Дипломный проект
Тема:Разработка бизнес-проекта предприятия (на примере ОАО «Чиркейская ГЭС»)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ… 5
1.1Сущность, понятия и виды финансового планирования. 5
1.2 Рольбизнес-планирования, совершенствование финансовой деятельности предприятия. 9
1.3Комплексное финансовое планирование, бизнес-план. 11
1.4Разновидности бизнес-плана. 15
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГОСОСТОЯНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ЧИРКЕЙСКАЯ ГЭС». 17
2.1Факторный анализ. 18
2.2Система «Директ-костинг» как важнейшая характеристика управленческогоучета 34
2.3Управление затратами по центрам ответственности. 37
2.4Система контролянад финансовыми потоками ОАО«Чиркейская ГЭС». 41
2.5Итоговые выводы… 43
3. ПРОЕКТБИЗНЕС-ПЛАНА… 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 77
Списоклитературы… 80
ВВЕДЕНИЕ
Процессбизнес-планирования включает составление перспективных и текущихпланов-прогнозов, назначение которых состоит в том, чтобы обеспечить коллективупредприятия понимание общих задач, стратегии и тактики их выполнения, а такжересурсов, имеющихся в распоряжении предприятия. Кроме того, бизнес-планированиеопределяет рамки, границы, в которых предстоит работать. Планы позволяютопределить направления поиска новых сфер и методов деятельности.
Актуальностьвыбранной темы заключается в том, что бизнес — планирование позволяет заглянутьв будущее предприятия, предусмотреть цели, сферу, масштабы и результаты егодеятельности в соизмерении с источниками и затратами.
Разработка бизнес-планов приобрела особую актуальность в нашейстране в последнее время в связи с открытием финансирования отдельных проектовроссийских предпринимателей со стороны зарубежных инвесторов. Обязательнымдокументом для участия в конкурсе проектов является бизнес-план организаций,принимающих участие в таком конкурсе.
Развитие бизнес-планирования предполагает внедрение в практикупроведения комплексного анализа ситуации, постановки целей, выработки стратегийи согласованных программ действий, распределения ресурсов в соответствии свыявленными приоритетами развития.
Цель дипломной работы – это рассмотрение бизнес-плана какинструмента внутрифирменного планирования, который помогает увидеть, какблагоприятные, так и неблагоприятные возможности и последствия деятельностипромышленного предприятия, найти пути решения проблемы планирования.
Для достиженияпоставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучитьтеоретические основы планирования, раскрыть его сущность и виды, дать понятияфинансового планирования;
2) провести финансовыйанализ деятельности промышленного предприятия;
3) разработать макетбизнес-плана для промышленного предприятия, выбрать и определить наиболееэффективную стратегию достижения поставленных задач.
Объектомисследования в данной работе является крупное энергетическое предприятие г.Перми ОАО «Чиркейская ГЭС».
Предметом исследованияявляется система бизнес-планирования в ОАО «Чиркейская ГЭС».
В работе использованыследующие методы: статистико-экономический анализ, сравнительный,горизонтальный, вертикальный, балансовый и прогнозный методы финансовогоанализа.
Информационнуюбазу дипломного проекта составили нормативно-правовые акты, учебныеиздания, в том числе «Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации»Ионовой А.Ф., Селезневой Н.Н., «Финансовый менеджмент» под редакцией СтояновойЕ.С., а также периодическая литература, бухгалтерская отчетность объектаисследования за 2003-2005гг.: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет оприбылях и убытках (форма № 2), Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчето движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу(форма № 5).
О практическойзначимости для ОАО «Чиркейская ГЭС» дипломного проекта говорит то, чтов данной работе выявлены основные недостатки в построении бизнес-планапредприятия и разработаны мероприятия по его улучшению, внедрение которых даетсущественный экономический эффект.
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 1.1 Сущность, понятия и виды финансового планирования
Финансовое планирование- это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средствпредприятия для обеспечения его развития. Финансовое планированиеосуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания иназначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этогофинансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.
Примером сочетанияперспективного и текущего планирования является бизнес-план, который приняторазрабатывать в экономически развитых странах при создании нового направлениядеятельности либо создания нового структурного подразделения организации. Онсоставляется на период от трех до пяти лет, поскольку как показывает практика,плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.
Бизнес-план не являетсятолько финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансированияили привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию всоздании новой программы.
Составлениебизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, таккак он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практическогоосуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов.
Невозможно выработатьобщие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередьона зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов.Кроме того, в каждой конкретной организации необходимо оценить степеньнеобходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированныхдействий.
Начало функционированиялюбой организации связано с разработкой ее миссии и осуществлениемстратегического планирования. Стратегическое планирование не являетсясистематической деятельностью: стратегию приходится менять лишь при появленииновых внешних обстоятельств, а они возникают эпизодически. Следовательно,стратегическое планирование — это эпизодический процесс, осуществляемыйменеджментом организации /33/.
Стратегия компаниидетализируется в ее бизнес-плане, также являющемся продуктом внутреннейуправленческой деятельности, т.е. менеджмента. Бизнес-план имеет двойственноепредназначение. Он может разрабатываться для привлечения инвестиций ворганизацию, и тогда его основными потребителями становятся внешниеконтрагенты-инвесторы, кредиторы, деловые партнеры, а задачей — раскрытиемеханизма приращения капитала, вложенного в организацию инвестором.
В условиях действующихпроизводств бизнес-план из инструмента стратегического планированияпревращается в развернутое краткосрочное планирование всех сторон деятельностиорганизации, становясь основой бюджетирования. Таким образом, бюджетированиеможно определить как низший уровень планирования в организации, представляющийсобой количественное и финансовое выражение планов деятельности организации,координирующее и конкретизирующее в цифрах проекты руководителей. В результатесоставления бюджета становится ясно, какие финансовые результаты ожидаюторганизацию при одобрении того или иного бизнес-плана.
Все элементыуправленческого учета связаны с менеджментом. Бюджетированию при этом отводитсяособая роль: оно принадлежит одновременно обеим системам — управленческомуучету и менеджменту. С одной стороны, бюджетирование конкретизируетстратегические и тактические задачи, выдвинутые менеджерами организации; сдругой стороны, управляющие используют бюджетные данные в целях последующихуправленческого анализа и контроля. Схема, приведенная в Приложении 1,свидетельствует об особом месте бюджетирования в системе управленческого учета:бюджетирование является одновременно и важнейшим поставщиком информации вуправленческом учете, и его отправной точкой. В отсутствие обоснованного планаучет, контроль и анализ теряют всякий смысл /15/.
Бюджет можетразрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основенепрерывного планирования (когда в течение I квартала пересматривается смета IIквартала и составляется смета на I квартал следующего года, т.е. бюджет всевремя проецируется на год вперед). В связи с нестабильной экономическойситуацией в стране сроки бюджетирования в большинстве российских организацийсущественно ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой: максимум год,чаще квартал или месяц.
Составлениеоперационных бюджетов предполагает формирование планов для каждого сегмента бизнеса,составление финансовых планов — их консолидацию.
Беспристрастные бюджетыпомогают менеджерам вначале конкретизировать поставленные задачи, потомпроанализировать состояние дел в компании: как прошел текущий период — принесприбыль или убытки, есть ли деньги на счету; что можно ожидать в ближайшембудущем, целесообразно ли внедрять новые технологии, будут они окупаться илинет и т.д.
Бюджетированиеобеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышаетуправляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней(оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней среде (рыночнаяконъюнктура), снижает возможность злоупотреблений и ошибок в управлении,обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности,формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе ихосуществления проблем всеми ответственными работниками, обеспечивает болееответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию ихдеятельности и ее оценку.
Наряду с бюджетами напредстоящий период в процессе бюджетирования составляются отчеты об исполнениибюджетов за истекший период. Отчеты по бюджетам сводят воедино информацию попланированию, учету, контролю и анализу бизнес-процессов. Менеджеры должны отслеживатьвыполнение бюджетов и выявлять так называемые узкие места в деятельностикомпании /14/.
Анализ исполнениябюджетов позволяет менеджерам применять систему управления по отклонениям,когда внимание концентрируется на показателях, которые имеют значительныеотклонения от плановых. Анализу также подвергаются различия между бюджетнымиданными и данными других подразделений или предприятий, среднеотраслевымиданными. Не менее важен и анализ тенденций показателей во времени.
Таким образом, являяськоличественным выражением целей, стратегий и намеченных мероприятий по ихреализации, количественным выражением плана, бюджеты предприятия обеспечиваютинформационную базу анализа включенных в них экономических показателей.
В литературе опланировании в финансовом менеджменте обычно различают две схемы организацииработ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и пометоду build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлениюбюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство организации определяет цели изадачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показателидетализируются по мере продвижения на более низкие уровни структурыпредприятия, включаются в планы подразделений. По методу build-up поступаютнаоборот. Например, расчет показателей начинают отдельные подразделения, изатем уже руководитель структурного подразделения сводит эти показатели вединый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью вобщий бюджет (план) предприятия.
Методы break-down иbuild-up представляют две противоположные тенденции. На практике нецелесообразно использовать только один из этих методов. Планирование исоставление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимопостоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений предприятия/31/.
Таким образом,предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основныхэкономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы ифинансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план(бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.
В разрезе темыдипломной работы во второй главе рассмотрим мероприятия, повышающие доходностьорганизации на примере промышленного предприятия Пермского края. Для этогонеобходимо провести анализ финансового состояния предприятия, разработатьпроект бизнес-плана и выработать пути, повышающие эффективность деятельностиорганизации.1.2 Роль бизнес-планирования,совершенствование финансовой деятельности предприятия
Любаяконструкция создается сначала на бумаге. Дом, самолет, космический корабль икомпьютер начинаются с чертежей и расчетов.
Бизнес-план- это план построения бизнеса, и к нему надо отнеситься с соответствующимвниманием. Точно так же, как чертеж или расчет, бизнес-план — это размышлениеперед действием. Именно он позволяет проверить все «за» и«против», прежде чем браться за дело и искать ресурсы. Обращение кбизнес-плану, как правило, происходит тогда, когда компании необходимы переменыи когда для их осуществления не хватает ресурсов компании. Ценностьбизнес-плана тем не менее не ограничивается необходимостью убедить инвесторов втом, что у предприятия есть достойная поддержки бизнес-идея. Он имеет важноезначение и для управленческого персонала фирмы, поскольку точно определяетсодержание целей предприятия, а также время и пути их достижения /41/.
Существуютчетыре основные причины составления бизнес-плана.
1.Возможность обнаружить проблемы «на бумаге» до того, как онивозникли.
2.Без бизнес-плана практически невозможно привлечение инвестиций.
3.Бизнес-план — это стандартный документ ознакомления с предприятием иобязательное требование со стороны цивилизованного рынка.
4.Бизнес-план — это инструмент контроля и управления /36/.
Итак,подводя итог отметим, что бизнес-план — это стартовая точка и базис плановой иисполнительской деятельности предприятия, единый источник стратегическойинформации о нем. Бизнес-план прямо воздействует на все результаты работыпредприятия.
Всовременной практике бизнес-план выполняет четыре функции.
Перваяиз них связана с возможностью его использования для разработки стратегиибизнеса. Эта функция жизненно необходима в период создания предприятия, а такжепри выработке новых направлений деятельности.
Втораяфункция — планирование. Она позволяет оценить возможности развития новогонаправления деятельности, контролировать процессы внутри фирмы.
Третьяфункция позволяет привлекать денежные средства — ссуды, кредиты. В современныхроссийских условиях без кредитных ресурсов практически невозможно осуществитькакой-либо значительный проект, однако получить кредит непросто. Главнаяпричина заключается не столько в проблеме высоких процентных ставок, сколько вразвившейся практике невозвращения кредитов. В этой ситуации банки принимаютцелый комплекс мер по обеспечению возврата денежных средств, среди которыхследует отметить требования банковских гарантий, реального залога и другие, норешающим фактором при предоставлении кредита является наличие проработанногобизнес-плана.
Четвертаяфункция позволяет привлечь к реализации планов компании потенциальныхпартнеров, которые пожелают вложить в производство собственный капитал илиимеющуюся у них технологию. Решение вопроса о предоставлении капитала, ресурсовили технологии возможно лишь при наличии бизнес-плана, отражающего курсразвития компании на определенный период времени /9/.
Такимобразом, внутрифирменное планирование является неотъемлемой частью любого предприятия,независимо от его размера.
Бизнес-планобобщает анализ возможностей для начала или расширения бизнеса в конкретнойситуации и дает четкое представление о том, каким образом менеджмент даннойкомпании намерен использовать этот потенциал. Велико его значение и дляпривлечения деловых партнеров, создания совместных предприятий, а также дляполучения финансирования. 1.3 Комплексное финансовоепланирование, бизнес-план
Процесс стратегическогопланирования может быть представлен в виде последовательного решениястратегических проблем. При этом этапы их решения разграничиваются такимобразом, чтобы на каждом могли быть использованы свои специфические методы.Разработка программы деятельности фирмы является первым этапом стратегическогопланирования. На первом этапе устанавливаются стратегически важные сферыдеятельности предприятия — то есть те, которые управляются и планируютсяотносительно независимо от других рынков и инфраструктур. При разграничениистратегических хозяйственных областей учитывается следующее:
1. Для каждойстратегической области должна быть определена самостоятельная рыночная задача,ориентированная на внешний по отношению к предприятию рынок, четко определенныйпо характеру потребностей клиентуры.
2. Стратегическая областьхозяйственной деятельности предприятия должна быть и самостоятельноуправляемой, чтобы в случае необходимости фирма могла отказаться от какой-либостратегической сферы деятельности, не причинив при этом особого вреда другимобластям. Самостоятельная рыночная задача является необходимым, но отнюдь недостаточным условием для удовлетворения второго требования. Стратегическаяобласть должна располагать не только собственным рынком, но и своейинфраструктурой. Скажем, малые и средние фирмы зачастую опираются только наодну стратегическую область.
3. В рамкахстратегической области фирма должна добиться определенных конкурентныхпреимуществ. Поскольку последние достигаются лишь в борьбе, для стратегическойобласти деятельности фирмы нужно определить всех явных конкурентов.
4. Стратегические областидолжны быть стабильными в течение длительного периода, поскольку всестратегическое планирование ориентируется на долгосрочную перспективу /20/.
Второй этап стратегического планированияхарактеризуется анализом отдельных стратегических областей. При анализе незатрагиваются общефирменные проблемы, так как отдельные стратегические сферыимеют свою рыночную специфику и внешнее окружение, а их инфраструктура обладаетсвоими сильными и слабыми сторонами по отношению к конкурентам. Отсюда,различные сферы хозяйственной деятельности предприятия имеют свои риски иособые шансы на успех. Анализ внешней среды и норм регулирования выявляетстратегически важные тенденции развития в экологии, технологии, экономике,правовом регулировании, обществе и политике. Он помогает выяснить важнейшиеизменения в поведении рабочих, профсоюзов, государственных учреждений,кредиторов.
Анализ рынка и отрасли —наиболее сложная область исследования. Главным здесь является изучениежизненного цикла продукции, рыночных сегментов и отраслевой структуры. Оченьважно сравнение возможностей предприятия с конкурентами. В основе такогосравнения — изучение структуры затрат. При этом выявляются сильные и слабые стороныэкономики фирмы в сопоставлении с конкурентами. В результате руководству фирмыдолжен быть представлен перечень благоприятных шансов и рисков для даннойхозяйственной сферы /13/.
На третьем этапеотрабатывается принципиально важный документ, в котором определяются цели изадачи предприятия, разграничиваются сферы деятельности, фиксируютсядолгосрочные целевые установки.
На четвертом этаперазрабатывается общефирменная стратегия на установленный отрезок времени — насрок от 5 до 10 лет. При этом если предприятие действует в несколькихстратегических областях, то для каждой из них должны предусматриваться своицели и ресурсы. При ограничении деятельности предприятия одной хозяйственнойобластью общефирменная стратегия определяет факторы успеха, которые обеспечиваютему преимущества в борьбе с конкурентами. Общефирменная стратегия включает всебя проекты и программы, с помощью которых эти факторы успеха могут бытьреализованы.
Только в этом случаестратегическое планирование способно привести к улучшению положенияпредприятия.
Если на пятом этапереализуется стратегическое планирование применительно к уровню отдельной сферыдеятельности (базирующееся на целях и распределении ресурсов, предусмотренныхобщефирменной стратегией), то на шестом этапе разрабатывается функциональнаястратегия, как на уровне отдельной области, так и всего предприятия. Здесьучитываются, например, управление капиталовложениями, связи с общественностью,поддержание престижа компании, научные исследования и разработки.
Напоследнем этапереальность целей, намеченных на предыдущих этапах планирования, обосновываетсяпутем разработки долгосрочных финансовых планов. По результатам оценокфинансовой перспективы наметки стратегического плана могут быть скорректированы/6/.
Важным фактором стратегическогопланирования является то, чтобы стратегия, разработанная руководителями высшегозвена управления фирмой, была бы поддержана руководителями среднего звена ивсеми работниками.
Последние должны четкопредставлять свою роль в деятельности фирмы и достижении ею долговременных икраткосрочных целей. Для этого они должны быть соответствующим образомпроинформированы. Без ясной формулировки целей нет возможности объединитьусилия всех работников для их достижения.
Отсюда столь важнымэтапом стратегического планирования является определение целей и задач фирмы.При формулировании целей фирмы рекомендуется использовать как количественные,так и качественные показатели. К количественным, например, относятся долитоваров фирмы по странам, товарам или сегментам; объемы продаж товаров и услугна рынках в натуральном или денежном выражении; размер прибыли фирмы;производственные издержки по изготовлению и сбыту продукции. К качественнымотносятся показатели, характеризующие освоение новых рынков; разработку и сбытновой продукции; охрану окружающей среды в странах, где действует фирма;обеспечение занятости в регионах, где фирма ведет торговлю или открываетфилиалы и другие.
Основнойцелью разработки бизнес-плана является планирование хозяйственной деятельностифирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка ивозможностями получения необходимых ресурсов. Другие цели разработки планабизнеса могут быть различными, например:
· уяснитьстепень реальности достижения намеченных результатов;
· доказатьопределенному кругу лиц целесообразность реорганизации работы уже существующейфирмы или создания новой;
· убедитьсотрудников компании в возможности достижения качественных или количественныхпоказателей, намеченных в проекте и др.
Бизнес-плантакже призван помочь предпринимателю решить следующие основные задачи,связанные с функционированием фирмы:
· определитьконкретные направления деятельности, перспективные рынки сбыта и место фирмы наэтих рынках;
· оценитьзатраты, необходимые для изготовления и сбыта продукции, соизмерить их сценами, по которым будут продаваться товары, чтобы определить потенциальнуюприбыльность проекта;
· выявитьсоответствие кадров фирмы и условий для мотивации их труда требованиям подостижению поставленных целей;
· проанализироватьматериальное и финансовое положение фирмы и определить, соответствуют лиматериальные и финансовые ресурсы достижению намеченных целей;
· просчитатьриски и предусмотреть трудности, которые могут
· помешатьвыполнению бизнес-плана /16/. 1.4 Разновидности бизнес-плана
Приведем основные разновидности бизнес-планов.
Бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта — изложение дляпотенциального партнера или инвестора результатов маркетингового исследования,обоснование стратегии освоения рынка, предполагаемых финансовых результатов.
Концепт бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта — основа для переговоров с потенциальными инвестором и партнером для выяснениястепени их заинтересованности или возможной вовлеченности в проект.
Бизнес-план компании — изложение перспектив развития компании напредстоящий плановый период перед Советом директоров или собранием акционеров суказанием основных бюджетных наметок и хозяйственных показателей дляобоснования объемов инвестиций или других ресурсов.
Бизнес-план структурного подразделения (центра финансовойответственности) — изложение перед высшим руководством корпорации планаразвития хозяйственной (операционной) деятельности подразделения дляобоснования объемов и степени приоритетности централизованно выделяемыхресурсов или величины прироста оставляемой в распоряжении подразделенияприбыли.
Бизнес-план (заявка на кредит) для получения на коммерческой основезаемных средств от организации-кредитора.
Бизнес-план (заявка на грант) для получения средств из государственногобюджета или благотворительных фондов на решение острых социально-политическихпроблем с обоснованием прямых и косвенных выгод для региона и общества в целомот выделения средств или ресурсов под данный проект.
Бизнес-план развития региона (страны) — обоснование перспективсоциально-экономического развития региона и объемов финансирования,соответствующих программ для органов с бюджетными полномочиями /10/.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ЧИРКЕЙСКАЯГЭС»
Краткая характеристика ОАО «ЧиркейскаяГЭС».
Чиркейский гидроузел расположен в 691 км от устья реки в районе города Перми. Чиркейская ГЭС (установочная мощность – 483 МВт)старейшая станция Чиркейского каскада, и до 1956 года она считалась самойкрупной в Уральском регионе. Ее строительство было начато в 1949 году попроекту академика Александрова. 18 сентября 1954 года состоялся пуск 1-гогидроагрегата. В постоянную эксплуатацию Чиркейская ГЭС была принята в 1964году.
В состав сооружений Чиркейскогогидроузла входят: здание гидроэлектростанции совмещенного (водосливного) типа,русловая и пойменная земляные плотины, судоходный двухниточный шестиСулакрныйшлюз (эксплуатируется государственным учреждением РусГидро), ОРУ 110-220 кВ.
Длина напорного фронта всего гидроузла 2500 м, в том числе по бетонным сооружениям 386 м.
Водохранилище, образованное врезультате сооружения Чиркейского гидроузла, располагается в пределах Пермскойобласти и представляет собой сравнительно узкий, вытянутый с севера на югводоем. Наибольшая ширина которого – 30 км, наименьшая 3 км, длина водохранилища около 300 км.
Учреждение акционерного общества «ЧиркейскаяГЭС» состоялось в 1993г., как дочернее акционерное общество открытого типаРоссийского акционерного общества энергетики и электрификации «ЕЭС России», справами юридического лица, с уставным фондом имущества РАО «ЕЭС России» в частиЧиркейской ГЭС в сумме 70 946 тыс. рублей. Учреждение ОАО «Чиркейская ГЭС»подтверждено распоряжением РАО «ЕЭС России» № 20р от 20.01.93 г.
На ГЭС установлено 23 гидротурбинымощностью 21 МВт каждая. Число часов использования среднегодовой установленноймощности турбин за 2005 г. – 4148 часа ( в 2004 г. – 3772 часа).
Коэффициент эффективности использованияустановленной мощности – 0,47 (при работе агрегатов в режиме активнойнагрузки).
Чиркейское водохранилище являетсяводным объектом комплексного использования и обеспечивает:
— выработку электроэнергии и участие впокрытии нагрузки Уральской энергосистемы, с учетом ее суточной и сезоннойнеравномерности;
— судоходные и лесосплавные условия нареке Сулак;
— соблюдение условий, обеспечивающихбесперебойную работу лицензированных нормально профессионально эксплуатируемыхводозаборных, водопроводных и канализационных сооружений;
— соблюдение условий, обеспечивающихсохранение и воспроизводство рыбных запасов;
— срезку пиков половодий редкойповторяемости.
Таким образом, имея общее представление о характере деятельности ОАО «ЧиркейскаяГЭС», следует рассмотреть его финансовое состояние в динамике за последние 3-5лет. В дипломной работе анализ финансового состояния предприятия проведен наоснове данных бухгалтерского учета за 2003-2005 гг., которые представлены вПриложениях 8 и 9. 2.1 Факторный анализ
Под факторным анализом подразумевается выражение изучаемого показателячерез формирующие его факторы, расчет и оценку влияния этих факторов наизменение показателя. Факторный анализ может быть прямым, то есть изучаемыйпоказатель раскладывается на составные части, и обратным — отдельные элементысоединяются в общий изучаемый (результативный) показатель.
Факторный анализ предполагает выражение изучаемого результативногопоказателя через формирующие его факторы и расчет влияния этих факторов на егоизменение. Для этого строятся исходная и конечная факторные модели, то естьизучаемый показатель представляется через соответствующие значения факторов иосуществляется постепенный переход от исходной факторной модели к конечноймодели путем расчета влияния количественно изменяемых причин (факторов),оказывающих влияние на результативный показатель /5/.
К методам факторного анализа относятся:
— метод цепной подстановки;
— метод разниц;
— интегральный метод;
— балансовый метод;
— индексный метод и др.
Сравнительный (пространственный) анализ — это сравнение и оценкапоказателей деятельности организации с показателями организаций-конкурентов, сосреднеотраслевыми и средними хозяйственными данными, с нормативами и т.п.
Анализ коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет иоценку соотношений различных видов средств и источников, показателейэффективности использования ресурсов организации, видов рентабельности.
Анализ коэффициентов (относительных показателей) позволяет оценитьвзаимосвязь показателей и используется при изучении финансовой устойчивости,платежеспособности организации, ликвидности ее баланса.
Анализ активов проводился в целях оценки эффективности их использования,степени их участия в хозяйственном обороте, выявления внутрихозяйственныхрезервов обеспечения восстановления платежеспособности.
Анализ активов производился по группам статей баланса и состоял изанализа внеоборотных и оборотных активов.
В Приложении 2представлена поквартальная динамика изменения активов. Общее имуществопредприятия к 2005 году значительно возрастает (на 200%), к 2006 такжепроисходит его увеличение (на 4,6%). Увеличение общего имущества предприятиясвязано с переоценкой основных средств по состоянию на 01.01.05г. (с 776080тыс. руб. на конец 2004 г. до 2487221 тыс. руб. на начало 2005 г.).
Рост доли внеоборотныхактивов вызван увеличением в сумме основных средств. Незавершенноестроительство на предприятии увеличивается с 34750 до 98653 тыс. руб.
Анализ динамики и структуры оборотныхсредств показывает, что увеличение оборотных активов произошло с 176101 наначало 2004 г. до 294746 тыс. руб. на начало 2006 г. Запасы предприятия на протяжении трех лет постоянно увеличивались на 144,88% и 16,73% в 2004и 2005 гг. соответственно. Дебиторская задолженность также увеличивалась на13,48% в 2004г. и на 30,67% в 2005г., что составляет 76057 тыс.руб.
В структуре оборотных активов напротяжении рассматриваемого периода времени наибольшую долю занималадебиторская задолженность (наименьшая доля 6,44% на начало 2005 г., наибольшая – 17,01% на начало 2004 г.), в то время как запасы составляли от 1,58% до 1,94% вобщей валюте баланса.
Значительный удельный вес дебиторскойзадолженности, также малая доля запасов отрицательным образом характеризуютработу предприятия.
На рисунке 2.1 представлена структураактивов на начало 2006 г.
/>
Рис. 2.1 Структура активов на начало 2006 г.
Более подробный анализ основных средствпредставлен в Приложении 3. Как видно из таблицы стоимость основных средствпостоянно возрастала, износ также увеличивался. В результате того, чтопредприятие на 01.01.05г. провело переоценку основных средств, а такжеприобретало новые основные средства, остаточная стоимость их значительновозросла. Выработанный ресурс основного производственного оборудованиясоставляет 48 лет, поэтому коэффициент износа основных средств за весь периодвремени остается значительным (74,70% на начало 2004 г. и 62,22% на начало 2006 г.), хотя и наблюдается тенденция к его снижению.
Все основные средства участвуют впроцессе производства, выведенных на консервацию нет.
Анализ основных средств показывает, чтопредприятие ведет достаточно эффективную политику по их управлению:законсервированных основных средств нет, осуществляется модернизацияоборудования и покупка новых производственных мощностей.
Незавершенное строительствоувеличивается с 34750 тыс. руб. на начало 2004 г. до 98653 тыс. руб. на начало 2006 г., данное увеличение свидетельствует об отвлеченииденежных средств предприятия в незаконченные строительством объекты, что вдальнейшем может негативно сказаться на текущем финансовом положениипредприятия в целом.
В Приложении 4 приведена таблица«Анализ динамики пассивов». Собственные источники предприятия на протяжениивсего рассматриваемого периода возрастают, их наибольший рост произошел наначало 2005 г. Это связано с тем, что в связи с переоценкой основной основныхсредств, предприятие прибегает к использованию добавочного капитала. Уставныйкапитал в течение всего периода времени остается неизменным.
Для финансирования деятельностипредприятие использует собственные источники, на начало 2006г. они составляют98,13% всех источников предприятия.
Используются также долгосрочные икраткосрочные заемные средства. Доля долгосрочных источников незначительна — 8,75% на начало 2004г. и 0,01% на начало 2006г.
Наибольшая доля краткосрочныхисточников, а именно кредиторской задолженности была на начало 2005 г. К началу 2006 г. доля краткосрочной задолженности значительно упала (до 1,86%).
Предприятие выпускает единственный видпродукции для единственного потребителя, поэтому анализ производственнойдеятельности не проводится.
Структура себестоимости представлена вПриложении 5, а также в таблице 2.1
Таблица 2.1 Динамика и структурасебестоимостиСтатьи затрат На начало 2004 г. На начало 2005 г. На начало 2006 г. тыс. руб уд. вес, % тыс. руб уд. вес, % тыс. руб уд. вес, % Материальные затраты 20665 8,79 21920 6,71 27238 7,2 Заработная плата основная и дополнительная 64183 27,30 69958 21,39 77665 20,53 Расходы по содержанию оборудования 39144 16,65 124617 38,09 130438 34,48 Транспортные расходы 17727 7,54 18322 5,6 24854 6,57 Прочие расходы 93382 39,72 92280 28,21 118106 31,22 Итого 235101 100,00 327097 100,00 378301 100,00
Наибольшую долю в структуресебестоимости занимает заработная плата и отчисления с нее, а также великирасходы на содержание оборудования, которые резко увеличились на начало 2005г.за счет проведенной переоценки основных средств. За три года структурасебестоимости практически не изменяется. Наблюдается тенденция к уменьшениюзаработной платы. Расходы по содержанию оборудования, материальные затраты итранспортные расходы постепенно возрастают.
Организационная структура управленияпредприятия является линейной, построенной по функциональному принципу. Являясьинструментом достижения стратегических целей, анализируемая структурасправляется с достижением основной цели Общества – получение прибыли. Большаячасть структуры управления занимается обеспечением производства продукции и еепоставкой потребителю.
Анализ кадров приведен в Приложении 6.Наибольший удельный вес в структуре состава работников занимают рабочие, причемих доля постепенно снижается с 64,55% в 2002 г. до 32,19% в 2005 г. Доля руководящего состава увеличивается значительными темпами, если в 2002 г. их доля составляла 17,88%, то в 2005 г. уже 23,29%. Доля служащих снизилась, их количество в 2003 г. было 6 человек, а на протяжении последующих 2 лет – 2 человека. Доля специалистов возросла на28% в 2005 г. по сравнению с 2003 г. Увеличение доли всего рассматриваемогосостава произошло за счет значительного сокращения штата работающих с 330человек в 2003 г. до 146 человек в 2005 г. и вывода в подрядные организации. Структура состава работников в 2005 г. представлена на рисунке 2.2.
/>
Рис. 2.2 Структура состава работников в 2005 г.
Штат в акционерном обществе полностьюукомплектован, потребность в персонале отсутствует. Затрат на привлечениеперсонала также нет.
Профессиональные знания работников, втом числе и управленческого аппарата, соответствуют занимаемым должностям. Всеруководители и специалисты проходят периодическую аттестацию.
Общая среднемесячная заработная платаработников увеличилась на 6,5% с 9126 рублей в 2003 г. до 9719 рублей в 2005 г. Наибольший удельный вес в структуре заработной платы занимаетзаработная плата специалистов, причем эта доля постоянно увеличивается. Долясреднемесячной заработной платы руководителей остается практически наодинаковом уровне. Снижение доли заработной платы наблюдалось только у рабочих.Расчет финансовойустойчивости и коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия.
Обобщающим показателем финансовойустойчивости предприятия является излишек или недостаток источников средств дляформирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств ивеличины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видамиисточников, поскольку достаточность суммы всех возможных видов источниковгарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса /13/.
Расчет финансовой устойчивостипредприятия представлен в Приложении 7, там же представлены формулы расчетафинансовой устойчивости предприятия.
Представленная вПриложении 7 таблица показывает, что уже собственных оборотных средствпредприятию достаточно для формирования запасов и затрат. Хотя необходимоотметить, что внеоборотные активы занимают достаточно значительную долю вструктуре активов. С добавлением долгосрочных и краткосрочных источниковизлишек еще больше возрастает, таким образом, ситуацию финансовой устойчивостина предприятии на начало 2006 г. можно охарактеризовать как абсолютную.
Произведем расчеткоэффициентов, которые характеризуют финансовую устойчивость предприятия.Полученные данные представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Показатели,характеризующие финансовую устойчивость предприятияПоказатель Формула расчета Нормативный ограничитель На начало 2004 г. На начало 2005 г. На начало 2006 г. Коэффициент автономии Капитал и резервы / Пассив > 0,5 0,82 0,92 0,94 Коэффициент финансовой зависимости Долгосрочные и краткосрочные займы / Капитал и резервы Коэффициент автономии илинезависимости показывает долю средств, вложенных собственниками в общуюстоимость имущества предприятия. Нормой считается величина большая, чем 50%,т.е. реализовав 50% имущества, сформированного за счет собственных средств,предприятие сможет погасить свои долговые обязательства. Рассмотренныйкоэффициент является положительным и составляет значение большее 0,5 напротяжении всего периода времени, т.к. предприятие, в результатеувеличивающегося собственного капитала начинает все меньше использовать заемныеисточники финансирования.
Коэффициент автономии напредприятии постоянно возрастает и на начало 2006 г. составляет уже 0,94. Значение коэффициента близкого к 1 является нежелательным дляпредприятия, т.к. все больше используя собственные средства и отказываясь отзаемных источников финансирования предприятие проигрывает, это связано с темчто нет возможности использовать эффект финансового рычага.
Коэффициент финансовойзависимости показывает долю средств, не принадлежащих собственникам в общейстоимости имущества предприятия. Предприятие почти не зависит от заемныхисточников. Рассматриваемый коэффициент является незначительным. К началу 2006 г. его доля составляет 0,06.
Коэффициент финансовойустойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которыеорганизация может использовать в хозяйственной деятельности длительное время.Данные коэффициенты являются положительными, но в то же время не отвечаютнормативному ограничителю.
Все рассмотренныекоэффициенты являются положительными, в основном отвечают нормативнымтребованиям. Зависимость предприятия от заемных источников с каждым годом всебольше уменьшается.
Следующим этапом анализаявляется рассмотрение коэффициентов платежеспособности.
В таблице 2.3.представлены значения полученных коэффициентов, формулы их расчета, а такженормативные ограничители.
Таблица 2.3 ПоказателиплатежеспособностиПоказатели Формула расчета Нормативный ограничитель На начало 2004 г. На начало 2005 г. На начало 2006 г. Коэффициент абсолютной ликвидности Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения / краткосрочные обязательства 0,2:0,7 0,01 0,02 0,11 Коэффициент общей ликвидности Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность / краткосрочные обязательства 0,8:1,0 1,73 0,68 2,22 Коэффициент текущей ликвидности (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность + запасы с учетом НДС) / краткосрочные обязательства >=2 2,04 0,97 2,80 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Капитал и резервы-Внеоборотные активы) /(Оборотные активы) >=0,1 0,07 -0,01 0,41 Коэффициент утраты платежеспособности (Коэффициент тек.ликвидности (конец отч.периода) + 3/отчетный период(Коэффициент тек.ликвидности (конец отч.периода) — Коэффициент тек.ликвидности (начало отч.периода)))/2 >=1 0,22 1,86
Мгновенную платежеспособностьпредприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий,какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счетимеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае надобности. Нормативное ограничение показателя составляетот 0,2 до 0,7. Это означает, что каждый день подлежит погашению 20%-70%краткосрочных обязательств предприятия, или в случае поддержания остаткаденежных средств на уровне отчетной даты краткосрочная задолженность, имеющаяместо на отчетную дату, может быть погашена за 2- 5 дней (1/0,7 или 1/0,2).
На рассматриваемомпредприятии коэффициент абсолютной ликвидности ни в одном из рассматриваемыхпериодов не отвечал нормативному ограничителю. На начало 2004 г. значение коэффициента составило 0,01, а на начало 2006 г. – 0,11. Это значит, что краткосрочная задолженность предприятия, в случае поддержания остатка денежных средствна уровне отчетной даты может быть погашена за 100 и 9 дней соответственно.
Платежеспособностьпредприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризуеткоэффициент общей ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженностиорганизация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашениядебиторской задолженности. Нормативный ограничитель означает, что денежныесредства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрыватьтекущие долги.
Коэффициент общейликвидности на предприятии оказался больше нормативного ограничителя.Предприятие полностью обеспечено оборотными средствами и, поэтому можетнормально вести хозяйственную деятельность и своевременно погашатьобязательства. С другой стороны такое высокое значение рассматриваемогокоэффициента говорит о том, что предприятие имеет излишек средств и не пускаетих в оборот для более эффективной деятельности.
Прогнозируемые платежныевозможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторскойзадолженности и реализации имеющихся запасов отражает коэффициент текущейликвидности. На предприятии данный показатель в целом отвечает нормативномутребованию, хотя на начало 2005 г. его значение было ниже нормативного (0,97вместо 2).
В таблице также рассчитанкоэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который характеризует наличие собственных оборотныхсредств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Как виднопо данным таблицы данный коэффициент меньше нормативного показателя.
Порасчетам в таблице коэффициент обеспеченности собственными оборотнымисредствами не отвечает нормативному требованию, хотя и коэффициент текущейликвидности соответствует требованиям. Это значит, что для признания структурыбаланса неудовлетворительной необходимо произвести расчет коэффициентавосстановления платежеспособности[1].
Втаблице также представлен расчет коэффициента восстановленияплатежеспособности.
Коэффициентвосстановления платежеспособности рассчитывается за период, установленныйравным 6 месяцам. По подсчетам, приведенным в таблице коэффициентплатежеспособности на начало 2006 г. больше нормативно установленныхтребований, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятиявосстановить свою платежеспособность.
Оборачиваемость оборотных средств можноохарактеризовать с помощью коэффициента оборачиваемости, коэффициентазакрепления и продолжительности одного оборота. Рассчитанные показатели оборачиваемостипредставлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Показателиоборачиваемости оборотных средствПоказатели 2004 г. 2005 г. Абсолютное изменение показателей Коэффициент оборачиваемости 2,43 2,53 0,10 Продолжительность 1 оборота 147,81 142,15 -5,66 Коэффициент закрепления 0,41 0,39 -0,02
Коэффициент оборачиваемости можно найтикак отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных средств предприятия.Данный показатель говорит о том, сколько выручки приходится на 1 рубльоборотных средств предприятия или какой процент выручки содержится в оборотныхсредствах предприятия.
/>
Данные расчеты показывают, что в 2004 г. 2,43 рубля выручки приходилось на 1 рубль оборотных средств. К 2006 г. показатель еще больше растет и составляет 2,53. Данный момент благоприятно характеризуетработу предприятия.
Коэффициент закрепления являетсяобратным показателем коэффициенту оборачиваемости. Он показывает долю оборотныхсредств в выручке предприятия. Соответственно, если показатель оборачиваемостирастет, коэффициент закрепления будет снижаться /12/.
/>
Продолжительность оборота можно найтипо следующей формуле:
/>
В нашем случае рассматриваемым периодомявляется 1 год, поэтому число дней равно 360. Таким образом, оборотные средствапредприятия оборачивались в 2004 году за 147 дней, а в 2005 году за 142 дня.Снижение продолжительности оборота говорит о том, что оборотные средствапредприятия оборачиваются за меньший период времени. Благодаря уменьшениюпродолжительности оборота выручка предприятия увеличивается.
Улучшение показателей оборачиваемостипредприятия говорит о более эффективной политике в отношении оборотных средствза последние периоды времени.
Последним этапом анализаявляется анализ коэффициентов финансовых результатов. В таблице 2.5.представлен расчет показателей.
Таблица 2.5 Финансовыепоказатели деятельности предприятияНаименование показателя Формула расчета 2003 год 2004 год 2005 год Рентабельность продаж Чистая прибыль / Выручка 3,27 % 21,38 % 33,42 % Среднегодовая выработка на одного работника Выручка / Среднегодовая численность работников 2 113,97 4 541,72 Фондоотдача Выручка / Среднегодовая стоимость внеоборотного капитала 0,30 0,26
На основе показателярентабельности продаж можно сказать, что предприятие осуществляет довольноэффективную деятельность. Наибольшее значение рентабельности продаж наблюдаетсяв 2005 г. (33,42%), в 2003 г. этот показатель был на уровне 3,27 %.
Показатель среднегодовойвыработки на одного работника на предприятии возрос в 2005 г. до 4 541,72, т.е. в 2,15 раза больше, чем в 2004г.
Фондоотдача напредприятии уменьшилась в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 0,04. Это значит, что внеоборотные активы в 2005 г. стали приносить меньше на 0,4 рублявыручки.
На рисунке 2.3.представлено изменение выручки и прибыли акционерного общества за три года.
/>
Рис. 2.3 Динамика выручкии прибыли
На графике наглядновидно, что выручка предприятия постоянно возрастает.
Полное рассмотрение финансовойдеятельности предприятия, расчет коэффициентов и финансовой устойчивости далследующие результаты.
Анализ активов, проведенный за 2003 –2005 гг. показал, что имущество предприятия увеличивалось, причем такой ростпроисходил, в основном, в связи с приобретением предприятием основных средств иотвлечением средств в незавершенное строительство, а также с переоценкойосновных средств на 01.01.05г. Анализ основных средств позволил выявить, чтоизнос основных средств является достаточно высоким.
Оборотные активы на предприятииувеличивались. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средствсоставляла больший процент (на начало 2004 г. 17,01%), чем доля запасов (на начало 2004 г. 1,94%), что отрицательным образом повлияло на работу предприятия.
Собственные источники предприятиявозрастают. Это связано с тем, что предприятие прибегает к использованиюдобавочного капитала. Уставный капитал в течение всего периода времени остаетсянеизменным.
Доля заемных источников на предприятииявляется незначительной. Доля долгосрочных источников мала, на начало 2004 г. она составляла 8,75% заемных источников, а к 2006 г. – 0,01%. К началу 2006 г. доля краткосрочной задолженности составляет 1,86%.
Анализ дебиторской и кредиторскойзадолженности показал, что разрыв между дебиторской и кредиторскойзадолженностью остается достаточно большим, причем постоянно увеличивается.
В структуре себестоимости наибольшуюдолю занимает заработная плата и отчисления с нее, а также велики расходы насодержание оборудования.
Тип финансовой устойчивости напредприятии — нормальная финансовая устойчивость, т.к. собственных оборотныхсредств предприятию не достаточно для формирования запасов и затрат.
Анализ коэффициентов, характеризующихфинансовую устойчивость показывает, что все рассматриваемые коэффициентыявляются положительными, в основном отвечают нормативным требованиям.
В целом, анализ коэффициентовплатежеспособности показал их достаточно высокие значения.
Коэффициенты оборачиваемости незначительно улучшились в 2005 г. по сравнению с 2003 г. За счет более эффективного использования оборотных средств в 2005 г. удалось увеличить продолжительность одного оборота на 5 дней.
Для повышения финансовойустойчивости предприятия необходимо осуществить меры по выявленным недостаткам:добиться снижения износа основных средств, уменьшить расходы на ремонт основныхсредств, а значит снизить себестоимость, сократить долю дебиторскойзадолженности в активах. Для улучшения и стабилизации финансового состоянияпредприятия необходимо долгосрочное бизнес-планирование с целью привлечениядополнительных инвестиций, а также отлаженная система бюджетирования с жестким контролемдоходной и расходной части.2.2 Система «Директ-костинг» какважнейшая характеристика управленческого учета
Непростые рыночныепроцессы, определяющие усложнение ориентации отдельного товаропроизводителя,влияющие на колебание объемов производства и реализации продукции, с однойстороны, а также увеличение доли постоянных затрат в их общем объеме, с другойстороны, существенно сказываются на колебании себестоимости изделий, а значит,и на их прибыли. По мере усиления этих тенденций увеличивается потребностьтоваропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и ихреализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов иотносительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объемепроизводства.
Такую информацию в видеданных о неполной производственной себестоимости (в части прямых, переменныхили производственных затрат) и маржинальном доходе (сумме покрытия) – разницемежду ценой продажи (выручкой от реализации) и неполной себестоимостью изделийили реализованной продукции в целом – и дает система “Директ-костинг”.
Главной особенностью“директ-костинга”, основанного на классификации расходов на постоянные ипеременные, является то, что себестоимость промышленной продукции учитывается ипланируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собирают наотдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно на дебетсчета финансовых результатов, например “Прибыли и убытки”.
Постоянные расходы невключают в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периодасписывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они былипроизведены. По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукциина складах на начало и конец года и незавершенное производство /45/.
Применение системы«Директ-костинг» в электроэнергетике значительно упрощается тем, что припроизводстве электроэнергии остатков готовой продукции, а также незавершенногопроизводства не бывает.
Разница между выручкой отреализации продукции и переменными затратами представляет собой маржинальнуюприбыль. Маржинальная прибыль – это часть выручки, остающаяся на покрытиепостоянных затрат и образование прибыли.
Переменные и постоянныезатраты – это два основных типа издержек. Каждый определяется в зависимости оттого, меняются ли итоговое затраты в ответ на колебания объема. Переменныезатраты изменяются в общей сумме прямо пропорционально изменениям объема.Постоянные затраты – остаются без изменения /24/.
Рассмотрим делениепостоянных и переменных затрат в ОАО «Чиркейская ГЭС», представленное в таблице2.6.Таблица 2.6Классификация постоянных и переменных затрат в ОАО «Чиркейская ГЭС»Переменные затраты Постоянные затраты
1. Сырье и материалы:
а) основные материалы
б) вспомогательные материалы 1. Зарплата административно-управленческого персонала 2. Основная заработная плата производственных рабочих (сдельная) 2. Коммерческие расходы 3. Амортизация производственного оборудования 3. Обслуживание (постоянная часть) 4. Налоги и сборы 4. Энергия (постоянная часть) 5. Обслуживание (переменная часть) 6. Энергия (переменная часть)
Важной особенностью“директ-костинга” является то, что благодаря ему можно оперативно изучатьвзаимосвязи и взаимозависимости между объемом производства, затратами(себестоимостью) и выручкой (прибылью, маржинальным доходом). Эту взаимосвязьможно изучать и графически и аналитически. Строится график для точкикритического объема производства, т.е. такого его объема, при котором выручкаот реализации продукции равна ее полной себестоимости.
Исходя из данных таблицы2.7., рассчитаем точку безубыточности.
Таблица 2.7 Данные длярасчета точки безубыточности№ п/п Показатели На 31.12.05. (тыс.руб.) 1. Выручка от реализации 658 550 2. Себестоимость реализованной продукции 378 301 3. Коммерческие расходы - 4. Управленческие расходы - 5.
Прибыль (убыток) от реализации
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) 280 249 6.
Из строки 2:
а) переменные расходы
б) постоянные расходы
92 684
285 617 7. Всего переменных расходов (стр.6а+стр.3) 92 684 8. Всего постоянных расходов (стр.6б+стр.4) 285 617
Произведем расчеткритического объема реализации:
Доля переменных расходовв критическом объеме реализации:
92 684: 378 301 х 100% =24,5 %
Доля постоянных расходовв критическом объеме реализации:
285 617: 378 301 х 100%= 75,5%
Маржинальная прибыльравна выручка минус переменные затраты:
658 550 – 92 684 = 565866 (тыс.руб.)
Доля маржинальной прибылив выручке:
565 866: 658 550 = 0,86
Точка безубыточности:
285 617: 0,86 = 332 113(тыс.руб.)
Запас финансовойпрочности:
658 550 – 332 113 = 326437 (тыс.руб.)
Таким образом, для того,чтобы работать безубыточно, предприятию необходимо реализовать продукцию в размере332 113 тыс.руб., при этом запас финансовой прочности составляет 326 437тыс.руб.
Важным достоинствомсистемы «директ-костинг» является возможность организации с ее помощьюдостоверного и высококачественного контроля за затратами. Это достигается, во-первых,за счет небольшого числа калькуляционных элементов и статей, что позволяетусилить контроль за расходованием переменных затрат. Во-вторых, система«директ-костинг» обеспечивает обоснованное планирование величины постоянных(косвенных) расходов. />2.3 Управлениезатратами по центрам ответственности
В ОАО «Чиркейская ГЭС»управление затратами осуществляется не только по предприятию в целом, но иболее детально — по центрам ответственности.
Центр ответственности — это сегмент внутри предприятия, во главе которого стоит ответственное лицо,принимающее решения. Управление затратами по центрам ответственности нацеленона удовлетворение потребностей внутрифирменного планирования.
Характерные особенностисистемы управления затратами по центрам ответственности заключаются вследующем:
— определение областиполномочий и ответственности каждого менеджера: менеджер отвечает только за тепоказатели, которые он может контролировать;
— персонализациядокументов внутренней отчетности;
— участие менеджеровцентров ответственности в подготовке отчетов за прошедший период и планов(бюджетов) на предстоящий период /18/.
В ОАО «Чиркейская ГЭС»выделяют следующие Центры ответственности:
1. Центры доходов –центры финансового учета, контрольными показателями для которых являются доходыот основной и прочей деятельности
2. Центры затрат – центрыфинансового учета, контрольными показателями для которых является величиназатрат, объемы возникновения и погашения обязательств, связанных сосуществлением текущей производственной (коммерческой, управленческой)деятельностью.
3. Центр инвестиций –центры финансового учета, контрольными показателями для которых являютсявеличина затрат, объемы возникновения и погашения обязательств, связанных сосуществлением инвестиционных вложений.
В ОАО «Чиркейская ГЭС»также разрабатываются различные контрольные показатели по Центру затрат. Ониприведены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 Контрольныепоказатели деятельности Центра затрат ОАО «Чиркейская ГЭС»
Центр затрат
Контрольные показатели деятельности Центра затрат Управление производством
– расходы на ремонт, осуществляемый подрядным и хозяйственным способом по объектам, входящим в его сферу ответственности;
– расходы по НИОКР, испытаниям, опытам, исследованиям, сервисному обслуживанию, осуществляемых подрядным способом по объектам, входящим в его сферу ответственности;
– объем платежей и величина задолженности по расчетам с подрядчиками по ремонтам, НИОКР, испытаниям, опытам, исследованиям;
– объем закупок МТР на ремонт; платежи по приобретаемым МТР; задолженность по расчетам с поставщиками МТР. Управление информационными технологиями
– расходы на НИОКР, испытания, опыты, исследования, эксплуатацию по объектам, входящим в исключительную сферу ответственности УИТ;
– расходы на ремонт по объектам, входящим в исключительную сферу ответственности УИТ;
– объем расходов на связь, информационные услуги, прочие услуги в области информационных технологий;
– объем закупок МТР и оборудования для эксплуатации объектов, входящих в сферу ответственности УИТ;
– суммы платежей контрагентам за приобретаемые МТР(выполняемые работы, оказываемые услуги) по направлению деятельности, входящему в исключительную сферу ответственности УИТ;
– объем задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по направлению деятельности, входящему в исключительную сферу ответственности УИТ; Управление персоналом
– объем расходов на оплату труда персонала ГЭС в целом (без вознаграждения Совета директоров);
– размер отчислений на социальное страхование (ЕСН);
– объем расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;
– объем расходов на привлечение персонала, обучение и повышение квалификации кадров Общества;
– расходы на негосударственное пенсионное обеспечение;
– величина задолженности по расчетам с контрагентами, связанным с оказанием услуг (выполнением работ) по управлению персоналом;
– величина задолженности перед персоналом по оплате труда. ЗГД по ГЭС (Служба обеспечения)
– объем закупок МТР для текущей эксплуатационной деятельности (запчастей для транспорта, ГСМ, канцтоваров, хозтоваров и др.) и платежи поставщикам;
– объем расходов и платежей контрагентам, связанных с эксплуатационными и прочими нуждами;
– объем задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по эксплуатационным и прочим расходам;
– расходы и платежи контрагентам по ремонту непроизводственных зданий и сооружений, транспортных средств, испытаниям, опытам, исследованиям; Управление реализации
– расходы, связанные с реализацией электроэнергии (комиссионное вознаграждение);
– оплата расходов, связанных с реализацией электроэнергии. Финансовый отдел
– объем расходов по налогам и обязательным платежам в бюджет;
– суммы налоговых и иных обязательных платежей в бюджет (за исключением сумм платежей по аренде земли);
– задолженность по налогам и обязательным платежам в бюджет;
– страховые платежи. Казначейство
– расходы по размещению и привлечению денежных средств;
– объем краткосрочных финансовых вложений;
– возврат кредитов и займов, процентов по привлеченным средствам;
– расходы на оплату услуг кредитных организаций (расчетно-кассовое обслуживание, инкассация) Управление правовой работы
– расходы на юридические услуги и соответствующие платежи;
– расходы по судебным искам и соответствующие платежи;
– расходы в форме выплат по решениям суда и объем перечисления денежных средств по соответствующим основаниям;
– состояние расчетов с контрагентами (объем задолженности) по оплате юридических услуг, по удовлетворению судебных исков Управление корпоративной политики
– величина затрат, связанных с начислением дивидендов;
– выплата начисленных сумм дивидендов;
– объем расходов на непрофильные виды деятельности и соответствующие платежи;
– величина расходов на аудиторские услуги и соответствующие платежи;
– расходы на проведение Совета директоров, общего собрания акционеров и соответствующие платежи;
– расходы на выплату вознаграждений членам Совета директоров, Ревизионной комиссии и соответствующие платежи.
– услуги Управляющей компании и соответствующие платежи;
– величина задолженности по расчетам с контрагентами по перечисленным основаниям расчетов. Помощник ГД по связям с общественностью
– расходы на рекламные и PR мероприятия;
– расходы на размещение в СМИ публикаций и сообщений;
– оплата оказываемых услуг (выполняемых работ), связанных с проведением рекламных и PR мероприятий, а также с размещением в СМИ публикаций и сообщений;
– состояние расчетов с поставщиками соответствующих услуг (исполнителями работ). Управление бюджетирования и тарифной политики
– расходы, связанные с оказанием консультационных услуг в области планирования и тарифообразования. а также размер оплаты оказываемых услуг;
– состояние расчетов с поставщиками консультационных услуг. Отдел внутреннего аудита
– расходы на аудиторские услуги (кроме обязательного аудита);
– расходы на консультационные услуги (в части вопросов ведения бухгалтерского учета);
– оплата оказываемых услуг и состояние расчетов с контрагентами;
– амортизационные отчисления
Полный перечень статейзатрат, закрепляется Приказом Генерального Директора в форматах Плановых форм,формируемых каждым ЦФО.2.4 Система контроля надфинансовыми потоками в ОАО «Чиркейская ГЭС»
Цель контроля и анализаисполнения плановых бюджетных показателей в ОАО «Чиркейская ГЭС» — управлениеотклонениями, влияющими на финансовые результаты. В процессе контроля бюджетныйконтролер, во-первых, собирает, обрабатывает и анализирует информацию офактических результатах хозяйственной деятельности. Во-вторых, выявляетотклонения от плановых значений и анализирует их причины. В-третьих, принимаетуправленческие решения по корректировке планов и бюджетов в допустимых случаях.Чтобы качественно осуществлять эти функции, в Обществе должна действовать жесткаясистема контроля исполнения бюджетов.
Для контроля используетсярасчет отклонений, в ходе которого:
— выявляют отклонения наоснове данных управленческого учета (если обеспечена однородность плановых ифактических данных);
— оценивают отклонения сточки зрения влияния на запланированный результат;
— определяют характеротклонений и их причины;
— подготавливаютвозможные управленческие решения и рекомендации на основе анализа отклонений/27/.
В ОАО «Чиркейская ГЭС»эти функции выполняет отдел бюджетного планирования. Чтобы выявить отклонения,специалисты отдела постатейно сравнивают фактические и плановые данные. А длятого чтобы оценить влияние отклонений на запланированный результат, онииспользуют расчет удельного веса отдельных статей.
На основе расчетовспециалист отдела бюджетного планирования подготавливает аналитическую запискуо рекомендациях по исправлению текущей ситуации в следующем отчетном периоде.
Таким образом,контролируя отклонения, возникающие в месячных бюджетах, можно успеть принятьуправленческое решение и выровнять показатели по году. Например, компания поитогам девяти месяцев получает данные о перерасходе денежных средств по статьям«Расходные материалы» и «Реклама». Следовательно,необходимо внести корректировки в бюджет IV квартала: сократить расходы посоответствующим статьям, установив жесткие лимиты или контроль казначейскогоисполнения бюджета. В итоге это позволит устранить возникшее превышение.
Для анализа исполнениябюджета используются такие виды анализа, как ранжирование, факторный анализ,план-факт анализ и прочие.
Одновременно с контролембюджетов по отклонениям в ОАО «Чиркейская ГЭС» ведется контроль казначейскогоисполнения бюджета. Казначей, руководствуясь утвержденными лимитами денежныхсредств, определяет статьи бюджета для финансирования сверхплановых расходов.
Он оценивает каждуюпоступающую заявку на осуществление расчетов и выясняет, не превышает ли оналимит по соответствующей статье бюджета.
Превышение лимитов вбюджетном периоде может допускаться только по специальному распоряжениюгенерального директора. Но перераспределение расходов между различнымибюджетными статьями проводит казначей.
2.5 Итоговые выводы
Проведенный нами анализфинансового состояния показал, что ОАО «Чиркейская ГЭС» относится кпредприятиям с нормальной финансовой устойчивостью, близкой к абсолютной.
Для достижения абсолютнойфинансовой устойчивости предприятию необходимо осуществить меры по выявленнымнедостаткам: добиться снижения износа основных средств, уменьшить расходы наремонт основных средств, а значит снизить себестоимость, сократить долюдебиторской задолженности в активах. Для улучшения и стабилизации финансовогосостояния предприятию необходимо развивать и совершенствовать долгосрочноебизнес-планирование с целью привлечения дополнительных инвестиций, а такженеобходима отлаженная система бюджетирования с жестким контролем доходной ирасходной части.
В условияхбизнес-планирования для ОАО «Чиркейская ГЭС» система «директ-костинг» являетсяочень удобной и применимой. Важным преимуществом этой системы управленческогоучета является то, что она позволяет решать стратегические задачи по управлениюпредприятием. Эта система предоставляет данные для оптимизации производственнойпрограммы по критерию максимума маржинального дохода; решения вопросовустановления и регулирования цен на продукцию, разработки инвестиционной иинновационной программы (сокращение или расширение производственных мощностей,модернизация оборудования, приобретение нового и т.д.).
В ОАО «Чиркейская ГЭС»управление затратами осуществляется не только по предприятию в целом, но иболее детально — по центрам ответственности.
Целями построенияфинансовой структуры в ОАО «Чиркейская ГЭС» являются:
— распределениеответственности за финансовые результаты деятельности Общества;
— отражение участияотдельных процессов в формировании финансовых результатов деятельностиОбщества.
Контроль и анализисполнения плановых бюджетных показателей в ОАО «Чиркейская ГЭС» являетсяконтролем по факту свершившейся операции. Он не способен предотвратитьединичного факта финансово-хозяйственной деятельности, который приводит кнеблагоприятному изменению. Но он эффективен на длительных бюджетных периодах,т.к. проводится на регулярной основе.
Казначейский контрольисполнения бюджетов в ОАО «Чиркейская ГЭС» действенен, однако имеет свои«минусы» — предприятие лишено гибкости и не способно быстро реагировать наизменения.
3. ПРОЕКТ БИЗНЕС-ПЛАНА
/>
Приложение1 к приказу РАО «ЕЭС России» от № «Утверждаю» Председатель Совета директоров ОАО " Чиркейская ГЭС" _____________ Ф.И.О Протокол № _______ от "__"_________ 2007г.
Бизнес-план на 2007 год
Открытое акционерное общество «Чиркейская ГЭС» полное фирменное наименование акционерного общества на 2007 год
ОАО «Чиркейская ГЭС» сокращенное наименование акционерного общества место нахождения и почтовый адрес: 614030, г. Пермь, Чиркейская ГЭС дата государственной регистрации и регистрационный номер: 10 февраля 1993 г. № 37
Генеральный директор ОАО «Чиркейская ГЭС» Бусс В.А. Ф.И.О.
______________________ "____"_________ 2007г.
Главный бухгалтер ОАО «Чиркейская ГЭС» Трутнев И.В. Ф.И.О.
______________________ "____"_________ 2007г.
Согласовано:
РАО «ЕЭС России»
Департамент экономики Ф.И.О.
холдинга и дочерних обществ
______________________ "____"_________ 2007г.
.
г. Пермь 2007 г.
/> /> />
Сводный бизнес-план ОАО «ЧиркейскаяГЭС»
Общие сведения обакционерном обществе
ОАО«Чиркейская ГЭС» поставляет электроэнергию на ФОРЭМ (Федеральныйоптовый рынок электроэнергии и мощности).
Уставныйкапитал ОАО «Чиркейская ГЭС» составляет 49094,6 тыс. рублей, онразделен на 141892 шт. акций, в том числе: 141892 шт. обыкновенных акций номинальнойстоимостью 346 рублей.
Количествоакционеров, зарегистрированных в реестре на дату проведения последнего общего собранияакционеров: 1 – РАО «ЕЭС России». Доля РАО «ЕЭС России» в уставномкапитале компании составляет 100%.
Реализациябизнес-плана компании должна обеспечить следующие показатели:
Уровеньоплаты с учетом погашения дебиторской задолженности к концу года долженувеличиться на 11,2 %. Дебиторская задолженность сократиться на 30 %,кредиторская на 10 %.
Рентабельностьсобственного капитала к концу года должна достичь 1,25 %, текущая ликвидностькомпании 2,5%, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,51.
Планируемаявеличина дивидендов на обыкновенную акцию должна составить 45 рублей.
Маркетинг
Задачи данного раздела:
1. Определениепотребностей рынка и укрепление позиций АО-энерго на региональном рынкеэлектроэнергии.
Таблица1
Определениепотребностей рынков электроэнергии и тепла№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет
2006г
ожид. 2007г план 1кв 2кв 3кв 4кв 1. Объем поставки электро-энергии (полезный от-пуск) (п.2+п.4) Млн. квт.ч 3,2 3,6 - - - - - 1.1. Темп роста объема поставок электроэнергии % 139,1 112,5 - - - - - 2. Объем поставки электроэнергии на потребительский рынок по договорам Млн. квт.ч 3,2 3,6 - - - - - 2.1 Темп роста объема поставок электроэнергии на потребительский рынок % 139,1 112,5 - - - - - 2.2. Доля АО–энерго на региональном рынке электроэнергии*) % - - - - - - - 3. Объем поставки электроэнергии на потребительский рынок по балансу электроэнергии, утвержденному ФЭК Млн. квт.ч 3.1. Отклонение договорных объемов поставки электроэнергии от запланированных по балансу % 4. Объем поставки электроэнергии на оптовый рынок Млн. квт.ч 1767,5 1948,2 1721 315 635 407 364 4.1. Темп роста объема поставок электроэнергии на оптовый рынок % 105,6 110,2 88,3 87 92,4 98,3 75 4.2. Доля поставки электроэнергии на «рынок на сутки вперед» в общем объеме поставки на оптовый рынок % 5 Объем поставки теплоэнергии по договорам тыс. Гкал Х Х Х Х Х Х Х 5.1. Темп роста объема поставок теплоэнергии % 5.2. Доля АО-энерго на региональном рынке теплоэнергии*) %
* Данныеносят вероятностно — прогнозный характер
2. Планирование объемовплатежеспособного спроса и увеличение объема реализации энергии АО — энерго засчет повышения платежной дисциплины.
Контрольнымипоказателями являются:
Погашениедебиторской задолженности собственными потребителями по электроэнергии и теплоэнергии.
Таблица 2
Объемыплатежеспособного спроса№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Объем продаж электроэнергии на потребительский и оптовый рынки (с НДС) тыс. руб. 221170 244170 357667 88219 91544 89176 88728 1.1 Темп роста (снижения) объема продаж электроэнергии на потребительский и оптовый рынки (с НДС) % 117,5 110,4 146,5 161,5 163,1 147,3 146 2. Объем продаж электроэнергии на потребительский рынок (с НДС) 1888 3334 - - - - - 2.1 Темп роста (снижения) объема продаж электроэнергии на потребительский рынок (с НДС) 166,6 176,6 - - - - - 3 Объем реализации электроэнергии на потребительский и оптовый рынки тыс. руб 233209 222651 357667 88219 91544 89176 88728 3.1 Темп роста (снижения) объема реализации электроэнергии на потребительский и оптовый рынки (с НДС) 122,3 95,0 160,6 192,6 196,1 137,4 135,9 4. Объем реализации электроэнергии на потребительский рынок (с НДС) 1844 3489 - - - - - 4.1 Темп роста (снижения) объема реализации электроэнергии на потребительский рынок (с НДС) 158,6 189,2 - - - - - 5. Уровень оплаты электроэнергии с учетом погашения дебиторской задолженности- всего % 105,4 91,2 109,6 109,7 109,3 109,6 109,6 5.1 В том числе на потребительском рынке % 6. Уровень коммерческих потерь электроэнергии % 6.1 Снижение коммерческих потерь электроэнергии % 7. Погашение дебиторской задолженности по электроэнергии тыс. руб 12039 -21519 34200 8550 8550 8550 8550 7.1 Среднемесячное снижение дебиторской задолженности по электроэнергии % 0,8 - 2,5 2,5 2,7 2,9 3,2 8. Объем продаж теплоэнергии тыс. руб. Х Х Х Х Х Х Х 8.1 Темп роста (снижения) объема продаж теплоэнергии % 9 Объем реализации теплоэнергии тыс. руб 9.1 Темп роста объема реализации теплоэнергии % 10. Уровень оплаты теплоэнергии с учетом погашения дебиторской задолженности % 11. Погашение дебиторской задолженности по теплоэнергии тыс. руб 11.1 Среднемесячное снижение дебиторской задолженности по теплоэнергии % 12. Объем реализации прочей продукции тыс. руб. 12302 2066 - - - - - 13.
Уровень оплатыс учетом погашения дебиторской задолженности % 106,8 90,5 - - - - -
3. Установлениеэкономически обоснованных тарифов на электроэнергию, обеспечивающихсамоокупаемость затрат и повышающих привлекательность компании для инвесторов.
Таблица 3
Тарифы наэлектроэнергию№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Среднеотпускной тариф на электро-энергию*) коп/квт.ч 10,41 10,28 17,32 23,34 12,01 18,26 20,31 1.1. Темп роста (снижения) средне-отпускного тарифа % 111,2 98,8 168,5 186 176,9 150 170,7
в том числе по уровням напряжения 1.2.1. Высокое напряжение коп/квт.ч 10,41 10,41 17,32 23,34 12,01 18,26 20,31 1.2.2. Среднее напряжение коп/квт.ч 1.2.3. Низкое напряжение коп/квт.ч
в том числе по групп-пам потребителей 1.3.1. Промышленность коп/квт.ч. 10,34 10,2 17,32 23,34 12,01 18,26 20,31 1.3.1.1 Темп роста (сни-жения) тарифа % 111,0 98,6 169,8 186 176,9 150 170,7 1.3.2. Электрифицирован-ный железнодо-рожный транспорт коп/квт.ч. 48,7 61,7 - - - - - 1.3.3. Непромышленные потребители коп/квт.ч. 1.3.4. Производственные с/х коп/квт.ч. 1.3.5. Население (без НДС) коп/квт.ч 1.3.5.1. Темп роста (сни-жения) тарифа % 1.3.6. Оптовые потреби-тели-перепродавцы коп/квт.ч Структура среднео-тпускного тарифа 2.
Себестоимость
1 квт.ч, всего
в том числе коп/квт.ч 6,61 7,83 14,95 19,93 10,41 15,78 17,61 2.1. Топливо коп/квт.ч - 2.2. Зарплата коп/квт.ч 1,68 1,7 1,82 2,58 1,32 1,99 1,84 2.3. Прочие затраты коп/квт.ч 4,93 6,13 13,13 17,35 9,09 13,79 15,77 2.3.1. Затраты на ремонт коп/квт.ч 2,7 1,48 6,33 5,01 4,49 7,63 9,2 3. Валовая прибыль коп/квт.ч 3,8 2,45 2,37 3,41 1,6 2,48 2,7 4. Рентабельность затрат на производство и реализацию электроэнергии % 57,5 31,3 15,9 17,1 15,4 15,7 15,3 5. Соотношение тем-пов роста инфляции и среднеотпускного тарифа на элек-троэнергию % 191,1 - 18,7 12,1 10,5 15,2 8,3 5.1 Соотношение тем-пов роста цен на промышленную продукцию и тарифа на электро-энергию для про-мышленности % 190,1 - 16,8 11,0 10,4 15,0 8,2 5.2. Соотношение тем-пов роста цен на потребительском рынке и тарифа на электроэнергию для населения % - - - - - - - 6 Тарифы на поставку электроэнергии на оптовый регулируе-мый рынок коп/квт.ч 10,34 10,2 17,32 23,34 12,01 18,26 20,31 6.1. Ставка за мощность Руб/МВт 29618 29027 48853 48853 48853 48853 48853 6.2. Ставка за электроэнергию коп/квт.ч 4,8 4,15 8,66 8,66 8,66 8,66 8,66 7 Тарифы на поставку электроэнергию на «рынок на сутки вперед» коп/квт.ч Справочно 8. Необходимый уровень среднеот-пускного тарифа на электроэнергию для собственных потребителей коп/квт.ч 15,0 17,08 19,06 27,05 14,05 19,5 20,4 9. Уровень инфляции по региону**) % 21,4 17,2 12,8 10,4 8,1 7,6 5,9 10. Рост уровня цен на промышленную продукцию в регионе % 21 17,0 11,7 9,5 8,0 7,5 5,8 11. Рост уровня цен на потребительском рынке в регионе % 21,6 17,5 14 11,4 8,2 7,8 6,0
* На 2007 г. — тариф, принятый энергокомпанией для расчета на плановый период
**) В исключительномслучае по данным Минэкономразвития и торговли
Производство
Задача данного раздела:
1. Планированиевыработки продукции в соответствии с заявленным платежеспособным спросомпотребителей на основе эффективного использования материально-технических ресурсовза счет оптимизации:
— загрузкипроизводственных мощностей,
— проведения ремонтнойкомпании.
Контрольным показателемраздела является рабочаямощность (Мвт).
Таблица 4
Основныетехнико-экономические показатели эксплуатации№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет
2006г
ожид.
2007г
план 1кв 2кв 3кв 4кв 1. Установленная мощность МВт 483 483 483 483 483 483 483 2 Рабочая мощность МВт 381,3 380,5 376,6 340,7 363,2 403,4 398,4 3. Покупка(+), про-дажа (-) мощ-ности, всего МВт -306,2 -334,1 -370,0 -334,2 -356,3 -397,5 -391,2 3.1. В том числе на оптовый рынок МВт -306,2 -334,1 -370,0 -334,2 -356,3 -397,5 -391,2 4. Средний макси-мум нагрузки для собственных потребителей АО-энерго МВт 6,3 5,8 6,6 6,5 6,7 7,4 5,4 5. Выработка электроэнергии Млн. квт.ч 1822 1994 1780 330 650 420 380 6. Коэффициент использования установленной мощности % 43,1 47,1 40,4 31,6 66,3 37,5 35,6 7. Покупная элек-троэнергия(+), проданная на оп-товый рынок (-) Млн. квт.ч - - - - - - - 8. Технологические потери элек-троэнергии в сетях % 2,0 1,9 2,3 3,5 1,7 2,5 2,6 9. Снижение (рост) технологических потерь электро-энергии в сетях % -2,4 +3,0 10 Полезный отпуск теплоэнергии (п.5 Таблицы)
Тыс.
Гкал 11. Удельный расход топлива на отпуск электроэнергии
Г/
квт.ч 12. Удельный расход топлива на отпуск теплоэнергии
Кг/
Гкал
Таблица 5
Основные показателиэнергоремонтного производства№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет 2006гожид
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1 Ремонтируемая мощ-ность (сумма уста-новленной мощности выводимой во все ви-ды ремонта в течение планового периода) МВт, т/ч, км, Гкал 67,1 83,5 92,3 125,3 79,6 79,7 84,4 2. Объем ремонта, всего тыс. руб 62952 36761 108879 15789 28526 31059 33505 2.1 Доля ремонта, выполняемого хозспособом*) % 2.2. Выполнение плана ремонта по объему**) % 61 97 2.3. Увеличение (сниже-ние) объемов ремонта в результате внедрения «системы ремонта энергооборудования по техническому состоянию на базе развития комплексной диагностики» % Комплексной системы диагностики нет. 3. Затраты на ремонт единицы ремонти-руемой мощности (удельные затраты на ремонт), всего
Руб/
Мвт***),
руб/км, руб/т/ч,
Руб/
Гкал/ч 939567 429210 1179621 126010 358367 389699 396979 3.1 в том числе хозспособом*)
Руб/
Мвт***), руб/км, руб/т/ч,
Руб/
Гкал/ч 3.2 Затраты на капи-тальный (включая средний) ремонт еди-ницы ремонтируемой мощности (удельные затраты на кап. ремонт)
Руб/Мвт***), руб/км, руб/т/ч,
Руб/
Гкал/ч 1172619 543519 3489712 232857 920259 1099667 810720 4 Затраты на ремонт единицы установ-ленной мощности в целом по элек-тростанциям, пред-приятиям электри-ческих и тепловых сетей.
Руб/
Мвт, руб/
км 130335 74201 225422 32689 59060 64304 69369 5. Затраты на ремонт ед-цы приведенной мощности по энергокомпании
Руб/
Мвт 6. Число отказов и ава-рий по вине ремонт-ного персонала**) Шт. нет нет X X X X X /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Управлениезакупками
Задачаданного раздела:
Планирование необходимыхзакупок материально-технических ресурсов по оптимальным ценам и условиям дляобеспечения выпуска продукции. Снижение цен на закупки в результате проведениятендерных (конкурентных) торгов.
Таблица 6
Закупки в результатетендерных торгов№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г.
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1.
Суммарный объем закупок,
в том числе: Тыс. руб. 14529 4304 80167 5407 19575 29904 25281 1.1 для текущей деятельности Тыс. руб. 14529 4304 80167 5407 19575 29904 25281 1.2. для инвестиционной деятельности Тыс. руб. 2. Доля закупок по тендерным торгам в общем объеме закупок % 25,4 12,1 50,2 18,3 47,9 68,8 55,1 2.1.
Доля закупок по тендерным торгам для текущей деятельности % 24,5 12,3 73,6 34,1 68,8 96,4 75,5 2.2.
Доля закупок по тендерным торгам для инвестиционной деятельности % - - - - -
Управлениеперсоналом
Задачиданного раздела:
1. Оптимизациячисленности персонала.
Контрольный показатель: снижение численности персонала (чел).
Таблица 7
Численность персонала№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1.
Среднесписочная чис-ленность персонала всего (УП-29, п.8),
в том числе: чел. 428 330 276 290 290 282 240 1.1.
Среднесписочная численность ППП
(УП-29, п.5) чел. 405 328 276 290 290 282 240 1.2. Среднесписочная чис-ленность непромыш-ленного персонала (УП-29, п.7) чел. 23 2 - - - - - 2. Снижение числен-ности персонала всего, в том числе: чел. 59 90 105 21 - 23 61 2.1 Промышленно-произ-водственного, из него: чел. 24 75 105 21 - 23 61 2.1.1. Высвобождение персонала чел. 24 27 23 - - 23 - 2.2. Непромышленной группы, из него: чел. 35 15 - - - - - 2.2.1. Высвобождение персонала чел. 35 - - - - - - 3. Соотношение численности ППП (с учетом привлеченного персонала на типовые работы) и нормативной (по кругу нормируемых подразделений на начало года % 92,8 84,9 100,0 Х Х Х Х 4
Нормативная численность ППП (по кругу нормируемых подраз-делений на начало года чел. 485 436 378 Х Х Х Х
2. Планированиеэффективного использования и стимулирования работников АО-энерго в условияхработы в конкурентной среде.
Таблица 8
Средства на оплатутруда№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Среднемесячная зарплата ППП (на основании ф. П-4) руб. 6136 8374 9035 8749 9037 9099 9382 2. Среднемесячный доход ППП (на основании ф. П-4) руб. 6917 9497 10029 9711 10031 10099 10414 2.1 Темп роста (сниже-ния) среднемесяч-ного дохода ППП % 134,7 137,3 105,6 104,9 103,3 101,8 103,0 3. Средства на оплату труда в себестоимости тыс. руб. 29821 33160 29927 7611 7862 7698 6756 3.1. Доля расходов на оплату труда в себестоимости % 23,7 23,4 11,6 12,1 11,9 12,0 10,5 4. Чистая прибыль на 1 работника руб. 61235 2030 3586 836 836 870 1088 4.1. Темп роста чистой прибыли на 1 работника % 216,9 3,3 176,7 100 100 104,0 125,1 5 Соотношение среднемесячных доходов ППП АО и работников, занятых в промышленности региона % 190,9 233,1 218,9 Х Х Х Х 6 Соотношение темпов роста среднемесячного дохода ППП АО и уровня инфляции в регионе 1,11 1,17 0,93 Х Х Х Х 7. Средства на оплату труда всего персонала (из всех источников, УП-30, п.34), в том числе: тыс. руб. 34110 38282 33390 8448 8727 8727 7498 7.1 Фонд заработной платы тыс. руб. 29821 33678 29927 7611 7862 7698 6756 7.2. Выплаты социального характера 4289 3760 3291 837 865 847 742 7.3. Компенсационные выплаты высвобождающимся работникам тыс. руб. - 844 172 - - 172 - 7.4. Другие выплаты тыс. руб. - - - - - - - 8. Отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог) тыс. руб. 11939 13693 11626 2957 3054 2990 2625 9. Затраты на подготовку и переподготовку персонала тыс.руб. 401 257 392 61 72 43 216 10. Затраты на управление персоналом тыс. руб. Справочно: 11. Прожиточный минимум трудоспособного населения в регионе руб/чел. 1536 1726 1942 Х Х Х Х 11.1. Темп роста прожиточного минимума трудоспособного населения в регионе % 120,3 112,4 112,5 Х Х Х Х 12. Среднемесячный доход работников, занятых в промышленности региона руб. 3624 4073 4583 Х Х Х Х 13. Индекс потребительских цен в регионе. % 121,6 117,5 114,0 Х Х Х Х
Управление издержками
Задача данного раздела:
Формирование механизмауправления издержками для увеличения прибыльности компании.
Контрольным показателемраздела является сокращение издержек в соответствии с Программой управленияиздержками (тыс. руб.).
Таблица 9
Основные показатели№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г.
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Затраты на произ-водство и реалии-зацию продукции по основному виду деятельности Тыс. руб. 117038 146728 257248 62778 66133 64233 64105 1.1. В том числе по видам расходов 117038 146728 257248 62778 66133 64233 64105 1.1.1. Производственные издержки (расходы) Тыс. руб. 1.1.1.1 В том числе управленческие расходы Тыс. руб. 1.1.2. Коммерческие расходы Тыс. руб. 1.2 В том числе по основным элементам затрат 1.2.1. Материальные затраты Тыс. руб. 7180 12000 19000 5825 4392 4392 4391 В том числе 1.2.1.1 Топливо Тыс. руб. 1.2.1.2 Энергия Тыс. руб. 1.2.2. Затраты на оплату труда Тыс. руб. 29821 33160 31297 8114 8382 8113 6688 1.2.3. Отчисления на со-циальные нужды Тыс. руб. 10587 11560 11361 2945 3043 2945 2428 1.2.4. Амортизация основных средств Тыс. руб. 6493 24684 25775 6409 6412 6470 6484 1.2.5. Прочие затраты Тыс. руб. 63870 65324 169815 39485 43904 42313 44114 1.2.5.1 Отчисления в ремонтный фонд Тыс. руб. 47763 28858 108879 15789 28526 31059 33505 2. Затраты на производство и реализацию про-дукции без снятия планируемой экономии Тыс. руб. 117038 146728 257248 62778 66133 64233 64105 3 Сокращение из-держек в соот. с Программой упра-вления издержками**) Тыс. руб. 2765 4109 4791 624 663 1805 1699 То же в процентах от п.2 % 2,4 2,3 2,0 1,0 1,0 2,8 2,7 В том числе 3.1. Затраты на топ-ливо и энергию**) Тыс. руб. 19 3.2. Затраты на сырье и материалы**) Тыс.руб. 450 48,3 832 494 108 102 128 3.3. Затраты на ремонты**) Тыс. руб. 2110 105,8 1493 122 547 548 276 3.4. Затраты на оплату труда**) Тыс. руб. - 3748 1058 - - 368 690 3.5. Затраты на оплату услуг непроиз-водственного ха-рактера сторон-ним организациям**) Тыс. руб. 10 3.6.
Управленческие
Расходы**) Тыс. руб. 74 3.7. Прочие**) Тыс. руб. 102 87 16 8 8 - - 4. Уровень выпол-нения заданий по основным направ-лениям Прог-рамммы управле-ния издержками % 5. Затраты на ед. то-варной продукции Руб./руб. 0,64 0,73 0,86 0,85 0,87 0,86 0,86 5.1. Себестоимость 1квт.ч
Коп/
квт.ч 6,6 7,5 15 20 10,4 16 18 5.2. Себестоимость 1Гкал
Руб/
Гкал 6. Средняя рентабельность затрат на производство и реализацию продукции % 57,5 38,7 15,9 17,1 15,4 15,7 15,3
**) Заполняется только поотчетуИнвестиции
Задачиданного раздела:
1.Оптимизация инвестиционных решений в условиях складывающегося рынка капитала, вчасти:
-объемов,направлений и сроков капиталовложений,
-источниковинвестиций.
2. Роствводов высокоэффективных современных технологий.
Контрольнымипоказателями раздела являются:
1. Вводпроизводственных мощностей (Мвт, т/ч, МВА, км);
2.Финансирование капиталовложений по приоритетным объектам (тыс. руб.).
Таблица 10
Источники инвестиций№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет
2006г
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Источники инвестиционных средств, всего Тыс. руб. 24735 3000 29259 7280 7283 7341 7355 1.1.
в том числе
собственные средства Тыс. руб. 24735 3000 29259 7280 7283 7341 7355 1.1.1
в том числе:
— прибыль Тыс. руб. 18138 3484 871 871 871 871 1.1.2 — амортизация Тыс. руб. 6597 3000 25775 6409 6412 6470 6484 1.2. Заемные и привлеченные средства Тыс. руб. - - - - - - - 2. Доля средств для инвестиционной деятельности: 2.1. Заемных % 2.2. Собственных % 100 100 100 100 100 100 100
Таблица11Основныепоказатели капиталовложений№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет
2006г
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Ввод производственных мощностей - - - 2. Капиталовложений, всего Тыс. руб 24735 3000 29259 7280 7283 7341 7355 2.1. Капиталовложения на производственное развитие Тыс. руб 24735 3000 29259 7280 7283 7341 7355 2.1.1. В том числе на техпереворужение и реконструкцию действующих предприятий Тыс. руб 19332 500 24579 6110 6113 6171 6185 2.1.2. На новое строи-тельство и расши-рение действующих предприятий Тыс. руб 5403 2500 4680 1170 1170 1170 1170 2.2. Капиталовложения в строительство непроизводственной сферы Тыс. руб
3.
3.1.
3.2.
Доля капиталовло-жений в объекты: техперевооружения и реконструкции
нового строительства
%
%
78
22
17
83
84
16
83
17
83
17
84
16
84
16
4.
4.1.
4.2. Доля капиталовло-жений в объекты: производственного непроизводственно-го назначения
%
%
100
-
100
-
100
-
100
-
100
-
100
-
100
- 5.
Удельные капиталовложения во вводимые объекты
(в ценах 1991 г.): - - - - - - -
*) Для строительства ирасширения – генерирующие мощности, для техперевооружения и реконструкции –объекты согласовываются с соответствующим Департаментом РАО «ЕЭСРоссии»
Таблица 12
Финансированиеприоритетных объектов№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г
отчет
2006г
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Финансирование капиталовложений по приоритетным объектам Тыс. руб. 15930 4172 4075 3806 3877 В том числе: Замена рабочих механизмов гидротурбины № 1 15930 4172 4075 3806 3877
Управление капиталом(собственностью)
Задачиданного раздела:
1. Планирование эффективнойполитики в области управления капиталом (собственностью) в целях достижениямаксимального размера прибыли
2. Снижение корпоративныхрисков, обеспечения защиты экономических интересов акционеров, повышениякапитализации энергокомпании.
Таблица 13
Основные показателиоценки политики управления капиталом№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г.
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Средняя за период величина собст-венного капитала Тыс. руб. 319516 751638 763383 756523 758617 763190 767764 2. Доля собственного капитала в сум-марном капитале % 75,3 90,2 92,0 91,7 93,2 93,4 93,6 3. Рентабельность собственного капитала % 8,2 0,9 1,4 0,34 0,34 0,34 0,34 4. Капитализации компании на пос-леднюю дату от-четного периода*)**) Тыс. руб. - - - - - - - 5. Дивиденды на обыкновенную акцию
Руб./
акцию 38,0 16,63 45,13 Х Х Х Х
Таблица 14
Основные показателиоценки деятельности по распоряжению активами№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г.
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Средняя за период величина активов Тыс. руб. 424433 833366 829494 825106 814232 816974 820266 2 В том числе величина активов непрофильной деятельности Тыс. руб. 6776 15436 14956 15316 15196 15076 14956 3. Диверсификация активов % 1,6 1,9 1,8 1,86 1,87 1,85 1,82 4. Рентабельность активов % 6,2 0,8 1,25 0,32 0,32 0,32 0,32 4.1. Рентабельность чистых активов % 8,2 0,9 1,36 0,34 0,34 0,34 0,34 5. Доходы от сдачи имущества в аренду Тыс. руб - 1210 1210 302 303 302 303 6. Доходность непрофильной деятельности % - - - - - - - 7 Коэффициент инвестиционной активности 0,055 0,026 0,002 0,002 0,002 0,002 0,002 8. Арендная плата за пользование объ-ектами РАО «ЕЭС России» Тыс. руб. - - - - - - - 9 Погашение креди-торской задол-женности по арендной плате за пользование объ-ектами РАО «ЕЭС России» Тыс. руб - - - - - - -
Управление финансами,формирование, распределение и использование прибыли
Задача данного раздела:
Планирование повышения финансовойустойчивости и доходности компаний за счет:
— сокращения сроков возврата долгов ипогашения или реструктуризации задолженности;
— оптимизации использования заемныхсредств;
— совершенствования работы сдебиторами;
— повышения обеспеченностихозяйственной деятельности собственными оборотными средствами;
— оптимизации налоговых платежей.
Контрольными показателями разделаявляются:
1. Чистая прибыль (тыс. руб.)
2. Сумма прибыли, направляемая надивиденды (тыс. руб.)
3. Погашение кредиторской задолженностив соответствии с графиком по расчетам:
— в федеральный бюджет,
— во внебюджетные фонды (Пенсионныйфонд),
— с РАО «ЕЭС России» поабонентной плате,
— арендной платы,
— с оптовым рынком,
— по топливу при соответствующихдоговорах с РАО «ЕЭС России».
Таблица 15
Основныефинансовые результаты деятельности компании№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г.
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Выручка от продажи Тыс. руб 193423 203475 298056 73516 76287 74313 73940 1.1. Среднемесячная вы-ручка с НДС
Тыс.руб/
мес 20664 20129 29806 29406 30515 29725 29576 2 Валовая прибыль Тыс. руб. 67437 546687 40808 10738 10154 10080 9835 3 Операционные доходы Тыс. руб 204 19 - - - - - 3.1. От реализации ос-новных средств Тыс. руб 204 - - - - - - 3.2. От сдачи в аренду Тыс. руб - - - - - - - 3.3. От совместной дея-тельности Тыс. руб - - - - - - - 4 Операционные расходы Тыс. руб 7170 31825 14271 3568 3568 3568 3567 4.1 В том числе налоги и отчисления (без уче-та налога на при-быль) Тыс. руб 6953 14321 14271 3568 3568 3568 3567 5 Внереализационные доходы Тыс. руб 21 9 - - - - - 6. Внереализационные расходы Тыс. руб 11162 8837 6336 1991 1547 1491 1307 6.1 В том числе расходы на содержание объ-ектов соц. сферы и ЖКХ Тыс. руб 3954 - - - - - - 6.2. Затраты на реформи-рование (п.1.1. Таб-лица 20) Тыс. руб 1043 534 1220 650 190 190 190 7 Прибыль до налого-обложения Тыс. руб 48982 14053 20201 5179 5039 5021 4961 8 Налог на прибыль Тыс. руб 24214 7313 9794 2577 2437 2419 2360 9. Чистая прибыль Тыс. руб 24768 6740 10407 2602 2602 2602 2601 10.1. Резервный фонд Тыс. руб 1238 337 520 130 130 130 130 10.1.1 То же в % от чистой прибыли % 5 5 5 5 5 5 5 10.2 Прибыль на накоп-ление Тыс. руб 18138 - 3484 871 871 871 871 10.2.1 Коэффициент реинвестирования % 73,2 - 33,5 33,5 33,5 33,5 33,5 10.3 Прибыль на по-требление Тыс. руб 5392 2359 6403 1601 1601 1601 1600 10.3.1 То же в % от чистой прибыли % 21,8 35 61,5 61,5 61,5 61,5 61,5 10.3.2 В том числе прибыль, направляемая на дивиденды Тыс. руб 5392 2359 6403 1601 1601 1601 1600 10.4. Прибыль на прочие цели Тыс. руб - 4044 - - - - - 10.4.1 То же в % от чистой прибыли % - - - - - - - 11. Норма чистой при-были (п10*100/п.1.1) % 12,8 3,3 3,5 3,5 3,4 3,5 3,5
Таблица 16
Основныепоказатели управления дебиторской задолженностью№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Дебиторская задол-женность на начало периода (без учета полученных авансов и переплат) Тыс. руб. 126264 92822 114496 114496 105946 97396 88846 1.1. Сальдо дебиторской задолженности (абонентской) с учетом полученных авансов и переплат Тыс. руб. 126264 92822 114496 114496 105946 97396 88846 В том числе 1.2. текущая задолженность % 100 100 100 100 100 100 100 1.3 Рабочая задолженность % - - - - - - - 1.4. Мораторная задолженность % - - - - - - - 1.5. «Мертвая» задол-женность (юридически подтвержденная как нереальная к взыс-канию) % - - - - - - - 2 Снижение (-) (увели-чение (+)) дебитор-ской задолженности за период Тыс. руб. -33442 +21674 -34200 -8550 -8550 -8550 -8550 2.1. То же в процентах % -26,5 +23,4 -30 -7,5 -8,0 -8,8 -9,6 2.2. Списание накопленной на начало периода мертвой задолженности Тыс. руб. - - - - - - - 2.3 Продажа «мертвой» дебиторской задол-женности Тыс. руб. - - - - - - - 2.3.1. Доля продажи «мертвой» дебиторской задолженности к сумме накопленной на начало периода % - - - - - - - 2.4. Доля просроченной дебиторской задол-женности по электро-энергии(теплоэнергии) % 100 87 - - - - - 3. Коэффициент деби-торской задолженности Мес. 5,3 5,46 3,27 3,75 3,33 3,13 2,86 3.1. По эл.энергии Мес. 1,83 1,45 0,9 1,33 1,0 0,74 0,45 4 Оборачиваемость дебиторской задолженности
Руб./
руб 1,9 1,83 3,06 0,67 0,75 0,8 0,87 4.1 Оборачиваемость де-биторской задолжен-ности по электроэнергии (теплоэнергии)
Руб./
руб. 7,0 5,26 11,4 2,12 2,91 4,21 8,12
Таблица 17
Основныепоказатели управления кредиторской задолженностью№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Кредиторская задол-женность на начало пе-риода Тыс. руб. 116873 71878 53929 53929 52648 51366 50085 1.1. В том числе просроченная % - - - - - - - 1.2. Реструктуризированная кредиторская задолжен-ность Тыс. руб - 34679 26966 25144 23322 21500 19679 1.2.1. Доля реструктуризиро-ванной задолженности к сумме кредиторской на начало периода % - 48,2 50,0 46,6 44,3 41,9 39,3 2. Кредиторская задол-женность по креди-торам 2.1. в бюджет федерального уровня Тыс. руб. 29775,3 27217,9 21378 21378 20097 18815 17534 2.2. во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд) Тыс. руб. 846 74 79 79 79 79 79 2.3. за услуги по организации функционирования и развитию РАО «ЕЭС России» Тыс. руб. - - - - - - - 2.4. За аренду имущества РАО «ЕЭС России» (См.п.9 Табл. 19) Тыс. руб. - - - - - - - 2.5. за электроэнергию с оп-тового рынка Тыс. руб. - - - - - - - 2.6. поставщикам топлива (при соответствующих договорах с РАО «ЕЭС России») Тыс. руб. - - - - - - - 3. Снижение (увеличение) кредиторской задолжен-ности Тыс. руб. -44995 -17949 -5125 -1281 -1282 -1281 -1281 3.1. То же в процентах % -38,5 -25,0 -10,5 -2,4 -2,5 -2,6 -2,6 3.2. В том числе по креди-торам 3.2.1. в бюджет федерального уровня Тыс. руб. -2557 -6610 -5125 -1281 -1282 -1281 -1281 3.2.2. во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд) Тыс. руб. -772 -5 - - - - - 3.2.3. за услуги по организации функционирования и развитию РАО «ЕЭС России» Тыс. руб. - - - - - - - 3.2.4 за аренду имущества РАО «ЕЭС России» Тыс. руб. - - - - - - - 3.2.5. за электроэнергию с оптового рынка Тыс. руб. - - - - - - - 3.2.6. поставщикам топлива (при соответствующих договорах с РАО «ЕЭС России») Тыс. руб. - - - - - - - 4 Коэффициент задолжен-ности другим органи-зациям Мес 4,57 3,13 1,72 1,81 1,7 1,71 1,67 5. Коэффициент задол-женности фискальной системе Мес. 1,48 1,36 0,72 0,73 0,66 0,64 0,6 6. Соотношение темпов роста величин деби-торской и кредиторской задолженности % 119,5 164,5 77,5 94,8 94,2 93,6 92,7
Таблица 18
Показателикредитного плана№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1 Средняя за период величина ссудной задолженности, всего Тыс. руб 7000 6700 2200 2750 - - - 1.1 Средняя за период величина долгосрочных кредитов Тыс. руб. - - - - - - - 1.1.1. То же в % от средней за период величины ссуд-ной задолженности % - - - - - - - 1.2 Средняя величина краткосрочных кредитов Тыс. руб. 7000 6700 2200 2750 - - - 1.3 Средняя величина просроченных кредитов Тыс. руб - - - - - - - 1.3.1. То же в % от средней за период величины ссуд-ной задолженности % - - - - - - - 2. Общая сумма кредитов к погашению в соот-ветствующем периоде Тыс. руб. 12500 25700 4400 3300 - - - 2.1 То же в % от средней за период величины ссудной задолженности % 178,6 383,6 200,0 120,0 - - - 3. Задолженность по про-центам Тыс. руб. 352 2159 139 139 - - - 4. Погашение начисленных процентов Тыс. руб. 352 2159 139 139 - - - 5 Соотношение кратко-срочных и долгосрочных кредитов и займов % - - - - - - -
Таблица 19
Показателиизменения оборотных средств, ликвидности и платежеспособности компании№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1. Средняя величина оборотных средств Тыс. руб. 128825 111479 134357 120939 116094 124866 134158 2. Средняя величина собственных оборотных средств Тыс. руб. 26639 32764 68245 52356 60479 71082 81656 3. Коэффициент обес-печенности оборотными средствами Мес 6,23 5,54 4,26 4,11 3,8 4,2 4,5 3.1 Коэффициент обес-печенности собствен-ными оборотными средствами 0,2 0,3 0,51 0,43 0,52 0,57 0,61 4. Коэффициент текущей ликвидности 1,27 1,6 2,5 2,16 2,21 2,46 2,7 5. Степень платежеспо-собности общая Мес. 5,1 4,1 2,22 2,33 1,82 1,81 1,78 6. Соотношение заемного и собственного капитала (коэффициент финансирования) % 32,8 11,0 8,7 9,1 7,3 7,90 6,86
Таблица 20
Показателиналоговых платежей№ Наименование показателя Ед. изм.
2005г.
отчет
2006г.
ожид.
2007г
план 1кв. 2кв. 3кв. 4кв. 1 Налоги и иные анна-логичные обязательные платежи, всего с НДС Тыс. руб. 68432 74750 123984 28848 35022 30470 29644 1.1 В том числе налог на прибыль Тыс. руб. 21308 7313 9794 2577 2437 2419 2360 1.1.1. То же в % от общей суммы налогов и иных аналогичных обязательных платежей % 31,1 10,0 7,9 8,9 7,0 7,9 8,0 1.2. НДС Тыс. руб. 30722 32299 59611 14703 15257 14863 14788 1.2.1. То же в % от общей суммы налогов и иных аналогичных обязательных платежей % 44,9 43,3 48,1 51 43,6 48,8 50 1.3 Налог на имущество Тыс. руб. 5716 13947 13947 3487 3486 3487 3487 1.3.1. То же в % от общей суммы налогов и иных аналогичных обязательных платежей % 8,4 18,7 11,2 12,1 10 11,4 11,8 1.4 Прочие налоги и иные аналогичные обязательные платежи Тыс. руб. 10686 20904 40632 8081 13842 9701 9008 2. Соотношения темпов роста прибыли до налогообложения и налогов с иными аналогичными обяза-тельными платежами 1,42 - 1,15 4,8 - - 1,56
План по страхованию.
Составление бюджетастрахования и плана заключения договоров страхования в соответствии сутвержденными Положением и Инструкцией по обеспечению страховой защитыОбщества.
Таблица 21
Страхование имуществаВид договора Планируемая дата заключения договора Балансовая стоимость страхуемого имущества, тыс. руб.
Планируемая страховая стоимость,
тыс. руб.
Сумма планируемой страховой премии,
тыс.руб. 1. Договор страхования февраль 2007г. 636928 464476 2400
Таблица 22
Добровольноемедицинское страхование, страхование от несчастного случаяВид договора Планируемая дата заключения договора Количество страхуемого персонала, чел.
Сумма планируемой страховой премии,
тыс. руб. 1. Страхование от несчастного случая и болезней
17.06.2006 г.
17.06.2007 г. 146 50
Таблица 23
СтрахованиеответственностиВид договора Планируемая дата заключения договора
Планируемый лимит страховой ответственности,
тыс. руб.
Сумма планируемой страховой премии,
тыс. руб. 1. Страхование ответственности владельцев транспортных средств Февраль 2007 г. 600 80 2. Страхование ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты 28.12.06 г. 1800 5 3. Страхование ответственности владельцев гидротехн. сооружений Февраль 2007 г. 100 000 600
Таблица 24
Прочие видыстрахованияВид договора Планируемая дата заключения договора
Планируемая страховая сумма/лимит страховой ответственности,
тыс. руб.
Сумма планируемой страховой премии,
тыс. руб.
Таблица 25
Прогноз бухгалтерскогобаланса (тыс. руб.)
АКТИВ Код стро-ки
2005г.
отчет
2006г
ожид.
2007г
план 1 кв 2кв 3кв 4кв I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 120 283401 688524 681700 699759 693700 687700 681700 Незавершенное строительство 130 16612 18643 1408 1408 1408 1408 1408 Долгосрочные финансовые вложения 140 - - - - - - -
Итого по разделу I 190 300130 707167 683108 701167 695108 689108 683108 II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 15041 12529 27565 730 8980 18273 27565 НДС по приобретенным ценностям 220 1458 1939 1939 1939 1939 1939 1939 Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - - - - - - Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 92822 114496 80296 105946 97396 88846 80296 Краткосрочные финансовые вложения 250 120 120 120 120 120 120 120 Денежные средства 260 1738 825 825 825 825 825 825
Итого по разделу II 290 111059 129909 138804 111969 120219 129512 138804
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 411189 837076 821912 813136 815327 818620 821912 ПАССИВ Код строки
2005г.
отчет
2006г
ожид.
2007г
план 1 кв 2кв 3кв 4кв III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 49095 49095 49095 49095 49095 49095 49095 Добавочный капитал 420 239888 688405 688405 688405 688405 688405 688405 Резервный капитал 430 4509 5747 5747 5747 5747 5747 5747 Фонд социальной сферы 440 - - - - - - - Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 8509 8509 8509 8509 8509 8509 8509 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 24768 4960 18294 4574 9147 13721 18294
Итого по разделу III 490 326769 756716 770050 756330 760903 765477 770050 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства 510 - - - - - - -
Итого по разделу IV 590 - - - - - - - V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства 610 9000 4400 - 1100 - - - Кредиторская задолженность 620 71878 53929 48804 52648 51366 50085 48804 Доходы будущих периодов 640 3542 3058 3058 3058 3058 3058 3058
Итого по разделу V 690 84420 80360 51862 56806 544424 53143 51862
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 411189 837076 821912 813136 815327 818620 821912
/>ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе работы наддипломным проектом была достигнута цель – рассмотрен бизнес-план как инструментвнутрифирменного планирования, который помог увидеть, как благоприятные, так инеблагоприятные возможности и последствия деятельности промышленногопредприятия ОАО «Чиркейская ГЭС».
Цель работы достигнута наоснове решения следующих задач:
1) изучены теоретическиеосновы планирования, раскрыта его сущность и виды, даны понятия финансовогопланирования;
2) проведен финансовыйанализ деятельности ОАО «Чиркейская ГЭС»;
3) разработан макетбизнес-плана для ОАО «Чиркейская ГЭС» и определена наиболее эффективнаястратегия достижения поставленных задач.
В дипломном проектерассмотрены теоретические материалы о финансовом планировании на предприятии,бюджетировании, о роли бизнес-планирования, о цели и методике составлениябизнес-плана. Приведены разновидности бизнес-планов.
Проведенный вдипломной работе анализ позволил рассмотреть финансовое положение ОАО «ЧиркейскаяГЭС» со следующих позиций:
— анализа и оценкиимущественного положения предприятия;
— анализа и оценкиликвидности и платежеспособности;
— оценки финансовойустойчивости.
ОАО «Чиркейская ГЭС»относится к предприятиям с нормальной финансовой устойчивостью, близкой кабсолютной.
Для достижения абсолютнойфинансовой устойчивости предприятию необходимо осуществить меры по выявленнымнедостаткам:
— добиться сниженияизноса основных средств;
— уменьшить расходы наремонт основных средств, а значит снизить себестоимость;
— сократить долю дебиторскойзадолженности в активах.
Для улучшения истабилизации финансового состояния предприятию необходимо развивать исовершенствовать долгосрочное бизнес-планирование с целью привлечениядополнительных инвестиций, а также необходима отлаженная система бюджетированияс жестким контролем доходной и расходной части.
В ходе работы над дипломным проектом стало очевидным, что для стабильнойи устойчивой работы ОАО «Чиркейская ГЭС» необходим грамотно составленныйбизнес-план, который должен быть направлен на:
— обновление основных производственных фондов;
— развитие новых технологий;
— привлечение инвестиций.
Опираясьна выводы по результатам анализа деятельности ОАО «Чиркейская ГЭС», можносделать заключение, что в быстроменяющейся экономической ситуации невозможнодобиться положительных результатов, не планируя своих действий и, непрогнозируя последствий. Процесс планирования позволяет увидеть весь комплексбудущей деятельности организации и предусмотреть то, что может случиться.Особенно важно планирование при разработке долгосрочной перспективы развитияпредприятия. Действуя на основе разработанного плана, можно быстрее реагироватьна предвиденные и запланированные явления.
Таким образом, успех в бизнесеглавным образом зависит от трех составляющих:
1. Понимания общего состояниядел на данный момент через анализ финансового состояния предприятия;
2. Представления того уровня, которого нужно достичь;
3. Планирования процесса перехода из одного состояния в другое.
Существует значительное число разработок по составлениюбизнес-плана, но все они похожи и отличаются лишь последовательностью разделов.
Основныеразделы бизнес-плана:
1.Краткое описание;
2.Бизнес и его стратегия;
3.Рынок и маркетинговая стратегия;
4.Производство и эксплуатация;
5.Управление и процесс принятия решений;
6.Финансы;
7.Факторы риска;
8.Приложения.
Применение методовбизнес-планирования, охватывающее весь спектр компонентов менеджмента(маркетинг и бизнес-планирование, структуры, организация и логистика,экономика, учет, финансы, персонал), упорядочивает и систематизирует весьбизнес, регулирует содержание и прогнозирует результаты бизнеса в зависимостиот возможностей внешней и потенциала внутренней среды предприятия.
/>Список литературы
1. Федеральный законРФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г. № 127-ФЗ
2. Методическиеуказания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ ФСФОРоссии от 23.01.2001г. №16
3. О реформепредприятий и иных коммерческих организаций. Постановление правительства РФ от30.10.1997г. № 1373
4. Методическиеположения по оценке финансового состояния предприятий и установлениюнеудовлетворительной структуры баланса. Распоряжение федерального управления поделам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994г. № 31-р
5. Баканов М. И.,Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансыи статистика, 2002.- 432с.
6. Балабонов И. Т.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы истатистика, 2004.- 403с.
7. Барнгольц С. Б.Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 412с.
8. Бахрушина М.А.Бухгалтерский управленческий учёт. Учебное пособие / ВЗФЭИ. — М.: ЗАО«Финстатинформ», 2002. – 308 с.
9. Берл Г., КиршнерП. Мгновенный бизнес-план: двенадцать быстрых шагов к успеху. – М.: Дело,2002.- 123с.
10. Буров В.П., Морошкин О.К., НовиковО.К. Бизнес-план. Методика составления. Реальный пример. – М.: ЦИПКК, 2002.-267с.
11. Ворст И., Ревентлау П. Экономикафирмы: Учебник. – М.: Высшая школа, 2003.- 389с.
12. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А.Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.:Питер, 2003.-256с.
13. Градова А.П. Экономическая стратегияфирмы. — СПб.: Спецлитература, 1995. – 114 с.
14. Друри К. Введение в управленческийучёт. — М.: Аудит, 2003. — 774 с.
15. Елиферов В.Г., Репин В.В.Бизнес-процессы: Регламентация и управление. — М: ИНФРА-М, 2005. — 318 с.
16. Зигель Э.С., Шульц Л.А., Форд Б.Р.,Корни Д.С. Составление бизнес-плана. – Изд. 2-е. – М.: «Джон Уайли эндСанд», 2003.- 354с.
17. Идрисов А.Б. Планирование и анализэффективности инвестиций. – М.: ПРО-Инвест-консалтинг, 2003.- 322с.
18. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализфинансово-хозяйственной деятельности организации. Учебник. — М.: Бухгалтерскийучет, 2005. – 312 с.
19. Иванова Г.П. Антикризисноеуправление: от банкротства – к финансовому оздоровлению. — М.: Закон и право,ЮНИТИ, 2000.- 432с.
20. Ковалев В. В. Финансовый анализ:управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. — М.: Финансы истатистика, 2000.- 451с.
21. Козлова О. И. и др. Оценкакредитоспособности предприятий — М.: АО «АРГО», 2001.- 266с.
22. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет,анализ хозяйственной деятельности и аудит. — 2-е изд. — М.: Перспектива, 2002.-567с.
23. Кондратова И. Г. Основыуправленческого учёта. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 143 с.
24. Карпова Т. П. Управленческий учёт.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.-350с.
25. Касьянова Г. Ю., Колесников С. Н.Управленческий учёт по формуле «три в одном». — М.: Статус – Кво, 2001. — 333с.
26. Любанова Т.П. Бизнес-план: Опыт,проблемы. — М.: Издательство Книга сервис, 2005. — 96 с.
27. Макаревич Л.М. 200 правил бизнеса:Практическое руководство. — М.: Издательство ДИС, 2002. — 592 с.
28. Маниловский Р.Г. и др. Бизнес-план:Методические материалы. — М.: Финансы и статистика, 2004.-212с.
29. Мюллендорф Р., Каррснбауэр М.Производственный учёт. Снижение и контроль издержек. Обеспечение их рациональнойструктуры. Пер. с немецкого М.И Корсакова.- М.: ЗАО «ФБК — ПРЕСС», 2000 г.- 214с.
30. Панков В.В. Анализ и оценка состояниябизнеса: Методология и практика. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 207 с.
31. Попов В.М., Захаров А.А. Бизнес-план.Step by step: Практическое пособие. — М.: Бизнес-Пресса, 2005. — 234 с.
32. Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. — М.: Издательский дом Дашков и К, 2005. — 162 с.
33. Просветов Г.И. Бизнес-планирование:Задачи, решения: Учебно-методическое пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2005. — 207 с.
34. Платонова Н.А., Харитонова Т.В.Планирование деятельности предприятия. – М.: Издательство ДИС, 2005. — 431 с.
35. Плешков Б. Бизнес-План или какповысить доходность вашего предприятия. — М.: Анкил, 2003. — 32 с.
36. Сергеев А.А. Экономические основыбизнес-планирования. – М.: Издательство ЮНИТИ, 2004. — 462 с.
37. Скоун Т. Управленческий учёт: Как егоиспользовать для контроля бизнеса. — М.: Аудит, 2002. — 179 с.
38. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент:теория и практика. Учебник. – М.: Издательство «Перспектива», 2002. – 656 с.
39. Хорнгрен Ч. Т., Фостер Дж.Бухгалтерский учёт: Управленческий учёт. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 415 с.
40. Черняк В.З., Черняк А.В., ДовдиенкоИ.В. Бизнес-планирование. — М.: Издательство РДЛ, 2005. — 271 с.
41. Черняк В.З. Оценка бизнеса. – М.:Финансы и статистика, 1999.- 411с.
42. Шеремет А. Д. Управленческий учёт. — М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2002. — 510 с.
43. Шильникова Г. Г. Финансовый иуправленческий учёт в строительстве. — Иркутск: ИГЭА, 2003. — 231 с.
44. Энтони Р., Дж. Рио. Учёт: ситуации ипримеры. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 95 с.
45. Васин Ф. П. Система учёта «стандарт –кост» и нормативного метода – основа организации управленческого учёта. // ВестникФинансовой Академии.–1999.–№ 4. С. 31–35.
46. Купчина Л. Управленческий учётпомогает увеличить прибыль компании. // Финансовый бизнес.–2002.–№ 4. С. 42–45.