--PAGE_BREAK--
Зтек = Ип*Мсут*Кзап,
где Ип— интервал поставки, дней; Мсут
-среднесуточная потребность материальных запасов; Кзап
-коэффициент задержки ресурсов в запасе.
Кзап=Пп/Д
где Пп— периодичность потребления материальных ресурсов, дней;
Д- календарное время- число дней в плановом периоде.
Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осуществляется двумя способами:
А) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;
Б) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.
Технологический запас (Зтех) необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас принимается равным одному дню.
При необходимости технологической подготовки запас материальных ресурсов для этого устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по формуле:
Зтех=Пм*Мсут,
где Пм-период времени подготовки материалов к производству, дней.
Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки ресурсов(сахарной свеклы), либо условиями завоза (водным путем).
Норма производственного запаса при сезонных поставках определяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его первой партии к потребителю.
На предприятии следует рассчитывать величины максимально допустимых и средних запасов материальных ценностей.
Максимальный запас (Змак
)определяется по формуле :
Змак= (Ип+Пм+Гз)*Мсут,
где Гз-гарантийный запас в днях
Средний запас (Зср) рассчитывается по выражению:
Зср=(Ип+Пм)*Ко+Гз*Мсут,
где Ко— коэффициент одновременности потребления ресурсов, укрупнено принимается 0,66.
Расчет нормативов некоторых оборотных средств в запасе можно рекомендовать исходя из :
-стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;
-стоимости запаса запчастей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых децентрализовано (не на базах центроремонта);
-стоимости запаса инвентаря, спецодежды, инструмента общего назначения на 1 работающего промышленно-производственного персонала.
Норматив оборотных средств на незавершенное производство (Ннп
)
определяется по формуле:
Ннп=Вп/Тп*Тц*Кн.з,
Где Вп— плановый объем товарной продукции по производственной стоимости; Тц— длительность цикла изготовления продукции;
К
нз
— коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости:
Кнз= (За+
0,5
Зо)/За+За,
где За— первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие элементы); Зо— все остальные затраты;
0,5-коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Н
бп) рассчитывается по равенству:
Нбп=Рбн+Рп-Рв,
где Рбн— сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года; Рп— расходы на данный плановый период по смете;
Р
в-расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.
Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе (Нгот
),определяется по формуле:
Нгот= Вп/Тп*Ск,
где Ск— установленный норматив пребывания готовой продукции на складе, дней.
Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.
Показатели использования оборотных средств
Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на рынке.
Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является егорентабельность
(Рок), рассчитываемая как соотношение прибыли от продаж продукции (Ппр)к величине оборотного капитала (Сок
):
Р
ок= (Ппр*100)/Сок
Этот показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.
Эффективность использования оборотных средств также измеряется показателями их оборачиваемости.
Выделяют следующие показатели оборачиваемости оборотных средств
:
-коэффициент оборачиваемости,
-продолжительность одного оборота,
-коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости средств(скорость оборота) характеризует
размер объема выручки от реализации (Ов
)на один рубль оборотных средств:
К об= Ов/Фсо,
где Фсо— средняя стоимость оборотных средств за период, руб.
Продолжительность одного оборота в днях равна частному от деления числа дней за анализируемый период / (30, 90, 360) к оборачиваемости оборотных средств:
Тоб=
t
/
K
об или Тоб=
t
*Фсо/Ов,
Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции.
Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств:
Кз=Фсо/Ов
Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.
В связи с этим на предприятиях часто практикуют расчеты оборачиваемости
средств, вложенных в запасы товарно-материальных ценностей и используемых покупателями продукции в порядке их коммерческого кредитования.
В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направления ускорения их оборачиваемости:
На стадии производственных запасов:
-установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии;
-систематическая проверка состояния складских запасов; замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми
без снижения качества продукции;
На производственной стадии:
-сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности;
-соблюдение ритмичности работы предприятия;
— комплексное использование сырья; применение отходов;
В сфере обращения:
-ускорение реализации продукции,
-организация маркетинговых исследований;
-сокращение кредиторской и дебиторской задолженности.
Управление оборотными активами
Политика управления оборотными активами представляет собой часть общей стратегии управления активами компании. Она заключается в формировании необходимого объема и состава, оптимизации процесса их обращения. Разработка политики управления оборотными активами сводится к изучению и детальному анализу каждого элемента структуры оборотных активов в отдельности, разработке политики управления каждым из них с учетом особенностей жизненного цикла конкретной компании, формированию единой стратегии управления оборотными активами.
Управления оборотными активами отличается от управления основными активами тем, что основная часть управленческих решений реализуется в течение непродолжительного периода времени. Это способствует повышению оперативности в оценке результатов, корректировке системы управления оборотными активами компании.
При разработке политики управления оборотными активами необходимо четко понимать взаимосвязь всех факторов, влияющих на общий уровень финансового состояния компании.
Значительный объем финансовых ресурсов, инвестируемых в оборотные активы, особая роль оборотных активов в ускорении оборота капитала и обеспечении постоянной платежеспособности, а также ряд других причин определяют сложность управления оборотными активами.
Используемые компанией оборотные активы при осуществлении хозяйственной деятельности находятся в движении, которое сопровождается постоянным изменением их видов и стоимости. Процесс постоянного движения называется кругооборотом оборотных активов.
На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера. К факторам внешнего характера относятся сфера деятельности компании, ее масштабы, отраслевая принадлежность, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования компании. Внутренние факторы — ценовая и кредитная политика, структура активов.
Управление оборотными активами состоит из двух разделов: формирование политики управления оборотными активами в целом и управление отдельными элементами оборотных активов.
При разработки управления оборотными активами необходимо также учитывать, что ускорение их оборачиваемости оказывает прямое и косвенное воздействие на размер прибыли компании. Прямое воздействие ускорения оборота активов на размер прибыли определяется тем, что повышение скорости этого оборота приводит к пропорциональному возрастанию суммы прибыли, генерируемой оборотными активами при прочих равных условиях.
При косвенном воздействии снижение периода оборота оборотных активов приводит к снижению потребности в них. А уменьшение размера используемых оборотных активов вызывает снижение затрат, что при прочих равных условиях ведет к возрастанию прибыли.
Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач:
1) расчет минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Эта задача решается нормированием оборотных средств.
2) выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации и т.д.;
3) ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой
стадии оборота капитала.
Для решения данных задач на предприятии должны разрабатываться организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению прохождения каждого этапа движения оборотных производственных фондов и фондов обращения от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей.
Эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.
Основными путями сокращения длительности цикла на этапе
закупок производственных запасов являются:
— оплата предметов труда по факту поставки, т. е. ликвидация
транспортного запаса;
— механизация и автоматизация выполнения складских операций;
-компьютеризация складского учета.
Основным путем сокращения объема незавершенного производства является сокращение длительности производственного цикла, достигаемое за счет:
— повышения комплексной механизации и автоматизации
производственных процессов;
— сокращения времени выполнения вспомогательных операций;
-уменьшения времени внутрисменных и междусменных перерывов;
— сокращения продолжительности естественных процессов.
На этапе обращения основной задачей является уменьшение времени превращения готовой продукции в денежные средства на счетах фирмы.
Пути решения этой задачи:
— уменьшение запасов готовой продукции вследствие улучшения планирования сбыта;
— отпуск продукции на условиях предоплаты;
— уменьшение дебиторской задолженности;
— ускорение расчетов путем применения компьютерных программ «банк—клиент» и т. п.
Глава 3.
Анализ оборотных активов ООО «РегионОптТорг»
Общество является коммерческой организацией. Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак (знак обслуживания) и другие средства индивидуализации товарный.
Общество является собственником принадлежащего ему на праве собственности имущества и денежных средств. Общество отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном ведении.
Целью деятельности Общества является привлечение прибыли.
Предметом деятельности Общества являются:
-торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;
-сдача и наем помещений в аренду;
Рассмотрим состав и структуру оборотных активов ООО «РегионОптТорг».
Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств.
Классификация оборотных средств по степени их ликвидности и степени финансового риска характеризует качество средств предприятия, находящихся в обороте. Задача такой классификации – выявление тех текущих активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. Эффективное управление оборотным капиталом предприятия предполагает как поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, так и рациональное размещение их в активах предприятия, особенно в текущих.
Состав оборотных средств по степени ликвидности:
Группа оборотных средств
Остатки на конец отчетного периода по статьям актива баланса
1. Абсолютно ликвидные активы
1.1. Денежные средства (17375 тыс. руб.)
2. Наиболее ликвидные активы
2.1. Краткосрочные финансовые вложения (3334 тыс. руб.)
3. Быстро ликвидные активы
3.1. Дебиторская задолженность (50190 тыс. руб.)
4. Медленно ликвидные активы
4.1. Запасы – строка 210 и 220 раздела IIактива баланса за вычетом расходов будущих периодов (53670 тыс. руб. + 789 тыс. руб. = 54459 тыс. руб.)
Общая сумма оборотных средств
125358 тыс. руб.
продолжение
--PAGE_BREAK--