Внутрибанковский контроль и его виды
Важнымнаправлением банковской деятельности является организация внутрибанковскогоконтроля. Общие требования о необходимости внутреннего контроля в кредитнойорганизации определены федеральными законами «О Центральном банке РоссийскойФедерации», «О банках и банковской деятельности», «О рынке ценных бумаг».Внутрибанковский контроль характеризуется как совокупность приемов и методов,применяемых банком для контроля проводимых им операций. Однако внутреннийконтроль нельзя рассматривать как простую единовременную процедуру.
Внутреннийконтроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельностипроцесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшимидолжностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всехуровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать систему,которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всехучастках. Ответственность за формирование системы внутреннего контролявозлагается на руководящий состав работников банка, однако в этом процесседолжен быть задействован каждый банковский служащий.
Основноеназначение системы внутреннего контроля в банке заключается в проверке:
соблюдениядействующего законодательства;
соответствиядеятельности кредитной организации плану ее развития;
достоверности,оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;
рациональностипроводимых мероприятий по поддержанию ликвидности, рентабельности иустойчивости банка.
Системавнутреннего контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности,а также организацию мониторинга на всех участках работы банка, которыйзаключается в проведении постоянного наблюдения за работой всех подразделенийкоммерческого банка с целью оценки результативности их работы и разработкистратегических планов по дальнейшему совершенствованию и развитию банковскогобизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатовруководство банка принимает решения, реализация которых должна привести кустранению имеющихся в деятельности банка недостатков и нормализациифинансового положения коммерческого банка.
Эффективностьорганизации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних ивнутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего,наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля.К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно иоперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированныерекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведениявнутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальноеподразделением Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннегоконтроля является создание в банке системы выявления и оценив банковскихрисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроляявляется наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самомбанке, так и в банках-конкурентах.
Действующаясистема внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль вбанках и организацию внутреннего аудита. Остановимся более подробно нахарактеристике каждого из видов.
Организация текущего контроля в банке
Текущийбанковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковскихопераций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата.Так, при организации документооборота основное предназначение текущего контроля1 состоит в проверке законности операций, соблюдении установленных | правил ихсовершения и правильности оформления документов. Значительное внимание приорганизации текущего контроля отводится проведению проверки регистрованалитического и синтетического учета при закрытии операционного дня. Этимзанимаются ответственные исполнители, бухгалтеры операционного отдела,работники, контролирующие их работу, а также начальники подразделений банка, Впроцессе осуществления текущего внутрибанковского контроля они руководствуютсядействующими нормативными документами и правилами проведения тех или иныхбанковских операций.
Ответственныеисполнители при приеме от клиентов денежно-расчетных документов осуществляютконтроль правильности заполнения всех необходимых реквизитов, проверяют наличиесредств на расчетном счете организации. Представленные к оплате документыпроверяются и с точки зрения законности совершаемой операции. По существу, наэтом этапе работник банка определяет целевое назначение использования средствклиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника приосуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делаетсамостоятельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного исполнителяи контролера банка состоит в проверке соблюдения принципов организациибезналичных расчетов. Например, при использовании в расчетах платежныхтребований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов,подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Приотказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимоудостовериться в его правомерности, правильности оформления и соблюдении срока,установленного для этой процедуры. Такой же тщательной проверке подвергаются идругие формы расчетов, которые применяет клиент в своем платежном обороте.Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной,чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствиисредств на расчетном счете клиента на работника банка ложится ответственностьза своевременное оприходование расчетных документов в картотеку № 2 и их оплатупо мере поступления средств в соответствии с установленной законодательствомочередностью платежей.
Призачислении денежных средств, поступающих в адрес клиента, ответственныйисполнитель должен убедиться в наличии на копии поступившего от плательщикадокумента подписи работника банка-плательщика, т.е. проверить подлинностьдокумента. Особому контролю подвергаются операции, связанные с безналичнымиперечислениями средств физических лиц во вклады. Это необходимо во избежаниеошибок в зачислении средств владельцам счетов. При открытии и ведении ссудногосчета клиента проверяется правильность составления срочных обязательств напогашение кредита и осуществляется повседневный контроль за своевременностьюего погашения.
Отдельныевиды банковских операций подвергаются двойному текущему контролю. Так,заявления на выдачу чеков и чековых книжек, акцепт платежных поручений помимоответственного исполнителя заверяются подписью контролера. Проверяются иподписываются контролирующими работниками все денежно-расчетные документы изаписи в аналитическом учете по счетам военнослужащих и граждан, основнымсредствам банка, прочим материальным ценностям, взысканию штрафов с клиентов занарушение правил проведения расчетных операций, по расчетам с хозрасчетнымипредприятиями банка, по формированию операционных доходов и расходов банка] ит.д. Двойного контроля требуют и операции по транзитам и текущим субсчетам, полицевым пенсионным счетам, по счетам государственного бюджета, по ссуднымсчетам индивидуальных заемщиков. В отдельных случаях по решению банкаконтролируются в аналогичном порядке и другие операции.
Особоевнимание обращается на организацию текущего контроля в процессе проведенияопераций с наличностью. Значительное месте здесь отводится предварительномуконтролю при совершении расходных кассовых операций. В этом случае проведениеконтроля возлагается на трех работников кредитной организации, участвующих вэтой операции: ответственного исполнителя, контролера и кассира. Задачаорганизации контроля на этом участке сводится к тому, чтобы предупредить оплатунеправильно оформленных документов без предварительной проверки ихответственным исполнителем. Задача контролера заключается в проведении проверкиправильности оформления каждого расходного кассового документа.
Приполучении клиентом наличных денег по именному денежному чеку контролирующийработник должен удостовериться в наличия на чеке отметки о предъявленииполучателем средств паспорта или другого документа, удостоверяющего еголичность. Кроме того, Л чеке или расходном ордере должна быть его расписка вполучения средств. При поступлении денежного чека происходит сличение подписилиц, правомочных подписывать его, оттиска печати клиенте с имеющимися уответственного исполнителя и контролера образцами, указанными в соответствующейкарточке. Контролер и кассир сопоставляют также подпись ответственногоисполнителя с имеющимся образцом. Тщательному контролю подвергаются всерасходные кассовые документы и со стороны кассового работника.
Заорганизацию текущего контроля несет ответственность главный бухгалтер банка. Оннепосредственно контролирует правильность оформления операций по открытиюрасчетных и текущих счетов клиентов, организует текущий контроль и ежедневноенаблюдение за его проведением на всех участках учетно-операционной и кассовойработы банка. В обязанности главного бухгалтера и его заместителя входитосуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием изакрытием счетов, начислением процентов по ним, движением бланков строгойотчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банкаежедневно проводит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходованияденег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кассу; правильностьформирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетнойдокументации. Ежедневно им контролируется своевременность и качествосоставления сводки оборотов банковского баланса за день.
Последующий контроль и способы его проведения
Впроцессе проведения внутрибанковского контроля в банке важное место отводитсяправильной организации последующего контроля, целью которого являетсясистематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в периодпосле совершения банковских операций. Можно выделить следующие задачиорганизации последующего контроля:
проверкапостановки учета и документооборота;
подтверждениеправильности выполнения работниками учетно-операционного аппарата возложенныхна них обязанностей
проверказаконности и правильности оформления выполненных операций.
Вкредитной организации работу по проведению последующего контроля возглавляютглавный бухгалтер, его заместители, а в крупных банках этим занимаютсяспециальные инспекторы последующего контроля. Последующие проверки проводятсяпо планам, которые носят тематический характер и составляются ежеквартально.Могут проводиться как комплексные проверки, так и проверки, затрагивающие лишьотдельные участки учетно-операционной работы. Примером может служить проведениепроверки только кассовых или только мемориальных документов за определенныйпериод деятельности банка. В процессе проведения комплексной проверкиобследованию подвергается весь объем работы тех или иных ответственныхисполнителей. Обычно планы последующих проверок составляются таким образом,чтобы в течение квартала в последующем порядке были проконтролированы всеучастки учетно-операционной работы.
Входе осуществления последующего контроля в выборочном порядке изучаютсядокументы, которые не подвергались контролю со стороны главного бухгалтера иего заместителя. В процессе проверки устанавливается законность операции,правильность их оформления и отражения в учете. После установления законностиоперации проверяется правильность оформления документов: соблюдение формыбланка, наличие всех необходимых реквизитов, бухгалтерские проводки, а такжесоответствие имеющимся образцам подписей и оттиска печати на документе.Обращается пристальное внимание на наличие в платежных поручениях, платежныхтребованиях расчетных чеках ссылки на номера и даты отгрузочных документов,подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг. Приэтом в выборочном порядке может быть проведено сличение первых экземпляровплатежных документов с копиями, на основании которых делались записи покорреспондентским счетам.
Впорядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционнойработы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течениепоследующих трех месяцев разрешено не проверять.
Итогипроведенных проверок и ревизий рассматриваются руководством коммерческогобанка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий поустранению выявленных недостатков предотвращению их появления в дальнейшем. Какправило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующимипериодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтербанка.
Общуюответственность за состояние учета, организацию документооборота и контроля вкоммерческом банке несет президент банка. В его обязанности включается проверкасвоевременности составления ежедневного банковского баланса, который представляетсяему на подпись.
Внутренний аудит: цели, задачи и особенностиорганизации в банке
Помимотекущего и последующего контроля в каждом коммерческом банке согласнодействующим нормативным документам Баня России должна быть создана и эффективнофункционировать система внутреннего аудита. Внутренний аудит можнорассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защитыинтересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов вдеятельности банка.
Вусловиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковскойсистемы, расширения сети коммерческих 6анков начинает проявляться конкуренциямежду ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и другихкредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степеньделового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многомзависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификациикадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достовернуюинформацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности дляподдержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей,акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики,обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можнопочерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена.Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сетьфилиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительнойпроверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативныхфактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющихнадзор за коммерческими банками (центральный банк, налоговая инспекция,правоохранительные органы).
Наличиезаконодательной базы, практика повседневной работы по осуществлению контроля зарисками банковской деятельности привели российские банки в процессе ихстановления и развития к осознанию необходимости создания (в той или инойформе) систем внутреннего аудита, Однако, банки не имели четких формализованныхориентиров при формировании таких систем, а инспекторы Центрального банка РФ,проверяя тот или иной банк, не располагали нормативно закрепленными критериямидля оценки эффективности внутрибанковского контроля. Это послужило основаниемдля принятия Центральным банком РФ 28 августа 1997 г. Положения об организациивнутреннего контроля в банках № 509. В развитие этого документа 7 июля 1999 г.вышли Указания Банка России «О порядке осуществления внутреннего контроля засоответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовыхрынках в кредитных организациях» № 603-У и «О порядке аттестациикомплаенс-контролеров кредитных организаций» № 604-У. В соответствии с этимПоложением определялись цели и задачи внутреннего аудита, функции, права иобязанности соответствующей службы, требования, предъявляемые к ее сотрудникам,подходы к оценке Банком России состояния внутреннего контроля в банках.
Основнойцелью внутреннего банковского аудита является защита интересов банка, егоакционеров и клиентов путем контроля за соблюдением отдельными службами иконкретными сотрудниками законодательства, иных нормативных актов и стандартовпрофессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечениянадлежащего уровня надежности и устойчивости банка. Отсюда вытекают и основныезадачи внутреннего аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:
проверкувыполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актовБанка России;
определениеи соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений,затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;
принятиесвоевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленныхнедостатков и нарушений в деятельности банка;
выполнениетребований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
проверкусохранности активов банка;
проверкуправильности отражения операций банка в учете;
контрольза состоянием отчетности, позволяющей получать, необходимую информацию одеятельности банка и связанных с ней рисках;
эффективноевзаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования инадзора.
Такимобразом, основной задачей внутреннего банковского аудита является минимизациярисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может бытьпредставлен как структурное подразделение банка. Эта служба имеет особыйстатус. Она действует на основании устава банка и положения о службевнутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач службавнутреннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями. Она должнаиметь право:
доступак работе со всеми документами банка;
даватьоценку соответствия действий и операций, осуществляемых его сотрудниками,действующим нормативно-правовым и внутрибанковским требованиям;
привлеченияк работе сотрудников структурных подразделений банка и т.д.
Одновременнона службу внутреннего аудита возлагаются определенные обязанности:
1)осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности;
2)разработка рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений иосуществление контроля за их исполнением;
3)своевременное информирование руководства банка о превышения допустимых нормриска, о фактических и возможных нарушениях и др.
Службавнутреннего может быть подчинена непосредственно руководителю банка или егоучредителю. Ее работа должна строиться по специально утвержденным правлениембанка планам, в которых обязательно предусматривается проведение проверок филиалов,отделений и подразделений коммерческого банка. Планы проверок должны содержатьконкретный перечень подлежащих проверке банковских операций. Основнымиразделами программ проверок, проводимых службой внутреннего аудита, могут бытьследующие:
законностьобразования банка;
своевременностьи правильность формирования уставного капитала, резервного и других фондовбанка, законность их формирования;
подтверждениедостоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетови депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов;
законностьпроведения и достоверность отражения в учете и отчетности расчетных операций;
законностьи достоверность отражения в учете и отчетности операций по кредитованию;
правильностьосуществления и законность кассовых операций;
правомерностьи правильность осуществления внешнеэкономической деятельности коммерческогобанка;
достоверность,правильность оформления и отражения по счетам бухгалтерского учета операций сценными бумагами;
проверкаправильности проведения и отражения в учете и отчетности основных средств банкаи других материальных и нематериальных активов;
проверкаполноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходовбанка.
Одинраз в год банки в составе годового отчета обязаны представлять отчеты осостоянии внутреннего контроля в Банк России, который вправе осуществлять принеобходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службывнутреннего контроля в банках.
Выводы
Банковскаядеятельность сопряжена с высокой степенью риска, что предполагает необходимостьосуществления самим банком постоянного контроля за проведением всех банковскихопераций.
Внутрибанковскийконтроль — совокупность приемов и методов, применяемых банком для проводимых имопераций.
Действующаясистема внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль вбанках и организацию внутреннего аудита.
Текущийбанковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковскихопераций на каждом из участков организации работы учетно-операционногоаппарата.
Цельюпоследующего контроля является систематическая проверка всех направленийучетно-операционной работы в период после совершения банковских операций.
Внутреннийаудит — это система мер безопасности банка для обеспечения защиты интересоввкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельностибанка,
Термины и понятия
Системавнутреннего контроля
Элементысистемы внутреннего контроля
Текущийконтроль
Последующийконтроль
Направлениятекущего контроля
Организацияпоследующего контроля
Внутреннийаудит
Целии задачи внутреннего аудита
Вопросы для самостоятельной работы
1.Чем вызвана необходимость проведения в банках внутреннего контроля?
2.Каковы задачи его организации?
3.Какие существуют виды внутреннего контроля?
4.Охарактеризуйте особенности проведения текущего контроля.
5.Что такое последующий контроль?
6.На кого в банке возлагается ответственность за организацию последующегоконтроля?
7.Что собой представляет внутренний аудит?
8.Охарактеризуйте цели, задачи и основные направления проведения внутреннегоаудита.