Мiнiстерствоосвiти i науки україни
Київський національний університет технологій тадизайнуIнститут пiслядипломноїосвiтиКонтрольна роботаАналіз виробничо-господарськоїдіяльності
з дисципліни: «Економічний аналіз»
Варіант №2
Виконала:
ст. групи ЗЕП 2 — 09 Долгова В.В.
Перевірила: доц.Власюк Т.М.
ліквідністьплатоспроможність фінансовий видатокКиїв — 2010
1. Аналізвиробництва та реалізації продукції
Зміна обсягуреалізованої та виробленої продукції за звітний період у порівнянні зпопереднім періодом.
Таблиця 1Показники Факт за попередній період, тис. грн..
Факт за звітний
період, тис. грн.. Відхилення фактичного обсягу звітного періоду від попереднього тис. грн. % 1. Реалізована продукція (у відпускних цінах без ПДВ) 702.4 876 173.6 24.71 2. Випуск продукції (у відпускних цінах без ПДВ) 795 949.2 154.2 19.4
У звітномуперіоді обсяг реалізованої продукції збільшився на 173,6 тис. грн., або на 24,71%,випуск продукції збільшився на 154,2 тис. грн., або на 19,4%. Далі виявимовплив факторів на зміну обсягу реалізації.
Вплив окремихфакторів на відхилення від минулого року обсягу реалізації продукції.
Таблиця 2Показники Факт за попередній період, тис. грн.. Факт за звітний період, тис. грн.. Вплив на обсяг реалізації тис. грн. % 1. Випуск продукції (у відпускних цінах без ПДВ) 795 949,2 154,2 21,95 2. Зміни залишків нереалізованої продукції на кінець року в порівнянні з початком 92,6 73,2 19,4 2,76 3. Реалізована продукція (у відпускних цінах без ПДВ) 702,4 876 173,6 24,71
У звітному роціпорівняно з попереднім випуск продукції збільшився на 154,2 тис. грн., щовідповідно збільшило обсяг реалізації на 24,71%. Залишки нереалізованоїпродукції скоротилися на 19,4 тис. грн., що збільшило обсяг реалізації на 2,76%.
Виявимо зарахунок чого по підприємству ми маємо збільшення випуску продукції. Вихіднідані для аналізу представимо в таблиці 3.
Допоміжна таблицядля розрахунку впливу трудових факторів на випуск продукції.
Таблиця 3Показники Факт за попередній період, тис. грн.. Факт за звітний період, тис. грн.. Відхилення (+-) абс. вел. % 1. ВИХІДНІ ДАНІ 1. Випуск продукції (у відпускних цінах без ПДВ) 795 949,2 154,2 21,5 2. Середньоспискова чисельність робочих, чол. 58 50 -8 -13,79 3. Загальна кількість відпрацьованих всіма ПВР за рік: *людино-днів 13340 11250 -2090 -15,67 *людино-годин 104052 85500 -18552 -17,83 2. ПОКАЗНИКИ ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ 1. Середня кількість днів роботи одного робочого (з точністю до 0.1) 230 225 -5 -2,17 2. Середня тривалість робочого дня (з точністю до 0.01) тис. грн. 7,8 7,6 -0,2 -2,56 3. ПОКАЗНИКИ ВИРОБІТКУ 1. Середній річний виробіток одного робочого, тис. грн. 137069 18984 5277,1 38,5 2. Середній денний виробіток 1-го робочого (з точністю до 0.01) тис. грн. 59,6 84,34 24,77 41,56 3. Середній годинний виробіток 1-го робочого (з точністю до 0.01) тис. грн. 7,6 11,1 3,46 45,29
Проаналізуємовплив трудових факторів на зміну обсягу виробництва:
1) Наявністьцілоденних втрат робочого часу:
?Врічн(Д)=?ППрічн(Д)*Чзв.,
де ?ППрічн (Д)- зміна продуктивності праці за рахунок цілоденних втрат; Чзв. — чисельністьзвітного періоду.
?ППрічн(Д)=(Дзв-Дмин)*ППмин(ден).
Отже:
?Врічн(Д)=(225-20)*59,6*50=-14900грн.
2) Змінатривалості зміни:
?Врічн(Тзм)=?ППрічн(Тзм)*Чзв.,
де
?ППрічн(Тзм)=(Тзм зв- Тзм мин)*ППмин(год)*Дзв.
Отже:
?Врічн(Тзм)=(7,6-7,8)*225*7,64*50=-17190грн.
3) Змінагодинного виробітку:
?Врічн(ППгод)=?ППрічн(ППгод)*Чзв.,
де
?ППрічн(ППгод)= (ППгод зв — ППгод мин) * Тзм зв. * Дзв.
Отже
?Врічн(ППгод)= (11,7-7,64) * 7,6 * 225 * 50 = 295830 грн.
4) Зміначисельності робітників:
?В(Ч) = (Чзв-Чмин)* ППрічн мин = (50-58) * 13706,9 = -109655,2 грн.
Результатирозрахунків зведемо до таблиці 4.
Розрахунок впливутрудових факторів на зміну випуску продукції
Таблиця 4Показники Факт за попередній період Факт за звітний період Назва фактора Вплив на випуск продукції, тис. грн. 1. Середньоспискова чисельність робочих, чол. 58 50 Зміна чисельності -109.66 2. Загальна кількість відпрацьованих всіма ПВР за рік: *людино-днів 13340 11250 Зміна робочих днів -14,9 *людино-годин 104052 85500 Зміна тривалості зміни -17,19 3. Випуск продукції (у відпускних цінах без ПДВ) 7,64 11,1 Зміна годинного виробітку 295,83 Всього: 154,08
Як видно зпроведеного аналізу зменшення чисельності робітників на чоловік призвело до падіннявипуску продукції на 10,66 тис. грн.
Наявністьцілодобових втрат робочого часу скоротило випуск на 14,9 тис. грн.
Наявність внутрішньозмінних втрат робочого часу скоротило випуск на 17,19 тис. грн.
Збільшення продуктивностіпраці привело до підвищення випуску на 295,83 тис. грн.
Можливі резервизбільшення випуску представимо в таблиці 5.
Резерви можливогозбільшення випуску товарної продукції.
Таблиця 5Група факторів Можливе збільшення випуску продукції, тис. грн. Посилання на сторінку та номер таблиці По трудових факторах 1)зміна кількості робочих 109,66 Таб. №4 2)зміна кількості відпрацьованих днів в році 14,9 Таб. №4 3)зміна тривалості зміни 17,19 Таб. №4 4)зміна годинного виробітку - Таб. №4 Всього: 141,75
Можливезбільшення випуску продукції складає 141,75 тис. грн. Воно може бути отримано зарахунок ліквідації цілодобових втрат робочого часу (+14,9 тис. грн.), внутрішньозмінних втрат робочого часу (+17,19 тис. грн.) та змін кількості робочих(+109,66 тис. грн.)
Загальний резервзбільшення обсягу реалізації представимо в таблиці 6.
Зведенийпідрахунок резервів можливого збільшення обсягу реалізації.
Таблиця 6Назва резервів Сума, тис. грн. 1. Збільшення випуску продукції (див. всього по табл. №5) 141,75 2. Зміна залишків нереалізованої продукції (див. табл. №2) - Всього 141,75
Таким чиномзагальний резерв можливого збільшення обсягу реалізації складає 141,75 тис. грн. Він може бути отриманим зарахунок підвищення випуску продукції підприємством.
2. Аналізприбутку підприємства та його використання
Аналіз прибуткупідприємства розпочинається з аналізу формування прибутку.
Аналіз формуваннячистого прибутку.
Таблиця 7Показники Факт за попередній період, тис. грн. Факт за звітний період, тис. грн. Відхилення (+,-) Абс. вел. % 1. Чистий доход 666.8 876 209.2 31.37 2. Валовий прибуток 27.6 467.6 210 81.52 3. Прибуток від операційної діяльності 443.2 172 -271.2 -61.19 4. Прибуток від звичайної діяльності (до оподаткування) 444.1 171 -273.4 -61.56 5. Прибуток від звичайної діяльності (після оподаткування) 311.1 121 -190.1 -61.1 6. Чистий прибуток 31.1 121 -190.1 -61.1
Формуванняприбутку від звичайної діяльності визначається у такому порядку:
1. Чистий доход (ЧД):
ЧД=ВР — ПДВ — АЗ — Інші вирахування з доходу,
де ВР — виручка (дохід) від реалізації; АЗ — акцизний збір; ПДВ — податок на додану вартість.
2. Валовийприбуток (ВП):
ВП = ЧД — С/Срп,
де С/Срп-собівартість реалізованої продукції.
3. Фінансовийрезультат від операційної діяльності (Под):
Под = ВП + Піод –АВ – Взб — Вод,
де Піод- прибутоквід іншої операційної діяльності; АВ- адміністративні витрати; Взб- витрати назбут; Вод- витрати від іншої операційної діяльності.
4. Фінансовийрезультат від звичайної діяльності (Пзд):
— Фінансовийрезультат від звичайної діяльності до оподаткування
(Поздооп): Поздо оп= Под + Пук + Пфо + Під – Вук – Вфо — Від,
де Пук, Вук-відповідно прибуток та витрати від участі в капіталі; Пфо, Вфо- прибуток тавитрати від інших фінансових операцій; Під, Від- відповідно прибуток та витративід іншої звичайної діяльності.
— Фінансовийрезультат від звичайної діяльності після оподаткування
(Позпісляоп): Позпісля оп= Поздо оп- Ппр,
де Ппр-податок наприбуток.
5. Чистийприбуток (ЧП):
ЧП= Позпісляоп+ Днс – Внс — Пнс,
де Днс- доходивід надзвичайних ситуацій; Внс- витрати від надзвичайних ситуацій; Пнс- податокна прибуток від надзвичайних ситуацій.
За даними наоснові фінансових результатів прибуток підприємства розрахуємо таким чином:
1. Чистий доход (ЧД):
ЧДп. = 824,8 — 122,4 — 35,6 = 666,8 тис. грн.
ЧДзв = 1051,2 — 175,2 = 876 тис. грн.
2. Валовийприбуток (ВП):
ВПп. = 666,8 — 409,2 = 257,6 тис. грн.
ВПзв. = 876 — 408,4 = 467,6 тис. грн.
3. Фінансовийрезультат від операційної діяльності (Под):
Под.п. = 257,6 + 503,6 — 315,2 — 2,4 — 0,4 = 443,2 тис. грн.
Под.зв. = 467,6 — 287,6 — 8 = 172 тис. грн.
4. Фінансовийрезультат від звичайної діяльності (Пзд):
— Фінансовийрезультат від звичайної діяльності до оподаткування (Поздо оп):
Поздооп п. = 443,2 + 1,3 + 3,1 – 1 — 2,5 = 444,1 тис. грн.
Поздоопзв. = 172 + 0,9 + 2,5 — 1,2 — 3,2 = 171 тис. грн.
- Фінансовийрезультат від звичайної діяльності після оподаткування (Позпісляоп):
Поздооп п. = 444,14 – 133 = 311,1 тис. грн.
Поздоопзв. = 171 — 50 = 121 тис. грн.
5. Чистийприбуток (ЧП):
ЧПп. = 311,1 тис. грн.
ЧПзв. = 121 тис. грн.
Як видно зпроведеного аналізу у звітному періоді порівняно з попереднім у підприємствачистий доход збільшився на 209,2 тис. грн., або на 31,37%, валовий прибуток на 210 тис. грн., або на 81,52%. Прибуток відопераційної діяльності зменшився на 271,2 тис. грн., або на 61,19%. Також скоротивсяприбуток від звичайної діяльності до та після оподаткування відповідно на 273,4тис. грн. (-61,56%) та на 190,1тис. грн. (-61,1%). Чистийприбуток підприємства зменшився на 190,1 тис. грн., або на 61,1%.
З метою виявленняпричин, що викликали зменшення прибутку, проаналізуємо структуру прибутку відзвичайної діяльності до оподаткування. Питома вага кожного виду прибутку в загальнійсумі розраховується за формулою:
/>
Аналіз структуриприбутку від звичайної діяльності (до оподаткування)
Таблиця 8Види прибутку Попередній період Звітний період Відхилення, % Тис. грн. Структура в% Тис. грн. Структура в% 1. Прибуток від операційної діяльності 443,2 99,8 72 100,58 0,78 2. Прибуток від участі в капіталі - - - - - 3. Прибуток від інших фінансових операцій 0,3 0,07 -0,3 -0,17 -0,24 4. Прибуток від іншої діяльності 0,6 0,13 -0,7 -0,41 -0,54 5. Прибуток від звичайної діяльності (до оподаткування) 444,1 100 171 100 -
Із результатіваналізу видно, що підвищення прибутку відбулося за рахунок того, що упідприємства у звітному році значно скоротився прибуток від операційноїдіяльності. У звітному році порівняно з попереднім у підприємства скоротивсяприбуток від інших фінансових операцій та прибуток від іншої діяльності. Проаналізуємо,чим викликане скорочення питомої ваги прибутку від операційної діяльності.
Вихідні дані дляаналізу представимо в таблиці 9.
Таблиця 9Показники За попередній період, тис. грн. За звітний період в оцінці попереднього, тис. грн. За зв. період, тис. грн. 1. Собівартість реалізованої продукції (Срп) 409,2 461,72 408,4 2. Адміністративні витрати (АВ) 315,2 355,65 287,6 3. Витрати на збут (ВЗ) 2,4 2,71 8 4. нші операційні доходи (ІОД) 503,6 -- - 5. Інші операційні витрати (ІОВ) 0,4 -- - 6. Чистий доход (ЧД) 666,8 752,38 876 7. Прибуток від операційної діяльності (Под) 443,2 -- 172
Перерахунокпоказників звітного року в оцінці попереднього проводимо за формулою:
/>
1. Визначимовідхилення прибутку:
-в абсолютномувиразі:
?П = 172 — 4,2= — 271,2 тис. грн.
-у відносномувиразі:
?%П = />.
2. Визначимовплив факторів на прибуток від операційної діяльності:
а) Змінисобівартості реалізованої продукції:
?Срп = Српзв. — Срп зв.в оцінці попер. = 408,4 — 461,72 = -53,32 тис. грн.
?П(Срп) = 53,32тис. грн.
б) Зміниадміністративних витрат:
?АВ = АВзв. — АВ зв.в оцінці попер. = 287,6-355,65 = -68,05 тис. грн.
?П(АВ) = 8,05тис. грн.
в) Зміни витратна збут:
?ВЗ = ВЗзв. — ВЗ зв.в оцінці попер. = 8 — 2,71 = 5,29 тис. грн.
?П(ВЗ) = -5,29тис. грн.
г) Зміни оптовихцін на продукцію:
?ОЦ = ЧДзв.- ЧДзв.в оцінці попер. = 876 — 752,38 = 123,62 тис. грн.
?П(ОЦ) = 123,62тис. грн.
д) Зміни обсягуреалізації. Для того щоб визначити вплив цього фактора визначимо спочаткуприбуток від основної діяльності:
/>= 666,8 — 409,2 — 315,2 — 2,4= -60 тис. грн.
/> = 752,38 — 461,72 — 355,65- 2,71 = -67,7 тис. грн.
/> = 876 — 408,4 — 287,6-8 = 172тис. грн.
Далі визначимовідсоток міни обсягу реалізації:
/>, тоді
?Побсягурп = />*?%=-60*0,1283 = -7,7тис. грн.
е) Наявностіасортиментних та структурних зрушень і зміни якості продукції. Для того щобвиявити вплив цих факторів спочатку необхідно визначити зміну прибутку зарахунок зміни трьох факторів: обсягу реалізації, асортименту, структури такості продукції.
?П3-хфакторів =/>-/> = -67,7 — (-60) = -7,7тис. грн.
?Пас.зрушень= ?П3-х факторів — ?Побсягу рп = -7,7 — (7,7) = 0 тис. грн.
ж) Зміни іншихопераційних доходів:
?ІОД = ІОДзв.- ІОДпоп. = 0 — 503,6 = -503,6 тис. грн.
?П(ІОД) = -503,6тис. грн.
з) Зміни іншихопераційних витрат:
?ІОВ = ІОВзв.- ІОВпоп. = 0 — 0,4 = -0,4 тис. грн.
?П(ІОВ) = 0,4тис. грн.
Результатианалізу зведемо до таблиці 10
Розрахунок впливуосновних факторів на прибуток від операційної діяльності.
Таблиця 10Фактори, що викликають відхилення прибутку в звітному періоді від прибутку попереднього періоду Вплив на прибуток від операційної діяльності Тис. грн. % до прибутку попереднього періоду 1. Зміна собівартості реалізованої продукції 53,32 12,03 2. Зміна адміністративних витрат 68,05 15,35 3. Зміна витрат на збут -5,29 -1,19 4. Зміна інших операційних доходів -503,6 -113,63 5. Зміна інших операційних витрат 0,4 0,09 6. Зміна оптових цін на готову продукцію 123,62 27,89 7. Зміна обсягу реалізації -7,7 -1,73 8. Зрушення в асортименті та якості продукції - - Всього: -271,2 -61,19
Як видно зпроведеного аналізу скорочення прибутку викликане підвищенням витрат на збут,що знизило прибуток на 5,29 тис. грн., або на 1,19%.
Зниженнясобівартості реалізованої продукції та адміністративних витрат збільшилоприбуток відповідно на 53,32 тис. грн.(12,03%) та на 68,05 тис. грн. (15,35%).
Скорочення іншихопераційних витрат збільшило прибуток на 0,4 тис. грн., або на 0,09%.
Скорочення іншихопераційних доходів зменшило прибуток на 503,6 тис. грн. або на 113,63%.Збільшення оптових цін на продукцію підвищило прибуток на 123,62 тис. грн. абона 27,89%. Збільшення обсягу реалізації на 12,83% призвело до скороченнязбитків від реалізації на 7,7 тис. грн. або на 1,73%.
Можливі резервизбільшення прибутку від звичайної діяльності у звітному періоді представимо втаблиці 11.
Зведення резервівможливого збільшення прибутку від звичайної діяльності у звітному періоді.
Таблиця 11Назва резервів Сума, тис. грн. 1. Збільшення обсягу продукції (141,75*172/876) 27,83 2. Зниження собівартості реалізованої продукції - 3. Зниження адміністративних витрат - 4. Зниження витрат на збут 5,29 5. Зниження інших операційних витрат - 6. Зрушення в асортименті та якості продукції - 7. Зниження витрат від участі в капіталі - 8. Зниження витрат від інших фінансових операцій 1,2 9. Зменшення витрат від іншої діяльності 3,2 Загальний резерв збільшення прибутку від звичайної діяльності (до оподаткування) 37,52
Таким чиномможливе збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування складає 37,52тис. грн. Воно може бути отримане за рахунок збільшення обсягу реалізації з урахуваннямвиявлених резервів на 27,83 тис. грн., витрат на збут на 5,29 тис. грн. Також прибуток можливо збільшити зарахунок ліквідації витрат від інших фінансових операцій на 1,2 тис. грн. тавитрат від іншої діяльності на 3,2 тис. грн. Проаналізуємо як виявлені резервивплинуть на показники ліквідності та платоспроможності підприємства.
3. Попередняоцінка платоспроможності та фінансової стійкості підприємства
Для оцінкиплатоспроможності розрахуємо такі показники:
1. Коефіцієнтнезалежності (власності).
/>
/> />
2. Коефіцієнтфінансової стійкості.
/>
/> />
3. Коефіцієнтефективності використання фінансових ресурсів.
/>
/>
4. Коефіцієнтефективності використання власних коштів.
/>
/> />
5. Коефіцієнтучасті власних та довгострокових коштів в матеріальних запасах та витратах.
/>
/>/>
Зведемо всірозрахунки в таблицю 12.
Таблиця 12 Показникифінансового стану підприємстваПоказники Факт за звітний період З урахуванням виявлених резервів
Середній
рівень — незалежності (власності) 0,96 0,961 >0.5 -фінансової стійкості 0,96 0,961 >0.7 -ефективності використання фінансових ресурсів 0,055 0,067 - -ефективності використання власних коштів 0,041 0,049 - -участі власних та довгострокових коштів в матеріальних запасах та витратах 6,69 6,91 -
Як бачимо стан упідприємства незалежний та фінансово стійкий так як показники незалежності тафінансової стійкості вищі за середній рівень. Фінансові ресурси та власні коштивикористовуються не досить ефективно, з урахуванням виявлених резервів їхвикористання ще дещо покращується.
Запаси та витратиповністю покриваються за рахунок власних та довгострокових позикових коштів.