Введение
Актуальность. Важнейшей составной частью национального богатства, важнейшимэлементом экономического потенциала страны выступают основные фонды (основнойкапитал). Объекты основных фондов составляют основу любого производства, впроцессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы.Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капиталахозяйствующего субъекта. Доля основных фондов в общей стоимости средствпредприятий достигает в среднем около 70 процентов. Это предопределяетнеобходимость строгого учета их использования, как одной из важных составляющихсостояния экономики фирм. От их количества, стоимости, качественного состояния,эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельностихозяйствующего субъекта. Состояние, характер воспроизводства и уровеньиспользования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы,так как основной капитал является материальным выражением научно-техническогопроцесса – главного фактора повышения эффективности производства. Поэтомуизучение эффективности использования основных фондов приобретает актуальноезначение.
Цель курсовой работы – разработать рекомендации для предприятия.
Объект исследования – основные фонды НТЦ «Приводная техника» компанияработает на рынке средств автоматизации технологических процессов.
Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи:
1)рассмотретьпонятие, состав и классификацию основных фондов;
2)рассмотретьвиды оценки, износ и амортизацию основных фондов;
3) проанализировать показатели рентабельности, продолжительностьоперационного и производственного циклов, интенсификации производственныхресурсов предприятия;
4) разработать рекомендации для данного предприятия.
Методической основой исследования послужили работы поэкономической теории следующих авторов: О.И. Волкова, В.И. Видяпина, В.Я. Иохина,А.С. Булатова, А.С. Сафронова, Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.Г. Чечевицьшойи др.
1. Экономическаясущность основных фондов
1.1 Понятие основныхфондов
Основными производственными фондами предприятий называетсясовокупность средств труда, неоднократно участвующих в производственных циклах,сохраняющих при этом свою вещественную форму и постепенно утрачивающихстоимость, которая частями, по мере снашивания средств труда переносится наизготавливаемый продукт, образуя часть его стоимости. К основным фондамотносится не всякая вещь, которая является средством труда по своей натуральнойформе. Например, станок или самолет для завода-изготовителя является готовымизделием, т.е. входит в состав фондов обращения данного предприятия.Недостроенное здание относится к незавершенному производству, являясь составнойчастью оборотных производственных фондов предприятия. Следовательно, толькоучаствуя в процессе производства, средства труда могут проявлять свои функцииосновных фондов.
Основные фонды – часть имущества, используемая в качествесредств труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг,либо для управления предприятием в течение периода превышающего 12 месяцев, илив течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Неотносятся к основным средствам и учитываются в составе оборотных средствпредметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от ихстоимости, а также предметы стоимостью не более стократного размера минимальноймесячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезногоиспользования; при этом стоимость указанных предметов принимается в расчет надату их приобретения [19, с. 48]. Сроком полезного использования объектаосновных средств является период, в течение которого его использование призваноприносить доход или служить для целей деятельности предприятия. Для отдельныхгрупп основных средств срок полезного использования определяется исходя изколичества продукции или иного натурального показателя объема работ, которыйнамечается получить в результате использования объекта.
Сущность и значение основных фондов. Их состав и структура
Основные фонды являются наиболее значимой составной частьюимущества предприятия и его внеоборотных активов.
Основные средства – это основные фонды, выраженные встоимостном измерении.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качествесредств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг,либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев илиобычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся косновным средствам и учитываются организацией в составе средств в оборотепредметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от ихстоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более стократногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицунезависимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемыеорганизацией исходя из правил Положения по бухгалтерскому учету [20, с. 48].
К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие исиловые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы иустройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент,производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий,продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основныесредства.
К основным средствам относятся также капитальные вложения накоренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративныеработы) и в арендованные объекты основных средств.
Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшениеземель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат,относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всегокомплекса работ [16, с. 48].
В составе основных средств учитываются находящиеся в собственностиорганизации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другиеприродные ресурсы).
Для учета, оценки и анализа основные средства (фонды)классифицируются по ряду признаков в соответствии с рисунком 1.
/>
Рисунок 1 – Классификация основных средств (фонды)
По принципу вещественно-натурального состава ониподразделяются на: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие исиловые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы иустройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент,производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий ипродуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочиеосновные средства, а также земельные участки, находящиеся в собственностипредприятия, учреждения.
По функциональному назначению основные фонды делятся напроизводственные и непроизводственные. К производственным основным фондамотносятся те средства труда, которые непосредственно участвуют впроизводственном процессе (машины, оборудование и т.п.), создают условия дляего нормального осуществления (производственные здания, сооружения, электросетии др.) и служат для хранения и перемещения предметов труда.
Непроизводственные основные фонды – это основные фонды,которые непосредственно не участвуют в производственном процессе (жилые дома,детские сады и ясли, школы, больницы и др.), но находящиеся в ведениипромышленных предприятий [5, с. 48].
По принадлежности основные фонды подразделяются насобственные и арендованные.
Основные производственные фонды в зависимости от степени ихвоздействия на предмет труда разделяют на активные и пассивные.
К активным относятся такие основные фонды, которые в процессепроизводства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его(машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующиеприборы, транспортные средства).
Все остальные основные фонды можно отнести к пассивным, таккак они непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимыеусловия для нормального протекания производственного процесса (здания,сооружения и др.). Для анализа качественного состояния основных средств напредприятии необходимо знать их структуру. Различают производственную(видовую), технологическую и возрастную структуру основных средств.
Под производственной структурой понимается соотношениеразличных групп основных производственных фондов (ОПФ) повещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости. Важнейшимпоказателем производственной структуры ОПФ является доля активной части в ихобщей стоимости. Это связано с тем, что объем выпуска продукции,производственная мощность предприятия, другие экономические показатели работыпредприятия в значительной мере зависят от величины активной части ОПФ. Поэтомуповышение ее доли до оптимального уровня является одним из направленийсовершенствования производственной структуры ОПФ на предприятии.
Производственная структура ОПФ на предприятии зависит отследующих факторов: специфики предприятия; ускорения НТП; уровня концентрации,специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства;географического местонахождения и др [8, с. 48].
Технологическая структура ОПФ характеризует их распределениепо структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общейстоимости. В «узком» плане технологическая структура может быть представлена,например, как доля отдельных видов станков в общем количестве станочного паркаили как доля автосамосвалов в общем количестве автотранспорта, имеющегося напредприятии.
Возрастная структура ОПФ характеризует их распределение повозрастным группам (до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет;свыше 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается как средневзвешеннаявеличина. Такой расчет может быть осуществлен как в целом по предприятию, так ипо отдельным группам машин и оборудования.
Основная задача на предприятии должна сводиться к тому, чтобыне допускать чрезмерного старения ОПФ (особенно активной части), так как отэтого зависят уровень их физического и морального износа, а следовательно, ирезультаты работы предприятия.
Виды стоимостных оценок основных фондов
Оценка основных фондов – это денежное выражение их стоимости.Применяются три вида их оценки: первоначальная, восстановительная и остаточнаястоимость основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств – стоимость,слагающаяся из затрат по их возведению (сооружению) или приобретению, включаярасходы по их доставке и установке, а также иные расходы, необходимые длядоведения данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению[3, с. 48].
В условиях переходного периода к рыночным отношениямрасширяются возможности поступления основных средств на предприятия. Поэтому взависимости от способа поступления активных основных средств их первоначальнаястоимость определяется следующим образом:
1) внесенныхучредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия – подоговоренности сторон;
2) изготовленныхна самом предприятии, а также приобретенных за плату у других предприятий и лиц– исходя из фактически произведенных затрат по возведению (сооружению) илиприобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу и установке;
3) полученныхот других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидийправительственного органа – экспертным путем или по данным документовприемки-передачи;
4) долгосрочноарендуемых – по договоренности сторон.
Восстановительная стоимость основных средств – это стоимостьих воспроизводства в современных условиях. Величина отклонения восстановительнойстоимости основных фондов от их первоначальной стоимости зависит от темповускорения НТП, уровня инфляции и др. Своевременная и объективная переоценкаосновных фондов имеет очень важное значение, прежде всего для их простого ирасширенного воспроизводства.
В условиях инфляции переоценка основных фондов на предприятиипозволяет:
1) объективнооценить истинную стоимость основных фондов;
2) болееправильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции;
3) болееточно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простоговоспроизводства основных фондов;
4) объективноустанавливать продажные цены на реализуемые основные фонды и арендную плату (вслучае сдачи их в аренду).
В период перехода к рыночной экономике в России, которыйсопровождался спадом производства и высоким уровнем инфляции, переоценкаосновных средств осуществлялась ежегодно.
Остаточная стоимость представляет собой разницу междупервоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа, т.е. это та частьстоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию[12, с. 48].
Оценка основных средств по их остаточной стоимостинеобходима, прежде всего, для того, чтобы знать их качественное состояние, вчастности определить коэффициенты годности и физического износа и составлениябухгалтерского баланса.
Стоимостная оценка основных фондов необходима для их учета,анализа и планирования, а также для определения объема, структуры капитальныхвложений.
Физический и моральный износ основных фондов
Физический износ основных фондов/>. Основныесредства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают своипервоначальные характеристики вследствие их эксплуатации и естественногоснашивания. Под физическим износом понимается потеря средствами труда своихпервоначальных качеств.
Уровень физического износа основных средств зависит от:первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровняагрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровняквалификации обслуживающего персонала; своевременности проведения ППР и др.Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной мере повлиять нафизическое состояние основных фондов [14, с. 48].
Для характеристики степени физического износа основных фондовиспользуется ряд показателей.
Коэффициент физического износа основных фондов (Ки.ф.):
/> (1)
где И – сумма износа основных фондов (начисленнаяамортизация) за весь период их эксплуатации;
Пс – первоначальная (балансовая) иливосстановительная стоимость основных фондов.
Коэффициент физического износа основных фондов может бытьопределен по отдельным инвентарным объектам и на основе Данных о фактическомсроке их службы.
Для объектов, фактический срок службы которых ниженормативного, расчет ведется по формуле:
/> (2)
где Тф и Тн – фактический и нормативныйсроки службы данного инвентарного объекта.
Для объектов, у которых фактический срок службы равеннормативному или превысил его, коэффициент физического износа рассчитывается последующей формуле:
/> (3)
где Тв – возможный остаточный срок службы данногоинвентарного объекта сверх фактически достигнутого в данный момент срокаслужбы. Чаще всего он определяется экспертным путем.
Коэффициент физического износа зданий и сооружений может бытьрассчитан по формуле:
/> (4)
где di – удельный вес i-го конструктивногоэлемента в стоимости здания, %;
ai – процент износа i-го конструктивного элементаздания.
Коэффициент годности основных фондов укрупненно характеризуетих физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:
/> (5)
Коэффициент годности основных фондов может быть определен ина основе коэффициента физического износа:
/> (6)
Все эти формулы предполагают равномерное физическоеизнашивание основных фондов, что далеко не всегда совпадает с реальнойдействительностью, и в этом заключается их основной недостаток.
Моральный износ основных фондов. Наряду с физическим износомосновные фонды претерпевают моральный износ (обесценивание). Сущностьморального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачиваютстоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы[17, с. 48].
Моральный износ проявляется в двух формах.
Первая форма морального износа заключается в том, чтопроисходит обесценивание машин такой же конструкции, что выпускались и раньше,вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.
/> (7)
где: Ф – стоимость
Вторая форма морального износа состоит в том, что происходитобесценивание старых машин, физически еще годных, вследствие появления новых,более технически совершенных и производительных, которые вытесняют старые.
/> (8)
где N/Ф – выпуск продукции с рубля, вложенного в новый истарый станок.
На каждом предприятии процесс физического и морального износаосновных фондов должен управляться. Основная цель этого управления – недопущениечрезмерного физического и морального износа основных фондов, особенно ихактивной части, так как это может привести к негативным экономическимпоследствиям для предприятия. Управление этим процессом происходит черезпроведение определенной политики воспроизводства основных фондов.
Воспроизводство основных фондов
В условиях рыночных отношений политика в областивоспроизводства основных фондов играет исключительно важную роль, так какименно она определяет количественное и качественное состояние основных фондов.
Эта политика должна осуществляться как на макро, так и намикро уровне. Основная задача воспроизводственной политики на макро уровнезаключается в создании для всех хозяйственных субъектов благоприятных условийдля простого и расширенного воспроизводства, приобретения новой техники,реконструкции и технического перевооружения производства. Эта задача решаетсяпутем осуществления соответствующей амортизационной, инвестиционной и налоговойполитики [8, с. 48].
Воспроизводство основных фондов – это непрерывный процесс ихобновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения,модернизации и капитального ремонта.
Основная цель воспроизводства основных фондов – обеспечениепредприятий основными фондами в их количественном и качественном составе, атакже поддержание их в рабочем состоянии.
В процессе воспроизводства основных фондов решаются следующиезадачи:
1) возмещениевыбывающих по различным причинам основных фондов;
2) увеличениемассы основных фондов с целью расширения объема производства;
3) совершенствованиевидовой, технологической и возрастной структуры основных фондов, т.е. повышениетехнической уровня производства.
Процесс воспроизводства основных фондов может осуществлятьсяза счет различных источников. Основные средства для воспроизводства основныхфондов на предприятии могут поступать по следующим каналам:
1) как вкладв уставный капитал предприятия;
2) врезультате капитальных вложений;
3) врезультате безвозмездной передачи;
4) вследствиеаренды.
Количественная характеристика воспроизводства основных фондовв течение года отражается в балансе основных фондов по полной первоначальнойстоимости по следующей формуле:
/> (9)
где Фк – стоимость основных фондов на конец года;
Фн – стоимость основных фондов на начало года;
Фв – стоимость основных фондов, вводимых вдействие в
течение года;
Фл – стоимость основных фондов, ликвидируемых втечение года.
Для более детального анализа процесса воспроизводства основныхфондов можно использовать следующие показатели:
/> (10)
где Кобн – коэффициент обновления, %;
Фк – стоимость основных фондов на конец года, руб.
Тв – стоимость новых основных фондов, введенных вдействие в течение отчетного периода
Коэффициент обновления основных фондов, коэффициент выбытияосновных фондов, фондовооруженность труда, техническую вооруженность труда идр.
/> (11)
где Квыб – коэффициент выбытия основных фондов, %.
Фв – стоимость выбывших в течение отчетногопериода основных фондов,
Фн – стоимость основных фондов на начало периода.
Превышение величины Кобн по сравнению с Квыбсвидетельствует о том, что идет процесс обновления основных фондов.
Фондовооруженность труда (W):
/> (12)
где W – фондовооруженность труда, руб./чел.;
Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;
N – среднегодовая численность ППП, чел.
Техническая вооруженность труда (Wтех):
/> (13)
где Wтех – техническая вооруженность труда,руб./чел.;
Факт – среднегодовая стоимость активной частиосновных фондов.
Динамика этих показателей свидетельствует о тойвоспроизводственной политике, которая проводится на предприятии.
1.2 Показателииспользования основных фондов
Обобщающим показателем, характеризующим использованиеОбобщающим показателем, характеризующим использование основных фондов напредприятии, является показатель фондоотдачи. Показатель фондоотдачи (фo)рассчитывается по формуле:
Фo = V/Ф (14)
где V – стоимость произведенной за год продукции внатуральном или стоимостном выражении;
Ф – среднегодовая стоимость ОПФ.
Если числитель и знаменатель данной формулы разделим насреднесписочную численность, то получим:
/> (15)
где ПТ – производительность труда (выработка) на предприятии;
W – фондовооруженность труда.
Эта формула может быть использована для более детальногоанализа уровня использования основных производственных фондов. Она показываетвзаимосвязь между выработкой и фондовооруженностью труда. Идеальным вариантомсчитается вариант, когда выработка на предприятии растет более быстрымитемпами, чем фондовооруженность труда, так как в этом случае достигаетсямаксимальная эффективность производства [16, с. 48].
Обратным показателем фондоотдачи является фондоемкостьпродукции.
К системе взаимосвязанных показателей, непосредственнохарактеризующих уровень использования активной части ОПФ и производственныхмощностей, а также раскрывающих резервы возможного улучшения их использования,относятся:
Коэффициент экстенсивного использования (Кэ),который характеризует уровень использования активной части ОПФ во времени:
/> (16)
где Тф – фактическое время работы машин иоборудования
Треж – режимный фонд времени работы машин и оборудования;
Коэффициент интенсивного использования (Ки),который характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности:
/>(17)
где Пф – фактическая производительность машин иоборудования;
Пв – возможная производительность машин иоборудования;
Интегральный коэффициент (Кинт), которыйхарактеризует уровень использования машин и оборудования как во времени, так ипо мощности и определяется по формуле:
/>(18)
К числу важнейших показателей, характеризующих уровеньиспользования ОПФ во времени, относится коэффициент сменности (Ксм).Он может быть определен по формуле:
/>(19)
где МС1 – количество машино-смен работыоборудования только
в одну смену;
МС2 – количество машино-смен работы оборудования вдве смены;
МС3 – количество машино-смен работы оборудования втри смены;
Nуст – количество установленного оборудования.
Показателем, характеризующим уровень использования ОПФ,является их рентабельность (Rф).
/>(20)
Для более детального анализа уровня использования ОПФ могутбыть применены и другие показатели.
Амортизация основных фондов.
Износосновных средств, отраженный в бухгалтерском учете, накапливается в течениевсего срока их службы в виде амортизационных отчислений на счетах по учетуизноса. В каждом отчетном периоде сумма амортизации списывается со счетовизноса на счета по учету затрат на производство. Вместе с выручкой зареализованную продукцию и услуги амортизация поступает на расчетный счетпредприятия, на котором накапливается. Амортизационные отчисления расходуютсянепосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложенийв основные средства [9, с. 48].
Амортизация – это планомерныйпроцесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с ихпомощью продукт. Амортизация является денежным выражением физического иморального износа основных средств. Сумма начисленной за время функционированияосновных средств амортизации должна быть равна их первоначальной(восстановительной) стоимости.
Объектами дляначисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся ворганизации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативногоуправления.
Амортизацияне начисляется по следующим видам основных средств:
1) пообъектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно впроцессе приватизации;
2) жилищномуфонду (кроме объектов, используемых для извлечения дохода);
3) объектамосновных средств, потребительские свойства которых с течением времени неизменяются (земельные участки и объекты природопользования).
Амортизационнаяполитика является составной частью экономической политики любого государства.Устанавливая норму амортизации или срок полезного использования, порядок начисленияи использования амортизационных отчислений, государство регулирует темпы ихарактер воспроизводства в отраслях.
Срок полезного использования – это средний срок службыобъектов данного вида.
Норма амортизации – это установленныйгосударством годовой процент возмещения стоимости основных средств.
В России дляначисления амортизации применяются единые нормы амортизационных отчислений.Норма амортизации определена для каждого вида основных средств.
Норму амортизациина полное восстановление, рассчитывают по выражению
/>(21)
где Нв– годовая норма амортизации на полное восстановление;
Сперв – первоначальнаястоимость основных средств;
Л – ликвидационнаястоимость основных производственных средств;
Д – стоимость демонтажаликвидируемых основных средств и другие затраты, связанные с ликвидацией;
Та – срок полезногоиспользования.
Нормыамортизационных отчислений дифференцированы по группам и видам основныхсредств. Они зависят также от условий, в которых эксплуатируются основныесредства.
Так, длязданий они колеблются от 0,4 до 11%, для силовых и рабочих машин и оборудованияпримерно от 3 до 50%, для теплообменных аппаратов в производстве пластмасс с неагрессивнойсредой – 6,7%, для тех же аппаратов, используемых в производстве пластмасс с агрессивнойсредой – 10%.
Норма амортизации связана со сроком полезного использования объектаосновных средств. Можно считать, что срок полезного использования – этовеличина, обратная норме амортизации.
В течениесрока полезного использования объекта основных средств начислениеамортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахожденияна реконструкции или модернизации по решению руководителя организации.Начисление амортизации приостанавливается также по основным средствам,переведенным по решению руководителя организации на консервацию сроком болеетрех месяцев [3, с. 48].
Начислениеамортизации со стоимости вновь поступивших основных средств начинается спервого числа месяца, следующего за месяцем их поступления. По выбывшимосновным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца,следующего за месяцем их выбытия.
Ремонт и модернизация основных фондов
Основные фонды на предприятии в процессе их эксплуатациипостоянно изнашиваются, и для поддержания их в работоспособном состояниипериодически необходимо проводить их ремонт.
Различают три вида ремонта: восстановительный, текущий икапитальный.
Восстановительный ремонт – это особый вид ремонта, вызываемыйразличными обстоятельствами: стихийными бедствиями (наводнение, пожар,землетрясение), военными разрушениями, длительным бездействием основных фондов.Восстановительный ремонт осуществляется за счет специальных средствгосударства.
Текущий ремонт – это мелкий ремонт и производится в процессефункционирования основных фондов, как правило, без длительного перерывапроцесса производства. При мелком ремонте заменяются отдельные детали и узлы,осуществляются определенные починочные работы и другие мероприятия.
Капитальный ремонт – это существенный ремонт основных фондови связан с полной разборкой машины, заменой всех изношенных деталей и узлов.После капитального ремонта технические параметры машины должны приблизиться кпервоначальным [4, с. 48]. Модернизация представляет собой техническоеусовершенствование основных фондов с целью устранения морального снашивания иповышения технико-экономических показателей до уровня новейшего оборудования.По степени обновления различают частичную и комплексную модернизацию (кореннаяпеределка). По способам и задачам проведения различают модернизацию типовую ицелевую. Типовая модернизация – это массовые однотипные изменения в серийныхконструкциях; целевая – усовершенствования, связанные с потребностямиконкретного производства. Условную экономию или дополнительную прибыль отпроведения модернизации можно определить по формуле
D С = D П = (С1 – С2) V2, (22)
основной фонд финансовый экономический
где DС – снижение себестоимости продукции;
DП – дополнительная прибыль;
С1, С2 – себестоимость изготовленияединицы продукции до и после проведения модернизации;
V2 – объем выпуска продукции после модернизации.
Постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. №1072 «Оединых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основныхфондов народного хозяйства СССР» установлено, что с 1 января 1991 г. всепредприятия независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственностивключают расходы на все виды ремонта ОПФ в состав затрат на производство иреализацию продукции.
Для обеспечения равномерности включения затрат на ремонт всебестоимость продукции предприятия могут создавать ремонтный фонд (резерв) сотчислениями в него средств по определенным нормативам.
Ремонт и содержание объектов основных фондовнепроизводственного назначения осуществляются за счет чистой прибылипредприятия – прибыли после налогообложения [10, с. 48].
Затраты на ремонт в значительной степени зависят отфизического износа основных производственных фондов, качества проводимыхремонтов и уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование.Поэтому на каждом предприятии необходимо стремиться к тому, чтобы не допускатьчрезмерного физического и морального износа оборудования. Если на предприятиифизический износ активной части основных фондов существенный (превышает 40%),то в этом случае приходится создавать мощные ремонтные подразделения, чтобыможно было поддерживать машины и оборудование в работоспособном состоянии.Численность ремонтного персонала в этом случае может доходить до 60% общейчисленности рабочих. Особенно это характерно для горнорудных предприятий. Вэтих условиях затраты на ремонт очень значительные и предприятию необходимонайти пути их уменьшения. Направлений снижения затрат на ремонт достаточномного, рассмотрим основные из них.
Во-первых, на предприятии должны своевременно и качественнопроводиться планово-предупредительные ремонты (ППР), что существенно снизитаварийность, а следовательно, простои оборудования и затраты на средние икапитальные ремонты.
Во-вторых, прежде чем приступать к капитальному ремонту,необходимо тщательно проанализировать в экономическом плане, что более выгодно –капитальный ремонт или приобретение новой техники. Известно, что затраты накапитальный ремонт очень значительны и сопоставимы с затратами на приобретениеновой техники, а иногда и больше. Естественно, в этом случае необходимоотдавать предпочтение новой технике.
Особенно экономически невыгодно проводить второй и третийкапитальный ремонт. Во многих случаях капитальный ремонт не устраняет моральныйизнос, поэтому довольно часто экономически целесообразно капитальный ремонтпроводить совместно с модернизацией. Но и здесь необходимо просчитать, чтоболее выгодно для предприятия – капитальный ремонт совместно с модернизациейили приобретение новой техники.
Восстановление изношенных деталей позволяет:
1) ликвидироватьдефицит некоторых запасных частей и своевременно проводить все виды ремонтов;
2) снизитьзатраты на ремонт, так как восстановление деталей, как правило, более выгодно,чем приобретение новых или вновь изготовленных;
3) уменьшитьтранспортные расходы на доставку запасных частей на предприятие.
Восстановление изношенных деталей с экономической точкизрения выгодно, если: при сравнении с приобретением новых деталей
(Св+ ЕнКв) g £(Ц + 3тр); (23)
при сравнении с изготовлением новых деталей собственнымисредствами
(Св+ ЕнКв) g £(Сизг+ ЕнКизг); (24)
где Св – себестоимость восстановления деталей;
Ен – нормативный коэффициент эффективностикапитальных вложений;
Кв – капитальные вложения для приобретенияспециального оборудования, необходимого для восстановления изношенных деталей –(если в этом есть необходимость);
g – коэффициент; учитывающий разницу в сроках службы новой ивосстановленной детали, который определяется соотношением срока службы новойдетали к сроку службы восстановленной, доли ед.;
3тр – транспортные затраты на доставку деталей отизготовителя до предприятия;
Сизг – себестоимость изготовления новой деталисобственными силами;
Кизг – капитальные вложения для приобретенияоборудования, необходимого для изготовления деталей (если в этом естьнеобходимость).
Практика показывает, что восстановление изношенных деталейэкономически оправдано на средних и особенно крупных предприятиях.
Существуют и другие пути снижения затрат на ремонт, номинимальные затраты на ремонт достигаются на тех предприятиях, которыесвоевременно обновляют активную часть основных фондов, не допуская чрезмерногоморального и физического износа, в том числе и за счет применения ускореннойамортизации [1, с. 48].
1.3 Пути улучшения использования основных средств
Улучшение использования основных средств отражается нафинансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпускапродукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, сниженияналога на имущество и увеличения балансовой прибыли.
Прирост основных фондов и производственных мощностейпромышленности, ее отраслей и предприятий достигается благодаря новому строительству,а также реконструкции и расширению действующих предприятий.
Реконструкция и расширение действующих фабрик и заводов,являясь источником увеличения основных фондов и производственных мощностейпредприятий, одновременно позволяют лучше использовать имеющийся впромышленности производственный аппарат.
Решающую часть прироста продукции в целом по промышленностиполучают с действующих основных фондов и производственных мощностей, которые внесколько раз превышают ежегодно вводимые новые фонды и мощности [7, с. 48].
Известно, что на предприятиях кроме действующих станков,машин и агрегатов часть оборудования находится в ремонте и резерве, а часть наскладе. Своевременный монтаж не установленного оборудования, а также ввод вдействие всего установленного оборудования за исключением части, находящейся вплановом резерве и ремонте, значительно улучшает использование основных фондов.
В машиностроении важным направлением улучшения использованияоборудования является повышение сменности использования оборудования. Улучшенияиспользования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:
1) освобожденияпредприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств илисдачи их в аренду;
2) своевременногои качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
3) приобретениявысококачественных основных средств;
4) повышенияуровня квалификации обслуживающего персонала;
5) своевременногообновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущениячрезмерного морального и физического износа;
6) повышениякоэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическаяцелесообразность;
7) улучшениякачества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
8) повышенияуровня механизации и автоматизации производства;
9) обеспечениятам, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;
10) повышенияуровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
11) внедренияновой техники и прогрессивной технологии – малоотходной, безотходной, энерго итопливосберегающей;
12) совершенствованияорганизации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени ипростоя в работе машин и оборудования.
Пути улучшения использования основных средств зависят отконкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени[20, с. 48].
2. Экономическоесостояние НТЦ «Приводная техника» 2.1 Краткаяхарактеристика предприятия
Научнотехнический центр «Приводная техника», компания работает на рынке средствавтоматизации технологических процессов с 2006 г. И является официальнымпредставителем известных европейских и японских производителей.
Основнымиконкурентами компании являются фирмы с более чем десятилетним опытом работы,которые давно пришли, либо находятся на стадии роста (по кривой жизненного цикла).НТЦ «Приводная техника» судя по возросту компании, объму продаж находится вточке перехода из стадии зарождения в стадию роста. Поэтому понимая важностьналичия информации о финансовом потенциале фирмы в начале 2008 г. Началаформироваться финансовая служба компании.
Системауправления компанией НТЦ «Приводная техника».
В настоящиевремя в компании сложилась следующая система управления, которая показана на рисунке2
/>
Рисунок 2 – Структурная схема системы управления компании НТЦ«Приводная техника»
Преимуществами данной системы управления является:генеральный директор определяет стратегию деятельности компании исходя изфинансовых, технических и коммерческих возможностей.
Таблица 1 – Основные экономическиепоказатели хозяйственной деятельности НТЦ «Приводная техника»Показатели 2007 г. 2008 г. Отклонения Темп роста, % 1) Выручка, без учета НДС, тыс. руб. 17 892 22 835 4 943 27,63 2) Валовой доход, тыс. руб. 4 900 5 621 721 14,71 3) Уровень валового дохода, % 27,39 24,62 -2,77 -10,12 4) Издержки производства, тыс. руб. 14 981 19 562 4 581 30,58 5) Уровень издержек производства, % 83,73 85,67 1,94 2,31 6) Прибыль от продажи товаров, тыс. руб. 2 911 3 273 362 12,44 7) Рентабельность продаж, % 0,16 0,14 -0,02 -11,90 8) Балансовая прибыль, тыс. руб. 2 878 3 142 264 9,17 9) Рентабельность общая, % 0,49 0,25 -0,24 -48,27 10) Налог на прибыль, тыс. руб. 704 758 54 7,67 11) Чистая прибыль, тыс. руб. 2 174 2 384 210 9,66 12) Среднесписочная численность работников, чел. 130 138 8 6,15 13) Производительность труда 137,63 165,47 27,84 20,23 14) Прибыль на одного работника, тыс. руб. 22,39 23,72 1,33 5,92 15) Фот 120 144 24 20 16) Среднегодовая заработная плата одного работника, руб. 110 112 2 20
Выручкаот реализации в 2008 году составила 22 835млн. рублей по сравнению с 2007 годом выручка увеличилась на 27,63% или 4943 млн.рублей. увеличение произошло из за увеличения прибыли от продаж,производительности труда.
2.1 Анализ финансовой деятельности фирмы
Задание1. Провести анализ рентабельности ресурсов предприятия, используя данныебухгалтерской отчетности. Результаты расчетов занести в таблице 2. Сделатьсоответствующие выводы.
Таблица 2 – Динамикапоказателей рентабельности ресурсовПоказатель Базис 2007 Отчет 2008 Абсолютное отклонение Темп прироста, % Исходная информация, тыс. руб. 1. Выручка от продаж 17892 22835 4943 27,63 2. Себестоимость реализованной продукции 12992 17214 4222 32,50 3. Коммерческие и управленческие расходы 1989 2348 359 18,05 4. Прибыль от продаж 2911 3273 362 12,44 5. Прибыль до налогообложения 2878 3142 264 9,17 6. Налог на прибыль 704 758 54 7,67 7. Чистая прибыль 214 2384 2170 1014,02 8. Стоимость имущества 3146,5 9098 5951,5 189,15 В том числе: 8.1. Стоимость основного капитала 100 858 758 758 8.2. Стоимость оборотного капитала 1920,5 4857,5 2937 152,93 8.3. Собственный капитал 1126 3382,5 2256,5 200,40 9. Долгосрочные заемные средства Расчетные относительные показатели, руб. / руб. 10. Рентабельность производства продукции 0,22 0,19 -0,03 -15,14 11. Рентабельность затрат 1,46 1,39 -0,07 -4,76 12. Рентабельность продаж по прибыли до продаж 0,16 0,14 -0,02 -11,90 13. Рентабельность продаж по чистой прибыли 0,01 0,10 0,09 772,87 Рентабельность по прибыли до налогообложения 14. Рентабельность активов 0,91 0,35 -0,57 -62,24 15. Рентабельность основного капитала 28,78 31,42 2,64 9,17 16. Рентабельность оборотного капитала 1,50 1,64 0,14 9,17 17. Рентабельность собственного капитала 2,56 2,79 0,23 9,17 Рентабельность по чистой прибыли 18. Рентабельность активов 0,07 0,26 0,19 285,28 19. Рентабельность основного капитала 2,14 2,78 0,64 29,84 20. Рентабельность оборотного капитала 0,11 0,49 0,38 340,45 21. Рентабельность собственного капитала 0,19 0,70 0,51 270,85
Формулы:
Рентабельностьпроизводства продукции = прибыль от продаж / себестоимость (показываетнасколько выгодно производство продукции на данном предприятии)
Рентабельностьзатрат = прибыль от продаж / себестоимость реализованной продукции
Рентабельность продаж по прибыли до продаж = прибыль от продаж / выручка от продаж
Рентабельность продаж по чистой прибыли = чистая прибыль / выручка от продаж
Рентабельность активов = прибыль до налогообложения /среднегодовая стоимость активов
Рентабельность основного капитала = прибыль до налогообложения / среднегодоваястоимость основного капитала
Рентабельность оборотного капитала = прибыль до налогообложения / среднегодоваястоимость оборотного капитала
Рентабельность собственного капитала = прибыль до налогообложения / среднегодоваястоимость собственного капитала
Рентабельность активов = чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов
Рентабельностьосновногокапитала = чистая прибыль / среднегодовая стоимость основного капитала
Рентабельностьоборотногокапитала = чистая прибыль / среднегодовая стоимость оборотного капитала
Рентабельностьсобственного капитала = чистая прибыль / среднегодовая стоимость собственногокапитала
Рентабельностьпроизводства продукции в отчетном 2008 году по сравнению с базисным 2007 годомсократилась на 0,03 руб./руб. при этом темп снижения составил 15,14%.
Рентабельностьзатрат также незначительно сократилась на 0,07 руб./руб. или 4,76%. Этопроизошло за счёт увеличения себестоимости продукции.
Рентабельностьактивов по прибыли до налогообложения снизилась на 0,57 руб./руб. темп снижениясоставил 62,24%. А рентабельность по чистой прибыли возросла на 0,19 руб./руб.темп возрастания составил 285,28%.
Рентабельностьосновного капитала показывает, что в 2007 году каждый 1 руб., вложенных восновной капитал приносит 28,78 руб./руб. прибыли до налогообложения и 2,14руб./руб. чистой прибыли. В 2008 году 1 руб., вложенных в основной капиталорганизации, приносит 31,42 руб./руб. прибыли до налогообложения и 2,78руб./руб. чистой прибыли. Рентабельность основного капитала по прибыли доналогообложения возросла на 2,64 руб./руб. темп роста составил 9,17%. А по чистойприбыли выросло 0,64 руб./руб. темп роста составил 29,84%.
Рентабельностьоборотного капитала показывает, что в 2007 году каждый 1 руб., вложенных восновной капитал приносит 1,50 руб./руб. прибыли до налогообложения и 0,11руб./руб. чистой прибыли. В 2008 году 1 руб., вложенных в основной капиталорганизации, приносит 1,64 руб./руб. прибыли до налогообложения и 0,49руб./руб. чистой прибыли. Рентабельность основного капитала по прибыли доналогообложения возросла на 0,14 руб./руб. темп роста составил 9,17%. А почистой прибыли выросло 0,38 руб./руб. темп роста составил 340,45%. Чем вышезначение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотныесредства.
Рентабельностьсобственного капитала показывает, что в 2007 году каждый 1 руб., вложенных восновной капитал приносит 2,56 руб./руб. прибыли до налогообложения и 0,19 руб./руб.чистой прибыли. В 2008 году 1 руб., вложенных в основной капитал организации,приносит 2,79 руб./руб. прибыли до налогообложения и 0,70 руб./руб. чистойприбыли. Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложениявозросла на 0,23 руб./руб. темп роста составил 9,17%. А по чистой прибыливыросло 0,51 руб./руб. темп роста составил 270,85%. На основе рентабельностьсобственного капитала предприятие может прогнозировать темп роста своейприбыли.
Преимущественновсе показатели возрастают, так как предприятие молодое, развивающееся и в неговкладывают средства, это видно из сильно больших чисел темпов прироста.
Задание 2. Провестикомплексный анализинтенсификации производственных ресурсов, используя данныебухгалтерской отчетности. Результаты расчетов занестив таблице 3. Сделать соответствующие выводы.
Таблица 3– Динамика показателей интенсификации производственных ресурсов предприятияПоказатель Базис 2007 Отчет 2008 Абсолютное отклонение Темп прироста, % Исходная информация, тыс. руб. 1. Выручка от продаж 17892 22835 4943 27,63 2. Прибыль от продаж 2911 3273 362 12,44 3. Затраты по основной деятельности предприятия 2950 3720 770 26,10 В том числе, тыс. руб. 3.1. Материальные затраты 1092 1414 322 29,49 3.2. Затраты на оплату труда 649 1116 467 71,96 3.3. Отчисления на социальные нужды 182 312 130 71,43 3.4. Амортизация 325 340 15 4,62 3.5. Прочие затраты 702 538 -164 -23,36 4. Затраты по основной деятельности 2950 3720 770 26,10 5. Стоимость капитала 200 1516 1316 658, 6. Стоимость основного капитала 200 1528 1328 664 7. Стоимость оборотного капитала 3464 6251 2787 80,46 8. Среднесписочная численность, чел. 130 138 8 6,15 Расчетные относительные показатели, руб. / руб. 9. Материалоотдача 16,38 16,15 -0,24 -1,44 10. Зарплатоотдача 21,53 15,99 -5,54 -25,73 11. Амортизациоотдача 55,05 67,16 12,11 22 12. Затратоотдача 6,07 6,14 0,07 1,21 13. Фондоотдача основного капитала 89,46 14,94 -74,52 -83,29 14. Фондоотдача оборотного капитала 5,17 3,65 -1,51 -29,28 15. Производительность труда 137,63 165,47 27,84 20,23 16. Средняя заработная плата одного работника 4,99 8,09 3,09 61,99 17. Прибыль от продаж на одного работника 22,39 23,72 1,33 5,92 18. Фондовооруженность 1,54 10,99 9,45 614,06
Формулы:
Материалоотдача = выручка от продаж / материальные затраты
Зарплатоотдача = выручка от продаж /(затраты на оплату труда + отчисленияна социальные нужды)
Амортизациоотдача = выручка от продаж / амортизация
Затратоотдача = выручка от продаж / прочие затраты
Фондоотдача основного капитала = выручка от продаж / стоимость основного капитала
Фондоотдача оборотного капитала = выручка от продаж / стоимость оборотного капитала
Производительность труда = выручка от продаж / среднесписочнаячисленность
Средняя заработная плата одного работника = затраты на оплатутруда / среднесписочная численность
Прибыль от продаж на одного работника = прибыль от продаж / среднесписочная численность
Фондовооруженность = стоимость капитала / среднесписочнаячисленность
Зарплатоотдачана предприятии снизилась с 21,53 руб./руб. в базисном 2007 году до 15,99руб./руб. в отчётном 2008 году. Общее снижение составило 5,54 руб./руб. или25,73%.
Напредприятии амортизациотдача возросла с 55,05 руб./руб. в базисном 2007 году до67,16 руб./руб. в отчётном 2008 году. Общий рост составил 12,11 руб./руб. или 22%.
Затратоотдачапоказывает, какой оббьем выручки приходится на 1 рубль затрат. На предприятиизатратоотдача не значительно возросла с 6,07 руб./руб. в базисном 2007 году до6,14 руб./руб. в отчётном 2008 году. Общий рост составил 0,07 руб./руб. или 1,21%.
Фондоотдачаосновного капитала показывает, сколько продукции в стоимостном выражениипроизведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. Напредприятии фондоотдача основного капитала снижается с 89,46 руб./руб. вбазисном 2007 году до 14,94 руб./руб. в отчётном 2008 году. Общее снижениесоставило 74,52 руб./руб. или 83,29%. Снижение данного показателя являетсяотрицательной тенденцией, т. к. оборудование используется неэффективно.
Фондоотдачаоборотного капитала характеризует количество совокупного продукта предприятияна единицу используемых в производстве оборотных средств. На предприятиифондоотдача оборотного капитала снижается с 5,17 руб./руб. в базисном 2007 годудо 3,65 руб./руб. в отчётном 2008 году. Общее снижение составило 1,57 руб./руб.или 29,28%. Снижение данного показателя является отрицательной тенденцией, т. к.оборотные средства используются менее эффективно.
Производительностьтруда показывает, какое кол-во продукции приходится на 1 работника.Производительность труда на предприятии возросла с 137,63 руб./руб. в базисном2007 году до 165,47 руб./руб. в отчётном 2008 году. Общий рост составил 27,84руб./руб. или 20,23%.
Средняязаработная плата 1 работника в базисном 2007 году составила 4,99 руб./руб. а вотчетном увеличилась до 8,09 руб./руб. Общий рост составил 3,09 руб./руб. или61,99%. т. к. выросла производительность труда.
Прибыль отпродаж на1 работника возросла на 1,33 руб./руб. или на 5,92% и составила 23,72руб./руб. в отчетном 2008 году.
Фондовооруженность– показывает, оснащённость работников предприятия основными производственнымифондами. На предприятии фондовооруженность увеличилась на 9,45 руб./руб. или614,06% и составила 10,99 руб./руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом 1,54руб./руб.
Задание 3. Провестикомплексный анализ состояния и использования оборотного капитала предприятия.Результаты расчетов занести в таблице 4.
Таблица 4– Динамика изменения факторов, характеризующих эффективность использованияоборотного капитала предприятияПоказатель Базис 2007
Отчет
2008 Абсолютное отклонение Темп прироста, % Исходная информация, тыс. руб.
Финансовые показатели 1. Выручка от продаж 17 892 22 835 4 943 27,63 2. Прибыль от продаж 2 911 3 723 812 27,89 3. Прибыль до налогообложения 2 878 3 142 264 9,17 4. Чистая прибыль 2 174 2 384 210 9,66
Оборотный капитал 1. Оборотный капитал 3 464 6 251 2 787 80,46 В том числе 1.1 Запасы 366 2 207 1 841 503,01 1.2 Производственные запасы 293 293 - 1.3 Готовая продукция и товары для перепродажи 323 1 836 1 513 468,42 1.4 Незавершенное производство 14 14 - 2. Дебиторская задолженность 2 825 3 002 177 6,27 3. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства 254 1 031 777 305,91 4. Оборотный капитал, реально функционирующий в хозяйственной деятельности 689 4 057 3 368 488,82
Структура оборотного капитала 1. Оборотный капитал 100,0 100,0 0,0 0,00 В том числе 1.1 Запасы 10,6 35,3 24,7 234,16 1.2 Производственные запасы 0,0 4,7 4,7 - 1.3 Готовая продукция и товары для перепродажи 9,3 29,4 20,0 214,99 1.4 Незавершенное производство 0,0 0,2 0,2 - 2. Дебиторская задолженность 81,6 48,0 -33,5 -41,11 3. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства 7,3 16,5 9,2 124,93 4. Оборотный капитал, реально функционирующий в хозяйственной деятельности 19,9 64,9 45,0 226,30
Оценка трансформации оборотного капитала в денежные средства, тыс. руб. 1. Быстрореализуемые активы 254 1 031 777 305,91 2. Среднереализуемые активы 2 825 3 002 177 6,27 3. Медленнореализуемые активы 323 2 143 1 820 586,89 4. Оборотные активы, тыс. руб. 3 464 6 251 2 787 80,46
Структура оборотного капитала по ликвидности, % 1. Быстрореализуемые активы 7,3 16,5 9,2 124,93 2. Среднереализуемые активы 81,6 48,0 -33,5 -41,11 3. Медленнореализуемые активы 9,3 34,3 25,0 267,66 4. Оборотные активы, тыс. руб. 98,2 98,8 0,6 0,60
Коэффициенты оборачиваемости оборотного капитала, раз 1. Оборотный капитал 5 3 -2 -44,58 В том числе 1.1 Запасы 49 10 -39 -78,83 1.2 Производственные запасы - 78 - - 1.3 Готовая продукция и товары для перепродажи 55 12 -43 -77,55 1.4 Незавершенное производство - 1 631 - - 2. Дебиторская задолженность 6 8 1 20,10 2.1 Краткосрочная дебиторская задолженность 6 6 -5,90 3. Краткосрочные финансовые вложения - 486 - - 4. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства 70 22 -48 -68,56 5. Денежные средства 70 23 -47 -67,06 6. Оборотный капитал, реально функционирующий в хозяйственной деятельности 26 4 -22 -83,02
Продолжительность одного оборота каждого вида оборотного капитала, дни 1. Оборотный капитал 70,7 127,5 56,9 80,46 В том числе 1.1 Запасы 7,5 35,3 27,8 372,48 1.2 Производственные запасы - 4,7 - - 1.3 Готовая продукция и товары для перепродажи 6,6 29,3 22,8 345,38 1.4 Незавершенное производство - 0,2 - - 2. Дебиторская задолженность 57,6 48,0 -9,6 -16,74 2.1 Краткосрочная дебиторская задолженность 57,6 61,2 3,6 6,27 3. Краткосрочные финансовые вложения - 0,8 - - 4. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства 5,2 16,5 11,3 218,04 5. Денежные средства 5,2 15,7 10,5 203,54 6. Оборотный капитал, реально функционирующий в хозяйственной деятельности 14,1 82,8 68,7 488,82
Рентабельность оборотного капитала, руб./руб. По прибыли от продаж 0,84 0,60 -0,24 -29,13 По прибыли до налогообложения 0,83 0,50 -0,33 -39,50 По чистой прибыли 0,63 0,38 -0,25 -39,23 Обобщающий показатель эффективности использования оборотного капитала 5,17 3,65 -1,51 -29,28 /> /> /> /> /> /> /> />
Формулы:
Коэффициентоборачиваемости = выручка / вид оборотного капитала
Продолжительностьоборота = 360 дней / коэффициент оборачиваемости
Рентабельностьоборотного капитала = прибыль / оборотный капитал
Быстрореализуемыеактивы – включают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Среднереализуемыеактивы – это дебиторская задолженность.
Оставшаясячасть оборотных активов относится к медленнореализуемым.
За годоборотный капитал предприятия увеличился на 2787 тыс. руб. Основное увеличениеотмечено по запасам – на 1841 тыс. руб. В результате сократилась долядебиторской задолженности на фоне роста удельного веса данной статьи.
Кроме того,негативным моментом стало снижение коэффициентов оборачиваемости каждого видаоборотного капитала, что увеличило продолжительность их оборота.
Показателиэффективности оборотного капитала – рентабельности также имели тенденциюснижения.
Задание 4. Используяданные отчетности, рассчитать продолжительность производственного иоперационного циклов предприятия. Результаты расчетов занести в таблице 5. Датьоценку динамике каждой составляющей.
Таблица 5 – Динамикапродолжительности производственного и операционного циклов предприятияПоказатель Базис 2007 Отчет 2008 Абсолютное отклонение Темп прироста, % Исходная информация, тыс. руб. 1. Выручка от продаж 17892 22835 4943 27,63 2. Стоимость производственных запасов 366 2207 1841 503,01 3. Стоимость запасов готовой продукции на складе 323 1836 1513 468,42 4. Незавершенное производство 14 14 5. Дебиторская задолженность 2825 3002 177 6,27 Расчетные показатели, дни 1 Продолжительность оборота производственных запасов 4 20 16,51 437,61 2. Продолжительность оборота готовой продукции 3 17 13,77 423,73 3. Продолжительность оборота незавершенного производства 0,02 0,11 0,09 448,47 4. Продолжительность производственного цикла 7 37 30,37 431,24 5. Продолжительность оборота дебиторской задолженности 30 46 16,39 55,51 6. Продолжительность оборота операционного цикла 37 83 46,67 127,66
Формулы:
Продолжительность оборота производственныхзапасов = (360 * среднегодовая стоимостьпроизводственных запасов) / выручка от продаж
Продолжительность оборота готовой продукции =(360 *среднегодовая стоимость запасов готовой продукции на складе)/ выручка от продаж
Продолжительность оборота незавершенногопроизводства = (360* среднегодовая стоимость незавершенного производства) / выручка от продаж
Продолжительность производственного цикла =прод-сть оборота производственных запасов + прод-сть оборота готовой продукции+ прод-сть оборота незавершенного производства
Продолжительность оборота дебиторскойзадолженности = (360 * среднегодовая стоимость дебиторской задолженности) / выручка от продаж
Продолжительность оборота операционного цикла =прод-сть оборота производственных запасов + прод-сть оборота готовой продукции+ прод-сть оборота дебиторской задолженности
Продолжительность оборотапроизводственных запасов – отражает число оборотов запасов предприятия. В 2008году данный показатель увеличился до 20 дней по сравнению с 2007 годом – 4 дня.
Продолжительность оборотаготовой продукции – показывает скорость оборота готовой продукции. В 2008 годуданный показатель увеличился до 17 дней по сравнению с 2007 годом – 3 дня.
Продолжительностьпроизводственного цикла – показывает время которое уходит на производствозапасов. В 2008 году данный показатель увеличился до 37 дней по сравнению с2007 годом – 7 дня.
Продолжительность оборотадебиторской задолженности – показывает средний срок погашения дебиторскойзадолженности. В 2008 году данный показатель увеличился до 46 дней по сравнениюс 2007 годом – 30 дней.
Продолжительность оборотаоперационного цикла – показывает время операционного цикла. В 2008 году данныйпоказатель увеличился до 83 дней по сравнению с 2007 годом – 37 дней.
Задание 5.Используя данные отчетности, проанализировать качество расчетов предприятия скредиторами. Результаты расчетов приведены в таблице 6.
Таблица 6 –Динамика факторов, характеризующих расчеты предприятия по текущимобязательствам предприятияПоказатель Базис 2007
Отчет
2008 Абсолютное отклонение Темп прироста, % Исходная информация, тыс. руб. 1. Источники покрытия 3 654 7 779 4 125 112,89 2. Текущие обязательства 1 473 3 204 1 731 117,52 В том числе 2.1 Краткосрочные кредиты и займы - 3. Кредиторская задолженность, в том числе 1 473 3 204 1 731 117,52 3.1 перед поставщиками и подрядчиками 91 36 -55 -60,44 3.2 перед персоналом 50 76 26 52,00 3.3 перед бюджетом 448 111 -337 -75,22 3.4 по налогам и сборам 27 33 6 22,22 4. Выручка от продаж 17 892 22 835 4 943 27,63 5. Себестоимость реализованной продукции 12 992 17 214 4 222 32,50 Расчетные показатели (доля обязательств в источниках), % 1. Источники покрытия 100,0 100,0 0,0 0,00 2. Текущие обязательства 40,3 41,2 0,9 2,17 В том числе 2.1 Краткосрочные кредиты и займы 0,0 0,0 0,0 - 2.2. Кредиторская задолженность 40,3 41,2 0,9 2,17 2.3 перед поставщиками и подрядчиками 2,5 0,5 -2,0 -81,42 2.4 перед персоналом 1,4 1,0 -0,4 -28,60 2.5 перед бюджетом 12,3 1,4 -10,8 -88,36 2.6 по налогам и сборам 0,7 0,4 -0,3 -42,59 Коэффициенты оборачиваемости обязательств по выручке, руб./руб., раз 1. Краткосрочные кредиты и займы - - - - 2. Кредиторская задолженность 12 6 -7 -54,03 2.1 перед поставщиками и подрядчиками 197 497 300 152,78 2.2 перед персоналом 358 235 -122 -34,21 2.3 перед бюджетом 40 161 121 303,60 2.4 по налогам и сборам 663 542 -120 -18,18 Продолжительность одного оборота обязательств, дни 1. Краткосрочные кредиты и займы - - - - 2. Кредиторская задолженность 30 65 35 117,52 2.1 перед поставщиками и подрядчиками 2 1 -1 -60,44 2.2 перед персоналом 1 2 1 52,00 2.3 перед бюджетом 9 2 -7 -75,22 2.4 по налогам и сборам 1 1 22,22 Коэффициенты оборачиваемости обязательств по себестоимости, руб./руб., раз 1. Краткосрочные кредиты и займы - - - - 2. Кредиторская задолженность 9 7 -2 -19,20 2.1 перед поставщиками и подрядчиками 143 634 492 344,29 2.2 перед персоналом 260 300 41 15,63 2.3 перед бюджетом 29 206 177 609,38 2.4 по налогам и сборам 481 692 211 43,81 Продолжительность одного оборота обязательств, дни 1. Краткосрочные кредиты и займы - - - - 2. Кредиторская задолженность 41 51 10 23,76 2.1 перед поставщиками и подрядчиками 3 1 -2 -77,49 2.2 перед персоналом 1 1 -13,52 2.3 перед бюджетом 13 2 -11 -85,90 2.4 по налогам и сборам 1 1 -30,46 /> /> /> /> /> /> /> />
Формулы:
Коэффициентоборачиваемости по выручке = выручка / вид оборотного капитала
Коэффициентоборачиваемости по себестоимости = себестоимость / вид оборотного капитала
Продолжительностьоборота = 360 дней / коэффициент оборачиваемости
За годтекущие обязательства увеличились на 1731 тыс. руб. Все текущие обязательствапредставлены кредиторской задолженностью. При этом, имело место сокращениеоборачиваемости кредиторской задолженности, как по выручке, так и посебестоимости, что является отрицательным моментом, так как замедляет периодоборота средств.
На основанииданных таблицы 6 строим графики продолжительности расчета с каждым кредитором.Из приведенных графиков видно, что продолжительность оборота обязательств покредиторской задолженности с 30 до 65 по выручке, а по себестоимости с 41 до 51дня./>
Рисунок 1 – Продолжительность расчета скаждым кредитором (по выручке)
/>
Рисунок 2 – Продолжительность расчета скаждым кредитором (по себестоимости)
3. Рекомендации
Главной целью предприятий в современных условиях являетсямаксимизация прибыли, что невозможно без эффективного управления финансами.Поэтому поиски резервов для повышения прибыли становятся основной задачейменеджеров. От эффективности управления финансовыми ресурсами зависит результатдеятельности предприятия в целом.
Финансовые результаты предприятия в значительной мере зависятот состояния, качества и структуры основных производственных фондов.
На предприятии имеются существенные резервы улучшенияиспользования ОПФ. В общем плане эта цель может быть достигнута за счетвнедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизациипроизводственных процессов, проведения грамотной воспроизводственной политики,своевременного и качественного ремонта, ликвидации излишнего оборудования и др.
И каждый предприниматель знает – если есть продукция и естьклиенты, которые согласны платить оговоренную сумму денежных средств за нее, тоэто залог успеха. И, следовательно, надо работать на улучшение качествавыпускаемой продукции.
У предприятия НТЦ «Приводная техника» главной проблемойпроникновения на новые сегменты рынка является ценовой барьер, вследствие чегокомпании можно посоветовать осваивать рынок за счет снижения цен и стремитсяповысить прибыль за счёт увеличения объема продаж.
Заключение
Цели, поставленные, перед началом курсовой работы были достигнуты.Были разработаны рекомендации для предприятия, проведен экономический анализ.
По проведенной работе можно сделать общий вывод. Компания являетсямолодой и динамично развивающейся. Топ менеджер компании понимает и видитперспективы компании на несколько лет вперед. Вследствие чего началиформироваться финансовая служба и служба маркетинга, которые в совместнойработе должны выработать ряд механизмов, которые позволят компании нараститьобъемы, увеличить прибыль, а также достичь поставленных перед компанией целей –стать лидером компаний на Южном Урале в области автоматизации технологическихпроцессов, повысить уровень заработной платы и т.д.
Также в работе был проведен финансовый анализ начальногосостояния предприятия. Основным источником информации для финансового анализа являетсяБухгалтерский баланс (Форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (Форма №2). Быловыявлено, что состояние предприятия на 2008, улучшилось по сравнению с состояниемна 2007 год, можно сделать вывод что компания в отчётном году сработала болееэффективно.
Списокиспользованных источников и литературы
1) Баев,Л.А. Финансовое управление предприятием. Часть 1: Предприятие как объектфинансового управления [Текст]: учебное пособие/ Л.А. Баев, Л.А. – Челябинск,2005
2) Баев Л.А. Финансовоеуправление предприятием. Часть 2. Стратегия финансового управления предприятием[Текст]: учебное пособие/ Л.А. Баев, Л.А. – Челябинск, 1999.-128 с.
3) Булатов,А.С. Экономика [Текст]: учебник / Под ред. А.С. Булатова. – М.:Юристъ, 2003.
4) Волков,О.И. Экономика предприятия [Текст]: учебник / О.И. Волков. – М.:Норма, 2005.
5) Горфинкель,В.Я. Предпринимательство [Текст]: учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля,Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. – М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 2003.
6) Дафт,Р.Л. Менеджмент [Текст]: учебное пособие / Р.Л. Дафт. – СПб.: «Питер»2004. -832 с.
7) Дробозина,Л.А. Финансы [Текст]: учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.:ЮНИТИ, 2008.
8) Ильин,А.И Планирование на предприятии [Текст]: учебное пособие/ А.И. Ильин, Д.М. Синица,Издание: «Новое знание, 2002 г.
9) Иохин,В.Я. Экономика [Текст]: учебник / В.Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2006.
10) Карлика,А.Е. Экономика предприятия: учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.А. Шухгальтер.– М.: ИНФА-М, 2001. – 432 с.
11) Ковалев,В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст]: учебник / В.В. Ковалев.– М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.
12)Колчина,Н.В. Финансы предприятий[Текст]: учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк,Л.П. Павлова и др.; Под ред. Н.В. Колчиной, – 2-е изд., перераб.и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
13) Курошева,Г.М. Теория антикризисного управления предприятием [Текст]: учебноепособие / Г.М. Курошева. – СПб.: Речь, 2006. -372 с.
14) Моляков,Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства [Текст]: учебник / Д.С. Моляков.– М.: Финансы и статистика, 2007.
15) Негашев,Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка [Текст]: учебник / Е.В. Негашев.– М.: Высшая школа, 2005.
16) Савицкая, Г.В. Анализхозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд., доп. и перераб [Текст]:учебник / Г.В Савицкая – Мн.: Новое Знание, 2005.
17) Савицкая, Н.В. Финансоваядеятельность и деловая активность [Текст]: учебник / Н.В. Савицкая. – Консультант,№8, 2006, с. 56–64.
18) Сафронова,Н.А. Экономика предприятия [Текст]: учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. –М.: Юристъ, 2002.
19) Туровцева,О.Г. Организация производства на предприятии [Текст]: учебное пособие /Под ред. О.Г. Туровцева и Б.Ю. Сербиновского. – Ростов-на-Дону:МарТ, 2002.
20) Шеремет,А.Д Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин– М.: Инфра-М, 1997.