--PAGE_BREAK--
В структуре ОАО «БКК» наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы – 52,4%. Это свидетельствует о производственной направленности предприятия. Но видна тенденция на увеличение оборотных активов и снижение внеоборотных активов, на основании этого можно сделать вывод, что предприятие стало больше вкладывать денежных средств в сырьё и материалы, а так же увеличивать дебиторскую задолженность.
Структура и динамика внеоборотных активов показана в таблице3.
Таблица 3 – Структура и динамика внеоборотных активов
Статьи актива
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2005 г. К 2003 г.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Нематериальные активы
–
–
–
–
–
–
–
–
Основные средства
37448
96,3
34863
89,86
35786
99,73
— 1660
95,6
Незавершённое строительство
1433
3,6
3908
10,1
82
0,23
— 1351
5,72
Доходные вложения в материальные ценности
–
–
–
–
–
–
–
–
Долгосрочные фин. Вложения
–
–
10
0,03
10
0,03
10
–
Отложенные налог. Активы
6
0,015
15
0,04
6
0,02
100
Прочие внеоборотные активы
–
–
–
–
–
–
–
––
Итого внеоборотные активы
38887
100
38796
100
35886
100
— 3001
92,3
В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства – 99,73% или 35788 тыс. руб., это говорит о создании материальных условий для расширения основной деятельности. На 2004 год сумма по статье «незавершённое строительство» составила 3908 тыс. руб. (10,1%). В 2005 г. Оно было введено в эксплуатацию. Так же в 2004 г. Были приобретены долгосрочные финансовые вложения – 10 тыс. руб. (0,03%)
Рассмотрев структуру и динамику внеоборотных активов, так же проанализируем структуру и динамику оборотных активов.
Таблица 4 – Структура и динамика оборотных активов
Статьи актива
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2005 г. К 2003 г.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Запасы
9441
35,85
12855
10,05
12493
38,33
3052
132
НДС по приобретённым ценностям
808
3,07
996
3,87
524
1,61
— 284
64,8
Долгосрочная дебиторская задолженность
–
–
–
–
–
–
–
–
Краткосрочная дебиторская задолженность
15834
60,14
11171
43,39
18978
58,28
3144
120
Краткосрочная фин. Вложения
10
0,04
–
–
–
–
–
–
Денежные ср-ва
238
0,9
724
2,8
598
1,8
360
251
Прочие оборотные активы
–
–
–
–
–
–
–
––
Итого оборотных активы
26331
100
25746
100
32593
100
6262
124
В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает краткосрочная дебиторская задолженность – 18978 тыс. руб. или 58,28%. Это говорит о том, что состояние расчётов низкое. Так же происходит увеличение запасов на 3052 тыс. руб. (32%), из этого следует, что предприятие расширяет объёмы деятельности.
Следующий важнейший показатель работы предприятия касается кадрового потенциала (таблица 5). Производственный персонал – это лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, а также ремонтом, перемещением грузов, оказанием материальных услуг.
На предприятии это кондитеры, кладовщики, пекаря, специалисты погрузочно-разгрузочных работ. Специалисты – работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими видами деятельности, например, бухгалтера, экономисты, инженеры и так далее. Служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (секретари, кассиры). Руководители – лица, занимающие должности руководителей предприятий и структурных подразделений.
Таблица 5 – Наличие и структура трудовых ресурсов на предприятии
Показатели
2003г.
2004г.
2005г.
2005г. К
2003.г,
%
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Среднегодовая численность работников, всего
509
100
514
100
523
100
102,75
В т.ч.
рабочие
производственной
сферы
447
87,82
451
87,74
460
87,95
102,91
специалисты
33
6,48
33
6,42
33
6,31
100,0
служащие
7
1,37
7
1,36
7
1,34
100,0
руководители
22
4,33
23
4,47
23
4,40
104,55
Среднегодовая численность работников в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 2,75% и составила 523 человек. Увеличение произошло по всем категориям работников, за исключением специалистов и служащих. Причиной увеличения численности персонала является увеличение ассортимента и увеличение производственных мощностей, в связи с чем потребовались дополнительные кадры. Наличие и эффективность использования трудовых ресурсов представлена в таблице 6.
Таблица 6 – Наличие и эффективность использования трудовых ресурсов
Показатели
2003г.
2004г.
2005г.
2005г. В % к 2003 г.
Денежная выручка тыс. руб.
146219,77
182068,33
201439,76
137,76
Среднегодовая численность работников, чел.
509
514
523
102,75
Производительность труда, тыс. руб.
287,27
354,22
385,16
134,08
По всем показателям произошли изменения в сторону увеличения. За анализируемый период производительность труда увеличилась на 34,08 % и в 2005 году составила 385,16 тыс. руб. на одного сотрудника. Причиной увеличения производительности труда являются реконструкция и техническое перевооружение на основе нового поколения оборудования и средств автоматизации, высокий профессионализм, энтузиазм и творческая работа специалистов.
2.3 Финансово-экономические результаты деятельности предприятия
Проанализируем основные каналы реализации продукции ОАО «БКК» (таблица 7). Предприятие успешно работает с областными покупателями, а также за пределами самой области.
Таблица 7 – Состав и структура сбыта по каналам (вариантам) реализации
Объем сбыта за анализируемый период увеличился на 37,76 %. Увеличение произошло за счет роста сбыта среди кировских покупателей на 55 %, среди областных покупателей на 27%, среди иногородних покупателей на 48%
Наибольший удельный вес в структуре сбыта по каналам принадлежит кировским покупателям – примерно 60% в 2005 году, по сравнению с 2003 годом этот показатель увеличился на 6,79п.п. Доля иногородних покупателей в структуре сбыта в 2005г. По сравнению с 2003г. Увеличилась на 1,1п.п. и составила 16,12 %. Удельный вес областных покупателей снизился на 1,93п.п. и составил в 2005г. 23,26 %.
Наименьший удельный вес в структуре сбыта по каналам принадлежит собственной розничной сети – в 2005г. 0,02%.
Так как ОАО «БКК» является предприятием, занимающимся производством товаров народного потребления, то основным экономическим показателем является себестоимость продукции, которая зависит от прямых, постоянных, переменных издержек производства. Рассмотрим пример определения цены продукции методом полных затрат (см приложение Б). И так, для формирования цены каждого вида продукции используются следующие статьи: сырье, материалы, газ природный, электроэнергия, зарплата производственным рабочим, отчисления в соцстрахование – получаем цеховую себестоимость продукта, но далее делаются еще начисления для покрытия общезаводских расходов – это накладные расходы (4% от сырья и материалов), амортизация оборудования (3% от сырья), общезаводские расходы, внепроизводственные расходы (3% от производственной себестоимости). В итоге получим полную себестоимость. Далее в зависимости от рентабельности продукта начисляется процент прибыли, который зависит от рыночной цены на данный товар, конкурентоспособности продукта, наличия подобных товаров на рынке, То есть, чем уникальнее и качественнее товар, тем выше его рентабельность и тем больше доходов он приносит предприятию. В конце данного отчета делается вывод по выработке продукции, отпуску за отчетный период, рентабельности и отсюда делается план на следующий период по выработке продукции.
Целью каждого коммерческого предприятия является получение прибыли. Финансовая деятельность предприятия и ее показатели отражены в таблице 8.
Таблица 8 – Результаты финансово-экономической деятельности предприятия
Показатели
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2005 г. К
2003 г.,
%
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
146219,77
182068,33
201439,76
137,76
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
89194,06
116523,71
131686,75
147,64
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
5848,79
7200,03
8495,7
145,26
Рентабельность затрат, %
6,56
6,18
6,45
-0,11п.п.
Рентабельность продаж, %
3,99
3,95
4,22
+0,23п.п.
Выручка возросла на 37,76% и в 2005г. составила 201439,76тыс. руб., это связано с ростом цен и увеличением объемов продаж. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 47,64%, что связано с ростом цен на сырье, увеличением ассортимента. Прибыль от реализации продукции возросла на 45,26% и в 2005г. Составила 8495,7тыс. руб. Рентабельность продаж составила в 2003г. 3,99 %, к 2005г. Она возросла на 0,23п.п. Рентабельность затрат составила в 2005г. 6,45%, что на 0,11п.п. меньше, чем в 2003г.
Из вышеперечисленного можно сделать следующий вывод:
Предприятие работает рентабельно и успешно преодолело все сложности переходного периода. Развитие предприятия идет по следующим направлениям: применение методов научной организации труда; заинтересованность всех работниках в достижении общих целей; организационная структура предприятия; развитие маркетинговой структуры; разработка системы скидок и бонусной системы индивидуально по каждому предприятию; особое внимание качеству продукции; разработка новых видов продукции; применение современных направлений по стимулированию труда.
3. Анализ наличия и использования основных средств
предприятия
3.1 Анализ обеспеченности, динамики и структуры
основных средств
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Анализ обычно начинается с изучения объёма основных средств, их динамики и структуры.
Сведения о составе и структуре основных фондов, представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Состав и структура основных фондов
Виды основных средств
2003 год
2004 год
2005 год
Отклонение 2005 г от 2003 г в уд. Весе, +/-
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Здания
13506
36,1
13716
39,3
14102
39,4
596
Сооружения
2435
6,5
1918
5,5
1508
4,2
-927
Машины и оборудование
9895
26,4
10390
29,8
10629
29,7
734
Транспортные средства
7910
21,1
7934
22,8
8733
24,4
823
Производственный и хозяйственный инвентарь
86
0,2
83
0,2
94
0,3
8
Другие виды основных средств
3616
9,7
822
2,4
722
2
-2894
ИТОГО
37448
100
34863
100
35788
100
Х
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания – 39,4% или 14102 тыс. руб. Машины и оборудование занимают 29,7% или 10629 тыс. руб. Транспортные средства – 24,4% или 8733 тыс. руб.
За анализируемый период наибольшее снижение произошло по статье другие виды основных средств. Снижение произошло на 2894 тыс. руб. Увеличилось количество транспортных средств на 823 тыс. руб. это увеличение произошло за счёт обновления автопарка. Так же произошло увеличение машин и оборудования на 734 тыс. руб. На это увеличение повлияла закупка нового более технологичного оборудования.
3.2 Анализ состояния, движения и воспроизводства основных средств
Данные о наличии и движении основных средств за 2005 год представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Наличие и движение основных средств в 2005 году
Виды основных средств
Наличие на начало года
В 2005 году, тыс. руб.
Наличие на конец года
Изменение за год +/-
тыс. руб.
%
поступило
выбыло
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Здания
13716
39,3
386
-
14102
39,4
386
102,8
Сооружения
1918
5,5
112
522
1508
4,2
-410
Машины и оборудование
10390
29,8
439
200
10629
29,7
239
102,3
Транспортные средства
7934
22,9
919
120
8733
24,4
799
110,1
Производственный и хозяйственный инвентарь
83
0,2
18
7
94
0,3
11
113,3
Другие виды основных средств
822
2,4
108
208
722
2
-100
87,8
ИТОГО
37448
100
34863
100
35788
100
Х
В 2005 больше всего поступило транспортных средств (919 тыс. руб.). Связано это с обновлением автопарка, в частности с закупкой новых машин для доставки готовой продукции до торговых точек. Также в 2005 году было введено в эксплуатацию новое здание на сумму 386 тыс. руб. Машин и оборудования за анализируемый период также увеличилось на 239 тыс. руб. За анализируемый период произошло выбытие сооружений на сумму 522 тыс. руб., машин и оборудования выбыло на сумму 200 тыс. руб., транспортных средств – на 120 тыс. руб.
Основными показателями, характеризующимисостояния, движения и воспроизводства основных средств являются: коэффициенты обновления, выбытия и сменности.
Коэффициент обновления основных производственных фондов находится по формуле:
, где
Кобн – коэффициент обновления основных производственных фондов,
Фвв – стоимость вводимых основных производственных фондов,
Фкг – стоимость основных производственных фондов на конец отчётного периода.
Коэффициент выбытия основных производственных фондов находится по формуле:
, где
Квыб – коэффициент выбытия основных производственных фондов,
Фвыб – стоимость выбывающих основных производственных фондов,
Фнг – стоимость основных производственных фондов на начало года.
Коэффициент прироста основных производственных фондов находится по формуле:
, где
Кпр – коэффициент прироста основных производственных фондов.
Коэффициент роста находится по формуле:
, где
Кр – коэффициент роста
Фкг – основные средства на конец года
Фнг – основные средства на начало года
Абсолютный годовой прирост рассчитывается:
Кпр = Фкг – Фнг , где
Коэффициенты движения основных производственных фондов представлены в таблице 11
Таблица 11 – Показатели состояния и движения основных средств
Показатели
2003 год
2004 год
2005 год
Основные средства на начало года, тыс. руб.
36539
37448
34863
Поступило основных средств, тыс. руб.
1053
1370
1982
Выбыло основных средств, тыс. руб.
144
3955
1057
Основные средства на конец годы, тыс. руб.
37448
34863
35788
Коэффициент роста
1,02
0,9
1,03
Абсолютный годовой прирост, тыс. руб.
909
-2585
925
Годовой коэффициент прироста
0,024
-0,07
0,025
Коэффициент обновления
0,029
0,039
0,055
Коэффициент выбытия
0,0039
0,11
0,057
За анализируемый период стоимость основных средств снизилась на 1676 тыс. руб.
Хорошим результатом является то, что произошло увеличение коэффициента обновления за период с 2003-2005 годы на 0,026, так же увеличился коэффициент выбытия, что характеризует замену старых основных производственных фондов на новые.
3.3 Анализ эффективности использования основных средств.
Факторный анализ фондоотдачи
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности реализованной продукции и её доли в общем выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
Rопф= ФОопф * Дрп * Rоб
Исходные данные для анализа фондорентабельности и фондоёмкости представлены в приложении В.
Фактический уровень рентабельности ОПФ выше базового на 32,62%.
Воспользовавшись приёмом абсолютных разниц, можно определить изменение фондорентабельности за счёт:
1. фондоотдачи основных средств
?Rопф= ?ФО * Дрп* Rоб= (2,84 – 2,16) * 1,008 * 48,2 = + 33,04%
2. доли реализованной продукции в общем её выпуске:
?Rопф = ФО1 * ?Дрп * Rоб= 2,84 * (1,08 – 1,008) * 48,2 = 9,86
3. рентабельности продаж:
?Rопф= ФО1 * Дрп1 * ?Rоб = 2,84 * 1,08 * (44,99 – 48,2 = – 9,85
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, является изменение доли активной части фондов (машин, оборудования) в общей сумме ОПФ и фондоотдачи активной части фондов
Фопф = Уда * ФОа
По данным приложения В произведём расчёт влияния факторов способом абсолютных разниц:
?ФОуда = ?Уда * ФОоа = (+ 0,24) * 4,31 = 1,034
?ФОфоа = Уд1а * ?ФОа = 0,74 * ( — 0,5) = — 0,37
Итого: 0,664
Влияние данного фактора на объём производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счёт каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.
Изменение валовой продукции за счёт изменения:
1. среднегодовой стоимости ОПФ:
?ВПопф = ?ОПФ * ФОобщ о = — 1668 * 2,16 = — 3602,88
2. удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:
?ВПуда = ОПФ1 * ?ФОуда = 35325 * 1,034 = 36526,05 тыс. руб.
3. фондоотдачи активной части ОПФ
?ВПфоа = ОПФ1 * ?Фофоа = 35325 * (- 0,37) = — 13070,25 тыс. руб.
После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены.
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества действующего оборудования и средней стоимости единицы:
Расчёт влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования.
В результате изменения стоимости оборудования фондоотдача снизилась на 0,84 руб.
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:
Увеличение фондоотдачи на 0,11 (3,17 – 3,06) является результатом увеличения количества фактически отработанных дней.
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
За счёт уменьшения коэффициент сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,37 руб.
При расчёте четвёртого условного показателя фондоотдачи остаётся базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:
В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,4 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,14 руб.
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
Что на 0,89 выше, чем при выработке базового периода.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.
Изменение фондоотдачи ОПФ за счёт:
· стоимости оборудования: – 0,84 * 0,74 = – 0,622 руб.
· целодневных простоев: +0,11 – 0,74 = 0,08 руб.
· коэффициента сменности: – 0,97 – 0,74 = – 0,274 руб.
· внутренних простоев: – 0,14 * 0,74 = – 0,104 руб.
· среднечасовой выработки: + 0,89 * 0,74 = 0,659
Итого: – 0,35 * 0,74 = –0,259
Зная, из – за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путём умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счёт i– фактора на базовый уровень рентабельности продукции (таблица 12).
? Rопф= ?ФОхi* Дрп о * Rоб о
Таблица 12 – Результаты факторного анализа фондорентабельности
Фактор
Изменение фондоотдачи, руб.
Расчёт влияния на фондорентабельность
Изменение фондорентабельности, %
Первого порядка
Доля активной части фондов
1,034
1,034*1,008*48,2
50,24
Отдача активной части фондов
-0,37
— 0,37*1,008*48,2
-17,98
Итого
32,26
Второго порядка
Стоимость оборудования
-0,622
— 0,622*1,008*48,2
-30,22
Целодневные простои
0,08
0,08-1,008*48,2
3,89
Коэффициент сменности
-0,274
— 0,274*1,008*48,2
-13,31
Внутрисменные простои
-0,104
— 0,104*1,008*48,2
-5,05
Выработка за 1 машино-час
0,659
0,659*1,008*48,2
32,02
Итого
-12,67
На основе этого расчёта можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможнос На основе этого расчёта можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.ть повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.
--PAGE_BREAK--