Федеральное агентство по образованию РФ
Байкальский государственный университет экономики и права
Кафедра экономики и менеджмента сервиса
Курсовая работа
по дисциплине «Экономический анализ» на тему:
«Экономический анализ хозяйственной деятельности
комбината «Полиграф-Н»»
Выполнил ст-ка ФЭМСУ
Гр. М-04-1
Руководитель канд. эк. н., доц.
Кондрацкая Т. А.
Иркутск, 2008
Содержание
Анализ динамики объема оказанных услуг, реализации продукции
Анализ использования трудовых ресурсов
Анализ состояния и использования эффективности использования основных средств.
Анализ использования материальных ресурсов
Анализ себестоимости оказанных услуг
Анализ финансовых результатов
Оценка эффективности деятельности, резервы предприятия
1. Анализ динамики объема оказанных услуг, реализации продукции
Полиграфический комбинат «Полиграф-Н». Он расположен в двухстах километрах от города Москвы. Был основан в 1922. Особенностью полиграфической отрасли является то, что она не производит продукцию, а оказывает услуги издательствам и заказчикам. Таким образом, хотя конечным продуктом и является товар (книга, газета, этикетка и т.д.), но он не принадлежит производителю. Полиграфические комбинаты только печатают эту продукцию. Поэтому объем производства услуг всегда совпадает с объемом реализации (за исключением процента брака).
Рынок полиграфической продукции состоит из сегментов: печатание газет, журналов, книг, рекламная продукция, упаковка, этикетки. Средняя рентабельность услуг на конец отчетного года при печатании составила: книг-18%; газет-15%, журналов-25%; рекламно-представительских заказов-28%; упаковка, этикетки — 14%.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, тыс.р.
Наименование показателя
Код стр.
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Отклонение
Темп роста, %
1
2
3
4
5
6
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе:
газеты
журналы
этикетки и упаковка
книги
010
246840
27542 4322 10244
204732
220006
26289
4168
19452
170097
-26834
-1253
-154
+9208
-34635
89,1
95,5
96,4
189,9
83,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
газеты
журналы
этикетки и упаковка
книги
020
221392
24300 3100 7600
186392
192080
24100
2800
15200
149980
-29312
-200
-300
+7600
-36412
86,8
86,1
90,3
200
80,5
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
--PAGE_BREAK--
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
3445
2544
-901
73,9
Внереализационные доходы
120
43126
12564
-30562
29,1
Внереализационные расходы
130
42856
9473
-33383
22,1
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)
140
22273
28473
+6200
127,8
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые обязательства
142
Текущий налог на прибыль
150
10494
9784
-710
93,2
Чистая прибыль
190
11779
18689
+6910
158,7
Так в прошлом году прибыль от деятельности предприятия составила 22273 тыс.р., в отчетном году – 28473 тыс.р., т.е. прирост прибыли в отчетном – 6200 тыс.р. Прирост чистой прибыли по сравнению с предыдущим годом – 6910 тыс.р.
Так как план на предприятии отсутствует, то фактический объем производства, и реализации услуг с планом не сравнивается. Индекс планового задания не рассчитывается.
Выручка от реализации в отчетном году уменьшилась. Сокращение составило 10,9 % (см. Табл. 1).
Таблица 1
Динамика выручки от реализации, тыс. р.
Вид услуг
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютный прирост
Темп роста, проц.
газеты
27542
26289
-1253
95,45
журналы
4322
4168
-154
96,44
этикетки и упаковка
10244
19452
+9208
189,89
книги
204732
170097
-34635
83,08
Итого
246840
220006
-26834
89,1
Выручка от реализации сократилась не по всем видам услуг. Так, выручка от печати этикеток и упаковки, увеличилась – на 89,9%. Выручка от печати газет, журналов, книг сократилась соответственно на 4,5 %; 3,6 %; 16,9 %. Наибольший темп роста выручки приходится на печать этикеток и упаковки, причем он больше общего темпа роста выручки на 100,8 %. От печати книг выручка сократилась в наибольшей степени: ее темп роста меньше общего на 6 %. Рост выручки от печати этикеток и упаковки, не покрыл ее снижение по книгам.
Фактический товарооборот в отчетном году составил 220006 тыс. руб. За счет снижения выручки от печати газет уменьшился на 1253 тыс.руб. и журналов на 154 тыс.руб. За счет печати этикеток и упаковок, товарооборот, увеличился на 9208 тыс.руб. Определим влияние каждого факта на снижение товарооборота на 26834 тыс. руб.
/>
-26834 = -1253 -154 +9208 +x />x= -34635 тыс.руб.
Темп роста: />
Темп прироста: />
Прирост товарооборота: />
/>
Газеты: />
Журналы: />
Этикетки и упаковка: />
Факторы Х: />
Итого: />-0,507-0,063+3,74-14,07= -10,90%
Метод бальной оценки
Оценим товарооборот двух периодов работы нашего предприятия.
В качестве критерия возьмем товарооборот за прошлый год и отчетный год.
Товарооборот продолжение
--PAGE_BREAK--
Товарооборот
1000-5000
5000- 10000
10000-15000
15000-20000
20000-100000
100000-200000
>200000
Балл
1
2
3
4
5
10
15
Прошлый год: 5+1+3+15=24 балла (оцениваем товарооборот в разрезе печатных изделий).
Отчетный год: 5+1+4+10=19 баллов
24+19=43 балла
(246840+220006)/43=466846/43 = 10856,9 тыс.руб./б
Прошлый год: 24*10856,9 = 260566 тыс.руб.
Отчетный год: 19*10856,9=206281 тыс.руб.
За прошлый год оценка товарооборота выше, чем за отчетный год.
Количество оказанных услуг в отчетном году увеличилось на 1,08 % (см. Табл. 2).
Таблица 2
Динамика производства продукции, печ. л.
Вид продукции
Пред. год
Отч. год
Абсолютный прирост
Темп роста, проц.
газеты
24125
22422
-1703
92,94
журналы
14845
22453
7608
151,25
этикетки и упаковка
15422
11424
-3998
74,08
книги
31442
30463
-979
96,89
Всего
85834
86762
928
101,08
Объем оказанных услуг сократился по всем видам печатных услуг. В наибольшей степени объем оказанных услуг сократился на 18,6% при печати газет, что на 7,3% меньше общего темпа прироста. Меньше всего сократилось количество услуг на 3,1% при печати книг, что на 8,2% больше общего темпа роста.
Общий темп прироста выручки от реализации, как и общий темп прироста количества оказанных услуг отрицательный, но выручка снижается более медленными темпами, чем количество оказанных услуг. Это произошло за счет роста расценок на все услуги (см. Табл. 3). Темп роста выручки по всем видам услуг больше темпа роста количества оказанных услуг.
Таблица 3
Динамика расценок, тыс. р./печ. л.
Вид услуг
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютный прирост
Темп роста, проц.
газеты
1,14
1,17
0,03
1,03
журналы
0,29
0,19
-0,11
0,64
этикетки и упаковка
0,66
1,70
1,04
2,56
книги
6,51
5,58
-0,93
0,86
В большей степени предприятие увеличило расценки на печать этикетки и упаковка: прирост составил 2,56 %. В меньшей степени, всего на журналы 0,64%, увеличились расценки на печать этикетки и упаковка, доля которых в структуре общего количества оказанных услуг увеличилась больше всех других 4,69% (см. Табл. 3, 5).
Таблица 4
Структура оказанных услуг, проц.
Вид услуг
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение
газеты
28,11
25,84
-2,26
журналы
17,30
25,88
8,58
этикетки и упаковка
17,97
13,17
-4,80
книги
36,63
35,11
-1,52 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
Инструменты и производственный инвентарь
8452/60,5
9873/62,4
9978/50,4
101,1
Итого
349035
364793
288538
79,1
Rввода = 87057/288538 = 0,3
Rвыбытия = 102512\288538 = 0,36
Можно видеть, что коэффициент ввода меньше коэффициента выбытия, то есть идет сокращения основных средств.
Оценка обеспеченности предприятия основными средствами.
Фондовооруженность = ОС/СС = 288538/192080 = 1,5
Jф/воор > 1, то есть Jф
БАЛАНС ВРЕМЕНИ РАБОТЫ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ в расчете на единицу
Фонд
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютное отклонение
Режимный, ч.
2024
2301
+277
Время на планово-предупредительный ремонт, ч.
106
104
-2
Эффективный фонд времени, ч.
1918
2197
+279
Время простоев, ч.
54
59
+5
Фактически отработанное время, ч.
1864
2138
+274
Количество машин и оборудования в отчетном году увеличилось на 2 единицы. Индекс количества машин и оборудования растет меньшими темпами, чем индекс стоимости этого вида основных средств (см. Табл. 18). То есть предприятие пополняет парк машин и оборудования достаточно дорогостоящими единицами техники.
Таблица 18
Среднее количество машин и оборудования по возрастным группам, ед.
Возрастная группа
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютное отклонение
Темп роста
Всего
211
213
2
100,95
до 3-х лет
26
31
5
118,18
4-7
36
38
2
106,96
7-12
115
119
4
102,79
более 15 лет
34
26
-8
75,40
Количество машин и оборудования в возрасте до трех лет увеличилось на 118,18%. Практически не изменилось количество единиц этих основных средств в возрасте от 7 до 12 лет. Сократилось на 24,6% количество машин и оборудования, возраст которых превышает 15 лет. Больше всего оборудования как в отчетном, так и в предыдущем году в возрасте 7-12 лет.
Средний возраст машин и оборудования в предыдущем году составил:
(1,5*26+5,5*36+9,5*115+17,5*34)/211= 9,1.
Средний возраст машин и оборудования в отчетном году стал:
(1,5*31+5,5*38+9,5*119+17,5*26)/213= 8,6.
Средний возраст машин и оборудования уменьшился на 0,5 года.
Уменьшение коэффициента физического износа основных средств, а также уменьшение среднего возраста машин и оборудования говорит о том, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось.
Степень загрузки машин и оборудования отражена в балансе времени их работы (см. Табл. 19).
Таблица 19
Баланс времени работы машин и оборудования, машино-ч.
Фонд
Предыдущий год
Отчетный год
Темп роста, проц.
Режимный
641088
644140
100.5
Время на планово-предупредительный ремонт
33920
35096
103.5
Эффективный фонд времени
607168
609044
100.3
Время простоев
11448
12626
110.3
Фактически отработанное время
595720
596418
100.1
Режимный фонд времени изменился незначительно в отчетном году: прирост составил 0,5%. В наибольшей степени увеличилось на 10,3% время простоя машин и оборудования. Фактически отработанное время практически не изменилось. продолжение
--PAGE_BREAK--
Показатели эффективности использования основных средств. Порядок их расчета. Факторы повышения фондоотдачи.
Фондорентабельность — это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ;
Фондоотдача — это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;
Фондоёмкость – обратный показатель фондоотдачи. Он определяется отношением среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной или реализованной продукции;
Фондовооруженность труда– это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к числу рабочих в наибольшую смену. Она отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда.
Удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции.
Анализ эффективности использования основных фондов.
Таблица 20
Показатели
План
Факт
Отклонение
1
2
3
4
1. Объём выпуска продукции, тыс. руб.
246840
220006
-26834
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
22273
28473
+6200
3. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
основных производственных фондов
активной части
364793
288538
-76255
236435
253492
+17057
4. Удельный вес активной части фондов, коэффициент
0,648
0,879
-0,004
5. Фондорентабельность, %
6,1
9,87
+3,77
6. Фондоотдача, руб.:
основных производственных фондов
активной части
0,68
0,763
+0,083
1,044
0,868
-0,176
7. Фондоёмкость, руб.:
основных производственных фондов
активной части
1,478
1,312
-0,166
0,958
1,152
+0,162
Фактический выпуск продукции ниже прошлого года на 26834 тыс. руб. Определим, как он изменился за счет среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи, используя приём абсолютных разниц (см. Табл. 20).
Изменение объёма выпуска продукции за счет:
Среднегодовой стоимости ОПФ:
DVDОС= DОС х ФО= (-76255) х 0,68 = -51853,4 тыс. руб.
Фондоотдачи ОПФ:
DVDФО= ОСtх DФО = 288538х (+0,083) = +23948,7 тыс. руб.
Фактический уровень рентабельности основных производственных фондов выше показателей прошлого года на 3,77 %.
Общая среднегодовая стоимость основных средств по остаточной оценке на предприятии сократилась за счет уменьшения стоимости зданий. Удельный вес машин и оборудования в структуре стоимости основных средств значительно увеличился. Фондовооруженность сократилась, а коэффициент технической вооруженности увеличился. При этом выработка как на одного работающего, так и на одного основного рабочего снизилась. Фондоотдача всех основных средств на предприятии возросла только за счет изменения их структуры, так как фондоотдача активной части сократилась. При этом состояние как машин и оборудования, так всех основных средств в целом улучшилось. Но при этом время простоев и время на планово-предупредительный ремонт увеличилось. Фонд времени работы машин и оборудования вырос только за счет увеличения количества единиц. А время работы одной единицы техники сократилось. То есть рассматриваемый вид ресурса на предприятии используется не достаточно эффективно. Возможно, это связано с увеличением числа основных рабочих с более низкой квалификацией, которые не справились с новыми машинами и оборудованием, что и привело к сокращению выработки, которое пришлось компенсировать повышением расценок.
4. Анализ использования материальных ресурсов
Затраты на материалы в отчетном году на предприятии увеличились на 11,5% (см. Табл. 21).
Таблица 22
Динамика затрат на материалы и их использование
Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
Абсолютное отклонение
Темп роста, проц.
Выручка от реализации, тыс. р.
246840
220006
-327
89,13
Количество оказанных услуг, печ. л.
85834
86762
+928
101,08
Затраты на материалы, тыс. р.
55348
55703,2
355,2 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
0,291
0,209
14845
4322
3100
1222
этикетки и упаковка
0,664
0,493
15422
10244
15200
-4956
книги
6,511
5,928
31442
204732
149980
54752
Итого
97834
246840
221392
25448
За отчетный период
газеты
1,172
0,819
29422
26289
24100
2189
журналы
0,186
0,225
12453
4168
2800
1368
этикетки и упаковка
1,703
1,054
14424
19452
15200
4252
книги
5,584
4,923
30463
170097
149980
20117
Итого
86762
220006
192080
27926
Определим влияние структуры выручки от реализации и рентабельности отдельных видов услуг на рентабельность продаж.
Таблица 31
Данные для оценки влияния факторов на рентабельность продаж, проц.
Вид продукции
Структура выручки от реализации
Рентабельность продаж
Предыдущий год
Отчетный год
Предыдущий год
Отчетный год
газеты
28,11
25,84
11,77
8,33
журналы
17,3
25,88
28,27
32,82
этикетки и упаковка
17,97
13,17
-48,38
21,86
книги
36,63
35,11
26,74
11,83
Итого
100.00
100.00
10,31
12,69
Р=∑γi×pi;
где γi – доля в выручке i-того вида услуг;
рi – рентабельность i-того вида услуг.
/>;
∆Рγ=(0,2584-0,2811)×11,77+(0,2588-0,17,3)×28,27+(0,1317-0,1797)×(-48,38)+(0,3511-0,3663)×26,74= +4,07
/>
∆Рр=0,2584×(8,33-11,77)+0,2588×(32,82-28,27)+0,1317×(21,86-(-48,38))+0,3511×(11,83-26,74)= +4,31
∆Р= 4,07 + 4,31 = 8,38
Изменение структуры выручки от реализации имело положительное влияние на рентабельность продаж. Это влияние значительно, так как полностью оно компенсировалось положительным действием рентабельности отдельных видов услуг.
Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились в отчетном году. Увеличение прибыли от продаж сопровождалось падением выработки одним работающим. Рост прибыли от продаж связан с сокращением уровня затрат, которое объясняется ростом расценок. Показатели рентабельности выросли и обеспечили эффективность работы предприятия. Рост рентабельности продаж объясняется ростом рентабельности продаж отдельных видов услуг.
Оценка эффективности деятельности, резервы предприятия.
Если исходит из классификации резервов по важнейшим факторам повышения интенсификации и эффективности производства организации можно планировать пути поиска и мобилизации резервов, т. е. составляют планы организационно-технических и финансовых мероприятий по повышению резервов.
Различают следующие резервы: а) резервы роста объема реализации продукции, совершенствования структуры и ассортимента продукции, улучшения качества; б) снижения себестоимости продукции по элементам затрат или по статьям затрат; в) повышения прибыльности продукции, укрепления финансового положения и, наконец, г) роста уровня рентабельности, продаж, активов, капитала и т. д. При сводном подсчете резервов необходимо исключить дублирование и двойной счет, для чего следует строго соблюдать определенные принципы классификации резервов. Например, резервы увеличения объема и повышения качества продукции, а также резервы снижения себестоимости одновременно являются резервами повышения прибыли и уровня рентабельности хозяйствования
Предприятием за отчетный период была снижена себестоимость по прочим расходам, значительно. Изменена структура производства и реализации продукции. Есть еще важнейший факт повышения интенсивности производства, смена или приобретение оборудования