Вступ
Виконаннякурсової роботи є важливим етапом оволодіння студентом методикою комплексноїоцінки фінансово-господарської діяльності підприємства для прийняттяобґрунтованих управлінських рішень щодо її поліпшення. Курсова робота здисципліни «Економічний аналіз» є самостійною роботою, що виконуєтьсястудентами денної та заочної форми навчання.
Метоюкурсової роботи є закріплення та розширення одержаних у процесі навчаннятеоретичних знань та практичних вмінь, набуття студентом навичок опрацюваннянеобхідної економічної інформації, самостійного виконання аналітичнихдосліджень діяльності підприємства та оформлення його результатів.
Завданнямкурсової роботи є опанування та реалізація методики дослідження певногоекономічного явища чи процесу: з’ясування економічної суті об’єкта дослідження,визначення проблем для вирішення, обробка економічної інформації, проведенняекономічного аналізу, формулювання й оцінка його наслідків.
Підчас виконання курсової роботи студенти мають:
- набути практичних навичок аналізу економічних явищ і процесів, щовідбуваються на підприємстві;
- оволодіти прийомами формування альтернативних пропозицій зарезультатами проведеного аналізу.
Ряди динаміки-це послідовність чисел, які характеризують змінутого чи іншого соц. економ явища, тобто це ряд розміщених у хронологічнійпослідовності статистичних показників.
Основні фонди – це частина засобів виробництва, які берутьучасть у процесі виробництва тривалий період, зберігаючи при цьому натуральнуформу і властивості, а також переносять свою вартість на вартість готовогопродукту частинами.
1. Аналіз показників виробничої програми водопровідногопідприємства
Виробнича програмапідприємства – визначає необхідний обсяг виробництва продукції у плановомуперіоді, який відповідає номенклатурою, асортиментом і якістю вимогам планупродажу. Вона обумовлює завдання по введенню в дію нових виробничихпотужностей, потребу в матеріально-сировинних ресурсах, чисельності персоналу,транспорті тощо. Цей розділ плану тісно пов'язаний із планом праці і заробітноїплати, планом по витратах виробництва, прибутку і рентабельності, фінансовимпланом.
Виробнича програма підприємств визначаєсклад, кількість і обсяг продукції, яка повинна бути виготовлена у плановийперіод і поставлена споживачам. Відображаючи головне завдання господарськоїдіяльності, вона є головним розділом планів підприємства. Всі інші розділипланів розробляються у відповідності з виробничою програмою і спрямовані назабезпечення її виконання.
Основним завданням виробничої програми ємаксимальне задоволення потреб споживачів у високоякісній продукції, якавипускається підприємствами при найкращому використанні їхніх ресурсів таотриманні максимального прибутку.
Спочатку можна проаналізувати динамікузміни обсягу виробництва продукції за ряд періодів на підставі табл. 1.1 Дляцього необхідно використати статистичний метод «Ряди динаміки» (рядами динамікив статистиці називаються ряди, які за допомогою показників характеризують змінуявищ в часі. Аналіз рядів динаміки є найефективнішим засобом оцінки тенденції ізакономірностей розвитку явищ. Основними елементами динамічного ряду є: рівень(окремий показник ряду) і час, до якого відноситься відповідний рівень. Рівнямиряду можуть бути абсолютні, середні і відносні величини.) і на його основіобчислити та проаналізувати такі показники динаміки, які будуть відображатишвидкість і інтенсивність зміни обсягу виробництва продукції за певний інтервалчасу: абсолютний приріст продукції, темп її зростання і темп приросту,абсолютне значення одного процента приросту, середній темп зростання іприросту.
Ряди динаміки — це послідовністьчисел, які характеризують зміну того чи іншого соц. економ явища, тобто це рядрозміщених у хронологічній послідовності статистичних показників.
Таблиця 1.1. Основні показники діяльності водопровідногогосподарства№ з/п Показники Од. вим. 2008 р. 2009 р. 2010 р. Темпи зростання% 2009/ 2008 2010/ 2009 1. Піднято води
т. м3 101899,5 9564 1,3 87902,0 93,8 91,9 2. Витрати води на власні потреби
т. м3 22417,9 2199 7,5 20217,5 98,1 91,9 3. Подача води в мережу (р. 1 – р. 2)
т. м3 79481,6 7364 3,8 67684,5 92,7 91,9 4. Витоки и неврахована вода
т. м3 15386,8 1348 5,4 15822,3 87,6 117,3 5. Процент витоку і неврахованої води до поданої в мережу % 19,4 18,3 23,4 94,3 127,9 6. Відпущено води споживачам
т. м 3 79481,6 7364 3,8 67684,5 92,7 91,9 7. Доходи від реалізованої води (р. 6• р. 8) тис. грн. 135118,72 132558,8 1353 69 98,1 102,1 8.
*Середньозважений тариф 1 м3 води грн. 1,7 1,8 2,0 105,9 111,1
Як бачимо з табл. 1.1 в 2009 р. впорівнянні з 2008 кількість піднятої води збільшилось на101899,5, а у2010 в порівнянні з 2009 зменшилось на 87902. Це призвело до зменшеннякількості поданої води в мережу. Позитивним моментом діяльності підприємства єте, що витрати на власні потреби 2010 р. в порівнянні з 2009 р. зменшились.
Таблиця 1.2. Динаміка обсягу виробленоїпродукції
Показники
2008 р.
2009 р.
2010 р.
Піднято води, тис. м3 (табл. 1.1.) 101899,5 95641,3 87902,0
1. Абсолютний приріст, тис. м3
– ланцюговий
– базисний Х
-6258,2
-6258,2
-13997,5
-7739,1
2. Темп зростання, %
– ланцюговий
– базисний Х
94
94
86
91
3. Темп приросту, %
– ланцюговий
– базисний Х
0,94
0,94
0,86
0,91 4. Абсолютне значення 1% приросту, тис. м3. Х 1019 956,4 5. Середній рівень ряду, тис. м3. 95147,6 6. Середньорічний темп зростання, % 89,9 7. Середньорічний темп проросту, % -10,1
Ряддинаміки складається з двох елементів: статистичних показників; моментівабо періодів часу, до яких належать ці рівні. На основі елементів ряду динамікивизначають систему показників. Ця система включає такі показники:
абсолютнийприріст;
темпзростання;
темпприросту;
абсолютнезначення 1% приросту.
1) Абсолютнийприріст – це показник ряду динаміки, якій характеризує на скільки одиницьзмінився рівень показника порівняно з рівнем попереднього або базисногоперіоду.
2) Темпзростання – це показник ряду динаміки, який показує у скільки разівзмінився поточний рівень показника, що аналізується порівняно з рівнемпопереднього, або базового періоду.
3) Темпприросту – це показник ряду динаміки, який показує на скільки% змінивсяпоточний рівень показника, порівняно з попереднім або базовим періодів.
4) Абсолютнийприріст 1% – це одна сота базового рівня, або відношення абсолютного довідповідного темпу приросту
Абсолютнийприріст Dувиражають таксамо, як і рівні ряду динаміки, і визначають за формулами:
– базиснийу = уі – у0
2009 р.:Dу=2009–2008 Dу=95641,3–101899,5=-6258,2 тис. м3
2010 р.:Dу=2010–2008 Dу=87902,0–101899,5=-13997,5 тис. м3
– ланцюговийDлу = уі – уі-1,2009 р.: Dу=2009–2008 Dу=95641,3–101899,5= -6258,2 тис. м32010 р.: Dу=2010–2009 уD=87902,0–95641,3= -7739,1 тис. м3
де Уі– показник за звітний період; Уі-1 – показник за попередній період;У0– показник за перший період (2008 р.).
Темпзростання Тз обчислюється за формулами:
– базиснийТз = Уі / У0
2009 р.:Dу=2009:2008 Dу=95641,3:101899,5=0,938*100=93,8%
2010 р.:Dу=2010:2008 Dу=87902,0:101899,5=0,862*100=86,2%
– ланцюговийТз = Уі / Уі-12009 р.: Dу=2009:2008 Dу=95641,3:101899,5= 0,938*100=93,8%2010 р.: Dу=2010:2009 уD=87902,0:95641,3= 0,919*100=91,9%
Темпизростання і приросту взаємопов’язані показники, тому темп приросту Тпр визначаютьза формулою:
Тпр= Тз – 1 або Тпр = Тз – 100
Тпр = 93,8–100= -6,2%
Тпр = 91,9–100= -8,1%
Абсолютнезначення 1% приросту А визначають за формулою:
А= Уі– 1 / 100
2009:А=2008/100 А= 101899,5:100=1019 тис. м3
2010:А=2009/100 А= 95641,3:100=956,4 тис. м3
Вінтервальних рядах з рівними інтервалами середній рівень ряду обчислюютьза формулоюсередньої арифметичної простої:
/>де n – число рівнів; a у – сума рівнів ряду.
П(води)= (101899,5+95641,3+87902) / 3 =95417,6 тис. м3
Середнійтемп зростання розраховують за формулою середньої геометричної з ланцюговихтемпів зростання:
/> =89,9%
Середнійтемп приросту визначають якрізницю між середнім темпом зростання іодиницею, або 100 (якщо він у процентах):
/>% /> DТ= 89,9–100= -10,1%
Як бачимо з табл. 1.2 в 2009 р. впорівнянні з 2008 кількість піднятої води збільшилось на101899,5 тис.м3, а у 2010 в порівнянні з 2009 зменшилось на87902 тис. м3. Всередньому за 3 роки кількість піднятої води складає 89,9%.
Таблиця 1.3. Факторний аналіз доходу поводопровідному підприємствуНайменування показників 2008 р. 2009 р. (база) 2010 р. (звіт) Абсолютне відхилення 2010–2008 2010–2009
1. Відпущена вода споживачам, т.м3 (Q) 79481,6 73643,8 67684,5 -11797,1 -5959,0
2. Середньозважений тариф 1 м3 води, грн. (Т) 1,7 1,8 2,0 0,3 0,2 3. Дохід від реалізованої води, тис. грн. (Д) 135118,7 132558,8 135369,0 250,3 2810,2
Д = Q • Т
Визначимо вплив зміни кількості відпущеноїводи на величину доходу:
? Д (Q) = Q1 •Т0– Q0• Т0
? Д (Q) = 67684,5*1,8-73643,8*1,8=121832,1-132558,8=-10726,7 тис. грн.
Визначимо вплив зміни середнього тарифу навеличину доходу:
? Д (Т) = Q1 •Т1 – Q1 • Т0
? Д(т)= 67684,5*2-67684,5*1,8=135369-121832,1=13536,9тис. грн.
Перевірка: -10726,7+13536,9=2810,2 тис. грн.
У 2010р. в порівнянні з 2009р. величинадоходу збільшилась на 2810,2 т. грн. Це сталося за рахунок збільшеннясереднього тарифу за 1м3 води, що призвело до збільшення величини доходу на1356,9 т. грн. А зменшення кількості відпущеної води призвело до зменшеннявеличини доходу на 10726,7 тис. грн.
2. Аналіз показників стану, руху іефективності використання основних фондів
Згідно П(С) БО №7 «Основні засоби» прийнятий Міністерствомфінансів України (наказом №92 від 27.04.2000 р.):
Основні фонди – це частина засобів виробництва, які берутьучасть у процесі виробництва тривалий період, зберігаючи при цьому натуральнуформу і властивості, а також переносять свою вартість на вартість готовогопродукту частинами.
Усі основні фонди підприємства поділяються на дві групи:
– невиробничого призначення;
– виробничі.
Згідно зі статтею 8 Закону України «Про оподаткування прибуткупідприємств» під терміном «основні фонди» слід розуміти матеріальні цінності,що використовуються у виробничій діяльності протягом періоду, який перевищує365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальнихцінностей та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичною абоморальною зношеністю.
Завданнями аналізу стану та ефективності використання основнихфондів є:
· визначити забезпеченість підприємства та його структурнихпідрозділів основними фондами, відповідність їх складу, структури та технічногорівня виробничій потребі;
· оцінити технічний стан і віковий склад основних фондів, зокрема їхактивної частини;
· визначити ступінь ефективності використання основних фондів заузагальнюючими показниками та вплив факторів на зміну цих показників;
· виявити резерви підвищення фондовіддачі та шляхи їх мобілізації,збільшення обсягу продукції та прибутку за рахунок поліпшення використанняосновних фондів.
Показники складу і структури основних фондіввідобразити в таблиці 2.1 на підставі даних із додатку 5. Структуру основнихфондів відобразили за допомогою секторної діаграми.
Таблиця 2.1. Динаміка складу і структури основнихфондівГрупи основних фондів 2008 р. 2009 р. 2010 р. тис. грн. питома вага, % тис. грн. питома вага, % тис. грн. питома вага, %
А
1
2
3
4
5
6 Будівлі, споруди та передавальні пристрої 8284,1 94,36 84852,7 94,33 85900,5 93,82 Машини та обладнання 2235,9 2,54 2350,4 2,61 2389,6 2,61 Транспортні засоби 1370,2 1,56 1447,1 1,60 1690,5 1,84 Інструмент, інвентар та інші основні фонди 1340,1 1,52 1299,9 1,44 1569,1 1,71
Всього ОФ
87750,8
100
89950,1
100
91549,7
100
/>
Секторнадіаграма: складу і структури основних фондів
ВиробничіОФ за ступенем їх участі у виробничому процесі можуть бути активні (споруди,передавальні пристрої, машини та обладнання), які безпосередньо впливають наобсяг виробництва, і пасивні (будівлі, транспортні засоби, інструмент). Спорудиі передавальні пристрої складають 70% від першої групи основних фондів. В табл.2.2. проаналізувати зміни співвідношення між активною і пасивною частинамиосновних фондів. Зробити висновки і результати відобразити графічно задопомогою стовпчикової діаграми.
Більшупитому вагу в ОФ займають – будівлі, споруди та передавальні пристрої, цімвідрізняються основні фонди підприємства від інших підприємств водопровідногогосподарства від інших підприємств ЖКГ, їх питома вага зменшується з кожнимроком.
Таблиця2.2. Структура активної і пасивної частини основних фондівПоказники 2008 р. 2009 р. 2010 р. Наявність на кінець року, тис. грн. Пит. вага, % Наявність на кінець року, тис. грн. Пит. вага, % Наявність на кінець року, тис. грн. Пит. вага, % Всього ОФ 87750,8 100 89950,1 100 91549,7 100 Активні ОФ 60198,8 68,6 61747,3 68,65 62519,9 68,3 Пасивні ОФ 27551,53 31,4 28202,8 31,35 29029,8 31,7
/>
Найбільшупитому вагу в структурах займають – активна частина. Збільшення питомої вагиактивної частини в порівнянні з пасивними, свідчать про позитивні зміни в ОФ іхарактеризують зростання технічного оснащення.
Таблиці2.3. Показники руху основних фондів, тис. грн.
Показники
2008 р.
2009 р.
2010 р. 1. Вартість ОФ на початок року 87750,3 89950,1 91549,7 2. Вартість ОФ, що надійшли за рік 2501,6 1899,1 2610,4 3. Вартість вибувших за рік ОФ 301,8 299,5 126,7 4. Середньорічна вартість ОФ ((р. 1 + р. 5) / 2) 88830,2 90749,9 92791,5 5. Вартість ОФ на кінець року (р. 1 + р. 2 – р. 3) 89950,1 91549,7 940334 6. Знос на кінець року 45279,2 46294,9 48180,7
Дляоцінки інтенсивності руху основних фондів потрібно скористатись аналізомкоефіцієнтів руху основних фондів.
Показникиінтенсивності руху основних фондів:
а)коефіцієнт оновлення, який характеризує долю нових фондів в загальній їхвартості
Кон= />
де ОФнад. – вартість ОФ, які надійшли;ОФ к.р. – вартість ОФ накінець року;
2008 р.:Кон = 2501,6 /89950,1 = 0,0278 * 100 = 2,78%
2009 р.:Кон = 1899,1 /91549,7 = 0,0207 * 100 =2,07%
2010 р.:Кон = 2610,4 /94033,4 = 0,0277 * 100 = 2,77%
б)Коефіцієнт вибуття основних фондів, який характеризує долю вибувших фондів взагальні вартості на початок року.
Квиб=/>
де ОФвиб. – вартість вибувших основних фондів;
ОФп.р. – вартість основних фондів на початок року.
2008 р.:Квиб = 301,8 / 87750,3= 0,0034 * 100 =0,34%
2009 р.:Квиб = 299,5 /89950,1 = 0,0033 * 100 = 0, 33%
2010 р.:Квиб = 126,7 /91549,7 = 0,0013 * 100 = 0,13%
Розраховані коефіцієнти приведені втаблиці. На ефективність виробничої діяльності відзначається рівень технічногостану основних фондів, який характеризує коефіцієнт зносу.
Далірозглянемо показники технічного стану основних фондів.
Показникитехнічного стану основних фондів:
Основніфонди – це частина засобів виробництва, які беруть участь у процесівиробництва тривалий період, зберігаючи при цьому натуральну форму івластивості, а також переносять свою вартість на вартість готового продуктучастинами.
а) Коефіцієнтзносу характеризує частку зношених основних засобів у загальній їхній вартості,розраховується за формулою:
Кз= />
де З– знос основних фондів;
ОФп– первісна вартість ОФ.
2008 р.:Кз = 45279,2 / 89950,1 * 100 =50,3%
2009 р.:Кз = 46294,9 / 91549,7 * 100 =50,6%
2010 р.:Кз = 48180,7 / 940334 * 100 =51,3%
б) Коефіцієнтпридатності – це показник, обернений до коефіцієнта зносу; він характеризуєчастку вартості основних засобів, що залишилися до списання. Коефіцієнтпридатності визначається як відношення величини залишкової вартості ОФ доповної вартості ОФ, розрахуємо за формулою:
Кп= 100 – Кпр
2008 р.:Кп =100 – 50,3 = 49,7%
2009 р.:Кп =100 – 50,6 = 49.4%
2010 р.:Кп =100 – 51,3 = 48,7%
Таблиця2.4. Показники технічного стану основних фондів
Показники
2008 р.
2009 р.
2010 р.
Коефіцієнт оновлення, % 2,8 2,1 2,7
Коефіцієнт вибуття, % 0,3 0,3 0,1
Коефіцієнт зносу, % 50,3 50,6 51,3
Коефіцієнт придатності, % 49,7 49,4 48,7
/>
Основнимипоказниками, що характеризують ефективність використання ОФ, є показникифондовіддачі, фондомісткості.
Фондовіддача – це відношеннявартості випущеної продукції у вартісному виразі до середньорічної вартостіосновних виробничих фондів. Вона виражає ефективність використання засобівпраці, тобто показує, скільки виробляється готової продукції на одиницюосновних виробничих фондів. Для характеристики повної фондовіддачі нерідко їїрозраховують як відношення валового продукту до всіх виробничих фондів. Дляцього визначають середньорічну вартість основних і оборотних виробничих фондів(їхню загальну вартість на початок і кінець року ділять на 2, або їхню вартістьпо місяцях ділять на 12).
Середньорічну вартість ОФ визначають заформулою середньої арифметичної простої:
/>
2008 р.: ОФ=(87750,3+89950,1) / 2 =88850,2 тис.грн.
2009 р.: ОФ=(89950,1+91549,7) / 2 =90749,9 тис.грн.
2010 р.: ОФ=(91549,7+94033,4) / 2 =92791,55 тис.грн.
Фондомнсткість – показник, щохарактеризує вартість основних виробничих фондів, яка припадає на одиницювартості валової (товарної) продукції. Обчислюють як відношення середньорічноївартості основних виробничих фондів до річного обсягу валової (товарної)продукції. Ф. – показник, обернений показникові фондовіддачі.
Також на підприємстві розраховуютьпоказники фондоозброєності праці – це відношення середньорічної вартості ОФ досередньооблікової чисельності працівників.
Як бачимо з табл. 2.4 коефіцієнт зносу скожнім роком збільшується. Це свідчить про погіршення технічного стану ОФ. Коефіцієнтвибуття і оновлення низькі. Коефіцієнт придатності з кожним роком зменшується,в 2008 р. 49,7 а 2010 р. вже становить 48,7
Таблиця 2.5. Розрахунок показниківефективності використання основних фондівПоказники 2008 р. 2009 р. 2010 р. Абсолютне відхилення 2009–2008 2010–2009
А
1
2
3
4
5 Дохід від реалізованої води, тис. грн. 135118,7 132558,8 135369 -2559,9 2810,2 Середньооблікова чисельність, осіб 735 736 725 1 -11 Середньорічна вартість ОФ, тис. грн. 88830,2 90749,9 92791,5 1919,7 2041,6 Фондовіддача, грн./грн. 1,52 1,46 1,45 0,06 -0,01 Фондомісткість, грн./грн. 0,65 0,07 0,15 -0,58 0,07 Фондоозброєність праці, тис. грн. 120,8 123,3 128 2,5 4,7
На рівень фондовіддачі впливає багатофакторів, тому можна використовувати різні факторні моделі аналізу цьогопоказника. Можна розглянути модель, де на рівень фондовіддачі впливають: змінадоходу від відпущеної води, середньорічна вартість ОФ. Факторний аналізвикористання ОФ відображено у табл. 2.6.
За даними таблиці 2.5 видно, щофондовіддача невисока, і спостерігається її зменшення. Це свідчить пронедостатню ефективність використання ОФ. Фондоозброєність праці з кожним рокомзростає від 120,8 у 2008 р. до 128 тис. грн. у 2010 р. Середньорічнавартість ОФ також с кожним роком збільшується, в 2010 р. в порівнянні з2009 р. збільшилось на 2041,6 тис. грн.
Таблиця2.6. Факторний аналіз фондовіддачіПоказники 2008 р. 2009 р. (базис) 2010 р. (звіт) Відносне відхилення від 2008 р. Відхилення 2010–2009 р. відносне абсолютне 1. Дохід від реалізованої води, тис. грн. (Д 135118,7 132558,8 135369 0,19 1,02 2810,2
2. Середньорічна вартість ОФ, тис. грн. (/> 88830,2 90749,9 92791,5 4,46 1,02 2041,6
3. Фондовіддача на 1 грн. ОФ, грн. (Фв) 1,59 1,46 1,45 -4,60 1 -0,01
Напідставі даних табл. 2.6 визначити за 2010 рік вплив середньорічної вартості ОФта доходу від реалізованої води на фондовіддачу за допомогою прийому ланцюговихпідстановок за формулою:
Фв = />
Впливзміни доходу від реалізованої води:
?Фв =/>
?Фв = (135369 / 90749,9) – (132558,8 / 90749,9) = 1,49 – 1,46 = 0,03 тис.грн.
Впливзміни середньорічної вартості ОФ:
?Фв = />
?Фв = (135369 / 92791,5) – (135369 / 90749,9) = 1,45 – 1,49 = – 0,04 тис.грн. Перевірка:0,03+(-0,04) = – 0,01 грн.
В 2010 р.в порівнянні з 2009 р. фондовіддача зменшилась на 0,03 грн. Це сталося зарахунок зменшення доходу від реалізованої води споживачам, що призвело дозменшення фондовіддачі, а також за рахунок зменшення середньорічної вартості ОФщо призвело до зменшення фондовіддачі на -0,01 грн.
3.Аналіз показників праці та її оплати
Головноюпродуктивною силою суспільства є працююча людина. Праця була і залишаєтьсяголовним джерелом матеріального і духовного достатку, головною умовою життя ірозвитку суспільства. Вся трудова діяльність людей здійснюється за участю трьохелементів: робочої сили, знарядь і предметів праці. Основна роль серед нихналежить робочій силі, яка використовує знаряддя і предмети праці. Засобивиробництва функціонують тільки в процесі праці. Найбільш активним івирішальним фактором виробництва є фактор живої праці – трудові ресурси,кадровий потенціал та ефективність його використання. Саме від забезпеченняпідприємства кваліфікованими кадрами, раціонального їх використання залежатьорганізаційно-технічний рівень виробництва, імідж підприємства, його фінансовастабільність, усі економічні показники діяльності.
Трудові ресурси (або також трудовірезерви) – поняття «марксистсько-ленінської» (комуністичної, сталінської аботак званої «лагерної») «політичної економії». За дегуманізацію іінструменталізацію людини та методологічну необґрунтованість це поняттябагаторазово піддавалося критиці суспільствознавцями. В вітчизняній економічнійнауці під цим терміном розуміється працездатне населення (дійсне іпотенціальне) на території країни, адміністративної територіальної одиниці абопідприємства.
Трудові ресурси – це частина працездатного населення, щоза своїм віковими, фізичними, освітніми даними, практичними навичкамивідповідає тій чи іншій сфері діяльності.
Основнимзавданням аналізу праці є вивчення та оцінка:
– аналізскладу і структури персоналу;
– аналізруху кадрів;
– аналізпродуктивності праці;
– аналізскладу і структури фонду оплати праці.
Ціпитання вивчаються за даними:
– плануз праці;
– форми№1 – ПВ «Звіт з праці»;
– форми№3 – ПВ «Звіт про використання робочого часу»;
– статистичноїзвітності відділу кадрів про рух працівників;
– розрахунково-платіжнівідомості.
Аналізрозпочинаємо з аналізу складу і структури працівників водопровідногопідприємства.
Таблиця3.1. Склад і структура працівників водопровідного підприємстваКатегорії працівників Період 2008 р. 2009 р. 2010 р. осіб пит. вага.% осіб пит. вага, % осіб пит. вага, % Робітники 540 73,47 541 73,5 535 73,8 Керівники 48 6,53 51 6,9 51 7,03 Спеціалісти 130 17,69 134 18 129 17,8 Службовці 17 2,31 10 1,4 10 1,37 Всього 735 100 736 100 725 100
Важливим об’єктом аналізу є рух робочоїсили. Передумовою зростання продуктивності праці та ефективності виробництва єстабільність складу персоналу. Зміна в складі працюючих за віком, стажем роботита освітою відбувається внаслідок руху робочої сили.
/>
Найбільшупитому вагу в структури займають робітники, їх відсоток за 2008 р. 73,47%,за 2009 р. 73,5%, за 2010 р. 73,8%. Найбільшу питому вагу службовцівідсоток яких склав у 2008 р. 2,31%, у 2009 р. 1,4%, а в 2010 р.1,37%. Що стосується керівників, то з кожним наступнім роком їх відсотокзбільшується, а в спеціальності коливається.
Таблиця3.2. Рух кадрів водопровідного підприємства Показники 2008 р. 2009 р. 2010 р. 1. Кількість працівників прийнятих на роботу 24 33 25 2. Кількість вибувших працівників усього 28 20 15 2.1. Кількість звільнених за власним бажанням та за порушення трудової дисципліни 17 12 8 5. Середньооблікова чисельність працівників 735 736 725
Таблиця3.3. Показники руху кадрівНайменування показників 2008 р. 2009 р. 2010 р. Абсолютне відхилення 2010–2008 2010–2009 1. Коефіцієнт обороту кадрів з прийому 3,2 4,5 3,4 0,2 -1,1 2. Коефіцієнт обороту кадрів з вибуття 3,8 2,7 2,3 -1,5 -0,4 3. Коефіцієнт плинності кадрів 2,3 1,6 1,1 -1,2 -0,5 4. Коефіцієнт загального обороту 7 7,2 5,5 -1,5 -0,7
Показникируху кадрів розраховуються за формулами:
– коефіцієнтобороту з прийому
Кпр= />
2008 р.:Кпр = 24 / 735 * 100= 3,2%
2009 р.:Кпр = 33 / 736 * 100= 4,5%
2010 р.:Кпр = 25 / 725 * 100= 3,4%
– коефіцієнтобороту з вибуття
Квиб= />
2008 р.:Квиб = 28 / 735 * 100= 3,8%
2009 р.:Квиб = 20 / 736 * 100= 2,7%
2010 р.:Квиб = 17 / 725 * 100= 2,3%
– коефіцієнтплинності кадрів
Кпл= />
2008 р.:Кпл = 17 / 735 * 100= 2,3%
2009 р.:Кпл = 12 / 736 * 100= 1,6%
2010 р.:Кпл = 8 / 725 * 100 =1,1%
– коефіцієнтзагального обороту
Кз.о.= />
2008 р.:Кз.о.=(24+28) / 735 * 100 = 7%
2009 р.:Кз.о.=(33+20) / 736 * 100 = 7,2%
2010 р.:Кз.о.=(25+15) / 725 * 100 = 5,5%
Організаціяоплати праці має велике значення для задоволення матеріальної зацікавленостіпрацівників в результатах праці, що в свою чергу впливає на ефективністьвиробництва.
Дляаналізу фонду оплати праці складемо таблицю 3.4. (додаток 9). За результатамианалізу зробити висновки.
Якбачимо з таблиці 3.3 в 2008 р. коефіцієнти мають найнижчий відсоток ніж 209 р.та 2010 р. Коефіцієнт обороту кадрів з вибуття так як і коефіцієнтплинності кадрів з кожним роком зменшується. Коефіцієнт загального обороту в2010 р. в порівнянні з 2009 р. зменшився на 0,7%.
Таблиця3.4. Показники складу і структури фонду оплати праціПоказники фонду оплати праці Період Темпи, % 2008 р. 2009 р. 2010 р.
2009
2008
2010
2009 т. грн. % т. грн. % т. грн. % фонд оплати праці – всього 13805,5 100 14551,0 100 17469,3 100 105,4 120,1
у т.ч.
– основна заробітна плата 5660,3 41 6256,6 43 8210,6 47 110,5 131,2 – додаткова заробітна плата 4141,7 30 4569,0 31,4 5555,2 31,8 110,3 121,5 – заохочування та компенсації 4003,5 29 3725,1 25,6 3703,5 21,2 93 99,4
Напідставі даних табл. 3.5 прийомами елімінування проаналізувати вплив змінисередньооблікової чисельності працівників та середньомісячної заробітної платина зміни фонду оплати праці за формулою:
ФОП =/> • /> • 12
2008 р.:ФОП = 13805,5 / 735 / 12 * 1000 = 1565,24 тис.грн.
2009 р.:ФОП= 14551,0 / 736 / 12 *1000 = 1647,53 тис. грн.
2010 р.:ФОП= 17469,3 / 725 / 12 * 1000 = 2007,96 тис. грн.
Якбачимо з таблиці 3.4 найбільший відсоток складає основна заробітна плата, яка зкожним роком збільшується. У 2008 р. вона склала 41%, в 2009 р. 43%,а в 2010 р. 47%.Найменший відсоток як бачимо, склали заохочування такомпенсації, які з кожнім роком зменшуються, а що стосується додатковоїзаробітної плати, то з кожним роком її відсоток збільшується.
Таблиця3.5. Факторний аналіз фонду оплати праціНайменування показників 2008 р. 2009 р. (база) 2010 р. (звіт) Абсолютне відхилення 2010–2008 2010–2009 1. Річний фонд оплати праці, тис. грн. 13805,5 14551,0 17469,3 3663,8 2918,3 2. Середньооблікова чисельність, осіб 735 736 725 -10 -11 3. Середньомісячна заробітна плата, грн. (р. 1: р. 2: 12) 1565,24 1647,53 2007,96 442,72 360,43
Впливзміни середньооблікової чисельності:
?ФОП = />1 • />0• 12 /1000 – />0• />0• 12 /1000
?ФОП = 725 * 1647,53 * 12 / 1000 – 736 * 1647,53 * 12 / 1000
?ФОП =14333,5 – 14550,98 = – 217,48 тис. грн
Впливзміни середньомісячної заробітної плати:
?ФОП = />1 • />1 • 12/1000 – />1 • />0• 12 /1000
?ФОП = 725 * 2007,96 * 12 / 1000 – 725 * 1647,53* 12 /1000
?ФОП = 17469,25 – 14333,5 = 3135,75 тис. грн
Якбачимо з таблиці 3.5 найбільший відсоток складає основна заробітна плата, яка зкожним роком збільшується. Це сталося за рахунок збільшення річний фондоплати праці, що призвело до збільшення середньомісячна заробітна плата на360,43 грн., а зменшення середньооблікової чисельності -217,48 тис.грн.призвело до збільшення середньомісячної заробітної плати на 1365,75 тис.грн.
4.Аналіз витрат водопровідного підприємства
Собівартість є основним факторомціноутворення і формування прибутку.
Згідно із П(С) БО 16 «Витрати» витратамизвітного періоду вважається або зменшення активів, або збільшення зобов’язань,що приводить до зменшення власного капіталу підприємства, за умови, що цівитрати можуть бути достовірно оцінені.
Напрактиці в цілях аналізу, обліку і планування всієї різноманітності витрат, яківходять в собівартість наданих послуг, застосовують два класифікації:
- за економічними елементами;
- за статтями калькуляції.
Незважаючина велику різноманітність операційних витрат, багато з них характеризуютьсяпевною економічною однорідністю. Сукупність економічно однорідних витратназивають елементом витрат. Відповідно до стандарту 16 «Витрати» виділяють такіелементи операційних витрат:
· матеріальні витрати;
· витрати на оплату праці;
· відрахування на соціальні заходи;
· амортизація;
· інші операційні витрати.
Доматеріальних витрат відносять продукцію промислового і сільськогосподарськогопоходження, що використовується аграрними підприємствами в процесіагропромислового виробництва при створенні нових споживних вартостей. Це,насамперед, витрати на насіння, корми, паливно-мастильні матеріали, добрива,отрутохімікати, підстилку, запасні частини, придбання інструменту, пристроїв йінших засобів і предметів праці, на забезпечення працівників спеціальнимодягом, взуттям, захисними засобами.
До матеріальних витрат також відносятьбудівельні матеріали, тару і тарні матеріали, купівельні напівфабрикати такомплектуючі вироби, допоміжні та інші матеріали. Специфічним видомматеріальних витрат є витрати підприємств на оплату робіт і послуг виробничогохарактеру, які виконуються сторонніми підприємствами та організаціями.Найчастіше аграрні підприємства користуються такими видами послуг сторонніхорганізацій, як капітальний ремонт тракторів та іншої складної техніки, внесеннядобрив і отрутохімікатів, культурно-технічні роботи, транспортні послуги щодоперевезення вантажу на території підприємства. Набуває поширення і такий видпослуг, як здійснення окремих технологічних операцій при виробництвівідповідних видів сільськогосподарської продукції, контроль за якістю продукціїтощо. У процесі виробництва аграрні підприємства багато коштів витрачають наоплату праці. Найбільша частка припадає на основну і додаткову заробітну плату(включаючи її індексацію) працівників, обчислену за відрядними розцінками,тарифними ставками та посадовими окладами згідно з прийнятими на підприємствісистемами оплати праці. В роки економічної кризи значно поширилася натуральнаоплата праці. Групування витрат заекономічними елементами має велике значення для аналізуопераційної діяльності підприємства. Якщо розрахувати абсолютну величинукожного елемента цих витрат на одиницю продукції та їх питому вагу в загальнихвитратах у динаміці і простежити за їх змінами, то можна зробити доситьґрунтовні висновки про ефективність менеджменту на всіх його рівнях.
водопровіднийсобівартість виробничий працівник
Таблиця4.1. Структура витрат за економічними елементамиЕлементи витрат 2008 р. 2009 р. 2010 р. тис. грн. пит. вага, % тис. грн. пит. вага, % тис. грн. пит. вага, % А 2 3 4 5 6 7 1. Матеріальні витрати 48509,9 57,4 487790 56,95 48919,1 55,16 2. Витрати на оплату праці 13805,5 16,32 14551,0 16,98 17469,3 19,7 3. Нарахування на зарплату 5025,5 5,94 5296,6 6,18 6358,8 7,17 4. Амортизація ОФ та нематеріальних активів 13530,0 15,94 14445,6 16,86 13894,3 15,67 5. Інші витрати 3734,6 4,4 2593,4 3,03 2042,8 2,30 Всього витрат 84605,5 100 85665,6 100 88684,3 100
Матеріальнівитрати включають витрати на коагулянт, хлор, енергоносії та ін. В інші витративключають витрати на відрядження, добові, оплату проїзду, страхові платежі,відсотки за кредит і т. п.
Далів процесі аналізу витрат необхідно проаналізувати використання матеріальнихвитрат за допомогою даних таблиці 4.2.
Якбачимо з таблиці 4.1 найбільшу питому вагу займають елементи матеріальнихвитрат, які в2008 р. складають 57.4%, в 2009 р. 56,95%, а в2010 р.55,16%.
Найменшупитому вагу займають інші витрати. Що стосується витрат на оплату праці, амортизаціюта нарахування на заробітну плату, то їх відсоток з кожним роком збільшується.
Програма та методикааналізу матеріальних ресурсів. Сучасніумови господарювання, які ґрунтуються на дії законів ринку, тобто законівпопиту і пропозицій та конкурентної боротьби, примушують українськіпідприємства швидко адаптуватись до змін ринкового середовища та уникатинеобґрунтованого ризику, приймаючи управлінські рішення щодо використання всіхнаявних виробничих ресурсів і, зокрема, матеріальних. Будь-яке господарськерішення оцінюється за його кінцевими результатами, тобто прибутком. Одним зголовних факторів, що впливає на величину прибутку, є рівень матеріальнихзапасів. Виручка від реалізації та прибуток з’являться лише тоді, коли предметипраці, використані в процесі виробництва, перенесуть свою вартість на вартістьвиготовленого продукту та знайдуть кінцевого споживача. Тому стабільназабезпеченість матеріальними ресурсами є необхідною умовою функціонування тарозвитку будь-якого підприємства.
Узагальному русі матеріалів за стадіями виробничого процесу матеріальні ресурсислід класифікувати як запаси предметів праці, що вже придбані, але ще не бралиучасті у виробництві продукції.
Таблиця4.2. Показники використання матеріальних ресурсівПоказники Роки 2008 р. 2009 р. (базис) 2010 р. (звіт) А 1 2 3 1. Дохід від відпущеної води, тис. грн. 135118,72 132558,8 135369 2. Матеріальні витрати, тис. грн. 48509 48779 48919,1 3. Матеріалоємність, грн./ грн. (р. 2: р. 1) 0,359 0,367 0,361 4. Матеріаловіддача, грн./ грн. (р. 1: р. 2) 2,785 2,717 2,767
Напідставі даних табл. 4.2., використовуючи показники за 2009 р. і 2010 р.,визначте вплив зміни матеріальних витрат та матеріаловіддачі на обсягвиробництва продукції прийомами елімінування за формулою:
Q =МВ • Мв,
де, Q– вартість відпущеної води споживачам (дохід);
МВ –матеріальні витрати;
Мв –матеріаловіддача.
2008 р.:Q =48509 * 2,785 = 135097,565 тис.грн.
2009 р.:Q = 48779 * 2,717 = 132532,543 тис.грн.
2010 р.:Q = 48919,1 * 2,767 = 135359,149 тис.грн.
Впливзміни матеріальних витрат:
?Q = МВ1 • Мв 0 — МВ 0• Мв 0
?Q = 48919,1 * 2,717 – 48779 * 2,717 = 132913,194 – 132532,543 = 380,651
Впливзміни матеріаловіддачі:
?Q = МВ1 • Мв 1 — МВ 1 • Мв 0
?Q = 48919,1 * 2,767 – 48919,1 * 2,717 = 135359,149 – 132913,194 = 2445,955
Зарезультатами факторного аналізу можна зробити висновок, що у 2010 р. впорівнянні з 2009 р. дохід від відпущеної води збільшився. Матеріальнівитрати також з кожним роком збільшувалися. Матеріалоємність в 2010 р. (0.361)в порівнянні з 2009 р. (0.367) зменшилась.
Однимз узагальнюючим економічних показників, який характеризує рівень собівартості ірентабельності, є показник витрат на 1 грн. продукції, який планується івраховується на всіх підприємствах:
h = />/>
де h– витрати на 1 грн. продукції; С – виробнича собівартість випущеної продукції;Q – вартість випущеної продукції.
Даліпроаналізуємо витрати на 1 грн. продукції за допомогою таблиці 4.3.
Таблиця4.3. Аналіз витрат на 1 грн. продукціїПоказники 2008 р. 2009 р. 2010 р. Абсолютне відхилення 2009–2008 2010–2009 1. С, тис. грн. 84605,2 85665,6 88684,3 1060,4 3018,7 2.Q, тис. грн. 135118,8 132558,8 135369 -2559,9 2810,2 3. h, грн. 0,63 0,65 0,66 0,02 0,01
Якбачимо з таблиці 4.3 виробнича собівартість випущеної продукції з кожним роком зростає;вартість випущеної продукції в 2008 р. більша а ніж в 2009, але менька ніжу 2010 р.; витрати на 1 грн. продукції так як і виробнича собівартістьвипущеної продукції з кожним роком зростає.
Висновки
Виконаннякурсової роботи є важливим етапом оволодіння методикою комплексної оцінкифінансово-господарської діяльності підприємства для прийняття обґрунтованихуправлінських рішень щодо її поліпшення. Курсова робота з дисципліни «Економічнийаналіз» надає практичні навички розрахунку ОФ, фондовіддачі, фондоємності, фондоозброєностіта іншого, що виконувалося нами впродовж цілого семестру.
Якбачимо з табл. 1.1 в 2009 р. в порівнянні з 2008 кількість піднятої водизбільшилось на101899,5, а у 2010 в порівнянні з 2009 зменшилось на 87902.
Якбачимо з табл. 1.2 в 2009 р. в порівнянні з 2008 кількість піднятої водизбільшилось на101899,5 тис. м3, а у 2010 в порівнянні з 2009зменшилось на87902 тис. м3.
Якбачимо з табл. 1.3 у 2010р. в порівнянні з 2009р. величина доходу збільшиласьна 2810,2 т. грн.
Виходячиз табл. 2.1 ми бачимо, що більшу питому вагу в ОФ займають – будівлі, спорудита передавальні пристрої, цім відрізняються основні фонди підприємства відінших підприємств водопровідного господарства від інших підприємств ЖКГ, їхпитома вага зменшується з кожним роком.
Такожз табл. 2.2, що найбільшу питому вагу в структурах займають – активна частина.Збільшення питомої ваги активної частини в порівнянні з пасивними, свідчать пропозитивні зміни в ОФ і характеризують зростання технічного оснащення.
Як бачимоз табл. 2.4 коефіцієнт зносу с кожнім роком збільшується.
Заданими таблиці 2.5 видно, що фондовіддача невисока, і спостерігається їїзменшення.
Виходячиз табл. 2.6 видно, що в 2010 р. в порівнянні з 2009 р. фондовіддачазменшилась на 0,03 грн.
В табл.3.1 найбільшу питому вагу в структури займають робітники, їх відсоток за 2008 р.73,47%, за 2009 р. 73,5%, за 2010 р. 73,8%.
Якбачимо з таблиці 3.3 в 2008 р. коефіцієнти мають найнижчий відсоток ніж 209 р.та 2010 р.
Якбачимо з таблиці 3.4 найбільший відсоток складає основна заробітна плата, яка зкожним роком збільшується.
Якбачимо з таблиці 3.4 найбільший відсоток складає основна заробітна плата, яка зкожним роком збільшується.
Якбачимо з таблиці 4.1 найбільшу питому вагу займають елементи матеріальнихвитрат, які в2008 р. складають 57.4%, в 2009 р. 56,95%, а в 2010 р.55,16%.
Втабл. 4.2 за результатами факторного аналізу можна зробити висновок, що у2010 р. в порівнянні з 2009 р. дохід від відпущеної води збільшився.
Якбачимо з таблиці 4.3 виробнича собівартість випущеної продукції з кожним рокомзростає; вартість випущеної продукції в 2008 р. більша а ніж в 2009, алеменька ніж у 2010 р.; витрати на 1 грн. продукції так як і виробничасобівартість випущеної продукції з кожним роком зростає.