ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА ЗАТРАТ ИКАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ
1.1 Основные принципы организацииучета затрат, калькулирование себестоимости продукции предприятия
1.2 Учет расходов по элементам затрати по статьям калькуляции
ГЛАВА 2. УЧЕТ ЗАТРАТ И ФОРМИРОВАНИЕСБЕСТОИМОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ВОДОКАНАЛ»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Принципы организации учета затратпредприятия
2.3 Состав затрат включаемых всебестоимость услуг предприятия
2.4 Учет расходов по элементам затрати статьям калькулирования
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Сущность, понятия, значение изадачи анализа хозяйственной деятельности
3.2 Анализ общей суммы затрат напроизводство услуг
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Важнейший показатель дляпредприятия – фактическая себестоимость выпускаемой продукции, которая отражаетпрактически полную деятельность предприятия. От нее зависит цена, выручка,прибыль и другие финансовые показатели предприятия. Предпринимателям в условияхрынка необходимо иметь своевременную, объективную и полную информацию офинансовом состоянии фирмы для принятия грамотных управленческих решений и прогнозированиясвоей деятельности.
Себестоимость является основой определения цен на услуги.Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции (услуг) – одно изосновных условий повышения эффективности деятельности предприятия.Себестоимость оказывает непосредственное влияние на величину, уровеньрентабельности.
Я провела опрос жителейг. Полярный в количестве 219 человек. Опрос показал, что люди нашего города недовольны тем, что значительную часть их заработной платы они вынуждены платитьза услуги ЖКХ. 23% опрошенных сказали, что плата за квартиру составляет 1/4 ихдохода, 20% – 1/6 и 19% – 1/3.
92% респондентов считаюттакое соотношение заработной платы и платы за квартиру несправедливо велико.Все опрошенные, конечно же, знали, что большую часть платы за квартирусоставляет плата за водоснабжение, водоотведение и отопление, а именно 81,13%.
Вопрос на сегодняшний деньочень актуален, так как тарифы ежегодно растут. Люди уже не знают, какую суммуим придется отдать в следующий раз за услуги ЖКХ.
Так же проблему повышениятарифов на водоснабжение часто поднимают в местных газетах. Так, например,газета «Полярный вестник» от 12 октября 2007 года №40 (393): «С 1 января 2008года в Мурманской области вырастет квартплата приблизительно на 18 процентов»,так же и ранее с 1 января 2007 года была повышена квартплата на 19% им многиедругие. Я решила выяснить обоснованы ли тарифы, и разобраться есть ливозможность снизить или сделать их стабильными.
Цель курсовой работы:провести анализ общей суммы затрат предприятия «Водоканал» на услугиводоснабжения и водоотведения, предложить возможные резервы снижениясебестоимости.
Задачи определяются цельюработы:
1. Описатьпредприятие;
2. Учесть затраты исформировать себестоимость;
3. Провести анализобщей суммы затрат предприятия на услуги водоснабжения и водоотведения;
4. Предложитьрезервы снижения себестоимости.
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЯУЧЕТА ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ
1.1 Основные принципы организацииучета затрат и калькулирование себестоимости услуг
В бухгалтерском учетерассматриваются методы учета затрат и калькулирования себестоимости готовойпродукции работ и услуг как неразрывное целое, «две стороны одной медали».
Под затратами на производство понимают себестоимостьресурсов, использованных в процессе производства, выполнения работ и оказаниеуслуг.
В данном определении присутствуют следующие ключевые термины:само понятие себестоимости; ресурсы; процессы производства; выполнение работ иоказание услуг.
Себестоимость относительноновый термин возник от 1912 году в работах А.П. Рудановского, М.П. Тер Давыдоваи Н.Ф. фон Дитмара. Это нужное и важное слово употребляется в двух значениях:
- расходы,потраченные на весь выпуск готовой продукции (работ, услуг);
- расходы, падающиена одну единицу продукции (работу, услугу)
Выбор метода зависит ототраслевых особенностей и типа производства, номенклатуры выпускаемойпродукции, длительности производственного цикла, наличия незавершенногопроизводства и.т.п., а также потребности администрации в производственнойинформации.
И тут сталкиваемся стремя особенностями:
— необходимостью ивозможностью группировки затрат исходя из особенностей технологическихпроцессов;
— ожиданием получитьполную или сокращенную (неполную) себестоимость (директ-костинг);
— требованиями,связанными с исчислением фактической или нормативной себестоимости.
В зависимости отгруппировки затрат различают позаказный, попередельный и попроцессный методы.
Попроцессный метод применяетсяна предприятиях с массовым характером производства и коротким производственнымциклом, выпускающим один- два вида продукции.
При показном методеобъектом учета и калькулирования выступает отдельный производственный заказ.
Попередельный методиспользуется в материалоемких отраслях промышленности с массовым икрупносерийным производством, где обрабатываемое сырье или материалы проходят последовательнонесколько законченных стадий обработки, и после окончания каждой стадииполучается не продукт, а полуфабрикат. Полуфабрикаты могут быть использованыкак в собственном производстве, так и реализованы на сторону. Затраты наостатки незавершенного производства распределяют по плановой себестоимостиопределенной стадии производственного процесса. Объектами учета затрат здесьявляются не только виды продукции, статьи затрат и др. но и переделы.
1.2 Учет расходов поэлементам затрат и по статьям калькуляции
Все затратына производство в конечном счете включаются в себестоимость отдельных видовпродукции, работ и услуг.
По способу включения всебестоимость продукции, работ, услуг затраты подразделяются на прямые икосвенные.
Прямые затраты- те,которые на основе первичных документов можно непосредственно отнести к затратамна производство определенного вида продукции, выполнение работ, оказание услуг;материалы, заработная плата рабочих и др.
Косвенные затратыотносятся одновременно ко всем видам работ, услуг, продукции (освещение, отопление,работа машин и оборудования и др.) Они включаются в затраты на отдельные видыпродукции, работ, услуг после определения их общей суммы по окончании месяцапутем распределения пропорционально условиям, предусмотренным учетнойполитикой.
Такое деление затратпозволяет анализировать себестоимость по ее составным частям и по видампродукции. В составе себестоимости продукции прямые затраты, как правило,подразделяются по элементам, а косвенные образуют комплексные статьи затрат.
Состав прямых статей расходовзависит от вида деятельности, вида производства, структуры производства идругих факторов.
Рассмотрим основныестатьи прямых расходов производственных предприятий:
Сырье и материалы. Всостав себестоимости включается стоимость израсходованных сырья и материалов.Они отпускаются в производство по весу, объему, площади или по счету наосновании первичных документов, оформленных в соответствии с нормами итребованиями технологического процесса.
Топливо и энергия – этозатраты на все виды непосредственно расходуемых в процессе производствапродукции топлива и энергии (как полученных со стороны, так и выработанныхсамим предприятием). Затраты на топливо и энергию подтверждаются показателямисчетчиков и расчетно- платежными документами, которые выставляютсяэнергоснабжающими предприятиями.
В состав основнойзаработной платы рабочих включаются:
— оплата операций и работпо сдельным нормам и расценкам, а также повременная оплата труда;
— доплаты по сдельно — иповременно- премиальным системам оплаты труда, районным коэффициентам и.т.п.;
— доплаты к основнымсдельным расценкам в связи с отступлениями от нормальных условий производства(несоответствие оборудования, материалов, инструментов и другие отступления оттехнологии).
Основная заработная платапроизводственных рабочих прямо включается в себестоимость продукции, ту частьосновной заработной платы производственных рабочих, прямое отнесение которой насебестоимость затруднено, включаются в нее на основе расчета (исходя из объемапроизводства, перечня рабочих мест и норм обслуживания).
Заработную плату рабочемуперсоналу начисляют по данным табелей учета использования рабочего времени.
Сумма единого социальногоналога, начисленная на заработную плату производственных рабочих, инженерно-технического персонала, занятого выполнением работ, оказанием услуг, такжевключается в состав прямых статей расходов.
Расходы на содержание иэксплуатацию оборудования распределяются между видами продукции способами,обеспечивающими наиболее точное исчисление их себестоимости.
Расходы по управлениюпредприятием, производствами и их обслуживанию, т.е. общепроизводственные иобщехозяйственные расходы, учитываются отдельно от прямых. Они включаются всебестоимость изготовляемой или проданной продукции отдельными калькуляционнымистатьями.
В составобщехозяйственных расходов включаются затраты, связанные с управлениемпредприятием и организацией производства в целом, а именно это:
— заработная платаадминистративного персонала предприятия с отчислениями на единый социальныйналог;
— расходы на командировкии подъемные при перемещении сотрудников;
— расходы на служебные разъездыи содержание легкового транспорта;
— расходы нахозяйственные материалы и канцелярские принадлежности;
— амортизациянематериальных активов общеадминистративного назначения;
— расходы наорганизованный набор рабочей силы, на подготовку кадров (включаяцентрализованную);
Общехозяйственныерасходы, как правило, распределяются между различными видами продукциипропорционально сумме основный заработной платы производственных рабочих (без доплатпо прогрессивно- премиальным системам) и расходам на содержание и эксплуатациюоборудования.
ГЛАВА 2. УЧЕТ ЗАТРАТ ИФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ«ВОДОКАНАЛ» МО РФ
2.1 Характеристикапредприятия
ФедеральноеГосударственное унитарное предприятие «Водоканал» МО РФ создано в соответствии срешением Начальника строительства и расквартирования Вооруженных Сил РоссийскойФедерации от 08 апреля 1993 года.
Фирменноенаименование Предприятия:
Полное — Федеральное Государственное Унитарное Предприятие «ВОДОКАНАЛ» Министерстваобороны Российской Федерации;
Сокращенное- ФГУП «Водоканал» МО РФ.
Предприятиеявляется коммерческой организацией, находится в ведомственном подчиненииМинистерства обороны Российской Федерации.
Предприятиеявляется юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иныесчета в банках, круглую печать со своим полным наименованием и указанием наместо нахождения, штамп, бланки, фирменное наименование.
Всеимущество ФГУП «Водоканал» МО РФ находится в федеральной собственности изакреплено за предприятием на правах хозяйственного ведения.
Целямидеятельности предприятия является выполнение Государственного оборонногозаказа, производство продукции, выполнение работ и услуг для нужд Министерстваобороны РФ, удовлетворение общественных потребностей в качественных услугах иполучение прибыли. В соответствии с целями на основании п.3 ст.9 Федеральногозакона от 14.11.2002 года № 161-ФЗ в уставе предприятия определены предмет ивиды деятельности предприятия. Одним из основных видов деятельности предприятияявляется эксплуатация инженерной инфраструктуры городов и других населенныхпунктов.
Уставомпредприятия урегулированы вопросы, касающиеся образования имущества ифинансовых средств, прибыли, указаны направления использования полученнойприбыли.
В уставеотражены положения о согласовании имущества вопросов совершения крупных сделок,приема на работу главного бухгалтера, об утверждении собственником показателейфинансово- хозяйственной деятельности предприятия. Согласно п.3.10 уставасобственник имеет право на получение части чистой прибыли предприятия.
Размеруставного фонда предприятия составляет 500 000рублей, что соответствуеттребованиям Федерального закона от 14.11. 2002 года № 161-ФЗ, согласно которомуразмер уставного фонда государственного унитарного предприятия долженсоставлять не менее чем 5 000 минимальных размеров оплаты труда, установленныхфедеральным законом на дату регистрации унитарного предприятия.
Управлениепредприятием осуществляет Генеральный директор, назначаемый на должность впорядке установленном в Министерстве обороны РФ в соответствии с действующимзаконодательством. Права и обязанности руководителя согласно уставурегулируются трудовым договором, заключаемым с руководителем.
ФГУП«Водоканал» МО РФ в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ,законами и иными нормативными правовыми актами Министерства обороны РФ,Уставом, учетной политикой предприятия, трудовым договором с руководителем,коллективным договором, локальными нормативными актами.
Напредприятии принята тарифная система оплаты труда, разработанная на основании16-ти разрядной Единой тарифной сетки. Тарифная ставка рабочего 1 разряда сучетом дифференцирующего коэффициента для предприятий коммунального и бытовоговодоснабжения 1,18 установлена предприятием в размере 3164 рублей.
Напредприятии «Водоканал» МО РФ в целях усиления материальной заинтересованностиработников в качественном и профессиональном исполнении своих должностныхобязанностей, снижения текучести кадров, укрепления трудовой и производственнойдисциплины на предприятии применяются ежемесячное и квартальное премированиеработников, выплата вознаграждений по итогам работы за год, выплата за выслугу лет.Также в Коллективном договоре предусмотрены компенсационные доплаты и надбавки.Надбавки и добавки выплачиваются за совмещение профессий, работу в ночное исверхурочное время (40%), в праздничные и нерабочие дни, полярные надбавки, заклассность (10-25%) за руководство бригадой (25%).
Всоответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации в Коллективном договорепредусмотрена ежеквартальная индексация минимальной тарифной ставки рабочегопервого разряда, исходя из роста потребительских цен, согласно справкеМурманского облкомстата.
Учетнаяполитика предприятия представляет собой документ системы ведениябухгалтерского, налогового и управленческого, отражающий специфические ивариантные способы ведения учета
Предоставлениежилищно-коммунальных услуг происходит на основе договорных отношений. Договорыпредставляют собой экономическую и правовую основу взаимоотношенийхозяйствующих субъектов и позволяют увязывать интересы исполнителей ипотребителей услуг. Договоры соответствуют Гражданскому Кодексу и Правилампредоставления коммунальных услуг утвержденных Постановлением Правительства РФот 26.09.1999 года № 1099.
Предприятие«Водоканал» предоставляет коммунальные услуги, а именно водоснабжение иводоотведение в 6 гарнизонах, (табл. 1)
Суммарнаяпротяженность водопроводной сети ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ составляет 214,1 км;канализационной сети – 92,3 км.
Численностьнаселения, пользующего услугами предприятия составляет 51987 человек.
2.2Принципы организации учета затрат предприятия
Учет затратна предприятии ФГУП «Водоканал» МО РФ построен по «Методическим рекомендациямпо финансовому обоснованию цен на воду и отведение стоков» № 302 от 28 декабря2000года, разработанных Государственным Унитарным предприятием «Центрнормирования и информационных систем в жилищно-коммунальном хозяйстве» (ЦНИС)выполняющим функции Федерального центра по ценовой и тарифной политике вжилищно–коммунальном хозяйстве Российской Федерации, и одобренныеНаучно-техническим советом Госстроя России, протокол № 01- НС- №!/4 от27.10.2000г) и представленные Управлением реформирования ЖКХ.
Оценкафактических затрат является начальным этапом формирования экономическиобоснованного тарифа предприятия «Водоканал». Плановая себестоимость напредприятии формируется с использованием расчета основных пропорций исоотношений на основании нормативов и в результате проведения необходимыхкорректировок фактических затрат. Сформированный тариф представляет собойсредневзвешенную (по различным технологическим звеньям производства услуг) ценууслуги предприятия «Водоканал» МО РФ.
Учет икалькулирование себестоимости услуг является важнейшим фактором при разработкеэкономически обоснованных тарифов, определении прибыли и исчислении налогов, атакже оценки эффективности технологических, организационных и экономическихмероприятий по развитию и совершенствованию производственно- экономическойдеятельности ФГУП «Водоканал» МО РФ.
Особенности учетаи калькулирования себестоимости услуг предприятия связаны с тем, что вбольшинстве видов деятельности калькулирование затрат осуществляется попеределам.
Так, вкалькуляции себестоимости на услуги водоснабжения (форма- 6в) отдельноотражаются затраты на: подъем воды, очистку воды, транспортировку водыпотребителям.
Вкалькуляцию себестоимости на услуги водоотведения (форма 6-к) отражаютсязатраты на: перекачку сточной жидкости, транспортировку сточной жидкости.
2.3 Составзатрат включаемых в себестоимость продукции предприятия
Затраты,образующие себестоимость услуг, группируются в соответствии с их экономическимсодержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплатутруда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочиезатраты
Так как учетнойполитикой не предусмотрено создание ремонтного фонда, затраты на проведениевсех видов ремонтных работ отражаются на статье « Ремонт и техническоеобслуживание».
Из данныхпредставленных в таблицах 2 и 3 (см. приложения) структур расходов включаемых всебестоимость водопотребления и водоотведения видно, что основную долю вструктуре расходов на водоснабжение составляют расходы на подъем воды(38,76%), что обусловлено географическими особенностями территории, на которойнаходятся обслуживаемые объекты и их удаленностью друг от друга,транспортировку воды (17,66%) и очистку воды (13,18%) расходы АТУ, отнесенныена цех водоснабжения (12,23%)
Основнуюдолю в составе расходов на услуги водоотведения составляют расходы: наперекачку и транспортировку стоков (40,58%), общеэксплуатационные расходы(23,31%) и расходы на очистку стоков (20,43%)
2.4 Учетрасходов по статьям калькулирования
В целяхустановления обоснованности расходов по статьям представим по статейный анализрасходов на услуги водоснабжения предприятия (по данным 2004 г).
Расходына подъем воды.
Расходы постатье «Отчисления не социальные нужды» корректируются по результатам,полученным по итогам рассмотрения расходов на оплату труда. Расходы на оплатутруда представлены в табл. 4. Отчисления на социальные нужды и обязательноестрахование от несчастных случаев исчисляются в размере 35,9% от фондазаработной платы до 2005г., с 2005г. ЕСН – 26%.
Расходы наоплату труда предприятием рассчитывается на основании штатного расписания.Методическими рекомендациями по финансовому обоснованию цен на воду и отведениестоков, утвержденными Приказом Госстроя РФ от 28.12.2000года № 302предусмотрено определение фонда труда на основании оптимальной численности,которую рекомендуется устанавливать, применяя нормы времени, нормыобслуживания, нормативы численности. Предприятие при формировании расходов наоплату труда применяет районный коэффициент 1,5 в соответствии с ПриказомМинобороны РФ от 08.03.1993 года № 130 (ред. 08.1-.2000г) « О введении новыхусловий оплаты труда гражданского персонала воинских частей, учреждений,военно-учебных заведений, предприятий и организаций Министерства Обороны РФ,находящихся на сметно-бюджетном финансировании, на основе Единой тарифнойсетки».
Расчетрасходов на оплату труда предприятие производит на основании минимальнойтарифной ставки рабочего 1 разряда 1490руб. (до 2004г.), премий, доплат и др.стимулирующих выплат. В соответствии с действующим законодательством оплататруда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий осуществляетсяс применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Положениямио премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии 20,50,75% от оклада.Доплаты и надбавки выплачиваются за совмещение профессий, работу в ночное времяи сверхурочное время (40%), в праздничные и нерабочие дни, полярные надбавки,за классность (10-25%), за руководство бригадой (25%). Положением о порядкевыплаты процентной надбавки за выслугу лет определена ежемесячная надбавка завыслугу лет в размере 5-40% в зависимости от непрерывного стажа работы. Приформировании фонда оплаты труда предприятие также учитывает расходы на выплату«13-ой» зарплаты в размере 10% ежемесячных отчислений от окладов работников.
Подъемводы:
Статья «Электроэнергия». По данной статье предприятием определяется расходэлектроэнергии на подъем, перекачку воды, перекачку и транспортирование сточнойжидкости.
В общейструктуре затрат удельный вес планируемых расходов на оплату электроэнергии наподъем воды составляет 18% (30599,4 тыс. руб.).
Расчетнаявеличина расхода электроэнергии на 1м3 поднятой воды составляет 0,6кВт* ч/м3.
Расходы постатье «Электроэнергия» определяются предприятием в соответствии с«Методическими рекомендациями по финансовому обоснованию цен на воду иотведение стоков», утвержденными Приказом Госстроя России от 28.12.00г. № 302по стадиям производства.
Общий расходэлектроэнергии на подъем воды и создание необходимого напора в сетиопределяется по паспортным данным, а также путем умножения объемов поднятойводы (тыс. м3) на удельную норму расхода электроэнергии на 1м3поднятой воды.
Статья«Амортизация». Амортизационные отчисления на полное восстановление основныхсредств, определяются на предприятии линейным методом в соответствии с Единыминормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов вРоссийской Федерации (Постановлением Совета Министров СССР от 29.10.1990 №1072) для основных средств, приобретенных до 01.01.2002 года. Для основныхсредств, приобретенных после 01.01.2002года нормы амортизации определены всоответствии с Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002года « Оклассификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». По даннойстатье предприятие отражает амортизационные отчисления по основным средствам:по подъему воды (здания, насосные и энергетическое оборудование, водозаборныесооружения и т.д.).
Статья«Ремонт и техническое обслуживание». По данной статье предприятием определяютсярасходы на проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по подъемуводы, перекачке и транспортированию сточных вод. Работы выполняютсясобственными силами предприятия на основе сметы на текущий ремонт объектов ФГУП«ВОДОКАНАЛ» МО РФ.
По даннойстатье запланированы расходы по подъему воды в размере 1712,6 тыс. руб. (1,01%в общей структуре расходов).
Объемрасходов по данной статье принят согласно сметной стоимости работ по планутекущего ремонта собственных объектов ФГУП «Водоканал».
Статья«Цеховые расходы» ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ по подъему воды включает в даннуюстатью расходы на оплату труда цехового персонала, единый социальный налог,оплату проезда к месту отдыха, электроэнергию, проведение анализов качествапитьевой воды, проведение анализов качества сточных вод, охрану труда,водолазные работы, страхование, плата за пользование водными объектами вразмере 13120,4 тыс. рублей.
Расходы на электроэнергиюпланируются предприятием исходя из необходимого количества электроэнергии в год(764,7 тыс. кВт. ч) и тарифа на электроэнергию, утвержденного ПостановлениемРЭК Мурманской области от 30.01.2004 г. № 4/1 (1.14 руб. /кВтч). Потребляемоеколичество электроэнергии для нужд освещения производственных помещенийрассчитывается предприятием исходя из площади освещаемых помещений и годовыхнорм расхода электроэнергии на освещение 1м2 площади, принятых всоответствии с «Нормами коммунальных услуг для воинских частей, учреждений ивоенно-учебных заведений Министерства обороны Российской Федерации»,Утвержденными Приказом Минобороны РФ от 04.01.1996г. № 7 Расход электроэнергиина отопление определяется исходя из мощности отопительного прибора, времени егоработы в год и коэффициента загрузки (0,6). Согласно расчетам расходы наэлектроэнергию составили 871,8 тыс. руб.
Расходы наоплату анализов соответствия качества питьевой воды требованиям СанПиН2.1.4.1074-01 по данным предприятия составляют 1059 тыс. руб. данные расходыпланируются исходя из утвержденного на предприятии графика отбора проб питьевойводы и стоимости проведения анализов согласно прейскурантам цен на услуги,оказываемые Центрами Госсанэпиднадзора Мурманской области, Кольского района,ЗАТО Скалистый, ЗАТО Заозерска, ЗАТО Полярный, ЗАТО Гаджиево.
Расходы наохрану труда планируются предприятием в размер 277,2 тыс. рублей и включают всебя расходы на обеспечение работников моющими средствами, молоком,спецодеждой, спецобувью, аптечками и проведение медосмотров. Расходы на моющиесредства планируются предприятием исходя из норм, утвержденных ПостановлениемМинтруда РФ от 04.07.2003 года № 45 и утвержденного на предприятии перечня должностейрабочих и служащих, имеющих право на бесплатное получение мыла, и стоимостимыла 48,6 руб./ кг. Расходы на обеспечение работников молоком планируютсяпредприятием исходя из норм, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от31.03.2003 г. № 13, утвержденного на предприятии перечня должностей рабочих ислужащих, имеющих право на бесплатное получение молока, и стоимости молока 10руб. за литр. Расход на спецодежду определены предприятием на основании нормвыдачи спецодежды в соответствии с Типовыми нормами бесплатной выдачиспециальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты,утвержденными Постановлением Минтруда России от 29.12.1997 № 68 и цен наспецодежду. Расходы на проведение медосмотров планируются предприятием наосновании средней стоимости медицинского осмотра 267 руб. С учетом численностиработников, которые прошли медосмотр в 2004 году (226чел.) расходы напроведение медицинских осмотров составило 60,3 тыс. руб.
В связи сгеографическими особенностями обслуживаемого региона и особенностямитехнологического процесса подъема и транспортировки воды для качественноговыполнения услуг водоснабжения необходимо проведение подводных работ по наладкеи осмотру оборудования. Данные работы проводятся ООО «Гидротехсервис» и ЗАО«Рыбная Гавань» согласно заключенным договорам. Расходы на водолазные работы в2004 году составили 227.5 тыс. рублей
Расходы настрахование запланированы предприятием в размере 578,2 тыс. рублей согласнозаключенного договора.
Плата запользование водными объектами планируются предприятием в соответствии с ЗакономМурманской области от 09.07.2002года № 346-01-МО «О плате за пользование воднымиобъектами на территории Мурманской области и заключенными договорами напользование водными объектами Мурманской области». Согласно данному законуставка платы за забор воды составляет 193 руб. на 1000 м3 воды. Призапланированном объеме подъема воды 44372,6 тыс. м3 плата запользование водными объектами составляет 8563,9тыс. руб.
Цеховыерасходы распределяются по стадиям производства пропорционально расходам наоплату труда цехового персонала.
Очисткаводы.
Расходы наоплату труда составили 9519,5тыс. рублей.
В общейструктуре удельный вес расходов на оплату электроэнергии на очистку водысоставляет 0,07% (127,7тыс. руб.).
Статья«Материалы». Расходы по данной статье на очистку воды определяются нахимические реагенты, применяемые в конкретных условиях для очистки воды. Расчетпотребности производится в соответствии с СанПиН 2.1.4.559-96.
Амортизационныеотчисления по основным средствам по очистке воды (производственных зданий,смесителей, хлораторных установок и других сооружений для очистки волы) вразмере 176,4 тыс. руб. определены аналогично как при подъеме воды. По даннойстатье определяются амортизационные отчисления на полное восстановлениеосновных фондов по очистке воды.
По статье «Ремонт и техническое обслуживание» определяются расходы на проведение всехвидов сооружений и оборудования по очистке воды и запланированы расходы вразмере 48,7 тыс. руб. (0,03% в общей структуре расходов).
Расходы постатье «цеховые расходы» распределены по статьям производства пропорциональнорасходам на оплату труда цехового персонала, которые составляют «очистка воды»8737,1тыс. руб.
Транспортировкаводы.
Расходы наоплату рабочих, занятых транспортировкой воды, согласно расчетам составляют 8221тыс.руб.
По статье«электроэнергия» определяются расходы на транспортирование воды. В общейструктуре удельный вес планируемых расходов на оплату электроэнергии натранспортировку составляет 2588,4тыс. руб. (1,52%), а расчетный расход электроэнергиина 1м3 транспортируемой воды составляет 0,6 кВт, ч/м3Основные положения по данной статье рассмотрены в статье «Электроэнергия» наподъем воды.
Расходы постатье «Амортизация» в общей структуре расходов 2,5%. Значительный удельный весамортизационных отчислений на транспортировку воды связан с географическимиособенностями обслуживаемых объектов и их удаленностью друг от друга.Амортизационные отчисления по основным средствам сетевого хозяйства:магистралей, водоводов, разводящей сети и прочего оборудования на сети вразмере 4256,7тыс. рублей определены аналогично по подъему воды.
Согласно «Методическим рекомендациям по финансовому обоснованию цен на воду и отведениестоков», утвержденным Приказом Госстроя России от 28.10.2000года № 302, по даннойстатье определяются амортизационные отчисления на полное восстановлениеосновных фондов сетевого хозяйства: водоводов, разводящей сети, пожарныхгидрантов, колодцев, водозаборных колонок и прочего оборудования на сети.
По статье«Ремонт и техническое обслуживание» расходы определяются на проведение всехвидов ремонта сооружений и оборудования по очистке воды. Они также выполняютсясобственными силами предприятия, на основе сметы на текущий ремонт объектовФГУП «Водоканал». По данной статье запланированы расходы в размере 4402,1 тыс.рублей (2,59 % в общей структуре расходов). Объем расходов по данной статьепринят согласно сметной стоимости.
По статье «Цеховые расходы» предприятие производит распределение по статьям производствапропорционально расходам на оплату труда цехового персонала, согласно которому цеховыерасходы по стадии «транспортировка воды» составило 7560,4тыс. руб.
По статье«расходы автотранспортного участка». В данную статью предприятие включаетрасходы автотранспортного участка (за вычетом АТУ относящихся на прочие видыдеятельности ФГУП «Водоканал» МО РФ), распределенные на цех водоснабжения всоответствии с учетной политикой предприятия пропорционально доле фонда оплатытруда рабочих основного производства.
Расходы наоплату труда и социальные отчисления основных рабочих и цехового персонала АТУрассчитаны предприятием на штатную численность работников.
Амортизационныеотчисления по основным средствам АТУ (производственных зданий, автотранспорта идр.) в размере 2923,2 тыс. руб. определяются предприятием аналогично, как и повсем статьям.
Расходы наГСМ. Расходы на горюче-смазочные материалы определяются предприятием всоответствии с нормами действующего законодательства, исходя из действующихлинейных норм расхода бензина и дизельного топлива, нормативного пробега машини цен на приобретение топлива и смазочных материалов. Для определенияпотребности в горюче- смазочных материалах, необходимой для пробегаавтотранспортных средств, предприятие руководствуется «нормами расхода топлив исмазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденным Минтрансом РФ29 апреля 2003 года (РЗ 112194-0366-03). Расходы составили 10710 тыс. рублей.
Расходы наремонт производится аналогично, как и при подъеме воды и составляет 502,2 тыс.рублей. Расходы по данной статье планируются предприятием в соответствии спланом – заявкой на приобретение АТИ для текущего ремонта автомобилейавтотранспортного участка предприятия «Водоканал» МО РФ, утвержденнымГенеральным директором в размере 43292 тыс. руб.
Расходы наохрану труда планируются в размере 749 тыс. рублей и включает в себя расходы наобеспечение работников моющими средствами, молоком, спецодеждой, спецобувью,аптечками и проведение медосмотров. Расход расходов по данной статьеопределяется аналогично статье «цеховые расходы» на услуги по водоснабжению.
Прочиерасходы. ФГУП «Водоканал» МО РФ включает в данную статью расходы наавтострахование, транспортный налог, налог на использование автодорог (всоответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ налог напользование автодорог отменен), сумма по прочим услугам составляет 817,6 тыс.рублей, (табл. 5).
Статья«Общеэксплуатационные расходы». По данной статье «общеэксплуатационные расходы»предприятие отражает расходы по управлению организацией, общехозяйственныерасходы, обязательные сборы и отчисления. Распределение общеэксплуатационныхрасходов (за вычетом расходов по нерегулируемым видам деятельности)производится предприятием согласно учетной политике пропорционально расходам наоплату труда рабочих основного производства (водоснабжение и водоотведение)
Согласнорасчетам общеэксплуатационные расходы в 2004 году составят 37561,92тыс. руб. Настоимость услуг по водоснабжению отнесена сумма общеэксплуатационных расходов вразмере 30838,32 тыс. руб. (82,1%).
Расходы на оплату труда рассчитывалисьпредприятием на основании штатного расписания по нормативной численности. Согласнорасчетам, расходы на оплату труда руководителей и специалистов составили10397,9 тыс. рублей, общехозяйственного персонала 12240,8 тыс. руб. Отчисленияна социальные нужды соответственно 3732,85 тыс. руб. 4394,45 тыс. руб.
Расходы наприобретение специальной литературы планируется предприятием в размере 18 тыс.рублей. По расчетам данные расходы составляют 19,2 тыс. рублей.
Расходы наоплату проезда к месту отдыха административно- управленческого персонала сучетом индекса потребительских цен 1,33 составило 310 тыс. рублей,общехозяйственного персонала 125,4 тыс. рублей.
Расходы наохрану труда в размере 605,4 тыс. рублей
Налог наимущество в размере 433,3 тыс. рублей определен предприятием на основании факта2003года и индекса 1.12. В 2004 году налог на имущество по расчету составил 419тыс. рублей. Согласно гл.30 НК РФ ставка налога на имущество устанавливаетсязаконами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.
Общеэксплуатационныерасходы составляют 37561,92тыс. рублей, (табл. 6).
Распределениеобщеэксплуатационных расходов пропорционально расходам на оплату труда рабочихосновного производства представим в табличной форме (табл. 7).
Такимобразом, общеэксплуатационные расходы на услуги водоснабжения составили 30838,32тыс. руб.
Напредприятии «Водоканал» МО РФ произведен расчет прибыли, учитывающий производственноеи социальное развитие предприятия «Водоканал». Необходимая величина прибылисоставляет 22796,3тыс. рублей. Данный объем прибыли может быть получен приустановлении уровня рентабельности в размере 13,2%, (табл.8).
Расходына перекачку и транспортировку жидкости:
Расходы наоплату труда и отчисления на социальные нужды, занятых перекачкой итранспортировкой жидкости, согласно расчетам составляет 4613,2 тыс. рублей и1656,14 тыс. рублей.
Расходы постатье «Электроэнергия» определяется необходимой потребностью электроэнергии наперекачку и транспортировку сточной жидкости. В структуре расходов удельный весстатьи «Электроэнергия» составляет 0,81% (234,8тыс. руб.), (табл. 9).
Статья«Амортизация». По данной статье отражены амортизационные отчисления по основнымсредствам по перекачке и транспортировке сточных вод и составили 845 тыс.рублей.
Статья «Ремонти техническое обслуживание». По данной статье предприятием определяются расходына проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по перекачке итранспортированию сточных вод. По данной статье расходы составили 9,1 тыс.рублей (0,03% в общей структуре расходов).
Статья «Цеховые расходы».По данной статье расходы составили 4348,5тыс. рублей в том числе расходы наоплату труда цехового персонала и отчисления на социальные нужды определены в статьезаработная плата и составила 3738,1тыс. рублей и 1341,98тыс. рублей.
Потребляемоеколичество электроэнергии с коэффициентом загрузки (0,6), составили 646,3 тыс.рублей.
Расходы на охранутруда планируются предприятием в размере 59,0тыс. руб. Расходы на проведениемедосмотров планируются предприятием на основании средней стоимостимедицинского осмотра 267 рублей. Расходы на страхование планируютсяпредприятием на основании договора на оказание услуг страхового брокера № ВК/33от 30.04.2004года (на все имущество предприятия), (табл. 10).
Плата запользование водными объектами планируется предприятием в соответствии с ЗакономМурманской области от 09.07.2002года № 346-01-МО «О плате за пользованиеводными объектами на территории Мурманской области» (ред. Закона Мурманскойобласти от 24.11.2003 года № 445-01-МО) и заключенными договорами напользование водными объектами Мурманской области. Согласно данному законуставка платы за сброс сточных вод 10,2 руб. за 1000м3 стоков. Платаза пользование водными объектами составила 84,5тыс. рублей.
Расходы наочистку стоков.
Расходы наоплату труда и отчисления на социальные нужды рабочих, занятых ремонтомконструктивных элементов, согласно расчетам составили 2387,6 тыс. руб. и 857,15тыс. руб.
Статья«Электроэнергия» определяет расход электроэнергии на очистку сточной воды. Вструктуре расходов удельный вес статьи «электроэнергия» составляет 0,23% (66,3тыс. руб.), (табл. 11).
Статья«Материалы» По данной статье предприятием определяются расходы, на химическиереагенты, применяемые в конкретных условиях для очистки стоков. Расходы по даннойстатье составили 31,1тыс. руб.
Статья «Амортизация» Амортизационные отчисления по основным средствам по очитке стоков(производственных зданий, смесителей, хлораторных установок и других сооруженийдля очистки стоков) запланированы в размер 153,1 тыс. руб.
Статья«Ремонт и техническое обслуживание». По данной статье предприятием определенырасходы на проведение всех видов работ сооружений и оборудования по очисткесточных вод. Затраты по данной статье запланированы в размере 148,8 тыс. руб.(0,52% в общей структуре расходов).
Статья «Цеховые расходы». По данной статье затраты распределены по стадиям производствапропорционально расходам на оплату труда цехового персонала, согласно которомуцеховые расходы по стадии производства «Очистка стоков» составила 2250,2 тыс.рублей.
Статья«Общеэксплуатационные расходы», по данной статье расходы составили 6723,6 тыс.рублей.
Статья«Расходы автотранспортного участка», по данной статье расходы составили4524.71тыс. рублей.
Величинанеобходимой прибыли составляет 3318,5тыс. рублей. Данный объем прибыли можетбыть получен при установлении уровня рентабельности 12,3%
3. АНАЛИЗСЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1Сущность, понятия, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности
Экономическийанализ — это научный способ познания сущности экономических явлений ипроцессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их вовсем многообразии связей и зависимостей.
Различаютдва вида анализа: макроэкономический анализ, который изучает экономическиеявления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельныхотраслей, и микроэкономический изучающий эти процессы и явления на уровнеотдельных субъектов хозяйствования. Микроэкономический анализ получил название«анализ хозяйственной деятельности» (АХД).
Анализхозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятиемуправленческих решений. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации.На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческиерешения. Экономический анализ предшествует решением и действиям, обосновываетих и является основой научного управления производством, повышает егоэффективность.
Итак, экономическийанализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимыхдля научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
АХД являетсяважным элементом в системе управления производством, действенным средствомвыявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованныхпланов и управленческих решений.
Основныезадачи анализа хозяйственной деятельности предприятия:
1. Изучениехарактера действия экономических законов, установление закономерностей итенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
2. Научноеобоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономическогоанализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и безобоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развитияэкономики предприятия, без выявления имеющих место недостатков и ошибок нельзяразработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариантуправленческого решения.
3. Контрольза выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованиемресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов иоценки достигнутых результатов, но и целью выявления недостатков, ошибок иоперативного воздействия на экономические процессы. Именно по этой причиненеобходимо повышать оперативность и действенность анализа.
4. Изучениевлияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результатыхозяйственной деятельности.
5. Поискрезервов повышения эффективности функционирования предприятия на основеизучения передового опыта и достижений науки и практики.
6. Оценкарезультатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровнюразвития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика егоположения на рынке продуктов и услуг. Объективная диагностика способствуетповышению эффективности системы управления бизнес — процессами.
7.Разработкарекомендаций по использованию выявленных резервов
Анализсебестоимости продукции должен предваряться проверкой обоснованности плановыхзаданий по себестоимости, реальности установленных норм и нормативов. Если планне реален, анализ его выполнения теряет экономический смысл.
Другоенеобходимое требование – проверка правильности формирования отчетных затрат,обоснования списания на себестоимость тех или иных расходов.
В законе обухгалтерском учете, утвержденном 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (статья 1) всоставе главных задач бухгалтерского учета названы задачи обеспечения контроляза использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, своевременногопредупреждения негативных явлений в хозяйственно- финансовой деятельности,выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Эти задачи не могут бытьрешены без знания методов экономического анализа и умения применять их напрактике.
Назовемисточники информации, используемые в процессе анализа себестоимости продукции изатрат на производство:
1.Бухгалтерская отчетность: Ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. №5 «Приложенияк балансу», материалы пояснительной записки к годовому отчету.
2.Статистическая отчетность ф. №5-3 «Сведения о затратах на производство иреализацию продукции (работ, услуг) предприятия (квартальная); форма № ПМ«Сведения об основных показателях деятельности малых предприятий»; форма №6 «Отчето рентабельности отдельных видов промышленной продукции»; форма №1-Т «Сведенияо численности и заработной плате работников»
3.Специфическая отраслевая отчетность по себестоимости и использованию основныхсырьевых ресурсов, составляемая в отраслях добывающей и легкой промышленности,например ф. № 20-П (обувь) «Отчет об использовании и расходе материалов вобувной промышленности», ф.№21-ЦМ «Отчет о расходе сырья на выпуск прокатацветных металлов и изделий из них»
4.Технико-экономическая отчетность по новой технике с индексами «НТ», отражающаявлияния факторов научно- технического прогресса на себестоимость продукции.
5. Бизнес-план и расчеты по нему, сметы затрат.
6.Калькуляция себестоимости отдельных изделий: плановые, отчетные, нормативные.
7. Данныеаналитического учета к счетам производственных затрат; к счетам реализации;другие документы бухгалтерского учета.
8. Различнаявнеучетная информация: приказ по учетной политике, материалы договоров спокупателями продукции и поставщиками товарно-материальных ценностей; расчетцен.
Управлениесебестоимости невозможно без знания методов и приемов анализа.
Системаэкономического анализа себестоимости включает следующие основные приемыисследования:
— горизонтальный анализ – выявление отклонений от прошлого периода или смет заотчетный период;
— вертикальный анализ – исследование структуры показателя с выявлением влияниякаждой составной части на общее отклонение;
— трендовыйанализ- изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов;
— анализотносительных показателей (коэффициентов) — Последние представляют собойчастное от деления двух различных абсолютных показателей одинакового измерения.
— факторныйанализ- определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показательс помощью приемов элиминирования: цепных подставок, абсолютных и процентныхразниц.
В процессеанализа себестоимость продукции широко используются также приемы сравнения идетализация показателей.
3.2 Анализ общей суммы затрат ФГУпредприятия «Водоканал»
Анализ общей суммы затратпредприятия на услуги водоснабжения и водоотведения, показал отклоненияфактических затрат от планового показателя (табл.12, 13).
Водоснабжение.
Подъём воды:
Наибольшее отклонение постатье «Затраты на оплату труда» (+4888,9тыс. руб.), и «Отчисления насоциальные нужды» (+1755,12тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы»(-4911,6тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (+1732тыс. руб.).Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям подъёмводы составлял 43,87%, то по фактическим показателям составляет 38,76%.
Очистка воды:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+5555,9тыс. руб.) и «Отчисления насоциальные нужды» (+1994,57тыс. руб.), «Цеховые расходы»
(+1119,8тыс. руб.). Общееотклонение по очистке воды (+8670,27тыс. руб.). Произошли изменения в структурезатрат. Если по плановым показателям очистка воды составляла 9,38%, а пофактическим показателям составляет 13,18%.
Транспортировка воды:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+4013,1тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+1440,70тыс. руб.), «Цеховые расходы»
(-495тыс. руб.). Общееотклонение по транспортировке воды (+4958,80тыс. руб.). Произошли изменения вструктуре затрат. Если по плановым показателям транспортировка воды составляла17,13%, а по фактическим показателям составляет 17,66%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+7853,82тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоснабжения составляет +23692,54тыс. руб. Плановый показательсебестоимости 3,29 руб./м3., а фактический показатель себестоимости
3,83 руб./м3. (превышаетплановый на 0,53 руб.)
Водоотведение.
Перекачка итранспортировка сточной жидкости:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+2689тыс. руб.), «Отчисления на социальныенужды» (965,35тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+948,7тыс. руб.). Общее отклонениепо перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет +4603,05тыс. руб.Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачкатранспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическимпоказателям составляет 40,58%.
Очистка стоков:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+772,9тыс. руб.), «Отчисления на социальныенужды» (+277,47тыс. руб.), экономия по статье «Цеховые расходы» (-599,7тыс.руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет +450,67тыс. руб. Произошлиизменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка стоков составляла25,58%, а по фактическим показателям составляет 20,43%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+2082,5тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоотведения составляет +7566,79. руб. Плановый показательсебестоимости 3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 4,23руб./м3. (превышает плановый на 1,11 руб.).
Возможные резервыснижения себестоимости.
1. Увеличение объёмапроизводства продукции (услуг).
В процессе анализа выполненияпроизводственной программы выявлены резервы увеличения объёма производствапродукции на имеющихся производственных мощностях. ФГУП «Водоканал» планируетзаключить договор на предоставление жилищно-коммунальных услуг, а именноводоснабжение и водоотведение, в поселок Белокаменка, Мурманской области.Протяжённость водопроводной сети составит 16 км. Суммарная продолжительностьводопроводной сети составит 230,1 км.
Предполагаемый объём науслуги водоснабжения – 50288,9 тыс. куб.м, на услуги водоотведения – 7727,3тыс. куб.м.
При увеличении объемавыпуска продукции (услуг) возрастают только переменные затраты, сумма жепостоянных расходов как правило не изменяется; в результате снижаетсясебестоимость продукции (табл. 14, 15).
Водоснабжение.
Подъём воды:
Наибольшее отклонение постатье «Затраты на оплату труда» (+4888.9тыс. руб.), и «Отчисления насоциальные нужды» (+1755.12тыс. руб.), «Электроэнергия» (+3798,21). Экономия постатье «Цеховые расходы» (-4911,6тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (+5530,63тыс.руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателямподъём воды составлял 43,87%, то по фактическим показателям составляет 39,51%.
Очистка воды:
Отклонения по статьям:«Затраты на оплату труда» (+5555,9тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды»(+1994,57тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+1119,8тыс. руб.), «Электроэнергия» (+16,98тыс.руб.). Общее отклонение по очистке воды (+8687,25тыс. руб.). Произошлиизменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка водысоставляла 9,38%, а по фактическим показателям составляет 14,18%.
Транспортировка воды:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+4013,1тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+1440,7тыс. руб.), «Электроэнергия» (+345,38тыс. руб.)экономия по статье «Цеховые расходы» (-495тыс. руб.). Общее отклонение потранспортировке воды (+5304,18тыс. руб.). Произошли изменения в структурезатрат. Если по плановым показателям транспортировка воды составляла 17,13%, апо фактическим показателям составляет 17,44%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+7853,82тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоснабжения составляет +27853,11тыс. руб. Плановый показательсебестоимости 3,29руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,46 руб./м3.(превышает плановый на 0,17 руб.).
До увеличенияпроизводства себестоимость услуг водоснабжения была 3,83руб./м3., после 3,46руб./м3.Себестоимость снизилась на 0,37руб.
Водоотведение.
Перекачка итранспортировка сточной жидкости:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+2689тыс. руб.), «Отчисления на социальныенужды» (+965,35тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+948,7тыс. руб.),«Электроэнергия» (+29,47тыс. руб.). Общее отклонение по перекачке итранспортировке сточной жидкости составляет +4632,52тыс. руб. Произошлиизменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачкатранспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическимпоказателям составляет 40,63%.
Очистка стоков:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+772,9тыс. руб.), «Отчисления на социальныенужды» (+277,49тыс. руб.), «Электроэнергия» (+8,61тыс. руб.), экономия постатье «Цеховые расходы» (-599,7тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоковсоставляет +5209,68тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если поплановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателямсоставляет 20,44%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+430,57 тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+2082,5тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоотведения составляет +7604,87 руб. Плановый показатель себестоимости3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,74 руб./м3. (превышаетплановый на 0,62 руб.).
Так до увеличенияпроизводства себестоимость услуг водоснабжения была 4,23руб./ м3., после 3,74руб./м3.
2. Резервы сокращениязатрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретныхинновационных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработнойплаты, сырья, материалов, энергии.
Снижение себестоимостипродукции обеспечивается, прежде всего, за счёт повышенияпроизводительности труда. С ростом производительности труда сокращаютсязатраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается иудельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Снижение заработнойплаты на 20%.
Снижаем заработную платуна 20% (табл. 16). По-другому распределились затраты на «Автотранспортный участок»(табл. 17). Так же изменились расходы, включаемые в статью«Общеэксплуатационные расходы». В данной статье сократились расходы науправление и оплату труда (табл. 18). Распределение общеэксплуатационныхрасходов (табл. 19).
Затраты предприятия науслуги водоснабжения и водоотведения в условиях снижения заработной платы на20% представлены в табл. 20 и 21.
Водоснабжение.
Подъём воды:
Наибольшее отклонение постатье «Затраты на оплату труда» (+2032,32тыс. руб.), и «Отчисления насоциальные нужды» (+729,60тыс. руб.). «Экономия по статье «Цеховые расходы»(-11666,58тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (-8904,60тыс. руб.).Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям подъёмводы составлял 43,87%, то по фактическим показателям составляет 39,17%.
Очистка воды:
Отклонения по статьям:«Затраты на оплату труда» (+3652тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды»(+1311,07тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-3374,16тыс. руб.).Общее отклонение по очистке воды (+8687,25тыс. руб.). Произошли изменения вструктуре затрат. Если по плановым показателям очистка воды составляла 9,38%, апо фактическим показателям составляет 10,85%.
Транспортировка воды:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+2368,9тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+850,44тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы»(-4391,72тыс. руб.). Общее отклонение по транспортировке воды (-1172,38тыс.руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателямтранспортировка воды составляла 17,13%, а по фактическим показателям составляет16,93%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+2802,12тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоснабжения составляет -5208,78тыс. руб. Плановый показательсебестоимости 3,29руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,17руб./м3. (плановый показатель превышает фактический на 0,12руб.).
До снижения заработнойплаты себестоимость услуг водоснабжения была 3,83руб./м3., после 3,17руб./м3.Себестоимость снизилась на 0,66руб.
Водоотведение.
Перекачка итранспортировка сточной жидкости:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+1766,36тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+634,12тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+1235,13тыс. руб.).Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет+3635,61тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановымпоказателям перекачка транспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а пофактическим показателям составляет 43,79%.
Очистка стоков:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+295,38тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+106,04тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы»(-2205,87тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет -1804,45тыс.руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателямочистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателям составляет 14,84%.
Отклонения по статьям: «Расходыавтотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы»(+981,07тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоотведения составляет +3242,80 руб. Плановый показатель себестоимости3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,60 руб./м3. (превышаетплановый на 0,48 руб.).
До увеличенияпроизводства себестоимость услуг водоснабжения была 4,23руб./м3., после 3,60руб./м3.
Увеличение объёмовпредоставляемых услуг и снижение заработной платы на 20%. (табл. 22 и 23).
Водоснабжение.
Подъём воды:
Наибольшее отклонение постатье «Затраты на оплату труда» (+2032,32тыс. руб.), и «Отчисления на социальныенужды» (+729,60тыс. руб.), «Электроэнергия» (+3798,21). «Экономия по статье«Цеховые расходы» (-11666,58тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды(-5106,45тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановымпоказателям подъём воды составлял 43,87%, то по фактическим показателямсоставляет 40,66%.
Очистка воды:
Отклонения по статьям:«Затраты на оплату труда» (+3652тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды»(+1311,07тыс. руб.), «Электроэнергия» (+16,98). Экономия по статье «Цеховыерасходы» (-3374,16тыс. руб.). Общее отклонение по очистке воды (+1605,89тыс.руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателямочистка воды составляла 9,38%, а по фактическим показателям составляет 10,55%.
Транспортировка воды:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+2368,9тыс. руб.), «Отчисления на социальныенужды» (+850,44тыс. руб.), «Электроэнергия» (+345,38). Экономия по статье«Цеховые расходы» (-4391,72тыс. руб.). Общее отклонение по транспортировке воды(-827,00тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановымпоказателям транспортировка воды составляла 17,13%, а по фактическимпоказателям составляет 16,69%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+2802,12тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоснабжения составляет -1048,21тыс. руб. Плановый показательсебестоимости 3,29руб./м3., а фактический показатель себестоимости 2,88руб./м3. (плановый показатель превышает фактический на 0,41 руб.).
До снижения заработнойплаты и увеличения объёма услуг себестоимость услуг водоснабжения была 3,83руб./м3.,после 2,88руб./м3. Себестоимость снизилась на 0,95 руб.
Водоотведение.
Перекачка итранспортировка сточной жидкости:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+1766,36тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+634,12тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+1235,13тыс. руб.),«Электроэнергия» (+29,47). Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточнойжидкости составляет +3665,08тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат.Если по плановым показателям перекачка транспортировка сточной жидкостисоставляла 33,38%, а по фактическим показателям составляет 43,84%.
Очистка стоков:
Наибольшие отклонения постатьям: «Затраты на оплату труда» (+295,38тыс. руб.), «Отчисления насоциальные нужды» (+106,04тыс. руб.), «Электроэнергия» (+8,61). Экономия постатье «Цеховые расходы» (-2205,87тыс. руб.). Общее отклонение по очисткестоков составляет -1795,84тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат.Если по плановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическимпоказателям составляет 14,85%.
Отклонения по статьям:«Расходы автотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационныерасходы» (+981,07тыс. руб.).
Общее отклонение науслуги водоотведения составляет +3280,88 руб. Плановый показатель себестоимости3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,18 руб./м3. (превышаетплановый на 0,06руб.).
До увеличенияпроизводства себестоимость услуг водоснабжения была 4,23руб./м3., после 3,18руб./м3.
Успех борьбы за снижениесебестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающийв определённых условиях экономию по заработной плате. Рассмотрим, в какихусловиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затратына заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочегоможет быть достигнуто за счет осуществления организационно-техническихмероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки исоответственно им расценки на выполняемые работы. Увеличение выработки может произойтии за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведенияорганизационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этихусловиях, как правило, не изменяются.
В первом случае, когдаизменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию назаработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижениемрасценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается.Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимыеорганизационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми жезатратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведениеорганизационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром нормвыработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения долизаработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработнойплаты рабочих.
Во втором случае, когдаустановленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат назаработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но сростом производительности труда увеличивается объём производства, что приводитк экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы пообслуживанию производства и управлению.
За счет сокращенияпотерь рабочего времени. В результате анализа было выяснено, что предприятие использует имеющиесятрудовые ресурсы не достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одногорабочего увеличились на 10 дней, а на всех – 6300 дней, или 49140ч.,существенны и внутрисменные потери рабочего времени. Причины потерь вызваныразными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотреннымипланом: дополнительные отпуска, заболеваниями работников с временной потерейтрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-заотсутствия электроэнергии.
Сокращение потерьрабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива,является резервом увеличения производства продукции, не требующимдополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ФГУП«Водоканал» МО РФ при формировании себестоимости (тарифов) услуги водоснабженияи водоотведения руководствуется в качестве основного регионального нормативногоакта, регулирующего ценообразования на коммунальные услуги в Мурманскойобласти, действует Закон Мурманской области от 06.10.1997 года № 79- 01-ЗМО «Огосударственном регулировании цен и тарифов на территории Мурманской области»
СогласноФедеральному закону от 06.05.2003 года № 52 –ФЗ на уровне местногосамоуправления разрабатывается и утверждается положение о регулирующем органе,порядок рассмотрения и утверждения тарифов, порядок проведения независимойэкспертизы фактических затрат на оказание жилищно-коммунальных услуг.
Согласнописьму Комитета по вопросам государственного регулирования ценообразованияМурманской области от 15.01.2004 года № 06-05/38 основой формирования тарифовна услуги водоснабжения и водоотведения в Мурманской области являетсяопределение экономически обоснованных расходов и прибыли. Экономическиобоснованные расходы определяются предприятием в соответствии с Методическимирекомендациями по финансовому обоснованию цен на воду и отведению стоков,утвержденными Приказом Госстроя России от 28.12.2000 года.
В ходе проведения анализасогласно отчетности предприятия можно сделать вывод, что снижение себестоимостипредприятия за счет имеющихся резервов дает возможность, стабильного финансовогоразвития организации, без увеличения тарифов,
ЛИТЕРАТУРА
1. Комментариик положениям по бухгалтерскому учету / отв. Ред. А.С. Бакаев — М: Юрайт — Издат, 2004.
2. РоссийскаяФедерация. Налоговый Кодекс Российской Федерации — М.: ООО «Вершина» — 2004.Глава25 (ст.252. ст. 253. ст.254. ст.255).
3. Налоговыйкодекс Российской Федерации – М: «Проспект» – 2005.
4. Комментарийк Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая- третья/ под ред.Е.Л. Забарчука – М.: Издательство «Экзамен», издательство «Право и закон»,2003.
5. Методикапланирования, учета и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ», утвержденнойПостановлением Госстроя РФ от 25.12.2000г. №302.
6. ЗаконМурманской области от 06.10.1997 г. № 79- 01-ЗМО «О государственном регулированиицен и тарифов на территории Мурманской области».
7. ПостановлениеМинистерства Труда Российской Федерации № 32 от 06 июня 1996 года «Обутверждении разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик пообщеотраслевым должностям служащих».
8. ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 14 октября 1992 года № 785 «Одифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основеЕдиной тарифной сетки».
9. Закон РФ «Обухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
10. Новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. — М.: Проспект, 2000.
11. Нормативно-производственное издание «Нормативы численности рабочих,занятых на работах по эксплуатации сетей, очистных сооружений и насосныхстанций водопровода и канализации». Зав. ред. С.А. Юровский, Ред. М.Ю.Чинякова. Издательство М.:- «Экономика», 1986.
12. Бабченко Т.Н, Нитецкий В.В., Абдуллаев Н.А. и др. Учет и Аудит нагосударственных предприятиях – М.: Дело, 2004.
13. Бухгалтерский учет Под ред. Я.В. Соколова – М.: ТК Велби Изд.– воПроспект, 2004.
14. 3.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.:ИНФРА-М-2003г.
15. Бухгалтерский учет основных средств. Под ред. С.А. Николаевой – М:«Аналитика- Пресс» 2004.
16. В.В.Карпов, Н.В. Лукина, Бухгалтерский учет и отчетность организации.Издание 15е дополнение: Справочник – М.: «Экономика и финансы», 2004
17. Ю.М. Минькин. Методы включения затрат в себестоимость продукции. Сервер GAAP. RU, 1999.
18. В. Нестеров, А. Важнов, Управленческий учет как основа для принятияэффективных решений. АКДИ «Экономика и жизнь», 1999.
19. С.А. Бороненкова, О.Г. Танашева, А.З. Чужмир Экономический анализэффективности работы предприятий и объединений: Учебное пособие Свердловск:СИНХ, УрГЭУ,1984.
20. С.А. Бороненкова, Ю.Г.Бондарь. Экономический анализ- основа поискарезервов- М.: Финансы и статистика, 1988.
21. Климова М.А. Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение- М.:Издательство РИОР, 2004.
22. Бухгалтерский учет основных средств / Под ред. С.Н. Николаевой Изд. 2-еперераб. И доп.-М.: «Аналитика- Пресс», 2001.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица 1 — Таблицапротяженности водопроводной сети
№№
пп Участок Протяжённость сетей (км) Количество станций 1-го подъема 2-го подъема повысительных 1. ЗАТО Полярный 3,4 1 4 5 2. ЗАТО Скалистый 35,5 1 1 1 3. П.Оленья Губа 11,7 1 - - 4. ЗАТО Видяево 37,1 2 - - 5. ЗАТО Заозерск 87,0 2 1 - 6. П.Ара Губа 8,4 1 - - ИТОГО 214,1 8 6 6
Таблица 2 — Структура расходовпредприятия на услуги водоснабжения № Показатели По данным ФГУП По данным ФГУП «Водоканал» с учётом нормативной численности «Водоканал» с учётом штатной численности 2002 2003 2004 План (т.руб) Структ., % Факт (т.р.) Структ., % Факт (т.р.) Структ., % Факт (т.р.) Структ., % 1 Подъём воды (тыс. м3) 44372,6 44372,6 44372,6 44372,6 2 Воды на собственные нужды (тыс. м3) 6,1 6,1 6,1 6,1 3 Реализовано воды (тыс. м3) 44366,5 44366,5 44366,5 44366,5
4 Расходы на подъём воды (всего) 64062,15 43,87 59241,53 38,33 63813,40 43,06 65794,56 38,76 В том числе 4.1. электроэнергия 30599,4 20,95 30599,4 19,80 30599,4 20,65 30599,4 18,03 4.2. амортизация 951,7 0,65 951,7 0,62 951,7 0,64 951,7 0,56 4.3. ремонт и техническое обслуживание 1712,6 1,17 2015,4 1,30 1376,4 0,93 1712,6 1,01 4.4. затраты на оплату труда 9394 6,43 7980,1 5,16 8379,1 5,65 14282,9 8,41 4.5. отчисления на социальные нужды 3372,45 2,31 2864,86 1,85 3008,10 2,03 5127,56 3,02 4.6. цеховые расходы 18032 12,35 14830,07 9,59 19498,7 13,16 13120,4 7,73
5 Очистка воды (всего) 13697,83 9,38 19142,52 12,38 9748,34 6,58 22368,10 13,18 В том числе 5.1. электроэнергия 127,7 0,09 127,7 0,08 127,7 0,09 127,7 0,08 5.2. материалы 341,2 0,23 304,4 0,20 339,8 0,23 341,2 0,20 5.3. амортизация 176,4 0,12 176,4 0,11 176,4 0,12 176,4 0,10 5.4. ремонт и техническое обслуживание 48,7 0,03 48,7 0,03 44,5 0,03 48,7 0,03 5.5. затраты на оплату труда 3963,6 2,71 5740,2 3,71 2458,6 1,66 9519,5 5,61 5.6. отчисления на социальные нужды 1422,93 0,97 2060,73 1,33 882,64 0,60 3417,50 2,01 5.7. цеховые расходы 7617,3 5,22 10684,39 6,91 5718,7 3,86 8737,1 5,15
6 Транспортировка воды (всего) 25021,14 17,13 25427,37 16,45 25969,41 17,52 29979,94 17,66 В том числе 6.1. электроэнергия 2588,4 1,77 2588,4 1,67 2588,4 1,75 2588,4 1,52 6.2. амортизация 4256,7 2,91 4256,7 2,75 4256,7 2,87 4256,7 2,51 6.3. ремонт и техническое обслуживание 4402,1 3,01 4402,1 2,85 4503,55 3,04 4402,1 2,59 6.4. затраты на оплату труда 4207,9 2,88 4407,6 2,85 3964,8 2,68 8221 4,84 6.5. отчисления на социальные нужды 1510,64 1,03 1582,33 1,02 1423,36 0,96 2951,34 1,74 6.6. цеховые расходы 8055,4 5,52 8190,24 5,30 9232,6 6,23 7560,4 4,45
7 Расходы автотрансп. участка 20275,76 13,88 19586,78 12,67 18887,64 12,75 20752,99 12,23
8 Общеэксплуатационные расходы 22984,5 15,74 31166,56 20,16 29771,89 20,09 30838,32 18,17
9 Всего расходов 146041,4 100 154564,76 100 148190,68 100 169733,91 100
10 Себестоимость (руб./м3) 3,29 3,48 3,34 3,83
Таблица 3 — Таблицарасходов на оплату труда и единый социальный налогпоказатели Расходы на оплату труда тыс. руб.
Единый социальный налог
Тыс. руб. По данным предприятия на основе штатной численности По данным предприятия на основе нормативной численности, 2004г. По данным предприятия на основе штатной численности По данным предприятия на основе нормативной численности 2004г. 1 2 3 4 5 Водопотребление 50870,2 49863,7 18262,40 17901,07 Подъем воды 9394 14282,9 3372,45 5127,56 Очистка воды 3963,6 9519,5 1422,93 3417,50 Транспортировка воды 4207,9 8221 1510,64 2951,34 Цеховые расходы 33304,7 17840,3 11956,39 6404,67 Водоотведение 9788,6 13599,5 3514,11 4882,22 Перекачка и транспортировка стоков 1924,2 4613,2 690,79 1656,14 Очистка стоков 1614,7 2387,6 579,68 857,15 Цеховые расходы 6249,7 6598,7 2243,64 2368,93 Автотранспортный участок 24369,9 25277,7 8748,79 9074,69 Управление предприятием 14459,9 11211,6 5191,10 4024,96 Административно-управленческий персонал 10397,9 8008,5 3732,85 2875,05 Общехозяйственные рабочие 12240,8 9844 4394,45 3534
Таблица 4 — Таблицараспределения расходов по автотранспортному участку
№№
пп Виды деятельности
По данным предприятия
(Тыс. руб.)
План Доля (%)
По данным предприятия (тыс. руб.)
Факт, 2004г. 1. Расходы АТУ, всего, в.т. ч 24369,9 100 25277,7 2. водоснабжение 20007,7 82,1 20753 3. водоотведение 4362,2 17,9 4524,7
Таблица 5 — Таблицаобщеэксплуатационных расходовСтатьи расходов По фактическим данным предприятия По плану предприятия
Расходы на управление
14459,9
11211,6 Расходы на оплату труда 10397,9 8008,5 Отчисления на соц. нужды 3732,8 2875,1 Командировочные расходы 310,0 310,0 Расходы на консультационные, информационные, аудиторские услуги и прочие расходы по управлению 19,2 18,0
Общехозяйственные расходы
19401,3
15973,3 Расходы на оплату труда 12240,8 9844 Отчисления на социальные нужды 4394,4 3534 Командировочные расходы 125,4 125,4 Охрана труда 605,4 442,8 Подготовка кадров 11,7 11,7 Страхование имущества 76,3 61,5
Прочие расходы
1947,3
1953,9
Сборы и отчисления
3700,7
440,7 Оплата услуг по сбору платежей с населения 3246,0 - Налог на имущество 433,0 419,0 Налог на недра 21,7 21,7
Всего общеэксплуатационных расходов
37561,9
27625,6
Таблица 6 — Таблицараспределения общеэксплуатационных расходовВиды деятельности Расходы на оплату труда Доля, % Общеэксплуатационные расходы, тыс. руб. Водоснабжение 32023,4 82,1 30838,3 Водоотведение 7000,8 17,9 6723,6 Всего 39024,2 100 37561,9
Таблица 7 — Таблицараспределения прибыли по услугам водоснабжения№№пп Наименование По данным предприятия (тыс. руб.) 1 Прибыль всего, в.т.ч. 22796,27 2 Налог на прибыль (24%) 5471,11 3. Отчисления учредителю (2%) 455,92 4. Прибыль к распределению 16869,26 В том числе 4.1 Резервный фонд (10%) 1686,92 4.2 Фонд накопления (50%) 8434,63 4.3 Фонд потребления (30%) 5060,7 4.4 Фонд социальной сферы (10%) 1686,92
Таблица 8 — Таблицарасхода электроэнергии на перекачку и транспортировку стоков
№№
пп Показатели Ед. изм. 2004год 1. Объем отведенных стоков
тыс. м3 6818,2 2. Расход электроэнергии на перекачку и транспортировку стоков тыс. кВтч 206 3.
Расчетный расход электроэнергии на 1м3 поднятой воды
кВтч/м3 0,03 4. Тариф на электроэнергию руб./кВтч 1,14 5. Расходы на электроэнергию тыс. руб. 234,8
Таблица 9 — Таблицарасходов на охрану трудаСтрахование Страхование имущества по данным предприятия тыс. руб. Доля % Общеэксплуатационные расходы 76,3 6,67 Цеховые расходы по водоснабжению 578,2 50,54 Цеховые расходы по водоотведению 136,5 11,93 Автотранспортные расходы 353 30,86 Итого 1144 100,0
Таблица 10 — Таблицарасхода электроэнергии на очистку стоков
№№
пп Показатели
Ед.
изм. Планируемый период 2004г. 1. Объем отведенных стоков
тыс. м3 828,2 2. Расход электроэнергии на поднятие воды тыс. кВтч 58,2 3.
Удельный расход электроэнергии на 1м3 поднятой воды
кВт/м3 0,07 4. Тариф на электроэнергию руб. кВтч 1,14 5. Расходы на электроэнергию тыс. руб. 66,3
Таблица 11 — Таблица расходов на оплату труда и единый социальный налогпоказатели Расходы на оплату труда тыс. руб. Единый социальный налог Тыс. руб. По данным предприятия на основе штатной численности По данным предприятия на основе нормативной численности, 2004г. По данным предприятия на основе штатной численности По данным предприятия на основе нормативной численности 2004г. 1 2 3 4 5 Водопотребление 50870,2 39890,96 18262,4 14320,85 Подъем воды 9394 11426,32 3372,45 4102,05 Очистка воды 3963,6 7615,6 1422,93 2734,00 Транспортировка воды 4207,9 6576,8 1510,64 2361,07 Цеховые расходы 33304,7 14272,24 11956,39 5123,73 Водоотведение 9788,6 10879,6 3514,11 3905,78 Перекачка и транспортировка стоков 1924,2 3690,56 690,79 1324,91 Очистка стоков 1614,7 1910,08 579,68 685,72 Цеховые расходы 6249,7 5278,96 2243,64 1895,15 Автотранспортный участок 24369,9 20222,16 8748,79 7259,76 Управление предприятием 14459,9 8969,28 5191,1 3219,97 Административно-управленческий персонал 10397,9 6406,8 3732,85 2300,04 Общехозяйственные рабочие 12240,8 7875,2 4394,45 2827,20
Таблица 12 — Таблица распределения расходов по автотранспортному участку
№№
пп Виды деятельности
По данным предприятия
(Тыс. руб.)
План Доля (%)
По данным предприятия (тыс. руб.)
Факт, 2004г. 1. Расходы АТУ, всего, в.т. ч 24369,9 100 20222,16 2. водоснабжение 20007,69 82,1 16602,39 3. водоотведение 4362,21 17,9 3619,77
Таблица 13 — Таблицаобщеэксплуатационных расходовСтатьи расходов По фактическим данным предприятия По плану предприятия
Расходы на управление
11633,80
11211,6 Расходы на оплату труда 8318,32 8008,5 Отчисления на соц. нужды 2986,28 2875,1 Командировочные расходы 310 310,0 Расходы на консультационные, информационные, аудиторские услуги и прочие расходы по управлению 19,2 18,0
Общехозяйственные расходы
16074,30
15973,3 Расходы на оплату труда 9792,64 9844 Отчисления на социальные нужды 3515,56 3534 Командировочные расходы 125,4 125,4 Охрана труда 605,4 442,8 Подготовка кадров 11,7 11,7 Страхование имущества 76,3 61,5
Прочие расходы
1947,3
1953,9
Сборы и отчисления
3700,7
440,7 Оплата услуг по сбору платежей с населения 3246 - Налог на имущество 433 419,0 Налог на недра 21,7 21,7
Всего общеэксплуатационных расходов
31408,79
27625,6
Таблица 14 — Таблицараспределения общеэксплуатационных расходовВиды деятельности Расходы на оплату труда Доля, % Общеэксплуатационные расходы, тыс. руб. Водоснабжение 25631,09 82,1 25786,62 Водоотведение 5588,27 17,9 5622,17 Всего 31219,36 100 31408,79