Содержание
Введение
1Экономическая сущность страхования
1.1Сущность страхования и его роль в экономике
1.2Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
1.3Методология анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности страховыхорганизаций
2Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО«Страховое общество «Талисман»
2.1Краткая характеристика предприятия
2.2Факторный анализ финансового результата деятельности страховой организации
2.3Анализ формирования показателя рентабельности и прибыли от видов деятельности
3Основные направления совершенствования страховой деятельности
3.1Пути улучшения финансовых результатов страховой деятельности
3.2Пути совершенствования страховой деятельности
Заключение
Списокиспользованных источников и литературы
Введение
В2009 год российские компании и предприятия вошли не в лучшейсоциально-экономической обстановке. Падение уровня мирового производства ипотребления, обвал фондовых рынков и банкротство крупнейших корпораций этодалеко не все последствия разразившегося в 2008 году мирового финансовогокризиса.
Вусловиях кризиса возрастает как никогда необходимость в решительных инеотлагательных мероприятиях по обеспечению защиты имущественных интересов отразличных рисков. Такую защиту призвано обеспечивать страхование.
Внастоящее время страхование принадлежит к числу наиболее динамичноразвивающихся финансовых институтов экономики.
Перспективыразвития отечественного страхования и его возрастающее влияние на экономикуочевидны: в настоящее время это один из стратегических факторов эффективногофункционирования и успешного развития финансово-хозяйственных отношений в нашейстране. Деятельность каждого хозяйствующего субъекта в условиях рынкаподвержена множеству разнообразных рисков, требующих страховой защиты, дляорганизации и проведения которой необходимо знание основ страховойдеятельности.
Страхование –необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещениемматериальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характеробщественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению,преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.
Многовековой опыт иистория страхования убедительно доказали, что оно является мощным факторомположительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования вРоссии имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь приналичии соответствующих условий. Одной из таких проблем является то, что, ксожалению, у большинства населения нашей страны до сих пор сохранилось стереотипноепредставление о роли, месте и принципах страхования, сложившееся до егодемонополизации. Многие считают, что государство все еще несет ответственностьза деятельность страховых компаний, регулирует ее, определяет правила и условиястрахования. В результате многие настоящие или потенциальные потребителистраховых услуг часто оказываются недостаточно подготовленными к тому какойстраховой компании отдать предпочтение. Поэтому в данных условиях наиболееактуальны анализ финансового состояния страховых организаций, оценка ихнадежности и платежеспособности. Результаты этих мероприятий представляютинтерес не только для внутренних пользователей для принятия управленческихрешений, но и для внешних, взаимодействующих с конкретной страховой компанией.
Анализфинансово-хозяйственной деятельности страховой организации помогает выработатьстратегию и тактику развития предприятия, обосновать намеченные планы иуправленческие решения, осуществить контроль за выполнением этих решений,выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результатыдеятельности предприятия, его подразделений и работников.
Вышеизложенное отражаетактуальность выбранной темы.
Обоснованию методологииоценки результатов финансово-хозяйственной деятельности страховых организацийзначительное внимание уделили известные зарубежные и отечественные экономисты,к которым относятся Александрова Т. Г. «Страхование», Ковалев В. В. Крылов Э.И. «Методология анализа показателей финансовой деятельности страховыхорганизаций», Орланук-Малицкая Л. А., Щиборщ К. В. «Анализ хозяйственнойдеятельности страховых организаций».
Объектом исследованиявыступает финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Страховое общество«Талисман».
Предметом исследованияданной дипломной работы являются показатели финансово-хозяйственнойдеятельности страховых организаций.
Целью данной дипломнойработы является оценка факторов, влияющих на изменение показателейфинансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
Для достиженияпоставленной цели определены следующие задачи:
- раскрытьосновные теоретические аспекты особенностей проведения анализафинансово-хозяйственной деятельности страховых организаций;
- обосноватьметодологию оценки финансовых результатов деятельности страховых компаний;
- провестиоценку факторов влияющих на формирование и использование прибыли двух видовстрахования;
- обосноватьосновные пути совершенствования страховой деятельности и раскрыть основные путиулучшения ее эффективности.
Привыполнении исследовательской работы были применены общеизвестные методыанализа, такие как научная абстракция, обобщение, сравнение, способы цепныхподстановок, абсолютных и относительных разниц и другие.
Основнымитеоретическими, информационными источниками обеспечения явились труды известныхэкономистов теоретиков и практиков, как: Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия», Щербаков В. А., Костяева Е. В. «Страхование»,Куликов С. В. «Финансовый анализ страховых организаций», Ковалев В. В.«Финансы» и другие, а также отчетные данные по финансовым результатам за2007-2009 года.
Практическаязначимость работы заключается в том, что результаты исследования могут бытьприменены в ходе разработки и составления планов деятельности предприятия набудущие периоды, а также в ходе преподавания экономических дисциплин всреднеспециальных и высших учебных заведениях.
Дипломнаяработа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованныхисточников, приложений.
Впервой главе рассматриваются основные теоретические аспекты страховой деятельности,методология проведения анализа показателей финансово-хозяйственной деятельностистраховых организаций.
Во второйглаве анализируются финансовые результаты деятельности предприятия ОАО«Страховое общество «Талисман», а также проводится анализ формирование прибылиот двух видов деятельности.
В третьейглаве рассмотрены основные пути совершенствования страховой деятельности вцелом, а также пути улучшения результатов деятельности страховых организаций.
1 Экономическая сущность страхования
1.1 Страхование и его роль в экономике
В современных условиях финансово-экономического кризиса важную роль в развитии экономики играет одна из наиболее динамично развивающихся сфер бизнеса – страхование. Оно удовлетворяет объективную потребность общества в надежной и эффективной страховой защите. В связи с этим рассмотрим более подробно данный вид деятельности и его роль в экономике.
Согласно Федеральному закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование – это отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. [1, с. 236]
Внастоящее время страхование один из стратегических факторов эффективногофункционирования и успешного развития финансово-хозяйственных отношений встране. Деятельность каждого хозяйствующего субъекта в условиях рынкаподвержена множеству разнообразных рисков, требующих страховой защиты, дляорганизации и проведения которой экономистам, финансистам, бухгалтерам и другимспециалистам необходимо знание сущности и основ страховой деятельности. [3, с.417]
Согласност. 2 ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» страховая деятельность – сферадеятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимномустрахованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг,связанных со страхованием, с перестрахованием. [25]
Страхованиеиграет ведущую роль в компенсации ущербов, и потребность в нем возрастаетвместе с развитием экономики и цивилизации общественных отношений. Страхованиегарантирует от случайных рисков имущественные интересы граждан и предприятий,обеспечивает непрерывность общественного воспроизводства. На уровнеиндивидуального воспроизводства через страхование финансовые последствияопределенных рисков перекладывают на страховые компании, что проявляется восновной – рисковой функции страхования.
Профессиональнаядеятельность страховых компаний позволяет им проводить широкую систему мерпредупредительного характера, контролировать и регулировать уровень риска вважнейших сферах хозяйственной и частной жизни, что реализуется в рамкахпредупредительной (превентивной) функции страхования.
Намакроэкономическом уровне страхование обеспечивает восстановление разрушенногосектора общественного производства и, в целом, непрерывность всеговоспроизводственного процесса.
Развитаясистема страхования освобождает государство от дополнительных финансовыхрасходов, вызванных произошедшими неблагоприятными событиями, необходимостькомпенсации которых в ином случае легла бы на государство.
Страхованиевыполняет инновационную функцию, способствуя развитию технического прогресса ивнедрению новых технологий путем компенсации связанных с этим рисков.
Концентрируяогромные финансовые ресурсы, страхование является одним из наиболеезначительных источников инвестиционных вложений, что способствует, в своюочередь, развитию производства и экономики.
Функциясоциальной защиты населения реализуется путем создания и функционированияспециальных страховых фондов, формируемых на уровне государства. [3, с. 114]
Страховомуделу как экономической категории присуща специфическая терминология,используемая для определения ключевых понятий и обозначений. Рассмотримосновные из них, опираясь на ФЗ «Об организации страхового делав РоссийскойФедерации».
Согласност.6 этого закона, страховщик — это юридические лица, созданные в соответствиис законодательством Российской Федерации для осуществления страхования,перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленномнастоящим Законом порядке.
Страхователь,согласно п. 1 ст. 5 Закона, юридические лица и дееспособные физические лица,заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиесястрахователями в силу закона.
Объектамистрахования, согласно п. 4 Закона, считаются не противоречащие законодательствуРФ имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью ипенсионным обеспечением страхователя; с владением, пользованием и распоряжениемимуществом; с возмещением страхователем причиненного им вреда личности илиимуществу физических лиц, а также вреда, причиненного имуществу юридическоголица.[25]
Страховаястоимость – действительная стоимость застрахованного имущества. Если страховаясумма равна страховой стоимости, то имущество застраховано полностью, еслименьше – то часть ответственности остается на собственном рискестрахователя.[4, с. 302]
Страховаясумма – денежная сумма, на которую страхователь страхует объект страхования,т.е. сумма, адекватная страховому интересу и страховому риску.
Страховаявыплата – денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договоромстрахования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу,выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Страховойтариф – ставка страхового взноса (платежа) с единицы страховой суммы или собъекта страхования. По обязательным видам страхования тариф устанавливаетсязаконодательно, по добровольным – страховщиком.
Вст. 927 ГК РФ и ст. 3 ФЗ «Об организации страхового дела в РоссийскойФедерации» закреплены две организационно-правовые формы страхования –обязательное и добровольное.
Обязательноестрахование отражает общественную (общегосударственную) потребность встраховании. Это может быть потребность в оказании полной и своевременнойматериальной помощи пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях,пострадавшим при ликвидации последствий аварии на ядерном объекте, пристихийном бедствии и т.п. Для этих целей государство в законодательном порядкеустанавливает обязательность страхования (например, ответственности предприятий– источников повышенной опасности за вред, причиненный третьим лицам, а такжеокружающей природной среде). Результатом этого становится принятиесоответствующего закона об обязательном страховании. Таким образом,обязательное страхование – это страхование в силу закона.
Главнаяособенность обязательного страхования состоит в том, что оно не требуетпредварительного соглашения между страховщиком и страхователем. Здесь принципобязательства в равной степени распространяется на обоих (за исключениемличного страхования граждан).
Добровольноестрахование осуществляется на основе договора между страховщиком истрахователем в рамках Закона «Об организации страхового дела в РоссийскойФедерации», законодательных и подзаконных актов, а также нормативных правовыхдокументов, разрабатываемых Правительством РФ и федеральным органомисполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. В отличие отобязательной формы при добровольной форме страхование производится только наоснове соглашения страхователя и страховщика.
Правиладобровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения,устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями Закона«Об организации страхового дела в Российской Федерации». Конкретно ониопределяются при заключении договора страхования и являются неотъемлемой егочастью. Поэтому, прежде чем подписать договор, страхователь должен самымтщательным образом изучить условия страхования. Факт заключения договорастрахования подтверждается выдачей страховщиком страхователю страхового полиса.[17]
СогласноФедеральному Закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации»,страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступлениякоторого и производится страхование. Событие, рассматриваемое в качествестрахового риска, должно обладать признаками вероятности и случайностинаступления. [25]
Современныесоциально-экономические условия требуют создания целостной научной системы,обеспечивающей дальнейшее развитие страхования с учетом требованиймеждународных стандартов регулирования страхового рынка. Страховая наукапризвана охватить широкий круг вопросов, без решения которых невозможноговорить о стабильном социально-экономическом развитии России.
Однойиз основных задач современного развития рынка страховых услуг является формированиеадекватной международным требованиям нормативной правовой базы российскогорынка страхования. Поэтапная интеграция национальной системы страхованиямеждународный страховой рынок требует формирования законодательной базы рынкастраховых услуг и создания эффективного механизма регулирования страхования.Усиление научной обоснованности законодательства предполагает корректировкуимеющихся законодательных документов, отвечающую требованиям общего страховогозаконодательства, ГК РФ и иных законов, регулирующих страховую деятельность.[14, с. 204]
Экономическиепреобразования, происходящие в России, открывают широкие возможности длянаучного исследования страхования внешнеэкономической деятельности предприятийвсех форм собственности. Особенность страхования внешнеэкономическойдеятельности состоит в том, что оно затрагивает сферу международных финансовыхотношений, включая международный менеджмент, и предоставляет гарантиивосстановления нарушенных имущественных интересов всех его участников. Развитиестрахования внешнеэкономической деятельности и обеспечение научно-обоснованногоподхода к данной проблеме с учетом международной практики страховых отношенийбудет способствовать созданию эффективной системы страховой защитыимущественных интересов участников внешнеэкономической деятельности. [4, с. 96]
Такимобразом, страхование как система защиты имущественных интересов граждан,организаций и государства является необходимым элементом современного общества.Оно представляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов вслучае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений.Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и являетсяодним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиции.
1.2 Сущность анализа финансово-хозяйственнойдеятельности страховых организаций
Страховоедело во многом отличается от других видов предпринимательской деятельности.Прежде всего это высокая ответственность, которая лежит на страховщике. Междутем страховая деятельность направлена на защиту имущественных интересовфизических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счетденежных фондов, формируемых из уплачиваемых страхователями страховых взносов.Таким образом, финансовый крах страховщика затрагивает интересы значительногочисла лиц. [27, с. 45]
Финансовыйанализ страховых организаций – совокупность аналитических процедур,предназначенных для оценки надежности страховщика, а также принятияуправленческих решений в оптимизации его деятельности или сотрудничества с ним.
Надежностьстраховщиков – первая по важности причина негативного отношения к нимнаселения. Однако обеспечить надежную работу страховых организаций не возможнобез анализа финансово-хозяйственного состояния, определения динамики егоизменений, выявления воздействующих факторов, таких как:
- достаточностьстраховых резервов по отношению к принятым обязательствам по договорамстрахования; в противном случае возможны убытки и потеря платежеспособности;
- ликвидностьсобственных средств (добавочного капитала), размещенных преимущественно вобъектах недвижимости, и достаточный уставный капитал, как условие соблюдениетребований к платежеспособности;
- эффективностьинвестиционной политики, исключающая вывод из прибыльного оборота или потерючасти средств страховых резервов и собственного капитала и образованиедебиторской задолженности;
- сбалансированностьстрахового портфеля, сочетающего повышенные риски с современными страховымипродуктами.
Надежностьстраховщика, прежде всего, подразумевает финансовую устойчивость страховойорганизации.
Финансоваяустойчивость страховой организации – это характеристика стабильностифинансового состояния страховщика. Стабильность финансового состояния страховойорганизации – это, прежде всего, платежеспособность конкретного страховщика,которая складывается из множества факторов и показателей. Факторы – этопричины, результатов деятельности страховщика, где под показателями понимаютсякритерии, позволяющие судить об этих результатах.[37, с. 114]
Всодержательном плане анализ страховой организации представляет собойцеленаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателейфинансово-хозяйственной деятельности страховщика, реальному положению дел.Финансово-хозяйственная деятельность страховщика характеризуется в терминахстоимостных оценок, в основе которых лежит денежная доминанта. Это условиепозволяет считать анализ финансово-хозяйственной деятельности страховщикафинансовым анализом страховых организаций.
Особоевнимание, уделяемое финансово-хозяйственной деятельности страховой организации,обусловлено ее социальной миссией и регулирующей ролью в рыночной экономике.Информация о реальном положении дел страховщика нужна различным пользователям,как внутренним – для принятия управленческих решений, так и внешним – дляпринятия решения о взаимодействии с конкретной страховой организацией.[5]
Методикапроведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает всебя определение цели, задач, принципов, объекта, предмета, показателей иметодов исследования. В общем смысле методика анализа страховой деятельностипредставляет собой совокупность показателей и методов их оценки. К задачамфинансового анализа деятельности страховщика относятся:
- идентификацияфинансового состояния страховщика;
- выявлениерентабельности и оценка показателей финансовой устойчивости;
- изучениеэффективности использования экономического потенциала и влияния страховых,инвестиционных операций на финансовый результат;
- установлениеположения страховщика на страховом рынке и количественное измерение егофинансовой конкурентоспособности;
- оценкастепени выполнения плановых финансовых мероприятий и анализ их отклонений;
- оценкамер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков, повышения отдачи финансовыхресурсов и т.д.
Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится различнымиметодами, позволяющими структурировать и идентифицировать взаимосвязи междуосновными показателями деятельности предприятия. Рассмотрим основные из них.
Методсравнения заключения в проведении процедур установлениясходства и различия явлений объективной действительности. Процедура сравнения ванализе финансово-хозяйственной деятельности включает в себя выбор объектов,вида, шкал сравнения, количества и вида сравниваемых признаков, определениекритериев их существенности и несущественности.
Построениеаналитических таблиц используется на всех этапах проведенияанализа финансово-хозяйственной деятельности. Основное предназначение этихтаблиц – систематизация исходных данных, проведение аналитических расчетов иоформление результатов анализа. Аналитическая таблица – это форма наиболеерационального, наглядного систематизированного представления исходных данных,основных алгоритмов их обработки и полученных результатов. Аналитическиетаблица дополняются текстовыми выводами, изложение которых, как правило,необходимо строить по принципу от общего к частному, т.е. переходить от анализаобщего итога к промежуточным итогам и отдельным показателям.
Методычтения и анализа бухгалтерской отчетности весьмаразнообразны и жестко не формализуемы. Тем не менее можно выделить некоторыеобязательные требования, позволяющие осознанно пользоваться информационнымматериалом, содержащимся в отчетности. Это знание принципов бухгалтерскогоучета, формирования основных статей отчетности, построения системы показателейи ее состава; понимание принципов и логики проведения вертикального игоризонтального анализа; знание нормативных документов в сфере учета иотчетности и др.[22, с. 109]
Всуществующих формах отчетности страховых организаций практически невозможноопределить источники финансирования конкретных видов активов. И структураотчетности страховщика резко отличатся от общепринятой структуры бухгалтерской(финансовой) отчетности предприятий. Следовательно, приоритет в анализеотдается не анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности, а аналитическимпроцедурам, позволяющим наглядно оценить финансово-хозяйственную деятельностьстраховщика и сделать обоснованные выводы о состоянии объекта анализа, которымявляется сама страховая организация.
Факторныйанализ – это процесс выявления причинно-следственныхсвязей, идентификации и оценки значимости участвующих в них факторов. Взависимости от характера связей речь может идти о жестко детерминированных илистохастических моделях факторного анализа. В первом случае имеет местофункциональная связь – каждому значению факторного (независимого) признакасоответствует единственное неслучайное значение результативного (зависимого),во втором случае – стохастическая (вероятностная) связь: каждому значениюфакторного признака соответствует множество значений результативного. К приемамдетерминированного факторного анализа, позволяющим оценить влияние того илииного фактора в жестко детерминированных моделях, относятся прием выявленияизолированного влияния факторов, дифференциальный метод, прием цепныхподстановок, прием арифметических разниц, логарифмический метод, интегральныйметод.
Широкораспространены в анализе и методы экономической статистики: метод средних иотносительных величин, метод группировки, элементарные методы обработки рядовдинамики, индексный метод. При проведении анализа следует обратить особоевнимание на метод средних величин, так как используется он в том случае,когда необходимо обобщение, замена множества индивидуальных значенийанализируемого признака некой средней величиной, характеризующей всюсовокупность явлений.[17, с. 284]
Анализфинансово-хозяйственной деятельности страховых организаций должен строиться последующим принципам:
- оперативность– незамедлительное использование полученных аналитических данных и выводов дляулучшения финансовой деятельности;
- конкретность– всестороннее изучение отчетных данных о финансовой и хозяйственнойдеятельности компании;
- систематичность:финансовый анализ должен проводиться не от случая к случаю, а постоянно, т.е.систематически по определенному плану и формам;
- объективность,что обеспечивается подбором необходимого аналитического материала, егосопоставимостью, критическим и беспристрастным его изучением.
Большинствометодик финансового анализа разработано для предприятий промышленногопроизводства, применение которых к финансовому анализу страховых организацийзатруднительно, в виду специфики деятельности последних.[22]
Спецификастраховой деятельности во многом опровергает общепринятые постулаты финансовогоменеджмента предприятий и накладывает особый отпечаток на методику финансовогоанализа страховых организаций. Специфику страховой деятельности можно свести ктрем составляющим:
- отсутствиев страховой организации промышленного цикла, как такового;
- инверсияэксплуатационного цикла страховщика, где в начале производится оплата страховойуслуги, а затем ее оказание и не всем страхователям;
- особенностиформирования финансового потенциала, где привлеченная часть капитала в видестраховых премий (страховых резервов) значительно преобладает над собственнымкапиталом страховщика.
Крометого термины и показатели, используемые в страховом деле уникальны, что такжевыделяет финансовый анализ страховой организации в особую предметную областьфинансового анализа.
Наосновании изученного можно сделать вывод, что страховое дело представляет собойсферу деятельности страховой организации по проведению страховых,инвестиционных и финансовых операций со спецификой, присущей страхованию каксистеме экономических отношений, связанных с защитой интересов граждан,предприятий, государства при наступлении определенных событий (страховыхслучаев). Таким образом, функционирование страховой организации предполагаеттри вида рисков, оказывающих влияние на ее финансовое положение: страховой,инвестиционный и финансовый. Следовательно можно выделить три сферы анализадеятельности страховщика, подчиненной одной цели – оценке финансового состояниястраховой организации, т.е. реальным условиям размещения и использованиясредств (активов), состояния источников их формирования (пассивов). Финансовоесостояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовойконкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), наличие,размещение и использование финансовых ресурсов и капитала, выполнениеобязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовоесостояние является результатом финансовой политики страховщика и определяетсявсей совокупностью финансово-хозяйствующих факторов страховой организации.[15,с. 186]
Анализфинансово-хозяйственной деятельности страховой организации осуществляется сиспользованием нескольких групп показателей, включающих как общие показателиоценки финансового состояния, так и специфические, характеризующие отдельныестороны деятельности страховых организаций.
Вследующем подразделе более подробно рассмотрим основные показателифинансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.[22]
1.3 Методология анализа показателейфинансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
Основнымифинансовыми показателями деятельности страховой организации служат:
- финансовыйрезультат (прибыль или убыток);
- валовойдоход (поступления доходов от страховой и нестраховой деятельности);
- расходы(или себестоимость);
- рентабельность(доходность).
Следуетотметить, что финансовый результат страховой организации – это экономическийитог финансово-хозяйственной деятельности страховщика за отчетный период вформе прибыли или убытка, отражающий успех или, соответственно, неудачубизнеса, как в количественном, так и в качественном выражении.[22, с.102]
Конечныйфинансовый результат деятельности страховщиков слагается из доходов отпроведения страховых, инвестиционных и финансовых операций, уменьшенных насумму расходов по всем названным операциям. Финансовый результат (прибыль илиубыток) является обобщающим качественным показателем деятельности страховойорганизации.
Вусловиях рынка страховщики осуществляют не только страховые операции, но и ряддругих операций, свойственных любому хозяйствующему субъекту. К таким операциямотносятся инвестиционные операции, связанные с инвестиционной деятельностьюстраховых организаций и финансовые операции, обусловленные хозяйственнойдеятельностью страховых организаций, как субъекта финансово-хозяйственныхотношений. Таким образом, финансовый результат деятельности страховойорганизации представляет собой совокупный итог страховых, инвестиционных,финансовых и других операций.
Положительныйфинансовый результат способствует повышению потенциала страховой организации,ее финансовой устойчивости, повышению платежеспособности, поскольку частьполученной прибыли может быть направлена на увеличение размера собственного капитала.[16, с. 400]
Положительныйфинансовый результат – прибыль, которая облагается налогом в порядке,предписанном нормативными документами (налогооблагаемая прибыль).
Налогооблагаемаяприбыль рассчитывается путем поэтапного вычитания расходов из доходовдеятельности.
Представималгоритм расчета налогооблагаемой прибыли следующей схемой (рисунок 1.1).
Задача анализа финансовыхрезультатов деятельности страховой организации заключается в выявлении нетолько конечного финансового результата, но и факторов, его обусловивших, атакже в определении резервов увеличения доходов от основной (страховой) иинвестиционной деятельности.
Анализ показателейфинансово-хозяйственной деятельности страховщика целесообразно начинать срассмотрения формы №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховойорганизации», где количественно определены основные факторы конечных финансовыхрезультатов деятельности страховщика.[19, с. 304]