Оглавление
Введение
1. Краткая характеристика предприятия
2. Методика проведения анализа
3.Аналитическая часть
3.1 Анализ объёмов производства и реализации продукции
3.2 Анализ производственных ресурсов предприятия
3.2.1 Анализ обеспеченности предприятия персоналом иэффективности затрат живого труда
3.2.2 Анализ состояния и эффективности использования основныхфондов
3.2.3 Анализ обеспеченности материальными ресурсами и ихиспользование
3.3 Анализ затрат, прибыли и рентабельности
3.4 Обобщенная оценка финансового состояния предприятия
Библиографический список
Введение
Деятельность любого предприятия ориентировано на получение определенныхрезультатов. Однако одни предприятия уверено достигают поставленных целей своейдеятельности, а другие работают менее успешно. Это, в первую очередь, связано сграмотным управлением предприятием. Управление, в широком смысле, как сложныйсоциально-экономический процесс, означает воздействие на процесс, объект,систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния вдругое в соответствии с заданными целями. Управление в узком смыслепредставляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объектуправления.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболеедейственных методов управления, основным элементов обоснования управленческихрешений.
Актуальность комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельностиМУП «Донецкий плодоовощной комбинат» связана со следующими моментами.
Во-первых предприятие является субъектом бизнеса, численности работниковсоставляет более 150 человек. Во-вторых, предприятие является муниципальным,занимается не только торговлей, но и обслуживанием школьных учреждений.
Результаты анализа позволят выявить сильные стороны в работе предприятияи использовать их для устранения проблем, также выявленных в результате проведённогоанализа.
1. Краткая характеристика предприятия
Муниципальное унитарное предприятие на праве хозяйственного ведения «Донецкийплодоовощной комбинат» (сокращенно МУП «ДПОК») было создано в1992 году коммерческой организацией. Его учредителем является муниципальноеобразование «Город Донецк Ростовской области» в лице администрацииДонецка.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс,расчетный счет в банке, круглую печать, бланки со своим фирменным наименованием.Целями деятельности МУП «ДПОК» являются обеспечение населенияпродуктами питания и непродовольственными товарами и получение прибыли.
Для достижения указанных целей предприятие осуществляет следующие видыдеятельности:
- розничная и оптовая торговля продовольственнымии непродовольственными товарами;
- реализация алкогольных напитков итабачных изделий;
- услуги общественного питания;
- оказание платных услуг населению июридическим лицам;
- переработка и реализациямясопродуктов (гриль).
Юридический адрес МУП «ДПОК»: г. Донецк, Ростовской области,микрорайон № 3, дом 1.
Размер уставного капитала предприятия составляет 902295 рублей 38 копеек.
Источниками формирования имущества МУП «ДПОК» являются:
- имущество,переданное предприятию ли постановлению Мэра города Донецка Ростовской области;
- доходыпредприятия от его деятельности;
- заемные средства,в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
- целевое бюджетноефинансирование, дотации.
Предприятие создает резервный фонд в размере 5% от его уставногокапитала. МУП «ДПОК» также имеет право создавать за счет чистойприбыли:
- социальный фонд в размере 10%,средства которого используются на укрепление здоровья работников предприятия, втом числе на профилактику профессиональных заболеваний;
- фонд развития производства в размере80% которой используется на развитие и расширение производства;
- фонд материального поощрения вразмере 10% который используется на материальное поощрение работниковпредприятия.
МУП «ДПОК» возглавляет генеральный директор, назначаемый на этудолжность мэром города в соответствии с уставом муниципального образованияГорода Донецка Ростовской области. На предприятии функционирует совет трудовогоколлектива в составе трех человек, избранный на собрании представителей МУП «ДПОК».В настоящее время основными видами деятельности МУП «ДПОК» являетсяоптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственнымитоварами, а также организация школьного питания в школах города Донецка. Схемапроизводственной структуры МУП «ДПОК» представлена на рисунке 1.1.
/>
Рисунок 1.1 – Производственная структура МУП «ДПОК»
На рисунке 1.2 представлена организационнаяструктура предприятия МУП «ДПОК».
/>
Рисунок 1.2 – Организационная структура управления
Для анализа эффективности работы предприятияиспользуем систему показателей, представленных в таблице 1.1. Следует учесть,что поскольку специализация предприятия – торговля, то они немного отличаютсяот тех, что применяются при анализе работы производственных предприятий.
Таблица 1.1 – Основные технико-экономическиепоказатели МУП «ДПОК»Показатели 2007 год 2008 год
Абсолютное
изменение Темп прироста, % Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, т.р. 42 321,0 53 661,0 11 340,0 26,80% Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч. 150 154 4 2,67% — торгово-оперативный персонал, чел. 73 75 2 2,74% — руководители и специалисты, чел. 77 79 2 2,60% Выручка от продаж на одного работника, т.р./чел. 282,1 348,4 66,31 23,50% — на одного торгово-оперативного работника, т.р./чел. 579,7 715,5 135,74 23,41% Фонд заработной платы, т.р. в том числе 12 745,2 13 268,4 523,2 4,11% — торгово-оперативный персонал, т.р. 5 168,4 5 400,0 231,6 4,48% — руководители и специалисты, т.р. 7 576,8 7 868,4 291,6 3,85% Среднемесячная заработная плата, т.р. в том числе 7,1 7,2 0,1 1,40% — торгово-оперативный персонал, т.р./мес. 5,9 6,0 0,1 1,69% — руководители и специалисты, т.р./мес. 8,2 8,3 0,1 1,22% Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. 1 817,0 1 575,0 -242 -13,32% Фондоотдача ОПФ, т.р. / 1 т.р. 23,3 34,1 10,779 46,28% Фондовооружённость труда, т.р./чел. 12,1 10,2 -1,886 -15,57% Себестоимость продукции, работ, услуг т.р. 35 083,0 44 647,0 9 564,0 27,26% Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р./р. 0,828 0,831 0,003 0,36% Валовая прибыль, т.р. 7 238,0 9 014,0 1 776,0 24,54% Прибыль от продаж, т.р. 603,0 1 183,0 580,0 96,19% Рентабельность основной деятельности, % 1,42% 2,20% 0,78% - Рентабельность продаж, % 1,72% 2,65% 0,93% -
Из данных таблицы 1.1 видно, что в 2008 году было реализовано продукциина 53 млн. 661 тысячу рублей, что на 26,8% больше чем в 2007 году.Среднесписочная численность работников возросла на 4 и составила 154 человека.Это произошло за счёт того, что среднесписочная численность торгово-оперативныхработников (далее ТОР), а также руководителей и специалистов — возросла на 2человека. Причинами рост численности рабочих послужила объективная потребностьпредприятия в новых кадрах. В 2008 году произошло увеличение выручки,приходящейся на одного работника на 23,5% (она составила 348,4 т.р./чел.) и наодного ТОР – на 23,4% (она составила 715,5 т.р./чел.). Такое увеличение в 2008году обусловлено увеличением выручки от реализации продукции предприятия. Несмотряна достаточно высокий рост выручки, фонд оплаты труда возрос на 4,1% и составил13 млн. 268 тыс. руб. Уровень оплаты труда находится на низком уровне – для ТОРэто 6 тыс. руб., для руководителей и специалистов — 8,3 тыс. руб. в месяц
Среднегодовая стоимость основных фондов, за счёт списания части средств, снизиласьна 242 т.р. (или на 13,3%) и составила 1 млн. 575 т.р. Полная себестоимостьреализованной продукции составила 44 млн. 647 т.р., что на 27,3% вышеаналогичного показателя 2007 года. На увеличение себестоимости повлиял ростобъёма производства в натуральном выражении, а также увеличение стоимости сырьяи материалов, используемых при производстве. Валовая прибыль 2008 годаоказалась на 24,5% выше, чем в 2007 году, однако высокие коммерческие расходыпривели к тому, что прибыль от продаж значительно ниже валовой прибыли. Следуетсказать о том, что прибыль от продаж возросла почти в 2 раза (точнее на 96,2%)и составила 1 млн. 183 тыс. руб. Темп роста себестоимости (в 27,3%) оказалсявыше темпа роста объема реализации (в 26,8%), что негативно отразилось нарезультатах деятельности предприятия, так как затраты на рубль реализованнойпродукции возросли на 0,003 р., и в 2008 году составили 0,831 рубля. Однакорезкий рост прибыли от продаж привёл к увеличению рентабельности. Рентабельностьосновной деятельности возросла на 0,8% и составила 2,2%. Рентабельность продажсоставила 2,65%, что на 0,9% выше чем в 2007 году.
2. Методика проведения анализа результатов финансово-хозяйственнойдеятельности МУП «ДПОК»
В экономическом анализе методика представляет собой совокупностьаналитических способов и правил наиболее целесообразного исследования экономикипредприятия, определённым образом подчинённых цели анализа. В таблице 2.1представлена характеристика основных переменных выполняемого анализа.
Таблица 2.1 – Характеристика проводимого анализа1 Задачи и цели анализа Выполнить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 2 Объекты анализа Технико-экономические и финансовые показатели МУП «Донецкий плодоовощной комбинат» (МУП «ДПОК») 3 Система показателей, характеризующих объект анализа Выручка, себестоимость, выручка на одного работника, размер ФОТ, среднемесячная зарплата; среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, фондовооружённость, фондоотдача, затраты на рубль продаж, рентабельность 4 Последовательность и периодичность проведения аналитического исследования Последовательность согласно методическим указаниям; периодичность – согласно исходным данным балансовой отчётности предприятия, т.е. 1 раз в год 5 Способы исследования изучаемых объектов Сравнение показателей, факторный анализ, метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок 6 Источники данных для анализа Баланс (форма 1), Отчёт о прибылях и убытках, Штатное расписание, и иные документы относящиеся к работе МУП «ДПОК» 7 Организация анализа (исполнители) Ограничивается одним человеком – мной! 8 Технические средства и программное обеспечение Средства Microsoft Office, преимущественно Excel 9 Документы, которыми представляются результаты анализа Пояснительная записка данной курсовой работы 10 Потребители результатов анализа Менеджмент МУП «ДПОК»
3. Аналитическая часть
3.1 Анализ объёмов производстваи реализации продукции
Анализ выручки от реализации продукции начинается с изучения ее динамики,расчета цепных и базисных темпов роста.
Значение базисных коэффициентов рассчитываем по формуле 3.1:
/>,(3.1)
где/> - объём товарной продукцииi-ого года, тыс. руб.
/> - объём товарной продукции базового года (возьмём 2008год), тыс. руб.
Значение цепных коэффициентов рассчитываем по формуле 3.2:
/>,(3.2)
Таблица 3.1 – Динамика товарной продукции за 2003-2008 гг.Годы Объёмы реализации продукции, тыс. руб. Темпы рост, %
Базисные (Тб)
Цепные (Тц) 2003 27080,0 50,46 - 2004 31560,0 58,81 116,54 2005 33620,0 62,65 106,53 2006 37500,0 69,88 111,54 2007 42321,0 78,87 112,86 2008 (база) 53661,0 100,00 126,80
Среднегодовой темп роста (Tср) 114,66
Среднегодовой темп прироста (Тпр) 14,66
На основе данных таблицы 3.1 можно рассчитатьсреднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр)реализованной продукции предприятия по следующим формулам 3.3 и 3.4:
/>, (3.3)
Тпр = Тср – 100, (3.4)
/>%
/>
На рисунке 3.1 представлена динамика анализируемыхпоказателей.
/>
Рисунок 3.1 – Динамика выручки от реализации продукции МУП «ДПОК»за 2003-2008 годы
В таблице 3.2 представлены данные касающие структурывыручки МУП «ДПОК» в 2007-2008 годах.
Таблица 3.2 – Структура выручки МУП «ДПОК» в2007-2008 годахВид предпринимательской деятельности 2007 год 2008 год Отклонение тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % Продовольственные товары 33391,3 78,90% 42553,2 79,30% 9161,9 0,40% Непродовольственные товары 5247,8 12,40% 6224,7 11,60% 976,9 -0,80% Школьное питание 3681,9 8,70% 4883,2 9,10% 1201,2 0,40% Итого 42321 100% 53661 100% 11340 -
Из таблицы 3.2 видно, что подавляющая часть выручки(79,3%) приходится на торговлю продуктами питания, это означает, что данноенаправление следует развивать наилучшим образом. Что касается динамикипоказателей, то здесь наблюдаются следующие тенденции – сокращается долявыручки приходящейся на непродавольственные товары, причиной служит рост цен напродукты питания, включая те, что поставляются в школьные учреждения.
Результаты расчётов говорят о положительной динамике развитияанализируемого предприятия, поскольку темп прироста реализованной им продукциибольше нуля.
Проанализируем выполнение производственной программы МУП «ДПОК»на 2008 год, воспользовавшись данными таблицы 3.3.
Таблица 3.3 – Анализ выполнения производственной программы на 2008 годВид предпринимательской деятельности 2008 год Отклонение от плана План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Тыс. руб. % Продовольственные товары 43500 42553,2 -946,8 -2,18% Непродовольственные товары 6500 6224,7 -275,3 -4,24% Школьное питание 5000 4883,2 -116,8 -2,34% Итого 55000 53661 -1339 -2,43%
Из таблицы 3.3 видно, что отклонениеот плана по выпуску продукции оказалось отрицательным и составило 2,4%. Из 3 видовдеятельности, процент недовыполнения плана составил от 2,2 до 4,2%. Дляопределения причин, приведших к не выполнению плана, нам необходимопроанализировать ритмичность работы предприятия на протяжении 2008 года. Коэффициентритмичности (Критм) – это обобщающий показатель, которыйопределяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции закаждый период (квартал), но не более запланированного уровня. В таблице 3.4представлены данные о плановых и фактических объёмах реализации продукции на2008 год.
Таблица 3.4 – Оценка ритмичности работы МУП «ДПОК» в 2008 годуКвартал Вид предпринимательской деятельности Удельный вес продукции Коэффициент выполнения плана Доля продукции, зачтённая в выполнение плана по ритмичности, % план факт план факт 1 5 500 4 078 10 7,6 0,741 7,6 2 16 500 14 596 30 27,2 0,885 27,2 3 22 000 23 665 40 44,1 1,076 40 4 11 000 11 322 20 21,1 1,029 20,0 Всего за год 55 000 53 661 100 100 0,976 94,8
Как видно из таблицы 3.4, перебои в работе предприятия начались начинаясо которого квартала (так как коэффициент ритмичности ниже единицы), особенноэто заметно в 4 квартале, когда в связи с финансовым кризисом, работа МУП «ДПОК»остановилась в конце октября. Рассчитаемзначение коэффициента ритмичности для МУП «ДПОК» на основании данныхтаблицы 3.4:
Критм = 7,6 + 27,2 + 40 + 20 = 94,8%.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношениесреднеквадратичного отклонения от планового задания за квартал ксреднеквартальному плановому выпуску продукции:
/>,(3.5)
где/> – квадратичное отклонение отсреднеквартального задания;
n –количество периодов (4 квартала);
/> – среднеквартальный плановый выпуск продукции (всреднем 25% ежеквартально) .
/>,
Расчёт показывает, что выпуск продукции отклоняется от графика в среднемна 31,6%, причиной послужили финансовый кризис и снижение платёжеспособногоспроса населения.
3.2 Анализпроизводственных ресурсов предприятия
3.2.1 Анализ обеспеченности предприятия персоналом иэффективности затрат живого труда
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности ихиспользования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективностьиспользования оборудования и как результат — объем производства продукции, еесебестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются:
- изучениеобеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсамипо количественном и качественным параметрам;
- оценкаэкстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсовна предприятии;
- выявлениерезервов более полного и эффективного их использования.
Проведём анализ обеспеченности предприятия МУП «ДПОК» трудовымиресурсами, используя данные таблицы 3.5.
Таблица 3.5 — Обеспеченность трудовыми ресурсами МУП «ДПОК» в2008 году Категория персонала
2008
План
2008
Факт
Процент
обеспеченности Среднесписочная численность ППП 155 154 99,35% Из них: торгово-оперативные работники (ТОР) 75 75 100,00% Руководители и специалисты 80 79 98,75%
Из таблицы 3.5 видно, что среднесписочная численность персонала фактическиоказалась на 1 человека ниже, чем было запланировано и составила 154 человека.Общая численность ТОР фактически оказалась на запланированном уровне исоставила 75 человек. Численность руководителей и специалистов оказалась на 1человека ниже запланированной и составила 79 человек. В целом обеспеченностьпредприятия в 2008 году можно расценивать как высокую (так как она близка 100%).Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажаработы, образования и т. д. (табл. 3.6, 3.7 и 3.8).
Таблица 3.6 — Возрастной состав работников МУП «ДПОК» в2007-2008 гг.Категория персонала Численность сотрудников, чел. Удельный вес, % 2007 год 2008 год 2007 год 2008 год По возрасту, лет: младше 19 15 17 10,00% 11,20% от 19 до 25 30 35 20,00% 22,80% от 25 до 35 80 79 53,30% 51,20% от 35 до 45 25 23 16,70% 14,80% от 45 до пенсионного возраста 0,00% 0,00% работающие пенсионеры 0,00% 0,00% Итого 150 154 100,00% 100,00%
Из таблицы 3.6 видно, что квалификационный состав рабочих в 2008 году несколькоизменился по сравнению с 2007 годом. Так численность рабочих в возрасте младше19 лет до 25 лет возросла, а в возрасти от 25 до 45 лет – сократилась. Этицифры свидетельствуют о смещении кадрового состава в сторону более молодых.
Таблица 3.7 — Образовательный состав работников МУП «ДПОК» в2007-2008 гг.Категория персонала Численность сотрудников, чел. Удельный вес, % 2007 год 2008 год 2007 год 2008 год По образованию: высшее, неоконченное высшее 30 53 20,00% 34,60% техническое специальное 50 47 33,30% 30,80% среднее, среднее специальное 70 53 46,70% 34,60% Итого 150 154 100,00% 100,00%
Из таблицы 3.7 видно, что образовательный состав персонала предприятия МУП«ДПОК» также изменился – 23 человека поступили в вуз, в результатечего увеличилась доля с высшим и незаконченным высшим образованием с 20 до34,6%, удельный вес рабочих со специальным техническим и средним образованием –сократился, что следует расценивать положительно.
Таблица 3.8 – Стаж работы персонала МУП «ДПОК» в 2007-2008 гг.Категория персонала Численность сотрудников, чел. Удельный вес, % 2007 год 2008 год 2007 год 2008 год По трудовому стажу, лет: менее 5 20 19 13,30% 12,30% от 5 до 10 60 59 40,00% 38,50% от 10 до 15 50 55 33,30% 35,40% от 15 до 20 15 14 10,10% 9,00% свыше 20 5 7 3,30% 4,80% Итого 150 154 100,00% 100,00%
Из таблицы 3.8 видно, что в 2008 году на МУП «ДПОК» снизиласьдоля сотрудников со стажем работы менее 5 лет –до 10 лет; возросла – со стажемвыше 10 лет, что следует расценивать как повышение квалификационного уровня.
В результате анализа данных таблиц 3.6 – 3.8 можно сделать вывод о том,что на МУП «ДПОК» произошли незначительные изменения в возрастномсоставе работников в сторону более молодых кадров. Что касаетсяобразовательного уровня, то увеличивается доля сотрудников со среднимспециальным и высшим образованием, при этом сократилась доля сотрудников,имеющих среднее образование. При этом сократилась доля работников имеющих стажработы менее 10 лет, но возросла со стажем работы свыше 10 лет.
При анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами большоевнимание уделяется изменениям в качественном составе персонала, чемуспособствует движение рабочей силы. Для характеристики движения рабочей силырассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
коэффициент оборота по приему (Кпр), который рассчитывается поформуле:
/>,(3.6)
гдеNпр – количество принятых за анализируемый период;
Спч – среднесписочная численность работников.
коэффициент оборота по выбытию (Квыб), который рассчитываетсяпо формуле:
/>,(3.7)
гдеNвыб – количество выбывших за анализируемый период.
коэффициент текучести кадров (Ктек), который рассчитывается поформуле:
/>,(3.8)
где Nувол – число уволившихся работников по собственномужеланию и за нарушение трудовой дисциплины за анализируемый период.
коэффициент постоянства состава персонала (Кпост), которыйрассчитывается по формуле:
/>,(3.9)
где Nвг – число работников проработавших на предприятии весьгод.
Данные о движении рабочей силы на МУП «ДПОК» приведены втаблице 3.9.
Таблица 3.9 — Данные о движении кадров МУП «ДПОК» в 2007 – 2008гг.Показатель 2007 2008
Абсолютное
изменение Численность ППП на начало года 148 152 4 Принято на работу 6 9 3 Выбыло 2 5 3 В том числе по собственному желанию 1 1 уволено за нарушение трудовой дисциплины призыв армию, переход на учёбу, пенсию 1 2 1 уволено по сокращению штатов 1 2 1 Численность ППП на конец года 152 156 4 Среднесписочная численность ППП 150 154 4 Коэффициент оборота по приёму работников 0,0400 0,0584 0,0184 Коэффициент оборота по выбытию работников 0,0133 0,0325 0,0191 Коэффициент текучести кадров 0,0000 0,0065 0,0065 Коэффициент постоянства кадров 0,9333 0,8961 -0,0372
Текучесть кадров на предприятии МУП «ДПОК» невысока. Так,количество уволившихся работников по собственному желанию в 2008 году составило1 человек, тем самым коэффициент текучести кадров составил 0,0065. Коэффициентпостоянства состава персонала снизился на 0,0372 и в 2008 году составил 0,896.Коэффициент оборота по выбытию возрос на 0,191 и в 2008 году составил 0,0325.Оценка перечисленных коэффициентов говорит о том, что коэффициент по приёмувозрос с 0,04 до 0,058. Анализируя таблицу 3.9 можно сказать, что на МУП «ДПОК»в 2008 году было принято 9 человек, а выбыло 5 человек, при чем из них 2человека – уволено за сокращение штатов. Отсутствие увольнений за нарушениетрудовой дисциплины – знак высокого мастерства руководства предприятия.
Как видно из итогов анализа кадры находятся в хорошем состоянии,динамика, характеризующая их состояние меняется в лучшую сторону, несмотря нафинансовый кризис руководство принимает на работу новых людей, при этом ихбольше, чем сокращаемых.
Выполнив анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами переходимк анализу использования фонда рабочего времени на предприятии МУП «ДПОК».Как известно, фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих,количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднейпродолжительности рабочего дня. Фонд рабочего времени рассчитывается последующей формуле:
/>,(3.10)
гдеЧР – численность рабочих предприятия;
Д — количество отработанных дней одним рабочим;
П — средняя продолжительность рабочего дня.
Таблица 3.10 — Использование трудовых ресурсов на МУП «ДПОК» в2008 г.Показатель 2008 год
Отклонение
(+, -) План Факт Среднесписочная численность торгово-оперативных работников (ЧР) 75 75 Отработано дней одним рабочим за год (Д) 215 213 -2 Отработано часов одним рабочим за год (Ч) 1720 1661,4 -58,6 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 8 7,8 -0,2 Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-ч 129000 124605 -4395
На предприятии МУП «ДПОК» в 2008 году общий фонд рабочего временименьше планового на 4395 чел-ч., в том числе за счёт изменения:
а) численности рабочих
/>(3.11)
/> (75 — 75) x 215 x 8 = 0 чел.-ч..;
б) количества отработанных дней одним рабочим
/> (3.12)
/> 75 x (213 — 215) x 8 = -1200 чел.-ч..;
в) продолжительности рабочего дня
/> (3.13)
/> 75 x 213 x (7,8 — 8) = -3195 чел.-ч.;
итого — 4395 ч.
Как видно из приведённых данных,имеющиеся трудовые ресурсы предприятие МУП «ДПОК» не использует вполной мере. Фактическая численность рабочих в 2008 году оказалась равнойзапланированной и составила 20 человек, что позволило избежать потерь рабочеговремени. В среднем одним ТОР отработанно по 213 дня вместо запланированных 215,из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили наодного рабочего составили 1200 чел.-ч. Вследствие того, что продолжительностьрабочего дня оказалась на 0,2 часа ниже запланированной – потери рабочеговремени составили 3195 чел.-ч. Доля общих потерь рабочего времени находится науровне 3,5% [4395: 124605] от фактического фонда рабочего времени 2008 года.
3.2.2 Анализ состояния и эффективности использованияосновных фондов
Основные средства представляют собой один из видов производственныхресурсов. Их состояние и эффективное использование напрямую влияют на конечныерезультаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использованиеосновных фондов и производственных мощностей предприятия способствуют улучшениювсех технико-экономических показателей. Начнём анализ с изучения объема основныхсредств, их динамики и структуры. Фонды предприятия де- лятся на промышленно-производственные и непромышленные. Производственнуюмощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того,принято выделять активную часть (торговое оборудование) и пассивную часть фондов,а также отдель- ные подгруппы в соответствии сих функциональным назначением (здания, склады, оборудование, измерительные приборыи устройства, транс- портные средства и т.д.).Данные по МУП «ДПОК» представлены в таблице 3.11.
Таблица 3.11 – Наличие, движение и структура основных фондовВид основных средств 2007 год 2008 год Изменение Величина, тыс. руб. Удельный вес, % Величина, тыс. руб. Удельный вес, % Величина, тыс. руб. Удельный вес, % Здания и сооружения 450 24,77 450 28,57 - 3,81 Оборудование 347 19,10 380 24,13 33 5,03 Инструменты и инвентарь 251 13,81 184,5 11,71 -66,5 -2,10 Транспортные средства 769 42,32 560,5 35,59 -208,5 -6,74 Итого: 1817 100,00 1575 100,00 -242 0,00
На рисунках 3.2 и 3.3 изображена структура основных средств МУП «ДПОК»в 2007 и 2008 году.
/>
Рисунок 3.2 – Производственная структура ОПФ МУП «ДПОК» в 2007году
/>
Рисунок 3.3 – Производственная структура ОПФ МУП «ДПОК» в 2008году
Данные таблицы 3.11показывают, что за отчетный период произо- шлисущественные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основныхфондов снизилась на 242 тыс. руб., в результате того, что в условиях кризисабыла реализована часть автотранспорта. в вВажноезначение имеет также анализ движения и техни- ческогосостояния ОПФ, для этого необходимо рассчитать следующие показатели:
коэффициент обновления (Кобн):
/>(3.14)
коэффициент выбытия (Квыб):
/>(3.15)
коэффициент прироста (Кпр):
/>(3.16)
коэффициент износа (Кизн):
/>(3.17)
коэффициент годности (Кгод):
/>(3.18)
Результаты расчётов по формулам 3.14-3.18внесены в таблицу 3.12.
Таблица 3.12 – Анализ показателей экономического потенциала МУП «ДПОК»за 2007-2008 гг.Показатель Значение Изменение 2007 год 2008 год Абсолютное Относительное, % Стоимость ОПФ на начало года 1762 1872 110 6,2 Стоимость ОПФ на конец года 1872 1278 -594 -31,7 Среднегодовая стоимость ОПФ 1817 1575 -242 -13,3 Стоимость поступивших ОПФ 250 -250 -100,0 Стоимость выбывших ОПФ 140 594 454 324,3 Величина износа ОПФ 570 590 20 3,5 Коэффициент обновления 0,134 0,000 -0,134 - Коэффициент выбытия 0,075 0,465 0,390 - Коэффициент прироста 0,062 -0,317 -0,380 - Коэффициент износа 0,304 0,462 0,157 -
Анализ таблицы 3.12 позволяет выявитьряд негативных тенденций в эффективности использования основных средств МУП «ДПОК»,так коэффициент обновления ОПФ сократился с 0,134 до 0; коэффициент прироста –с 0,062 до -0,317; уровень износа основных средств также увеличился с 0,304 до0,462. Оценка показателей, приведённых в таблице 3.12 свидетельствуют о низкойэффективности в использовании основных средств предприятия.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основныхсредств служит такой показатель как относительная экономия (перерасход) ОПФ (/>):
/>
гдеОПФ2007, ОПФ2008 — соответственно среднегодовая стоимостьоснов- ных производственных фондов в 2007 и 2008годах;
IВП — индексобъема производства продукции. />
Результаты расчётов внесём в таблицу 3.13.
Таблица 3.13 – Расчёт показателей эффективности использования ОПФПоказатель Значение Изменение 2007 год 2008 год Абсолютное Темп прироста, % Среднегодовая стоимость ОПФ 1817 1575 -242 -13,32% Объём производства продукции, работ, услуг 42321 53661 11340 26,80% Численность ППП 150 154 4 2,67% Фондовооружённость, тыс. руб./чел. 12,11 10,23 -1,89 -15,57% Фондоотдача, тыс. руб./ 1 тыс. руб. 23,29 34,07 10,78 46,28% Рентабельность продаж, % 1,72% 2,65% 0,93% - Фондорентабельность ОПФ 0,400 0,903 0,502 - экономия (перерасход) ОПФ 1575 — 1817 x 1,268 = -728,9
Как видно из таблицы 3.13 фондовооружённость труда сократилась на 15,6%,это означает, что в 2008 году на одного работника приходится уже 10,2 вместо 12,1тыс. руб. основных средств это было как в 2007 году. В 2008 году на каждуювложенную в ОПФ тысячу рублей отдача составила 34,1 тыс. руб., что на 10,8 тыс.руб. выше аналиогичного показателя предшествующего года.
Эффективность использования ОПФ в 2008 годузначительно возросла, поскольку темп роста ОПФ (-13,32%) превысил темп ростаобъёмов производства (26,8%), в следствие чего образовалась экономия средств вразмере 728,9 тыс. руб.
3.2.3 Анализ эффективности использования оборотныхсредств
Непременным условием для осуществления предприятием рентабельнойхозяйственной деятельности является эффективное использование его оборотныхсредств. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотныепроизводственные фонды и фонды обращения. Оборачиваемость оборотных средств –продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства иобращения.
Для оценки эффективности использования оборотных средств служит следующаясистема показателей:
Продолжительность одного оборота рассчитывается по формуле:
/>,(3.19)
Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:
/>,(3.20)
Коэффициент загрузки средств в обороте рассчитывается по формуле:
/>,(3.21)
Результаты расчётов оборачиваемости оборотных средств в таблице 3.14.
Таблица 3.14 – Показатели эффективности использования оборотных средствна МУП «ДПОК»Показатель 2007 год 2008 год Абсолютное изменение
Выручка от реализации продукции (Vп), тыс.руб. 42321 53661 11340 Количество анализируемых дней периода (Т), дн. 360 360
Среднегодовая стоимость оборотных средств (Коб), тыс. руб. 6366 8112 1746
Продолжительность одного оборота (Тоб), дней 54,15 54,42 0,27
Коэффициент оборачиваемости средств, обороты (kоб) 6,65 6,62 -0,03
Коэффициент загрузки средств в обороте (kз), коп. 15,04 15,12 0,08
По данным таблицы 3.14 видно, что оборачиваемость оборотных средств МУП «ДПОК»за год замедлилась на 0,27 дня – с 54,15 до 54,42 дня. Это привело к снижениюкоэффициента оборачиваемости средств на 0,03 оборота и к повышению коэффициентазагрузки средств в обороте на 0,08 копейки – с 15,04 до 15,12 копеек.
Увеличениепродолжительности оборота оборотных средств вызвано тем, что процент прироставыручки (26,8%) оказался ниже прироста среднегодовой стоимости оборотныхсредств (27,4%[1746: 6366 × 100%]). Рост коэффициента загрузки – признактого, что эффективность в использовании оборотных средств в 2008 годусократилась.
3.3 Анализ затрат, прибыли и рентабельности
Для того, чтобы проанализироватьзатраты и прибыли, следует воспользоваться показателем рентабельности,поскольку он позволяет связать их вместе. Так, рентабельность основного видадеятельности (Rо) рассчитывается как отношение прибыли от продаж (Пп)к выручке от реализации продукции (Vп):
/>, (3.22)
С другой стороны, если считать, чтоприбыль от продаж представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью,то формула будет иметь следующий вид:
/>, (3.22)
Воспользуемся данными таблицы 3.15 иметодом цепных подстановок, чтобы оценить влияние перечисленных выше факторовна уровень рентабельности основной деятельности.
Таблица 3.15 – Исходные данные дляанализа рентабельности основного вида деятельностиПоказатель 2007 год 2008 год Отклонение (+/-) Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, т.р. 42 321 53 661 11 340 Себестоимость продукции, работ, услуг т.р. 35 083 44 647 9 564 Валовая прибыль, т.р. 7 238 9 014 1 776 Рентабельность основной деятельности, % 17,10% 16,80% -0,30% Рентабельность продаж, % 20,63% 20,19% -0,44%
/>,
/>,
Иными словами, рентабельностьосновного вида деятельности снизилась на 0,3%, при этом увеличение выручкиоказало положительное влияние (+17,5 пункта), а рост себестоимости –отрицательное (-17,8 пункта).
Кроме того, воспользовавшись даннымитаблицы 3.15, можно оценить изменение в уровне рентабельности продаж. Формуладля расчёта имеет вид:
/>, (3.23)
/>,
/>,
Как показали расчёты аналогичноевлияние оказали перечисленные факторы на уровень рентабельности продаж, однакоих влияние оказалось сильнее, в результате рентабельность снизилась на 0,4%.
3.4 Обобщенная оценкафинансового состояния предприятия
Выполним расчёт финансовых показателей на основе баланса предприятия (см.приложение А). В таблице 3.16 представлены коэффициенты, характеризующиефинансовое положение предприятия.
Расчёт показателей, представленных в таблице 3.16 производился последующим формулам:
/>, рекомендуется > 0,25
/>, рекомендуется > 1
/>, рекомендуется ≥ 2
гдеА1 = денежные средства + краткосрочные финн. вложения;
А1 = стр.260 + стр.250
А2 = А1 + дебиторская задолженность + прочие активы;
А2 = А1 + (стр.230 + стр.240)+ стр.270
А3 = А1 + А2 + запасы и затраты – расходы будущих периодов.
А3 = А1+А2+ стр.210 – стр.216
Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятияухудшились. В 2008 за счёт денежной наличности может быть погашено 7,4%, что несоответствует рекомендуемым >25%; коэффициент быстрой ликвидности составил 0,168, что несоответствует рекомендуемому значению больше 1. В 2008 оборотные пассивы можнобыло покрыть за счёт оборотных активов 1,868 раза, что не соответствуетнормативу больше 2.
Таблица 3.16 – Анализ коэффициентов, характеризующих финансовое состояниепредприятияНаименование показателя На начало года На конец года A1 686 + 0 = 686 309 + 0 = 309 A2 686 + 0 + 185 + 239 = 1110 309 + 0 + 159 + 239 = 707 A3 686 + 1110 + 4649 — 0 = 6445 309 + 707 + 6828 — 0 = 7844 Коэффициент абсолютной ликвидности 686/4900 = 0,14 309/4200 = 0,074 Коэффициент быстрой ликвидности 1110/4900 = 0,227 707/4200 = 0,168 Коэффициент текущей ликвидности 6445/4900 = 1,315 7844/4200 = 1,868
Таким образом, можно сказать о том, что баланс МУП «ДПОК» является полностью неликвидным.
Согласно методике, анализ финансового состояния также включает в себяпроверку «золотого правила»:
Тбп > Топ > Так > 100%
где Тбп – коэффициент роста балансовой прибыли
Топ – коэффициент роста объёмов производства
Так – коэффициент роста авансированного капитала
Для расчётов воспользуемся данными из таблицы 3.17.
Таблица 3.17 – Исходные данные для проверки на «золотое правило»Показатель 2007 год 2008 год Темп роста Балансовая прибыль 262 605 230,72% Объём производства 42 321 53 661 126,80% Авансированный капитал 8 153 9 687 118,82%
230,7% > 126,8% > 118,8% > 100%
Как хорошо видно из таблицы 3.17, «золотое правило» для МУП «ДПОК»полностью выполняется, однако финансовое состояние фирмы неустойчиво. Крометого, давая общую оценку деятельности предприятия, определим формуэкономического роста, Iэр, путём сопоставления экстенсивностии интенсивности факторов.
/>,
где /> – индекс ростапроизводительности труда;
/> – индекс роста фондоотдачи;
/> – индекс роста численности работников предприятия
/> – индекс роста основных фондов
Для проведения расчётов воспользуемся данными таблицы 3.18.
Таблица 3.18 – Исходные данные для определения формы экономического ростаПоказатель 2007 год 2008 год Индекс роста Объём производства 42 321 53 661 1,27 Численность работников предприятия 150 154 1,03 Производительность труда 282,1 348,4 1,24 Основные производственные фонды 1 817,0 1 575,0 0,87 Фондоотдача 23,3 34,1 1,46 Тип экономического роста 2,020
Iэр = 1,24 x 1,46 / 1,03 x 0,87 = 2,02
В 2007-2008 годах МУП «ДПОК» развивалось за счёт интенсивныхфакторов, поскольку значение коэффициента значительно выше 1, что говорит отом, что результаты были достигнуты преимущественно за счёт персонала, егоспособности и эффективности живого труда.
Выводы и предложения
Муниципальное унитарное предприятие на праве хозяйственного ведения «Донецкийплодоовощной комбинат» было создано в 1992 году коммерческой организацией.Целями деятельности МУП «ДПОК» являются обеспечение населенияпродуктами питания и непродовольственными товарами, а также получение прибыли.
Анализ технико-экономических показателей выявил следующие проблемы. Уровень оплаты труда находится нанизком уровне – для торгово-оперативных работников — это 6 тыс. руб., дляруководителей и специалистов — 8,3 тыс. руб. в месяц. Валовая прибыль 2008 годаоказалась на 24,5% выше, чем в 2007 году, однако высокие коммерческие расходыпривели к тому, что прибыль от продаж оказалась значительно ниже валовойприбыли.
Анализ выручки от реализации продукции показал, что подавляющая частьвыручки (79,3%) приходится на торговлю продуктами питания, это означает, чтоданное направление следует развивать наилучшим образом. Анализ ритмичностиработы предприятия указывает на то, что выпуск продукции отклоняется от графикав среднем на 31,6%, причиной послужили финансовый кризис и снижение платёжеспособногоспроса населения.
Анализ трудовых ресурсов показал, что в целом обеспеченность предприятияв 2008 году можно расценивать как высокую. Характеризуя динамику следуетсказать, что на МУП «ДПОК» произошли незначительные изменения ввозрастном составе работников в сторону более молодых кадров. Что касаетсяобразовательного уровня, то увеличивается значительно доля сотрудников сосредним специальным и высшим образованием, при этом сократилась долясотрудников, имеющих среднее образование. Доля работников имеющих стаж работыменее 10 лет — сократилась, но возросла со стажем работы свыше 10 лет. Каквидно из итогов анализа кадры находятся в хорошем состоянии, динамика,характеризующая их состояние меняется в лучшую сторону, несмотря на финансовыйкризис руководство принимает на работу новых людей, при этом их больше, чемсокращаемых. Эффективность живого труда достаточно высока, доля общих потерьрабочего времени находится на уровне 3,5% от фактического фонда рабочеговремени 2008 года.
Анализ основных средств показал, что эффективность использования ОПФ в2008 году значительно возросла, поскольку темп роста ОПФ (-13,32%) превысилтемп роста объёмов производства (26,8%), в следствие чего образоваласьэкономия средств в размере 728,9 тыс. руб
Анализ использования оборотных средств выявил рост коэффициента загрузки, а это признактого, что эффективность в использовании оборотных средств в 2008 году сократилась.
Анализ показателей эффективности показал, что рентабельность основноговида деятельности и рентабельность продаж снизились, при этом увеличениевыручки оказало положительное влияние, а рост себестоимости – отрицательное.
Анализ финансового состояния говорит о том, что баланс МУП «ДПОК»является полностью неликвидным, однако «золотое правило» для МУП «ДПОК»полностью выполняется. В 2007-2008 годах МУП «ДПОК» развивалось засчёт интенсивных факторов, результаты были достигнуты преимущественно за счётперсонала, его способности и эффективности живого труда.
В качестве предложений по совершенствованию работы предприятия можнопредложить:
- разработатьпрограмму по материальному стимулированию работников (причина: низкая оплата ивысокие достижения за счёт интенсивности труда);
- наращиватьосновные средства (причина: снижение вооружённости труда)
- программупереобучения кадров (причина: растёт доля молодых высококвалифицированныхработников, способных осваивать новшества);
- проведениемониторинга коммерческих расходов (причина: сильное отклонение прибыли отпродаж от валовой; высокие коммерческие расходы)
- развиватьнаправление торговли продовольственными товарами (причина около 80% выручки в2008 году; постоянный спрос на рынке).
Библиографический список
1 Анализхозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: учебник для вузов / В.И.Стражев [и др.]; под ред. В.И. Стражева. — 5-е изд., перераб. и доп. — Минск:Высш. шк., 2003. — 480 с.
2 Басовский, Л.Е.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб.пособие для вузов / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. -М.: ИНФРА-М, 2004. — 366с.
3 Бердникова, Т.Б.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]:учеб. пособие для вузов / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2005.
4 Бороненкова, С.А.Управленческий анализ [Текст]: учеб. пособие / С.А. Бороненкова. — М.: Финансыи статистика, 2003.
5 Ковалев, В.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / В.В.Ковалев, О.Н. Волкова. — М.: Проспект, 2005. — 424 с.
6 Протасов, В.Ф.Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы,инвестиции, маркетинг: учеб. пособие для вузов / В.Ф. Протасов. — М.: Финансы истатистика, 2003. — 536 с.
7 Савицкая, Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов.-М.: Инфра-М, 2004.
8 Шадрина, Г.В.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: монография/ Г.В. Шадрина. — М.: ООО фирма «Благовест-В», 2003. — 184 с.
9 Экономическийанализ [Текст] / под ред. А.Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2004.