Оценка коммерческого успеха фирмы

--PAGE_BREAK--Спрос. Факторы влияющие на него. Изучение спроса


Мы провели исследование конъюнктуры рынка детской и подростковой обуви на текущий момент, проанализировав ассортимент обуви во многих магазинах г. Йошкар-Ола (на предмет того, есть ли незаполненная ниша) и потребность покупателей (чтобы понять, каким товаром и как мы могли бы его удовлетворить). Ситуация складывается следующая: во многих  небольших обувных отделах детской и подростковой обуви нет вообще. Большинство  специализируется на продаже или женской, или мужской обуви. В более крупных  — детская обувь идет как сопутствующий товар, в недостаточном ассортименте и невысокого качества. В магазинах качественная обувь, соответствующая ортопедическим стандартам, продается по высоким ценам, недоступным покупателям со средним и низким уровнем доходов.

Однако детскую обувь приходится покупать иногда чаще одного раза в год, по несколько пар из-за интенсивного роста ребенка. Не каждый родитель захочет платить высокую цену за обувь, которая через несколько месяцев будет уже не нужна, так как «из нее выросли». Даже если у этого потребителя есть достаточные финансовые возможности.

Что же касается качества. Большинство предлагаемой на рынке обуви для детей изготовлено из искусственной кожи и синтетических тканей невысокого качества. Про пользу для ноги ребенка тут и говорить не приходится, так как такая обувь производится минуя все ортопедические стандарты. Кожаная  обувь представлена в очень небольшом ассортименте.

Что касается сезонности – в основном на рынке представлена обувь летнего и осеннего ассортимента. Зимней и демисезонной обуви представлено на рынке недостаточно.

Изучив товар, который имеется на Центральном рынке, где многие предпочитают делать покупки, мы увидели, что продаваемая обувь хоть и дешевая, но очень низкого качества. Она не выдерживает положенного срока носки и своим качеством может отрицательно повлиять на стопу ребенка. В основном на вещевом рынке приобретают товар покупатели с низким уровнем доходов.

Чтобы выяснить потребность в детской и подростковой обуви, мы провели наблюдение и опрос в обувных магазинах.

 Покупателям хотелось бы:

-         чтобы цены были не очень высокими, так как дети быстро растут и им нужно часто покупать обувь;

-         чтобы обувь имела стельку с подъемом для внутренней поверхности стопы, не портила ноги;

-         чтобы было много размеров и расцветки были «детскими»;

-         чтобы была прочной, так как на детях обувь «горит»;

-         чтобы ассортимент соответствовал сезону.

Достаточно, чтобы весь ассортимент был в центральных магазинах и отделах, так как большинство покупателей начинают свои поиски в магазинах, которые расположены в центре города. Хотя, нужно учесть, что к некоторых покупателей сложилось мнение, что в центральных магазинах цены выше, чем на периферии (что иногда оправдано из-за высокой арендной платы). Поэтому эта категория покупателей, возможно, предпочтет делать покупки не в центральных магазинах.

Сегментирование и потенциальная емкость рынка.

В качестве стратегии охваты рынка мы применили концентрированный маркетинг (из-за ограниченности финансовых возможностей). Нам необходимо будет выбрать один, наиболее благоприятный для нас сегмент рынка и сосредоточить на нем все усилия. При сегментировании будем рассматривать население г. Йошкар-Ола и близлежащих населенных пунктов, жители которых на 95% имеют работу в городе и здесь же совершают покупки. Это около 430000 человек.

Дети 1-17 лет составляют примерно17% населения, что в абсолютных величинах = 73100 человек.

Основной признак сегментирования – демографический:

-         уровень доходов родителей этих детей;

-         потребность детей и подростков в обуви.

По величине доходов @ 60% имеют средний уровень обеспечения. В основном эта группа будет являться нашими потенциальными покупателями. Наиболее благоприятным сегментом для нас будет группа потребителей недовольных существующим ассортиментом (не удовлетворены товаром конкурентов или вообще не могут найти подходящий товар) и со сравнительно низким или средним уровнем доходов (но достаточной покупательской способностью в плане обуви для ребенка).

V(потенц) = 73100*0,4*0,6 = 17544 потребителей в расчете нормы потребления одна единица товара в год. Учитывая, что ребенку в год необходимо минимум 4 пары обуви, а для детей старше 5-ти лет – 5 пар (+спортивная), Vпотенц =17544*4,5 = 78948 покупателей в год. Естественно, что фактическая емкость рынка будет намного меньше, т.к. в реальной ситуации на поведение покупателей влияет масса психолого-поведенческих факторов, рассмотреть влияние которых не представляется возможным в данный момент.

Планируемый объем продаж.

При планировании объема продаж мы будем учитывать следующее:

-         потенциальную емкость рынка, приведенную выше;

-         у нас есть конкуренты, которых мы собираемся вытеснить;

-         емкость рынка достаточно постоянна, но наша доля в нем может увеличиться.

Тогда в соответствии с вышеизложенным и нашими финансовыми возможностями получим следующее: имея в наличии 78948 потенциальных покупателей, можно предположить, что каждую восьмую пару они купят в нашем отделе.

Vгод = 9868 пар.

Vмес = 822 пары

Vдень = 27 пар

Принимая во внимание  потенциальную емкость рынка и наличие конкурентов, а также нашу маркетинговую политику, мы должны увеличить объем продаж (наряду с интенсификацией усилий по продвижению и распространению товара). Потенциально мы можем увеличить объем продаж на 8% в год.

Прогноз продаж.

Таблица

 

Показатели

1-й год

2-й год

3-й год

1 месяц

3 месяца

6 месяцев

9 месяцев

1 год

Продано продукции (пар обуви)

610

1950

4320

7200

9840

10628

11584

Среднегодовой объем продаж – 820 пар.

Опасности и возможности, которые могут повлиять на сбыт товара.

Факторы макросреды влияющие на сбыт.

Отрицательно

Положительно

1.      Спад рождаемости

2.      Снижение уровня покупательской способности

3.      Рост инфляции

4.      Рост религиозности (все дети уйдут в монастырь)

1.      Рост рождаемости

2.      Стабильный и возросший уровень

3.      Снижение инфляции



Здесь мы фактически не можем уменьшить отрицательный эффект влияния какого-либо фактора, разве что во втором случае можно снизить цены.

Факторы микросреды влияющие на сбыт.

Отрицательно

Положительно

1.      Нестабильность поставок товара

2.      Пассивность продавца

3.      Активизация конкурентов

4.      Негативное отношение контактной аудитории

5.      Неудовлетворенность клиентов

6.      Повышение арендной платы

1.      Стабильность

2.      Активность продавцов

3.      Самоустранение конкурентов

4.      Удовлетворенность покупателей

5.      Стабильность или снижение арендной платы



Минимизация отрицательного влияния:

-         иметь запас товара, увеличить количество поставок, работать с другими производителями;

-         Средства стимулирования и наказания;

-         Корректировка методов продвижения и сбыта, проведение маркетинговых исследований, реклама;

-         Действия зависят от конкретного случая;

-         Проведение маркетинговых исследований, изменение ассортимента, гибкий подход к клиентам, скидки, распродажи и т.п

-         Ведение переговоров.


Конкуренция
В г. Йошкар-Ола наиболее крупной фирмой по продаже обуви является фирма «Свэнс». В ее магазинах представлен достаточно широкий ассортимент детской обуви. В основном эта обувь поставляется из Турции, Китая и г. Москвы. Большинство моделей изготовлено из искусственной кожи и синтетических материалов. Цена на эту обувь явно завышена и не всегда соответствует качеству. Цены на обувь из натуральной кожи очень высокие и не соответствуют доходам среднего покупателя. Есть еще ряд магазинов, в которых продается детская и подростковая обувь – «Русский размер», «Союз четырех», «Мир обуви» и другие. Но данный товар в них представлен в очень небольшом количестве. Имеется еще один магазин, в котором  продается обувь высокого качества, достаточном ассортименте и по доступной цене. Это магазин «Юбилейный», расположенный по улице Машиностроителей.

В целом, если судить по всем показателям, можно говорить о недостаточной насыщенности рынка данным товаром и неудовлетворения потребителей. Стратегия конкурентов не агрессивна и в охвате рынка они используют методы дифференцированного маркетинга. В рекламе не замечены. Исключение составляет «Свэнс», чья реклама  иногда появляется в СМИ.

Достоинства и недостатки основных конкурентов.

Название магазина

Достоинства

Недостатки

Магазины «Свэенс»

Известность; большой выбор обуви летнего ассортимента; интересные модели; удачное расположение; имеется сеть магазинов; дисконтные карты

Недостаточный выбор зимнего и демисезонного ассортимента; высокие цены; неразнообразный ассортимент в возрастном плане; мало рекламы

Магазин «Юбилейный»

Высококачественный товар; доступные цены; широкий ассортимент для детей от1 года до5-ти лет

Не очень удачное расположение; отсутствие рекламы; недостаток интересных и модных моделей для подростков



Критерии оценки сильных и слабых сторон (в баллах).

Критерии

«Непоседа» (А)

«Свэенс» (Б)

«Юбилейный» (В)

Монополия на продажу детской обуви

1

1

1

Качество товара

5

3,5

4,5

Уровень цен

4,5

2,5

4

Гарантия

4

3,5

4

Быстрота обновления ассортимента

4

4,5

4

Квалификация персонала

5

3

4

Финансовое состояние

2

4,5

4

Долгосрочность действия

1

4

5

Объем продаж

1

4,5

4

Сумма баллов

27,5

35,5

34,5

Средний балл

3

3,9

3,8



Как видно из таблицы, на данный момент у нашей фирмы, по сравнению с конкурентами, уровень конкурентоспособности на последнем месте. Однако учитывая, что наименьшее количество баллов у нас из-за недолгого функционирования, мы имеем достаточно конкурентоспособный потенциал.

Фирма «А» имеет преимущество по качеству товара, уровню цен, квалификации персонала.

Фирма «Б» – показатели обновления ассортимента, финансового состояния, объем продаж.

Фирма «В» — качество товара, срок действия предприятия.

Относительное равенство конкурентоспособности предвещает обострение конкурентной борьбы. Можно сказать, что у «Непоседы» есть перспективы выхода на рынок детской и подростковой обуви. Основные маркетинговые решения для утверждения на рынке: максимально возможное снижение цены (за счет снижения издержек и невысокой прибыли в начале); активная рекламная компания.
План маркетинга.

 Примем во внимание следующее:

-         нам необходимо сосредоточить усилия на одном сегменте рынка;

-         наш товар новый, но обладает определенными преимуществами перед конкурентами;

-         место распространения постоянно для потребителей;

-         у нас нет больших средств обеспечения продвижения товара.

В качестве основного метода продвижения мы будем использовать рекламу: информация для покупателя при входе в магазин -  рекламные щиты; объявления бегущей строкой по телевизору (известно, что такая информация воспринимается на 80%); рекламная полоса в газете..

У фирмы будет одноуровневый канал распространения:

Производитель



Розничный продавец



Покупатель

Следовательно, торговой наценки посредника не будет.

Поскольку у нас небольшой объем продаж и быстро увеличить его мы не сможем, нам необходим максимально быстрый оборот наличных денег. Корректировка политики должна производиться согласно покупательским предпочтениям.

Объем запасов должен быть на уровне, необходимом для бесперебойной работы. Закупки будут производиться 2 раза в месяц партиями по 400-500 пар. Место складирования – квартира руководителя. Транспортировка товара будет осуществляться  на грузовом автомобиле «Газель», который имеется у мужа предпринимателя, он же будет работать водителем.


Управление
Расчет цены.

Постановка задач ценообразования



Определение спроса



Оценка издержек



Анализ цен конкурентов



Выбор метода ценообразования



Установления окончательной цены



Себестоимость.

При расчете себестоимости будем пользоваться формулой:

S = Sуп/N + Sпер/N, где

S – себестоимость, Sуп – условно постоянные расходы, Sпер – переменные расходы, N – планируемый годовой объем продаж.

Условно постоянные расходы: зарплата руководителя, продавца и водителя; отчисления в ПФ; арендная плата (1200 рублей за 1 кв.м.); налоговые платежи; маркетинговые издержки (реклама, премии и т.д.); канцелярские принадлежности.

Переменный издержки: Затраты на приобретение товара (среднегодовые); стоимость ГСМ; затраты на ремонт машины.

Фирма платит налог по ставке ЕНВД.

ЕНВД = 15*1800*0,4*1,135*15% = 1839-1533 = 306 рублей (из суммы налога вычитаем платежи в ПФ – 7,3%).

На 2-й и 3-й годы расчеты произведем с учетом запланированной инфляции по 12%. Сумму ЗП прибавим произвольно. Также в расчет включим планируемое увеличение объема продаж на 8% и 9% за 2-й и 3-й годы.

Условно постоянные расходы в месяц (руб.)

Наименование статьи расходов

Сумма

1-й год

2-й год

3-й год

ЗП руководителя

10000

15000

17000

ЗП продавца

6000

8000

9500

ЗП водителя

5000

6000

7000

Отчисления в ПФ

1533

2177

2446

Арендная плата

18000

20500

22500

Налоговые платежи

306

343

384

Маркетинговые издержки

3500

4000

4500

Канцелярские принадлежности

300

350

400

Итого

44639

56370

63730



Переменные расходы в месяц (руб.).

Наименование расходов

Сумма

1-й год

2-й год

3-й год

Средние затраты на приобретение товара (ср. цена – 796/891,52/916,1 руб.)

652720

789590

884341

Затраты на ГСМ

16000

17920

20070

Затраты на ремонт

10500

11760

13171

Итого

679220

819270

917582

S1 год = 883 (руб.)

S2 год = 989 (руб.)

S3 год = 1017 (руб.)

При установлении окончательной цены мы будем придерживаться правил:

1.       Выходя на рынок с уже существующим товаром, необходимо обеспечить выживаемость и более глубокое проникновение на рынок путем минимизации цен.

2.       Спрос на детскую обувь эластичен.

3.       Рассчитанную себестоимость будем считать нижним пределом (не забывая про кредитные платежи, о которых будет ее сказано) цены.

Средние цены на аналогичный товар у конкурентов:

«Свэнс» – 1520 рублей

«Юбилейный» — 1157 рублей

В первый год торговая наценка составит 15%, во второй 18%, в третий 20%.

Среднегодовые цены на обувь на планируемый период (руб.).

1-й год

2-й год

3-й год

1015

1167

1220



Производственная программа.

Анализ конкуренции на рынке сбыта не может не находиться в логической зависимости от плана продаж, где должны освещаться вопросы, связанные с процессом закупки товара, транспортных, коммерческих затрат, средств на оплату труда и т.д. Вот  почему основная цель  производственной программы – предоставление информации по обеспеченности с производственной стороны бесперебойной поставки товара и разработка мер по поддержанию и развитию бизнеса.

Прогноз объема продаж.

Показатели

1-й год (по кварталам)

2-й год

3-й год

1

2

3

год

Цена (руб.)

1015

1015

1015

1015

1167

1220

Объем продаж (пар)

1950

4320

7200

9840

10628

11584

Реализовано продукции (руб.)

1979250

4384800

7308000

9987600

12402876

14132480



Потребность в средствах на оплату труда.

Категория работников

1-й год (по кварталам)

2-й год

3-й год

1

2

3

год

Руководитель

30000

60000

90000

120000

180000

204000

Продавец

18000

36000

54000

72000

96000

114000

Водитель

15000

30000

45000

60000

72000

84000

Итого

63000

126000

189000

252000

348000

402000



Смета затрат на реализацию продукции.

Элементы затрат

1-й год (по кварталам)

2-й год

3-й год

1

2

3

Год

На закупку товара

1552200

3438720

5731200

7832640

9475080

10612092

На оплату труда

63000

126000

189000

252000

348000

402000

Отчисления

4599

9198

13797

18396

26124

29353

На транспорт

79500

159000

238500

318000

356160

398892

Налоги

918

1836

2754

3672

4116

4608

Аренда

54000

108000

162000

216000

246000

270000

Прочие

11400

22800

34200

45600

52200

58800

Постоянные

133917

267834

410751

535668

676440

764760

Переменные

1631700

3597720

5969700

8150640

9831240

11010948

Всего

1765617

3865554

6380451

8686308

10507680

11775708



Единовременные затраты на оборудование отдела.

Наименование

Цена за ед. (руб.)

Количество (шт.)

Стоимость (руб.)

Кассовый аппарат

2500

1

2500

Коврики для примерки

100

4

400

Банкетка

1000

2

2000

Зеркало

1000

2

2000

Итого





6900



Составление кредитного договора между банком

и предприятием
.

Юридической основой предоставления кредита является кредитный договор, регулирующий отношения сторон. Понятие кредитного договора дано в Гражданском кодексе РФ (4П, гл. 42).

В соответствии с банковским законодательством для осуществления кредитования заемщику открывается ссудный счет. Конкретизация экономических условий сделки может быть проверена самим банком в специальной Инструкции по кредитованию или в соответствии с международной терминологией – кредитном меморандуме.

В кредитном меморандуме, исходя из требований общей кредитной политики банка, устанавливаются определенные ограничения на условия заключения кредитной сделки по:

-         участникам сделки;

-         целям кредитования;

-         сумме;

-         срокам;

-         цене кредита;

-         обеспечению кредита;

-         условиям погашения ссудной задолженности.
Расчет погашения суммы по кредиту с учетом инфляции.

Банком было принято решение о предоставлении кредита ООО «непоседа» в сумме 850000 (восемьсот пятьдесят ) рублей на расширение зоны обслуживания на срок два года под 15% (точных). Платеж вносится ежеквартально.

Расчет погашаемой суммы по кредиту осуществляется с помощью следующих формул:
S = P+Y = P*(1+N*i\100),

где:

-         S – наращенная сумма кредита,

-         P – сумма первоначального долга,

-         Y —  сумма процентов, выплаченных за n лет,

-         I – годовая  ставка процента,

-         N – срок, за который выплачиваются проценты.

S = 850000*(1+2*0,15) = 1105000 (руб.)

Ежемесячный платеж составит 46041,67 рублей. Ежеквартальный платеж – 138125 рублей.

Прогноз финансовых результатов.

Всякое финансовое планирование ведется в условиях неопределенности, основной фактор которой – объем  продаж в ответ на рекламу. Следующий ряд неопределенностей, создающие финансовые риски в значительно меньшей степени это:

-         структура продаж;

-         изменение курса валют;

-         изменение цен на энергоносители;

-         изменение стоимости закупки товара;

-         прочие.

Целью разработки настоящего финансового плана является определение эффективности продаж детской и подростковой обуви.

Исходным моментом для финансового планирования является прогноз продаж и прогноз затрат.

Прогноз финансовых результатов.

Показатели

1-й год (по кварталам)

2-й год

3-й год

1

2

3

год

Объем продаж (пар)

1950

4320

7200

9840

10628

11584

Выручка

1979250

4384800

7398000

9987600

12402876

14132480

Себестоимость

— постоянные затраты

— переменные затраты

1765617

133911

1631617

3865554

267834

3597720

6380451

410751

5969700

8686308

535668

8150640

10507680

676440

9831240

11775708

764760

11010948

Валовая прибыль

206663

519246

1017549

1303292

1895196

2356772

Платеж по кредиту

138125

276250

414375

552500

552500

-

Чистая прибыль

68508

292996

603174

748792

1342696

2356772

Определим критический объем продаж и запас финансовой прочности за первый год работы. К постоянным затратам добавим платеж по кредиту.

ТБ = пост. затраты на весь объем продаж/(цена-перем. затр. на ед. прод.)

ТБ = 5946 (пар), что  в стоимостном объеме составит 6035467 (руб.).

Запас финансовой прочности – 3952133 (руб.).

Получение прибыли от продаж планируется через 3 месяца в размере 3,46% от объема продаж.

Срок окупаемости проекта.

Со = Ип/Д = 850000/748792 = 1,08 или около одного года и двух месяцев.

Доход от продаж.

1-й год

2-й год

3-й год

748792

1342696

2356772

Таким образом, прибыль от продаж детской и подростковой обуви позволит осуществить увеличение  объема продаж путем расширения отдела через 1,5 года от начала реализации проекта.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Оценка эффективности работы фирмы Производственная программа и мощность.

Производственная программа.

Производственная программа представляет собой систему плановых заданий по выпуску продукции установленной номенклатуры, ассортимента и качества, предназначенной для удовлетворения различных потребностей.

Работа по составлению производственной программы имеет свои особенности для разных типов производства. Главная задача при составлении плана производства – подтвердить расчетами, что производство в состоянии производить необходимое количество товаров в нужные сроки и требуемого качества. В плане указываются состав оборудования, поставщики сырья, материалов, комплектующих изделий, условия поставки по цене, количеству и качеству. План производства включает следующие этапы:

1.     Расчет производственной мощности.

2.     Расчет численности персонала. Планирование потребности фирмы в персонале осуществляется в плане по труду и персоналу.

3.     Расчет фактической заработной платы персонала, где отражается:

·        Оплата труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам, выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсаций;

·        Оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей, выполнения государственных обязанностей;

·        Стоимость продукции, выдаваемой работникам в качестве оплаты труда;

·        Расчет сметы затрат на производство;

·        Расчет калькуляции себестоимости продукции (услуг);

·        Расчет цены;

·        Расчет валовой, товарной, реализованной продукции.

Основными показателями производственной программы являются: номенклатура, содержащая наименование продукции с указанием количества, качества и сроков сдачи; товарная продукция; незавершенное производство; валовая продукция.

Определенные на основе расчетов размеры выпуска продукции в натуральном выражении еще нельзя рассматривать как реальное задание по ее производству, т.е. как производственную программу. Выпуск планируемого объема продукции предполагает наличие соответствующих производственных мощностей.

Производственная мощность.

Производственная мощность – максимально возможный годовой объем производства продукции, рассчитанный на основе полного использования всего установленного оборудования, полного использования времени его работы в течении года при применении технических норм производительности оборудования и современной организации производства и труда, т.е при оптимальном использовании всех факторов, определяющих выпуск продукции.

Производственная мощность служит для обоснования реальной производственной программы предприятия. Производственная мощность рассчитывается только в натуральных и условно-натуральных единицах измерения. Расчет ведется только по выпускному оборудованию основных производств (отдельно по каждому производству) для всего ассортимента.

При расчете мощности принимаются во внимание следующие факторы: структура и величина основных производственных фондов4 качественный состав оборудования, уровень физического и морального износа; передовые и технические нормы производственного оборудования, использование площадей, трудоемкости изделий, выход продукции из сырья; уровень специализации; режим работы предприятия; уровень организации производства и труда; фон времени  работы оборудования; качество сырья и ритмичность поставок.

Планирование производственной мощности заключается в выполнении комплекса плановых расчетов, позволяющих определить: входную мощность; выходную мощность; показатели степени использования мощности.

Показатели использования производственной мощности:

·        Коэффициент использования производственной мощности

Кисп = Qф/Мсг, где Qф – фактически произведенная продукция за год; Мсг – среднегодовая производственная мощность.

·        Коэффициент загрузки оборудования, рассчитывается по отдельным группам оборудования

Кзагр = Красч/Кфакт, пл, где Красч – потребное (расчетное) количество оборудования, необходимое для выполнения производственной программы; Кфакт (пл) –  фактически (планово) принятое количество этой группы оборудования.

Величина производственной мощности находится под влиянием факторов, от правильного регулирования и выявления резервов  которых зависят пути ее улучшения. К ним относятся:

·        Количественный состав основных фондов, их структура, удельный вес активной части основных фондов;

·        Качественный состав основных фондов, уровень прогрессивности используемого оборудования на всех стадиях производственного процесса, насыщенность парка оборудования автоматическими станками автоматизированными поточными линиями;

·        Возрастной состав оборудования с учетом морального износа, темпы обновления основных фондов;

·        Степень прогрессивности, механизации и автоматизации действующих технологических процессов;

·        Степень прогрессивности применяемых видов технологической оснастки, инструментов, приспособлений;

·        Степень пропорциональности по мощности между агрегатами, группами взаимозаменяем ого оборудования, участками, цехами, устранение узких мест;

·        Организационные факторы: степень специализации, концентрации, кооперирования, комбинирования производства, уровень организации производства, труда и управления;

·        Экономические факторы: формы оплаты труда, материальное стимулирование и т.д.;

·        Социальные факторы: квалификационный и образовательный уровень коллектива и т.п.
Динамика экономических показателей ОАО «Мариэнерго» (тыс. руб.).

Таблица 1

Показатели

2005

2006

Отклонения

Абсолютное

Относительное

Товарная продукция

658361

955083

296722

145 %

Реализованная продукция

892974

1070660

177686

109 %

Прибыль

234613

115577

-119036

49 %

Анализируя данную таблицу можно сделать выводы: объем товарной продукции увеличился на 45%, а объем реализованной продукции лишь на 9%, что свидетельствует о резком  увеличении себестоимости продукции. Это не могло не сказаться на показателях прибыли, которая снизилась на 119036 тыс. руб., или на 51%.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Основные средства фирмы


Сущность основных средств.

В состав производственных фондов промышленных предприятий входят основные и оборотные фонды, вещественным содержанием которых являются средства производства, со­стоящие соответственно из средств труда и предметов труда.

К основным производственным фондам  относятся те средства труда, которые, находясь в сфере мате­риального производства, непосредственно участвуют в изготовлении материальных благ (машины, оборудо­вание и т. п.), создают условия для осуществления производственного процесса (производственные здания, сооружения, электросети, трубопроводы и др.), служат для хранения и перемещения предметов труда.

Кроме основных производственных фондов в состав основных фондов промышленности входят и основные непроизводственные фонды, к которым относятся такие объекты непроизводственного назначения (жилые дома, детские сады и ясли, школы, больницы и другие объекты здравоохранения и культурно-бытового назначе­ния), которые находятся в ведении промышленных предприятий (они не непосредственно, а косвенно влияют на процесс производ­ства). Здесь мы рассматриваем только основные производственные фонды.

Основные производственные фонды промышленно­сти—это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию частями по мере снаши­вания.
Классификация основных фондов.
В настоящее время центральное статистическое управление классифицирует основные фонды промышленности по следующим основ­ным группам:

1. Здания. К этой группе относятся здания основ­ных, вспомогательных и обслуживающих цехов, а также административные здания предприятий.

2. Сооружения. Сюда входят подземные и открытые горные выработки, нефтяные и газовые скважины, гидро­технические и другие сооружения.

3. Передаточные устройства. Это устройства, с по­мощью которых происходит передача, например, элек­трической или другой

энергии к местам ее потребления.

4. Машины и оборудование. В эту группу входят все виды технологического оборудования, а также первич­ные и вторичные двигатели. В данной группе выделяются две подгруппы:

а) силовые машины и оборудование;

 б) рабочие машины и оборудование.

К первой подгруппе относятся паровые и гидравлические турбины, транс­форматоры, ветродвигатели, электромоторы, двигатели  внутреннего сгорания и другие первичные и вторичные двигатели.

Во вторую подгруппу входят станки, прессы, молоты, химическая аппаратура, доменные и мартенов­ские печи, прокатные станы и другие машины и оборудование.

5. Транспортные средства. В их состав входят все виды транспортных средств, в том числе: внутрицеховой, межцеховой и межзаводской транспорт, речной и мор­ской флот рыбной промышленности, трубопроводный магистральный транспорт и т. д.

6. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные фонды. Сюда относятся инструменты режущие, давящие, ударные и другие; ин­вентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда (оборудование контор, верстаки, контей­неры, инвентарная тара, предметы противопожарного назначения и др.).

Каждая группа приведенной классификации в свою очередь подразделяется на подгруппы, которые состоят из еще более родственных основных фондов с примерно равными сроками службы, нормами амортизации и условиями эксплуатации.

Не все элементы основных фондов играют одинако­вую роль в процессе производства. Рабочие машины и оборудование, инструменты, измерительные и регули­рующие приборы и устройства, технические сооружения (горные выработки шахт и разрезов, нефтяные и газо­вые скважины) принимают непосредственное участие в производственном процессе, способствуют увеличению выпуска продукции и поэтому относятся к активно дей­ствующей части основных фондов. Другие элементы основных фондов (производственные здания, инвентарь) оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции и поэтому их называют пассивной частью основных фондов.

Структура основных фондов.

Пользуясь этой группировкой, можно определить производственную структуру основных фондов. Произ­водственная структура основных фондов характери­зуется удельным весом каждой группы основных фондов в общей их стоимости по предприятию, отрасли и про­мышленности в целом.

Производственная структура основных фондов и ее изменение за тот или иной отрезок времени дают воз­можность характеризовать технический уровень про­мышленности и эффективность использования капиталь­ных вложений в основные фонды. В частности, чем выше в составе основных фондов удельный вес машин, обору­дования и других элементов активной части основных фондов, тем больше продукции будет произведено на каждый рубль основных фондов.

Различия производственной структуры основных фон­дов в разных отраслях промышленности являются ре­зультатом технико-экономических особенностей этих отраслей. Даже предприятия внутри одной и той же отрасли промышленности, как правило, имеют неодина­ковую производственную структуру основных фондов. Наиболее высок удельный вес активных элементов основных фондов на предприятиях с высоким уровнем технической оснащенности и электровооруженности труда, где производственные процессы механизированы и автоматизированы и широко используются химические методы обработки.

На производственную структуру основных фондов оказывает влияние развитие концентрации, специализа­ции, кооперирования и комбинирования производства, на нее оказывает влияние также капитальное строи­тельство. Добиваясь снижения стоимости строительства. например, производственных зданий, можно уменьшить долю пассивных элементов основных фондов в общей их стоимости и тем самым повысить эффективность затрат, вложенных в основные фонды нового предпри­ятия.

Все это говорит о том, что бизнес и обще­ство заинтересовано в повышении доли машин и обору­дования—наиболее активной части основных фондов и в снижении удельного веса прежде всего зданий и хо­зяйственного инвентаря без ущерба для эффективного функционирования производственного процесса.

Почти каждое предприятие может улучшить струк­туру основных производственных фондов за счет повы­шения доли производственного оборудования. Это воз­можно благодаря более рациональной расстановке обо­рудования внутри цехов, размещения его на открытых площадках, где это возможно, а также выноса с произ­водственных площадей непроизводственных служб (скла­дов, контор и т.д.) и размещения на них дополнитель­ного количества оборудования.

Структуру промышленно-производственных основных фондов следует рассматривать и в отраслевом разрезе. Она отражает уровень материально-технической базы промышленного производства, а также степень инду­стриального развития страны.

Пути улучшения использования основных фондов и производственных мощностей.

 Одной из наиболее важных задач  развития промышленности является обеспечение производства прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного исполь­зования внутрихозяйственных резервов. Для этого не­обходимо рациональнее использовать основные фонды и производственные мощности.

Увеличение объемов производства промышленной продукции достигается за счет:

1) ввода в действие основных фондов и производ­ственных

мощностей;

2) улучшения использования действующих основных фондов и

производственных мощностей.

Прирост основных фондов и производственных мощ­ностей промышленности, ее отраслей и предприятий до­стигается благодаря новому строительству, а также реконструкции и расширению действующих предприятий.

Реконструкция и расширение действующих фабрик и заводов, являясь источником увеличения основных фондов и производственных мощностей предприятий, одновременно позволяют лучше использовать имею­щийся в промышленности производственный аппарат.

Решающую часть прироста продукции в целом по промышленности получают с действующих основных фондов и производственных мощностей, которые в не­сколько раз превышают ежегодно вводимые новые фонды и мощности.

Проведем оценку структуры и динамику показателей основных средств ОАО «Мариэнерго».

Динамика основных средств за 2005 год

(тыс. руб.)

Таблица 2

Показатели

Остаток на начало года

Введено

Выбыло

Остаток на конец года

Отклонение

Абсолют

ное

Относи

тельное (%)
Здания
204268

14857

3123

216002

11734

105,7

Сооружения и передаточные устройства

1823253

46886

225154

1644985

-178268

90,2

Машины и оборудование

1193649

39554

190308

1042895

-150754

87,4

Транспортные средства

1077

754

-

1831

754

170

Прочие

7015

3417

1383

8599

1584

122,6

Всего

3229262

105468

419968

2914762

-314500

90,3

В т. ч. активные ОС

3017979

87194

415462

2689711

-328268

89,1
    продолжение
--PAGE_BREAK--


За 2006 год (тыс. руб.)
Таблица 2.1
Показатели

Остаток на начало года

Введено

Выбыло

Остаток на конец года

Отклонение

Абсолют

ное

Относи

тельное (%)
Здания
216002

10721

154

226569

7567

104,9

Сооружения и передаточные устройства

1644985

54604

4523

1695066

50081

103

Машины и оборудование

10428895

10143

13692

1039346

-3549

99,7

Транспортные средства

1831

9762

3

11590

9759

633

Прочие

9049

4073

2388

10734

1685

118,7

Всего

2914762

89303

20760

2983305

68543

102,4

В т. ч. активные ОС

2689711

74509

18218

2746002

56291

102,1



Структура основных средств за 2005 — 2006 г.г. (удельный вес,%).


Таблица 3
Показатели

2005

2006

Отклонение

Всего ОС

100

100

-

Здания

7,4

7,6

+0,2

Сооружения и передаточные устройства

56,5

56,8

+0,2

Машины и оборудование

35,84

34,8

-1,01

Транспорт

0,06

0,4

+0,34

Прочее

0,3

0,4

+0,1

Активная часть ОС

92,3

92

-0,3


Анализируя данные таблиц можно сделать следующие выводы: за прошедший 2005 год доля основных фондов уменьшилась на 9,7%. Это произошло за счет уменьшения доли активной части ОС (которая занимает большую часть в структуре всех основных фондов ОАО “Мариэнерго” – 93,5% на начало года и 92,3% на конец года) на 10,1%, из них уменьшение доли сооружений и передаточных устройств  на 9,8%, доли машин и оборудования на 12,6%. Однако за 2006 год ситуация немного улучшается, идет тенденция к постепенному увеличению основных фондов: на 2,4%. Это произошло за счет увеличения зданий на 4,9%; прочих ОС на 18,7%;  основных фондов на 2,1%, в составе которых произошло увеличение передаточных устройств на 3% и обновление практически всего транспорта на 533%. Однако замена машин и оборудования происходит недостаточно интенсивно, в структуре ОС их доля уменьшилась на 1,01%, что сказывается на состоянии активной части основных фондов – уменьшение в общей части ОС на 0,3%.

Произведем расчеты показателей, характеризующих движение, состояние и эффективность использования основных средств.

1. Оценка состояния основных средств осуществляется с помощью следующей системы показателей.

Кос – коэффициент стоимости основных средств, который показывает долю ОС в активе баланса.

Кос = ОС ср/К

За 2005 год:

 К оснг = 1326754 \ 2202913 = 0,6

 К оскг = 1211492/1878354 = 0,64

За 2006 год:

К оснч = 0,64

К оскг = 1207960/1830379 = 0,66

 Коэффициент износа основных средств Киз – показывает степень изношенности основных фондов.

Киз = А/ОСп

За 2005 год:

Кизнг = 1902508/3229262 = 0,59

Кизкг =1703270/2914762 = 0,58

За 2006 год:

Кизнг = 0,58

Кизкг = 1775345/2983305 = 0,6

 Коэффициент годности Кгодн – показывает, какое количество ОС находится в рабочем состоянии.

За 2005год

Кгодн = 1-0,58 = 0,42

За 2006 год

Кгодн = 1-0,6 = 0,4

 2. Показатели движения основных средств.

Коэффициент обновления ОС —  показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.

Кобн = ОСвв/ОСкг

За 2005 год

Кобн = 105468/2914762 = 0,04

За 2006 год
    продолжение
--PAGE_BREAK--Кобн = 89303/2983305 =  0,03
Коэффициент интенсивности обновления.

Кинт = ОСвв/ОС выв

За 2005 год

Кинт = 105468/419968 = 0,25

За 2006год

Кинт = 89303/20760 = 4,3

 Срок обновления основных средств.

tобн = ОСнг/ОСвв

За 2005 год

tобн = 3229262/105468 = 30,6

За 2006 год

tобн = 2914762/89303 = 32,6

Коэффициент выбытия, — показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по  причинам изношенности.

Квыб = ОСвыв/ОСнг

За 2005 год

Квыб = 419968/3229262 = 0,13

За 2006 год

Квыб = 20760/2914762 = 0,01

Коэффициент стабильности основных средств. Чем ближе этот показатель приближен к 1, тем стабильнее состояние ОС.

Кст = (ОСнг-ОСвыв)/ОСнг

За 2005 год

Кст = (3229262-419968)/3229262 = 0,87

За 2006 год

Кст = (2914762-20760)/2914762 = 0,99

3. Показатели эффективности использования основных средств.

Фондоотдача – зависит от состава, структуры, качества ОФ. Показывает, сколько выручки предприятие получит от каждого вложенного рубля. Для нормальной работы предприятия этот показатель должен быть больше 1.

Фо = В/ОСср

За 2005 год

Фо = 892974/1211492 = 0,74

За 2006 год

Фо = 1070660/1207960 =  0,88

Фондоемкость – показатель обратно пропорциональный фондоотдаче, характеризует сколько основных средств требуется затратить для производства 1 рубля продукции (должен быть менее 1).

Фе = 1/Фо

За 2005 год

Фе = 1\0,74 = 1,35

За 2006 год

Фе = 1/0,88 = 1,14

Фондорентабельность показывает сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль ОФ (в норме не менее 1), определяется в %.

Фр = П/ОСср*100

За 2005 год

Фр = -76829/1211492*100 = -6,34

За 2006 год

Фр = 34492/1207960*100 = 2,85

Относительная экономия использования основных средств. Является эффективной, если относительный прирост физического объема превышает относительный прирост стоимости основных средств.

ОЭ = ОС1-(ОС0*(В1/В0))

За 2005 год

ОЭ = 1211492-(1326754*(892974/2229687)) = 680136

За 2006 год

ОЭ = 1207960-(1211492*(1070660\892974)) = -244597

Систематизация экономических показателей основных средств.

Таблица

Показатели (коэффициенты)

2005

2006

Отклонения

Кос

0,64

0,66

+0,02

Кизн

0,58

0,6

+0,02

Кгодн

0,42

0,4

-0,02

Кобн

0,04

0,03

-0,01

Кинт

0,24

4,3

+4,06

t
обн

30,6

32,6

+2,6

Квыб

0,13

0,1

+0,03

Кст

0,87

0,99

+0,12

Фо

0,74

0,88

+0,14

Фе

1,35

1,14

-0,21

Фр

-6,34

2,85

9,19

ОЭ

680136

-244597

924733



Анализируя вышеприведенные расчеты можно сказать, что основные средства, находящиеся на балансе ОААО «Мариэнерго», находятся в изношенном состоянии. А так так доля ОС в составе баланса составляет более 50%, то все показатель находятся намного ниже нормы. Несмотря на то, что на конец 2006 года показатель основных средств увеличился, коэффициент износа ОС составил около 60%, что привело к уменьшению остаточной стоимости основных фондов, а, следовательно, и к уменьшению балансовой прибыли, так как доля ОС в балансе составляет около 65%. Степень годности ОС составляет на конец 2006 года всего 40%. Такие показатели не могут не отразиться на фондоотдаче, которая хоть и имеет тенденцию к увеличению (+0,14), но все таки достаточно низкая. Соответственно высока фондоемкость – 1,35 за 2005 и 1,14 за 2006. Предприятие смогло существенно увеличить фондорентабельность своей продукции – с –6,34 до+2,85 (9,19), что является положительным фактором.

Одной из наиболее важных задач  эффективности работы ОАО “Мариэнерго” и улучшения показателей  является обеспечение производства прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного исполь­зования внутрихозяйственных резервов. Для этого не­обходимо рациональнее использовать основные фонды и производственные мощности.

Добиваясь снижения стоимости строительства. например, производственных зданий, можно уменьшить долю пассивных элементов основных фондов в общей их стоимости и тем самым повысить эффективность затрат, вложенных в основные фонды.

Все это говорит о заинтересованости в повышении доли машин и обору­дования—наиболее активной части основных фондов и в снижении удельного веса прежде всего зданий и хо­зяйственного инвентаря без ущерба для эффективного функционирования производственного процесса. Предприятие может улучшить струк­туру основных производственных фондов за счет повы­шения доли производственного оборудования, уменьшения сроков обновления.


Оборотные средства фирмы
Оборотные средства.

Оборотными средствами предприятий являются денежные ресурсы, находящиеся в оборотных производственных фондах и фондах обращения и предназначенные для обеспечения непрерывности и планомерного процесса производства и реализации. Это та часть средств производства, которая один раз используется в процессе производства, переносит свою стоимость на готовую продукцию сразу и полностью, меняет свою натуральную вещественную форму.

Располагая оборотными средствами, предприятие может производить расчеты с поставщиками за приобретаемые у них предметы и средства труда, с рабочими и служащими по заработной плате, с банком за пользование ссудами, с бюджетом по плате за производственные фонды и другие платежи.

Наличие оборотных средств имеет большое значение для создания нормальных условий производственной и финансовой  деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия.

Различают:

1.собственные оборотные средства;

2.заемные оборотные средства (кредиты сторонних организаций);

3.привлеченные оборотные средства (привлекаются предприятием из своих собственных фондов).

Классификация оборотных средств.

1.     В зависимости о роли:

-         оборотные производственные фонды;

-         оборотные средства в сфере обращения.

2.     По степени нормирования и контроля:

-         нормируемые;

-         ненормируемые.

3.     По степени ликвидности:

-         абсолютно ликвидные;

-         быстрореализуемые;

-         медленно реализуемые.
    продолжение
--PAGE_BREAK--4.     В зависимости от стандартов учета и отражения в балансе:
-         в запасах;

-         в дебиторской задолженности;

-         в краткосрочных финансовых вложениях;

-         в денежных средствах.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

   Собственные оборотные средства — это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

   Заемные оборотные средства — кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.

 Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обусловливается многими факторами, в частности особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия.

Структура оборотных средств непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин и зависит от специфики предприятия; качества готовой продукции; уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования производства; ускорения НТП и других факторов.

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот.Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства — вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

   Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии или отрасли. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов продукции.

Оборачиваемость оборотных средств – движение оборотных средств, последовательный переход из одной формы в другую, длительность одного полного кругооборота денежных средств от приобретения производственных запасов до реализации готовой продукции. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства на предприятии, тем больше продукции оно может выпустить с той же суммы оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств достигается строгим соблюдением нормативов производственных законов, сокращением производственного цикла, быстрейшей реализацией готовой продукции.


Динамика и структура оборотных средств ОАО»Мариэнерго».
Таблица 4
Показатели

2005

2006

Отклонение

Сумма тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма тыс. руб

Удельный вес, %

Сумма тыс. руб

Удельный вес, %

Материальные запасы всего

84167

16

98683

21,7

14516

5,7

НДС

19162

3,6

5207

1,1

-13955

-2,5

Дебиторская задолженность (срок более года)

55429

10,5

49694

10,9

-5735

-0,4

Дебиторская задолженность (срок до года)

359419

68,2

290000

63,7

-69419

-4,5

Денежные средства

8439

1,6

11586

2,6

3147

1

Прочие

500

0,1

-



-500

-0,1

Всего

527116

100

455170

100

-71946

-13,6

Анализируя таблицу можно увидеть, что стоимость оборотных средств за год уменьшилась на 13,6%. Изменилась и их структура, причем не везде в лучшую сторону. На 5,7% увеличилась доля запасов, и уменьшился на 4,5% показатель дебиторской задолженности до года, что не является положительным моментом;  На 1% увеличилась доля денежных средств в структуре оборотных средств, однако их доля все равно очень мала – 2,6%.

Эффективность использования оборотных средств характеризует их оборачиваемость. Для оценки оборачиваемости используются показатели:

Коэффициент оборачиваемости, который определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

                                    Коб = N|E,

где Коб, — коэффициент оборачиваемости оборотных средств,

обороты;

N— объем реализованной продукции, руб.;

Е -средний остаток оборотных средств, руб.

   Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств. Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

За 2005 год

Коб = 892974/527116 = 1,7

Кобпз = 892974/84164 = 10,6

Кобдз = 892974/414848 = 2,2

Кобдс = 892974/8439 = 105,8

За 2006 год

Коб = 1070660/455170 = 2,4

Кобпз = 1070660/98968 = 10,8

Кобдз = 1070660/339649 = 1070660/339649 = 3,2

Кобдс = 1070660/11586 = 92,4

Коэффициент закрепления – показатель обратный коэффициенту оборачиваемости. Характеризует сколько денежных средств приходится на один рубль выручки.

Кзакр = Е\N или 1\Коб

За 2005 год

Кзакр = 0,6

Кзакрпз = 0,094

Кзакрдз = 0,5

Кзакрдс = 0,009

За 2006 год

Кзакр = 0,4

Кзакрпз = 0,093

Кзакрдз = 0,3

Кзакрдс = 0,01

Длительность одного оборота оборотных средств в днях показывает, за какой срок предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.

Д = Е*Т/N, где Т – отчетный период,  дни

За 2005 год

Д = 527116*365\892974 = 215

Дпз = 84167*365/892974 = 34

Ддз = 414848*365/892974 = 170

Ддс = 8439*365/892974 = 3

За 2006 год

Д = 455170*365/1070660 = 155

Дпз = 98683*365/1070660 = 33

Ддз = 339649*365\1070660 = 115
    продолжение
--PAGE_BREAK--Ддс = 11586*365\1070660 = 4


Систематизация экономических показателей оборотных средств.
Таблица
Показатели

2005

2006

Отклонения
Коб
1,7

2,4

0,7

Кобпз

10,6

10,8

0,2

Кобдз

2,2

3,2

1

Кобдс

105,8

92,4

-13,4
Кзакр
0,6

0,4

-0,2

Кзакрпз

0,094

0,093

-0,001

Кзакрдз

0,5

0,3

-0,2

Кзакрдс

0,009

0,01

0,001
Д
215

155

-60

Дпз

34

33

-1

Ддз

170

115

-55

Ддс

3

4

1



Из данной таблицы мы видим, что в целом Коб увеличился на 0,7%, что свидетельствует о снижении затрачиваемых оборотных средствах на выпуск продукции, но Кобдс уменьшился на 13,4%, следовательно увеличились затраты доли денежных средств. Все показатели коэффициента закрепления ( кроме Кзакрдс) уменьшились, что является положительным моментом и говорит о более эффективном использовании оборотных средств. Значительно уменьшились показатели длительности оборота (Д), кроме незначительного увеличения Ддс – на 1, что имеет важное значение для улучшения финансового состояния и для достижения более высокой прибыли в конечном итоге.

В дальнейшем ОАО»Мариэнерго» необходимо  решить вопросы о рациональном и экономном использовании оборотных фондов, внедрении экономически обоснованных норм запаса, приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции.


Производительность труда
Производительность трудахарактеризует эффективность использования важнейшего ресурса производства – рабочей силы. В конечном итоге наивысшая производительность труда определяет наивысший жизненный уровень.

Производительность труда отражает результативность, эффективность производственной деятельности людей и характеризуется количеством продукции, созданной за единицу рабочего времени или, наоборот, количеством рабочего времени, затраченного на изготовление единицы продукции.

Для измерения производительности труда, эффективности использования трудовых ресурсов используются два основных показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка измеряется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год (квартал, месяц). Это наиболее распространенный и универсальный показатель производительности  труда.

Трудоемкость – это сумма всех затрат рабочего времени на производство единицы продукции, измеряется в человеко-часах. Показатель обратный производительности труда.

Необходимо отметить, что рост производительности труда самым непосредственным образом влияет на конечные финансовые результаты работы предприятия, т.е. величину прибыли.

Это влияние проявляется, прежде всего, через увеличение производства и реализации продукции и снижение ее себестоимости. При этом снижение себестоимости за счет этого фактора будет только в том случае, если темпы роста производительности труда будут опережать темпы роста средней заработной платы работников предприятия.

Факторы роста производительности труда.

Увеличение объема производства за счет производительности труда является основным путем наращивания масштаба производства. Именно поэтому так важно выявить и измерить все факторы, т.е. возможности роста производительности труда.

Существует множество классификаций таких факторов, одна из них:

1.     Повышение технического уровня производства – этот фактор, как правило, не меняет затрат живого труда, а изменяет оснащенность труда.

2.     Улучшение организации производства и труда – совершенствование управления производством, сокращение потерь рабочего времени, повышение норм и зон обслуживания и т.д.

3.     Изменение объема и структуры производства продукции.

4.     Улучшение качества выпускаемой продукции.

5.     Социальные факторы.

6.     Прочие факторы.

Произведем расчеты производительности труда на ОАО»Мариэнерго».

ПТ = N/(Ч*Т), где N– реализованная продукция,

Ч – численность рабочих,

Т – время, в течение которого производилась продукция.

Те = 1/ПТ

За 2005 год

ПТ = 892974000/(7540*365) = 324,5

Те = 0,003

За 2006 год

ПТ = 1070660000/(7600*365) = 386

Те = 0,0026

Из расчетов видно, что производительность труда, несмотря на увеличение количества работников, выросла и, соответственно упала трудоемкость. Все это следует рассматривать положительно.


Себестоимость продукции и ценовая политика фирмы
Затраты, издержки, себестоимость являются важнейшими экономическими категориями. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельности предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация затрат являются одним из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия.

Издержки на производство включают полный объем затрат живого и овеществленного труда и равны стоимости продукта. Наиболее общее понятие издержек производства фирм в зарубежных учебниках определяется как затраты на вводимые факторы или экономические ресурсы. Все издержки принимаются как альтернативные (или вмененные), сто означает, что стоимость любого ресурса, выбранного для производства, равна его ценности при наилучшем варианте использования. Это один из важнейших принципов рыночной экономики.

Различают издержки экономические и бухгалтерские. Экономические – все виды выплат  поставщикам за используемые ресурсы. Они делятся на внешние: денежные платежи поставщикам ресурсов: оплата сырья, материалов, топлива, заработную плату, начисление износа и т.д. Эта группа издержек и составляют бухгалтерские издержки. Внутренние издержки отражают использование в производстве ресурсов, принадлежащим владельцам: земли, помещений, личного труда, нематериальных активов и др., за которые предприятие формально не платит.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В зависимости от признака, положенного в основу группировки затрат, различают два основных вида их классификации, которые обуславливают два способа расчета себестоимости:

1.     По экономическим элементам затрат (смета затрат).

 К ним относятся: материальные расходы (на приобретение сырья и основных материалов; вспомогательных материалов; топлива, воды, энергии), расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы (ремонт основных средств; уплату налогов и сборов; освоение природных ресурсов; арендные платежи; представительские расходы, рекламу и т.д.).

2.     Для определения себестоимости единицы продукции используется классификация затрат по калькуляционным статьям расходов (калькуляция). Эти статьи показывают на что и где израсходованы отдельные ресурсы. Существует типовая группировка затрат по статьям калькуляции:

А) Технологическая себестоимость.

-         сырье и материалы;

-         покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

-         топливо и энергия;

-         расходы на оплату труда производственных рабочих;

-         ЕСН производственных рабочих;

-         Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Б) Технологическая себестоимость – А+ цеховые расходы.

В) Цеховая себестоимость – А+Б+общезаводские расходы.

Г) Заводская себестоимость – А+Б+В+потери от брака+прочие производственные расходы

Д) Производственная себестоимость – А+Б+В+Г.

Е) Полная себестоимость – А+Б+В+Г+Д+внепроизводственные расходы.

Кроме двух основных существуют классификации затрат и по другим признакам.

3.     По методу отнесения затрат на себестоимость продукции – прямые (непосредственно связаны с производством продукции); косвенные (на себестоимость переносятся пропорционально какой-либо условной базе).

4.     По признаку зависимости от объема производства – постоянные или условно-постоянные (не меняются, или меняются незначительно при изменении объема производства), переменные или условно-переменные (находятся в прямой зависимости от объемов производства и изменяются пропорционально).

5.     По составу затрат – простые (состоят из одного элемента), комплексные (состоят из нескольких экономически разнородных, но имеющих одинаковое производственное назначение элементов –

     н-р: общезаводские расходы).

 Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются последующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура, которая понимается как состав себестоимости по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости, формируется под влиянием различных факторов. Это характер производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технический уровень производства, формы его организации и размещения, условия снабжения и сбыта продукции и т.д. В зависимости от преобладания доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные. Структуру себестоимости продукции характеризуют следующие показатели:

-         соотношение между постоянными и переменными затратами, между основными и накладными расходами, между производственными и коммерческими, между прямыми и косвенными;

-         доля отдельного элемента или статьи в полных затратах;

-         соотношение между живым и овеществленным трудом и др.

 Структура затрат не остается постоянной, она динамична и на нее оказывают влияние факторы:

1.     Специфика предприятия.

2.     Ускорение научно-технического прогресса. Под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости продукции увеличивается.

3.     Уровень концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования, диверсификации производства.

4.     Географическое положение предприятия.

5.      Инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита.

Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют важное значение в первую очередь для управления издержками на предприятии с целью их минимизации. Структура затрат позволяет выявить основные резервы по их снижению и разработать конкретные мероприятия по их реализации.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производствазависит от специфики предприятий, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:

-         комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов;

-          мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия;

-         мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов;

-         мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы;

-         мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда.

Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.

Планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.

Ценовая политика – это механизм или модель принятия решений о поведении предприятия на типах рынков для достижения поставленных целей хозяйственной деятельности.

Решая задачу установления цен, предприятие стремится определить на свои товары такие цены и так изменять их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть определенной долей рынка, получить намеченный объем прибыли и т.д.

Во многом это зависит от того, какого вида конкуренции придерживается предприятие – ценовой или неценовой. При ценовой конкуренции продавцы влияют на спрос, главным образом, через изменения в цене, повышая или понижая ее.

При неценовой конкуренции продавцы делают упор на отличительные особенности своей продукции. Это позволяет предприятию увеличивать сбыт при данной цене или продавать первоначальное количество по более высокой цене.

Определение цены на продукцию существенно зависит также от того, какие цели ставит перед собой предприятие.

Типичные цели (задачи) предприятия, непосредственно связанные с ценообразованием

1. Выход на новый рынок

2. Введение нового товара

3. Защита позиции

4. Последовательный проход по сегментам рынка

5.  Быстрое возмещение затрат

6. Стимулирование комплексных продаж

7. Удовлетворительное возмещение затрат

 


Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Мариэнерго».
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 5
Показатели

2005

2006

Отклонения

Сумма, тыс.руб

Удельный вес, %

Сумма, тыс.руб

Удельный вес, %

Сумма, тыс.руб

Удельный вес, %

Материальные затраты

235071

35,7

395501

41,4

160430

68

Амортизация

93409

14,2

90065

9,4

-3344

-3,6

Затраты на оплату труда

113112

17,2

139382

14,6

26270

23,2

Отчисления на социальные нужды

26355

4

30716

3,2

4361

16,5

Прочие затраты

190414

28,9

299419

31,4

109005

52,2

Всего

658361

100

955083

100

296722

45

За рассматриваемый период структура затрат существенно изменилась, что видно из данных таблицы. Сумма всех затрат возросла на 45%, что является неблагоприятным моментом. Наибольший удельный вес составляют материальные затраты, причем доля этих затрат существенно возросла – на 68%. Возросли затраты на оплату труда и социальные отчисления (23,25 и 16,5%), однако в общей структуре затрат их доля значительно уменьшилась, что можно рассматривать как положительный фактор. Положительным моментом является снижение амортизации на 3,6%. Отмечается также сильное увеличение доли прочих затрат – на 52,2%. ОАО «Мариэнерго» необходимо рассмотреть факторы, влияющие на снижение затрат, такие как внедрение новой техники и технологий, совершенствование нормативной базы; улучшение использования основных фондов; увеличение производительности труда по сравнению с заработной платой, автоматизация производственных процессов; совершенствование организации производства и труда и др.

Резервы снижения себестоимости и оптимальные объемы продаж отражаются на графике безубыточности.

Так как применительно к ОАО «Мариэнерго» мы не можем произвести расчет, обеспечивающий его безубыточную деятельность, графическое построение точки безубыточности приведем на условном примере.

Объем реализации продукции предприятия составил 5000ед. Цена единицы изделия – 400 рублей. Постоянные затраты – 650 тыс. руб. Переменные затраты – 1050 тыс. руб., причем на единицу продукции – 210 рублей.

ТБ = постоянные затраты на весь объем выпуска/(цена – переменные затраты на ед. изделия)

ТБ  = 650000/(400 – 210) = 3421

Построим график безубыточности.

 

В, тыс. руб.
                                                                                                                                                            Выручка





         2000                                                                                                                               Суммарные

                                                                                                                                          затраты




                                                                                                          Прибыль

   1700




                                                                                                                                          Переменные

                                                                                                                                           затраты

    1368




    1050

  




        650                                                                                                                                   Постоянные              затраты
                      Убытки






                                                                                                                                                                   
V, ед.

           0                                                                                              3421                                                 5000

Безубыточная деятельность предприятия достигается при объеме реализации 3421 единиц. При таком объеме выручка от реализации показывает постоянные и переменные затраты на производство и реализацию продукции, а прибыль равна нулю. Такая выручка называется пороговой, или порогом рентабельности и равна 400*3421 = 1368 рублей.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Прибыль и рентабельность


Прибыль предприятияпредставляет собой важнейшую экономическую категорию и традиционно считается основной целью деятельности любой коммерческой организации. В качестве приоритета в деятельности предприятия выступает не столько прибыль, сколько ее производная – максимизация доходов. Это связано с тем, что предприятие может обеспечить рост прибыли за счет, например, экономии затрат на техническое обслуживание производства или подготовку кадров. Однако в будущем это может привести к снижению его эффективности из-за высокого уровня износа основных фондов или из-за низкого уровня менеджмента на предприятии. Поэтому деятельность предприятия должна быть направлена не только на формирование финансовых ресурсов, в том числе и прибыли, но и на направления их распределения и использования, которые бы позволили максимизировать его рыночную стоимость и, соответственно, обеспечить рост доходов. Вместе с тем без оптимизации прибыли предприятия этих целей достигнуть невозможно.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций:

-         характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

-         обладает стимулирующей функцией, так как прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

-         является источником формирования бюджетов различных уровней.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающихся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль не облагаемая налогом.   Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Размер прибыли характеризует абсолютную доходность предприятия, но не дает представления о степени использования производственных средств, с помощью которых эта прибыль получена. Для оценки эффективности работы предприятия, характеристики их относительной доходности служат показатели прибыльности – рентабельности.

Наибольшее распространение получили три коээфициента рентабельности:

-         рентабельность продаж – характеризует величину прибыли на каждый рубль выручки от реализации продукции. Чем выше этот показатель, тем лучше;

-         рентабельность активов – характеризует норму прибыли на сумму вложений всех активов;


-         рентабельность собственного капитала – характеризует: норму прибыли на сумму вложений собственного капитала, верхнюю границу потенциального внутреннего развития предприятия.


Также можно рассчитать рентабельность продукции, производственных фондов, инвестиций. Причем в расчетах используют как показатели балансовой прибыли, так и показатели чистой прибыли.

 На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

-         увеличение выпуска продукции;

-         улучшение качества продукции;


-         продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;


-         снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;


-         диверсификация производства;


-         расширение рынка продаж и др.

Динамика показателей прибыли ОАО «Мариэнерго»(тыс. руб.)
Таблица 6  
Показатели

2005

2006

Отклонение

Абсолютное

Относительное

Выручка от продаж

892974

1070660

177686

19,9

Себестоимость произведенной продукции

663331

955083

291752

44

Валовая прибыль

234613

115577

-119036

-50,7

Коммерческие расходы

-

-

-

-

Управленческие расходы

-

-

-

-

Прибыль от продаж

234613

115577

-119036

-50,7

Операционные доходы (+) и расходы (-)

-156899

-80085

76814

96

Внереализационные доходы (+) и расходы (-)

-154441

-

-154441

-

Балансовая прибыль

-76721

34492

111213

122

Налог на прибыль

80521

-392

-80913

20441

Чистая прибыль

3692

20664

16972

460

Из таблицы видно, что выручка от продаж выросла на 20%. Однако из-за резкого увеличения себестоимости продукции (на 44%) в два раза сократилась прибыль от продаж. Резко увеличилась сумма чистой прибыли (более, чем в 4,5 раза), за счет сокращения внереализационных и операционных расходов, и налоговых платежей.

Произведем расчет показателей рентабельности.

1.         Общая рентабельность активов (капитала) по бухгалтерской прибыли.

Rа, б = Рб/(0,5*(Кнг+Ккг))*100

За 2005 год

Rа, б = -76721/(0,5*(2202913+1878354))*100 = -3,76

За 2006 год

Rа, б = 34492/(0,5*(1878354+1830379))*100 = 1,86

2.         Рентабельность активов по чистой прибыли.

          Rа, п = Рчп/(0,5*(Кнг+ккг))*100

За 2005 год

Rа, п = 3692/2040633,5*100 = 0,18

За 2006 год

Rа, п = 20664/1854366,5*100 = 1,11

3.         Рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли или по чистой прибыли.

Rпа = Рчп/(0,5(Кпнг+Кпкг))*100

За 2005 год

Rпа = 3692/(0,5*(1381411+1295659))*100 = 0,28

За 2006 год

Rпа = 20664/(0,5*(1295659+1306643))*100 = 1,59

4.         Рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли или по чистой прибыли.

Rс = Рчп/(0,5*(Сснг+Сскг))*100

За 2005 год

Rс = 3692/(0,5*(1653693+1472895))*100 = 0,24

За 2006 год

Rс = 20664/(0,5*(1472895+1490372))*100 = 1,39

5.         Рентабельность продаж по прибыли от продаж или по чистой прибыли.

Rn = Рпр/N*100

За 2005 год

Rn = 234613/892974*100 = 26,3

За 2007 год

Rn= 115577/1070660*100 = 10,8


Таблица

Показатели

2005

2006

Отклонения

Rа, б

-3,76

1,86

5,62

Rа, п

0,18

1,11

0,93

Rпа

0,28

1,59

1,31

Rc

0,24

1,39

1,15

Rn

26,3

10,8

-15,5

Анализируя произведенные расчеты можно сказать, о рентабельности ОАО «Мариэнерго». Все показатели за отчетный период значительно выросли (за исключением рентабельности продаж, показатель которой упал из-за значительного увеличения себестоимости). Все остальные показатели показали значительный рост  за счет увеличения балансовой прибыли и  чистой прибыли, хотя у предприятия наблюдается снижение суммы активов на конец 2006 года на 2,6%, что нельзя рассматривать положительно.

Предприятию следует провести мероприятия по снижению себестоимости продукции, издержек производства; по приросту основных фондов и суммы активов в целом.

Динамика экономических показателей ОАО «Мариэнерго».
    продолжение
--PAGE_BREAK--