Финансовое планирование на предприятие

--PAGE_BREAK--
1.3 Методы финансового планирования
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потреб­ность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Та­кими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сбо­ров, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборот­ных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нор­мативы; местные нормативы; отраслевые нормативы и нормативы хозяйствующего субъекта [30, c. 234].

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории РФ, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним от­носятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образо­ваний) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах РФ. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др. Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др. [8, c. 235 – 238].

Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффек­тивному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребно­сти в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показа­тель [10, c. 81].

Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на ос­нове анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаи­мосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оцен­ка. Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использова­ния финансовых ресурсов и т.п. [13, c. 221].

Балансовый метод планирования финан­совых показателей заключается в построении балансов, где достига­ется увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической по­требности в них. Этот метод применяется прежде всего при планирова­нии распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании по­требности поступлений средств в финансовые фонды (фонд накопления, потребления и др.).

Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведённых затрат; максимум приведённой прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат;  минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;  максимум дохода на рубль вложенного капитала или максимум прибыли на рубль вложенного капитала.

Суть экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей за­ключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимо­связей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Она является точным математическим описанием факторов, характеризующих структу­ру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графи­ков и т. д.) [18, c. 364 – 369].
2 Исследование процесса финансового планирования в ОАО «Биохимик»
2.1 Организация процесса составления и утверждения финансового плана в ОАО «Биохимик»
Открытое акционерное общество «Биохимик», основанное в 1959 году, как государственное предприятие, сейчас является одним из крупнейших промышленных предприятий республики Мордовия и одним из наиболее важных производителей антибиотиков и кровезаменителей в России, находясь в первой шестерке лидеров по производству медикаментов.

В настоящее время саранский комбинат медицинских препаратов «Биохимик» свыше семи десятков наименований лекарственных препаратов, среди которых: антибиотики, противоопухолевые средства, плазмозаменяющие растворы, средства для парентерального питания, диуретические средства, препараты, применяемые для анестезии, консерванты крови, болеутоляющие, противовоспалительные средства, сульфаниламидные препараты, мази, таблетки, инфузионные растворы и др.

Задачи по увеличению объема реализации продукции предприятия решаются через создание сети своих аптек и реализацию через аптеки близлежащих регионов. Большой популярностью у жителей Саранска пользуется фирменная аптека ОАО «Биохимик». В 2003 году ОАО «Биохимик» вошло в состав холдинга «ФарМ-ЦЕНТР» Москвы. В настоящее время контрольный пакет акций находится во владении холдинга.

ОАО «Биохимик» при построении организационной структуры подготовки производства использует линейно-функциональный подход (рисунок 2.1). При этом обеспечивается четкое взаимодействие внутри функционального подразделения, четкая система единоначалия, быстрая реакция функциональных подразделений на прямые указания вышестоящих. К недостаткам функционального подхода следует отнести рост числа горизонтальных коммуникаций, волокиту и перекладывание ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений, перегрузку управленцев верхнего уровня за счет доминирования проблем оперативного характера над стратегическими.





Рисунок 2.1 – Организационная структура ОАО «Биохимик»
Организация процесса составления и утверждения финансового плана в ОАО «Биохимик» регулируется положением о системе финансового планирования и бюджетирования в ОАО «Биохимик» (Приложение № 1 к приказу от 5 февраля 2008 г. № 5 п /4).

Основным документом финансового планирования являет­ся бюджет ОАО «Биохимик», в котором в денежной форме отражаются до­ходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогно­зируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процесс финансового планирования в ОАО «Биохимик» с точки зрения вре­менного фактора делится на следующие группы:

-              перспективное планирование – план на 3 года с разбивкой одного года помесячно, последующих – в целом на год;

-              текущее планирование – годовой бюджет с разбивкой поме­сячно;

-              оперативное планирование – бюджет на три месяца с разбив­кой по месяцам и подекадно (составляется ежемесячно на после­дующие три месяца).

Все документы составляются в рублях.

Основой для составления бюджета служат утвержденные Советом Директоров цели ОАО «Биохимик» на плановый период, биз­нес-план и разработанные на их основе планы работы служб и от­делов.

Бюджетный процесс включает периодически повторяющие­ся процедуры планирования и составления бюджетов, контроля за их исполнением, анализа результатов деятельности ОАО «Биохимик» и при необходимости корректировок при текущем планировании.

Процессом финансового планирования и бюджетирования руководит финансовый директор ОАО «Биохимик». Ответственность за от­дельные участки планирования и бюджетирования распределяются следующим образом:

-              генеральный директор утверждает общехозяйствен­ные расходы;

-              коммерческий директор утверждает текущую деятельность центров прибыли;

-              начальник казначейства ОАО «Биохимик» отвечает за внешнее финансирование потребностей в процессе те­кущей деятельности;

-              начальник Управления финансового планирования организует работу по формированию сводного бюджета, рассматривает предло­жения по внесению изменений в Положение о финансовом планировании и структуру документов, входящих в сводный бюджет, бюджет развития, планы служб и отделов, и дает распоряжения по реализации изменений.

Управление финансового планирования отвечает за форми­рование сводного бюджета и представляет сводный бюд­жет на утверждение соответствующих руководителей. Управление финансового планирования контролирует правильность заполнения бюджетных форм, представляемых службами и отдела­ми. Для этого Управление финансового планирования вправе требовать от служб и отделов помимо плановых форм аналитические материалы по их составлению, расшифровки отдельных сумм, дру­гие материалы, имеющие отношения к составлению бюджета.

Структурные подразделения в составе ОАО «Биохимик» на ос­нове целей и задач на плановый период разрабатывают собственные планы работы, осуществляют подготовку необходимых документов, их представление и защиту при разработке бюджета. Планы струк­турных подразделений должны представлять перечень мероприятий, ответственного, сроки выполнения и потребности финансирования. К плану должно быть приложено обоснование потребности в увели­чении численности сотрудников подразделения с указанием размера заработной платы новых сотрудников и дополнительных расходов на оборудование их рабочих мест.

Сводный бюджет содержит определение целей ОАО «Биохимик» на предстоящий период, заданных рядом финансово-экономических показателей. Сводный бюджет имеет следующую структуру:

-              бюджет движения денежных средств (БДДС) – определение денежных потоков по отдельным подразделениям и по предприятию в целом;

-              бюджет движения товарных ресурсов – отражение основных товарных потоков, сроки и объемы закупок и отгрузок;

-              бюджет доходов и расходов – определение эффективности работы предприятия в плановом периоде;

-              инвестиционный бюджет – отражение состояния основных средств предприятия, динамики изменений в состоянии основных средств и расчет плановых показателей амортизационных отчисле­ний;

-              финансовая деятельность – определение путей и методов развития бизнеса предприятия;

-              сводные БДДС, включающие все виды деятельно­сти (основную, инвестиционную, финансовую);

-              прогноз цен закупок и реализации и плановых закупок и реа­лизации готовой продукции по месяцам.

Подготовка бюджета начинается с определения целей на плановый период, задаваемых в виде количественных показателей, и доведении этих показателей до структурных подразделений ОАО «Биохимик».

Плановый отдел ОАО «Биохимик» на основе целевых показателей до 10 сентября готовит и передает в Управление фи­нансового планирования прогнозные значения объемов и цен заку­пок сырья и реализации готовой продукции.

Производственные службы совместно с дирекциями по при­обретению и инвестициям до 10 сентября раз­рабатывают предварительные планы развития, включающие меро­приятия по капитальному ремонту имеющихся мощностей и планы приобретения новых производственных предприятий. До 1 октября в установленном порядке (в форме бизнес-плана) данные мероприя­тия утверждаются генеральным директором ОАО «Биохимик».

Утвержденные бизнес-планы консолидируются в форме инвестиционного бюджета ОАО «Биохимик» и представляются в Управление финансового планирования для дальнейшей консо­лидации.

В срок до 1 октября в установленном порядке утверждаются бизнес-планы в разрезе отдельных про­ектов и производственных подразделений предприятия.

Управление финансового планирования на основе бюдже­тов структурных подразделений ОАО «Биохимик» в срок до 15 октября готовит предварительный вариант сводно­го бюджета ОАО «Биохимик» и передает его в казначейство.

Казначейство в срок до 18 октября формирует бюджет дви­жения денежных средств на плановый период, определяя источни­ки и стоимость финансирования по каждому структурному подразделению в отдельности.

В срок до 25 октября происходит согласование предвари­тельных прогнозов, оценка имеющихся ресурсов, утверждаются ба­зовые показатели закупок и продаж на плановый период, определя­ется потребность в дополнительном финансировании, тактические и стратегические мероприятия для достижения заданных целевых показателей со всеми структурными подразделениями ОАО «Биохимик».

В срок до 1 ноября согласованные показатели рассматри­ваются и утверждаются на Совете директоров ОАО «Биохимик» и доводят­ся до всех подразделений.

В срок до 10 ноября плановый отдел готовит и подает в Управление финансового планирования уточненные варианты прогнозных значений объемов и закупок сы­рья и реализации готовой продукции.

Управление финансового планирования в срок до 15 нояб­ря консолидирует бюджет ОАО «Биохимик». При составлении инвестици­онного бюджета выделяются работы, которые планируется финансировать за счет оборотных средств (текущих затрат), и отдель­но – капитальные вложения.

Управление финансового планирования в срок до 20 нояб­ря представляет на рассмотрение Совета директоров проект сводно­го бюджета.

Совет директоров в срок до 1 декабря рассматривает про­ект бюджета на год. Если проект сводного бюджета не утверждается, то службы, участвующие в его подготовке, должны до 10 декабря внести корректировки в бюджет с учетом указанных за­мечаний.

В срок до 15 декабря проект сводного бюджета ОАО «Биохимик» утверждается на заседании Совета директоров. Утвержденный Со­ветом директоров бюджет применяется к исполнению.

Целевые показатели и бюджет компании остаются неиз­менными в течение всего финансового года.

Если при следовании принятому бюджету возникают значительные отклонения фактических показателей от предусмотрен­ных планом, то до окончания финансового года после принятия специального решения Советом директоров, может быть разработан и утвержден скорректированный бюджет ОАО «Биохимик», включающий новые значения целевых показателей.

Контроль за исполнением отчета о движении денежных средств осуществляет финансовый директор ОАО «Биохимик». Все сче­та на оплату товаров (работ, услуг), акты взаимозачетов и другие документы, служащие основанием для финансовых расходов в обя­зательном порядке визируются Управлением финансового планиро­вания. Управление финансового планирования подтверждает право произведения расходов только в пределах сумм утвержденного бюджета.

В случае невыполнения доходной части отчета о движении денежных средств финансовый директор ОАО «Биохимик» вправе со­кратить расходную часть. Решение по сверхплановым расходам принимает финансо­вый директор ОАО «Биохимик» по каждому конкретному случаю по­добных платежей, исходя из целесообразности расходов и наличия свободных денежных средств.

Управление финансового контроля в установленном поряд­ке составляет отчет о движении денежных средств. В срок до 10-го числа каждого месяца Управление финан­сового контроля составляет отчет об исполнении сводного бюджета за предыдущий месяц. На основании отчетов об исполнении бюджетов Управле­ние финансового планирования ежемесячно проводит анализ от­клонений фактических данных от утвержденного бюджета. Для это­го Управление финансового планирования вправе затребовать от служб и отделов ОАО «Биохимик» необходимую информацию. По резуль­татам анализа отклонений Управление финансового планирования готовит предложения по формированию бюджета на следующие 3 месяца.

Контроль за исполнением бюджета продаж возлагается на коммерческого директора ОАО «Биохимик». Коммерческая дирекция ежемесячно до 10-го числа каждого месяца, следующего за отчет­ным, готовит отчет по итогам работы.

Отчет об исполнении сводного бюджета за год Управление финансового контроля готовит в срок до 1 февраля следующего года. Отчет рассматривает Совет директоров и в срок до 1 марта ут­верждает его.
2.2 Анализ финансовых показателей деятельности предприятия
Для анализа финансового состояния предприятия вычислим ряд показателей, характеризующих это финансовое состояние:

-              платежеспособности;

-              финансовой устойчивости;

-              рентабельности;

-              деловой активности и оборачиваемости.

Анализ платежеспособности ОАО «Биохимик» проведем на основе показателей ликвидности. Для анализа ликвидности баланса активы предприятия ОАО «Биохимик» в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превра­щения в денежные средства, подразделяем на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения). Составляют на предприятии 609, 686 и 1453 тыс. руб. за 2007 – 2009 гг. соответственно.

А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы). Составляют  311847 (2007 г.), 387653 (2008 г.) и 503917 (2009 г.) тыс. руб.

А3 –  медленно реализуемые активы (запасы – расходы будущих периодов + НДС по приобретенным ценностям + долгосрочные финансовые вложения). Составляют 404279, 384989 и 345590 тыс. руб. соответственно за исследуемый период.

А4 –  труднореализуемые активы (итог раздела Iактива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу). На предприятии равны 468280, 436482 и 349625 тыс. руб. за 2007 – 2009 гг.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность). Составляют за исследуемый период 2007 – 2009 гг.  221842, 223089 и 298044 тыс. руб. соответственно.

П2 –  краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства). На предприятии равны 155840 (2007 г.), 182000 (2008 г.) и 236799 (2009 г.) тыс. руб.

П3 –  долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства).Составляют за исследуемый период 2007 – 2009 гг. 202033, 152656 и 71828 тыс. руб.

П4 – постоянные пассивы (собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия). Составляет 605300, 652065 и 593914 тыс. руб. за 2007, 2008, 2009 гг.(приложение А, Б). Для определения ликвидности баланса сопоставим ито­ги приведенных групп по активу и пассиву (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Анализ ликвидности баланса ОАО «Биохимик», тыс. руб.

АКТИВ

2007 г.

2008 г.

2009 г.

ПАССИВ

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Платежный недостаток

2007 г.

2008 г.

2009 г.

А1

609

686

1 453

П1

221 842

223 089

298 044

-221 233

-222 403

-296 591

А2

311 847

387 653

503 917

П2

155 840

182 000

236 799

156 007

205 653

267 118

A3

404 279

384 989

345 590

П3

202 033

152 656

71 828

202 246

232 333

273 762

А4

468 280

436 482

349 625

П4

605 300

652 065

593 914

-137 020

-215 583

-244 289
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Баланс считается абсо­лютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

                                А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.                               

Как видно из таблицы 2.1, на протяжении трех лет (2006 – 2008 гг.) наблюдалась неизменная картина: А1

Таким образом, баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняются 1-е условие (наиболее ликвидные активы оказались гораздо меньше наиболее срочных обязательств). Но на предприятии ОАО «Биохимик» выполняется важное условие платежеспо­собности, а именно: постоянные пассивы перекрывают трудно­реализуемые активы, что подтверждает достаточность собственных оборотных средств для осуществления бесперебойного процесса производства.

Вычислим для предприятия ОАО «Биохимик» три относительных показа­теля ликвидности, т.к. степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова.

При исчислении первого показателя – коэффициента абсо­лютной ликвидности – в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя – краткосрочные обязательства. Оптимальное значение показателя: 0,2 – 0,25.

Второй показатель – промежуточный коэффициент покры­тия – отличается тем, что в числителе к ранее приведенной сумме прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженно­сти, реальной к получению. Оптимальное значение: 0,7 – 0,8.

Третий показатель ликвидности – общий коэффициент лик­видности (покрытия) или текущей ликвидности – в числителе содержит еще стоимость материально-производственных запасов, которые, продав при необходимости, можно превратить в наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, т.к. на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретический диапазон показателя – 2 [12, с. 176]. Анализ коэффициентов ликвидности ОАО «Биохимик» приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Показатели ликвидности ОАО «Биохимик» за 2007 – 2009 гг.

Показатель

Формула расчета

Значение показателя

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Коэффициент абсолют­ной ликвидности (Ка.л.)



0,0016

0,0017

0,0027

Промежуточный коэф­фициент покрытия (уточ­ненный коэффициент лик­видности) (Кп)



0,827

0,959

0,945

Общий коэффициент ликвидности (покрытия) (Кл)



1,898

1,909

1,591



Данные таблицы 2.2 показывают, что ОАО «Биохимик» находилось в достаточно устойчивом финансовом состоянии в 2007 – 200 гг. Динамику относительных показа­телей ликвидности изобразим на рисунке 2.1.



Рисунок 2.1 – Динамика относительных показа­телей ликвидности

ОАО «Биохимик» в 2007 – 2009 гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже нормативного значения, хотя он и увеличился на 0,0011 в 2007 – 2009 гг. Следовательно, только малую часть краткосрочной задолженности ОАО «Биохимик» может погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Промежуточный коэффициент покрытия на предприятии ОАО «Биохимик» немногим выше оптимального значения, он еще и повысился в 2009 году относительно 2007 года на 0,118. Следовательно, большая часть краткосрочных обязательств предприятия ОАО «Биохимик» может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступ­лений по расчетам с дебиторами.

Общий коэффициент ликвидности имел оптимальное значение в 2007 – 2008 году, однако в 2009 году он значительно снизился. Следовательно, в 2007 – 2008 годах почти все текущие обязательства по кредитам и расчетам ОАО «Биохимик» можно погасить, мобилизовав все оборотные средства, а вот в 2009 году – только чуть больше половины.

О финансовом состоянии предприятия, его устойчивости можно судить по оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь – от соотношения основных и оборотных активов, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ОАО «Биохимик» занесем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 – Показатели финансовой устойчивости ОАО «Биохимик»

Показатель

2007 год

2008 год

2009 год

Коэффициент концентрации собственного капитала

0,511

0,539

0,495

Коэффициент концентрации заемного капитала

0,489

0,461

0,505

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

0,958

0,855

1,021

Коэффициент маневренности собственных средств

0,558

0,565

0,532

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

0,429

0,350

0,205

Коэффициент устойчивого финансирования

0,680

0,665

0,555



Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Значение этого коэффициента для ОАО «Биохимик» достаточно высоко, хотя и немного сократилось. Следовательно, предприятие ОАО «Биохимик» финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.

Коэффициент концентрации заемного капитала ОАО «Биохимик» также имеет оптимальное значение.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. В ОАО «Биохимик» в 2007 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходилось 0,958 руб. заемных средств, а в 2009 году – 1,021 руб.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Для ОАО «Биохимик» данный коэффициент чуть больше 0,5, следовательно, чуть более половины собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя у ОАО «Биохимик» может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности и структуры активов, в том числе оборотных активов.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников. На предприятии ОАО «Биохимик» в 2007 году около 42,9 % основных средств и других внеоборотных активов профинансировано за счет долгосрочных заемных источников, а в 2009 году – 20,5 %.

Коэффициент устойчивого финансирования характеризует отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов. На предприятии ОАО «Биохимик» большая часть активов финансируется за счет устойчивых источников, хотя в 2009 году эта часть сократилась. Следовательно, степень зависимости предприятия ОАО «Биохимик» от краткосрочных заемных источников покрытия невелика.

Проанализировав структуру источников капитала ОАО «Биохимик» на основании данных таблицы 2.3, пришли к выводу, что за анализируемый период в структуре источников финансовых средств нет преобладания заемного капитала над собственным. В 2008 году величина собственного капитала была выше заемного. Ситуация в 2009 году немного ухудшилась: заемный капитал стал преобладать в валюте баланса, хотя это преобладание несущественно. Это говорит о небольшой степени финансового риска.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направле­ний деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйство­вания, потому что их величина показывает соотношение эффек­та с наличными или использованными ресурсами. Их использу­ют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)– отношение валовой прибыли (стр. 029 отчета о прибылях и убытках) к сумме затрат по реализованной продук­ции (стр. 030+040+100+130). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каж­дого рубля, затраченного на производство и реализацию про­дукции [19, с. 215]. Рентабельности производственной деятельности ОАО «Биохимик» рассчитаем в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Рентабельность производственной деятельности ОАО                            «Биохимик»

Показатели

Значение показателя

2007 год

2008 год

2009 год

Валовая прибыль, тыс. руб.

71 839

259 492

63 365

Затраты по реализованной продукции, тыс. руб.

93 528

328 654

119 990

Рентабельность производственной деятельности

0,768

0,790

0,528



Из таблицы 2.4 видно, что рентабельность производственной деятельности в 2007 г. невысокая и составляет в среднем за год 76,8 %, в 2009 г. она снизилась до 52,8 %. Это связано с сокращением прибыли.

Рентабельность продаж (оборота) – отношение при­были от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки [23, с. 194]. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской дея­тельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитаем этот показатель для ОАО «Биохимик» (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Рентабельность продаж ОАО «Биохимик»

Показатели

Значение показателя

2007 год

2008 год

2009 год

Прибыль от продаж, тыс. руб.

16 498

62 413

10 983

Выручка, тыс. руб.

1 065 257

1 172 187

1 175 417

Рентабельность продаж

0,015

0,053

0,009



Исходя из таблицы 2.5, можно сделать вывод, что рентабельность продаж в 2009 года сократилась на 0,006 относительно 2007 года. Данные значения свидетельствуют о менее эффективной работе предприятия ОАО «Биохимик» в этот период. Данный факт объясняется тем, что в течение 2009 года полная себестоимость производства и реализации продукции росла более низкими темпами, чем выручка от реализации.

Рентабельность активов – отношение валовой прибыли к сумме активов предприятия [26, с. 315]. Рентабельность активов ОАО «Биохимик» в 2007 – 2009 гг. рассчитаем в таблице 2.6.

Таблица 2.16 – Рентабельность активов ОАО «Биохимик»

Показатели

Значение показателя

2007 год

2008 год

2009 год

Валовая прибыль, тыс. руб.

71 839

259 492

63 365

Сумма активов, тыс. руб.

1 185 015

1 209 810

1 200 585

Рентабельность активов

0,061

0,214

0,053



Из таблицы 2.6 видно, что рентабельность активов в 2009 году снизилась на 0,8 %. Это отрицательный факт в работе ОАО «Биохимик», говорящий о том, что необходимо более эффективное вложение активов. Динамику коэффициентов рентабельности ОАО «Биохимик» изобразим на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 – Динамика коэффициентов рентабельности

ОАО «Биохимик» в 2007 – 2009 гг.
Коэффициенты (показатели) деловой активности позволяют оценить эффективность использования собственных средств предприятия и выражаются в оценке оборачиваемости активов компании. Показатель оборачиваемости активов отражает, сколько раз за период оборачивается капитал, вложенный в активы предприятия. От скорости оборота оборотных активов напрямую зависит прибыльность предприятия – чем выше оборачиваемость активов, тем она выше и наоборот. Поэтому любому предприятию необходимо стремиться к повышению скорости оборота оборотных средств [15, с. 114]. Расчет коэффициентов деловой активности ОАО «Биохимик» занесем в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 – Показатели деловой активности ОАО «Биохимик»

Показатель

2007 год

2008 год

2009 год

Оборачиваемость дебиторской задолженности (выручка от реализации / дебиторская задолженность)

3,416

3,024

2,333

Оборачиваемость кредиторской задолженности (себестоимость проданной продукции / кредиторская задолженность)

4,478

4,091

3,731

Оборачиваемость запасов (себестоимость проданной продукции / запасы)

2,487

2,403

3,283

Оборачиваемость активов (выручка от реализации / сумма активов)

0,899

0,969

0,979



Анализируя данные таблицы 2.7, приходим к выводу, что по показателям оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности наблюдается постепенный спад, а по показателям оборачиваемости запасов и активов – рост. Динамику коэффициентов деловой активности ОАО «Биохимик» изобразим на рисунке 2.3.



Рисунок 2.3 – Динамика коэффициентов деловой активности

ОАО «Биохимик» в 2007 – 2009 гг.
На основании данных о коэффициентах деловой активности ОАО «Биохимик» можно сделать следующие выводы. Коэффициент оборачиваемости активов очень высок, что свидетельствует о быстрой оборачиваемости капитала, вложенного в активы предприятия. Уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об отрицательных результатах при управлении текущими активами. Большое значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности является плохим результатом, но значение этого коэффициента имеет тенденцию к сокращению. Значение коэффициента оборачиваемости запасов показывает, что их объем достаточно высок при данном количестве активов, также он показывает, что активы используются эффективно, и рост показателя оборачиваемости активов говорит о повышении эффективности их использования. Изменение скорости оборота средств на предприятии ОАО «Биохимик» привело к тому, что при про­чих равных условиях изменилась величина оборотных активов. Замедление оборачиваемости оборотных активов в начале года привело к росту их остатков, ускорение оборачиваемости в течение года – к их сокращению. В этих ус­ловиях у ОАО «Биохимик» либо возникает потребность в дополнительном финансировании, либо происходит высвобождение средств из оборо­та в связи с ускорением их оборачиваемости. Возможность улучшения финансового состояния ОАО «Биохимик» видится в повышении эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, которая характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность управления можно повышать, уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Таким образом, руководству ОАО «Биохимик» следует принять меры по следующим направлениям: снижение в составе источников средств удельного веса кредиторской задолженности; сокращение среднего срока оборота дебиторской задолженности; привлечение заемных средств.    продолжение
--PAGE_BREAK--
2.3 Оценка содержания финансовых планов ОАО «Биохимик»
Рассмотрим подробнее осуществление перспективного финансового планирование на предприятии. На ОАО «Биохимик» оно составляется на три года и осуществляется согласно принятой на предприятии в 2008 г. программе перспективного развития на период с 2010 – 2012 гг. Основными целями общей стратегии ОАО «Биохимик» является освоение новых импортозаменяющих видов продукции; совершенствование действующих технологий и создание новых производств; приведение существующих производств в соответствии с требованиями указываются в общей сумме за год. В таблице 2.8 указаны прогнозные показатели объема продаж в стоимостном и натуральном выражении, а также прогнозы структуры товарной продукции, количества наименований новых видов продукции, предусмотренных к усвоению, затрат на производство и реализацию и себестоимости товарной продукции.

Таблица 2.8 – Прогноз развития производственной деятельности ОАО «Биохимик» на 2010 – 2012 гг.

Показатели


Единица измере-ния


2009 г. факт


2010 г.


2010 г. в %% к 2009 г.


2011 г.


2011 г. в %% к 2010 г.


2012 г.


2012 г. в %% к 2011 г.


1. Объем продаж товарной продукции

млн. руб.

1175,4

1176,4

100,1

1178,0

100,1

1181,6

100,3

2. Выпуск продукции в натуральном выражении по группам лекарственных средств

антибиотики во флаконах

млн. фл.

96,6

116,1

120,2

132,4

114,0

138,6

104,7

кровезаменители   и   инфузионные растворы

млн. фл.

21,9

21,9

100,0

25,1

114,6

27,0

107,6

таблетки и капсулы (усл. упаковка №10)

млн. бл.

7,0

11,9

170,0

14,7

123,4

20,3

138,1

ГЛС в ампулах

млн. уп.

2,3

3,2

140,9

4,6

143,1

6,8

147,8

мази и суппозитории

млн. уп.

0,2

0,4

155,0

0,4

113,0

0,5

122,4

6-АПК

тн.

2,2

1,4

63,6

-

-

-

-

3. Структура товарной продукции:

антибиотики во флаконах

%

41,9

37,2



34,2



31,2



кровезаменители   и   инфузионные растворы

%

49,9

48,2



50



53,1



ГЛС в таблетках и капсулах

%

4,6

7,8



10,2



10,8



ГЛС в ампулах

%

3,1

4,4



5,2



4,6



мази

%

0,2

0,3



0,3



0,3



4. Количество новых видов продукции, предусмотренных к освоению

шт.

7

6



5



5



5.  Затраты на производство готовой продукции

млн. руб.

300,1

528,4

176,1

588,8

111,4

688,5

116,9

6. Структура затрат на производство и реализацию готовой продукции:

материальные затраты

%

74,0

73,7



71,1



72,3



затраты на оплату труда

%

12,4

11,5



11,7



11,9



отчисления на социальные нужды

%

3,7

4



4,1



4,2



амортизация основных средств

%

3,6

2,6



2,6



2,6



прочие затраты

%

6,3

8,2



10,5



9,3



7.      Себестоимость      реализованной продукции

млн. руб.

1112,1

1112,3

100,02

1112,9

100,05

1115,4

100,29



На основе данных таблицы можно сделать вывод, что по объемам товарной продукции и лекарственных средств планируется увеличение выпуска, что и обуславливает значительные отклонения. Количество же новых изделий поддерживается предприятием на практически одинаковом уровне. Сокращение плановых материальных затрат свидетельствует о более рациональном и эффективном использовании ресурсов и переход на более усовершенствованные технологии производства. Отчисления на социальные нужды и оплату труда повышены в плановом периоде незначительно, а лишь имеют некоторую коррекцию с учетом инфляции.

На основе прогноза объема реализации и себестоимости реализованной продукции, а также прогнозов общехозяйственных и общепроизводственных расходов, операционных доходов и расходов составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2.9 – Прогноз отчета о прибылях и убытках ОАО «Биохимик» на 2010 – 2012 гг., тыс. руб.

Наименование показателя


2010 г.


2011 г.


2012 г.


Выручка от реализации

1176430

1178012

1181649

Себестоимость реализованной продукции

1112295

1112931

1115436

Валовая прибыль

64135

65081

66213

Коммерческие расходы

53219

53123

53191

Управленческие расходы

-

-

-

Прибыль от реализации

10916

11958

12022

Проценты к получению

85

91

93

Проценты к уплате

20030

21098

20586

Доходы от участия в других организациях

2

2

2

Прочие операционные доходы

76145

79086

81402

Прочие операционные расходы

53098

56066

54009

Внереализационные доходы

14994

15211

15694

Внереализационные расходы

21852

21900

22063

Прибыль (убыток) до налогообложения

7162

7284

13555

Текущий налог на прибыль

676

681

954

Отложенные налоговые активы

120

351

94

Отложенные налоговые обязательства

2375

2455

1063

Штрафы и пенни

-

-

-

Чистая прибыль

8881

9409

10758
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Таким образом, по данным таблицы 2.9 видно, что в перспективе все плановые показатели имеют тенденцию к увеличению, что обусловлено внедрением новых продуктов в производство, увеличением сбыта имеющегося ассортимента продукции. Положительной тенденцией является то, что коммерческие и административные расходы предприятия удерживаются практически на одном уровне. Прогнозный отчет о прибылях и убытках дает представление о перспективах развития предприятия, так как с помощью него оценивается динамика прибыльности предприятия на среднесрочный период. В западной практике и уже во многих российских компаниях с помощью прогноза прибылей и убытков определяется «точка безубыточности». На ОАО «Биохимик» данный анализ на производится, что принижает значение составления перспективного прогноза прибылей и убытков. Следующим   прогнозом,   который   входит   в   состав   основных   документов перспективного финансового планирования, является прогноз баланса.

Структура прогнозируемого баланса соответствует общепринятой структуре отчетного баланса предприятия, укрупненного по отдельным статьям, так как в качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату.  При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы ОАО «Биохимик» также соответственно увеличены, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема реализации продукции приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как предприятие предоставляет покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации. Рост активов предприятия в прогнозе сопровождается соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах. Составленный на ОАО «Биохимик» сводный прогнозный баланс на 2010 – 2012 гг. представлен в приложении Д.

Прогноз движения денежных средств, составленный на предприятии, помогает в оценке использования предприятием денежных средств и  определении их источников. Прогноз  движения  денежных  средств  оформляется  в  виде  баланса, укрупненная его форма представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Укрупненная форма прогноза движения денежных средств ОАО «Биохимик», тыс. руб.

Показатель


Фактическое значение, 2009 г.


Прогнозные данные



2010 г.


2011 г.


2012 г.


1 Источники денежных средств









1.1 Доход от основной деятельности, включая амортизацию

16567

30000

50000

75000

1.2 Другие доходы

6301

7500

10000

15000

1.3 Эмиссия ценных бумаг

-

-

-

-

1.4 Банковские займы

-

10000

15000

20000

1.5 Прочие поступления

37100

35500

40000

50000

1.6 Всего денежных поступлений

59968

83000

115000

160000

2
Использование денежных средств









2.1 Увеличение ТМЗ

5662

10300

11500

20000

2.2 Увеличение основного капитала (инвестиции)

3161

6200

10500

20000

2.3 Заработная плата

29630

30000

45000

60000

2.4 Другие платежи

1261

5200

7500

15000

2.5 Прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды

19226

30900

41000

45000

2.6 Всего выплат

59940

82600

115500

160000



По данным таблицы видно, что доход от основной деятельности, включая амортизацию значительно повысится в плановом периоде, на что в свою очередь окажет увеличение банковских займов, прочих поступлений и доходов. Однако, увеличатся ТМЗ, возрастет фонд заработной платы прочие платежи, включая налоги. Такая тенденция обусловлена ростом цен на выпускаемую продукцию, расширением производства, а также инфляционными ожиданиями.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса. Процесс текущего   финансового   планирования   можно   рассмотреть   на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год. План движения денежных средств ОАО «Биохимик», составленный на 2010 г. в трех вариантах (пессимистический, реалистический, оптимистический), представлен в приложении Ж. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в т.ч. все направления расходования средств. Следует иметь в виду, что НДС и акцизы в плане движения денежных средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Разработка плана движения денежных средств происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. На втором этапе на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы (в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно-обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Следующим документом годового финансового плана является плановый отчет о  прибылях и убытках,  в котором уточняется  спрогнозированный  на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

Заключительным документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия (приложение К).

Рассмотрим подробнее процесс составления платежного календаря на ОАО «Биохимик». Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам. Платежный календарь ОАО «Биохимик» на 1 квартал 2010 г. представлен в таблице.

Таблица 2.11 – Платежный календарь ОАО «Биохимик» на 1 квартал 2009 г.

Показатель

I
квартал 2010 г. (тыс. руб.)

январь

февраль

март

Начальное сальдо

108

286

235

Поступление средств







Продажа за наличные

5241

5307

5289

Погашение дебиторской задолженности

6938

7042

7052

Доходы от других видов деятельности

2769

2921

2781

Другие денежные поступления

1264

1288

1359

Всего поступлений

16212

10557

16481

Расходование средств







Оплата поставщикам (за наличные)

4356

4513

4487

Погашение кредиторской задолженности

4677

4730

4851

Прямая заработная плата

1938

2046

2023

Постоянные (общие) расходы

1542

1653

1617

Другие текущие расходы

432

518

622

НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи

189

193

191

Экспортные пошлины / импортный тариф

67

65

66

Налоги, относимые на финансовый результат

63

66

65

Налог на прибыль

258

267

262

Налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли

58,5

61

60  

Налог на прочие расходы

35,8

37

39

Содержание объектов социальной сферы

55,7

92

88

Инвестиции в основные средства и нематериальные активы

414

508

472

Выплаты из фонда потребления

380

415

406

Выплаты дивидендов

400

400

400

Прочие расходы

168

154

173

Всего расходов

16034

16608

16612

Сальдо за период


178

-51

-131

Конечное сальдо


286

235

104

Минимально допустимое сальдо


100

100

100

Недостаток (-), излишек (+) средств


+186

+135

+4



Как видно из таблицы, предприятие не должно иметь недостатка средств в 1 квартале 2010 г. Превышение же планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями (вместе с переходящим остатком средств на счетах) означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек денежных средств говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Биохимик» в краткосрочном периоде. Кроме платежного календаря на предприятии составляется кассовый план -план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег. Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Кассовый план и календарь выдачи заработной платы, составленные на ОАО «Биохимик» на 1 квартал 2010 г., представлены в приложении Л.

Оценивая текущее положение исследуемого предприятия, которое, как было рассмотрено выше, является весьма устойчивым, и содержание различных видов финансовых планов и прогнозов, можно говорить об эффективном управлении производственно-хозяйственной деятельностью акционерного общества. Для того чтобы данная тенденция сохранялась, финансовому отделу необходимо периодически составлять максимально приближенные к действительности финансовые планы и прогнозы, а также совершенствовать процесс финансового планирования и прогнозирования, существующий на предприятии, так как он не лишен недостатков. Поэтому не помешает рассмотреть другие, более совершенные методы финансового планирования и прогнозирования, применяемые как в зарубежных компаниях, так и в российской практике.
3 Совершенствование системы финансового планирования на предприятии
3.1 Совершенствование методов планирования на предприятии
Одним из существенных факторов, способствующих повышению уровня финансовой работы на предприятии, является совершенствование организации финансового планирования. На этой основе, в целях обеспечения платежеспособного   состояния   предприятия,   просчитывается   его   финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.

Таким образом, важным этапом совершенствования планирования в ОАО «Биохимик» должно стать получение более объемного и четкого представления о текущем финансовом состоянии предприятия, а также его состоянии за ряд предыдущих лет (хотя бы три года) в целях составления максимально приближенных финансовых планов. Для исследуемого предприятия это приобретает еще большее значение в связи с тем, что основным методом финансового планирования и прогнозирования является рассмотренный выше метод процента от реализации, т.е. от того, насколько точно оценивается текущее положение предприятия, зависят показатели будущего финансового плана. Финансовый отдел ОАО «Биохимик» готовить более комплексные и точные отчеты об анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые будут в дальнейшем использоваться для целей финансового планирования и прогнозирования.

Следующим пунктом совершенствования финансового планирования и прогнозирования на ОАО «Биохимик» является переход от составления периодических планов, которые после их принятия уже не корректируются, к составлению скользящих финансовых планов, которые постоянно обновляются путем добавления к ним следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период.

С помощью таких видов планов можно будет осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев. Например, составляемый на ОАО «Биохимик» платежный календарь можно изменять по истечению каждого месяца путем пересмотра и корректировки имеющихся показателей финансового плана в зависимости от их выполнения и добавления очередного планового периода (месяца).

В существующей системе финансового планирования и прогнозирования на ОАО «Биохимик» недоработкой является также то, что при проведении анализа прогнозного отчета о прибылях и убытках не определяются объемы производства и реализации продукции в целях обеспечения их безубыточности. Точка безубыточности – это объем реализации продукции, при котором выручка от ее реализации равна общим затратам. Для ОАО «Биохимик» точку безубыточности необходимо рассчитывать по всему ассортименту выпускаемой продукции.

Благодаря расчету точки безубыточности можно определить объем производства в денежном выражении, необходимый для покрытия общих издержек. Таким образом, зная точку безубыточности производства, можно планировать необходимый размер прибыли исходя из производственных мощностей и рыночного спроса. Это, в свою очередь, делает весьма значимым составление прогнозного отчета о прибылях и убытках, в котором будут указаны экономически обоснованные размеры прибыли предприятия.

В  целях совершенствования организации финансового  планирования  предприятию рекомендуется расширить штат финансового отдела (в настоящее время два специалиста) для составления финансовых планов и прогнозов в более оперативные сроки, а также разделить функции главного бухгалтера и начальника финансового отдела, которые в настоящее время исполняет один человек. Необходимость разделения функций по управлению финансами и бухгалтерией объясняется тем, что главный бухгалтер, являясь одновременно и начальником финансового отдела, будет большее внимание уделять текущему состоянию расчетов предприятия. Годовое финансовое планирование в этом случае является простым переносом существующих тенденций на очередной финансовый год, а перспективное финансовое планирование осуществляется непоследовательно, без необходимой глубокой проработки финансовых планов и прогнозов. Таким образом, целесообразно будет освободить главного бухгалтера от должности начальника финансового отдела и назначить уже работающего в данном отделе специалиста, а также следует ввести дополнительную должность финансиста-плановика, который будет непосредственно заниматься составлением финансовых планов и прогнозов предприятия. Руководству предприятия также целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и финансовых планов. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия.

Рекомендуется выявить наиболее значимый круг нормативов (стандартных издержек) в краткосрочном периоде и разработать план действий по их соблюдению. Этим может заняться финансовый отдел или планово-производственное управление.

Особое место в совершенствовании организации финансового планирования в современных условиях уделяется техническим средствам и программному обеспечению, так как без использования компьютерных систем обработки информации и подготовки финансовых отчетов система финансового планирования будет малоэффективна. В реальной ситуации ежедневно, еженедельно происходят изменения, оказывающие как существенное, так и не очень существенное влияние на финансовый план фирмы и отдельных подразделений. Пересчеты и внесение изменений при использовании компьютерных программ осуществляются быстро и четко. При ручном счете – это чрезвычайно трудоемко и становится нецелесообразным. Наиболее эффективным для ОАО «Биохимик является использование программного обеспечения в электронных таблицах. Однако, здесь тоже существуют варианты: глобальные программы – вся система в одной программе (например «Альт-План») или набор локальных программ, который более приемлем для исследуемого предприятия.    продолжение
--PAGE_BREAK--