка готовой продукции на станцию отправления, хранения изделий на железнодорожных платформах в вагонах, сопровождения и охране груза в пути 300,1 Оплата доставки, хранения грузов РС 1.2 Охрана грузов 31,0 Оплата за охрану грузов 2. Комиссионные сборы 10,0 Выплата коммис-ых сборов РС 3. Расходы на рекламу, в т.ч. 1096,2 РС 3.1 Разработка и издание рекламных продуктов 160,5 Оплата за разработку рекламы РС 3.2 Реклама через СМИ 175,6 Оплата рекламы РС 3.3 Оформление витрин, выставок-продаж и т.д. 70,1 Оплата за оформление РС 4. Прочие расходы 690,0 Оплата прочих расходов Итого 1437,3
Расчетпроцентов косвенных расходов:
1. Процентрасходов на содержание и эксплуатацию оборудования:
%об1=1903,35/312,09*100=609,87%
%об2=1306,72/320,46*100=407,76%
2. Процент общепроизводственных расходов:
%оп1=1269,9/312,09*100=406,90%
%оп2=600,7/320,46*100=187,45%
3. Процент общехозяйственных расходов:
%ох=4084,33/632,55*100=645,69%
На основаниисмет прямых и косвенных затрат составляем общую смету затрат на производство иреализации по предприятию (таблица 8)
По даннымтаблицы 8 строим структуру затрат (рис.1.)
Составляем калькуляциюизготовления изделий А и В — соответственно таблица 9 и 10.
Таблица 8
Смета затратна производство и реализацию товаров, тыс.руб.№ Наименование элементов затрат Сметы Итого Прямых расходов Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования Обще-производ-ственных расходов Обще-хозяйст-венных расходов Вне-производ-ственных расходов 1 Материальные расходы, в т.ч. 28723,41 1410,0 481,1 958,3 - 31572,81 1.1 Материалы основные за вычетом отходов 23231,13 - - - - 23231,13 1.2 Материалы вспомогательные 1152,82 551,5 318,0 259,4 - 2281,72 1.3 Покупные компл. изделия и п/ф, работы и услуги произв-го хар-ра 4161,03 - - - - 4161,03 1.4 Топливо, энергия 77,79 582,8 111,6 341,2 - 1113,39 1.5 Возмещение износа инстр-ов и приспособ-ий целевого назначения и произ-го инстр-та и инвентаря 100,64 62,2 - 3,5 - 166,34 1.6 Запасные части - 213,5 - - - 213,5 1.7 Иные материальные расходы - - 51,5 354,2 - 405,7 2 Расходы на ОТ 714,96 938,6 854,8 1006,4 - 3514,76 3 Отчисления на соц. нужды, в т.ч. 205,18 369,3 332,3 383,23 - 1001,71 3.1 ЕСН 187,55 - - - - 913,84 3.2 Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний 17,63 - - - - 87,87 4 Суммы амортизации - 361,57 179,7 334,2 - 875,47 5 Прочие расходы на производство - 130,6 22,7 1402,2 - 1555,5 Итого расходов на производство 29643,49 3210,07 1870,6 4084,33 - 38520,25 6 Расходы по сбыту - - - - 1437,3 1437,3 Итого расходов на произ-во и реализацию 29643,49 3210,07 1870,6 4084,33 1437,3 39957,55
Рис. 1Диаграмма затрат на производство и реализацию товаров />
Материальныезатраты
%мат=31572,81/39957,55*100=79,0%
1. Затратына оплату труда
%опл.тр.=3514,76/39957,55*100=8,8%
2. Отчисленияна соц.нужды
%соц.нуж.=1001,71/39957,55*100=2,5%
3. Амортизацияосновных средств
%аморт=875,47/39957,55*100=2,2%
4. Прочиезатраты на производство
%проч.=1555,5/39957,55*100=3,9%
5. Затратына реализацию
% реал.= 1437,3/39957,55*100=3,6%
/>
Рис.2.Структура затрат на производство и реализацию товаров
Наибольшуюдолю в структуре затрат на производство и реализацию товаров занимаютматериальные затраты (79%).
Затраты постатьям 12, 13, 14 (таблицы 9 и 10) определяем путем умножения затрат по статье6 «Основная заработная плата производственных рабочих» калькуляциисебестоимости конкретного товара на соответствующий процент и деления его на100.
В таблице 9:
Статья 12:
Р1=0,746*609,87/100=4,5496
Р2=0,405*407,76/100=1,6514
Pпр=P1+P2=6,2010
Статья 13:
Р1=0,746*406,90/100=3,0355
Р2=0,405*187,45/100=0,7592
Pпр=P1+P2=3,7947
Статья 14:
Р=1,151*645,69/100=7,4319
В таблице 10:
Статья 12:
Р1=0,357*609,87/100=2,1772
Р2=0,681*407,76/100=2,7768
Pпр=P1+P2=4,9540
Статья 13:
Р1=0,357*406,90/100=1,4526
Р2=0,681*187,45/100=1,2765
Pпр=P1+P2=2,7291
Статья 14:
Р=1,038*645,69/100=6,7023
Таблица 9
Калькуляциясебестоимости товара АВид расходов
№
п/п Наименование статей расходов Сумма на единицу, руб. Итого на товарный выпуск по предприятию, тыс.руб. Подразделение 1 Подразделение 2 Предприятие в целом П р я м ы е 1 Материалы основные за вычетом реализуемых отходов 37,075 - 37,075 10010,25 2 Материалы вспомогательные (для технологических целей) 2,071 - 2,071 559,17 3 Покупные КИ и П/Ф, работы и услуги произ-го хар-ра сторонних орг-ций - 8,233 8,233 2222,91 4 Топливо для тех. целей 0,12 - 0,12 32,4 5 Энергия для тех. целей 0,02 - 0,02 5,4 6 Основная ЗП ПР 0,746 0,405 1,151 310,77 7 Доп. ЗП ПР 0,097 0,053 0,15 40,5 8 ЕСН 0,221 0,120 0,341 92,07 9 Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний 0,021 0,011 0,032 8,64 10 Возмещение износа инструментов и присп-ний целевого назначения 0,181 - 0,181 48,87 11 Потери от брака - - - - К о с в е н н ы е 12 Расходы на содержание и эксплуатацию обор-ния 4,5496 1,6514 6,2010 1674,27 13 Общепроизводственные (цеховые) расходы 3,0355 0,7592 3,7947 1024,569 Итого общепроизводственная (цеховая) себестоимость 48,1371 11,2326 59,3697 16029,819 14 Общехозяйственные (общезаводские) расходы - - 7,4319 2006,613 Итого общехозяйственная (производственная) себестоимость - - 66,8016 18036,432 15 Внепроизводственные расходы - - 2,4717 667,359 Итого полная (коммерческая) себестоимость - - 69,2733 18703,791
Таблица 10
Калькуляциясебестоимости товара ВВид расходов
№
п/п Наименование статей расходов Сумма на единицу, руб. Итого на товарный выпуск по предприятию, тыс.руб. Подразделение 1 Подразделение 2 Предприятие в целом П р я м ы е 1 Материалы основные за вычетом реализуемых отходов 42,648 - 42,648 13220,88 2 Материалы вспомогательные (для технологических целей) 1,915 - 1,915 593,65 3 Покупные КИ и П/Ф, работы и услуги произ-го хар-ра сторонних орг-ций - 6,252 6,252 1938,12 4 Топливо для тех. целей 0,11 - 0,11 34,1 5 Энергия для тех. Целей 0,019 - 0,019 5,89 6 Основная ЗП ПР 0,357 0,681 1,038 321,78 7 Доп. ЗП ПР 0,046 0,089 0,135 41,85 8 ЕСН 0,106 0,202 0,308 95,48 9 Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний 0,010 0,019 0,029 8,99 10 Возмещение износа инструментов и присп-ний целевого назначения 0,167 - 0,167 51,77 11 Потери от брака - - - - К о с в е н н ы е 12 Расходы на содержание и эксплуатацию обор-ния 2,1772 2,7768 4,954 1535,74 13 Общепроизводственные (цеховые) расходы 1,4526 1,2765 2,7291 846,021 Итого общепроизводственная (цеховая) себестоимость 49,0078 11,2963 60,3041 18694,271 14 Общехозяйственные (общезаводские) расходы - - 6,7023 2077,713 Итого общехозяйственная (производственная) себестоимость - - 67,0064 20771,984 15 Внепроизводственные расходы - - 2,4792 768,552 Итого полная (коммерческая) себестоимость - - 69,4856 21540,536
%вн=1437,3/38520,25*100=3,7%
Pвн1=66,8016*0,037=2,4717
Pвн2=67,0064*0,037=2,4792
Сравниваязатраты на единицу изделия товаром- лидером по объему затрат на единицу изделияявляется товар В и на годовой выпуск также товар В, за счет большего товарноговыпуска.
Списоклитературы
1. Сычева И.В., АбрамкинаН.Г. Экономика предприятия: ситуации, тесты, задачи. Учебн. пособие. — Тула:Изд-во Тул. гос. ун-та, — 2007. — 208 с.
2. Сергеев И.В, Экономикапредприятия: учебное пособие для вузов — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансыи статистка, 2008. — 304 с: ил.
3. Арсенова Е.В., БалыковЯД, Корнеева ИВ. и др Экономика организации (предприятия): учебник для вузов/под ред. Н.А. СаФронова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экономисть,&\л&. — 399 с.
4. Зайцев Н.Л. Экономикапромышленного предприятия: учеоник для вузов — 5-е изд. перераб и доп. — М,:ИНФРА. 2004 — 439 с: ил. — (Высшее образование).