МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ Российской Федерации
ГОУ ВПО«Уральский государственный технический университет – УПИ»КафедраОрганизации налоговых расследований
Допустить к защите
Зав. кафедрой,
д.э.н., профессор А.Д. Выварец
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КАМЫШЛОВСКОГО ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКОГО ЗАВОДА ПУТЕМ РЕКОНСТРУКЦИИ Дипломная работаПОЯСНИТЕЛЬНАЯЗАПИСКА
06.04.02. 000 000 287 ПЗ Руководитель
Доцент, к.э.н.
(подпись) (инициалы, фамилия) Консультант _________________ ________________________ (подпись) (инициалы, фамилия)
Нормоконтролер Л. В. Дойлидова Студент
Гр.И-517
М.В. Евсюковаа (номер группы) (подпись) (инициалы, фамилия)
2004
СОДЕРЖАНИЕ Задание на дипломное проектирование Реферат Введение 1.Факторы, влияющие на эффективность производства и основные показатели, характеризующие эффективность производства 1.1.Понятие, виды эффективности производства 1.2.Экономическая эффективность: ее показатели и методы оценки 1.3.Показатели эффективности использования труда 1.4.Показатели эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений 1.5.Показатели эффективности использования материальных ресурсов 2.Анализ финансово-экономической деятельности КЭТЗ 2.1.Краткая характеристика КЭТЗ 2.2.Анализ показателей финансово-экономической деятельности КЭТЗ 2.3.Анализ формирования и распределения финансовых результатов 2.4.Оценка и анализ имущественного положения КЭТЗ 2.4.1.Вертикальный анализ 2.4.2.Горизонтальный анализ баланса 2.4.3.Оценка имущественного положения 2.4.4.Анализ ликвидности 2.5.Оценка деловой активности 2.7.Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта 3.Расчет экономической эффективности технического перевооружения электротехнического завода 3.1.Расчет общей суммы капитальных вложений 3.2.Финансово-экономическая оценка проекта 3.2.1.Общие инвестиции 3.2.2.Источники и условия финансирования проекта 3.2.3.Издержки производства 3.2.4.Чистые доходы и денежные потоки Заключение Приложение 1.Бухгалтерская отчетность за 2000-2002 г.г. Приложение 2.Оборудование, требующее замены и устанавливаемое вновь Библиографический список
ВВЕДЕНИЕ
Суть проблемы повышенияэкономической эффективности производствасостоит в том, чтобы на каждуюединицу трудовых, материальных и финансовых ресурсов добиваться существенногоувеличения объёма производства продукции. Это, в конечном счете, означаетповышение производительности общественного труда, что и является критерием(мерилом) повышения эффективности производства.
Проблема эффективности вцелом не нова, она существует в той или иной интерпретации с периодавозникновения материального производства и отражает взаимосвязьпроизводственных отношений определенного способа производства. В условияхформирования рыночных отношений, когда результаты работы одних субъектов рынказависят от четкости и слаженности работы других субъектов, проблемаэффективности становится определяющей.
Важное значение в системе управления производствомзанимает умение наиболее объективно определять эффективность производства предприятия.
Длительное время в средеэкономистов велась дискуссия о том, с помощью какого показателя можно наиболееобъективно определять эффективность производства. Предлагались различныеформулы, но каждая из них имела свои положительные и отрицательные стороны,достоинства и недостатки. И поскольку ни один из предлагаемых показателей неможет выступать в качестве универсального, для оценки эффективностипроизводства была введена система показателей, в которой показатели оценки ипланирования повышения экономической деятельности охватывают всюпроизводственную деятельность предприятия.
Предметом исследования является эффективностьдеятельности предприятия на примере Камышловского электротехнического завода.
Объектом исследования выступает хозяйствующий субъект –Камышловский электротехнический завод.
Основной целью дипломного проекта является выявлениена основе проведенного финансового анализа хозяйствующего субъекта, основныхнаправлений повышения эффективной работы предприятия.
Реализация поставленнойцели потребовала решения следующих задач:
- изучить факторы,влияющие на эффективность производства и основные показатели, характеризующиеэффективность.
- провести анализфинансово-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской отчетностиза 2000-2002 г.г.
- провести расчетэкономической эффективности технического перевооружения завода.
Обеспечение стабильнойработы предприятий по выпуску конкурентоспособной продукции, является задачейпервостепенной важности для управляющих всех уровней, а важнейшей качественнойхарактеристикой хозяйствования на всех уровнях является – эффективностьпроизводства.
1. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА И ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЩИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА
Обеспечение стабильнойработы предприятий по выпуску конкурентоспособной продукции, является задачейпервостепенной важности для управляющих всех уровней. Важнейшей качественнойхарактеристикой хозяйствования на всех уровнях является – эффективностьпроизводства.
Снижение издержек производства,рациональное использование материальных ресурсов, достижение более высокихэкономических показателей и, прежде всего повышение производительности труда иэффективности производства, и на этой базе снижение себестоимости – наиболееважные и актуальные задачи работников управления производством. Для их решениябольшое значение имеет совершенствование управления в целях повышения его эффективности,овладение методами эффективного управления производством, а также расчеты исравнение показателей эффективности производства предприятия.
Необходимым условиемразрешения поставленных задач является научный поиск, анализ, обобщениепрактики и обоснование такой системы управления предприятием, которая могла быобеспечить повышение эффективности производства и насыщение рынкавысококачественными товарами, доступными для массового потребителя.
1.1. Понятие, видыэффективности производства
В буквальном смысле слова «эффективный» означает «дающийэффект, приводящий к нужным результатам, действенный».
Слово «эффективность»имеет следующее значение – относительный эффект, результативность процесса,операции, проекта, результата к затратам, расходам, обусловившим, обеспечившимего получение.
Эффективностьпроизводства – важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всехуровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степеньиспользования производственного потенциала, которая выявляется соотношениемрезультатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех жезатратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественнонеобходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, темвыше эффективность производства.
Обобщающим критериемэкономической эффективности общественного производства служит уровеньпроизводительности общественного труда.
Эффективностьпроизводства – это показатель деятельности производства по распределению ипереработке ресурсов с целью производства товаров. Эффективность можно измеритьчерез коэффициент – отношение результатов на выходе к ресурсам на входе иличерез объёмы выпуска продукции, её номенклатуры.
Различаютчетыре вида эффективности:
· экономическаяэффективность;
· социальнаяэффективность;
· техническаяэффективность;
· экологическаяэффективность;
Экономическаяэффективность относится к экономическим целям предприятия. Можно сказать:«Принимай решение на предприятии всегда с таким расчетом, чтобы с помощьюимеющихся ограниченных средств обеспечить оптимальное достижение экономическихцелей!»[11].
Принципэффективности в данном случае называется принципом экономичности, согласнокоторому из комплекса реальных событий может быть выбран круг вопросов,связанных с экономической рациональностью деятельности предприятия.
Экономическая эффективность – относительный показатель,соизмеряющий получаемый эффект затратами или ресурсами.
В отличии от экономической эффективности социальнаяэффективность относится к достижению социальных целей предприятия.
Техническая эффективность относится к достижению техническихцелей предприятия.
Целью данной эффективности является выполнение количественныхи качественных требований к продукции и программе производства, а также кнеобходимому производственному потенциалу.
Экологическая эффективность подчеркивает достижениеэкологических целей предприятия. Она ставит своей целью оптимальную защитуокружающей среды и не имеет общепризнанного названия.
В хозяйственной практике экономические, социальные,технические и экологические принципы взаимосвязаны и зависят друг от друга.
Суть проблемы повышенияэкономической эффективности производствасостоит в том, чтобы на каждуюединицу трудовых, материальных и финансовых ресурсов добиваться существенногоувеличения объёма производства продукции.
Это, в конечном счете,означает повышение производительности общественного труда, что и являетсякритерием (мерилом) повышения эффективности производства.
Проблема эффективности вцелом не нова, она существует в той или иной интерпретации с периодавозникновения материального производства и отражает взаимосвязьпроизводственных отношений определенного способа производства.
В условиях формированиярыночных отношений, когда результаты работы одних субъектов рынка зависят отчеткости и слаженности работы других субъектов, проблема эффективностистановится определяющей.
Важное значение в системеуправления производством занимает умение наиболее объективно определятьэффективность производства предприятия.
Длительное время в средеэкономистов велась дискуссия о том, с помощью какого показателя (показателей)можно наиболее объективно определять эффективность производства.
Всесторонняя оценкаиспользования всех ресурсов предприятия описывается системой приведенных нижепоказателей.1.2. Экономическая эффективность: её показатели и методы оценки
В системе показателейэффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Естьглавные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принятоназывать обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующимикакую-либо определённую сторону деятельности.
Обобщающие показатели восновном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегическихзаданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявлениярезервов эффективности, устранения узких мест в производстве.
Действенная, мобилизующаяроль показателей эффективности производства во многом определяется методологиейих расчета.
Следует заметить, что,ориентируясь только на темпы роста как на показатель, характеризующийэффективность производства, можно упустить главный фактор эффективности –интенсификацию производства, т.к. высокие темпы роста могут быть достигнуты иза счет экстенсивных факторов, т.е. в результате дополнительных капитальныхвложений на расширение производства (новое строительство, обновление оборудования,реконструкция предприятий), хотя использование средств и внутренних резервовпроизводства при этом может оставаться на низком уровне.
Однако было бы ошибочно из сказанного делать вывод онепригодности показателя темпов роста для оценки эффективности производства иотдельных технико-экономических показателей.
Длительное время в средеэкономистов велась дискуссия о том, с помощью какого показателя можно наиболееобъективно определять эффективность производства. Предлагались различныеформулы, но каждая из них имела свои положительные и отрицательные стороны,достоинства и недостатки. И поскольку ни один из предлагаемых показателей неможет выступать в качестве универсального, для оценки эффективностипроизводства была введена система показателей, в которой показатели оценки ипланирования повышения экономической деятельности были объединены в четырегруппы (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерноеявление):
· Обобщающиепоказатели экономической эффективности производства;
· Показатели эффективности использования труда;
· Показателиэффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальныхвложений;
· Показатели эффективности использования материальныхресурсов
Выше было сказано, чтопоказатели экономической эффективности должны представлять собой системуоценок, охватывающую всю производственно-хозяйственную деятельность предприятияи состоящую из обобщающих и функциональных показателей. К группе обобщающихпоказателей можно отнести следующие:
- темпы роставыпуска продукции;
- общаярентабельность и её рост;
- затраты на 1 руб.товарной продукции, производство чистой продукции на 1 руб. затрат.
Показатель темпов ростапроизводства чистой (товарной) продукции используется в целях анализа динамикипроизводства. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции ивыполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно всопоставимых ценах. Товарная продукция – отличается от валовой тем, что в неёне включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составуна многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нетвнутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Темпы роста объема чистой(товарной) продукции рассчитываются по формуле (1.1):
Jв = Тi/Тб, (1.1)
где Тi – объём чистой продукции в i-м периоде, руб.;
Тб – объём чистойпродукции в базовом периоде, руб.
Затраты предприятия напроизводство продукции состоят из следующих элементов затрат:
- материальныезатраты (сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты,топливо, электроэнергия, теплоэнергия и др.);
- затраты на оплатутруда;
- отчисления насоциальные нужды;
- амортизацияосновных средств;
- прочие затраты(износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи,проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,отчисления во внебюджетные фонды и др.)
Показатель затрат на 1руб. товарной продукции – важный обобщающий показатель себестоимости продукции,который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный, во-вторых, нагляднопоказывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется онотношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции кстоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
В показателе затрат на 1руб. товарной продукции концентрируются все текущие издержки производства,вызванные выработкой и реализацией всей товарной продукции – основной инеосновной, сравнимой и несравнимой. Разница между 1 руб. товарной продукции изатратами на неё показывает величину прибыли, полученную предприятием с каждогорубля товарной продукции. Уровень этих затрат отражает также уровеньорганизации производства.
Обратный показательзатратам на 1 руб. товарной продукции, показатель производства чистой продукциина 1 руб. затрат рассчитывается по формуле(1.2):
Пч = Т/Ст, (1.2)
где Т – объём чистойпродукции в i-м периоде, руб.;
Ст – себестоимостьпродукции.
Общаярентабельность производства – один из важнейших качественных показателейэкономической эффективности производства. В нем обобщается деятельностьпредприятия, выражающаяся в соотношении используемых ресурсов производства(средств производства) и полученного эффекта. В этом смысле рентабельностьпредставляет модификацию коэффициента экономической эффективности.
Определяярентабельность производства на любом уровне хозяйствования, необходимополучаемый эффект сопоставить с производственными затратами, которые могут бытьтекущими и единовременными (в том числе капитальными).
Текущиезатраты представляют собой средства, расходуемые предприятием на производство иреализацию продукции, выступают в виде полной себестоимости и покрываютсявыручкой от реализации продукции. Единовременные (в том числе капитальные)затраты овеществляются в основных и оборотных производственных фондах, которыепокрываются за счет прибавочного продукта, создаваемого в течение многихпроизводственных циклов./> />
Общаярентабельность производствапоказывает на сколько эффективно используетпредприятие основной и оборотный капитал. Общая рентабельность характеризуетразмер общей (балансовой прибыли), полученной на 1 руб. вложенных впроизводство средств и определяется по формуле (1.3):/>
(1.3)
Рентабельность производства повышаетсяпри опережающих темпах роста производительноститруда по сравнению с увеличением фондовооруженности трудапроизводственными фондами, при снижении себестоимости продукции, а такжеповышении прибыли за счет дополнительных источников. В свою очередь ростпроизводительности труда зависит от увеличения среднечасовой выработкирабочего, степени использования рабочего дня и календарного времени за год идр.
Расчёты рентабельностипродукции во многом связаны с планированием
и определениемфактической ситуации и в меньшей степени – с ценообразованием, т. к. при этомметоде основной цены являются затраты и не учитываются рыночные факторы (спроси предложение), определяется по формуле (1.4):
/>
/>
(1.4)
(1.5) Рентабельность продаж (Return on Sales) – рост этого показателя может отражать рост цен напродукцию при постоянных затратах или увеличение затрат на единицу продукции.Уменьшение этого показателя отражает обратные тенденции и рассчитывается поформуле (1.5):
/>
/> />
(1.6) Рентабельность использования основных производственных фондов рассчитывается по формуле (1.6):
1.3.Показателиэффективности использования труда
Кгруппе показателей эффективности использования живого труда можно отнестиследующие:
- темп роста производительности труда;
- доля прироста объёма производства в результате роста производительноститруда;
- относительная экономия живого труда.
Производительность труда– показатель эффективности использования ресурсов труда, трудового фактора.Производительность труда измеряется количеством продукции в натуральном илиденежном выражении, произведенным одним работником за определенное,фиксированное время (час, день, месяц, год).
Повышение производительности труда – эффективностьиспользования живого труда; степень плодотворности труда. В процессе трудаживой труд использует результаты прошлого, овеществленного труда (предметы исредства труда) для производства новых продуктов.
Производительность живого труда – это способность живоготруда производить в единицу времени определенное количество продукции ивыражается формулой (1.7):/>
(1.7) />
Показателипроизводительности труда можно выразить в формуле (1.8):
(1.8) Выработка: />,
где Ч – численность работников,
Т – объем продукции,
Зт – затраты труда.
Трудоемкостьрассчитывается по формуле (1.9):/>
(1.9) />
В зависимости от принятой единицыизмерения труда будут получаться разные показатели: на одного человека, на одинчеловеко-день, час, на 1 руб. затрат труда.
Производительностьтруда – основной фактор роста эффективности производства. Ее повышение означаетрост интенсивности производства, т.е. уменьшение затрат труда (времени) напроизводство единицы продукции. Темпы роста производительности трударассчитываются по формуле (1.10):
(1.10) /> />
гдеWi – производительность труда в расчетном периоде, руб.\чел.;
WБ – производительность труда в базовом периоде, руб.\чел.;
Ч – количество производственного персонала, чел.
Показатель доли прироста продукции врезультате повышения производительности труда, несомненно, должен быть отнесенк показателям, характеризующим эффективность производства, так как он выражаетувеличение выпуска продукции с меньшими затратами труда.
Показательдоли прироста продукции в результате роста производительности труда dВ (в %)определяется по формуле (1.11):
/> (1.11)
гдеDЧ – темпы роста численностипромышленно-производственного персонала;
Jв — темпыприроста выпуска продукции.
В свою очередь показатели DЧ и Jв можно вычислитьпо формуле (1.12):
(1.12) />
/>
гдеЧф и Чб – численность промышленно-производственного персоналасоответственно фактическии в базисном периоде, человек;
Вфи Вб – объём выпуска продукции соответственно фактически и в базисном периоде,тыс. руб.
Проблема экономии живоготруда вообще, а на современном этапе развития нашей экономики в особенности,является чрезвычайно важной. Решать её возможно лишь на основе – неуклонногоповышения производительности труда в результате роста его фондовооруженности.Чем больше экономия живого труда, тем выше его производительность и выше доляприроста продукции.
Показатель экономии живого труда весьма наглядно показывает,насколько использованы резервы роста производительности труда. Ведь важнейшей задачейпланирования труда является определение минимальной потребности в работниках,необходимых для нормального хода процесса производства и выполненияпроизводственной программы.
Относительная экономияживого труда Эт (человек), рассчитывается по формуле (1.13):
(1.13) />
где Jв – темпы роста выпуска продукции, %.
Чем больше экономияживого труда, тем выше его производительность и выше доля прироста продукции.
1.4. Показателиэффективности использования основных фондов,
оборотных средств и капитальныхвложений
Следующей группойфункциональных показателей являются показатели использования производственныхфондов и капитальных вложений. Сюда могут быть отнесены такие показатели:
- фондоотдача;
- прирост оборотныхсредств к приросту товарной продукции;
- производствочистой продукции на 1 руб. среднегодового объёма оборотных средств;
- относительнаяэкономия основных производственных фондов;
- относительная экономияоборотных средств;
- оборачиваемостьоборотных средств;
- прирост оборотныхсредств к приросту товарной продукции;
- удельныекапитальные вложения на единицу вводимой производственной мощности;
- удельныекапитальные вложения на единицу прироста продукции;
- срок окупаемостикапитальных вложений.
Перечисленные показатели отражают уровень использованиясредств производства в одном производственном цикле, частично или полностью переносящихсвою стоимость на готовую продукцию. В связи с этим использование средствпроизводства существенно влияет на уровень эффективности. Последние трипоказателя характеризуют эффективность капитальных вложений, направляемых наувеличение выпуска продукции.
Фондоотдача является внастоящее время основным показателем использования основных производственныхфондов. Она показывает объём выработанной продукции, приходящейся на 1 руб.среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Продукция может бытьпредставлена в стоимостном или натуральном выражении. Динамика этого показателяотражает изменение величины и структуры основных фондов, объёма и ассортиментавыпускаемой продукции. Поскольку фондоотдача выражает соотношение между достигнутым–экономическим эффектом (в виде выработанной продукции) и затратами на созданиеосновных фондов, при помощи которых достигнут этот эффект, она является ипоказателем эффективности производства.
(1.14) /> />
Фондоотдача – показывает, какойобъём продукции (товарной, валовой) приходится на единицу стоимости ОПФ ивыражается формулой
(1.15) Фондоёмкость –показывает, сколько ОПФ затрачивается на производство 1 руб. продукции. Чемменьше показатель, тем лучше используются средства. Она рассчитывается формулой(1.15):
/>
Показатель приростаоборотных средств к приросту товарной продукции рассчитывается по формуле(1.16):
(1.16) />
где Поб – приростсреднегодовой стоимости оборотных средств, %;
Jв – темп роста объёма чистой(товарной) продукции.
(1.17) Относительная экономияосновных производственных фондов, руб., рассчитывается по следующей формуле(1.17):
/>,
где Фб – среднегодоваястоимость основных фондов в базовом периоде;
Фi – среднегодовая стоимость врасчетном периоде.
Следует заметить, чтоотносительную экономию оборотных средств, материальных затрат, фондовзаработной платы можно рассчитать по этой же формуле с использованием соответствующихзначений фондов.
Оборотные средствасоставляют часть средств производства, включающих в себя также фонды обращения(готовая продукция, денежные средства). Таким образом, показатель относительнойэкономии оборотных средств характеризует полученную экономию материальных иденежных средств в процессе производства и реализации продукции. Экономияоборотных средств содействует ускорению их оборачиваемости и тем самымповышению эффективности производства.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств содействует ихвысвобождению и использованию на другие нужды предприятия. Сокращение одногооборота (в днях) оборотных средств и частичное высвобождение их свидетельствуетоб эффективном их использовании.
Продолжительность одногооборота оборотных средств До (в днях) можно определить по формуле (1.18):
(1.18) />,
где Ос – оборотныесредства, тыс. руб.;
Вр – выручка отреализации продукции, тыс. руб.;
360 – количество дней вгоду./> />
Коэффициент оборачиваемостиОбС рассчитывается по формуле (1.19):
(1.19) Показатели эффективностииспользования материальных ресурсов
Следующей группой функциональных показателей являютсяпоказатели использования материальных ресурсов:
- относительнаяэкономия материальных затрат;
- снижениеудельного расхода материалов
- материальныезатраты на 1 руб. товарной продукции;
Расчет относительнойэкономии материальных затрат Эм (в тыс.руб.) производится по формуле (1.20):
(1.20) />,
где Мзф, Мзб–материальныезатраты соответственно фактические и в базисном периоде, тыс.руб.;
Jв – темп роста валовой продукции, %.
К элементам затратпредприятия относятся и материальные затраты предприятия, к ним относятсязатраты на: сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты,топливо, электроэнергия, теплоэнергия и др.
Показатель материальных затрат на 1 руб. товарной продукции –важный показатель, Он исчисляется отношением суммы материальных затрат на производствок стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах и выражаетсяформулой (1.21):
(1.21) />,
где Мз – величина материальных затратв общих затратах на производство, руб.;
Т – объём товарной продукции, руб.
Из вышесказанного можносделать вывод, что эффективность производства – важнейшая качественнаяхарактеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностьюпроизводства понимается степень использования производственного потенциала,которая выявляется соотношением результатов и затрат общественногопроизводства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет врасчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затратна единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающимкритерием экономической эффективности общественного производства служит уровеньпроизводительности общественного труда.
В системе показателейэффективности производства не все из показателей имеют одинаковую значимость.Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первыепринято называть обобщающими, то вторые являются функциональными,характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.
Обобщающие показатели восновном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегическихзаданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявлениярезервов эффективности, устранения узких мест в производстве.
Улучшение использованияосновных производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложенийувеличить выпуск продукции, улучшить технико-экономические показателипроизводства, такие, как фондоотдача, производительность труда, себестоимостьпродукции и др., т.е. позволяет повысить эффективность производства.
В завершении следуетзаметить, что обеспечение стабильной работы предприятий по выпускуконкурентоспособной продукции, является задачей первостепенной важности дляуправляющих всех уровней, а важнейшей качественной характеристикойхозяйствования на всех уровнях является – эффективность производства.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЭТЗ
Объектом анализа финансово-хозяйственнойдеятельности является Камышловский электротехнический завод, созданный ПриказомМПС СССР от 10 ноября 1960 г., относится к федеральной собственности и входит в состав Федерального государственного унитарного предприятия «Дирекция железных дорог Министерства путейсообщенияРоссийской Федерации»(ФГУП ДЖД МПС России).
Официальное полное наименование завода — Федеральное государственное унитарное предприятие«Камышловский электротехнический завод» Министерства путей сообщения Российской Федерации. Сокращенное наименованиезавода — ФГУП Камышловский ЭТЗ МПС России.
Местонахождение завода — 624864, РоссийскаяФедерация, Свердловская область, г. Камышлов, ул. Фарфористов, 6.
2.1. Краткая характеристика КЭТЗ
Заводразместился на базе паровозного депо и железнодорожных мастерских связи. На моментиздания приказа МПС был разработан проект реконструкции зданий паровозного депои железнодорожных мастерских, а так же постройки новых зданий: заготовительногоцеха и склада металлов; помещения для сборкирелейных шкафов и их окраски; трехэтажного корпуса для сборки реле,изготовления контактных пружин к реле и размещения механического цеха; одноэтажного корпуса под деревообделочный цех,компрессорную, склады (материальный, готовой продукции). Реконструкциястроительства новых корпусов проводилась одновременно с освоением выпускапродукции и была закончена, в основном, к 1965 г. С тех пор реконструкции цехов не проводили, делали только пристройки кцехам. Тогда же была завершена установка основного оборудования.
Завод, с момента его пуска, был ориентированна производство реле НМШ, шкафов ШМ, ШМБ, реле КДР.
В 1974 г. завод освоил наиболее важную продукциюдля МПС — блоки электрической централизациина базе реле НМ.
С 1994 г. началось освоение продукции,выпускаемой заводами Украины и Белоруссии, с 1995 г. — освоениекомплектующих, получаемых ранее по кооперации.
В настоящее время завод является одним из крупных предприятий по изготовлению релейной продукции системжелезнодорожной автоматики, телемеханики и связи. В номенклатуревыпускаемых заводом изделий более 160наименований.
Основные виды продукции:
- релештепсельные малогабаритные;
- релетрансмиттерные;
- реле кодовые;
- блокиэлектрической централизации исполнительной группы;
- блокиэлектрической централизации маршрутного набора;
- блоки дешифратора;
- блокиконденсаторов и резисторов;
- аппаратура АЛСН;
- стативы;
- шкафырелейные унифицированные;
- шкафы кабельные;
- шкафыуправления электрообогревом стрелочных переводов;
- шкафы УЗП;
- транспортабельные модули ЭЦ — ТМ;
- прочаяаппаратура (кабельные муфты, звонки постоянного тока, трансформаторы, дроссели, выравниватели, сопротивления,предохранители и т. д.).
Для поддержания высокого уровня конкурентоспособностив условиях рынка коллектив завода постоянно совершенствует технологическиепроцессы, ищет новые технологические решения.
Рост и развитие заводатесно связанно с ростом и развитием железнодорожного транспорта, строительствомновых железных дорог и метрополитенов, переходам на новые, более современныесредства управления движением поездов и обеспечения безопасности.
Основными целямидеятельности завода являются обеспечение потребностей “ФГУПДЖД МПС России”, организация эффективного управления промышленнойдеятельностью для обеспечения потребностей железнодорожного транспорта исторонних потребностей аппаратурой и приборами железнодорожной автоматики,телемеханики, связи и запасных частей.
2.2. Структура управлениязаводом
Организационная структура Камышловскогоэлектротехнического завода представлена на рис.2.1.
2.3. Анализ показателейфинансово-экономической деятельности КЭТЗ
Анализируя экономическиепоказатели КЭТЗ, приведенные в табл.2.1, можно сказать, что в 2001 году напредприятии наблюдается снижение производства, в связи с чем показатели имеютотрицательное значение.
Так, выручка отреализации готовой продукции в 2001 году составила 264969 тыс.руб., или 157,5% к 2000 году (168286 тыс.руб.). В 2002 году выручка от реализацииуменьшилась и составила 209374 тыс.руб. или 79,0% к 2001 году.
Одновременно произошлоснижение такого показателя как выручка от реализации продукции в фиксированныхценах — в 2001 году на 134,8% к 2000 году. В 2002 году она составила 164174тыс. руб. или 74,3% к 2001 году (- 66238 тыс.руб. в абсолютном значении).
Общая величина основныхсредств увеличивается. В 2001 году основные средства составляют 82255 тыс.руб.или 111,4% по отношению к прошлому году. В 2002 году основные средствасоставили 98751 тыс.руб. или 120,1% к 2001 году (133,7% к 2000 году). МПСосуществляет плановую замену действующего оборудования.
Для обобщающейхарактеристики интенсивности и эффективности использования основных средствслужит такой показатель как фондоотдача. Фондоотдача ОПФ – это отношениестоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ.
За рассматриваемый периодможно увидеть снижение этого коэффициента. В 2001 году фондоотдача ОПФсоставила 3,8 руб./руб., что на 116,7% больше, чем в 2000 году. В 2002 годуфондоотдача ОПФ снизилась на 58,3% по отношению к прошлому году и составила2,6 руб./руб.
Среднесписочнаячисленность работающих увеличивается. В 2001 году было 1217 чел, что составило107,2% к 2000 году (82 чел). В 2002 году среднесписочная численность составила1192 чел. по отношению к прошлому году уменьшение на 97,9%. Следствием этогоявляется увеличение производительности труда одного работающего. В 2000 годуона составила 48,3 тыс.руб./чел. В 2001 году увеличение на 25,7% к прошломугоду. В 2002 году произошло уменьшение производительности труда по сравнению с2001 годом на 80,7%.
Увеличение фонда оплатытруда связано в основном с увеличением объемов производства и заработной платы,а также за счет увеличения внешних совместителей, не вводя их в постоянный штатиз-за нестабильности производства. Так в 2000 году ФОТ составил 37793 тыс. руб.В 2001 году произошло повышение ФОТ на 69,0% по сравнению с прошлым годом. В2002 году увеличение на 109,7% к 2001 году. Таким образом, средняя заработнаяплата тоже увеличилась. В 2000 году она составляла 33,3 тыс. руб., а в 2002году уже произошло повышение на 176,6% по сравнению с 2000 годом.
Себестоимость продукцииявляется важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. Вней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируютсярезультаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависятфинансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,финансовое состояние субъектов хозяйствования.
На данном предприятиисебестоимость реализованной продукции составила в 2000 году 161052 тыс.руб. В2001 году произошло увеличение себестоимости на 145,8% по сравнению с прошлымгодом. В 2002 году она снизилась на 18,1% (100-81,9) по сравнению с прошлымгодом. Причем снижение себестоимости в 2002 году происходило более быстрымитемпами, чем реализованная продукция.
Затраты на рубльпроизведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующийуровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, онуниверсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых,наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляетсяданный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализациюпродукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Анализируя данныйпоказатель можно сказать следующее: в 2001 году произошло понижение показателяна 7,3 % (100-92,7) по сравнению с прошлым годом. В 2002 году наблюдаемповышение на 3,4% к 2001 году. Это отрицательная динамика.
Среднегодовая величинаоборотных средств уменьшается. В 2000 году они составили 4047 тыс.руб. В 2001году произошло уменьшение оборотных средств на 42% или в абсолютной величине на-5748 тыс.руб.
Коэффициент износаосновных средств сократился. Если в 2000 году он составлял 39%, то в 2001году 35% или –4 п.п. в 2002 году 36,6% или 1,6 п.п. по отношению к 2001 году.Коэффициент обновления достаточно высокий и ежегодно продолжает увеличиваться.
Что касается чистойприбыли, то ее удельный вес в балансовой сократился в 2000 году с 65,8% до51,6% в 2002 году.
2.3. Анализ формированияи распределения финансовых результатов
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой ифинансовой деятельности хозяйствующего субъекта получают законченную денежнуюоценку в системе показателей финансовых результатов, наиболее важные из которыхпредставляются в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности (см.приложение 1).
Показателифинансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельностихозяйствующего субъекта. Важнейшим показателем среди них является прибыль,создающая финансовую базу для самофинансирования, расширения производства,решения социальных проблем и материальных потребностей трудовых коллективов,также выполнения обязательств перед бюджетом, финансовыми и кредитными учреждениями, поставщиками и подрядчиками. Кроме того, показатель прибыли(балансовой и чистой) лежит в основе расчета целого комплекса относительныхпоказателей, отражающих степень деловой активности, уровень отдачиавансированных средств, доходность вложений в активы хозяйствующего субъекта ит. п.
Анализируяуровень и оценку финансовых результатов, приведенные в табл.2.2., можносказать, что прибыль от реализации в 2000 году составила 7234 тыс. руб., чтосоставило 4,3% от выручки. Причиной тому явилось то, что цены на сырье иматериалы росли быстрее, чем завод увеличивал цены на готовую продукцию. Ростцены на продукцию обусловлен ценами конкурентов. Полученная прибыльиспользована на налоги и пени по ним. В табл.2.2 в графах 4,6,8 в числителедроби показывается значение удельного веса соответствующего показателя в общейвеличине объема реализованной продукции, а в знаменателе — значение удельноговеса соответствующего показателя в общей величине балансовой прибыли.
Прибыльот реализации продукции в 2001 году увеличилась на 22932 тыс. руб. посравнению с прошлым годом. Но необходимо отметить, что прибыль от реализацииснизилась в 2 раза.
Вцелом за рассматриваемый период все показатели прибыли (балансовой и чистой)имели положительную динамику. В частности произошло увеличение: балансоваяприбыль за 2001 год составила 27289 тыс. руб. Большое влияние на такоеположение оказали внереализационные расходы.
Чистаяприбыль в 2001 году увеличилась на 14195 тыс.руб. или 617,7% к 2000 году. В2002 году произошло резкое снижение – 12512 тыс.руб. или 26,1%. Основная доляв балансовой прибыли принадлежит прибыли от реализации продукции. В 2002 годувыручка от реализации продукции снизилась на 13181 тыс.руб. или 56,3% посравнению к 2001 году.
Налогив бюджет в удельном весе от выручки от реализации продукции в 2001 годусоставили 3,9 или 38 к прибыли от реализации продукции. Данный показательсоответствует той ставке налога, которая была в 2001 году.
Динамика показателей прибыли привела к аналогичнымизменениям по показателям рентабельности, которую можно увидеть в таблице 2.3.:
- Общаярентабельность с 5,2 % до 7,4%.;
- Рентабельностьпроизводства с 4,3% до 8,1%;
- Рентабельностьосновной деятельности с 4,5% доя 8,8%
Система показателей оценки финансово-хозяйственнойдеятельности приведена в табл.2.3, из которой видно, что собственные оборотныесредства (СОС) снизились более чем в 10 раз. В 2001 году СОС составили –4557тыс.руб., это 394,9% по отношению к прошлому году. Это характеризуется тем, чтовнеоборотные активы значительно увеличиваются собственный капитал идолгосрочные пассивы (на заводе производят замену старого оборудования на болееусовершенствованное).
Коэффициент текущейликвидности также снизился на 87,5 (1,0/0,9). Его значение на конец 2002 годаравно 0,8 что является неблагоприятным фактором. Он
Коэффициент износа не превышает 50%.
2.4. Оценка и анализимущественного положения КЭТЗ
2.4.1. Вертикальныйанализ
Сравнительный аналитический баланс можно получить изисходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическомусодержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики иструктурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей,характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этотбаланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятияи их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость ицелесообразность проведения такого анализа: с одной стороны – переход котносительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравненияэкономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихсяпо величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другойстороны – относительные показатели в определенной степени сглаживают негативноевлияние инфляционных процессов, которые могут существенно исказить абсолютныепоказатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление вдинамике. Данные вертикального баланса сводятся в табл.2.4, по которым видно,что в активе баланса снижается доля внеоборотных средств от 60,3% до 59,3% засчет уменьшения доли основных средств с 55,0% до 57,9%. Увеличилась доля оборотных средств с 39,7% до 40,6 %.
Анализируя структуру пассива баланса следует отметитьуменьшение доли капиталов и резервов с 61,6 % до 48,8 %. Отрицательной оценкизаслуживает повышение доли кредиторской задолженности с 38,4 % до 51,2 %
2.4.2. Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построенииодной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовыепоказатели дополняются относительными – темпами роста (снижения). Ценностьрезультатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.Данные горизонтального анализа сводятся в табл. 2.5. из которой видно, чтовалюта баланса за 2 года увеличилась на 39,6% и составила на 01.01.2003 г.117269 тыс.руб., внеоборотные активы увеличились на 37,6% или на 69609 тыс.руб., что произошло за счет увеличения основных средств, оборотные активы увеличилисьна 42,7 % или на 47600 тыс. руб.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют другдруга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы,характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетнойбухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственныхсопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность совершенно разных породу деятельности и объемам производства предприятий.
2.4.3. Оценкаимущественного положения
Устойчивость финансового положения в значительной степенизависит от целесообразности и правильного вложения финансовых ресурсов вактивы. В процессе функционирования предприятия величина активов, их структурапретерпевают постоянные изменения, данные о динамике которых можно получить спомощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
За рассматриваемый период наблюдается отрицательнаядинамика оборотных активов. Темп роста этого показателя в 2002 году поотношению к базисному составляет 41,2%, а в 2003 по отношению к 2002 году 40,6%.
Также наблюдается снижение внеоборотных активов. Темпроста этого показателя по отношению к прошлому году 58,8%, а в 2002 году 59,3%.Причиной этого является отрицательная динамика основных средств.
Из приведенных в табл.2.6. данных видно, что за 2001год имущество предприятия увеличилось на 26309 тыс.руб. или 131,3% по отношениюк 2000 году. Так как темп роста имущества предприятия в 2000 году былзначительно больше снижения в 2001 году, имущество предприятия на начало 2002года увеличилось на 6980 тыс.руб. или 106,3%.
Характеристика основных средств представлена в табл.2.7.2.4.4. Анализликвидности
Анализ ликвидности проводится с использованиемабсолютных и относительных показателей. Смысл анализа ликвидности с помощьюабсолютных и относительных показателей — проверить, какие источники средств и вкаком объеме используются для покрытия запасов. В целях анализа целесообразнорассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат. В зависимости оттого, какого вида источники средств используются для формирования запасов,можно с определенной долей условности судить об уровне платежеспособностихозяйствующего субъекта. К основным источникам покрытия запасов и затратотносятся:
1)Собственные оборотные средства (СОС), величина которых находится по формуле(2.1):
СОС = СК + ДП — ВА = (с. 490 — с. 390 — с. 252 ) + с. 590 — с. 190, (2.1 )
где СК — собственныйкапитал;
ДП — долгосрочные пассивы;
ва — внеоборотныеактивы.
2)Нормальные источники формирования запасов (ИФЗ)
Данныйпоказатель отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, атакже кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся, какправило, источниками покрытия запасов. Величина ИФЗ находится по выражению(2.2):
Ссуды банка и займы , Расчеты с кредиторами
используемые для + по товарным операциям =
покрытия запасов />
ИФЗ =СОС +
=(с.490 — с.300 — с.252 + с.590 — с.190) — с.230 + с.610 + с.621 + с.622 +с.627. (2.2)
Сопределенной долей условности выделяют следующие типы текущей финансовойустойчивости и ликвидности хозяйствующего субъекта:
· абсолютная финансовая устойчивость,характеризующаяся следующим неравенством (2.3):
ПЗ
где ПЗ — потребность взапасах.
Данноесоотношение показывает, что запасы полностью покрываются собственнымиоборотными средствами, то есть предприятие не зависит от внешних кредиторов.Такая ситуация встречается крайне редко.
* нормальнаяфинансовая устойчивость, характеризующаяся неравенством (2.4):
СОС
Приведенноесоотношение соответствует положению, когда функционирующее предприятиеиспользует для покрытия запасов различные “нормальные” источники средств — собственные и привлеченные.
* неустойчивоефинансовое положение, характеризующееся неравенством:
* ПЗ > ИФЗ . (2.5)
Данноесоотношение соответствует ситуации, когда предприятие не покрывая части своихзапасов, вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиесяв известном смысле “нормальными”, то есть обоснованными.
* критическоефинансовое положение, характеризующееся тем, что к ситуации, описаннойвыражением (2.5), предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, атакже просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженности (последниепоказатели содержатся в разделах 2 и 3 формы № 5), что означает для предприятияневозможность вовремя расплатиться со своими кредиторами.
Целесообразно такжерассчитывать ряд аналитических показателей — коэффициентов ликвидности.
Показатели ликвидности применяются для оценки способностифирмы выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление нетолько о платежеспособности предприятия на данный момент, но и в случаечрезвычайных происшествий.
Сопоставление ликвидностисредств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели.
· коэффициент текущей ликвидности (/>), или коэффициентпокрытия, рассчитываемый по формуле (2.6):
/> , (2.6)
где ТА- текущие (оборотные) активы;
КП- краткосрочные пассивы.
/> дает общую оценку ликвидности активов, показывая,сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущихобязательств;
· коэффициент быстрой (критической,промежуточной) ликвидности (/>),рассчитываемый по формуле (2.7):
/> , (2.7)
где ДС — денежные средства;
ДБ — дебиторская задолженность
/> отражает платежные возможности предприятия приусловии своевременного проведения расчетов с дебиторами;
· коэффициент абсолютной ликвидности (/>), определяемый по формуле(2.8):
/> . (2.8)
К ла характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
Нормативныезначения коэффициентов ликвидности, приводимые в разных источниках, отличаются,иногда — существенно. Так, нормативные значения коэффициентов ликвидностисоставляют: 1,5>2,0; 0,5 > 1,0 и 0,05 > 0,2, а по /> = 2,0; />= 1,0 и 0,2 > 0,5, соответственно.
Значения показателейликвидности, рассчитанные по формулам 2.1-2.10, сводятся в табл. 2.8, изкоторой видно, что практически все показатели имели отрицательную динамику. Вчастности собственные оборотные средства ( СОС ) в 2003 году по сравнению с2000 годом уменьшились почти в десять раз. Отсюда и доля СОС в активах такжеотрицательная величина, как и доля собственных оборотных средств в их общейвеличине и в запасах. Это в свою очередь говорит о том, что на начало 2001 годау предприятия было не устойчивое финансовое положение.
Коэффициент абсолютной ликвидности снижается. В 2000 году егозначение было равно 0,04, а в 2002 году 0,01. Это свидетельствует о том, чтоплатежеспособность предприятия на пределе. Это подтверждает и предельнодопустимое значение коэффициента текущей ликвидности. Он снизился с 1,0 в 2000году до 0,8 в 2003 году. Также неблагоприятным фактором является уменьшениепоказателя текущей ликвидности. Его значение ниже норматива и составляет 0,8 в2002 году и 1,0 в 2002 году.
Коэффициент покрытиятакже снижается, что является неблагоприятным фактором. Отсюда можно сделатьвывод, что платежеспособность предприятия низка.
Одна из важнейшиххарактеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельностис позиций долгосрочной перспективы, выражающая степень зависимости от внешнихкредиторов и инвесторов и определяемая коэффициентом концентрации собственногокапитала (/>), называемым иначекоэффициентом автономии и выражается формулой (2.9):
/> . (2.9)
Дляанализа интересен также коэффициент соотношения привлеченного и собственногокапитала (/>), показывающий сколькозаемных средств приходится на один рубль собственного капитала и определяемыйпо формуле (2.10):
/> . (2.10)
Нормативноезначение />= 1.
Темпроста коэффициента концентрации собственного капитала на начало 2002 года поотношению к 2000 году составил 0,8, что является неблагоприятным фактором. 2.5. Оценка деловой активности
Анализ деловой активности (илитекущей деятельности) осуществляется с помощью системы различных показателейотдачи, алгоритм расчета которых приводится в формулах 2.11 – 2.18
Общаякапиталоотдача (оборачиваемость авансированного капитала) рассчитывается поформуле (2.11):
/>, (2.11)
где РП-объем реализованной продукции за отчетный период, тыс.руб.;
/> - средняя стоимость имущества-нетто (очевидно, что />), тыс.руб.;
/> — средняя стоимость активов баланса-нетто и пассивовбаланса-нетто, тыс.руб.
Фондоотдачарассчитывается по формуле (2.12):
/>, (2.12 )
где /> - средняя стоимостьосновных средств, тыс. руб.
Отдачаосновных средств и нематериальных активов определяется формулой
/> , (2.13)
где /> - средняя стоимостьосновных средств и нематериальных активов, тыс.руб.
Оборачиваемостьвсех оборотных (текущих) активов определяется формулой (2.14):
/>, (2.14)
Оборачиваемостьзапасов активов определяется формулой (2.15):
/>, (2.15)
Оборачиваемостьдебиторской задолженности активов выражается формулой (2.16):
/>, (2.16)
Оборачиваемостьбанковских активов определяется формулой (2.17):
/>, (2.17)
Оборачиваемостьсобственного капитала активов определяется формулой (2.18):
/>, (2.18)
Данныерасчетов по выражениям 2.11 — 2.18сводятся в табл.2.9.2.6. Оценка и анализрезультативности финансово-хозяйственной деятельностихозяйствующего субъекта
Анализрезультативности и экономической целесообразности функционированияхозяйствующего субъекта осуществляется с помощью системы абсолютных иотносительных показателей, к которым относятся прибыль и различные показателирентабельности.
Вертикальныйкомпонентный анализ финансовых результатов позволяет определить динамикуудельного веса основных элементов валового дохода хозяйствующего субъекта,охарактеризовать влияние факторов на изменение динамики чистой прибыли.
Основнойвклад на развитие деятельности предприятия вносит прибыль от реализациипродукции, которая в2000 году составляла 4,3%, а в 2001 году 11,4% к выручке отреализации продукции. Прибыль отчетного года в общей сумме доходов ипоступлений в 2000 году составила 2,4%, в 2001 году произошло увеличение в 5раз и она составила 10,1%. Данные из формы № 2 сводятся в табл.2.10.
Системапоказателей оценки финансово-хозяйственной деятельности КЭТЗ приведена всводной табл. 2.11.
3.РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРЕВООРУЖЕНИЯ ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКОГО ЗАВОДА
Рост и развитие завода тесно связаны сростом и развитием железнодорожного транспорта, строительством новых железныхдорог и метрополитенов, переходом на новые, более современные средства управления движениемпоездов и обеспечения безопасности.
В соответствии с Программой технического перевооружения КЭТЗпредусматривается выполнение основных направлений по наиболее полному удовлетворению потребностей железных дорог воборудовании и реализации технического перевооружения намеченных «Программой технического и технологическогоперевооружения хозяйства сигнализации,централизации и блокировки железных дорог на период 2004 — 2007 гг.»
С учетом прогнозируемого увеличения реконструируемых и вновьстроящихся участков железных дорог, а также восстановления разрушенных после стихийных бедствий к 2007 г. потребуетсяпоэтапное наращивание мощности завода по изготовлению аппаратурысигнализации, централизации и блокировки.
Проведение перевооружения позволит резко улучшить качество и надежностьвыпускаемых изделий, снизить потребление материальных и трудовых ресурсов за счет уменьшения материалоемкостинекоторых видов изделий, продлить срокиих службы (в т.ч. гарантийные).
Реализация указанных мер позволит увеличитьвыпуск всех видов продукции повышенной надежности, в том числе на новой элементнойбазе.
Обеспечение потребности железных дорог в новомоборудовании с улучшенными техническими характеристиками и ужесточеннымитребованиями по безопасности грузо — и пассажиро — перевозок сприменением новых, высокоэкономичных технологий.
Программа предусматривает увеличение выпускапродукции Камышловским электротехническим заводом,необходимой для увеличения безопасности движения и представлена в табл.3.1.Таблица3.1Предполагаемый выпуск продукции Камышловскимэлектротехническим заводом на 2004-2007 г.г.№ п/п Наименование продукции Ед. изм. Года 2004 2005 2006 2007 1 2 3 4 5 6 7 1 Реле автоблокировки шт. 215000 300000 400000 500000 2 Блоки релейные шт. 5000 7000 9000 10000 3 Шкафы релейные шт. 2100 2400 2600 2800 4 Стативы шт. 1500 2500 4000 5500 5 Транспортаб. модули шт. 17 50 70 100 6 Изделия на базе МЭА тип - - 1 3 ИТОГО товарной продукции Тыс.руб. 205000 424700 528000 688700
При проведении технического перевооруженияКамышловского электротехнического завода предусматривается выполнение следующихосновных решений:
Проведение технического перевооружения завода планируетсяпровести в два этапа, для чего необходимо.
Перепланировка корпуса заводоуправления, что позволитвысвободить производственные площади на 2 и 3 этаже корпуса №3.
Приобретение и внедрение нового, высокопроизводительногооборудования.
В результате технического перевооруженияповысится безопасность движения, качество выпускаемой продукции,производительность и охрана труда, экономия топливно — энергетических ресурсов.
3.1. Расчет общей суммы капитальных выражений
Общая сумма капитальных вложений на приобретение новогооборудования включает затраты:
1) На приобретениелицензионной технологии, покупку, доставку и монтаж оборудования, приобретениепрограммного обеспечения.
Стоимость технологического, силового, транспортного и прочегооборудования рассчитывается по договорным ценам.
2) На подготовкуплощадок под установку оборудования.
3) На приобретениеэлектроматериалов с целью усиления энергоснабжения завода.
4) Перепланировкакорпуса заводоуправления.
5) Реконструкциягальванического участка. Таблица 3.2 Балансовая стоимость оборудования, необходимого для технического перевооружения № п/п Оборудование, приобретаемое для различных подразделений КЭТЗ
кол-во ед.
обор-я, шт. сумма, тыс.руб /> /> /> /> /> />
Балансоваястоимость оборудования с учетом затрат на приобретение приведена в табл.3.2,детализированный перечень оборудования представлен 2 Объем капитального ремонта существующих площадей и расширения административно — производственных помещений - 17000 3 Оборудование для инструментального цеха 12 10264 4 Оборудование для заготовительного участка 29 27448 5 Оборудование для крепежно-механического участка 34 9560 6 Оборудование для сварочного участка 12 1592 7 Оборудование для малярного участка 1 680 8 Оборудование для экспериментального участка 14 14828 9 Оборудование для сборочных цехов 61 5720 10 Оборудование для ремонтно-механического цеха 5 1648 11 Оборудование для пластмассового цеха 15 6184 12 Оборудование для паросилового цеха 7 2964 13 Оборудование для комплектовки 34 3240 14 Оборудование для энергосилового хозяйства 12 3584 15 Оборудование для Отдела АСУ 61 7800 16 Оборудование для Центральная заводской лаборатории 321 5072 17 Оборудование для Хим.лаборатории 10 376 Оборудование для Складское хозяйство 2 4540 ИТОГО 630 122500
В 2004 году требуется начать техническое перевооружение основных средств, на что требуется капитальныхвложений на сумму 283,8 млн. руб.
Результаты расчета общей величины капитальных вложенийсводятся в табл. 3.3.
Таблица 3.3 Общая сумма капитальных вложений, тыс.руб. /> № п/п Наименование оборудования Сумма /> /> 1 2 3 /> 1 Оборудование 122500 /> 2 Устройство фундамента под оборудование 2890 /> 3 Монтаж и пусконаладочные работы 12250 /> 4 Ремонт полов перед установкой оборудования 5150 /> 5 Перепланировка корпуса заводоуправления с высвобождением производственных площадей на 2 и 3 этажах корпуса №3 5000 /> 6 Реконструкция гальванического участка 64000 /> 7 Электроматериалы 5684 /> 8 Усиление энергоснабжения завода 14026 /> 9 Программное обеспечение 4500 /> 10 Оборотный капитал 47800 /> ИТОГО: 283800 />
На основе данных о стоимости ОПФрассчитывается годовая сумма амортизационных отчислений по формуле (3.1)
∑ Ni·Фi, млн.руб., (3.1)
100
где Ni - норма амортизации по i-йгруппе ОПФ;
Фi – балансовая стоимость по i-йгруппе ОПФ, млн.руб;
n – число групп ОПФ.
Норма амортизации рассчитывается, всвою очередь, исходя из нормативного срока службы (эксплуатации) основныхпроизводственных фондов по формуле (3.2)
Ni= —―‚% (3.2)
Tсл
где 100 – общая стоимость основныхфондов, которая должна быть перенесена на готовую продукцию в видеамортизационных отчислений за весь срок службы фондов, %;
Tсл – нормативный срок службы i−йгруппы ОПФ, лет.
Срок службы ведущего оборудованиясоставляет ≈ 15 лет.
Результаты расчета годовой суммыамортизационных отчислений приведены в табл.3.4.
Таблица 3.4
Годовая суммаамортизационных отчислений№ п/п Наименование Года 2004 2005 2006 2007 1 2 3 4 5 6 1 Балансовая стоимость оборудования 58187,5 88812,5 119437,5 122500 2 Норма амортизационных отчислений 6,5 6,5 6,5 6,5 3 Амортизационные отчисления 3800 5700 7800 8000
3.2. Финансово-экономическая оценка проекта
Финансово-экономическая оценка проекта включает в себя:сведения об общих инвестициях; данные об условиях и источниках финансированияпроекта; информацию о размере производственных издержек; сведения о денежныхпотоках; финансово-экономические показатели проекта.
Расчет денежных потоков (затрат и результатов) по годамреализации проекта осуществляется в базисных ценах, сложившихся на определенныймомент времени и остающихся неизменными в течение всего расчетного периода,т.е. без учета инфляции.
3.2.1. Общие инвестиции
Распределение инвестиций погодам реализации проектаосуществляется на основе данных табл.3.3. и отражается в табл.3.5.
3.2.2. Источники и условия финансирования проекта
Финансирование проекта осуществляется за счет собственныхсредств, которые составляют 16,8% от инвестиций и заемных средств, составляющих83,2% от общей суммы инвестиций. Заемные средства предоставляются МПС наусловиях возвратности и платности.
Ставка процентов 8% годовых. Возврат кредита будетосуществляться равномерно в течение первых пяти лет производства
Таким образом, к концу 8-го года реализации проекта будетвозвращен кредит и погашены проценты по нему.
Результаты расчетов по годам реализации сводятся в табл.А
Таблица АГоды 2004 2005 2006 2007 2008 Итого Возврат кредита 47200 47200 47200 47200 47200 236000 Сумма процентов 8% 18880 15104 11328 7552 3776 56640
Результаты расчетов по источникам финансирования приведены втабл.3.6.
Таблица 3.6Источники финансирования проекта, тыс.руб. № п/п Наименование источников года Итого 2004 2005 2006 2007 1 2 4 5 6 7 1 Объем капитальных вложений 69000 120000 80000 14800 283800 1.1 в т.ч. заемные средства 55000 104000 67000 10000 236000 1.2 Собственные средства 14000 16000 13000 4800 47800 Итого 69000 120000 80000 14800 283800 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
3.2.3. Издержки производства
Издержки производства рассчитываются укрупненно и подразделяютсяна прямые или переменные, зависящие от изменения объемов производства продукции(к ним относятся, например, издержки на материальные и топливно-энергетическиересурсы и средства на оплату труда основных производственных рабочих), ипостоянные, не зависящие от изменения объемов производства и рассчитываемые навесь объем выпускаемой продукции (например, накладные расходы, издержки на сбыти т.п.) и приводятся в табл.3.7.
Приведенные в табл.3.5-3.7 данные служат основанием дляопределения денежных потоков, чистых доходов предприятия и оценки экономическойэффективности проекта.
3.2.4.Чистые доходы и денежные потоки
Для оперативного управления финансами иобъективной оценки эффективности инвестиций необходимо составить отчет о чистыхдоходах и таблицы денежных потоков в соответствии с графиком реализациипроекта. Результаты расчетов сводятся в табл. 3.8-3.10, все показатели вкоторых отражаются по каждому году осуществления проекта, то есть отражаютдинамику финансово-экономических показателей.
Таблица 3.8
Отчет о чистыхденежных доходах, тыс. руб.№ п/п Наименование источников Года Итого 2004 2005 2006 2007 2008 2009 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Общий доход 205000 424700 528000 688700 688700 688700 3223800 2. Общие издержки 168655 316354 462453 606652 602876 599100 2756090 3. Валовая прибыль 36345 108346 65547 82048 82048 82048 456382 4. Налог на прибыль 8722 26003 15731 19692 19692 19692 109532 5. Чистая прибыль 27622 82343 49816 62356 68096 68096 358329 6. То же нарастающим итогом 27622 109965 159781 222137 290233 358329 -
Доход от продаж определяется как произведение цены продукциина объем ее реализации (производства). Следует отметить, что впредпроизводственный период доход от продаж равен нулю; в годы освоенияпроизводственной мощности он определяется коэффициентом освоения; в периоднормальной эксплуатации объекта является максимальным и постоянным. Сальдоденежной наличности не должно быть отрицательной величиной. Сальдо денежнойналичности и чистый денежный поток в любом году определяется как разность междувеличиной притока денежных средств и величиной их оттока. Величина чистойтекущей (приведенной, дисконтированной) стоимости определяется путем умножениячистого денежного потока на коэффициент приведения αt.
Финансовый профиль проекта представляет собой графическое изображение динамики показателя чистой текущей стоимости, рассчитанногонарастающим итогом, который можно увидеть на рис. 3.1. С помощью финансовогопрофиля проекта наглядную графическую интерпретацию получают такие обобщающиепоказатели, как интегральный экономический эффект (чистая текущая стоимость – NPV), максимальный денежный отток (Кmax), период возврата (срок окупаемости)капитальных вложений.
Основные технико-экономических показатели проекта представленыв табл.3.11. Таблица 3.11 /> Основные технико-экономические показатели проекта /> № п/п Наименование показателей Единица измерения База Проект Изменения /> абс.
отн.
разы /> /> 1 Объем производства продукции млн.руб. 209,40 688,70 479,30 3,29 /> 2 Стоимость основных производ-ых фондов млн.руб. 98,70 122,50 23,80 1,24 /> 3 Фондоотдача руб./руб. 2,12 5,62 3,50 2,65 /> 4 Численность работающих чел. 1 192 2 100 908 1,8 /> 5 Производительность труда тыс.руб./чел. 180 330 150 1,87 /> 6 Фонд оплаты труда млн.руб. 70,10 165,50 95,40 2,36 /> 7 Среднегодовая зарплата одного работающего тыс.руб./чел. 60 80 20 1,33 /> 8 Общие издержки (полная себестоимость) млн.руб. 192,38 602,87 410,49 3,13 /> 9 Затраты на 1 руб. товарной продукции руб./руб. 0,92 0,88 -0,04 96% /> 10 Прибыль от реализации продукции млн.руб. 16,98 85,82 68,84 5,05 /> 9 Рентабельность продукции % 8,10 12,50 4,40 - /> 10 Чистая текущая стоимость тыс.руб. - 45,96 - - /> 11 Общая сумма инвестиций тыс.руб. - 283,80 - - /> 12 Срок возврата капитальных вложений с учетом фактора времени лет - 3,8 - - /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Реализация предлагаемой программы технического перевооруженияКамышловского электротехнического завода будет способствовать превращениюзавода в современное предприятие, оснащенное высокопроизводительным оборудованием,позволяющем на базе передовых технологий производить оборудованиежелезнодорожной сигнализации, централизации и блокировки.
Применение ресурсосберегающих технологийпозволит обеспечить экономиюматериальных ресурсов, использование долговечных материалов с улучшеннымиэксплуатационными характеристиками, и технических средств.
Осуществление комплекса мероприятий,предусмотренных программой, позволит не только увеличить объемы выпускаемой продукции с увеличениемсрока службы, но и заложить основу для выпуска новых видов изделий и развитиюсистемы сервисного обслуживания.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙСПИСОК
1. Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ П.П. Табурчак,А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова и др. СПб.: Химиздат, 2001.-288 с.
2. Бочаров В.В.Финансовый анализ. СПб.: Питер,2002.-240 с.
3. СорокоВ.И., В.А.Милюков В.А… Аппаратура железнодорожной автоматики и телемеханики. М.: НПФПланета, 2000.-957с.
4. Итоговаяаттестация студентов. Учебное пособие. / А.Д. Выварец, Л.В. Дистергефт,Ю.В.Леонтьева.Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ,2003.-72 с.
5. Анализфинансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта: Методическиеуказания к курсовому проекту. / Л.В. Дистергефт. Екатеринбург: ИздательствоУГТУ, 1998. -58 с.
6. Оформлениекурсовых и дипломных проектов (работ). / В.Н. Загвоздина, Н.Ф. Данилюк. Екатеринбург: Издательство УГТУ, 1999.- 21с.
7. Технико-экономическоеобоснование инвестиционного проекта: Учебное пособие по дисциплине “Экономикапредприятия и предпринимательства”./Л.В. Дистергефт, А.Д. Выварец.Екатеринбург: Издательство УГТУ, 1997 — 55 с.
8. Горфинкель. В.Я.Экономика предприятия: Учебник. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.-250с.
9. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Минск:Экоперспектива, 1998. – 498 с.
10. Стражев В.И.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. – Минск, 1997. –363 с.
11. Вёйе Г. ДернингУ. Введение в общую экономику и организацию производства. – Красноярск:КТУ, 1995. – 509 с.
12. Ванинский А.Я.Факторный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 1989.– 179 с.
13. Калина А.В.Организация и оплата труда в условиях рынка (аспект эффективности):Учебно-методическое пособие. – К.: МАУП, 1997. – 300 с.
14. Сафронов Н.А… Экономика предприятия. Учебник. М.: Юристъ,2000.-584 с.
15. Ф.К.Бэа,Э.Дитхтл, М.Швайтцер. Экономика предприятия. Учебник для вузов.М.: ИНФРА-М,1999.-928 с.
16. Экономикапредприятия. 100 экзаменационных ответов. Ростов н/Д.: МарТ, 2000.-352 с.
Финансовыйпрофиль проекта
Евсюкова М.В. гр. ФКМ-20 К