ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
БРАТСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРАЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Курсоваяработа
ПЛАНИРОВАНИЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вариант №4
БРАТСК 2004г.
СОДЕРЖАНИЕ
планированиерасходы амортизация прибыль
1. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ РАСХОДОВПРЕДПРИЯТИЯ
1.1Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции
1.1.1 Определениеплановой величины материальных расходов
1.1.2 Расчетплановой величины расходов на оплату труда
1.1.3 Расчетвеличины начисленной амортизации
1.1.4 Расчетвеличины «прочих расходов» на производство и реализацию продукции
1.1.5 Расчетобщей величины плановых расходов предприятия
2. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода экономики Россиик рыночным отношениям принципиально меняются основы планирования. Если раньшепланирование было четко централизованным, то сейчас роль планирования –основная в политике предприятия. С одной стороны, самостоятельность позволяетрешать все хозяйственно-производственные вопросы с учетом конкретных условийпроизводства, имеющихся мощностей и ситуаций на рынке, с другой – появляютсяпроблемы, связанные с изменением цен на все виды ресурсов, с необходимостьюповышения среднего уровня заработной платы работников предприятий, а также сизменением сметного нормирования.
Планирование – системаорганизаторской и экономической деятельности, направленная на сознательноеподдержание пропорций и эффективное использование ресурсов. Оно позволяетпредвидеть перспективу развития предприятия, более рационально использоватьресурсы, избегать риска банкротства, более эффективно проводитьнаучно-техническую политику на предприятии, повышать качество продукции,обновлять ассортимент, повышать эффективность производства и улучшатьфинансовое состояние предприятия.
Основными видамивнутрипроизводственного планирования являются технико-экономическое иоперативно-производственное планирование.
Самостоятельно планируясвою деятельность, предприятие решает следующие вопросы:
ü Определяет объем и структуру плана;
ü Устанавливает цены на продукцию,работы, услуги и отходы производства;
ü Выбирает предмет договора, определяетобязательства и другие условия хозяйственных взаимоотношений;
ü Заключает договора с поставщикамисырья и потребителями продукции;
ü Распределяет прибыль;
ü Устанавливает нормы и нормативы(внутрипроизводственные), учитывающие специфику данного предприятия;
ü Устанавливает и утверждаетпоказатели, использование которых нацеливает коллектив на достижение необходимыхрезультатов при лучшем использовании ресурсов.
В данной курсовой работеотражены особенности планирования основных показателейпроизводственно-хозяйственной деятельности с учетом перечисленных факторов в 4варианте.
Исходныеданные для расчетаПОКАЗАТЕЛИ усл. обозн. ед.изм. ВАРИАНТ 4 удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году Увмртек % 52 процент удорожания (экономии) материальных затрат в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции Пу % 1 объем товарной продукции текущего года О тп тек. у.е. 20885486 средний индекс повышения (снижения) цен на материалы Iср цен м 1,14 средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год Iср цен 1,27 количество дней дополнительного отпуска До дн. 6 количество дней основного отпуска Оо дн. 31 индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия Нн % 3,9 трудоемкость производственной программы на планируемый год Тпп чел./ час. 302400 численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах Чрв чел. 25 индивидуальный норматив служащих Нс % 7 фонд заработной платы в текущем году ФЗПтек у.е. 5358780 численность работающих в данной организации в текущем году Чтек чел 210 норма отчислений в ФДВ Ндв % 36 норма отчислений в фонды социального страхования Нсс % 4 норма отчислений в фонды обязательного медицинского страхования Нмс % 3,6 норма отчислений отчислений в пенсионный фонд Нпф % 28 амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в текущем году Атек у.е. 591798 среднегодовая стоимость ОПФ текущего года Сопф тек у.е. 3698740 коэффициент изменения нормы амортизац. Отчислений Кам 0,93 стоимость ОПФ на начало планируемого года Сопф н.г. у.е. 3782140 продолжительность рабочей смены С1/С2 час 8./ 7 удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены У1/У2 0,93./0,07 суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта СОС у.е. 1360000 расходы на ремонт сторонними организациями основных средств Р рем пл у.е. 896524 расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки НИОКР пл у.е. расходы на командировки Р ком пл у.е. 75200 расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг Р усл пл у.е. 48300 расходы по содержанию служебного автотранспорта Р тр пл у.е. 350000 расходы на рекламу (не > 1% выручки от реализации) Р р пл у.е. расчет самостоятельно представительские расходы (не > 4% ФОТ) Р пред пл у.е. расчет самостоятельно единый социальный налог Н соц у.е. расчет самостоятельно норма прочих непредвиденных расходов Н пр непред пл % 10 норма внереализационных плановых расходов Н внер пл % 0,5 ставка налога на прибыль С н пр % 24 планируемая структура материальных расходов предприятия : % 100 а) сырье и материалы % 45 б) комплектующие изделия % 9 в) топливо и энергия % 10 г) потери от недостач материальных ресурсов (в пределах норм естественной убыли) % 2 д) тара, упаковка % 18 е) транспортные расходы % 16
Данные для расчетасреднегодовой стоимости основных производственных фондовПоказатели Усл. Ед. изм. ВАРИАНТ обоз. 4 Вводимые фонды Стоимость вводимых ОПФ
Сввопф1 у.е. 140000 Дата ввода 01.мар Стоимость вводимых ОПФ
Сввопф2 у.е. 72000 Дата ввода 01.июн Стоимость вводимых ОПФ
Сввопф3 у.е. _ Дата ввода Стоимость вводимых ОПФ
Сввопф4 у.е. _ Дата ввода Выбывающие фонды Стоимость выбывающих ОПФ
Свыбопф1 у.е. 120000 Дата выбытия 01.янв Стоимость выбывающих ОПФ
Свыбопф2 у.е. 62040 Дата выбытия 01.май Стоимость выбывающих ОПФ
Свыбопф3 у.е. 87000 Дата выбытия 01.авг Стоимость выбывающих ОПФ
Свыбопф4 у.е. _ Дата выбытия
Исходные данные для расчета плановогодохода предприятияN вар Продукт №1 Продукт №2 Продукт №3 Величина внереализационного дохода Цена ед Предполагаемый объем реализации Цена ед Предполагаемый объем реализации Цена ед Предполагаемый объем реализации 4 150 94032 300 47016 100 80599 154098
1. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Одним изосновных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельностипредприятий являются его текущие расходы. Расходами, согласно статьи 252Налогового Кодекса, признаются любые затраты при условии, что они произведеныдля осуществления деятельности, направленной на получение дохода [1,c.12].
Расходыпредприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализациейпродукции и внереализационные расходы.
Все расходыпредприятия на производство продукции отражаются в калькуляции. Калькулированиерасходов на выпуск продукции имеет существенное значение в планировании всейдеятельности предприятия. Правильное определение затрат на этапе проектированияи начала выпуска продукции дает возможность заранее определить себестоимость ееизготовления, а также позволяет установить стоимость данного вида продукции наее оптимальном уровне.1.1 Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции
Смета являетсясводным документом плана по себестоимости и составляется для определения общейсуммы расходов.
На практике может быть использованодин из трех существующих методов: калькуляционный, сводный, сметный. Сметныйметод является наиболее простым. Расходы на производство и реализациюопределяются на основе данных соответствующих разделов плана предприятия.
Планирование расходовнеобходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производстваресурсов и расчета предполагаемой прибыли, служит исходной базой для контроляза рациональным использованием ресурсов.
Определение составарасходов и их величина является не столько экономической, сколькотехнико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит отпрофессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторовпроизводства, а информация об их отнесение на виды деятельности, единицыпродукции, производственные подразделения и другие объекты зависит отклассификации экономистов.
Принципиальная схемапроцедур и расчетов при определении плановой величины затрат представлена вПриложении 5.
В соответствии с [1]расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:
-на материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-суммы начисленнойамортизации;
-прочие расходы. 1.1.1 Определениеплановой величины материальных расходов
К «Материальным расходам»относятся затраты:
ü На приобретение сырья и материалов,используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или)образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстветоваров (выполнении работ, оказании услуг);
ü На приобретение материалов,используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемыхтоваров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведениеиспытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств ииные подобные цели);
ü На приобретение инструментов,приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды идругого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
ü На приобретение комплектующихизделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихсядополнительной обработке на предприятии;
ü На приобретение топлива, воды иэнергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видовэнергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
ü На приобретение работ и услугпроизводственного характера, выполняемых сторонними организациями илииндивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказаниеуслуг) структурными подразделениями организации;
ü Связанные с содержанием иэксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения.
Кматериальным расходам приравниваются:
ü Расходы на рекультивацию земель ииные природоохранные мероприятия;
ü Потери от недостачи и (или) порчи прихранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норместественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
ü Технологические потери припроизводстве и (или) транспортировке;
ü Расходы на горно-подготовительныеработы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам накарьерах и наземным работам при подземных разработках в пределах горного отводагорнорудных предприятий.
Для расчетов расходов напроизводство и реализацию продукции в планируемом году следует учестьудорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции,так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этогопервоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимостипродукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле:
УВ мз.пл. = УВмз.тек. ±Пу, (1)
где УВмз.пл. –удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарнойпродукции планового года, %;
УВмз.тек. – удельный весматериальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) втекущем году, %;
Пу – процент удорожания (экономии)материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.
Далее с учетомустановленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимостипродукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном выражении в общем,объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле:
Омр.пл. = О тп.тек.* УВ мз.пл. / 100%, (2)
где О тп.тек.– объем товарной продукции текущего года, у. е.;
УВмз.пл. – удельный весматериальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции плановогогода, %.
Удорожание материальныхрасходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующихиндексов.
Таким образом, плановаявеличина материальных расходов может быть определена по формуле:
МРпл. =Омр.пл. * Iср.цен., (3)
где Iср.цен. – средний индекс изменения ценна материалы;
Омр.пл. – объем материальных расходовв общем объеме производства продукции, у. е.
Вывод:
Предприятие планируетувеличить на 1% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет увеличенияобъема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемогогода в объеме товарной продукции планового года составит 53%, т.о. объемматериальных расходов в общем объеме производства продукции составит 11069307,6у.е, Плановая величина материальных расходов с учетом удорожания цен наматериалы на 14% составит 12619010,6 у.е.1.1.2Расчет плановой величины расходов на оплату труда
В состав расходов наоплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральнойформах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления,связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременныепоощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этихработников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми иликоллективными договорами.
К расходам на оплатутруда относятся:
ü Суммы, начисленные по тарифнымставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки всоответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
ü Начисления стимулирующего характера,в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам иокладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иныеподобные показатели;
ü Начисления стимулирующего икомпенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу вмногосменном режиме, за совмещение профессий, расширения зон обслуживания, заработу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работуи работу в выходные, и праздничные дни, производимые в соответствии сзаконодательством РФ;
ü Стоимость бесплатно предоставляемыхработникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания ипродуктов, бесплатного жилья;
ü Стоимость выдаваемых работникамбесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменнуюодежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
ü Сумма начисленного работникамсреднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных илиобщественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательствомРФ о труде;
ü Расходы на оплату труда, сохраняемуюработникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы наоплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, кместу использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы наоплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах КрайнегоСевера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренномзаконодательством РФ и другие расходы.1.1.2.1 Определениепотребности в трудовых ресурсах
Процесс планированиячисленности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.
I. Определение баланса рабочеговремени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.
Составление балансарабочего времени включает три этапа:
Определение полезногофонда рабочих дней в году;
Определение среднейпродолжительности рабочих дней в году;
Определение полезногофонда рабочего времени.
Первый этап предполагает определение полезногофонда рабочих дней в году по формуле:
/> = /> – Н, (4)
где /> – полезный фонд рабочихдней в году, дн.;
/>– номинальный фонд рабочих дней в году, дн.;
Н – планируемоеколичество неявок по различным причинам, дн.
Номинальный фонд рабочихдней в году можно определить по производственному календарю, публикуемому напланируемый год, или расчетным путем по формуле:
/> = Фк – Дн, (5)
где Фк – календарный фондвремени (365 или 366), дн.;
Дн – нерабочие дни ( в2005г.=116), дн.
Нерабочими считаютсявоскресные, субботние и праздничные дни. При расчете необходимо иметь в виду,что при совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится наследующий после праздничного рабочий день.
В число неявок по разнымпричинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни,беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных иобщественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле:
Н = Оо + Од + Няпр, (6)
где Оо – количество днейосновного отпуска, дн.;
Од – количество днейдополнительного отпуска, дн.;
Няпр – прочиенеявки.
Размер прочих неявокможет быть определен методом усредненного расчетного в процентах от годовогономинального фонда рабочего времени:
Няпр = Нн * /> / 100, (7)
где Нн – индивидуальнаясреднегодовая норма неявок предприятия, %.
Второй этап предполагает определение среднейпродолжительности рабочего дня. Расчет осуществляется по формуле:
Тср. = />Сi*Уi, (8)
где Тср. – средняяпродолжительность рабочего дня, ч.;
Сi – продолжительность i-той рабочей смены, ч.;
Уi – удельный вес рабочих, имеющих установленнуюпродолжительность рабочей смены Сi,доля единицы;
i=1,2…n – количество смен с разной продолжительностью.
На третьем этапе определяется полезный (реальный)фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде по формуле:
/> = /> * Тср, (9)
где /> — полезный фонд рабочеговремени среднесписочного рабочего в плановом периоде, ч.
II. Планирование среднесписочной численности рабочих.
Расчет численностиведется отдельно по категориям: основные и вспомогательные рабочие.
Общее количество рабочих определяетсяпо формуле:
Чр.пл = Чро пл+ Чрв пл, (10)
где Чр пл –среднесписочная численность рабочих на планируемый год, чел.;
Чропл – численностьосновных производственных рабочих на планируемый год, чел.;
Чрвпл – численностьвспомогательных рабочих, занятых на повременных работах, чел.
При осуществлениирасчетов по категориям пользуются двумя способами в зависимости от формы учетатруда рабочих и начисления заработной платы (сдельная, повременная).
Численность основныхпроизводственных рабочих-сдельщиков и вспомогательных рабочих на нормируемыхработах, определяется в зависимости от планируемого объема работ и полезногофонда времени одного рабочего.
Расчет численностиосновных производственных рабочих-повременщиков, занятых на нормируемых работах,производится по нормам обслуживания и рассчитывается, исходя из количества,характера обслуживаемых мест; нормы обслуживания; режима работы.
Согласно заданию кнастоящему курсовому проекту определяем только численность рабочих-сдельщиковпо формуле:
Чропл = Тпп / />, (11)
где Тпп. – трудоемкостьпроизводственной программы на планируемый год, чел./час.
Количество вспомогательных рабочих(Чрвпл) определяется по рабочим местам (кладовщики, водителиэлектрокар, крановщики и др.) и по нормам обслуживания (наладчики, дежурныеслесари и т. п.).
Величина Чрвплприведена в исходных данных.
III. Планирование численности служащих.
В состав категориислужащие входят следующие группы работников:
ü Руководители (работники, которыеорганизуют производство и управляют деятельностью коллектива);
ü Специалисты (категория работников,для замещения должностей которых, в соответствии с квалифицированнымитребованиями, необходимо высшее или среднее специальное образование. К этойкатегории относятся: конструкторы, технологи, инженеры, экономисты, бухгалтера,юрисконсульты, социологи и другие работники);
ü Служащие (работники, осуществляющиеподготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственноеобслуживание. К данной категории работников можно отнести агентов, архивариусов,дежурных, делопроизводителей, кассиров, комендантов, контролеров (неотносимых крабочим), копировщиков технической документации, секретарей-машинисток,смотрителей, статистиков, стенографистов, табельщиков, учетчиков, чертежников).
Планирование численностирассматриваемых категорий работающих осуществляется, как правило, на основенормативного метода. Нормативы численности устанавливаются предприятиями вбольшинстве случаев самостоятельно и определяются на основе математическойзависимости между численностью отдельных групп и категорий персонала иопределяющими ее факторами.
При расчетах численностируководителей, специалистов и служащих могут быть использованы схемы и структурыуправления предприятием, его цехами, а также штатные расписания.
Численность категориислужащих определяется по формуле:
Чспл = Чрпл* Нс / 100, (12)
где Чс.пл –численность служащих, чел.;
Нс – индивидуальный нормативслужащих, %.
Таким образом,планируемая численность работников предприятия определяется по формуле:
Чобпл = Чрпл+ Чспл. (13)
Вывод:
Полезный фонд рабочеговремени среднесписочного рабочего в плановом периоде составит 1604,15 ч. Проведенныерасчеты свидетельствуют об увеличении работников предприятия на 18 чел., врезультате чего общая численность работников составит 228 чел., из них 15 чел.составляют служащие; и среднесписочная численность рабочих, состоящая изосновных производственных рабочих на планируемый год с учетом заданнойтрудоемкости (189 чел.) и 25 чел. – вспомогательные рабочие, занятые наповременных работах.1.1.2.2 Планированиесредств, направляемых на оплату труда
При определении расходов на оплатутруда предприятие в условиях рынка может планировать повышение среднейзаработной платы своим работникам.
Для расчета плановогофонда заработной платы следует определить среднюю месячную заработную платуодного работника (/>) в текущем году по формуле:
/> = ФЗПтек / (Чтек*12), (14)
где ФЗПтек –фонд заработной платы в текущем году, у. е.;
Чтек – численностьработающих в данной организации в текущем году, чел.;
12 – количество месяцев вгоду.
Принимая во вниманиесреднюю месячную заработную плату работников предприятия в текущем (/>) устанавливаемзначение />следующимобразом. В идеале />=/>*Iср.цен. Учитывая эту формулу заработную плату устанавливаемсамостоятельно, принимая во внимание % удорожания, Чпл., Чтек., Зтек., Iцен.*
Если предприятиепланирует увеличение средней заработной платы, то плановый годовой фондзаработной платы (ФЗПпл.) с учетом этого увеличения определяется поформуле:
ФЗПпл = />*Чпл*12, (15)
где /> – планируемаясреднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемаяорганизацией, у. е.;
Чпл – общая плановаячисленность работающих в организации, чел
Плановой размер среднейзаработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднегоиндекса изменения цен в плановом году:
/> = /> * Iср.цен. (16)
Однако на практике ростзаработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому, устанавливаяплановый размер заработной платы следует учитыватьпроизводственно-экономические условия каждой отдельной организации.
Кроме того, необходимознать соотношение средней заработной платы, предлагаемой организацией вплановом году (/>), к средней заработной плате,рассчитанной по нормативу текущего года (/>), которое определяется по формуле:
Iзп = /> / />, (17)
где Iзп – индекс заработной платы.
Для определения фонда оплаты трудаследует также определить фонд дополнительных выплат (ФДВпл.), которыйисчисляется по формуле:
ФДВпл. = Ндв. * ФЗПпл. /100%, (18)
где Ндв. – нормаотчислений в ФДВ.
Годовой плановый фондоплаты труда (ФОТпл.) определяется по формуле:
ФОТпл. = ФЗПпл. + ФДВпл., (19)
где ФЗПпл. – плановыйфонд заработной платы, у. е.;
ФДВпл. – фонддополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости, у.е.
Вывод:
Среднемесячная заработнаяплата в текущем году составляет 2126,50 у.е. Плановая среднемесячная заработнаяплата с учетом индекса цен равного 1,27 составит 2700,66 у.е. Но так как индексцен и индекс заработной платы на каждом конкретном предприятии растет неодновременно, то среднемесячная заработная плата одного работника,установленная организацией самостоятельно составит 2658 у.е., что на 12% большечем в текущем.
Тогда фонд оплаты трудана плановый период, состоящий из фонда заработной платы и фонда дополнительныхвыплат, составит 9910118,35 у.е. 1.1.3 Расчет величиныначисленной амортизации
При расчете суммначисленной амортизации амортизируемое имущество распределяется поамортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Амортизируемым имуществомпризнается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объектыинтеллектуальной собственности, которые находятся у предприятия на правесобственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которыхпогашается путем начисления амортизации.
В состав амортизируемогоимущества включаются основные средства и нематериальные активы, которыенаходятся в собственности организации и используются для извлечения дохода.
Под основными средствамипонимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства иреализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленияорганизацией и имеющее первоначальную стоимость более 10000 рублей и срокполезного использования, превышающий 12 месяцев.
Нематериальные активы –это объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественногосодержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход (авторские права,патенты на изобретения, товарные знаки, торговые марки, права пользованияземельными участками и природными ресурсами, лицензии и т. д.).
Нематериальными активамипризнаются приобретенные или созданные работниками предприятия результатыинтеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности,используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) илидля управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12месяцев).
Для признаниянематериального актива необходимо наличие способности приносить предприятиюэкономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов,подтверждающих существование самого нематериального актива и (или)исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.
К нематериальным активамотносятся:
1. Исключительное правопатентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2. Исключительное правоавтора и иного правообладателя на использование программы ЭВМ, базы данных;
3. Исключительное правоавтора или иного правообладателя на использование топологии интегральныхмикросхем;
4. Исключительное правона товарный знак, знак обслуживания, наименование места нахождения товаров ифирменное наименование;
5. Исключительное правопатентообладателя на селекционные достижения;
6. Владение «ноу-хау»,секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного,коммерческого или научного опыта.
Первоначальная стоимостьамортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на ихприобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны дляиспользования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов всоответствии с [1].
Сроком полезногоиспользования является период, в течение которого объект основных средств илиобъект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельностипредприятия.
Срок полезногоиспользования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода вэксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основанииклассификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
В соответствии с [1]предусмотрены следующие амортизационные группы:
1. Все недолговечноеимущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
2. Имущество со срокомполезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
3. Имущество со срокомполезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
4. Имущество со срокомполезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
5. Имущество со срокомполезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
6. Имущество со срокомполезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
7. Имущество со срокомполезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
8. Имущество со срокомполезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
9. Имущество со срокомполезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
10. Имущество со срокомполезного использования свыше 30 лет.
При расчете суммначисленной амортизации предприятие может использовать линейный и нелинейныйметоды.
Начисление амортизацииосуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной дляконкретного основного средства исходя из его срока полезного использования.
Наиболее распространеннымявляется линейный метод.
Суммы начисленнойамортизации входят в совокупность показателей, исчисляемых при составлениифинансового плана предприятия. Расчет величины амортизационных отчисленийбазируется на информации, отражаемой в плане по инвестициям и новой технике:
ü Прирост стоимости основных средств засчет освоения запланированных объемов капиталовложений;
ü Снижение стоимости основных средствза счет списания физически и морально устаревших активов.
В общем случае сумма амортизационныхотчислений (А) определяется по формуле:
А = Сопф. * Нам. / 100%, (20)
где Сопф. – среднегодоваястоимость основных средств, у. е.;
Нам. – норма амортизации,установленная на плановый год, %.
Для простоты расчетов в курсовомпроекте при определении величины амортизационных отчислений используется методусредненного расчета, который предполагает использование усредненной попредприятию нормы амортизации.
В условиях рынка возможноизменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств вплановом году.
Если в плановом годунорма амортизационных отчислений (Нам.пл) не меняется, то она равнанорме текущего года (Нам.тек), которая может быть определенаотношением суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основныхсредств в текущем году (Атек) к стоимости основных средств текущегогода (Сопф.тек):
Нам.тек = (Атек/ Сопф.тек)*100%. (21)
В случае изменения в плановомгоду норм амортизационных отчислений для ее определения следует использоватьформулу:
Нам.пл = Нам.тек* Кам, (22)
где Кам –коэффициент изменения норм амортизационных отчислений.
Величина амортизационных отчислений вплановом году (Апл) определяется по формуле:
Апл = Нам.пл* Сопф.пл / 100%, (23)
где Нам.пл. –норма амортизационных отчислений в плановом году, %;
Сопф.пл –среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у. е.
Величину среднегодовой стоимостиосновных средств в планируемом году (Сопф.пл)можно определить по формуле
Сопф.пл.=/>, (24)
где С/>– стоимость основныхсредств на начало планируемого года, у. е.;
С/>– стоимость вводимых в течениепланируемого года основных средств i-того вида, у. е.;
nввi – количество месяцев с момента ввода объекта основныхсредств i-го вида в эксплуатацию до концагода, мес.;
С/>– стоимость выбывающих в плановомгоду основных средств j-тоговида, у. е.;
nвыбj – количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до концагода, мес.;
i=1,2…n – количество единиц вводимого в плановом году оборудования;
j=1,2…m – планируемое количество единиц оборудования к выбытию.
Расчет среднегодовойстоимости основных средств следует проводить в отдельной таблице.
В случаяхзапланированного проведения переоценки объектов основных средств расчетнаявеличина амортизационных отчислений подлежит индексации.
Вывод:
Стоимость основных производственныхфондов равная 3851197 у.е. и норма амортизационных отчислений равная 14,88%определяют амортизационные отчисления, которые составят 573058 у.е. Изприложения 1 видно, что предприятие снижает амортизационные отчисления на 18740у.е. 1.1.4 Расчет величины«прочих расходов» на производство и реализацию продукции
К прочим расходам напроизводство и реализацию продукции относятся:
ü Суммы налогов и сборов, начисленные вустановленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке;
ü Расходы на сертификацию продукции,услуг;
ü Суммы комиссионных сборов и иныхподобных расходов за выполнение сторонними организациями работы(предоставленные услуги);
ü Расходы на ремонт основных средств;
ü Суммы выплаченных подъемных впределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
ü Расходы на обязательное и добровольноестрахование имущества.
Величина «прочих расходов» в плановомгоду (Рпроч.пл.) можетбыть определена поформуле:
Рпроч.пл. = /> Рпроч.плi. + Рпроч.непр.пл., (25)
где Рпроч.плi. – величина отдельных i-тых затрат, относимых на прочиерасходы в плановом году, у. е.;
i=1,2…n – количество видов прочих расходов;
Рпроч.непр.пл. – прочиенепредвиденные плановые расходы, у. е.
Величина отдельных i-тых затрат, относимых на прочиерасходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходныеданные» и перечня расходов, относимых в соответствии с [1] в данную группу.Проводя расчеты прочих расходов, самостоятельно определяем величину отдельных i-тых затрат. Например, Единыйсоциальный налог относится к прочим расходам, и его величина может бытьопределена по формуле:
Есн = />Оi, (26)
где Оi – отчисления в i-й фонд, у. е.
В ЕСН включаются отчисления впенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования и в фондсоциального страхования.
Размер отчислений насоциальное страхование в плановом году определяется по формуле:
Ос.ст. = Нс.ст. * ФОТпл./ 100%, (27)
где Нс.ст. – нормаотчислений на социальное страхование, %.
Размер отчислений намедицинское страхование определяется по формуле:
Ом.с. = Нм.с. * ФОТпл. /100%, (28)
где Нм.с. – нормаотчислений на медицинское страхование, %.
Размер отчислений вПенсионный фонд определяется по формуле:
Оп.ф. = Нп.ф. * ФОТпл. /100%, (29)
где Нп.ф. – нормаотчислений от ФОТ в плановом году в Пенсионный фонд, %.
Рассчитав величину ЕСН,последовательно определяем величину расходов на рекламу, величинупредставительских расходов и так далее, используя сведения таблицы «Исходныеданные».
Величина прочихнепредвиденных расходов определяется по формуле:
Рпроч.непр.пл. =Нпр.непр. * /> Рпроч.плi, (30)
где Нпр.непр. – нормапрочих непредвиденных расходов, %;
/> Рпроч.плi. – величина i-хзатрат, относимых на прочие расходы, у. е.
i=1,2…n – количество видов прочих расходов.
Таким образом, итоговая величинарасходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции,выполняемых работ, оказываемых услуг (Се.пл.) определяется по формуле:
Се.пл. = МЗпл. + ФОТпл. +Апл. + Рпроч.пл., (31)
где МЗпл. – плановаявеличина материальных затрат, у. е.;
ФОТпл. – плановый фондоплаты труда;
Апл. – величинаамортизационных отчислений в плановом году, у. е. ;
Рпроч.пл. – величинапрочих расходов в плановом году, у. е.
Расчеты оформлены в видесметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) вПриложении 5.
По данным расчетнойтаблицы строим диаграмму «Структура расходов на производство и реализациюпродукции». Приложение 5.
Вывод:
Сумма прочих расходов на планируемыйгод, состоящая из затрат на прочие расходы и прочих непредвиденных расходов,составит 7718838,45 у.е. В себестоимости равной 30821025,17 у.е. материальныезатраты и расходы на оплату труда занимают самую большую часть, это видно издиаграммы, что говорит о том, что производство материало- и трудоемкое. 1.1.5 Расчет общейвеличины плановых расходов предприятия
Общая величина расходов предприятияна плановый период (Робщ.пл.) определяется по формуле:
Робщ пл = Се пл +Рвнереал пл , (32)
где Се пл – плановыерасходы на производство и реализацию продукции, у.е.;
Рвнереал пл – плановыевнереализационные расходы предприятия, у.е.
В составвнереализационных расходов, не связанных с производством и реализациейпродукции (работ, услуг), включаются обоснованные затраты на осуществлениедеятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.
К внереализационнымрасходам относятся:
ü расходы на содержание переданного подоговору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
ü расходы в виде процентов по долговымобязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценнымбумагам и иным обязательствам;
ü расходы на организацию выпускасобственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценныхбумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг;расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;
ü расходы, связанные с обслуживаниемприобретенных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя,депозитария, платежного агента по процентам (дивидендным) платежам;
ü расходы в виде отрицательной курсовойразницы, полученной от переоценки имущества в виде валютных ценностей итребований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
ü расходы в виде отрицательной(положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи(покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Р.Ф.,установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
ü расходы на ликвидацию выводимых изэксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии сустановленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы наликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтажкоторого незавершен;
ü судебные расходы и арбитражные сборы;
ü затраты на аннулированныепроизводственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
ü расходы в виде признанных должникомштрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговыхобязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
ü расхода на оплату услуг банка,связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборотамежду банками и клиентами;
ü расходы на проведение ежегодногособрания акционеров;
ü другие обоснованные расходы.
К внереализационнымрасходам приравниваются: убытки прошлых налоговых периодов, выявленных втекущем отчетном (налоговом периоде; суммы безнадежных долгов; потери отпростоев по внутрипроизводственным причинам; расходы в виде недостачиматериальных ценностей в производстве и на складах, а также убытки от хищений,виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров,аварий, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидациейпоследствий.
На основе полученныхрезультатов расчетов проводим анализ структуры плановых расходов предприятия, атакже непосредственно расходов на производство и реализацию производимойпродукции, построив секторную диаграмму Приложение 2.
Вывод:
Общую величину расходовпредприятия на планируемый год, равную 30975130,29 у.е. формируют расходы напроизводство и реализацию продукции и плановые внереализационные расходы.
Из диаграммы видно, чтовеличина плановых внереализационных расходов незначительна и составляет 0,5% отобщей величины расходов.
Приведенные значенияпозволяют судить о том, что на предприятии основное внимание уделяетсяпроизводству собственной продукции, и предприятие практически не осуществляетдеятельность, не связанную с производством продукции.
В норму внереализационныхрасходов может быть включены:
ü расходы оплата услуг банка;
ü изменение курса валют;
ü затраты на аннулированныепроизводственные заказы;
ü потери от простоев повнутрипроизводственным причинам.
2.РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Предприятие, осуществляетфинансово-хозяйственную деятельность, получает определенный доход. Общаявеличина плановых доходов предприятия (Доб пл) может быть определена поформуле:
Доб пл = Др пл + Двн пл, (33)
где Др пл – доходыпредприятия, связанные с реализацией, у.е.;
Двн пл –внереализационные доходы предприятия, у.е.
Доходом от реализации является суммавыручки от реализации продукции и выручки от реализации имущественных прав.
К внереализационнымдоходам относятся доходы:
ü от долевого участия в деятельностидругих организаций;
ü от сдачи имущества в аренду;
ü в виде сумм возмещения убытков, ввиде штрафов за нарушение договорных обязательств;
ü от предоставления в пользование правна результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
ü в виде процентов, полученных подоговорам займа, кредита, банковского счета, вклада, а также по ценным бумагам;
ü в виде стоимости материалов или иногоимущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидациивыводимых из эксплуатации основных средств;
ü в виде доходов, полученных отопераций с финансовыми инструментами срочных сделок;
ü прочие доходы.
Доход от реализации, получаемыйпредприятием в плановом году (Др пл), определяется по формуле:
Др пл = Вр.прод пл + Вр.импл , (34)
где Вр.прод пл – планируемаяпредприятием выручка от реализации собственных товаров или ранее приобретенных,у.е.:
Вр.им пл – планируемаявыручка от реализации имущественных прав, у.е.
Выручка от реализации определяетсяисходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары иимущественные права. Выручка от реализации продукции (Вр.прод пл) определяетсяпо формуле:
Вр.прод пл = />Цпл i * Qпл i , (35)
где Ц пл i– цена реализации планируемой квыпуску продукции, у.е.;
Qпл i– планируемый объем реализации продукции, шт;
i=1,2…n – виды планируемой к выпуску продукции.
Вывод:
Общую величину плановыхдоходов (36423598 у.е.) предприятия составляет доход от реализации продукции(36269500 у.е.) и внереализационный доход (154098 у.е). Предположительнопредприятие занимается выпуском акций, являясь держателем ценных бумаг другихпредприятий, получает дивиденды; сдает имущество в аренду или предоставляет впользование права на результаты интеллектуальной деятельности.
3.ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Прибыль является основнымобобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия.
План по прибыли и еераспределению включается в финансовый план, который является завершающимразделом плана деятельности предприятия.
Этот раздел, в своюочередь, может включать в себя следующие подразделы:
ü план по прибыли и рентабельности;
ü план распределения прибыли.
Планирование прибыли должно бытьсориентировано на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основеболее рационально использования производственных фондов, мощностей,материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств.
План по прибылиразрабатывается на основе плана производства и реализации продукции ипоказателей других подразделов.
В соответствии с [1]прибылью (П) является полученный доход (Д), уменьшенный на величинупроизведенных расходов (Р). Следовательно, прибыль предприятия (П) определяетсяпо формуле:
П = Д – Р, (36)
Поскольку предприятиеполучает доходы и имеет расходы двух видов: от реализации и внереализационные,то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации (Пр), всвою очередь, складывается из прибыли от реализации продукции (Пр прод) иприбыли от реализации имущественных прав (Пр им).
Исчисление плановойприбыли от реализации продукции можно осуществить с использованием методапрямого счета или расчетно-аналитического метода.
Метод прямого счета чащевсего применяется на предприятии и в отраслях с небольшим ассортиментомпродукции и при условии планирования текущих расходов по каждому видупродукции. Используя данный метод, прибыль, получаемую в результате реализациипродукции (Пр прод), определяют как разницу между выручкой от реализациипродукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов (Врпрод) и расходами на ее производство и реализацию (Рпир):
Пр прод = Вр прод –Рпир., (37)
Внереализационная прибыльпредприятия (Пвн) определяется как разница между внереализационным доходом(Двн) и внереализационными расходами (Рвн):
Пвн = Двн – Рвн., (38)
Прибыль, которуюрассчитывает получить предприятие в плановом году (Поб пл), может бытьопределенна по формуле:
Поб.пл. = Пр.пл. +Пвн.пл., (39)
где Пр.пл. – прибыль отреализации, получаемая предприятием в плановом году, у.е;
Пвн.пл. –внереализационная прибыль планового года, у.е.
Определив основныепоказатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый год,целесообразно рассчитать величину рентабельности производства продукции (Ре пл)по формуле:
Ре пл. = Пр.прод.пл /Рпир.пл. * 100%, (40)
где Пр.прод.пл. –плановая прибыль от реализации продукции, у.е.;
Рпир пл – расходы на производствои реализацию продукции в плановом году, у.е.
Вывод:
Прибыль предприятия в плановом годуснизится на величину внереализационной прибыли и составит 5448467,71 у.е.Внереализационная прибыль составит -7,13 у.е., это говорит о том, что внереализационнуюдеятельность предприятию осуществлять невыгодно, т.к. доходы не покрываютрасходы.
На основе проведенных расчетоврентабельность производства продукции принимает значение равное 17,68%, чтосвидетельствует о среднем уровне эффективности работы предприятия. Чтобыувеличить рентабельность предприятию необходимо предусмотреть сокращениерасходов либо увеличить цены на свою продукцию.
4.РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Всоответствии с действующим законом прибыль предприятия подлежит налогообложению.
Налогоплательщикаминалога на прибыль признаются российские организации, а также иностранныеорганизации, осуществляющие свою деятельность в Р.Ф. через постоянныепредставительства и получающие доходы от источников в Р.Ф.
Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организации признается прибыль, получаемаяналогоплательщиком и определяемая:
1) для российскихорганизаций как разница между полученным доходом и величиной производственныхрасходов;
2) для иностранных организаций,осуществляющих деятельность в Р.Ф. через постоянные представительства, какразница между полученным через эти постоянные представительства доходом ивеличиной произведенных этими постоянными представительствами расходов.
При определении налоговойбазы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом сначала налогового периода, в случае получения предприятием в этот период убытканалоговая база признается равной нулю.
Сумма налога определяетсяорганизацией самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетомустановленных законом ставок налога.
Налоговая ставка,установленная в соответствии с законодательством [1], составляет 24%. При этом:
ü сумма налога, исчисленная поналоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
ü сумма налога, исчисленная поналоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Р.Ф.;
ü сумма налога, исчисленная поналоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.
Законами субъектов РФ размерналоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиковв частности сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, нодолжен быть не ниже 10,5%.
Прибыль предприятия,остающаяся в его распоряжении после уплаты налога (Пост), определяется поформуле:
Пост = Ппл – Нп , (41)
где Ппл – прибыль,подлежащая налогообложению, у.е.;
Нп – величина налога наприбыль, у.е.
Величина налога наприбыль (Нп) определяется по формуле:
Нп = Сн пр * Ппл /100%, (42)
где Сн пр – ставка на прибыль, %.
Рассчитанная величина налога наприбыль распределяется согласно действующим ставкам в различные фонды.
Остающаяся после уплатыналогов и других платежей прибыль называется чистой прибылью, которая поступаетв полное распоряжение предприятия.
Прибыль предприятия,остающаяся после уплаты налога, распределяется в фонд потребления и фонднакопления, определенный процент отчисляется в страховой фонд предприятия,который расходуется при необходимости по всем направлениям использованияприбыли.
Прибыль, направленная напотребление, предназначена для материальной помощи работникам; выплаты разовыхпремий, вознаграждений по итогам работы за год; социально-бытовых льгот,носящих индивидуальный характер (дополнительные отпуска за высокие результаты втруде; отпуска предоставляемые женщинам, воспитывающим малолетних детей;выплаты семьям погибших на производстве; денежные компенсациисверхустановленных пенсий; выплаты лицам, получившим увечья илипрофессиональные заболевания на производстве; единовременное пособие при выходена пенсию; распределение части прибыли среди работников).
Фонд накопления, формируемый за счетприбыли, остающейся после уплаты налога, может использоваться на нужды развитияколлектива, в частности на проведение оздоровительных мероприятий, в том числеприобретение путевок на отдых и лечение, экскурсии и путешествия по местныммаршрутам выходного дня; на проведение культурно-просветительских мероприятий;на предоставление безвозмездной материальной помощи для первоначального взносасобственных средств на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, атакже на частное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальноежилищное строительство; на предоставление молодым семьям беспроцентной ссуды наулучшение жилищных условий или обзаведения домашним хозяйством и др.
Вывод:
Прибыль предприятия, остающаяся в егораспоряжении после уплаты налогов определяется как разница между прибыльюпредприятия в плановом году и величиной налога на прибыль, и составила4140835,46 у.е. Она может быть распределена в фонд потребления и фонднакопления и резервный фонд. Средства из резервного фонда могут быть направленыкак на финансирование мероприятий, связанных с развитием производства, так исоциальные нужды коллектива.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Впланировании существуют общие методы, такие как метод системного анализа, методэкспертного анализа, методы получения и анализа исходной планируемойинформации, метод экономических группировок, метод прямого счета, индексныйметод, нормативный метод, расчетно-аналитический метод, балансовый метод, методоптимизации плановых решений, метод сценариев и ЭММ.
В проведенной работе мы опирались на расчетно-аналитическийметод. Суть метода заключается в том, что на основе анализа достигнутойвеличины показателя, принимаемого за базу и индексов его изменения в плановомпериод, рассчитывается плановая величина этого показателя.
Мы придерживалисьследующих принципов планирования:
ü непрерывность, т.к. имеетсякраткосрочный план;
ü нацеленность, т.к. мы стремимся повыситьэффективность и получить максимальную прибыль;
ü научность, т.к. планированиеосуществлялось на основе достоверной информации и научно обоснованных методах.
На предприятии «Альянс»в плановом 2005 году планируется увеличение портфеля заказов, за счет этогоматериальные расходы в плановом году увеличатся и, следовательно, увеличитсяобъем выпуска продукции. Планируемая численность работников предприятиясоставит 228 человек, что на 18 человек больше, чем в текущем году. На практикерост заработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому длястимулирования работников предприятия мы планируем увеличение заработной платыв плановом году на 12% и она составит 2658 у.е.
Стоимость основныхпроизводственных фондов в планируемом году увеличится, т.к. планируется ввестиосновных средств на 1904000 у.е.; норма амортизационных отчислений в планируемомгоду снизится, отсюда амортизационные отчисления в плановом году снизится, чтоговорит о снижении средств, направляемых на амортизацию в плановом году.
В структуре себестоимостиматериальные затраты и расходы на оплату труда занимают наибольший удельный вес41%, 32% и производство продукции характеризуется как материало- и трудоемкое.Т.к. норма внереализационных расходов практически не значительна и составляет0,5%, то
отсюда следует, что напредприятии основное внимание уделяется производству собственной продукции, ипрактически не осуществляет деятельность, не связанную с производствомпродукции.
Предположительнопредприятие подвергалось воздействию форс-мажорных обстоятельств, имеетзадолженности по налоговым или иным обязательствам.
В норму внереализационныхрасходов может быть включены:
ü расходы оплата услуг банка;
ü изменение курса валют;
ü затраты на аннулированныепроизводственные заказы;
ü потери от простоев повнутрипроизводственным причина.
Предприятиепредположительно занимается выпуском акций, сдает имущество в аренду.
Предположительно акциипредприятия в связи с изменением курса валюты упали в цене, т.о. внереализационнаяприбыль составила -7,13 у.е., это говорит о том, что внепроизводственнуюдеятельность предприятию осуществлять невыгодно, т.к. доходы не покрываютрасходы. Тогда прибыль в плановом году снизится на значение величины внереализационнойприбыли и составит 5448467,71 у.е. На основе проведенных расчетоврентабельность производства продукции принимает значение равное 17,68%, чтосвидетельствует о среднем уровне эффективности работы предприятия. Чтобыувеличить рентабельность предприятию необходимо предусмотреть сокращениерасходов либо увеличить цены на свою продукцию.
Прибыль предприятия, остающаяся в егораспоряжении после уплаты налогов составила 4140835,46 у.е. Она может бытьраспределена в фонд потребления и фонд накопления и резервный фонд. Средства изрезервного фонда могут быть направлены как на финансирование мероприятий,связанных с развитием производства, так и социальные нужды коллектива.
СПИСОКРЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс: Часть II. Глава 25. Налог на прибыльорганизаций. Глава26. Налог на добычу полезных ископаемых. – М: ИНФРА – М,2001. – 160с.
2. Алексеева М.М. Планированиедеятельности фирмы: Учебное методическое пособие. – М.: Финансы и статистика,1997.- 248с.
3. Постановление правительства РФ от 5августа 1992г. № 552. «Положение о составе затрат по производству и реализациипродукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,учитываемых при налогообложении прибыли».
4. Экономика предприятия: Учебник/ подред. Проф. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М.1997.-196с.
5. Каверзина Л.А., Грохотова Н.В.Планирование деятельности предприятия: Методические указания. – Братск,2002. –40с.
Приложения
Приложение 1
Показатели финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия на плановый 2005г.Расчет плановой величины расходов предприятия на производство и реализацию продукции /> /> № п/п ПОКАЗАТЕЛИ усл. обозн. ед.изм. Вариант /> 4 /> 1 2 3 4 5 /> Определение плановой величины материальных расходов /> 1 Удельный вес материальных расходов в стоимости пр-ва продукции (работ, услуг) в тек. году УВмз.тек. % 52 /> 2 Процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска Пу % 1 /> 3 Удельный вес материальных расходов планируемого года в оьъеме товарной продукции планового года УВмз.пл. % 53 /> 4 Объем товарной продукции текущего года Отп.тек. у.е. 20885486 /> 5 Объем материальных расходов в общем объеме производства продукции Омр.пл. у.е. 11069307,58 /> 6 Средний индекс изменения цен на материалы Iср.цен.м. 1,14 /> 7 Средний индекс изменения цен, принятый на планируемый год Iср.цен. 1,27 /> 8 Плановая величина материальных расходов МРпл. у.е. 12619010,64 /> Определение плановой величины расходов на оплату труда /> Определение потребности в трудовых ресурсах /> 9 Календарный фонд времени Фк. дн. 365 /> 10 Нерабочие дни Дн. дн. 116 /> 11 Номинальный фонд рабочих дней в году Фдн.н. дн. 249 /> 12 Индивидуальная среднегодовая норма неявок пред-ия Нн % 3,9 /> 13 Прочие неявки Ня.пр. дн. 10 /> 14 Количество дней основного отпуска Оо дн. 31 /> 15 Количество дней дополнительного отпуска Од дн. 6 /> 16 Планируемое количество неявок по разным причинам Н дн. 47 /> 17 Полезный фонд рабочих дней в году Фдн.п. дн. 202 /> 18 Продолжительность первой рабочей смены С1 ч. 8 /> 19 Продолжительность второй рабочей смены С2 ч. 7 /> 20 Удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность 1-ой рабочей смены У1 0,93 /> 21 Удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность 2-ой рабочей смены У2 0,07 /> 22 Средняя продолжительность рабочего дня Тср ч. 7,93 /> 23 Полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде Фвр.п. ч. 1604,15 /> 24 Трудоемкость производственной программы на планируемый год Тпп. чел./ч. 302400 /> 25 Численность основных производственных рабочих на планируемый год Чро.пл. чел. 189 /> 26 Численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах Чрв.пл. чел. 25 /> 27 Среднесписочная численность рабочих на планируемый год Чр.пл. чел. 214 /> 28 Индивидуальный норматив служащих Нс % 7 /> 29 Численность служащих Чс.пл. чел. 15 /> 30 Планирумая численность работников предприятия Чоб.пл. чел. 228 /> Планирование средств, направляемых на оплату труда /> 31 Численность работающих в данной организации в текущем году Чтек. чел. 210 /> 32 Фонд заработной платы в текущем году ФЗПтек. у.е. 5358780 /> 33 Средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году Зср.тек. у.е. 2126,50 /> 34 Планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемая организацией Зср.пл. у.е. 2700,66 /> 35 Среднемесячная заработная плата одного работающего на планируемый год, установленная самостоятельно Зср.см. у.е. 2658 /> 36 Индекс заработной платы Iзп. 1,24994122 /> 37 Плановый годовой фонд заработной платы ФЗПпл. у.е. 7286851,73 /> 38 Норма отчислений в ФДВ Ндв. % 36 /> 39 Фонд дополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости ФДВпл. у.е. 2623266,62 /> 40 Годовой плановый фонд оплаты труда ФОТпл. у.е. 9910118,35 /> Определение величины амортизационных отчислений /> 41 Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в текущем году Атек. у.е. 591798 /> 42 Среднегодовая стоимость ОПФ текущего года Сопф.тек. у.е. 3698740 /> 43 Норма амортизационных отчислений текущего года Нам.тек. % 16,00 /> 44 Коэффициент изменения норм амортизационных отчислений Кам. 0,93 /> 45 Норма амортизационных отчислений планового года Нам.пл. % 14,88 /> 46 Среднегодовая стоимость основных средств в планируемом году Сопф.пл. у.е. 3851197 /> 47 Амортизационные отчисления в плановом году Апл. у.е. 573058 /> Расчет величины прочих расходов /> 48 Норма отчислений на социальное страхование Нс.ст. % 4 /> 49 Отчисления на соцальное страхование в плановом году Ос.ст. у.е. 396404,73 /> 50 Норма отчислений на обязательное медицинское страхование Нм.с. % 3,6 /> 51 Отчисления на обязательное медицинское страхование Ом.с. у.е. 356764,26 /> 52 Норма отчислений от ФОТпл. в Пенсионный фонд Нп.ф. % 28 /> 53 Отчисления в Пенсионный фонд Оп.ф. у.е. 2774833,14 /> 54 Величина единого социального налога ЕСН у.е. 3528002,13 /> 55 Суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта СОС у.е. 1360000 /> 56 Расходы на ремонт сторонними организациями основных средств Ррем.пл. у.е. 896524 /> 57 Расходы на НИОКР НИОКРпл. у.е. /> 58 Расходы на командировки Рком.пл. у.е. 75200 /> 59 Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг Русл.пл. у.е. 48300 /> 60 Расходы по содержанию служебного автотранспорта Ртр.пл. у.е. 350000 /> 61 Расходы на рекламу (не >1% выручки от реализации) Рр.пл. у.е. 362695 /> 62 Представительские расходы (не >4% от ФОТ) Рпред.пл. у.е. 396404,73 /> 63 Величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году Рпроч.плi. у.е. 7017125,87 /> 64 Норма прочих непредвиденных плановых расходов Нпр.непр.пл. % 10 /> 65 Прочие непредвиденные плановые расходы Рпроч.непр.пл. у.е. 701712,587 /> 66 Прочие расходы в плановом году Рпроч.пл. у.е. 7718838,45 /> 67 Расходы предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг Се.пл. у.е. 30821025,17 /> Расчет общей величины плановых расходов предприятия /> 68 Норма внереализационных плановых расходов Нвнер.пл. % 0,5 /> 69 Плановые внереализационные расходы предприятия Рвнереал.пл. у.е. 154105,126 /> 70 Общая величина расходов предприятия на плановый период Робщ.пл. у.е. 30975130,29 /> Расчет плановых доходов предприятия /> /> 71 Выручка от реализации продукции Вр.прод.пл. у.е. 36269500 /> 72 Планируемая выручка от реализации имущественных прав Вр.им.пл. у.е. /> 73 Доход от реализации в плановом году Др.пл. у.е. 36269500 /> 74 Внереализационные доходы предприятия Двн.пл. у.е. 154098 /> 75 Общая величина плановых доходов предприятия Доб.пл. у.е. 36423598 /> Планирование прибыли предприятия /> /> 76 Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Пр.прод. у.е. 5448474,83 /> 77 Внереализационная прибыль предприятия Пвн. у.е. -7,13 /> 78 Прибыль предприятия в плановом году Поб.пл. у.е. 5448467,71 /> 79 Величина рентабельности производства продукции Ре.пл. % 17,68 /> Расчет налога на прибыль /> /> 80 Ставка налога на прибыль Сн.пр. % 24 /> 81 Величина налога на прибыль Нп.ф. у.е. 1307632,25 /> 82 Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога Пост. у.е. 4140835,46 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Приложение 2
Структура плановых расходовпредприятияПоказатели у.е. % Се 30821025,17 99,5 Плановые внереализационные расходы предприятия. 154105,1258 0,5 Общая величина расходов предприятия на планируемый год 30975130,29 100
/>
Приложение 3
Расчет среднегодовойстоимости основных производственных фондов.№ п/п Показатели Усл. обозн. Ед. изм. Варианты 4 Ваодимые фонды 1 Стоимость вводимых ОПФ Сопф1.вв. у.е. 140000 2 Дата ввода 01.мар. 3 Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 1 вида в эксплуатацию до конца года nвв.1 мес. 10 4 Стоимость вводимых ОПФ Сопф2.вв. у.е. 72000 5 Дата ввода 01.июн. 6 Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 2 вида в эксплуатацию до конца года nвв.2 мес. 7 7 Стоимость вводимых ОПФ Сопф3.вв. у.е. 8 Дата ввода 9 Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 3 вида в эксплуатацию до конца года nвв.3 мес. 10 Стоимость вводимых ОПФ Сопф4.вв. у.е. 11 Дата ввода 12 Количество месяцев с момента ввода объекта основных средств 4 вида в эксплуатацию до конца года nвв.4 мес. Выбывающие фонды 13 Стоимость выбывающих ОПФ Сопф1.выб. у.е. 12000 14 Дата выбытия 01.янв. 15 Количество месяцев с момента выбытия основного средства 1 вида из эксплуатации до конца года nвыб.1 мес. 12 16 Стоимость выбывающих ОПФ Сопф2.выб. у.е. 62040 17 Дата выбытия 01.май 18 Количество месяцев с момента выбытия основного средства 2 вида из эксплуатации до конца года nвыб.2 мес. 8 19 Стоимость выбывающих ОПФ Сопф3.выб. у.е. 87000 20 Дата выбытия 01.авг. 21 Количество месяцев с момента выбытия основного средства 3 вида из эксплуатации до конца года nвыб.3 мес. 5 22 Стоимость выбывающих ОПФ Сопф4.выб. у.е. 23 Дата выбытия 24 Количество месяцев с момента выбытия основного средства 4 вида из эксплуатации до конца года nвыб.4 мес. 25 Стоимость основных средств на начало планируемого года Сопф.н.г. у.е. 3782140 26 Стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-того вида Сопфi.вв. у.е. 1904000 27 Стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-того вида Сопфj.выб. у.е. 1075320 28 Среднегодовая стоимость основных средств в планируемом году Сопф.пл. у.е. 3851196,7 /> /> /> /> /> /> /> />
Приложение 4
Доходы от реализациипродукции1 Цена за единицу продукции 1 вида Цпл.1 у.е. 150 2 Предполагаемый объем реализации продукции 1 вида Qпл.1 шт. 94032 3 Цена за единицу продукции 2 вида Цпл.2 у.е. 300 4 Предполагаемый объем реализации продукции 2 вида Qпл.2 шт. 47016 5 Цена за единицу продукции 3 вида Цпл.3 у.е. 100 6 Предполагаемый объем реализации продукции 3 вида Qпл.3 шт. 80599 7 Выручка от реализации продукции Вр.прод.пл. у.е. 36269500 8 Планируемая выручка от реализации имущественных прав Вр.им.пл. у.е. 9 Доход от реализации в плановом году Др.пл. у.е. 36269500
Приложение 5
Смета расходов напроизводство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг). % у.е. % 1 Материальные расходы, в т.ч. 100 12619010,64 40,94 а сырье и материалы 45 5678554,789 б комплектующие изделия 9 1135710,96 в топливо и энергия 10 1261901,06 г потери от недостач материальных ресурсов (в пределах норм естественной убыли) 2 252380,21 д тара, упаковка 18 2271421,92 е транспортные расходы 16 2019041,70 2 Расходы на оплату труда 9910118,35 32,15 3 Амортизационные отчисления 573058 1,87 4 Прочие расходы 7718838,45 25,04 ИТОГО расходов 30821025,17 100
/>