Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Молочная компания" и разработка мероприятия по модернизации производства

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
 
Анализ финансово-хозяйственной деятельностипредприятияООО “Молочнаякомпания” и разработка мероприятия по модернизации производства
 

Содержание
Введение
Глава 1. Общеэкономическаяхарактеристика предприятия
1.1 Технико-экономическаяхарактеристика предприятия
1.2 Анализ производстваи реализации продукции
1.3 Анализ состоянияи использования основных производственных фондов
1.4 Анализ трудаи заработной платы. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
1.5 Анализ себестоимостипродукции
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия
2.1 Анализ структуры баланса
2.2 Анализ ликвидности
2.3 Анализ финансовойустойчивости
2.4 Анализ деловойактивности и рентабельности
Глава 3. Разработкамероприятия по модернизации производства ООО «Молочная компания» на базе введенияновой линии по производству и упаковки «Тетра Пак» и ее экономическая оценка
3.1 Краткая характеристикапроекта
3.2 Маркетинговыйплан
3.2.1 Состояниемолочной отрасли Российской федерации, проблемы и пути развития
3.2.2 Анализ потребителей
3.2.3 Сбыт (ценообразование)
3.2.4 Сбыт (условияоплаты)
3.3 Производственныйплан
3.3.1 Описаниеи перечень продукции.
3.3.2 Описаниеоборудования
3.3.3 Сырье ипоставщики
3.3.4 График реализациипроекта
3.3.5 Экология
3.3.6 Список ресурсов
3.3.7 Планируемыйобъем производства и реализации продукции
3.3..8 Производство
3.3.9 Суммарныепрямые издержки
3.3.10 Прямыеиздержки на производство стерилизованного молока
3.3.11 Материалыи комплектующие
3.3.12 План поперсоналу
3.3.13 Общие издержки
3.4 Разработкафинансового плана
3.4.1 Отчет оприбылях и убытках
3.5 Экономическаяоценка реализации проекта
Заключение
Список литературы
Приложение

Введение
Радикальная перестройка системы управления экономикой, переходящей на рельсырыночных отношений неизбежно сказалась во всех отраслях производства, и, преждевсего, сельского хозяйства, как отрасли наиболее сильно подверженной влиянию внешнейсреды.
За годы реформ предприятия, в том числе и ООО «Молочная компания» не имелисредств для развития и модернизации производства, поскольку в условиях всеобщихнеплатежей денег хватало с трудом на поддержание действующего производства в рабочемсостоянии.
Сегодня предприятие стабильно работает и получает прибыль. Но существующаятехнология производства не позволяет ему расширятся в условиях жесткой конкуренциикак отечественных, так и импортных производителей.
Дипломная работа по структуре будет состоятьиз трех частей:
· Перваячасть работы будет носить описательный характер, где будет рассказано о компании,основных характеристиках ее деятельности и т.д.
· Втораячасть работы будет содержать комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельностиООО «Молочная компания» за три года. В ходе анализа будут выявлены основные преимуществаи недостатки в экономической деятельности компании.
Обеспечение эффективного функционированияорганизации требует экономически грамотного управления их деятельностью, котороево многом определяется умением ее анализировать.
В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности организации будутвыявлены основные пути развития и разработана новая бизнес идея, котораявоплотится в третьей части работы в бизнес-план.
· В третьей главе будетпроведена процедура бизнес планирования. Бизнес-план представляет собой всестороннееописание бизнеса и среды, в которой он действует, а также системы управления, вкоторой он нуждается для достижения поставленных целей.
После разработки бизнес плана будет выполнен прогноз баланса организации.На основе этого прогноза будет проведен повторный анализ финансово-хозяйственнойдеятельности с помощью которого можно будет увидеть основные результаты и преимуществанового вида деятельности, предложенного в третьей главе к разработке.
Для оценки экономической эффективности данного бизнес проекта в дипломнойработе будет проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия, осуществленпрогноз баланса предприятия в случаи реализации проекта и также выполнен его финансово-экономическийанализ. Сравнивая результаты деятельности, мы сможем определить эффективность инеобходимость реализации предложенного проекта.
Цель, которая преследуется в ходе выполнения дипломной работы, является разработкавозможного варианта внедрения новой технологии производства и розлива молока набазе оборудования Германской компании «Тетра Пак».
При написании дипломной работы будет использоваться учебно-методическая литературапо анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия, литература по бизнеспланированию, нормативные акты Российской Федерации и др. научная и периодическаялитература.

Глава 1. Общеэкономическая характеристика предприятия
 
1.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
 
Полное официальное наименование общества – общество с ограниченной ответственностью«Молочная компания». Сокращенное наименование общества – ООО «Молочная компания».
Местонахождение общества – 143000, город Одинцово, Московская область, шоссеМожайское, 71.
Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрировано Администрациейг. Одинцово Московской области в апреле 1999 года.
Общество является юридическим лицом. Имеет в собственности обособленное имущество,учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать или осуществлятьимущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцоми ответчиком в суде.
Общество имеет печать со своим наименованием, фирменный знак, расчетный ииные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банка.
Компания появилась в результате слияния двух предприятий по производству глазированныхсырков и творожной массы: ПБОЮЛ Высокоостровский и ПБОЮЛ Ворончук, которые сталиучредителями ООО «Молочная компания».
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительныморганом генеральным директором, который наделяется в уставом всеми необходимымиполномочиями.
Уставной капитал общества 36475620 рублей.
Площадь земельного участка ООО «Молочная компания» составляет 96000 квадратныхметров. Подъездные пути составляют 1946 метров.
Основными видами деятельности предприятия являются переработка молока, выработкасгущенных молочных консервов (проектная мощность до 60 млн. условных банок в год),масла животного, цельномолочной продукции (молоко, кефир, сметана и т.п.), мороженого,глазурованные сырки.
Для того, чтобы обеспечить работу предприятия, помимо основного производствасуществует ряд вспомогательных (обеспечивающих) производств, без которых выпускатьпродукцию невозможно, а именно:
котельный цех, обеспечивающий основное производство паром;
жестяно-баночный цех, способный выдавать до 250 тыс. банок в сутки, что вполнеобеспечивает основное производство;
цех готовой продукции, производящий этикеровку и упаковку готовой продукции;
холодильно-компрессорный цех, обеспечивающий маслоцех и консервный цех холодом;
автотранспортный цех, обеспечивающий ежедневный вывоз молока и другие грузопассажирскиеперевозки.
Предприятию принадлежат материально-технические склады, где хранятся масло,сухое молоко, промышленные товары и прочие материальные ценности.
На предприятии существует ремонтно-строительный цех, который занимается ремонтоми строительством объектов производственного и социально-бытового назначения.
В процессе производственной деятельности предприятие занимается торгово-закупочнойдеятельностью, в том числе осуществляет розничную торговлю через сеть собственныхмагазинов, осуществляет коммерческую и посредническую деятельность на товарных ифондовых рынках, включая внешнеэкономическую деятельность, экспортно-импортные операции.
Все объекты, входящие в состав акционерного общества, находятся на единомбалансе. Предприятие ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую отчетность,установленную законами и иными правовыми актами Российской Федерации. В финансовойсистеме имеют место схемы товарных взаиморасчетов с поставщиками и клиентами./>
Организационная структура предприятия.
В данном разделе приводится полная структурная схема подразделений ООО «Молочнаякомпания». Все изложение данного раздела основывается именно на этой структуре,последовательно раскрывая и детализируя функциональное назначение каждого элементаданной структуры и информационные межэлементные потоки информации.
Рис.1 Структура ООО «Молочная компания»
/>
Руководство текущей деятельностьюООО «Молочная компания» осуществляется генеральным директором. Как видно из приведеннойструктуры предприятия, ему подчинены:
— главный инженер, который отвечает за технику безопасности на предприятии,за правильную эксплуатацию оборудования, за соблюдение всех технологических режимови за качество продукции;
— главный бухгалтер, который отвечает за все финансовые операции предприятия,занимается их контролем;
— заместитель генерального директора по кадрам и быту, в службе которого находятсяотдел кадров, торговый отдел, материально-технические склады (в основном торговые),дом быта, детский сад, медсанчасть, ЖКО, оздоровительно-культурный комплекс;
— заместитель генерального директора по снабжению и сбыту, который отвечаетза работу отделов снабжения и сбыта, а также за нормальное функционирование всехскладов предприятия;
— заместитель генерального директора по капитальному строительству, которомуподчинены отдел капитального строительства и производственно-технический отдел;
— планово-экономический отдел, основной задачей которого является анализ деятельностипредприятия и планирование его работы на очередной период;
— юридический отдел, который занимается всеми юридическими операциями предприятия,следит за соблюдением законов, постановлений, инструкций, трудовых кодексов и т.д.;
— автотранспортный цех, обеспечивающий транспортом все подразделения предприятия;
— отдел ценных бумаг, основной задачей которого является работа с ценнымибумагами, поступающими на предприятие в счет взаиморасчетов, реализация ценных бумаг,а также работа с собственными ценными бумагами;
— отдел по работе с хозяйствами, отвечающий за качество и объемы заготовокосновного сырья – молока.
Главному инженеру подчинены все главные специалисты:
— главный механик, отвечающий за работу механического цеха, ему подвластнымеханики всех основных цехов. Главный механик отвечает за правильную эксплуатациюосновного технического оборудования;
— главный энергетик, который решает все вопросы по энергоснабжению, у негов подчинении электроцех, котельный цех;
— главный метролог, ответственный за все приборы учета и контроля автоматикипитания технического оборудования;
— главный технолог, который отвечает за соблюдение всех технологических режимов,решает все технологические проблемы. Ему подчинены цеха основного производства:консервный, цельномолочный, цех сухого молока, производственная лаборатория. Заведующаяпроизводственной лабораторией отвечает за качество сырья, ведет контроль за количествомсырья (сахара, какао, жести и т.д.) и в целом отвечает за качество выпускаемой продукции.
 
Рис. 2 Структурапроизводства ООО «Молочная компания»
/>
В службу главного бухгалтера входят:
— материальная группа, осуществляющая учет и контроль за движением материальныхценностей (ГСМ, МБП, сырье и материалы и прочих) на предприятии;
— группа реализации, осуществляющая учет и контроль за движением готовой продукции;
— бухгалтерия торгового отдела, осуществляющая учет и контроль всех финансово-хозяйственныхопераций, связанных с движением «товаров»;
— расчетная группа, производящая расчет заработной платы и прочие взаиморасчетыс физическими лицами;
— производственная группа, осуществляющая учет и контроль за движением молока,учет затрат и расчет себестоимости;
— касса, осуществляющая оборот наличных денежных средств;
— финансовая группа, контролирующая движение денежных средств и создающаяитоговую финансовую отчетность.
Рис.3 Финансово учетная структура ООО «Молочная компания»
/>
Рис. 4 Коммерческий отдел
/>
Зам. директора по коммерческим вопросам подчинены:
— отдел снабжения, отвечающий за обеспечение предприятия необходимыми сырьеми материалами;
— отдел сбыта, отвечающий за сбыт готовой продукции;
— материальные склады, обеспечивающие хранение материальных ценностей;
— склады готовой продукции;
— участок погрузочно-разгрузочных работ.
В службу зам директора по кадрам и быту входят отдел кадров, отвечающий задвижение кадрового состава на предприятии и ряд подразделений социально-бытовогоназначения.
 
Рис. 5 Отдел кадров и быта
/>
 
В службу зам. директора по строительству входят:
— производственно-технический отдел, оформляющий и утверждающий необходимуюпроектно-сметную документацию;
— отдел капитального строительства, осуществляющий комплекс строительно-монтажныхи ремонтных работ.
Рис. 6 Отдел капитального строительства
/> 

Время работы на предприятии определяется правилами внутреннего трудового распорядка,утвержденной администрацией по согласованию с профсоюзными органами и нормами действующегозаконодательства. Продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю.
Время отдыха включает такие составляющие, как перерывы в течение рабочегодня, выходные и праздничны дни, отпуска.
В праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническимусловиям, работы вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложныеремонтные и погрузо-разгрузочные работы.
Режим труда и отдыха работников регулируется графиком работы, который отражаетпродолжительность рабочего дня, число рабочих смен в сутки, чередование труда иотдыха. Он обеспечивает соблюдение установленной законодательством месячной нормырабочего времени отдыха, правильное чередование для каждого рабочего утренних, вечернихночных смен, переход из одной смены в другую после дней отдыха, постоянное закреплениебригад или отдельных рабочих за оборудованием и рабочим местом. На предприятии применяютсяодносменные, двухсменные и трехсменные графики. Они предполагают чередование выходарабочих на работу.
Внутрисменный режим труда и отдыха предусматривает время работы в течениегода и время отпусков. Проводятся мероприятия по приведению условий труда в соответствиис требованиями действующих норм и правил по охране труда.
Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль при разработке стратегиии тактики развития предприятия. С его помощью можно оценить результаты деятельностипредприятия, его подразделений и работников.
Основные технико-экономические показатели ООО «Молочная компания» представленыв таблице 1.Таблица 1.Основные технико-экономические показатели  2006г. 2007г. 2008г. Отклонение, (+,-) темп роста, % 1. Выручка от реализации, тыс. руб. 426527 471793 460113 +45266 +33586 110,61 107,87 2. Объем производства, тыс.руб. 413882 423478 447007 +9596 +33125 102,32 108,00 3. Фондоотдача, руб./руб. 5,55 5,41 5,99 -0,14 +0,44 97,48 107,93 4. Среднесписочная численность, чел. 786 693 662 -93 -124 88,17 84,22 5. Производительность труда, тыс. руб./чел. 526,57 611,07 675,23 +84,5 +148,66 116,05 128,23 6. Фонд оплаты труда, тыс. руб. 28194 33271 38352 +5077 +10158 118,01 136,03 7. Себестоимость, тыс. руб. 409284 440573 424617 +31289 +15333 107,64 103,75 8. Прибыль, тыс. руб. 17243 31220 35496 +13977 +18253 181,06 205,86 9. Рентабельность продукции, % 4,04% 6,62% 7,71% +2,57% +3,67% 163,69 190,83
В рассматриваемый период предприятие характеризовалось ростом производствав 2007 году на 2,3% при росте реализации продукции на 10,6% по отношению к 2006году. В 2008 году рост производства составил 8% по отношению к 2006 году и 5,5%по отношению к 2007 году. В тоже время объем реализованной продукции в 2008 годуснизился на 11 680 тыс. рублей (2,48%) по отношению к 2007 году.
Как следствие увеличения производства в рассматриваемом периоде произошлоувеличения и себестоимости на 7,64% в 2007 году и 3,75% в 2008 году по отношениюк 2006 году. Таким образом в 2008 году по отношению к 2007 году наблюдалось снижениесебестоимости реализованной продукции на 3,6%. Это можно от части объяснить сокращениемрабочей силы на предприятии – -31 человек и увеличением показателей фондоотдачии производительности труда.
Показатель эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ)– фондоотдача имеет высокие значения: 5,99 рублей производимой продукции на 1 рубль,вложенный в ОПФ. За рассматриваемый период фондоотдача выросла на 0,44 пункта, причем,учитывая то, что в 2007 году было снижение этого показателя на 0,14 пунктов, роств 2008 году составил 0,58 пунктов.
За анализируемый период произошло выбытие трудовых ресурсов на предприятиив размере 124 человек (15,78%) в основном в результате сокращения штата.
Как следствие сокращения штата предприятия при увеличении выпуска продукциинаблюдается увеличение показателя производительности труда на 16% в 2007 году ина 10,5% в 2008 году по отношению к 2006 году.
За последние три года на фоне роста всех показателей предприятия происходилрост фонда оплаты труда, причем большими темпами, чем все остальные, так в 2006году фонд оплаты труда вырос на 5 077 тыс. рублей (18%), а в 2007 году — +10 158тыс. рублей (36%) по отношению к 2008 году.
Таким образом, третья часть от увеличения объемов производства и реализациипродукции предприятия была направлена на увеличение оплаты труда.
В период с 2006 по 2008 года, как следствие увеличения производства и реализациипродукции при сокращении себестоимости произошло увеличение прибыли предприятияна 13977 тыс. рублей (81,06%) в 2007 году по отношению к 2006 году и +18 253 тыс.рублей (105,86%) в 2008 году по отношению к 2006 году. Учитывая то, что прибыльпредприятия за два года увеличилась более чем в два раза и опередила по темпам роставсе остальные показатели, характеризующие финансовую деятельность предприятия, можноговорить об повышении экономической эффективности хозяйственной деятельности ООО«Молочная компания».
Еще одним показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятияв текущем году является рентабельность продукции. Этот показатель вырос за рассматриваемыйпериод на 3,67 пунктов (90,8%) и составил 7,71.

1.2 Анализ производства и реализации продукции
Основной задачей производственных предприятий является наиболее полное обеспечениеспроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производствапродукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль,рентабельность предприятия.
Таблица 1.
Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукцииПоказатели 2006 2007 2008 Отклонение, (+,-) Темпы роста, % 1. Объем реализованной продукции (выручка от реализации продукции без НДС и акцизов) 426527 471793 460113 +45266 +33586 110,6 107,9 2. Объем продукции в действующих ценах соответствующего года 413882 423478 447007 +9596 +33125 102,3 108 3. Изменение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года (п.1–п.2) 12645 48315 13106 +35670 +461 382,1 103,7 4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3: п.1) х 100 % 2,96 10,24 2,85 +7,28 -0,12 345,43 96,08
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных,условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производстваполучают с помощью стоимостной оценки — в оптовых ценах. Основными показателямиобъема производства являются товарная и валовая продукция.
Источники информации для анализа производства и реализации продукции являютсяотчетность ф.№1-п (годовая) «Отчетность по продукции», ф.№1-п (квартальная) «Квартальнаяотчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»,ф.№1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции», ф.№2«Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузкаи реализация» и др.
За рассматриваемый период выручка от реализации продукции увеличилась: в 2007году на 45266 тыс. рублей и составила 110,6% по отношению к 2006 году, в 2008 годвыручка уменьшилась на 11680 тыс. рублей по отношению к 2007 году и составила 107,9%по отношению к 2006 году.
В тоже время в 2007 году было произведено продукции всего лишь на 9596 тыс.рублей больше, а в 2008 году – на 33125 тыс. рублей, чем в 2006 году.
Таким образом, увеличение объемов продаж в 2007 году было в большей степениобусловлено за счет не производственных факторов.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральныепоказатели объемов производства (штуки, комплекты, метры, тонны и др.). Их используютпри анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
Таблица 2.
Состав и структура товарной продукции на ООО «Молочная компания».Вид продукции Фактически произведено, тыс. шт.(тонн) Стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в оптовых ценах, тыс. руб. Средняя оптовая цена, действовавшая в отчетном году, руб. Стоимость фактически выпущенной продукции за предыдущий год в ценах отчетного года, тыс. руб. (гр.5хгр.2) 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Сгущенные молочные консервы 24163 32755 30100 233545 320690 314106 9,67 9,79 10,44 252261 341962 Коровье масло 1807 786 995 83589 37389 49254 46,26 47,57 49,50 88633 38907 Кисломолочная продукция 2595 2267 2651 21882 19650 25015 8,4 8,67 9,44 24497 19655 Обработанное жидкое молоко 1714 2359 3590 13901 19974 32134 8,11 8,47 8,95 15340 21113 Сухое молоко 1234 300 350 44889 11985 14443 36,38 39,95 41,27 50927 12381
Таким образом,за рассматриваемый период увеличение выпуска продукции произошло за счет цены:
· Посгущенным молочным консервам на 8%;
· Покоровьему маслу на 7%;
· Покисломолочной продукции на 12,4%;
· Пообработанному жидкому молоку на 10,4%;
· Посухому молоку на 13,4%.
Если рассматриватьизменения в натуральных выражениях, то за данный период они были следующие:
· Посгущенным молочным консервам рост составил 8592 тыс. условных банок или +35,6% поотношению к 2006 году. В 2008 году наблюдался спад производства на 2655 тыс. условныхбанок (+11%) по отношению к 2008 году. Общий рост за последние три года составил5937 тыс. условных банок или +24,6%;
· Покоровьему маслу за период с 2006 по 2008 год произошел спад производства на 812тыс. тонн, что составило -44,9% от уровня производства в 2006 году. При этом спадпроизводства произошел только в 2007 году на 1021 тыс. тонн (-56,5%), а в 2008 годунаблюдался рост производства коровьего масла на 209 тыс. тонн (+9,2%) по отношениюк 2007 году;
· Покисломолочной продукции ситуация была аналогична производству коровьего масла –спад в 2007 году на 328 тыс. тонн (-12,6%) по отношению к уровню производства в2006 году и рост в 2008 году на 384 тыс. тонн (+16,9%) по отношению к 2007 году.Суммарный рост за период составил 56 тыс. тонн (+2,2%) по отношению к уровню производствав 2006 году;
· Пообработанному жидкому молоку наблюдался рост производства равномерно за период.В 2007 году он составил 645 тыс. тонн (+37,6%), а в 2008 году – 1876 (+109,45%)по отношению к уровню производства в 2006 году или на 1231 тыс. тонн (+52,2%) поотношению к 2007 году;
· Посухому молоку за рассматриваемый период произошел спад производства на 934 тыс.тонн (-75,7%) в 2007 году по отношению к 2006 году и небольшой рост производствав 2008 году по отношению к 2007 году на 50 тыс. тонн (+16,7%). Общий спад производстваза период составил 884 тыс. тонн (-71,6%).
Таблица 3.
Динамика и структура производства продукцииПоказатель Годы изменение, (+,-)
  2006 2007 2008 Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Тыс. руб.
  1 2 3 4 5 6 7 8 9
  Сгущенные молочные консервы 233545 56,2 320690 75,8 314106 70,2 87145 80561
  Коровье масло 83589 20,3 37389 8,7 49254 11 -46200 -34335
  Кисломолочная продукция 21882 5,2 19650 4,6 25015 5,4 -2232 3133
  в том числе:
  Сыр 6821 1,6 2083 0,5 -4738 -6821
  Сметана и жидкие сливки 7132 1,7 10831 2,6 14166 3,1 3699 7034
  Кисломолочная продукция 5280 1,3 4579 1 8423 1,8 -701 3143
  Творог сыротворожные изделия 2649 0,6 2157 0,5 2426 0,5 -492 -223
  Обработанное жидкое молоко 13901 3,4 19974 4,7 32134 7,2 6073 18233
  Сухое молоко 44889 10,9 11985 2,8 14443 3,2 -32904 -30446
  прочее 13238 4 13796 3,4 12055 4 558 -1183
  Мороженное 9893 2,4 9832 2,3 8894 0,2 -61 -999
  Хлебобулочные изделия 460 0,1 32 -428 -460
  Минеральные воды 805 0,2 428 0,1 -377 -805
  Розничная торговля 1428 0,3 899 0,2 661 0,1 -529 -767
  Столовые 652 0,1 560 0,1 471 0,1 -92 -181
  Сдача в аренду недв. имущества 1476 0,3 1270 0,2 1476 1270
  Деятельность автом. груз. тр-та 549 0,1 475 0,1 549 475
  Эксплуатация стоянок 38 38
  Эксплуатация жилого фонда 19 19
  Передача э/э 240 240
  связь 1 6 1 6
  /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Данные таблицы 3 показывают, что предприятие специализируется на выпуске молочныхконсервов, в основном производство консервированного сгущенного молока. Хорошеекачество, современная упаковка, невысокая цена сделала цельномолочную продукциюпредприятия конкурентоспособной.
За анализируемые периоды видно, что предприятие отказалось от производстваряда видов продукции, которые занимали в структуре производства не значительнуючасть и не относились к основному профилю производства, такие как: минеральная водаи хлебобулочные изделия.
Увеличениепроизводства обработанного молока произошло в силу введения на предприятии новойтехнологии розлива. С 2007 года молоко разливают еще и в упаковку «Тетра Пак», котораяобеспечивает сроки хранения продукта в течении 72 часов (трех суток). В общем небольшаядоля производства обработанного молока объясняется тем фактором, что существующаятехнология обработки и розлива молока в упаковки «Тетра Пак» и пластиковые пакетысо сроком хранения 48 часов. Данная технология резко сужает географию распространенияпродукции, как следствие и рынок сбыта, не позволяет ее хранить на складах оптовыхкомпаниях и т.д.
За анализируемыйпериод следующие изменения в объемах выпуска по основным видам продукции:
· Сгущенныемолочные консервы – +80561 тыс. рублей или на 24,6%. При этом в 2007 году рост производствасоставил 35,6%, а в 2008 году — -8,1% по отношению к предыдущему году или +87154тыс. рублей и -6584 тыс. рублей в 2007 и 2008 годах соответственно;
· Обработанноежидкое молоко – +18233 тыс. рублей (+131,2%), из +6073 тыс. рублей (+43,7%) в 2007году и 12160 (+87,5%) в 2008 году;
· Кисломолочнаяпродукция – +3133 тыс. рублей (+14,3%), из них -2232 тыс. рублей (-10,2%) в 2007году и +5365 тыс. рублей (24,5%) в 2008 году;
· Сухоемолоко – 30446 тыс. рублей или -67,8%, из которых -32904 тыс. рублей (-73,3%) пришлосьна 2007 год, а +2458 тыс. рублей (+5,5%) пришлось на 2008 год.
В 2008 году предприятие освоило еще и ряд новых видов деятельности, которыеявляются сопутствующими основному производству и занимают крайне не значительнуючасть в структуре валового выпуска.
В целом за прошедшие три года произошло увеличение выпуска продукции на 7,9%в стоимостном выражении.
Ниже продемонстрируем наглядно изменение в структуре выпускаемой продукции:

/>
рис.1 структура выпускаемой продукции в 2006 году
/>
рис.2 структура выпускаемой продукции в 2007 году
/>
рис.3 структура выпускаемой продукции в 2008 году

На изменениеобъема продукции, влияют также факторы, характеризующие использование трудовых иматериальных ресурсов, основных производственных фондов (ОПФ).
Таблица4.
Взаимодействующиефакторы использования производственных ресурсов, влияющие на изменение объема продукцииПоказатели 2006 год 2007 год 2008 год Отклонение, (+,-) Темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Объем продукции, тыс. руб. 413882 423478 447007 +9596 +33125 102,32 108,00 2. Среднегодовая численность рабочих, чел. 786 693 662 -93 -124 88,17 84,22 3. Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб. 301788 351481 366222 +49693 +64434 116,47 121,35 4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 74555 78148 74512 +3593 -43 104,82 99,94 5. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (п.1: п.2) 526,57 611,07 675,23 +84,5 +148,66 116,05 128,23 6. Материалоотдача, руб. (п.3: п.1) 0,73 0,82 0,81 +0,09 +0,08 112,33 110,96 7. Фондоотдача, руб. (п.1: п.4) 5,55 5,41 5,99 -0,14 +0,44 97,48 107,93
Одновременнос ростом производства на 8% и ростом реализацией продукции на 7,8% произошел ростматериальных затрат на 21,4%. Таким образом, темпы прироста производства существенноотстают от темпов роста материальных затрат за анализируемый период. Правда, нужноотметить, что в прошедшем 2008 году темпы прироста производства были больше, чемтемпы прироста материальных затрат на 1% и составили 5% и 4% соответственно.
Как следствиевышеописанного процесса происходит увеличение показателя материалоотдачи. Теперь,чтобы получить продукции на один рубль надо затратить 81 копейку на приобретениематериалов, энергии и т.д. по сравнению с 73 копейками в 2006 году. Это объясняетсябыстрым ростом стоимости сырья по отношению к стоимости выпускаемой продукции.
Стоимостьосновных производственных фондов за прошедшие три года практически не изменилась.Поэтому увеличение показателя фондоотдачи объясняется исключительно за счет увеличенияпроизводства продукции. Предприятие имеет недоиспользованные производственные мощности.
В анализируемомпериоде наблюдается высвобождение рабочей силы в количестве 124 человек (-21,35%).И как следствие этого процесса происходит увеличение роста выработки одного рабочегона 28,23%.
1.3 Анализ состояния и использованияосновных производственных фондов
Для принятия грамотного решения о выборе того или иного варианта разработкимероприятий по улучшению финансового состояния организации, ей необходима полнаяи достоверная информация о составе, состоянии и эффективности использования основныхсредств предприятия.
Большое значение имеет эффективность использования мощности предприятия, рабочеговремени, ритмичности работы и т.д., а также и структура ОПФ. Под структурой ОПФпонимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основныепроизводственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активнойчасти относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предметтруда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной– те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействиена предмет труда не оказывают (здания, сооружения).
Таблица5.
Анализ наличия, состава, структуры и использования основныхсредств в 2008 годуВиды основных средств Наличие основных фондов Отклонение за год На начало года На конец года тыс. % тыс. % тыс. % руб. руб. руб. 1 2 3 4 5 6 7 1. Здания 15431 20,52 14659 19,85 -772 -0,67 2. Сооружения 5047 6,71 4795 6,49 -252 -0,22 3. Передаточные устройства 12901 17,16 12067 16,34 -834 -0,81 4. Силовые машины и оборудование 6811 9,06 7242 9,81 +431 +0,75 5. Рабочие машины и оборудование 26104 34,72 26465 35,84 +361 +1,13 6. Измерительные и регулирующие приборы 1040 1,38 986 1,34 -54 -0,05 7. Вычислительная техника 893 1,19 865 1,17 -28 -0,02 8. Транспортные средства 2174 2,89 2045 2,77 -129 -0,12 9. Инструмент, инвентарь и прочие виды основных средств 4788 6,37 4711 6,38 -77 +0,01 Итого: 75189 100 73835 100 -1354 в т.ч. активная часть 54711 72,76 54381 73,65 -330 +0,89
В структуреосновных производственных фондов преобладают рабочие машины и оборудование – 34,72%и 35,84% на начало и конец 2008 года соответственно. Данное изменение произошлоза счет роста данного вида ОПФ в 2008 году на 361 тыс. рублей (+1,13%).
 Зданияи сооружения занимают 27,23% и 26,34% на начало и конец года соответственно. Изменениеих доли обусловлено начисленным износом и практическим отсутствием нового вводастроений в эксплуатацию.
Силовыемашины и передаточные устройства составляют 26,22% и 26,15% от ОПФ на начало и конец2008 года соответственно.
Большоезначение имеет анализ движения и технического состояния основных производственныхфондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываютсяследующие показатели:
- коэффициентобновления;
- коэффициентвыбытия;
- коэффициентприроста;
- коэффициентизноса;
коэффициентгодности.
Таблица6.
Движениеосновных средств в 2008 году.Группа основных средств Наличие на начало года Поступление за год Выбыло за год Наличие на конец года тыс. руб. Удельный вес, % тыс. руб. Удельный вес, % тыс. руб. Удельный вес, % тыс. руб. Удельный вес, %  Промышленно-производственные основные фонды 47856 63,6 5169 100 5102 78,2 47923 64,9  Непроизводственные основные фонды 27333 36,4 1421 21,8 25912 35,1 Всего основных фондов 75189 100 5169 100 6523 100 73835 100
Коэффициентобновления:
/>=0,07;
Коэффициентвыбытия:

/>=0,068;
Коэффициентприроста:
/>=0,0008;
Коэффициентизноса:
/>= 0,66;
Коэффициентгодности:
/>=0,34;
На предприятиив прошедшем 2008 году практически не происходило обновления основных производственныхфондов. Сумма вновь поступивших основных производственных фондов практически равнавыбывшим фондам.
В общем,по основным фондам происходит большее выбытие в результате износа, чем поступлениеи ввода в действе новых объектов.
Низкийкоэффициент годности основных фондов характеризуется, прежде всего, высоким возрастомзданий и сооружений предприятия, на которые приходится основная часть начисленногоизноса.

Таблица7
Движениеосновных средств за период с 2006 по 2008 год.Группа основных средств Наличие на начало 2006 года Поступление за период Выбыло за период Наличие на конец 2008 года тыс. руб. Удельный вес, % тыс. руб. Удельный вес, % тыс. руб. Удельный вес, % тыс. руб. Удельный вес, %  Промышленно-производственные основные фонды 54727 80,5 33154 70,2 39958 96,6 47923 64,9 Непроизводственные основные фонды 13277 19,5 14056 29,8 1421 3,4 25912 35,1 Всего основных фондов 68004 100 47210 100 41379 100 73835 100
Коэффициентобновления:
/>=0,64;
Коэффициентвыбытия:
/>=0,61;
Коэффициентприроста:
/>=0,09.
Основные изменения в приросте и выбытие основных фондов имели место в предшествующихпериодах. В основном эти изменения происходили по промышленно-производственным фондампредприятия.
Для обобщающейхарактеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служатследующие показатели: фондорентабельность, фондоотдача и фондоемкость.
На изменениефондоотдачи (фондоемкости) влияют: уровень цен на продукцию; структурные сдвигив производственной программе; техническое состояние, структура фондов, степень ихиспользования.
Таблица8.
Показателиэффективности и интенсивности использования ОПФПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Отклонение, (+,-) Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 6760 15449 23059 +8689 +16299 Объем выпуска продукции, тыс. руб. 413882 423478 447007 +9596 +33125 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 74555 78148 74512 +3593 -43 Фондоотдача, руб. 5,55 5,41 5,99 -0,14 0,44 Фондоемкость, руб. 0,18 0,18 0,16 0,00 -0,02 Фондорентабельность, % 0,09 0,20 0,31 +0,11 +0,22 Рентабельность продукции, % 0,02 0,04 0,05 +0,02 +0,04
Предприятиехарактеризуется высокой фондоотдачей (низкой фондоемкостью), в среднем на один рубльвложенных средств в основные фонды приходится 5,99 рублей выпускаемой продукциив 2008 году (чтобы получить продукции на 1 рубль нужно вложить 0,16 рублей в основнойкапитал).
Динамикафондоотдачи (фондоемкости) является позитивной, за анализируемый период этот показательувеличился на 7,9%. Этот факт обуславливается увеличением прибыли предприятия отреализации продукции.
За рассматриваемыйпериод прибыль от реализации увеличилась на 341%. И как следствие показатель рентабельностипродукции вырос на 325%. Это может объясняться прежде всего снижением затрат предприятияна производство и реализации продукции, в том числе связанные и с высвобождениемрабочей силы, поскольку выручка от реализации увеличилась всего лишь на 8%.
Таким образом,не смотря на низкий показатель рентабельности продукции, деятельность предприятияпо производству и реализации продукции за последние три года можно охарактеризоватьположительно.
Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высокихтемпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить,в каком направлении шло их развитие.
Таблица 9.
Анализ влияния факторов на изменение уровня фондоотдачиПоказатель 2006 2007 2008 Отклонение (+,-) темп роста, % Объем выпуска продукции, тыс. руб. 413882 423478 447007 +9596 +33125 102,3 108 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 74555 78148 74512 +3593 -43 104,8 9,9 Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб. 53754 56864 54879 +3110 +1125 105,8 102,1 Удельный вес активной части ОПФ 0,72 0,73 0,74 +0,01 +0,02 100,9 102,2 Фондоотдача, руб. 5,55 5,42 6,00 -0,13 +0,45 97,6 108,1 Фондоотдача действующего оборудования в активной части, руб. 7,70 7,45 8,15 -0,25 +0,45 96,7 105,8
За анализируемый период стоимость активной части основных производственныхфондов росла быстрее стоимости всех производственных фондов. В 2007 году рост составил105,8% (+3110 тыс. рублей), а в 2008 году 102,1% (+1125 тыс. рублей) по отношениюк 2006 году. Таким образом, за последний год произошло снижение стоимости активнойчасти основных фондов на 1985 тыс. рублей.
1.4 Анализ труда и заработной платы. Обеспеченность предприятиятрудовыми ресурсами
В соответствиис действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников,их профессиональный и квалификационный состав, утверждает штаты. Особое вниманиедолжно уделяться анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.
Таблица 10.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами в 2008 годуКатегории работников План Факт Процент обеспеченности Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала 700 662 94,57% В том числе рабочие 645 595 92,25% из них       — вспомогательные рабочие 565 521 92,21%  Инженерно-технические работники и служащие 80 74 92,50%
В 2008 году предприятие было обеспеченно трудовыми ресурсами на 94,57%. Причемобеспеченность рабочими и инженерно-техническим составом составила 92,21% и 92,5%соответственно.
Отставание фактических показателей от плановых объясняется сокращением количестваработников предприятия с целью экономии затрат, повышения производительности и т.д.таким образом, предприятие использует внутренние источники повышения эффективностипроизводства.
Текучестьрабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительноевремя работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежныепрофессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определеннуюделовую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительноститруда.
Таблица11.
Динамикапоказателей движения рабочих кадровПоказатели 2006 год 2007 год 2008 год изменение, (+,-) Темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1.Среднесписочная численность рабочих, чел. 786 693 662 -93 -124 0,88 0,84 2. Принято рабочих – всего 9 11 7 +2 -2 1,22 0,78 3. Выбыло рабочих — всего 116 14 40 -102 -76 0,12 0,34 в том числе:       в связи с сокращением численности 107 7 31 -100 -76 0,07 0,29 по собственному желанию 9 7 9 -2 0,78 1,00 уволено за прогул и др. нарушения трудовой дисциплины         Коэффициенты:               оборота по приему (стр.2: стр.1) 0,011 0,016 0,011 +0,005 1,45 1,00 оборота по выбытию (стр.3: стр.1) 0,15 0,02 0,06 -0,13 -0,09 0,13 0,40 текучести кадров ((стр.5+стр.6): стр.1) 0,11 0,016 0,014 -0,094 -0,096 0,15 0,13 общего оборота ((стр.2+стр.3): стр.1) 0,16 0,036 0,071 -0,124 -0,089 0,23 0,44
Самые большиеизменения происходили в результате сокращения штата в 2006 и 2008 годах на 12% и4% соответственно.
Производительность труда – это показатель, характеризующийуровень затрат живого труда на выпуск единицы продукции. Его можно также определитькак количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочегоза единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). При анализе производительноститруда следует установить степень выполнения плана и динамику роста, причины измененияуровня производительности труда.
Как правило, темпы роста производительности труда одногоработника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов ростапроизводительности труда одного рабочего.
Выработка на одного работающего равна произведению выработкина одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП. Следовательно,необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности ППП,т.е. сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достиженийНТП, а также к повышению производительности труда одним рабочим.
Таблица 12.
Показатели производительности труда на предприятииПоказатели 2006 2007 2008 Отклонение, (+,-) Темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Объем продукции, тыс. руб. 413882 423478 447007 +9596 +33125 102,3 108 2. Среднесписочная численность ППП, чел. 786 693 662 -93 -124 88,2 84,2 в том числе рабочих 702 622 595 -80 -107 88,6 84,8 3. Число отработанных всеми рабочими дней 155142 138084 133280 -17058 -21862 89 85,9 4. Число отработанных всеми рабочими часов за год 1219416 1097767 1092896 -121649 -126520 90 89,6 5. Среднегодовая выработка одного работника ППП, руб. (стр.1: стр.2) 526,57 611,08 675,24 +84,51 +148,67 116,1 128 6. Выработка одного рабочего, рыб.: Среднегодовая (стр.1: стр.3) 589,58 680,83 751,27 +91,26 +161,70 115,5 127 Среднедневная (стр.1: стр.4) 2,67 3,07 3,35 +0,40 +0,69 114,9 125,7 Среднечасовая (стр.1: стр.5) 0,34 0,39 0,41 +0,05 +0,07 113,7 120,5 7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год (стр.4: стр.3) 221 222 224 +1 +3 100,5 101,4 8. Средняя продолжительность рабочего дня, час. (стр.5: стр.4) 7,86 7,95 8,2 +0,09 +0,34 101,2 104,3 9. Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год (стр.5: стр.3) 1737,06 1764,9 1836,8 +27,84 +99,74 101,6 105,7 10. Удельный вес рабочих в общей численности ППП (стр.3: стр.2) 0,89 0,90 0,90 +0,01 +0,01 100,5 100,6
За анализируемыйпериод произошли следующие изменения:
· Какследствие сокращения штата предприятия на 15,8% произошло сокращение фонда рабочеговремени на 10,4%, то есть выбытие трудовой силы опережало сокращение фонда рабочеговремени;
· Выработкаодного рабочего увеличилась на 28% по отношению к уровню 2006 года, причем на 16%в 2007 году и на 12% в 2008 году. Данное изменение является следствием большим сокращениемработников предприятия при увеличении производства и реализации продукции на 8%за рассматриваемый период;
· Удельныйвес рабочих в общей численности персонала увеличился на 1% и составляет 90% от всегосреднесписочного состава;
· Количествоотработанных дней в году увеличилось на 1 день в 2007 году и на 3 дня в 2008 годупо отношению к 2006 году;
· Увеличиласьсредняя продолжительность рабочего дня, которая в 2006 году составляла 7,86 часов,в 2007 году – 7,95 часов, а в 2008 году составила 8,2 часа. Это объясняется возросшейнагрузкой на рабочих в результате сокращения штата и увеличением производства.
Средствана оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительноститруда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможностидля наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Таблица13.
Анализдинамики фонда заработной платыПоказатель Годы Отклонение, (+,-) Темп роста, % 2006 2007 2008 Среднесписочная численность ППП 786 693 662 -93 -124 88,2 84,2 Количество отработанных дней одним в среднем работающим за год 221 222 224 +1 +3 100,5 101,4 Средняя продолжительность рабочей смены, ч. 7,86 7,95 8,2 +,09 +0,34 101,1 104,3 Фонд оплаты труда, тыс. руб. 28194 33271 38352 +077 +10158 118,0 136,0
Зарплата одного
работающего, руб.               среднегодовая 35,87 48,01 57,93 +2,14 +22,06 133,8 161,5 среднедневная 0,16 0,22 0,26 +0,05 +0,10 133,2 159,3 среднечасовая 0,021 0,027 0,032 +0,007 +0,011 131,7 152,7
Средняя заработная плата одного рабочего за рассматриваемый период выросла:
· Среднегодовая – на67,5%, из них на 33,8% в 2007 году по отношению к 2006 году;
· Среднедневная – на59,3%, из них на 33,2% в 2007 году по отношению к 2006 году;
· Среднечасовая – на52,7%, из них на 31,7% в 2007 году по отношению к 2006 году.
Таким образом, рост заработной платы на предприятии значительно опережал ростпроизводительности труда, не смотря на сокращение штата, увеличение объемов производстваи отработанного количества времени.
1.5 Анализ себестоимости продукции
На предприятиях планирование и учет себестоимости продукцииведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов.
Необходимость деления калькуляционных расходов на постоянныеи переменные имеет большое аналитическое значение, т.к. дает возможность проследитьвлияние постоянных расходов на уровень себестоимости продукции при изменении объемапроизводства: при росте объема производства продукции сумма постоянных расходовв ее себестоимости снижается обратно пропорционально и наоборот. Переменные расходыв этом случае никакого влияния на себестоимость продукции не оказывают, т.к. в себестоимостиединицы продукции они составляют постоянную величину.
Таблица 14.
Влияние постоянных и переменных расходов на себестоимостьпродукции при изменении объема производства Затраты на производство продукции, тыс. руб. 2006 год 2007 год 2008 год Постоян. Перем. Постоян. Перем. Постоян. Перем. 101189 308095 52301 388272 55283 369334 Доля затрат 24,72% 75,28% 11,87% 88,13% 13,02% 86,98%
В прошедшие три года предприятие стремилось сокращать постоянные расходы.Их доля в 2006 году составляла 24,72%, в 2007 году – 11,87%, а в 2008 году – 13,02%.
Изобразим графически структуру себестоимости продукции по годам:
/>
рис. 4 структура себестоимости продукции в 2006 году
/>
рис. 5 структура себестоимости продукции в 2007 году

/>
рис. 6 структура себестоимости продукции в 2008 году
Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат повидам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства.
Статьизатрат показывают, на какие цели произведены затраты. Проводимый анализ покажетпо каким статьям имела место экономия по сравнению с прошлым годом, а по каким –допущен перерасход. Устанавливаются статьи затрат, по которым произошли наибольшиеизменения и выясняются их причины.
Таблица15.
Динамика и структура себестоимости продукции по калькуляционным статьямЭлементы 2006   2007 2008 Отклонение, (+,-) Всего, тыс. руб. Удельный вес, % Всего, тыс. руб. Удельный вес, % Всего, тыс. руб. Удельный вес, % затраты на производство и реализацию продукции, всего 409284 100 440573 100 424617 100 +31289 +15333 в том числе:         материальные затраты 305253 74,6 352076 79,9 358334 84,4 +46823 +53081 топливо 1048 0,3 2475 0,6 5336 1,3 +1427 +4288 энергия 2026 0,5 2090 0,5 2552 0,6 +64 +526 затраты на оплату труда 28194 6,9 33271 7,6 38352 9,0 +5077 +10158 амортизация основных средств 6710 1,6 7033 1,6 6706 1,6 +323 -4 прочие затраты 66053 16,1 43628 9,9% 13337 3,1 -22425 -52716
Основнымистатьями затрат на производство продукции являются затраты на приобретение сырьяи материалов – 84,4% и расходы на оплату труда – 8,5%.
Рост материальныхзатрат за период с 2006 года по 2008 год составил 53081 тыс. рублей или 17,4% приувеличении самого производства на 8%. Данный факт связан прежде всего с более быстрымростом цен на сырье, чем на производимую продукцию предприятия.
Доля затратна оплату труда, как следствие более быстрого роста уровня оплаты труда на предприятиипо отношению к увеличению производительности труда, выросла в 2007 году на 5077тыс. рублей, а в 2008 году – на 10158 тыс. рублей по отношению к 2006 году. Долязатрат на оплату труда выросла с 6,9% в 2006 году до 9% в 2008 году.
Произошлосущественное сокращение доли прочих затрат с 16,1% в 2006 году до 3,1% в 2008 годуили с 43628 тыс. рублей до 13337 тыс. рублей.
Далее рассмотримвиды калькуляционных затрат по ассортименту выпускаемой продукции.
Таблица16.
Затратыпо видам продукции в 2008 году  Сгущенные молочные консервы Коровье масло Кисломолочная продукция Обработанное жидкое молоко Сухое молоко прочие затраты на производство и реализацию продукции, всего 298401 46299 24014 31170 13576 11211 в том числе: материальные затраты 258766 40664 18935 24751 8467 6751 топливо и энергия 5480 201 554 705 537 411 затраты на оплату труда 25431 3383 2751 3870 1540 1377 амортизация основных средств 3324 879 751 1030 468 254 прочие затраты 5400 1172 1023 814 2564 2364
Подавляющее большинство затрат на приобретение сырья и материалов приходитсяна сгущенное молоко – 86,7% всех материальных затрат. При этом если учесть, чтодоля данного вида продукции в производстве составляет 73% можно сделать вывод, чтопроизводство сгущенного молока является ресурсоемким.
Остальные виды затрат по видам продукции распределяются примерно равномерноих удельным долям в производстве и реализации.
Поскольку уровень затрат влияет на величину финансовых результатов предприятия,снижение себестоимости является важным фактором роста прибыли и индикатором эффективностидеятельности предприятия. Предприятие стремится к снижению себестоимости производимойпродукции. Для этого используется анализ затрат на единицу продукции. Это относительныйпоказатель, на его величину оказывает влияние и себестоимость выполненных работ,и их стоимость в ценах предприятия.
Показатель уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции обладает широкиманалитическими возможностями и является универсальным. Во-первых, показывает объемзатрат по всем видам выполненных работ. Во-вторых, показывает прямую и нагляднуюсвязь себестоимости с прибылью, определяет величину прибыли в каждом рубле стоимостиреализованной продукции. В-третьих, обеспечивает сопоставимость себестоимости спредшествующим периодом на одном предприятии.

Таблица 17.
Затраты в рублях на один рубль по видам производимой продукции  Сгущенные молочные консервы Коровье масло Кисломолочная продукция Обработанное жидкое молоко Сухое молоко прочие затраты на производство и реализацию продукции, всего 0,95 0,94 0,96 0,97 0,94 0,93 в том числе:             материальные затраты 0,82 0,83 0,76 0,77 0,59 0,56 топливо и энергия 0,02 0,00 0,02 0,02 0,04 0,03 затраты на оплату труда 0,08 0,07 0,11 0,12 0,11 0,11 амортизация основных средств 0,01 0,02 0,03 0,03 0,03 0,02 прочие затраты 0,02 0,02 0,04 0,03 0,18 0,20
Наиболеезатратным видом продукции в расчете на 1 рубль реализации является обработанноежидкое молоко – 0,97 рублей.
В целом,производство продукции на ООО «Молочная компания» характеризуется высокими затратами,в основном из-за высокой стоимости сырья и материалов.
Таблица18.
Расчетзатрат (прибыли) на 1 рубль реализованной продукцииПоказатель Годы Отклонение, (+,-) Темп роста, % 2006 2007 2008 Стоимость реализованной продукции, тыс.руб. 426527 471793 460113 +45266 +33586 110,6 107,9 Полная себестоимость, тыс. руб. 409284 440573 424617 +31289 +15333 107,6 103,7 Затраты на 1 рубль реализованной продукции руб. 0,96 0,93 0,92 -0,03 -0,04 97,3 96,2 Прибыль на 1 рубль реализованной продукции 0,04 0,07 0,08 +0,3 +0,1 175 200

За прошедший период предприятие сократило стоимость затратна один рубль реализованной продукции на 0,04 рубля или 3,8%. Данное снижение являетсяследствием большего роста объемов реализации продукции (+33586 тыс. рублей или 7,9%),чем затрат на ее производство и реализацию (+15333 тыс. рублей или 3,7%).
Одновременно с сокращением затрат произошло увеличениеприбыли на 1 рубль реализованной продукции с 0,04 рублей в 2006 году до 0,08 рублейв 2008 году.
Таким образом, подводя итог первой главы, нужно выделитьследующее:
· Объем реализованнойпродукции предприятия за прошедший период вырос на 8%;
· Объемы производствав натуральном выражении по производству молочных консервов, кисломолочной продукциии обработанного молока выросли на 24,6%, 2,2% и 109,5% соответственно, а по продукциисухое молоко и коровье масло произошел спад физических объемов производства на 71,64%и 55% соответственно;
· рассматриваемый периодхарактеризовался сокращением численности трудовых ресурсов на 15,8%, ростом выработкиодного рабочего на 28% и увеличением среднегодовой заработной платы на61,5%;
· рост доли постоянныхзатрат на производство продукции с 75,28% до 86,98%;
·  сокращение на 0,04рубля затрат на 1 рубль реализованной продукции;
· увеличение прибылина 1 рубль реализованной продукции с 0,04 до 0,08 рублей (+100%).
В целом, на сегодняшний день ООО «Молочная компания» специализируетсяна выпуске молочных консервов, которые составляют 73% от всей выпускаемой продукциив 2008 году в стоимостном выражении. Данная область специализации на ряду с высокимкачеством молочных консервов и невысокой ценой объясняется еще и возможностью поставкиданного товара во все части Московской области и другие регионы страны. В то время,как производимая молочная продукция из-за технологии производства не имеет возможностираспространения своей географии продаж более чем в радиусе 600 км.

Глава 2. Анализ финансового состоянияпредприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансироватьсвою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимымидля нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения иэффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическимилицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
2.1 Анализ структуры баланса
Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависят от того, какимимуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доходони ему приносят.
Состави размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образованияна отчетную дату характеризуют имущественное и финансовое состояние предприятия.Финансовое состояние предприятия определяется его способностью финансировать своюдеятельность за счет имеющихся в его распоряжении собственных, заемных и привлеченныхсредств, умелого их размещения и эффективности использования.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатсяв активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определеннаястатья баланса. По эти данным можно установить, какие изменения произошли в активахпредприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотныесредства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Таблица19.
Динамикасостава и структуры активовПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Структура, % изменение, (+,-) 2006 2007 2008 1.Внеоборотные активы 86 444 76200 98869 53 53 55 -10244 +12425 2. Оборотные активы 75646 68822 81578 47 45 45 -6824 +5932 Итого: 162090 145022 180447 100 100 100 -17068 +18357
За анализируемыйпериод активы предприятия увеличились на 18 357 тыс.руб. или на 11,33%. Это увеличениебыло обусловлено на 68% за счет изменения внеоборотных активов и на 32% за счетизменения оборотных активов. При этом рост активов баланса произошел исключительнов 2008 году, поскольку в 2007 году активы уменьшились на -17068 тыс. рублей или10,5%.
Далее болееподробно рассмотрим структуру внеоборотных и оборотных активов предприятия:
Таблица20.
Динамикасостава и структуры внеоборотных активовПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Структура, % изменение, (+,-) 2006 2007 2008 ОС 81106 75189 73835 94 98,7 74,7 -5917 -7271 Незавершенное строительство 4841 831 1111 5,4 1,1 1,1 -4010 -3730 Долгосрочные финансовые вложения 488 172 23893 0,6 0,2 24,2 -316 +23405 Отложенные налоговые активы 23 +23 Итого: 86444 76200 98869 100 100 100 -10244 +12425
Основнымиизменениями в структуре внеоборотных активов является увеличение долгосрочных финансовыхвложений на 23 405 тыс.руб. или на 4796%з. Это изменение обуславливает изменениевсех внеоборотных активов на +188,4%.
Изменениев составе основных средств и незавершенного стороительства повлияли на изменениевнеоборотных активов в размере -58,52% и -30,02% за 2007 и 2008 года соответственнопо отношению к 2006 году.
Таблица21.
Динамикасостава и структуры оборотных активовПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Структура, % изменение, (+,-) 2006 2007 2008 запасы 36463 30067 33887 48,2 43,7 41,5 -6396 -2576 НДС 5451 5188 6472 7,2 7,5 7,9 -263 +1021 Дебиторская задолженность (более 12мес) 4411 5081 0,0 6,4 6,2 +4411 +5081 Дебиторская задолженность (до 12мес) 33352 28904 33801 44,1 42,0 41,4 -4448 +449 Краткосрочные финансовые вложения 340 0,4 0,0 0,0 -340 -340 Денежные средства 40 252 2337 0,1 0,4 2,9 +212 +2297 Итого: 75646 68822 81578 100 100 100 -6824 +5932
Оборотныеактивы за анализируемый период увеличились на 7,84%. Причем, в прошедшем 2008 годуони увеличились на 18,5%, поскольку в 2007 году наблюдалось снижение показателя.Эти изменения в основном произошли в результате увеличения дебиторской задолженности,платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев на 5081 тыс.руб., что объясняетизменение всех оборотных активов на +85,65%.
В то жевремя имеет место резкое увеличение денежных средств в кассе и на расчетных счетахпредприятия на 2085 тыс. руб. (5842,5%). Данное изменение повлияло на +38,7% наизменение оборотных активов.
Также,за рассматриваемый период произошло снижение запасов на 7,06%, что отразилось какснижение оборотных активов на 43,43%.
По остальнымстрокам существенных изменений не произошло.
Таблица22.
 Состави структура запасов и дебиторской задолженностиПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Структура, % изменение, (+,-) 2006 2007 2008 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Сырье и материалы 20131 17519 20640 55,2 58,3 60,9 -2612 +509 2. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 0,0 0,0 0,0 3. Запасы в незавершенное производство 0,0 0,0 0,0 4. Готовая продукция и товары для перепродажи 15309 7944 9129 42,0 26,4 26,9 -7365 -6180 5.товары отгруженные 2750 2544 0,0 9,1 7,5 +2750 +2544 6. расходы будущих периодов 1023 1854 1574 2,8 6,2 4,6 +831 +551 Итого запасов 36463 30067 33887 100,0 100,0 100,0 -6396 -2576 1. Покупатели и заказчики 28729 27714 33676 86,1 83,2 86,6 -1015 +4947 2. Прочие дебиторы 4623 5601 5206 13,9 16,8 13,4 +978 +583 Итого дебиторской задолженности 33352 33315 38882 100,0 100,0 100,0 -37 +5530
За рассматриваемыйпериод запасы увеличились на 509 тыс. рублей (2,5%), при этом в 2007 году было уменьшениена 2612 тыс. рублей (13%).
Дебиторскаязадолженность выросла за три года на 5530 тыс. рублей (16,6%), причем весь ростприходится на 2008 год, так как в 2007 году был небольшой спад на 37 тыс. рублей(0,1%).
Основнымиизменениями в структуре запасов являются:
· Измененияготовой продукции для перепродажи — -40,37%;
· Изменениерасходов будущих периодов — +53,86.
Основнымиизменениями в структуре дебиторской задолженности являются изменения по строке:
· Покупателии заказчики — +17,22%, которые объясняют изменение дебиторской задолженности на89,46%;
· Прочиедебиторы — +10,5%.
Далее проведеманализ состава,динамики и структуры капитала, вложенного в имущество предприятия.
Таблица23.
Динамикасостава и структуры пассивовПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Структура, % изменение, (+,-) /> /> 2006 2007 2008 /> 1. Капитал и резервы 54 634 61484 74346 34 42 41 6850 +19712 /> 2. Долгосрочные обязательства 1 840 1840 1998 1 1 1 +158 /> 3. Краткосрочные обязательства 105 616 81698 104103 65 56 58 -23918 -1513 /> Итого: 162 090 145022 180447 100 100 100 -17068 +18357 />
/>
Рис.8 структурапассивов ООО «Молочная компания»
Пассивыорганизации за анализируемы период выросли на 11,33% (18357 тыс. рублей). В основномэти изменения произошли из-за увеличения капитала и резервов на 19 712 тыс.руб.(36,26%), что обусловило изменение всех пассивов на +107,38% уменьшением краткосрочныхобязательств на 1513 тыс. рублей (8,2%)
Далее болеедетально проведем анализ собственных и заемных средств предприятия, данные занесемв таблицу и проведем анализ полученных результатов.
Таблица24.
Динамикасостава и структуры собственного и заемного капиталаПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Структура, % изменение, (+,-) /> 2006 2007 2008 /> /> 1. Уставный капитал 36476 36476 36476 67 66,8 49,1 /> 2. Добавочный капитал 21996 23158 23889 40,0 40,3 32,1 +1162 +1893 /> 3. Резервный капитал 2 2 2 0,0 0,0 0,0 /> 4. Целевое финансирование и поступление 2093 4,0 3,8 0,0 -2093 -2093 /> 5. Фонды социальной сферы  0 0,0 0,0 0,0 /> 6. Нераспределенная прибыль отчетного года -5933 1848 13979 -11,0 -10,9 18,8 +7781 +19912 /> Итого собственный капитал 54 634 61484 74346 100 100 100 +6850 +19712 /> 1. Долгосрочные обязательства 1 840 1 840 1998 100 100 100 +158 /> — займы и кредиты 1 840 1840 1998 1,7 100,0 1,73 +158 /> 2. Краткосрочные обязательства 105 616 81 698 104 103 100 100,0 100 -23918 -1513 /> — займы и кредиты 32 000 18776 47997 22,5 30,3 45,23 -13224 15997 /> -кредиторская задолженность 70 366 60479 54434 72,19 66,6 51,3 -9887 -15932 /> Задолженность перед учредителями по выплате доходов 249 171 132 0,3 0,2 0,001 -78 -117 /> Доходы будущих периодов 3001 2271 1540 2,8 2,8 1,45 -730 -1461 /> Резервы предстоящих платежей 1 0,0001 0,0 +1 /> Итого заемный капитал 107 456 83538 106101 100 100 100 -23918 -1355 /> Всего 162 090 145022 180447 100 100 100 -17068 18357 /> Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала 1,97 1,36 1,43       -0,61 -0,54 />
За рассматриваемыйпериод собственный капитал вырос на 36,08%, а заемный капитал снизился на 1,26%.В результате чего и общее соотношение заемного и собственного капитала снизилосьс 1,97 раз в 2006 году до 1,43 раз в 2008 году.
В 2008году произошло увеличение заемного капитала на 22 563 тыс.руб. (27%). Данный фактотрицательно повлиял на соотношение собственного и заемного капитала, которое вырослодо 1,43 при оптимальном значении 1. Таким образом, предприятие, и так, будучи зависимымот заемного капитала, еще сильнее усугубило свое положение.
В тожевремя нужно отметить позитивную тенденцию в снижении кредиторской задолженностина 6 045 тыс.руб. (9,99%) за 2008 год и на 15 932 (22,6%) за период с 2006 по 2008года в целом.
Одновременносо снижением кредиторской задолженности произошло увеличение краткосрочных заемныхсредств на 15997 тыс. рублей (50%), что в абсолютном значении покрыло сокращениекредиторской задолженности. При этом рост краткосрочных обязательств полностью приходитсяна 2008 год, так как в 2007 году они уменьшились на 13224 тыс. рублей (41,3%). Такимобразом, в 2008 году рост краткосрочной задолженности составил 29221 тыс. рублей(91,1%) от уровня 2006 года
Эффективностьиспользования активов организации характеризует коэффициент рентабельности чистыхактивов.
Показательчистых активов определяется как разница между суммой активов, принимаемых к расчетучистых активов, и суммой обязательств, принимаемых к расчету чистых активов. Величиначистых активов (ЧА) организации по существу равняется реальному собственному капиталу.Его динамика и абсолютное значение характеризует устойчивость финансового состоянияпредприятия.
Таблица25.
Расчетчистых активовПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Изменение, (+,-) темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Нематериальные активы 9 8 7 -1 -2 88,9 77,8 2. Основные средства 81 106 75189 73835 -5917 -7271 92,7 91,0 3. Незавершенное строительство 4841 831 1111 -4010 -3730 17,2 22,9 4. Долгосрочные финансовые вложения 488 172 23835 -316 23347 35,2 4884,2 5. Прочие внеоборотные активы 23 +23     6. Запасы 36463 30067 33887 -6396 -2576 82,5 92,9 7. Дебиторская задолженность 33352 33315 38882 -37 +5530 99,9 116,6 8. Денежные средства 40 252 2337 +212 +2297 630,0 5842,5 9. Прочие оборотные активы     10. Итого активов для расчета ЧА (п.1?п.9) 156 299 139834 173917 -16465 +17618 89,5 111,3 11. Целевое финансирование 2093 -2093 -2093 0,0 0,0 12. Долгосрочные заемные средства 1 840 1840 1998 158 100,0 108,6 13. Краткосрочные заемные средства 32 000 18776 47997 -13224 15997 58,7 150,0 14. Кредиторская задолженность 70 366 60479 54434 -9887 -15932 85,9 77,4 15. Расчеты по дивидендам 249 171 132 -78 -117 68,7 53,0 16. Резервы предстоящих расходов и платежей 1 1     17. Прочие пассивы     18. Итого пассивов для расчета ЧА (п.11?п.17) 108 641 81267 104561 -27374 -4080 74,8 96,2 19. Чистые активы (п.10-п.18) 47 658 58567 69414 10909 21756 122,9 145,7 20. Прибыль от реализации (ф. № 2 стр. 050) 15 449 26448 21694 10999 6245 171,2 140,4 21. Рентабельность ЧА 0,32 0,45 0,31 0,13 -0,01 140,6 96,9
Предприятиехарактеризуется высоким коэффициентом рентабельности чистых активов. Правда, запрошедший период этот показатель снизился с 0,45 до 0,31. Это связанно с увеличениемстоимости активов для расчета чистых активов предприятия за минувший год на 17618тыс.руб. (11,27%) в результате увеличения долгосрочных финансовых вложений.
За анализируемыйпериод чистые активы предприятия увеличились на 45,65%. Это произошло в результатероста активов на 11,27% при снижении пассивов на 3,76% при одновременном увеличенииприбыли на 40,42%, в результате сам показатель рентабельности чистых активов снизилсяна 0,01.
Таблица26.
Расчетчистых оборотных активовПоказатель 2006 год 2007 год 2008 год Изменение, (+,-) темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Оборотные активы 75646 68822 81578 -6824 5932 91,0 107,8 2. НДС по приобретенным ценностям 5451 5188 6472 -263 1021 95,2 118,7 3. Задолженность участником по взносам в уставный капитал           4. Собственные акции, выкупленные у акционеров           5. Непокрытый убыток прошлых лет           6. Непокрытый убыток отчетного года -5933 1848 13979 7781 19912 -31,1 -235,6 7. Краткосрочные кредиты и займы 32000 18776 47997 -13224 15997 58,7 150,0 8. Кредиторская задолженность 70 366 60479 54434 -9887 -15932 85,9 77,4 9. Задолженность участникам по выплате доходов 249 171 132 -78 -117 68,7 53,0 10. Прочие краткосрочные обязательства  0  0 11. Чистые оборотные активы (п.1–(п.2?п.10)) -26 487 -16 156 -41436 10331 -14949 61,0 156,4
Предприятиена сегодняшний день не в состоянии покрывать возникающие обязательства собственнымиоборотными активами. Более того, эта способность за прошедший год резко сократилась.Это связано в основном с увеличением краткосрочных обязательств по строке краткосрочныекредиты и займы, которые увеличились на 29 221 тыс.руб. (155,62%) за 2008 год.
На протяжении2006-2008 годов динамика изменения чистых оборотных активов была схожей с динамикой2008 года, краткосрочные займы росли быстрее, чем оборотные активы: 149,99% и 107,8%соответственно.
2.2 Анализ ликвидности
Платежеспособностьпредприятия характеризуется степенью ликвидности и свидетельствует о финансовыхвозможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по меренаступления срока погашения долга.
Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособностипредприятия (способности рассчитываться по своим обязательствам).
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности,т.е. от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить наследующие группы.
А1 – Наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежныесредства и краткосрочные финансовые вложения.
А2 – Быстрореализуемые активы. К ним относятся дебиторскаязадолженность со сроком погашения менее года и прочие оборотные активы.
А3 – Медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы,за исключением расходов будущих периодов, налог по приобретенным ценностям, долгосрочныефинансовые вложения и дебиторская задолженность со сроком погашения более года.
А4 – Труднореализуемые активы. К ним относятся внеоборотныеактивы за вычетом долгосрочных финансовых вложений.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеровсредств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательствпо пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.
Пассивы баланса по степени срочности их погашения:
П1 – Наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторскаязадолженность и прочие краткосрочные обязательства.
П2 – Краткосрочные пассивы. К ним относятся краткосрочныекредиты и займы, а также задолженность участникам по выплате доходов.
П3 – Долгосрочные пассивы. К ним относятся долгосрочныекредиты и займы.
П4 – Постоянные пассивы. Включают в себя собственные средствапредприятия (капитал и резервы), доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходови расходы будущих периодов.
Для определения ликвидности баланса сопоставляют итогиприведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, еслиимеют место соотношения:
А1 ? П1
А2 ? П2
А3 ? П3
А4 ? П4
Таблица 27.
Расчет показателей ликвидности  2006 2007 2008 изменение, (+,-) темп роста, % А1 – наиболее ликвидные средства 380 252 2337 -128 1957 66,3 615,0 А2 – быстро реализуемые активы 33352 28904 33801 -4448 449 86,7 101,3 А3 – медленно реализуемые активы 40891 37812 43866 -3079 2975 92,5 107,3 А4 – трудно реализуемые ативывы 86 444 76 200 98869 -10244 12425 88,1 114,4                 П1 – наиболее срочные обязательства 70 615 60 650 54566 -9965 -16049 85,9 77,3 П2 – краткосрочные пассивы 32000 18776 47997 -13224 15997 58,7 150,0 П3 – долгосрочные пассивы 1 840 1 840 1998 158 100,0 108,6 П4 – постоянные пассивы 56 612 61 902 74312 5290 17700 109,3 131,3
В 2006 году из 4-х неравенств выполняется 2-ое и 3-ье,то есть предприятие испытывает сложность в проведении расчетов по текущим операциям.
На конец периода из всех неравенств выполняется только3-ье, это означает, что предприятию не хватает наиболее ликвидных средств платежа.
Таким образом, можно говорить о неплатежеспособности ООО«Молочная компания», в особенности по текущей деятельности.
Рассчитаемкоэффициенты ликвидности:
1.  Коэффициент абсолютнойликвидности:
/>

Таблица28.
Значениекоэффициента абсолютной ликвидности 2006 2007 2008 Нормативное значение Значение коэф. ликвидности 0,0036 0,003 0,022 0,2-0,4
2. Коэффициентсрочной или быстрой ликвидности:
/>
Таблица29.
Значениекоэффициента срочной или быстрой ликвидности 2006 2007 2008 Нормативное значение Значение коэф. ликвидности 0,0037 0,003 0,023 >=1
3. Коэффициенттекущей ликвидности:
/>
Таблица30.
Значениекоэффициента срочной или быстрой ликвидности 2006 2007 2008 Нормативное значение Значение коэф. ликвидности 0,74 0,84 0,78 >=2
Ни один из трех коэффициентов ликвидности не соответствует даже близко нормальномузначению, что свидетельствует о критическом положении на предприятия.
Предприятие не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств.
Не смотряна позитивную динамику, данные коэффициенты еще очень далеки от рекомендованныхзначений и предприятию потребуется еще ни один год при сохранении существующей динамикидля того, чтобы коэффициенты ликвидности достигли нормативных значений.
2.3 Анализ финансовой устойчивости
Финансовуюустойчивость предприятия характеризуют следующие показатели:
1. Коэффициентавтономии (финансовой независимости)=/>,
где СК– собственный капитал;
А – активы.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает независимостьпредприятия от заемного капитала. Рассматриваемое нами предприятие характеризуетсязначительной зависимостью от заемных источников средств финансирования.
Таблица31.
Значениекоэффициента автономии 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  0,34 0,47 0,41 ?0,5

2. Коэффициентфинансовой устойчивости=/>
Коэффициентфинансовой устойчивости показывает, на сколько активы предприятия обеспечены нормальнымиисточниками финансирования.
Таблица32.
Значениекоэффициента финансовой устойчивости 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф. 0,35 0,42 0,42 ?0,7
Рассчитанныйвыше показатель финансовой устойчивости не соответствует нормативно-рекомендованномузначению, это показывает, что предприятию не хватает собственных и долгосрочныхзаемных средств для покрытия активов.
3. Коэффициентфинансовой зависимости=/>,
Коэффициентфинансовой зависимости является обратным показателю финансовой независимости.
Таблица33.
Значениекоэффициента финансовой зависимости 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  0,66 0,59 0,58 ?0,5
где ЗК– заемный капитал.

4. Коэффициентфинансирования=/>
Коэффициентфинансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется засчет собственных средств.
Таблица34.
Значениекоэффициента финансирования 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф. 0,51 0,74 0,7 ?0,5
Данныекоэффициенты говорят о зависимости организации от заемного капитала. При этом, за2008 год произошло небольшое усиление зависимости организации от заемного капитала.В целом за рассматриваемый период показатели зависимости организации от заемныхсредств снизились, но все еще далеки от нормативных значений.
5. Коэффициентинвестирования=/>,
Таблица35.
Значениекоэффициента инвестирования 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  0,63 0,75 0,8 ?1
где ВА– внеоборотные активы.
Внеоборотныйкапитал превышает собственный. Тем не менее, наблюдается тенденция увеличения данногосоотношения в сторону собственных средств предприятия.

6. Коэффициентпостоянства актива=/>.
Коэффициентпостоянства актива показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источникахсобственных средств.
Таблица36.
Значениекоэффициента постоянства актива 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  1,58 1,33 1,25 ?1
Наблюдаетсяприближение данного показателя к нормативному значению.
7. Коэффициентманевренности=/>.
Коэффициентманевренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средстворганизации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрироватьэтими средствами. Считается, что хорошая финансовая устойчивость организации характеризуетсязначением 0,5 — 06
Таблица37.
Значениекоэффициента маневренности 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  -0,58 -0,24 -0,33 0,5-0,6
Рассматриваемоенами предприятие имеет отрицательные показатели, в результате превышения внеоборотныхактивов над собственным капиталом.
Не смотряна то, что за рассматриваемые года это соотношение в отрицательном выражении немногосократилось, в целом ситуация остается неудовлетворительной.
8. Коэффициентобеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС)= />.
Коэффициентобеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС) показывает степеньучастия собственных средств в формировании оборотных активов.
Таблица38.
Значениекоэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС) 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  -0,42 -0,21 -0,3 0,3
Значениеданного показателя равно -0,3, что означает, что собственные средства предприятияне участвуют в формировании оборотных активов.
9. Коэффициентсоотношения мобильных и иммобилизированных средств=/>.
Таблица39.
Значениекоэффициента соотношения мобильных и иммобилизированных средств 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  1,14 1,107 1,21

Внеоборотныеактив превышают оборотную часть, и данное соотношение продолжает расти.
10. Финансовыйрычаг (леверидж)=3/4(Rээ – i)*/>.
Финансовый рычаг (леверидж) показывает возможность использования заемных средствдля улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не смотря на ихплатность.
Таблица40.
Значениекоэффициента Финансового рычага 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  -0,032 -0,031 -0,033
На сегодняшнийдень у предприятия нет возможность возможности использовать дополнительный заемныйкапитал, с учетом его платности, для улучшения своей хозяйственной деятельностибез нанесения угрозы финансовой устойчивости и самостоятельности.
11. Коэффициентсоотношения активов и собственного капитала=/>.
Таблица41.
Значениекоэффициента соотношения активов и собственного капитала 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф.  2,97 2,36 2,47
Собственныйкапитал очень слабо покрывает активы предприятия.

12. Коэффициентсоотношения оборотных активов и собственного капитала=/>.
Таблица42.
Значениекоэффициента соотношения оборотных активов и собственного капитала 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф. 1,39 1,12 1,1
13. Коэффициентсоотношения кредиторской и дебиторской задолженности=/>.
Таблица43.
Значениекоэффициента соотношения оборотных активов и собственного капитала 2006 год 2007 год 2008 год Нормативное значение Значение коэф. 2,11 1,81 1,4
Кредиторскаязадолженность предприятия превышает дебиторскую задолженность в 1,4 раза. За рассматриваемыйпериод соотношение кредиторской и дебиторской задолженности предприятия уменьшилосьс 2,11 раз до 1,4 раза в основном за счет погашения кредиторской задолженности.
Подведем итог данного раздела анализа финансовой деятельности ООО «Молочнаякомпания».
Финансовое положение предприятия является не удовлетворительным. В результатеувеличения заемного капитал по статье краткосрочные займы и кредиты, низкой долиденежных средств и краткосрочных финансовых вложений в структуре баланса и невысокойрентабельностью продаж предприятие может не иметь возможности в текущем году платитьпо своим обязательствам в полном размере. При этом соотношение заемного и собственногокапитала уже превышает оптимально-рекомендованную норму в 1,4 раза, что не позволяетиспользовать предприятию заемные средства для погашения своих текущих обязательств.Одновременно с этим предприятие имеет низкие коэффициенты ликвидности, что еще разподтверждает невозможность оплаты краткосрочных обязательств.
Даже в случаи возвращения всей дебиторской задолженности предприятие сможетвсего лишь исполнять свои текущие обязательства (коэффициент абсолютной ликвидностибудет равен 0,347). Все остальные показатели финансовой деятельности будут такжеиметь не удовлетворительный характер.
Предприятию необходимо сокращать краткосрочный заемный капитал, возможно дажепутем реструктуризации ряда долгов и перевода их в строку долгосрочные заемные средства.
Одновременно с этим предприятию необходимо повышать рентабельность продажпроизводимой продукции. Поскольку без эффективной текущей деятельности предприятиене сможет в будущем платить по своим обязательствам.
2.4 Анализ деловой активностии рентабельности
Деловуюактивность предприятия характеризуют показатели оборачиваемости предприятия. Коэффициентыоборачиваемости характеризуют скорость оборота тех или иных показателей в год, т.е.сколько необходимо совершить оборотов, для превращения вложенных средств в деньги.Данные коэффициенты могут быть выражены в дня, для этого обратную величину коэффициентаоборачиваемости умножаем на 360 дней, данная величина покажет необходимое количестводней для превращения средств в деньги.

Таблица44.
Порядокрасчета показателей деловой активности показатели 2006 год 2007 год 2008 год изменение, (+,-) темп роста, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Коэффициент оборачиваемости активов 2,63 3,25 2,55 +0,62 -0,08 123,6 97,0 2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 5,64 3,25 2,55 -2,39 -3,09 57,6 45,2 3. Коэффициент оборачиваемости чистых активов 8,95 8,49 6,63 -0,46 -2,32 94,9 74,1 4. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала 3,97 4,45 5,51 +0,48 1,54 112,1 138,8 5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 7,81 7,67 6,19 -0,14 -1,62 98,2 79,3 6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 19,39 7,8 8,45 -11,59 -10,94 40,2 43,6 7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 12,79 14,16 13,81 +1,37 1,02 110,7 108,0 8. Коэффициент оборачиваемости запасов 11,22 14,65 12,53 +3,43 1,31 130,6 111,7
Коэффициентыоборачиваемости показывают, что периоды (сроки) оборачиваемости собственных источниковполучения средств увеличились. Теперь предприятию для того, чтобы превратить какую-либочасть своих активов в денежные средства требуется больший промежуток времени.
Одновременнос этим коэффициенты оборачиваемости заемного капитала и кредиторской задолженностиувеличились, то есть периодичность выплат по текущим обязательствам стала болеечастой.
Рентабельностьпродукции, затрат на производство и другие показатели рентабельности являются индикаторамиэффективности деятельности любого предприятия.
Для анализарентабельности рассчитаем основные коэффициенты рентабельности.
Таблица45.
Порядокрасчета показателей деловой активности Показатели 2006 год 2007 год 2008 год изменение, (+,-) темп роста, % 1. Рентабельность продаж 3% 4,59% 5,74% +1,6% +2,7% 153,0 191,3 2. Рентабельность затрат на продукцию 3% 4,82% 6,10% +1,8% +3,1% 160,7 203,3 3. Рентабельность активов 4% 10,65% 12,77% +6,7% +8,8% 266,3 319,3 4. Рентабельность собственного капитала -5% 11,67% 16,46% +16,7% 21,5% -233,4 -329,2 5. Рентабельность заемного капитала -2% 8,59% 11,53% +10,6% +13,5% -429,5 -576,5
Предприятиехарактеризуется низкой рентабельностью продаж и рентабельностью затрат, всего 5,74%в 2008 году. Правда, нужно отметить, что эти показатели увеличились за текущий годна 1,15% и 1,59% в 2007 году по отношению к предыдущему году и в целом за периодна 1,59% и 2,74% в 2007 и 2008 года соответственно по отношению к 2006 году.
В целомза отчетный период показатели рентабельности увеличились по всем категориям. Темне менее, это может быть не достаточно для исполнения обязательств предприятия передкредиторами.

Глава 3. Разработка мероприятия по модернизации производства ООО«Молочная компания» на базе введения новой линии по производству и упаковки «ТетраПак» и ее экономическая оценка
В данной главе работы мы попробуем разработать бизнес идею (бизнес план) дляпредприятия ООО «Молочная компания» по обновлению производства и выпуску новоготовара.
3.1 Краткая характеристика проекта
На сегодняшний день предприятию, по итогам проведенного анализа финансово-хозяйственнойдеятельности, необходимо решать две первоочередные задачи:
1. увеличение объемовпроизводства и реализации продукции;
2. увеличение рентабельностиосновных показателей (рентабельность продукции, рентабельность продаж).
На сегодняшний день предприятие практически исчерпала имеющиеся возможностироста производства по текущей номенклатуре продукции. Прежде всего по производствупитьевого молока. По данным, приведенным выше видно, что производство питьевогомолока за последние три года снизилось как в стоимостном, так и в натуральном выражении.Это связанно прежде в сего с тем, что предприятие осуществляет розлив молока в бутылки,либо в полиэтиленовые пакеты. Данный вид упаковки уже устарел как морально, таки технологически, поскольку сроки хранения молока в такой упаковке составляет всего12 дней. Данное ограничение не позволяет предприятию вывозить свою продукцию запределы территории края и на равных конкурировать с производителями молочной продукции,которые используют современные технологии и виды упаковок.
Бизнес идея (цель проекта) – покупка ивнедрение на предприятииоборудования компании «Тетра Пак» Германия по обработке и упаковки питьевого молокаи сливок в пакеты «Тетра Пак» длительного хранения.
Оборудование предназначено для ультравысокотемпературной обработки и упаковкипитьевого молока и жидких сливок, предполагает длительное хранение при температурахокружающего воздуха не ниже 0 С и не выше +25 С. Стерилизованное молоко выдерживаетдлительные сроки хранения и перевозки на большие расстояния, обладает лучшей усвояемостьюдля организма. Розлив молока и сливок осуществляется в асептических условиях, чтоспособствует сохранению его основных качеств без изменений более длительное времядо 120 суток. Эта способность, наряду с высоким качеством выдвигает стерилизованноемолоко и сливки в ряд ценнейших молочных продуктов, так необходимых для широкихмасс населения.
 Линия по производству и упаковке Тетра Пак включает следующие оборудование:
· стерилизатор ТетраТерм Асептик Флекс 4000 с гомогенизатором Тетра Алекс 20;
· упаковочный автоматТБА/3-1000;
· станцию безразборноймойки Тетра Алсип 10.
Использование капитала:Привлеченный капитал планируется использовать на приобретениенеобходимого оборудования.
Финансовое обеспечение:В качестве финансового обеспечения кредита может служитьимущество предприятия и готовая продукция для продажи на складе.
Метод репатриации прибыли:Вложенные средства будут возвращены банку после реализациипродукции в установленные сроки.
Необходимость (актуальность) реализации проекта:Реализация проекта позволит стабилизировать объемы производствапищевой продукции и даже дать стимул для их роста; повысить уровень заработной платыи занятость коллектива, участвующего в производстве продукции за счет роста объемовпроизводства и реализации продукции, применения новых технологий, современных организационныхструктур, повысить потребительские качества продукции, соответствующие европейскимстандартам.
Основные преимущества предприятия:Предприятие имеет достаточные производственные мощностии располагает высококвалифицированным персоналом.
На современном этапе ООО «Молочная компания» принимает и перерабатывает до250 тонн молока в сутки.
По объемам производств молочных консервов предприятие является лидирующимв отрасли.
В связи с налаженным механизмом сбыта продукции продвижение на рынок новыхвидов товаров будет наиболее эффективным и не потребует значительных маркетинговыхрасходов.
Доля персонала, имеющего специальное и высшее образование, составляет более60%.
Валюта проекта:
Основная валюта проекта – рубли (руб.).
Валюта для расчета на внешнем рынке – доллар США ($).
Курс доллара на момент ввода: 29,97 руб./$.
Курс для расчета в нутрии проекта: 30 руб./$.
Форма и степень участия государства:Государственное участие в реализации проекта не планируется,поскольку проект не требует специальных разрешений.
Потребность в инвестициях:Для приобретения необходимого оборудования, уплаты налогови таможенных платежей, монтажа оборудования, и обучение персонала требуются средствав размере 970 000 долларов США или 29 100 000 рублей (по курсу 30 руб./1$). Предполагается,что 30% (8 730 000 рублей) суммы будут определенны собственным участием предприятияза счет прибыли, а 70% (20 370 000 рублей) – кредит банка.
Инфляция:Инфляцияв течение реализации проекта рассчитана, исходя из планируемых данных ГОСКОМСТАТаРФ, Правительства РФ и других аналитических агентств.
Таблица 46.
Инфляция, рублиобъект 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год объект 10% 8,50% 7% 6% 5,50% сбыт 10% 8,50% 7% 6% 5,50% прямые издержки 10% 8,50% 7% 6% 5,50% общие издержки 10% 8,50% 7% 6% 5,50% зарплата 10% 8,50% 7% 6% 5,50% инфляция, руб 6 год 7 год 8 год 9 год 10 год объект 5% 5% 5% 5% 5% сбыт 5% 5% 5% 5% 5% прямые издержки 5% 5% 5% 5% 5% общие издержки 5% 5% 5% 5% 5% зарплата 5% 5% 5% 5% 5%
Налоговое окружение:
Предприятие имеет следующие виды налоговых обязательств:
Таблица 47.
Виды налоговназвание налога период уплаты База для расчета ставка налог на прибыль год прибыль 24% НДС квартал Добавленная стоимость 10% Налог на имущество квартал среднегодовая стоимость имущества 2% ЕСН месяц фонд оплаты труда 35,60%

Предприятие по законодательству имеет льготное налогообложение по налогу надобавленную стоимость, облагается по ставке 10%.
Переплаченный НДС переносится на будущие периоды.
Убытки предыдущих периодов списываются сразу.
Займы:
По условиям предоставления кредита необходимо, чтобы предприятие участвовалособственными средствами на 30%.
Таблица 48.
Займыназвание сумма срок, мес. Ставка % инвестиционный кредит 20 370 000 120 15%
3.2 Маркетинговый план
3.2.1 Состояние молочной отрасли Российской федерации, проблемыи пути развития
Молоко занимает значительное место в структуре питания российского потребителя.Благодаря своим полезным качествам и целебным свойствам этот созданный природойнапиток снабжает организм человека кальцием и аминокислотами. Молоко разных животныхсостоит из 80-87% воды и соответственно 13-20% сухих веществ — белка, молочногосахара, минералов. Их соотношение различается в зависимости от вида молока.
Самым распространенным в нашей странеявляется коровье молоко. Потребитель традиционно ориентируется на жирность данногопродукта, однако не менее важно содержание в нем белка. Эти два показателя являютсяосновными при определении качества и сорта продукта и составляют базисную норму,по которой осуществляется расчет с производителем. Содержание белка и жира в молокеопределяется множеством факторов. Прежде всего, это генетически обусловлено и зависитот породы скота. Диапазон среднего содержания жира в молоке двенадцати основныхпород коров, разводимых в Российской Федерации, составляет от 3,63% у бурой швицкойдо 3,99% у айрширской. Не менее важны правильный уход, качество (и количество) кормов,состояние здоровья и возраст животного. От этого напрямую зависит качество конечногопродукта, получаемого потребителем.
Однако содержание белка и жира — важные,но не единственные показатели качества молока. Кроме этого, сюда относятся: допустимыенормы кислотности, отсутствие болезнетворных бактерий, антибиотиков, используемыхдля лечения скота, вредных веществ, постороннего запаха и привкуса. Каждый завод,перерабатывающий молочное сырье, выдвигает свои требования к закупаемому продукту.При этом перед производителем стоит задача не только произвести молоко, но и собрать,сохранить и доставить его на молокоперерабатывающее предприятие таким образом, чтобыоно не утратило своих потребительских свойств. В современных условиях при значительныхобъемах производства и переработки молока это возможно только в том случае, еслипроизводитель обладает всем комплексом необходимого оборудования — доильного, холодильного,кормосмесительного, кормораздаточного.
Производство молока в России имеет рядособенностей. Основы отрасли были заложены в период плановой социалистической экономикии во многом сохранили свои специфические черты. До сих пор сохраняется сезонностьв производстве молока: до 70% отелов скота приходится на весенне-летний период,отчего резко возрастают надои молока; это влечет за собой, во-первых, значительноеколебание цены — летний спад и зимний взлет, во-вторых, неравномерное обеспечениесырьем молокоперерабатывающих предприятий. Еще одна негативная сторона сезонностизаключается в том, что спрос на некоторые виды продукции, в частности на цельномолочную,обратно пропорционален сезонности ее производства, то есть значительно снижаетсяименно тогда, когда выпуск увеличивается. Имеет место нерыночное (административное)регулирование функционирования сельскохозяйственных предприятий, что препятствуетустановлению здоровой конкуренции. Отдельной проблемой является низкое содержаниебелка в молоке — в той или иной мере с ней сталкивается практически каждый заводпо выпуску молочной продукции, что затрудняет выпуск некоторых видов молочных продуктов,в частности творога, сыра, йогурта и т.п. Получение молока с необходимым уровнембелка достигается, во-первых, через работу с поставщиками, способными обеспечитьдолжный уровень содержания белка, что зависит от породы скота, способа его содержания,рациона и ухода; во-вторых, путем добавления сухого молока с необходимой концентрациейбелка.
Характерной чертой производства молочнойпродукции является привязанность молокоперерабатывающих предприятий к местному производствусырья вследствие ограничений дальности его доставки (в настоящее время допустимаязона составляет 600 км). Эксперты отмечают довольно высокую конкуренцию между переработчикамиза сырье, что вынуждает перерабатывающие предприятия развивать и поддерживать собственнуюсырьевую базу. В целом, если говорить об объемах производства молока по России,на первом месте по выработке сырьевого молока стоит Башкирия, на втором — Татария,Московский регион занимает пятое место. В настоящее время молоко производится вРоссии в хозяйствах трех типов: сельскохозяйственные организации — как правило,бывшие колхозы и совхозы, а сейчас предприятия различных форм собственности, личныеподсобные хозяйства населения и фермерские хозяйства. В 2007 году на долю сельскохозяйственныхорганизаций пришлось 47,2% всего произведенного молока. Еще 50,9% было произведенов хозяйствах населения (для личных нужд), 1,9% — в фермерских хозяйствах, т.е. специальнодля продажи. Большая часть сырьевого молока производится в хозяйствах населения,но его товарность, т.е. способность продукта выступать в качестве товара, крайненизка. Таким образом, основным поставщиком сырья на молокоперерабатывающие производстваостаются сельскохозяйственные организации. Исследование показало, что в настоящеевремя практически каждый молочный завод старается оказывать ту или иную помощь хозяйствам,поставляющим ему молоко, начиная от формирования оптимальной закупочной цены и выделениясредств на кормовые добавки до прямых инвестиций. Следует отметить, что это в равнойстепени относится как к отечественным, так и к иностранным участникам рынка. Так,«Молочная компания» вложила долгосрочных инвестиций в развитие сырьевой базы в размереболее 20 млн. рублей.
Еще одной особенностью отрасли являетсято обстоятельство, что в рыночные отношения она шагнула искусственно разделеннойна две части — производство молока и его промышленную переработку. И если раньшеотношение между производителем, переработчиком и продавцом молока регулировало государство,то в настоящее время его роль, по мнению экспертов, становится все менее заметной.В результате производитель молока остался на едине со своими проблемами, часть которыхне решена по сей день. Как отметили эксперты «выжили сильнейшие». В результате сложившейсяситуации самый высокий уровень рентабельности молока имеют торговые организации,самый низкий — хозяйства — производители молока. Поэтому без внешней материальнойподдержки производителей сырьевого молока можно говорить скорее об их выживании,нежели о развитии производства.
Первой национальной компанией, котораяразвернула комплексную широкомасштабную программу поддержки производителя молока,была группа «Вимм-Билль-Данн – Продукты питания». В рамках программы «Молочная река»действующей с 1999 года, осуществляется оснащение молочных ферм современным оборудованиемна условиях долгосрочной аренды и последующей передачей в собственность, внедрениесовременных форм сбора, хранения и транспортировки молока, обеспечение хозяйствконцентрированными кормами, оснащение современными кормоуборочными комбайнами, оказаниепомощи в приобретении племенных животных, целевое кредитование хозяйств. По оценкамэкспертов, общий объем инвестиций в хозяйства Московской области составил порядка20 млн. долларов. Голландсая компания Campina, чей завод в г. Ступино начал работу в 2000 году, работает спроизводителями молока в рамках программы финансирования и модернизации ферм-партнеров,осуществляющих большую часть поставок сырья и их производство. Одним из основныхвидов мощи данным хозяйствам является предоставление оборудования для ферм в лизинг,а также консультации по широкому спектру вопросов. Компания «Danone», присутствующая на российском рынкес 1992 года, вложила в развитие российских молочных хозяйств 4 млн. долларов США.Определяя свои отношения с хозяйствами-производителями как партнерские, она взаимодействуетс ними в сфере заготовки кормов.
Эксперты назвали эти компании наиболеепредпочтительными покупателями молока-сырья для многих хозяйств Московской области.Их пример наглядно демонстрирует степень поддержки, которую в настоящее время можетполучить производитель, не дожидаясь решения проблемы на государственном уровне.
В целом эксперты отмечают общее возрождениеинвестиционного интереса к сельскому хозяйству, в том числе со стороны предприятийпищевых отраслей. Если для предприятий молочной отрасли вложение денежных средствв молочные хозяйства — это повышение собственной конкурентоспособности, обеспечениесобственного производства необходимы количеством молока требуемого качества и вконечном счете, собственное развитие, то для предприятий непищевых отраслей промышленностии производства это прежде всего инвестиции с целью получения прибыли и возможностьиметь постоянные «живые» деньги.
Тем не менее, в ближайшее время в России не ожидается скачка в производствемолочных продуктов, так как производство молока — одна из наиболее затратных областейсельского хозяйства: срок окупаемости в ней достигает 7 лет. В регионах многие заводыпо переработке молочного сырья в настоящее время сами находятся в трудном положении,сталкиваясь с теми же проблемами, что и производители: износ и моральное устареваниеоборудования, долги, неэффективное управление и прочее. В настоящее время производствомолока убыточно в 36 регионах Российской Федерации. При этом ряд экспертов не считаетоптимальным и достаточно эффективным только рыночное регулирование состояния отрасли,полагая помощь государства необходимой составляющей ее нормального функционирования.Практика государственной поддержки сельскохозяйственной отрасли широко применяетсяво всем мире, поскольку молоко и молочные продукты являются жизненно необходимымисоставляющими питательного рациона
 
3.2.2 Анализ потребителей
Основными потребителями продукции будут являться районы Московской области.
В связи с большим количеством потребителей и постоянной потребностью в данномвиде продукта сбыт планируется стабильным. Наличие налаженных каналов сбыта существующейпродукции позволит вести сбыт планируемой к выпуску продукции без привлечения дополнительныхпосредников.
Реализация инвестиционного проекта позволит поставлять в соседние регионыне только молочные консервы, но и питьевое молоко и стерилизованные сливки в упаковке«Тетра Пак».
Сегодня в России по данным статистики личное потребление молока на одногожителя страны составляет около 0,212 тонн в год.
Потребность региона в молоке составляет около 1 182 112 тонн молока в год.При этом сам регион, в силу объективных причин производит молока всего 648 100 тоннв год. Тем самым, собственное производство молока не покрывает текущего потребления,и регион вынужден ввозить данный продукт с других территорий Российской Федерации.
При реализации проекта ООО «Молочная компания» планирует производить около10 490 тонн молока и стерилизованных сливок в год, что составляет менее 1% всегорынка региона и 1,96% от ввозимой продукции с других регионов.
Таким образом, можно утверждать, что планируемая к выпуску продукция найдетна рынке своего потребителя в полном объеме.
 
3.2.3 Сбыт (ценообразование)Современная экономика характеризуется тем, что место производстваи место потребления товара не совпадают друг с другом. Устранение возникающих поэтой причине проблем требует затрат больших средств.
Компания ООО «Молочная компания» предлагаетсвой товар через сеть посредников, которые являются крупными оптовиками. Сформировансобственный канал распределения – совокупность фирм и физических лиц, через которыереализуется продукция на всю территорию страны и за рубежом.
Формирование канала распределения позволяетпереложить ряд функций на плечи крупных оптовиков такие, как:
- исследовательскаяработа, изучение рынка сбыта и спроса на предлагаемый товар;
- работа по стимулированиюсбыта;
- установление контактови поддерживание связей с потенциальными покупателями;
- финансирование издержекпо функционированию канала;
- принятие риска зафункционирование.
Коммерческие отношения изготовителя с посредниками закрепляются контрактом,в котором оговариваются ответственность и обязательства сторон при возникновенииубытков, нечетком выполнении договорных обязательств, размер комиссионных и премиальныхотчислений.
Заключение контракта с посредником служит юридической основой разрешение спораи разногласий. Для гарантии бесперебойной реализации изделий, вносится пункт, обязывающийпосредника сразу после подписания контракта приобрести определенное количество продукции,чтобы создать складской запас. Должна быть оговорена процедура расторжения договора.
Отдел маркетинга занимается постоянным изучением емкости рынка товара, т.е.максимально возможный объем реализации товара при данном уровне и соотношении различныхцен. Емкость рынка характеризуется размерами спроса населения и величиной товарногопредложения.
Предприятию рекомендуется установить отпускную цену с завода с учетом анализацен конкурентов на уровне:
Таблица 49.
Цена продукциипродукт ед. изм. 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год стерилизованное молоко, жирность 3,2%, пакеты Тетра Пак, 1л Руб./шт 13,50 14,65 15,67 16,61 17,53 продукт ед. изм. 6 год 7 год 8 год 9 год 10 год стерилизованное молоко, жирность 3,2%, пакеты Тетра Пак, 1л Руб./шт 18,40 19,32 20,29 21,30 22,37
Предполагается, что стоимость продукции будет изменяться раз в год на процентинфляции в течении всего периода реализации проекта.
 
3.2.4 Сбыт (условия оплаты)
С учетом проведенного анализа рынка сбыта продукции, основных потребителей,потребности в данном виде продуктов питания и высоких качественных характеристикможно утверждать, что вся произведенная продукция будет реализована.
Производимая продукция будет оплачиваться на момент отгрузки в полном объеме.
3.3 Производственный план
 
3.3.1 Описание и перечень продукции.
Согласно проекту планируется выпускать следующие виды продукции:
Таблица 50.
Номенклатура выпускаемой продукциинаименование вид упаковки ед. изм. дата начала выпуска/продаж стерилизованное молоко, жирность 3,2%, 1л тетра пак шт 01.02.2005
 
Данная номенклатура продукции соответствует основному виду деятельности предприятияи техническим возможностям приобретаемого оборудования.
В сравнении с продуктами импортного производства и поставками, а также современнымипродуктами отечественного производства производимую продукцию характеризует такойже уровень качества «выработки» и упаковки за счет использования современных технологий,современного технологического оборудования. Экологическая привлекательность достигаетсяза счет использования экологически чистого парного исходного сырья, меньшая отпускнаяцена завода при меньшей себестоимости производимой продукции за счет более дешевойрабочей силы, энергоресурсов в связи с местными и региональными аспектами расположенияпредприятия в сопоставлении с импортными и ведущими отечественными предприятиями.
В сравнении с отечественными продуктами, выпускаемыми и упаковываемыми постарой технологии, достигаются значительно лучшие потребительские качества за счетсовременного уровня «выработки» и более длительный срок хранения за счет применениясовременных видов асептической упаковки.
Внедрение технологии асептической упаковки дает возможность с малыми затратамидоставлять высококачественные продукты на большие расстояния. Асептическая технологиярационализирует производство, упрощает проблемы складского хранения для торговлии предоставляет дополнительные удобства потребителям. Все это возможно, благодарящадящей термообработке в сочетании с розливом в стерильных условиях в упаковки,обладающие высокими защитными свойствами и оптимизирующие доставку потребителям.
Упаковка необходима для того, чтобы защищатьсодержащийся в ней продукт от таких вредных элементов, как свет, бактерии, кислород.Кроме того, упаковка играет важную роль в процессе сохранности продукта при транспортировке,несет важную информацию о самом продукте, его компонентах, пищевой ценности, срокахиспользования и т.д. Безопасность также гарантирована на этапе заполнения пакетов:упаковочные машины удобны и легки в управлении, обеспечивают высокую стерильность.Картонная упаковка защищает пищевой продукт более эффективно, кроме того, при паденииона не бьется — это безопасно для потребителя и не приносит вреда самому продукту.
 
3.3.2 Описание оборудования
Терм Асептик Флекс 4000 – система косвенной переработки, базирующаяся на трубчатыхтеплообменниках. Это надежная и прочная установка, которая может работать длительноевремя с минимальными эксплуатационными затратами и высокой степенью утилизации тепла(см. приложение 1, приложение 2).
Данная система особенно подходит для продуктов с повышенными потребительскимисвойствами, а также для обработки вязких продуктов.
Кроме того, система Тетра Терм АсептикФлекс является весьма гибкой и может использоваться для обработки широкого спектрапродуктов с различными требованиями к теплообработке.
Для чувствительных к тепловой обработкепродуктов, а также для производственных линий высокой гибкости рекомендуется промежуточныйасептический танк для хранения продуктов между установкой для стерилизации и упаковочноймашиной.
Гомогенизатор Тетра Алекс 20 предназначен для гомогенизации молока при пастеризациии стерилизации для производства кисломолочных продуктов, сливок, концентрированногомолока и смеси для мороженного.
Тетра Алекс представляет собой горизонтально смонтированный 3-поршневой объемныйнасос со встроенным устройством гомогенизации.
Насос приводится в действие электродвигателем с помощью ременной передачии регулируется гидравлическим противодавлением гомогенизирующей головки.
Упаковочный автомат ТБА/3 является высокопроизводительной машиной, с высокойстепенью автоматизации, производит упаковки разнообразные по объему.
Для перехода на выпуск продукции в упаковку другого объема двум механикампотребуется около двух часов времени для установки монтажного оборудования.
Производительность линии 3 600 упаковок в час для розлива молока и жидкихмолочных продуктов в картонные упаковки объемом 1000, 500 и 250 миллилитров.
Оборудование также включает в себя устройство нанесения даты, устройство подачибланков.
 

3.3.3 Сырье и поставщики
Основными поставщиками сырья – молока, являются сельхозтоваропроизводителиМосковской области. Сегодня комбинат закупает до 400 000 тонн молока за год.
Наблюдается тенденция роста валового производства молока в хозяйствах области.
 
3.3.4 График реализации проекта
Проект предполагается осуществить в следующие сроки:
Таблица 51.
График реализации проектаНазвание длительность, дней дата начала дата окончания 1 2 3 4 приобретение Тетра Терм Асептик 4000 с гомогенизатором Тетра Алекс 20 21 01.09.2010 22.09.2010 приобретение упаковочного автомата ТБА/3-1000 21 01.09.2010 22.09.2010 приобретение станции безразборной мойки Тетра Алсип 10 21 01.09.2010 22.09.2010 приобретение монтажных материалов для внутренних соединений приобретаемого оборудования 21 01.09.2010 22.09.2010 монтаж Тетра Терм Асептик 4000 с гомогенизатором Тетра Алекс 20 92 22.09.2010 25.12.2011 монтаж упаковочного автомата ТБА/3-1000 92 22.09.2010 25.12.2011 монтаж станции безразборной мойки Тетра Алсип 10 92 22.09.2010 25.12.2011 обучение персонала 5 25.01.2011 30.12.2011
В сроки приобретения оборудования входят: время на заключение договора купли-продажи,время перевода денежных средств на счет поставщика, время доставки оборудованиядо ООО «Молочная компания».
Монтаж оборудования предполагает:
· выделение специальногоместа в цехе, его реконструкция и оборудование под требуемые стандарты и габариты;
· сборка технологическойлинии на месте установке;
· непосредственная установкаоборудования и всех комплектующих к нему;
· оборудование рабочихмест;
· интеграция приобретенногооборудования в технологический процесс предприятия;
· запуск оборудованияв эксплуатацию.
Обучение персонала производится сотрудниками компании, предоставляющей оборудование.
Полную установку оборудования на месте планируется закончить к 30 января 2011года.
 
3.3.5 Экология
Обеспечение производства водой питьевого качества будет осуществляется изсуществующих городских сетей, сброс производственных и хозяйственно-бытовых стоковбудет осуществляется в существующую сеть городской канализации.
В целях экономии свежей воды и сокращения сбросов в канализацию применяетсяповторное использование воды и оборотное водоснабжение. Для охлаждения продукциив летний период будет использоваться вода со скважин, находящихся на территориипредприятия. Электроснабжение осуществляется от городских сетей через собственныетрансформационные подстанции.
Объем потребления воды составляет 700-800 тыс.м3 за год, электроэнергии –6500 тыс. кВт. Пар на технологические цели производится котельной комбината, Вывоззолы осуществляется в специально отведенные коммунальной службой города места. Вкотельной эксплуатируется 4 котлоагрегата КЕ-10/1-4С. Очистка дымовых газов от пылиосуществляется в циклонах марки БЦ-7*8.
Упаковка «Тетра Пак» содержит минимум материалов. Так, литровая упаковка сегоднявесит 25-30 граммов, за последние 15 лет ее вес сократился на 20%. Полиэтилен составляет15-20% веса, алюминий — 5%. Причем алюминий не вступает в прямой контакт с продуктомвнутри упаковки: между алюминием и пищей есть специальный слой полиэтилена. Стремлениеиспользовать минимум материалов объясняется тем, что «Тетра Пак» преследует цельпостоянно снижать негативное влияние на окружающую среду. Упаковки «Тетра Пак» разработаныс учетом максимальной безопасности. Причем алюминий не вступает в прямой контактс продуктом внутри упаковки: между алюминием и пищей есть специальный слой полиэтилена.
Использованные картонные упаковки «Тетра Пак» безопасны для хорошо подготовленного,современного мусорного полигона. Поскольку упаковки не содержат вредных субстанций,риск токсичной утечки сводится к нулю. Учитывая, что в картонных упаковках «ТетраПак» используется небольшое количество материалов, они могут быть спрессованы внебольшие пакеты, которые не потребуют много места на полигоне. Наверное, единственнымотрицательным моментом здесь является то, что, когда произойдет биологическое разложениеупаковки, в воздух будет выпущен газ метан. Но и для этой проблемы существует решение:на современных полигонах этот газ используется как топливо.
 
3.3.6 Список ресурсов
Ниже в таблице 23 приведем список необходимого оборудования для реализациинамеченного проекта:

Таблица 52.название стоимость, руб. стоимость, долл. приобретение Тетра Терм Асептик 4000 с гомогенизатором Тетра Алекс 20 19 656 000 655 200 приобретение упаковочного автомата ТБА/3-1000 5 100 000 170 000 приобретение станции безразборной мойки Тетра Алсип 10 1 500 000 50 000 приобретение монтажных материалов для внутренних соединений приобретаемого оборудования 600 000 20 000 монтаж Тетра Терм Асептик 4000 с гомогенизатором Тетра Алекс 20 1 200 000 40 000 монтаж упаковочного автомата ТБА/3-1000 690 000 23 000 монтаж станции безразборной мойки Тетра Алсип 10 210 000 7 000 обучение персонала 144 000 4 800 всего: 29 100 000 970 000
Основными затратами на приобретение и установку оборудования является приобретениеТетра Терм Асептик 4000 сгомогенизатором Тетра Алекс 20, которые составляют 67,5% от всех затрат.
Общие же затраты на приобретение оборудования составляют 90,2% от всех затрат.
 
3.3.7 Планируемый объем производства и реализации продукции
С учетом мощности производственной линии в 3 600 и предположения, что предприятиебудет использовать всю производственную мощность, планируется следующий объем производствапродукции:
Таблица 53.
Объем производства продукциипродукт ед. изм. 2011 год 2012 год 2012 год 2014 год 2015 год стерилизованное молоко, жирность 3,2%, пакеты Тетра Пак, 1л шт 7257600 7257600 7257600 7257600 7257600 продукт ед. изм. 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год 2020 год стерилизованное молоко, жирность 3,2%, пакеты Тетра Пак, 1л шт 7257600 7257600 7257600 7257600 7257600
 
3.3..8 Производство
Технология производства молока и сливок будет осуществляется в течении рабочегодня (одной рабочей смены), равного 8 часам в сутки.
Таблица 54.
Производствонаименование производственный цикл стерилизованное молоко, жирность 3,2%, 1л 1 день
 
3.3.9 Суммарные прямые издержки
Проведенный выше анализ показал, что основную часть всех затрат на производствопродукциисегодня на предприятии составляют прямые затраты. Поэтому важныммоментом при анализе проекта будет прогнозирование прямых затрат на планируемуюк выпуску продукцию по периодам. Будем предполагать, что прямые затраты увеличиваютсяв стоимости раз в год на процент инфляции.
Рассчитаем общую сумму прямых затрат на производство новой продукции в целомпо прямым издержкам и по видам затрат за период реализации проекта по ассортименту.
Таблица 55.
Суммарные прямые издержкипродукт ед. изм. 2011 год 2012 год 2013 год 2014 год 2015 год стерилизованное молоко, жирность 3,2%, пакеты Тетра Пак, 1л Руб./шт 10,90 11,83 12,65 13,41 14,15 продукт ед. изм. 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год 2020 год стерилизованное молоко, жирность 3,2%, пакеты Тетра Пак, 1л Руб./шт 14,86 15,60 16,38 17,20 18,06
 
3.3.10 Прямые издержки на производство стерилизованного молока
Таблица 56.
Прямые издержки на производство стерилизованного молоканаименование расход, на тонну потери расход, руб./тонну материалы и сырье: 9 838,14 молоко жир 3,7%, кг 0,877 4784,04 обезжиренное молоко, кг 0,139 347,5 упаковка 1 010 шт 4 706,6 сдельная з/пл: 75 сдельная з/пл 75 другие издержки: 1 100 вода, э/э, пар 800 транспортные расходы 150 вспомогательные материалы 150 всего: 11 013,14
Основную часть прямых издержек на производство стерилизованного молока составляетстоимость сырья и материалов, которая составляет 89,33%.
Таблица 57.
Прямые издержки на производство 1-го пакета стерилизованного молока помесячно,рублейнаименование 2011 год 2012 год 2013 год 2014 год 2015 год материалы и сырье 9,74 10,57 11,31 11,99 12,65 молоко жир 3,7% 4,74 5,14 5,50 5,83 6,15 обезжиренное молоко 0,34 0,37 0,40 0,42 0,45 упаковка 4,66 5,06 5,41 5,73 6,05 сдельная з/пл 0,07 0,08 0,09 0,09 0,10 сдельная з/пл 0,07 0,08 0,09 0,09 0,10 другие издержки 1,09 1,18 1,26 1,34 1,41 вода, э/э, пар 0,79 0,86 0,92 0,97 1,03 траспортные расходы 0,15 0,16 0,17 0,18 0,19 вспомогательные материалы 0,15 0,16 0,17 0,18 0,19 всего: 10,90 11,83 12,66 13,42 14,16 материалы и сырье 13,28 13,94 14,64 15,37 16,14 молоко жир 3,7% 6,46 6,78 7,12 7,47 7,85 обезжиренное молоко 0,47 0,49 0,52 0,54 0,57 упаковка 6,35 6,67 7,00 7,35 7,72 сдельная з/пл 0,10 0,11 0,11 0,12 0,12 сдельная з/пл 0,10 0,11 0,11 0,12 0,12 другие издержки 1,48 1,56 1,64 1,72 1,80 вода, э/э, пар 1,08 1,13 1,19 1,25 1,31 транспортные расходы 0,20 0,21 0,22 0,23 0,25 вспомогательные материалы 0,20 0,21 0,22 0,23 0,25 всего: 14,86 15,61 16,39 17,21 18,07 /> /> /> /> /> /> />
3.3.11 Материалы и комплектующие
Для производства продукции необходимо следующее сырье и материалы:
Таблица 58.
Используемые материалынаименование ед.изм. цена (руб.) молоко жир.3,7% тонн 5455 обезжиренное молоко тонн 2500 этикетка шт 0,09 упаковка 1л шт 4,66 упаковка 0,5л шт 4,66 упаковка 0,25л шт 3,03
 
3.3.12 План по персоналу
Данная технологическая линия эксплуатируется следующим количеством рабочих:

Таблица 59.
Требуемый персоналдолжность кол-во з/пл., руб. период платежей
управление начальник цеха 1 8 000 два раза в месяц, весь проект мастер 1 7 000 два раза в месяц, весь проект
производство рабочие 11 5500 два раза в месяц, весь период пр-ва
всего:
13
75500
 
 
Приобретаемое технологическое оборудование характеризуетсявысокой степенью автоматизации оборудования и не требует высоких трудовых затрат.
 
3.3.13 Общие издержки
Таблица 60.
Общие издержкиназвание сумма, руб. платежи
управление офисные расходы 200 000 ежемесячно, весь проект
производство эксплуатационные расходы 400 000 ежемесячно, весь проект
маркетинг реклама 200 000 ежемесячно, весь проект
Всего:
800 000 ежемесячно, весь проект

3.4 Разработка финансового плана
На основе данных предшествующих разделов составляется финансовый план проекта.
Прогноз прибыли от реализации инвестиционного проектапроизводится с помощью стандартного подхода, предполагающего последовательное вычитаниеиз доходов предприятия (выручки) всех его издержек, в число которых включаются издержкина: приобретение сырья и материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, зарплатаосновных рабочих, издержки на энергию и топливо, амортизация, административные затраты,издержки, связанные с продажей и налоги.
3.4.1 Отчет о прибылях и убытках
Таблица 61.
Прибыли-убытки (руб.) по годам
строка
2011 год
2012 год
2013 год
2014 год
2015 год 1 2 3 4 5 6 валовой объем продаж 97977600 106305696 113747095 120571920 127203376 потери налог с продаж 1832544 1988310 2127492 2255141 2379174 материалы и комплектующие 79107840 85832006 91840247 97350662 102704948 сдельная з/пл 544320 590587 631928 669844 706685 суммарные прямые издержки 81484704 88410904 94599667 100275647 105790808 валовая прибыль 16492896 17894792 19147428 20296273 21412568 налог на имущество 582000 523800 465600 407400 349200 административные издержки 200000 217000 232190 246121 259658 производственные издержки 400000 434000 464380 492243 519316 маркетинговые издержки 200000 217000 232190 246121 259658 з/пл административного персонала 180000 195300 208971 221509 233692 з/пл производственого персонала 726000 787710 842850 893421 942559 суммарные постоянные издержки 2288000 2374810 2446181 2506816 2564083 амортизация 2910000 2910000 2910000 2910000 2910000 проценты по кредитам 2915449 2609882 2304314 1998746 1693178 суммарные не производственные издержки 5825449 5519882 5214314 4908746 4603178 другие доходы другие издержки убытки предыдущих периодов прибыль до выплаты налога 8379447 10000100 11486933 12880712 14245307 суммарные издержки, отнесенные на прибыль прибыль от курсовой разницы налогооблагаемая прибыль 8379447 10000100 11486933 12880712 14245307 налог на прибыль 2011067 2400024 2756864 3091371 3418874 чистая прибыль 6368380 7600076 8730069 9789341 10826433
строка
2016 год
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год 1 7 8 9 10 11 валовой объем продаж 133563545 140241722 147253808 154616499 162347324 потери налог с продаж 2498133 2623040 2754192 2891901 3036496 материалы и комплектующие 107840195 113232205 118893815 124838506 131080432 сдельная з/пл 742020 779121 818077 858981 901930 суммарные прямые издержки 111080348 116634366 122466084 128589388 135018857 валовая прибыль 22483197 23607357 24787724 26027111 27328466 налог на имущество 291000 232800 174600 116400 58200 административные издержки 272641 286273 300587 315616 331397 производственные издержки 545282 572546 601173 631232 662794 маркетинговые издержки 272641 286273 300587 315616 331397 з/пл административного персонала 245377 257646 270528 284054 298257 з/пл производственого персонала 989687 1039171 1091130 1145686 1202970 суммарные постоянные издержки 2616628 2674709 2738604 2808605 2885015 амортизация 2910000 2910000 2910000 2910000 2910000 проценты по кредитам 1387610 1082042 776474 470906 165338 суммарные не производственные издержки 4297610 3992042 3686474 3380906 3075338 другие доходы другие издержки убытки предыдущих периодов прибыль до выплаты налога 15568959 16940606 18362646 19837600 21368113 суммарные издержки, отнесенные на прибыль прибыль от курсовой разницы налогооблагаемая прибыль 15568959 16940606 18362646 19837600 21368113 налог на прибыль 3736550 4065745 4407035 4761024 5128347 чистая прибыль 11832409 12874860 13955611 15076576 16239766
 
Таблица 62.
Прибыли-убытки (руб.) всегострока Сумма, рублей валовой объем продаж 1303828584 потери налог с продаж 24386424 материалы и комплектующие 1052720857 сдельная з/пл 7243492 суммарные прямые издержки 1084350773 валовая прибыль 219477812 налог на имущество 3201000 административные издержки 2661483 производственные издержки 5322966 маркетинговые издержки 2661483 з/пл административного персонала 2395335 з/пл производственного персонала 9661183 суммарные постоянные издержки 25903450 амортизация 29100000 проценты по кредитам 15403939 суммарные не производственные издержки 44503939 другие доходы другие издержки убытки предыдущих периодов прибыль до выплаты налога 149070423 суммарные издержки, отнесенные на прибыль прибыль от курсовой разницы налогооблагаемая прибыль 149070423 налог на прибыль 35776901 чистая прибыль 113293521
 
Таким образом, планируется получение чистой прибыли за время реализации проектав размере 113 293 521 рублей.
Далее проведем анализ Кэш-Фло, который отображает реальное движение денежныхсредств, рассчитаем потоки денежных средств от реализации инвестиционного проекта.
 Реальное движение денежных средств в нашем случаи будет отличаться на величинуамортизационных отчислений, которые уменьшают чистую прибыль предприятия, но неимеют реального движения средств.
Таблица 63.
Кэш-Фло
 
2011 год
2012 год
2013 год
2014 год
2015 год
  1 2 3 4 5 6
  Поступления от продаж 97977600 106305696 113747095 120571920 127203376
  Затраты на материалы и комплектующие 79107840 85832006 91840247 97350662 102704948
  Затраты на сдельную заработную плату 544320 590587 631928 669844 706685
  Суммарные прямые издержки 79652160 86422594 92472175 98020506 103411633
  Общие издержки 1382000 1391800 1394360 1391886 1387832
  Затраты на персонал 906000 983010 1051821 1114930 1176251
  Суммарные постоянные издержки 2288000 2374810 2446181 2506816 2564083
  Вложения в краткосрочные ценные бумаги
  Доходы по краткосрочным ценным бумагам
  Другие поступления
  Другие выплаты
  Налоги 3843611 4388334 4884356 5346512 5798048
  Кэш-фло от операционной деятельности 12193829 13119958 13944383 14698087 15429611
  Собственный (акционерный) капитал          
  Займы          
  Выплаты в погашение займов 2037000 2037000 2037000 2037000 2037000
  Выплаты процентов по займам 2915449 2609882 2304314 1998746 1693178
  Выплаты дивидендов
  Кэш-фло от финансовой деятельности -4952449 -4646882 -4341314 -4035746 -3730178
  Баланс наличности на начало периода 7241380 15714456 25317525 35979866
  Баланс наличности на конец периода 7241380 15714456 25317525 35979866 47679299
 
 
2016 год
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год 1 7 8 9 10 11 Поступления от продаж 133563545 140241722 147253808 154616499 162347324 Затраты на материалы и комплектующие 107840195 113232205 118893815 124838506 131080432 Затраты на сдельную заработную плату 742020 779121 818077 858981 901930 Суммарные прямые издержки 108582215 114011326 119711892 125697487 131982361 Общие издержки 1381564 1377892 1376947 1378864 1383787 Затраты на персонал 1235064 1296817 1361658 1429741 1501228 Суммарные постоянные издержки 2616628 2674709 2738604 2808605 2885015 Вложения в краткосрочные ценные бумаги Доходы по краткосрочным ценным бумагам Другие поступления Другие выплаты Налоги 6234683 6688785 7161227 7652925 8164843 Кэш-фло от операционной деятельности 16130019 16866902 17642085 18457482 19315104 Собственный (акционерный) капитал           Займы           Выплаты в погашение займов 2037000 2037000 2037000 2037000 2037000 Выплаты процентов по займам 1387610 1082042 776474 470906 165338 Выплаты дивидендов Кэш-фло от финансовой деятельности -3424610 -3119042 -2813474 -2507906 -2202338 Баланс наличности на начало периода 47679299 60384708 74132568 88961179 104910755 Баланс наличности на конец периода 60384708 74132568 88961179 104910755 122023521 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
3.5 Экономическая оценка реализации проекта
Для оценки эффективности проекта будут рассчитаны следующие показатели. Основнымипоказателями эффективности инвестиций являются показатель чистой текущей стоимости(NPV), внутренняя норма прибыли (IRR) и срок окупаемости (РВР).
Показатель чистой текущей стоимости определяет, покроют ли денежные поступленияот реализации проекта затраты на его осуществление, т.е. инвестиции. Особенностьего заключается в том, что все поступления и затраты приведены к одному моментувремени. Основной принцип, используемый в методах дисконтирования, заключается втом, что одинаковые денежные потоки (по сумме) не равны во времени. Если NPV >0, то проект прибыльный при заданной норме доходности.
Внутренняя норма прибыли показывает тот уровень доходности, когда интегральныйэффект от инвестиций равен нулю (проект ни прибыльный, ни убыточный). Т.е. это верхний предел требуемойнормы доходности.
Статический срок окупаемости показывает как скоро инвестиционные затраты покроютсядоходами от реализации проекта.
Таблица 64.
Оценка эффективности инвестиционного проекта 2011 год 2012 год 2013 год 2014 год 2015 год чистый денежный поток -21858620 -13385544 -3782475 6879866 18579299 дисконтированный чистый денежный поток -22516928 -15366652 -7714805 393440 8933172 Чистый приведенный доход (NPV) -23375589 -17968954 -12937740 -8301825 -4056069 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год 2020 год чистый денежный поток 31284708 45032568 59861179 75810755 92923521 дисконтированный чистый денежный поток 17880643 27232929 36988594 47147560 57710995 Чистый приведенный доход (NPV) -187830 3328041 6517185 9404997 12016117
 
Результат от реализации проекта:
Чистый денежный поток составляет 92 923 521рублей
Период окупаемости проекта (РВР) называется время, за которое поступленияот производственной деятельности предприятия покроют затраты на инвестиции.
РВР=41 месяц.
Дисконтированный период окупаемости, DPB=61 месяцев.
Если поступление доходов неравномерно, то величина срока окупаемости определяетсяпутем последовательного суммирования членов ряда дисконтированных потоков до техпор, пока не будет получена сумма равная объему инвестиций.
Чистая текущая стоимость (NPV) показываетвеличину, на которую ценность фирмы может прирасти в результате реализации инвестиционногопроекта. Рассчитывается NPV с учетом дисконтирования по формуле:
/> (1)
где CF — поступление денежных средств в концекаждого периода;
I — первоначальная суммавложений;
k-цена вложенных средств. NPV- 12 016 117рублей.
Рентабельность инвестиций (PI) — этопоказатель, позволяющий определить, в какой мере возрастет ценность фирмы в расчетена один рубль инвестиций.

/> (2)
РI=41,29%.
Внутренняя норма прибыли (IRR) представляетсобой уровень окупаемости средств, направленных на цели инвестирования. ФормальноIRR определяется как коэффициент дисконтирования, при котором NPV равна нулю, т.е.инвестиционный проект не обеспечивает роста ценности фирмы, но и не ведет к её снижению.
IRR =24,19 %.
Учитывая, что IRR больше цены банковского капитала, равного 15%, то можносчитать, что проект приемлем.
Далее, на основе рассчитанной информации составим прогноз баланса. При составлениибаланса будем считать, что:
· деятельность предприятияпо производству и реализации старой продукции не изменилась;
· пропорции между объемомреализации и величиной дебиторской задолженности, величиной себестоимости и запасамии т.д. сохранятся;
· прибыль отчетногопериода будем распределять, путем аккумулировать около половины как нераспределеннаяприбыль отчетного года, а вторую часть направлять в денежные средства, как самое«слабое место предприятия»;
· никаких других измененийв составе и структуре основных производственных фондов происходить не будет;
· предприятие будетвкладывать средства в поддержку местных производителей сырья в том же объеме.

Таблица 65.
Прогноз баланса.АКТИВ Код На конец 2011 года На конец 2020 года 1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 110 7 7 Нематериальные активы Основные средства 120 73835 73835 в том числе: здания, машины и оборудование 122 73835 73835 Незавершенное строительство 130 1111 1111 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 23893 23893 Отложенные налоговые активы 145 23 23 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 98869 98869
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 33887 48797 Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 20640 25227 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи 9129 11439 товары отгруженные 2544 3960 расходы будущих периодов 1574 2670 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 6472 9320 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 5081 7302 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 33801 48673 в том числе покупатели и заказчики 241 33676 39908 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 2337 87628 в том числе: касса 261 расчетные счета 262 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 81578 201721
БАЛАНС 300 180447 300590 ПАССИВ Код показателя Отчетный год 10 год
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 410 36476 36476 Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 23889 23889 Резервный капитал 430 2 2 в том числе: 2 2 резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 целевое финансирование и поступление 450 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 13979 88317 ИТОГО по разделу III 490 74 346 148684
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 1840 1840 Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства 515 158 158 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 1998 1998
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 47997 69116 Займы и кредиты Кредиторская задолженность 620 54434 78385 в том числе: 520 43500 62640 поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации 703 1012 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1035 1490 задолженность по налогам и сборам 763 1099 прочие кредиторы 14478 12144 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 132 170 Доходы будущих периодов 640 1540 2218 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 104103 149908
БАЛАНС 700 180447 300590 /> /> /> /> />
Таблица 66.
Отчет о прибылях и убытках
 
 Показатель код На конец 2011 года На конец 2020 года  1 2 3 4 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 460113 619497 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг   424617 557054 Валовая прибыль   35496 62 443 Коммерческие расходы   9048 9380 Управленческие расходы     1 178 Прибыль (убыток) от продаж   26448 51 885 Проценты к получению Проценты к уплате   166 Доходы от участия в других организациях   Прочие операционные доходы   8234 8234 Прочие операционные расходы   8135 9263 Внереализационные доходы   14024 14024 Внереализационные расходы   17512 19549 Прибыль (убыток) до налогообложения   23059 45 165 Отложенные налоговые активы   23 Отложенные налоговые обязательства   3496 Текущий налог на прибыль   7345 10 840 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода   12195 34 325
В данной части работы проведем финансово-хозяйственный анализ получившегосяпрогноза баланса на начало (2009 год) и окончание (2019 год) проекта и оценим эффектдля предприятия в случаи его реализации.
Порядок расчета показателей деловой активности

Таблица 67.Показатель На конец 2008 года На конец 2019 года Изменение, (+,-) 1. Коэффициент оборачиваемости активов 2,55 2,07 -0,48 2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 5,64 3,09 -2,55 3. Коэффициент оборачиваемости чистых активов 6,62 4,39 -2,23 4. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала 4,34 4,10 -0,24 5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 6,19 4,19 -2,00 6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 19,26 26,06 +6,80 7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 11,84 11,12 -0,82 8. Коэффициент оборачиваемости запасов 12,53 11,59 -0,94
Как следствие увеличения масштабов деятельности предприятия произойдут увеличенияпериодов оборачиваемости основных показателей.
За анализируемый период коэффициенты оборачиваемости снизились, то есть теперьпредприятию требуется больший промежуток времени, чтобы превратить какую-либо частьсвоего имущества в денежные средства. Увеличение коэффициентов оборачиваемости связаннос увеличением в целом валюты баланса и, как следствие, отдельных показателей.
Таблица 68.
Расчет коэффициентов рентабельностиПоказатели рентабельности На конец 2008 года На конец 2019 года Изменение, (+,-) 1. Рентабельность продаж 0,06 0,08 0,02 2. Рентабельность затрат на продукцию 0,06 0,08 0,02 3. Рентабельность активов 0,13 0,15 0,02 4. Рентабельность чистых активов -0,30 -0,68 -0,38 5. Рентабельность собственного капитала 0,16 0,20 0,16 6. Рентабельность заемного капитала 0,12 0,20 0,08
Позитивным моментом будет являться увеличение рентабельности реализованнойпродукции на 2% и рентабельности затрат на производство продукции на 2%.
Таблица 69.
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособностиКоэффициенты На конец 2008 года На конец 2019 года Норматив 1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)= 0,412 0,495  >0,5. 2. Коэффициент финансовой устойчивости 0,422 0,501 >0,7 3. Коэффициент финансовой зависимости 0,588 0,505 1 5. Коэффициент инвестирования 0,752 1,504 8. Коэффициент обеспеченности оборотных
активов собственными средствами (КОСС) -0,301 0,247 0,3
9. Коэффициент соотношения мобильных
и иммобилизированных средств 1,212 0,490 10. Финансовый рычаг (леверидж) 1,427 1,022 11. Коэффициент соотношения активов
и собственного капитала 2,427 2,022
12. Коэффициент соотношения оборотных
активов и собственного капитала 1,097 1,357 13. Коэффициент соотношения кредиторской 1,400 и дебиторской задолженности 1,400

По показателям финансовой устойчивости и платежеспособности наблюдаются позитивныеизменения.
Предприятие практически по всем рассчитанным плановым коэффициентам соответствует,либо близко к нормативным значениям. Таким образом, реализация проекта позволитпредприятию приобрести финансовую устойчивость и независимость при ведение хозяйственнойдеятельности.
Таблица 70.
Показатели ликвидности На конец 2008 года На конец 2019 года Рекомендуемое значение
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности 0,0224 0,5845 0,2-0,4
2. Коэффициент срочной
или быстрой ликвидности 0,0228 0,5941 >=1 3. Коэффициент текущей ликвидности 0,80 1,37 >=2
Планируется резкое улучшение всех показателей ликвидности, если на началореализации проекта показатели ликвидности предприятия были крайне далеки от нормативныхзначений (предприятию не хватало, прежде всего, наиболее ликвидных средств платежа,в результате чего был большой риск невозможности расчета по текущим обязательствам),то в плане они практически достигают этих значений, а коэффициент абсолютной ликвидностибудет соответствовать нормативно-рекомендованному значению..
Таким образом, реализация проекта позволит решить предприятию следующие поставленныезадачи:
· расширить ассортиментвыпускаемой продукции;
· увеличить валовойвыпуск производимой продукции в 1,35 раза;
· увеличить чистую прибыльот финансово-хозяйственной деятельности в 2,8 раза;
· освоить новые рынкисбыта своей продукции и создать предпосылки для дальнейшего развития;
· приобрести финансовуюустойчивость и платежеспособность.

Заключение
 
После августовского кризиса 1998 года в сельском хозяйстве нашего регионапроизошел резкий спад производства, что моментально отразилось и на деятельностиООО «Молочная компания» как предприятия, работающего на сырье данных производителей.
На сегодняшний день ситуация стабилизировалась, в хозяйствах Московской областинаблюдается рост производимой продукции, который позволяет предприятию также наращиватьобъемы производства.
ООО «Молочная компания» имеет отличный для развития потенциал: имеющиеся здания,цеха и производственные мощности, недорогие и высококвалифицированные трудовые ресурсы,наличие сырьевой базы и т.д.
В тоже время, технология производства и розлива производимого молока и другихжидких молочных продуктов на сегодняшний день себя уже практически исчерпали, какфактор возможного наращивания производства и сбыта продукции. Поскольку технологияпредусматривает розлив в упаковку, которая обеспечивает хранение жидких молочныхпродуктов не более 24 дней. Это ограничение очень сильно сдерживает развитие предприятия,поскольку не позволяет ему транспортировать продукции в другие регионы.
Реализация разработанного инвестиционного проекта по приобретению и установкелинии по производству и упаковке молока компании «Тетра Пак» в асептических условияхпозволит предприятию доставлять свою продукцию в регионы дальнего востока, которыйобладает приличным потенциалом для производителей молочных продуктов, рационализироватьпроизводство, расширить ассортимент, более полно удовлетворять потребности в молочныхпродуктов населения Одинцовского района и других регионов.
Финансовый результат для предприятия от внедрения новой технологии очевиден:
· Чистая текущая стоимость(NPV) составит величину, равную 14 127 925 рублей;
· предприятие приобрететфинансовую устойчивость и станет платежеспособным;
· повысится рентабельностьвсей производимой продукции на 2%;
· предприятие избавитсяот существенного влияния заемных средств;
· чистая прибыль, полученнаяза период реализации проекта, будет равна 119 369 413, которая может быть направлена на дальнейшую модернизацию производства.
Таким образом, подводя итог проделанной работы, нужно сказать, что ООО «Молочнаякомпания» на сегодняшний день имеет хороший потенциал и возможность для дальнейшегоразвития и наращивания объемов производства.

Список литературы
1. Федеральныйзакон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. 129ФЗ.
2. Гражданскийкодекс Российской Федерации Часть 1 и 11.
3. Абрютина М.С.,Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М: Дело и сервис,1998. 140с.
4 Анализ экономики/Под ред. В.Е. Рыбалкина, М.Междунар, отношения. 162 с.
5. Баканов М.И.,Шермет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник, М Финансы и статистика,2000. 158 с.
6. Балабонов И.Т.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта, М: Финансы и статистика,1994. 230 с.
7. Барнгольц С.Б.Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М:Финансы и статистика, 1994. 159с.
8. Бланк И.А.Финансовый менеджмент: Учебный курс. Киев: Ника-Центр Эльга, 1999. 263 с.
9. Бернстайн Л.А.Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996. 304 с.
10.Бухгалтерскийанализ /Пер. с англ. Киев: Торгово-издательское бюро ВНУ, 1993. 164 с.
11.Бирман Г.,Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Банки и биржи ИО «Юнити»,1997. 324с.
12.Ван Хорн Дж.Основы управления финансами /Пер. с англ. Под редакцией И.И. Елисеевой. М.: Финнсыи статистика, 1996. 199 с.
13.Волков И.М.,Грачева М.В. Проектный анализ. М.: Банки и биржи ИО «ЮНИТИ», 1998. 166 с.
14.ДембинскийН.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 1973. 128 с.
15.Донцова Л.В.,Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: дело и сервис, 1998 147 с.
16.Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2006. 346 с.
17.Ефимова О.В.Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998. 288с.
18. Зудилин А.П.Анализ хозяйственной деятельности развитых капиталистических стран. 2-е изд. Е:Каменный пояс,1992. Екатеринбург. 390с.
19. ИльенковаН.Д. Спрос: анализ и управление. М.: Финансы и статистика, 1997г. 122 с.
20.Ковалев А.И.,Войленко В.В. Маркетинговый анализ. М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. 264с.
21.Ковалев А.П.Диагностика банкротства. М.: АО «Финстатинформ», 1995. 166 с.
22.Ковалев В.В.Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.:Финансы и статистика, 2000. 145 с.
23.Ковалев В.В.Сборник задач по финансовому анализу. М.: Финансы и статистика, 1997. 188 с.
24.Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2000.164 с.
25.Ковалев В.В.,Патров В.В.Как читать баланс. М: Финансы и статистика, 1998. 211 с.
26.Козлова О.И.и др. Оценка кредитоспособности предприятий. М.: АО «Арго», 1993. 136 с.
27.Колас Бернар.Управление финансовой деятельностью предприятия. М.: Финансы ИО «ЮНИТИ», 1997. 186с.
28.Котлер Ф. Маркетингменеджмнт.2-е изд. Санкт-Петербург: Питер, 2000. 887 с.
29.Кравченко Л.И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн.: Вышейн шк.2000.
30.Крейнина М.Н.Финансовое состояние предприятия. М.: Дело и сервис, 1997. 131 с.
31. Крылова Т.В.Выбор партнера, анализ отчетности капиталистического предприятия. М.: Финансы истатистика, 1991. 174 с.
32.Курс экономическогоанализа. Под ред. М.И.Баканова и А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 1984.256 с.
33.Любушин Н.Н.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.М.: ЮНИТИ, 1999. 201 с.
34.Майданчик Б.И.,Карпунин М.Б., Любинецкий и др. Анализ и обоснование управленческих решений. М.:Финансы и статистика, 1991. 231 с.
35.Маркин Ю.П.Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 1991. 139 с.
36.Михайлова-СтанютаИ.А. и др. Оценка финансового состояния предприятия. Мн.: Наука и техника, 1994.205 с.
 37.Муравьев А.И.,Мухин А.Ф. и др. анализ внешнеэкономической деятельности предприятий. М.: Финансыи статистика, 1991. 322 с.
38.Муравьев А.И.Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 1988.115 с.
39.Негашев Е.В.Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высш.шк., 1997. 114 с.
40.Панков Д.А.Современные методы анализа финансового положения. Мн.: ООО «Профит», 1995. 198 с.
41.Панков Д.А.Современные методы анализа финансового положения. Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.201 с.
42.Пешкова Е.П.Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. Мн.: Ось 89, 1996. 127 с.
43.Ришар Жак.Аудит и анализ хозяйственной, деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 1997. 244 с.
44.Радионова В.М.,Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива,1995. 233 с.
45. Русак Н.А.,Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышейн. шк., 1997. 136с.
46. Рэдхед К.,Хьюс С. Управление финансовыми рисками / Пер. с англ. М.: Инфра-М, 1996, 161 с.
47. Савицкая Г.В.Теория анализа хозяйственной деятельности. Мн.: ИСЗ, 1996. 344 с.
48.Савицкая Г.В.Анализхозяйственной деятельности предприятия 6-е изд. Мн.: ООО «Новое знание» 2006. 703с.

Приложение 1
Технологическая схема Тетра Терм Асептик Флекс,
/>/>