Содержание
Введение
Глава 1. Общаяхарактеристика основных технико-экономических показателей деятельности ООО«Алтоир»1.1. Описание предприятия
1.2 Анализ основныхтехнико-экономических показателей1.3 Финансовое состояние и финансовые результатыдеятельности
Глава 2Анализ объема выработанной продукции и пути его увеличения2.1 Теоретические основы анализа объемавыработанной продукции и пути его увеличения2.2 Методикарасчета объема выработанной продукции и пути его увеличения
Выводы и предложения
Библиографический список
Введение
На развитие иэффективность производства предприятий существенное влияние оказывает выпуск иреализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Поэтому всовременных условиях значительно усиливается значение анализа объемавыработанной продукции предприятий. Увеличение объема производства и повышениекачества реализуемой продукции являются важнейшей задачей в обеспечении конкурентоспособностипредприятия.
Важнейший раздел планаразвития предприятия — производственная программа, или план производствапродукции. Основой для определения в плане объема продукции в стоимостномвыражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.
Задания по производству продукции внатуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающихособенности потребления отдельных видов изделий. Такими единицами могут бытьтонны, метры, киловатт-часы, штуки, комплекты и т.д. Во всех случаях единицаизмерения должна отражать специфику производства и потребления разных видовпродукции, стимулировать производство наиболее эффективных и высококачественныхизделий и способствовать использованию материальных, трудовых и финансовыхресурсов.
Анализинформации о выработанной продукции необходим для оценки деятельностипредприятия. Он позволит более обоснованно оценить выполнение производственнойпрограммы, договорных обязательств по объему, ассортименту и срокам реализациипродукции, выполнение финансового плана и получения прибыли (убытка). Такойанализ поможет правильнее оценить состояние расчетов предприятия с бюджетом,поставщиками, кредиторами, покупателями, подрядчиками.
Объектом исследования вработе являются показатели выпуска продук-ции ООО «Алтоир», специализирующегосяна производстве мебели.
Цельюработы является проведение анализа производства продукции предприятия, и наоснове этого анализа выявление резервов расширения выпуска и увеличения объемовреализации, разработка предложений по их рациональному использованию.
В связи с этим при написании работынеобходимо решить следующие основные задачи:
1) характеристика ООО «Алтоир», анализ динамики основныхтехнико-экономических показателей предприятия;
2) рассмотрение теоретических аспектов анализа объема выработаннойпродукции;
3) анализ динамики выпуска продукции ООО «Алтоир»;
4) выявление резервов увеличения объема выработанной продукции предприятия;
5) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличенияобъема производства продукции.
Достижение этих задач осуществляется спомощью методов экономического анализа. В данной работе использовались какклассические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа,так и традиционные методы экономической статистики.
При написании работы использоваласьспециальная экономическая литература (Любушин Н.П., СавицкаяГ.В. и др.), научные и периодические источники, личные наблюдения,данные квартальных и годовых бухгалтерских и статистических отчетов ООО«Алтоир» за 2002-2004 гг..
Глава 1 Общая характеристикаосновных технико-экономических
показателей деятельности ООО«Алтоир»
1.1 Описание предприятия
ООО «Алтоир»организовалось в 1995 году из структурного подразделения Йошкар-Олинскогомеханического завода.
Общество с ограниченнойответственностью «Алтоир» было зарегистрировано в Государственнойрегистрационной палате № 1297601 серия ГВ от 23 апреля 1996 года. Формасобственности — частная.
Юридический адреспредприятия: г. Йошкар-Ола, ул. Свердлова, 7.
Общество занимаетсяпроизводством мебели, изделий из гипса и мелких нестандартных металлоизделий.
ООО «Алтоир» являетсяюридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава идействующего законодательства.
Общество самостоятельнопланирует свою производственно- хозяйственную деятельность. Основу плановсоставляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а так жепоставщиками материально-технических и иных ресурсов.
Общество реализует своюпродукцию на территории Республики Марий Эл и в различных регионах России. Реализацияпродукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам итарифам, установленными Обществом самостоятельно.
Общество имеетсобственное обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Имущество образуется засчет Уставного капитала; доходов от реализации продукции, работ, услуг;кредитов банков; безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвованийроссийских и иностранных организаций, предприятий и граждан; иных, незапрещенных законом поступлений.
Резервный фонд образуетсяпутём обязательных ежегодных отчислений до тех пор, пока его размер недостигнет 15% от размера Уставного капитала Общества. Ежегодные отчислениясоставляют не менее 5% от чистой прибыли.
Общество вправе вустановленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счетана территории РФ и за её пределами.
Общество имеет круглуюпечать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место егонахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, эмблему идругие средства визуальной идентификации.
ООО «Алтоир» специализируетсяна выпуске офисной мебели для предприятий, учреждений, школ, больниц,культурно-развлекательных центров, детских учреждений. В 2002 году освоенвыпуск корпусной мебели.
В приложении 1 представлена организационная структурауправления производством ООО «Алтоир». Характер связей между различнымиподразделениями позволяет сделать вывод, что организационная структурауправления предприятием относится к линейно-функциональному типу структурыуправления. Такая организационная структура предприятия направлена, преждевсего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями, нараспределение между ними прав и ответственности.
При такой структуре управления всю полнотувласти берет на себя линейный руководитель, который возглавляет определенныйколлектив, который помогает ему в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующихрешений, программ, планов.
Организационная структурауправления производством ориентирована на выполнение следующих задач: созданиеусловий для производства и сбыта высококачественной продукции, приодновременном повышении уровня эффективности производства; обеспечениеразработки, освоения и поставки на рынок новых видов изделий.
1.2 Анализ основных технико-экономическихпоказателей
Показатели, позволяющие вцелом охарактеризовать экономический процесс, называют основными экономическимипоказателями. Они обеспечивают количественную и качественную характеристикупроцесса производства. Проанализируем основные показатели, характеризующиедеятельность ООО «Алтоир» за период 2002-2004 гг.
Одним из важнейшихфакторов повышения эффективности производства на промышленном предприятии являетсяего обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и более полное ихиспользование.
Анализ состояния основныхсредств обычно начинают с изучения объема основных средств, их динамики иструктуры за изучаемый период (табл. 1- 3).
Таблица 1
Динамика структуры основныхпроизводственных фондов за 2002 г.Группы основных средств На начало года Поступило Выбыло На конец года Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,%
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь
Другие виды
фондов
265358,9
11587,2
456,3
2798,1
94,7
4,2
0,2
0,9
37576,72
76254,10
519,04
8068,12
30,7
62,3
0,4
6,6
—
—
—
—
—
—
—
—
302935,64
87841,3
975,34
10866,22
75,2
21,8
0,3
2,7 ИТОГО 280200,5 100 122417,98 100 — — 402618,5 100
Таблица 2
Динамика структуры основныхпроизводственных фондов за 2003 г.Группы основных средств На начало года Поступило Выбыло На конец года Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,%
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь
Другие виды
фондов
302935,64
87841,3
975,34
10866,22
75,2
21,8
0,3
2,7
44531,7
32100
65,59
12589
49,9
36
0,07
14,03
15264
—
—
12544
55
—
—
45
332203,34
119941,3
1040,93
10911,22
71,6
25,8
0,2
2,4 ИТОГО 402618,5 100 89286,29 100 27808 100 464096,79 100
Таблица 3
Динамика структуры основныхпроизводственных фондов за 2004 г.Группы основных средств На начало года Поступило Выбыло На конец года Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,% Руб. Уд.вес,%
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь
Другие виды фондов
332203,34
119941,3
1040,93
10911,22
71,6
25,8
0,2
2,4
213110
71561
13297
2007
71
23,9
4,4
0,7
—
—
—
—
—
—
—
—
545313,34
191502,3
14337,93
12918,22
71,4
25,1
1,9
1,6 ИТОГО 464096,79 100 299975 100 — — 764071,79 100
Предприятие не имеетсобственных производственных зданий и сооружений, т. к. арендует эти основныесредства у ООО «Велосипедный завод» и ООО «Йошкар-Олинский механический завод».
В 2002 г. в первуюочередь значительные изменения произошли с удельным весом активной частифондов: несмотря на то, что доля активных производственных фондов в поступившихосновных средствах составляет 30,7%, их доля в общем объеме основных средствуменьшилась за отчетный период с 94,7% до 75,2%. Это произошло потому, что былозакуплено много транспортных средств: предприятие стало нуждаться в собственномтранспорте, чтобы уменьшить себестоимость грузоперевозок. Поэтому долятранспортных средств в составе основных производственных фондов увеличилась с4,2% до 21,8%. Но все же наибольшую долю в объеме производственных фондовсоставляют машины и оборудование. Инвентарь и прочие основные средства занимаютсоответственно 0,3% и 2,7% всех производственных фондов. По структурепоступивших в 2002 году фондов наибольшую часть занимают транспортные средства— 62,3%. Машины и оборудование также составили значительную часть поступившихфондов — 30,7%. Выбывания производственных фондов в 2002 году не было.
Наибольший удельный веспоступивших основных средств в 2003 году занимают машины и оборудование – 49,9%.Также мы видим поступление транспортных средств на сумму 32100 руб. В этотпериод произошло незначительное выбывание основных фондов на общую сумму 27808руб. В целом увеличение основных фондов в 2003 году произошло с 402618,5 руб.до 464096,79 руб.
В 2004 году такженаблюдается значительное поступление основных фондов. При этом их выбывания непроисходило, также как и в 2002 г. В этот год удельный вес поступивших активныхосновных средств составил 71%. Это самый большой показатель за анализируемыйпериод. Общее поступление основных фондов произошло на 299975 руб.
Таблица 4
Анализ динамики основных фондовв 2002 г.Вид основных производственных фондов На начало года На конец года Абсолютное отклонение Темп роста Темп прироста Стоимость основных производственных фондов, руб. 280200,52 402618,5 122417,98 144 44
в т.ч.
активная часть, руб. 265358,92 302935,64 37576,72 114 14
Таблица 5
Анализ динамики основныхфондов в 2003 г.Вид основных производственных фондов На начало года На конец года Абсолютное отклонение Темп роста Темп прироста Стоимость основных производственных фондов, руб. 402618,5 464096,79 61578,29 115 15
в т.ч.
активная часть, руб. 302935,64 332203,34 29267,7 110 10
Таблица 6
Анализ динамики основныхфондов в 2004 г.Вид основных производственных фондов На начало года На конец года Абсолютное отклонение Темп роста Темп прироста Стоимость основных производственных фондов, руб. 464096,79 764071,79 299975 165 65
в т.ч.
активная часть, руб. 332203,34 545313,34 213110 164 64
Как видно из табл. 4, приростактивной части ниже прироста основных производственных фондов в целом, чтосвидетельствует о том, что рабочие машины и оборудование за отчетный период подверглисьменьшему обновлению, чем все основные производственные фонды в целом.
В 2003 г. темп приростазначительно меньше по сравнению с 2002 г. и все обновление практически пришлосьна активную часть основных фондов.
В 2004 году мы наблюдаем темпроста превосходящий даже показатель 2002 г. Стоимость активной части основныхпроизводственных фондов увеличилась на 64%.
Важное значение имеетанализ изучения движения и технического состояния основных производственныхфондов. Для этого рассчитывают следующие показатели (табл. 7). Все этикоэффициенты можно рассчитать как по всем основным фондам, так и по отдельнымсоставным частям. Наибольший интерес для анализа технического прогрессапредставляет коэффициент обновления орудий труда — машин и оборудования.
Таблица 7
Показатели движения исостояния основных производственных фондовКоэффициенты 2002 г. 2003 г. 2004 г. Основные средства Акт. часть Основные средства
Акт.
часть Основные средства
Акт.
часть 1.Коэффициент обновления 0,3 0,12 0,2 0,13 0,39 0,39 2.Коэффициент выбытия 0,07 0,05 3. Сред. срок обновления 2,29 7,06 4,5 6,8 1,55 1,56 4. Коэффициент прироста 0,44 0,14 0,15 0,1 0,65 0,64 5. Коэффициент износа -на начало года 0,02 0,13 0,13 0,14 0,17 0,21 -на конец года 0,13 0,14 0,17 0,21 0,07 0,09 6. Коэффициент годности -на начало года 0,98 0,87 0,87 0,86 0,83 0,79 -на конец года 0,87 0,86 0,83 0,79 0,93 0,91
Данные таблицыпоказывают, что коэффициент обновления основных производственных фондов за 2002г. составил 0,3, а машин и оборудования — 0,12, то есть 30% всех основныхфондов и 12% машин и оборудования — новые. Это значительный прирост и этодолжно сказаться на росте производительности труда и увеличении выпускапродукции. Практически аналогичные показатели мы наблюдаем и в 2003 году. 20%всех основных фондов и 13% машин и оборудования являются новыми. Коэффициентобновления 2004 г. несколько выше по сравнению с предыдущими годами – по 0,39 идля основных производственных фондов, и для их активной части.
Важным показателемстепени изношенности основных производственных фондов является коэффициентизноса. Чем ниже коэффициент износа, тем в лучшем состоянии находятся основныефонды. По данным таблицы 7 видно, что коэффициент износа на конец 2002 года повсем основным производ-ственным фондам составил 0,13 или 13%. В 2003 г. износна конец года стал несколько выше и составил 17%. В 2004 г. этот показательснизился с 0,17 до 0,07, т.е на 0,1. По активной же части снижение показателясоставило 0,12.
Для характеристикиэффективности использования основных средств служат следующие показатели (табл.8).
Таблица 8
Расчет показателейиспользования основных производственных фондов (ОПФ) по ООО «Алтоир»Показатели 2002 г. 2003 г.
Отклонение
2003/2002 2004 г. Отклонение 2004/2003 Абс. Отн. Абс. Отн.
Годовой объем
производства, тыс.руб. 7888,5 13353,7 5465,2 1,69 20945,5 7591,8 1,57 Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 623,8 700,4 76,6 1,23 1352,1 651,7 1,93
Стоимость ОПФ на
начало года, тыс.руб. 280,2 402,62 122,42 1,44 464,1 61,48 1,15 Среднегодовая стои-мость ОПФ, тыс.руб. 341,41 433,36 91,95 1,27 614,08 180,72 1,42 Фондорентабельность,% 183 162 -21 0,89 211 49 1,30 Фондоотдача ОПФ, р./р. 23,11 30,81 7,7 1,33 34,11 3,3 1,11 Фондоемкость ОПФ, р./р. 0,04 0,032 -0,008 0,80 0,029 -0,003 0,91
Наиболее обобщающимпоказателем эффективности использования основных производственных фондовявляется фондорентабельность. Ее уровень снижается на 11% в 2003 году, изначительно (выше уровня 2002 года) возрастает в 2004 году на 30% по сравнениюс 2003 годом.
Показатель фондоотдачихарактеризует производительность основных фондов, выпуск продукции с единицыосновных фондов. Данные таблицы 8 показывают, что фондоотдача в 2004 годувозросла по сравнению с 2002 годом на 11 руб./руб. Фондоемкость, котораяхарактеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся наединицу стоимости выпускаемой продукции соответственно уменьшилась. Данныеизменения характеризуют повышение эффективности использования основных фондовна предприятии.
Достаточнаяобеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональноеиспользование, высокий уровень производительности труда имеют большое значениедля увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
Анализ структуры среднесписочнойчисленности работников ООО «Алтоир» приводится в табл. 9.
Таблица 9
Анализ структуры работниковПоказатель Структура
Отклонения в структуре,
% 2002 г. 2003 г. 2004 г. чел. % чел. % чел. % 2003/ 2002
2004/
2002
2004/
2003 Среднесписочная численность 93 100 98 100 100 100 105,4 107,5 102 — служащих 28 30,1 30 30,6 25 25 107,1 89,3 83,3 — рабочих 65 69,9 68 69,4 75 75 104,6 115,4 110,2
В структуре работниковбольшая доля приходится на рабочих. В 2002 году 70% работников – рабочие. В 2003г. практически такой же удельный вес рабочих. К 2004 доля служащих снизилась до25% (соответственно доля рабочих составила 75%). В общем численность работниковвозросла в 2003 г. на 5,4%, а в 2004 – на 2%.
Далее анализируетсядвижение работников. Исходные данные для анализа движения рабочей силыприведены в табл. 10.
Таблица 10
Исходные данные для расчетаПоказатели 2002 г. 2003 г. 2004 г. Среднесписочная численность 93 98 100 Принято работников 57 105 117 Выбыло работников 31 112 115 в т.ч.: - в связи с окончанием работ и срока договора - - - - в связи с переходом на учебу, призывом в армию, уходом на пенсию - 1 - — по собственному желанию 31 98 108 - уволенные за прогулы, нарушение трудовой дисциплины - 13 7 Количество работников, проработавших весь год 44 56 68
Для характеристикидвижения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей(табл. 11).
Таблица 11
Анализ движения рабочейсилы предприятияПоказатели 2002 г. 2003 г.
Отклонение
2003/2002 2004 г. Отклонение 2004/2003 абс отн.,% абс отн.,% Коэффициент текучести 0,33 1,14 0,81 245 1,15 0,01 0,88 Коэффициент обо-рота по приему 0,6 1,07 0,47 78 1,17 0,1 9,3 Коэффициент обо-рота по увольнению 0,33 1,14 0,81 245 1,15 0,01 0,88 Коэффиц. сменяемости 0,33 1,07 0,74 224 1,15 0,08 7,5
Оборот рабочей силыпроисходил в основном за счет приема и увольнения работников. Коэффициенттекучести на данном предприятии в 2002 году составил 33%, в 2003 году сталравен уже 114%, в 2004 г. – 115%. Это достаточно большая величина, котораяможет отрицательно сказаться на деятельности предприятия. Однако значениекоэффициента оборота по приему в 2002 г. в два раза превышал коэффициентоборота по выбытию. Но негативная тенденция в 2003 году увеличилась и значениекоэффициента оборота по выбытию стало превышать коэффициент оборота по приему.В 2004 г. оборот по выбытию на 0,02 меньше оборота по приему.
Руководству предприятиянеобходимо проанализировать причины недовольства работников условиями работы напредприятии, чтобы улучшить ее привлекательность для квалифицированных кадров.ООО «Алтоир» в целом испытывает нехватку в обеспечении постояннымквалифицированным персоналом, что является следствием просчетов в кадровойполитике руководства, а также несоответствующими условиями оплаты труда.Впрочем, такое положение дел наблюдается на многих промышленных предприятиях, втом числе на предприятиях, производящих мебель. Оплата труда на таких пред-приятияхсильно колеблется и зависит от спроса на продукцию, поэтому работ-ники стараютсяустроиться туда, где заработная плата на данный момент выше.
Для анализапроизводительности труда рассчитываются среднегодовая, среднедневная исреднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодоваявыработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении (табл. 12).
Таблица 12
Показатели производительноститруда на ООО «Алтоир»Показатель 2002 2003 Откл 2004 Откл 1. Объем производства продукции, т.руб 7888,5 13353,7 5465,2 20945,5 7591,8 2. Среднесписочная численность ППП: 93 98 5 100 2 2.1 руководителей и ИТР 28 30 2 25 -5 2.2 рабочих (ЧР) 65 68 3 75 7 3.Удел. вес рабочих в общей численности ППП (УД),% 69,9 69,38 -0,52 75 5,62 4. Отработано дней одним рабочим за год (Д) 220 225 5 232 7 5. Ср. продолжительность рабочего дня (П), час 7,8 7,9 0,1 7,91 0,01 6. Отработано одним рабочим часов за год 1716 1777,5 61,5 1835,12 57,62 7. Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего (ГВ) 84,8 136,26 51,46 209,455 73,195 одного рабочего (ГВ*) 121,4 196,37 74,97 279,273 82,903 8. Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. (ДВ) 0,55 0,8726 0,32 1,204 0,3314 9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (ЧВ) 0,07 0,1105 0,04 0,1522 0,0417
Из таблицы 12 видно, чтосреднегодовая выработка продукции одним работником увеличилась на73,2 тыс. руб. В результате увеличения доли числа рабочих на 0,0562произошел прирост годовой выработки на 11,038 тыс. руб. Положительное изменениечасовой выработки оказало самое позитивное влияние на рассматриваемыйпоказатель: годовая выработка увеличилась на 57,39 тыс. руб.
Показателем,характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ееизменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. Величинасредней заработной платы, как правило, зависит от производительности. Впринципе рост производительности труда является основным источником повышениясредней зарплаты. Рассмотрим динамику средней заработной платы на ООО «Алтоир»(табл. 13).
Таблица 13
Динамика среднейзаработной платы по ООО «Алтоир»Показатель 2002 2003 Откл 2004 Откл 1. Среднесписочная численность, чел. 93 98 5 100 2 рабочих 65 68 2 75 7 служащих 28 30 3 25 -5 2.Средняя ЗП год, руб. 46761,4 58084,7 11323,3 68120,0 10035,3 рабочих, руб. 34518,0 45697,5 11179,5 57443,2 11745,7 служащих, руб. 58683,6 70866,7 12183,1 85717,4 14850,7 3.Отработано за год одним рабочим: дней 220 225 5 232 7 часов 1716 1778 62 1835 57 4.Средняя ЗП дн рабочих, руб. 156,9 203,1 46,2 247,6 44,5 5.Средняя ЗП час рабочих, руб. 20,1 25,7 5,6 31,3 5,6
Из данных таблицы видно,что средняя зарплата возросла с 46761,4 руб. в 2002 году до 58084,7 руб. в 2003году, то есть прирост составил 11323,3 руб. К 2004 г. оплата труда увеличиласьуже на 10035,3 руб. и составила 68120 руб.
Но это лишь средние цифры:виден контраст между заработной платой рабочих и служащих. Средняя зарплатарабочих составляла в 2002 году 34518 руб. за год, тогда как служащих — 58684руб. (т. е. разница — на 24166 руб.). К 2004 г. эта разница составила 28274руб. Таким образом, понятно, почему на предприятии такая большая текучестькадров среди рабочих. Руководству необходимо кардинально поменять политику вобласти оплаты труда, иначе такое положение будет сохраняться, а, возможно, иухудшаться.
Экономический анализ производят, используя системукоэффициентов деловой активности, или оборачиваемости. Такая оценка имеетбольшое значение для характеристики финансового положения, так как скоростьоборота средств непосредственно влияет на платежеспособность предприятия.
Динамика оборотныхсредств и показателей их оборачиваемости приведены в табл. 14.
Таблица 14
Оценка оборачиваемостиоборотных средствПоказатели Формула расчета Норма конец 2002 г.
конец
2003 г. Откл.
конец
2004 г. Откл. Выручка 6230,6 12217 5986,4 18900,1 6683,1
Оборачиваемость
оборотных активов
Выручка/обор.
активы >3 2,7 4,8 2,1 6,97 2,17
Оборачиваемость
матер. запасов
Выручка/
материалы >3 12,1 23,7 11,6 24,6 0,9
Оборачиваемость
дебиторской задолжен. Выручка/ДЗ >5 311,5 9,03 -302,47 11,95 2,92
По данным таблицы 14можно сделать следующие выводы. В основном отмечается рост всех показателейоборачиваемости. На эти показатели влияет значительное увеличение дебиторскойзадолженности, увеличение краткосрочных обязательств. Увеличениеоборачиваемости материальных запасов позволит предприятию снизить длительностьоборота кредиторской задолженности. Хотя оборот дебиторской задолженностизначительно снизился, но он не вошел в пределы нормативных значений и здесь ещеимеется резерв для снижения потребности в оборотных средствах и ускоренияоборачиваемости дебиторской задолженности.
Общая оценка деловойактивности характеризуется длительностью оборота оборотных средств и скоростьюих оборачиваемости. Фактические значения указанных показателей свидетельствуюто резервах предприятия по управлению оборотными средствами. 1.3 Финансовое состояние ифинансовые результаты деятельности
Под финансовым состояниемпонимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Онохарактеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми длянормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения иэффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другимиюридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовойустойчивостью.
Капитал предприятияформируется за счет собственных и заемных источников средств. Соотношение междусобственными и заемными средствами анализируется по данным пассива баланса ислужит характеристикой финансового положения предприятия.
В пассиве отражаютсярешения предприятия по выбору источников финансирования (табл. 15).
Таблица 15
Источники формированиякапитала и его структураПоказатели 2002 г. 2003 г. 2004 г. на к. г., тыс. руб. струк-тура, % на к. г., тыс. руб. струк-тура, % на к. г., тыс. руб. струк-тура, % Капитал, всего 2364 100 2911 100 3654 100 Собственный капитал 518 21,9 888 30,5 1467 40,15 в том числе • Уставный капитал 25 1,06 25 0,86 25 0,68 •Добавочный капитал Заемный капитал 1846 78,1 2023 69,5 2187 59,85 • Долгосрочные кредиты - - - - - - •Краткосрочные пассивы - - - - - - •Краткосрочные кредиты банков - - 215 7,39 - - •Кредиторская задолженность 1846 78,1 1808 62,11 2187 59,85 в том числе: — поставщикам и подрядчикам 1117 47,25 1327 45,59 681 18,64 — по оплате труда 4 0,17 13 0,45 42 1,15 — органам соцстраха 177 7,49 63 2,16 110 3,01 — бюджету 548 2318 405 13,91 475 21,72 — авансы полученные - - - - 383 10,48 — прочие кредиторы - - - - 496 13,57
Как видно из данныхтаблицы 15, финансирование деятельности предприятия на конец 2002 года лишь на22% было обеспечено собственным капиталом и на 78% заемным капиталом, на конец2003 года эти показатели составляют уже 31% и 69% соответственно, на конец 2004г. это соотношение было равным 40,15% и 59,85%. То есть, мы наблюдаемувеличение доли собственного капитала на 9,15% по сравнению с 2003 г. и на18,15% – c 2002 г.
Собственный капиталпредприятия к 2003 г. увеличился на 370 тыс. руб. или на 71%. В 2004 г.увеличение собственных средств произошло на 579 тыс. руб. (абсолютный приростсоставил 65%). В основном это произошло за счет нераспределенной прибылиотчетного года.
Кредиторскаязадолженность к 2003 г. снизилась на 38 тыс. руб., но появились краткосрочныекредиты банков равные 215 тыс. руб. К 2004 г. задолженность кредиторамсоставила 2187 тыс. руб., т.е. произошло увеличение по сравнению с 2003 г. на379 тыс. руб. В общем заемный капитал возрос к концу 2004 г. на 164 тыс. руб.Значительно уменьшилась задолженность поставщикам и подрядчикам: с 1327 тыс.руб. до 681 тыс. руб. (т.е. практически в два раза).
Анализ размещениякапитала ООО «Алтоир» и его структура представлен в табл. 16.
По данным таблицы 16 видно,что за период c 2002 по 2003 г. величина активаувеличилась на 546,6 тыс. руб. Эти изменения произошли за счет увеличенияоборотных активов на 459,3 тыс. руб. и внеоборотных на 87,4 тыс. руб. К 2004 г.сумма активов стала равной 3654 тыс. руб., из которой 919 тыс. руб. пришлось навнеоборотный капитал, а 2735 тыс. руб. – на оборотный. Т.е. мы наблюдаемзначительный рост суммы внеоборотных активов (которые состоят только изосновных средств) по сравнению с 2003 г.: темп роста составляет 262,57% или в абсолютномизмерении на 569 тыс. руб.
Изменение оборотныхактивов незначительно: наблюдается рост на 174 тыс. руб. в 2004 г. по сравнениюс 2003 г. и на 633,3 тыс. руб., если соотносить с 2002 г.
Таблица 16
Анализ размещениякапитала ООО «Алтоир» и его структураПоказатели 2002 г. 2003 г. 2004 г. Сумма, тыс. руб. Структура, % Сумма, тыс. руб. Структура, % Сумма, тыс. руб.
Структура,
% АКТИВ 2364,3 100 2911 100 3654 100 1. Внеоборотные активы 262,6 11,1 350 12,0 919 25,15 -Нематериальные активы – – – – – -Основные средства 262,6 11,1 350 12,0 919 25,15 2. Оборотные активы 2101,7 88,9 2561 88 2735 74,85 Запасы 2064,4 87,3 1149 39,5 769 21,05 в том числе сырье и материалы 518,3 21,9 515 17,7 331 9,08 готовая продукция 253,6 10,7 634 21,8 438 11,99 затраты в незавершен-ное производство 48 2,03 - - - - товары отгруженные 1292,4 54,7 - - - - НДС по приобретенным ценностям 16,8 0,7 19 0,7 23 0,63 Дебиторская задол-женность(через 12 мес.) 20 0,85 – – – – Дебиторская задол-женность(в теч. 12 мес.) - - 1353 46,5 1581 43,27 в том числе покупатели и заказчики - - 1353 46,5 1383 37,85 векселя к получению авансы выданные - - - - 191 5,23 прочие дебиторы - - - - 7 0,19 Денежные средства 558 23,6 40 1,37 362 9,91
Удельный вес оборотныхсредств в 2003 г. по сравнению с 2002 г. снизился на 0,9%, то есть почти неизменился, и соответственно увеличилась доля внеоборотных активов с 11,1% до 12,02%.В 2004 г. мы замечаем спад доли оборотного капитала на 13,15% (в итогеувеличение удельного веса внеоборотных средств с 12% до 25,15%.
Если рассматриватьструктуру оборотного капитала, то можно заметить, что резко снизилась долязапасов до 21,05% к 2004 г., тогда как в 2002 г. этот показатель составлял87,3%, а в 2003 г. – 39,5%. В 2003 г. появилась статья «дебиторскаязадолженность в течении 12 мес.»: 1353 тыс. руб. (это 46,5% от итоговой суммыактива). В 2004 г. эта сумма стала равной уже 1581 тыс. руб., т.е произошлоувеличение на 228 тыс. руб. В процентах же от суммы актива дебиторская задолженностьсоставляет 43,27%.
В 2003 г. резко снизилсяудельный вес денежных средств — с 23,6% до 1,37%, что нельзя назватьположительным моментом. В 2004 г. денежные средства составили 362 тыс. руб.(или 9,91%). Таким образом наблюдается увеличение по структуре на 8,54% посравнению с 2003 г. и снижение на 13,69% по сравнению с 2002 г.
Отмеченная динамикаактивов предприятия характеризует необходимость активизации работы в сфересбыта готовой продукции, а также расчетов с дебиторами с целью ускоренияоборачиваемости ресурсов.
Одним из показателей,характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является егоплатежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсамисвоевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность являетсявнешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.Поэтому анализ платежеспособности важен не только для предприятия с цельюоценки его финансового состояния, но и для внешних инвесторов.
Оценка платежеспособностипредприятия осуществляется по данным баланса, исходя из ликвидности оборотныхактивов (табл. 17).
Таблица 17
Динамика показателейплатежеспособностиПоказатели Формула 2002 г. 2003г. Откл. 2004 г. Откл. 1.Коэффициент абсолютной ликвидности
Денежные средства + Краткосрочные ценные бумаги / Кредиторская задолженность 0,3 0,02 -0,08 0,17 0,15
2.Промежуточный коэффициент
покрытия (Денежные средства + Краткосрочные ценные бумаги + Дебиторская задолженность) / /Кредиторская задолженность 0,31 0,77 0,46 0,89 0,12
3.Общий
коэффициент
покрытия (Денежные средства + Краткоср ц. б + Деб задолж + Матер об средства) /Кред задолж 1,14 1,42 0,28 1,24 -0,18
Как видно из табл. 17 в конце2002 года показатель абсолютной ликвидности был выше нормы, зато в конце 2003года он был существенно ниже нормативного значения. Это значит, что в конце2003 года предприятие испытывало нехватку всех видов источников, не способнобыло обеспечить требования кредиторов, имело долги в бюджет и внебюджетныефонды, а также своим работникам. К концу 2004 г. рассматриваемый показательвозрос по сравнению с 2003 г. на 0,15 и составил 0,17. Таким образом онвписывается в рамки нормативного значения коэффициента абсолютной ликвидности(0,1- 0,2), но только лишь на 0,07.
Промежуточный коэффициентпокрытия на конец 2002 года отставал от нормативного, тогда как на конец 2003года был в допустимых пределах, а на в конце 2004 г. выходил за пределы нормы исоставил 0,89.
Ликвидность баланса — этовозможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность. Она зависитот степени соответствия величины имеющихся платежных средств величинекраткосрочных долговых обязательств. Понятия платежеспособности и ликвидностиочень близки. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но иперспективу.
Оценка ликвидностибаланса представлена в табл. 18.
Таблица 18
Динамика показателейликвидности балансаПоказатели Формула 2002 г. 2003 г. Откл. 2004 г. Откл. 1.Коэффициент текущей ликвидности
Оборотные активы
Краткосрочные пассивы 1,13 1,27 0,14 1,24 -0,03 2.Коэффициент быстрой ликвидности
Оборотные активы-Запасы
Краткосрочные пассивы 1,03 0,7 -0,33 0,89 0,19 3.Коэффициент абсолютной ликвидности
Денежные средства
Краткосрочные пассивы 0,3 0,02 -0,28 0,17 0,15
По данным таблицы 18можно сделать следующие выводы.
Рассчитанный коэффициентабсолютной ликвидности в 2003 году стал значительно ниже нормативного значения.(его значение признается достаточным, если он выше 0,25-0,30; т. е. еслипредприятие в текущий момент может погасить 25-30% всех своих долгов, егоплатежеспособность считается нормальной). На рассматриваемом же предприятиикоэффициент абсолютной ликвидности в 2002 равен 0,3, что нормально, а в 2003году — 0,02, что свидетельствует о низком уровне его ликвидности. В 2004 г.данный показатель немного увеличился, но, не достигнув нормативного значениястал равен 0,17.
Коэффициент текущейликвидности составил на конец 2002 года 1,13, однако на конец 2003 года еговеличина немного увеличилась — до 1,27, т. е. на 0,14. В 2004 г. этоткоэффициент был равен 1,24. Нормативное значение данного показателя находится впределах 1,0-2,0. Коэффициент быстрой ликвидности находится в пределахнормативного значения (не менее 0,7-0,8). Однако к концу 2003 года онуменьшился — с 1,03 до 0,7, а к концу 2004 г. снова возрос до 0,89. В целомликвидность баланса низкая из-за недостаточности наиболее ликвидных активов дляпокрытия срочных обязательств. Такая текущая ликвидность предприятиянедостаточна, хотя количество компенсируется перспективной ликвидностью.
Финансовая устойчивостьили финансовая независимость предполагает такие финансовые условия, которыеобеспечивают независимость предприятия от внешних источников финансирования иразличных факторов внешнего воздействия. Предприятие должно иметь запасисточников собственных средств, который характеризует запас финансовойпрочности предприятия. Оно исходит из того, что его собственные средствапревышают заемные.
Анализ финансовойустойчивости предприятия представлен в табл. 19.
Коэффициенты финансовойавтономии по всем показателям не укладываются в нормы. Например, коэффициентфинансового риска на начало и конец года, хотя на конец года он снизился на36%: на 1 руб. собственных средств в начале 2003 года приходилось 3,56 руб.заемных средств, а на конец года — 2,3 руб. На конец 2004 г. этот показательуже составлял 1,5.
Таблица 19
Оценка финансовойустойчивости ООО «Алтоир»Показатели Формула расчета Норма Значение
на конец
2002 г.
на конец
2003 г.
на конец
2004 г.
Коэффициент финансовой
независимости = СК/Капитал >0,6 0,22 0,31 0,4
Коэффициент финансовой
зависимости = ЗК/Капитал 0,5 0,89 0,88 0,74
Коэффициент реальной
стоимости производственных фондов =ОС+МОА/ИП >0,5 0,98 0,52 0,76
Увеличилась долясобственного капитала: на конец 2002 года 22% всего капитала предприятияприходилось на его долю, а на конец 2003 года — уже 31%, а в последнем израссматриваемых годов и вовсе 40%. Соответственно снизилась доля заемногокапитала, то есть снижение финансовой зависимости перед кредиторами, чтоположительно отражается на финансовой устойчивости предприятия. Происходитуменьшение привлечения заемных средств и это приводит к некоторому улучшениюфинансовой ситуации на предприятии. Поэтому необходимо и дальше рассматриватьвозможности для сохранения положительных тенденций (увеличиватьпроизводительность труда, объем выпуска и реализации продукции, уменьшатьсебестоимость продукции).
Коэффициент реальной стоимостипроизводственных фондов упал почти в 2 раза к 2003 г. и немного повысился к2004 г. Это произошло за счет уменьшения запасов, в частности, готовой иотгруженной продукции, что скорее всего временно и отражает лишь состояние надату составления баланса, а не тенденцию в целом.
Финансовые результатыдеятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнемрентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализациипродукции, а также от других видов деятельности. Посмотримдинамику видов прибылей в следующей таблице.