Планирование и анализ себестоимости на предприятии КХП ОАО Северсталь

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина: «Экономика предприятия»

Тема: Планирование и анализ себестоимости на предприятии

КХП ОАО «Северсталь»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Значение, задачи и источники информации анализа

1.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

1.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

1.4 Анализ себестоимости единицы продукции

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Характеристика объекта исследования

2.2 Анализ состава и динамики себестоимости

2.3 Факторный анализ общей суммы затрат на услуги

2.4 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

2.5 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции

3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

3.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2

3.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку, управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда экономических показателей — одним из которых является себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных.

Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя интересует качество продукции и ее цена. Чем выше качество и ниже цена, тем лучше и выгоднее для покупателя. Эти показатели как раз и заключены в себестоимости продукции.

Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции — одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности.

Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций.

Целью этой работы является проведение анализа себестоимости продукции, и выявление путей ее снижения.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

Описать предприятие КХП ОАО «Северсталь»

Провести анализ общей суммы затрат на услуги;

Проанализировать уровень затрат на 1 рубль услуг;

Проанализировать себестоимость одной услуги;

Разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг;

Произвести пересчет затратных статей калькуляции в соответствии с предложенными изменениями;

Рассчитать экономическую эффективность мероприятий по снижению себестоимости. Анализ себестоимости продукции предлагается провести по следующей схеме:

Модель анализа себестоимости продукции КХП ОАО «Северсталь»
/>/>

1
. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Значение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов

В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции — четкое определение состава производственных затрат. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” и конкретизированы в Положении о составе затрат. Положением о составе затрат определено, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Кроме того, в практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость. Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление. Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

— объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

— исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

— обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

— содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;

— выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Объектами анализа себестоимости продукции являются:

— полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

— уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

— отдельные статьи затрат.
1.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

— объема производства продукции;

— уровня переменных затрат на единицу продукции;

— суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными по отношению ко всему объему произведенной продукции в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.)

Зависимость общей суммы затрат от объема производства определяется по формуле:

Зобщ= Сс*VВП=(b +a)*VВП=VВП*b+VВП*a =VВП*b + A, (1.1)

где Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции;

Сс – себестоимость единицы продукции;

b – уровень переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

a – уровень условно-постоянных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

VВП – объем производства продукции (услуг);

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Влияние перечисленных факторов на изменение величины общей суммы затрат на производство продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать затраты планового периода:

ЗПП=VВП0*b0+А0; (1.2)

2. Рассчитать затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:

ЗППВф=VВП1*b+ А0; (1.3)

3. Рассчитать фактические переменные затраты при плановом уровне постоянных затрат:

ЗОППЗф=VВП1*b1+А0; (1.4)

4. Рассчитать фактические затраты отчетного периода:

ЗОП=VВП1*b1+А1; (1.5)

5. Определить общее изменение общей суммы затрат на производство продукции:

ΔЗ=ЗОП-ЗПП (1.6)

6. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения объема выпуска продукции:

ΔЗППВ=ЗППВф-ЗПП (1.7)

7. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения уровня переменных затрат:

ΔЗОППЗ=ЗОППЗф-ЗППВф (1.8)

8. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения величины постоянных затрат:

ΔЗОПУПЗ=ЗОП-ЗОППЗф (1.9)

В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией или какой либо др. причиной.

1.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:

З1ртп=Зобщ/ВП=(VВП* СС) / ( VВП * ЦОПТ ) = СС / ЦОПТ, (2.1)

где З1ртп – затраты на один рубль товарной продукции;

ВП– товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;

СС – себестоимость;

ЦОПТ — оптовая цена производимой продукции.

Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если их уровень выше единицы – убыточным.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке.
/>
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

1. Рассчитать плановую величину затрат на рубль товарной продукции:

З1ртп.пл=ССп/ЦОПТп; (2.2)

2. Рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:

З1ртп.ССф=ССф/ЦОПТп; (2.3)

3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции:

З1ртп.ф=ССф/ЦОПТф (2.4)

4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции:

ΔЗобщ=З1ртп.ф-З1ртп.пл (2.5)

5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции:

ΔЗ1ртп.СС = З1ртп.ССф — З1ртп.пл (2.6)

8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию:

ΔЗ1ртп.Цопт=З1ртп.ф-З1ртп.ССф (2.7)

Для того чтобы определить фактическую экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции:

ЭЗ1ртп=(З1ртп.ф-З1ртп.пл)* VВПф (2.8)

где ЭЗ1ртп – экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.
1.4 Анализ себестоимости единицы продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

СС=А/VВП+b; (3.1)

где СС – себестоимость единицы продукции; А – сумма постоянных затрат; b – сумма переменных затрат на единицу продукции;

VВП – объем выпуска продукции в физических единицах.

Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки по следующему плану:

1. Рассчитать плановую величину себестоимости единицы продукции:

ССп=Ап/VВПп+bп; (3.2)

2. Рассчитать себестоимость единицы продукции при плановой структуре и фактическом объеме производства:

ССVВПф=Аф/VВПп+bп; (3.3)

3. Рассчитать себестоимость при фактических постоянных затратах и фактическом объеме производства:

ССАф=Аф/VВПф+bп; (3.4)

4. Рассчитать фактическую величину себестоимости единицы продукции:

ССф=Аф/VВПф+bф; (3.5)

5. Рассчитать общее изменение себестоимости единицы продукции:

ΔСобщ=ССф-ССп; (3.6)

6. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема производства:

ΔСVВП=ССVВПф-ССп; (3.7)

7. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:

ΔССА=ССАф-ССVВПф; (3.8)

8. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы удельных переменных затрат:

ΔСb=ССф-ССАф; (3.9)

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Характеристика объекта исследования
Коксохимическое производство (КХП) является самостоятельным структурным подразделением ОАО «Северсталь», осуществляющим производственно-хозяйственную деятельность на основании заключенного с комбинатом договора внутрихозяйственного арендного подряда.

Со дня пуска в 1956 году КХП существовало как отдельный коксохимический завод. Затем было произведено слияние металлургического и коксохимического заводов в комбинат. В состав коксохимического завода первоначально входили коксовые батареи №№ 1,2, углеподготовительный цех и цех улавливания химических продуктов коксования. В годы войны были построены коксовые батареи №№ 3,4, цех ректификации бензола, смолоперегонный цех. С 1974 по 1977 гг. пущены в эксплуатацию коксовые батареи №№ 5,6 цех улавливания №2, перококсовый цех, цех по производству инден-кумароновой смолы, вторая очередь смолоперегонного цеха, отделение по переработке пиридиновых оснований.

С 1980 по 1987 гг. пущены в эксплуатацию установки по производству малотоннажных химических продуктов и биохимической очистки сточных вод.

Таким образом, КХП в составе ОАО «Северсталь» превратилось в большой современный завод из 6 коксовых батарей с одним из самых развитых химических корпусов в бывшем СССР.

В состав КХП, кроме основных цехов и заводоуправления, входит ряд вспомогательных цехов:

— цеха, подчиненные главному механику КХП: котельно-ремонтный цех, ремонтно-стороительный участок, цех ремонта коксовых печей и оборудования;

— цеха, подчиненные главному энергетику КХП: цех пароводоснабжения, электроремонтный участок, цех КИП и автоматики;

— центральная лаборатория.

КХП существует в составе ОАО «Северсталь» как структурное подразделение практически с полной автономией и самообеспечением.

Самостоятельно на выручку от продажи попутной продукции выплачивается заработная плата, обеспечиваются ремонтно-эксплутационные нужды, закупаются реактивы и химическое сырье, оплачивается железнодорожный тариф./>/>

Коксохимическое производство (КХП) ОАО «Северсталь» предназначено для высокотемпературной переработки каменного угля методом коксования с целью получения кокса, коксового газа и химических продуктов коксования, которые следует рассматривать как продукты комплексной переработки сырья.

В соответствии с этим производственный цикл коксохимического производства состоит из следующих последовательных стадий, определяющих специализацию соответствующих подразделений (цехов, отделений, участков):

1. Производство кокса, включающее подготовку углей к коксованию в углеподготовительных и углеобогатительных цехах, коксование углей (выжиг кокса), тушение кокса.

К подготовке кокса относится приемка углей, складирование, обогащение рядовых углей, дробление, дозирование и усреднение их качества. Заключительным этапом подготовки углей к коксованию является получение угольной шихты, направляемой в угольные башни коксового цеха или отгружаемой на сторону.

В коксовых цехах угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается тушению (мокрому в коксовом цехе или сухому на установке сухого тушения), рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.

Коксовый газ (так называемый прямой газ) по газопроводам направляется в химические цеха для улавливания первичных химических продуктов, а его избыток передается на сторону или используется как газообразное топливо.

2. Улавливание из коксового газа первичных химических продуктов коксования, осуществляемое в соответствующих цехах на специальных установках и включающее охлаждение газа с конденсацией водяных паров, паров каменноугольной смолы, а затем извлечение аммиака, сырого бензола, сероводорода и цианистых соединений. Коксовый газ после очистки (извлечения указанных химических веществ) в виде так называемого обратного газа подается по газопроводам для использования в качестве топлива в металлургических цехах завода, а также в качестве сырья на химические заводы и производства.

3. Дальнейшая переработка первичных химических продуктов коксования(каменноугольной смолы, аммиака и сырого бензола) в смолоперерабатывающих цехах и цехах ректификации.

4. Вторичная переработка продуктов, произведенных в смолоперегонных и ректификационных цехах, в химических цехах предприятия по переработке фенольного сырья, сырых легких пиридиновых оснований и других продуктов коксохимии, либо на специализированных фенольных заводах.

5. Производство пекового кокса и термоантрацита, получаемых в специализированных цехах: пекококсовом – при коксовании каменноугольного пека в специальных печах с выработкой пекового или электродного кокса, пекококсового газа и попутных продуктов (дистиллятов), в термоантрацитовом – с получением термоантрацита и попутного газа.

К основным видам продукции коксохимического производства и сопряженных с ним производств относятся угольная шихта и кокс каменноугольный металлургический, пековый и электродный кокс, термоантрацит, продукты первичной переработки коксового газа (аммиак, смола, бензол), продукты дальнейшей переработки уловленных из коксового газа продуктов (нафталин, антрацен, фенольно-крезольные и пиридиновые продукты, кокс пековый, сульфоуголь, кислота серная, инден-кумароновые и другие смолы, лаки, растворители и другие продукты).

Планирование, учет и калькулирование коксохимической продукции ведется по следующим производственным процессам (цехам, отделениям, участкам):

производство кокса:

углеподготовка (в т.ч. углеобогащение);

выжиг кокса;

сухое тушение кокса (УСТК);

очистка коксового газа и улавливание первичных химических продуктов:

очистка газа от сероводорода;

очистка газа от цианистых соединений;

очистка газа от аммиака;

конденсация смолы;

улавливание сырого бензола;

доочистка и компримирование коксового газа;

переработка первичных химических продуктов коксования:

переработка смолы;

ректификация сырого бензола;

производство сульфата аммония, аммиачной воды и пр.

получение продуктов дальнейшей переработки коксохимического сырья:

производство нафталина (очищенного и дистиллированного);

производство антрацена (технического и фталевого);

производство инден-кумаронов и других смол;

производство дициклопентадиена;

ректификация сырых пиридиновых оснований;

производство сульфоугля;

производство ингибиторов, лаков, растворителей и т.п.;

переработка фенол — и пиридинсодержащегося сырья в фенольном производстве, включая редистилляцию масел, ректификацию сырых фенолов и производство других продуктов химпереработки;

производство пекового кокса;

производство термоантрацита.

По характеру обработки сырья с точки зрения калькуляционного учета коксохимические производства подразделяются на простые (одно-продуктовые) и сложные (много продуктовые). К простым производствам относятся те производства, в которых превращение основного сырья в готовый продукт составляет единый однофазовый процесс переработки, т.е. такой, при котором из сырья в результате его переработки непосредственно получается соответствующий продукт.

На коксохимическом предприятии к таким производствам относятся цехи улавливания (конденсации смолы, улавливания сырого бензола, аммиака, получение сульфата аммония и др.).

К сложным производствам относятся все коксохимические производства, в которых из основного сырья получают два или более видов продукции, попутную продукцию и реализуемые отходы, т.е. ведется комплексная переработка сырья.

На коксохимическом предприятии к сложным производствам относятся цехи: углеподготовительный с обогатительной фабрикой, коксовый, смолоперерабатывающий, ректификационный и др.

В таблице 6 представлены основные технико-экономические показатели КХП ОАО «Северсталь» за 2010 год.
Таблица 1

Технико-экономические показатели предприятия за 2010 г.

№ п/п

Показатели

Ед. Изм.

2009 г.

2010 г.

1

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. аналогичных обязательных платежей)

Тыс. руб.

1 619 876

1 535 268

2

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Тыс. руб.

1 168 991

1 225 143

3.

Прибыль от продажи

Тыс. руб.

450 232

453 345

4.

Рентабельность продаж

%

450232:1168991*100=38,51%

453345:1225143*100=36,98%

5.

Валовая прибыль

Тыс. руб.

507 711

831 169

6.

Чистая прибыль

Тыс. руб.

348 454

540 069

6.

Рентабельность финансовой деятельности

%

507711:1619876*100%=31,3%

492455:1535268*100%=32,1%

7.

Сумма активов

Тыс. руб.

1 326 921

1 253 999

8.

Рентабельность активов

%

348454:1326921*100%=26,3%

402123:1253999*100%=32%

9.

Численность ППП

Чел.

2166

2123

10.

Средняя зарплата ППП

Руб.

11901

13548
--PAGE_BREAK--
Согласно данных таблицы технико-экономических показателей предприятия за 2009 г. выручка по основным видам деятельности КХП ОАО «Северсталь» составила 1 535 268 тыс. руб., что на 5,3% меньше по сравнению с величиной за прошлый период. Уменьшение по абсолютной сумме составило 84608 тыс. руб.

Выручка от реализации продукции и услуг в 2010 году составила 1535,268 млн. руб., в т.ч. от реализации товарной продукции 1532,504млн. руб. Фактически выручка больше запланированной в бюджете на +198,446 млн. руб., из них отклонение за счет цен составило +35,211 млн. руб., за счет объема +163,236 млн. руб. Увеличение объема реализации связано в т.ч. с выработкой и реализацией нового продукта кокса литейного (фр. +60мм), пробная партия была произведена в январе-феврале 2010 г., в бюджете на 2010г. дополнительный объем реализации не был запланирован. Фактически реализовано 24,8 тыс. тонн на сумму 112,388 млн. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом производство валового кокса 6% влажности меньше на 101,5 тысяч тонн (3,5%), производство металлургического кокса снизилось на 79,5 тысяч тонн (3%), что связано со снижением потребности доменного цеха и реконструкцией коксовой батареи №5. Уменьшение выручки в основном и связано с реконструкцией коксовой батареи №5. Затраты вложенные на 1 рубль товарной продукции составили 0,73 копейки, что на 0,01 копейки больше, чем в 2009 году. По результатам работы за 2010 г. получена прибыль в сумме 492 455 тыс. руб., что на 15 256 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году.

КХП является достаточно стабильным предприятием, перспективы которого будут зависеть от нужд ОАО «Северсталь» и других потребителей коксохимической продукции. В качестве дальнейшей перспективы развития, КХП необходимо производить новые виды продукции или увеличивать выпуск уже имеющихся видов.

Данные были приведены, основываясь на организационной структуре предприятия, пояснительных записках к годовым отчётам за 2009 год и 2010 год.
2.2 Анализ состава и динамики себестоимости
В таблице 2 представлены затраты на производство всей продукции коксохимического производства за 2009 и 2010 год. Доля переменных затрат в себестоимости составляет 86,6%, а доля постоянных затрат 13,4%.

Как видно из данных таблицы производственная себестоимость всей продукции в 2010 году снизилась по сравнению с 2009 годом на 2 358 996 тыс. руб. Это связано прежде всего с сокращением затрат на материалы на -2538483 тыс. руб. Как следствие снижение себестоимости повлекло за собой возрастание прибыли предприятия на 323 458 тыс. руб. (831 169 – 507 711=323458 тыс. руб.). В таблице 1 отражены соответствующие показатели. В 2010 году прибыль возросла на 323 458 тыс. руб.
Таблица 2

НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЬИ ЗАТРАТ

2009 год

2010 год

Отклонения

Кол – во

Цена, руб

СУММА, тыс. руб.

Кол – во

Цена, руб.

СУММА, тыс. руб.

количество

цена

сумма

абс.

относит.

абс.

отн.

абс.

отн.

Сырье и основ, материалы, в т, ч,













Уголь сухого веса,
тн

3564685

3038

10831249

3431399

2417

8292766

-133285

96%

-622

80%

-2538483

77%

Химические реактивы:



62970



55079





-7891

87%

серная
кислота

46617

867

40401

44418

527

23432

-2199

95%

-340

61%

-16969

58%

СЛПО,
тн

447

9234

4130

137

23165

3164

-311

31%

13931

251%

-966

77%

тяжелый бензол, тн

999

2372

2370

952

2941

2801

-47

95%

569

124%

431

118%

аммиачная вода,
тн

860

1152

990

1004

1225

1230

144

117%

73

106%

240

124%

каустическая сода, тн

579

8605

4981

570

10233

5833

-9

98%

1628

119%

852

117%

хлористый алюминий, тн

12

35969

444

15

35933

539

3

122%

-36

100%

95

121%

кальцинированная сода,
тн

289

5020

1453

179

6156

1102

-110

62%

1137

123%

-351

76%

прочие



623



771





148

124%

сырье для ШОС

2596

2919

7578

2497

3312

8270

-99

96%

393

113%

692

109%

Итого сырье и
основ. материалы



10869789



8351289





-2518500

77%

Вспом, материалы и запчасти



246686



257151





10465

104%

в т.ч. огнеупоры



21834



22290





456

102%

запчасти



78307



78499





192

100%

износ
МБП



10175



9997





-178

98%

топливо



15052



17018





1966

113%

вспомог. матер.



121317



129347





8030

107%

Энергетические затраты, в т, ч,



230686



249730





19044

108%

Электроэнергия от МЭФ и ТЭЦ
, тыс. кВтч

147596

688

101570

143068

677

96888

-4528

97%

-11

98%

-4682

95%

кроме того, выработано
на ТЭУ КХП

24599


0

26074


0

1475

106%





Пар острый
Гкал

405335

197

80043

434576

221

95876

29241

107%

23

112%

15833

120%

Вода
тыс. м. куб.

1841

618

1137

2016

594

1198

175

110%

-24

96%

61

105%

Сжатый воздух
тыс.м.куб.

141184

108

15283

141185

110

15595

1

100%

2

102%

312

102%

Кислород
тыс.м.куб.

21253

790

16793

18638

820

15283

-2615

88%

30

104%

-1510

91%

Азот
тыс.м.куб.

3606

1227

4426

3633

1338

4862

27

101%

111

109%

436

110%

Горячая вода
Гкал

54109

211

11433

77687

257

20028

23578

144%

46

122%

8595

175%

Амортизация



66016



68121





2105

103%

Зарплата



391815



396554





4739

101%

Начисления на зарплату



93156



146424





53268

157%

Услуги
цехов комбината



107759



113117





5358

105%

Услуги подрядчиков



219134



281297





62163

128%

Командировочные расходы



931



1092





161

117%

Таможенные    продолжение
--PAGE_BREAK--
сборы



1990



6103





4113

307%

Расходы
будущих периодов



1920



8





-1912

0%

Итого
производств. себестоимость



12229882



9870886





-2358996

81%

2.3 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции
Для анализа общей суммы затрат на производство продукции используем метод цепных подстановок. За базовый период принимаем 2009 год, за отчетный – 2010 год. Для анализа воспользуемся данными таблицы 3:
Таблица 3

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат

VВП

Структура продукции

VC

FC

Базового периода/>

6891590

t

t

t

t

Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры:

/>

6956995

t1

t

t

t

По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода:

/>

6687986

t1

t1

t

t

Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат:

/>

6862236

t1

t1

t1

t

отчетного периода:

/>

6800480

t1

t1

t1

t1

Изменение

-91110

-65405

-269009

+174250

-61756

/>=28942000,82+23941100,83+2531235=2373244+1987111+2531235=6891590 тыс. руб.

/>=(2373244+1987111)1,015+2531235=4425760+2531235= 6956995 тыс. руб.

/>=27395270,82+23016130,83+2531235=2246412+1910339+2531235 = 6687986 тыс. руб.

/>=27395270,85+23016130,87+2531235=2328598+2002403+2531235 = 6862236 тыс. руб.

/>=27395270,82+23016130,83+2643728=2246412+1910339+2643728 = 6800480 тыс. руб.
Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91110 тыс. руб.
2.4 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
Для анализа затрат на рубль услуги воспользуемся данными таблицы 4.
Таблица 4

Факторы, оказывающие влияние на величину затрат на рубль произведенной продукции, руб.

Показатель

Значение

План

Факт

1. Себестоимость валового кокса

3505,15

3825,36

2. Цена реализации

4600

4900

Исследуем влияние данных факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции способом цепной подстановки (формулы с (2.2) по (2.7)):
1. Рассчитаем плановую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.2)):
З1ртп.пл = 3605,15/ 4600 = 0,76
2. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах (формула (2.3)):
З1ртп.ССф = 3825,36/ 4600 = 0,83
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.4)):
З1ртп.ф = 3825,36/ 4900= 0,78
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции (формула (2.5)):
Δ З1ртп общ = 0,78 – 0,76 = 0,02
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции (формула (2.6)):
Δ З1ртп.СС = 0,83– 0,76= 0,07
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию (формула (2.7)):
Δ З1ртп.Цопт = 0,78 – 0,83 = -0,05
Внесем полученные данные в таблицу 2.2:
Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль услуги

Фактор

Изменение уровня затрат на рубль услуги

1. Себестоимость единицы продукции

0,07

2. Оптовая цена 1 тонны валового кокса

-0,05

3. Общее изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции

0,02

Из данных таблицы видно:

1. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции с 3505,15 руб. до 3825,36 руб. неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль одной услуги и привело к увеличению на 0,07.

2. Повышение цены на услуги привело к снижению уровня затрат на рубль одной услуги на 0,05.

3. По факту уровень затрат на услуги выше плана на 0,02.

Воспользуемся формулой (2.8) и определить фактический перерасход на весь объем выпущенной продукции:
ПерерасхЗ1ртп = 0,02 * 86000 = 1720 руб.
Преобладание фактического значения затрат на рубль услуги над плановым говорит о том, что спрос на продукцию КХП ОАО «Северсталь» упал, и необходимо принять меры по увеличению спроса и уменьшению финансовых затрат.
2.5 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции
В данном пункте буде проводить анализ себестоимости валового кокса за 2009 и 2010 год.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетную калькуляцию валового кокса, сравнив фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными в целом по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:
/>
где />– себестоимость единицы i-го вида продукции;

/>– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-тый вид продукции;

/>– сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

/>– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости производится способом цепной подстановки:
/>

/>

/>

/>
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
/>

/>=/>= 4068890 (рублей)

/>= />=4068935 (рублей)

/>= />= 4068860 (рублей)

/>= />= 3395610 (рублей)
Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:
/>= 3 395 610–4 068 890= – 673430 (рублей)
В том числе за счет изменения:

объема производства продукции:
/>руб.
Суммы постоянных затрат:
/>руб.
Суммы удельных переменных затрат:
/>руб.
Самое существенное влияние на снижение себестоимости в размере 673250 руб. оказало изменение суммы удельных переменных затрат. Изменение суммы постоянных затрат и изменение объема производства оказало незначительное влияние на снижение себестоимости в размере 135руб. и 45 руб. соответственно.
3
. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
3.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2
В коксовом цехе №2 угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается мокрому тушению, рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.

Ниже представлены калькуляции себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2. В плановой себестоимости развернутая информация о том, как формируется себестоимость данного продукта.
Таблица 6

Плановая калькуляция себестоимости валового кокса на июнь 2010г.

Наименование

статей затрат


По плану 86000

всего

на единицу

количество

Цена руб., к.

Сумма тыс. руб.

количество

Сумма руб., к.

Сырье, осн. материалы и полуфабрикаты






Шихта

114800

2740,38

314596

1,335

3658,09

Расходы по переделу






1.Технологическое топливо газ коксовый

19490

407,72

7946,4

0,2266

92,4

2.Энергетические затраты

э/энергия (тыс. квч.)

пар (мгккал)

вода (м3)

сжатый воздух

эксгаустеры

259,75
3400

24000

1100

855,56
178,59

31,57

112,79

222,2

607,2

757,8

124,1

451,8

0,0030
0,0395

0,2791

0,0128

2,58

7,06

8,81

1,44

5,25

Итого энергетических затрат



2163,1


25,15

3.Осн. з/п произв. рабочих



3325,6


38,67

Дополн. з/п произв. рабочих



0,0


0,00

4.Отчисления на соц. страх.



927,8


10,79

5.Текущие ремонты



5865,4


68,2

6.Содержание ОС



2436,9


28,34

7.Ремонты+содерж.



8302,3


96,54

8.Амортизация ОС



1192,9


13,87

9.Прочие расходы, в т.ч.

передвижение

прочие



4184,6

1470,2

2714,4


48,66

17,1

31,56

ПЕРЕДЕЛ

Общепроизводств. расходы



28042,6

3172


36,88

Итого передел с общепроизв.



31214,6


362,96

Общезаводские расходы





0,00

Итого затрат



345810,6


4021,05

10. Попутная продукция:

газ коксовый

смола в газе

40200

3600

150

3000

6030

10800

0,4674

0,0419

70,12

125,58

Итого попутной пр-ии



16,830


195,7

Заводская с/с выпущ. осн. продукции

86000


328980,6

1

3825,36

Себестоимость единицы продукции равна:
/>=3825,36 (рублей)
3.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий
В аналитической части курсового проекта в результате проведенного факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции существенное влияние на снижение себестоимости оказало изменение структуры продукции – себестоимость снизилась на 269009 тыс. руб.

Можно предложить следующие мероприятия, снижающие себестоимость продукции:

1. Увеличение выпуска продукции на 5% – себестоимость снижается за счет уменьшения средних постоянных расходов (объем увеличился на 4300 тонн). Если объем увеличится на 4300 тонн – 90300 тонн, то себестоимость тонны валового кокса будет равна:
/>= 3643,2 (рублей)
Себестоимость снизится на 3825,36 – 3643,2= 182,16 (рублей)

2. Внедрение нового, более современного оборудования, сокращение затрат на текущие ремонты на 15% (затраты снизятся на 879810 (рублей)) />это даст снижение с/с.

Т.о. после проведения этого мероприятия себестоимость одной

услуги сократится до:

С= С(п)+С(пер)/N

где: С — себестоимость;

С (п) — постоянные расходы (31214600 – 879810=30334790 (рублей));

N – производство валового кокса за месяц;

С (пер) — переменные расходы (314596000 (рублей)).

После проведенного мероприятия можно увидеть экономию на текущие ремонты в 0,155865,4=879810 рублей.

Новая себестоимость единицы будет равна:

/>=3815,16 (рублей).

Себестоимость снизится на 3825,36 – 3815,16=10,2 (рублей).

В сумме эти мероприятия приведут к снижению себестоимости: на 182,16+10,2=192,36 (рублей).

Внедрение нового оборудования приведет к повышению производительности. Соответственно повышение производительности ведет к увеличению объема выпускаемой продукции. А увеличение объема при тех же затратах приведет к снижению как общей суммы затрат на производство всей продукции, так и к снижению затрат на единицу продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы была достигнута цель – проанализирована себестоимость оказанных услуг, разработан проект по ее снижению и рассчитана его экономическая эффективность. Для достижения цели были решены следующие задачи:

1. Приведена характеристика КХП ОАО «Северсталь».

2. Проведен анализ общей суммы затрат на производство продукции. Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91110 тыс. руб.

3. Проанализирован уровень затрат на рубль товарной продукции. Фактическая величина этого показателя больше планового на 0,02руб. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль товарной продукции: привело к увеличению на 0,07руб.

4. Проведен анализ состава и динамики себестоимости выпускаемой продукции. Приведены сметы затрат на производство в 2009 и 2010 году.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Экономика предприятия, под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара, М., 2004.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя, 2002.

3. Санникова И.Н., Стась В.Н., Эргардт О.И., Комплексный экономический анализ, учебное пособие, Алтайский государственный университет, Барнаул, 2003.

4. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Новое издание, Минск, 2001.

5. Пояснительные записки к годовым отчетам, нормативные документы КХП за 2009-2010 гг.

6. Методика калькулирования себестоимости на КХП ОАО «Северсталь» за 2010г.