Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основыоценки деятельности предприятия
1.1 Улучшение экологической деятельности предприятия
1.2 Основы стоимостной оценки экологического ущерба иплатежей за загрязнение окружающей среды
Глава 2. Показатели деятельностиавтосервиса
2.1 Экономические показатели
2.1.1 Предварительный анализ финансового состоянияпредприятия
2.1.2 Вертикальный анализ
2.1.3 Анализ ликвидности баланса
2.1.4 Определение финансово-оперативныхкоэффициентов
2.1.5 Коэффициенты ликвидности 2007 г
2.1.6 Коэффициенты платежеспособности (финансовойустойчивости) за 2007г.
2.1.7 Коэффициенты деловой активности
2.1.8 Коэффициенты рентабельности предприятия
2.1.9 Сводная таблица финансово-оперативных коэффициентов2007 г
2.1.10 Анализ финансовой устойчивостипредприятия
2.1.11 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
2.1.12 Схема получения конечных результатов деятельностипредприятия
2.1.13 Анализ выполнения производственной программы
2.1.14 Оценка искажающего влияния инфляции
2.1.15 Анализ ритмичности производства
2.1.16 Анализ использованиятрудовых ресурсов
2.1.17 Оценка влияния обеспеченности (экстенсивный фактор)и эффективности использования (интенсивный фактор) трудовых ресурсов на выполнение производственной программы
2.1.18 Анализ состояния и использования основныхпроизводственных фондов
2.1.19 Определение относительной обеспеченности основнымисредствами
2.1.20 Оборотные средства предприятия
Выводы и предложения по улучшению деятельности предприятия
Список используемой литературы
Введение
Мы живем в ограниченном для развитиямире. Земля имеет определённые размеры. Природные ресурсы тоже небезграничны, ачасть из них невозобновляемые. В связи с ростом населения количество природных ресурсов,приходящихся на душу населения, с каждым годом снижается. Поэтому проблемы экологическойбезопасности и устойчивости развития относятся к числу приоритетных во внутреннейи внешней политике большинства развитых стран. Кризисная экологическая ситуация,возникшая в настоящее время в России, является следствием общей неблагоприятнойсоциально-экономической обстановки и политике природопользования в стране, котораясложилась в предыдущие годы. В современных условиях стало очевидным, что проблемыокружающей среды и развития не могут рассматриваться раздельно. Мировой и отечественныйопыт показывает, что невозможно обеспечить устойчивое экономическое развитие обществаза счет разрушения природной среды и истощения природных ресурсов, так же как невозможносохранить необходимое качество окружающей среды без сильной экономики. Установлено,что затраты на охрану окружающей среды могут приводить в определённом смысле к торможениютемпов экономического роста. В свою очередь, необходимость охраны окружающей средыпредполагает создание новых видов экономической активности, способствует созданиюдополнительных рабочих мест, например за счет развития экологически ориентированнойпредпринимательской деятельности. Экономика и организация природопользования должныопределять рациональные соотношения между уровнями потребления, развития производстваи экологическими факторами. За загрязнение окружающей среды взимается плата, чтоведёт к усилению экономической ответственности природопользователей.
Одной из глобальных экологическихпроблем, требующей кардинального решения, является разрушение озонового слоя, которыйслужит экраном, разрушающим ультрафиолетовое излучение от лучей солнца. Озон представляетсобой разновидность кислорода и находится примерно на высоте 24 км над землёй. Обеспокоенность состоянием озонового слоя впервые высказана в 1974 году, когда былоустановлено, что фторуглеводороды могут разрушать слой озона. Выбрасываемые в атмосферуфторированные и хлорированные углеводороды (ФХУ) и галогенные соединения разрушаютхрупкую структуру этого слоя, что приводит к образованию «озоновых дыр»,которые опасны для всего живого на Земле. Особенно отрицательно они воздействуютна здоровье человека, его имунную и генную системы, вызывая рак кожи. Монреальскийпротокол 1987г. существенно ограничивает производство и потребление озоноразрушающихвеществ, среди которых наиболее разрушительное воздействие оказывает хлорфторуглеводород-12,или фреон. Этот газ до последнего времени широко применялся в кондиционерах воздуха,которые в том числе устанавливаются и в автомобилях, холодильных установках, в производствепенопластов и средств пожаротушения. По данным Программы ООН по охране окружающейсреды [9], основными применениями ФХУ на момент принятия Монреальского протоколаявляются следующие
Применение ФХУ, %
Таблица 1аэрозоли 27 пенообразователи 25 холодильники 25 растворители 16 прочие 17
итого
100
За последние несколько лет Россиястала наращивать темпы экономического роста, выполнять свои обязательства по внешнимдолгам, развивать международное сотрудничество в области науки, техники, освоенияприродных ресурсов, участия в реализации международных проектов. Таким образом,например, в связи с улучшением уровня жителей страны, совершается большее количествопокупок.
Москва — столица Российской Федерации.На сегодняшний день город испытывает серьёзные транспортные проблемы (к 2009 г количество автомобилей в городе достигло 3,5 млн единиц), а темпы строительства дорог сильно отстают.Такой рост автотранспорта повлёк за собой необходимость в создании новых дорожныхразвязок, СТОА, которые были бы способны обслуживать этот поток машин. СТОА — этостанция планового технического обслуживания, предоставляет услуги населению и/илиорганизациям по текущему и капитальному ремонтам, устранению автополомок, установкедополнительного оборудования (тюнинг), восстановительному (кузовному) ремонту.
Я выбрала эту тему диплома потому,что живу в этом городе и с каждым годом больше ощущается проблема с загрязнениемокружающей среды автотранспортом, хотя это не единственное средство загрязнения.В моей дипломной работе на примере работы автомобильной станции технического обслуживанияООО «Арманд» рассмотрено как функционирует такое предприятие, относящеесяк отрасли автомобилестроения.
Глава 1. Теоретические основы оценки деятельности предприятия1.1 Улучшение экологической деятельности предприятия
Любой автосервис, даже если не осуществляеткузовной ремонт на станции, имеет дело с отходами. Это как правило отработанныежидкости, или твёрдые отходы (запчасти), поэтому ведётся их сбор, что является продолжениемцикла производства товара (в данном случае рассматриваем СТОА по оказанию услуг,а не производству автомобиля с нуля). Объём рынка отходов в автомобилестроении обусловленвсей массой товарной продукции, поступающей в сферу производства и потребления какна этапе изготовления автомобиля так и в процессе технического обслуживания и эксплуатации.В настоящее время в России создана правовая база в этой сфере, предусматривающаяжесткий контроль и ответственность за нарушения технических норм как в автомобилестроении,так и в последующем обслуживании транспорта, так как возможны серьёзные последствияпри нарушении предписаний по сбору и утилизации отходов. Отходы автомобильного транспорта- заметный сегмент в общей совокупности отходов, и степень проявления их опасностисущественно связана с организацией системы сбора. По сути, раздельный сбор опасныхотходов во многом аналогичен работе добывающей промышленности.
Эту концепцию можно проиллюстрироватьна примере работ, проводимых компанией «Комбинат экологического обслуживания»в рамках Московской городской программы «Авторециклинг» (программа посбору и утилю брошенного или вышедшего из обращения транспорта). Состоит программаиз трёх этапов:
Первый этап — «разведка».Применительно к той совокупности отходов, сбор и утилизация которых для нас особенноактуальны (отработанные масла, изношенные покрышки, отслужившие свой срок аккумуляторы,утильные пластмассы и металл и прочее) этот этап подразумевает выделение совокупностипользователей, у которых образуются такие отходы, а также согласование условий ихсбора, вывоза и утилизации.
Второй этап — построение«добывающей» инфраструктуры и собственно «добыча». В нашем случаеэто приобретение или изготовление необходимого оборудования, его размещение и«встраивание» в систему экологической безопасности, сортировка отходови их первичное накопление. Компания «Комбинат экологического обслуживания»одно из главных направления своей работы видит в создании и оборудовании мест первичногонакопления отходов. Разработаны и специально изготовлены различные емкости для сбораотходов масел и технических жидкостей и поддоны для транспортировки этих емкостей.Для любого клиента может быть найдено комплексное индивидуальное решение, обеспечивающеенаиболее полное решение проблемы удаления отходов (включая, например, установкуспециальных фильтров, маслоприемников, маслопроводов и насосов). Первичное накоплениеотработавших аккумуляторов обеспечивается кислотостойкими поддонами и контейнерами,снабженными маркировкой, определяющей варианты использования и порядок сбора отходов.Имеются и оптимальные решения и для сбора отходов, содержащих лакокрасочные загрязнения,пластмассы и промасленные материалы.
Третий этап — транспортированиек местам переработки (утилизации). Самое простое звено, требующее лишь наличия специализированнойтехники, обеспечивающей соблюдение действующих норм безопасности при обращении сотходами.
Помимо сбора транспорта с дворов ипрочих мест, компания «Комбинат Экологического обслуживания» оказываеттак же услуги по вывозу и утилизации мусора более мелких масштабов и произведённогодругими различными сферами деятельности предприятий. Опыт обращения с опасными отходамипоказывает, что система сбора — ключевой элемент экологически безопасных технологийутилизации. При налаженной системе сбора отходов, если есть гарантированные их объемы,подлежащие переработке, обязательно появляются и развиваются подходящие производственныемощности. Таким образом, 61% территории Москвы охвачен программой «Авторециклинг»,которая имеет контроль со стороны государства. Такой контроль необходим, т.к. принынешней рыночной экономике большая вероятность, что предприниматели просто будутоткупаться, чем заниматься поиском способов вывоза и утилизации мусора. Программапостроена таким образом, что созданы специальные фирмы, которые заключают договорна вывоз накопленного мусора и к которым прикреплён тот или другой объект (в данномслучае автосервис). Одна из таких московских служб называется «Комбинат экологическогообслуживания», которая на автосервисе специализируется на вывозе и переработкеотработанных масел, при этом, как и любая другая экологическая служба, подчиняетсяпостановлениям Правительства Москвы.
Постановления правительства Москвысозданы с целью упорядочивания на территории г. Москвы деятельности по указаниюэкологических услуг гласят об обязательном лицензировании фирмами деятельности пооказанию этих услуг. Отходы, образовавшиеся в процессе деятельности предприятиясчитаются его собственностью, если только право собственности на отходы не былоприобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения илииной сделки об отчуждении отходов (п.2 ст.4 Закона об отходах). Если отходы опасные,то их передача может осуществляться только лицу, имеющему лицензию на осуществлениедеятельности в области обращения с опасными отходами. Деление отходов на отдельныеклассы опасности для окружающей природной среды установлено Федеральным классификационнымкаталогом отходов, утвержденным приказом Министерства природных ресурсов РФ от 2декабря 2002 г. № 786, и «Критериями отнесения опасных отходов к классу опасностидля окружающей природной среды», утвержденными приказом Министерства природныхресурсов РФ от 15 июня 2001 г. № 511.
Размер платы за загрязнение окружающейсреды в связи с размещение отходов производства и потребления напрямую зависит отобъема мусора. При планировании объема мусора нужно руководствоваться региональныминормативами его образования в хозяйственной деятельности. По Москве действует распоряжениеПремьера Правительства Москвы от 3 ноября 1998 г. № 1219-РП «Об утверждении норм накопления твердых бытовых отходов от предприятий и организацийг. Москвы». Количество твердых бытовых отходов (далее — ТБО) на «генерирующую»единицу: Среднегодовая норма накопления отходов — 46 кг на машино-место в автомастерских
Этим нормативам должны строго следоватьмосковские коммунальщики при заключении договоров на сбор, вывоз и обезвреживаниетвердых отходов. Зная свой норматив, можно посчитать сумму экологических платежейв конкретной ситуации. Для этого применим «Порядок определения платы и ее предельныхразмеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие видывредного воздействия», который утвержден постановлением Правительства РФ от28 августа 1992 г. № 632 (Постановление № 632). Норматив образования отходов (ав случае размещения отходов — так же лимит на их размещение) — индивидуальный показательдля каждого хозяйствующего субъекта. Он утверждён территориальными органами Ростехнадзорана основании проекта, разработанного природопользователем, в порядке, установленномпостановлением правительства РФ от 16 июня 200 г № 461. Обязанность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц при эксплуатации предприятий,зданий, строений, сооружений и иных объектов, связанной с обращением с отходами,разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на размещение отходов(далее — Проект) установлена статьей 11 Закона об отходах. Этот проект разрабатываетсяна основании методических указаний, утвержденных приказом МПР РФ от 11 марта 2002 г. № 115. Если у природопользователя нет разрешения на размещение отходов, то вся фактически размещеннаямасса загрязняющих веществ признается сверхлимитной и подлежит оплате в пятикратномразмере (п.6 Постановления № 632). Кроме того, в случае невнесения платы за негативноевоздействие применяется ст.8.41 КоАП РФ. Однако, обязанность по внесению этих платежейвозникает только при размещении отходов. Уплату следует производить не позднее 20-гочисла месяца, следующего за отчетным периодом — календарным кварталом (приказ Ростехнадзораот 8 июня 2006 г. № 557). То есть до 20 апреля 2009 года плательщики должны рассчитатьсяс бюджетом по итогам I квартала.
Форма расчета платы за негативноевоздействие на окружающую среду, порядок ее заполнения и предоставления утвержденыприказом Ростехнадзора от 27 марта 2008 г. № 182 (далее — приказ № 182). Расчет подается в Управление Ростехнадзора по местонахождению стационарного объектаи по месту госрегистрации передвижного источника выбросов. Если у фирмы есть отдельнорасположенные производственные территории и объекты размещения отходов, расчет платыпо ним подается в составе единого расчета, а перечислять плату нужно в бюджеты муниципальныхобразований, на территории которых они расположены (пп.5 и 19 порядка, утв. приказом№ 182). Расчет состоит из четырех разделов: выбросы в атмосферу — от стационарныхисточников и передвижных объектов, сброс загрязнений в водные объекты и размещениеотходов. Данные по каждой составляющей заносятся в таблицу. Затем с учетом действующихнормативов и ежегодных поправочных коэффициентов производятся необходимые расчеты.Полученные показатели суммируются, и получается итоговая величина к уплате.
Контроль за своевременностью и полнотойвнесения в бюджет экологического платежа осуществляет Росприроднадзор и его территориальныеорганы. Проверки проводятся согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ: в отношении одного лица — не чаще одного раза в два года и не дольше месяца. Малый бизнесвпервые подвергают контролю спустя три года с момента регистрации (п.4 ст.7). Невнесениев установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду являетсяадминистративным правонарушением. Ответственность предусмотрена статьей 8.41 КоАПРФ: должностные лица компании и предприниматели платят от 3000 до 6000 руб., организации- от 50 000 до 100 000 руб. В последнее время штрафы так и сыплются на головы нарушителей(см. постановления ФАС СЗО от 17 февраля 2009 г. по делу № А05-9318/2008, от 12 февраля 2009 г. по делу № А21-6272/2007, от 15 января 2009 г. по делу № А21-6272/2007, от 23 декабря 2008 г. по делу № А05-4102/2008, от 25 ноября 2008 г. по делу № А21-1683/2008). Сумма должна быть внесена в течение 30 дней со дня вступления в силусоответствующего постановления (ст.32.2 КоАП РФ). За просрочку взимается штраф вдвукратном размере неуплаченной суммы либо применяется административный арест до15 суток (ст. 20.25 КоАП РФ). Пени в данном случае не начисляются (п.31 Методическихрекомендаций, утв. приказом Ростехнадзора от 12 сентября 2007 г. № 626).
Как сообщают в Департаменте Росприроднадзорапо Северо-Западному федеральному округу, недоимки по плате за негативное воздействиена природу, выявленные в ходе проверок, могут быть взысканы в течение трех лет(ст. 199 ГК РФ).
Таблица 2
Число собственныхлегковых автомобилей на 1000 человек населения (на конец 2007 г.), шт
/>
По таблице 2 хорошо видно, что с каждымгодом количество личного транспорта увеличивается, а значит и количество выбросовотработанных газов в атмосферу тоже растёт. В процентном соотношение темп ростаавтомобилей с 2000 по 2007 г. г. составил почти 57% (522,5/333,6*100=63,8%), чточуть больше половины. Из этих данных следует, что количество выбросов, загрязняющихатмосферу растёт вместе с количеством приобретённого транспорта.
Предложения по уменьшению выбросоввредных веществ автотранспортом, это:
Снабжение каждого автомобиля катализаторами.(Хотя роль катализатора — сжигание выхлопных газов, а образуются выхлопы путём сжиганиятоплива. Следовательно требуется разработка и применение наиболее экологически чистоготоплива. На сегодняшний день в целях стимулирования объеков топливного рынка Москвык производству и реализации на территории города моторного топлива более высокоготехнического уровня с улучшенными экологическими показателями, удовлетворяющимипо выбросам европейским нормативам ЕВРО-3 и ЕВРО-4, постановлением ПравительстваМосквы «О стандартах на моторное топливо с улучшенными экологическими характеристиками»от 28 декабря 2004 г. № 952 — ПП утверждены стандарты на бензины и дизельное топливодля автомобильной техники г. Москвы (пониженное содержание серы, ароматических углеводородов,наличие экологических присадок) будет способствовать снижению выбросов загрязняющихвеществ автомобильным транспортом на 67 тыс. тонн в год начиная с 2006 г.
Средняя стоимость катализатора на1 автомобиль (в среднем по Москве):
легковой (вес до 3,5 тонны) 15 000рублей
микроавтобус 15 000 рублей (с легковымавтомобилем одна система выпуска выхлопных газов)
грузовой транспорт 19 500 рублей(двигатели в отличии от первых двух категорий автомобилей преимущественно дизельные)
Снабдить кузовной цех окрасочной системойна водной основе, что уменьшит выброс летучих веществ в атмосферу (см. пример слайд)
Менять фильтра в окрасочных камерахв установленные инструкцией сроки по эксплуатации фирмой-производителем
Хранить использованную ветош, фильтра,масла в отдельных закрытых ёмкостях в вентилируемых помещениях
Хорошо отлаженная система рециркуляцииводы в секторе автомойки, т.к. для все чистящие и моющие средства имеют не менеевредный химический состав
В качестве выводов по разделу можноответить, что:
Сбор опасных отходов — это самостоятельнаяотрасль производства, во многом определяющая направление и динамику развития перерабатывающихмощностей.
— Развитие отрасли дифференцированногосбора опасных отходов — это реальный шаг к увеличению вторичной переработки отходов,к сокращению сжигания отходов и, следовательно, снижению выбросов загрязняющих веществв атмосферу.
— Государственная экологическая политикадолжна предусматривать стимулирование развития технологий раздельного сбора опасныхотходов.
Что нужно сделать организации длярасчета платы:
1. Согласовать с территориальным управлениемРостехнадзора информацию о видах деятельности организации, видах выпускаемой продукциии т.п. На основании представленных данных территориальное управление Ростехнадзораопределяет примерные размеры допустимых нормативов выбросовили сбросов ивыдает справку о нормах для вашего вида деятельности и загрязняющие вещества длявашего предприятия.
2. Своими силамиили с помощьюспециальных лабораторий точно определить объемывыбросов. При этом организациянесет расходы, связанные с определением объемов выбросов: оплата услуг специальныхлабораторий, расходы по самостоятельному определению объемов выбросов и т.п., которыепринимаются в целях налогообложения при условии экономического обоснования и документальногоподтверждения произведенных расходов.
3. Рассчитать размер платежей (объемывыбросовумножить на ставкуи на коэффициенты)
4. Совет
Во избежание разногласий с контролирующимиорганами рекомендуется в договорах на вывоз мусора следует прямо оговаривать комплексобязанностей перевозчика:
вывозить отходы;
размещать их;
вносить плату за негативное воздействиена окружающую среду.
В принципе, достаточно оговорить переходк перевозчику права собственности на отходы организации, которая их произвела.
Право собственности на отходы можнооставить за арендодателем в целях экономии на вывозе мусора, если предприятие арендуетпроизводственную площадь.1.2 Основы стоимостной оценки экологического ущербаи платежей за загрязнение окружающей среды
Под загрязнением окружающей среды понимается антропогенно обусловленноепоступление вещества и энергии в окружающую среду, приводящее к ухудшению ее состоянияс точки зрения социально-экономических интересов общества.
Эколого-экономический ущерб окружающей природной среде означаетвозможные или фактические, экономические, экологические и социальные потери, возникающиев результате нарушения природоохранного законодательства; хозяйственной деятельностичеловека; аварий и катастроф. Ущерб проявляется в виде потерь природных, трудовыхматериальных, а, следовательно, и финансовых ресурсов в народном хозяйстве; ухудшениясоциально-гигиенических условий проживания населения; качественных изменений (потерь)экономического потенциала страны.
Ущерб от загрязнения окружающей среды может измеряться [2, 11,17, 18]:
в натуральных показателях ущерба, характеризующих ухудшение состоянияреципиентов, вызываемое данным уровнем загрязнения; в условных единицах (условныхтоннах) нагрузки на реципиентов при данном уровне загрязнения. Последние определяютсяс помощью системы коэффициентов, учитывающих: состав реципиентов в загрязненнойзоне; степень достижения установленных нормативов качества окружающей среды; сравнительнуюопасность различных загрязнений для здоровья человека, экологических систем, общественногои личного имущества; условия их рассеивания (разбавления) в окружающей среде.
Экономическая оценка экологического ущерба [1, 2, 11, 17, 18]заключается в определении фактических и возможных финансовых потерь от негативногоизменения качественных и количественных параметров окружающей среды в целом и ееотдельных эколого-ресурсных компонентов, а также от последствий этого изменения.Экономический ущерб от загрязнения среды является комплексной величиной и определяетсякак сумма затрат, возникающих у отдельных видов реципиентов в пределах загрязненнойзоны. В настоящее время используются следующие методы определения данного показателя:пересчет в стоимостное выражение натуральных величин ущерба или условной нагрузкина реципиентов.
Экономическая оценка годового ущерба (У, руб. /год) от выбросазагрязняющих веществ (ЗВ) в атмосферу определяется по формуле [2, 11, 17]:
/>, (1)
где:
/> - удельный экономический ущерб отвыброса одной условной тонны загрязнений, руб. /усл. т;
/> - приведенная масса выброса (сброса)загрязняющих веществ, усл. т/год;
/> - коэффициент, учитывающий экологическиефакторы (состояние атмосферного воздуха или водных объектов) для данной территории.
Удельный экологический ущерб (/>) для условий Московской области встоимостных оценках 2008 г. составит [11]:
от выброса загрязняющих веществ в атмосферу (/>) — 239,5 руб. /усл. т (данныйпоказатель дифференцируется по экономическим районам РФ);
Приведенная масса выброса (сброса) ЗВ представляет собой величину,позволяющую в сопоставимом виде отразить относительную вредность всей суммы разнообразныхзагрязнений, поступающих в атмосферный воздух или в водную среду. Этот показательрассчитывается по формуле:
/>, (2)
где:
i — индекс вида загрязняющего вещества; N — количество загрязнителей;
/> - фактическая масса годового выброса(сброса) i-го вида загрязняющего вещества, т/год; /> - показатель относительной (эколого-экономической)опасности i-го вида загрязняющего вещества, усл. т/т.
Значение величины /> для каждого вида загрязняющего веществаопределяется по формуле:
/> (3)
где:
/> - предельно допустимая концентрацияi-го вида загрязняющего вещества, мг/м3 или г/м3.
Для расчета ущерба от загрязнения атмосферы в качестве ПДК принимается/> - среднесуточнаяпредельно допустимая концентрация i-го вида загрязняющего вещества в атмосферномвоздухе. При отсутствии этого показателя принимается предельно допустимая максимальнаяразовая концентрация (/>) или величина ориентировочно безопасногоуровня воздействия (ОБУВ).
Коэффициенты, учитывающие экологические факторы, предназначеныдля дополнительной корректировки суммарного воздействия, оказываемого загрязнениямина конкретную территорию.
В основу коэффициента, учитывающего состояние воздушного бассейна(/>), положенпоказатель степени загрязнения и деградации природной среды на территории экономическихрайонов Российской Федерации в результате присущих этим районам выбросов в атмосферу.
Плата за вредное воздействие на окружающуюсреду (плата за загрязнение) является одной из форм возмещения эколого-экономическогоущерба от антропогенной деятельности. Правовая основа её закреплена Законом РФ«Об охране окружающей среды», принятом в 2002 г. (впервые — Законом РСФСР «Об охране окружающей природной среды» в 1991 г.). Плата за загрязнение окружающей природной среды взимается с предприятий, учреждений, организацийи других юридических лиц (независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности),которым предоставлено право ведения производственно-хозяйственной деятельности натерритории Российской Федерации и осуществляющих следующие виды воздействия [9,17]: выбросы загрязнителей в атмосферу от стационарных и передвижных источников;сбросы ЗВ в поверхностные и подземные водные объекты, а также любое подземное размещениезагрязняющих веществ; размещение отходов.
Плата за вредное воздействие на окружающуюсреду призвана выполнять две функции: во-первых, стимулирования снижения уровнянегативного экологического влияния и, во-вторых, накопления денежных средств длякомпенсации последствий антропогенной деятельности. Основной функцией платы за загрязнениеявляется стимулирующая функция, но, в настоящее время, предпочтение отдается функцииаккумулирования средств для воспроизводства качества окружающей среды. Поэтому,при установлении нормативов платы за загрязнение принят затратный подход, которыйисходит из необходимости обеспечения финансирования природоохранных мероприятийпо ликвидации причиняемого ущерба или его предотвращению [9, 17].
Основой системы платежей за вредноевоздействие на окружающую среду служат нормативы платы за загрязнение (руб. /т),устанавливаемые на федеральном уровне и не учитывающие региональные эколого-экономическиеособенности. Выделяют два вида нормативов платы:
за выбросы, выбросы ЗВ в пределахдопустимых нормативов — />;
за выбросы, сбросы загрязняющих веществи размещение отходов в пределах установленных лимитов — />.
Нормативы платы за размещение отходовустанавливаются за объемы размещения в пределах установленных лимитов (/>) [9].
Общая сумма выплат за загрязнениеатмосферы (водных объектов) определяется с помощью следующих формул [9, 17]:
/> (4)
/> (5)
/> (6)
/> (7)
где:
/> - фактическая масса выброса (сброса)i-го вида загрязняющих веществ в пределах допустимых нормативов, т/год;
/> - фактическая масса выброса (сброса)i-го вида загрязняющих веществ в пределах установленных лимитов, т/год;
/> - фактическая масса выброса (сброса)i-го вида загрязняющих веществ сверх установленных лимитов, т/год;
5 — повышающий штрафной коэффициент;
/> - ставки платы за выбросы (сбросы)i-го вида ЗВ в пределах допустимых нормативов, руб. /т;
/> - ставки платы за выбросы (сбросы)i-го вида ЗВ в пределах установленных лимитов, руб. /т.
Ставки платы за загрязнение окружающейсреды (/>, />) определяются путемумножения нормативов платы (/>, />) на соответствующий коэффициент, учитывающийэкологические факторы (/>):
/> (8)
/> (9)
Общая сумма выплат за загрязнениеатмосферы передвижными источниками при отсутствии данных о величине выбросов загрязнителейопределяется исходя из количества израсходованного топлива и его вида [9, 13].
Сведения об экологическом воздействииООО «Аларм Сервис» представлены в табл.2.1, а также на рис.2.1 При оценкеущерба, причиняемого основным компонентам окружающей среды деятельностью фирмы,были использованы данные, полученные на предприятии Источниками загрязнения воздушногобассейна на предприятии являются: кузовной цех с установленными в нём двумя красильнымикамерамиВ выбросах предприятия от стационарных источников присутствует 12 компонентов;общее количество вредных веществ составляет (см. табл.2.1) на 2008 г.2,09 т/год. Основной удельный вес в структуре массы (см. рис.2.1-а) занимают выбросы оксида углерода(83,68% или 1,75 т/год). Восьмая доля приходится на бензин (7,86% или 0,16 т/год);порядка 6,94% — на дибутилфталат (0,14 т/год), Таким образом, получаем, что почти99% общего количества выбросов изучаемого объекта представлены только тремя видамизагрязнителей, а доля остальных 9 веществ (из 12) относительно мала — 1,52%.
Производственные единицы предприятия- окрасочные камеры в цехах, оснащены воздухоочистными фильтрами.
Стоимостная оценка экологическогоущерба от загрязнения атмосферы выбросами стационарных источников по состоянию на2008г. равна 3,56 тыс. руб. /год. Большая часть этой суммы (1,6 тыс. руб. /год)обусловлено всего одним веществом — диоксидом азота (см. табл.2.1, рис.2.1-б). Приведенныеданные позволяют сделать вывод о том, что произошло существенное изменение удельныхвесов основных загрязнителей по сравнению с аналогичными показателями в структуремассы выбросов. Так, например, весовая доля оксида углерода составляла 83,68%, аэкологический ущерб, наносимый данным веществом, оценивается в 46,01% от его общейсуммы. В целом, выбросы стационарных источников предприятия являются умеренно токсичными(III класс опасности): средневзвешенный коэффициент их относительной опасности равен142 усл. т/т (см. табл.2.1) [11]. Таким образом, главной задачей предприятия в областиохраны качества атмосферного воздуха является уменьшение выбросов углерода оксида,дибутилфталата и бензина от стационарных источников.
Таблица 2.1
Эколого-экономическийущерб, причиняемый атмосфере выбросами ООО «Аларм-Сервис» (от стационарныхисточников)
/>
А) По фактической (абсолютной массе),%:
Б) По причиняемому эколого-экономическомуущербу
/>
/>
Рисунок 2.1 Структура выбросов загрязняющихвеществ стационарными источниками
Выводы по 1.1: Эколого-экономический ущерб окружающейприродной среде означает возможные или фактические, экономические, экологическиеи социальные потери, возникающие в результате хозяйственной деятельности человека;нарушения природоохранного законодательства; аварий и катастроф.
Экономическая оценка экологического ущерба заключается в определениифактических и возможных финансовых потерь от негативного изменения качественныхи количественных параметров окружающей среды в целом и ее отдельных эколого-ресурсныхкомпонентов, а также от последствий этого изменения. Экономический ущерб от загрязнениясреды является комплексной величиной и определяется как сумма затрат, возникающиху отдельных видов реципиентов в пределах загрязненной зоны. В зависимости от способаизмерения экоущерба используются следующие методы определения данного показателя:пересчет в стоимостное выражение натуральных величин ущерба или условной нагрузкина реципиентов.
Плата за вредное воздействие на окружающую среду (плата за загрязнение)является одной из форм возмещения эколого-экономического ущерба от антропогеннойдеятельности. Правовая основа её закреплена Законом РФ «Об охране окружающейсреды», принятом в 2002 г. (впервые — Законом РСФСР «Об охране окружающейприродной среды» в 1991 г.). Плата за загрязнение призвана выполнять две функции:стимулирования снижения уровня негативного экологического влияния и накопления средствдля компенсации последствий антропогенной деятельности.
Выводы по главе: Основы улучшенияэколого-экономической деятельности предприятия.
Экологически ориентированная продукцияудерживает прочные позиции в выпуске товаров как промышленного назначения (очистнаятехника, контрольно-измерительное оборудование и т.п.), так и потребительских товаров(от натуральных продуктов питания и безопасных бытовых средств до безвредных красок).Производство такой продукции считается престижными прибыльным, при этом компаниисоздают тем самым себе рекламу и благоприятный имидж на рынке. В настоящее времяконкурентоспособность на национальном и мировом рынках определяется в том числеи экологическими параметрами выпускаемых товаров, а так же затратами на охрану окружающейсреды, влияющими на уровень общих издержек. Это влияет на цену товара, рынки сбыта,перспективы дальнейшего производства. Нужно отметить, что в развитых странах происходитвыравнивание требований экологического законодательства, что воздействует на структурутоварных потоков и направления инвестирования. По оценкам, природоохранные технологиив перспективе будут представлять одно из основных средств конкурентной борьбы [слайд7] Изменение отношений собственности и широкое развитие предпринимательства в Россиикак элемента государственной политики определяют появление субъектов предпринимательствас разносторонней сферой интересов. В результате стихийной деятельности новых формсобственности может произойти увеличение нагрузки на окружающую среду, что требуетнеобходимость формирования системы регулирования такой деятельности в целях защитыэкологических интересов.
Глава 2. Показатели деятельности автосервиса2.1 Экономические показатели2.1.1 Предварительный анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия- это комплекс понятий, который характеризуется системой показателей отражающихналичие, размещение, использование денежных ресурсов предприятия.
Анализ финансового состояния предприятияпредставляет собой исследование основных характеристик финансового состояния, такихкак: ликвидность баланса, текущая и принципиальная платежеспособность предприятия,финансовая устойчивость, деловая активность, доходность (рентабельность), кредитоспособность,возможность банкротства.
Целью финансового анализа деятельностипредприятия является оценка его финансового состоянии для определения возможностиповышения эффективности функционирования на основе рациональной финансовой политикипредприятия.
Предметом финансового анализа являетсязакономерности оборота капитала на предприятии и процессы формирования конечныхфинансовых результатов деятельности.
Объектом финансового анализа являютсяконкретные показатели финансового состояния предприятия, а так же характеристикифинансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс является основным информационнымисточником для анализа финансового состояния предприятия.
Финансовый анализ проводится на основепостроения сравнительного аналитического баланса по которому выполняется горизонтальныйи вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ представляетсобой оценку динамики основных статей баланса в абсолютном и относительном выражении.
Вертикальны анализ представляет собойоценку структуры актива и пассива и баланса в целом с построение структурных схембаланса на начало и конец года.
На стадии предварительного анализафинансового состояния предприятия проводится предварительная оценка эффективностииспользования капитала предприятия на основе сопоставления темпа прироста капиталас темпом прироста выручки.
Таблица 3
Оценка динамики основных показателейбухгалтерского баланса 2007
/>
Таблица 4
Оценка динамики основных показателейбухгалтерского баланса 2008 г.
/>
2.1.2 Вертикальный анализ
СОС = СК – Вна
СОСнг2007 = 18 391-641 194=-622 803т. р. СОСнг2008 =19 624-417 835=-398 211 т. р.
СОСкг 2007= 19 624-417 835=-398 211т. р. СОСкг 2008= 20 312-482 808=-462 496 т. р.
Из расчета видно, что собственныхоборотных средств у предприятия нет, доля собственного капитала очень мала. А вструктуре баланса, отражённой в виде горизонтального анализа[таблицы 3 и 4]показано, как используются заёмные средства. Отобразим структуру баланса графическина рисунках 1, 2 и 3.
/>
Рисунок 1
Оценка динамики основных показателейбухгалтерского баланса на начало 2007 г, удельный вес в итоге (%)
Вывод: В активе баланса основная егочасть представлена внеоборотными средствами, которая составляет 54,6%, а 45,4% приходитсяна долю оборотных средств предприятия, в которых выделим 18,6% материальных оборотныхсредств, а 26,9% нематериальные оборотные средства. Вторая часть баланса ПАССИВпоказывает из каких источников сформированы активы предприятия. По шкале видно,что оборотные активы предприятия сформированы за счёт долгосрочных и краткосрочныхобязательств (заимствованные средства). Оборотные средства подразделяются на материальныеи нематериальные активы. Материальные активы (18,6%) включают в себя запасы и сырьё,а так же уплату НДС. Они сформированы полностью из заёмных средств, а более детально- частично как за счёт долгосрочных обязательств, так и за счёт краткосрочных (вчастности кредиторской задолженности). На формирование не материальных активов использовалиськраткосрочные заёмные средства (часть кредиторской задолженности, а так же займыи кредиты).
/>
Рисунок 2
Оценка динамики основных показателейбухгалтерского баланса на конец 2007 г — начало 2008г, удельный вес в итоге (%)
Вывод: На конец 2007 г (за год) оборотные активы увеличились на 20,9%, при этом доля внеоборотных активов снизилась настолько же. При этом материальные оборотные средства увеличились на 3,9% и сильновозросли нематериальные активы на 20,2%. Оборотные средства предприятия так же состоятиз заёмного капитала, т.к. доля собственного капитала не изменилась. Оборотные средстваполностью профинансированы заёмными средствами, состоящими так же из долгосрочныхи краткосрочных обязательств. Долгосрочный займ снизился почти на 4%, а доля кредиторскойзадолженности в краткосрочных обязательствах увеличилась почти на 10%.
/>
Рисунок 3
Оценка динамики основных показателейбухгалтерского баланса на конец 2008 г, удельный вес в итоге (%)
Вывод: оборотные средства за исследуемыйпериод сильно возросли, на конец отчетного года их доля 78,6%, а внеоборотные средства(в т. ч. и основные средства) сильно уменьшились. Доля материальных средств сноваснизилась, а нематериальные активы по сравнению с концом предыдущего года увеличилисьна 10%. Сформированы оборотные средства как ив предыдущие отчетные периоды за счётзаёмных средств, доля которых по сравнению с собственным капиталом составляет 99%!Доля долгосрочных обязательств снова выросла. Т.о. материальные оборотные средствапредприятия всё так же образованы за счёт долгосрочного займа, а нематериальныеактивы — большая часть долгосрочными обязательствами, кредиторской задолженностьюи краткосрочным займом. При этом краткосрочный займ понизился на 11,37% и в нёмпроизошло перераспределение с большим весом на кредиторскую задолженность.
Общий вывод по динамике основныхпоказателей бухгалтерского баланса за исследуемые года: финансирование деятельностипредприятия происходит полностью за счёт заёмных средств. Их доля составляет наконец отчётного года 99,2%, а собственный капитал имеет тенденцию уменьшаться (с1,5% до 0,89%). При этом наблюдаются изменения в долях кредиторской задолженности,на конец года её процент увеличивается, что неплохо. Т.к. предоставленный займ ввиде сырья и товаров поставщиками с отсрочкой платежа наиболее недорогой способ«прокредитоваться» по сравнению с банком, где большие проценты за пользованиекредитом.2.1.3 Анализ ликвидности баланса
Ликвидность баланса определяется какстепень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которыхв денежные средства соответствует сроку погашения этих обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключаетсяв сравнении отдельных видов активов сгруппированных по степени их ликвидности, начинаяс самых ликвидных с отдельными видами обязательств (пассив) сгруппированных по срокамих погашения начиная с наиболее срочных. И актив и пассив разделены на 4 группы.
В активе выделяют следующие 4 группы:
А1 — это легко реализуемые активы.Включают в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наиболееликвидные активы, которые могут быть использованы предприятием для текущих расчетовв любое время (ДС+КФВ).
А2 — быстрореализуемые активы, включаютдебиторскую задолженность и прочие оборотные активы. Достаточно ликвидная группа,однако для обращения в наличность требуется некоторое время, в течении которогоосуществляются расчеты по отправленной дебиторам продукции (ДЗ и прочие Об. а.).
А3 — медленно реализуемые активы.Представляют из себя материальные оборотные средства, т.е. та их часть оборотныхактивов, которая обслуживает стадию производства. Из всех оборотных групп имеетсамый длительный срок оборота (МОС).
А4 — труднореализуемые активы, включаютвнеоборотные активы, т.е. хозяйственные ресурсы используемые в деятельности предприятияи составляющие материально — производственную базу этой деятельности (НМОС).
Пассивы сгруппированы по срочностиих погашения в следующие 4 группы:
П1 — наиболее срочные пассивы, включаютв себя кредиторскую задолженность (КЗ).
П2 — краткосрочные пассивы, включаютвсе остальные элементы краткосрочных обязательств, кроме кредиторской задолженностии в первую очередь учитываются краткосрочные кредиты и займы (Кратк. ЗиК, кромеКЗ).
П3 — долгосрочные пассивы, полностьюсовпадает с долгосрочными обязательствами (ДО).
П4 — постоянные пассивы, включают«Капитал и резервы», собственный капитал предприятия 3 раздел (СК).
Для анализа ликвидности баланса длявыявления его структуры соответствующие группы активов и пассивов сравниваются повеличине, при этом проводится выполнение четырех основных неравенств, которые отражаютстандарты абсолютной ликвидности баланса.
А1≥П1 — уравнение текущей ликвидности
А2≥П2 — уравнение перспективнойликвидности
А3≥П3 — уравнение прогнознойликвидности. Прогнозирует платежные возможности предприятия по погашению долгосрочныхобязательств при условии своевременного оборота материальных оборотных средств.
А4≤П4 — балансирующее неравенство,при выполнении которого фиксируется наличие собственных оборотных средств предприятия,основа для финансовой устойчивости предприятия.
Выполнение этих четырех неравенствотражает нормативную структуру баланса в целом, обеспечивающую платежеспособностьпредприятия, финансовую устойчивость и непрерывный оборот капитала. Выполнение этихчетырех неравенств свидетельствует об абсолютной ликвидности баланса.
Если одно из первых двух неравенствне выполняется, делается дополнительная проверка по сумме первых двух групп:
А1+А2=П1+П2
Если это условие выполняется, баланссчитается близким к абсолютной ликвидности, во всех остальных случаях баланс считаетсядалеким от абсолютной ликвидности.
Данный метод исследования структурыбаланса является простым, однако не дает точного представления о степени ликвидностибаланса.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса 2007, тыс.р.
/>
Таблица 5.1
/>
Одно из первых двух уравнений не выполняется- уравнение текущей ликвидности. Делаем проверку. Баланс далёк от абсолютнойликвидности, т.к. не выполняется условие А1+А2=П1+П2 (Н. Г.315 606=438 009, К. Г.544118=513 595). На начало года уравнение текущей ликвидности не выполняется, т.е.у предприятия недостаточно денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений(КСВ) для погашения кредиторской задолженности.
Уравнение перспективной ликвидностивыполняется, т.к. у предприятия достаточно дебиторской задолженности для погашениякраткосрочных кредитов и займов, при условии своевременных расчетов с дебиторами.
Уравнение прогнозной ликвидности невыполняется, т.к. у предприятия присутствуют долгосрочные обязательства.
Балансовое неравенство не выполняетсяна конец года. Это говорит об отсутствии собственных оборотных средств у предприятия,нет основы для финансовой устойчивости предприятия.
Анализ ликвидности баланса 2008, тыс. р.
Таблица 6
/>
Таблица 6.1
/>
Баланс далёк от абсолютной ликвидности,т.к. не выполняется дополнительная проверка по сумме первых двух групп.
Уравнение текущей ликвидности не выполняетсяни на начало года, ни на конец года, т.к. у предприятия недостаточно денежных средстви краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности.
Уравнение перспективной ликвидностивыполняется, т.к. на начало года и конец года, у предприятия достаточно дебиторскойзадолженности для погашения краткосрочных кредитов и займов, при условии своевременныхрасчетов с дебиторами.
Уравнение прогнозируемой ликвидностине выполняется, т.к. у предприятия недостаточно средств для погашения долгосрочныхобязательств.
Балансовое неравенство не выполняетсяна конец отчетного года, это свидетельствует об отсутствии у предприятия собственныхоборотных средств, у предприятия нет финансовой устойчивости.2.1.4 Определение финансово-оперативных коэффициентов
Коэффициент, как экономический показатель,дает возможность соизмерить две величины, определить во сколько раз одно большедругого или какую часть одна величина составляет от другой. Таким образом, с помощьюкоэффициентов можно аннулировать структуру баланса, а так же можно соизмерить вложенныйкапитал.
В финансовом анализе выделяют 4 основныхгруппы финансово-оперативных коэффициентов:
1. коэффициенты ликвидности
2. коэффициенты платежеспособности(финансовой устойчивости)
3. показатели деловой активности
4. коэффициенты рентабельности (прибыльности)
Первые две группы коэффициентов отражаютструктуру баланса, а третья и четвертая результаты оборота капитала.2.1.5 Коэффициенты ликвидности 2007 г
Они характеризуют платежеспособностьпредприятия, т.е. его способность погашать в течении года свои краткосрочные обязательстваза счет оборота оборотных средств.
Поскольку различные группы различныхактивов имеют различную ликвидность, рассчитываются несколько показателей ликвидности,как соотношение этих групп текущих активов с краткосрочными обязательствами предприятия.
К1-1 — коэффициентабсолютной ликвидности, показывает, какую часть краткосрочных обязательствпредприятие в состоянии погасить за счет самой ликвидной части активов ДС+КФВ.
К1-1 = ДС+КФВ/КО ≥0,2
К1-1 (н. г.) = 955+17 396/438009=0,04
К1-1 (к. г.) =6 140+124037/513 595=0,25
На начало года предприятие может засчёт суммы Денежных Средств и краткосрочных финансовых вложений (130 177 тыс. р.)погасить 0,04 Краткосрочных Обязательств, что намного меньше норматива и говорито низкой текущей платёжеспособности предприятия. Но к концу года значение коэффициентаабсолютной ликвидности увеличилось до 0.25, что говорит о повышении платёжеспособности.
К1-2 — коэффициент промежуточногопокрытия.
Данный коэффициент отражает перспективныеплатежные возможности предприятия при условии своевременного расчета с дебиторами.Нормативное значение =1 говорит о том, что для нормальной текущей платежеспособностипредприятия нематериальные оборотные средства должны равняться краткосрочным обязательствам.
К1-2 = НМОС/КО ≥0,8-1,0
К1-2 (н. г.) = 315 606/438009=0,72
К1-2 (к. г) = 544 118/513595=1,05
На начало года предприятие не в состоянииза счет нематериальных оборотных средств покрыть краткосрочные обязательства,т.к. К1-2 (н. г.) (0,72) меньше нормативного значения (0,8-1), это свидетельствуето низкой платежеспособности. К концу года значение коэффициента повысилось до 1,05,что больше нормативного значения и говорит о полной и даже повышенной платежеспособностипредприятия.
К1-3 — коэффициент текущейликвидности
Данный коэффициент показывает соотношениемежду оборотными средствами предприятия и его краткосрочными обязательствами. Уровеньданного показателя зависит от вида деятельности предприятия и длительностью проектногоцикла. Он показывает платежные возможности предприятия не только при своевременныхрасчетах с дебиторами, но и при благоприятной реализации готовой продукции и продажв случае необходимости отдельных элементов материальных оборотных средств. Нормативноезначение данного показателя достаточно высоко, свидетельствует о том, что текущихактивов предприятия должно хватать как на погашение краткосрочных обязательств,так и на продолжение непрерывной производственно-хозяйственной деятельности. Данныйкоэффициент в целом характеризует структуру баланса и является критерием банкротства.
К1-3 = ОС/КО ≥ 2,0
К1-3 (н. г.) = 533 944/438009=1,22
К1-3 (к. г.) = 823 484/513595=1,60=2,0
На начало года коэффициент текущейликвидности составляет 1,22, что меньше нормативного значения и свидетельствуето том, что у предприятия недостаточно оборотных средств, чтобы погашать краткосрочныеобязательства и одновременно продолжать непрерывную производственно-хозяйственнуюдеятельность. Таким образом, текущую платежеспособность предприятия можно оценитькак низкую. К концу года коэффициент текущей ликвидности увеличился до нормативногозначения 2 и можно сказать, что у предприятия достаточно средств для погашения краткосрочныхобязательств и продолжения непрерывной производственно-хозяйственной деятельности.
Вывод: На начало 2007 г. при погашении всей дебиторской задолженности за один раз и реализации имеющихся текущих активов(в т. ч. неликвида), предприятие не в состоянии погасить свои краткосрочные обязательстваполностью. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что при реализация самойликвидной части баланса (ДС+КФВ) предприятие может оплатить часть краткосрочныхобязательств. Коэффициент промежуточного покрытия превышает норматив в течении исследуемогопериода, что говорит о повышающейся платёжеспособности. А коэффициент покрытия текущихобязательств оборотными средствами равен нормативному только на конец 2007 годаи держит свою динамику на протяжении исследуемого 2008 года. В конце 2008 года егонорматив превышается, что говорит о том, что предприятие в состоянии покрыть текущиеобязательства оборотными средствами.2.1.6 Коэффициенты платежеспособности (финансовой устойчивости)за 2007 г.
Эта группа коэффициентов характеризуетструктуру финансовых источников деятельности предприятия (пассив) и баланса в целом.Данные коэффициенты отражают степень защищенности интересов инвесторов (собственныйкапитал) и кредиторов (заемный капитал) в деятельности предприятия. С помощью этихкоэффициентов делается вывод о перспективах финансовой устойчивости предприятияи оценивается принципиальная платежеспособность. Т.е. способность предприятия засчет собственного капитала покрывать внешние обязательства (заемный капитал).
К2-1 — коэффициент автономии(собственности).
Отражает долю собственного капиталаво всех финансовых источниках деятельности.
К2-1 = СК/∑фин. источников=IIIП/баланс ≥0,5
К2-1 (н. г) =18 391/1 175138=0,02
К2-1 (к. г.) = 19 624/1241 319=0,02
Доля собственного капитала во всехфинансовых источниках составляет 0,02, что меньше нормативного значения. Это означает,что предприятие не обладает платежеспособностью, т.е. у него недостаточно собственногокапитала для покрытия внешних обязательств. Можно говорить о низкой автономностипредприятия.
К2-2 — коэффициент заемныхсредств.
Показывает долю заемного капиталав сумме финансовых источников предприятия.
К2-2 = ЗК\∑фин. ист.= VI П + V П/Б = 1 — К2-1 ≤ 0,5
К2-2 (н. г.) = 1-0,02=0,98
К2-2 (к. г.) = 1-0,02=0,98
Доля заемного капитала на начало годасоставляет 98%, к концу года показатель не изменился и так же составил 98%, чтосвидетельствует о зависимости предприятия от кредиторов. Таким образом, можно сказать,что в деятельности предприятия преобладают интересы инвесторов.
К2-3 — коэффициент мобильности(маневренности) собственных средств.
Он отражает долю собственных оборотныхсредств в собственном капитале.
СОС = СК — Вна
СОСнг2007 = 18 391-641 194=-622 803
СОСкг 2007= 19 624-417 835=-398 211
К2-3 = СОС/СК, где СОС=СК-Вна
К2-3 (н. г.) = — 622 803/18391= — 33,86
К2-3 (к. г.) = — 398 211/19624= — 20,29
Собственных оборотных средств у предприятиянет, они образованы за счёт заёмных средств [13] На начало года доля собственныхоборотных средств в собственном капитале понизилась до 3%, что свидетельствует онизкой маневрируемости капитала. На конец года она уменьшилась до 2%. У предприятиянет основы для финансовой устойчивости.
К2-4 — коэффициентфинансовой напряженности предприятия и отражает долю краткосрочных обязательствво всех финансовых источниках предприятия.
К2-4 = КО/∑фин. источ= V П/Б ≤ 0,2
К2-4 (н. г.) = 438 009/1175 138 = 0,4
К2-4 (к. г.) = 513 595/1241 319=0,4
Доля краткосрочных обязательств наначало года составляет 4%, что больше нормативного значения и свидетельствует оповышенной финансовой напряженности предприятия. К концу года доля краткосрочныхобязательств осталась без изменений — 4% и так же не соответствует нормативномузначению, и свидетельствует о повышенной финансовой напряженности предприятия.
К2-5 — коэффициенткредиторской задолженности. Он отражает долю кредиторской задолженностив заемном капитале.
К2-5 = КЗ/ЗК = стр.620/IVП + V П
К2-5 (н. г.) = 237 701/718738+438 009=237 701/1 156 747=0,2
К2-5 (к. г) = 360 847/708100+513 595=360 847/1 221 695=0,3
Доля кредиторской задолженности взаёмном капитале на начало года составила 20%, а к концу года она увеличилась на10% и составила уже 30%, что говорит о том, что заёмный капитал представлен на 1/3кредиторской задолженностью.
Вывод: доля собственного капиталав балансе 1,5% и имеет тенденцию снижаться (на отчетный год 0,8%). Коэффициент автономииниже нормативного значения и продолжает снижаться, что ведёт к необходимости дополнительногофинансирования, котороевыполняется за счет заёмных средств. Следовательно, есликоэффициент автономии низкий, то коэффициент заёмных ресурсов превышает свой норматив.Коэффициент мобильности собственных средств равен нулю, так как у предприятия нетсобственных оборотных средств (их структура состоит на конец отчетного 2008 годаиз 99,2% заёмного капитала). Из этого следует, что предприятие испытывает финансовуюнапряжённость и коэффициент финансовой напряжённости растёт. Коэффициент кредиторскойзадолженности увеличивается, т.к. собственных средств нет у предприятия и финансированиечастично идёт за счёт кредитования товаром, точнее отсрочкой платежей при поставкахтовара или услуг.2.1.7 Коэффициенты деловой активности
Характеризует интенсивность использованиякапитала и отдельных его элементов. Измерителями этих процессов являются показателиоборачиваемости, которые отражают величину выручки приходящуюся на единицу капитала.Оборачиваемость средств вложенных в активы непосредственно влияет на финансовоеположение предприятия, так как отражает скорость возврата вложенных средств в денежнойформе. На скорость оборота влияют многие внутренние факторы деятельности. Эту впервую очередь структура активов, определяющаяся видом деятельности предприятияи длительностью производственного цикла. Кроме этого влияет величина создаваемыхматериальных запасов, ценовая и сбытовая политика и т.д. Ускорение оборачиваемостикапитала приводит к его высвобождению при прочих равных условиях — абсолютному(сокращение капитала без уменьшения выручки) и относительном (если капитал не сократился,а выручка выросла).
И в том и в другом случае происходитотносительное сокращение затрат, что является реальным и важнейшим способом улучшенияфинансового состояния предприятия.
Укрепление его платежеспособностии наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует привлечение дополнительныхсредств для продолжения хозяйственной деятельности в прежних размерах. Уровень затратрастет, а рентабельность снижается.
К3-1 — коэффициент общейоборачиваемости капитала.
Дает наиболее обобщенное представлениео хозяйственной активности предприятия. Он показывает размер выручки, как непосредственногорезультата оборота получаемой предприятием с каждого рубля капитала вложенного вдеятельность предприятия.
К3-1 = выручка/∑А(Б) ≈1
К3-1 (н. г.) = 2 447 029/1175 138= 2.1
К3-1 (к. г.) = 2 113 474/1241 319= 1.7
На начало года оборачиваемость капиталасоставила 2.1 оборота. К концу года оборачиваемость уменьшилась до 1,7 оборотов,т.е. время возврата вложенного капитала уменьшилось и выручка снизилась.
Показатели оборачиваемости дополняютсяпоказателями длительности первого оборота
Д3-1 = 365/коэф. Обор,Д3-1 (н. г.) = 365/2,1 = 174
Д3-1 (к. г) = 365/1,7 =215
На начало года капитал полностью совершилоборот за 174 дня, а к концу года оборачиваемость увеличилась до 215 дней. Такимобразом, предприятие можно считать с низкой деловой активностью.
К3-2 — коэффициент мобильностиактивов.
Отражает долю текущих активов в ихсумме.
К3-2 = ТА (II П) /∑А(Б)
К3-2 (н. г.) = 533 944/1175 138=0,45
К3-2 (к. г.) = 823 484/1241 319=0,66
На начало года мобильность активовсоставила 45%, а на конец года мобильность активов стала быстрее и составила 66%.Таким образом, деловая активность за год повысилась, что при дальнейшем росте ТАположительно повлияет на бесперебойность работы и расчеты с кредиторами.
К3-3 — коэффициентоборачиваемости оборотных средств. Показывает размер выручки получаемойпредприятием с каждого рубля вложенный в оборот средств.
К3-3 = выручка/тек. актив.ОС
К3-3 (н. г.) = 2 447 029/533944= 4,58
К3-3 (к. г.) =2 113 474/823484= 2,57
Д3-3 (н. г) = 365/4,58= 80
Д3-3 (к. г.) = 365/2,57= 142
Оборачиваемость средств на началогода составила 4,58 оборота т.к. оборачиваемость на Н.Г. была более активной, ана конец года понизилась и оборот вложенных средств составил 2,57. Таким образом,оборачиваемость оборотных средств на начало года составила 80 дней, а к концу годаувеличилась до 142 дней. Следовательно, деловая активность за год снизилась.
К3-4 — коэффициент оборачиваемостидебиторской задолженности.
показывает насколько эффективно дебиторыоплачивают продукцию. Снижение данного показателя может сигнализировать о ростечисла неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связани с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленнойна расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, темвыше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.
К3-4 = выручка/ДЗ
К3-4 (н. г.) = 2 447 029/297256= 8,2
К3-4 (к. г.) = 2 113 474/413941= 5,1
Д3-42007= 365/8,2= 45
Д3-42007= 365/5,1= 72
Д3-42008=365/6,5=56
Д3-42008=365/2,2=166
На начало года оборачиваемость дебиторскойзадолженности составила 8,2 оборота за 45 дней, к концу года оборачиваемость снизиласьдо оборота за 72 дня. Это влияет на ухудшение финансового состояние предприятие,т.к. не вовремя оплаченные счета дебиторами не приносят денежных средств в оборотныепредприятию.
К3-5 — коэффициент оборачиваемостикредиторской задолженности.
Чем выше данный показатель, тем быстреекомпания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означатькак проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношенийс поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующуюкредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.
К3-5 = выручка/КЗ
К3-5 (н. г) = 2 447 029/237701= 10,3
К3-5 (к. г.) = 2 113 474/360847= 5,9
Д3-5 (н. г.) 2007= 365/10,3= 35
Д3-5 (к. г) 2007= 365/5,9= 62
Д3-5 (н. г.) 2008=365/7,5=49
Д3-5 (н. г.) 2008=365/4,0=91
На начало года оборот кредиторскойзадолженности составил 10,3 оборота за 35 дней, к концу года оборот уменьшился до5,9 оборота за 62 дня. Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности(выплата поставщикам) происходит более активно, чем дебиторской задолженности, чтоспособствует ускоренной выплате кредиторских обязательств «инвестрам»,но при этом такие оплаты кредиторам требуют дополнительных источников финансирования,т.к. поставщики платят медленнее, чем предприятие рассчитывается по своим обязательствам.
Вывод: оборотные средства повышаютсяза отчетный период, число оборотов капитала снижается. При постоянном росте активоврассчитаться с кредиторами будет возможно быстрее, т.е. количество дней оборотазадолженности будет снижаться. Из расчетов видно, что предприятие платит кредиторамбыстрее, чем платят дебиторы. Но на конец отчетного 2008 г число оборотов дебиторской задолженности существенно выше дебиторской. Ситуация с выплатами меняетсяи кредиторы платят медленней, чем предприятие рассчитывается с дебиторами.
2.1.8 Коэффициенты рентабельности предприятия
Цель любой предпринимательской деятельностиоснована на обороте капитала и является получением максимальной прибыли при минимальныхзатратах. Поэтому эффективность такой деятельности использования капитала характеризуетсястепенью достижения этой цели, то есть, прибыльностью (рентабельностью).
В финансовом анализе выделяют двегруппы показателей рентабельности:
1) рентабельность вложений в активыпредприятия (рентабельность капитала и отдельных его элементов).
2) рентабельность реализации.
К4-1 — коэффициент рентабельностикапитала
Отражает размер чистой прибыли получаемойпредприятием с каждого рубля вложенного в деятельность предприятия. До 10% низкорентабельна, от 10% до 20% средне рентабельная и от 20% и выше высоко рентабельная.
К4-1 = чист. прибыль/∑А(Б)
К4-1 (н. г.) = 15 616/1175 138= 0,01
К4-1 (к. г) = 1 233/1 241319= 9,9
На начало 2007 года чистая прибыльс каждого рубля меньше намного, чем на конец года. Чистая прибыль увеличилась на9,89, что при округлении составит 10% и следовательно предприятие обладает среднейрентабельностью.
К4-2 — коэффициент рентабельностиосновных средств
отражает эффективность использованияосновных средств и прочих необоротных активов.
К4-2 = чистая прибыль/ОС
К4-2 (н. г.) = 15 616/533944=0,003
К4-2 (к. г) =1 233/823484=0,001
На начало года с каждого вложенногорубля в основные средства предприятие получило 0,003 рубля, а на конец года прибыльот вложений уменьшилась до 0,001 рублей с каждого вложенного рубля.
К4-3 — коэффициент общейрентабельности реализации
Один из важнейших показателей деятельностипредприятия по которому судят о способности предприятия контролировать себестоимостьвыпускаемой продукции, а так же его политику ценообразования. Данный показательчасто называется коэффициентом конкурентоспособности.
К4-3 = чистая прибыль/выручка
К4-3 (н. г.) = 15 616/2447 029= 0,01
К4-3 (к. г) =1 233/2 113474= 5,8
Выручка с каждого рубля на Н.Г. составляет0,01 тыс. р., и на К.Г. ситуация изменилась и выручка с каждого вложенного рублясоставила 5,8 тыс. р.
К4-4 — коэффициент рентабельностипродаж.
Характеризует долю прибыли от продажв каждом рубле выручки.
Данныйкоэффициент напрямую связан с динамикой цен и уровнем затрат предприятия на производствои реализацию продукции. Может быть полезен как для правильной интерпретацииданных об обороте, так и для экономических прогнозов в условиях ограниченного объемарынка, сдерживающего рост продаж. Также, рентабельность продаж является важным показателемдля сравнения эффективности организации бизнеса в компаниях, работающих в однойотрасли (конкурентоспособность)
К4-4 = прибыль от продаж/выручку
К4-4 (н. г.) = 100 095/2447 029= 0,04
К4-4 (к. г) = — 57 503/2113 474= — 0,03
На Н.Г. доля прибыли в каждом заработанномрубле 0,04 тыс. р., НА К.Г. ситуация заметно ухудшилась и предприятие пересталополучать прибыль с каждого рубля и ушло в убыток на 0,03 тыс. р.
Вывод: предприятие нерентабельно,т.к. прибыли от вложений нет (убыток 0,01 тыс. р. на рубль вложений). Хотя в предыдущем2007 году оно было низко рентабельным на конец года, в отчетном стало полностьюнерентабельным. Прибыли от вложений в основные средства почти нет, собственных средствтоже нет. Общая рентабельность организации в 2007 г. была неплохой, оно получало прибыль 5,8 тыс. рублей на 1 рубль вложений, а на конец отчетногогода стало работать в убыток — 0,003 тыс. руб. на 1 рубль вложений.2.1.9 Сводная таблица финансово-оперативныхкоэффициентов 2007 г.
Таблица 7Обозначение Название коэффициентов Формула расчета Норматив НГ КГ ∆ 1 2 3 4 5 6 7 Коэффициенты ликвидности
К1-1 Коэффициент абсолютной ликвидности ДС+КФВ/КО 0,2 0,04 0,25 0,2
К1-2 Коэффициент промежуточного покрытия НМОС/КО 0,8-1,0 0,72 1,05 0,3
К1-3 Коэффициент текущей ликвидности ТА/КО 2,0 1,22 2,0 0,78 Коэффициенты платежеспособности
К2-1 Коэффициент автономии III П/Б 0,5 0,02 0,02
К2-2 Коэффициент заемных ресурсов
1 — К2-1 0,5 0,98 0,98
К2-3 Коэффициент мобильности СС СОС/СК -
(-33,86)
(-20,29)
(13,5)
К2-4 Коэффициент финансовой напряженности V П/Б 0,2 0,4 0,4
К2-5 Коэффициент кредиторской задолженности КЗ/ЗК - 0,2 0,3 0,1 Показатели деловой активности
К3-1 Коэффициент общей оборачиваемости капитала Выручка/∑ (А) Б 1 2,1 1,7 -0,4
К3-2 Коэффициент мобильности активов IIA/ Б - 0,45 0,66 0,21
К3-3 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Выручка/ОС - 4,58 2,57 -2,01
К3-4 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Выручка/ДЗ - 8,2 5,1 -3,1
К3-5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Выручка/КЗ - 10,3 5,9 -4,4 Коэффициенты рентабельности
К4-1 Коэффициент рентабельности капитала Чистая прибыль/∑ (А) Б 0,01 9,9 9,8
К4-2 Коэффициент рентабельности основных средств Чистая прибыль/ОС - 0,003 0,001 -0,002
К4-3 Коэффициент общей рентабельности организации Чистая прибыль/выручка - 0,01 5,8 5,7
К4-4 Коэффициент рентабельности продаж Прибыль от продаж/выручку - 0,04 -0,03 -0,07
Аналогичным образом рассчитаны и приведеныв таблице 8 коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности,рентабельности предприятия за 2008 год:
Таблица 8
Сводная таблица финансово-оперативныхкоэффициентов 2008 г
Обозна-
чение Название коэффициентов Формула расчета Норматив НГ КГ ∆ 1 2 3 4 5 6 7 Коэффициенты ликвидности
К1-1 Коэффициент абсолютной ликвидности ДС+КФВ/КО 0,2 0,25 0,58 0,23
К1-2 Коэффициент промежуточного покрытия НМОС/КО 0,8-1,0 1,06 1,98 0,92
К1-3 Коэффициент текущей ликвидности ОС/КО 2,0 1,6 2,6 1,0 Коэффициенты платежеспособности
К2-1 Коэффициент автономии III П/Б 0,5 0,02 0,01 -0,01
К2-2 Коэффициент заемных ресурсов
1 — К2-1 0,5 0,98 0,99 0,01
К2-3 Коэффициент мобильности СС СОС/СК -
(-20,29)
(-22,77)
(-2,48)
К2-4 Коэффициент финансовой напряженности V П/Б 0,2 0,41 0,3 -0,11
К2-5 Коэффициент кредиторской задолженности КЗ/ЗК - 0,3 0,2 -0,01 Показатели деловой активности
К3-1 Коэффициент общей оборачиваемости капитала, оборотов Выручка/∑ (А) Б 1 2,2 0,9 -1,3
К3-2 Коэффициент мобильности активов IIA/ Б - 0,66 0,79 0,13
К3-3 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Выручка/ОС - 3,3 1,2 -2,1
К3-4 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов Выручка/ДЗ - 6,5 2,2 -4,3
К3-5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотоов Выручка/КЗ - 7,5 4,0 -3,5 Коэффициенты рентабельности
К4-1 Коэффициент рентабельности капитала Чистая прибыль/∑ (А) Б 0,001 0,001
К4-2 Коэффициент рентабельности основных средств Чистая прибыль/ОС - 0,001 0,002 0,001
К4-3 Коэффициент общей рентабельности организации Чистая прибыль/выручка - 0,0002 0,001 -0,002
К4-4 Коэффициент рентабельности продаж Прибыль от продаж/выручку - 0,003 -0,003 -0,01
Выводы и предложения по 2.1.3:рассчитав коэффициенты финансовых показателей, можно сделать вывод, что предприятиена данный отчётный период фиктивно банкрот, т.к. СОС отсутствуют, доля собственногокапитала очень мала (1,5% и наблюдается снижение до 0,8%), что требует финансированияхозяйственной деятельности заёмными средствами. Поэтому если кредиторы одновременнопотребуют рассчитаться по долгам, предприятие не в состоянии удовлетворить все требованияпри помощи самой лёгкой части реализации баланса Денежных средств и краткосрочныхфинансовых вложений. Коэффициент оборачиваемости капитала постоянно снижается, адоля заёмного капитала составляет 98-99% и за исследуемый период росла. Увеличитьоборачиваемость капитала возможно за счёт своевременных расчётов с дебиторами, увеличенияпродаж. Уменьшить оборачиваемость дебиторской задолженности следует отслеживаниемсвоевременного погашения задолженностей дебиторами. Но если должники не в состояниивовремя рассчитаться, то в договоре купли-продажи закрепить пункт о наложении штрафов,т.к. инфляция на день расчетов снижает стоимость товаров при просрочках, время которыхисчисляются неделями или месяцами. Рост дебиторской задолженности увеличивает общийразмер оборотных средств, но при этом расчеты с кредиторами происходят замедленно.При своевременном погашении дебиторской задолженности предприятие сможет вести непрерывнуюхозяйственную деятельность с более низкой потребностью в займах и кредитах, и своевременнорассчитываться с кредиторами.2.1.10 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость, как основапроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия отражает его:
финансовую независимость (наличиедостаточного количества собственного капитала)
способность маневрировать собственнымисредствами (наличие собственных оборотных средств)
достаточную финансовую обеспеченностьбесперебойного производственного процесса.
Финансовая устойчивость характеризуетсяоптимальной структурой активов и наличием соответствующих источников их формирования.
Сущность финансовой устойчивости предприятиясостоит в обеспеченности материальных оборотных средств соответствующими источникамиформирования, которыми выступают собственные оборотные средства и долгосрочные обязательства.
Если это условие выполняется (материальныеоборотные средства формируются за счет собственных оборотных средств и долгосрочныхобязательств), предприятие считается финансово устойчивым и это внутренняя характеристикафинансового состояния. В этом случае внешним проявлением финансовой устойчивостивыступает принцип текущей платежеспособности предприятие, который предполагает погашениекраткосрочных обязательств за счет не материальных оборотных средств. Таким образомэти две важнейшие характеристики финансового состояния неразрывно связаны междусобой, т.е. если предприятие внутренне финансово-устойчиво, то внешне оно платежеспособнои тогда структура баланса считается удовлетворительной и есть основание полагать,что оборот капитала на предприятии протекает нормально, без сбоя и наоборот.
Типы ситуаций по степени финансовойустойчивости предприятия
Для характеристики финансовой устойчивостипредприятия применяется несколько показателей характеризующих различные виды финансовыхисточников для формирования материальных оборотных средств.
И1 — СОС = СК — внеоборотные активы
И2 = СОС + ДО, И3 = СОС + ДО+ КиЗ
Вычислив эти три источника формированияМОС их величину сравниваем с размером материальных оборотных активов. Рассчитываяпри этом недостаток (излишек) средств для формирования материальных оборотных активов.В общем виде:
∆И = И — МОС
Трем основным ∆И соответствует4 ситуации финансовой устойчивости, которые рассчитываются по шагово.
1 шаг ∆И1 = И1 — МОС
∆И1 больше 0 — абсолютная финансоваяустойчивость
∆И1 меньше 0 — переходим к шагу2
2 шаг ∆И2 = И2 — МОС
∆И2 больше 0 — нормальная финансоваяустойчивость
∆И2 меньше 0 — переходим к шагу3
3 шаг ∆И3 = И3 — МОС
∆И3 больше 0 — неустойчиваяфинансовая устойчивость
∆И3 меньше 0 — кризисная финансоваяустойчивость
В этом случае можно говорить о нарушениитекущей платежеспособности предприятия, которая находится на грани банкротства,т.к. в данном случае нематериальные оборотные активы не покрывают даже кредиторскуюзадолженность предприятия, следовательно, для снятия финансовой напряженности предприятиюнеобходимо:
1. оптимизировать структуру финансовыхисточников за счет пополнения собственных оборотных средств (за счет прибыли) ипривлечения долгосрочных обязательств.
2. сокращение излишних элементов материальныхоборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, апасовготовой продукции на складах.
Это задачи уже внутреннего финансовогоанализа.
Пошаговые расчеты ∆И осуществляютсядо момента, пока ∆И не станет больше 0.
Таблица 9
Расчет финансовой устойчивости предприятия 2007 г., тыс. р. Показатели Начало года, тыс. р. Конец года, тыс. р.
И1 = СОС
И2 = СОС + ДО
И3 = И2 + КиЗ
И4 = МОС
18 391
737 129
937 152
218 338
19 624
727 724
880 187
279 366 ∆И1 = И1-МОС -199 947 -259 742
1 шаг ∆И1 н. г. = И1- МОС=18 391-218 338= — 199 947 т. р.
∆И1 к. г. = И1 — МОС=19 624-279366= — 259 742 т. р. т. р.
∆И1 меньше 0 — переходим к шагу2
2 шаг ∆И2 = И2 — МОС
∆И2н. г. =737 129-218 338=518791 т. р.
∆И2 больше 0 — нормальная финансоваяустойчивость. На начало года у предприятия нормальная финансовая устойчивость. МОСна предприятии созданы за счет СОС (собственных оборотных средств) и ДО (долгосрочныхобязательств).
Таблица 10
Расчет финансовой устойчивости предприятия 2008 г., тыс. р. Показатели Начало года, тыс. р. Конец года, тыс. р.
И1 = СОС
И2 = СОС + ДО
И3 = И2 + КиЗ
И4 = МОС
19 624
727 724
880 187
279 366
20 312
1 584 203
1 730 303
441 957 ∆И1 = И1-МОС -259 742 -421 645
1 шаг ∆И1 н. г. = И1- МОС=19 624-279 366=-259 742 т. р.
∆И1 к. г. = И1 — МОС=20 312-441957=-421 645 т. р.
∆И1 меньше 0 — переходим к шагу2
2 шаг ∆И2 = И2 — МОС
∆И2н. г. =727 724-279 366=448358 т. р.
∆И2 больше 0 — нормальная финансоваяустойчивость.
На начало года у предприятия нормальнаяфинансовая устойчивость. МОС на предприятии созданы за счет СОС (собственных оборотныхсредств) и ДО (долгосрочных обязательств).
Вывод и предложения: расчет финансовойустойчивости предприятия за 2 года выявил, что оно платёжеспособно. Но средствадля оплаты созданы в большей степени за счёт долгосрочных обязательств (кредитови займов). Предприятию необходимо увеличивать долю собственного капитала (собственныхоборотных средств) для повышения своей финансовой независимости. Например, при помощимаркетинга (урегулировать сбыт товарных запасов на рынке) либо пересмотреть конъюнктурурынка и начать поставлять товар на рынок с большим спросом, это увечит уровень продаж,а следовательно и оборачиваемость капитала. Прибыль возрастёт, а вместе с ней исобственные оборотные средства.
Выводы по разделу:
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия.
В целом можно сказать, что финансовое состояние ООО Аларм-Сервисстабильно, хотя капитал создан полностью из заёмных средств как в денежном выражении(займы и кредиты), так и в виде кредиторской задолженности. Баланс предприятия далёкот абсолютной ликвидности, так как уравнение суммы легкореализуемых активов и быстрореализуемыхне равна сумме текущих обязательств.
Предприятие обладает перспективной платёжеспособностью,т.к. достаточно дебиторской задолженности, но следует отметить, что за год немногоувеличилось количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, и еслитакая динамика самой ликвидной части активов продолжится, то предприятие уже будетобладать повышенной текущей платежеспособностью. Значит необходимо увеличивать дальшеэту часть баланса.
Что касается деловой активности предприятия, то из расчетоввидно, что длительность оборота капитала увеличена, больше нормативного значения1. Оборот активов растёт и если дебиторы будут рассчитываться своевременно, оборотыкапитала возрастут и коэффициент кредиторской задолженности пойдёт на понижение,т.к. появятся денежные средства для расчетов с поставщиками.
Коэффициенты рентабельности активов и реализации показывают,что предприятие получает слишком мало чистой прибыли, чтобы прочно держаться нарынке и быть конкурентоспособным. В целом деятельность можно назвать экономически-целесообразной,но для более устойчивого состояния необходимо сократить затраты на производствовыпускаемой продукции, что б можно было конкурировать при помощи себестоимости товаров.В заключении можно сказать, что данное предприятие обладает нормальной финансовойустойчивостью, которая к концу исследуемого года только укрепляется.
2.1.11 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
В широком смысле слова экономический анализ представляет собой метод исследованияпроцессов и явлений хозяйственной жизни. Он может выступать как самостоятельный,так и составной частью управленческой деятельности.
Суть его состоит в том, что он изучает, обобщает и систематизирует различнуюинформацию о структуре, качестве изучаемого объекта, а также о закономерностях егофункционирования. В условиях рыночной экономики особое значение приобретает экономическийанализ на микроуровне, т.е. анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, объектом экономического анализа является производственно-хозяйственнаяединица претворяющая в жизнь современные закономерности создания и реализации товаров,услуг и работ. Предметом экономического анализа выступают хозяйственные процессыи экономические результаты деятельности предприятия, отраженные в системе показателей.
Задачами экономического анализа являются:
Объективная оценка деятельности предприятия и контроль выполнения плана.
Выявление внутренних резервов повышения эффективности производства.
Обоснования разработки оптимальных управленческих решений.
Выявление и оценка отклонений полученных результатов от плана или нормы показателей.
Установление количественной характеристики, действия определенных факторов наконечные показатели деятельности, исходя из знания закономерностей получения этихрезультатов.
В основе методологии проведения исследования характера использования производственныхресурсов современного предприятия и влияние этого использования на конечные результатыдеятельности лежит «Схема получения конечных результатов деятельности предприятия»2.1.12 Схема получения конечных результатов деятельностипредприятияПроизводственные ресурсы Факторы использования ресурсов Элементы прямых затрат Экстенсивный Интенсивный Трудовые ресурсы Ч
/> ФЗ Основные средства (средства труда) ОПФ
/> АО Оборотные средства (предметы труда) ОБС
/> Материалы + косвенные расходы
О = ЭКСТЕНСИВНЫЙ * ИНТЕНСИВНЫЙ
Использование основных производственныхресурсов на предприятии характеризуется двумя видами факторов: экстенсивным и интенсивным.
Экстенсивный фактор характеризуетиспользование ресурсов с количественной стороны, т.е. отражает размер используемогоресурса.
Интенсивный фактор характеризует то,как используют ресурсы, т.е. эффективность использования.
Произведение экстенсивного и интенсивногофакторов при использовании ресурсов дает объем реализации (выручку).
Таким образом, получается двухсторонняямодель использования ресурсов, которая позволяет проводить количественную оценкувлияния указанных факторов на результирующий показатель.
В соответствии с ней различают преимущественноэкстенсивный, либо преимущественно интенсивный путь выполнения производственныхпрограмм. При этом экстенсивный путь достижения конечных результатов свидетельствуето дополнительном вовлечении ресурсов производства, что приводит к дополнительнымзатратам и росту себестоимости. Уровень прибыли в этом случае снижается.
Преимущественно интенсивный путь ведетк снижению уровня затрат и соответствующему росту уровню прибыли. Таким образом,повышение эффективности деятельности предприятия возможно на основе эффективногоиспользования основных производственных ресурсов предприятия.
Таблица 12
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 2007 гп/п Показатели Обозначения Н.Г. К.Г. 1 2 3 4 5 1 Объем реализации (выручка), тыс. р. О 2 447 029 2 113 474 2 Численность работников, чел. Ч 291 284 3 Основные средства, тыс. р. ОПФ 60 790 106 945 4 Оборотные средства, тыс. р. ОБС 533 944 823 484 5 Себестоимость, тыс. р. С/с (2 226 533) (2 047 384) Прибыль, тыс. р. 6 Валовая прибыль, тыс. р. Пв=О-С/с 220 496 66 090 7 Прибыль от продаж, тыс. р. П=Пв-Ру-Рк 100 095 -57 503 8 Прибыль до налогообложения, тыс. р. Пн 3 155 17 609 9 Выработка (т. р. на 1 человека) В=О/Ч 8 409 7 441,81 10 Фондоотдача (руб/руб) Фо=О/ОПФ 40,25 19,76 11 Коэф. оборачив. ОБС (руб/руб) Коб=О/ОБС 4,58 2,57 12 Уровень затрат (руб/руб) Уз=С. с. /О -0,91 -0,97 13 Уровень прибыли (руб/руб) Уп=Пв/О 0,09 -0,03
Таблица 13
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 2008 гп/п Показатели Обозначения Н.Г. К.Г. 1 2 3 4 5 1 Объем реализации (выручка), тыс. р. О 2 113 474 2 692 927 2 Численность работников, чел. Ч 284 331 3 Основные средства, тыс. р. ОПФ 106 945 136 074 4 Оборотные средства, тыс. р. ОБС 823 484 1 776 124 5 Себестоимость, тыс. р. С/с (2 047 384) (2 522 923) Прибыль, тыс. р. 6 Валовая прибыль, тыс. р. Пв=О-С/с 66 090 170 004 7 Прибыль от продаж, тыс. р. П=Пв-Ру-Рк (57 503) 82 377 8 Прибыль до налогообложения, тыс. р. Пн 3 155 3 187 9 Выработка (т. р. на 1 человека) В=О/Ч 7 441,81 8 135,7 10 Фондоотдача (руб/руб) Фо=О/ОПФ 19,76 19,79 11 Коэф. оборачив. ОБС (руб/руб) Коб=О/ОБС 2,57 1,52 12 Уровень затрат (руб/руб) Уз=С. с. /О -0,97 (0,94) 13 Уровень прибыли (руб/руб) Уп=Пв/О 0,03 0,06
2.1.13 Анализ выполнения производственной программы
Основными задачами экономическогоанализа объёма производства и реализации продукции является следующее:
1) оценка динамики по основным показателямобъёма, структуры и качества продукции;
2) проверка сбалансированности и напряжённостиплана, а так же его реальности;
3) выявление степени влияния основныхфакторов производства на показатели, объёма производства и реализации продукции;
4) разработка важнейших мероприятийпо использованию внутри хозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции,повышения её качества и улучшение ассортимента.
Таблица 14
Оценка динамики объёмовреализации по основным направлениям 2007г, тыс. р.
/>
Выводы: В организации ООО АлармСервис за исследуемый 2007 г объёмы реализации уменьшились на 333 555 тыс. рублей.Этот спад по отношению к предыдущему 2006 году составил в среднем по всем видамработ 13,6%
Аналогичным образом проведём расчетыоценки динамики объёмов реализации по итогам баланса работы предприятия за 2008г:
Таблица 15
Оценка динамики объёмовреализации по основным направлениям 2008г, тыс. р.
/>
Выводы: В организации ООО АлармСервис за исследуемый 2008 г объёмы реализации (выручка) увеличились на 579 453тыс. рублей, что в среднем составило по темпу роста 127,4% по всем видам работ.По отношению к предыдущему 2007 году темп роста по организации составил 27,4%2.1.14 Оценка искажающего влияния инфляции
Работы могут измеряться в стоимостных и натуральных единицах измерения. ООО АлармСервис использует для изготовления продукции сырьё и материалы, которое само невыпускает. Для продаж в салоне — автомобили покупаются у завода-изготовителя; запчастик автомобилям и материалы для различного сервисного ремонта тоже закупаются у посредническихфирм либо завода-изготовителя. Таким образом предприятие вносит свой вклад тольков виде трудовых затрат и капитала на приобретение сырья и его реализацию в видеготовой продукции.
Важнейшими показателями экономической эффективности общественного производстваслужат трудоемкость, материалоемкость, капиталоемкость и фондоемкость.
Материальные затраты и материалоемкость
Материальные затраты (М) следует подразделитьна две группы. Первая — сырье, основные материалы и полуфабрикаты (М1). Эта группаматериальных затрат образует вещественную субстанцию создаваемых потребительскихстоимостей и являются в т. ч. затратами прошлого труда. Вторая группа — вспомогательныематериалы, топливо и энергия (М2). Эти материальные затраты непосредственно обеспечиваютфункционирование основных производственных фондов и технологический процесс.
Наибольшая доля затрат приходитсяна вещественные материальные затраты, которые составляют основную часть оборотныхпроизводственных фондов. Материалоемкость продукции является обобщающим синтетическимпоказателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов.Таким образом, материалоёмкость влияет на конечный результат стоимостного выражения,а так же в результате конечной деятельности предприятия по выпуску продукции еговклад оценивают по трудовым показателям (человеко/час, человек/дня, человек/смена).Для выполненных и реализованных объёмов работ как обобщающего показателя деятельностипредприятия существуют различные виды измерителей, каждый из которых характеризуетэтот результат с различных точек зрения:
реальный вклад предприятия в созданиевещественно-материальных ценностей национального богатства общества характеризуетсянатуральными показателями. Именно эти натуральные измерители отражают потребительскиестоимости, которые предприятие реализует своим покупателям. Потребительские стоимостиможно учесть на уровне отдельных предприятий, а можно на уровне народного хозяйства(статистический учёт). Есть недостаток по учёту натуральных измерителей — не можемсложить разные виды работ, т.к. их большое разнообразие. Невозможность сложить вместенатуральные измерители так же не позволяет обобщить результаты деятельности предприятияв целом, выявить динамику совокупности показателей, нельзя сравнить предприятияв целом между собой. А самое главное, натуральных измерителей недостаточно в товарно- денежных отношениях для расчета таких показателей как себестоимость и прибыль.
другой необходимый измеритель вкладапредприятия в конечный результат самой организации — это трудовой измеритель,который оценивает деятельность подразделений и организации в целом по показателямтрудоёмкости.
Натуральные и трудовые измерителине учитывают затрат прошлого труда и более точно характеризуют результаты деятельностисамого предприятия. Наиболее универсальным считается стоимостной показатель.С одной стороны он обезличивает результаты, а с другой позволяет проводить сними любые расчеты: Обобщать деятельность различных подразделений, оценивать результатыв динамике в целом по организации, позволяет проводить сравнение различных подразделенийразличных предприятий, а так же выделять в выручке Себестоимость и Прибыль. Стоимостнойпоказатель подвержен искажающим факторам и в этом случае неправильно отражают оцениваемыерезультаты! Для выявления влияния искажающих факторов на стоимостной показательнеобходимо один и тот же результат деятельности (объёмы реализации работ) сопоставитьво всех трёх измерителях. К искажающим факторам относятся:
А. инфляция
1. удорожание исходных материалови другие виды инфляции
2. изменение структуры работ. В работувходят прошлые затраты на материалы
3. изменение продолжительности производственногоцикла (переменные+постоянные затраты)
4. выполнение работ с браком, простоии т.д.
Таблица 16
Оценка искажающего фактора инфляции2007г., тыс. р. № Виды работ
Цена за ед.
т. р.
Н.Г. Натуральные показатели, Стоимостные показатели, тыс. р. Н.Г. К.Г. Т.Р. % Н.Г. К.Г. Т.Р. % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Продажа автомобилей (салон) 450 4 078,3 3 181 78,0 1 835 272 1 688 450 92,0 1а Без удорожания 1 835 272 1 431 512 78,0 2 Продажа запчастей 1,1 333 685 276959 83,0 367 054 229 262 98,0 2а Без удорожания 367 054 304 655 83,0 3 Сервис (оказание услуг) 1,4 174 788 129343 74,0 244 703 195 762 80,0 3а Без удорожания 244 703 181 080 74,0 ИТОГО 2 447 029 2 113 474 86,4 ИТОГО без удорожания 2 447 029 2 917 247 78,4
Гр.5=гр.6/100*гр.4
Гр.8а=гр.7*гр.9/100
Аналогичным образом делаем расчеты видам натуральных и стоимостных измерителейпо итогам работы 2008 года.
Таблица 17
Оценка искажающего фактора инфляции2008г., тыс. р. № Виды работ
Цена за ед.
т. р.
Н.Г. Натуральные показатели Стоимостные показатели, тыс. р. Н.Г. К.Г. Т.Р. % Н.Г. К.Г. Т.Р. % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Продажа автомобилей (салон) 460 3 124,3 2 968 95,0 1 437 162 1 552 135 108,0 1а Без удорожания 1 437 162 1 365 304 95,0 2 Продажа запчастей 1,3 276 377 483660 175,0 359 291 696 962 194,0 2а Без удорожания 359 291 628 759 175,0 3 Сервис (оказание услуг) 1,7 186 483 233104 125,0 317 021 443 830 140,0 3а Без удорожания 317 021 396 276 125,0 ИТОГО 2 113 474 2 692 927 127,4 ИТОГО без удорожания 2 113 474 2 390 339 113,1
Вывод: расчеты, приведённые в таблицах,показали, что темпы роста стоимостных измерителей опережают натуральные измерителипо отдельным видам работ. Это говорит о том, что стоимостные измерители в теченииисследуемых лет подвергались влиянию искажающего фактора — инфляции. Значит стоимостныеизмерители неправильно отражают результаты работы за год, завышают их. Реальныерезультаты деятельности организации отражены в натуральных показателях, но в этихизмеирителях невозможно обобщить результаты в целом по организации. Для выявленияискажающего влияния фактора инфляции сделаем предположение, что инфляция не действовалаи в этом случае темп роста стоимостных измерителей будут совпадать с темпами ростанатуральных измерителей по отдельным видам работ. Пересчитаем по этим темпам ростастоимостные показатели на конец года и таким образом избавимся от удорожания работ.Эти новые стоимостные показатели обобщаем в целом по организации (на конец года)и получаем новые темпы роста за год, которые составили за 2007 г 78,4%, за 2008 г 113,1%. Итого удорожание, вызванное инфляцией составило в предыдущем году 8%,а в исследуемом 14,3%. Таким образом, инфляция в 2008 г оказалась больше, чем в предыдущем году на 6,3%, а по отдельным видам работ в стоимостном отношениив 2008г:
по продажам автомобилей 186 831 тыс.руб.
по продажам запчастей 68 203 тыс.руб.
по сервису (оказание услуг) на 47554 тыс. руб.2.1.15 Анализ ритмичности производства
Под ритмичностью работ понимают календарно-плановыепропорции выполнения этих работ и их соответствие запланированному графику работ.
Для характеристики ритмичности выполненияработ календарно-плановые пропорции определяются в динамике по различным интерваламвремени: кварталам, месяцам, декадам и так далее. В тоже время необходимо учитыватьвыполнение объём работ по этим периодам нарастающим итогом. Ритмично считается такаяработа, при которой фактические объёмы соответствуют запланированным показателям.
Таблица 18
Ритмичность выполнения работ 2007 г., тыс. р. № квартала Объёмы по кварталам, тыс. р. Объёмы нарастающим итогом, тыс. р. график фактичес-ки Т.Р. % график фактически Темпы роста % 1 2 3 4 5 6 7 I 528368,5 422 695,8 80 528 368,5 422 695,8 80 II 528368,5 496 666,3 94 1 056 737 919 362,1 87 III 528368,5 565 354,4 107 1 585 105,5 1 484 716,5 93 IV 528368,5 628 757,5 119 2 113 474 2 113 474 100 Итого: 2 113 474 2 113 474 100 2 113 474 2 113 474 100
Таблица 19
Ритмичность выполнения работ 2008 г., тыс. р. № квартала Объёмы по кварталам, тыс. р. Объёмы нарастающим итогом, тыс. р. график фактически Т.Р. % график фактически Темпы роста % 1 2 3 4 5 6 7 I 673 231,75 605 908,6 90 673 231,8 605 908,6 90 II 673 231,75 525 120,7 78 1 346 463,5 1 131 028,13 84 III 673 231,75 653 034,7 97 2 019 695,3 1 784 065,1 88 IV 673 231,75 908 863 135 2 692 927 2 692 927 100 Итого: 2 692 927 2 692 927 100 2 692 927 2 692 927 100
Вывод: сопоставление фактически выполненныхобъёмов работ по отдельным кварталам с запланированными объёмами по графику показываетих несовпадение, что позволяет сделать вывод о неритмичной работе организации втечении исследуемого и предыдущем годах. Несмотря на это, в IV кварталах в показателяхнарастающим итогом видно, что весь год предприятие отставало от графика и тольков этом квартале удалось преодолеть отставание от плана и выйти на 100% выполнениегодового объёма. Всё это говорит о том, что в течении года в работа организациии управление отдельными процессами на предприятии было удовлетворительно.2.1.16 Анализ использования трудовых ресурсов
Включает 2 основные части:
1) Оценка обеспеченности и эффективностииспользования трудовых ресурсов;
2) Анализ использования фонда заработнойплаты.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимымифизическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточнаяобеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование,высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемовпродукции и повышения эффективности производства. Один и тот же результат в процессепроизводства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мераэффективности труда в процессе производства получила название производительноститруда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативностьили способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объемпродукции. На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность труда определяетсяколичеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка),или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).
Таблица 20
Показатели использования трудовыхресурсов 2007гПоказатели Начало года тыс. р. Конец года тыс. р.
Отклонение />тыс. р. Трудовые ресурсы % Объём реализации, тыс. р. 2 447 029 2 113 474 -333 555 86,4 Численность работников (чел. экстенсивный), чел. 232 284 52 122,4 Выработка, тыс. руб. интенсивный) 10 547,5 7 441,81 -3 105,7 70,6
Таблица 21
Показатели использования трудовыхресурсов 2008гПоказатели Начало года тыс. р. Конец года тыс. р.
Отклонение />тыс. р. Трудовые ресурсы % Объём реализации, тыс. р. 2 113 474 2 692 927 579 453 127,4 Численность работников (чел. экстенсивный), чел. 284 331 47 116,5
Выработка
тыс. руб. (интенсивный) 7 441,81 8 135,7 693,89 109,3
Вывод: за исследуемый 2008 год объёмреализации составил 2 692 927 тыс. руб., что составило больше на 27,4% по отношениюк предыдущему году. При этом обеспеченность трудовых ресурсов понизилась на 5 человек,и стала меньше на 5,9% (116,5-122,4) по отношению к предыдущему году. Эффективностьиспользования трудовых ресурсов по показателю выработки увеличилось до 693,89 тыс.руб. по отношению к предыдущему году, то есть на 9,3%
∆Ч2007=чкг- чнг=284-232=52 человек
∆Ч2008= чкг- чнг331-284=47 человек
Рисунок 4
/>
В 2007 г фактическая численность работников выросла на 52 человека[таблица 20], но объёмы производстваснизились, что говорит о недостаточности численности работников в данном случае.А в 2008 г численность работников тоже повысилась[таблица 21], но сталаниже предыдущего года и объёмы выросли по сравнению с 2007 г., что означает экономию трудовых ресурсов. Но фактически, в обоих исследуемых годах численностьработников росла и объёмы производства тоже увеличивались.2.1.17 Оценка влияния обеспеченности (экстенсивный фактор)и эффективности использования (интенсивный фактор) трудовых ресурсов на выполнениепроизводственной программы
О=экс. *интенс.
О=Числ. *Выработка
Факторный анализ влияния экстенсивногои интенсивного факторов на изменение объёма работ проводится с помощью метода разницы,который позволяет осуществлять количественную оценку этого влияния.
Метод разница базируется на предположении,что факторы осуществляют своё влияние (изменяются) на результирующий показательне одновременно, а последовательно. При этом считается, что 1-м изменяется экстенсивныйфактор при начальном значении интенсивного, а затем оценивается влияние интенсивногофактора при уже изменившимся экстенсивным.
Для каждого изменения этих фактороввычисляется соответствующие изменения итогового показателя, затем определяется совокупностьвлияния 2-х факторов, которая должна соответствовать реальному изменению объёмуработ.
Таким образом, метод разницы осуществляетсяв четыре шага на основе 2-х факторной модели:
1) оценка влияния экстенсивного фактора(изменение /> численности)на изменение объёма работ />
2) оценка влияния интенсивного фактора(/>выработки)на выполнение производственной программы />
3) взаимное влияние 2-х факторов />
4) балансовая проверка и считаем реальноеО.
/>
Экстенсивный — затраты повышаются,себестоимость растёт, прибыль уменьшается
Интенсивный — затраты снижаются,а прибыль растёт.
1 шаг. Оценка влияния обеспеченностипредприятия трудовыми ресурсами на изменение объёмов работ.
/>= 52*10 547,5= 548 470 тыс. рублей
/>= 47*7 441,81=349 765,07 тыс. рублей
Фактическое повышение численностирабочих на 52 человека в 2007 г по сравнению с 2006 г привело к повышению объёмов работ на сумму 548 470 тыс. рублей. А фактическое понижение численностиработников на 5 человек в 2008г по сравнению с 2007г привело к снижению выработкидо 349 735,07 тыс. р.
2 шаг. Определение влиянияизменение эффективности использования трудовых ресурсов (экстенсивного фактора)на выполнение производственной программы.
/>284* (-3 105,7) = — 882 018 тыс. р.
/>331*693,89= 229 677,59 тыс. р.
Повышение численности работников навыполнение производственной программы влияет в сторону увеличения выработки.
3 шаг. Взаимное влияние 2-хфакторов.
/>548 470+ (-882 018) = — 333 548 тыс.р.
/>349 765,07+ 229 677,59= 579 443 тыс.р.
В исследуемом и предыдущем годах факторыдействовали в разных направлениях, Наибольшее влияние оказал экстенсивный фактор,т.е. фактор обеспечения предприятия трудовыми ресурсами. Объемы работ выросли на579 453 тыс. рублей.
4 шаг. Балансовая проверка.
/> - 333 548=-333 555 тыс. р.
/> 579 443=579 443 тыс. р.
Вывод: балансовая проверка сошлась,значит расчеты проведены верно.2.1.18 Анализ состояния и использования основных производственныхфондов
Основные средства являются средствамитруда с помощью которых осуществляются воздействие на предметы труда — оборотныесредства, они переносят свою стоимость на создаваемый продукт в виде амортизационныхотчислений постепенно равномерно в течение всего срока службы не изменяя при этомсвой материальной вещественной формы.
Задачи анализа состояния и использованияОПФ.
1) Изучение состава и динамики показателейпо ОПФ.
2) Оценка технического состояния итемпов обновления ОПФ. Темпы технического перевооружения или конструкции предприятиявнедрение новой техники и замена морально устаревшего оборудования.
3) Определение показателей использованияОПФ, фондоотдачи и фондоёмкости, а так же факторов влияющих на них.
4) Оценка влияния обеспеченности иэффективности использования ОПФ на объёмы работ себестоимости, выработки и другиепоказатели.
5) Выявление ресурсов повышения эффективностииспользования ОПФ и разработка мероприятий по их мобилизации.
В общем составе ОПФ выделяют две основныечасти по их характеру участия в производственном процессе, активную и пассивнуюи их соотношение между собой называется технологической структурой. Кроме этогопо степени использования ОПФ делятся на действующие, запасные, неустановленные иарендуемые.
ОПФ планируются и учитываются какв натуральном так и в стоимостном выражении. Оценка в натуральном выражении даётпредставление о количественном и качественном составе ОПФ. Этот учёт ведётся непосредственнов инвентаризационных ведомостях и технических паспортах. В стоимостном выражениидля ОПФ различают первоначальную, восстановительную, остаточную стоимости, по которымони в общем составе отражаются в бухгалтерском балансе и эти стоимости та или инаяназывается балансовой. Для характеристики состояния и воспроизводства ОПФ ежегоднофиксируют поступления и выбытия ОПФ и рассчитывают соответствующие показатели ккоторым относят коэффициент выбытия, обновления, износа и так далее.
Показатели использования ОПФ:
7) фондоотдача (Фо) показывает,какое количество продукции приходится на 1 руб. используемых ОФ.
Показатель фондоотдачи следует исчислитьза ряд лет для сопоставления в динамике. На уровень фондоотдачи влияет не толькосумма выработанной продукции, которая зависит от эффективности использования мощностипредприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.п., но и структуры ОПФ.
Под структурой ОПФ понимается удельныйвес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. ОПФ по отношению к производствупродукции можно подразделить на 2 части: активную и пассивную. К активной частиотносятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда(станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), a к пассивной — те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействиена предмет труда не оказывают (здания, сооружения).
Повышение эффективности производствав первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ
Фондоотдача является обобщающим показателемэффективности использования ОПФ. Эффективность использования фондов характеризуюти частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельныхвидов оборудования в натуральных измерителях и т.д.
2) фондоемкость — коэффициент, обратныйфондоотдаче. Данный коэффициент показывает, какое количество ОПФ тратится на производствоединицы продукции.
5) фондовооружённость — экономическийпоказатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материальногопроизводства основными производственными фондами (средствами). Определяется какотношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к среднейгодовой списочной численности работников (рабочих).
Внедрение новой техники, передовой технологии, механизации иавтоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производствапродукции и повышения производительности труда приводят к росту ОПФ предприятия,укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастаетдоля ОПФ, приходящихся на одного работающего. Следовательно, повышается фондовооруженностьтруда, которую определяют как отношение стоимости ОПФ к среднесписочной численностипромышленно-производственного персонала (ППП). Рост фондовооруженности труда долженсопровождаться ростом производительности труда. При этом темпы роста производительноститруда должны быть выше темпов роста фондовооруженности труда.
Причинами отставания темпов ростапроизводительности труда от темпов роста фондовооруженности труда могут быть немотивированныйспад производства продукции, необоснованный ростОПФ, особенно пассивной их части, численности работников управления в составе ПППи др.
Более объективную оценку эффективности внедрения новой техники,передовой технологии, механизации и автоматизации производства можно дать по показателютехнической вооруженности труда, которую исчисляют как отношение активной частиОПФ к наибольшему числу рабочих в смене. Так как данные о наибольшей численностирабочих в смене зачастую отсутствуют, на практике техническую вооруженность трударассчитывают на одного среднесписочного рабочего. В абсолютной величине этот показательбудет несколько занижен, но при сопоставлении его в динамике он даст правильноепредставление о темпах роста технической вооруженности труда. При этом темпы ростатехнической вооруженности труда не должны опережать темпы роста производительноститруда рабочих.
Таблица 24
Оценка динамики основных показателейиспользования ОПФ
2007 год№ п/п Показатели Форма расчёта Начало года Конец года
Отклонение
/> Темпы роста, % 1 Среднегодовая стоимость ОПФ ОПФ 60 790 106 945 46 155 176 2 Коэффициент технолог. структуры
/> 0,01 0,01 100 3 Активная часть ОПФ ОПФ*Кт. стр. 608 1 069 461 176 4 Фондоёмкость
/> 0,03 0,05 0,02 167 5 Фондовооружённость
/> 209 377 168 180 6 Труда
/> 0,1 0,07 0,06 70 7 Фондоотдача
/> 40,25 19,76 -20,49 49 8 Объем реализации (выручка) О 2 447 029 2 113 474 -333 555 86,4
Таблица 25
Оценка динамики основных показателейиспользования ОПФ 2008 г№ п/п Показатели Форма расчёта Начало года Конец года
Отклонение
/> Темпы роста, % 1 Среднегодовая стоимость ОПФ ОПФ 106 945 136 074 29 129 127 2 Коэффициент технолог. структуры
/> 0,001 0,001 100 3 Активная часть ОПФ ОПФ*Кт. стр. 106,9 136,1 29,2 127 4 Фондоёмкость
/> 0,05 0,05 100 5 Фондовооружённость
/> 377 411 34 109 6 Труда
/> 0,07 0,06 -0,01 85,7 7 Фондоотдача
/> 19,76 19,79 0,03 100,1 8 Объем реализации (выручка) О 2 113 474 2 692 927 579 453 127,4
2.1.19 Определение относительной обеспеченности основнымисредствами
Для того, чтобы происходило нормальноефункционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников.Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудованияи других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самойглавной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что — либо осуществиться.Естественно, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы нетолько основные средства, но и оборотные средства, представляющие собой, преждевсего, денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотныхфондов и фондов обращения. Рациональное и экономное использование как основных,так и оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия. Основные производственныефонды являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективностьих использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитиерыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокий уровень инфляции,неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменить свою политикупо отношению к основным производственным фондам — искать новые решения эффективностиих использования. Потребность в ресурсе для выполнения определенных объемов работзависит от эффективности использования этого ресурса, причем потребность в ресурсеи потребность его использования связаны обратной взаимосвязью. Повышение эффективностииспользования ведет к высвобождению ресурса, а снижение эффективности вызывает дополнительнуюпотребность в ресурсе для выполнения одного и того же объема работ.
/>ОПФ'=ОПФкг-ОПФнг*Окг/Онг
/>>0 — относительный перерасход основныхсредств
/>0 — относительная экономия основныхсредств
∆ОПФ’2007=106 945-60790*2 113 474/2 447 029=46 155*2 113 474/2 447 029=39 864 тыс. р.
∆ОПФ’2008=136 074-106945*2 692 927/2 113 474=29 129*2 692 927/2 113 474=37 115 тыс. р.
Фактический размер основных средствна конец предыдущего 2007 года 106 945 т. р. оказался больше необходимого 39 864т. р. для выполнения работ. Это означает, что в организации сформировался перерасходосновных средств и фондоотдача снижается. Это свидетельствует об уменьшении эффективностииспользования ОПФ. А в отчетном 2008 году фактический размер ОПФ составил 136 074т. р., это так же больше необходимого 37 115 т. р., но темп роста замедлился [таблицы3 и 4], что говорит об относительном перерасходе ОПФ и небольшом росте фондоотдачи(в связи с замедлением темпа роста ОПФ).
/>
Рисунок 5 Обеспеченность основнымипроизводственными фондами
Вывод: ОПФ на предприятии используютсяне эффективно, т.к. возникает потребность в дополнительных ОС. Их расчетная величинапотребности (высвобождении) больше 0, что и говорит о дополнительной необходимостив ресурсе. При увеличении основных средств, объемы работ увеличились в большей степени,Т.о. можно сказать, что произошёл относительный перерасход основных средств.2.1.20 Оборотные средства предприятия
Оборотные средства предприятия постояннонаходятся в круговороте в трех формах: денежной, товарной и производственной. Впроцессе оборота, оборотные средства обслуживают как процесс производства в видепроизводственных фондов обращения, так и стадию обращения в виде фондов обращения.Распределение основных оборотных средств (ОБС) по всем стадиям оборота и постепенныйпереход каждой части ОБС с оной стадии на другую обеспечивают непрерывность производственно-хозяйственнойдеятельности. Любая задержка в обороте средств на любой стадии, замедляет круговороти вызывает дополнительную потребность в оборотных средствах (если дополнительнаяпотребность в ресурсе — рост затрат), для создания того же объема работ и наоборот,ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к их высвобождению — абсолютному(при реальном сокращении размера ресурса) или относительному.
Таблица 26
Основные показатели использованияоборотных средств 2007 гПоказатели Начало года Конец года Отклонение Δ Темпы роста % Объем реализации, т. р. 2 447 029 2 113 474 -333 555 86,4 Среднегодовая стоимость ОБС, т. р. 533 944 823 484 289 540 154 Коэффициент закрепления ОБС 0,2 0,4 0,2 200 Коэффициент оборачиваемости ОБС 4,6 2,6 -2 56,5 Длительность одного оборота 79,3 140,4 61,1 177
Таблица 27
Основные показатели использованияоборотных средств 2008 гПоказатели Начало года Конец года Отклонение Δ Темпы роста % Объем реализации, т. р. 2 113 474 2 692 927 579 453 127,4 Среднегодовая стоимость ОБС, т. р. 823 484 1 776 124 952 640 215,7 Коэффициент закрепления ОБС 0,4 0,7 0,3 175 Коэффициент оборачиваемости ОБС 2,6 1,5 -1,1 57,7 Длительность одного оборота 140 243 103 173,5
КзОБС=ОБС/О — коэффициентиспользования (закрепления) оборотных средств
КобОБС=О/ОБС
Д=365/ КобОБС
Вывод: Оборотные средства за исследуемыйпериод растут на 54% по сравнению с предыдущем годом, выручка в 2007 г снижается (86,4%), коэффициент ОБС снижается (56,5%) и срок оборачиваемости средств увеличиваетсяна 77%. А в 2008 г выручка возрастает, коэффициент оборачиваемости повышается посравнению с 2007 г (57,7%), а длительность оборота оборотных средств снижается поотношению к предыдущему году.
Рисунок 6 Динамика использования оборотныхсредств предприятием, %
/>
По диаграмме видно, что объёмы реализацииувеличивались медленнее, чем росли ОБС, что говорит о не эффективном их использованиив производственном цикле. Цикл оборота ОБС начинается с момента приобретения оборотныхсредств до момента зачисления выручки на счет предприятия.
Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственнымифондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе сосредствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимостии образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственныхфондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственнымифондами. Оборотные фонды обязательный элемент процесса производства, основная частьсебестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергиина единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычуи производство, тем дешевле продукт. Наличие у предприятия достаточных оборотныхсредств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования вусловиях рыночной экономики. Самое главное, что необходимо усвоить, это что даетпредприятию эффективное использование оборотных фондов и оборотных средств и какиемероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорениюоборачиваемости оборотных средств.
Выводы и предложения по улучшению деятельности предприятия
Проанализировав деятельность ООО Аларм Сервис по бухгалтерскому балансу за 2отчетных года (2007 и 2008), можно сказать, что собственных оборотных средств упредприятия нет (расчетные цифры имеют отрицательное значение). Собственные оборотныесредства предоставлены кредитами и займами.
Наблюдается рост долгосрочных обязательств (57,04%до 69%), а краткосрочные обязательстваснижаются (41,3% до 30%).
По анализу ликвидности баланса видно, что во всём расчетном периоде выполняетсятолько уравнение перспективной ликвидности (при своевременном расчете с дебиторамипредприятие сможет покрыть краткосрочные обязательства). Но при дальнейшем расчетевидно, что баланс далёк от абсолютной ликвидности, т.к. сумма легкореализуемых ибыстрореализуемых активов не равна сумме пассивов кредиторской задолженности и займами кредитам. Из чего можно сказать, что если финансирование кредитами и займами будетпрекращено по каким либо причинам, предприятие окажется на уровне банкротства.
По коэффициентам ликвидности видно, что на конец отчетного года предприятие обладаетабсолютной ликвидностью, т.к. расчетный коэффициент превышает нормативное значение0,2 и составляет 0,58. Это объясняется ростом текущих активов и снижением кредиторскойзадолженности.
Не обладая в начале расчетного года абсолютной ликвидностью, у предприятия почтиесть перспективная возможность оплачивать свои счета, т.к. коэффициент промежуточногопокрытия почти равен нормативу. Но это при условии своевременного расчета с дебиторами.
Текущая ликвидность баланса в расчетах коэффициента текущей ликвидности уже виднана конец 2007 года (коэф. =2,0), потом снижается, а в конце 2008 г предприятие снова обладает текущей ликвидностью (коэф. =2,6).
По коэффициентам платёжеспособности видим, что для ведения своей хозяйственнойдеятельности у предприятия недостаточно собственного капитала, поэтому коэффициентавтономии ниже нормативного значения весь отчётный период, и более того снижаетсяна конец отчетного 2008 года. Исходя из этого ООО Аларм-Сервис постоянно вынужденобращаться к кредиторам за дополнительным финансированием и поэтому коэффициентзаёмных ресурсов достаточно высок (больше нормативного значения 0,5 почти в 2 раза)
Анализируя коэффициенты платёжеспособности, помним, что у предприятия нет собственныхоборотных средств и доля собственного капитала очень мала, поэтому коэффициент мобильностиСОС равен 0 (СОС при расчетах имеют отрицательное значение), а следовательно коэффициентфинансовой напряжённости очень высок и это отражается на коэффициенте кредиторскойзадолженности. Он имеет отрицательную динамику, т.е. повышается. На конец 2008 годаон немного снижается, но всё равно присутствует и имеет положительное значение.
Деловая активность ООО Аларм Сервис очень низкая, обороты капитала уменьшаются.Если просмотреть выручку в отчетном периоде, то в 2007 году она снижается на 333555 тыс. рублей (86,4%), а в 2008 году увеличивается на579 453 тыс. рублей (127,4%),при этом общая сумма баланса увеличивается.
Обороты активов снижаются, коэффициент кредиторской задолженности выше коэффициентадебиторской задолженности.
Коэффициенты рентабельности малы и имеют тенденцию к снижения, а рентабельностьпродаж понижается больше всего.
Что бы выйти из кризисной ситуации нужно:
Увеличить долю собственного капитала путём сокращения запасов товарно-материальныхценностей и поступлением своевременно платежей от дебиторов.
Кредиты при необходимости лучше брать кредиторской задолженностью, т.к. это выходитдешевле, чем в банке — нет высоких процентов. Это отразится на снижении себестоимостивыпускаемого товара и позволит конкурировать на рынке.
Увеличить объём продаж.
Таким образом предприятие приобретёт финансовую независимость от инвесторов,кредиторов и банков.
По динамике затрат можно сказать, что при повышении численности работников приусловии снижения выручки от объёма реализации выработка на 1 рабочего снижается.Снижение выручки при условии вложения в производственные основные фонды снижаетфондоотдачу, а при вложении в оборотные средства предприятия без увеличения объёмапродаж их оборачиваемость снижается. Таким образом вложенный капитал увеличиваетсвой срок возврата и его коэффициент оборачиваемости понижается.
В 2008 году работа предприятия нерентабельна всё равно, хотя выручка от объёмареализации повышается. Все остальные показатели по сравнению с 2007 годом тоже меняютсяв лучшую сторону, но в связи с отсутствием собственного капитала оборачиваемостьоборотных средств всё же имеет тенденцию снижаться.
Для того, что б улучшилась динамика затрат, нужно:
Повысить рентабельность продаж.
Пересмотреть использование трудовых ресурсов и фондов предприятия.
Увеличивать долю чистой прибыли и вкладывать её в собственный капитал, повышаяего долю над заёмными средствами.
Список используемой литературы
1. Арент К.П. Экономические аспекты экологизации развития народного хозяйства.- М., МГУП, 2001.
2. Бобылев С.Н., Ходжаев А.Ш. Экономика природопользования. Учебник. — М., ИНФРА-М,2004.
3. Борисова М.И., Павлова И.М. Практическое руководство к изучению курса«Экономика строительства», раздел «Планирование производственнойдеятельности предприятия», тема «Оценка эффективности инвестиционных проектов».- М., МГУП, 1997.
4. Годовой отчет ОАО «Чеховский регенератный завод». 2008.
5. Государственный доклад «О состоянии и об охране окружающей среды РоссийскойФедерации в 2005 году». — М., АНО «Центр международных проектов»,2006.
6. Государственный доклад «О состоянии и об охране окружающей среды РоссийскойФедерации в 2006 году». — М., АНО «Центр международных проектов»,2007.
7. Государственный доклад «О состоянии и об охране окружающей среды РоссийскойФедерации в 2007 году». — М., АНО «Центр международных проектов»,2008.
8. Государственный доклад «О состоянии окружающей природной среды РоссийскойФедерации в 2000 году». — М., ГЦЭП, 2001.
9. Инструктивно-методические указания по взиманию платы за загрязнение окружающейприродной среды. — М., 1993.
10. Марголин А.М. Экономическая оценка инвестиционных проектов. Учебник для ВУЗов.- М., Издательство «Экономика», 2007.
11. Методика определения предотвращенного экологического ущерба. — М., ГоскомэкологияРФ, 1999.
12. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов(вторая редакция). — М., Экономика, 2000.
13. О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарнымии передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземныеводные объекты, размещение отходов производства и потребления. Постановление ПравительстваРоссийской Федерации № 344 от 12 июня 2003 г.
14. О состоянии окружающей природной среды Российской Федерации за 1988 — 1998годы (аналитический обзор). — М., ГЦЭП, 1999.
15. Ахметов Н.С. «Общая и неорганическая химия». — М.: Высшая школа,2001
16. www.gaudeamus. omskcity.com/PDF_library_economic_3.html
17. www.10ballov. by/show_aux_page.13/
18. www.financial-lawyer.ru/category92/economistu/index.html
19. www.inventech.ru/lib/finances/
Финансовый менеджмент