СОДЕРЖАНИЕ
1. Экономико-организационнаяхарактеристика ООО «Герта Трейд»
2. Анализрезультатов торгово-хозяйственной деятельности организации
2.1 Анализтоварооборота и товарных запасов
2.2 Анализпоказателей по труду и заработной плате
2.3 Анализдоходов организации
2.4 Анализприбыли и рентабельности
2.5 Анализфинансового состояния организации
3. Оценкаперспектив дальнейшего развития организации
4. Прогнозированиеосновных показателей хозяйственной деятельности
Список использованных источников
1. ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННАЯХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ГЕРТА ТРЕЙД»
ООО «Герта Трейд» действуетна основе законодательства Республики Беларусь и Устава.
Обслуживаемый контингент:жители и гости г. Минска.
ООО «Герта Трейд»осуществляет следующие виды деятельности:
– предоставление услуг ресторанами (код553);
– предоставление услуг барами (код554);
– предоставление услуг столовыми припредприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи (код 555);
– поставка готовой пищи (код 5552);
– оптовая торговля и торговля черезагентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51);
– розничная торговля, кроме торговлиавтомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личногопользования (код 52).
Имущество ООО «Герта Трейд» составляют основные фонды и оборотные средства, а такжеиные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.Образование финансовых ресурсов и имущества ООО «Герта Трейд» происходит за счет доходов от основной деятельности,кредитов банков и других кредитов, капитальных вложений и иных источников.
По заявке посетителяв ООО «Герта Трейд» помогут организоватьи провести банкет, юбилей, деловую встречу и другиемероприятия. Дополнительные услуги: принимаютсяк оплате карты Maestro, MasterCard, VISA, VisaElectron.
Производственныепомещения ООО «ГертаТрейд» подразделяются на заготовочные идоготовочные. Все производственные цеха оснащены оборудованием и инвентарем. В ООО «Герта Трейд» имеются следующиемашины и оборудование: ASSIEMподставка, аппарат для раздачи горячих напитков, Капучинно Меджик, компьютер Compag Pressriс, конвенционная печь XF 030 на 4 литра, кофеварка CMA – R 22, миксероднофазный 18 S, миксер планетарный FM/7, низкотемпературный шкаф, плитаэлектрическая ПЭМ, ПЭВМ Celeronв комплекте, расстоенный шкаф XL 041LIEROS, ручная соковыжималка AGRE, система пожарной сигнализации,смягчитель DA1, технологическое оборудование дляпива, титан, тостер ТОР 3, установка смесителей для коктейлей FR2G, холодильник бытовой, холодильник бытовой КШ-165 Смоленск515, холодильный шкаф Clobal48C/S, холодильный шкаф Clobal 48CD, шкаф жарочный ШЖ-071, шкафхолодильный ШХС-0.8, электронагреватель ЕЭИ-100, электронагреватель НПУ-700,электроплита ППП-212, электроплита ППП-212-212, электросковорода СЭС-05 и пр.
Организационная структура ООО «ГертаТрейд» представлена на рисунке 1.1. Численность работников ООО «ГертаТрейд» на 01.01.2010 г. составила 22 чел. Во главе ООО «Герта Трейд»стоит директор, который управляет работой кафе: контролирует процессобслуживания посетителей; управляет работой сотрудников (в том числе своихзаместителей), устанавливает приоритеты в работе и осуществляет действия,способствующие поддержанию основного принципа: ориентация на интересыпосетителя; выявляет и исправляет случаи несоблюдения или несоответствиястандартов работы прежде, чем они повлияют на впечатления посетителей; контролируети поддерживает качество работы в соответствии с соблюдением технологическихнорм, правил заказа, получения, хранения, приготовления продуктов,полуфабрикатов и быстрой реализации готовых блюд.
/>
Рисунок 1.1 – Организационнаяструктура ООО «Герта Трейд»
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Заведующий производством (шеф-повар)осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью кафе.Направляет деятельность трудового коллектива (кухни) на обеспечение ритмичноговыпуска продукции собственного производства требуемого ассортимента и качествав соответствии с производственными планами.
Связь междудиректором и основными подразделениями линейная, а затем подчинение происходитпо функциональному признаку. В целом структура управления ООО «Герта Трейд» отвечает предъявляемым к ней требованиям ссоблюдением норм управляемости, оптимального числа звеньев и уровней управления.Такая структура управления предоставляет возможность руководителю эффективноосуществлять оперативное и стратегическое руководство организацией.
Подбор кадров в ООО «Герта Трейд»осуществлен в соответствии с требованиями должностных инструкций, уровень квалификациипостоянно повышается, что характеризует данную организацию с положительнойстороны. Организация и культура труда управленческого персонала в ООО «ГертаТрейд» соответствует современным требованиям. Смело принимаются иреализовываются нестандартные и новые решения, которые обсуждаются коллегиальново время проведения деловых переговоров и совещаний.
Для обеспечения сохранности ценностейв ООО «Герта Трейд» введена материальная ответственность, котораявозлагается на работников, называемых материально ответственными лицами.Материальная ответственность заключается в возмещении работниками причиненногоорганизации ущерба при исполнении ими служебных обязанностей.
Учет рабочего времени в ООО «ГертаТрейд» ведется по табелю учета рабочего времени, который составляетсязаведующим, а в организации отделом кадров. Утверждается табель директороморганизации.
В ООО «Герта Трейд»применяется повременно-премиальная форма оплаты труда для работниковадминистрации, а для остальных работников предусмотрена сдельно-премиальная. Восновном работников ООО «Герта Трейд» удовлетворяет уровеньзаработной платы. У сотрудников ООО «Герта Трейд» существует довольновысокая удовлетворенность результатами труда. Также, как положительный момент,следует отметить то, что работники имеют возможность бесплатно повышать своюквалификацию по мере необходимости. У работников ООО «Герта Трейд»есть материальная заинтересованность, в коллективе существует дружественнаяатмосфера, присутствует социальная и моральная мотивации труда.
Одним из основных показателей,характеризующих деятельность организации общественного питания, являетсятоварооборот. Вся торгово-хозяйственная деятельность ООО «Герта Трейд»анализируется через финансово-экономические показатели (приложение А). Основныефинансовые показатели хозяйственной деятельности ООО «Герта Трейд» за2008-2009 гг. представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГертаТрейд» за 2008-2009 гг.Показатели Ед. изм. 2008 г. 2009 г. Отклонение (+,-) Темп роста, % Товарооборот (за вычетом налогов) – в действующих ценах млн. руб. 1678 2684 +1006 160,0 – в сопоставимых ценах млн. руб. 1678 2308 +630 137,5 Доход от реализации – сумма млн. руб. 1088 1636 +548 150,4 – в % к обороту % 64,84 60,95 -3,89 - Расходы на реализацию – сумма млн. руб. 1062 1595 +533 150,2 – в % к обороту % 63,29 59,43 -3,86 - Прибыль от реализации товаров – сумма млн. руб. 26 41 +15 157,7 – в % к обороту % 1,55 1,53 -0,02 - Прибыль от операционных доходов и расходов млн. руб. 1 2 +1 200,0 Прибыль от внереализационных млн. руб. 6 6 - 100,0 доходов и расходов Итого прибыль – сумма млн. руб. 33 49 +16 148,5 – в % к обороту % 1,97 1,83 -0,14 - Налог на прибыль млн. руб. 9 10 +1 111,1 Прочие налоги, сборы из прибыли млн. руб. - - - - Прочие расходы и платежи из прибыли млн. руб. - - - - Чистая прибыль – сумма млн. руб. 24 39 +15 162,5 – в % к обороту % 1,43 1,45 +0,02 - Количество посадочных мест - 50 50 - 100,0 Товарооборот на одно посадочное место – в действующих ценах млн. руб. 33,56 53,68 +20,12 160,0 – в сопоставимых ценах млн. руб. 33,56 46,16 +12,6 137,5 Среднесписочная численность работников чел. 25 22 -3 88,0 Средняя выработка на одного работника – в действующих ценах млн. руб. 67,12 107,36 +40,24 160,0 – в сопоставимых ценах млн. руб. 67,12 104,91 +37,79 137,5
Примечание – Источник: собственнаяразработка на основании приложения А.
Товарооборот ООО «Герта Трейд» за 2009 г. посравнению со 2008 г. увеличилсяна 1006 млн. руб. или на 60,0 % в действующихценах и на 630 млн. руб. или на 37,5 % всопоставимых ценах. Доход от реализации ООО «Герта Трейд» увеличился за 2009 г. посравнению с 2008 г. на 548 млн. руб. или 50,4 %. Уровень дохода от реализации снизился на 3,89 % к обороту. В динамике на сумму дохода от реализацииположительно повлияли увеличение объема товарооборота.
Расходы на реализацию ООО «ГертаТрейд» увеличились на 533 млн. руб. или на 50,2 %. Темп приростатоварооборота составил 60,0 %, а сумма расходов на реализацию продукциивозросла на 50,2 %, что и обусловило снижение их уровня на 3,86 % к обороту.Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 6,1 % (-3,86 / 63,29 ×100). Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использованиятекущих затрат за счет экономии расходов на реализацию по отдельным статьямзатрат. В результате снижения уровня расходов на реализацию продукции суммаотносительной экономии составила 103,6 млн. руб. (-3,86 × 2684 / 100).
Прибыль от реализации ООО «Герта Трейд» за 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 15млн. руб. или на 57,7 %. Уровень прибыли от реализации продукции ктоварообороту снизился на 0,02 %. Прибыль от операционных доходов и расходов выросла на 1млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов не изменилась исоставила 6 млн. руб. По сравнению с 2008г. общая сумма прибыли ООО«Герта Трейд» за 2009 г. выросла на 16 млн. руб. или на 48,5 %. Увеличение прибыли обусловлено тем, чторасходы на реализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот и доходыот реализации. Чистая прибыль ООО «Герта Трейд»,увеличилась на 15 млн. руб. или на 62,5 %.
Количество посадочных мест ООО «Герта Трейд» не изменилось и составило 50 мест,товарооборот на одно посадочное место увеличился на 20,12 млн. руб. вдействующих ценах и на 12,6 млн. руб. в сопоставимых ценах.
ООО «Герта Трейд» успешно выполнил план поукомплектованию численности работников и производительности их труда, чтоположительно сказалось на развитии товарооборота. Среднесписочная численностьработников ООО «ГертаТрейд» по сравнениюс 2008 г. снизилась на 3 чел. Поскольку темп роста товарооборота превысил темпизменения численности работников, товарооборот на одного работника увеличилсяна 40,24 млн. руб. вдействующих ценах и на 37,79 млн. руб. в сопоставимых ценах.
2. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВТОРГОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Анализ товарооборота и товарныхзапасов
Состав товарооборота ООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг. приведенв таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Составтоварооборота ООО«Герта Трейд» за 2008-2009 гг.Состав товарооборота 2008 г. 2009 г. Отклонение (+/-) Темп роста, % сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % Товарооборот по продукции собственного производства а) в действующих ценах 1224,9 73,0 2013 75,0 +788,1 +2,0 164,3 б) в сопоставимых ценах 1224,9 73,0 1731 75,0 +506,1 +2,0 141,3 Товарооборот по покупным товарам а) в действующих ценах 453,1 27,0 671 25,0 +217,9 -2,0 148,1 б) в сопоставимых ценах 453,1 27,0 577 25,0 +123,9 -2,0 127,3
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
По сравнению с 2008 г.как в действующих, так и в сопоставимых ценах наблюдается рост оборота пособственной продукции, соответственно, на 788,1 млн. руб. и на 506,1 млн. руб.,по покупным товарам также следует отметить рост товарооборота в действующихценах (на 217,9 млн. руб.) и в сопоставимых ценах (на 123,9 млн. руб.). Оборотпо собственной продукции растет более высокими темпами: в действующих исопоставимых ценах соответственно 164,3 % и 148,1 %. В структуре товарооборотаудельный вес покупных товаров снизился на 2,0 % в действующих и сопоставимыхценах.
Динамика выпускапродукции собственного производства ООО «Герта Трейд» за 2008-2009гг. приведена в таблице 2.2, из которой видно, что посравнению с 2008 г. как в действующих, так и в сопоставимых ценах наблюдаетсярост оборота по обеденной продукции. Оборот по обеденной продукции растет болеевысокими темпами, чем по прочей продукции: в действующих и сопоставимых ценахсоответственно 167,0 % и 156,7 %. В структуре оборота по продукции собственногопреобладает обеденная продукция, ее доля в отчетном периоде составила 75,2 %,по сравнению с 2008 г. она увеличилась на 1,2 %-ных пункта, соответственно,уменьшился удельный вес прочей обеденной продукции, который за 2009 г. составил24,8 %.
Таблица 2.2 – Оценкадинамики выпуска продукции собственного производства ООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг.Наименование продукции 2008 г. 2009 г. Отклонение (+/-) Темп роста, % сумма, млн. руб. Уде-льный вес, % сумма, млн. руб. Удель-ный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % 1. Обеденная а) в действующих ценах 906,4 74,0 1513,8 75,2 +607,4 +1,2 167,0 б) в сопоставимых ценах 906,4 74,0 1301,7 75,2 +395,3 +1,2 143,6 2. Прочая а) в действующих ценах 318,5 26,0 499,2 24,8 +180,7 -1,2 156,7 б) в сопоставимых ценах 318,5 26,0 429,3 24,8 +110,8 -1,2 134,8 3. Собственного производства а) в действующих ценах 1224,9 100,0 2013 100,0 +788,1 - 164,3 б) в сопоставимых ценах 1224,9 100,0 1731 100,0 +506,1 - 141,3
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Благоприятное влияние на розничныйтоварооборот оказывает прирост количества мест организации питания. По даннымтаблицы 2.3 проанализируем влияние этого фактора на динамику розничноготоварооборота (при этом анализ проведем исходя из розничного товарооборота всопоставимых ценах, чтобы исключить влияние ценового фактора).
Таблица 2.3 – Расчет влиянияфакторов, связанных с использованием материально-технической базы, натоварооборот ООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг.Показатель Фактически за 2008 г. Фактически за 2009 г. Отклонение (+,-) Влияние на товарооборот Товарооборот, млн. руб. 1678 2684 +1006 160,0 Количество посадочных мест 50 50 - - Товарооборот на одно посадочное место, млн. руб. 33,56 46,16 +12,6 +630
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Количество посадочныхмест ООО «Герта Трейд» по сравнению с 2008 г. неизменилось, следовательно, объем розничного товарооборота вырос за счетинтенсивного фактора, то есть за счет увеличения товарооборота на однопосадочное место. За счет данного фактора товарооборот увеличился на 630 млн.руб. (+12,6 × 50).
Важным показателем хозяйственнойдеятельности организации общественного питания является анализ товарныхзапасов, определение обеспеченностью товарными запасами. Товарообороторганизации общественного питания зависит от поступления товаров и состояниятоварных запасов, на его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров, этазависимость может быть выражена формулой продуктового баланса:
/>,(2.1)
где /> –товарные запасы соответственно на начало и конец периода;
/> – поступление (закупка) товаров;
/> – прочее выбытие товаров;
/> – товарооборот.
Продуктовый баланс ООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг. приведен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Продуктовый баланс ООО «ГертаТрейд» за 2008-2009 гг.Показатели 2008 г. 2009 г. Отклонение (+/-) Влияние на динамику товарооборота Товарные запасы на начало года, млн. руб. 167 207 +40 +40 Поступление товаров, млн. руб. 1740 2775 +1035 +1035 Товарооборот, млн. руб. 1678 2684 +1006 +1006 Прочее выбытие товаров, млн. руб. 85 95 +10 -10 Товарные запасы на конец года, млн. руб. 144 203 +59 -59
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Увеличение товарооборотапо организации в динамике произошло за счет роста поступления товаров (+1035млн. руб.), остатков на начало периода (+40 млн. руб.), увеличения запасов наконец периода (-59 млн. руб.) и прочего выбытия товаров (-10 млн. руб.).
Определим средниетоварные запасы:
На 01.01.2009 г.: (167 +144) / 2 = 155,5 млн. руб.
На 01.01.2010 г.: (207 +203) / 2 = 205 млн. руб.
Время обращения товаров в дняхтоварооборота рассчитывается по формулам:
/> или />,(2.2)
где /> – длительность одного оборота;
/> – средние товарные запасы(определяются по формулам средней хронологической или средней арифметической);
/> – количество дней анализируемогопериода;
/> – объем реализации (илитоварооборота);
/> – однодневный товарооборот.
Скорость обращения в количествеоборотов (/>) определяется по формулам:
/> или />.(2.3)
Проведем анализ товарооборачиваемостиООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг.(таблица 2.5).
Таблица 2.5 – Анализтоварооборачиваемости ООО «Герта Трейд» за 2008-2009гг.Показатель 2008 г. 2009 г. Отклонение (+,-) Темп роста, % Товарооборот, млн. руб. 1678 2684 +1006 160,0 Средние товарные запасы, млн. руб. 155,5 205 +49,5 131,8 Товарооборачиваемость, дни 33,36 27,5 -5,86 - Скорость оборота, обор. 10,79 13,09 +2,3 -
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
В ООО «Герта Трейд»товарооборачиваемость в динамике ускорилась на 5,86 дн. и за 2009 г. составила27,5 дн. В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемостиколичество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, увеличилось с 10,79до 13,09, или на 2,3 оборота.
На размер изменения среднеготоварного запаса оказали влияние два фактора: рост объема товарооборота;ускорение товарооборачиваемости.
Товарооборот ООО «Герта Трейд»в динамике возрос на 60,0 %, а средние товарные запасы – на 31,8 %. Товарныезапасы в данном случае вследствие роста товарооборота увеличились на 93,3 млн. руб. (155,5 × (+60,0) / 100), а за счетускорения товарооборачиваемости средние товарные запасы снизились на 43,8 млн.руб. (49,5 млн. руб. – 93,3 млн. руб.).
С увеличениемтоварооборота товарные запасы растут более медленными темпами, то есть вразмере корня квадратного из темпов прироста товарооборота. Следовательно, всвязи с ростом товарооборота на 60,0 % товарные запасы должны были возраститолько на 7,75 % и составить за 2009 г. 167,55 млн. руб.(155,5 × 107,75 /100).
Основными резервами ростатоварооборота ООО «ГертаТрейд» в 2010 г. будут являться: проведениегибкой ценовой политики с целью повышения доходности; увеличение долиреализации продукции собственного производства.
2.2 Анализ показателей по труду изаработной плате
Среднесписочная численностьработников ООО «Герта Трейд» в динамике уменьшилась на 3 чел. и посостоянию на 01.01.2010 г. составила 22 чел. Анализ показателей по труду изаработной плате ООО «Герта Трейд» проведем на основании данныхтаблицы 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ показателей потруду и заработной плате ООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг.Показатель 2008 г. 2009 г. Отклонение (+/-) Темп роста, % Среднесписочная численность работников, чел. 25 22 -3 88,0 Фонд заработной платы, млн. руб. 197,04 193,35 -3,69 98,1 Фонд заработной платы в % к товарообороту 11,74 7,2 -4,54 - Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. 656,8 732,4 +75,6 111,5 Производительность труда, млн. руб. – в действующих ценах 67,12 107,36 +40,24 160,0 – в сопоставимых ценах 67,12 104,91 +37,79 137,5
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
В ООО «Герта Трейд»производительность труда в действующих ценах в отчетном периоде составила107,36 млн. руб. и по сравнению с 2008 г. она возросла на 60,0 %. Ростпроизводительности обусловлен ценовым фактором, в отчетном периоде выработка на1 работника в сопоставимых ценах составила 104,91 млн. руб., следовательно,повышение продажных цен привело к росту выработки на 2,45 млн. руб. (107,36 – 104,91).
Среднемесячная заработная плата за 2009г. составила 732,4 тыс. руб., по сравнению с 2008 г. она выросла на 11,5 %.Темпы роста средней зарплаты выше темпа роста всего фонда заработной платы.Эффективная работа организации общественного питания возможна в том случае,если темпы роста производительности труда опережают темпы роста среднейзаработной платы. ООО «Герта Трейд» имеет благоприятную тенденциюопережения роста производительности труда (160,0 %) по сравнению с ростом среднейзаработной платы (111,5 %).
Коэффициент опережения равен:
Коп = Игв / Исз= 1,60 / 1,115 = 1,435.
Для определения суммы экономии (-Э)или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношениймежду темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемсяформулой (2.4):
Э = ФЗПотч × (Исз– Игв ) / Исз.(2.4)
Э = 193,35 млн. руб. × (1,115 – 1,6) /1,115 = -84,1 млн. руб.
Таким образом, за 2009 г. наблюдается экономияфонда заработной платы ООО«Герта Трейд» на сумму 84,1 млн.руб.
Определим эффективность использованияфонда заработной платы (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Анализ показателейэффективности использования фонда заработной платы ООО «Герта Трейд»за 2008-2009 гг.Показатель 2008 г. 2009 г. Отклонение (+/-) Темп роста, % 1. Товарооборот на рубль ФЗП 8,516 13,882 +5,366 163,0 2. Доход от реализации на рубль ФЗП 5,522 8,461 +2,939 153,2 3. Прибыль на рубль ФЗП 0,167 0,253 +0,086 151,5 4. ФЗП на 1 работника 7,882 8,789 +0,907 111,5 5. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах 67,12 104,91 +37,79 137,5 6. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП 1,193 1,874 +0,681 157,1 7. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы - 1,435 - - 8. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту 11,74 7,2 -4,54 -
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Результаты расчетов показывают, чтопоказатель стимулирования товарооборота увеличился на 63,0 %, показательстимулирования дохода от реализации – на 53,2 %, а показатель стимулированияприбыли – на 51,5 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на11,5 %. Следует отметить, что интегральный показатель эффективностииспользования фонда заработной платы вырос на 0,681, или на 57,1 %. Соотношениетемпов роста производительности труда и средней заработной платы составило1,435. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту снизился на 4,54 %.
В таблице 2.8 приведены коэффициенты эффективностииспользования фонда заработной платы ООО «Герта Трейд» за 2008-2009 гг.
Таблица 2.8 – Коэффициентыэффективности использования фонда заработной платы ООО «Герта Трейд»за 2008-2009 гг.Коэффициенты Расчет 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП 1,6 / 0,981 = 1,631 2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП 1,504 / 0,981 = 1,533 3. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП 1,658 / 0,981 = 1,69 4. Отношение индекса ФЗП к индексу численности 0,981 / 0,88 = 1,115 5. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП 1,485 / 0,981 = 1,514
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Из данных таблицы 2.8 видно, что из 5коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы все 5коэффициентов превышают 1. Таким образом, использование фонда заработной платы ООО«Герта Трейд» за 2008-2009 гг. можно признать эффективным.
2.3 Анализ доходов организации
Основную часть доходов организацииобщественного питания составляет доход от реализации. Анализ дохода отреализации ООО «Герта Трейд» за 2008-2009гг. приведен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Анализ дохода отреализации ООО «Герта Трейд» за 2008-2009гг.Показатель 2008 г. 2009 г. Отклонение (+,-) Темп роста, % Товарооборот, млн. руб. 1678 2684 +1006 160,0 Доход от реализации, млн. руб. 1088 1636 +548 150,4 Уровень дохода от реализации в % к товарообороту 64,84 60,95 -3,89 -
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Доход от реализации ООО «ГертаТрейд» увеличился за 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 548 млн. руб. или50,4 %. Уровень дохода от реализации снизился на 3,89 % к обороту. В динамикена сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объематоварооборота.
Проанализируем влияние факторов надинамику дохода от реализации ООО «Герта Трейд» (таблица 2.10).
Таблица 2.10 – Оценка влиянияфакторов на доход от реализации ООО «Герта Трейд»Показатели Расчет Сумма, млн. руб. Изменение объема товарооборота +1006 × 64,84 / 100 +652 Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту 2684 × (-3,89) / 100 -104 Всего: +548
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
В 2009 г. в связи с ростомтоварооборота доход от реализации увеличился на 652 млн. руб., и за счетснижения его среднего уровня в % к обороту снизился на 104 млн. руб. Всегопроизошло увеличение дохода от реализации ООО «Герта Трейд» за 2009 г.на 548 млн. руб.
Для увеличения доходов от реализации ООО«Герта Трейд» необходимо постоянно отслеживать влияния измененияфакторов, влияющих на него. Руководство ООО «Герта Трейд» должностремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров свысокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров упоставщиков по невысоким отпускным ценам. Также необходимо следить, чтобыпредпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению ростатоварооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличениядохода от реализации для ООО «Герта Трейд» являются:
– рост товарооборота;
– ускорение товарооборачиваемости;
– снижение звенности товародвижения;
– использование грамотного механизмаценообразования.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
По данным таблицы 1.1, прибыль от реализации товаровООО «Герта Трейд»за 2009 г. по сравнению с 2008 г.увеличилась на 15 млн. руб. или на 57,7 %. Уровень прибыли от реализациипродукции к товарообороту снизился на 0,02 %. По сравнению с 2008 г. общаясумма прибыли ООО «ГертаТрейд» за 2009 г. выросла на 16млн. руб. или на 48,5 %. Увеличение прибыли обусловлено тем, что расходы нареализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот и доходы отреализации. Чистая прибыль ООО «Герта Трейд»,увеличилась на 15 млн. руб. или на 62,5 %.
Для измерения влияния факторов наприбыль ООО «Герта Трейд» произведем следующие расчеты (таблица2.11).
Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов на динамикуприбыли ООО «Герта Трейд» за 2008-2009гг.Фактор Влияние на прибыль расчет сумма, млн. руб. Изменение объема товарооборота в действующих ценах +1006 × 1,55 / 100 +15,7 Изменение уровня доходов от реализации -3,89 × 2684 / 100 -104,4 Изменение уровня расходов на реализацию -(-3,86) × 2684 / 100 +103,7 Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям 2 – 1 +1 Изменение сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям 6 – 6 - Итого: 49 – 33 +16
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Большинство факторов положительноповлияли на динамику прибыли ООО «Герта Трейд». Так, за счет ростатоварооборота на 1006 млн. руб. прибыль выросла на 15,7 млн. руб. Снижениеуровня расходов на реализацию на 3,86 % к товарообороту привело к росту прибылина 103,7 млн. руб. Изменение сальдо доходов и расходов по операционнымоперациям привело к увеличению прибыли на 1 млн. руб.
Отрицательное влияние на динамикуприбыли ООО «Герта Трейд» оказало снижение уровня дохода отреализации на 3,89 % к товарообороту, что способствовало снижению прибыли на104,4 млн. руб. В целом за 2009 г. по сравнению с 2008 г. прибыль ООО «ГертаТрейд» увеличилась на 16 млн. руб.
Для оценки эффективностидеятельности ООО «Герта Трейд» проведем анализ показателей рентабельности.
1) рентабельность товарооборота:
/>.(2.5)
2008 г.: />
2009 г.: />
2) рентабельность текущих затрат:
/>.(2.6)
2008 г.: />
2009 г.: />
3) рентабельность совокупныхактивов:
/>.(2.7)
На 01.01.2009г.:/>
На 01.01.2010 г.: />
4) рентабельность оборотных средств:
/>.(2.8)
На 01.01.2009 г.: />
На 01.01.2010 г.: />
5) рентабельность собственногокапитала:
/>.(2.9)
На 01.01.2009 г.: />
На 01.01.2010 г.: />
6) рентабельность привлеченногокапитала:
/>.(2.10)
На 01.01.2009 г.: />
На 01.01.2010 г.: />
Динамика показателей рентабельности ООО«Герта Трейд» за 2008-2009 гг.приведена в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Динамика рентабельности ООО «ГертаТрейд» за 2008-2009 гг.Показатель 2008 г. 2009 г. Отклонение (+,-) Рентабельность товарооборота, % 1,55 1,53 -0,02 Рентабельность текущих затрат, % 2,45 2,57 +0,12 Рентабельность совокупных активов, % 2,27 1,85 -0,42 Рентабельность оборотных средств, % 2,28 1,95 -0,33 Рентабельность собственного капитала, % 31,64 48,71 +17,07 Рентабельность привлеченного капитала, % 2,45 1,92 -0,53
Примечание – Источник: собственнаяразработка.
Результаты расчетов свидетельствуют оснижении рентабельности деятельности ООО «Герта Трейд» за 2009 г. по сравнению с 2008 г., посколькубольшинство рассчитанных показателей рентабельности деятельности кафе имеюттенденцию спада, что говорит об ухудшении деятельности организации.
Темпы роста прибыли отчетного периоданиже темпов роста товарооборота, это привело к снижению рентабельноститоварооборота на 0,02 %. Эффективность использования затрат по организацииимеет тенденцию роста – с 2,45 до 2,57 %, то есть с каждого рубля затраторганизация получила 0,0257 руб. за 2009 г. по сравнению с 0,0245 руб. за 2008 г.Рентабельность совокупных активов снизилась на 0,42 %, рентабельность оборотныхсредств – на 0,33 %, это говорит об ухудшении использования средств ООО «ГертаТрейд» за 2009 г. по сравнению с 2008 г.Увеличение прибыли привело к росту рентабельность собственного капитала на17,07 %. Рентабельность привлеченного капитала снизилась по сравнению с 2008 г.на 0,53 %.
2.5 Анализ финансового состоянияорганизации
На основании бухгалтерского баланса(приложение Б) проанализируем финансовое состояние ООО «Герта Трейд». Анализфинансового состояния начнем с изучения состава и структуры имущества (таблица2.13).
Таблица 2.13 – Анализ активов ООО«Герта Трейд» по состоянию на 1 января 2009-2010гг.Наименование статей На 01.01.2009 г. На 01.01.2010 г. Отклонение (+/-) сумма, млн. руб. уд. вес, % сумма, млн. руб. уд. вес, % сумма, млн. руб. уд. вес, % Внеоборотные активы 1006,7 69,4 1432,4 54,0 +425,7 -15,4 основные средства 1006,2 69,3 1420,6 53,5 +414,4 -15,8 вложения во внеоборотные активы - - 11,4 0,4 +11,4 +0,4 прочие внеоборотные активы 0,5 0,1 0,4 0,1 -0,1 - Оборотные активы 444,8 30,6 1217,8 46,0 +773 +15,4 запасы и затраты 153,1 10,5 199,8 7,5 +46,7 -3,0 налоги по приобретенным активам 15,7 1,1 13,0 0,5 -2,7 -0,6 дебиторская задолженность 208,5 14,4 781,7 29,5 +573,2 +15,1 расчеты с учредителями 44,6 3,0 0,7 0,1 -43,9 -2,9 денежные средства 8,4 0,6 8,8 0,3 +0,4 -0,3 финансовые вложения 14,3 0,9 213,8 8,1 +199,5 +7,2 прочие оборотные активы 0,2 0,1 - - -0,2 -0,1 Баланс 1451,5 100,0 2650,2 100,0 +1198,7 -
Примечание – Источник: собственнаяразработка на основании данных Б.
Наибольший удельный вес вактивах ООО «ГертаТрейд» на 01.01.2010 г. занимали внеоборотныеактивы (54,0 %), но и их доля снизилась по сравнению с 2008 г. на 15,4 %. На01.01.2009 г. удельный вес внеоборотных активов составил 69,4 %. На протяжениивсего анализируемого периода во внеоборотных активах наибольший удельный весзанимают основные средства, сумма которых увеличилась на 414,4 млн. руб., аудельный вес снизился на 15,8 %. Удельный вес оборотных активов заанализируемый период увеличился на 15,4 %, а в абсолютном выражении – на 773млн. руб. Основная доля в оборотных активах на 01.01.2010 г. принадлежит дебиторскойзадолженности (сумма увеличилась на 573,2 млн. руб.,а удельный вес – на 15,1 %) и финансовым вложениям,сумма которых увеличилась на 199,5 млн. руб., а удельный вес – на 7,2 %.
Анализ структуры пассивабаланса ООО «ГертаТрейд» по состоянию на 1 января 2009-2010гг. приведен в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Анализ структурыисточников формирования капитала ООО «Герта Трейд» по состоянию на 1 января 2009-2010 гг.Наименование статей На 01.01.2009 г. На 01.01.2010 г. Отклонение (+/-) сумма, млн. руб. уд. вес, % сумма, млн. руб. уд. вес, % сумма, млн. руб. уд. вес, % Капитал и резервы 104,3 7,2 100,6 3,8 -3,7 -3,4 уставный фонд 4 0,3 4 0,2 - -0,1 добавочный фонд 100,3 6,9 96,6 3,6 -3,7 -3,3 Долгосрочные обязательства - - - - - - Краткосрочные обязательства 1347,2 92,8 2549,4 96,2 +1202,2 +3,4 краткосрочные кредиты и займы 14,2 1,0 - - -14,2 -1,0 кредиторская задолженность 1333,0 91,8 2549,4 96,2 +1216,4 +4,4 Баланс 1451,5 100,0 2650,2 100,0 +1198,7 -
Примечание – Источник: собственнаяразработка на основании приложения Б.
Анализ структуры пассивовООО «Герта Трейд»свидетельствует о том, что в 2008-2009 гг. источникомформирования финансовых ресурсов являются обязательства организации (92,8 % и96,2 %, соответственно). На 01.01.2010 г. удельный вес в пассиве балансаобязательств увеличился по сравнению с 01.01.2009 г. на 3,4 %. За анализируемыепериоды обязательства представлены в основном кредиторскойзадолженностью, сумма которой увеличилась на 1216,4 млн. руб., а удельный вес вырос на 4,4 %. Удельный вес в пассиве балансаООО «Герта Трейд» капитала ирезервов снижается (на 3,7 млн. руб. или 3,4 %).
Для оценки ликвидностибаланса и платежеспособности ООО «Герта Трейд» на основебухгалтерского баланса (приложение Б) по методике Минфина рассмотрим следующиекоэффициенты (таблица 2.15).
Таблица 2.15 – Коэффициенты текущейликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «ГертаТрейд»Наименование показателя На 01.01.2009 г. На 01.01.2010 г. Норматив 1 2 3 4
Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.690 – стр.640) 0,33 0,478
К1³1,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.490 – стр.190 + стр.640) / стр.290 -2,029 -1,094
К2³0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = (стр.590 + стр.690 – стр.640) / стр.300 0,928 0,962
К3£0,85
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кабс = (стр.260 + стр. 270) / (стр.690 — – стр.640) 0,017 0,087
Кабс³0,2
Примечание – Источник: собственнаяразработка на основании приложения Б.
Коэффициент текущей ликвидности:
На 01.01.2009 г.: 444,8 / 1347,2 =0,33
На 01.01.2010 г.: 1217,8 / 2549,4 =0,478
На 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г.значение данного коэффициента ниже нормативного. Нижняя граница рекомендуемогозначения обусловлена тем, что у организация должно быть по меньшей мередостаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, иначеорганизация окажется под угрозой банкротства. Приведенные выше расчетысвидетельствуют о том, что ООО «Герта Трейд» не обеспеченсобственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности исвоевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент обеспеченностисобственными оборотными средствами:
На 01.01.2009 г.: (104,3 – 1006,7) /444,8 = -2,029
На 01.01.2010 г.: (100,6 – 1432,4) /1217,8 = -1,094
Коэффициент обеспеченностисобственными оборотными средствами на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. несоответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у ООО «Герта Трейд»не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственнойдеятельности и обеспечения финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовыхобязательств активами:
На 01.01.2009 г.: 1347,2 / 1451,5 =0,928
На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 2650,2 =0,962
Значение данного коэффициента на01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. не соответствует нормативу, то есть ООО «ГертаТрейд» не способен рассчитаться по своим финансовым обязательствам послереализации активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
На 01.01.2009 г.: (8,4 + 14,3) /1347,2 = 0,017
На 01.01.2010 г.: (8,8 + 213,8) /2549,4 = 0,087
Значения коэффициента абсолютнойликвидности на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. ниже норматива, это говорит отом, что у ООО «Герта Трейд» нет гарантии погашения долгов. Однако,анализируя динамику данного коэффициента, следует отметить его увеличение посравнению с 01.01.2009 г., что свидетельствует о повышении ликвидности ООО «ГертаТрейд».
Таким образом, финансовое состояние ООО«Герта Трейд» можно охарактеризовать как неустойчивое. Организация необеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственнойдеятельности и своевременного погашения срочных обязательств, у ООО «ГертаТрейд» не достаточно собственных оборотных средств для обеспеченияфинансовой устойчивости, отрицательным моментом является и тот факт, что ООО «ГертаТрейд» не способен рассчитаться по своим финансовым обязательствам послереализации активов и у ООО «Герта Трейд» нет гарантии погашениядолгов.
Для оценкиплатежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Герта Трейд» проанализируемследующие коэффициенты (таблица 2.16).
Таблица 2.16 – Динамика коэффициентовфинансовой устойчивости ООО «Герта Трейд»Наименование показателя На 01.01.2009 г. На 01.01.2010 г. Норматив
Автономии Ка = СК / ВБ 0,072 0,038
Ка > 0,5
Финансовой напряженности Кф.н = 1 / Ка 13,889 26,316
Кф.н Соотношения заемных и собственных средств К = ЗС / СК 12,917 25,342 К Платежеспособности Кпл = ОА / ЗС 0,33 0,478
Кпл ≥ 1 Соотношения кредиторской и дебиторской задолженности К = КЗ / ДЗ 6,393 3,261 К Покрытия Кп = СК / ЗС 0,077 0,039
Кп > 4
Промежуточной ликвидности
Кпл = (ДС – КФВ + ДЗ) / КО 0,15 0,226
Кпл > 0,5
Общей ликвидности Кол = ОА / КО 0,33 0,478
Кол > 1
Банкротства Кб = ЗС / ВБ 0,928 0,962
Кб СК – собственный капитал; BБ – валюта баланса; ЗС – заемные средства (долгосрочные и краткосрочные обязательства); ОА – оборотные активы; КЗ – кредиторская задолженность, ДЗ – дебиторская задолженность, ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства
Примечание – Источник: собственнаяразработка на основании приложения Б.
Коэффициент автономии:
На 01.01.2009 г.: 104,3 / 1451,5 =0,072
На 01.01.2010 г.: 100,6 / 2650,2 =0,038
Коэффициент финансовой напряженности:
На 01.01.2009 г.: 1 / 0,072 = 13,889
На 01.01.2010 г.: 1 / 0,038 = 26,316
Коэффициент соотношения заемных исобственных средств:
На 01.01.2009 г.: 1347,2 / 104,3 =12,917
На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 100,6 =25,342
Коэффициент платежеспособности:
На 01.01.2009 г.: 444,8 / 1347,2 =0,33
На 01.01.2010 г.: 1217,8 / 2549,4 =0,478
Коэффициент соотношения кредиторскойи дебиторской задолженности:
На 01.01.2009 г.: 1333 / 208,5 =6,393
На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 781,7 =3,261
Коэффициент покрытия:
На 01.01.2009 г.: 104,3 / 1347,2 =0,077
На 01.01.2010 г.: 100,6 / 2549,4 =0,039
Коэффициент промежуточнойликвидности:
На 01.01.2009 г.: (8,4 – 14,3 +208,5) / 1347,2 = 0,15
На 01.01.2010 г.: (8,8 – 213,8 +781,7) / 2549,4 = 0,226
Коэффициент общей ликвидности:
На 01.01.2009 г.: 444,8 / 1347,2 =0,33
На 01.01.2010 г.: 1217,8 / 2549,4 =0,478
Коэффициент банкротства:
На 01.01.2009 г.: 1347,2 / 1451,5 =0,928
На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 2650,2 =0,962
Одним из важнейших показателей,характеризующих финансовую автономность (независимость от привлечения заемныхсредств) организации, является коэффициент соотношения заемных и собственныхсредств. Если отношение заемных средств (кредитов и кредиторской задолженности)к собственным составляет 0,5, то это значит, что 1/3 активов формируется(финансируется) кредиторами. Если отношение заемного капитала к собственномупревышает 1, то, по мнению аналитиков, финансовая устойчивость организациидостигает критического уровня. Как видно из таблицы 2.16, на 01.01.2009 г. этотпоказатель составлял 12,917, на 01.01.2010 г. – 25,342. Таким образом,зависимость ООО «Герта Трейд» от внешних источников достаточновысокая и она увеличилась по сравнению с 2008 г.
Платежеспособность организацииопределяется путем соотнесения суммы текущих активов и внешней задолженности(заемных средств) организации. Если этот коэффициент больше или равен 1, тоорганизация считается платежеспособной, если меньше – неплатежеспособной. Порасчетам этот показатель за анализируемый период всегда был меньше 1, однаконеобходимо отметить, что наметилась благоприятная тенденция увеличения этогокоэффициента.
Финансовая устойчивость организацииво многом зависит от соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Еслиэтот коэффициент больше 2, то финансовая устойчивость организации находится вкритическом состоянии. По нашим расчетам, на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г.величина данного коэффициента выше критической, что является отрицательнымфактором.
Способность организации выполнятьсвои обязательства анализируется через коэффициент покрытия задолженности. Еслион больше 4, то говорят о финансовой устойчивости организации. При показателе,равном 2, финансовая устойчивость организации находится в критическом состояниии существует большая опасность его банкротства. На 01.01.2009 г. и на 01.01.2010г. величина данного показателя находится ниже допустимого уровня, и в то жевремя следует отметить неблагоприятную тенденцию снижения данного коэффициента(с 0,077 до 0,039), что объясняется снижением собственных средств ООО «ГертаТрейд».
Многие ученые считают, что наиболееважным показателем оценки финансовой устойчивости является доля собственныхсредств в валюте баланса. Этот показатель получил название коэффициентаавтономии. Считается, что этот коэффициент должен быть больше 0,5, тогда онхарактеризует финансовую устойчивость организации. В ООО «Герта Трейд»он не соответствует предъявляемым требованиям.
Платежеспособность организациихарактеризуют также коэффициенты ликвидности. Так, коэффициент общей ликвидностидолжен быть больше 1, фактически за анализируемый период он возрос с 0,33 до0,478, но все же не соответствует нормативу. Коэффициент промежуточнойликвидности должен быть больше 0,5, а его значение изменилось с 0,15 до 0,226,что характеризует финансовое состояние организации как неустойчивое.
Представляет практический интересрасчет коэффициента банкротства. Он определяется отношением всех обязательстворганизации к общей стоимости имущества. Если этот показатель превышает 0,5, тоорганизация находится на грани банкротства. Такая ситуация была на 01.01.2009 г.и на 01.01.2010 г., следует также отметить тенденцию его роста (с 0,928 до0,962), что не приемлемо для организации.
Проведенный анализ финансовойустойчивости ООО «Герта Трейд» показал, что из 9 показателей 9 имеютнеблагоприятное значение для финансовой устойчивости. Следовательно, можносделать вывод, что ООО «Герта Трейд» в отчетном году по сравнению спрошлым ухудшил свое финансовое состояние.
3. ОЦЕНКА ПЕРСПЕКТИВДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Главная задача организации снабженияна предприятиях питания: своевременность, комплектность, качество поставки.
Оптимизацию логистических(транспортных) расходов в ООО «Герта Трейд» следует вести в двухнаправлениях:
1) оптимизация графиков поставоктоваров – то есть завоз продуктов длительного хранения и замороженных продуктовв кафе ведется 3 раза в неделю. Следует завозы сократить до двух раз в неделю.При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будетзадействовано в доставке и приемке товаров.
2) оптимизация отгрузок товаров отпоставщиков – сделать поставки регулярными. Тогда будет сокращение не тольковремени между поставками, но и организация получит скидки при отгрузкеплановыми партиями.
Скидки, предоставляемые поставщиками,приводят к росту доходности реализации и, в свою очередь, к росту прибыли отреализации. Рассмотрим данный резерв роста прибыли на примере условийреализации чая и кофе. В настоящее время между поставщиками данных групптоваров существует жесткая конкуренция и при заключении договора на плановыепоставки, отдельные контрагенты готовы предоставить скидку постоянномупокупателю в размере до 3 %. Товарооборот по данной группе за 2009 г. составил35 млн. руб. При неизменном уровне расходов на реализацию товаров, сохранениицен на прежнем уровне, сумма дополнительной прибыли составит:
35 × 100 / 118 × 3 / (100+ 3) = 0,86 млн. руб.
Выявлению и мобилизации возможностейи резервов роста доходов от реализации продукции собственного производства ипокупных товаров за счет увеличения объема общего товарооборота, улучшения егоструктуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения ипредупреждения товарных потерь и порчи продуктов должно уделяться особоевнимание.
В ходе анализа показателей торгово-производственнойдеятельности ООО «Герта Трейд» было установлено, что основнымирезервами роста дохода от реализации являются снижение звенности товародвиженияи ускорение товарооборачиваемости за счет этого, помимо уже рассчитанныхрезервов.
Звенность товародвижения оказываетдостаточно ощутимое влияние на объем доходов. Чем больше каналов товар илисырье прошли от производителя к конечному продавцу, тем выше цена их закупки,поскольку каждый промежуточный продавец добавляет к свободной отпускной ценепроизводителя свою надбавку. При высокой звенности организации общественногопитания могут добавить к цене закупки минимальную торговую надбавку, посколькуее размер ограничен. Влияние звенности товародвижения на доход от реализациипродукции собственного производства и покупных товаров определяется на основевыборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки.
По данным условий договоров поставкив ООО «Герта Трейд» на мясные полуфабрикаты, субпродукты, мясо птицы,консервы овощные и масло растительное применялась оптовая надбавка в пользупосредника в размере 10 %. В результате этого кафе имело потери в доходах отреализации. Руководству ООО «Герта Трейд» необходимо наладить прямыесвязи с производителями мясных полуфабрикатов, мясных субпродуктов, мяса птицыи консервов овощных.
Рассчитаем размер резерва ростадохода от реализации в результате установления прямых связей с производителямисырья.
1) объем реализации мясныхполуфабрикатов и субпродуктов в продажных ценах без сбора на услуги за 2009 г. –82,5 млн. руб.
наценка (150 %): 82,5 × 150 /(150 + 100) = 49,5 млн. руб.
розничная цена с НДС: 82,5 – 49,5 =33,0 млн. руб.
розничная цена без НДС: 33,0 / 110 /> 100 = 30,0млн. руб.
размер надбавки (20 %): 30,0 /> 20 / (100 +20) = 5 млн. руб.
размер торговой надбавки в пользуоптового звена:
(30,0 – 5,0) /> 10 / 100 = 2,5 млн. руб.
2) объем реализации мяса птицы впродажных ценах без сбора на услуги за 2009 г. – 122,1 млн. руб.
наценка (150 %): 122,1 × 150 /(150 + 100) = 73,26 млн. руб.
розничная цена с НДС: 122,1 – 73,26 =48,84 млн. руб.
розничная цена без НДС: 48,84 / 110 /> 100 = 44,4млн. руб.
размер надбавки (22 %): 44,4 /> 22 / (100 +22) = 8,0 млн. руб.
размер торговой надбавки в пользуоптового звена:
(44,4 – 8,0) /> 10 / 100 = 3,64 млн. руб.
3) объем реализации консервов овощныхв продажных ценах без сбора на услуги за 2009 г. – 40,6 млн. руб.
наценка (150 %): 40,6 × 150 /(150 + 100) = 24,36 млн. руб.
розничная цена с НДС: 40,6 – 24,36 =16,24 млн. руб.
розничная цена без НДС: 16,24 / 118 /> 100 = 13,76млн. руб.
размер надбавки (30 %): 13,76 /> 30 / (100 +30) = 3,17 млн. руб.
размер торговой надбавки в пользуоптового звена:
(13,76 – 3,17) /> 10 / 100 = 1,06 млн.руб.
Общий размер резерва в результатеснижения звенности товародвижения составит: 2,5 + 3,64 + 1,06 = 7,2 млн. руб.
Резерв роста уровня дохода отреализации: 7,2 / 2684 /> 100 = 0,27 %.
Таким образом, налаживание прямых связейс производителями мясных полуфабрикатов, мясных субпродуктов, мяса птицы,консервов овощных позволит ООО «Герта Трейд» увеличить размер доходаот реализации продукции собственного производства и покупных товаров на 7,2млн. руб., что составляет 0,27 % к товарообороту (без НДС).
Также ООО «Герта Трейд» призакупке товаров и сырья для производства продукции собственного производства исогласовании цен должно проводить политику оптимизации цены закупки с учетом ихкачества.
Относительное сокращение расходов постатье «расходы на оплату труда» можно добиться, прежде всего, засчет применения внутрисменного графика выхода на работу и повышенияпроизводительности труда работников. Выявление, изучение и мобилизация резервовроста производительности труда, введение скользящего графика выхода на работу ина этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельнымгруппам работников.
Проводимые исследования показывают,что в связи с неравномерностью потребительских потоков потери рабочего времениу кассиров, официантов и других работников составляют 50 % и более, причемпоток посетителей в кафе изменяется не только по часам, но и по дням недели. Вэтих условиях, важное значение приобретает привлечение на работу лиц с неполнымрабочим днем. У лиц, работающих в режиме неполного рабочего дня, наблюдаетсяболее высокая среднечасовая производительность труда по сравнению сработниками, занятыми в режиме полного рабочего дня, это объясняется, с однойстороны, тем, что нагрузка на одного торгово-оперативного работника в часы «пик»выше, чем в обычные часы работы. С другой стороны, работники, работающиенеполный рабочий день, заканчивают выполнение своих трудовых обязанностей ещедо того, как достигнут такого состояния усталости, когда в конце рабочего днязначительно снижается производительность труда.
Для рациональной организации трудаперсонала в ООО «Герта Трейд» важную роль имеет выбор оптимальногоколичества квалифицированного персонала, то есть минимальное, но достаточноеколичество работников в единицу времени. Оптимальное количество официантовустанавливается в зависимости от интенсивности входящего потока посетителей ивремени обслуживания одного посетителя. Показателями качества функционированиясистемы обслуживания является время ожидания начала обслуживания и коэффициентзагрузки официантов. Время обслуживания одного потребителя зависит отприменяемой формы обслуживания.
Исследуя систему обслуживания «официант– потребитель» в соответствии с интенсивностью потребительских потоков,определим время обслуживания одного потребителя и необходимую их численность,которая является исходным элементом для установки внутрисменного графика выходана работу.
По данным проведенных наблюдений иопросов работников ООО «Герта Трейд», интенсивность входящего потокапотребителей и пропускная способность кафе увеличиваются в вечернее время, впоследний час работы поток посетителей в кафе в основном прекращается.Следовательно, исходя из расчета, с 12.00 до 18.00 достаточное количествоофициантов составляет 5 человек, а с 18.00 до 1.00 – 6 человек.
В настоящий момент в ООО «ГертаТрейд» применяется внутрисменная работа по принципу «два через два».На смене работает 7 официантов, которые распределяются по залу кафепропорционально количеству мест и количеству посетителей. Таким образом, можносделать вывод, что организация нерационально использует трудовые ресурсы, таккак с 18.00 до 1.00 достаточное количество официантов для обслуживанияпосетителей составляет 6 человек.
В 2010 г. ООО «Герта Трейд»может привлечь (перевести) на работу на неполный рабочий день в часы «пик»(18.00 – 1.00) 1 официанта, что позволит экономнее распределять бюджетный фондорганизации, а точнее сократить расходы по статье «Расходы на оплату труда».
В результате относительноевысвобождение работников составит 1 чел., или 4,55 % к фактической численностиработающих за 2009 г. (1 / 22 × 100). За счет этого факторапроизводительность труда работников возрастет на 4,77 % (4,55 / (100 – 4,55) ×100), или на 5,12 млн. руб. (107,36 × 4,77 / 100).
4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Прогнозирование основных показателейхозяйственной деятельности ООО «Герта Трейд»:
а) исходя из потребности прибыли,необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитиеорганизации.
Вначале возьмем удельный вес всехналогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилось вотчетном периоде.
Общая сумма платежей в бюджет изприбыли по данным стр.250 гр.3 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»(приложение А) составляла за 2009 г. 10 млн. руб., а сумма прибыли равна 49млн. руб. (стр.240 гр.3 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).Тогда удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общейвеличине составит 20,4 % (10 / 49 × 100).
Расчет суммы необходимой прибыли (Пн)для обеспечения потребности ООО «Герта Трейд» в финансовых ресурсах исоздания соответствующих фондов определим по формуле:
/>,(4.1)
где ЧП – потребность в чистойприбыли, млн. руб. (на 2010 г. – 65 млн. руб.);
Сп – средний уровеньналогов и обязательных платежей в процентах к прибыли отчетного периода, %.
Подставив значения показателей вформулу (4.1), получим необходимую сумму прибыли.
/>
В планируемом году прогнозная суммарасходов на реализацию составит 1850 млн. руб. Товарооборот в оптово-отпускныхценах без НДС:
/>
Товарооборот в розничных ценах безНДС:
Сумма товарооборота воптово-отпускных ценах без НДС + сумма Др = = 3112,9 + 1850 =4962,9 млн. руб.
C использованием средних величины,определим прогнозный уровень дохода от реализацииКпр = (65,88 +63,29 + 59,43) / 3 = 62,87 %.
Сумма прогноза дохода от реализациина будущий год будет равна произведению прогнозного объема товарооборота нарассчитанный уровень дохода от реализации. Дрпл = 4962,9 млн. руб.× 0,6287 = 3120,2 млн. руб.
Плановый уровень рентабельности приданном объеме товарооборота составит 1,65 % (81,7 / 4962,9 × 100).
б) исходя из сложившегося уровнярентабельности на вложенный капитал.
Предположим, что в планируемом годуотдача от инвестиций в товарные запасы и другие оборотные средства составит 15 %,общая сумма инвестиций составляет 210 млн. руб. Тогда прибыль на инвестициисоставит 31,5 млн. руб. (210 × 15 / 100). Общая сумма расходов нареализацию – 1850 млн. руб. Отчисления единым платежом – 3%:
Сумма отчислений составит (31,5 +1850) × 3 / 100 = 56,4 млн. руб.
Тогда сумма дохода от реализациисоставит: (31,5 + 1850 + 56,4) = 1937,9 млн. руб. Прогнозная сумматоварооборота: 1937,9 / 59,43 × 100 = 3260,8 млн. руб.
Определение критических (предельных)характеристик организации, обеспечивающие безубыточную работу (точкибезубыточности, критической величины дохода от реализации, запаса финансовойустойчивости).
Обоснованность плана товарооборотапроведем посредством определения критической точки продаж, которую называют порогомрентабельности. Она совпадает с тем периодом, когда организация начинает нестиубытки, с тем отрезком, времени, когда полученный доход не будет покрыватьпостоянные издержки. Критическую точку продаж (Кт) рассчитаем поформуле:
/>,(4.2)
где Тр – расчетныйплановый товарооборот, млн. руб.;
ИОпс – постоянные расходына реализацию, млн. руб.;
ИОпр – переменные расходына реализацию, млн. руб.
Для ООО «Герта Трейд» суммапостоянных расходов на реализацию составит 795 млн. руб., а переменных – 1055млн. руб. Тогда:
/>
Запас финансовой прочности (Зф)рассчитаем по формуле:
/>,(4.3)
где Тк – товарооборот вкритической точке, млн. руб.
/>.
Следовательно, снижение товарооборотана 42,97 % от прогнозного объема товарооборота означает для ООО «ГертаТрейд» резкое снижение платежеспособности и вероятности банкротства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Богушева, В. И. Организацияпроизводства и обслуживания на предприятиях общественного питания / В. И.Богушева. – Ростов наДону: Феникс, 2008. – 253 с.
2 Василенко, З. В.Предприятия общественного питания. Организация производства / З. В. Василенко,Т. И. Пискун. – Минск:Беларусь, 2007. – 214 с.
3 Ефимова, О. П.Экономика гостиниц и ресторанов: учеб. пособие / О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова,Т.А. Олефиренко; под ред. Н.И. Кабушкина. – 3-е изд., стер. – Минск: НовоеЗнание, 2006. – 392 с.
4 Ефимова, О. П.Экономика общественного питания / Под. ред. Н.И. Кабушкина. – Минск: Новоезнание, 2006. – 304 с.
5 Зайко, Г. М.Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания /Г. М. Зайко, Т. А. Джум. – Москва: Издательский Дом МАГИСТР-ПРЕСС, 2008. – 557с.
6 Канке, А. А.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. А. Канке, И. П.Кошевая. – Москва: Инфра-М, 2005. – 288 с.
7 Колпина, Л. Г.Финансы предприятий: учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко;под ред. Л. Г. Колпиной. – 2-е изд. – Минск: Выш. шк., 2004. – 336 с.
8 Кравченко, Л. И.Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания:учебно-практическое пособие / Л. И. Кравченко – Минск: ООО ФУАинформ, 2003. – 288с.
9 Лебедева, С. Н.Экономика и организация труда / С. Н. Лебедева, Л. В. Мисникова. – Минск: ООО «Мисанта»,2002. – 166 с.
10 Николаева, Т. И.Экономика предприятий торговли и общественного питания. 2-е изд. / Т. И. Николаева, Н. Р. Егорова. –Москва: КноРус, 2008. – 400 с.
11 Соломатин, А. Н.Экономика товарного обращения: Учебник для ВУЗов / А. Н. Соломатин, П. В.Петров. – Москва: Инфра-М, 2001. – 220 с.
12 Шеремет, А. Д.Финансы предприятий / А. Д. шеремет, Р. С. Сайфулин. – Москва: Инфра-М, 2002. –207 с.
13 Чернов, В. А.Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес:Учеб. пособие для ВУЗов / под ред. Проф. М.И. Баканова. – Москва: Юнити-Дана,2003. – 686 с.
14 Экономикаобщественного питания: учебник / Т. В. Емельянова, В. П. Кравченко. – Минск:Выш. шк., 2008. – 383 с.
15 Инструкция поанализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектовпредпринимательской деятельности / в ред. постановления Минфина, Минэкономики,Минстата. – 2007. – № 69/76/52.