Министерствообразования Российской федерации Государственное образовательное Учреждениевысшего профессионального образования «Тихоокеанский государственныйуниверситет»
Курсоваяработа
Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО«Кировсклес»
Хабаровск2009
Содержание
1 Общая характеристика ианализ основных технико- экономических показателей ООО «Кировсклес»
1.1 Общая характеристикапредприятия
1.2 Обзор основныхтехнико-экономических показателей ООО «Кировсклес»
2 Анализфинансового положения ООО «Кировсклес»
2.1 Анализ структурыимущества организации и источников его формирования
2.2 Анализ финансовойустойчивости предприятия
2.3 Анализ ликвидности ООО«Кировсклес»
3 Анализэффективности деятельности ООО «Кировсклес»
3.1 Анализ показателейрентабельности
3.2 Оценка деловой активности
Список использованнойлитературы
1Общая характеристика и анализ основных технико-экономических показателей ООО«Кировсклес»
1.1Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Кировсклес» создано наосновании решения учредителей 26.10.1996 г. и зарегистрировано постановлениемглавы администрации Кировского района 12.11.1996 г.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченнойответственностью «Кировсклес». Сокращенное название ООО «Кировсклес».
Юридический адрес: Российская Федерация, Приморский край,Кировский район, п. Кировский, ул. Колхозная,14.
Учредителями, именуемые в дальнейшем участниками Общества являютсянижеследующие юридические лица:
- ООО ТПК«Герма» — 52% УК
- ОАО«Кировский ЛПХ»- 48% УК
Основными видами деятельности общества являются лесозаготовка,первичная переработка древесины, лесовосстановительная деятельность,внешнеэкономическая деятельность.
В пределах своей основной деятельности предприятие выполняетлесозаготовительные и лесохозяйственные работы, первичную деревообработкулесоматериалов.
Производственный процесс лесозаготовок включает в себя веськомплекс мероприятий, связанных с заготовкой и переработкой древесины –лесосечные работы, разделка хлыстов на сортименты, транспортировка леса,нижнескладские работы, складирование древесины и отгрузка ее потребителю. Кромелесозаготовительной деятельности, предприятие в рамках договора аренды лесногофонда проводит лесовосстановительные работы, связанные с посадкой лесныхкультур.
Организационная структура производства ООО «Кировсклес» представленакомплексом самостоятельных производств, обособленных по технологическому иорганизационно-административному признаку.
Лесозаготовительное производство организовано на мастерскихучастках, которые в административном и технологическом порядке подчиняются производственномуотделу.
Лесопильный цех специализируется на производстве пиломатериалов.Готовая продукция лесопильного цеха, реализуется на внутреннем рынке.Организационная схема предприятия представлена на схеме.
Лесосырьевая база предприятия представлена тремя участкамиарендованного лесного фонда, из них:
1. В Ключевском и Марьяновском лесничествах Дальнереченскогофилиала КГУ «Примлес». Арендуемый участок лесного фонда предоставляется впользование ООО “Кировсклес” на срок 25 лет. Срок действия настоящего планарубок – 5 лет. Арендатору на арендуемой территории согласно договору разрешеназаготовка древесины по главному пользованию в размере 13,0 тыс.м3,промежуточного пользования – 2,6 тыс.м3.
Лесной участок № 20 в составе кварталов № 1-5,7-13,18,23,27,29-33.43-46,49,28,50,70-78,80-85,88.89расположен в бассейнах рек: Белая, Хвищанка. Кедровка, Уссури. Площадь участка 66259 га. Рельеф горный с отметками 200-650 м над уровнем моря.
Лесной фонд характеризуется преобладанием покрытых лесом земель 64626 га(98%). Нелесные земли занимают 1469 га (2%).
Среди древесных пород преобладают кедр – 84%, ясень – 22%, липа –20%. Менее 10% занимают: береза желтая, ель – 5%, дуб – 4%, береза белая – 4%.В составе лесного фонда арендуемого участка преобладают хвойные насаждения,которые расположены на площади 6812 га (52%). Из них господствующее положениезанимают насаждения с преобладанием кедра 4946 га (73%). Средневозрастные насаждения составляют 77%. приспевающие – 17% и спелые – 6%.
/>
Организационнаясхема предприятия ООО «Кировсклес»
Кедровые насаждения арендуемого участка объединены в два типакомплексного природопользования: лесохозяйственный (75%) и особо защитный(25%). Общий запас насаждений по хвойному хозяйству составляет
1497,3 тыс.м3 на площади 6812 га со средним запасом на 1 га – 182 м3. в том числе возможные для эксплуатации – 318,6 тыс. м3 на площади 1477 га со средним запасом на 1 га – 216 м3. Состав насаждений по по хвойному хозяйству: 2,6К 1,4Лп1,4Бж 1,1Е, 0,9Яс, 0,8П, 0,6Кл 0,5И 0,5Д 0,2Ор+Ол, Бб, Ос, Бк.
Твердолиственные насаждения распространены на площади 5121 га (39%). Доминируют здесь насаждения с преобладанием ясеня – 3331 га (65%). Общий запас твердолиственных насаждений на площади 5121 га составляет 989,9 тыс. м3 со средним запасом на 1 га – 193 м3, в том числе возможные для эксплуатации: на площади 2671 га с общим запасом 535,7 тыс. м3 со средним запасом на 1 га -201 м3. Состав насаждений по твердолиственному хозяйству: 2,6Яс 1,2И 1,2К 1,2Бж 1,0Лп 0,6Е0,5Ор 0,5Кл 0,4Ол 0,3Д 0,3П 0,2Бб+Ос, Ив, Бк.
Мягколиственные породы занимают площадь 1996га (9%) и представленыв основном, насаждениями с преобладанием липы – 1078 га (90%). Общий запас мягколиственных насаждений на площади 196 га составляет 283,7 тыс. м3, средний запас на 1 га – 237 м3. На арендуемой территории 439.6 км дорог, из них – 31,2 км дорог общего пользования, 108,5 км лесовозных дорог, 10 км лесохозяйственных дорог и 271,9 км зимников.
2. Лесной участок № 31 в составе кварталов № 19-22, 24-25, 51,54Ключевского лесничества. Кварталов № 17, 20-22, 24-28 Кировского лесничестваДальнереченского филиала КГУ «Примлес».
Срок аренды участка 5 лет. Нарезка лесосеки произведена на2005-2009 годы. Арендатору на арендуемой территории согласно договору разрешеназаготовка древесины по главному пользованию в размере 1,1 тыс.м3.
Арендованные участки расположены в бассейнах рек: Крыловка,Преображенка, которые впадают в р. Уссури. Площадь участка 13303 га., рельеф горный. Лесной фонд характеризуется преобладанием покрытых лесом земель 13181 га(99,1%). Нелесные земли занимают 122 га (0,9%), это дороги, воды, болота, сенокосы, пашня ипрочие земли. Среди древесных пород преобладают кедр – 38%, ясень – 25%, ель,пихта – 14%, береза желтая-11%, менее 10% занимают: липа, ильм, дуб, березабелая.
На долю хвойных насаждений приходится 5753 га. Здесь преобладают насаждения кедра – 4692 га. Кедровые насаждения представлены тремя типамикомплексного пользования: лесохозяйственный – 1607 га. реконструктивный – 244 га и особо защитный 2481 га.
Мягколиственные насаждения занимают площадь 801 га -7% покрытых лесом земель. Превалируют в этом хозяйстве насаждения березы белой – 626 га (78%). Насаждения, в которых возможна заготовка древесины (рубка спелых и перестойныхдревостоев), занимают по площади 4557 га с запасом 891.1 тыс м3. В основном это насаждения березы желтой – 2185 га с корневым запасом 511,9 тыс.м3.
Средний возраст насаждений на арендуемом участке весьма высокий –140 лет (хвойные — 152 года, твердолиственные – 129 лет, мягколиственные – 80лет). Средний состав насаждений лесного участка: 2,0К 1,6Лп 1,4Бж 1,2И 0,7Яс0,6Е О,6Ол 0,5П 0,5Д 0,4Ор 0,2Кл 0,2Бб 0,1Ос+Чм, Ив, Т, Бх. На арендуемойтерритории 64,3 км дорог, из них – 1,3 км лесовозных дорог, 63 км зимников.
3. Лесной участок № 21 в составе кварталов № 1-17, 22-24,54-63, 66Буянковского лесничества Арсеньевского лесхоза. Срок аренды по договору 25 лет.Срок действия плана организации рубок – 10 лет. Нарезка лесосеки произведена на2005-2014 годы.
Арендатору на арендуемой территории согласно договору разрешеназаготовка древесины по главному пользованию в размере 4,5 тыс.м3.
Участок расположен в бассейне реки Тихая, которая являетсяпритоком реки Арсеньевка и включает в себя притоки: Тихая левая, Тихаясеверная. Ручьи: Филиненский, Филиненский-1, Безымянный, Холодный ключ, Гнилой,Буянков. Площадь участка 16536 га., рельеф горный с отметками 200-450 м над уровнем моря. Водоохранная зона составляет 1293 га полосы леса, вдоль гребней и линийводораздела 369 га. В составе лесного фонда преобладают
мягколиственные насаждения 9251 га, из них липа 7069 га, остальные – береза, осина. Ясень занимает 2277 га, хвойный древостой занимает 4240 га лесопокрытых земель. Из них кедр корейский – 3142 га. Эксплуатационный фонд на арендуемойтерритории составляет 162,0 тыс.м3. в том числе разрешенных в рубку 134,5 тыс.м3.
В эксплуатационный фонд. разрешенный в рубку, включено 12% запасадеревьев не подлежащих рубке (кедр, липа). Средний состав насажденийэксплуатационного фонда: 3,2Бб 1,9Ос 1,5Е 0,7Кл 0,6Бж 0,6Д 0,5Яс 0,4П 0,3И0,2Лп. В границах арендованного участка насчитывается 49,6 км дорог, в том числе 23, 5 км дорог круглогодичного действия.
Арендуемая территория лесного фонда представлена лесами 1 и 2групп. Первая группа лесов представлена запретными полосами вдоль реки Тихая.Основным назначение этой категории лесов является сохранение существующихнерестилищ лососевых пород рыб путем предотвращения размыва берега, улучшения исохранения благоприятного водного режима.
В лесах и 1 и 2 групп выделены особо защитные участки сограниченным режимом пользования согласно п. 1.5 «Правил рубок главногопользования в лесах Дальнего Востока». Леса 2 группы на арендуемой территориипредставлены всеми остальными лесами. Эти леса имеют преимущественноэксплуатационное значение.
Общий выход деловой древесины составляет 54% от запаса ликвиднойдревесины, выход которой по арендуемой территории составляет 87%. Деловаядревесина по классам крупности распределена следующим образом: крупная – 33%,средняя 55%. мелкая – 12%.
Вывозка древесины производится лесовозным автотранспортом по существующимна арендуемой территории дорогам и дорогам общего пользования для дальнейшейотгрузки. Вывозка заготовленной древесины на нижний склад производится израсчета: хлыстовая – 80% от объема, сортименты – 20%. Нижний склад расположен вп. Кировский, рассчитан на объем разделки древесины до 5 тыс. м3 в месяц.Среднее расстояние вывозки – 90 км. Вывозка сортиментов производится на ст.Шмаковка для перегрузки в вагоны. Среднее расстояние вывозки – 110 км.
Разработка лесосек в пределах лесосырьевой базы ведется по мере освоенияарендуемой территории по Приморской технологии с сохранением 60% подростамолодняка, с применением отечественной техники на базе трелевочных тракторовТТ-4.
Основной потребитель продукции, произведенной предприятиемкомпания «Мао Шен» (КНР).
Предприятие ООО «Кировсклес» имеет в собственности производственныйкомплекс «Старица», общая площадь территории комплекса составляет 39330,2 м2, из них под застройкой – 2790 м2.Часть зданий пустует часть строений ООО «Кировсклес»использует для организации деревообработки. На территории комплексарасположены:
— Цех лесопиления (кирпичное здание, общая S- 450 м2)
— Столярный цех (кирпичное здание, S-1210 м2)
— Котельная (кирпичное здание, S-80 м2)
— Склад (кирпичное здание, S-150 м2)
— Административный корпус (двухэтажное кирпичное здание, общая S-900 м2). Схема производственного комплекса представлена на рисунке 1.1
/>
Рисунок1.1 Схема производственного комплекса «Старица»
1-цехлесопиления, 2- столярный цех, 3 – котельная, 4 – склад, 5 -административныйкорпус
1.2Обзор основных технико-экономических показателей ООО «Кировсклес»
Объем производства и объем реализации продукции являютсявзаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственныхвозможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производствапродукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка иусиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот,возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышениеее качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыль ирентабельность предприятия. Реализация продукции является связующим звеноммежду производством и потребителем. От того, как реализуется продукция, какойна нее спрос, зависит, и объем ее производства. Производственная деятельностьпредприятия характеризуется следующими показателями (таблица 1.1)
Таблица1.1– Динамика производства продукцииПоказатели Ед. измерения Период Абсолютное изменение 2006 2007 2008 2007 2008 Лесозаготовки Заготовка м3 43877 42130 41300 -1747 -2577 Вывозка м3 45050 43768,9 39300 -1281,1 -5750 Разделка м3 44121 45198 41300 +1077 -2821 Лесоматериалы круглые м3 36896 38135 37305 +1239 +409 Реализовано м3 34007,91 32567,58 38050 -1440,33 +4042,09 Деревообработка Пиломатериалы м3 1352 1186 1250 -164 -102
Показатели производства продукции характеризуются снижение объемовзаготовки, вывозки и производства пиломатериалов В 2007г. объем заготовки сократилсяна 1747 м3 в 2007 на 2577 м3. Объем вывозки сократился соответственно на 1281,1 м3 и 5750 м3. Темпы снижения заготовки и вывозки различные за счет остатков готовой продукциина конец года в лесу.
Лесопильное производство также характеризуется снижениями объемапроизводства в 2007г. на 164 м3, в 2008г. на 102 м3.
Выход деловых сортиментов увеличился с 36896 м3 до 38135 м3 в 2007г. и до 37305 м3 в 2008г. Рассмотрим структуру и ассортимент продукцииотгруженной покупателям в таблице 1.2
Таблица1.2 – Структура и ассортимент продукции, отгруженной покупателямПоказатели Ед. измерения Период Абсолютное изменение 2006 2007 2008 2007 2008 Пиловочник хвойный м3 9816,69 7430,32 10500,19 -2386,44 +683,5
Пиловочник
твердолиственный м3 6435 6006,29 5093,81 -428,71 -1341,19 Пиловочник рядовой м3 19815,22 23243,84 24063 +3428,62 +4247,78 Итого м3 36066,91 36680,45 39657 +613,54 +3590,09 Пиломатериалы хвойные м3 1339 1165 1236 -174 -103 Пиломатериалы лиственные м3 13 21 14 +8 +1 Итого м3 1352 1186 1250 -164 -102
Структура потребления продукции свидетельствует о ростепотребления в 2007г. на 613,54 м3, в 2008г. на 3590,09 м3. В тоже время по ассортименту возрастает доля пиловочника лиственного и сокращается доляпиловочника твердолиственных пород.
Наряду с общим сокращением производства пиломатериалов, вструктуре производства также увеличивается доля пиломатериалов лиственных. Вчастности за счет единичного спроса на пиломатериалы из осины.
Производственные мощности деревообрабатывающего производства,
остаются низкими, т.к. цех деревообработки нуждается вреконструкции.
Проведем анализ производства товарной продукции и реализации втаблице 1.3
Таблица1.3 Анализ производства товарной продукцииПоказатели Ед. изм. Период Абсолютное изменение Темп роста,% 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008
Производство:
Лесоматериалы
Пиломатериалы
м3
м3
36896
1352
38135
1186
37305
1250
+1239
-164
+409
-102
103,4
87,7
101,1
92,5 Товарная продукция тыс.руб. 78912,1 80390,6 75316,3 +1478,5 -3595,8 101,9 95,4 Реализованная продукция тыс.руб. 81844,7 83575 72276 +1730,3 -9568,7 102,1 88,3 Себестоимость реализованной продукции тыс.руб. 76875 82033 60259 +5158 -16616 106,7 78,4 Прибыль от реализации тыс. руб. 4669,7 1542 12017 -3127,7 +7347,3 33 257,3
Структуру товарной продукции составляют лесоматериалы ипиломатериалы. Сравнивая объемы товарной продукции можно видеть рост товарнойпродукции в 2007г. на 1478,5 тыс. руб. или 101,9% к отчетному периоду, а такжесокращение в 2008г. на 3595 тыс. руб. или на 4,6%. Однако по сравнению сотчетным годом себестоимость продукции увеличилась на 5158 тыс. руб. или на6,7%, а в 2008г. сократилась на 16616 тыс.руб. или на 21,6%.
На основе показателей таблицы можно сказать, что темпы ростапроизводства товарной продукции выше темпов роста себестоимости.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производствапродукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами внеобходимом количестве и эффективное их использование.
Основные фонды занимают, как правило, значительный удельный вес вобщей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости,технического уровня, эффективности использования во многом зависятпроизводственные и финансовые результаты деятельности предприятия. Анализначнем с изучения объема основных средств их динамики и структуры по даннымбухгалтерской отчетности (см. таблицу 1.4)
Таблица1.4 – Анализ структуры основных средствВид основных средств 2006 2007 2008 Изменения (+,-) 2007 2008
Сумма
тыс.руб
Уд.
вес,%
Сумма
тыс.руб
Уд.
вес,%
Сумма
тыс.руб
Уд.
вес,%
Сумма
тыс.руб
Уд.
вес,%
Сумма
тыс.руб
Уд.
вес,% Здания 375 4,5 375 4,3 375 3,8 - -0,2 - -0,7 Сооружения - - - - 15 0,2 - - +15 +0,2
Машины и
оборудование 6154 74,5 6353 73,6 7825 78,3 +199 -0,9 +1671 +3,8 Транспорт-ные средства 1153 14 1153 13,4 1030 10,2 - -0,6 -123 -3,8 Производственный и хозяйствен-ный инвентарь 582 7 752 8,7 753 7,5 +170 +1,7 +169 +0,5 итого 8264 100 8633 100 9998 100 + 369 - +1734 - Активные 7307 88,5 7506 87 8855 88,6 +199 -1,5 +1548 +0,1 Пассивные 957 11,5 1127 13 1143 11,4 +170 +1,5 +186 -0,1
На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в 2007г.происходит прирост по статьям «Машины и оборудование» на 199 тыс. руб. и«Производственный и хозяйственный инвентарь» на 170 тыс. руб. Структурныесдвиги произошли по всем статьям в сторону уменьшения кроме статьи«Производственный и хозяйственный инвентарь».
В 2008г. произошел прирост по статьям «Сооружения» на 15 тыс. руб.за счет ввода в эксплуатацию ЛЭП, «Машины и оборудование» — на 1671 тыс. руб.,«Производственный и хозяйственный инвентарь» — на 169 тыс. руб. Уменьшиласьсумма основных средств по статье «Машины и оборудование» на 123 тыс. руб.Структурные сдвиги в сторону увеличения и уменьшения произошли соответственные.
Рассматривая основные средства в разрезе «активные и пассивные»заметно снижение доли активной части основных средств в 2007г. на 1,5% иравнозначный прирост пассивных основных средств. В 2008г. структурные сдвигипроизошли противоположные. Рассчитаем коэффициенты, отражающие состояниеосновных средств предприятия: коэффициент обновления, срок обновления основныхсредств,
коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициент техническойготовности. Данные о движении и техническом состоянии основных средств, сведемв таблицу 1.5
Таблица1.5 – Анализ состояния основных производственных фондовПоказатель Уровень показателя Изменения (+;-) 2006 2007 2008 2007 2008 Степень обновления, % 31 19 15 -12 -16 Срок обновления, лет 2,45 5,04 5,69 +2,59 3,24 Коэффициент выбытия 0,01 0,15 0,02 +0,14 +0,01 Коэффициент прироста 0,31 0,19 0,15 -0,12 -0,16 Коэффициент износа 0,49 0,55 0,51 +0,06 +0,02 Коэффициент технической готовности 0,58 0,48 0,49 -0,1 -0,09
На основании данных таблицы можно сделать выводы, что зарассматриваемый период состояние основных средств на предприятии значительноухудшилось. Сократились показатели степени обновления в 2007г. на 12%, в 2008г.на 16%, увеличился срок обновления с 2,45 лет до 5,04 в 2007г. и до 5,69 в 2008г.,коэффициент технической готовности сократился в 2007г. до 0,48, в 2008г. до0,49. Коэффициент прироста основных средств стабильно снижается в 2007г.показатель уменьшился на 0,12, в 2008г. на 0,16.
Все это говорит о значительном физическом износе оборудования и отом, что предприятие нуждается в техническом перевооружении.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченностипредприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность,фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость.
Таблица1.6 – Анализ фондоотдачи и фондорентабельностипоказатель 2006 2007 2008 Изменения (+;-) 2007 2008 Прибыль от реализации продукции, т.р. 4669,7 1542 12017 -3127,7 +7347,3 Товарная продукция, т.р. 78912,1 80390,6 75316,3 +1478,5 -3595,8 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 7293 8449 9316 +1156 +2023 Фондовооруженность, руб/чел 39,4 65,5 72,8 +26,1 +33,4 Фондорентабельность,% 64 18,3 129 -45,7 +65 Фондоотдача ОПФ, руб. 10,8 9,5 8,1 -1,3 -2,7 Фондоемкость, руб. 0,09 0,1 0,1 +0,01 + 0,01
На основании данных таблицы видно, что в 2007г. происходитснижение уровня показателей характеризующих эффективность использованияоборудования. Фондорентабельность снизилась на 45,7%, фондоотдача на 1,3 руб.,поскольку фондоемкость показатель обратный фондорентабельности, он увеличился. В2008 году фондорентабельность увеличилась на 65%, фондоотдача уменьшилась на2,7 руб., т.е на каждый рубль стоимости основных средств выпуск товарнойпродукции сократился на 2,7 руб. Фондовооруженность увеличилась в 2007г. на26,1 руб/чел, в 2008г. на 33,4 руб/чел.
Обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, ихрациональное использование имеют большое значение для увеличения объемареализации продукции, прибыли и ряда других экономических показателей, а такжедля повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.Всесторонний анализ трудовых ресурсов предприятия является залогом выявленияскрытых хозяйственных резервов. Анализ обеспеченности предприятия трудовымиресурсами проведем в проведем в таблице 1.7
Таблица1.7 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсамиКатегория работников Период Изменение 2006 2007 2008 2007 2008
Количество рабочих, в т.ч.
-лесозаготовка
-деревообработка
— вспомогательные
151
123
13
15
116
114
12
116
93
11
12
-35
-9
-1
-15
-35
-30
-2
-3 Специалисты 20 8 8 -12 -12 Служащие 14 6 5 -8 -9 Итого 185 130 129 -55 -56
Приведенные показатели свидетельствуют о том, что на предприятии втечении 2007г. и 2008г. происходит сокращение численности персонала. Одной изпричин уменьшения численности работников предприятия является снижения уровнязаработной платы.
С количеством работающего персонала тесно связан такой показателькак производительность труда, анализ которого проведем в таблице 1.8
Таблица1.8 – Анализ производительности трудаПоказатель 2006 2007 2007 Изменение ( +;- ) Темп роста,% 2007 2008 2007 2008 Товарная продукция, т.р. 78912,1 80390,6 75316,3 +1478,5 -3595,8 101,9 95,2
Объем производства
лесозаготовки, м3
деревообработка, м3
43877
1352
42130
1186
41300
1250
-1747
-166
-2577
-102
96
87,7
94
92,6
Численность ППП, чел. в том числе:
рабочих
лесозаготовки
деревообработка
185
151
123
13
130
116
114
12
129
116
93
11
-35
-35
-9
-1
-36
-35
-30
-2
70
76,8
92,7
92,3
69,7
76,8
75,6
84,6
Выработка на одного
работающего, т.р. 426,6 618,4 583,8 191,8 157,2 145 136,9
Выработка на одного
рабочего, тыс.руб. 522,6 693 649,3 +170,4 +126,7 132,6 124,2
Комплексная выработка, м3
лесозаготовки
деревообработка
356,7
104
369,6
98,8
444
113,6
+12,9
-5,2
+212,7
+9,6
103,6
95
124,5
109,2
Из таблицы видно, что за анализируемый период происходит ростпроизводительности труда в общем по предприятию. Так в 2007 году по сравнению с2006 годом рост выработки на одного работающего составил 191,8 тыс. руб. наодного рабочего — 170,4 тыс.руб.или на 45% и 32,6 % по работающим.
В 2008г. темпы роста производительности труда уменьшились, ноувеличение по отношению к отчетному году составило 157,2 тыс. руб. на одногоработающего и 126,7 тыс. руб. на одного рабочего.
Комплексная выработка на лесозаготовках увеличилась в 2007г на 12,9 м3, в 2008г. на 212,7 м3. Выработка по деревообработке в 2007г. сократилась на 5,2 тыс. руб. илина 5% и увеличилась в 2008г. на 9,6 м3 или на 9,2%
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительноститруда рассматривается в тесной связи с оплатой труда. С ростомпроизводительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты.Повышение уровня оплаты труда, в свою очередь, способствует росту его мотивациии производительности. Поэтому анализ расходования средств на оплату труда имеетбольшое значение. Анализ заработной платы проведем в таблице 1.9.
Таблица1.9 – Анализ заработной платыПоказатель 2006 2007 2008 Изменения ( +;-) Темп роста,% 2007 2008 2007 2008
Фонд заработной
платы, т.р. 16751,4 14556,7 10735,8 -2194,7 -6015,6 86,9 64,1
Численность ППП,
чел. 185 130 129 -55 -56 70 69,7
Среднегодовая заработная
плата, т.р. 90,5 112 83,2 21,5 -7,3 123,8 91,9
Среднемесячная заработная
плата, руб. 7545,7 9330 6935,3 1784,3 -610,4 123,7 91,9
Оперируя табличными данными можно говорить, о стабильномсокращении фонда заработной платы, в 2007г. он сократился на 2194,7 тыс. руб. в2008г. на 6015,6 тыс. руб. или на 15,1% и 33,9%. Учитывая общее сокращениечисленности персонала организации это объяснимо.
Рассматривая показатели среднегодовой заработной платы на одногоработающего в 2007г. заметно его увеличение на 21,5 тыс. руб. или на 23,8%, ав 2008г. сокращение на 7,3 тыс. руб. или на 8,1%. Соответственно изменилась исреднемесячная заработная плата. В 2007г. увеличилась на 1784,3 руб., а в 2008сократилась на 610,4 руб. Темп роста составил в 2007г. 123,7%, в 2008г. 91,9%.
Рассчитаем сумму экономии ФЗП в зависимости от индекса заработнойплаты и производительности труда. Рассчитанные показатели представлены втаблице 1.10
Таблица1.10 Экономическая эффективность использования ФЗППоказатель 2007 2008 Индекс заработной платы 1,24 0,92 Индекс производительности труда 1,45 1,37 Коэффициент опережения 1,17 1,49 Экономия, тыс. руб. -2108,2 -3526,3
Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению стемпами роста оплаты труда в 2007 году способствовали экономии фонда заработнойплаты в размере 2108,2 тыс. руб. В 2008 году снижение темпов роста заработнойплаты и увеличение темпов роста производительности труда в общем способствовалисокращению фонда оплаты труда на 3526,3 т.р.
Необходимым условием для наращивания объемов производствапродукции, снижения себестоимости, роста прибыли, рентабельности – являетсяполное и своевременное обеспечение предприятия материальными ресурсами. Дляхарактеристики эффективности материальных ресурсов применим системупоказателей: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача,материалоемкость, удельный вес материальных затрат а себестоимости продукции,коэффициент материальных затрат. Рассчитанные показатели для наглядностигруппируем в таблицу 1.11
Таблица1.11 Анализ эффективности использования материальных ресурсовПоказатель 2006 2007 2008 Изменения ( +; — ) Темп роста % 2007 2008 2007 2008 Товарная продукция, тыс.руб. 78912,1 80390,6 75316,3 +1478,5 -3595,8 101,9 95,4 Материальные затраты, тыс.руб. 51637 54305 39288 +2668 -12349 105,2 76,1 Прибыль, тыс.руб. 4669,7 1542 12017 -3127,7 +7347,3 33 257,3 Материалоотдача, руб. 1,53 1,48 1,92 -0,05 +0,39 96,7 125,5 Материалоемкость, руб 0,65 0,68 0,52 +0,03 -0,13 104,6 80 Прибыль на рубль материальных затрат 0,09 0,03 0,31 -0,06 +0,22 33,3 34,4
Из таблицы видно, что период 2007г. происходит снижениепоказателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов.Общая сумма материальных затрат увеличилась на 2668 тыс. руб., что составило105,2% по отношению к отчетному году, материалоотдача сократилась на 0,05 руб.или на 3,3%, материалоемкость увеличилась на 0,03 руб., прибыль на рубльматериальных затрат сократилась на 0,06 руб. или на 76,7%.
В 2008г. ситуация обратно противоположная. Сумма материальных затратсократилась на 12349 тыс. руб., материалоотдача увеличилась на
0,39 руб. с одного рубля материальных ресурсов, что составило125,5% по отношению к отчетному периоду. Материалоемкость сократилась на 0,13руб. или на 20%, прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,22 руб.или на 234,4%. Для более полного анализа себестоимости проведем его поэлементам затрат в таблице 1.13
Таблица1.12 – Анализ динамики и структуры себестоимости продукции по элементам затратЭлементы затрат 2006 2007 2008 Изменения 2007 2008
Сумма
тыс.руб %
Сумма
тыс.руб %
Сумма
тыс.руб %
Сумма
тыс.руб %
Сумма
тыс.руб % Материальные затраты 51637 67,3 54305 66,2 39288 65,2 +2668 -1,1 -12349 -2,1 Затраты на оплату труда 16296 21,2 14557 17,8 10736 17,8 -1719 -3,4 -5560 -3,4 Отчесления на социальные нужды 4417 5,8 3810 4,6 2805 4,7 -607 -1,2 -1612 -1,1 Амортизация 1211 1,6 1403 1,7 685 1,2 +192 +1,1 -526 -0,4 Прочие затраты 3190 4,1 7958 9,7 6745 11,1 +4768 +5,6 +355 +7 Итого 76751 100 82033 100 60259 100 +5282 - -16492 -
Рост себестоимости продукции в 2007г. на 2668 тыс. руб. обусловленувеличением суммы материальных затрат, суммы амортизации и прочих затрат. Вструктуре себестоимости структурные сдвиги произошли в сторону увеличения суммыамортизации и прочих расходов, по сравнению с отчетным годом сумма прочихзатрат увеличилась на 4768 тыс. руб., амортизация на 192 тыс. руб.
Рассматривая показатели 2008г. можно видеть общее сокращение суммысебестоимости продукции. Наибольшее значение при этом имело снижение затрат наоплату труда на 5560 тыс. руб., снижение суммы материальных затрат на 12349тыс. руб. Фактически уменьшились все расходы за исключение прочих, увеличениесуммы которых составило 355 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в составе себестоимости стабильно имеютматериальные затраты по годам — 67,3%, 66,2%,65,2%, а также расходы на оплатутруда — 21,2%, 17,8%, 17,8%.
2Анализ финансового положения ООО «Кировсклес»
2.1Анализ структуры имущества организации и источников его формирования
Основным источником информации для анализа финансового состоянияпредприятия являются:
— Бухгалтерский баланс (форма № 1)
— Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
— Отчет об измении капитала (форма № 3)
— Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
— Приложение к балансу (форма № 5)
На основании анализа данных баланса можно видеть, что общеесокращение валюты баланса составило 882 тыс. руб. Снижение величины активов,связано в основном со снижением следующих позиций актива баланса:
- запасы:сырье и материалы (уменьшение в 2007г. составило 686 тыс. руб. в 2008г. 837тыс. руб., доля в структуре в 2007г. уменьшилась на 4,4%, в 2008г. на 4,8%)
- дебиторскаязадолженность (уменьшение в 2007г. на 242 тыс. руб, в 2008г. на 1881 тыс. руб.,доля в структуре сократилась соответственно на 1,9% и на 10,2%.
Одновременно в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается построкам:
- займыи кредиты (уменьшение в 2007г. на 281 тыс. руб., в 2008г. на 364 тыс. руб.примечательно, что на конец 2008г. эта статья пассива баланса не представленавообще.)
- кредиторскаязадолженность, вт.ч. поставщики и подрядчики( задолженность сократилась в 2007г.на 635 тыс. руб. и на 2080 в 2008г., уменьшение в структуре составило 4,1% и12,4%)
- задолженностьперед внебюджетными фондами (уменьшение в 2007г. на 132 тыс. руб., в 2008г. на331 тыс. руб., уменьшение в структуре в общем составило 1,9%)
- прочиекредиторы: (задолженность прочим кредиторам уменьшилась в 2007г. на 2574 тыс.руб., в 2008г. — 2914 тыс. руб., доля в структуре сократилась в общем на18,7%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить«Основные средства» и «Незавершенное строительство», доля которых в общем счетеувеличилась соответственно на 6,6%, общая сумма на 714 тыс. руб. и 7,3%, аобщая сумма на 1018 тыс. руб.
Поскольку в активе и пассиве баланса сгруппированы различнымспособом одни и те же средства, находящиеся в распоряжении предприятия, должнонаблюдаться некоторое соответствие структуры активов и пассивов.
Неравенство для проверки адекватности структуры активов структурепассивов выглядит следующим образом — (КР-ДА)-ВА>0, при выполнении этогонеравенства структура баланса считается нормальной
2006г.(КР+ДП)-ВА= (3626+0)-4908=-1282
2007г.(КР+ДП)-ВА= (400+0)-5146=-4746
2008г.(КР+ДП)-ВА= (7943+0)-6640=1303
Учитывая значения меньшие нуля в 2006 и 2007г. можно говорить отом, что предприятие на данном этапе переживало финансовый кризис т.к.собственных источников с учетом долгосрочных пассивов недостаточно для формированиявнеоборотных активов, и следовательно, часть убытков и внеоборотных активовпокрывалось за счет краткосрочной кредиторской задолженности.
С экономической точки зрения такое положение не допустимо,поскольку период оборачиваемости внеобротных активов и краткосрочнойкредиторской задолженности различен, нет возможности своевременно возместитькраткосрочные пассивы амортизацией внеоборотных активов. Однако ситуация наконец 2008г. резко изменилась в лучшую сторону и можно говорить о нормальнойструктуре баланса.
Средства, которыми располагает хозяйствующий субъект, являются егокапиталом. Формируется капитал за счет собственных и заемных источников. Приделении источников на собственные и заемные целесообразно приравнять ксобственным заемные средства, которые хотя и являются таковыми, по своейприроде очень близки к собственным, в нашем случае можно приравнять ксобственным средствам — прочие краткосрочные пассивы. Анализ динамики иструктуры капитала представлен в таблице 1.13
Таблица1.13 Общий анализ источников капитала ООО «Кировсклес»Источник капитала Сумма за период Структура,% Абс. изменение Темп роста 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006/ 2007 2007/2008 2007 2008 Собственные источники с приравненными к ним заемными 7366 6714 8769 48 43,8 60,6 -652 +1403 91,1 119 Заемные без приравненных к ним собственных 7984 8623 5699 52 56,2 39,4 +639 -2285 108 71,4 Итого 15350 15337 14468 100 100 100 -13 -882 99,9 94,3
За период 2007г. произошло изменение соотношения собственныхисточников к заемным доля собственных сократилась с 48% до 43,8%, абсолютноеуменьшение составило 652 т.р., однако уже на конец 2008г. ситуация меняется всторону увеличения доли собственных источников до 60,6% по отношению к 2005г.абсолютное увеличение составило 1403 т.р. или 119%. Такое положение вещейговорит, о том, что предприятие в 2007г. испытывало недостаток оборотныхсредств и прибегало к заимствованию капитала.
Большое влияние на финансовое состояние предприятие оказываютсостав и структура заемных средств, а именно соотношение долгосрочных икраткосрочных финансовых обязательств, анализ которых представлен в таблице1.14
Таблица1.14 Анализ заемных средств ООО «Кировсклес»Источник заемных средств Сумма за период Структура Абс. изменение Темп роста 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Займы и кредиты 364 645 - 4,6 7,5 - +281 -364 177,2 - Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 5019 4384 2939 62,9 50,8 51,6 -635 -2080 87,3 58,6 Задолженность перед персоналом организации 882 576 966 11 6,7 16,9 -306 +84 65,3 109,5 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 845 713 514 10,6 8,3 9 -132 -331 84,4 60,8 Задолженность по налогам и сборам 874 2305 1280 10,9 26,7 22,5 +1431 +406 263,7 146,5 Итого 7984 8623 5699 100 100 100 +639 -2285 108 71,4
Наибольшую долю в структуре заемных средств занимает задолженностьперед поставщиками и подрядчиками в 2006г. –62,9%, 2007г.-50,8, в 2008г. – 51,6поскольку эта кредиторская задолженность является бесплатной причин длябольшого беспокойства нет, однако рост задолженности перед персоналоморганизации составил на период 2008г. 84т.р., учитывая, что списочный составорганизации сократился, надо говорить о том, что предприятие испытываянедостаток денежных средств, задерживает выплату заработной платы при этомстабильно сокращая задолженность перед государством. В этом видитсяопределенная логика, т.к. задолженность перед государством является самойдорогой кредиторской задолженностью.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительнойстепени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какиеактивы вложен капитал и какой доход они приносят. Анализ размещения средствпредприятия проведем в таблице 1.15.
Таблица1.15- Общий анализ размещения средств предприятия ООО «Кировсклес» Сумма за период Структура Абс. изменение Темп роста 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Внеоборотные активы 4908 5146 6640 32 33,6 45,9 +238 +1732 104,8 135,3 Оборотные активы 10442 10191 7828 68 66,4 54,1 -251 -2614 97,6 75 Итого 15350 15337 14468 100 100 100 -13 -882 99,9 94,3 Активы используемые на предприятии 8381 8660 9380 54,6 56,7 64,8 +279 +999 103,3 111,9 Активы, используемые за пределами предприятия 6969 6677 5088 45,4 43,3 35,2 -292 -1881 95,8 73 Итого 15350 15337 14468 100 100 100 -13 -882 99,9 94,3 Труднореализуемые активы 4908 5146 6640 31,9 33,5 45,8 +238 +1732 104,9 135,4 Медленно реализуемые активы 3488 2958 2754 22,8 19,4 19,1 -530 -734 84,9 79 Среднереализуемые активы 6938 6823 5057 45,3 44,6 35,1 -115 -1881 98,3 73 Мгновенно реализуемые активы 16 410 17 - 2,5 - +394 +1 - - Итого 15350 15337 14468 100 100 100 -13 -882 99,9 94,3
Структура внеоборотных и оборотных активов изменяется в сторонуувеличения внеоборотных активов на 2006г. доля их составляет 32%, 2007г.-33,6%, 2008г.- 45,9% абсолютный прирост по отношению к базовому периодусоставил соответственно 238 т.р. и 1732 т.р. Темп роста 2007г. – 104,8%, 2008г.– 135,3%. Такое положение говорит о том, что предприятие тратит значительныесуммы на покупку и строительство основных средств.
По характеру группировки средств, используемых на предприятии и заего пределами возрастает доля активов, используемых на предприятии, темп ростакоторых составил в 2007г. – 103,3%, в 2008г. – 111,9%. в большинстве случае прианализе считается, что увеличение доли активов, используемых на предприятиирасценивается положительно.
По степени ликвидности активов наблюдается рост долитруднореализуемых активов, что закономерно, учитывая увеличение доли внеоборотныхактивов. Прирост труднореализуемых активов составил в 2007г. 4,9% в 20087г.35,4%.
Медленно реализуемые активы, в состав которых входят запасы и НДСпо приобретенным ценностям имеет тенденцию к общему сокращению. Абсолютноеуменьшение которых составило 2007г. – 530 т.р., 2008- 34 т.р.
Такая же ситуация наблюдается в группе среднереализуемые активы,доля которых сократилась в 2008г. до 35,1% в общей структуре или на 27%. Т.к.основу среднереализуемых активов составляет дебиторская задолженность, котораяна отчетный период составляет 45,3% общей доли активов этот фактрассматривается положительно.
В группировке мгновеннореализуемые активы находятся денежныесредства предприятия, поскольку как уже указывалось при анализе предшествующихфакторов, предприятие испытывает недостаток в денежных средствах, их динамиканестабильна.
Внеоборотные активы являются основным капиталом предприятия- этовложение средств с долговременными целями. Анализ внеоборотных активовпредставлен в таблице 1.16
Таблица1.16Анализ внеоборотных средств ООО «Кировсклес» Сумма за период Структура Абс. изменение Темп роста 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Основные средства 4174 4131 4888 85 80,3 73,6 -43 +714 98,9 117,1 Незавершенное строительство 719 1000 1737 14,6 19,4 26,2 +281 +1018 139,1 241,6 Долгосрочные финансовые вложения 15 15 15 0,4 0,3 0,2 - - 100 100 Итого 4908 5146 6640 100 100 100 +238 +1732 104,8 135,3
Изменения в периоде произошли по строкам «Основные средства» и«Незавершенное строительство», в 2007г. уменьшился показатель основные средствана 43 т.р., однако произошло увеличении по строке «Незавершенное строительство»на 281 т.р.
В 2008г. оба показателя увеличились, прирост «Основных средств»составил -714 тыс. руб. или 17,1%. Прирост по строке «Незавершенноестроительство» составил — 1018 тыс. руб. или 141,6%. В структуре динамика куменьшению доли «Основных» средств» (с 85% до 73,6%) и увеличению доли«Незавершенного строительства» (с 14,6% до 26,2%).
Наиболее мобильная часть капитала — обротные активы. Основная цельанализа оборотного капитала — выявление и устранение недостаков управленияоборотным капиталом. Анализ оборотных активов ООО «Кировсклес» представим втаблице 1.17
Таблица1.17 Анализ оборотных активов ООО «Кировсклес»Вид средств Сумма за период Структура Абс. изменение Темп роста 2006 2007 20087 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Запасы товарно-материальных ценностей 2426 1761 1571 23 17,2 20 -665 -855 72,6 64,8 Затраты в незавершенном производстве - - - - - - - - - - Товары отгруженные - - - - - - - - - - Расходы будущих периодов 79 194 94 0,9 1,9 1,2 +115 +15 245,6 119 Налог на добавленную стоимость 983 1003 1089 9,4 9,7 13,9 +20 +106 102 110,8 Дебиторская задолженность, (платежи ожидаются в течении 12 месяцев) 6938 6696 5057 66,5 65,6 64,6 -242 -1881 96,5 72,9 Краткосрочные финансовые вложения 16 16 16 0,2 0,1 0,2 - - 100 100 Денежные средства - 394 1 - 3,8 0,1 - - - - Прочие - 177 - - 1,7 - - - - - Итого 10442 10191 7828 100 100 100 -251 -2614 97,6 75
Запасы товарно-материальных ценностей сократились в 2007г. на 665тыс. руб., в 2008г. на 855 тыс. руб. и их доля в структуре уменьшилась в 2007г.до 17,2%, в 2008г. до 20 %. За весь рассматриваемый период наблюдаетсясокращение дебиторской задолженности за 2007г. на 3,5%, в 2008г. на 27,1% котчету.
Налог на добавленную стоимость в 2007г. увеличился на 20 тыс.руб., в 2008г. на 106 тыс. руб., поскольку ранее при анализе внеоборотныхактивов уже говорилось об увеличении показателя «Незавершенное строительство»рост налога на добавленную стоимость напрямую связан с этим фактором.
Расходы будущих периодов увеличились в 2007г на 115 тыс. руб. в 2008г.на 15 тыс. руб.
Увеличение остатков денежной наличности в 2007г. на 394 тыс. руб,а затем сокращение на 393 тыс.руб. говорит о несбалансированности денежныхпотоков.
2.2Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовоесостояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатовего производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Устойчивоефинансовое состояние хозяйствующего субъекта не является счастливойслучайностью, а итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов,определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивоефинансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние навыполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимымиресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственнойдеятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления ирасходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижениерациональных пропорций собственных и заемных средств.
Важным показателем, определяющим устойчивость предприятия являетсясумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активовпоказывает, что останется собственникам предприятия после погашения всехобязательств, в случае ликвидации предприятия. Чистые активы предприятиярассчитываются по формуле:
ЧА=А – П,
гдеА, П — активы и пассивы соответственно, принимаемые для расчета чистых активов.Расчетные показатели сведем в таблицу 1.18.
Таблица1.18 Анализ и динамика показателей чистых активов ООО «Кировсклес»Показатель Период Абсолютное изменение 2006 2007 2008 2007 2008 Чистые активы 3626 400 7943 -3226 +4317 Уставный капитал 50 50 50 - - Превышение чистых активов над уставным капиталом 3576 350 7893 -3226 +4317
Сумма чистых активов организации намного превышают уставныйкапитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО«Кировсклес», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величинечистых активов организации. При этом определив текущее состояние показателя,можно отметить увеличение чистых активов в 2008г. на 4317 тыс. руб.
Кроме оценки стоимости чистых активов для оценки финансовогосостояния применяется ряд коээфициентов, которые отображают структуруисточников капитала, степень финансовой устойчивости и финансового риска.
Для анализа структуры источников капитала рассчитываются следующиекоэффициенты:
— Коэффициент финансовой автономии
— Коэффициент финансовой зависимости
— Коэффициент маневренности собственного капитала
— Коэффициент концентрации заемного капитала
— Коэффициент финансового ливериджа, или коэффициент финансовогориска
Расчетные показатели представим в таблице 1.19
Таблица1.19 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Кировсклес»Показатель Абсолютное изменение Нормативное значение 2006 2007 2008 2007 2008 Коэффициент автономии 0,24 0,03 0,56 -0,21 0,31 >0,5 Коэффициент финансовой зависимости 4,2 38,3 1,8 +34,1 -2,4 0 Коэффициент концентрации заемного капитала 0,76 0,97 0,45 +0,21 -0,31 - Коэффициент финансового ливериджа -0,12 -0,44 0,16 -0,56 +0,18 1
На основании данных таблицы можно говорить о неустойчивомфинансовом состоянии предприятия. В 2007г. происходит снижение всехпоказателей, характеризующих финансовую устойчивость. Учитывая далекое ихзначение от нормативных, следует говорить о финансовом кризисе.
Снижение коэффициента автономии говорит о недостаточнойвозможности предприятия покрывать свои обязательства своими же собственнымисредствами. Показатель финансовой зависимости увеличился в разы. Отрицательноезначение коэффициента маневренности собственного капитала говорит о полномотсутствии на предприятии собственных оборотных средств.
В 2008г. ситуация меняется в лучшую сторону — коэффициентавтономии достигает нормативного значения, коэффициент маневренностисобственного капитала, увеличившийся на 0,52 показывает, что на предприятиизначительно увеличилась сумма собственных оборотных средств. Но финансовоесостояние по прежнему нельзя считать устойчивым.
2.3Анализ ликвидности ООО «Кировсклес»
Под ликвидностью подразумевается способность активов к быстрой илегкой мобилизации. Основные моменты банковской ликвидности находили своеотражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ в., в связис убыточной деятельностью государственных банков, а также с процессовобразования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствиямежду сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономистыписали еще в конце ХIХ в.
Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности дляпредприятия покрыть все его финансовые обязательства.
Ликвидность баланса – степень покрытия долговых обязательствпредприятия его активами, срок погашения которых в денежную наличностьсоответствует сроку погашения платежных обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств
по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, скраткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степенисрочности их погашения. Баланс считается ликвидным при выполнении условия:
/>
Динамику соответствующих группировок проведем в таблице 1.20
Таблица1.20 Группировка средств ООО «Кировсклес» по степени ликвидности Актив 2006 2007 2008 Пассив 2006 2007 2008 Платежеспособный излишек или недостаток А1 16 410 17 П1 11360 14292 6525 -11344 -13882 -6508 А2 6938 6823 5057 П2 364 645 - +6574 +6178 +5057 А3 3488 2958 2754 П3 - - - +3488 +2958 +2754 А4 4908 5146 6640 П4 3626 400 7943 +1282 +4746 -1303 Итого 15350 15337 14468 Итого 15350 15337 14468 Х Х Х
На основании данных таблицы видно, что из четырех соотношений,характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств посроку погашения в 2006 и 2007 году выполняется два. В этом периоде у ООО«Кировсклес» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложенийдля погашения наиболее срочных обязательств, разница составляет 11344 тыс. руб.и 13882 тыс. руб.
В 2008 году выполняется три из четырех соотношений, кроме того,заметно сокращен разрыв в соотношении высоколиквидные активы – срочные пассивы,платежный недостаток сократился практически в половину.
Для оценки ликвидности предприятия сравнительным методом,используются коэффициенты, при котором расчетные значения сравниваются сосреднеотраслевыми. Для этого рассчитаем следующие коэффициенты и сравним их снормативными:
— Коэффициент абсолютной ликвидности;
— Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытиядолгов);
— Коэффициент быстрой ликвидности;
Анализ ликвидности баланса по относительным показателям заанализируемый период представлен в таблице 1.21
Таблица1.21 Относительные показатели ликвидности ООО «Кировсклес»Показатель Период Нормативное значение 2006 2007 2008 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,001 0,03 0,003 0,2-05 Коэффициент текущей ликвидности 0,89 0,68 1,19 >2 Коэффициент быстрой ликвидности 0,68 0,55 0,94 0,7-1
Из таблицы видно, что, коэффициент абсолютной ликвидности во всехрассматриваемых периодах гораздо ниже нормативного значения. т.е. краткосрочныеобязательства предприятия не могут быть погашены за счет имеющейся денежнойналичности. Коэффициент текущей ликвидности, который показывает имеющиесярезервный запас компенсации убытков при ликвидации, также меньше нормативного,но на конец 2008г. заметна тенденция к его увеличению.
Коэффициент быстрой ликвидности, единственный показательукладывающийся в нормативное значение, и его значительный рост в 2008 году означает,что предприятие имеет достаточно активов. которые в сжатые сроки можноперевести в денежную наличность, чтобы погасить краткосрочную кредиторскуюзадолженность. Для наиболее полного анализа ликвидности используем следующиепоказатели:
— Величина собственных оборотных средств (функционирующийкапитал).
— Маневренность собственных оборотных средств
— Долю оборотных средств в активах.
— Долю собственных оборотных активов в общей их сумме.
— Долю запасов в оборотных активах
-Долю собственных оборотных средств в покрытии запасов.
— Коэффициент покрытия запасов.
Данные показатели сведем в таблицу 1.22
Таблица1.22 Показатели ликвидностиПоказатель 2006 2007 2008 Абс. изменение 2007 2008 Величина собственных оборотных средств -1282 -4746 1303 -3634 6049 Маневренность собственных оборотных средств 0,04 0,0001 +0,04 +0,0001 Доля оборотных средств в активах 0,23 0,19 0,21 -0,04 -0,2 Доля собственных оборотных средств в общей их сумме -0,12 -0,47 0,17 -0,35 +0,64 Доля запасов в оборотных активах 0,23 0,19 0,21 -0,04 -0,02 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов -0,51 -2,42 0,78 -1,91 +3,2 Коэффициент покрытия запасов 2,8 3,6 3,04 +0,4 -5,46
По отношению к 2006г. в 2007году снизилась доля оборотных средствв ативах, доля собственных оборотных средст в общей сумме, доля запасов воборотных активах, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Всеэти негативные последствия явились фактором отсутствия собственных оборотныхсредств. В 2008г. наличие собственных оборотных средств несколько улучшилопоказатели, но снизилась доля запасов и доля оборотных средств в активах.
3.Анализ результатов деятельности предприятия ООО «Кировсклес»3.1 Анализ показателей рентабельности
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуютсясуммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, чем выше величина прибыли ивыше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, темустойчивее его финансовое состояние. Динамика финансовых результатовпредставлена в таблице 1.23
Таблица1.23 Динамика финансовых результатов ООО «Кировсклес»Показатель Отчетный период Изменение абсолютное 2006 2007 2008 2007 2008 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 81845 83575 72276 +1730 -9569 Себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг 76875 82032 60259 +5157 -16616 Прибыль (убыток) от продаж 4970 1543 12017 -3427 +7047 Прочие доходы - 2211 2952 +2211 +2952 Прочие расходы 2334 3342 3180 +1008 +846 Прибыль (убыток) до налогообложения 2636 412 11789 -2224 +9153 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 1071 99 2829 -972 +1758
При сравнении финансовых результатов 2007г. и 2008г. к отчетному, можнозаметить, уменьшение суммы прибыли в 2007г. на 3427 тыс. руб., это обусловленоразными темпами роста выручки и себестоимости, а в 2008 г. в результатесокращения себестоимости, рост прибыли составил 7047 тыс. руб.
По статье «Прочие доходы» в 2007г. прирост на 2211 тыс. руб., в2008г. прирост на 2952 тыс. руб.
По статье «Прочие расходы» также увеличение, в 2007г. на 1008 тыс.руб., в 2008г. на 846 тыс. руб.
Изменение всех этих показателей в конечном итоге отразились насокращении прибыли до налогообложения в 2007г. на 2224 тыс. руб. и ееувеличение в 2008 г. на 1758 тыс. руб.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуютокончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показываетсоотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическаятаблица 1.24
Таблица1.24 Анализ показателей рентабельностиПоказатели Период Отклонение, абс. 2006 2007 2008 Рентабельность продукции,% 0,06 0,02 0,08 -0,04 +0,02 Рентабельность продаж,% 0,06 0,02 0,17 -0,04 +0,11 Рентабельность совокупного капитала,% 0,1 0,02 0,62 -0,08 +0,52 Рентабельность собственного капитала,% 0,32 0,16 2,14 -0,16 +1,82 Коэффициент оборачиваемости капитала 3,09 6,4 0,5 +3,31 -2,59
В 2007г. уменьшились все общие показатели рентабельности, самыминаглядными из которых являются рентабельность продукции, ее снижение составило0,04%, и рентабельность продаж, уменьшившаяся на также на 0,04%. Рентабельностьсобственного капитала уменьшилась на 0,16%. Как следствие увеличился периодкоэффициент оборачиваемости капитала на 3,31.
В 2008г. все показатели рентабельности имеют тенденцию кувеличению. Рентабельность продукции увеличилась на 0,02%, рентабельностьпродаж на 0,11%, рентабельность совокупного капитала на 0,52%, рентабельностьсобственного капитала на 1,82%. Снизился коэффициент оборачиваемости капитала,что говорит о более рациональном расходовании средств.3.2 Оценка деловой активности (оборачиваемости)
Об эффективности использования предприятием своих средств судят поразличным показателям деловой активности. Данную группу показателей ещеназывают показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентамииспользования активов. Для этого используются следующие показатели:
— оборачиваемость активов
— оборачиваемость собственного капитала
— оборачиваемость дебиторской задолженности
— оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию
— оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками-оборачиваемость материально- производственных запасов
Анализ показателей деловой активности, а также продолжительностьоборота в днях представлена в таблице 1.25.
Таблица1.25 – Анализ показателей деловой активностиПоказатели оборачиваемости 2006 2007 2008 Изменение оборотов, дни
Коэф-
Фици
ент Продолжи-тельность, дни Коэф-фици-ент Продолжи-тельность, дни
Коэф
фици
ент Продолжи-тельность, дни 2006 2007 оборачиваемость активов 5,8 62 5,4 66 4,8 74 +4 +12 Оборачиваемость собственного капитала 16,9 21 41,5 9 17,3 21 -12 - Оборачиваемость дебиторской задолженности 13,8 26 12,3 29 12,4 29 +3 +3 Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию 30,7 12 40,9 9 42,1 9 -3 -3 Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками 26,2 14 17,8 20 19,7 18 +6 +4 Оборачиваемость материально-производственных запасов 34,6 10 37,5 10 39,9 9 - -1
Согласно представленным данным предприятию в 2007г. Требовалось 66календарных дней, что на 4 дня больше чем в 2006г для получения выручки, равнойсумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовомуостатку материально-производственных запасов требуется 10 дней.
В 2008г. предприятию требуется на 12 дней больше для получениявыручки равной сумме всех имеющихся активов и на 1 день меньше, чтобы получитьвыручку равную среднегодовому остатку МПЗ.
Результаты общего всестороннего анализа предприятия представлены втаблицен 1.26.
Таблица1.26- Основные технико-экономические показатели работы ООО «Кировсклес»Показатели Ед. измерения Период Абсолютное изменение 2006 2007 2008 2007 2008 Заготовка м3 43877 42130 41300 -1747 -2577 Вывозка м3 45050 43768,9 39300 -1281,1 -5750 Разделка м3 44121 45198 41300 +1077 -2821 Лесоматериалы круглые м3 36896 38135 37305 +1239 +409 Реализовано м3 34007,91 32567,58 38050 -1440,33 +4042,09 Пиломатериалы м3 1352 1186 1250 -164 -102 Себестоимость реализованной продукции тыс.руб. 76875 82033 60259 +5158 -16616 Прибыль от реализации тыс. руб. 4669,7 1542 12017 -3127,7 +7347,3 Среднегодовая стоимость ОПФ тыс.руб 7293 8449 9316 +1156 +2023 Фондовооруженность, руб/чел 39,4 65,5 72,8 +26,1 +33,4 Фондорентабельность % 64 18,3 129 -45,7 +65 Фондоотдача ОПФ руб 10,8 9,5 8,1 -1,3 -2,7 Фондоемкость руб 0,09 0,1 0,1 +0,01 + 0,01
Численность ППП, в том числе:
рабочих
лесозаготовки
деревообработка чел.
185
151
123
13
130
116
114
12
129
116
93
11
-35
-35
-9
-1
-36
-35
-30
-2
Выработка на одного
работающего, тыс.руб. 426,6 618,4 583,8 191,8 157,2
Выработка на одного
рабочего, тыс.руб. тыс.руб. 522,6 693 649,3 +170,4 +126,7
Комплексная выработка
лесозаготовки
деревообработка м3
356,7
104
369,6
98,8
444
113,6
+12,9
-5,2
+212,7
+9,6 Рентабельность продукции,% % 0,06 0,02 0,08 -0,04 +0,02 Рентабельность продаж,% % 0,06 0,02 0,17 -0,04 +0,11 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,001 0,03 0,003 +0,029 +0,002 Коэффициент текущей ликвидности 0,89 0,68 1,19 -0,21 +0,3 Коэффициент быстрой ликвидности 0,68 0,55 0,94 -0,13 +0,26
Анализ основных показателей производственно — хозяйственнойдеятельности ООО “Кировсклес” выявил две основные причины снижениярезультативности деятельности предприятия:
— снижение объемов производства;
— неудовлетворительное состояние основных производственных фондов;
Снижение объемов производства связано с изменением породногосостава, ухудшением качества заготавливаемой древесины, ориентацией наединственного потребителя. Неудовлетворительное состояние основных фондов,повышает себестоимость производимой продукции, снижает выработку.
По результатам проведенного анализа финансовых показателейдеятельности ООО «Кировсклес» выявлены следующие негативные факторы:
— не соответствующая норме структура баланса с точки зренияплатежеспособности;
— неустойчивое финансовое положение по величине собственныхоборотных средств;
— коэффициент маневренности собственного капитала имеет значениенедостаточное для характеристики финансового положения как стабильного.
С критической стороны финансовое положение предприятияхарактеризует коэффициент абсолютной ликвидности.
Общее финансовое положение ООО «Кировсклес» на 31.12.2008г. можноохарактеризовать как нормальное.
Для повышения эффективности деятельности предприятия следуетувеличить объем производства за счет увеличения номенклатуры выпускаемойпродукции и провести техническое перевооружение предприятия. Все этимероприятия можно реализовать за счет выпуска новых видов продукции в первуюочередь деревообработки, в качестве инвестиций для обеспечения соответствующихмероприятий предприятие может рассчитывать на получение коммерческого кредита.
Списокиспользованной литературы
1. Савицкая Г.В. Анализхозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. – 6-еизд., перераб. и доп. – Мн.: Новое знание, 2001.-704с.
2. Комплексный анализпроизводственно-хозяйственной деятельности лесозаготовительных предприятий:Практическое руководство / И.Р. Шегельман, М.Н. Рудаков, П.Е. Мощевикин. – СПб:ПРОФИКС, 2006. – 336с.
3. Петухов Р.М. Оценкаэффективности промышленного производства: (Методы и показатели). – М.:Экономика, 2004.- 35с.
4. Балабанов И.Т. Основыфинансового менеджмента / Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. –478с.
5. А.П. Бортников. Оплатежеспособности и ликвидности. // Бухгалтерский учет. – 1995. № 11. – 32с.
6. Ванинский А. Я.Факторный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 1987.– 367с.
7. Козлова О. И. И др.Оценка кредитоспособности предприятия. – М.: АО «АРГО», 1993.-248с.
8. Ковалев В.В.Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. –М.: Финансы и статистика, 1996. – 432с.
9. Кравченко Л.И. Анализфинансового состояния предприятия. – Минск: ПКФ «Экацит», 1994.-592с.
10. Рудак Н. А., Русак В.А. Основы финансового анализа. – Минск: ООО «Меркавание», 1995.-463с.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П.Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995. – 240с.
12. Борисов Е.Ф.«Экономическая теория». – М.: Новое знание, 1998.-370с.
13. Уголев Н.Б. Древесиноведение и лесноетовароведение – М.: — Издательский центр «Академия», 2004