Формирование и использование оборотных средств

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1.Оборотные средства как объект анализа
1.1 Экономическая сущность оборотных средств
1.2 Классификация, структура, назначение оборотных средств
1.3 Определение потребности в оборотных средствах
1.4 Норматив. Основные методы нормирования
2. Формирование и эффективность использования оборотных средств
2.1 Источники формирования оборотных средств
2.2 Система показателей эффективности: понятие, сущность, методика расчета
2.3 Методы и методика расчета эффективности использования оборотных средств
3. Анализ эффективности использования оборотных средств на примере ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ»
3.1 История возникновения углеродной промышленности
3.2 Описание отрасли и перспектив ее развития
3.3 Основные направления деятельности
3.4 Определение потребности в оборотных средствах
3.5 Учет и порядок оценки незавершенного производства
3.6 Анализ деловой активности предприятия
4. Техника безопасности и охрана труда
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Как ни сложен современный бизнес, а все-таки его можно представить достаточно просто: купить за дешево и продать за дорого. Увеличение цены происходит либо за счет переработки и производства, либо за счет доставки потребителю и каких-либо дополнительных услуг. Поэтому эффективность работы предприятия зависит не только от нормы рентабельности, но и от скорости оборота: от того, насколько быстро предприятие продает то, что производит или закупает. Даже при одинаковых показателей рентабельности прибыльнее будет работать то предприятие, которому удается продать продукцию (работы, услуги) быстрее.
Сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы в учете и отчетности учитываются по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионного вознаграждения (стоимость услуг), уплаченного снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемыми силами сторонних организаций.
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, разрешается производить одним из следующих методов оценки запасов: по средней себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в балансе по фактическим производственным затратам. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьёй как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств организации) в течение срока, к которому они относятся.
Главная задача нормирования оборотных средств состоит в разработке непосредственно на каждом предприятии экономически обоснованных нормативов оборотных средств, обеспечивающих при минимальном размере средств необходимые условия для бесперебойного процесса производства, реализации продукции и осуществления расчетов в установленные сроки.
При разработке нормативов оборотных средств необходимо исходить из заданий плана производства и обеспечения наиболее эффективного использования материальных и финансовых ресурсов. Планирование и учет затрат на производстве ведутся по передельному методу, при котором себестоимость продукции каждого последующего цеха слагается из произведенных им затрат и себестоимости полуфабрикатов с выявлением в калькуляции отклонений (экономии-перерасхода) от норм и цен по сырью, основным и главнейшим вспомогательным материалам, топливу и энергии по номенклатуре, установленной подотраслевыми указаниями.
Таким образом, движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции (товаров). На его продолжительность влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.
Цель дипломной работы: изучить формирование и использование оборотных средств на предприятии.
Для достижения цели необходимо выяснить экономическую сущность оборотных средств, рассмотреть их классификацию и структуру, рассчитать основные показатели эффективности использования оборотных средств, провести анализ и сделать рекомендации.
Объект исследования: Закрытое Акционерное Общество «Энегопром Менеджмент Новосибирский Электродный завод».
Местонахождение и почтовый адрес Общества
— Российская Федерация, 633216, Новосибирская область, Искитимский район. Промплощадка Новосибирского электродного завода.
Общество зарегистрировано в качестве крупнейшего налогоплательщика 13 октября 2004 года Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области, свидетельство серия 54 № 001075205.
Предмет исследования: оборотные средства и их использование.
Методическая база исследования: труды ученых и специалистов в области финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия Г. В. Савицкой, В.И. Макарьевой и Л.В. Андреевой, экономика предприятия под редакцией профессора Н.А.Сафроновой, А.В.Шабуровой, В.А. Кожемякиной, И.А. Каргалиной, О.В. Черновой.
Правовая база: Законодательство Российской Федерации, Гражданский Кодекс (часть1), Закон о бухучете и др.
Организационная структура рассматриваемого предприятия и все необходимые расчеты находятся в приложении.
1. Оборотные средства как объект анализа
1.1 Экономическая сущность оборотных средств
Каждое предприятие, начиная свою производственно – хозяйственную деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырье, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несет расходы по освоению новой продукции, все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия». В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования – одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Оборотные средства — это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы — средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота. В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению на производственные фонды и фонды обращения. Материальным носителем производственных фондов являются средства производства, которые подразделяются на предметы труда и орудия труда. Готовая продукция вместе с денежными средствами и средствами в расчетах образуют формы обращения. Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства – первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот. Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму – из производительной она переходит в товарную. Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. Н а этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции, составляет денежные накопления предприятия.
Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий. Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.--PAGE_BREAK--
Изучение сущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения существует в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются существенные различия, которые сводятся к следующему. Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, и в то время как оборотные фонды проходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый продукт. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый кругооборот.
Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства – косвенно, через оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.
Если бы оборотные средства прямо и непосредственно участвовали в создании нового продукта, то они постепенно уменьшались бы и к моменту окончания кругооборота должны были исчезнуть. Оборотные фонды, представляя собой потребительскую стоимость, выступают в единой форме – производительной. Оборотные средства, как отмечалось не только последовательно принимают различные формы, но и постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.
Приведенные обстоятельства создают объективную необходимость для разграничения оборачиваемости оборотных фондов и оборотных средств. Сравнение оборотных средств с фондами обращения, являющимися функциональной формой оборотных средств на стадии обращения, приводит к следующим результатам. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом реализации продукции (работ, услуг). Для нормального осуществления данного процесса они наряду с основными и оборотными фондами должны располагать и фондами обращения.
Оборот фондов обращения неразрывно связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его продолжением и завершением. Совершая кругооборот, эти фонды переплетаются, образуя общий оборот, в процессе которого стоимость оборотных фондов, перенесенная на продукт труда, переходит из сферы производства в сферу обращения, а стоимость фондов обращения в размере авансированной стоимости – из сферы обращения в сферу производства. Так осуществляется единый оборот авансированных средств, проходящих через разные функциональные формы и возвращающихся в исходную денежную форму. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения.
Определение оборотных средств как авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных средств происходит процесс авансирования в эти запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками. Оборотные средства часто отождествляются с денежными средствами. Между тем нельзя в прямом смысле называть их денежными средствами. Средства, занятые в производстве и в обращении, не следует отождествлять с деньгами. Совокупная стоимость авансируется в форме денег и, пройдя процесс производства и обращения, снова принимает эту форму. Денежные средства являются посредником в движении средств. Совокупная стоимость, выраженная в деньгах, превращается в реальные деньги только временами и по частям.
Итак, оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов. Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.
Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.
Возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.
Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие — оборотные средства.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
1.2 Классификация, структура, назначение оборотных средств
/>



Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
Классифицировать оборотные средства можно следующим образом:
оборотные производственные фонды (сфера производства) – связаны с производством,
фонды обращения (сфера обращения) – связана с обращением денежных средств.
К оборотным производственным фондам (сфера производства) относятся: оборотные средства в запасах и оборотные средства в производстве. К фондам обращения (сфера обращения) в свою очередь относятся: готовая продукция (расчеты) и денежные средства.
В свою очередь оборотные средства в запасах состоят:
сырья,
основных материалов,
покупных полуфабрикатов,
вспомогательных материалов,
топливо,
тары,
запасных частей,
малоценных и быстроизнашивающиеся предметов.
К оборотным средствам в производстве относятся:
незавершенное производство,
полуфабрикаты собственного изготовления,
расходы будущих периодов.
Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.
Расходы будущих периодов — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
Готовая продукция на складах;
Товары в пути (отгруженная продукция);
Денежные средства;
Средства в расчетах с потребителями продукции.
Готовая продукция (расчеты) состоит:
остатки готовой продукции на складе,
отгруженная, но неоплаченная.
Денежные средства состоят:
денежные средства на счетах, в банке и в кассе,
денежные средства в расчетах,
дебиторская задолженность.
Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, правление использованием оборотных средств.
В зависимости от места в процессе кругооборота оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения, в зависимости от источников формирования – на собственные и заемные.
1.3 Определение потребности в оборотных средствах
Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 97%) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Cами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно — и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Указанные элементы оборотных средств группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование – это процесс установления экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые.
Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объёмов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.
Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему (например, резерв предстоящих платежей, минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т. п.) и др.
В качестве устойчивых пассивов служит нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.
В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.
Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению. Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирование, т.е. определения норматива оборотных средств.
Целью нормирования является определение рационального размена оборотных средств, привлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Потребность в оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового плана.
Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.
При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее:
1.Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности основного производства для выполнения производственной программы, потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.
2. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.
3.Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении:
По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство;
Фni= Тi*M/T,
где Фniнорматив по отдельным элементам,
Тi– норма запаса i-ого элемента в днях,
М — расход материала за календарный период времени.
Т- период.
По незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции;
Фнп= Тзн*Sсв,
Где Фнп— норматив оборотных средств незавершенного производства,
Тзн = Тпц*Кнз,
Где Тпц– длительность производственного цикла,
Кнз— коэффициент нарастания затрат.
По готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.
Фгп= Тзг* Scв,
Где Фгп– норматив оборотных средств готовой продукции,
Тзн– норма запаса по готовой продукции,
Sсут– однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости.
1.4 Норматив. Основные методы нормирования
В процессе нормирования устанавливаются частный и совокупный нормативы.
Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
Норма – это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.
Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.
Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.
К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.
Рассчитывается норматив отдельного элемента оборотных средств и, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов.
Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.
1. Метод прямого счетаисходит из норм запаса и однодневного оборота по каждому элементу нормируемых оборотных средств: производственных запасов, готовой продукции. Сначала определяется ожидаемое незавершенное производство, ожидаемая дебиторская задолженность, необходимые денежные средства и ценные бумаги, затем рассчитывается общая потребность в оборотном капитале.
Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод трудоемкий, требует высокой квалификации экономистов. Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.
2. Аналитический (опытно-статистический) метод заключается в том, что потребность рассчитывается за ряд 3-5 лет и усредняется. Потребность определяется по формуле
Поб = З + ДЗ — КЗ,
где Поб — потребность в оборотном капитале;
3 — запасы;
ДЗ — дебиторская задолженность;
КЗ — кредиторская задолженность.
Полученная путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций в планируемом периоде.     продолжение
--PAGE_BREAK--
Применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.
3. Коэффициентный метод основывается на результатах метода прямого счета, которые корректируются в соответствии с ожидаемой динамикой роста объема производства.
Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные и дополнительно привлеченные средства. Информация о размерах собственных источников средств представлена в основном в IV разделе баланса «Капитал и резервы», а о заемных и привлеченных источниках средств в V разделе баланса «Долгосрочные пассивы» и VI разделе «Краткосрочные пассивы».
В силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержки в оплате счетов покупателей и др.) у предприятий возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах, которые обеспечиваются за счет заемных и привлеченных средств. Более привлекательными являются привлеченные источники (кредиторская задолженность), которыми предприятие пользуются практически бесплатно.
На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.
Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.
Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.
Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства – на 360 дней).
Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.
Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.
Страховой запас — второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.
Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.
Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.
Норматив оборотных средств в запасах сырья основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающих общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов:
Н=Р ( Т+С+М+А+Д).
В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.
Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех фактов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.
Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократиться, и наоборот.
Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.
Объем незавершенного производства прямо пропорционален продолжительности производственного цикла. Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.
Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий. Её отражает так называемый коэффициент нарастания затрат.
Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие.
К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла,- затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов.
Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.
Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном и неравномерном нарастании затрат. При равномерном нарастании коэффициент нарастания затрат вычисляется по формуле
К = (Фед+ ½Фн) / (Фед+ Фн),
Где К — коэффициент нарастания затрат; Фед– единовременные затраты; Фн– нарастающие затраты.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости и нормы оборотных средств:
Н = В * Т/Д,
Где Н – норматив оборотных средств на готовую продукцию; В – выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года ( при равномерном характере производства) по производственной себестоимости; Д – число дней в периоде; Т – норма оборотных средств на готовую продукцию, дни. Норма запаса (Т) устанавливается в зависимости от времени, необходимого:
на подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии;
на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;
на погрузку.
Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах. Общая норма оборотных средств устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале, по данным которого рассчитывалась норма.
К ненормируемым оборотным средствам сферы обращения относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.
2. Формирование и эффективность использования оборотных средств
2.1 Источники формирования оборотных средств
Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставной фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам, так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств, в сумме их минимального остатка. К ним относятся:    продолжение
--PAGE_BREAK--
минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия,
резервы на покрытие предстоящих расходов,
минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,
средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги),
средства покупателей по залогам за возвратную тару,
переходящие остатки фонда потребления и др.
Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.
Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:
кредитование сезонных запасов сырья,
материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства,
временное восполнение недостатка собственных оборотных средств,
осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.
Целям изыскания дополнительных заемных источников финансирования оборотных средств было посвящено постановление Президиума Верховного Совета Российской Федерации и Правительства Российской Федерации от 25 мая 1992 г. № 2837-1 «О неотложных мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности предприятий за их финансовое состояние», а также постановление Правительства Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации от 1 июля 1992 г. №45 и последующие изменения и дополнения. Предусмотрено выделение целевого государственного кредита на пополнение оборотных средств предприятий и организаций. Источником этого кредита служит целевой внебюджетный фонд, создаваемый в финансовых органах краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга министерствами финансов республик в составе Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации. В соответствии с указанными постановлениями кредит выделяется на основании соглашения финансового органа и предприятия или организации. Получать этот кредит могут государственные предприятия и организации, акционерные общества с долей государства в уставном фонде более 50%, приватизированные предприятия независимо от их организационно-правовых форм.
Данный кредит предоставляется за счет кредитной линии, открываемой Министерству финансов Российской Федерации ЦБ РФ по плавающей процентной ставке. В условиях административно-командной системы управления экономикой заемные средства среди источников финансирования оборотных средств составляли достаточно большую долю. Так, в 1965 г. на долю кредитов в структуре источников образования оборотных средств приходилось 42,6%, в 1975 г. – 47,3%, в 1977 г. – 47,1%, в 1988 г. – 47,6%. С 1988 г. доля кредита в структуре источников оборотных средств начала снижаться. Так, в 1989 г. она составляла 40,5%, в 2006 г. – 24,2%. В последующие годы доля кредитов постепенно повышалась и к апрелю 2009 г. составила 40,3%.
Характер динамики данного показателя обусловлен объективными экономическими процессами. Уменьшение доли кредита с конца 80-х годов можно объяснить сокращением централизованного кредитования предприятий при еще неразвитой системе коммерческого кредита. Вместе со становлением системы коммерческих банков, ростом объемов коммерческого кредита повысилась и доля кредитных ресурсов в структуре источников образования оборотных средств предприятий.
Таким образом, с переходом на рыночную систему управления экономикой роль кредита, как источника оборотных средств по крайней мере не уменьшилась. Наряду с привычной необходимостью в покрытии сверхнормативной потребности в оборотных средствах предприятий появились новые факторы, обусловливающие усиление значения банковского кредита. Эти факторы связаны прежде всего с переходным этапом развития, переживаемым отечественной экономикой. Одним из них явилась инфляция. Воздействие инфляции на оборотные средства предприятия очень многогранно: оно оказывает непосредственное и косвенное влияние. Прямое влияние характеризуется обесценением оборотных средств за время их оборота, т. е. после завершения оборота предприятие фактически не получает авансированную сумму оборотных средств в составе выручки от реализации продукции.
Косвенное влияние выражается в замедлении оборота средств из-за кризиса неплатежей, во многом обусловленного инфляцией.
К другим причинам возникновения кризиса неплатежей следует отнести следующее:
снижение производительности труда,
крайнюю неэффективность производства,
неумение отдельных руководителей приспособиться к новым условиям: искать новые решения, менять товарный ассортимент,
снижать материале – и энергоемкость производства, реализуя излишние и ненужные активы,
наконец, несовершенство законодательства, позволяющего безнаказанно не платить по долгам.
В целях борьбы с неплатежами и оказания финансовой поддержки значительные средства выделяются на пополнение оборотных средств предприятий. Однако не всегда выделенные средства используются по назначению, что имеет также сильный инфляционный эффект.
Указанные причины обуславливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности.
С одной стороны, без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях дефицита собственных средств предприятию необходимо сокращать или полностью приостанавливать производство, что грозит серьезными финансовыми затруднениями вплоть до банкротства. С другой стороны, решение возникших проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости предприятия от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния, теряются собственные оборотные средства, переходя в собственность банка, поскольку предприятия не обеспечивают норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента.
Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте предприятия средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины. У предприятий может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды.
Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).
Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.
2.2 Система показателей эффективности: понятие, сущность, методика расчета
2.2.1 Общие показатели оборачиваемости
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств, в денежной форме, в производственные запасы и до выхода готовой продукции, и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительном производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающей отраслях промышленности. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:
длительностью одного оборота, в днях,
количеством оборотов за определенный период – год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости),
суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).
Длительность одного оборота оборотных средств, в днях, исчисляется по формуле:
О = С / ( Т/Д ) ;
Где О – длительность оборота, дни; С – остатки оборотных средств ( средние или на определенную дату); Т – объем товарной продукции; Д – число дней в рассматриваемом периоде.
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости ( Ко) оборотных средств исчисляется по формуле:
Ко = Т / С
Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз = С / Т
Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.
2.3 Методы и методика расчета эффективности использования оборотных средств
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление. При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Высвобождение оборотных средств, вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации продукции за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как:
общеэкономическая ситуация,
налоговое законодательство,
условия получения кредитов и процентные ставки по ним,
возможность целевого финансирования,
участие в программах, финансируемых из бюджета.
Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как:
кризис платежей,
высокий уровень налогов,
высокие ставки банковского кредита.
Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущем спросом. В этом случае, кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.
При существующих темпах инфляции, полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и переходу их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы. Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств, кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к:
их рациональному использованию,
ликвидации сверхнормативных запасов материалов,
совершенствованию нормирования,
улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения,
оптимального выбора поставщиков,
налаженной работы транспорта.
Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем:
совершенствования организации производства,
улучшения применяемых техники и технологии,
совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются:
рациональная организация сбыта готовой продукции,
применение прогрессивных форм расчетов,
своевременное оформление документации и ускорение ее движения,
соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
На предприятиях большое значение имеет обоснованная оценка запасов, которая изучается в связи с движением продукции и определением их стоимости. На практике наиболее часто определяют стоимость запасов тремя наиболее удобными методами – ФИФО, ЛИФО и по средневзвешенной стоимости.
Согласно методу ФИФО при увеличении уровня цен учет товарно-материальных запасов ведется по цене первой поступившей на склад партии, что вызывает увеличение прибыли в отчете о прибылях и убытках по сравнению с той, которая была бы указана, если бы товарно-материальные запасы были учтены в составе затрат по их текущей цене.
Метод ЛИФО предусматривает оценку запасов на конец периода по ценам последних покупок. Основная цель этого метода состоит в максимальном приближении себестоимости реализованной продукции к последним издержкам на их приобретение. В условиях инфляции увеличивается интерес к методу ЛИФО при списании сырья и материалов на себестоимость продукции. Этот метод отдаляет эффект инфляции на период, пока цены на сырье и материалы продолжают расти. Он позволяет откладывать выплаты налога на прибыль, что является реальной выгодой.
Метод ЛИФО дает возможность более обоснованно оценить запасы, так как более точно отражает сложившиеся издержки. А метод ФИФО устанавливает лучшие соотношения выручки и издержек.
От метода учета зависит размер налогов, выплачиваемых по результатам деятельности за период. Более высокий доход, получаемый при использовании метода ФИФО, облагается как прибыль от производственной деятельности, хотя в нем представлена фиктивная прибыль от использования первых поступивших и потому дешевых партий товарно-материальных ресурсов.
Метод использования средневзвешенной стоимости устраняет колебания стоимости при оценке запасов и калькуляции себестоимости реализованной продукции.
Достоинства и недостатки каждого метода должны оценивать руководители (менеджеры) предприятия и отдавать предпочтение одному из них. Использование одновременно разных методов при расчетах названных выше показателей или иных задач не допускается.
Для конкретных видов оборотных средств в качестве базового оценочного показателя выбирается тот, который наиболее полно характеризует их потребление. Так, для вспомогательных материалов таким показателем является их среднедневной расход, для тары – годовой (квартальный) объем товарной продукции, для инструмента общего назначения и спецодежды – среднегодовая численность работающих.
3. Анализ эффективности использования оборотных средств на примере ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ»
3.1 История возникновения углеродной промышленности
Углеродная промышленность металлургического комплекса выпускает продукцию, которая относится к наукоемким видам, а применяемые для ее получения технологические процессы проходят при температуре до 30000С в различных средах и сопровождаются сложными физико-химическими процессами на атомарном уровне вещества (композиций), что придает углероду уникальные в своем сочетании свойства.
Первые электродные заводы в стране, введенные в эксплуатацию в 1933 году, базировались на зарубежном опыте. Днепропетровский электродный завод построен по принципам «французской школы», а Московский электродный завод – на «немецкой». Отечественная наука в этой сфере еще не сформировалась, хотя проблемами применения углерода занимался ряд институтов, лабораторий и уже существовало производство электроугольных изделий (г.Кинешма, г.Кудиново). Кроме того, в лабораториях ВАМИ в процессе создания алюминиевых электролизеров велась разработка технологии выпуска анодов и катодов к ним. Это был один из массовых видов углеродной продукции на первом этапе развития электродной подотрасли цветной металлургии.
В дальнейшем основная исследовательская работа велась в ЦЗЛ заводов, в НИИ других отраслей и лабораториях ВУЗов.
Специализированнные отраслевые институты – НИИграфит (Москва) и ГОСНИЭП (ныне ОАО «Уралэлектродин», г.Челябинск) – были основаны лишь в 1960 году. Их появление было вызвано необходимостью быстрого решения сложных задач практически во всех отраслях промышленности – оборонной, атомной, космической, машиностроении, металлургии и многих других. Динамично развивалась и сама электродная подотрасль: расширялись действующие производства, строились новые объекты.
К концу 80 –х годов в рамках ПО «Союзуглерод» Министерства цветной металлургии СССР действовала крупнейшая по мировым масштабам углеродная промышленность. В 2000 году объем производства углеродной продукции в стране (без учета выпуска алюминиевых заводов) составил около 500 тысяч тонн. При этом значимость поставок ряда материалов, таких как конструкционные графиты, композиты, углеродные волокна, ткани, войлоки и другие, начиналось с килограммов.
Производственный потенциал, созданный на электродных заводах, позволил проводить достаточно гибкую производственную политику в период экономических преобразований в стране, когда через кризисную ситуацию прошли практически все смежные отрасли – потребители углеродной продукции. При этом ни один из электродных заводов не был остановлен. Благодаря широкой номенклатуре выпускаемой продукции – от электродной массы до углеродной обшивки космического корабля – они успешно находили свою нишу на рынке. Важную роль здесь сыграла научная база российской углеродной промышленности. Несмотря на трудности, продолжали работать отраслевые институты – НИИграфит и ОАО «Уралэлектродин», НИЛ и ЦЗЛ заводов, лаборатории научно-исследовательских и учебных институтов. Удалось сохранить научные кадры. Сегодня в углеродной промышленности работают около 20 докторов наук и 70 кандидатов.
В последние годы опубликовано более 200 научных статей, выпущено несколько монографий.
3.2 Описание отрасли и перспектив ее развития
Рынок электродной продукции является олигополистическим. В настоящее время в Российской Федерации существует 5 предприятий электродной подотрасли металлургической промышленности:
ЭПМ Новосибирский электродный завод (р. п. Линево, Новосибирской области)
ЭПМ Новочеркасский электродный завод (г. Новочеркасск, Ростовской области)
ЭПМ Челябинский электродный завод (г. Челябинск)
UCAR— ЭПМ Графит (г.Вязьма, Смоленской области)
ЭПМ Московский электродный завод (г. Москва).    продолжение
--PAGE_BREAK--
Кроме того, на Украине имеется Днепровский электродный завод (г. Запорожье, Запорожской области).
Производство электродной продукции на ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» имеет ряд отличительных способностей:
наличие вибропресса (прочие заводы имеют прошивные пресса), что позволяет значительно улучшить физико-механические показатели продукции
близость к источнику высококачественного сырья – Листвянскому месторождению антрацита, по своим качественным характеристикам занимающее второе место в мире
мощные 60-метровые прокалочные печи (у прочих – 40-метровые), что обеспечивает более высокое качество получаемого материала
наличие печей графитации с высокой токовой нагрузкой (200кА, у большинства заводов – 100 кА), благодаря чему достигается высокая степень графитации
наличие современных автоматизированных линий по механической обработке заготовок.
Кроме того, предприятие характеризует к железнодорожным магистралям (Транссиб, Турксиб) и к потребителям катодной продукции.
В сравнении с продукцией заводов – конкурентов продукция ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» имеет следующие особенности:
Катодные блоки
а) Новочеркасский и Вяземский электродные заводы не выпускают угольную продукцию.
б) Челябинский электродный завод выпускает блоки, уступающие блокам ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» по важнейшим показателям:
удельное электрическое сопротивление (УЭС)
прочность на сжатие
прочность на изгиб
в) Днепровский электродный завод выпускает блоки на электрокальцинированнном антраците с большим содержанием графита, вследствие чего их качественные характеристики превосходят блоки других производителей. Преимущество ЭПМ Новосибирского электродного завода перед Днепровским электродном заводом, это – географическая близость к потребителям и к сырьевой базе.
г) ЭПМ Новосибирский электродный завод единственный в России выпускает подовые блоки с полной механической обработкой и с повышенным содержанием графита.
2. Угольные электроды
Угольные электроды Новосибирского электродного завода – лучшие в России. Преимущество Новосибирского электродного завода состоит в том, что это единственный завод, с освоивший выпуск моноэлектродов, у которых выше эксплуатационная стойкость ниже удельный расход на выплавку тонны кремния. Завод освоил производство угольных электродов диаметром 900 мм, 960 мм, 1016мм, 1146мм, 1205мм, 1272 мм, в то время как большинство заводов выпускает только угольные электроды диаметром 1205 мм. По сравнению с зарубежными конкурентами угольные электроды Новосибирского электродного завода значительно дешевле.
3.Графитированные электроды.
Качество электродов крупных сечений ( особенно диаметром 600 мм) Новосибирского электродного завода значительно лучше, чем у конкурентов, за счет особенности технологии, являющейся одной из лучших. Испытания опытных партий на крупнейших металлургических машиностроительных заводах показывают, что фактический удельный расход электродов на одну тонну выплавляемого металла на 10-30 % ниже установленных на этих предприятиях норм, а также в сравнении с продукцией предприятий- конкурентов.
В начале 2009 года Новосибирский электродный завод обеспечивал своей продукцией 70 % выплавляемого в России алюминия, 75%-кремня, 30%- выпускаемой электростали, а также обеспечивал потребность в углеграфитовых изделиях предприятия России и СНГ.
Поскольку закупки предприятий- потребителей определяются спросом на конечную продукцию, перспективы развития электродного производства определяются перспективами развитий отраслей – потребителей электродной продукции, влиянием НТП на технологические процессы, в которых используется электродная продукция, а также выбором стратегических направлений распределения электродной продукции её производителями.
Катодные блоки — прогнозируемое увеличение производства алюминия в России и странах СНГ делает возможным увеличение объемов сбыта. Электроды графитированные — предполагается общее сокращение спроса при возможном увеличении спроса на электроды крупных сечений, в том числе за счет покупателей из дальнего зарубежья. Причины:
Катастрофическая узость внутреннего рынка металлопотребления и такие неблагоприятные тенденции мирового рынка, как:
Общее снижение маталлопотребления ( в три раза по сравнению с 2008г) и, следовательно, объемов производства;
Введение квот на экспорт и антидемпинговые меры на продукцию металлургического комплекса (прежде всего, цветная металлургия) в страны Юго-Восточной Азии и Китай, страны ЕС и США.
Резкое снижение мировых цен на цветные металлы (кроме алюминия) вследствие избытка предложения;
Прогнозируемое снижение выпуска цветных металлов в ближайшие 2-3 года;
Предстоящий переход большинства металлургических предприятий на перспективные технологии, что приведет к снижению расхода электродов, а также вызовет потребность в электродах больших диаметров.
Электроды угольные — прогнозируется увеличение спроса, большей частью за счет поставок на экспорт. Так, Новосибирским Электродным заводом успешно проведены испытания опытных партий электродов, которые будут изготовляться в 2010-2011 годах в США и Норвегию.
Масса электродная – предполагается сохранение объемов потребления, при активизации сбытовых усилий реально увеличении на 50 и более процентов.
3.3 Основные направления деятельности
В настоящее время ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» является одним из ведущих участников профессионального рынка углеграфитовой продукции.
Электродные изделия и углеродосодержащие материалы ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» используются для производства алюминия, выплавки электростали, в металлургии чистых металлов, химической промышленности, машиностроении, энергетике:
Электроды графитированные и ниппели для дуговых сталеплавильных и рудотермических печей
Крупногабаритные угольные электроды для производства кристаллического кремня карбида кальция и фосфора
Боковые и подовые блоки для футеровки алюминиевых электролизеров
Электродная масса для получения самообжигающихся электродов электротермических печей
Антрацит прокаленный для производства углеродосодержащей продукции
Фасонные изделия угольные и графитированные для промышленного применения (стержни, трубки, втулки, кольца, тигли, нагреватели).
Кроме производства электродной продукции Общество осуществляет следующие виды деятельности:
Производство тепловой энергии;
Общественное питание;
Деятельность систем связи;
Деятельность сухопутного транспорта (ж/д и автотранспорт);
Образование;
Услуги прачечной, химической чистки и крашения;
Непроизводственные бытовые услуги;
Оптовая торговля;
Услуги гостиницы;
Прочие услуги.
Основными потребителями производимой ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» продукции на внутреннем рынке являются; предприятия группы СУАЛ, РУСАЛ, ОАО « Норильский никель», ООО « Сталь НК» г. Новокузнецк, ООО « ОМЗ –Спецсталь» г. Колпино, ОАО «Амурметалл» г. Комсомольск – на – Амуре, ОАО « Новокузнецкий металлургический комбинат» г. Новокузнецк, ОАО «Химпром» г. Волгоград.
Потребителям продукции ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» на внешнем рынке долгое время являются: Бразилия, Испания, Норвегия, Австралия, Польша США, Нигерия, Венесуэла, Италия, Турция, Канада, Бельгия, Германия, Эстония, Греция, Франция, Казахстан, Украина, Белоруссия, Азербайджан.
Оборотные средства ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
В основу планирования и учета затрат на ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ» принимается попередельный метод учета, при котором калькулируются не только себестоимость конечной продукции, но и себестоимость полуфабрикатов, полученных из предыдущего передела. Передача из передела на другой передел полуфабрикатов, полностью потребляемых на предприятии, производится в натуральном выражении и по цеховой себестоимости каждого передаваемого полуфабриката. Каждому переделу основного производства открывается отдельный субсчет в разрезе статей расходов по номенклатуре калькуляционного листа.
Готовые изделия и полуфабрикаты учитываются по фактической себестоимости. В текущем учете полуфабрикаты приходуются по фактической себестоимости производства, а расходуются по средневзвешенной себестоимости с учетом остатка на начало месяца и поступления за отчетный месяц.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия, что является актуальным на сегодняшний день.
3.4 Определение потребности в оборотных средствах
Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.
Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.
Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Отечественная практика нормирования оборотных средств на промышленных предприятиях основана на ряде принципов.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.
При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производства, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.
Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.
Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.
Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.
Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшается норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.
Объем и состав незавершенного производства определяется инвентаризационной комиссией путем замера, счета или взвешивания.
В состав незавершенного производства на ЗАО «Новосибирский электродный завод» включаются:
прокаленные материалы;
размолотые материалы;
масса после смешивания.
Остатки указанных материалов оцениваются по ценам исходного сырья, списанного на производство. Оплата труда, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и другие расходы на передел дробления, прокалывание и смешения на незавершенное производство не относятся.
Оцененное в таком порядке незавершенное производство, полуфабрикаты и готовая продукция, находящаяся в цехах (не сданная на склад готовой продукции для отгрузки), показывается в калькуляции по статье «незавершенное производство на конец месяца».
По итогам планируемого периода экономист финансово-экономического управления формирует отчет движения незавершенного производства.
3.5 Учет и порядок оценки незавершенного производства на ЗАО «ЭПМ-НовЭЗ»
Учет производственных затрат организуется по производственным комплексам, цехам, участкам и другим структурно обособленным подразделением предприятия, которым определяются планы производства или функции его обслуживания, лимиты затрат или плановая себестоимость.
Учет прямых затрат ведется по изделиям и видам работ с подразделением затрат по элементам, а косвенных затрат по статьям с предварительной группировкой их по элементам, обеспечивающей возможность выявления элементарного состава затрат по предприятию в целом.
В сложных комбинированных производствах учет производственных затрат ведется по видам или процессам работ (переделам).
Затраты соотносятся с объемом произведенной в каждом отчетном периоде готовой продукции, для чего выявляется величина или доля этих затрат, относящихся к производству в будущем времени, к незаконченному (незавершенному) производству и к выпуску готовой продукции.
Учет затрат организуется с подразделением их величины в пределах оперативных (текущих) норм и сверхнормативных затрат.
Особо организуется учет непроизводительных расходов потерь внутрипроизводственного характера и обусловленных внешними причинами.
При организации учета производственных затрат обеспечивается возможность контроля за соблюдением законов и нормативных актов, в частности, закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций», для чего из всей совокупности затрат (как включаемых в себестоимость, так и производимых за счет прибыли) выделяется та их часть, в отношении которой предоставляются льготы по налогу на прибыль, а также выделяются суммарные затраты на потребление, облагаемые специальным налогом.
Целью учета производственных затрат являются:
определение фактических затрат на производство продукции (работ, услуг) и исчисление фактической себестоимости каждого вида продукции;
соизмерение затрат и результатов работы структурных подразделений предприятий для анализа, оценки и стимулирования их производственной деятельности;
получение информации для финансовой отчетности о результатах работы предприятий и о пропорциях общественного воспроизводства.
Важнейшей задачей учета производственных затрат является их оптимизация путем оперативной информации и контроля за затратами, анализа и устранения отклонений от нормальных условий производственного процесса.
Для реализации указанных целей и задач в учете затрат предприятий обеспечивается:
разграничение затрат, включаемых в себестоимость продукции и других затрат, возмещаемых из прибыли;
организация учета затрат по структурным подразделениям и другим звеньям производства, возглавляемым должностными лицами, ответственными за решение производственных задач с минимальными затратами;
методическая согласованность планирования и учета затрат, а также выявление величины и уровня отклонения фактических затрат от норм и плановых размеров;
возможность выявления эффективности осуществляемых изменений в структуре, технике и организации производства путем ведения аналитического учета затрат по принятым в данной отрасли классификационным признакам.
3.6 Анализ показателей деловой активности предприятия
3.6.1 Анализ бухгалтерского баланса
Анализ финансового состояния предприятия начинается с анализа бухгалтерского баланса организации.
Таблица – 1 Агрегированный баланс предприятия
Наименование
статей
бухгалтерского
баланса
Абсолютные величины, тыс. руб.
Относительные величины, %
статей бухгалтерского баланса


на
начало
года
на
конец года
изменения
на
начало
года
на
конец
года
изменения




1
2
3
4
5
6
7




1.Внеоборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
-
Нематериальные активы (110)    продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
210 + 220
-
979083
1023463
44380
8. Валюта баланса, тыс. руб.
300(700)
-
2112640
2912630
799990
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
590+690
490
1,5
4,892
8,463
3,571
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
490-190
290
> 0,1, опт. > 0,5
-0,266
-0,321
-0,587
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
490
300(700)
0,4-0,6
,170
,106
-0,064
Коэффициент финансирования
490
590+690
>0,7, опт. = 1,5
0,204
0,118
-0,086
Коэффициент маневренности собственного капитала
490-190
490
0,2 — 0,5
-1,027
-2,057
-3,084
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
290/190
-
1,906
2,095
0,189
Коэффициент имущества производственного назначения
190+(210+220)
300
>0,5
0,808
0,674
-0,134
Коэффициент финансовой устойчивости
490 + 590
300(700)
>0,6
0,535
0,696
0,161
Из данных таблицы видно, что коэффициент капитализации выше нормы, то есть рентабельность совокупного капитала выше средневзвешенной цены заемных ресурсов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормы, следовательно, у предприятия кризисное состояние и нет возможности проводить независимую финансовую политику.
Понижение коэффициента финансовой независимости на конец периода на 0,064 тыс. руб. указывает на уменьшение финансовой независимости.
Коэффициент финансирования ниже нормы и показывает, что предприятие в большей степени финансируется за счет заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала ниже нормативного значения, то есть у предприятия нет возможности финансового маневра.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств на начало периода составил 1,906 и 2,095 на конец периода, следовательно, предприятие больше средств вкладывает в наиболее мобильную часть имущества предприятия.
Коэффициент имущества производственного назначения выше рекомендуемой границы, то есть предприятию не целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.
Коэффициент финансовой устойчивости ниже нормы и показывает, что данное предприятие финансируется за счет долгосрочных обязательств.
3.6.4 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.
Рассчитаем деловую активность предприятия:
а) коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается по формуле
К об кап. = строки 10 / 300,
где строка 10 — выручка от реализации продукции, (отчет о прибылях и убытках);
строка 300 — валюта баланса;
— на начало отчетного года: 2742175 / 2112640=1,3(об);
-на конец отчетного года: 3241532 / 2912630 = 1,11 (об);
б) продолжительность оборота капитала рассчитывается по формуле
Поб. кап. = 360/Коб.кап.,
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 1,3 = 277 дней;
на конец отчетного года: 360 / 1,11 = 324 дней;
в) коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле
К об. об. ср. = строки 10 / 290,
где строка 10 — выручка от реализации продукции; строка 290 — всего оборотных активов;
на начало отчетного года: 2742175 / 1385700 = 1,98 (об);
на конец отчетного года: 3241532 / 1971703 = 1,64 (об);
г) продолжительность оборота оборотных средств рассчитывается по формуле
П об. об. ср. = 360 / К об.об.ср.,
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 1,98 = 182 дня;
на конец отчетного года: 360 / 1,64 = 219 дней;
д) коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле
К об. зап. = строки 10/210,
где строка 10 — выручка от реализации продукции (эта строка отражена в отчете о прибылях и убытках); строка 210 — запасы;
на начало отчетного года: 2742175 /908040 = 3,02 (об);
на конец отчетного года: 3241532 / 937870 = 3,46 (об);
е) продолжительность оборота запасов рассчитывается по формуле
П об.зап. = 360 / К об.зап.,
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 3,02 = 119 дней;
на конец отчетного года: 360 / 3,46 = 104 дней;
ж) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле
К об. д. зад = строки 10 / 230 + 240,
где строка 10 — выручка от реализации продукции;
строка 230 — дебиторская задолженность (> 12 месяцев);
строка 240 — дебиторская задолженность ( 12 месяцев);
на начало отчетного года: 2742175 / 0 + 404921 = 6,77 (об);
на конец отчетного года: 3241532 / 0 + 947217 = 3,42 (об);
з) продолжительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле
П об. д. зад. = 360 / К об.д.зад.    продолжение
--PAGE_BREAK--
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 6,77 = 53 дня;
на конец отчетного года: 360 / 3,42 = 105 дней;
и) коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений рассчитывается по формуле
Коб. ден.с.= строки 10/250+260,
где строка 10 — выручка от реализации продукции;
строка 250 — краткосрочные финансовые вложения; строка 260 — денежные средства;
на начало отчетного года: 2742175 / 0 + 1696 = 1616,8 (об);
на конец отчетного года: 3241532 / 0+733 = 4422,3 (об);
к) продолжительность оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений рассчитывается по формуле
П об. ден. с. = 360 / К об.ден.с.;
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 1616,8 = 0 дня;
на конец отчетного года: 360 / 4422,3 = 0 дня;
л) коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается по формуле
К об. соб. кап. = строки 10 / 490,
где строка 10 — выручка от реализации продукции; строка 490 — всего собственного капитала;
на начало отчетного года: 2742175 / 358561 = 7,65 (об);
на конец отчетного года: 3241532 / 307799 = 10,53 (об);
м) продолжительность оборачиваемости собственного капитала рассчитывается по формуле
П об. соб. кап. = 360 / К об.соб.кап.;
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 7,65 = 47 дня;
на конец отчетного года: 360 / 10,53 = 34 дня;
н) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле
К об. кред. зад. = строки 10/ 620,
где строки 10 — выручка от реализаций продукции; строка 620 — кредиторская задолженность;
на начало отчетного года: 2742175 / 810332 = 3,38 (об);
на конец отчетного года: 3241532 / 765246 = 4,24 (об);
о) продолжительность оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле
П об. кред. зад.= 360/К об.кред.зад.
где 360 — оборачиваемость капитала в днях;
на начало отчетного года: 360 / 3,38 = 107 дней;
на конец отчетного года: 360 / 4,24 = 85 дней;
п) продолжительность операционного цикла рассчитывается по формуле
Ц операционный = Д запасов + Д об. Дебиторской задолженности
на начало отчетного года: 119 + 53 = 172 дня;
на конец отчетного года: 104 + 105 = 209 дней;
р) продолжительность финансового цикла рассчитывается по формуле
Ц финансовый = Ц операционный + Д об. кредиторской задолженности
на начало отчетного года: 172 — 107 = 65 дней;
на конец отчетного года: 209 — 85 = 124 дней.
Идеальный вариант: когда финансовый цикл = 0, в крайнем случае он должен быть меньше 0; обратная ситуация свидетельствует о том, что продажа предприятия в кредит и «омертвление» денежных средств, в запасах превышают привлеченные средства предприятия;
с) коэффициент устойчивости экономического роста рассчитывается по формуле
К уст. эк. р.= строки 470 / 490,
где строка 470 — нераспределенная прибыль;
на начало отчетного года: 14907 / 358561 = 0,04;
на конец отчетного года: 65669 / 307799 = 0,21. Результаты расчетов приведены в таблице 6.
Таблица 6 — Система показателей деловой активности
Показатели
На начало года
На конец года
Изменения
1
2
3
4
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
2742175
3241532
499357
Чистая прибыль, тыс. руб.
2850
50762
47912
Коэффициент оборачиваемости капитала, об.
1,3
1,11
-0,19
Продолжительность оборота капитала, дней
277
324
47
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
1,98
1,64
-0,34
Продолжительность оборота оборотных средств, дней
182
219
37
Коэффициент оборачиваемости запасов, об.
3,02
3,46
0,44
Продолжительность оборота запасов, дней
119
104
-15
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
6,77
3,42
-3,35
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней
53
105
52








Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
1616,8
4422,3
2805,5
Продолжительность оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, дней
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
7,65
10,53
2,88
Продолжительность оборота собственного капитала, дней
47
34
-13
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.
3,38
4,24
0,86
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней
107
85
-22
Продолжительность операционного цикла, дней    продолжение
--PAGE_BREAK--
172
209
37
Продолжительность финансового цикла, дней
65
124
59
Коэффициент устойчивости экономического роста
0,04
0,21
0,17
Из данных таблицы видно, что выручка от реализации продукции и чистая прибыль увеличиваются, что свидетельствует об уменьшении издержек производства и положительно сказывается на деловой активности предприятия.
Продолжительность оборота капитала увеличилась, это отрицательная тенденция, и срок оборота капитала большой и нуждается в мерах по снижению. Продолжительность оборота запасов занимает очень большое время, несмотря на снижение к концу года.
Есть положительные тенденции в снижении коэффициента оборота кредиторской задолженности, но ее сроки остаются большими. Так же есть положительная тенденция в снижении показателя коэффициента дебиторской задолженности, но продолжительность оборота дебиторской задолженности увеличилась к концу периода на 52 дня.
Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений имеет положительный показатель, что благоприятно сказывается на деловой активности, но у них нет продолжительности оборота денежных средств.
Продолжительность оборота собственного капитала уменьшилась, но этого мало, необходимо дальнейшее уменьшение.
Продолжительность операционного цикла больше нуля, так как продолжительность оборота запасов занимает большое время, а сроки оборачиваемости дебиторской задолженности все еще велики.
Финансовый цикл так же больше нуля, показывая, что продажа предприятия в кредит и «омертвление» денежных средств в запасах превышают привлеченные средства предприятия.
Коэффициент устойчивости экономического роста увеличивается к концу года, что негативно сказывается на деловой активности.
3.6.5 Анализ показателей рентабельности предприятия
Рентабельность — это показатель прибыльности. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной мере зависит от его рентабельности.
Основные показатели рентабельности рассчитываются на основе прибыли от реализации продукции:
Все расчеты показателей рентабельности приведены в таблице 7.
Из данных таблицы 7 видно, что выручка от реализации продукции увеличилась, что является положительной тенденцией, так как свидетельствует об уменьшении издержек производства.
Рентабельность продаж на конец анализируемого периода уменьшилась на 5,7, это показывает, что мы получаем убыток от реализованной продукции.
Рентабельность всего капитала на конец анализируемого периода увеличивается, это означает, что предприятие эффективно использует капитал.
Таблица 7. Динамика показателей рентабельности
Показатели
Начало года
Конец года
Изменения
1
2
3
4
1 Прибыль от реализации, тыс. руб.
220791
76733
-144058
2 Выручка от реализации, тыс. руб.
2742175
3241532
499357
3 Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб.
2112640
2912630
799990
4 Внеоборотные активы, тыс. руб.
726940
940927
213987
5 Собственный капитал, тыс. руб.
358561
307799
-50762
6 Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
772085
1718690
946605
7 Перманентный капитал (п.5 +п.6)
1130646
2026489
895843
8 Прибыль балансовая
2850
50762
47912
9 Рентабельность продаж, % (п.1/п.2)*100%
8,1
2,4
-5,7
10 Рентабельность всего капитала, % (п.8/п.3)*100%
0,1
1,7
1,6
11 Рентабельность внеоборотных активов, % (п.8/п.4)*100%
0,4
5,4
5,0
12 Рентабельность собственного капитала, % (п.8/п.5)*100%
0,8
16,5
15,7
13 Рентабельность перманентного капитала, % (п.8/п.7)*100%
0,3
2,5
2,2
Рентабельность внеоборотных активов на конец отчетного периода также увеличивается, это говорит о том, что предприятие эффективно использует внеоборотные активы.
Рентабельность собственного капитала на конец периода увеличивается, что свидетельствует об эффективном использовании собственного капитала.
Рентабельность перманентного капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок, используется эффективно.
В целом можно сделать вывод о том, что показатели рентабельности на конец анализируемого периода увеличиваются, что показывает на эффективное использование ресурсов.
4. Техника безопасности и охрана труда
4.1 Пожарная безопасность на предприятии
Основные понятия и определения в области пожарной безопасности представлены в законодательных и иных нормативно-правовых актах:
федеральный закон «О пожарной безопасности» (№ 69-ФЗ от 21 декабря 1994 года);
ППБ 01-93. Правила пожарной безопасности в Российской Федерации;
Ряд ГОСТов, СНиПов и других нормативных документов.
Строительными нормами и правилами «СНиП 21-01-97. Пожарная безопасность зданий и сооружений» определены следующие показатели нормирования применительно к зданиям и сооружениям.
Способность конструкций сопротивляться воздействию пожара во времени при сохранении своих эксплуатационных свойств называется огнестойкостью.
Пожарно – техническая классификация предназначается для установления необходимых требований по противопожарной защите конструкций, помещений, зданий, элементов и частей зданий в зависимости от их огнестойкости и (или) пожарной опасности.
Пожарная сигнализация и связь предназначены для быстрого извещения о пожаре, что значительно повышает успех тушения пожара. В зависимости от назначения здания или помещения могут устраиваться следующие системы и средства пожарной автоматики:
Пожарная сигнализация;
Охранно-пожарная сигнализация.
Нормативными документами является:
НПБ 104-95. Проектирование систем оповещения людей о пожаре в зданиях и сооружениях;
НПБ 110-99. Перечень зданий, сооружений, помещений и оборудования, подлежащих защите автоматическими установками тушения и обнаружения пожара.
Порядок действия при пожаре на рабочем месте (офисе, рабочем помещении) изучается при прохождении специального инструктажа по пожарной безопасности (или эти вопросы включаются в программу вводного инструктажа по охране труда). Вопросы пожарной безопасности могут также включаться в инструкции по охране труда в разделе «Действия в случаях чрезвычайных ситуаций».
4.2 Способы защиты персонала в чрезвычайных ситуациях
Известно, что любая деятельность потенциально опасна, а сами опасности носят перманентный характер (перманентный – постоянный, непрерывно продолжающийся, от латинского слова permaneo – остаюсь, продолжаюсь).
Потенциальная опасность – это опасность скрытая, неопределенная во времени и пространстве. Реализуется потенциальная опасность через причины и в случае, если нежелательные последствия будут значительные, то это событие классифицируется как чрезвычайная ситуация.
Чрезвычайная ситуация (ЧС) – это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.    продолжение
--PAGE_BREAK--
В чрезвычайных ситуациях военного и мирного времени защите подлежит все население, но защищаются его отдельные группы дифференцированно.
Основными способами защиты населения при чрезвычайных ситуациях в современных условиях являются:
Укрытия в защитных сооружениях, в простейших укрытиях на местности;
Рассредоточение и эвакуация населения из крупных городов в загородную зону;
Своевременное и умелое применение средств индивидуальной защиты.
Для укрытия людей заблаговременно на случай чрезвычайных ситуаций строятся защитные сооружения (убежища).
При нахождении на открытой местности в момент вспышки необходимо закрыть глаза для защиты от светового излучения, упасть лицом вниз спиной к взрыву, используя защитные свойства рельефа местности. Помните, что опасно укрываться у стен зданий и сооружений из-за их возможного обрушения.
Эвакуация является одним из способов защиты населения в чрезвычайной ситуации. При этом эвакуация рабочих и служащих осуществляется по производственному принципу, а населения, не связанного с производством – по территориальному принципу (по месту жительства, через домоуправления).
4.3 Основы электробезопасности
Электроустановкой называется совокупность машин, аппаратов, линий и вспомогательного оборудования (вместе с сооружениями и помещениями, в которых они установлены), предназначенных для производства, трансформации, передачи, распределения электрической энергии. Электробезопасность обеспечивается соблюдением ряда условий. При этом необходимо учитывать требования нормативной документации: ГОСТ, правил и инструкций по безопасности и т. п. Так, например, согласно ГОСТ 12.1.038-82, при выборе и расчете технических устройств и других средств защиты, учитываются три основных параметра: сила тока, протекающего через тело человека, напряжение прикосновения и длительность протекания тока.
Межотраслевые правила по охране труда при эксплуатации электроустановок (ПОТ Р М-016-2001; РД 153-34.0-03.150-00) регулируют такие вопросы как, требования к персоналу, оформление документов, испытания и измерения и др.
Также необходимо применять средства индивидуальной защиты (очки, каски, специальные изолирующие обувь и перчатки, страховочные канаты и др.). Электрозащитные средства подразделяются на основные и дополнительные.
Основными называются такие средства, изоляция которых надежно выдерживает рабочее напряжение электроустановки. При использовании этих средств допускается прикосновение к токоведущим частям, находящимся под напряжением. К основным электрозащитным средствам при работе с электроустановками напряжением до 1000 В относятся: изолирующие клещи, указатели напряжения, диэлектрические перчатки и монтерский инструмент с изолирующими ручками.
Дополнительными называются такие изолирующие средства, которые сами по себе не могут обеспечить безопасности от поражения током. Они являются дополнительной мерой защиты к основным защитным средствам.
Необходимо использовать электроинструмент, работающий при безопасном напряжении тока, увеличивать сопротивление за счет изоляции токоведущих частей и изоляции рукояток инструментов.
Обязательно применять оградительные устройства, как сплошные, так и сетчатые, только должны быть огнестойкими. Использовать автоматическую блокировку, обеспечивающую снятие напряжения в случаях несанкционированного проникновения за ограждение, применять сигнализацию (световую, звуковую и др.).
Необходимо использовать организационные меры – организация обучения, инструктирования и проверки знаний электробезопасности, проведение медицинских осмотров, оформление нарядов-допусков на выполнение работ повышенной опасности и т. п.
Нужно следить за состоянием проводников и розеток в рабочих и санитарно-бытовых помещениях. Учитывая большую потенциальную опасность электрического тока в жизни человека, необходима комплексная защита с периодическим обучением (инструктированием) персонала.
Заключение
В процессе выполнения дипломной работы был сделан «упор» на то, что оборотные средства ЗАО «ЭПМ-Новосибирский электродный завод» — это средства, которые полностью потребляются в течении одного периода, роль которых заключается в обслуживании производства (процесса обращения). Это роль своеобразной кровеносной системы в теле предприятия.
Классифицировать оборотные средства можно следующим образом: оборотные фонды (связаны с производством) и фонды обращения (связаны с обращением). В свою очередь, оборотные фонды состоят из запасов и средств производства. А фонды обращения состоят из денежных средств, которые находятся в стоимости готовой продукции (неоплаченной) и денежных средств, находящихся на расчетном счете, в кассе, ценных бумагах, дебиторской и кредиторской задолженности.
Также мы познакомились с источниками оборотных средств, к которым относятся:
минимальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия,
резервы на покрытие предстоящих расходов,
минимальная, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,
средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги),
средства покупателей по залогам за возвратную тару,
переходящие остатки фондов потребления и др.
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы ЗАО «ЭПМ-Новосибирский электродный завод» и укрепления его финансового состояния важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств.
Поскольку финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств организацией их движения минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Затраты — один из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием которое представляет собой довольно сложную систему, объединяющую все ресурсы (денежные, материальные и трудовые).
Достижение цели в трудовой сфере связано с затратами, при рассмотрении которых руководство предприятия не может быть уверено в правильности принятого решения, если при его подготовке не проводился анализ затрат и себестоимости продукции.
Снижение затрат на производство является одним из главных источников роста прибыли.
Исходя из сказанного, можно сделать следующие выводы:
оборотные средства завода имеют тенденцию к росту, что указывает на стабильный оборот средств;
уменьшение производственных запасов не представляет никакой угрозы для риэлтерской формы деятельности завода;
Следовательно, показатели рентабельности прироста ещё раз подтверждают, что первоочередной задачей на заводе является снижение затрат на производство и особенно- накладных расходов, а рост продаж продукции позволил бы резко повысить рентабельность производства.
В первой и во торой главах дипломной работы были тщательно изучены вопросы, связанные с определением оборотных средств предприятия, их классификацией и методикой анализа использования оборотных средств.
В третьей главе приведены анализ соотношения собственных и заемных средств, а также анализ ликвидности баланса предприятия.
При внутреннем анализе запасов готовой продукции используются данные аналитического учета. Необходимо выяснить, нет ли продукции, длительное время хранящейся на складе, не отгружаемой из-за низкого качества, отсутствия спроса.
Следует эффективно управлять запасами. Уровень запасов должен быть, с одной стороны, достаточно высоким, чтобы удовлетворить потребности в них в случае необходимости, с другой — не следует допускать превышения нормативного уровня.
Потому что превышение нормативов запасов, как правило, ведет к привлечению заемных средств, росту кредиторской задолженности, что отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, а при запасах ниже нормативов возможны перебои в производстве из-за отсутствия сырья, материалов, топлива и других средств, неритмичность выпуска и реализации продукции.
По данным аналитического учета совместно с работниками служб материально-технического обеспечения следует проводить внутренний анализ состояния производственных запасов для выявления сверхнормативных и излишних запасов с целью сокращения закупок, реализации ненужных сырья и материалов.
Список использованной литературы
Анализ финансового состояния предприятия. / Ковалев. – М.: 2004г.
Антонова З.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «Дис», 2003г.
Ковалев А.П. Диагностика банкротства. — М.: АО «Финстатинформ», 2005г.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистка, 2002г.
Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. — М.: Главбух ,2003г.
Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. ПКФ «Экаунт» ,2005г.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 2002г.
Любушин Н.П. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005г.
Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения.- М.: ООО Профит, 2004г.
Экономика предприятия. – М.: Под редакцией Н.А. Сафронова, 2002г.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005г.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра – М, 2004г.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С… Методика финансового анализа. — М.: Инфр, М, 2005г.
Мучин П.В. Безопасность жизнедеятельности. – Новосибирск 2003г.
Макарьева В.И. Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004 г.