--PAGE_BREAK--2.2. Анализ запасов по традиционной методике
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
Согласно данным баланса выручка от продажи товаров за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей равна 236 201 тыс. руб и 246933 тыс. руб. за 2009 и 2008 годы соответственно.
МЕ2008=127 681/ 246933 = 0,517
МЕ2009=149 232/ 236201 = 0,632
Таким образом, можно сделать вывод, что в отчетном году предприятие снизило удельный вес продукции с высоким уровнем материалоемкости. Наблюдается неэкономное использование сырья и материалов, вследствие чего материалоемкость возросла на 1,15 %.
Данный вывод иллюстрирует изменение (а точнее снижение) материалоотдачи:
МО2008= 246933 / 127 681= 1,93
МО2009= 236201/ 149 232= 1,58
Согласно данным баланса себестоимость продукции в отчетном периоде равна 196 722, в прошлом периоде — 197 043 тыс. руб. Тогда удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:
Ум2008=127 681/ 197 043= 0,648 или 64,8 %
Ум2009=149 232/ 196 722= 0,759 или 75,9 %
Как видно из расчетов, удельных вес материальных затрат в себестоимости продукции существенно увеличился — на 11,1 %. Полученные данные позволяют сделать вывод о необходимости поиска путей улучшения обеспеченности материальными ресурсами, их нормирования и расходования в процессе производства.
Показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами
Таблица 2.1
Структура оборотных активов предприятия
Таблица 2.2
Структура оборотных активов предприятия
Оборотные активы
Код строки
01.01.09
Доля в %
01.01.10
Доля в %
Изме-нение
Запасы
210
43 829
49,1%
49 975
56,7%
6 146
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
211
16 913
18,9%
34 813
39,5%
17 900
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
213
4 158
4,7%
8 704
9,9%
4 546
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
214
21 215
23,8%
3 768
4,3%
-17 447
товары отгруженные (45)
215
расходы будущих периодов (31)
216
1 273
1,4%
2 690
3,1%
1 417
прочие запасы и затраты
217
270
0,3%
-270
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
7 942
8,9%
1 769
2,0%
-6 173
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
590
0,7%
455
0,5%
-135
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:
240
28 638
32,1%
35 516
40,3%
6 878
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
17 015
19,1%
20 039
22,7%
3 024
векселя к получению (62)
242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
243
3 168
3,5%
2 085
2,4%
-1 083
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
244
авансы выданныe (61)
245
5 012
5,6%
4 174
4,7%
-838
прочие дебиторы
246
3 443
3,9%
9 218
10,5%
5 775
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
250
1 077
1,2%
-1 077
Денежные средства
260
7 212
8,1%
481
0,5%
-6 731
в том числе: касса (50)
261
85
0,1%
27
0,03%
-58
расчетные счета (51)
262
232
0,3%
408
0,5%
176
валютные счета (52)
263
6 895
7,7%
46
0,1%
-6 849
прочие денежные средства (55, 56, 57)
264
Итого оборотных средств
290
89 288
100%
88 196
100 %
-
В структуре оборотных средств к концу года преобладают запасы — 56,7%, на дебиторскую задолженность приходится 40,7%, НДС – 2,0%, денежные средства – 0,5 %, краткосрочные финансовые обязательства – 0,44%.
В текущем периоде наблюдается уменьшение оборотных средств, однако крайне незначительное. Существенно изменилась их структура. Прежде всего резко уменьшилась доля денежных средств в структуре оборотных средств предприятия: изменение составило 6 731 тыс. руб., в результате чего их доля в общем объеме оборотных средств сократилась с 8,1 % до 0,5 %. Данные баланса показывают, что такое уменьшение величины денежных средств связано с расходованием за отчетный период средств на валютных счетах предприятия: они сократились на 6 849 тыс. руб. и их доля в общем объеме оборотных средств упала с 7,7 % до 0,1 %. Таким образом, денежные средства в иностранной валюте были израсходованы почти полностью.
Также в отчетном периоде наблюдается рост дебиторской задолжности: на конец 2009 года она составила 35 971тыс. руб., увеличившись на 6 878 тыс. руб. и ее с ее доля в общем объеме оборотных средств увеличилась с 32,1% до 40,3% в отчетном периоде. Рост дебиторской задолжности вызван ростом задолжности покупателей готовой продукции, которая увеличилась на 3 024 тыс. руб., а также существенным ростом прочей дебиторской задолжности.
Объем производственных запасов возрос на 6 146 тыс. руб. (или на 7,6%), причем существенно изменилась их структура. Резко возросла доля сырья и материалов – с 17,9 % до 39,5 % в общем объеме оборотных средств (или на 17 900 тыс. руб.). При этом существенно сократились запасы готовой продукция на складе, которая за отчетный год уменьшилась с 21 215 тыс.руб. до 3 768 0 тыс.руб. Доля сырья и материалов, напротив, уменьшилась на 2 039 тыс.руб. и на конец года составила 2 318 тыс.руб.
Доля НДС с 8,9 % до 2,0% (на 6 173 тыс. руб.)
Создавшееся положение свидетельствует о том, что, учитывая рост материальных запасов и сокращение готовой продукции на складе организация на конец года имеет проблемы с производством продукции.
1. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость. Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.
К14 = Оборотные активы/ К1,
где К1 — среднемесячная выручка.
Среднемесячная выручка рассчитывается, как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.
К1 = Валовая выручка организации по оплате / Т,
где Т – кол-во месяцев в рассматриваемом отчетном периоде
Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.
Согласно данным отчета о прибылях и убытках за 2009 год валовая выручка предприятия за отчетный период равна 236 201 тыс. руб. Тогда среднемесячная выручка предприятия равна:
К12008= 246 933 /12 = 20577,75 тыс. руб.
К12009= 236 201 / 12 = 19683,42 тыс. руб.
Тогда коэффициент обеспеченности предприятия оборотными средствами равен:
К142008= 89288 / 20577,75 = 4,34
К142009= 88196 / 19683,42 = 4,48
Как показал анализ, обеспеченность оборотными средствами у предприятия высока, причем в отчетном периоде она несколько повысилась.
2. Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется, как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами.
К11 = Собственный капитал – Внеоборотные активы
Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).
К112008= 50 669 — 14 840 = 35 829 тыс. руб.
К112009= 56 132 — 14 171= 41 961 тыс. руб.
Наличие собственного капитала в обороте предприятия говорит о том, что предприятие мало использует заемный капитал и ее деятельность в основном ведется на собственные средства.
3. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается, как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств.
К12 = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / /Оборотные средства
Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
К122008= (50 669 — 14 840)/ 89 288= 0,401 или 40,1 %
К122009= (56 132 — 14 171)/ 88 196= 0,470 или 47 %
Доля собственного капитала в оборотных средствах достаточно высока и составляет 47 %.
4. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется, как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации.
К13 = Собственный капитал / (Внеоборотные активы + Оборотные активы)
Коэффициент автономии, или финансовой независимости определяется отношением стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.
К132008= 50 669 / (14 840 + 89 288) = 0,487или 48,7 %
К132009= 56 132 / (14 171 + 88 196) = 0,548 или 54,8 %
5. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется, как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются, как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных.
К15 = ((Средства в запасах + Сумма НДС) — Стоимость товаров отгруженных)/К1,
где К1 — среднемесячная выручка.
Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя определяются отраслевой спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.
К152008= ((43 829 + 7 942) – 0) / 20577,75 = 2,52
К152009= ((49 975+ 1 769) – 0) / 19683,42 = 2,63
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов вырос с 2,52 до 2,63, увеличение числа оборотов произошло преимущественно за счет роста запасов. То, что коэффициент оборачиваемости активов значительно больше единицы – позитивный момент, свидетельствует о быстрой оборачиваемости капитала, вложенного в активы.
6. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется, как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке.
К16 = (Оборотные активы – Средства в запасах – Сумма НДС +
+ Стоимость товаров отгруженных )/К1,
где К1 — среднемесячная выручка.
Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует, в первую очередь, средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.
Кроме того, коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, насколько ликвидной является продукция, выпускаемая организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рассматриваемый показатель характеризует вероятность возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списания в результате непоступления платежей, т.е. степень коммерческого риска.
Возрастание данного показателя требует восполнения оборотных средств организации за счет новых заимствований и приводит к снижению платежеспособности организации.
К162008= (89 288 – 43 829 – 7942 + 0) / 20577,75 = 1,82
К162009= (88 196 – 49 975 – 1769 + 0) / 19683,42 =1,85
7. Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется, как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств.
К17 = Чистая прибыль предприятия / Оборотные активы
Данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.
8. Оборачиваемость оборотных средств – продолжительность одного оборота в днях, определяется по формуле:
, дней
L2008= (((51815 +89288)/2)/ 246933) * 360 = 102,9 дня
L2009= (((89288+88196)/2) / 236 201)* 360 = 135,3 дня
Как следует из расчета, по сравнению с предыдущим годом продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 32,4 дня. Это означает, что средства, вложенные в анализируемом периоде в оборотные активы, проходят цикл и снова принимают денежную форму на 32,4 дня дольше, чем в предыдущем году.
В результате потребовались дополнительные средства для продолжения производственной деятельности хотя бы на уровне прошлого года.
Коэффициент оборачиваемости (в оборотах):
, оборотов
L2008= 246933 / ((51815 +89288)/2) = 3,5 оборотов
L2009= 236 201 /((89288+88196)/2) = 2,7 оборотов
Таким образом, в прошлом году на 1 руб. оборотных средств приходилось 3,5 руб. реализованной продукции, а в отчетном году 2,7 руб., т.е. произошло уменьшение числа оборотов (на 0,8). Это негативная тенденция.
В структуре оборотных средств значительный удельный вес занимают товарно-материальные и сбытовые запасы. Поэтому сокращение товарно-материальных запасов до оптимальных размеров будет способствовать повышению рентабельности, поскольку чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие при данном размере прибыли, тем меньше рентабельность.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является центральной экономической проблемой материально-технического снабжения. Ее решение позволит не только увеличить материальные ресурсы для полного удовлетворения предприятий, но и улучшить экономические показатели их работы.
Одной из важнейших задач материально-технического снабжения является своевременность обеспечения предприятий и организаций необходимыми им материальными ресурсами. При этом под своевременностью подразумевается поставка всех разновидностей материальных ресурсов непосредственно к местам потребления в установленные сроки и необходимого качества.
Нарушение сроков поставок материалов ведет к невыполнению планов производства и реализации продукции.
2.3. Управление запасами с учетом методов логистики
Нормирование оборотных средств в производственных запасах
Норматив производственных запасов в днях запаса (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле
Нпз=
Q
сут
(
N
тз
+
N
пз
+
N
стр
),
Q
сут— среднесуточное потребление материалов;
N
тз— норма текущего запаса, дн.;
N
пз— норма подготовительного запаса, дн.;
N
стр— норма страховогозапаса, дн.
Норматив производственных запасов (ФПЗ) рассчитывается по формуле:
ФПЗ =
N
ПЗ
* СПЗ,где:
N
ПЗ
— норматив производственных запасов в днях запаса;
СПЗ — однодневный расход производственных запасов, определяемый по формуле:
продолжение
--PAGE_BREAK--
СПЗ=
На основании данных бухгалтерской отчетности материальные затраты за 2010 год составили:
продолжение
--PAGE_BREAK--
Однодневный расход производственных запасов (СПЗ) составляет:
СПЗ= == 647 тыс. рублей
Норматив производственных запасов в днях запаса(N
ПЗ) рассчитывается по формуле:
N
ПЗ
=
N
ТЕК
+
N
СТР
+
N
ПОДГ
,где
N
ТЕК— норма текущего запаса, дн.;
N
СТР
— норма страхового запаса, дн.;
N
ПОДГ
— норма подготовительного (технологического) запаса, дн.
Текущий запас (N
ТЕК) необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.
Таблица 2.3
Интервалы между поставками по данным складского учета
№ п/п
Наименование
Цикл поставки
№ п/п
Наименование
Цикл поставки
1
2
3
4
5
6
1
Полипластавто
160
101
ПХР
53
2
Промсталь
160
102
ЧП Лебедев А. К.
53
3
ПромТех
160
103
ТВМ
53
4
Руссталь
160
104
Фрактал
53
5
Союз г. Дзержинский
160
105
ЧП Гагулин В.В.
53
6
Сталь-сервис
160
106
ФМС-плюс
53
7
ТД «ХЗНМ»
160
107
Пинотекс
53
8
Светлов
160
108
Тэкникал Консалтинг
53
9
Ижсталь
160
109
Мотор-Супер
53
10
Апогей-Самара
160
110
Номатекс
53
11
БЕ ИП АВТОВАЗ
160
111
САК
53
12
Заречье
160
112
Импульс ЗАО
40
13
Самараметалл
160
113
Авиакор-авиационный завод
40
14
Металлоцентр
160
114
ЧП Семушкин Ю.В.
40
15
МТП АВТОВАЗ
160
115
Адэр
40
16
ОПП ДTР «АвтоВАЗ»
160
116
Кардан
40
17
Подшипник-Интер
160
117
ЧП Пашкевич Э. В.
40
1
2
3
4
5
6
18
Химфорум
160
118
Волга-сталь
40
19
Череповецкий СтЗ
160
119
ОПТИМА
40
20
Феликс
80
120
ЧП Юнусов Р.М.
40
21
ЧП Фокеев Г. Б.
80
121
Гипос ром
40
22
ИнМаш
80
122
Элект
40
23
РосКомплект
80
123
Униформа
32
24
Росинпром
80
124
АРС-Центр
32
25
Ресурсконтракт
80
125
ДААЗ
32
26
Русский проект
80
126
Авиатехавто
32
27
Мегапласт
80
127
Турбо-авто
32
28
Раклон
80
128
Диск
32
29
Крюкова Л.С.
80
129
Строй-Сервис
32
30
Пять соток
80
130
ЧП Резников Е. В.
32
31
Июль
80
131
Дилор
27
32
КА-2
80
132
ЧП Фролов Н.А.
27
33
Инжектор спец
80
133
ЧП Вишневский О. Л.
27
34
Завод Автосвет
80
134
Гамма-авто
27
35
Корвет.Т
80
135
ЧП Сенотов А.Ю.
27
36
ЧП Мелихова И. В.
80
136
Волжская компания
27
37
ЛЕНОКС
80
137
Кливер
23
38
Тандем
80
138
Тольятти
23
39
ЭТМ
80
139
Слик
20
40
Управление малой механизации
80
140
Вентол
20
41
ЭЛЕКТРОПРИБОР
80
141
ЧП Антонова М. И.
18
42
УАЗ-комплект
80
142
ЧП Шильцов Ю.А.
18
43
Тюльпан
80
143
ЧП Хованских А. Н.
18
44
Альянс-Авто
80
144
Баумаркет
16
45
АСОМИ
80
145
МИР-авто
16
46
Тольятти-Сенатор
80
146
ТРЭКОЛ
16
47
Бромеко
80
147
Спецодежда
15
48
Веха автокомплекс
80
148
Автоснабтехника
15
49
Тема-Плюс
80
149
Фаянс
15
50
Санфа
80
150
ЧП Рогочов
15
51
Сферасервис
80
151
Лана
13
52
СК-Холдинг
80
152
Интра плюс
13
53
ЧП Зуев С. П.
80
153
Магистраль
13
54
Саратовстекло
80
154
Контакт
12
55
Свидетелев В.С.
80
155
Успех опт
11
56
Метэкспо
80
156
Курганмашзавод
11
57
СДК
80
157
ЧП Левошин С.В.
11
58
Новаторские технологии
80
158
Ойл-центр
11
59
ВолгаПромМаркет
80
159
ТТС
10
60
ДВК
80
160
Синапс
10
61
Гельветика-Самара
80
161
Авиастар-СП
9
62
ЧП Винокуров С. А.
80
162
ЧП Хапёрский С.Б.
9
63
Стандартпласт-Иваново
80
163
Галвест
8
64
Стройизоляция
80
164
МКФ
7
65
Эй-Джи-Эй Авто
53
165
АвтоВАЗагрегат
7
1
2
3
4
5
6
66
Витал
53
166
Промкриоген
6
67
ЧП Шералиев К.П.
53
167
ЧП Шумилов М.А.
6
68
Аква-Инвест
53
168
УГС
6
69
ВолгаСпецСнаб
53
169
Фрост
5
70
МеталлПро
53
170
Автопласт
4
71
Эластомер
53
171
АвтоВАЗ" СКП
3
72
ЧП Платонов А.В.
53
172
Топаз-10
2
73
Юсупов Р.И.
53
173
АВТОВАЗ ЦСК ГЦЗЧ
1
74
Энал
122
174
Балкан
61
75
ЧП Зуев А.А.
122
175
Веха автокомплекс
61
76
ЧП Мелихова И. В.
122
176
Турбо-авто
52
77
ЧП Качалкин В. Д.
122
177
Кастер
52
78
Сеан-Издат
122
178
Канцона Трейд
52
79
Техника для дома
122
179
ТИХАН
52
80
Все для вас
122
180
Риком принт
46
81
Техпром-Электро
122
181
Санэл Технолоджи
46
82
Импульс ООО
122
182
ЧП Резников Е. В.
41
83
Эдем
122
183
Гарт-С
41
84
Контур
122
184
Норман
37
85
ЧП Данчик
122
185
ЧП Рязанова В.К.
33
86
Фаянс
122
186
Адэр
30
87
Пальмира Трэйд
122
187
Баумаркет
30
88
Электросвет
91
188
Лана
28
89
Корст
91
189
Тольятти-Сенатор
28
90
ЭТМ
91
190
Рем-Альт
26
91
Самвен-Тольятти
91
191
Сервис-плюс
24
92
Балкан-ЛТД
91
192
ЧП Шумилов М.А.
24
93
Балкан-ТехСервис
91
193
ЧП Потапов А.В.
23
94
Светлана Л
73
194
ЧП Чернова Т. Ю.
23
95
ТРЭК
73
195
Светснаб
21
96
Сферасервис
73
196
Тюльпан
19
97
ЧП Дюринг В.Д.
73
197
Успех опт
18
98
Тема-Плюс
73
198
Кайман
17
99
Сервис-Т
73
199
ИнструмСнаб
11
100
Пять соток
61
200
Аверс
10
9 870
2 785
продолжение
--PAGE_BREAK--