Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности

Оглавление
Введение
Анализресурсного потенциала организации
Задание 1
Задание2
Задание 3
Задание4
Задание 5
Анализпроизводства и объёма продаж
Задание 6
Задание7
Задание 8
Анализзатрат и себестоимости продукции
Задание 9
Задание10
Задание 11
Задание12
Задание 13
Анализфинансовых результатов деятельности организации
Задание 1440
Задание15
Задание 16
Задание17
Задание 18
Задание19
Анализфинансового положения организации
Задание20
Задание 21
Задание22
Задание 23
Задание24
Задание 25
Комплекснаяоценка деятельности организации
Задание 26
Заключение
Списокиспользованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Комплексный экономическийанализ хозяйственной деятельности предприятия особенно актуален в настоящее времяв условиях рыночной экономики. Он позволяет оценить эффективность производственныхпроцессов через призму материальных и денежных характеристик. Глубокий и всестороннийанализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, позволяет определитьтенденции в работе предприятия и выявить резервы, которые необходимо использоватьпри планировании на следующий временной период.
Целью выполнения курсовойработы являются:
Закрепление теоретическихзнаний, полученных в ходе изучения дисциплины;
Развитие практических навыковэкономического анализа;
Обобщение полученных результатованализа с целью выявления комплексной величины резервов, которые в конечном итогемогут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно – хозяйственнойдеятельности анализируемой организации.
Задача курсовой работы: провестианализ ресурсного потенциала, анализ объёма продаж, анализ затрат и себестоимостипродукции, анализ финансовых результатов, выявить факторы, повлиявшие на изменениетех или иных результирующих показателей. Необходимо дать комплексную оценку деятельностипредприятия, а так же произвести сравнительную рейтинговую оценку деятельности исследуемойорганизации на фоне деятельности схожих предприятий.
Анализ ресурсного потенциала организации
 
Задание1
Таблица 1
Анализ степени влияния наобъем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов№ п/п Показатель Прошлый год Отчетный год
Динамика показателя
(в %), 4/3
Разница в процентах
(+, –) Расчет влияния фактора Фактор, повлиявший на выявленное изменение 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Численность рабочих, (H), чел. 8 100 8 181 101,0% 1,0% 52 000 Увеличение численности рабочих 2 Число отработанных человеко-дней, (Чд) 1 944 000 1 971 621 101,42% 0,42% 21 840 Увеличение числа дней, отработанных одним рабочим 3 Число отработанных человеко-часов, (Чч) 14 580 000 13 801 347 94,659% (6,761%) (351 572) Уменьшение продолжительности трудового дня 4 Объем продаж (без НДС), (N), тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 120,0% 25,341% 1 317 732 Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего
Для анализа степени влияниятрудовых факторов на изменение выручки от продаж, воспользуемся основным уравнением,связывающим численность рабочих и объём продаж [1, с.118]:
/>,(1)

где N – выручка от продаж, H – численность рабочих, Vср.год – среднегодовая выработка одного рабочего. В то же время, среднегодоваявыработка одного рабочего рассчитывается по формуле [1, с.115]:
/>, откуда />,(2)
где Траб.дн – среднеечисло дней, отработанное одним рабочим (вычисляется как отношение числа отработанныхчеловеко-дней к численности рабочих), tчас – продолжительностьрабочей смены (отношение числа отработанных человеко-часов к числу отработанныхчеловеко-дней), Vср.час – среднечасовая выработка одного рабочего(частное от деления выручки на число человеко-часов).
Для проведения анализа степенивлияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовыхресурсов воспользуемся методом абсолютных разниц. Он основан на представленной модели(2)и его действие проиллюстрировано в табл. 1а:
Таблица 1а
Анализ степени влияния наобъем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов (методабсолютных разниц)
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
1
2
3
4
5 1 Численность рабочих, (H), чел. 8 100 8 181 81,0 2
Число рабочих дней в году, (Траб) 240 241 1,0 3
Продолжительность смены, (tчас) 7,5 7 (0,5) 4
Среднечасовая выработка, (Vср.час) 357 452 95,5 5
Влияние факторов на изменение выручки от продаж – всего
1 040 000 за счёт численности рабочих 52 000 за счёт кол-ва рабочих дней в году 21 883 за счёт продолжительности смены (351 592) за счёт среднечасовой выработки 1 рабочего 1 317 709

В графе 6 отражена процентнаяразница темпа роста текущего фактора от темпа роста предыдущего. Для первого показателявысчитывается разница от 100%, он показывает относительную разницу текущего показателяот предыдущего. Следующим расположены два фактора, характеризующие, соответственно,число отработанных человеко-дней и человеко-часов. «Человеко-часы» являются болеекачественным показателем, т.к. характеризуют наиболее краткий период выработки –час. Последним рассматривается показатель, охватывающий влияние всех четырёх факторов,т.е. объём продаж. Расчёт влияния фактора вычисляется как произведение относительногоотклонения текущего фактора от предыдущего на значение выручки от продаж предыдущегопериода. По результатам вычислений можно сделать выводы, вкратце записанные в графе8 табл. 1, что увеличение численности рабочих на 81 чел. позволило увеличить выручкуна 52 млн. руб. или на 5% (52 000 / 1 040 000), увеличение количества рабочих днейна 1 увеличило выручку на 21,9 млн. руб. или на 2,1% (21 883 / 1 040 000), а вотсокращение продолжительности рабочего дня на полчаса привело к сокращению выручкиболее, чем на треть – на 351,6 млн. руб. или 33,8% (351 592 / 1 040 000), вопрекитому, что сокращение числа отработанных человеко-часов выглядит не таким уж фатальным,всего 5,3% (13 801 347 / 14 580 000 – 100%).
Расчёты влияния факторов произведеныследующим образом:
/> тыс. руб.,
/> тыс. руб.,
/> тыс. руб.,
/> тыс. руб.
Рост выручки на 1 317,7 млн.руб. обеспечивался ростом среднечасовой выработки на 95,5 руб. в час.
Критерием правильности вычислениймогут служить: сумма влияний факторов (в табл. 1 и в табл. 1а), она должна бытьравна абсолютному изменению выручки за период, произведение относительных отклонений(графа 6 в табл. 1) даёт ноль, а их сумма равна приросту анализируемого показателя.
Необходимо отметить, что уорганизации имеется резерв увеличения объёма продаж, заключающийся в сравнительнонебольшом (на полчаса) увеличении продолжительности смены. Это позволило бы дополнительновыручить 351,6 млн. руб.
 
Задание2
Таблица 2
Анализ степени влияния наобъем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
(+; –)
1
2
3
4
5 1 Объем продаж (без НДС), (N), тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 1 040 000 2 Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. 2 878 150 3 566 212 688 062 3 Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо) 1,807 1,750 (0,057) 4 Влияния на объем продаж (V) следующих факторов: Х Х Х изменения стоимости израсходованных материалов, (∆МЗ), тыс. руб. Х Х 1 243 133 изменения материалоотдачи продаж, (∆Кмо), тыс. руб. Х Х (203 274)
Рассмотрим влияние на объёмпродаж стоимости материалов в себестоимости продаж. Объём продаж и стоимость материалов(материальных затрат – МЗ) можно связать между собой коэффициентом материалоотдачи(Кмо), который определяется как отношение объёма продаж к стоимости МЗ.Основываясь на данном положении, исходная модель для анализа представляет собойпростейшее уравнение [1, с.152]:
/>.(3)
Отсюда методом абсолютныхразниц определим степень влияния обоих факторов:
/>
/>
Рост выручки охарактеризовалсяположительным влиянием роста стоимости МЗ и отрицательным – снижения коэффициентаматериалоотдачи. Это произошло из-за превышения темпа роста стоимости МЗ над темпомроста выручки. Если темп роста выручки составляет 6 240 / 5 200 = 120%, то темпроста стоимости МЗ равен 124% (3 566,2 / 2 878,2). Отсюда виден резерв – либо увеличениявыручки на 203,1 млн. руб., либо снижения стоимости МЗ на ту же сумму. В самом деле,если на эти двести три миллиона увеличить выручку или снизить стоимость МЗ, то коэффициентматериалоотдачи в прошедшем и отчётном году будет неизменным, т.е. темпы роста выручкии себестоимости будут совпадать. Практически это означает, что при неизменном коэффициентеМО предприятие либо получило бы ту же выручку, но при меньших затратах, либо притех же затратах увеличила бы объём продаж. В идеале темп роста выручки должен опережатьтемп роста стоимости МЗ, и тогда факторы оказывали бы только положительное влияние.Выше приведённые вычисления есть повод для подробного анализа руководством предприятия,чем было вызвано повышение стоимости МЗ в себестоимости продукции – нерациональнымиспользованием МЗ, или повышением закупочных цен.
 
Задание3
Таблица 3
Анализ степени влияния наобъем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
(+; –)
1
2
3
4
5 1 Объем продаж (без НДС), (N), тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 1 040 000 2 Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСак), тыс. руб. 1 076 098 1 108 604 32 506 3 Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн. 240 241 1 4 Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм) 1,00 1,05 0,1 5 Средняя продолжительность смены, (Псм), ч 7,5 7,0 (0,5) 6 Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб. 0,0027 0,0032 0,0005 7 Влияние на изменение объема продаж (∆N) следующих факторов (рассчитать): Х Х Х а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС, (∆ОСак ), тыс. руб. Х Х 157 979 б) изменения количества дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, (∆Рд), тыс. руб. Х Х 22 449 в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб. Х Х 270513 г) изменения средней продолжительности смены (∆Псм), тыс. руб. Х Х (378 718) д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, (∆Вч), тыс. руб. Х Х 981862

Использование основных средствна предприятии тесно связано с показателем фондоотдачи, который в классическом видеесть отношение выручки к стоимости основных средств:
/>(4)
т.е. фондоотдача показывает:сколько выручки, приходится на один рубль основных средств [1, с.170]. Фонды предприятияделятся на промышленно-производственные и непроизводственные. Кроме того, выделяютактивную часть ОС (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания,сооружения и проч.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышенияэффективности их использования [3, с.26]. Для анализируемого предприятия коэффициентфондоотдачи активной части ОС за прошедший год составлял 5 200 / 1 062,4 = 4,9,а за отчётный год он вырос на 0,7 и составил уже 6 240 / 1 108,6 = 5,6, т.е. выручкаорганизации растёт более высокими темпами, нежели вложения в основные средства (вактивную их часть).
Среднечасовая выработка имеетразмерность «руб./час», следовательно рассчитывается она как отношение выручки кобщему времени работы оборудования:
/>(5)
С другой стороны, общее времяработы Тобщ можно разложить как произведение количества оборудованияК и времени работы единицы оборудования Тед за период времени. Следовательно:

/>
Время работы единицы оборудованияза период времени (например, календарный год), в свою очередь, зависит от продолжительностисмены, количества смен и количества рабочих дней в году, т.е.
/>,
а количество оборудованияесть не что иное как частное от деления стоимости ОСА на среднюю ценуединицы оборудования Цед. Отсюда формула для расчёта среднечасовой выработкиВЧ принимает вид:
/>;(6)
Отсюда:
/>(7)
Как видно из (7), практическивсе факторы, участвующие в выражении, присутствуют в исходных данных. Объём продажза прошедший и отчётный периоды берём из формы №2, количество рабочих дней в году,продолжительность смены и коэффициент сменности даны в справке №1 Прил. 5, среднечасовуювыработку рассчитаем по формуле (6). Среднегодовая стоимость ОСА за отчётныйгод вычисляется как среднее арифметическое между стоимостью ОСА на началои конец периода, данные по которым нашли отражение в форме №5 бухгалтерской отчётности(в состав активной части ОС, согласно [5], включены машины, оборудование и транспортныесредства). Среднегодовая стоимость ОСА за прошлый год равна 1 062 400тыс. руб., [5].
Итак, нам необходимо оценитьвлияние каждого фактора на изменение выручки.
а) влияние на изменение выручкиизменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств(ΔОСпр),
ΔV(ОСА) = ОСА1*Рд0*Ксм0*Псм0*Вч0,
ΔV(ОСА) = 157979,16 тыс.руб.,
б) влияние на изменение выручкиизменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственныхосновных средств находилась в рабочем состоянии (ΔРд),
ΔV(Рд) = ОСА1*Рд1*Ксм0*Псм0*Вч0,
ΔV(Рд) = 22449,22 тыс.руб.,
в) влияние на изменение выручкиизменения коэффициента сменности работы оборудования (ΔКсм),
ΔV(Ксм) = 270513,11 тыс.руб.,
г) влияние на изменение выручкиизменения средней продолжительности смены (ΔПсм),
ΔV(Псм) = -378718,36 тыс.руб.,
д) влияние на изменение выручкиизменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОСза 1 машино-час работы (ΔВч),
ΔV(Вч) = 981862,40 тыс.руб.
е) Составим баланс отклонений:
ΔV = ΔV(ОСА)+ ΔV(Рд) + ΔV(Ксм) + ΔV(Псм),
ΔV = 1 040 000 тыс.руб.
В представленном алгоритмерасчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимостьактивной части основных средств является экстенсивным фактором. Осталные — характеризуютинтенсивность их использования по времени и по мощности.
Оценка результатов анализапозволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основномза счет интенсивных факторов:
— увеличив на 1 день работуактивной части производственных основных фондов организация получила прибыль на22449,22 тыс.руб.больше;
— по сравнению с прошлым годомувеличился объем продаж в отчетном году на 270513,11 тыс.рублей в результате увеличениякоэффициента сменности на 0,05;
— сокращение смены на полчасавызвало потерю 378718,36 тыс. руб. Такая существенная потеря выручки должна статьпредметом пристального анализа руководством для выявления причин, повлекших получасовоесокращение смены.
— изменение объема продажза счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – на 0,0005позволило увеличить объем продаж на 981862,40 тыс.руб.
Сумма резерва роста данногопоказателя, исходя из проведенных расчетов, составляет 378718,36 тыс.руб.Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объемапродаж.
Задание 4
Таблица 4
Характеристика соотношенияэкстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
№ п/п
Показатель
Прош-лый год
Отчёт-ный год
Темп при-роста
Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
Экстенсивности использования ресурса
Кэкст.i * 100
Интенсивности использования ресурса 100 — Кэкст.i * 100
1
2
3
4
5
6
7
8 1 Численность рабочих, чел. 8 100 8 181 1,0% 0,050 5,00% 95,00% 2 Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб. 1 076 098 1 108 604 3,021% 0,151 15,10% 84,90% 3 Стоимость МЗ, тыс. руб. 2 878 150 3 566 212 23,906% 1,195 119,53% (19,54%) 4 Выручка от продаж продукции, тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 20,0% X X X 5 Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов
ΣКэкст.i /n
ΣКэкст.iЧ100 /n
100-ΣКэкст.iЧ100 /n 6 Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов 0,465 46,543% 53,453%
С позиции оценки ресурсногопотенциала организации удобно подразделять всю совокупность ресурсов на три группы:средства производства, которые, в свою очередь, делятся на предметы труда и средстватруда, и рабочую силу. Именно эти три вида ресурсов, объединяясь в производственно-технологическомпроцессе, обеспечивают достижение заданных целевых установок [2, с.218]. Как известно,экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных (прирост массыиспользуемых в производстве ресурсов) и интенсивных (повышение эффективности использованияресурсов) факторов.
К экстенсивным относятся такиефакторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств,потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающиеповышение эффективности использования ресурсов: рост производительности труда, снижениематериалоемкости товара и снижение фондоемкости. Экстенсивные факторы приводят кросту стоимости, количества и времени использования производственных ресурсов. Интенсивныефакторы обеспечивают рост конечных результатов при неизменной величине (или незначительномросте) самих ресурсов [2, с.219].
Рассмотрим последовательностьрасчетов:
Динамика среднесписочной численностирабочих составила:
Прошлый год – 8100 человек
Отчетный год – 8181 человек,прирост 81 человек или 1%
При приросте выручки от продажв 20% (6240000/5200000*100-100) прирост на 1% прироста выручки составит 0,05. Такимобразом, можно сказать об эффективности использования ресурсов. Коэффициент интенсивности– 95%.
Стоимостная оценка использованныхв производстве продукции материалов составила: прошлый год – 2878150 тыс.руб.; отчетныйгод – 3566212 тыс.руб.
Прирост 688062 тыс.руб. или23,906%. Прирост материальных затрат на 1% прироста объема выручки равен 119,53%.Это означает, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,53% вызвано увеличениемсебестоимости заготовления материалов в отчетном периоде. Целесообразнее ограничитьсядвумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивностиразвития производства характер использования материалов.
Найдем среднегодовую стоимостьактивной части производственных фондов: Ѕ от суммы первоначальной стоимости ОПФза минусом начисленной по ним амортизации на начало и на конец года (без учета зданий).
Среднегодовая стоимость активнойчасти основных средств: прошлый год – 1076098 тыс. руб.; отчетный год – 1108604тыс. руб. Прирост составит 3,021%. Прирост среднегодовой стоимости активной частиосновных средств на 1% прироста выручки составит 0,151, или 15,1%.
На основании произведенныхрасчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмамих расчетов:
Числовое значение коэффициентаэкстенсивного использования ресурсов равно 46,543%
Числовое значение коэффициентаинтенсивности использования ресурсов равно 53,453%.
Таким образом, можно сделатьвывод о том, что необходимым и достаточным условием интенсификации финансово-хозяйственнойдеятельности организации будет следующее неравенство [2, с.223]:
0,5 ≤ И ≤ 1,(8)
т.е. коэффициент интенсивностидолжен преобладать над коэффициентом экстенсивности. Подробный анализ показателейкаждого ресурса позволяет оценить, на сколько интенсивно или экстенсивно организацияиспользует тот или иной ресурс. Например, трудовые ресурсы и основные средства предприятиеиспользует весьма эффективно за счёт высокой производительности труда и хорошейфондоотдачи основных средств. Это не трудно определить по коэффициентам интенсивностииспользования данных ресурсов. Высокий коэффициент экстенсивности МЗ позволяет судитьо высокой материалоёмкости производимой продукции./>
Задание5
Таблица 5
Комплектный резерв увеличенияобъема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
№ п/п
Показатель
Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа, тыс. руб.
Резервы увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
экстенсивные
интенсивные
1
2
3
4
5 1 Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов (351 572) 1,0100 1,2675 2 Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов (203 274) 1,2391 0,9685 3 Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств (378 718) 1,030 1,1650
4
Итого комплектный ресурс
Х
1,0930
1,1218
Подытожив анализ ресурсногопотенциала предприятия, определим комплектный резерв увеличения объёма продаж. Напредыдущих этапах в результате факторного анализа ресурсов предприятия были выявленырезервы роста объёма продаж за счёт трудовых, материальных ресурсов и основных производственныхфондов. Числовые выражения этих резервов представлены в табл. 5. Комплектный резерв– это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производстваобеспечивается всеми видами ресурсов и в данном случае резерв увеличения объёмапродаж составляет 203,1 млн. руб. за счёт оптимизации материальных затрат.
Как уже говорилось выше, исследуемыересурсы можно разделить на экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные)факторы. Экстенсивные или интенсивные резервы увеличения объема продаж при комплексномиспользовании имеющихся резервов, определяем следующим образом:
резервы за счет лучшего использованиятрудовых ресурсов:
экстенсивный темп роста почисленности (на основании данных табл. 1):
/>
интенсивный темп роста посреднечасовой выработке (на основании данных табл. 1):
/>
резервы за счет лучшего использованияматериальных ресурсов:
экстенсивный темп роста поматериальным затратам (на основании данных табл. 2):
/>
интенсивный темп роста поматериалоотдаче (на основании данных табл. 2):
/>
резерв за счет лучшего использованияосновных производственных фондов:
экстенсивный темп роста постоимости активной части производственных основных средств (на основании табл. 3):
/>
интенсивный темп роста пофондоотдаче (на основании данных табл. 3):
/>
Таким образом, можно сделатьвывод, что трудовые ресурсы и ОПФ организация использует больше интенсивно, чемэкстенсивно, а это говорит о рациональном ведении хозяйства и интенсификации производствана предприятии. Вычислим комплектные коэффициенты экстенсивности и интенсивности:
/>,/>,
а произведение этих коэффициентовдаст нам комплектный коэффициент использования ресурсов:
/>

 
Анализ производства и объёмапродаж
 
Задание6
Выручка рассчитывается какпроизведение объёма продаж в количественном выражении на цену. На неё будет оказыватьвлияние количество товаров, их структурный состав и цена на них. Изменяя каждыйиз этих факторов в отдельности, можно понять, каким образом тот или иной факторповлиял на изменение выручки в отчётном году по сравнению с прошлым. Изменения выручкипо каждому из факторов в совокупности должны дать разницу между выручкой в отчётномгоду и предыдущем. Факторную модель можно представить в виде:
/>,(9)
где ∆N – суммарное изменение выручки, ∆NQ – изменение выручки за счёт количествареализованной продукции, ∆NP – изменениевыручки за счёт цен и ∆NS – изменениевыручки за счёт структуры товаров.
Исходные данные для расчётовпредставлены в табл. 6.
Таблица 6
Исходные данные для расчётавлияния на объём продаж количества, структуры и цен реализованной продукции
№ п/п
Наименование проданной продукции
Количество проданной продукции, шт.
Цена на проданную продукцию, тыс. руб.
за прошлый год
за отчетный год
за прошлый год
за отчетный год
1
2
3
4
5
6 1 Изделие А 8 000 9 000 200 210 2 Изделие В 4 000 4 000 300 407,5 3 Изделие С 6 000 6 800 400 400
Итого
18 000
19 800
X
X
1.  Расчитаем темп роста количества проданнойпродукции
Тр = 19 800 / 18000 * 100 = 110%
2.  Рассчитаем выручку от продаж по структуреи ценам прошлого года
Ni = Q0*p1
изделие А: NА = 8000 *210 = 1 680 000 тыс.рублей
изделие В: NВ = 4000 * 407,5 = 1 630 000 тыс.рублей
изделие С: NС = 6000 * 400 = 2 400 000 тыс.рублей
итого: Nрасчетное 1 = 1 680 000 + 1 630 000 + 2 400 000 =5 710 000 тыс.рублей
3. Определим выручку от продажпо структуре отчетного года в ценах прошлого года
Ni = q1 * p0
изделие А: NА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей
изделие В: NВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей
изделие С: NС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей
итого: Nрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 =5 720 000 тыс.рублей
4. Степнь влияния на изменениевыручки факторных показателей (общее количество проданной продукции, ее структураи цены) произведем методом цепных подстановок:
а) влияние изменения количествапроданной продукции

ΔNколичество = Nрасчетное 1 – Nпрош.г. = 5 710 000 – 5 200 000 = 510 000
тыс. рублей
б) влияние изменения структурыпроданной продукции
ΔNструктуры = Nрасчетное 2 – Nрасчетное1 = 5 720 000 – 5 710000 = 10 000
тыс.руб.
в) влияние изменения ценыпроданной продукции
ΔNцены = Nотч.г. – Nрасчетное2 = 6 240 000 – 5 720000 = 520 000 тыс.рублей
Баланс отклонения 1 040 000= 520 000 + 510 000 + 10 000
Таблица 6а
Расчёт влияния изменения ценна изменение выручки от продаж[1]
№ п/п
Наименование проданной продукции
Выручка при структуре отчётного года в ценах прошлого, тыс. руб.
Выручка за отчетный год, тыс. руб.
Влияние изменения цен на прирост объёма продаж, тыс. руб. /> />
1
2
7
8
9 /> 1 Изделие А 1 800 000 1 890 000 90 000 /> 2 Изделие В 1 200 000 1 630 000 430 000 /> 3 Изделие С 2 720 000 2 720 000 - />
Итого
5 720 000
6 240 000
520 000 />
Итак, изменение цен повлеклоизменение выручки на 520 млн. руб.
Для анализа влияния структурыреализованной продукции необходимо определить эту структуру, т.е. долю каждого видапродукции в общем объёме продаж за прошлый год. Затем определяем объем продаж текущегогода при структуре прошлого года. Для этого необходимо найти произведение общегообъема продаж за отчетный год на структуру продаж прошлого года по каждому изделию.И в итоге: влияние изменение структуры на изменение выручки рассчитываем как произведениеотклонения приведенного объема продаж от объема продаж текущего года на цены прошлогогода. Расчеты представлены в таблице 6б.
Таблица 6б
Расчёт влияния изменения структурыобъёма продаж на изменение выручки от продаж
№ п/п
Наименование проданной продукции
Структура продаж прошлого года
Объём продаж текущего года при структуре прошлого года, шт.
Отклонение приведённого объёма продаж от объёма продаж текущего года, шт.
Влияние изменения структуры на изменение выручки, тыс. руб. /> />
1
2
10
11
12
13 /> 1 Изделие А 44,4% 8 800 200 40 000 /> 2 Изделие В 22,2% 4 400 (400) (120 000) /> 3 Изделие С 33,3% 6 600 200 80 000 />
Итого
100,0%
19 800
-
- />
Получается, что эффект отструктурных сдвигов никак не проявился в изменении выручки от продаж.
 
Задание7
При составлении прогнозногоплана продаж воспользуемся данными о маркетинговом исследовании о спросе на товары,планируемой цене и себестоимости единицы продукции. Согласно [5, с.43], у предприятиянет технической возможности выпускать изделие «D», поэтому нет прогнозного значения себестоимости по этому видупродукции. Так же у потребителей продукции есть желание приобрести целых три тысячиизделий «Е», но у организации нет возможности все их произвести – производственныемощности готовы к выпуску лишь двухсот таких изделий. Эти поправки легли в основукорректировок бизнес-плана на будущий год, который представлен в табл. 7.
Таблица 7
Расчёт прогнозного бизнес-планапредприятия
№ п\п
Показатель Изделие А Изделие В Изделие C Изделие D Изделие E Итого
1
2 3 4 5 6 7 8 1 Спрос на изделие, шт. 10 000 5 000 7 500 8 200 3 000 (200) 33 700 2 Плановая цена, тыс. руб. 260 460 430 590 980 Х 3 Плановая себестоимость за единицу продукции, тыс. руб./шт. 240 410 395 X 870 Х 4 Плановый объём продаж, тыс. руб. 2 600 000 2 300 000 3 225 000 X 196 000 8 321 000 5 Плановая себестоимость, тыс. руб. 2 400 000 2 050 000 2 962 500 X 174 000 7 586 500 6 Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. 200 000 250 000 262 500 X 22 000 734 500 7 Рентабельность продаж, % 7,69% 10,87% 8,14% X 11,22% 8,83% 8 Группа продукции, в зависимости от рентабельности III II III II
Плановыйобъем продаж мы находим как произведение спроса на изделие на плановую цену; плановуюсебестоимость – произведение плановой себестоимости за единице продукции на спрос;прибыль от продаж – плановой себестоимости от планового объема; рентабельность продаж– частное от прибыли от продаж на планируемый период на плановый объем продаж. Исходяиз разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации,при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию:группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа3 – ниже 10%. [5. стр.43].
Исходя из прогнозного бизнес-планаможно сделать вывод, что в планируемом периоде организация не будет выпускать нерентабельнуюпродукцию. Но данной организации можно посоветовать найти возможности по увеличениютехнических возможностей в выпуске самого рентабельного изделия «Е», т.к. фактическиограничение выпуска изделия «Е» влечёт потерю более трёхсот миллионов рублей прибыли.Расчёты представлены в табл. 7а.
Таблица 7а
Расчёт прогнозного бизнес-планапредприятия при условии выпуска продукции в соответствии со спросом на неё
Показатель
Изделие А
Изделие В
Изделие C
Изделие E
Итого
2
3
4
5
7
8 Плановый объём продаж, тыс. руб. 2 600 000 2 300 000 3 225 000 2 940 000
11 065 000 Плановая себестоимость, тыс. руб. 2 400 000 2 050 000 2 962 500 2 610 000
10 022 500 Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. 200 000 250 000 262 500 330 000
1 042 500
Т.е. в результате планируемаяприбыль составила бы 1 042,5 млн. руб., тогда как, вследствие ограничения выпускаизделия «Е», потеря составит:
1 042,5 – 734,5 = 308 млн.руб.
 
Задание 8
Таблица 8
Критический объем продаж заотчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
№ п/п
Показатель
За отчетный год
На планируемый период, обеспеченный спросом
1
2
3
4 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 6 240 000 8 321 000 2 Переменные затраты, тыс. руб. (3 831 360) (4 855 360) 3 Постоянные затраты, тыс. руб. (1 847 040) (2 731 140) 4 Прибыль от продаж, тыс. руб. 561 600 734 500 5 Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. 2 408 640 3 465 640 6 Доля маржинального дохода в выручке от продаж 38,6% 41,7% 7 «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. 4 785 078 6 557 466 8 Запас финансовой прочности, тыс. руб. 1 454 922 1 763 534 9 Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % 23,3% 21,2%
Исходные данные (выручка,постоянные и переменные затраты) берутся из Формы №2 и Справки №2 [5, с. 25, 47].
1. Маржинальный доход = Выручкаот продажи – переменные затраты
2. Уровень маржинального дохода= Маржинальный доход / выручка от продажи
3. «Критическая точка» объемапродаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)
4. Запас финансовой прочности= Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж
5. Уровень запасов финансовойпрочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж
У рассматриваемого предприятияпрогнозируется небольшой рост этого показателя, но в целом и в текущем году и вплановом он в два раза ниже нормативного, который составляет 60%-70%, согласно [5,с.9]. На основании этого, можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиесяу него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и темсамым уменьшить риск попадания в зону убытков.

 Анализзатрат и себестоимости продукции
 
Задание9
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности(поэлементно) за прошлый и отчетный годы
№ п/п
Элементы затрат по обычным видам деятельности
Прошлый год
Отчетный год
Изменение, (+, –)
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8 1 Материальные затраты 2 878 150 60,16% 3 566 212 74,54% 688 062 14,38% 2 Затраты на оплату труда 1 027 800 21,48% 1 135 680 23,74% 107 880 2,26% 3 Отчисления на социальные нужды 259 048 5,41% 295 277 6,17% 36 229 0,79% 4 Амортизация 445 292 9,31% 506 003 10,58% 60 711 1,27% 5 Прочие затраты 173 710 3,63% 175 228 3,66% 1 518 0,03%
6
Итого
4 784 000
100,0%
5 678 400
118,7%
894 400
18,7%
Анализ расходов по обычнымвидам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоёмкую продукцию.Рост материальных затрат в отчётном году составил 14,38% (на 688,1 млн. руб.), адоля МЗ в совокупных расходах составляет 74,54% (3 566,2 млн. руб.). Второе местопо затратам занимает заработная плата персоналу организации, но не смотря на то,что рост был небольшой, всего 2,26%, доля затрат на оплату труда в отчётном годусоставляет 23,74% (1 135,7 млн. руб.). Амортизационные отчисления в отчётном годувыросли на 1,27% (на 60,7 млн. руб.) и составили в отчётном году 506 млн. руб. Остальныерасходы, отчисления на социальные нужды и прочие расходы, в совокупности составляютменее 10% от суммарных расходов, а их совместный рост не дотягивает и до одногопроцента. Совокупный темп роста расходов по обычным видам деятельности составил118,7%, что меньше темпа роста выручки (120%).
 
Задание10
Таблица 10
Анализ затрат на 1 рубль продаж
№ п/п
Показатель
Усл. об. Изделие А Изделие В Изделие С Итого Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год
1
2
3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Количество, шт. Q 8 000 9 000 4 000 4 000 6 000 6 800 18 000 19 800 2 Цена, тыс. руб. Z 200 210 300 408 400 400 Х Х 3 Стоимость, тыс. руб. QZ 1 600 000 1 890 000 1 200 000 1 630 000 2 400 000 2 720 000 5 200 000 6 240 000 4 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. Р 160 205 284 401 395 328 Х Х 5 Себестоимость продукции, тыс. руб. QР 1 280 000 1 845 000 1 134 000 1 603 000 2 370 000 2 230 400 4 784 000 5 678 400 6 Себестоимость продаж отчетного года при себестоимости прошлого, тыс. руб.
Q1P0 Х 1 440 000 Х 1 134 000 Х 2 686 000 Х 5 260 000 7 Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.
Q1Z0 Х 1 800 000 Х 1 200 000 Х 2 720 000 Х 5 720 000
Затраты на 1 рубль реализованнойпродукции определяем по формуле:

Затр = ΣQP / ΣQZ
Используем метод цепных подстановок:
1. Определим затраты на 1рубль реализованной продукции в прошлом году
Затрпрош. г. =ΣQ0*P0/ ΣQ0*Z0= 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.
2. Определим затраты на 1рубль реализованной продукции в отчетном году
Затротч.г. = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукциии ценах прошлого года
Затр1 = ΣQ1*P0/ ΣQ1*Z0= 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукцииотчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0= 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.
5. Определим влияние на затратына 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
а) изменение структуры реализованнойпродукции
ΔЗатрQ = Затр1 — Затрпрош.г.= 0,9196 – 0,92 = — 0,0004 руб.

б) изменение себестоимостиреализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 — Затр1= 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.
в) изменение цен реализованнойпродукции
ΔЗатрZ = Затротч.г. — Затр2= 0,91 – 0,9927 = — 0,0827 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731– 0,0827 = — 0,01 руб.
Таким образом, себестоимостьреализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж.Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшениена 0,0004 руб. на рубль затрат, увеличения себестоимости на 0,0731 руб. на рубльзатрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения ценреализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль.
 
Задание11
Таблица 11
Исходные данные для анализавлияния факторов на уровень материальных затрат№ п/п Наименование материала Количество, т. Цена, тыс. руб. Стоимость материала, тыс. руб. Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Материал вида Х 1 510 2 230 480 510 724 800 1 137 300 2 Материал вида Y 1 610 1 360 195 270 313 950 367 200 3 Материал вида Z 863 1 288 600 720 517 800 927 360 4 Материал вида W 2 240 2 287 590 496 1 321 600 1 134 352 Итого 6 223 7 165 463 498 2 878 150 3 566 212
Стоимость израсходованногоматериала определяется умножением количества этого материала на цену его заготовления.
МЗ = q * p
1. Определим, как на стоимостьматериала вида X повлияло изменение количества его расходованияи изменение цены его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованногоматериала
ΔМЗq = q1 * p0– q0* p0= 770100 – 724800 = 45300 тыс. рублей
б) изменение себестоимостизаготовления материала
ΔМЗs = q1 * p1 – q1 * p0= 1137300 – 770100 = 367200 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. рублей
2. Аналогичные расчеты произведемдля материала вида Y
а) изменение количества израсходованногоматериала
ΔМЗq = q1 * p0– q0* p0= 434700 – 313950 = 120750 тыс. рублей
б) изменение себестоимостизаготовления материала
ΔМЗs = q1 * p1 – q1 * p0= 364200 – 434700 = -67500 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 120750 — 67500 = 53250 тыс. рублей
3. Материал вида Z
а) изменение количества израсходованногоматериала
ΔМЗq = q1 * p0– q0* p0= 621360 – 517800 = 103560 тыс. рублей
б) изменение себестоимостизаготовления материала
ΔМЗs = q1 * p1 – q1 * p0= 927360 – 621360 = 306000 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 103560 + 306000 = 409560 тыс. рублей
4. Материал вида W
а) изменение количества израсходованногоматериала
ΔМЗq = q1 * p0– q0* p0= 1111040 – 1321600 = -210560 тыс. рублей
б) изменение себестоимостизаготовления материала
ΔМЗs = q1 * p1 – q1 * p0= 1134352 – 1111040 = 23312 тыс. рублей
в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -210560 + 23312 = -187248 тыс. рублей
5. Итого по всем материалам,используемым в производстве
а) изменение количества израсходованногоматериала
ΔМЗq = 367200 – 67500 + 306000 + 23312 = 629012тыс. рублей
б) изменение себестоимостизаготовления материала
ΔМЗs = 45300 + 120750 + 103560 — 210560 = 59050тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 629012 + 59050 = 688062 тыс. рублей
Данные расчеты сгруппируемв таблицу 11а:
Таблица 11а
Расчёт влияния факторов количестваи стоимости используемых материалов
№ п/п
Наименование материала
Фактор количества, т
Фактор цены, тыс. руб
Итоговое влияние, тыс. руб.
влияние
рост
влияние
рост
1
2
3
4
5
6
7
8 1 Влияние материала вида X 367 200 147,7% 45 300 106,3% 412 500 156,9% 2 Влияние материала вида Y (67 500) 84,5% 120 750 138,5% 53 250 117,0% 3 Влияние материала вида Z 306 000 149,2% 103 560 120,0% 409 560 179,1% 4 Влияние материала вида W 23 312 102,1% (210 560) 84,1% (187 248) 85,8%
Итоговое влияние факторов
629 012
 
59 050
 
688 062
 
Вышеприведённая таблица какникогда наглядно отображает влияние факторов, а так же причины, по которым былоосуществлено это влияние. Наибольшее влияние на изменение стоимости материалов оказалиматериалы X и Z, что не удивительно, т.к. по этим материалам наблюдается росткак потреблённого количества, так и цены. Влияние материала Y оказалось незначительным, несмотря на внушительный темп ростацены на него. Но снижение востребованности в этом материале в отчётном году практическисвело на нет фактор роста цены. По материалу W и вовсе произошла экономия из-за снижения закупочной цены на него,да и рост потребления этого материала был весьма незначительным. Так же по табл.11а видно, где искать резервы снижения полной стоимости материалов, а искать ихнеобходимо, естественно, в тех материалах, по которым произошёл максимальный рост,как в ценовом разрезе, так и в количественном.
 
Задание12
На уровень общих (годовых)затрат по оплате труда, в первую очередь, влияет среднесписочная численность работникови их среднегодовая зарплата. Численность работников дана в Справке №1 [5, с.46],затраты на оплату труда найдём в Приложении к ББ.
1.Фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ=Зпср*Ч
а) предыдущий год ФОТпрош.г.= 1 027 160 тыс. рублей
б) отчетный год ФОТотч.г.= 1 135 580 тыс. рублей
в) общее изменение факторов:1 135 580 – 1 027 160 = 108 420 тыс. рублей.
2. Среднегодовая численностьработников (Ч):
а) предыдущий год Чпрошл.г.= 26 640 чел.
б) отчетный год Чотч.г.=27 810 чел.
в) общее изменение факторов:27 810 – 26 640 = 1170 человек.
3. Определим среднюю заработнуюплату, приходящуюся на одного работника
(ЗПср. = ФОТ /Ч)
а) предыдущий год: з/п1работника 0= 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1работника 1 = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.
в) общее изменение факторов:40,8335 – 38,5571 = 2,2764
3. Определим, каким бы былфонд на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работникана уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ФОТ1 = з/п1работника 0* Ч1 = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс.рублей.
4. Определим влияние отдельныхфакторов на уровень фонда по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔФОТчисло работников= ФОТ1 – ФОТпрош.г. = 1 072 273 – 1 027 160 = 45 113
тыс. рублей
б) изменение средней заработнойплаты, приходящейся на одного работника
ΔФОТз/п 1 работника= ФОТотч.г. — ФОТ1 = 1 135 580 – 1 072 273 = 63 307
тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔФОТ = ΔФОТчислоработников + ΔФОТз/п 1 работника = 45 113 + 63 307 = 108 420тыс. рублей.
Таблица 12
Все расчеты представим в промежуточнойтаблице:№ п/п Показатель Предшествующий год Отчетный год Изменение 1 Фонд оплаты труда (ФОТ) 1027160 1135580 108420 2 Среднегодовая численность работников (Ч) 26640 27810 1170 3 Средняя заработная плата, приходяща-яся на одного работника (ЗПср) 38,5571 40,8335 2,2764 4 Влияние факторов на фонд оплаты труда а ∆ФОТ (∆Ч) Х Х 45112 б ∆ФОТ (∆ЗПср) Х Х 63308 Баланс отклонения 45113 63307 108420 5 Объем от продаж 5200000 6240000 1040000 6 Влияние факторов на выручку а ∆В (∆ФОТ) Х Х 548877 б ∆В (К зо)=В/ФОТ Х Х 491123 Баланс отклонения 548876 491025 1040000
Таким образом, в отчетномгоду на предприятии ОАО «Агат» произошел рост фонда по оплате труда на108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Это было вызвано в первую очередьувеличением средней заработной платы и изменением численности работников.
Задание13
Таблица 13
Состав, структура и динамикадоходов и расходов
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+,–)
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
Сумма, тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8 1 Выручка (нетто) 5 200 000 99,35 6 240 000 99,42 1 040 000 0,07 2 Проценты к получению 18 084 0,35 18 513 0,3 429 (0,05) 3 Прочие доходы 15 685 0,30 17 904 0,29 2 219 (0,01)
4
Всего доходов
5 233 769
100
6 276 417
100
1 042 648
-
 
 
 
 
 
 
 
  5 Себестоимость продукции (3 523 617) 70,46 (4 182 379) 69,31 (658 762) (1,15) 6 Коммерческие расходы (494 943) 9,9 (587 477) 9,74 (92 534) (0,16) 7 Управленческие расходы (765 440) 15,31 (908 544) 15,06 (143 104) (0,25) 8 Проценты к уплате (64 520) 1,29 (203 145) 3,37 (138 625) 2,08 9 Прочие расходы (152 130) 3,04 (153 070) 2,54 (940) (0,5)
10
Всего расходов
(5 000 650)
100
(6 034 615)
100
(1 033 965)
-
 
 
 
 
 
 
 
  11 Превышение доходов над расходами 233 119 241 802 8 683
Из приведенной таблицы видно,что выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником доходаорганизации как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляетболее 99%. Рост доходов в отчётном году так же обеспечивался ростом выручки, ростпрочих доходов составил всего лишь 0,3%. Основные расходы организации приходятсяна себестоимость продукции, доля которых в обоих периодах держится на уровне 70%,хотя есть едва заметная тенденция к снижению этой доли вследствие роста более, чемв три раза процентных платежей. Из-за этого доля процентных платежей к общей суммерасходов в отчётном году выросла на 2,1%, по остальным позициям наблюдается спад.В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такойже, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства.

 Анализфинансовых результатов деятельности организации
 
Задание14
Финансовые результаты деятельностипредприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционируетпредприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показателиприбыли:
— валовая (маржинальная) прибыль– разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованнойпродукции;
— прибыль от реализации продукции,товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходамиотчетного периода;
— общий финансовый результатдо налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг,доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационныедоходы и расходы;
— чистая прибыль – та ее часть,которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономическихсанкций и прочих обязательных отчислений.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющийуровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективностьработы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной,инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательныерезультаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффектас наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показателирентабельности:
— рентабельность продаж определяетсякак отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации(без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции илидля отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованнойпродукции;
— рентабельность активов –это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия.Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенныхв предприятие средств;
— рентабельность собственногокапитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственногокапитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированныхсобственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источникамиполучения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственногокапитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже;
— рентабельность доходов –это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов;
— рентабельность расходовисчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
 
Задание15
Изменение чистой прибыли отчетногопериода рассчитаем способом цепных подстановок:
ЧП0= НП0– Н0= 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс.руб.
ЧПрасч = НП1– Н0= 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс.руб.
ЧП1 = НП1– Н1 = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс.руб.
ΔЧПизм.НП= ЧПрасч — ЧП0= 224 683 – 216 000 = 8 683 тыс.руб.
ΔЧПизм.Н =ЧП1 — ЧПрасч = 218 269 – 224 683 = -6 414 тыс.руб.
Баланс отклонения:
2 269 = 8 683 – 6 414
Показатели финансовых результатов(прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всемнаправлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовойи инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показателиприбыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качестворганизации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Результаты вычислений сведеныв табл. 14.
Таблица 14
Анализ показателей прибылии факторов, повлиявших на чистую прибыль организации тыс. руб.
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменения (+,–)
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6 1 Валовая прибыль, тыс. руб. 1 676 383 2 057 621 381 238 122,74 2 Прибыль от продаж, тыс. руб. 416 000 561 600 145 600 135,0 3 Прибыль (убыток) по прочим операциям, тыс. руб. (182 881) (319 798) (136 917) 174,87 4 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 233 119 241 802 8 683 103,72 5 Налог на прибыль, тыс. руб. (17 119) (23 533) (6 414) 137,47 6 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 216 000 218 269 2 269 101,05 7 Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: Х Х Х X а) изменения прибыли до налогообложения, тыс. руб. Х Х 8 683 X б) изменения суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей, тыс. руб. Х Х (6 414) X

Из табл. 14 видно, что в конечномитоге рост чистой прибыли в отчётном году, по сравнению с предыдущим оказался незначительными едва переваливает за 101% от предыдущего значения. И это не смотря на неплохиепоказатели роста валовой прибыли и прибыли от продаж (122,7% и 135% соответственно).Негативное влияние здесь оказали два фактора – значительный рост убытка по прочимоперациям (в основном за счёт роста процентных платежей) и рост налога па прибыль.
 
Задание16
Таблица 15
Анализ показателей прибылии факторов, повлиявших на чистую прибыль организации тыс. руб.№ п/п Показатель
Прошлый год, тыс. руб. ΣQ0Z0, ΣQ0P0
Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ΣQ1Z0, ΣQ1P0
Отчетный год ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1
2
3
4
5 1 Выручка от продаж 5 200 000 5 720 000 6 240 000 2 Полная себестоимость проданной продукции (3 523 617) (5 260 000) (4 182 379) 3 Коммерческие расходы (494 943) (587 477) 4 Управленческие расходы (765 400) (908 544) 5 Прибыль от продаж 416 000 460 000 561 600
Поскольку главную часть прибылидо налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергаютособому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимсянаиболее существенными из них.
Прибыль предприятия в отчетномгоду по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс. рублей. На динамикусуммы прибыли могли оказать следующие факторы [1, с.292]:
·  изменение объема продаж продукции;
·  изменение структуры продаж продукции;
·  изменение отпускных цен на продукцию;
·  изменение себестоимости проданной продукции;
Определим степень влияниякаждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятиемприбыли методом цепных подстановок.
П0=∑q0*p0 — ∑ q0*z0 =416000 тыс. руб.;
П (q) =∑q1*p0 — ∑ q1*z0 =5720000-5260000=460000 тыс. руб.;
П(p) = ∑q1*p1 — ∑ q1*z0 = 6240000-5260000=980000 тыс. руб.
∆П (∆Q) = П(q)-П0 =460000-416000=44000 тыс. руб.;
∆П (∆P) = П(p) – П(q) = 980000-460000=520000тыс. руб.;
∆П (∆Z) = П (z) – П (p) = 5616000-980000=-418400
∑ = ∆П = П1-П0= 561600-416000=145600
Баланс отклонения: 44000+520000-418400=145600
Между уровнем себестоимостии прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданнойпродукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.
 
Задание17
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационныхзатрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные длярасчетов возьмем из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
1. Коэффициент эксплуатационныхзатрат показывает долю переменных затрат в выручке или сколько приходится переменныхзатрат на 1 рубль выручки. Рассчитаем как отношение себестоимости (переменные затраты)реализованной продукции к сумме выручки за нее:
/>
В соответствии с этим, КЭЗдля прошлого и текущего периода составит:
/> и />
2. Рентабельность производственнойдеятельности показывает долю маржинального дохода в выручке или сколько маржинальногодохода приходится на 1 рубль выручки. Определим по формуле:
/>, следовательно:
/> и />
Рассмотренные показатели являютсядополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
Рентабельность производственнойдеятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажипродукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюсяна 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году посравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затратыуменьшаются.
 

 
Задание18
Таблица 16
Анализ рентабельности активоворганизации
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+,–)
тыс. руб.
%%
1
2
3
4
5
6 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 1 040 000 120,0% 2 Чистая прибыль, тыс. руб. 216 000 218 269 2 269 101,1% 3 Средняя стоимость активов, тыс. руб. 2 488 348 2 732 022 243 674 109,8% 4 Среднегодовой заёмный капитал, тыс. руб. 909 808 1 068 006 158 253 117,4% Рентабельность активов, % 8,68% 7,99% (0,69%) 5 Коэффициент оборачиваемости заёмного капитала 5,715 5,843 0,128 102,2% 6 Коэффициент зависимости 0,3656 0,3909 0,0253 106,9% 7 Рентабельность продаж по чистой прибыли 4,15% 3,50% (0,66%) 84,2% Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов: а) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала Х Х 0,19% X б) изменения коэффициента зависимости Х Х 0,61% X в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли Х Х (1,49%) X
В общем виде рентабельностьактивов есть отношение чистой прибыли (прибыли до налогообложения, прибыли до вычетапроцентов и налогов [1, с.312]) к среднегодовому изменению стоимости активов (валютебаланса):
/>
Используя методы расширенияи удлинения факторных систем, результирующий показатель можно представить в формепроизведения нескольких множителей. Так, например, рентабельность активов можнопредставить в виде следующего произведения:
/>,(10)
где ЗК – среднегодовое значениезаёмного капитала, ЧП – чистая прибыль и N – выручка от продаж. Среднегодовая стоимость показателя рассчитываетсякак среднее арифметическое между его стоимостью на начало периода и стоимостью наконец периода. Отношение выручки к среднегодовой стоимости заёмного капитала естькоэффициент оборачиваемости ЗК (КоЗК), отношение ЗК к среднегодовой стоимостиактивов есть коэффициент концентрации ЗК, или, другими словами, коэффициент зависимости(КЗ). Ну а отношение чистой прибыли к выручке есть не что иное, как рентабельностьпродаж (ρЧП). Таким образом, получена трёхфакторная мультипликативнаямодель (10). Значения всех вышеперечисленных показателей, а так же результаты факторногоанализа, представлены в табл. 16.
Рост коэффициента оборачиваемостизаёмного капитала может косвенно показывать расширение кредитных возможностей предприятия[8, с.152], поэтому это является положительным моментом. Но рост коэффициента концентрацииЗК говорит о растущей зависимости организации от внешних кредиторов. И, наконец,главным негативным фактором здесь является снижение рентабельности продаж по чистойприбыли.
Из табл. 16 видно, что в текущемгоду, благодаря небольшому росту чистой прибыли и еще большему – среднегодовой стоимостиактивов, рентабельность этих активов снизилась на 0,7%. Благодаря факторному анализу(10) ясно, какие из факторов оказали решающее влияние на снижение рентабельностиактивов. Прежде всего это падение рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,66%.Поэтому здесь следует искать основной резерв для увеличения рентабельности активов.Если обратимся к форме №2, то увидим, что рентабельность продаж, рассчитанная поприбыли от продаж, наоборот, растёт (416000/5200000 = 8,0% – прошлый год и 561600/6240000= 9,0% – текущий год), а сильное снижение ЧП достигнуто за счёт больших прочих расходов,конкретно, процентных платежей. Поэтому, для обеспечения роста рентабельности активовнеобходимо обеспечить рост рентабельности продаж по ЧП, то есть осуществления болееэффективной финансовой политики.
 
Задание19
Таблица 17
Анализ рентабельности собственногокапитала
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+,–)
тыс. руб.
%%
1
2
3
4
5
6 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 1 040 000 120,0% 2 Чистая прибыль, тыс. руб. 216 000 218 269 2 269 101,1% 3 Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. 1 578 540 1 664 016 85 476 105,4% 4 Среднегодовая стоимость заёмного капитала, тыс. руб. 909 808 1 068 006 158 198 117,4% Рентабельность собственного капитала, % 13,68% 13,12% (0,57%) 5 Плечо финансового рычага 0,5764 0,6418 0,0654 111,4% 6 Коэффициент оборачиваемости заёмного капитала 5,715 5,843 0,128 102,2% 7 Рентабельность продаж по чистой прибыли 4,15% 3,50% (0,66%) 84,2% Влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов: а) изменения финансового рычага Х Х 1,55% б) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала Х Х 0,34% в) изменения рентабельности продаж, рассчитываемой по чистой прибыли Х Х (2,45%)
Анализ рентабельности собственногокапитала будет совершенно аналогичным анализу рентабельности активов предприятия.Рентабельность СК (СК есть сумма раздела III ББ, доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)рассчитывается как отношение ЧП к среднегодовой стоимости СК. Используя приёмы удлиненияи расширения факторных систем без труда можно получить трёхфакторную модель, в которойбудут фигурировать плечо финансового рычага, коэффициента оборачиваемости ЗК и рентабельностипродаж по ЧП:
/>(11)
где ФР – плечо финансовогорычага, рассчитываемое как отношение заёмного капитала к собственному. Значениеэтого показателя имеет тенденцию к росту, хотя находится ещё далеко от своей критическойточки в 1,5 пункта [8, с.126], тем более у предприятия он меньше единицы, что можетговорить о хорошей финансовой устойчивости. Уровень ФР показывает во сколько разтемп прироста ЧП опережает темп прироста валовой прибыли. Рентабельность СК у предприятияпадает и главным «виновником» тому опять является снижение рентабельности продажпо ЧП.
производство себестоимость платежеспособность ликвидность

 
Анализ финансового положенияорганизации
 
Задание20
Таблица 18
Определение собственных оборотныхсредств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение
№ п/п
Показатель
На начало года
На конец года
Изменение (+,–)
Влияние на изменение собственных оборотных средств тыс. руб.
1
2
3
4
5
6 1 Капитал и резервы Уставный капитал 110 110 - Добавочный капитал 1 445 338 1 447 743 2 405 +2405 Резервный капитал 90 53 (37) -37 Нераспределенная прибыль 216 000 218 269 2 269 +2269
 
Итого по разделу
1 661 538
1 666 175
4 637
+4637 2 Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 208 036 351 791 143 755 +143755
 
Итого по разделу
208 036
351 791
143 755
+143755 3 Внеоборотные активы Нематериальные активы - - - Основные средства 1 113 230 1 124 452 11 222 +11222 Незавершенное строительство 25 960 145 567 119 607 +119607
 
Итого по разделу
1 139 190
1 270 019
130 829
+130829
Наличие собственного оборотного капитала
730 384
747 947
17 563
+17563
Собственный оборотный капиталрассчитывается как сумма раздела III «Капитали резервы» и раздела IV «Долгосрочные обязательства»за вычетом раздела I «Внеоборотные активы»:

СОК = СК + ДО – ВОА(12)
Собственный капитал организациисоставляют третий раздел ББ плюс доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.Как видно по структуре СК, львиную долю в его составе занимает добавочный капитал.Огромная доля в собственных средствах добавочного капитала, который в большей степениможет быть образован за счёт переоценки активов, крайне отрицательно сказываетсяна качестве собственного капитала организации. В соответствии с учредительными документамиу организации сформирован резервный капитал, создаваемый как запасной финансовыйисточник, своеобразная гарантия бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересовтретьих лиц [10], но его размер имеет тенденцию к снижению, что ясно свидетельствуето том, что из него отвлекались средства на покрытие убытков. Уставный капитал непретерпевает изменений, т.е. крупных организационных изменений нет.
Наибольшую роль в измененииСОК сыграли увеличившиеся более, чем в полтора раза долгосрочные кредиты и займы,а так же более, чем пятикратное увеличение размеров незавершённого строительства,что говорит о нацеленности менеджмента предприятия на расширение производства. Этоособенно важно, когда в условиях недостаточной прибыльности производства осуществляетсяпоиск путей к производству новых, более прибыльных продуктов.
 
Задание21
Финансовый леверидж характеризует уровень финансовой устойчивостиорганизации и повышения эффективности бизнеса за счёт привлечения заёмного капитала(заметим, платного). Усиление воздействия ФР происходит за счёт привлечения заёмныхсредств. Выясним, было ли оправдано привлечение заёмных средств предприятием. Дляэтого используется показатель эффект финансового рычага (ЭФР), который рассчитываетсяпо формуле [9, с.55]:
/>,
где Р/А – рентабельность активов,КН – коэффициент налогообложения прибыли, рассчитываемый как отношениерасходов по налогу на прибыль (согласно правилам НУ) и прибыли до налогообложения,Sзк/ЗК – цена заёмного капитала, рассчитываемаякак отношение расходов по обслуживанию ЗК (проценты к уплате) к средней балансовойвеличине ЗК. ЭФР показывает, какой уровень рентабельности СК получен за счёт привлеченияЗК, не смотря на его платность.
Сделаемвыводы об эффективности произведенныхзатрат и использования заемных средств, если ссудный процент равен 16%. Расчёт будемпроизводить по формуле, где значение коэффициента налогообложения прибыли примемравным 20%, а цена заёмного капитала будет 16%. Среднегодовые значения заёмногои собственного капитала возьмём из табл. 17. Тогда:
/>
/>
Эффект финансового рычагаоказался отрицательным как в прошлом, так и в отчётном году, т.е. произведённыезатраты по использованию заёмных средств были неэффективны.
Производственный леверидж – это механизм управления прибылью организации,основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат [2, с.297].С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли организации в зависимости отизменения объема продаж. Производственный леверидж определяется с помощью следующейформулы:
/>
где МД – маржинальный доход,П – прибыль от продаж, ЗПОСТ – постоянные издержки. Операционный левериджсвязан с уровнем предпринимательского риска, чем он выше, тем больше риск [1, с.354].Операционный леверидж позволяет спрогнозировать изменение прибыли организации взависимости от изменения объёма продаж (выручки). Вычисления для исследуемой организацииприведены в табл. 19.
Таблица 19
Расчёт производственного левериджа
Показатели
Прошлый год
Отчётный год 1 2 3 Объём продаж, тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 Переменные затраты, тыс. руб. (3 502 390) (3 831 360) Маржинальный доход, тыс. руб. 1 697 610 2 408 640 Постоянные затраты, тыс. руб. (1 281 610) (1 847 040) Прибыль, тыс. руб. 416 000 561 600 Эффект производственного левериджа 4,1 4,3
Т.е., при снижении объёмапродаж организации на 1% прибыль сократится на 4,1% в прошлом и на 4,3% в отчётномгоду. Прибыль стала более чувствительна по отношению к выручке. Произведение финансовогои операционного левериджей есть производственно-финансовый леверидж и он составляет0,5764 Ч 4,1 = 2,363 для прошлого года и 0,6418 Ч 4,3 = 2,759 для отчётного.

 
Задание22
Показателями эффективностииспользования оборотных активов являются:
— коэффициент оборачиваемостиОА – он показывает, сколько раз в отчётном периоде оборачиваются средства, вложенныев активы, непосредственно участвующие в процессе производства, т.е. сколько разв году совершается производственный цикл. Без сомнения, чем короче этот цикл, тембольшее количество раз можно извлекать прибыль с оборотных средств.
Кобч = Выручка/ср.год.остатки ОА
Среднегодовые остатки ОА вычисляютсякак средняя величина между балансовой стоимостью оборотных активов на начало и конецотчётного периода.
— продолжительность оборота. Ускорение оборачиваемости оборотных активовозначает высвобождение средств из оборота, т.е. у предприятия образовалась условнаяэкономия средств, которые оно может дополнительно пустить в оборот.
Продолжительность оборота= кол-во дн. в году/ Кобч
В текущем году продолжительностьоборота сократилась почти на 10 дней, что является положительным моментом.
Чтобы оценить размер экономии,необходимо вычислить размер однодневного оборота.
Одн = Выручка/кол-водней в году
Затем произведение однодневнойвыручки на количество дней, на которое сократился оборот, и даст искомую сумму экономиисредств.
Расчеты указаны в табл. 20.
Таблица 20
Расчет эффективности использованияоборотных активов. Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов
Показатель
Предыду-щий период
Отчетный период
Изменение
1
2
3
4 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 5 200 000 6 240 000 1 040 000 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. 1 413 050 1 527 417 114 367 3. Коэффициент оборачиваемости 3,7 4,1 0,4 3. Продолжительность оборота, дни 98,6 89,02 (9,58) 4. Однодневный оборот, тыс. руб. X 17 096 X 5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней X X (9,58 б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. X X (163 780) в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. X X
Из табл. 20 видно, что совокупнаяэкономия за счёт сокращения продолжительности оборота ОА составила 163,8 млн. руб.
 
Задание23
Ликвидность баланса выражаетсяв степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которыхв деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигаетсяпутем установления равенства между обязательствами организации и его активами [2,с.385]. Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму.По степени ликвидности активов, их выделяют в четыре группы.
А1 – наиболее ликвидные активы.К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.250 +стр.260).
А2 – быстро реализуемые активы,к которым относится краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240).
А3 – медленно реализуемыеактивы, включающие запасы с НДС, долгосрочную дебиторскую задолженность и прочиеоборотные активы (стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270).
А4 – трудно реализуемые активы,представляющие собой раздел I бухгалтерского баланса«Внеоборотные активы» (стр.190).
Аналогичным образом, по степенисрочности обязательств, группируются и статьи пассива бухгалтерского баланса.
П1 – наиболее срочные обязательства.К ним относятся кредиторская задолженность (стр.620).
П2 – краткосрочные пассивы,состоящие из краткосрочных займов и кредитов, задолженности участникам по выплатедоходов и прочих краткосрочных обязательств (стр.610 + стр.630 + стр.660).
П3 – долгосрочные пассивы,включающие долгосрочные обязательства, а так же доходы будущих периодов и резервыпредстоящих расходов (стр.590 + стр.640 + стр.650).
П4 – постоянные пассивы, включающиестатьи раздела III ББ «Капитал и резервы» (стр.490).
Согласно имущественному подходу[1, с.378] анализа ликвидности, баланс считается абсолютно ликвидным, если имеютместо следующие соотношения:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Таким образом, если эти неравенстване выполняются, то наблюдается дефицит средств по соответствующей статье баланса.Расчёт и соотношение статей баланса сведены в табл. 21а.
Таблица 21а
№ п/п
Активы / пассивы
Строка баланса
Прошлый год
Отчетный год 1 А1 250+260 254958 132911 2 А2 230+240+270 317482 478506 3 А3 210+220 907684 963293 4 А4 190 1139190 1270019 5 П1 620 604556 675195 6 П2 610+630+650+660 145184 151568 7 П3 590 208036 351791 8 П4 490,640 1661538 1666175
Как видно из вышеприведённойтаблицы, ликвидность баланса уменьшается. Темп роста внеоборотных активов, главнымобразом благодаря более чем пятикратному увеличению незавершённого строительства,выше темпов роста собственного капитала (111,5% против 100,3%). Кроме того, долявнеоборотных активов, требующих устойчивых источников финансирования, в общей суммесоставляет 43,5% в прошлом и 44,6% в текущем году. Доля СК в прошлом и отчётномгодах составляет 63,4% и 58,6% соответственно и, несмотря на падение его удельноговеса, ещё «покрывает» финансирование внеоборотных активов, однако, как отмечалосьвыше, качество собственного капитала, львиную долю которого составляет добавочныйкапитал, оставляет желать лучшего. Запасы превышают долгосрочные обязательства впрошедшем и отчётном году, однако размер этого превышения падает из-за превышениятемпов роста долгосрочных пассивов над темпами роста запасов. Долгосрочные обязательствавыросли почти на 70%, тогда как рост запасов был значительно скромнее, всего 6,1%.По наиболее ликвидным активам в текущем году наблюдается вообще «провал»: денежныесредства сократились на 26,1% (на 25,8млн. руб.), а краткосрочные вложения и вовсена 61,7% (уменьшение на 96,2 млн. руб.), тогда как кредиторская задолженность заотчётный период выросла на 11,7% (+70,6 млн. руб.). Единственный показатель, покоторому организация демонстрирует улучшение, это превышение дебиторской задолженности,продемонстрировавшей полуторакратный рост, над краткосрочными кредитами, выросшиминезначительно. Но рост дебиторской задолженности может так же говорить и о проблемахв расчётах с клиентами, так что и здесь не всё однозначно. Единственный положительныймомент, это незначительный рост краткосрочной задолженности (4,4%) и небольшая ихдоля в общей сумме краткосрочных обязательств (19,3% в прошлом и 18,3% в текущемгоду).
Более точный анализ платежеспособностиможно провести при помощи финансовых коэффициентов [1, с.386].
Для комплексной оценки платежеспособностипредприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемыйпо формуле:
/>,
где А – активы за вычетомзадолженности участников по взносам в УК, О – обязательства организации за вычетомдоходов будущих периодов. Нормальным ограничением для этого коэффициента являетсяКОП > 2.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочнойзадолженности может покрыть предприятие за счёт наиболее ликвидных активов. Он вычисляетсяпо формуле:
/>,
где ДС – денежные средства,КФВ – краткосрочные финвложения, ОТ – текущие обязательства за минусомрезервов предстоящих расходов. Нормальное ограничение составляет КАЛ ≥ 0,2.Росту этого коэффициента способствует рост долгосрочных источников финансированияи снижение уровня дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.
Коэффициент критической ликвидности отражает ликвидность организации с учётомпредстоящих поступлений и платежей от дебиторов. От коэффициента абсолютной ликвидностион отличается числителем, к которому добавлена краткосрочная дебиторская задолженность:
/>
Обобщающим коэффициентом,объединяющим два предыдущих, является коэффициент текущей ликвидности. Он вычисляетсякак отношение оборотных активов организации к её текущим обязательствам. Этот коэффициент(ещё его называют коэффициентом общего покрытия) отражает прогноз платежеспособностина относительно отдалённую перспективу.
Коэффициент маневренностифункционирующего капиталапоказывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственныхзапасах и ДДЗ. Он вычисляется по формуле:
/>,
где А3 – медленно реализуемыеактивы, ОА – оборотные активы. Тенденция к снижению данного показателя являетсяхорошей характеристикой предприятия.
Коэффициент обеспеченностисобственными оборотными средствами характеризует наличие СОС, необходимых для её текущей деятельностии рассчитывается по формуле:
/>
Нормальным ограничением этогопоказателя является КО ≥ 0,1.
Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственногокапитала, коэффициент собственности) – характеризует долю собственности владельцевпредприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента,тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Нормативноезначение для данного показателя равно 0,6 (в зависимости от отрасли, структуры капиталаи т.д. может изменяться). Коэффициент автономии имеет большое значение для инвесторови кредиторов, т.к. чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестициии кредитов. Он рассчитывается как отношение собственного капитала (сумма разделаIII ББ, доходов будущих периодов, резервовпредстоящих расходов и задолженности учредителей по вкладам в УК) к валюте баланса.
Коэффициент финансовой устойчивости – доля чистых активов в совокупных активахкомпании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании,финансируемых за счет собственного капитала. Он равен отношению суммы источниковсобственных средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестверекомендуемого стандарта для данного коэффициента используется интервал значений0,5-0,7. Значения финансовых коэффициентов отражены в табл. 21в.

Таблица 21в
Расчёт и характеристика финансовыхкоэффициентов
Показатель
На начало отчётного года
На конец отчётного года
Характеристика
1
2
3
4 Общий показатель платежеспособности 2,73 2,41 Ухудшение Коэффициент абсолютной ликвидности 0,34 0,16 Ухудшение Коэффициент критической ликвидности 0,68 0,62 Плохо Коэффициент текущей ликвидности 1,97 1,90 Ухудшение Коэффициент маневренности функционирующего капитала 1,33 1,41 Ухудшение Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,49 0,47 Хорошо Коэффициент автономии 0,63 0,59 Ухудшение Коэффициент финансовой устойчивости 0,71 0,71 Хорошо
Ухудшению коэффициента абсолютнойликвидности ниже нормативного значения способствовало значительное снижение объёманаиболее ликвидных активов и рост краткосрочных обязательств. Эти же факторы сыгралисвою роль в ухудшении и так не вписывающегося в нормативные рамки коэффициента критическойликвидности. Коэффициент текущей ликвидности близок к нормативному показателю, однако,если при его вычислении произвести коррекцию оборотных активов на долгосрочные обязательства(их надо вычесть), то этот показатель окажется ещё ниже. Коэффициент автономии также близок к нормативу, но качество собственного капитала, участвующего в расчётахэтого показателя, не выдерживает никакой критики (огромная доля добавочного капитала).Только два показателя показывают себя относительно хорошо и стабильно – коэффициентыфинансовой устойчивости и обеспеченности СОС. Первый обязан своим положением собственномукапиталу, а второй держится на уровне нормативного показателя благодаря внушительнымразмерам оборотных активов организации.
 
Задание24
Таблица 22
Состав и динамика дебиторскойи кредиторской задолженности
Показатель
На начало года
На конец года
Темп роста, %
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
1. Дебиторская задолженность, всего
317 482
100
478 506
100
150,72 1.1. Краткосрочная, всего 254 654 80,21 383 677 80,18 150,67 1.1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками 206 063 64,91 324 204 67,75 157,33 1.1.2. Авансы выданные - - - - 100,00 1.1.3. Прочая краткосрочная задолженность 48 591 15,31 59 473 12,43 122,40 1.2. Долгосрочная, всего 62 828 19,79 94 829 19,82 150,93
2. Обязательства, всего
812 592
100
1 026 986
100
126,38 2.1. Краткосрочные, всего 604 556 74,40 675 195 65,75 111,68 2.1.1. Краткосрочные кредиты и займы - - - - 100,00 2.1.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 464 107 57,11 521 760 50,80 112,42 2.1.3. Задолженность по налогам и сборам 60 501 7,45 63 939 6,23 105,68 2.1.4. Прочие краткосрочные обязательства 79 948 9,84 89 496 8,71 111,94 2.2. Долгосрочные, всего 208 036 25,60 351 791 34,25 169,10 2.2.1. Долгосрочные кредиты и займы 208 036 25,60 351 791 34,25 169,10 2.2.2. Прочие долгосрочные обязательства - - - - 100,00
Дебиторская задолженность– важный компонент оборотного капитала, величина которой существенным образом влияетна показатели ликвидности организации. На финансовое положение предприятия влияетне само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то,чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется врезультате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение.Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота,т.к. она так же влияет на показатели платежеспособности предприятия, при условиисвоевременного проведения расчётов с дебиторами. Наиболее ликвидной считается краткосрочнаядебиторская задолженность и в отчётном году она продемонстрировала рост на 50,7%по всем статьям. Наиболее сильно выросли расчёты с покупателями и заказчиками. Этоположительный момент, т.к. денежные средства должны поступить в относительно короткийпромежуток времени, в отличие от долгосрочной ДЗ, где получение денег за продукциюи услуги может быть растянуто на годы, что не желательно, т.к. стоимость денег современем падает. Долгосрочная дебиторская задолженность так же демонстрирует сильныйрост, но её размер несоизмерим с краткосрочной и его доля колеблется на уровне 20%по отношению к общему объёму должников организации в обоих периодах. Темп ростаДЗ значительно опережает темп роста выручки (150,7% против 120,0%), что говоритоб ухудшении договорных отношений с клиентами.
Немаловажным аспектом в анализеДЗ играет продолжительность оборота ДЗ, который измеряется в днях и рассчитываетсякак произведение количества рабочих дней в периоде на отношение суммы дебиторскойзадолженности к выручке. На начало и конец отчётного периода продолжительность оборотаДЗ составила:
/> и />
Продолжительность оборотаДЗ выросла на 6 дней или чуть меньше, чем на треть. Многовато.
Совокупные обязательства также выросли, но темп их роста в два раза уступает темпу роста ДЗ. Сильнее всего (почти70%) возросли долгосрочные обязательства, полностью представленные кредитами, ноих доля сравнительно не велика в общей сумме обязательств и составляет 25,6% в прошломи 34,25% в текущем году. Краткосрочные обязательства выросли не так сильно (11,7%)и более половины из них составляют расчёты с поставщиками и подрядчиками (57,1%в прошлом и 50,8% в текущем году).
Так же как и в случае с дебиторскойзадолженностью нам более интересна продолжительность оборота КЗ, которая исчисляетсяаналогично ДЗ за тем лишь исключением, что вместо выручки в знаменателе присутствуетсебестоимость.
/> />
При совокупном рассмотрениипоказателей оборачиваемости как КЗ, так и ДЗ получается следующее: сокращение периодаоборачиваемости ДЗ позволяет предприятию наиболее быстро аккумулировать денежныесредства на счетах, увеличивать оборотный капитал. Увеличение же сроков оборачиваемостиКЗ может говорить не только о проблемах с платежами, но и о грамотной и гибкой организациивзаимодействия с поставщиками, обеспечивающей более выгодный, отложенный графикплатежей, позволяющий использовать КЗ как бесплатный источник оборотных средств.В нашем же случае период оборачиваемости ДЗ увеличивается (на шесть дней), так жекак и период оборачиваемости КЗ (на пять с небольшим дня). Соответственно, денежныесредства от покупателей поступают реже, нежели наступают сроки обязательств передпоставщиками и если не принять должных мер, чтобы переломить угрожающую тенденцию,может возникнуть ситуация, когда у предприятия просто не будет средств, чтобы оплатитьочередной счёт и необходимо будет обращаться к сторонним источникам финансированияоборотного капитала, в роли которых обычно выступают краткосрочные кредиты. Продолжительностьоборота ДЗ и в прошлом и в текущем году короче продолжительности оборота КЗ (в 2,8раза, и в 2,1 раза соответственно), а при значительных различиях в оборачиваемостидебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла можетпринимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественноза счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности.В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженностидолжны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.
 
Задание25
Для комплексной оценки финансовогосостояния организации можно, во-первых, проанализировать состояние бухгалтерскогобаланса. В общих чертах признаками «хорошего» ББ являются [8, с.97]:
·  валюта баланса в конце отчётного периодадолжна увеличиваться;
·  темпы прироста оборотных активов должныбыть выше темпа прироста внеоборотных активов;
·  собственный капитал организации долженпревышать заёмный и темпы роста СК должны быть выше темпов роста ЗК;
·  темпы прироста ДЗ и КЗ должны быть примерноодинаковые;
·  доля собственных средств в ОА должна бытьболее 10%;
·  в балансе должны отсутствовать статьи«Непокрытый убыток…»
В соответствии с вышеизложеннымипризнаками составим сводную табл. 23а, где отразим характеристику финансового состоянияорганизации, опираясь на бухгалтерский баланс.

Таблица 23а
Характеристика финансовогосостояния организации по виду и структуре бухгалтерского баланса
Показатель
На начало отчётного года
На конец отчётного года
Темп роста, %
Характеристика
1
2
3
 
4 Валюта баланса, тыс. руб. 2 619 314 2 844 729 108,6% Хорошо Оборотные активы, тыс. руб. 1 480 124 1 574 710 106,4% Плохо Внеоборотные активы, тыс. руб. 1 139 190 1 270 019 111,5% Собственный капитал, тыс. руб. 1 661 591 1 666 223 100,3% Плохо Заёмный капитал, тыс. руб. 957 723 1 178 506 123,1% Дебиторская задолженность, тыс. руб. 317 482 478 506 150,7% Плохо Кредиторская задолженность, тыс. руб. 604 556 675 195 111,7% Доля собственных средств в оборотных активах 1,12 1,06 94,3% Ухудшение Непокрытый убыток, тыс. руб. нет нет Хорошо
Судя по табл. 23а, положительнымимоментами следует считать только лишь увеличение валюты баланса, да отсутствие убытков.Собственный капитал превышает заёмный, но темп роста ЗК на много выше темпа ростаСК.
Проведем анализ типов финансовойустойчивости, для чего сравним величину запасов с «нормальными» источниками их финансирования:собственными оборотными средствами, долгосрочными и краткосрочными кредитами и займами.Различают четыре типа финансовой устойчивости организации, которые характеризуютсяразличной степенью риска и уровнем затрат на финансирование:
— абсолютная финансовая устойчивость:
З
907684 > 748105

где З – запасы и НДС по приобретеннымценностям; СОС – собственные оборотные средства;
— нормальная финансовая устойчивость:
СОС
748105
где ДО – долгосрочные обязательства;
— неустойчивое финансовоесостояние:
СОС + ДО
1099896 > 907684
где Кк – краткосрочныекредиты и займы;
— предкризисное финансовоесостояние (на гране банкротства):
З > СОС + ДО + Кк
907684
Из всех произведенных расчетоввидно, что организация имеет второй тип финансовой устойчивости, т.е. нормальную.
Таблица 23бКомплексная оценка деятельности организации
 
Задание26
В заключение дадим комплекснуюоценку деятельности организации ООО «Агат» на фоне двух других конкурирующих фирм,имеющих схожую сферу деятельности. Необходимые финансовые показатели по исследуемомупредприятию и конкурентам сведены в табл. 24а.
Таблица 24а
Подготовка стандартизированныхпоказателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО
№ п/п
Стандартизированный комплексный показатель
ООО
Наибольшее значение показателя (эталон)
«Алмаз»
«Рубин»
«Агат»
1
2
3
4
5
6 1 Рентабельность продаж 0,089 0,086 0,035 0,089 («Алмаз») 2 Рентабельность активов 0,092 0,096 0,080 0,096 («Рубин») 3 Рентабельность собственного капитала 0,135 0,130 0,131 0,135 («Алмаз») 4 Рентабельность доходов 0,028 0,032 0,035 0,035 («Агат») 5 Рентабельность расходов 0,045 0,047 0,036 0,047 («Рубин») 6 Коэффициент финансовой независимости 0,572 0,578 0,585 0,585 («Агат»)
Рентабельность доходов и расходоввычисляется как отношение чистой прибыли к показателям «Всего доходов» и «Всегорасходов» соответственно (см. табл. 13).
Для ранжирования мест предприятийвоспользуемся методом расстояний [11, с.402]. Итоговый показатель рейтинговой оценкирассчитывается путём сравнения каждого показателя организации с такими же показателямиусловной эталонной организации, имеющей наилучшие результаты по всем сравниваемымпараметрам. Условный алгоритм можно описать следующим образом:
1)  выделим лучший из показателей трёх организацийи занесём его в отдельный столбец (эталонное значение);
2)  стандартизуем показатель путём делениякаждого показателя на лучший;
3)  для каждой организации определим значениееё рейтинговой оценки по формуле
/>,
где ρj – суммарная рейтинговая оценка j-й организации, Ki – коэффициент значимости i-го показателя, xi – i-й стандартизованный показатель, т.е. находим дополнение до единицыпо каждому показателю, возводим его в квадрат, умножаем на коэффициент значимости,извлекаем квадратный корень и складываем результаты всех показателей по организациям;
4)  ранжируем организации по местам в порядкеубывания рейтинговой оценки.
Результаты вычислений сведеныв табл. 24б.
Таблица 24б
Матрицастандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельностиООО
№ п/п
Стандартизированный комплексный показатель
ООО
Значимость показателя
«Алмаз»
«Рубин»
«Агат»
1
2
3
4
5
6 1 Рентабельность продаж 1,000 0,934 0,154 1,8 2 Рентабельность активов 0,918 1,000 0,693 1,4 3 Рентабельность собственного капитала 1,000 0,927 0,944 2,0 4 Рентабельность доходов 0,64 0,836 1,000 1,6 5 Рентабельность расходов 0,917 1,000 0,587 1,5 6 Коэффициент финансовой независимости 0,956 0,976 1,000 1,7 Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя 0,480 0,250 1,297 - Ранжирование мест ООО 2 1 3 -
Предприятие с наименьшей рейтинговойоценкой (наименьшее «расстояние» до эталона) признаётся лучшим, с максимальной оценкой– худшим. Что ж, и здесь исследуемая организация («Агат») не блеснула успехом. Малотого, судя по отставанию в рейтинговой оценке от организаций, имеющих схожий виддеятельности, у последних появляется хороший шанс поглотить ненужного конкурента.Задание27
На основе результатов анализабухгалтерской отчетности ООО «Агат» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, чтоООО «Агат» занимает последнее место среди конкурирующих предприятий. В целом результатыдеятельности предприятия сложно охарактеризовать однозначно. С одной стороны, выручкаот продаж возросла по сравнению с предыдущим годом на 1 040 млн. руб. или на 20%,и прирост выручки опережает прирост себестоимости продукции (+18,7%). С другой стороны,наблюдается снижение практически всех финансовых коэффициентов.
Резерв увеличения объема продажза счет лучшего использования трудовых ресурсов составил 351,6 млн. руб., т.е. засчет интенсификации труда можно увеличить объем продаж на 37,8%.
Резерв увеличения объема продажза счет лучшего использования материальных ресурсов составил 203,1 млн. руб.
Судя по отношению темпа приростаресурса к 1% прироста выручки от продаж, организация интенсивно использует такиересурсы, как среднегодовая численность рабочих и активную часть основных средств,а вот материалы, используемые при производстве готовой продукции используются экстенсивно.Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе интенсивногоих использования – 53,5%.
Точка безубыточности на предприятииООО «Агат» в отчетном году составила 4 785,1 млн. руб., что свидетельствует о том,что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запасфинансовой прочности в отчетном году составил 1 454,9 млн. руб.
Запас финансовой прочностиследует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затрудненийи ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен23,3%, а в планируемом году он прогнозируется на ещё меньшем уровне (21,2%) чтозначительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, чтонеобходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимостипродукции.
Преобладающим источником доходовООО «АГАТ» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,4%. Такимобразом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученныхв рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальныхвидов доходов в их общей сумме не значительна.
В отчетном году себестоимостьпродукции росла медленнее, чем выручка, однако в результате суммарный уровень доходовпрактически равен суммарному уровню расходов, благодаря значительному увеличениюпроцентных платежей.
Рентабельность активов снизиласьна 0,7% по сравнению с прошлым годом из-за незначительного роста чистой прибыли.
Медленный рост чистой прибылитак же стал виновником снижения рентабельности собственного капитала на 0,6%. Какуже отмечалось выше, структура собственного капитала предприятия оставляет желатьмного лучшего.
Продолжительность оборачиваемостидебиторской задолженности значительно короче продолжительности оборачиваемости кредиторскойзадолженности, однако к концу года продолжительность оборачиваемости ДЗ увеличивается,а КЗ наоборот, сокращается, причём рост продолжительности оборачиваемости ДЗ идётболее высокими темпами.
Резюмируя всё вышесказанное,напрашивается вывод, что в деятельности организации ООО «Агат» было больше негативныхмоментов, чем позитивных.
Список использованной литературы
1.  Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовскийучебник, 2008. – 463 с.
2.  Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности: Учебное пособие /А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева,Л.И. Ушвицкий. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 672с.
3.  Экономический анализ: учебное пособие.В 2 ч. / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов. – 2-е изд., стер. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. – Ч. 1. – 64 с.
4.  Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности. Методические указания по выполнению курсовой работы для самостоятельнойработы студентов V курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»(первое и второе высшее образование). — М.: ВЗФЭИ, 2009.
5.  Вахрушина Мария Арамовна. Бухгалтерскийуправленческий учёт: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям.– 6-е изд., испр. – Москва: ОМЕГА-Л, 2007. – 570 с.
6.  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовойотчётности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.– 336 с.
7.  Анализ финансовой отчётности: Учебник/ Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.
8.  Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственнойдеятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование).
9.  Экономический анализ: учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской. –
2-е изд., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008- 615 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Выписка из бухгалтерскогобаланса ООО «Агат»
АКТИВ
Код показателя
Предыдущий год
Отчётный год
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
  Нематериальные активы 110 - - Основные средства 120 1 113 230 1 124 452 Незавершенное строительство 130 25 960 145 567 Доходные вложения в материальные активы 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - -
Итого по разделу I
190
1 139 190
1 270 019
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
  Запасы 210 907 559 963 166 В том числе: - - сырье, материалы и другие материальные ценности 386 207 341 624 затраты в незавершенном производстве 272 383 272 535 готовая продукция и товары для перепродажи 247 751 347 811 расходы будущих периодов 1 218 1 196 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 125 127 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 62 828 94 829 в том числе покупатели и заказчики 57 897 76 839 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 254 654 383 677 в том числе покупатели и заказчики 206 063 324 204 Краткосрочные финансовые вложения 250 155 969 59 739 Денежные средства 260 98 989 73 172 Прочие оборотные активы 270 - -
Итого по разделу ll
290
1 480 124
1 574 710
БАЛАНС
300
2 619 314
2 844 729
ПАССИВ
Код показателя
Предыдущий год
Отчётный год
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
 
 
  Уставный капитал 410 110 110 Собственные акции, выкупленные у акционеров - - Добавочный капитал 420 1 445 338 1 447 743 Резервный капитал 430 90 53 В том числе: - - резервы, образованные в соответствии с законодательством - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 90 53 Нераспределенная прибыль 470 216 000 218 269
Итого по разделу III
490
1 661 538
1 666 175
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
 
 
  Займы и кредиты 510 208 036 351 791 Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
Итого по разделу IV
590
208 036
351 791
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
 
 
  Займы и кредиты 610 145 024 151 410 Кредиторская задолженность 620 604 556 675 195 В том числе: - - поставщики и подрядчики 464 107 521 760 задолженность перед персоналом организации 79 948 89 496 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 20 486 21 139 Задолженность по налогам и сборам 40 015 42 800 прочие кредиторы - - Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 107 110 Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 53 48 Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по разделу V
690
749 740
826 763
БАЛАНС
700
2 619 314
2 844 729 /> /> /> /> />
Выписка из Отчета о прибыляхи убытках тыс. руб.
Показатели
Предыдущий год
Отчётный год
1
2
3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
  Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость) 5 200 000 6 240 000 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (3 523 617) (4 182 379) Валовая прибыль 1 676 383 2 057 621 Коммерческие расходы (494 943) (587 477) Управленческие расходы (765 440) (908 544) Прибыль (убыток) от продаж 416 000 561 600
Прочие доходы и расходы
 
  Проценты к получению 18 084 18 513 Проценты к уплате (64 520) (203 145) Прочие доходы 15 685 17 904 Прочие расходы (152 130) (153 070)
Прибыль (убыток) до налогообложения 233 119 241 802 Текущий налог на прибыль (17 119) (23 533)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 216 000 218 269
Выписка из приложения к бухгалтерскомубалансу
Основные средства
Показатель
Наличие на начало отчетного года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец отчетного периода
Наименование
Код
 
 
 
 
1
2
3
4
5
6 Здания 405 216 - - 405 216 Машины и оборудование 732 505 220 345 167 834 785 016 Транспортные средства 357 290 68 500 83 394 342 396 Производственный и хозяйственный инвентарь 93 511 4 316 - 97 827
Итого
 
1 588 522
293 161
251 228
1 630 455 Амортизация основных средств — всего 445 292 506 003 в том числе: - - зданий и сооружений 190 450 194 260 машин, оборудования, транспортных средств 219 751 227 076 других 35 091 84 667

Стоимость активной части основныхсредств на начало прошлого года считать равной 1 062 400 тыс. руб.Финансовые вложения
Показатель
Долгосрочные
Краткосрочные
Наименование
Код
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Вариант 1
 
 
 
 
  Ценные бумаги других организаций — всего
-
- 155 969 59 739 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) - - - - Итого - - 155 969 59 739
Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность:
 
 
  краткосрочная — всего 610 254 654 383 677 в том числе: - - расчеты с покупателями и заказчиками 611 206 063 324 204 авансы выданные 612 - - прочая 613 48 591 59 473 долгосрочная — всего 620 62 828 94 829
Итого
 
317 482
478 506
Кредиторская задолженность краткосрочная — всего 640 604 556 675 195 в том числе: - - расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 464 107 521 760 авансы полученные 642 - - расчеты по налогам и сборам 643 60 501 63 939 кредиты 644 - - займы 645 - - прочая 646 79 948 89 496 долгосрочная — всего 650 208 036 351 791 в том числе: - - кредиты 651 208 036 351 791 займы 652 - -
Итого
660
812 592
1 026 986 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Расходы по обычным видам деятельности(по элементам затрат)
Показатель
За прошлый год
За отчётный год
Наименование
код
1
2
3
4 Материальные затраты 2 878 150 3 566 212 Затраты на оплату труда 1 027 800 1 135 680 Отчисления на социальные нужды 259 048 295 277 Амортизация 445 292 506 003 Прочие затраты 173 710 175 228 Итого по элементам затрат 4 784 000 5 678 400 Изменения остатков (прирост [+], уменьшение [–]) - - незавершенного производства 31 152 расходов будущих периодов
-
- резервов предстоящих расходов (2) (5)