--PAGE_BREAK--РОЗДІЛ З. ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ У ТОВ
3.1 Аналіз складу майна ТОВ
Для того щоб отримати порівняльний аналітичний баланс, необхідно доповнити вихідний баланс показниками структури, абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Агрегований порівняльний аналітичний баланс
№ п/п
Стаття балансу
На початок звітного періоду
На завершення Звітного періоду
Зміни за звітний період
тис. грн.
%до підсумку
тис. грн.
%до підсумку
Абсолютні (+.-), тис. грн.
Темп, %
Структура змін, %
питомої ваги, в.п.
а
1
2
3
4
5
6
7
8
І. Актив
1
Майно, разом
8000
100
8730
100
730
9,1
100
-
1.1
Необоротні активи
4000
50
4390
50,3
390
9,7
53,4
0,3
1.2
Оборотні активи
4000
50
4340
49,7
340
8,5
46,6
-0,3
1.2.1
Запаси
3100
38,8
2300
26,4
-800
-25,8
-109,6
-12,4
1.2.2
Дебіторська заборгованість
200
2,5
850
9,7
650
325
89,0
7,2
1.2.3
Поточні фінансові інвестиції
250
3,1
1050
12,0
800
320
109,6
8,9
1.2.4
Витрати майбутніх періодів
50
0,6
50
0,6
1.2.5
Грошові кошти та їх еквіваленти
400
5,0
90
1,0.
-310
-77,5
-42,4'
-4,0
2
Джерела майна, разом
8000
100
8730
100
730
9Д
100
2.1
Власний капітал
4690
58;6
5790
66,3
1100
23,4
150,7
7,7
2.1.1
Статутний капітал
3500
43,7
4000
45,8
500
14,3
68,5
2,1
2.1.2
Нерозподілений прибуток
1000
12,5
1600
18,3
600
60,0
82,2
5,8
2.1.3
Інші джерела
190
2,4
190
2,2
-0..2
2.2 '
Позичковий капітал
3310
41,4
2940
33,7
-370
-11,2
-50,7
-7,7
2.2.1
Довгострокові зобов'язання
1350
16,9
950
10,9
-400
-29,6
-54,8
-6,0
2.2.2
Короткострокові кредити та позики
700
8,8
900
10,3
200
28,6
27,4
1,5
2.2.3
Кредиторська заборгованість і поточні зобов'язання
1260
15,7
1090
12,5
-170
-13,5
-23,3
-3,2
Як бачимо з даних табл. 3.1, загальна вартість майна підприємства (валюта балансу) збільшилась на 9,1 %; при цьому необоротні активи збільшувалися швидше, ніж оборотні (відповідно на 9,7 і 8,5 %). Істотно зменшилась структура оборотних активів, а саме: зменшилась частка запасів і суттєво збільшились частки дебіторської заборгованості та поточних фінансових інвестицій. Спостерігається абсолютне збільшення двох останніх показників (більш як у 3 рази).
Вартість майна підприємства підвищилась завдяки збільшенню власного капіталу, насамперед завдяки збільшенню чистого прибутку та його реінвестуванню. У пасиві балансу збільшилась частка власного капіталу на 7,7 пункта і зменшились частки та абсолютні розміри довгострокових зобов'язань та кредиторської заборгованості (відповідно на 6 та 3,2 пункта). Збільшились абсолютний розмір та питома вага короткострокових кредитів і позик, але їх частка у валюті балансу незначна, це істотно не вплинуло на фінансовий стан підприємства.
Щодо порівняння змін у валюті балансу зі змінами фінансових результатів діяльності підприємства то слід додати, що якщо темп
збільшення виручки від реалізації продукції (АК) перевищує темп збільшення валюти балансу (АВ), це свідчить про те, що активи (майно) підприємства використовуються ефективніше, ніж у попередньому періоді, а якщо AV
Разом з тим, необхідно з'ясувати, наскільки збільшення виручки зумовлене збільшенням розміру майна і наскільки — його кращим використанням. Вихідні дані та розрахункові показники наведені в табл. 3.2.
Таблиця 3.2
Вихідні дані для визначення частки інтенсивних і екстенсивних чинників збільшення виручки від реалізації
Показник
Період
попередній
звітний
Середньорічна валюта балансу, тис. грн.
7840
8365
Виручка від реалізації продукції, тис. грн.
9167
10000
Ресурсовіддача
1,1693
1.1955
Внесок екстенсивного чинника дорівнює (8365 — 7840)-1,1693 =613,8 тис. грн.
Внесок інтенсивного чинника дорівнює (1,1955 — 1,1693)-8365 = 219,2 тис. грн.
Виручка від реалізації збільшилась на 833 тис. грн. Таким чином, внесок екстенсивного чинника становить 73,7 %, інтенсивного — 26,3 %, тобто підприємство збільшувало обсяги реалізації переважно завдяки збільшенню своїх активів (майна).
3.2 Аналіз діяльності підприємства
Для визначення рівнів, динаміки і структури фінансових результатів виконуються відповідні розрахунки (табл. 3.3 і 3.4).
Таблиця 3.3
Аналіз фінансових результатів
№ п/п
Показник
Період
Зміна
звітний
попередній
тис. грн.
%до періоду
1
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції
10000
9167
833
9,1
2
Собівартість реалізованої продукції
8500
8000
500
6,2
3
Валовий прибуток від реалізації (р. 1 -р.2)
1500
1167
333
28,5
4
Адміністративні витрати
350
270
80
29,6
5
Витрати на збут
150
120
30
25,0
б
Собівартість реалізованої продукції з урахуванням адміністративних витрат і витрат на збут (р.2+р.4+р.5)
9000
8390
610
7,3
7
Прибуток від реалізації (р.І-р.б)
1000
777
223
28,7
8
Інші операційні доходи
150
120
зо
25,0
9
Прибуток від операційної діяльності (р.7+р.8)
1150
897
253
28,2
10
Прибуток від участі в капіталі
30
40
-10
-25,0
11
Інші фінансові доходи
20
ЗО
-10
-33,0
12
Прибуток від звичайної діяльності (р.9+р. 10+р. 11)
1200
967
233
24,1
13
Податок на прибуток
360
290
70
24,1
14
Чистий прибуток (р. 12-р. 13)
840
677
16,3
24,1
15
Грошовий потік (чистий прибуток + амортизація)
1040
827
213
25,8
Наведені в табл. 3.3 дані свідчать про збільшення у звітному періоді чистого прибутку на 24,1 %. Цьому сприяло збільшення прибутку від операційної діяльності на 28,2 % за рахунок збільшення обсягів реалізації та відносного зменшення затрат на виробництво і реалізацію продукції. У звітному періоді на 1 грн чистого доходу від реалізації продукції підприємство витрачало 90 коп ((8500+350+150)/10000), а у попередньому періоді 91,5 коп.((8000+270+120)/9167).
Негативним є абсолютне та відносне (на 1 грн доходу від реалізації) збільшення адміністративних витрат та витрат на збут. Негативним є також зменшення прибутку від участі в капіталі. Як наслідок відбулись зміни у структурі прибутку від звичайної діяльності, а саме: збільшення частки прибутку від участі в капіталі та інших фінансових доходів. Позитивним є збільшення грошового потоку на 25,8 %.
Таблиця 3.4
Структура прибутку від звичайної діяльності
Показник
Розмір, тис. грн., за період
Питома вага, %, за період
Зміни у структурі, в.п.
звітний
попередній
звітний
попередній
Прибуток від операційної діяльності
1150
897
95,8
92,8
-3,0
Прибуток від участі в капіталі
30
40
2,5
4,1
+ 1,6
Інші фінансові доходи
20
30
1,7
3,1
+ 1,4
Прибуток від звичайної діяльності
1200
967
100,0
100,0
продолжение
--PAGE_BREAK--