МІНІСТЕРСТВООСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙІНСТИТУТ БІЗНЕСУ І МЕНЕДЖМЕНТУ
кафедраекономіки і фінансівКУРСОВАРОБОТА
натему: “ Оцінка і аналіз майнового стану підприємства ”
виконав:
перевірила:старший викладач Харків,2009
Зміст
ВСТУП
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ АСПКУТИ МАЙНОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
1.1 Значення й методи аналізу майнапідприємства.
1.2 Види активів підприємства
1.3 Обігові активи підприємства
1.4 Аналіз структури майнапідприємства. Аналіздинаміки майна підприємства.
1.5 Основні показники оцінки майнового станупідприємства.
1.6 Відновлення основних фондів підприємства.
2. КОМПЛЕКНА ОЦІНКА І АНАЛІЗ МАЙНОВОГО СТАНУПІДПРИЄМСТВА
2.1 Загальна оцінка фінансового стану підприємства.
2.2 Характеристика майнового стану підприємства наоснові аналізу активу баланса.
2.3 Аналіз структури пасиву балансу
2.4 Рекомендації по майновому регулюванню напідприємстві
ВИСНОВКИ
СПИСОК ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Неодмінноюскладовою переходу України до ринкових відносин є створення новихпідприємницьких структур та приватизація підприємств. Цей перехід зумовивеволюцію відносин власності і типів субєктів господарювання в напрямкузабезпечення їх розмаїття. Процеси ринкових перетворень привернули суттєвуувагу до дослідження теоретичних та практичних проблем подальшого розвитку тапідвищення ефективності функціонування підприємств як державного, так іприватного сектора економіки України.
Важливу роль узабезпеченні ефективних форм господарювання на вітчизняних підприємствахвідіграє аналіз фінансового стану підприємств, який відповідає за відбір,оцінку та інтерпретацію фінансових, економічних та інших даних, що впливають напроцес прийняття інвестиційних та фінансових рішень
Особливістюформування цивілізованих ринкових відносин в Україні є посилення впливу такихчинників, як жорстка конкурентна боротьба, технологічні зміни та постійневдосконалення методів технічної обробки економічної інформації. Середовище, вякому функціонують вітчизняні підприємства характеризуються також безперервниминововведеннями в податковому законодавстві, змінами процентних ставок тавалютних курсів, а також різкими коливаннями цін на ресурси та відносно високимтемпом інфляції.
Ефективневиробництво та реалізація якісної продукції позитивно впливають на фінансовийстан підприємства. Збої у виробничому процесі, погіршення якості продукції,ускладнення з її реалізацією ведуть до зменшення надходження коштів на рахункипідприємства, внаслідок чого погіршується його платоспроможність. Очевиднимтакож є і зворотній зв'язок, який полягає у тому, що відсутність коштів можепризвести до перебоїв у забезпеченості матеріальними ресурсами, а отже, і увиробничому процесі.
Метою аналізупідприємства, є оцінка його майнового і фінансового стану з урахуваннямдинаміки змін, які склалися в результаті господарської діяльності підприємстваза декілька останніх років, визначення чинників, які вплинули на ці зміни іпрогнозування майбутнього фінансового стану підприємства. Результатипроведеного аналізу використовуються для підготовки рекомендацій щодо подальшоїдіяльності підприємства, його реструктуризації або ін.
Метою даноїроботи є вивчення теоретичних основ і економічної сутності аналізу майновогостану підприємства, а також дослідження проведення аналізу на прикладі ООО«Лактум». Завданням цієї роботи є не лише суто теоретичний опис, але йпрактичне застосування методів аналізу майнового стану підприємства увиробничій на прикладі.
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ АСПЕКТИМАЙНОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
1.1Значення й методи аналізу майна підприємства
Інформаційнимиджерелами для аналізу майна підприємства є баланс підприємства, ф.1, примітки до фінансовоїзвітності, ф.5, а також звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію(знос), ф.11-ОФ. При аналізі діяльності підприємства до 1999 р. можнавикористовувати також Звіт про фінансово-майновий стан, ф.3 (згідно з НСБУтакий звіт не складається). При аналізі відкритих акціонерних товариств можнатакож використовувати примітки до фінансової звітності, яка подається доДержавної комісії з цінних паперів і фондового ринку згідно з Положенням пронадання регулярної інформації відкритими акціонерними товариствами тапідприємствами-емітентами облігацій.
Аналізмайна підприємства здійснюється на основі агрегованого балансу підприємства та Структури ідинаміки оборотних активів.
Аналізмайна підприємства передбачає проведення аналізу складу майна та йогоструктури, вивчення джерел формування майна, зміни складових майна і джерелйого формування.
Основнимиметодами аналізу майна є вертикальний і горизонтальний методи, якізастосовуються до аналізу балансу, а також метод фінансових коефіцієнтів.
Основніпитання, які необхідно з’ясувати при аналізі майна підприємства:
1.Загальна оцінка структури майна.
2.Аналіз виробничого потенціалу, перш за все, основних засобів.
3.Аналіз складу і динаміки оборотних коштів.
4.Аналіз джерел майна і наявності власних оборотних коштів.
5.Аналіз основних коефіцієнтів, що характеризують майновий стан підприємства.
1.2 Види активівпідприємства
Майнопідприємствастановлять виробничі і невиробничі фонди, а також інші цінності, вартість якихвідображається в самостійному балансі підприємства.
Джереламиформування майна підприємства є :
· Грошовіта матеріальні внески засновників;
· Доходиодержані від реалізації продукції, послуг, інших видів господарськоїдіяльності;
· Доходивід цінних паперів;
· Кредитибанків і інших кредиторів;
· Капітальнівкладення та дотації з бюджету;
· Майно,придбане в інших суб’єктів господарювання, організацій та громадян увстановленим законодавством порядку;
· Іншіджерела, не заборонені законодавством України.
Активи підприємства — економічні ресурси підприємства у формі
сукупних матеріальних цінностей, які використовуються в господарській
діяльностіз метою отримання прибутку. Це:
· власність юридичноїособи і притягнуті засоби;
· цінні папери;
· товарно-матеріальніцінності;
· основні засоби;
· фінансові інвестиції,вкладені в господарство інших суб'єктів;
· власні патенти;
· винаходи;
· «ноу-хау»;
· права користуванняземлею і природними ресурсами;
· будь-яка іншавласність, суб'єкта, що хазяює, (підприємство, фірма, компанія і т. п), що можевикористовувати для здійснення підприємницької діяльності.
Розрізняютьактиви матеріальні й активи нематеріальні, а також активи фінансові. Крім того,активи бувають
· короткострокові —наявні і передбачувані перевести в наявні, а також, які можна чи продативикористовувати протягом одного чи року оперативного виробничо-збутового циклу,якщо його тривалість більш року;
· довгострокові — непередбачувані перетворити в наявні, продати чи використовувати протягом року чиоперативного циклу;
· оперативні —довгострокові активи, використовувані в процесі виробництва, такі, як земля,будинки, устаткування й інші основні фонди;
· ліквідні — легкореалізовані засоби (короткострокові державні цінні папери, акції й облігаціївеликих компаній, поточні рахунки, готівка), що не приносять доходу у виглядівідсотків і які дозволяють їхнім власникам робити платежі за своїмиобов'язками.
Активиматеріальні – власність юридичних чи фізичних осіб, що має речовинну форму ігрошову вартість. Це:
• земля, щознаходиться у власності;
• будинки іспорудження виробничого і невиробничого призначення;
• адміністративнібудинки;
• житлові,навчальні, дитячі, лікувальні, оздоровчі, спортивні й інші будинки, приміщення,що знаходяться на балансі підприємства;
• встановлене іневстановлене виробниче устаткування;
• рухоме майноневиробничого призначення;
• запасисировини, палива, напівфабрикатів (на складах, у цехах і в дорозі), готовоїпродукції;
• майно, основнізасоби, земельні ділянки, здані в оренду, що належать підприємству філії,дочірні компанії, якщо вони не мають статусу юридичної особи, а їхні баланси нерозділені з балансом головного підприємства.
Матеріальніактиви підрозділяються на відтворені (запаси матеріальних оборотних коштів,основні фонди, матеріальні і художні цінності) і невідтворні (земля, надра).Активи нематеріальні — умовна вартість об'єктів промислової й інтелектуальноївласності, інших аналогічних майнових прав, визнаних об'єктом права власністюконкретної фізичної чи юридичної особи, що приносять йому дохід.
Підрозділяютьсяна активи фінансові (валюта, депозити, векселі, цінні папери і т. п.) і іншінематеріальні активи (патенти, торгові марки, авторські права, франшизи і т. п.).
Нематеріальніактиви — це невловимі (не сприймані дотиком) активи, нова категорія в складімайна підприємства, що числиться в активі балансу бухгалтерського. Основніхарактерні риси нематеріальних активів:
• відсутністьматеріально-речовинної (фізичної) структури
• використанняпротягом тривалого часу
• здатністьприносити користь підприємству
• високий ступіньневизначеності щодо розмірів можливого в майбутньому прибутку від використання.
Їхнім об'єктамиможуть бути: права на об'єкти промислової власності — права на винаходи,промислові зразки, товарні знаки і знаки обслуговування, «ноу-хау», авторськіправа — виключне право на видання, публічне чи інше використання добутківнауки, літератури чи мистецтва; права користування землею й іншими природними ресурсами,що відносяться до виключного права власника на відповідне їхнє господарське чиінше використання; програмне забезпечення обчислювальної техніки — програми наносіях даних з технічної (у т. ч. програмної й експлуатаційної) документації, атакож автоматизовані системи обробки інформації; організаційні витрати,понесені в зв'язку зі створенням спільних підприємств чи акціонерних товариств,якщо вони зазначені в установчих документах як частина вкладу в статутний фонд.
У світовійпрактиці як об'єкт нематеріальних активів розглядається і така категорія, якгудвіл — ціна фірми, що включає сукупність факторів переваги даної фірми надіншими (рівень професіоналізму управлінської команди, ділові зв'язки,репутація, ін.), чи маловідомий у нашій економіці вид нематеріальних активів —франшиза.
Активи фінансові— кошти фізичних чи юридичних осіб; об'єкти, від яких у майбутньому очікуєтьсяодержання прибутку. Це:
• касова готівка;
• депозити вбанках;
• внески;
• чеки;
• страховіполіси;
• вкладення вцінні папери;
• споживчийкредит;
• акції іншихпідприємств, що дають право контролю;
• паї;
• специфічніактиви (монетарне золото і спеціальні права запозичення.
1.3 Обіговіактиви підприємства
Обіговіактивияк натурально-речовинна категорія являють собою сукупністьматеріально-речових цінностей і грошових активів, які беруть участь у створенніпродукту, цілком споживаються у виробничому процесі і цілком переносять своювартість па продукт, що виробляється, впродовж операційного циклу абодванадцяти місяців з дати балансу (виробничі запаси, готова продукція, грошовікошти та ін.).
Водночас,в умовах існування товарно-грошових відносин матеріальні засоби підприємстввиступають не лише в натуральній, але й у вартісній формі.
Отже,предмети праці в грошовій оцінці складають виробничі обігові фонди.Доних на промислових підприємствах належать: сировина, матеріали, паливо, запаснічастини, пальне, інші матеріальні цінності.
Доскладу виробничих обігових фондів належать також незавершене виробництво,витрати майбутніх періодів.
Основнепризначення (функція) виробничих фондів полягає в забезпеченні планомірного таритмічного процесу виробництва на підприємствах і об'єднаннях.
Окрімвиробничих обігових фондів, кожне підприємство має частину активів, щознаходиться у сфері обертання. Це готова продукція, грошові кошти на рахунках убанку й у касі підприємства, кошти в розрахунках та ін. Ця частина активів,оцінена в грошах, називається фондами обертання.Основнепризначення (функція) фондів обертання полягає в забезпеченні грошовими коштамипланомірного процесу обертання на підприємствах.
Вумовах товарно-грошових відносин рух, кругообіг товарно-матеріальних цінностейопосередковується їх вартістю, що не витрачається, не споживається подібно доїї речових носіїв, а залишається в межах процесу відтворення та змінює лишеформи свого руху. В зв'язку з цим К. Маркс писав, що «вартість взагаліавансується, а не витрачається, оскільки ця вартість, проходячи різні фазисвого кругообігу, знову повертається до свого вихідного пункту». Отже, обіговіактиви не витрачаються, не споживаються, а авансуються та повертаютьсяпідприємству в процесі реалізації продукції.
Звідси,обігові активияк вартісна категорія, являють собою вартість, щоавансована в кругообіг виробничих обігових фондів і фондів обертання длязабезпечення безперервності процесу виробництва й обертання.
Ворганізації обігових активів слід розрізняти їх склад і структуру.
Підскладом обігових активів розуміють сукупність їх елементів (статей).
Структураж обігових активів — це співвідношення між окремими їх елементами в їхзагальному обсязі.
Урізних галузях народного господарства склад і структура обігових активів різнийта залежать від типу галузі, складу витрат, виду продукції, що випускається,особливостей матеріально-технічного постачання тощо. У виробничий сфері, атакож у торгівлі найпитомішу вагу в обігових активах займають запаси.
Запаси— це активи, які перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажуотриманого продукту виробництва; утримуються для подальшого продажу за умовзвичайної господарської діяльності; утримуються для споживання під часвиробництва продукції, виконання робіт чи надання послуг.
Угосподарській діяльності запаси поділяються на:
• сировину,основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальніцінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, наданняпослуг, обслуговування виробництва тощо;
• незавершеневиробництво у вигляді незакінчених обробкою деталей, вузлів, виробів інезакінчених технологічних процесів;
• готовупродукцію, що виготовлена на підприємстві та призначена для продажу;
• товари увигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуютьсяпідприємством з метою подальшого продажу;
• малоцінніта швидкозношувані предмети;
• молоднякі тварин на відгодівлі, продукцію сільського і лісового господарства, якщо вонаоцінюються за цим положенням (стандартом).
Складі структура обігових активів не залишається постійною величиною. Вонизмінюються як по роках, так і протягом року залежно від зміни характерувиробничої діяльності підприємства, особливостей формування запасів і витрат.
1.4Аналіз структури майна підприємства. Аналіз динаміки майна підприємства
Аналіздинаміки валюти балансу та його структурипроводиться шляхом порівняння данихзагальної вартості майна підприємства (валюти балансу) на початок ікінецьзвітного періоду. При цьому зменшення валюти балансу за звітний період свідчитьпро скорочення підприємством господарської діяльності, що призводить до йогонеплатоспроможності.
Прианалізі балансу виявляють такі його статті, які свідчать про недоліки танезадовільну роботу підприємства і його фінансовий стан.
Аналізструктури активів підприємства.Аналізу підлягають I, II, III розділи активу балансу.
Активипідприємства та їх структура вивчаються як з точки зору їх участі ввиробництві,так і з точки зору оцінки їх ліквідності. Безпосередньо з'ясовується участь увиробничому циклі основних фондів, нематеріальнихактивів, запасів і затрат,грошових коштів. При цьому уточнюютьсянайбільшліквідніактиви підприємства:грошові кошти на рахунках, а також короткострокові цінні папери та найменшліквідні активи — основні фонди, що знаходяться на балансі підприємства та іншіпозаоборотні активи.
Змінаструктури активів підприємства в бік збільшення частки оборотних засобів можевказувати на:
— формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотностізасобів підприємства;
-відволіканнячастини поточних активів на кредитування споживачів товарів, робіт, послугпідприємства, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичнуіммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого циклу;
— згортання виробничої бази;
— викривлення результатів оцінки основних фондів внаслідок
існуючогопорядку їх бухгалтерського обліку та інше.
Длятого, щоб зробити однозначні висновки про причини зміни даної пропорції вструктурі активів, проводиться детальнийаналіз розділів і окремих статей активубалансу.
Аналізосновних засобів та інших необоротних активів. Враховуючи те, що питома вагаосновних засобів та необоротних активів може змінюватись внаслідок впливузовнішніх факторів (наприклад, порядок їх обліку, при якому коригуваннявартості основних фондів в умовах інфляції здійснюється з запізненням, в тойчас як ціни на сировину, матеріали, готову продукцію можуть збільшуватисядосить високими темпами), необхідно звернути особливу увагу на зміну абсолютнихпоказників форми 1 за звітний період, яка відтворює рух основних засобів (змінунорм амортизації та груп розподілу основних фондів, вибуття та введення вексплуатацію нових).
Аналізуєтьсярух основних фондів та амортизаційних відрахувань за попередній та поточнийроки (форма 11-ОФ (річна), дані аналітичного бухгалтерського обліку за звітнийперіод). Звертається увага на основні фонди підприємства, які придбані,реалізовані, ліквідовані або здані в оренду протягом поточного року.
Аналізструктури оборотних засобів. Оборотні засоби підприємства складаються із запасів ізатрат тагрошовихкоштів, розрахунків та інших активів.
Швидкістьобороту оборотних засобів підприємства є однією з якісних характеристикфінансової політики підприємства. Чим більша швидкість обороту, тим ефективнішепрацює підприємство.
Томуабсолютне чи відносне зростання оборотних засобів може свідчити не тільки пророзширення виробництва, або дію факторів інфляції, але й про уповільнення їхобороту, що викликає збільшення їх маси.
Збільшенняпитомої ваги виробничих запасів у структурі активів може свідчити про:
— зростання виробничого потенціалу підприємства;
— прагнення за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити грошові активипідприємства від знецінення під впливом інфляції;
— нераціональність обраної господарської стратегії, внаслідок чого значна частинапоточних активів іммобілізована в запасах, ліквідність яких може бутинезначною.
Призначному збільшенні запасів і затрат необхідно проаналізувати, чи невідбувається це збільшення за рахунок необґрунтованого відволікання активівзвиробничого обороту, що призводить до збільшення кредиторської заборгованостіі погіршення фінансового стану підприємства.
Прианалізі розділу «Грошові кошти, розрахунки та інші активи» активубалансу необхідно звернутиувагу на темпи росту дебіторської заборгованості, втому числі безнадійної. Зростання цих статей балансу свідчить про наданняпідприємством товарних позиків для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх,підприємство фактично ділиться з ними частиною свого прибутку. В тойже часпідприємство може брати кредити для забезпечення своєї господарськоїдіяльності, що призводить до збільшення власної кредиторської заборгованості.
1.5 Основні показникиоцінки майнового стану підприємства
До показниківоцінки майнового стану можна віднести:
1. Часткаоборотних виробничих фондів в оборотних активах:
/> (1.1)
де О в.ф –обігові виробничі фонди, тис.грн..
А о.– обіговіактиви тис.грн.
2. Часткаосновних засобів в активах
/> (1.2)
де О с.з. — основні засоби (по залишковій вартості) тис.грн.
А — загальнавеличина активів.
3. Коефіцієнтзносу основних засобів
/> (1.3)
де Знос.о.з. –величина зносу основних засобів. тис.грн
Оз. перв –величина основних засобів по первісній вартості, тис.грн.
4. Коефіціентвідновлення основних засобів
/> (1.4)
де ∆Оз.перв.– приріст первісної вартості основних засобів, тис.грн.
∆Оз.перв — тис.грн.
5. Часткаоборотних виробничих фондів у загальних активах підприємства
/> (1.5)
де Ов.ф – обіговівиробничі фонди, тис. грн.
А – загальніактиви
6. Коефіцентмобільності активів
/> (1.6)
де Анеоб. –необігові активи, тис.грн.
Ао – обіговіактиви підприємства.
1.6 Відновленняосновних фондів підприємства
Процесвиробництва на підприємствах усіх форм власності передбачає наявність такогочинника виробництва, як основні фонди.
Основніфонди— цевартість матеріально-речовинних цінностей, що використовуються підприємствами увиробничій і невиробничій сферах діяльності тривалий час (більше року).
Відповіднодо діючої типової класифікації основні фонди групуються залежно від їхфункціонального призначення, галузевої належності, речовинно-натуральногоскладу та ін.
Залежновід функціонального призначення основні фонди поділяються на виробничі іневиробничі.
Виробничіосновні фонди— це фонди, які безпосередньо беруть участь у виробничомупроцесі або сприяють його здійсненню. До них належать будівлі, споруди, силовімашини й устаткування, передавальні пристрої, транспортні засоби, робочахудоба, багаторічні насадження, інші основні фонди, що діють у сферіматеріального виробництва.
Невиробничіосновні фонди— це фонди, що не беруть безпосередньої або побічної участі впроцесі виробництва та передбачені для обслуговування потребжитлово-комунального господарства, охорони здоров'я, освіти, культури. До них належатьспоруди, будівлі, машини, обладнання, апарати та інші фонди, яківикористовуються у невиробничій сфері.
Обсягосновних фондів, що є в підприємства, відображається у звіті за їх первісною тазалишковою вартістю.
Упроцесі функціонування основні фонди піддаються фізичному (матеріальному) іморальному (економічному) зносу.
Фізичнийзнос основних фондів— це втрата ними первісної споживчої вартості; внаслідок цьоговони поступово знецінюються та потребують заміни новими засобами праці того жроду. Так, будівлі та споруди піддаються поступовому старінню, машини йобладнання — зносу в результаті їхнього виробничого використання, корозіїметалу тощо.
Вивченняступеня фізичного зносу необхідно для визначення реальної вартості, правильногопланування заміни старих машин та обладнання новими. Коефіцієнт фізичного зносу(Кф.з.) можна визначати за формулою 1.3. Фізичний знос частково відновлюєтьсяшляхом ремонту, реконструкції та модернізації основних фондів.
Моральнийзносвиявляється у тому, що випущені раніше основні фонди за своєюконструкцією, продуктивністю, економічністю значно поступаються новим зразкам.Тому періодично виникає необхідність заміни застарілих основних фондів новими,більш економічними.
Відновленнязношуваних основних фондів і їх відтворення виконується за рахунокамортизаційних відрахувань, що формуються при амортизації цих фондів.
Амортизація— поступове перенесення почастинах (у міру фізичного зносу) вартості основних фондів на вироблений за їхдопомогою продукт (послуги). Амортизація здійснюється з метою накопиченняфінансових ресурсів для фінансування наступного відновлення і відтворенняосновних фондів.
Амортизаційнівідрахування —грошовевідображення розміру амортизації, відповідного ступеня зносу основних фондів.Вони включаються до собівартості продукції та компенсуються при її продажу увиручці, що надходить.
Амортизаційнівідрахування підприємства проводять щоквартально, відповідно до встановленихєдиних норм і балансової (залишкової) вартості основних фондів за окремимигрупами або інвентарними об'єктами.
Нормиамортизаційних відрахувань (річні) встановлюються у відсотках відношеннямрічної суми амортизації до балансової вартості основних фондів. Вонивідображають розмір щорічних амортизаційних відрахувань до амортизаційногофонду. За допомогою норм амортизації регулюється швидкість обігу основнихфондів.
Експлуатаціяосновних фондів призводить до їх зносу. Знос основних фондів знижує їхексплуатаційні можливості, призводить до вибуття, а відповідно, і до зниженнязабезпеченості ними процесу виробництва. Водночас, процес виробництва вкожнийконкретний момент має бути забезпечений відповідною кількістю та якіснимиосновними фондами. Це здійснюється за рахунок відтворення (відновлення)основних фондів, що зношуються та вибувають.
Відтворенняосновних фондів— це процес безперервного їх поновлення (відновлення).
Процесвідтворення основних виробничих фондів, які беруть участь у господарськомуобігу, складається з таких стадій: участь у процесі виробництва — знос —нарахування амортизації — включення амортизації до собівартості продукції,послуг, тобто перенесення вартості на створюваний продукт — відшкодування зносувиручкою, яка надходить від продажу виробленого продукту — накопичення коштів(створення амортизаційного фонду) в сумі зносу для відновлення — відтворенняосновних фондів шляхом ремонту зношених або придбання нових основних засобів зарахунок створеного амортизаційного фонду.
Вумовах ринкової економіки оновлення основних фондів як однієї зі складовихматеріальної основи виробництва визначається,
передусім,необхідністю випуску більш якісної продукції, що диктується конкуренцієютоваровиробників.
2. КОМПЛЕКСНАОЦІНКА І АНАЛІЗ МАЙНОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Загальнаоцінка фінансового стану підприємства
Товариство зобмеженою відповідальністю “Лактум”. Статуний фонд товариства складає 690.80тисяч гривень. Прибуток підприємства утворюється з надходжень від господарськоїдіяльності. Майно товариства складається з основних засобів та обігових коштів.
Власний капіталдорівнює 5176,7 тисяч грн. Власний капітал підприємства – це частка активів, щозостається за вирахуванням забов’язаннь. Резервний капітал складає 25,60 тисгрн. Він утворюється в цілях забезпечення можливих у майбутньому тимчасовихфінансових ускладнень. Величина резервного капіталу визначається установчимидокументами як максимальний процент від розміру статутного капіталу. Вакціонерних товариствах резервний капітал повинен становити не менш ніж 25%розміру статутного капіталу. Утворюється він за рахунок щорічних відрахуваньвід прибутку у передбаченому установчими документами відсотка ( в акціонернихтовариствах — не менш 5% чистого прибутку). Кошти резервного капіталувикористовуються на додаткові витрати по промисловому та соціальному розвитку,на поповнення обігових засобів підприємства, покриття збитків, на виплатугарантованих дивідендів по привелігированим акціям ( на випадок недостачіприбутку ) та інші заходи, які враховані установчими документами. У нашомувипадку резервний капітал складає всього 3,7% величини статутного фонду. Цеможе свідчити про недостатність прибутку, або про використання його на покриттязбитків. Нерозподілений прибуток складає 365.00 тис. грн. на кінець періоду.
Для загальноїоцінки майнового стану розрахуємо такі показники:
1. Частка оборотних виробничихфондів в оборотних активах:
/>/>=2200,8/2950.10=0,746
З цьогорозрахунку бачимо, що частка оборотних виробничих фондів в оборотних активахскладає майже 75 відсотків. Це доводить факт виробничої діяльностіпідприємства.
2. Часткаосновних засобів в активах
/>=2853.70/5855.20=0,487
Тобто вартістьосновних засобів складає 48,7 відсотка сукупної вартості активів.
3. Коефіцієнтзносу основних засобів
/>=5542.70/8396.40=0,66
Коефіцієнт зносусклав 66 відсотків, що є великим показником і може негативно відображатись надіяльності підприємства. Вже дивлячись на характер зносу, можна проаналізуватиякий саме шлях в реорганізації основних фондів потрібен у даному випадку:ремонт обладнання, підтримку даного рівня, чи закупівлю нового.
4. Коефіцієнтвідновлення основних засобів
/>=-891,6/8396.40=-0,106
Коефіцієнтоновлення основних засобів показує, яку частину від тих, що є на кінецьзвітного періоду складають нові основні засоби. З даного розрахунку можназробити висновок, що підприємство не проводило заходів щодо відновленняосновних фондів, а навпаки спостерігається зниження первісної вартості упорівнянні с попереднім періодом.
5. Часткаоборотних виробничих фондів у загальних активах підприємства
/>=2200,8/5855.20=0,376
Частка оборотнихвиробничих активів у загальних активах підприємства склала 37,6 відсотка.
6. Коефіцієнтмобільності активів
/>=2874.80/2950.10=0,974
Таке відношеннявважається нормальним, якщо воно становить > 1. В нашому випадку значеннянаближається до одиниці, але трішки недостає бажаного рівня.
2.2 Характеристикамайнового стану підприємства на основі аналізу активу баланса
Активбаланса містить інформацію про розміщення капіталу, що є в розпорядженніпідприємства, тобто про вклад його в конкретне майно та матеріальні цінності,про залишках вільної грошової готівки та ін..
Післяскладання порівняльного аналітичного балансу та проведення необхіднихрозрахунків можно одержати ряд найголовніших характеристик, які описуютьфінансово-майнове становище підприємства.
Дотаких показників відносяться:
1. Загальнавартість майна підприємства, яка дорівнює активу балансу (стр. 280 = 5855.20тис. грн. ).
2. Вартістьнеобігових засобів (активів), яка дорівнює підсумку першого розділу активубаланса (стр. 080 = 2874.80 тис. грн. ).
3. Вартістьмобільних (обігових) активів – сума підсумків другого і третього розділівактиву балансу ( стр. 260 + стр. 270 = 2980,40 тис. грн.).
У тойже час ці показники самі по собі не дають чіткої картини про стан майнапідприємства. Більш повну та об’єктивну інформацію можна получити, якщопровести на підставі даних порівняльного аналітичного балансу вертикальний тагоризонтальний аналіз, тобто досліджуючи структуру активу балансу, аналізуючинапрямки змінювання балансових статей.
Впершу чергу слід звертати увагу на зміни в майні підприємства (підсумок активубалансу). У нашому випадку вартість майна підприємства збільшилась на 3,6%, щоговорить про розширення господарського обороту, що у цілому є позитивноюхарактеристикою.
Наступнийкрок – аналіз структури активів. У структурі сукупних активів підприємстванайбільша відносна вага займає обігові активи (50,38%), та трохи меншенеобігові активи (49,09%). Загалом підприємство вважається з «важкою»структурою активів, бо частка не обігових активів складає більше 40%. Цесвідчить про значні накладні витрати і високій чутливості до змін виручки. Усвою чергу «легка» структура свідчить про мобільність майна підприємства. Прицьому слід відмітити, що в порівнянні з попереднім звітним періодом долянеоборотних активів у майні підприємства зменшилась на 5,742%, тоді як відсотокоборотних активів збільшилась на 13,627%. Такі зміни сприяють сповільненнюоборотності.
Наявністьу структурі активів підприємства нематеріальних активів (3,4 тис грн. напочаток періоду) посередньо характеризує обрану підприємством стратегію якінноваційну, бо воно робить вклади в патенти, ліцензії, другу інтелектуальнувласність.
Утаблиці 2.1 наведено аналіз оборотних активів підприємства на початок та кінецьперіоду. Згідно з розрахунків бачимо, що найбільшу частку оборотних активів напочаток та на кінець періоду складає готова продукція (581,50 та 913,10 тис.грн.). За період спостерігається значне зменшення дебіторської заборгованостіза товари, роботи, послуги (на 129 тис. грн.), що в загалі є добрим показником,але водночас може відображати негативний стан у зв’язку з тим, що дебіторськазаборгованість відображає дієвість підприємства з продажу. Такожспостерігається зниження грошових коштів та їх еквівалентів на 144,1 тис. грн.і значне збільшення готової продукції на 331,6 тис. грн. та незавершеноговиробництва на 178,7 тис. грн. Тобто підприємство виробляє велику кількістьпродукції, але не в змозі її реалізувати. Вартість оборотних активів зросла на353,8 тис. грн. порівняно з попереднім періодом (темп росту склав 113,63%), алев більшій мірі за рахунок виготовленої продукції.
Таблиця2.1
Аналізструктури оборотних засобів підприємстваНайменування статей На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Зміни
Абсолютні
величини
Відносні величини
(доля в оборотних активах)
Абсолютні
величини Відносні величини (доля в оборотних активах) В абсолютних величинах У структурі Темп росту, % II Оборотні активи Запаси 507,30 19,54 568,40 19,27 +61,1 6,789 112,04 Незавершене виробництво 535,20 20,61 713,90 24,2 +178,7 19,86 133,39 Готова продукція 581,50 22,4 913,10 30,95 +331,6 36,84 157,02 Товари 3,5 0,13 5,4 0,18 +1,9 0,2 154,29 Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги 580,80 22,37 451,80 15,32 -129 14,34 77,79 Дебіторська заборгованість за розрахунками та інша поточна заборгованість 125,3 4,83 133,8 4,54 +8,5 0,94 106,78 Грошові кошти та їх еквіваленти 247,70 9,54 103,60 3,5 -144,1 16,01 41,82 Інші оборотні активи 15,00 0,58 60,10 2,04 +45,1 5,02 400,67 Усього за розділом ІІ 2596,30 100 2950,10 100 900 100 113,63
2.3 Аналізструктури пасиву балансу
Данні,які приводяться в пасиві балансу, дають змогу визначити, які зміни відбулися уструктурі власного і запозиченого капіталу, скільки залучено в оборотпідприємства довгострокових і короткострокових засобів, тобто пасив показує,звідки з’явились засоби, що направлені на формування майна підприємства.
Фінансовийстан підприємства у багатьом залежить від того, які засоби воно має у власномурозпорядженні і куди вони вкладені.
Необхідністьу власному капіталі (розділ I пасиву) обумовлена вимогою самофінансуванняпідприємств. Приватний капітал – основа самостійності та незалежностіпідприємства. Однак треба враховувати, що фінансування діяльності підприємстватільки за рахунок власних засобів не завжди вигідно для нього. Слід мати наувазі, що якщо ціни на фінансові ресурси невеликі, а підприємство можезабезпечити більш високий рівень віддачі на вкладений капітал, чим платить закредитні ресурси, то, запроваджуючи запозичені засоби, воно може піднятирентабельність свого капіталу.
У тойже час, якщо засоби підприємства в основному створені за рахуноккороткострокових зобов’язань, то, його фінансове становище буде нестійким, так якз капіталами короткострокового використання необхідна постійна оперативнаробота, спрямована на контроль за своєчасним їх поверненням й на залучення воборот на недовгий час інших капіталів.
Звідси, відтого, наскільки оптимальне співвідношення власного й запозиченого капіталу, убільшому залежить фінансове положення підприємства. Розробка правильної фінансовоїстратегії є одним з основних умов ефективної діяльності підприємства.
Удинаміці структури власного капіталу спостерігається невеликий ріст упорівнянні з початком звітного періоду на 36,5 тис. грн. (0,71%), який бувзумовлений приростом нерозподіленого прибутку на 94,5 тис. грн. (134,94%).Статутний капітал не змінився, а інший додатковий капітал знизився на 59 тис.грн. (98,58%). Резервний капітал збільшився на 1 тис. грн. (104,07%).
Таблиця2.2
Динамікаструктури власного капіталуНайменування статей На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Зміни Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) В абсолютних величинах У структурі Темп росту, % Статутний капітал 690.80 13.44 690.80 13.34 -0,09 100,00 Інший додатковий капітал 4154.30 80.82 4095.30 79.11 -59 -1,71 98,58 Резервний капітал 24.60 0.49 25.60 0.5 1 0,02 104,07 Нерозподілений прибуток 270.50 5.25 365.00 7.05 94.5 1,79 134,94 Загалом 5140.20 100 5176.70 100 36.5 100,71
Динамікаструктури позичкового капіталу показує збільшення на кінець звітного періоду на167,5 тис. грн. (132,77%). На початок звітного періоду зобов’язанняпідприємства становили 97% з поточних (494,7 тис. грн.). Впродовж звітногоперіоду частка поточних зобов’язань зросла до 100%, що є негативним чинником ісвідчить про нераціональну структуру балансу. Така тенденція сприяє зростаннюризику фінансової стійкості.
Такимчином збільшення джерел формування майна підприємства відбувалося за рахунокзмінення:
· Власнихкоштів на 17,89% (36,5/204);
· Поточнихзобов’язань 90,09% (183,8/204)
· Довгостроковихзобов’язань -7,99% (16,3/204)
Таблиця2.3
Динамікаструктури позичкового капіталуНайменування статей На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Зміни Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) В абсолютних величинах У структурі Темп росту, % Довгострокові забов’язання 16.30 3 -16,3 -3,19 Поточні забов’язання, у тому числі: 494.70 97 678.50 100 183,8 3,19 137,15 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 53.00 10,37 16.50 2,43 -36,5 -7,94 31,13 Поточні забов’язання за розрахунками 243,4 47,63 577,3 85,08 333,9 37,45 237,18 Загалом 511 100 678,50 100 167,5 132,77
Унашому прикладі основним джерелом формування майна підприємства є власнийкапітал. На початок періоду його доля у структурі пасивів становив 90,1%, а накінець 88,4%. Така структура джерел формування майна є ознакою високоїфінансової стійкості підприємства. На кінець періоду відсоток власного капіталутрохи знизився ( на 1,7 %) за рахунок збільшення короткострокових кредитівбанків (на 80,1 тис. грн.), авансів виданих (311,5 тис. грн.), та розрахунків збюджетом (на 34,4 тис. грн.). Натомість зниження зобов’язень спостерігалось затакими статями: кредиторська заборгованість за товари роботи послуги (на 36,5тис. грн.), розрахунків зі страхуваня (2,5 тис. грн.), оплати праці (9,5 тис.грн.), та іні забовязання (33,5 тис. грн.).
2.4 Рекомендаціїпо майновому регулюванню на підприємстві
Проаналізувавшидані ООО «Лактум» за звітній період можна зробити висновок про необхідністькорегування діяльності задля досягнення позитивних результатів діяльності.
Особливу увагутреба звернути на стан основних засобів. Знос на кінець періоду склав 66відсотків, також данні показали, що підприємство не проводить оновлення їхструктури.
Також потребуєуваги діяльність підприємства щодо випуску продукції. Підприємство випускаєпевний обсяг, що призводить до накопичення готової продукції, незавершеноговиробництва, в свою чергу дебіторська заборгованість, грошові кошти навпакизнижуються. Це свідчить про неспроможність підприємства збувати продукцію удостатній кількості. У даному випадку скорегувати діяльність можна при проведеннінової маркетингової політики, чи зменшивши обсяг випуску.
За звітній періодмайно підприємства збільшилось на 3,6 відсотка, найбільшу частину з якогостановить поточні зобов’язання. Тобто підприємство збільшує свій капітал зарахунок поточних зобов’язань і вливає їх у випуск нової продукції, яказалишається не розподіленою.
Висновки
Зростанняефективності використання майна підприємства дозволяє скоротити потребу вньому, так як між цими показниками існує зворотній взаємозв’язок.
Такимчином, по забезпеченню підвищення ефективності використання майна можнарозглядати як заходи по скороченню потреби в позиковому капіталі і підвищеннютемпів економічного розвитку підприємства за рахунок більш раціональноговикористання власних фінансових ресурсів.
Формуванняоптимальної структури джерел фінансування майна підприємства полягає в тому, щоосновним джерелом фінансування повинен буьти лише власний капітал і в деякіймірі довгостроковий позиковий капітал. Не є оптимальним фінансування майна(необоротних активів) за рахунок короткострокового позикового капіталу.
СПИСОК ДЖЕРЕЛ
1.Закон України “Про власність” від 07.02.91р.
2.Закон України “Про підприємство в Україні” від 27.03.91р.
3.Закон України “Про приватизацію майна держпідприємств”.
4.Майно за новими кодексами // Все про бухгалтерський облік.-2003.-№95.-с.39-40
5.Ольжич Ю. Доходи від використання майна: міжнародне оподаткування//бухгалтерія.-2003.-№25.-с.60-63
6.Сивак А. Якщо ваше майно описали за чужі борги //Бухгалтерія.-2002.№50.-с.75-77
7.Строганов В.О. О порядке отчуждения частной собственности //Бизнес-Д.-1999.-№52.-с.8-10
8.Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности.-М.Финансы истатистика, 1984, с.102-108
9.Бланк И.А. Управление активами.-К.:“НИКА”,2000
10.Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання.-К, 2001.
11.Никбахт Е., Гроппелли Н. Фінанси.-К.: “ВИК”, Глобус, 1993
12.Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом.-М.: Финансы истатистика, 1996
13.Петров В.В., Ковалев и другие. Как читать баланс, 2-е издательство.-М.,1994
14.Фінанси підприємства./ Под ред. А.М.Поддєрьогіна / К., 2000
15.Економіка підприємства: Підручник.- В 2т. / За ред. С.Ф.Покропивного.-К.:Видавництво “Хвиля-Прес”, Донецьк: Мале підприємство “Поиск”. Т-во книголюбів,1995
16.Кононенко О., Маханько О. Аналіз фінансової звітності. – 4-те вид., перероб. ідоп. – Х.: Фактор, 2008. – 200 с.
17.Нагашев Е. Б. Анализ финансов предприятия в условиях рынка
18.Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. -М., 1995
19.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия.- М.,1996
20.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности.- М., 1998
21.Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: Навч. посібник. –К.: КНЕУ, 2003
22.Філімоненков О.С. Фінанси підприємств. – К., 2000
23.Економіка підприємств: Посібник / За ред. П.С.Харіва. – Тернопіль: Економічнадумка, 2002
24.Шеремет А.Д. и другие. Методика финансового анализа. – М.: Юни-Глоб, 1998
25.Шеремет А.Д., СайфулинР.С. Финансы. П-о, м., 1998
26.Шило В.П. та інші. Аналіз фінансового стану виробничої та комерційноїдіяльності підприємства: Навчальний посібник. – К.: Кондор, 2005 р. – 240 с.
27. www.spb-mb.ru/index.php?page=188
28.www.rentagroup.com.ua/index.php?lang=ua&id=service0861
29. inpos.com.ua/149
Додатки
Додаток А
Баланс на 2009р.Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4
І. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість 010 3.4 0.0 первісна вартість 011 6.2 6.4 накопичена амортизація 012 2.8 6.4 Незавершене будівництво 020 3.8 5.4 Основні засоби: залишкова вартість 030 3042.70 2853.70 первісна вартість 031 9288.00 8396.40 знос 032 6245.30 5542.70 Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість 035 первісна вартість 036 накопичена амортизація 037 Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040 0.00 0.00 інші фінансові інвестиції 045 0.00 0.00 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 0.00 0.00 Інвестиційна нерухомість: справедлива (залишкова) вартість 055 первісна вартість 056 знос 057 Відстрочені податкові активи 060 0.00 15.70 Гудвіл 065 Інші необоротні активи 070 0.00 0.00
Усього за розділом І
080 3049.90 2874.80
ІІ. Оборотні активи Виробничі запаси 100 507.30 568.40 Поточні біологічні активи 110 0.00 0.00 Незавершене виробництво 120 535.20 713.90 Готова продукція 130 581.50 913.10 Товари 140 3.5 5.4 Векселі одержані 150 0.00 0.00 1 2 3 4 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 580.80 451.80 первісна вартість 161 0.00 451.80 резерв сумнівних боргів 162 0.00 0.00 Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 21.00 5.40 за виданими авансами 180 0.00 98.70 з нарахованих доходів 190 0.00 0.00 із внутрішніх розрахунків 200 0.00 0.00 Інша поточна заборгованість 210 104.30 29.70 Поточні фінансові інвестиції 220 0.00 0.00 Грошові кошти на їх еквіваленти: в національній валюті 230 247.70 103.60 у т.ч. в касі 231 в іноземній валюті 240 0.00 0.00 Інші оборотні активи 250 15.00 60.10
Усього за розділом ІІ
260 2596.30 2950.10
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
270 5.40 30.30
ІV. Необоротні активи та групи вибуття
275
Баланс
280 5651.60 5855.20 /> /> /> /> /> /> /> Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4
І.Власний капітал Статутний капітал 300 690.80 690.80 Пайовий капітал 310 0.00 0.00 Додатковий власний капітал 320 0.00 0.00 Інші додаткові капітали 330 4154.30 4095.30 Резервний капітал 340 24.60 25.60 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 270.50 365.00 Неоплачений капітал 360 0.00 0.00 Вилучений капітал 370 0.00 0.00
Усього за розділом І
380 5140.20 5176.70 1 2 3 4
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів Забезпечення власним капіталом 400 0,00 0,00 Інші забезпечення 410 0,00 0,00 Цільове фінансування 420 0,00 0,00
Усього за розділом ІІ
430 0,00 0,00
ІІІ. Довгострокові забов’язання Довгострокові кредити банків 440 0,00 0,00 Інші довгострокові забов’язання 450 0,00 0.00 Відстрочені додаткові забов’язання 460 16.30 0.00 Інші довгострокові забов’язання 470 0.00 0.00
Усього за розділом ІІІ
480 16.30 0.00
ІV. Поточні забов’язання Короткострокові кредити банків 500 130.10 50.00 Поточна заборгованість за довгостроковими забов’язаннями 510 0.00 0.00 Векселі видані 520 0.00 0.00 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 53.00 16.50 Поточні забов’язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 156.10 467.60 З бюджетом 550 13.70 48.10 з позабюджетних платежів 560 0.00 0.00 зі страхування 570 25.00 22.50 з оплати праці 580 48.60 39.10 з учасниками 590 0.00 0.00 із внутрішніх розрахунків 600 0.00 0.00 Поточні забов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття 605 Інші поточні забов’язання 610 68.20 34.70
Усього за розділом ІV
620 494.70 678.50
V. доходи майбутніх періодів
630 0.40 0.00
Баланс
640 5651.60 5855.20 /> /> /> /> /> /> />
Додаток Б
Звіт профінансові результати за 2009 р.
І. ФінансовірезультатиСтаття
Код
рядка
За звітний
період
За попередній
період 1 2 3 4 Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 2971.80 2860.10 Податок на додану вартість 015 360.50 392.00 Акцизний збір 020 0.00 0.00 025 0.00 0.00 Інші вирахування з доходу 030 0.00 0.00 Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 035 2611.30 2468.10 Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 040 2086.20 2010.40
Валовий: прибуток 050 525.10 457.70 збиток 055 0.00 0.00 Інші операційні доходи 060 1166.30 727.00 Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності 061 Адміністративні витрати 070 437.20 351.50 Витрати на збут 080 26.20 37.40 Інші операційні витрати 090 1159.70 735.60 Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності 091
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток 100 68.30 60.20 збиток 105 0.00 0.00 Дохід від участі в капіталі 110 0.00 0.00 1 2 3 4 Інші фінансові доходи 120 0.00 0.00 Інші доходи 130 137.90 90.60 Фінансові витрати 140 27.30 29.80 Втрати від участі в капіталі 150 0.00 0.00 Інші витрати 160 137.40 92.90
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток 170 41.50 28.10 збиток 175 0.00 0.00
Фінансові результати від припинено діяльності: прибуток 176 збиток 177 Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 12.90 7.90 Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності 185
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток 190 28.60 20.20 збиток 195 0.00 0.00
Надзвичайні: доходи 200 0.00 0.00 витрати 205 0.00 0.00 Податки з надзвичайного прибутку 210 0.00 0.00
Чистий: прибуток 220 28.60 20.20 збиток 225 0.00 0.00 Забезпечення матеріального заохочення 226
ІІ. Елементиопераційних витратНайменування показника Код рядка
За звітний
період
За попередній
період 1 2 3 4 Матеріальні затрати 230 1106.90 1371.00 Витрати на оплату праці 240 856.40 889.20 Відрахування на соціальні заходи 250 327.10 340.70 Амортизація 260 320.40 308.70 1 2 3 4 Інші операційні витрати 270 261.80 161.40
Разом 280 2872.60 3071.00
ІІІ.Розрахунок показників прибутковості акційНазва статті Код рядка
За звітний
період
За попередній
період 1 2 3 4 Середньорічна кількість простих акцій 300 0.00 0.00 Скоригована середньорічна кількість простих акцій 310 0.00 0.00 Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 320 0.00 0.00 Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 330 0.00 0.00 Дивіденди на одну просту акцію 340 0.00 0.00
Додаток В
Таблиця 2.1
Аналізструктури оборотних засобів підприємстваНайменування статей На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Зміни Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) В абсолютних величинах У структурі Темп росту, % II Оборотні активи Запаси 507,30 19,54 568,40 19,27 +61,1 6,789 112,04 Незавершене виробництво 535,20 20,61 713,90 24,2 +178,7 19,86 133,39 Готова продукція 581,50 22,4 913,10 30,95 +331,6 36,84 157,02 Товари 3,5 0,13 5,4 0,18 +1,9 0,2 154,29 Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги 580,80 22,37 451,80 15,32 -129 14,34 77,79 Дебіторська заборгованість за розрахунками та інша поточна заборгованість 125,3 4,83 133,8 4,54 +8,5 0,94 106,78 Грошові кошти та їх еквіваленти 247,70 9,54 103,60 3,5 -144,1 16,01 41,82 Інші оборотні активи 15,00 0,58 60,10 2,04 +45,1 5,02 400,67 Усього за розділом ІІ 2596,30 100 2950,10 100 900 100 113,63
Додаток Г
Таблиця2.2
Динамікаструктури власного капіталуНайменування статей На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Зміни Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) В абсолютних величинах У структурі Темп росту, % Статутний капітал 690.80 13.44 690.80 13.34 -0,09 100,00 Інший додатковий капітал 4154.30 80.82 4095.30 79.11 -59 -1,71 98,58 Резервний капітал 24.60 0.49 25.60 0.5 1 0,02 104,07 Нерозподілений прибуток 270.50 5.25 365.00 7.05 94.5 1,79 134,94 Загалом 5140.20 100 5176.70 100 36.5 100,71
Додаток Д
Таблиця2.3
Динамікаструктури позичкового капіталуНайменування статей На початок звітного періоду На кінець звітного періоду Зміни Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) Абсолютні величини Відносні величини (доля в оборотних активах) В абсолютних величинах У структурі Темп росту, % Довгострокові забов’язання 16.30 3 -16,3 -3,19 Поточні забов’язання, у тому числі: 494.70 97 678.50 100 183,8 3,19 137,15 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 53.00 10,37 16.50 2,43 -36,5 -7,94 31,13 Поточні забов’язання за розрахунками 243,4 47,63 577,3 85,08 333,9 37,45 237,18 Загалом 511 100 678,50 100 167,5 132,77