Предмет:
"Економічнийаналіз"
Тема:
«Предмет, об'єкт ізавданняекономічного аналізу»
1.Зміст і предметекономічного аналізу
Аналіз (відгрецького analysis) означає розчленовування, розкла-дання досліджуваногооб'єкта на частини, елементи, на внутрішньо властиві цьому об'єкту складові.Аналіз виступає в діалектичній єдності з поняттям «синтез» (від грецькогоsynthesis) – з'єднання раніше розчленованих елементів досліджуваного об'єкта вєдине ціле.
У науці і напрактиці застосовуються різні види аналізу: фізичний, хімічний, математичний,статистичний, економічний і ін. Вони відрізняються об'єктами, цілями іметодикою дослідження. Дослідження природних явищ, технічні дослідженнядозволяють знаходити зв’язки між різними складовими частинами цих явищ,факторами, що на них впливають за допомогою технічних засобів, приладів,теоретичних залежностей. Економічний аналіз, на відміну від інших, відноситьсядо абстрактно-логічного методу дослідження економічних явищ.
Економічниманалізом у більш широкому змісті займається теорія економічного аналізу, упрофесійному – економічний аналіз господарсько-фінансової діяльності увідповідних галузях: у промисловості, будівництві, сільському господарстві,торгівлі і т.д.
Формуванняринкової економіки обумовлює розвиток аналізу як на макрорівні так і намікрорівні – на рівні окремих підприємств і їх внутрішніх структурнихпідрозділів, оскільки ці низові ланки при будь-якій формі власності, складаютьоснову ринкової економіки. Народногосподарські дослідження, узагальненнянеобхідні для виявлення тенденцій і змін макропоказників і виявлення напрямківподальшого розвитку.
Предметоманалізу господарської діяльності є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищі процесів.
Об'єктамиекономічного аналізу є економічні результати господарської діяльності.Наприклад, на промисловому підприємстві до об'єктів аналізу відносятьсявиробництво і реалізація продукції, її витрати, використання матеріальних,трудових і фінансових ресурсів, фінансові результати виробництва, фінансовийстан підприємства і т.ін.
Сучаснийстан аналізу можна охарактеризувати як досить ґрунтовно розроблену втеоретичному плані науку. Разом з тим, наука знаходиться в стані розвитку.Ведуться дослідження в галузі більш широкого застосування математичних методів,ЕОМ, що дозволяють оптимізувати управлінські рішення.
Дляпідприємств нашої країни одним із найактуальніших питань стає проведеннятеоретичних досліджень і розробка методології вивчення і аналізу кон’юнктуриринку, попиту на продукцію, що виробляється на підприємстві, стратегійціноутворення, каналів розповсюдження товару, формування системи попиту і т.ін.
Дотермінологічних понять, що застосовуються в економічному аналізі, відносяться,насамперед, поняття: метод, технічні прийоми, фактори, причини і резерви.
Методекономічного аналізу – це наукове дослідження або підхід до вивчення аналізу,тобто те основне, що властиво йому як науці. Він має конкретні особливості абориси, що характеризують окремі його елементи.
Технічнимиприйомами економічного аналізу є різноманітні засоби обробки джерел інформації,їх систематизації, оцінки впливу тих чи інших факторів на показники, щодосліджуються, порівняння показників, приведення їх у порівняний вид й т.ін.
Фактори– це явища, сили, або умови, що визначають величину і якісні характеристикитого чи іншого показника.
Причини– це явища, що призвели до зміни показника.
Резервив економічному аналізі застосовуються для визначення невикористаної частиниресурсів внаслідок неефективного і неповного використання потенціалупідприємства. У цьому випадку виникає задача використання резервів шляхомздійснення заходів щодо усунення причин перевитрати ресурсів.
Метоюекономічного аналізу є виявлення резервів подальшого підвищення ефективностівиробництва в результаті детального аналізу техніко-економічних і фінансовихпоказників господарської діяльності підприємства і його підрозділів, вивчення іаналіз факторів зовнішнього середовища, кон’юнктури ринку, попиту на продукцію,що виробляється на підприємстві; обґрунтування планів підприємства і сприянняїх виконанню; обґрунтування заходів реалізації виявлених резервів.
2.Види економічного аналізу
Економічнийаналіз, що досліджує різноманітні економічні явища на підприємствах, у йогопідрозділах підрозділяється на види.
Поаспектах дослідження виділяють:
фінансово-економічнийаналіз;
техніко-економічнийаналіз;
функціонально-вартісноїаналіз;
аналізефективності організації управління.
Фінансово-економічнийаналіз розкриває зміст фінансових показників і їхнього зв'язку з виробничими(реалізація, прибуток, рентабельність, оборотність оборотних засобів і ін.).Однак його характер і зміст не дозволяє довести аналіз до детального розкриттяі виміру впливу факторів техніки, технології й організації виробництва,кваліфікації робітників, якості продукції на динаміку фінансових показників.
Такепоглиблення аналізу досягається при техніко-економічному аналізі. Для виявленнявпливу цих показників на вартісні і більш повного розкриття резервівзастосовують техніко-економічні показники, що характеризують використаннятехніки і матеріалів, якість продукції і сировини і т.ін. Ці показникихарактеризують технічні особливості різних видів устаткування, етапивиробничого процесу, властивості матеріалів і готових виробів. Часто вони непіддаються узагальненню по підприємству в цілому. Тому цей вид аналізупроводиться найчастіше по окремих цехах, ділянках. Потім результати аналізуузагальнюються по підприємству в цілому.
Функціонально-вартісноїаналіз являє собою метод виявлення резервів, що базується на функціях, які виконуєоб'єкт, і зорієнтований на оптимальні методи їхньої реалізації на всіх стадіяхжиттєвого циклу виробу (науково-дослідні роботи, конструювання, виробництво,експлуатація, утилізація). Його основне призначення в тім, щоб виявити іпопередити зайві витрати за рахунок ліквідації непотрібних вузлів, деталей,спрощення конструкції виробу, заміни матеріалів і т.ін.
Аналізефективності організації управління вивчає управляючу систему – організаційніформи управлінського апарату з метою виявлення можливостей посилення йогопозитивного впливу на господарську діяльність шляхом удосконалювання йогоструктури і підвищення кваліфікації працівників. Оцінка ефективностіорганізації управління здійснюється на основі стратегії розвитку підприємства,даних про кінцеві результати діяльності керованого об'єкта.
Погалузевій ознаці аналіз поділяється на галузевий і міжгалузевий.
Поознаці часу економічний аналіз підрозділяється на попередній (перспективний) інаступний (ретроспективний).
Ретроспективнийаналіз у свою чергу поділяється на оперативний (ситуаційний) і підсумковий(заключний).
Призначенняоперативного аналізу зводиться до того, щоб встановити причини виникаючихвідхилень від розрахованого ходу виробництва, запланованого забезпеченняпідприємства матеріальними ресурсами, обсягу відвантаженої і реалізованоїпродукції і своєчасності розрахунків по платежах за реалізовану продукцію, атакож визначити їхні можливі наслідки і необхідні заходи для усуненнянегативних факторів. Оперативний аналіз безпосередньо зв'язаний з функціямиоперативного управління постачанням, виробництвом, збутому продукції,фінансовим розрахунком і т.ін.
Підсумковийаналіз вивчає фактори, що впливають на виконання річних планових завдань іефективний розвиток підприємства. Результати, отримані на підставі цьогоаналізу, є вихідними для планування діяльності підприємства.
Поступеню охоплення об'єктів вивченням аналіз може бути суцільним і вибірковим.
Суцільнийаналіз проводиться тоді, коли вивченню підлягає уся виробничо-господарськадіяльність підприємства.
Привибірковому аналізі вивчаються окремі питання діяльності підприємства, що єважливими для управління виробництвом на кожен визначений момент.
Позмісту аналіз підрозділяється на комплексний і локальний (тематичний).
Комплексний(повний) аналіз припускає вивчення всіх сторін діяльності підприємства і йогопідрозділів у взаємозв'язку. Він охоплює процес підготовки виробництва,організацію технологічного процесу, використання виробничого устаткування і т.ін.
Локальний(тематичний) аналіз здійснюється при вивченні якого-небудь окремого питаннядіяльності підприємства або якої-небудь відособленої сторони його роботи.
Пошироті порівняння аналіз поділяється на внутрішньогосподарський іміжгосподарський (внутрішньогалузевий або порівняльний). Порівняльний аналіздосліджує роботу підприємств шляхом міжгосподарських порівнянь різнихпоказників з іншими однотипними або родинними підприємствами, в результаті чоговизначається конкурентоспроможність підприємства і продукції.
Посуб'єктам (користувачам аналізу) розрізняють зовнішній і внутрішній аналіз.Ринкова економіка потребує диференціації аналізу на внутрішній управлінський ізовнішній фінансовий аналіз. Першою ознакою поділу аналізу господарськоїдіяльності підприємства на внутрішній і зовнішній є характер використовуванихдля аналізу джерел інформації. Зовнішній аналіз базується на звітних даних, щопублікуються, тобто на тій досить обмеженій частині інформації про діяльністьпідприємств, що є доступною для зовнішніх користувачів. Внутрішній аналіз використовуєвсю достовірну інформацію про стан справ підприємства, доступний лишеобмеженому колу осіб, що здійснюють керівництво діяльністю підприємства.
Іншаознака розподілу аналізу на внутрішні і зовнішній – свої цілі і задачі,властиві кожному виду аналізу. Зовнішній аналіз зв'язаний з питаннями оцінкирентабельності роботи підприємства, інтенсивності використання їм капіталу,фінансового становища в цілому, визначаючи тим самим взаємини підприємства закціонерами, кредиторами, податковими органами, його положення в галузівиробництва і національній економіці, відстоюючи його престиж у діловому світі.
Звітність,що публікується, дає обмежені відомості про діяльність підприємства, у зв’язкуз тим, що наведені в ній дані стосуються не всіх сфер його діяльності, вонихарактеризують в основному фінансову діяльність підприємства.
Внутрішнійаналіз використовує весь комплекс економічної інформації, що є на підприємстві,завдяки чому аналітик має можливість реально оцінити стан справ напідприємстві. Дані внутрішнього аналізу відіграють вирішальну роль у розробцінайважливіших питань конкурентної політики підприємства, вони використовуютьсяпри оцінці виконання поставлених перед ним задач і для розробки програмрозвитку на перспективу. Внутрішній аналіз є найбільш повний комплекснийаналіз, здатний дати керівникам необхідний матеріал для прийняття управлінськихрішень в забезпеченні конкурентоспроможності підприємства. З цих причинрезультати внутрішнього аналізу розголосові не підлягають, тобто відносяться довідомостей, що є комерційною таємницею.
3.Задачі і принципи економічного аналізу
Дочисла найважливіших задач економічного аналізу варто віднести такі задачі:
1.Оцінка факторів зовнішнього середовища.
Аналізупідлягають як фактори загального середовища, так і середовища найближчогооточення. До факторів загального середовища відносяться соціальне, правове,державне і політичне, технологічне, економічне середовище. До факторівнайближчого оточення відносять постачальників, споживачів, робочу силу, конкурентів,контактні аудиторії: фінансові кола, що забезпечують підприємство капіталом(банки, інвестиційні компанії), засоби масової інформації (рекламні агентства,телестанції, періодичні видання), державні заклади, що займаються наглядом ірегулюванням виробничої діяльності тощо.
Зовнішнєсередовище постійно динамічно змінюється. Підприємство повинно постійноздійснювати збір даних про фактори зовнішнього середовища, стежити за їхзмінами, аналізувати тенденції цих змін для розробки заздалегідь заходів адекватногореагування на ці зміни з метою забезпечення реалізації можливостей та усуненнязагроз. Аналіз зовнішнього середовища надає певний час для розробки планівреагування на найбільш імовірні загрози.
2.Вивчення кон’юнктури ринку, попиту на продукцію, що виробляється підприємством,існуючих і потенційних споживачів продукції.
Аналізкон’юнктури ринку, аналіз існуючих і визначення потенційних споживачівпродукції дозволяє визначити частку ринку та обсяг виробництва продукції, вт.ч. в розрізі асортиментних груп; розробити заходи щодо диверсифікації іоновлення продукції. Визначення обсягу продукції – це найскладніший інайважливіший етапи в розробці планів і напрямків подальшого розвиткупідприємства, від якого в значній мірі залежить результативність господарськоїдіяльності підприємства.
3.Оцінка конкурентоспроможності продукції і конкурентоспроможності підприємства.
Аналізконкурентоспроможності продукції, що виробляється підприємством, повиненпроводитися постійно. Це дає змогу визначити той момент, коли показникиконкурентоспроможності продукції почнуть знижуватися і прийняти своєчаснірішення щодо підвищення споживчих якостей товару в результаті його модернізаціїабо рішення про зняття його з виробництва.
Конкурентоспроможністьпідприємства характеризує його місце в галузі економіки, відстоює його престижу діловому світі.
4.Розробка наукової бази для здійснення прогнозування планування на підприємстві,розробки як тактичних, так і стратегічних планів.
Передплановоюстадією планування є комплексний аналіз господарської діяльності підприємства.В процесі аналізу досліджується виконання плану з виробництва продукції покількості, номенклатурі і асортименту, реалізації продукції, використанняматеріальних і трудових ресурсів, здійснюється аналіз фінансових показниківтощо, що дозволяє виявити невикористані резерви, обумовлені недоліками ворганізації господарської діяльності підприємства. Ретроспективний аналізспрямований на вивчення резервів виробництва, які необхідно враховувати впроцесі планування і забезпечувати їх реалізацію. Вивчення і аналіз динамікиосновних показників за ряд років, тобто часових рядів дозволяє виявити тізакономірності, що властиві для даного підприємства. Як відомо, методипрогнозування розподіляються на нормативні і генетичні. Нормативні методипередбачають встановлення цілі (нормативу) і розробку заходів по її досягненню.Генетичні методи засновані на використанні тенденції, виявлених на основіаналізу і дослідження динаміки показників за ряд років і перенесенні цихтенденцій на майбутнє. Але ж як свідчить досвід, використання нормативнихметодів прогнозування без підкріплення їх тенденціями, виявленими за допомогоюгенетичних методів часто приводить до встановлення нереальних недосяжних цілей.
5.Завдяки економічному аналізу здійснюється вибір оптимального варіантубізнес-плану.
Одниміз принципів планування називають принцип варіантності, який полягає в розробцідекількох варіантів плану. За допомогою аналізу здійснюється їх порівняння, щосприяє вибору оптимального плану.
6. Оцінка ефективності використаннятрудових, матеріальних і фінансових ресурсів.
В процесі аналізу здійснюється оцінкавідповідності питомих витрат сировини, матеріалів, палива, енергії плановимзначенням та теоретично обґрунтованим; оцінка ефективності використанняосновних засобів, робочої сили, для чого застосовується система поодиноких іузагальнюючих показників.
7. Оцінка економічної ефективностіінвестицій і інновацій, вибір оптимальних інвестиційних рішень.
Аналіз і оцінка результатів впровадженняінвестиційних і інноваційних проектів, їх порівняння дозволяє із усієїсукупності можливих напрямків інвестування вибрати ті, що забезпечать найкращіекономічні результати. Ретроспективний аналіз також дозволяє виявити ті «вузькімісця», які потребують прийняття першочергових мір по удосконаленню техніки,технології, механізації і автоматизації праці, здійсненню природоохороннихзаходів.
8. Оцінка кінцевих результатів діяльностіпідприємства.
Аналіз і оцінка кінцевих результатівдіяльності необхідні для визначення доцільності і вірності вибраної стратегіїрозвитку підприємства, встановлених цілей, ранжируваних по певним періодамчасу. У разі відхилення показників, що характеризують кінцеві результатидіяльності від нормативних, передбачених стратегічним і тактичним планом,підприємство може приймати певні заходи щодо зміни цілей і стратегії.Підприємство встановлює так звані «критичні точки», при яких необхідно початиздійснення ситуаційних планів, передбачаючи проведення необхідних змін вреалізації стратегії.
9. Виявлення і оцінка внутрішніх резервівна всіх стадіях виробничого процесу, розробка заходів щодо їхньоговикористання.
Кожний вид аналізу, з якою б метою він непроводився, повинен закінчуватися виявленням і оцінкою резервів і розробкоюкомплексу заходів щодо їх реалізації. Підвищення ефективності господарськоїдіяльності в значній мірі залежить від того, наскільки повно виявлені в процесіаналізу і реалізовані резерви.
10. Узагальнення інформації економічногоаналізу для прийняття управлінських рішень.
Прийняття управлінських рішень керівникамиусіх ступенів управлінської ієрархії повинно базуватися на оцінці сучасногостану будь-якого питання, що досягається за допомогою економічного аналізу.Своєчасність одержання необхідної обробленої і узагальненої інформації дозволяєоперативно приймати управлінські рішення щодо усунення негативних явищ в роботіпідприємства, забезпечувати підвищення ефективності використання усіх видівресурсів, реагувати на зміни факторів зовнішнього середовища, зміну попиту напродукцію підприємства, певні дії підприємств-конкурентів тощо.
Принципи економічного аналізу полягають унаступному:
1. Науковий характер аналізу, тобто вінповинен базуватися на вимогах економічних законів розвитку виробництва,використовувати новітні методи економічних досліджень.
2. Аналіз повинен бути комплексним, тобтоохоплювати усі ланки і всі сторони діяльності підприємств.
3. Забезпечення системного підходу, коликожен досліджуваний об'єкт розглядається як складна динамічна система, що маєряд елементів, зв'язаних між собою і зовнішнім середовищем.
4. Аналіз повинен бути об'єктивним,конкретним, точним. Він повинний базуватися на достовірній інформації, ависновки його повинні підкріплюватися аналітичними розрахунками.
5. Аналіз повинен бути оперативним,діючим, активно впливати на хід виробництва і його результати.
6. Один із принципів аналізу – участь упроведенні аналізу широкого кола працівників підприємства.
7. Аналіз повинен бути ефективним, тобторезультати від його здійснення повинні значно перевищувати витрати на йогодослідження.
4.Зв’язок економічного аналізу з іншими науками і дисциплінами
Враховуючи те, що економічний аналізспрямований на дослідження різних аспектів діяльності підприємства, таких якрівень техніки і технології, фінансування і кредитування, організація іпланування діяльності підприємства, управління і т.ін., необхідні глибокізнання цих питань з метою одержання вірних управлінських рішень, що будутьсприяти підвищенню ефективності господарської діяльності підприємства.
Аналіз і планування. Аналіз є базоюпланування, засобом оцінки виконання плану, основою багатоваріантногопланування й обґрунтування планових рішень, оцінки доцільності вибраноїстратегії і контролю досягнення визначених цілей. В свою чергу розвиток планування,необхідність розробки планів, спрямованих на розвиток підприємства в умовахневизначеності і динамізму зовнішніх факторів потребують розширення аспектів,питань і напрямків аналітичних досліджень.
Аналіз і бухгалтерський облік. Головнимджерелом інформації при аналізі господарської діяльності є бухгалтерськийоблік. В економічному аналізі широко використовується балансовий методперейнятий з бухгалтерського обліку. Використання даних бухгалтерського облікудодає аналітичним висновкам документальну обґрунтованість. Разом із тим вимогианалізу враховуються при розробці системи показників, що підлягають обліку,форм звітності і первинних документів.
Аналіз і статистика. Для комплексноговивчення всіх сторін господарської діяльності в аналізі використовуються даністатистичного обліку і вибіркових спостережень. Виконання аналітичнихрозрахунків і побудова аналітичних таблиць вимагають знання статистичної методології– теорії угруповань, вибіркових спостережень, середніх і відносних показників,індексів, прийомів побудови таблиць і графіків і т.ін.
Аналіз, фінансування і кредитування.Аналіз фінансового стану й оцінка виконання фінансового плану базується надіючих принципах фінансового планування, формування власних і позиковихзасобів. Не знаючи діючого порядку розподілу прибутку, кредитування, неможливокваліфіковано проводити аналіз.
Аналіз і наукова теорія управління. Всіуправлінські рішення повинні бути обґрунтованими, мотивованими, оптимальними.Вибір найкращого варіанта здійснюється за допомогою економіко-математичногомоделювання і системного аналізу. Прийняттю рішень повинно передуватипроведення економічного аналізу різних управлінських варіантів.
Аналіз і маркетинг. Розробка маркетинговихпрограм і їх реалізація пов'язані з відповідними економічними розрахунками.Розробка маркетингових програм і контроль за їх виконанням передбачає аналіз занаступними напрямками: аналіз впливу на економіку підприємства зовнішнього івнутрішнього середовища; аналіз кон’юнктури; аналіз покупців і споживачів;аналіз конкурентів; аналіз ринкових цін і формування власної цінової політики;аналіз кінцевих фінансових результатів.
Аналіз господарської діяльності тісно зв'язаний і з іншимиекономічними науками, а також з математикою, правовими дисциплінами ісоціологією. Він використовує встановлені цими науками положення і їхнійнауковий апарат для вивчення господарської діяльності об'єктів, що аналізуютьсяоб'єктивної її оцінки і визначення можливостей подальшого розвитку.
Література
1. Абрютина М. Анализфинансово-экономической деятельности предприятия (3-е изд.). М.: Дело, 2001. – 272 с.
2. Баканов М. Теорияэкономического анализа: Учебник. (4-е изд.). М.: ФиС, 2000. – 416 с.
3. Гутника В.П. Анализэкономических систем. Изд-во: ЭКОНОМИКА, 2006. – 338 с.
4. Економічний аналіз господарської діяльності. / Іващенко В.І., Болюх М.А.,– К.: ЗАТ «НІЧЛАВА», 2001. – 204 с.