1.Н Д С
Ставка20%.
Платятфирмы зарегистрированные плательщиками с оборота за последние 12 месяцев более75000 лв. Экспортеры могут по желанию зарегистрироваться по НДС при обороте50000 лв.
НДСне распространяется на фирмы, оплачивающие окончательный годовой (патентный)налог, для чего производится регистрация в налоговой службе.
2.Единый(вмененный) годовой (патентный) налог.
Облагаютсяфирмы имеющие оборот за последние 12 мес. менее 75000 лв. и занимающиесяопределенными законом видами деятельности (около 50 видов):
-отели;
-рестораны;
-магазины;
-оптовыесклады;
-производствопродуктов питания;
-строительство;
-компьютерныеигры;
-интернетуслуги;
-транспортныеуслуги и т.д.
Передначалом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетомналога. Оплата начинается со второго месяца работы, т.е. за оставшиеся до концагода месяцы минус один месяц. Если деятельность будет вестись в течение всегокалендарного года, то декларация подается до 14 января. Какого — либо патентаполучать не нужно.
Налогможно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или тремя равными частями до31 января, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определеннойзаконом. Размер налога зависит от группы населенного места, вида и параметровдеятельности (категории отеля и количества мест в нем, площади магазина,количества мест в ресторане и т.п.). Величина прибыли предприятия не влияет наразмер налога.
Фирмы,облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимоеимущество, таксу на бытовые отходы, налог на транспортные средства, подоходныйналог с зарплаты персонала и социальные и пенсионные отчисления. НДС на данныефирмы не распространяется.
3.Налог на прибыль.
Облагаетсяприбыль фирм, не попадающих под единый налог.
Вноситсяв республиканский и местный бюджет.
*Ставканалога в республиканский бюджет зависит от размера годовой прибыли:
— прибыль до 50000 лв. — ставка 15% (до 31 декабря 2000г. была 20%)
— прибыль свыше 50000 лв. — ставка 20% (до 31 декабря 2000г. была 25%)
*Вместный бюджет ставка 10% независимо от размера годовой прибыли.
Налогооблагаемаябаза для начисления налога в республиканский бюджет образуется путем уменьшенияналогооблагаемой прибыли на сумму налога в местный бюджет.
Пример1:
1.Годовая прибыль — 30000 лв. (т.е. меньше 50000 лв.)
2.Налог в местный бюджет — 30000 х 0,1 = 3000 лв.
3.Налогооблагаемая база для начисления налога в республиканский бюджет — 40000 — 3000 = 37000 лв.
4.Налог в республиканский бюджет — 37000 х 0,15 = 5550 лв.
5.Общая сумма налога — 3000 + 5550 = 8550 лв.
6.Общая фактическая ставка налога на прибыль — (8550: 30000)х 100 = 28,5%
Пример2:
1.90000 лв. (т.е. свыше 50000 лв.)
2.90000 х 0,1 = 9000 лв.
3.90000 — 9000 = 81000 лв.
4.81000 х 0,20 = 16200 лв.
5.9000 + 16200 = 25200 лв.
6.(25200: 90000)х 100 = 28,0%
Налогвносится авансом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 от прибыли запредыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:
— если прибыль больше прошлогодней — вносится разница;
— если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущихоплат с начислением процента по ставке национального банка. Если в предыдущемгоду фирма имела убытки, то ежемесячные отчисления производятся на базефактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степениприблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12часть прибыли корректируется на инфляцию.
4.Налог на недвижимое имущество.
Облагаетсявся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственнойземли. Налогооблагаемой базой является балансовая стоимость недвижимости.
Ставканалога 0,15%.
Вноситсячетырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы,оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.
5.Налог на бытовой мусор.
Размерналога устанавливается местными властями.
*Нажилые здания — пропорционально балансовой стоимости или в зависимости отколичества отходов.
*Нанежилые здания — в зависимости от вида и количества контейнеров для сбораотходов.
*Вслучае, когда на каждое отдельное здание не возможно определить вид иколичество контейнеров, налог устанавливается пропорционально балансовойстоимости здания.
Всреднем по городам плата составляет 0,3 — 0,5% от балансовой стоимости зданий.Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.
6.Налог на транспортные средства.
Облагаютсяавтомобили, автобусы, трактора, корабли и др.
Оплачиваютфирмы — владельцы транспортных средств по установленной твердой шкале.
Например,шкала на легковые автомобили выглядит следующим образом и прямо зависит отмощности двигателя.
1.до 50 л.с. (37кW) вкл – 0,10лв. за л.с.
2.до 75 л.с. (55кW) вкл. — 0,20 лв. за л.с.
3.до 100 л.с. (74кW) вкл. — по 0,30 лв. за л.с.
4.до 150 л.с. (110кW) вкл. — по 1,00 лв. за л.с.
5.свыше 150 л.с. (110кW) — по 2,00 лв. за л.с.
Налогвносится двумя равными частями до 31 марта и до 30 сентября. Уплатившие всюсумму налога в первый срок, получают скидку 5%.
7.Подоходный налог с зарплаты персонала.
Необлагаемыймесячный минимум — 100 лв.
100лв. — 135 лв. — 20% от суммы свыше 100 лв.
135лв. — 400 лв. — 7 лв. + 26% от суммы свыше 135 лв.
400лв. — 1400 лв. — 75,90 + 32% от суммы свыше 400 лв.
более1400 лв. -395,90 лв. + 38% от суммы свыше 1400 лв.
8.Социальные и пенсионные отчисления.
— пенсионный фонд — 29.00% (до 31 декабря 2000г. была 32%);
— заболевание и материнство — 3,00%;
— трудовые увечья — 0,70%;
— 6% в фонд здравоохранения;
— 4% в фонд переквалификации и безработицы.
Всегоотчислений: 29,0+3,0+0,7+ 6,0 + 4,0 = 42,7% от начисленной зарплаты наемногоработника.
Самообеспечивающиеся:собственники фирм / т.е. учредители /, предприниматели обязаны отчислять тольков пенсионный фонд 29% от зарплаты, но на сумму не менее 2-х минимальных зарплат/ 79лв. х 2 = 158 лв. / По желанию они могут отчислять все виды социальногообеспечения, перечисленные выше. В этом случае, общий размер отчисленийсоставляет 32%, включая и в пенсионный фонд.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/