--PAGE_BREAK--
Глава 1. Анализ трудовых ресурсов и расходов на оплату труда в торговле 1.1. Краткая характеристика организации
Целью деятельности УП «Несвиж» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. УП осуществляет следующие виды деятельности:
- оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации;
- розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями;
- розничная торговля через палатки, ларьки, киоски;
- розничная торговля на рынках;
- прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;
- хранение и складирование;
- эксплуатация и сдача внаем собственного имущества;
- прочая коммерческая деятельность.
УП несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом. Финансовый год УП «Несвиж» соответствует календарному.
Источниками формирования имущества УП «Несвиж» являются:
имущество и денежные взносы, переданные УП «Несвиж» его учредителем;
продукция, произведенная УП в результате хозяйственной деятельности;
полученные доходы и иное имущество, приобретенное УП по другим основаниям, допускаемым законодательством.
Чистая прибыль УП «Несвиж» поступает в его распоряжение и направляется на формирование фондов УП «Несвиж», в том числе резервного.
Продолжительность рабочей недели устанавливается в размере, не превышающем 40 часов в неделю.
Каждому работнику предоставляется два выходных дня в неделю. Работникам отделов предоставляется один общий выходной – воскресенье.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат — объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа является следующее:
- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
- определение и изучение показателей текучести кадров;
- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить так же с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:
·улучшение условий труда и укрепление здоровья работников
·улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий
·социальная защищенность членов трудового коллектива
Для анализа используют такие формы плана экономического и социального развития, как «Повышение уровня квалификации и образования кадров», «основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укрепления здоровья работников», «план улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий рабочих и членов их семей», коллективный договор в частности социальной защиты работников предприятия и пенсионеров, а так же отчетные данные о выполнении намеченных мероприятий по социальному развитию предприятия и повышения уровня социальной защищенности членов труда коллектива[2].
Анализируя динамику и выполнение плана по повышению квалификации работников предприятия, изучают такие показатели как процент работников, обучающихся в высших, средних и средне-специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии, численность и процент работников, повышающих свою квалификацию, процент работников, занятых неквалифицированным трудом и т.д. Показатели социальной квалифицированной структуры должны также отражать организацию переквалификацию и трудоустройства высвобожденных работников.
Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:
·обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями
·уровень санитарно-гигиенических условий труда
·уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек
·процент работников, имеющих профессиональные заболевания
·процент общей заболеваемости работников
·количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек
·процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилактиках, домах отдыха, по турпутевкам и т.д.
Социально–культурные и жилищно-коммунальные условия работников и членов их семей характеризуются такими показателями как обеспеченность работников жильем, выполнение плана по строительству нового жилья, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей и садов, профилакториев, домов отдыха, оборудование жилого фонда коммунальными удобствами (водопровод, отопление, канализация и тыс.д.)
Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективными договорами, являются оказание материальной помощи, и в первую очередь многодетным семьям. Обеспечение работников предприятия садово-огородными участками, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, отпуск строительных материалов по сниженным ценам, выдача пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда.
Для поддержания производственного потенциала предприятия важно сохранять рабочие места для выпускников техникумов, школ, профессиональных училищ.
Для более полной оценки проводится сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития и коллективного договора на следующий год.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.2. Анализ численности работников, рабочего и нерабочего времени
Система показателей характеризующих полноту использования трудовых ресурсов на предприятии можно оценить количеству отработанных дней и часов одним рабочим за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому подразделению и в целом по предприятию.
Таблица 1. Использование трудовых ресурсов на предприятии
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение
План
факт
От прошлого года
От плана
Среднегодовая численность рабочих(ЧР)
19
19
17
-2
-2
Отработанно за год одним рабочим:
Дней(Д)
220
220
210
-10
-10
Часов(Ч)
1727
1749
1638
-89
-111
Средняя продолжительность рабочего дня(П)
7.85
7.95
7.8
— 0.05
— 0.15
Фонд рабочего времени, ч
276320
279840
270270
-6050
-9570
В том числе сверхурочно отработанное время, тыс.ч.
1630
-
1485
-145
+1485
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П)[3]
ФРВ= ЧРхДхП
На анализируемом предприятии фактический ФВР меньше планового на 9570 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной подстановки:
Дел.ФРВср.= (ЧРф — ЧРпл.) х Д пл. х Ппл.=(17 — 19) х 220 х 7,95= -3498
Дел. ФРВд.=(Дф. — Дпл.) х ЧРф. Х Ппл.=(210 — 220) х 17 х 7,95 = -1351,5
Дел.ФРВп =(Пф — Ппл.) х Дф х ЧРф = (7,8 – 7,95) х 210 х 17 = -535,5
ВСЕГО: — 5385
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего — 10 дней., а на всех 170 дней, или 1351,5 (170х7.95). Существенны и внутрисменные потери времени: за 1 день они составляли — 0.15ч., а все отработанные дни всеми рабочими – -535,5 ч. Общие потери рабочего времени -1887 ч. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы(1485). Если их учесть, то общие потери рабочего времени составят 3372 ч. или 7.3%
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставим данные фактического и планового баланса рабочего времени (таблица 2)
Таблица 2. Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
На одного работника
Отклонение от плана
План
Факт
На одного работника
На всех работников
1
2
3
4
5
1. Календарное количество дней
365
365
-
-
В том числе:
— Праздничные
9
9
-
-
— Выходные дни
52
52
-
-
— Выходные субботние дни
50
50
-
-
2. Номинальный ФРВ
254
254
-
-
3. Неявки на работу, дни
34
44
+ 10
+1650
В том числе:
— Ежегодные отпуска
16
16
-
-
— Отпуска по учебе
1
2
+1
+165
— Дополнительные отпуска с разрешения администрации
5
8
+ 3
+495
— Отпуска по беременности и родам
3
2
1
-165
— Болезни
9
11,8
+2,8
+462
— Прогулы
-
0,2
+0,2
+33
— Простои
-
4
+4,0
+660
4. Явочный ФРВ, дн.
220
210
— 10
-1650
5. Продолжительность рабочей смены
8
8
-
-
6. Бюджет рабочего времени, ч
1760
1680
-80
-13200
7. Предпраздничные сокращенные дни
9
9
-
-
8. Льготное время подросткам
2
2,4
+0,4
+60
9. Внутрисменные простои
-
30,6
+30,6
+5049
10. Полезный фонд рабочего времени
1749
1638
-111
-18315
11. Средняя продолжительность рабочего смены
7,95
7,8
-31,5
-5197
12. Сверхурочное отработанное время, ч
-
9
+9
+1485
13. Непроизводственные затраты рабочего времени
-
8,3
+8,3
+1367
Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренные планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия сырья, материалов, отопления, электроэнергии и т.п. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависят от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, которая не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
По данным предприятия большая часть потерь ((1495+33+660)х7,95+535,5=17930,1 ч.) вызвана субъективными факторами: дополнительного отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои,, что можно считать неиспользованными резервами увеличения ФРВ.
Недопущение их равнозначно высвобождению 8 работников (17930,1/2241).
Изучив потери рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а так же в связи с отклонениями от технологического прогресса, для определения их величины используем данные о потерях от брака.
Таблица 3.
Данные для расчета непроизводственных
затрат рабочего времени
Показатель
Сумма, млн. рублей
производственная себестоимость товарной продукции
80600
Заработная плата работникам
15940
Заработная плата производственных рабочих
10080
Материальные затраты
119781
Себестоимость забракованной продукции
500
Затраты на исправление брака
80
По данным таблицы 3 определяем:
А) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:
10080 / 80600 х 100 = 12,5%
б) Сумма зарплаты в себестоимости окончательного брака:
500 х 12,5 /100 = 62,5 млн. руб.
в) удельный вес зарплаты производственных работников в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий: (10080 / 80600 — 119781) х 100 = 26,44%
г) зарплата рабочих в окончательном браке и на его исправление: 62,5 + 21,15 = 83,65 млн. руб.
е) Среднечасовая зарплата рабочих:
15940 млн. руб. / 270270 чел-ч = 61168 руб.
ж) рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:
83650000 / 61168 =1367 чел-ч
Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывается делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч.На данном предприятии таковых доплат не было. Сокращение потерь рабочего времени — один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднесписочную выработку продукции[4].
Дел.ВП = ПРВ хЧВ пл.=(14642 + 1367)х 343050руб.=5492 млн.руб.
Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.3. Анализ качества и производительности труда
Обобщающую характеристику использования трудовых ресурсов, дает производительность труда. Она характеризуется системой показателей, приведенной в табл. 1. Все показатели производительности труда сравниваются с планом (прогнозом), с родственными предприятиями отрасли своего государства и др. передовыми предприятиями в динамике. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая и среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним работником, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.
Частные показатели – это затраченное время на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 чел-день или чел-час.
Вспомогательные показатели – характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выпускаемых работ за единицу времени. Общим показателем производительности труда является выработка на одного работника.[5]
Показателем производительности труда, как уже было сказано, является среднегодовая выработка продукции одним работающим.
Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно- производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Отсюда среднегодовая выработка продукции одним рабочим равна произведению следующих факторов:
ГВ= УдхДхПхЧВ
ГВ= 80% х 220 х7,95 х343,05 =479995,6
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц.
Таблица 4.
Расчет влияния данных факторов
на изменение уровня среднегодовой выработки
Показатель
План
Факт
Отклонен
Объем производства продукции, млн. руб.
107348
117448
+10100
Среднесписочная численность
ППП,
22
26
+4
Рабочих (ЧР)
19
21
+2
Удельный вес раб. в общ численности ППП (УД),%
80
81,68
+1,68
Отработанных дней одним раб. за год (Д)
220
210
-10
Средняя продолжительность раб. дня (П), ч
7,95
7,8
-0,25
Общее количество отработанного времени: Всеми работниками за год (тыс.) чел.ч
279840
270270
-9570
В том числе 1 рабочим, чел.ч
1749
1638
-111
Среднегодовая выработка, млн.руб.
Одного работающего (ГВ)
480
499,01
+19,01
Одного рабочего, (ГВ)
600
610,91
+10,91
Среднедневная выработка (ДВ), тыс. руб.
2,73
2,91
+0,18
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс. руб.
343,05
372,96
+29,91
Непроизводственные затраты (Тн), тыс.
-
1367
-
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс. чел.ч.
-
8500
-
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, млн. руб.
-
+2300
-
Таблица 5. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц
Фактор
Алгоритм расчета
Дел.ГВ, млн.руб.
Изменение:
доли рабоч.в общей численности ППП
Дел.Гвуд=дел.УдхГВ*пл=0,0168х600=+10,08
кол-во отработанных дней одним рабочим за год
дел.ГВд=дел.УДф х дел.Д х ДВпл=0,8168 х (-10) х 2,73= -22,27
-продолжительности рабочего дня
дел.ГВп=Удф х Дф х дел.П х дел.ЧВ=0,1868х210х(-15)х0,34305= -8,83
-среднечасовой выработки
дел.ГВчв =Удф х Дф х Пф х делЧВ=0,8168 х210х7,85х0,02991= +40,03
По данным таблицам 4 и 5 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 млн.руб. (499-480). Она выросла на 10 млн.руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности ППП и на 40 млн.руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих.
Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 млн.руб.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.[6]
ГВ =Д х П х ЧВ
ГВ= 220 х7,95 х343,05 = 599994,5
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц
Дел.ГВ д= дел Д х Ппл х ЧВпл.= -10х7,95х0,34305 = — 27,27 млн. руб.
Дел.ГВп =Дф х дел.П х ЧВ пл.= 210 х(-0150Х0,34305 = -10,81 млн. руб.
Дел.ГВчв = Дф х Пфх дел.ЧВ = 210х7,8 х 0,02991 = 48,99 млн. руб.
ИТОГО: +10,91 млн. руб.
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной Н.А Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. К 1-ой группе факторов относятся такие как технический уровень производства, организация производства, непроизводственные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во 2-ю группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок[7].
Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок.
Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать 3 условных показателя ее величины.
1) среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производственно отработанное время, при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства)Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов(дел ВПстр.) и кооперированных поставок (дел.ВПкп), а количество отработанного времени на
непроизводственные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию
времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно
предварительно определить.[8]
Алгоритм расчета:
Чвусл1 = (ВПф.+- дел.ВПстр.) / (Тф – Тн+- Тэ)= (100800-2300) / (270270 – 1367+8500) =355,08 тр.
Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, тыс.к. остальные условия приближены к плановым:
Дел.Чвинт. =355,08-343,05 =+12,03 тыс.руб.
2) показатель отличается от 1) тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:
ЧВ усл2 = (ВПф + — дел.ВП стр.) / (Тф-Тн.)= = (100800 – 2300) / (270270 – 1367) = 366,3 тыс. руб.
Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
Чвтэ = 366,3 – 355,08 — +11,22 тыс. руб.
3) показатель, отличающийся от второго тем, что знаменатель не корректируется на производственные затраты времени:
ЧВ усл3 = (ВПф +- дел.ВПстр.) / Тф.= (100800-2300) / 270270 = 364,45 тыс. руб.
Разность между 3) и 2) условными показателями отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
ДелЧВ тн = 364,45 – 366,3 = — 1,85 тыс. руб.
Если же сравнить 3) показатель с фактическим, то узнаем как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производственной продукции:
Дел.ЧВстр. = 372,96 – 364,45 = 8,51 тыс. руб.
Таким образом, все факторы, за исключением 3) оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Баланс факторов: 12,03 +11,22 – 1,85 +8,51 +29,91 тыс. руб.
продолжение
--PAGE_BREAK--