/>/>Глава 1. СУЩНОСТЬ, функции и видыденег. 4
1. 1. Деньги: их необходимость ипроисхождение. 4
1. 2. Функции денег. 6
1. 3. Виды денег. 10
Глава 2. Денежное обращение иденежная система… 13
2. 1. Понятие денежного обращения.Наличное и безналичное обращение. 13
2. 2. Закон денежного обращения.Денежная масса и скорость обращения денег. 15
2. 3. Денежная система и ее элементы… 18
2.4. Денежная система РФ… 20
2. 5. Инфляция и формы ее проявления.Особенности инфляционного процесса в России. 21
Глава 3. Финансы И финансовая система… 25
3. 1. Социально-экономическаясущность и функции финансов… 25
3. 2. Роль финансов в расширенномвоспроизводстве. 29
3. 3. Финансы Российской Федерации вусловиях углубления рыночных реформ. 30
3. 4. Финансовая система ихарактеристика ее звеньев… 31
Глава 4. Управление финансами и финансоваяполитика… 33
4. 1. Управление финансами… 33
4. 2. Финансовая политика. 36
4. 3. Современная финансовая политикаРоссийской Федерации. 40
Глава 5. Финансы и контроль… 43
5. 1. Сущность финансового контроля иего развитие в условиях перехода к рыночной экономике. 43
5. 2. Виды, формы и методы проведенияфинансового контроля. 45
5. 3. Основные виды государственногофинансового контроля и органы, его осуществляющие 46
5. 4. Негосударственный финансовыйконтроль. 51
Глава 6. Финансы коммерческихорганизаций и предприятий… 53
6. 1. Сущность и функции финансовкоммерческих организаций и предприятий1 53
6. 2. Принципы организации финансовпредприятий. 54
6. 3. Факторы, влияющие наорганизацию финансов предприятий… 56
6. 4. Выручка от реализации продукции… 57
6. 5. Производственные фонды. 60
6. 6. Прибыль и рентабельность какпоказатели эффективности деятельности предприятия 63
Глава 7. Бюджет государства… 65
7. 1. Социально-экономическаясущность и роль бюджета государства… 65
7. 2. Состав и структура расходовфедерального бюджета… 67
7. 3. Состав и структура доходовфедерального бюджета… 71
7. 4. Бюджетный дефицит и методы егофинансирования. 79
Глава 8. Государственный кредит… 80
8. 1. Сущность и функциигосударственного кредита… 80
8. 2. Классификация государственныхзаймов. 82
8. 3. Управление государственнымкредитом. 83
8. 4. Российская Федерация какзаемщик… 84
8. 5. Российская Федерация как гарант. 89
8. 6. Российская Федерация каккредитор. 89
8. 7. Займы территорий. 90
Глава 9. Бюджетное устройство ибюджетная система… 91
Глава 10. Бюджетный процесс… 95
10. 1. Понятия бюджетногопланирования и бюджетного процесса. 95
10. 2. Основы организации бюджетногопроцесса в Российской Федерации… 96
Глава 11. Территориальные финансы… 104
11. 1. Сущность и рольтерриториальных финансов в экономическом и социальном развитииадминистративно-территориальных образований 104
11. 2. Состав территориальныхфинансовых ресурсов… 104
11. 3. Законодательная основатерриториальных финансов… 105
11. 4. Территориальные бюджеты —главная финансовая база территориальных органов власти 107
11. 5. Финансовые ресурсыпредприятий, направляемые на развитие территорий. 114
11. 6. Муниципальные внебюджетные фонды. 116
11. 7. Территориальное сводноефинансовое планирование. 117
Глава 12. Внебюджетные специальныефонды… 119
12. 1. Социально-экономическаясущность внебюджетных фондов… 119
12. 2. Внебюджетные фонды РоссийскойФедерации… 121
Глава 13. Социальное обеспечение… 129
13. 1. Экономические основы ипринципы социального обеспечения. 129
13. 2. Государственные пенсии… 133
13. 3. Социальные пособия… 138
Глава 14. Страхование… 143
14. 1. Участники страховых отношенийи их интересы… 143
14. 2. Классификация и видыстрахования… 144
14. 3. Организация страхования вРоссийской Федерации… 147
14. 4. Финансовые аспекты страховойдеятельности… 148
14. 5. Инвестиционная политикастраховщика. 149
14. 6. Финансовые результаты встраховании и тарифная политика… 151
14. 7. Перестрахование. 153
14. 8. Некоммерческие организации всфере страхования… 155
Глава 15. Кредит и его функции… 156
15. 1. Кредит как форма движенияссудного капитала… 156
15. 2. Основные этапы развитиякредитных отношений… 158
15. 3. Основные принципы кредита. 159
15. 4. Базовые функции кредита… 161
15. 5. Основные формы кредита и егоклассификация. 162
Глава 16. Кредитная система и ееорганизация. Центральный Банк и его операции… 166
16. 1. Функции и операции центральныхбанков. 167
16. 2. Центральный Банк России и егооперации. 169
Глава 17. Коммерческие банки и ихоперации… 175
17. 1. Коммерческие банки России вусловиях перехода на рыночные отношения. 175
17. 2. Пассивные операциикоммерческих банков… 177
17. 3. Активные операции коммерческихбанков… 179
17. 4. Комиссионные и трастовыеоперации банков. Корреспондентские отношения между банками. 183
Глава 18. Безналичные расчеты… 185
18. 1. Основы организации безналичныхрасчетов… 185
18. 2. Формы безналичных расчетов… 188
18. 3. Расчеты пластиковымикарточками. 193
Глава 19. РЫНОК ЦЕННЫХ бумаг вРоссийской Федерации и фондовая биржа… 195
19. 1. Формирование рынка ценныхбумаг в Российской Федерации. 195
19. 2. Развитие рынка ценных бумаг в1993 — 1996 гг. 198
19. 3. Структура рынка ценных бумаг ивиды ценных бумаг. 200
19. 4 Совершенствование рынка ценныхбумаг в РФ… 201
Глава 20. Валютно-финансовый икредитный механизм внешнеэкономических связей 202
20. 1. Мировая валютная система и еемодификация. 202
20. 2. Валютная система РоссийскойФедерации… 206
20. 3. Платежный баланс России… 210
20. 4. Проблемы внешней задолженностиРоссии… 212
Словарь терминов… 213
Глава 1. СУЩНОСТЬ, функции и виды денег/>/>/>1. 1. Деньги: ихнеобходимость и происхождение
Деньги известны появились как результат более высокогоразвития производительных сил и товарных отношений.
Для натурального хозяйства, свойственного низкомууровню развития производительных сил, было характерно производство продукциидля собственного потребления. Обмен касался лишь случайно оставшихся излишков.Общественное разделение труда (выделение земледелия, скотоводства, а затем ремесел)вызвало к жизни постоянный обмен продуктами труда, т. е. необходимостьтоварного производства. Обмен — это движение товара от одноготоваропроизводителя к другому и предполагает эквивалентность (скот = зерну =топору = холсту), что требует соизмерения разных по виду, качеству, форме,назначению товаров. Это соизмерение разных товаров требует единой общей ихосновы.
Такой основой является стоимость товаров, т. е.общественный труд, затраченный в процессе производства товара и овеществленныйв этом товаре. Именно общественный труд (а не индивидуальный труд отдельногопроизводителя) делает товары соизмеримыми. При обмене одного товара на другойна рынке общество тем самым подтверждает, что на эти товары затрачен труд, т.е. оба товара имеют стоимость. В связи с тем, что труд, затраченный напроизводство отдельных товаров, различен, товары имеют разную стоимость. Отсюдавозникает необходимость количественно измерить общественный труд или стоимость, т. е. появляется понятие меновойстоимости (1 овца равна 1 мешку зерна).
Меновая стоимость — этоспособность товара обмениваться на другие товары в определенных пропорциях, т.е. обеспечивается количественное сравнение товаров.
При натуральном производстве продукт удовлетворялпотребности производителя и его семьи, т. е. для них он имел значение как потребительная стоимость (способность продуктаудовлетворять какую-либо потребность человека). При производстве товара для обменатоваропроизводитель интересуется прежде всего его стоимостью и только во вторуюочередь — потребительной стоимостью, ибо если товар не обладает потребительнойстоимостью, то он никому не нужен и его невозможно обменять.
Продукт, не предназначенный для обмена, имеет лишьпотребительную стоимость для производителя. Товар при обмене должен обладатьстоимостью для производителя и потребительной стоимостью для покупателя. Этисвойства товара выступают как единство противоположностей: единство, так какони присущи одному товару, а противоположность, поскольку один и тот же товардля одного человека не может быть одновременно и потребительной стоимостью, истоимостью.
Эволюция обмена товаров предполагает развитие формстоимости.
• Первая форма — простая,или случайная, форма стоимостисвойственна низкой ступени развития производительных сил. При натуральномхозяйстве избыток продуктов возникал лишь периодически от случая к случаю.Товары, попавшие на рынок, случайно измеряли свою стоимость через посредстводругого товара. Меновая стоимость при таком обмене резко колебалась во времении пространстве. Однако уже в этой простой форме стоимости заложены основыбудущих денег (например, 1 овца равна 1 мешку зерна).
Для скотовода овца важна не как потребительнаястоимость, а как стоимость, которая проявляется только в обмене на рынке. Емунужна потребительная стоимость зерна. На рынке товар-овца ищет своего антиподаи играет активную роль, так как скотовод стремится найти зерно в обмен на свойтовар. Зерно служит материалом (формой) для выражения стоимости овцы, т. е.пассивно отражает общественный труд, затраченный на выращивание овцы. Следовательно,зерно становится внешним проявлением общественноготруда, т. е. эквивалентом, и находится в эквивалентной форме стоимости.
Эквивалентная форма стоимости имеет следующиеособенности:
- потребительная стоимость товара-эквивалента (зерна) служит формойпроявления своей противоположности — стоимости товара (овцы);
- труд частный, индивидуальный труд, затраченный на производствотовара-эквивалента (зерна), выражает свою противоположность — общественныйтруд;
- конкретный труд, заключенный в товаре-эквиваленте (зерне), служитформой проявления абстрактного труда.
Вторая — это развернутаяформа стоимости. С дальнейшим разделением труда и ростом производствавсе больше продуктов-товаров поступает на рынок. Один товар встречается приобмене с множеством других товаров-эквивалентов. Например, 1 мешок зерна =1овце = 1 топору = 1 аршину холста и т. д.
Третья — всеобщаяформа стоимости, когда товар становится главной целью производства.Каждый товаропроизводитель за продукт своего труда стремился получить всеобщийтовар, который нужен всем. В связи с такой объективной необходимостью изтоварной массы стали выталкиваться товары, выполняющие роль всеобщего эквивалента.Всеобщими эквивалентами становились скот, меха, у племен Центральной Африки —слоновая кость. Однако на этой роли такие товары задерживались не надолго,поскольку не удовлетворяли требованиям товарного обращения и по своим свойствамне соответствовали условиям эквивалентности.
В результате развития обмена всеобщим эквивалентом втечение длительного периода становится один товар, преимущественно металл. Этотпроцесс конструирования товара на роли всеобщего эквивалента — очень сложный и длительный.Он определил появление четвертой формы — денежнойформы стоимости.
Для денежной формы стоимости характерны следующиечерты:
- один товар монополизирует на продолжительное время роль всеобщегоэквивалента;
- натуральная форма денежного товара срастается с его эквивалентнойформой. Это означает, что потребительная стоимость товара-денег внешнескрывается, а остается лишь его всеобщая общественная форма ценности.
Для превращения товара в деньги необходимо:
а) общее признание данного факта как покупателем,так и продавцом, т. е. оба субъекта не могут отказаться при обмене своихценностей на данный товар-деньги;
б) наличие особых физических свойств у товара —денег, пригодных для постоянной обмениваемости;
в) длительное выполнение товаром — деньгами роли всеобщегоэквивалента.
Деньги возникли стихийно из обмена. В роли денегвыступали разные товары, но более пригодными оказались драгоценные металлы —серебро и золото. Деньги по своему происхождению — это товар. Выделившись изобщей товарной массы, они сохраняют товарную природу и имеют те же двасвойства, что и любой другой товар: обладают потребительной стоимостью,например, золото в форме денег может использоваться для украшения иудовлетворять эстетическую потребность человека, и стоимостью, поскольку напроизводство товара — денег (золота) затрачено определенное количествообщественного труда.
В то же время деньги в отличие от обычных товаровявляются особым товаром:
потребительная стоимость товара, выполняющего рольвсеобщего эквивалента, как бы удваивается (кроме конкретной потребительнойстоимости, они имеют всеобщую потребительную стоимость, поскольку с их помощьючеловек может удовлетворить любую потребность);
стоимость денег имеет внешнюю форму проявления до ихобмена на рынке.
Товар-деньги всегда можно обменять на любой другойтовар, необходимый владельцу, в то время как стоимость обычного товара скрыта иобнаруживается в процессе обмена, когда товар продается на рынке.
Деньги — историческая категория, развивающаяся накаждом этапе товарного производства и наполняющаяся новым содержанием, котороеусложняется с изменением условий производства. В далеком прошлом всеобщимэквивалентом выступали меха, скот, украшения. Позже, когда обмен принялсистематический характер, в роли денег стали использоваться металлы, вначалемедь, затем серебро и, наконец, золото.
Деньги разрешили противоречие товарногопроизводства: между потребительной стоимостью и стоимостью. С появлением денегтоварный мир раскололся на две части: один товар — деньги и все остальныетовары. Потребительная стоимость сконцентрирована на стороне всех товаров, а ихстоимость — на стороне денег. Товары, участвующие в обмене, выступают какпотребительные стоимости. Деньги становятся выразителем этих потребительныхстоимостей всех товаров через свою стоимость
Таким образом, особенность денег выражается вследующем:
деньги — это стихийно выделившийся товар; это особыйтовар, играющий роль всеобщего эквивалента; деньги разрешили противоречия междупотребительной стоимостью и стоимостью, свойственные всем товарам, в том числеи деньгам./>/>/>1. 2. Функции денег
Сущность денег как экономической категориипроявляется в их функциях, которые выражают внутреннюю основу, содержаниеденег.
Деньги выполняют следующие пять функций: мерастоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления исбережения и мировые деньги.
Функция денег как меры стоимости. Деньги каквсеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Однако не деньги делаюттовары соизмеримыми, а общественно необходимый труд, затраченный напроизводство товаров, создает условия их уравнивания. Все товары выступаютпродуктами общественно необходимого труда, поэтому действительные деньги(серебро и золото), обладающие стоимостью, могут стать мерой их стоимости. Приэтом измерение стоимости товаров деньгами происходит идеально, т. е. утоваровладельца не обязательно должны быть наличные деньги.
Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой. Она определяется общественно необходимымизатратами труда на его производство и реализацию. В основе цен и их движения — закон стоимости. Цена товара формируется нарынке, и при равенстве спроса и предложения на товары она зависит от стоимоститовара и стоимости денег. При функционировании действительных денег цена натовары прямо пропорциональна стоимости этих товаров и обратно пропорциональнастоимости денег. В связи с несоответствием спроса и предложения на рынке ценатовара неизбежно отклоняется от его стоимости. По таким отклонениям цен. (вверхи вниз) от стоимости товаропроизводителя определяют, каких товаров произведенонедостаточно, а каких — в избытке.
При золотом стандарте цены зависели от стоимоститовара, поскольку стоимость денег — золота была относительно постоянной. Прибумажно-денежной и банкнотной системах цены на товары выражаются в знакахстоимости, не обладающих собственной стоимостью, поэтому они не могут точноотражать ценность товаров. Отсюда вытекают различия в ценах одного и того жетовара, что затрудняет принятие товаропроизводителем правильных рациональныхрешений о производстве товаров. Количественная оценка стоимости товара вденьгах, т. е. цена товара, обеспечивает возможность соизмерения не толькопродуктов общественного труда, но и части одного и того же денежного товара —серебра или золота. Для сравнения цен разных по стоимости товаров необходимосвести их к одному масштабу, т. е. выразить их в одинаковых денежных единицах. Масштабом цен при металлическом обращенииназывается весовое количество денежного металла, принятое в данной стране заденежную единицу и служащее для измерения цен всех других товаров.
Между деньгами как мерой стоимости и деньгами какмасштабом цен имеются существенные различия. Деньги как мера стоимостиотносятся ко всем остальным товарам, возникают стихийно, изменяются взависимости от количества общественного труда, затраченного на производстводенежного товара. Деньги как масштаб цен устанавливаются государством ивыступают как фиксированное весовое количество металла, изменяющееся состоимостью этого металла. Первоначально весовое содержание денежной единицысовпадало с масштабом цен, что нашло отражение в названиях некоторых денежныхединиц. Так, английский фунт стерлингов в прошлом действительно весил фунтсеребра. В ходе исторического развития масштаб цен обособился от весовогосодержания денежной единицы.
При золотом обращении масштаб цен предполагалустановление денежной единицы, приравненной к определенному количеству золота.В XX в. наблюдается снижение покупательной способности денег, что выразилось вуменьшении количества золота в денежной единице.
Ямайская валютная система, введенная в 1976 — 1978гг., отменила официальную цену золота и золотое содержание денежных единицстран — участниц Международного валютного фонда (МВФ). Ныне официальный масштабцен этих стран складывается стихийно в процессе рыночного обмена путемсоизмерения стоимости товаров посредством цены. В России также с 1992 г.официальное соотношение рубля и золота не предусмотрено. В современных условияхпроизошел процесс демонетизации золота, т. е. утрата им функций денег, в томчисле и функции меры стоимости. Золото вытеснено из внутреннего и внешнегооборота неразменными кредитными деньгами.
С установлением господства неразменных кредитныхденег масштаб цен претерпел существенные изменения. Государство устанавливает:
а) название денежной единицы, порядок ее выпуска иизъятия, а также ее купюрность;
б) порядок выпуска более мелкой денежной единицы,изготавливаемой, как правило, из дешевых металлов, определяя ее соотношение косновной денежной единице;
в) правила обращения наличных и безналичных денег;
г) валютный курс национальной денежной единицы киностранным, исходя из спроса своей валюты, и публикует его в официальнойпечати.
Господство знаков стоимости кредитных денегмодифицирует функцию денег как меры стоимости.
В условиях капиталистических отношений деньгиобслуживают не просто обмен товаров, а обмен производительного, товарного,финансового капитала, выступая как денежныйкапитал. Современные деньги становятся денежным капиталом в результатеучастия их в кругообороте промышленного капитала, в процессе функционированиякоторого создается добавочная стоимость (прирост капитала). Денежный капитал, содной стороны, обеспечивает производство товаров, а с другой, — создает условиядля реализации товарного капитала, включающего прирост.
Товарный капитал, созданныйна предприятии, получил общественное признание не в сфере обмена на рынке путемприравнивания товара к деньгам, а непосредственно в самом производстве.Заключенный в товаре общественно необходимый труд определяется в производствечерез соизмерение товаров друг с другом домомента их реализации. Отсюда следует, что функция меры стоимости кредитныхденег находит выражение прежде всего непосредственно в производстве до рынка.
Цена товара, определяемая общественно необходимымизатратами труда на его производство и обращение, устанавливалась при золотомобращении на рынке в соответствии с требованиями закона стоимости. Прикапитализме она формируется в процессе производства с помощью приравниваниятоваров друг к другу. На рынке цена товара подвергается некоторой модификации врезультате сохранения действия закона стоимости.
При современных кредитных деньгах, не разменных назолото, цена товара находит свое выражение не в одном специфическом денежномтоваре, а во всех других товарах, напоминая развернутую форму стоимости.
Функция денег как средства обращения. Вотличие от первой функции, где товары идеально оцениваются в деньгах до началаих обращения, деньги при обращении товаров должны присутствовать реально.Товарное обращение включает: пролажу товара, т. е. превращение его в деньги, икуплю товара, т. е. превращение денег в товары (Т — Д — Т). В этом процесседеньги играют роль посредника в процессе обмена. Функционирование денег вкачестве средства обращения создает условия для товаропроизводителя преодолетьиндивидуальные, временные и пространственные границы, которые характерны припрямом обмене товара на товар. Деньги остаются постоянно в обмене и непрерывноего обслуживают. Это значит, что деньги способствуют развитию товарного обмена.
Возникновение денег как средства обращения усиливаетпротиворечия процесса обмена. При прямом товарообмене (товар на товар) купля ипродажа совпадали и разрыва между ними не было. Товарное же обращениепредполагает два самостоятельных акта: куплю товapa и его продажу, разделенныхво времени и пространстве. Это создает объективную возможность нарушения обменаи в конечн. счете кризисную ситуацию.
К особенностям денег как средства обращения следуетотнести реальное присутствие денег в обращении и мимолетность их участия вобмене. В связи с этим функцию средства обращения могут выполнять неполноценныеденьги — бумажные и кредитные. В настоящее время господствующее положение заняли кредитные деньги, выступающие какпокупательное и платежное средство. Деньги как покупательное средство былихарактерны для простого товарного производства: Т — Д — Т. При капитализмеденьги обслуживают промышленный, торговый, денежный капитал, формула обращенияденег приобретает такой вид: Д — Т — Д. Несмотря на то, что кредитные деньгивозникли из функции денег как средства платежа, ныне они обслуживают обращениепреимущественно капитала. Кредитные деньги выступают средство обращения и каксредство платежа.
Функция денег как средства накопления исбережения. Деньги, являясь всеобщим эквивалентом, т. е. обеспечивая еговладельцу получение любого товара, становятся всеобщим воплощениемобщественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление к их накоплению исбережению. Для образования сокровищ деньги извлекаются из обращения, т. е. актпродажа-купля прерывается. Однако простое накопление и сбережение денегвладельцу дополнительного дохода не приносят.
В отличие от предыдущих двух функций деньги каксредство накопления и сбережения должны обладать способностью сохранятьстоимость хотя бы на определенный период и обязательно быть реальными.
При металлическом обращении эта функция выполнялаэкономическую роль стихийного регулятора денежного оборота: лишние деньгиуходили в сокровище, недостаток денег пополнялся за счет сокровища.
По мере развития товарного производства значениефункции как средства накопления и сбережения возрастало. Без накопления исбережений становилось невозможным осуществлять воспроизводство. В отличие отпростого товарного производства, когда деньги накапливались в виде«мертвого сокровища», при капитализме предпринимателю невыгоднохранить деньги, их пускают в оборот для получения прибыли. Кроме того,аккумуляция временно свободных средств — необходимое условие кругооборотакапитала. Именно создание денежных резервов напредприятии обеспечивает сглаживание возникающих нарушений у отдельногохозяйствующего субъекта, а резервы в масштабе страны — диспропорций в народномхозяйстве.
Золотое обращение требовало накопления центральными(эмиссионными) банками золотого запаса, который использовался для пополнениявнутреннего обращения, размена знаков стоимости на золото, международныхплатежей. Это назначение золотого запаса в настоящее время отпало в связи сизъятием золота из обращения. Однако золото продолжает играть роль сокровища,сосредотачиваясь в резервах центральных банков, казне государства,правительственных валютных органах. Величина золотого резерва свидетельствует обогатстве страны и обеспечивает доверие резидентов и иностранцев к национальнойденежной единице.
Отдельные лица также накапливают золото в формеслитков, монет, украшений (тезаврация золота), покупая его на рынке в обмен насвою национальную денежную единицу. Цель такого накопления в условияхгосподства знаков стоимости — обезопасить себя от обесценения. Основная массачленов общества при отсутствии золотого обращения накапливает и сберегаеткредитные деньги, которые являются бумажными символами и не создают реальногобогатства для владельцев. Хозяйствующие субъекты сосредотачивают краткосрочныйкапитал в кредитных учреждениях, а долгосрочный капитал — с помощью ценныхбумаг, получая при этом доход.
Важное значение этой функции — стихийно регулироватьденежное обращение при господстве знаков стоимости— утрачено: теперь кредитныеденьги не могут эластично расширять или уменьшать количество необходимых дляобращения денег, как это было при золотых деньгах.
Функция денег как средства платежа. В силуопределенных обстоятельств товары не всегда продаются за наличные деньги.Причины: неодинаковая продолжительность периодов производства и обращенияразличных товаров, а также сезонный характер производства и сбыта ряда товаров,что создает нехватку дополнительных средств у хозяйствующего субъекта. Врезультате возникает необходимость купли-продажи товара с рассрочкой платежа,т. е. в кредит. Деньги в качестве средства платежа имеют специфическую формудвижения: Т — О, а через заранее установленный срок: О — Д (где О — долговоеобязательство). При таком обмене нет встречного движения денег и товара,погашение долгою-то обязательства является завершающим звеном в процессекупли-продажи. Разрыв между товаром и деньгами во времени создает опасностьнеплатежа должника кредитору.
В условиях развитого товарного хозяйства деньги вфункции средства платежа связывают между собой множество товаровладельцев,каждый из которых покупает товары в кредит. В результате разрыв в одном иззвеньев платежной цепи неизбежно приводит к разрушению всей цепи долговыхобязательств и возникновению массовых банкротств товаровладельцев. Проблеманеплатежей по своим долгам стоит перед предпринимателями во всех странах.Особенно острой она стала в России. Решению ускорения платежей междупредприятиями может способствовать расширение использования таких видовкредитных денег, как банковские векселя, электронные деньги и возникшие на ихоснове кредитные карточки.
Функция мировых денег. Внешнеторговые связи,международные займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщееплатежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализацияобщественного богатства. Мировые деньги в качестве международного средствавыступают при расчетах по международным балансам: если платежи данной страны заопределенный период превышают ее денежные поступления от других стран, тоденьги представляют собой средство платежа. Международным покупательнымсредством мировые деньги служат при нарушении равновесия обмена товарами иуслугами между странами, тогда их оплата производится наличными деньгами. Каквсеобщее воплощение общественного богатства мировые деньги используются припредоставлении займа или субсидий одной страной другой либо при выплатерепараций победившей стране с побежденной. В этом случае происходит перемещениечасти богатства одного государства в другое посредством денег.
При золотом стандарте мировыми деньгами выступалозолото как средство регулирования платежного баланса и кредитные деньги(банкноты) отдельных государств, разменные на золото (в основном доллар США ианглийский фунт стерлингов).
Для упрочения национальных денег таких государств,как США и Великобритания, в качестве мировых денег и по их инициативеиспользовались международные валютные соглашения и валютные клиринги. (по международному валютному соглашению доллар СШАи английский фунт стерлингов были объявлены эквивалентами золота и введены вмеждународный оборот как мировые деньги). Следующее международное соглашениеустановило, что функция мировых денег сохраняется за золотом как средствомокончательных расчетов между странами, хотя масштабы его использованиясокращались. Наряду с золотом в качестве международных платежных средств ирезервных валют в международном обороте признан доллар США, которыйприравнивался к золоту и в меньшей мере — фунт стерлингов Великобритании.
Кроме международных валютных соглашений подписывалисьрегиональные валютные соглашения (валютныеблоки, валютные зоны), которые обеспечивали господствующее положение однойденежной единицы наиболее развитого государства во внешнеэкономическихотношениях стран их подписавших. Так были созданы Стерлинговый блок (1931 г. ),Долларовый блок (1933 г. ), Золотой блок (во главе с Францией, 1933 г. ). Вовремя Второй мировой войны и после ее окончания на базе валютных блоковсформировались зоны — стерлинговая, долларовая, французского франка, а такжепоявились зоны голландского гульдена, итальянской лиры, испанской песеты,южноафриканского рында.
• Валютные клиринги— система расчетов между странами на основе зачета взаимных требований всоответствии с международными платежными соглашениями, которые предусматриваликлиринговые счета, валюту, порядок выравнивания платежей. После Второй мировойвойны валютные клиринги действовали в условиях валютных ограничений, отменапоследних привела к ликвидации таких соглашений между развитыми странами.
• Для создания международной счетной денежнойединицы с целью ослабления проблемы международной ликвидности Международныйвалютный фонд ввел новые резервные и платежные средства — специальные права заимствования (СДР). СДРпредназначены для регулирования сальдо платежного баланса стран — членов МВФ,пополнения официальных резервов и расчетов, а также соизмерения национальныхвалют. Стоимость единицы СДР определялась на основе средневзвешенного курсасначала 16, а затем пяти ведущих валют развитых стран..
• Для стран — участниц Европейской валютной системы(ЕВС) с марта 1979 г. введена региональная международная счетная единица — ЭКЮ. 1 В отличие от СДР новаяединица обеспечена наполовину золотом и долларами США (за счет объединения 20 %официальных резервов стран — участниц ЕВС), а наполовину — их национальнымивалютами. ЭКЮ — безбумажные денежные единицы и выступают в виде записей насчетах в центральных банках стран-членов. Стоимость ЭКЮ определяется так же,как и СДР, средневзвешенным курсом валют стран-членов. Ее используют в расчетахдвенадцать стран ЕВС.
Все пять функций денег представляют собой проявлениеединой сущности денег как всеобщего эквивалента товаров и услуг; они находятсяв тесной связи и единстве. Логически и исторически каждая последующая функцияпредполагает известное развитие предыдущих функций.
Из сказанного вытекают три основных свойства денег,раскрывающих их сущность:
деньги обеспечивают всеобщую непосредственнуюобмениваемость. На них покупается любой товар;
деньги выражают меновую стоимость товаров. Через нихопределяется цена товара, а это дает количественное сравнение разных попотребительным стоимостям товаров;
деньги выступают материализацией всеобщего рабочеговремени, заключенного в товаре.
Роль денег в современной рыночной экономике. Современныйкапитализм обусловил модификацию функций денег. Всеобщий характертоварно-денежных отношений вызвал и полное развитие денег как всеобщегоэквивалента. В сегодняшнем обществе все товары, услуги, природные ресурсы, атакже способность людей к труду приобретают денежную форму. Качественно новаяроль денег (в отличие от денег простого товарного производства) заключается втом, что они превращаются в денежный капитал, илисамовозрастающую стоимость. Эта рольпрослеживается через пять прежних функций.
В первой функции деньги не только измеряют стоимостьвсех товаров и услуг, но и капитала. При купле-продаже различных ценностей заналичный расчет деньги выступают средством обращения как товара, так и капитала.Деньги как средство накопления и сбережения концентрируются в кредитной системеи обеспечивают владельцу прибыль. Накопление в форме тезаврации золота защищаетденежные богатства от обесценения. Деньги обслуживают разнообразные платежныеотношения, в том числе и трудовые. Именно эта функция денег обеспечила широкоеразвитие капиталистической кредитной системы. Функционируя на мировом рынке,деньги обеспечивают перелив капитала между странами. Деньги обслуживаютпроизводство и реализацию общественного капитала через систему денежных потоковмежду сферами хозяйства, отраслями производства и регионами страны.Организаторами этих денежных потоков являются государство, хозяйствующиесубъекты и отчасти отдельные лица. Причем оборот стоимости общественного продуктаначинается и заканчивается у владельца капитала./>/>/>1. 3. Виды денег
Деньги в своем развитии выступали в двух видах:действительные деньги и знаки стоимости (заместители действительных денег).
Действительные деньги — деньги, у которыхноминальная стоимость (обозначенная на них стоимость) соответствует реальнойстоимости, т. е. стоимости металла, из которого они изготовлены. Металлическиеденьги (медные, серебряные, золотые) имели разную форму: сначала штучные, затемвесовые. Монета более позднего развития денежного обращения имела установленныезаконом отличительные признаки (внешний вид, весовое содержание). Наиболееудобной для обращения оказалась круглая форма монеты (меньше стиралась),лицевая сторона которой называлась аверс, оборотная— реверс и обрез — гурт. С целью предотвращения монеты от порчигурт делался нарезным.
В Киевской Руси первые чеканные монеты относятся кIX — X вв. Первоначально в обращении находилисьодновременно златники (монеты из золота) и сребреники (монеты из серебра).
К золотому обращению страны перешли во второйполовине XIX в. Ведущей из этих стран была Великобритания, которая вместе сосвоими колониями и доминионами занимала первое место по добыче золота.Причинами перехода к металлическому обращению и прежде всего к золотому послужилисвойства благородного металла, делающего его наиболее пригодным для выполненияназначения денег: однородность по качеству, делимость и соединяемость безпотери свойств, портативность (большая концентрация стоимости), сохраняемость,сложность добычи и переработки.
Для действительных денег характерна устойчивость,что обеспечивалось свободным разменом знаков стоимости на золотые монеты,свободной чеканкой золотых монет при определенном и неизменном золотомсодержании денежной единицы, свободным перемещением золота между странами.Благодаря своей устойчивости действительные деньги беспрепятственно выполняливсе пять функций.
Появление знаков стоимости при золотом обращениибыло вызвано объективной необходимостью:
золотодобыча не поспевала за производством товаров ине обеспечивала полную потребность в деньгах;
золотые деньги высокой портативности не моглиобслуживать мелкий по стоимости оборот;
золотое обращение не обладало в силу объективностиэкономической эластичностью, т. е. быстро расширяться и сжиматься;
золотой стандарт в целом не стимулировал производствои товарооборот.
Золотое обращение просуществовало в миреотносительно недолго — до первой мировой войны, когда воюющие страны дляпокрытия своих расходов осуществляли эмиссию знаков стоимости. Постепеннозолото исчезло из обращения.
Заместители действительных денег (знакистоимости) — деньги, номинальная стоимость которых выше реальной, т. е.затраченного на их производство общественного труда. К ним относятся: металлическиезнаки стоимости — стершаяся золотая монета, билонная монета, т. е. мелкаямонета, изготовленная из дешевых металлов, например меди, алюминия; бумажные знаки стоимости, сделанные, как правило, избумаги. Различают бумажные деньги и кредитные деньги.
Бумажные деньги — представителидействительных денег. Исторически они появились как заместители находившихся вобращении золотых монет. Объективная возможность обращения этих денегобусловлена особенностями функции денег как средства обращения, когда деньгиявлялись мимолетным посредником товаров. Впервые бумажные деньги (ассигнации)появились в России в 18 веке. По сравнению с золотыми такие деньги создавалитоваровладельцам определенные преимущества (легче хранить, удобны при расчетахза мелкие партии).
Право выпуска бумажных денег присваивает себегосударство. Разность между номинальной стоимостью выпущенных денег истоимостью их выпуска (расходы на бумагу, печатание) образует эмиссионный доход казны, являющийсясущественным элементом государственных поступлений. На начальном этапе бумажныеденьги выпускались государством наряду с золотыми и с целью их внедрения вобращение обменивались на них. Однако появление, а затем и рост дефицитабюджета вызвал расширение эмиссии бумажных денег, размер которой зависел отпотребности государства в финансовых ресурсах.
Бумажные деньги выполняют лишь две функции: средствообращения и средство платежа. Отсутствие золотого обмена не дает возможность имуйти из обращения. Государство, постоянно испытывающее недостаток средств,увеличивает выпуск бумажных денег без учета товарного и платежного оборота.Экономическая природа бумажных денег исключает возможность устойчивостибумажно-денежного обращения, так как выпуск их не регулируется потребностямитоварооборота и механизм автоматического изъятия излишка бумажных денег изобращения отсутствует. В результате бумажные деньги, застрявшие в обращениинезависимо от товарооборота, переполняют каналы обращения и обесцениваются.Причины обесценения: избыточный выпуск бумажных денег государством, упадокдоверия к эмитенту и неблагоприятное соотношение экспорта и импорта страны.
Сущность бумажных денег: они выступают знакамистоимости, выпускаемыми государством для покрытия бюджетного дефицита, обычноони не разменные на золото и наделены государством принудительным курсом.
Кредитные деньги возникаютс развитием товарного производства, когда купля-продажа осуществляется срассрочкой платежа (в кредит). Их появление связано с функцией денег каксредства платежа, где деньги выступают обязательством, которое должно бытьпогашено через заранее установленный срок действительными деньгами. Изначальноэкономическое значение этих денег — сделать денежный оборот эластичным,способным отражать потребности товарооборота в наличных деньгах; экономитьдействительные деньги; способствовать развитию безналичного оборота.
Постепенно с развитием капиталистическихтоварно-денежных отношений сущность кредитных денег претерпевает значительныеизменения. В условиях господства капитала кредитные деньги выражают невзаимосвязь между товарами на рынке, как было раньше (Т — Д — Т), а отношениеденежного капитала (Д — Т — Д), поэтому денежный капитал выступает в формекредитных денег.
Кредитные деньги прошли следующий путь развития:вексель, акцептованный вексель, банкнота, чек, электронные деньги, кредитныекарточки.
• Вексель — письменноебезусловное обязательство должника уплатить определенную сумму в заранееоговоренный срок и установленном месте. Различают простойвексель, выданный должником, и переводный(тратту), выписанный кредитором и направленный должнику для подписи свозвратом кредитору. Переводный вексель (тратта) получает возможностьобращаться благодаря передаточной надписи (индоссаменту) на обороте документа.По мере увеличения передаточных надписей циркулярная сила векселя возрастает,поскольку каждый индоссант несет солидарную ответственность по векселю.
В настоящее время в обращении находятся и казначейские векселя, выпускаемыегосударством для покрытия дефицита бюджета и кассового разрыва, дружеские векселя, выписанные одним лицом надругое с целью учета их в банке, бронзовыевекселя, не имеющие товарного покрытия.
Вексель характеризуется следующими особенностями:абстрактностью, т. е. отсутствием на документе информации о виде сделки;
•бесспорностью, означающей обязательную оплатувекселя; обращаемостью, т. е. передачей векселя как платежного средства другимкредиторам, что создает возможность взаимного зачетавексельных обязательств. Платежная гарантия еще более возрастает при акцепте(согласии) векселя банком (акцептованныйвексель).
Вексель имеет определенные границы обращения:функционирует между лицами, хорошо информированными о платежеспособности другдруга и осуществляющими торгово-экономические отношения; обслуживаетпреимущественно оптовую торговлю; погашается между участниками вексельногообращения наличными деньгами.
В России в разных сферах действуют коммерческий,банковский, казначейский векселя и др. его виды.
Коммерческий вексельвыдается под залог товара. Банковскийвексель выдается банком-эмитентом при наличии определенной суммы клиентана депозите. В отличие от коммерческого банковский вексель в своем российскомварианте имеет депозитную форму. Это по существу простой вексель, так каквыписывается клиентом банка своему поставщику в оплату за товары, но может бытьиндоссирован третьему лицу. Банковский вексель дает предприятию новое платежноесредство, гарантированное банком. Кроме получения дохода по депозиту, на основекоторого выдается банком вексель, предприятие получает возможность расчета сосвоими партнерами, особенно это актуально при задержках в прохождении платежныхдокументов через Расчетно-кассовый центр Банка России. Каждый банк, ихвыпускающий, имеет свои особенности, прежде всего это предоставление банкомпреимуществ своим клиентам-векселедержателям.
Банкнота — кредитныеденьги, выпускаемые центральным (эмиссионным) банком страны. Первоначальнобанкнота имела двойное обеспечение: коммерческую гарантию, посколькувыпускалась на базе коммерческих векселей, связанных с товарооборотом, изолотую гарантию, обеспечившую ее обмен на золото. Такие банкноты называлиськлассическими, имели высокую устойчивость и надежность. Центральный банкрасполагал золотым запасом для обмена, что исключало обесценение банкноты.
В отличие от векселя банкнота представляет собой бессрочноедолговое обязательство и обеспечивается общественной гарантией центральногобанка, который в большинстве стран стал государственным.
Современная банкнота потеряла по существу обегарантии: не все векселя, переучитываемые центральными банком, обеспеченытоварами, и отсутствует обмен банкнот на золото. Ныне банкнота поступает вобращение путем банковского кредитования государства, банковского кредитованияхозяйства через коммерческие банки, обмена иностранной валюты на банкнотыданной страны.
В настоящее время центральные банки стран выпускаютбанкноты строго определенного достоинства. По существу они являютсянациональными деньгами на всей территории государства. Материальное обеспечениев виде товаров или золота отсутствует. Для изготовления банкнот используетсяособая бумага и применяются меры, затрудняющие их подделку.
В Российской Федерации эмитентом банкнот является Центральный Банк России (Банк России), осуществляющийсвою деятельность в соответствии с Федеральным законом о Центральном Банке РФ.
• Чек — денежныйдокумент установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета вкредитном учреждении о выплате держателю чека указанной суммы. Чековомуобращению предшествует договор между клиентом кредитного учреждения и этимучреждением об открытии на сумму внесенных средств или предоставленного кредитасчета. Клиент на эту сумму выставляет чеки, а кредитное учреждение ихоплачивает. В чековом обращении участвуют: чекодатель(владелец счета), чекополучатель (кредитор чекодателя) и плательщик по чеку (кредитноеучреждение).
Различают три основных вида чеков
именной — наопределенное лицо без права передачи;
предъявительский —без указания получателя;
ордерный — наопределенное лицо, но с правом передачи посредством индоссамента на обороте документа.
Во внутреннем обороте чеки используются дляполучения наличных денег в кредитном учреждении, как средства платежа иобращения, а также в качестве инструмента безналичных расчетов, осуществляемыхпосредством перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачета взаимныхтребований. Самым простым взаимным зачетом являются расчеты между клиентамиодного банка, при расчетах между разными банками чеки учитываются расчетнойпалатой. В международных расчетах также используются банковские чеки для осуществления коммерческих платежей, но восновном при платежах неторгового характера.
В СССР действовали два вида чеков: расчетные иденежные.
Расчетные чеки— это письменные поручения банку произвести денежный платеж со счета чекодателяна счет чекодержателя, т. е. использовались для безналичных расчетов.
Денежные чекислужили для получения предприятиями и организациями наличных денег.
В настоящее время в России создан «Чековыйсиндикат», объединяющий крупнейшие коммерческие банки. Клиент заключаетсоглашение с банком, входящим в этот синдикат, вносит вклад, на сумму которогооткрывается счет, и получает чековую книжку. В пределах депозита выписываются чеки.
• Научно-технический прогресс и развитиеэлектронно-вычислительной техники обеспечили создание в различных странахавтоматизированных электронных установок для обработки чеков и ведения текущихсчетов. Электронные устройства и система связи для осуществления кредитных иплатежных операций (зачисление и списание средств,переводы со счета на счет, начисление процентов, контроль за состояниемсчетов). С их помощью проходит подавляющая часть межбанковских операций.Кредитные карточки – это не деньги, а средство получения краткосрочной ссуды вкредитном учреждении. Выпускаются кредитными учреждениями на базе счета клиентав форме пластиковой карты./>/>/>Глава 2. Денежное обращение иденежная система/>/>/>2. 1. Понятие денежногообращения. Наличное и безналичное обращение
Сменяя форму стоимости (товар на деньги, деньги натовар), деньги находятся в постоянном движении между тремя субъектами:физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственнойвласти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной ибезналичной формах представляет собой денежноеобращение.
Общественное разделение труда и развитие товарногопроизводства являются объективной основой денежного обращения. Образованиеобщенациональных и мировых рынков при капитализме дало новый толчок дальнейшемурасширению денежного оборота. Деньги обслуживают обмен совокупногообщественного продукта, в том числе кругооборот капитала, обращение товаров иоказание услуг, движение ссудного и фиктивного капитала и доходов различныхсоциальных групп.
Началу движения денег предшествует их концентрация усубъектов. Они сосредоточиваются в кошельках населения, в кассах юридическихлиц, на счетах в кредитных учреждениях, в казне государства. Чтобы зародилосьдвижение денег, необходимо возникновение потребности в деньгах у одной из двухсторон. Спрос на деньги возникает при осуществлении сделок, деньги нужны дляобращения, платежей за товары и услуги. Их объем определяется номинальнымваловым внутренним продуктом. Чем больше общая денежная стоимость товаров иуслуг, тем больше требуется денег для заключения сделок. Спрос на деньгипредъявляют и для накопления, которое выступает в разных формах: вкладах вкредитных учреждениях, ценных бумагах, официальных государственных запасах.
Денежное обращение осуществляется в двух формах:наличной и безналичной.
Налично-денежноеобращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнениеими двух функций (средства платежа и средства обращения). Наличные деньгииспользуются:
для кругооборота товаров и услуг;
для расчетов, не связанных непосредственно сдвижением товаров и услуг, а именно: расчетов по выплате заработной платы,премий, пособий, пенсий; по выплате страховых возмещений по договорамстрахования; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежамнаселения за коммунальные услуги и др.
Налично-денежный оборот включает движение всейналично-денежной массы за определенный период времени между населением июридическими лицами, между физическими лицами, между юридическими лицами, междунаселением и государственными органами, между юридическими лицами игосударственными органами.
Налично-денежное движение осуществляется с помощьюразличных видов денег; банкнот, металлических монет, других кредитныхинструментов (векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек).Эмиссию наличных денег осуществляет центральный (как правило, государственный)банк. Он выпускает наличные деньги в обращение и изымает их, если они пришли внегодность, а также заменяет деньги на новые образцы купюр и монет.
В России в связи с огромным расширениемналично-денежного оборота в последние несколько лет предприняты попытки ограничитьдля юридических лиц этот оборот. Для хозяйствующих субъектов установлен лимитналичных денег. Ежедневно они подсчитывают все поступившие и выданные деньги изачисляют их в оборотную кассу. Если остаток денег в конце превыситустановленный лимит, то сумма сверх лимита зачисляется в резервный фонд. Однакона практике эти и другие ограничения действуют еще слабо.
Безналичноеобращение — движение стоимости без участия наличных денег:перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимныхтребований. Развитие кредитной системы и появление средств клиентов на счетах вбанках и других кредитных учреждений привели к возникновению такого обращения.
Безналичное обращение осуществляется с помощьючеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.
Безналичный денежный оборот охватывает расчетымежду:
предприятиями, учреждениями, организациями разныхформ собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;
юридическими лицами и кредитными учреждениями пополучению и возврату кредита;
юридическими лицами и населением по выплатезаработной платы, доходов по ценным бумагам;
физическими и юридическими лицами с казнойгосударства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а такжеполучению бюджетных средств.
Размер безналичного оборота зависит от объематоваров в стране, уровня цен, звенности расчетов, а также размерараспределительных и перераспределительных отношений, осуществляемых черезфинансовую систему. Безналичное обращение имеет важное экономическое значение вускорении оборачиваемости оборотных средств, сокращении наличных денег,снижении издержек обращения.
В РФ форма безналичных расчетов определяетсяправилами Банка России, действующими в соответствии с законодательством.Определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствамс другими предприятиями, а также между юридическими лицами и физическими затоварно-материальные ценности производятся, как правило, в безналичном порядкечерез учреждения банка.
В зависимости от экономического содержания различаютдве группы безналичного обращения: по товарнымоперациям и финансовым обязательствам.
К первой группе относятся безналичные расчеты затовары и услуги, ко второй — платежи в бюджет (налог на прибыль, налог надобавленную стоимость и другие обязательные платежи) и внебюджетные фонды,погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховымикомпаниями.
Между налично-денежным и безналичным обращениемсуществуют взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из однойсферы обращения в другую, наличные деньги меняютформу на счета в кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникаетпри внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно,безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличныеденьги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении.
Наличное и безналичное обращение образует общийденежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования./>/>/>2. 2. Закон денежного обращения.Денежная масса и скорость обращения денег
Товарно-денежные отношения требуют определенногоколичества денег для обращения.
О Закон денежногообращения, открытый Карлом Марксом, устанавливает количество денег, нужноедля выполнения ими функций средства обращения и средства платежа.
Количество денег, потребное для выполнения функцийденег как средства обращения, зависит от трех факторов:
количества проданных на рынке товаров и услуг (связьпрямая);
уровня цен товаров и тарифов (связь прямая);
скорости обращения денег (связь обратная).
Все факторы определяются условиями производства. Чембольше развито общественное разделение труда, тем больше объем продаваемыхтоваров и услуг на рынке; чем выше уровень производительности труда, тем нижестоимость товаров и услуг и цены. Формула в этом случае такова:
/>
Скорость обращенияденег определяется числом оборотов денежной единицы за известный период,так как одни и те же деньги в течение определенного периода постоянно переходятих рук в руки, обслуживая продажу товаров и оказание услуг.
При функционировании золотых денег их количествоподдерживалось на необходимом уровне стихийно, поскольку регулятором выступалафункция сокровища. Эта функция устанавливала сравнительно правильноесоотношение между денежной массой и товарами, необходимыми для обращения.Лишние деньги в обращении исключались, они уходили в сокровище. При ростетоварной массы деньги возвращались из сокровищ.
С появлением функции денег как средства платежаобщее количество денег должно уменьшиться. Кредит оказывает обратное влияние наколичество денег. Такое уменьшение вызывается погашением путем взаимного зачетаопределенной части долговых требований и обязательств. Количество денег дляобращения и платежа определяется следующими условиями:
общим объемом обращающихся товаров и услуг(зависимость прямая);
уровнем товарных цен и тарифов на услуги(зависимость прямая, поскольку чем выше цены, тем больше требуется денег);
степенью развития безналичных расчетов (связьобратная);
скоростью обращения денег, в том числе кредитныхденег (связь обратная). Таким образом, закон, определяющий количество денег вобращении, приобретает следующий вид:
/>
При отсутствии золотого стандарта стал действоватьзакон бумажно-денежного обращения, в соответствии с которым количество знаковстоимости приравнивалось к оценочному количеству золотых денег, потребных дляобращения. При таком положении стабильность денег пошатнулась, стало возможнымих обесценение.
Ныне в условиях демонетизации золота, т. е. утратыим своих денежных функций, закон денежного обращении претерпел модификацию.Теперь уже нельзя оценить количество денег с точки зрения даже приблизительногоих расчета через золото. Оно ушло из обращения и не выполняет функции не толькосредства обращения и средства платежа, но и меры стоимости.
Мерой стоимоститоваров и услуг стал денежный капитал, измеряющий стоимости не на рынкепри обмене путем приравнивания товара к деньгам, а в процессе производства —товара к товару. Следовательно, количество неразменных кредитных денег должноопределяться стоимостью всех ценностей в стране через денежный капитал.Стихийный регулятор общей величины денег при господстве кредитных денеготсутствует. Отсюда вытекает роль государства в регулировании денежного обращения.Эмиссия кредитных денег без учета реальной стоимости произведенных товаров иоказанных услуг в стране в процессе производства, распределения и обменанеизбежно вызовет их излишек и в конечном счете приведет к обесценению денежнойединицы. Главное условие стабильности денежной единицы страны — соответствиепотребности хозяйства в деньгах фактическому поступлению их в наличный ибезналичный оборот.
Денежная масса — совокупность покупательных,платежных и накопленных средств, обслуживающая экономические связи ипринадлежащая физическим и юридическим лицам, а также государству. Это важныйколичественный показатель движения денег.
С развитием форм товарного обмена инеплатежно-расчетных отношений состав и структура денежной массы претерпелизначительные изменения. Уход золотых денег сначала из внутреннего оборота, азатем из внешнего внес качественные изменения в структуру денежной массы. Действительные деньги (золотые) полностьюисчезли из обращения, господствующее положение заняли неразменные кредитные деньги,которые стали выступать в наличной и безналичной формах.
Для анализа изменений движения денег на определеннуюдату и за определенный период в финансовой статистике стали использоватьсначала в экономически развитых странах, а затем и в нашей стране денежные агрегаты М0,m1, m2, М3, М4.
• Агрегат m0 включает наличные деньги вобращении: банкноты, металлические монеты, казначейские билеты (в некоторыхстранах). Металлические монеты, составляющие незначительную долю наличности (вразвитых странах 2—3%), дают возможность лицам совершать мелкие сделки. Обычноэти монеты чеканятся из дешевых металлов. Реальная стоимость монеты значительнониже номинальной, чтобы не допустить их переплавку в целях прибыльной продажи ввиде слитков.
Казначейские билеты — бумажные деньги, эмиссиикоторых осуществляются казначейством. Бумажные деньги ныне функционируют вслабо развитых странах. Например, в Республике Джибути в обращении находятсяказначейские билеты (достоинством 500, 5000, 1000 франков) и монеты, эмиссиикоторых осуществляется казначейством; казначейские билеты и монетыфункционируют и в Королевстве Тонга.
Преобладающая роль принадлежит банкнотам.
• Агрегат М1 состоитиз агрегата М0 и средств на текущихсчетах банков. Средства на счетах могут использоваться для платежей вбезналичной форме, через трансформацию в наличные деньги и без перевода надругие счета. Для расчетов с помощью средств на этих счетах их владельцывыписывают платежные поручения (преобладающая форма расчетов в российскойэкономике) либо чеки и аккредитивы. Именно агрегат mi обслуживает операции по реализациивалового внутреннего продукта (ВВП), распределению и перераспределениюнационального дохода, накоплению и потреблению.
• Агрегат m2 содержит агрегат М1, срочные и сберегательные депозиты в коммерческихбанках, а также краткосрочные государственные ценные бумаги. Последние нефункционируют как средство обращения, однако могут превратиться в наличныеденьги или чековые счета. Сберегательные депозиты в коммерческих банках изымаютсяв любое время и превращаются в наличность. Срочные депозиты доступны вкладчикутолько по истечении определенного срока и,следовательно, обладают меньшей ликвидностью, чем сберегательные депозиты.
• Агрегат М3содержит агрегат m2, сберегательные вклады в специализированныхкредитных учреждениях, а также ценные бумаги, обращающиеся на денежном рынке, втом числе коммерческие векселя, выписываемые предприятиями. Эта часть средств,вложенная в ценные бумаги, создается не банковской системой, но находится подее контролем, поскольку превращение векселя в средство платежа требует, какправило, акцепта банка, т. е. гарантии его оплаты банком в случаенеплатежеспособности эмитента.
• Агрегат М4 равенагрегату М3 плюс различные формыдепозитов в кредитных учреждениях.
Между агрегатами необходимо равновесие, в противномслучае происходит нарушение денежного обращения. Практика подсказывает, чторавновесие наступает при m2> M1; оно укрепляется при М2 + М3 > М1.
В этом случае денежный капитал переходит изналичного оборота в безналичный. При нарушении такого соотношения междуагрегатами в денежном обращении начинаются осложнения: нехватка денежныхзнаков, рост цен и др.
Для определения денежной массы страны используютразное количество агрегатов. В России для расчета совокупной денежной массыприменяют агрегаты М0, М1, М2, М3. Кденежным агрегатам относят: М0 —наличные деньги в обращении; М1, кроме М0 — средства предприятий на расчетных,текущих, специальных счетах в банках, депозиты населения в сберегательныхбанках до востребования, средства страховых компаний; М2 равняется М1 плюссрочные депозиты населения в сберегательных банках, в том числе компенсация; М3 состоит из М2и сертификатов, облигаций государственного займа.
Количество денежноймассы определяется государством — эмитентом денег, его законодательнойвластью. Рост эмиссии обусловлен потребностями товарного оборота и государства.В России главная причина увеличения денежной массы — дефицит федеральногобюджета, который в значительной степени погашался выпуском денег в обращение.Товарный оборот в то же время в реальном выражении даже сократился из-западения темпов производства.
Другой фактор, влияющий на денежную массу, — скорость обращения денег, т. е. ихинтенсивное движение при выполнении ими функций обращения и платежа. Длярасчета этого показателя используют косвенные методы, в том числе:
• скорость движения денег в кругообороте стоимостиобщественного продукта или кругообороте доходов определяется как отношение:
Валовой национальныйпродукт, или национальный доход
Денежная масса (агрегаты mi или М2 )
Этот показатель свидетельствует о связи междуденежным обращением и процессами экономического развития;
• оборачиваемость денег в платежном оборотеопределяется отношением:
Сумма денег на банковских счетах_________________
Среднегодовая величина денежное массы в обращении
Этот показатель свидетельствует о скоростибезналичных расчетов. Применяются и другие показатели скорости оборота денег.
На скорость обращения денег влияют общеэкономическиефакторы, т. е. Ациклическое развитие производства, темпы его роста, движениецен, а также денежные (монетарные) факторы, т. е. структура платежного оборота(соотношение наличных и безналичных денег), развитие кредитных операций ивзаимных расчетов, уровень процентных ставок за кредит на денежном рынке такжевнедрение компьютеров для операций в кредитных учреждениях и использованиеэлектронных денег в расчетах. Кроме этих общих факторов, скорость обращенияденег зависит от периодичности выплаты доходов, равномерности расходованиянаселением своих средств, уровня сбережения и накопления.
Но так как скорость обращения денег обратнопропорциональна количеству денег в обращении, ускорение их оборачиваемостиозначает рост денежной массы. Увеличенная «денежная масса при том жеобъеме товаров и услуг на рынке ведет к обесценению, денег, т. е. в конечномитоге является одним из факторов инфляционного процесса./>/>/>2. 3. Денежная система и ееэлементы
Денежная система — устройство,денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное национальнымзаконодательством. Она сформировалась с возникновением и утверждениемкапиталистического производства, а также централизованного государства инационального рынка. По мере развития товарно-денежных отношений икапиталистического производства денежная система претерпела существенные изменения.
В зависимости от вида денег (деньги как товар,выполняющий роль всеобщего эквивалента, или деньги, как знак стоимости)различают денежные системы двух типов:
система металлического обращения, которая базируетсяна действительных деньгах (серебряных, золотых), выполняющих все пять функций,а обращающиеся банкноты беспрепятственно обмениваются на действительные деньги;
система бумажно-кредитного обращения, при которойдействительные деньги вытеснены знаками стоимости, а в обращении находятся бумажные (казначейские векселя) либокредитные деньги.
При системеметаллического денежного обращения выделяются два вида денежных систем:биметаллизм и монометаллизм в зависимости от того, сколько металла принято вкачестве всеобщего эквивалента и базы денежногообращения. • Биметаллизм —денежная система, при которой роль всеобщего эквивалента закреплена за двумяметаллами (серебром и золотом). Предусматривалась свободная чеканка монет издвух металлов и их неограниченное обращение. На рынке устанавливались две ценына один товар.
Наличие двух металлов в роли всеобщего эквивалентавступало в противоречие с природой денег как единого товара, осуществляющегоизмерение стоимости всех товаров. Эта система не обеспечивала устойчивости денежногообращения, поскольку изменение стоимости одного из денежных металлов приводилок колебанию цен на товары. Развитие капитализма, требующее стабильностиденежной системы, единого всеобщего эквивалента, обусловило переход кмонометаллизму.
• Монометаллизм — денежнаясистема, при которой один металл (серебро или золото) служит всеобщимэквивалентом. При этой системе функционируют монеты из одного благородногометалла и знаки стоимости, разменные на монеты.
• Различают три разновидности золотого монометаллизма: золотомонетный,золотослитковый и золотодевизный стандарты.
Золотомонетныйстандарт, соответствующий периоду свободной конкуренции и развитияпроизводства, кредитной системы и торговли, характеризовался золотымобращением, свободной чеканкой монет, беспрепятственным обменом банкнот назолото, не запрещенным движением золота между странами. Закон денежногообращения действовал автоматически. Этот стандарт требовал наличия золотыхзапасов в эмиссионных центрах. Первая мировая война, потребовавшая большихвоенных затрат, вызвала рост дефицита воюющих государств и привела к отменезолотомонетного стандарта в большинстве стран.
После окончания Первой мировой войны вводятсяурезанные формы золотого монометаллизма: золотослитковыйстандарт (Великобритания, Франция), при котором банкноты обменивались назолотые слитки, и золотодевизный стандарт (Германия,Австрия, Дания, Норвегия и др. ), при котором банкноты обменивались на девизы(платежные средства в иностранной валюте), разменные на золото. В результатемирового экономического кризиса были ликвидированы все формы золотогомонометаллизма и утвердилась система обращения бумажно-кредитных денег, неразменных на действительные деньги.
Системабумажно-кредитных денег предусматривала господствующее положениебанкнот, выпускаемых эмиссионным центром страны.
• В 1944 г. международная денежная системакапитализма сформировалась в рамках мировой валютной системы навалютнофинансовой конференции ООН в Бреттон-Вудсе (США). По форме Бреттон-Вудская денежная система представляласобой своеобразный межгосударственный золотодевизный стандарт. Ее главнымиориентирами являются:
золото выполняло функцию мировых денег, оновыступало средством окончательных расчетов между странами и всеобщимвоплощением общественного богатства;
кроме золота в международном платежном оборотеиспользовались национальная денежная единица США — доллар и английский фунтстерлингов, имеющий более узкую сферу действия;
доллар США обменивался на золото в Казначействе СШАпо официально установленному соотношению, если он представлялся (с 1934 г. )центральными банками и правительственными учреждениями стран. Цена золота насвободных рынках складывалась на базе официальной цены США и до 1968 г. неотклонялась от нее;
национальные денежные единицы свободно обменивалисьчерез центральные банки на доллары и между собой по твердо установленным МВФсоотношениям. Все обратимые национальные денежные единицы через доллар моглипревратиться в золото, что обеспечивало многосторонние расчеты между странами.
В связи с ослаблением позиций США на внешнем рынке врезультате сокращения золотых запасов страны международная денежная система,основанная на широком использовании доллара как эталона ценности всех денежныхединиц, потерпела банкротство: доллар перестал быть единственной мировойрезервной валютой; роль резервных валют стали выполнять марки ФРГ, японскаяиена, а также СДР и ЭКЮ; был прекращен обмен с 1 августа 1971 г. доллара назолото; отменена официально долларовая цена золота.
• На смену Бреттон-Вудской денежной системы пришла Ямайская денежная система, оформленнаясоглашением стран — членов МВФ в Кингстоне (о. Ямайка) в 1976 г. Послератификации странами этого соглашения в апреле 1978 г. были внесены изменения вустав МВФ. Новая денежная система характеризовалась следующими чертами:
а) мировыми деньгами объявлялись специальные правазаимствования в МВФ — СДР, которые становились международной счетной единицей;
б) доллар США сохранял важное место в международныхрасчетах и в валютных резервах других стран, а также продолжал играть важнуюроль при расчетах условной стоимости СДР;
в) юридически была завершена демонетизация золота:утрата золотом денежных функций, отмена его официальной цены. Однако золотоосталось резервом государства и используется для приобретения ключевых денежныхединиц других стран.
Современные денежные системы зарубежных стран, несмотряна свои особенности, имеют много общих черт. Они включают следующие элементы:денежную единицу, масштаб цен, виды денег, являющихся законным платежным средством,эмиссионную систему и государственный аппарат регулирования денежного обращения.
• Денежная единица —это установленный в законодательном порядке денежный знак, служащий длясоизмерения и выражения цен всех товаров и услуг. Она, как правило, делится намелкие пропорциональные части. В большинстве стран действует десятичная системаделения (1 доллар США равен 100 центам, 1 английский фунт стерлингов равен 100пенсам) Масштаб цен — как выбор денежнойединицы страны и как средство выражения стоимости товара через весовоесодержание денежного металла в этой выбранной единице. Последнее определениемасштаба цен утратило экономическое значение, поскольку кредитные деньги неимеют собственной стоимости и не могут быть выразителем стоимости другихтоваров (см. § 1. 2).
Виды денег,являющихся законными платежными средствами,— прежде всего это кредитные деньги и в первую очередь банкноты,разменная монета, а также бумажные деньги (казначейские билеты).
В экономически развитых странах, как правило,государственные бумажные деньги (казначейские билеты) не выпускаются либовыпускаются в ограниченных количествах, тогда как в слаборазвитых странах ониимеют достаточно широкое обращение.
Эмиссионная система— законодательно установленный, порядок выпуска и обращения денежных знаков.Эмиссионные операции (операции по выпуску и изъятию денег из обращения) вгосударствах осуществляют:
центральный (эмиссионный) банк, пользующиесямонопольным правом выпуска банковских билетов (банкнот), составляющихподавляющую часть налично-денежного обращения;
казначейство (государственный исполнительный орган),выпускающий мелкокупюрные бумажно-денежные знаки (казначейские билеты и монеты,изготовленные из дешевых видов металла, на которые приходится около 10% (вразвитых странах) общего выпуска наличных денег.
Эмиссия банкнот осуществляется центральным банкомтремя путями: предоставлением кредитов кредитным учреждениям в форме переучетакоммерческих векселей; кредитованием казны под обеспечение государственныхценных бумаг, выпуском банкнот путем их обмена. на иностранную валюту.
Государство, стремясь к ослаблению возможныхциклических колебаний экономических процессов, предпринимает меры крегулированию процесса производства, используя денежную и кредитную системы,которые тесно взаимосвязаны, особенно в результате господства кредитных денег./>/>/>2.4. Денежная система РФ
Официальной денежной единицей в нашей стране(валютой) является рубль. Введение натерритории РФ других денежных единиц запрещено. Соотношение между рублем изолотом или другими драгоценными металлами Законом не установлено. Официальныйкурс рубля к иностранным денежным единицам определяется Центральным Банком РФ(ЦБР) и публикуется в печати.
Исключительным правом эмиссии наличных денег,организации их обращения и изъятия на территории РФ обладает Банк России. Онотвечает за состояние денежного обращения с целью поддержания нормальнойэкономической деятельности в стране.
Видами денег, имеющими законную платежную силу,являются банкноты и металлические монеты, которые обеспечиваютсявсеми активами Банка России, в том числе золотым запасом, государственнымиценными бумагами, резервами кредитных учреждений, находящимися на счетах в ЦБР.
Образцы банкнот и монет утверждаются Банком России.Сообщение о выпуске банкнот и монет новых образцов, а также их описаниепубликуются в средствах массовой информации. Они обязательны к приему по ихнарицательной стоимости на всей территории страны и во всех видах платежей, атакже для зачисления на счета, во вклады и для перевода. Срок изъятия старыхбанкнот не должен быть. меньше одного года, но не более пяти лет. При обмене недопускается какое-либо ограничение сумм и субъектов обмена. Банкноты и монетымогут быть объявлены по закону недействительными (утратившими силу законногоплатежного средства). Подделка и незаконное изготовление денег преследуются позакону.
На территории России функционируют наличные деньги(банкноты и монеты) и безналичные деньги (в виде средств на счетах в кредитныхучреждениях). В целях организации наличного денежного обращения на территорииРФ на Банк России возложены следующие обязанности:
прогнозирование и организация производства,перевозка и хранение банкнот и монет, а также создание их резервных фондов;
установление правил хранения, перевозки и инкассацииналичных денег для кредитных организаций;
определение признаков платежеспособности денежныхзнаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения;
разработка порядка ведения кассовых операций длякредитных организаций.
Все вопросы, связанные с организацией ирегулированием безналичных расчетов, устанавливаются Банком России всоответствии с действующим законодательством. Он определяет правила, формы,сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. В его обязанности входитлицензирование расчетных систем кредитных учреждений. Законом предусмотренобщий срок безналичных расчетов не более двух операционныхдней в пределах субъекта Федерации и пяти дней в пределах РФ. В качествеплатежных документов для безналичных расчетов используются платежные поручения,расчетные чеки, аккредитивы, платежные требования-поручения и другие платежныедокументы, утвержденные Банком России.
Российская денежная единица — рубль по закону несвязана с денежным металлом (золотом), фиксированный его масштаб цен отсутствует.Официальный масштаб цен рубля устанавливается государством.
Регулирование денежного обращения, возлагаемое наБанк России, осуществляется в соответствии с основными направлениямиденежно-кредитной политики, которая разрабатывается и утверждается в порядке,установленном банковским законодательством. Банк России, наделенныйисключительным правом эмиссии денег, особо ответствен за поддержание равновесияв сфере денежного обращения. В отличие от периода существования действительных(золотых) денег при бумажно-кредитном обращении, когда знаки стоимостиоторвались от металлической основы, Центральный банк должен создаватьопределенные ограничения, сдерживающие эмиссию этих денег.
Используя денежно-кредитную политику как средстворегулирования экономики, Центральный банк привлекает следующие инструменты:
ставки учетного процента (дисконтную политику);
нормы обязательных резервов кредитных учреждений;
операции на открытом рынке;
регламентацию экономических нормативов для кредитныхучреждений и другие
Для осуществления кассового обслуживания кредитныхучреждений, а также других юридических лиц на территории РФ создаютсярассчетно-кассовые центры притерриториальных главных управлениях Банка России. Эти центры формируютоборотную кассу по приему и выдаче наличных денег, а также резервные фондыденежных банковских билетов и монет. Резервныефонды представляют собой запасы не выпущенных в обращение банкнот имонет в хранилищах ЦБР и имеют важное значение для организации ицентрализованного регулирования кассовых ресурсов. Остаток наличных денег воборотной кассе лимитируется, и при превышении установленного лимита излишкиденег передаются из оборотной кассы в резервные фонды.
Резервные фонды банкнот и монет создаются пораспоряжению Банка России, который устанавливает их величину исходя из размераоборотной кассы, объема налично-денежного оборота, условий хранения. Объективнаяпотребность в резервных фондах обусловлена:
необходимостью удовлетворить нужды экономики вналичных деньгах;
обновлением денежной массы в обращении в связи спришедшими в негодность деньгами;
поддержанием обязательного покупюрного составаденежной массы в целом по стране и регионам;
сокращением расходов на перевозку и хранениеденежных знаков.
Наличные деньги выпускаются в обращение на основе эмиссионногоразрешения — документа, дающего правоЦБР подкреплять оборотную кассу за счет резервных фондов денежных банкнот имонет. Этот документ выдается Правлением Банка России в пределах эмиссионнойдирективы, т. е. предельного размера выпуска денег в обращение, установленногоПравительством РФ./>/>/>2. 5. Инфляция и формы еепроявления. Особенности инфляционного процесса в России
Инфляция — кризисное состояние денежной системы.
Современная инфляция связана не только с падениемпокупательной способности денег в результате роста цен, но и с общимнеблагоприятным состоянием экономического развития страны. Она обусловленапротиворечиями процесса производства, порожденными различными факторами в сферекак производства и реализации, так и денежного обращения, кредита и финансов.Первопричина инфляции — диспропорции между различными сферами народногохозяйства: накоплением и потреблением, спросом и предложением, доходами ирасходами государства, денежной массой в обращении и потребностями хозяйства вденьгах.
Необходимо различать внутренние и внешние факторы(причины) инфляции. Среди внутренних факторов можновыделить неденежные и денежные — монетарные. Неденежны — это нарушениедиспропорций хозяйства, циклическое развитие экономики, монополизацияпроизводства, несбалансированность инвестиций, государственно-монополистическоеценообразование, кредитная экспансия, экстраординарные обстоятельствасоциально-политического характера и другие. Денежные — кризис государственныхфинансов: дефицит бюджета, рост гоcударственного долга, эмиссии денег, а такжеувеличение кредитных орудий обращения в результате расширения кредитнойсистемы, увеличения скорости обращения денег и др.
Внешними факторами инфляции являются мировыеструктурные кризисы (сырьевой, энергетический, валютный), валютная политикагосударств, направленная на экспорт инфляции в другие страны, нелегальныйэкспорт золота, валюты.
Инфляция как многофакторный процесс — это проявлениедиспропорциональности в развитии общественного воспроизводства, котороеобусловлено нарушением закона денежного обращения.
Формы проявления инфляции:
а) рост цен на товары и услуги, причемнеравномерный, что приводит к обесценению денег, снижению их покупательнойспособности;
б) понижение курса национальной денежной единицы поотношению к иностранной.
в) увеличение цены золота, выраженной в национальнойденежной единице.
Виды инфляция.
В зависимости от темпов роста цен на рынке различаютинфляцию:
— ползучую при ежегодных темпах прироста цен на3—4%. Такая инфляция характерна для развитых стран, которые рассматривают еекак стимулирующий фактор;
— галопирующую при среднегодовых темпах прироста ценна 10—50% (иногда до 100%), которая преобладает в развивающихся странах;
— гиперинфляцию при ежегодных темпах прироста ценсвыше 100%, свойственную странам в отдельные периоды, когда они переживаюткоренную ломку своей экономической структуры.
Типы инфляции.
Взависимости от причины, которая преобладает, различают два типа инфляции:инфляцию спроси и Инфляцию издержек производства. • Инфляция спроса. Традиционно инфляциявозникает при избыточном спросе. Спрос на товары больше, чем предложениятоваров, в связи с тем, что производственный сектор не в состоянии удовлетворитьпотребности населения. Этот избыток спроса ведет к росту цен. Много денег прималом количестве товаров.
Инфляция спроса обусловлена:
а) милитаризацией экономики и ростом военныхрасходов. Военная техника и военная продукция не функционируют на рынке, ееприобретает государство и направляет в запас. Деньги для обслуживания этойпродукции по существу не требуются, поскольку она не переходит из рук в руки;
б) дефицитом бюджета и ростом государственногодолга. Покрытие дефицита осуществляется либо государственными займами, либоэмиссией банкнот, что создает государству дополнительные средства, аследовательно, и дополнительный спрос;
в) кредитной экспансией банков. Расширение кредитныхопераций банков и других кредитных учреждений приводит к увеличению кредитных орудий обращения, которые такжесоздают дополнительные требования на товары и услуги;
г) притоком иностранной валюты в страну, которая спомощью обмена на национальную денежную единицу вызывает общий рост объемаденежной массы, а следовательно, и излишний спрос.
Инфляция спроса наблюдается в том случае,если рост уровня цен происходит под влиянием общего увеличения совокупногоспроса.
• Инфляция издержек производства. Причины такойинфляции:
а) снижение роста производительности труда,вызванное циклическими колебаниями или структурными изменениями в производстве,что ведет к увеличению издержек на единицу продукции, а следовательно, к уменьшениюприбыли. В конечном итоге это скажется на снижении объема производства,сокращении предложения товаров и росте цен;
б) расширение сферы услуг, появление новых видов сбольшим удельным весом зарплаты и относительно низкой по сравнению спроизводством производительностью труда. Отсюда общий рост цен на услуги;
в) повышение оплаты труда при определенныхобстоятельствах в результате активной деятельности профсоюзов, контролирующихноминальную заработную плату. Компании отвечают на такой рост инфляционнойспиралью; повышение заработной платы вызывает рост цен и новое повышение заработнойплаты.
г) высокие косвенные налоги, характерные для многихгосударств, которые включаются в цену товаров, и общий уровень издержек растет.
Для оценки и измерения инфляции используют показатель индекса цен. Индекс цен измеряетсоотношение между покупной ценой определенного набора потребительских товаров иуслуг (»рыночная корзина") для данного периода с совокупной ценойидентичной и сходной группы товаров и услуг в базовом периоде.
Инфляция оказывает отрицательное влияние на общество• целом.
1. Ухудшается экономическое положение:
снижается объем производства, поскольку колебание ирост цен делают неуверенным перспективы развития производства;
происходит перелив капитала из производства вторговлю и посреднические операции, где быстрее оборот капитала и большеприбыль, а также легче уклониться от налогообложения;
расширяется спекуляция в результате резкого измененияцен;
ограничиваются кредитные операции, поскольку никтоне верит в долг,
обесцениваются финансовые ресурсы государства.
2. Возникает социальная напряженность в связи с тем,что инфляция перераспределяет национальный доход в ущерб наименее обеспеченныхслоев общества. Она снижает реальные доходы (количество товаров и услуг,которые можно купить на номинальный доход), а соответственно и общий уровеньжизни населения, если номинальный доход будет отставать от роста цен. Особеннотяжела инфляция для лиц с фиксированными доходами: пенсиями, пособиями,заработной платой госслужащих. Кроме того, инфляция обесценивает сбережения инакопления граждан. В связи с этим, чтобы задержать резкое падение жизненногоуровня, государство осуществляет индексацию доходов, индексацию налоговыхльгот.
Развертывание инфляции приводит к такому обострениюэкономических и социальных противоречий, что государства начинают предприниматьмеры для преодоления инфляции и стабилизации денежного обращения. Основныеформы борьбы с инфляцией: денежные реформы и антиинфляционная политика.
• Денежная реформа —полное или частичное преобразование денежной системы, проводимоегосударством с целью упорядочения и укрепления денежного обращения. Денежнаяреформа осуществляется различными методами (нулификация, реставрация,девальвация, деноминация) в зависимости от экономического положения страны,степени обесценения денег, политики государства.
• Антиинфляционнаяполитика — комплекс мер по государственному регулированию экономики,направленных на борьбу с инфляцией. Наметились два основных пути такойполитики: дефляционная политика и политика доходов.
Дефляционнаяполитика предусматривает регулирование денежного спроса черезденежно-кредитный и налоговый механизм путем снижения государственных расходов,повышения процентных ставок за кредит, усиления налогового бремени, ограниченияденежной массы. Эта политика приводит к замедлению экономического роста.
Политика доходов предполагаетпараллельный контроль за ценами и заработной платой путем полного ихзамораживания или установления предела их роста. Ее осуществление может вызватьсоциальные противоречия.
Особой формой борьбы с инфляцией, которуюиспользовали страны (Польша, Израиль) при галопирующей инфляции, была шоковая терапия. Суть ее — в стимулированииразвития рыночных отношений, свободном ценообразовании, отказе от регулированияцен и, как результат, — в снижении жизненного уровня населения.
Особенности инфляционного процесса в России.
Исторически инфляция в экономике России возникла ещев 50-х начале 60-х годов и связана с резким падением эффективностиобщественного производства. Однако она носила скрытый характер и проявлялась втоварном дефиците и значительном разрыве в ценах: низких на конечную продукциюи высоких на все виды сырья. Открыто взрыв инфляции произошел в январе 1992 г.,когда были отпущены все цены на свободу, кроме цен на энергоресурсы ипродовольствие. С этого момента инфляционный процесс стал быстро нарастать.
Отечественный тип инфляции отличается от всех другихизвестных типов, что объясняется условиями ее развития (перехода от плановой крыночной экономике), высокими темпами роста цен.
• Главными неденежными факторами инфляции 90-хгодов являются:
кризис плановой хозяйственной системы, проявляющийсяв спаде производства, несбалансированности, диспропорциональности экономики;
неэкономичность производства, выражающаяся взатратном характере производства, низком уровне производительности труда икачества продукции.
• К основным денежным факторам инфляции относят:
либерализацию цен в условиях отсутствия рынка иконкуренции дали возможность монополистическим структурам овладеть реализациейтоварной массой и диктовать цены;
дефицит бюджета, который резко возрастал с падениемпроизводства, сокращением реальных доходов у предприятий и населения,
кредитную экспансию банков, носившую непроизводительныйхарактер;
долларизацию денежного обращения. Значительныйприток иностранной валюты увеличивал цены на товары и услуги;
распад «рублевой зоны»;
бегство за пределы страны валютной выручки предприятийи доходов граждан;
введение приватизационных чеков, играющих рольденежного суррогата, и другие факторы.
Специфические особенности инфляционного процесса вРоссии определяют специальные подходы к осуществлению эффективной отечественнойантиинфляционной политики.
Необходимы следующие мероприятия:
Разработка и осуществление государственных программразвития экономики, прежде всего отраслей и предприятий, способствующихстановлению конкурентного, высокотехнологического и наукоемкого производства;
проведение последовательной антимонопольной политикии создание широкой сети экономической информации для предприятий;
усиление стимулов производственного накопления,включая субсидирование, способное поддержать процесс накопления упредпринимателей и населения;
изменение структуры производственных фондов в целяхрасширения производства товаров народного потребления, т. е. создание условийдля перелива капитала из I во II подразделение общественного производства;
стимулирование кредитной инвестиционной деятельностибанков и ограничение покрытия дефицита за счет банковского кредита;
совершенствование налоговой системы, обращая особоевнимание на регулирующую роль налогов;
создание условий для прекращения импорта инфляции. Сэтой целью обеспечить превращение зарубежных долларовых запасов в товарыпроизводственного назначения, которые, поступив в нашу страну, смогли быоживить инвестиционный процесс;/>/>/>Глава 3. Финансы И финансовая система/>/>/>3. 1. Социально-экономическая сущность и функции финансов
Сущность финансов, закономерности их развития, сфераохватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественноговоспроизводства определяются экономическим строем общества, природой ифункциями государства.
Финансы —историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государствапри расслоении общества на классы. Первое крупное деление общества на классы —это деление на рабовладельцев и рабов, и первое государство —рабовладельческое. Переход от рабовладельческой общественно-экономической формациик феодальной привел к образованию феодальных государств.
В докапиталистических формациях большая частьпотребностей государства удовлетворялась путем установления различного роданатуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство в тот период было развитотолько в армии.
В условиях капитализма, когда товарно-денежныеотношения приобрели всеохватывающий характер, финансы стали выражать экономические отношения в связи собразованием, распределением и использованием фондов денежных средств впроцессе распределения и перераспределения национального дохода.
Резкое развитие финансовых отношений произошло в XXв., особенно после Второй мировой войны. Объемы государственных бюджетов сталивыражаться в миллиардах национальных валют. Во всех странах произошло огосударствлениекрупной части национального дохода (от 30 до 50%). Располагая огромными фондамиденежных средств, государства стали оказывать существенное воздействие напроцесс воспроизводства. Расширилась сфера финансовых отношений. Государствостало аккумулировать не только ресурсы бюджетной системы, но и многочисленныхвнебюджетных фондов.
Значительное развитие получили финансы предприятийразличных форм собственности. В развитых зарубежных странах основнойорганизационно-правовой формой стали акционерныеобщества. Почему же акционерная форма собственности получила такоеширокое распространение в странах с развитой рыночной экономикой? Выпуск акций— одна из мощных форм мобилизации капитала. Она позволяет трансформировать денежныесбережения в производственные инвестиции. Без акций, облигаций, кредитов банкови других элементов финансового рынка корпорации должны были бы находиться насамофинансировании, что резко ограничило бы возможности их роста.
Финансовая сторона деятельности акционерных обществи предприятий других форм собственности приобретает все большее значение.Современные условия воспроизводства, обострение конкурентной борьбы резкоповысили вопросы управления финансами предприятий. В странах с развитойрыночной экономикой решение кардинальных вопросов развития предприятийосуществляется под строгим контролем ее финансового управления. Успехдеятельности акционерных обществ и предприятий других организационно-правовыхформ во многом определяется знанием всеми сотрудниками основ финансово-экономическогоанализа. Финансы предприятий обслуживают кругооборот огромных фондов денежныхсредств. Поэтому вопросы финансового менеджмента (т. е. наиболее эффективногоуправления средствами предприятий) приобретают исключительно важное значение.
Финансовые отношенияохватывают две сферы:
• экономические денежные отношения, связанные сформированием и использованием централизованных денежных фондов государства,аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственныхвнебюджетных фондах;
• экономические денежные отношения, опосредствующиекругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий.
Финансы представляют собой экономические отношения,связанные с формированием, распределением и использованием централизованных идецентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задачгосударства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Финансы — неотъемлемая часть денежных отношений.
Поэтому их роль и значение зависят от того,какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако невсякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так ипо выполняемым функциям. Деньги — это всеобщий эквивалент, с помощьюкоторого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей,а финансы — экономический инструмент распределения и перераспределения валовоговнутреннего продукта (ВВП)1 и национального дохода, орудие контроляза образованием и использованием фондов денежных средств.
Главное их назначение в том, чтобы путем образованияденежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства ипредприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовыхресурсов.
• Финансы выражаютденежные отношения, возникающие между: предприятиями в процессе приобретениятоварно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг, предприятиями ивышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и ихраспределении; государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетнуюсистему и финансировании расходов; государством и гражданами при внесении иминалогов и добровольных платежей; предприятиями, гражданами и внебюджетнымифондами при внесении платежей и получении ресурсов; отдельными звеньямибюджетной системы; страховыми организациями и предприятиями и населением приуплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая,а также денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов предприятий.
• Главным материальным источником денежных фондоввыступает национальный доход страны — вновьсозданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетомпотребленных в процессе производства орудий и средств производства.
Объем национального дохода определяет возможностиудовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественногопроизводства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельныхчастей — фонда потребления и фонда накопления — определяются пропорции развитияэкономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное значениестатистике национального дохода.
Без участия финансов национальный доход не можетбыть распределен. Финансы — неотъемлемое связующее звено между созданием ииспользованием национального дохода. Финансы воздействуют на производство,распределение и потребление и носят объективный характер. Они выражаютопределенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.
По своему материальному содержанию финансы — этоцелевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовыересурсы страны. Главное условие роста финансовыхресурсов — увеличение национального дохода. Финансы и финансовые ресурсы— не тождественные понятия. Финансовые ресурсы сами по себе не определяютсущности финансов, не раскрывают их внутреннего содержания и общественногоназначения. Финансовая наука изучает не ресурсы как таковые, а общественныеотношения, возникающие на основе образования, распределения и использованияресурсов; она исследует закономерности развития финансовых отношений.
Хотя финансы относятся к базисной категории, они вомногом зависят от проводимой правительствами финансовой политики.
Финансы —распределительная категория. С их помощью осуществляется вторичноераспределение или перераспределение национального дохода.Социально-экономическая сущность финансовых отношений заключается висследовании — за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьихинтересах использует эти средства.
В процессе исторического развития сущностьперераспределительных процессов значительно изменилась. Развитиепроизводительных сил в XX столетии, научно-технический прогресс, расширениефункций государства, демократизация общественной жизни в странах с развитойрыночной экономикой обусловили существенные изменения в сфере государственныхфинансов. Они выразились в том, что значительная часть мобилизуемыхправительством средств стала перераспределяться в пользу населения. Этовыразилось в крупной доле средств, направляемых на социальные цели. Возрослирасходы на образование, здравоохранение внебюджетные социальные фонды.
Помимо роста социальных расходов, государствосохраняет крупные военные расходы, затраты по выплате процентов и погашениюгосударственного долга, при которых получателями средств выступают монополии,входящие в военно-промышленный комплекс, и другие (страховые компании,банковские монополии, акционерные общества).
Характер перераспределительных процессов во многомопределяется уровнем милитаризации экономики. В странах с высокими военнымирасходами затраты на социальные цели ниже, а в странах с низкими военнымирасходами социальные расходы выше.
Финансы — это распределительная категория.Распределительные процессы происходят не только через финансы, но и путем использования цен и кредита. Как известно,цена есть денежное выражение стоимости товара. Прежде чем произойдетраспределение и перераспределение национального дохода, товар должен бытьреализован. Цена предопределяет величину денежных средств, поступающих отреализации продукции к ее собственникам, и выступаетисходной основой дальнейшего распределительного процесса. В условиях гиперинфляциив Российской Федерации произошел резкий рост цен и перераспределительнаяфункция цены усилилась. Цены также регулируют спрос и предложение на товары итем самым оказывают воздействие на воспроизводство.
Крупные перераспределительные процессы протекают всфере кредитных отношений. Финансы икредит — взаимосвязанные категории. В сочетании они обеспечивают кругооборотденежных фондов предприятий на расширенной основе. Кредитные ресурсыпривлекаются и Российской Федерации для покрытия бюджетного дефицита.
Кредит представляет собой движение ссудного фонда,осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитныеинституты. Банки аккумулируют свободные денежные средства предприятий инаселения и передают их на основе обеспеченности, возвратности, платности исрочности предприятиям, нуждающимся в них.
В отличие от финансов, выражающих одностороннее ибезвозмездное движение стоимости, кредит должен быть в обусловленный сроквозвращен кредитору с уплатой по нему заранее установленных процентов.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансывыполняют две основные функции: распределительнуюи контрольную, осуществляемые имиодновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественногопродукта и национального дохода и контроль за этим распределением.
Распределительная функция финансов.
• Распределениенационального дохода заключается в создании так называемых основных, или первичныхдоходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходыформируются при распределении национального дохода среди участниковматериального производства. Они делятся на две группы:
1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров,крестьян, занятых в сфере материального производства;
2) доходы предприятий сферы материального производства.
Однако первичные доходы еще не образуют общественныхденежных средств, достаточных для развития, приоритетных отраслей народногохозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных икультурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение илиперераспределение национального дохода.
Перераспределениенационального дохода связанос межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересахнаиболее эффективного и рационального использования доходов и накопленийпредприятий и организаций; с наличием наряду с производственнойнепроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается(просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение,управление); с перераспределением доходов между различными социальными группаминаселения. В результате перераспределения образуются вторичные, или производныедоходы. Это доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы,налоги (подоходный налог с физических лиц и др). Вторичные доходы служат дляформирования конечных пропорций использования национального дохода.
Активно участвуя в распределении и перераспределениинационального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникшихпри первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечногоиспользования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должныобеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и преждевсего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, иобъемом и структурой средств производства и предметов потребления — с другой.
Перераспределение национального дохода в РФпроисходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развитияприоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика,конверсия военного производства), в пользу наименее обеспеченных слоевнаселения (пенсионеров, студентов, одиноких и многодетных матерей).
Т.о., перераспределение национального доходапроисходит между производственной и непроизводственной сферами народногохозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны,формами собственности и социальными группами населения. Конечная цель распределенияи перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта,совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил,создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечениивысокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансовподчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников иколлективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственнойдеятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.
Финансы выполняют также контрольную функцию.
Контрольная функция проявляется в контроле зараспределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам ирасходованием их по целевому назначению.
В условиях перехода на рыночные отношения финансовыйконтроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частногопроизводства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшениекачества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватываетпроизводственную и непроизводственную сферы и нацелен на повышениеэкономического стимулирования, на рациональное и бережное расходованиематериальных, трудовых и финансовых ресурсов и природных богатств, сокращениенепроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности ирасточительства.
Одна из важных задач финансового контроля — проверкаточного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности иполноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговойслужбой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций порасчетам и платежам.
Контрольная функция финансов проявляется также черезмногогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы иналоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансовогопланирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. Вусловиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы иметоды финансового контроля существенно меняются.
Помимо распределительной и контрольной функций,финансы выполняют также регулирующую функцию.Эта функция связана с вмешательством государства через финансы(государственные расходы, налога, государственный кредит) в процессвоспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношенийиспользуются также финансовое и бюджетное планирование, государственноерегулирование рынка ценных бумаг. Однако на сегодняшний день в РФ регулирующаяфункция развита слабо.
Функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собойчасть хозяйственного механизма. Финансовый механизм включает совокупностьорганизационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядокформирования и использования централизованных и децентрализованных фондовденежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами ифинансовой системой, финансовое законодательство. В условиях углублениярыночных реформ применяется качественно новый финансовый механизм. Это касаетсявзаимоотношений предприятий и населения с бюджетной системой, внебюджетнымифондами, органами имущественного и личного страхования и др./>/>/>3. 2. Роль финансов в расширенномвоспроизводстве
Расширенноевоспроизводство включает непрерывное возобновление и расширениепроизводственных фондов, рост ВВП и его главной части — национального дохода,воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Оно осуществляется сиспользованием экономических рычагов, товарно-денежных, финансовых и кредитныхотношений. Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит государственным финансам и финансам предприятии.
Государство воздействует на воспроизводственныйпроцесс через финансирование предприятий и отдельных отраслей хозяйства,расходов на социальные цели и налоговую политику.
Следует отметить, что в условияхадминистративно-командной системы эффективность использования государственныхсредств на финансирование народного хозяйства была низкой. Росло незавершенноестроительство, увеличивался объем неустановленного оборудования, в том числеимпортного. Были подорваны основы хозрасчетной деятельности предприятий —средства высокорентабельных предприятий изымались и перераспределялись в пользуубыточных производств; финансовые права предприятий были урезаны, что непозволяло им принимать оперативные решения, направленные на получение высокихфинансово-хозяйственных результатов.
В условиях углубления рыночных реформ происходитперестройка всей системы финансовых отношений в народном хозяйстве.Государственные финансы, и прежде всего бюджетная система, путем соответствующегонаправления средств должны обеспечить структурную перестройку экономики,ускорение научно-технического прогресса, повышение эффективности производства,и на этой основе рост жизненного уровня народа.
За счет централизованных фондов обеспечиваютсяпотребности расширенного воспроизводства на макроуровне; осуществляетсямежотраслевое и территориальное перераспределение ресурсов для выравниванияуровня экономического и социального развития отдельных регионов.
• Инвестиционнаядеятельность особенно сокращается в производственной сфере по всем народнохозяйственнымкомплексам. Одна из причин этого — кризиснеплатежей в народном хозяйстве. Особенно существенно свертываниекапитального строительства наблюдается в отраслях топливно-энергетического иагропромышленного комплексов. Для инвесторов более предпочтительнанепроизводственная сфера, в частности успешно развивается жилищноестроительство.
Особенно велика роль финансов в расширенномвоспроизводстве предприятий различных форм собственности, поскольку при ихнепосредственном участии создается ВВП и происходит его распределение внутрипредприятия и отраслей.
Инвестиционную политику предусматриваетсяосуществлять в следующих направлениях:
децентрализация инвестиционного процесса на основеразвития многообразных форм собственности, повышения роли внутренних(собственных) источников накоплений предприятий для финансирования их инвестиционныхпроектов;
государственная поддержка предприятий за счетцентрализованных инвестиций при переносе центра тяжести с безвозвратногобюджетного финансирования на кредитование (на возвратной и платной основе).Сохранение безвозвратного бюджетного финансирования преимущественно длясоциально значимых объектов, имеющих некоммерческий характер;
размещение ограниченных централизованных капитальныхвложений и государственного финансирования инвестиционных проектовпроизводственного назначения строго в соответствии с федеральными целевымипрограммами и исключительно на конкурсной основе;
усиление государственною контроля за целевымрасходованием средств федерального бюджета, направляемых на инвестиции в формебезвозвратного финансирования и кредитования;
значительное расширение практики совместного(долевого) государственно-коммерческого финансирования инвестиционных проектов;
использование части централизованных (кредитных)инвестиционных средств на реализацию особо эффективных и быстро окупаемыхинвестиционных проектов и объектов малого бизнеса независимо от их отраслевойпринадлежности и форм собственности для ускорения структурно-технологическойперестройки производства;
совершенствование нормативной базы в целяхпривлечения иностранных инвестиций.
Государственные инвестиции должны быть социальнообоснованными, направленными на создание дополнительных рабочих мест, улучшениекачества жизни, стимулирование собственной инвестиционной активностипредприятий.
• Большое воздействие на финансы предприятийоказывает налоговая политика, виды налогов, ихставки, льготы. Налоговая политика в настоящее время не стимулируетрасширенное воспроизводство.
Финансы выступают важным элементом воспроизводстварабочей силы, в стоимость которой, помимо оплаты труда, входят также расходы наобразование, здравоохранение, социальное обеспечение. Расширение сферысоциальных расходов вызывается во многом требованиями научно-техническойреволюции. Быстрая качественная перестройка производства требует постоянногоизменения профессиональной структуры рабочей силы, что влечет за собойдальнейший рост расходов на образование и переквалификацию кадров.
Прекращение спада производства и экономический роствозможны только в условиях резкого увеличения инвестиционных ресурсов,укрепления покупательной силы рубля, облегчения налогообложенияпроизводственных предприятий./>/>/>3. 3. Финансы РоссийскойФедерации в условиях углубления рыночных реформ
Переход к новым экономическим отношениям — рыночнойэкономике — длительный и болезненный процесс. Об этом свидетельствует мировойопыт. Распад экономических связей со странами СЭВ, а затем и с союзнымиреспубликами СССР, переход на новые производственные отношения, структурнаяперестройка экономики привели к глубокому экономическому кризису — падениюпроизводства.
1995-й был переломным годом. Со второго квартала1995 г. происходит стабилизация в сфере материального производства. В рядеотраслей наблюдается прирост производства, прежде всего в химической и нефтехимическойпромышленности, цветной металлургии, промышленности строительных материалов.Существенно сократились темпы инфляции.
Финансовые ресурсы складываются из трех источников:
1) средства, аккумулируемые в государственнойбюджетной системе;
2) средства внебюджетных фондов, прежде всеговнебюджетных социальных фондов;
3) ресурсы, используемые самими предприятиями(прибыль предприятий и амортизация).
Финансовые ресурсы используются для финансированиярасходов, осуществляемых из бюджетной системы, внебюджетных фондов исобственных средств предприятий.
В условиях развития рыночных отношений происходитдецентрализация финансовых ресурсов. Крупные средства в настоящее время перераспределяютсячерез автономные социальные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социальногострахования, Государственный фонд занятости населения. Фонд обязательного медицинскогострахования) и другие внебюджетные фонды.
Одновременно сократились централизованные доходы,аккумулируемые в государственной бюджетной системе. Резко сократилисьцентрализованные средства на капитальные вложения. Возросли дотации напродукцию угольной промышленности и ряда других отраслей. Крупные средстванаправляются на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджетнойсистемы и внебюджетных социальных фондов. Сейчас более половины всех социальныхрасходов покрывается из внебюджетных фондов.
Следует иметь в виду, что развитие внебюджетныхфондов ведет к распылению средств, не дает возможности маневренного ихиспользования, концентрации на приоритетных направлениях развития экономики,при внебюджетных фондах ослабляется контроль за расходованием государственныхсредств. В соответствии с Указом Президента России большинство государственныхвнебюджетных фондов должны быть включены в состав республиканского бюджетаРоссийской Федерации. При этом целевой характер использования средств этихфондов сохраняется.
Финансы РФ находятся в состоянии глубокого кризиса,что выражается в крупных бюджетных дефицитах, инфляции, неплатежах предприятий,падении валютного курса рубля по отношению к свободно конвертируемым валютам,большой внутренней и внешней задолженности страны.
Задача состоит в том, чтобы остановить спадпроизводства, инфляционный процесс, активизировать инвестиционную деятельностьдля обеспечения структурной перестройки народного хозяйства, преодолетьбюджетный дефицит, совершенствовать систему налогообложения и все финансовыеотношения в целях достижения финансовой стабилизации./>/>/>3. 4. Финансовая система ихарактеристика ее звеньев
Понятие «финансоваясистема» является развитием более общего понятия«финансы». Финансы выражают экономические общественные отношения.Однако в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному, имеют своюспецифику. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процессвоспроизводства, имеет свои, присущие ему функции. Так, финансы предприятийобслуживают материальное производство. При их участии создается ВВП,распределяемый внутри предприятий и отраслей хозяйства. Через государственныйбюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства, ипроисходит перераспределение средств между отраслями хозяйства, экономическимирегионами, отдельными социальными группами населения. Внебюджетные специальныефонды имеют строго целевое назначение. Так, крупнейший социальный Пенсионныйфонд РФ мобилизует средства на выплату пенсий гражданам страны. Фондыстрахования предназначены для возмещения ущерба, нанесенного стихийными бедствиямипредприятиям и населению, а по личному страхованию — выплаты застрахованномулицу или его семье материального обеспечения при наступлении страхового случая.
Т. о., каждое звено финансовой системы представляетсобой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом —совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуютсяи используются фонды денежных средств.
Финансовая система — это система форм и методовобразования, распределения и использования фондов денежных средств государстваи предприятий.
Финансовая система Российской Федерации включаетследующие звенья финансовых отношений:
государственную бюджетную систему;
внебюджетные специальные фонды;
государственный кредит;
фонды страхования;
финансы предприятий различных форм собственности.
Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются длярегулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Финансовыеотношения предприятий относятся к децентрализованнымфинансам и используются для регулирования и стимулирования экономики исоциальных отношений на микроуровне.
• В 1991 г. бюджетнаясистема Российской Федерации претерпела кардинальные изменения. До этогогосударственный бюджет РФ, как и других союзных республик, включался вгосударственный бюджет СССР, в котором отражались все бюджеты на территориистраны, в том числе сельские и поселковые. Он состоял из союзного бюджета,государственных бюджетов 15 союзных республик и бюджета государственногосоциального страхования.
В соответствии с ЗакономРСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР' от10 октября 1991 г. и рядом других законов и постановлений ПравительстваРоссийской Федерации государственная бюджетная система России была кореннымобразом перестроена и в настоящее время включает три звена:
республиканский бюджет Российской Федерации, илифедеральный бюджет;
бюджеты национально-государственных иадминистративно-территориальных образований, к которым относятсяреспубликанские бюджеты республик в составе Российской Федерации, краевые,областные бюджеты, бюджеты автономных областей, автономных округов и городскиебюджеты Москвы и Санкт-Петербурга. Это бюджеты субъектов Федерации; местныебюджеты.
Все эти бюджеты функционируют автономно. Местныебюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последниене включаются в федеральный республиканский бюджет.
Таким образом, структура бюджетной системыРоссийской федерации приближена к структуре бюджетных систем западных стран.
Однако средств территориям не хватает, посколькурасширены их функции, связанные с расходами, и задача состоит в увеличении ихсобственной доходной базы.
• Второе звено финансовой системы — внебюджетные специальные фонды. Внебюджетныефонды имеют строго целевое назначение — расширить социальные услуги населению,стимулировать развитие отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечитьдополнительными ресурсами приоритетные отрасли экономики.
Важнейший среди социальных фондов — Пенсионный фонд, средства которого формируютсяза счет страховых взносов работодателей и работающих, дотации из федеральногобюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. СредстваПенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, послучаю потери кормильца, за выслугу лет, социальных пенсий, а также пособий надетей, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС. Основная часть расходовПенсионного фонда направляется на выплату трудовых пенсий. К социальным фондамотносятся также Фонд социального страхования,Государственный фонд занятости населения, Федеральный и территориальный фондыобязательного медицинского страхования.
В соответствии с Указом Президента от 22 декабря1993 г. „О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях сбюджетами РФ в 1994 г. “ № 2268 в целях усиления контроляза расходованием государственных финансовых ресурсов в республиканском бюджетеРоссийской Федерации должны быть консолидированы все государственныевнебюджетные фонды, доходы которых формируются за счет обязательных платежейпредприятий, учреждений и организаций, за исключением Пенсионного фонда, Фондасоциального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования ссохранением целевой направленности консолидируемых фондов. Органам государственнойвласти субъектов Российской Федерации рекомендовано консолидировать в бюджетахнационально-государственных и административно-территориальных образованийаналогичные региональные внебюджетные фонды.
• Государственныйкредит представляет собой особую форму кредитных отношений между государствоми юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает главнымобразом в качестве заемщика средств. Политику в отношении государственноговнутреннего долга определяет Федеральное Собрание Российской Федерации, котороеустанавливает его верхний предел при утверждении федерального бюджета напредстоящий финансовый год. Увеличение внутреннего долга за последние годысвязано с эмиссией банкнот Центральным Банком России для покрытия бюджетногодефицита и явилось мощным инфляционным фактором. Задача состоит в том, чтобыбюджетные дефициты, как и в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой,покрывались путем выпуска государственных займов, размещаемых среди юридическихи физических лиц. В 1993 г. для покрытия бюджетного дефицита были выпущеныновые ценные бумаги — государственныекраткосрочные облигации (ГКО) со сроком обращения три месяца и золотые сертификаты Министерства финансов сосроком обращения один год. В 1994 г. наряду с трехмесячными облигациями эмитированышестимесячные государственные облигации, а затем со сроком погашения до одногогода. В 1995 г. были выпущены облигации Федерального займа (ОФЗ) иГосударственного сберегательного займа (ОГСЗ), что привело к развитию рынкагосударственных ценных бумаг.
В настоящее время внутренний государственный долгРоссии состоит из государственных ценных бумаг, выпущенных Министерствомфинансов РФ от имени Правительства России, а также в виде кредитных соглашенийс Центральным Банком России. Все виды заимствований являются срочными и по нимвыплачиваются проценты.
• В условиях административно-командной системыдействовала государственная монополия на страховоедело. Страхование осуществлялось на всей территории страны ГосстрахомСССР, и страховые органы союзных республик находились в двойном подчинении —Правлению Госстраха и Министерству финансов союзной республики. Деятельностьстраховой системы была подчинена интересам государственного бюджета.Государство безвозмездно изымало из страховых фондов крупные средства дляпокрытия бюджетного дефицита. С переходом к рыночной экономике созданы объективныеусловия для активного развития страхования.
В 1990 г. было покончено с государственноймонополией в страховом деле. Наряду с государственными страховыми организациямистрахование осуществляют акционерные страховые компании, получившие лицензиюна. проведение страховых операций. В настоящее время на страховом рынкедействуют около трех тысяч страховых компаний.
По мере развития рыночных отношений имущественное иличное страхование и страхование ответственности приобретают все большеезначение, поскольку степень страхового риска, связанного с возможностьюнаступления стихийных бедствий, спадов производства, политическойнестабильностью, возрастает.
Следует отметить, что четкая специализация средироссийских страховщиков по направлениям страховой деятельности на сегодняшнийдень отсутствует. Большинство страховых компаний проводят операции пострахованию жизни, страхованию имущества юридических и физических лиц,страхованию грузов, страхованию от несчастных случаев и болезней, страхованиюответственности.
Ведущую роль на страховом рынке занимаетгосударственная страховая компания Росгосстрах, которая за более чем 70-летнийпериод своего функционирования создала мощный механизм страховой защитыотдельных сторон общественного производства, жизни, здоровья, трудоспособностичленов общества. Успешно работают такие акционерные страховые общества, какАСКО, Ингосстрах, „Роено“, „Энергогарант“,»Макс", «Россия» и другие страховые компании.
• Финансыпредприятий различных форм собственности (государственные,муниципальные, акционерные, частные, арендные и др. ) составляют основуфинансов. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. Отсостояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положениестраны.
В условиях рыночных отношений предприятияосуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, при которомрасходы предприятия должны покрываться за счет собственных доходов. Главнымисточником производственного и социального развития трудовых коллективовстановится прибыль.
Предприятия стали обладать реальной финансовойнезависимостью, самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, посвоему усмотрению распоряжаются прибылью, формируют производственные исоциальные фонды, изыскивают необходимые им средства для инвестирования,используя в том числе и ресурсы финансового рынка.
Предприятия стали свободны от мелочной опеки состороны государства, но вместе с тем резко повысилась их ответственность заэкономические и финансовые результаты работы./>/>/>Глава 4. Управление финансамии финансовая политика/>/>/>4. 1. Управление финансами
Управлениефинансами в Российской Федерации прежде всего осуществляют высшиезаконодательные органы власти.
Это ФедеральноеСобрание и его две палаты — ГосударственнаяДума и Совет Федерации. Такоеуправление имеет место при рассмотрении и утверждении федерального бюджетаРоссии и утверждении отчета о его исполнении. Федеральное Собраниерассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Крометого, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего ивнешнего долга.
• Важнейшим органом, осуществляющим управлениефинансами РФ, выступает Министерство финансовРоссии и его органы на местах.
Основными задачами Министерства финансов РФявляются:
разработка и реализация стратегических направленийединой государственной финансовой политики;
составление проекта и исполнение федеральногобюджета;
обеспечение устойчивости государственных финансов иих активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, наосуществление мер по развитию финансового рынка;
концентрация финансовых ресурсов на приоритетныхнаправлениях социально-экономического развития РФ;
разработка предложений по привлечению в экономикустраны иностранных кредитов;
совершенствование методов бюджетного планирования,финансирования и отчетности;
осуществление финансового контроля за рациональным ицелевым расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных)внебюджетных фондов.
Министерство финансов РФ выполняет следующиефункции:
участвует в работе по составлению долговременных икраткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральнымиорганами исполнительной власти определяет потребность в государственныхцентрализованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их междуфедеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;
организует работу по составлению проектафедерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатываетпроекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров идотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
обеспечивает исполнение федерального бюджета, атакже государственных федеральных внебюджетных фондов;
разрабатывает с участием Государственной налоговойслужбы, Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения посовершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
принимает участие в определении ценовой политики;
принимает участие в работе по совершенствованиюстраховой деятельности в стране;
разрабатывает предложения по выпуску и размещению, атакже осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;
разрабатывает предложения по формированию и развитиюфинансового рынка;
осуществляет по поручению Правительства РФсотрудничество с международными финансовыми организациями;
разрабатывает проекты программ внешних заимствованийРФ.
Важнейшими департаментами Министерства финансовРоссии являются: бюджетный департамент, который составляет проект федеральногобюджета; отраслевые департаменты финансирования промышленности; строительства истроительной индустрии; транспортных систем и связи; сельского хозяйствапищевой промышленности и охраны природы; оборонного комплекса и др; иностранныхкредитов и внешнего долга; налоговых реформ; государственных ценных бумаг ифинансового рынка и др. Важным подразделением Министерства финансов выступаетГлавное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнениебюджета.
• Контроль за правильным исчислением, полнотой исвоевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Государственнуюналоговую службу РФ и ее органы на местах — налоговые инспекции.
Налоговые инспекции обязаны:
действовать в строгом соответствии с законодательством;
осуществлять контроль за соблюдением налоговогозаконодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременностивнесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
проводить проверки налогоплательщиков;
ежемесячно представлять финансовым органам и органамфедерального Казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов идругих платежей в бюджет;
информировать Министерство финансов обо всех случаяхнеуплаты предприятиями налогов;
осуществлять возврат излишне уплаченных налоговыхсумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
С деятельностью Государственной налоговой службыбыла тесно связана работа Департамента налоговойполиции РФ. Сфера Департамента налоговой полиции —предупреждение,выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскнаядеятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а такжеобеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудниковот противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей,предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права иобязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органахналоговой полиции.
Налоговая полиция имеет право налагатьадминистративный арест в установленном порядке на имущество лиц, уклонившихсяот уплаты налогов, и осуществлять проверки, оформляя их актами.
Позднее Департамент налоговой полиции РФ былпереименован в Федеральную службу налоговойполиции РФ, которая получила новые полномочия: право возбуждатьуголовное дело, проводить по нему дознание, предварительное следствие ипередавать материалы непосредственно в суд. Это направлено на уменьшение числаправонарушений и преступлений в области налогообложения и должно повыситьсобираемость налогов. За поступление таможенныхпошлин ответственность несет Государственныйтаможенный комитет РФ, который обязан:
проводить налоговые проверки по налогам, взимаемымтаможенными органами;
проверять все документы, связанные с исчислением иуплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
приостанавливать операции налогоплательщиков посчетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налоговогозаконодательства;
проводить взимание недоимок по налогам, а также суммштрафов, предусмотренных налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль засоблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностьюисчисления и уплатой таможенных пошлин.
В условиях перехода на рыночные отношенияисключительно важное значение имеет также эффективное управление ресурсамипредприятий различных форм собственности — финансовый менеджмент.
В условиях административно-командной системы,централизованно планируемой социалистической экономики финансовый менеджмент неполучил должного развития. При переходе к рыночным механизмам финансовыйменеджмент приобретает первостепенное значение.
В странах с развитой рыночной экономикой в 1990-егг. наибольшее воздействие на финансы акционерных обществ и предприятийоказывают интернационализация хозяйственной жизни, глобализация деловыхопераций и расширение применения компьютерной техники.
Осуществление деловых операций в глобальном масштабеоблегчает условия воспроизводства данной корпорации и улучшает ее финансовоеположение. Это в полной мере относится и к компаниям, специализирующимся всфере оказания услуг, включая банки, рекламные агентства, бухгалтерские фирмы итд.
Конечно, всегда будут функционировать предприятия,ориентированные только на национальные рынки, но предпринимателям следует иметьв виду, что наибольшие возможности для успешной деятельности имеют те предприятия,которые строят свой бизнес в глобальном масштабе.
В 1990-х гг. происходит дальнейшее развитиекомпьютерной и телекоммуникационной технологий, резко изменяющие процесспринятия финансовых решений. Головные компании снабжены системой персональныхкомпьютеров, связанных с локальной сетью, с компьютерами поставщиков ипотребителей, что позволяет финансовому менеджеру постоянно обмениватьсяинтересующей его информацией и принимать наиболее рациональные решения.
• Основная задача финансового менеджмента помобилизации и использованию денежных фондов корпораций состоит в максимизацииреальных пассивов и активов корпораций. При этом важнейшее значение имеютследующие кардинальные вопросы финансового менеджмента.
1. Планирование и прогнозирование финансовой стороныдеятельности корпораций. Финансовое управление корпорации разрабатываетфинансовые планы, которые представляют собой прогнозы объема производства иреализации продукции, развития научно-технического прогресса, внедрения новыхуправленческих решений и финансовых ресурсов их обеспечения (на один год и пятьлет). Такие финансовые планы определяются для каждого подразделения корпорации,т. е. для отдельных фирм в рамках корпорации и для отдельных отраслевыхуправлений (департаментов) внутри одной фирмы. Главные показатели в процессефинансового планирования: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения.
2. Принятие наиболее целесообразных решений впроцессе инвестирования крупных средств. Успешно функционирующая корпорацияимеет быстро растущий объем реализации продукции, что требует новых инвестицийна расширение производства (приобретение оборудования, проведение НИОКР и тд.). Финансовый менеджер должен определить оптимальные темпы роста объемареализации, структуру привлекаемых средств, методы их мобилизации; способыинвестирования — за счет кредитов банков или путем выпуска собственных акций иоблигаций; в случае банковского кредита — долгосрочный или краткосрочный.
3. Координация финансовой деятельности корпорации совсеми ее службами. Например, решения в области маркетинга влияют на объем реализации,что в свою очередь оказывает воздействие на размер прибыли и инвестиций.
4. Проведение крупных операций на финансовом рынкепо мобилизации дополнительных капиталов, реализации собственных акций иоблигаций.
Традиционные функции главного казначея состоят вследующем: планирование финансовых ресурсов корпорации исходя из текущих иновых операций, финансирование этих операций, распределение выручки отреализации продукции по соответствующим фондам, управление кассовойналичностью, рыночными ценными бумагами корпорации, планирование структурыкапитала фирмы, т. е. соотношения основного и оборотного капитала, собственныхи привлеченных средств. Кроме того, в ведении казначея находятся оплатауправленческого персонала, а также формирование и использование пенсионного ирезервных фондов.
К традиционным функциям главного контролераотносятся: разработка ежегодного отчета корпорации, включающего отчет оприбылях и убытках, отчетный баланс и другие документы. Главный контролер несетответственность за ведение бухгалтерского учета и аудиторскую деятельность, завсе вопросы налогового обложения и информацию, предоставляемую государственныморганам.
Вице-президент по финансам с другими членами Советадиректоров корпорации и ее президентом определяют важнейшие вопросы развитиякорпорации: крупные капитальные вложения, направления развития производства(включающие производимые виды продукции, рыночную стратегию), цены, уровень заработнойплаты, займовую политику, проведение политики в области дивидендов по акциям.
Руководство корпорации должно предусмотреть нетолько степень риска при новых крупных капитальных вложениях и сроки ихокупаемости, но и форму поступления средств (в форме наличных денег,коммерческого кредита, бартерной сделки). Особый вопрос состоит в том, какимобразом новые инвестиции скажутся на финансовых результатах деятельностикорпорации, на движении курса акций и величине прибыли.
Т. о., основными методами финансового управленияявляются: прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование,кредитование, система расчетов, система амортизационных отчислений, вопросыстимулирования, система финансовых санкций./>/>/>4. 2. Финансовая политика
Государство в процессе своего функционированияосуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни.Объектом этой деятельности выступают экономика в целом, а также отдельныесоставные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютныеотношения и т. п.
Совокупность государственных мероприятий поиспользованию финансовых отношений для выполнения государством своих функцийпредставляет собой финансовую политику.
Содержание финансовой политики достаточносложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:
1) разработку общей концепции финансовой политики,определение ее основных направлений, целей, главных задач;
2) создание адекватного финансового механизма;
3) управление финансовой деятельностью государства идругих субъектов экономики.
Основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяютдолгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов ипредусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностейфункционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этимгосударство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использованияфинансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими передгосударством, в области мобилизации и эффективного использования финансовыхресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулированияпередовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий иотраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой ивзаимозависимы.
• Важной составной частью финансовой политикиявляется установление финансового механизма, припомощи которого происходит осуществление всей деятельности государства вобласти финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленныхгосударством форм, видов и методов организации финансовых отношений. Финансовыймеханизм — это внешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой практике.К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методыих формирования, система законодательных норм и нормативов, которыеиспользуются при определении доходов и расходов государства, организациибюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.
Финансовый механизм — наиболее динамичная частьфинансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различныхтактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на всеособенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны. Одно и тоже финансовое отношение может быть организовано государством по-разному. Так,отношения, возникающие между государством и юридическими лицами по формированиюбюджета, могут строиться на основе взимания налогов или неналоговых платежей.При этом система налогов может включать различный перечень прямых и косвенных,общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь особыйсубъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы, изменяющиеся всвязи с развитием налогового законодательства.
Финансовый механизм подразделяется на директивный ирегулирующий.
Директивныйфинансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений,в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги,государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организациябюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.
В этом случае государством детально разрабатываетсявся система организации финансовых отношений, обязательная для всех егоучастников. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространятьсяи на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно неучаствует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всейфинансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторонэтих отношений — агент государства (финансы государственных предприятий).
Регулирующий финансовый механизм определяет основные«правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямоинтересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна дляорганизации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. Вэтом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовыхресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательныхплатежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежныхфондов, направления их использования.
Управление финансами предполагает целенаправленнуюдеятельность государства, связанную с практическим использованием финансовогомеханизма. Эта деятельность осуществляется специальными организационнымиструктурами. Управление включает в себя ряд функциональных элементов:прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование иконтроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовойполитики в текущей деятельности государственных органов, юридических лиц играждан.
задачи финансовой политики:
1) обеспечение условий для формирования максимальновозможных финансовых ресурсов;
2) установление рационального с точки зрениягосударства распределения и использования финансовых ресурсов;
3) организация регулирования и стимулированияэкономических и социальных процессов финансовыми методами;
4) выработка финансового механизма и его развитие всоответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
5) создание эффективной и максимально деловойсистемы управления финансами.
Финансовая политика является составной частьюэкономической политики государства. В ней конкретизируются главные направленияразвития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, ихисточники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования истимулирования финансовыми методами социально-экономических процессов.
В то же время финансовая политика — относительносамостоятельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики государства в любой областиобщественной деятельности.
При выработке финансовой политики следует исходитьиз конкретных особенностей исторического развития общества. Она должнаучитывать специфику внутренней и международной обстановки, реальныеэкономические и финансовые возможности страны. Учет текущих особенностей должендополняться изучением опыта использования экономического и финансовогомеханизма, новых тенденций развития, а также мирового опыта.
В процессе проведения финансовой политики особенноважно требование обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частямиэкономической политики — кредитной, ценовой, денежной.
Оценка результатов финансовой политики государстваосновывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальныхгрупп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей изадач.
Типы финансовой политики.
Развитие государства связано с изменением финансовойполитики. Использование того или иного типа финансовой политики связано сособенностями текущего этапа развития экономики и социальной сферы, интересамиправящих партий и социальных групп и господствующими теоретическимиконцепциями, влияющими на экономический и политический курс государства. Всеэто обеспечивает сохранение и развитие существующей в данном государствесистемы общественных отношений.
Анализ применявшейся различными государствамифинансовой политики позволяет выделить три ее основных типа: классическая; регулирующая;планово-директивная.
До конца 20-х годов текущего столетия основным типомфинансовой политики большинства стран был классическийее вариант. Такая финансовая политики была основана на трудах классиковполитэкономии А. Смита и Д. Рикардо и их последователей. Основное еенаправление — невмешательство государства в экономику, сохранение свободнойконкуренции, использование рыночного механизма как главного регуляторахозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственныхрасходов и налогов, обеспечение условий дляформирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.
Финансовый механизм строился исходя из этих целейфинансовой политики. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета,сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплату процентов погосударственному долгу и его погашению и управление. Система налогообложениядолжна была создать необходимое поступление средств для обеспечениясбалансированного бюджета государства. Причем система налогов строилась восновном на косвенных и имущественных налогах, которые были достаточно просты иэффективны с точки зрения механизма их взимания.
Система управления финансовой деятельностью былапроста и сосредоточивалась, как правило, в одном органе управления —министерстве финансов (казначействе).
Бурное развитие производительных сил поставило передгосударством еще в XIX в. вопрос об изменении подходов к финансовой политике.Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов нынешнего столетия,когда обострился весь комплекс экономических, политических и социальных проблембольшинства государств. В этот период в западных странах осуществляется переходк регулирующей финансовой политике. В ее основу вначале были положеныэкономическая теория английского экономиста Дж. Кейнса и его последователей.Они исходили из необходимости вмешательства ирегулирования государством циклическогоразвития экономики. Финансовая политика наряду с ее традиционнымизадачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм длярегулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полнойзанятости населения.
Основными инструментами вмешательства в экономикустановятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительныйспрос. Поэтому государственные расходы обеспечивают рост предпринимательскойдеятельности, увеличение национального дохода и способствуют ликвидациибезработицы путем финансирования создания новых рабочих мест.
Система налогов в условиях регулирующей финансовойполитики кардинально изменяется. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивныеставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субьектов доходов,используемых в виде сбережений, что позволяетобеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов.
Большое внимание в финансовом механизме уделяетсясистеме государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государствоактивно развивает применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудныхкапиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицитбюджета используется для регулирования экономики.
Изменяется система управления финансами. Вместоединого органа управления возникает несколько самостоятельныхспециализированных органов. Выделяются отдельные службы, занимающиесяпланированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем запоступлением налогов, управлением государственным долгом.
В целом кейнсианская регулирующая финансоваяполитика показала свою сравнительную эффективность в западных странах. Онаобеспечила в 30 — 60-х годах стабильный экономический рост, высокий уровеньзанятости и эффективную систему финансирования социальных нужд в большинствеэтих стран.
В 70-х годах в основу финансовой политики былаположена неоконсервативная стратегия, связаннаяс неоклассическим направлением экономической теории. Эта разновидностьфинансовой политики не отказывалась от регулирования как ее цели, ноограничивала вмешательство государства в экономику и социальную область.Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономического роста изанятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальныефакторы экономики, структурную перестройку хозяйства.
Финансовый механизм в этих условиях исходит изнеобходимости сокращения объема перераспределения национального дохода черезфинансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования ростасбережений как источника производственного инвестирования. Важная рольотводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшения степенипрогрессивности обложения.
Различные разновидности регулирующей финансовойполитики тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому одинаковые или похожиеинструменты финансового механизма применяются вразличных странах, использующих как кейнсианскую, так и неоконсервативную системурегулирования, что приводит к их конвергенции.
• Планово-директивнаяфинансовая политика применяется в странах, использующих административно-команднуюсистему управления экономикой. Основанная на государственной собственности насредства производства плановая система управления позволяет осуществлять прямоедирективное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числеи финансами. Цель финансовой политики в этих условиях — обеспечениемаксимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь уцентральных органов власти и управления) для их последующего перераспределенияв соответствии с основными направлениями государственного плана.
Адекватно цели финансовой политики СССР строился ифинансовый механизм. Основной задачей финансового механизма было созданиеинструментов, при помощи которых производится изъятие всех неиспользуемых всоответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Изъятие средствпроизводилось у государственных предприятий, населения и органов местнойвласти.
Для государственных предприятий был создан механизмдвухканального изъятия чистого дохода (с последующими небольшими изменениями).Чистый доход государственных предприятий изымался в бюджет вначале при помощиналога с оборота в отраслях, где за счет цен, установленных государством,создавался доход в повышенных размерах (легкая, пищевая промышленность). Затемпри помощи индивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остаткаприбыли) изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, по мнениюгосударства, нельзя было использовать в рамках предприятий. При этомопределялся предельный размер всех расходов предприятия за счет прибыли, тоесть государство полностью регулировало весь финансовый механизмгосударственных предприятий. В отдельные годы у государственных предприятийизымалось до 80% их чистого дохода.
Регулирование использования денежных доходовнаселения осуществлялось при помощи подоходного налога. Кроме того, частьсредств изымалась путем размещения фактически принудительныхгосударственных займов. Свободные средства населения, помешенные в системусберегательных касс, также направлялись в бюджет в виде специальногобезоблигационного займа. Примерно такой же механизм изъятия доходов применялсядля кооперативных предприятий.
Изъятие средств у местных органов властиобеспечивалось ограничением в установлении самостоятельных источников доходовместных бюджетов. Система местных доходов включала небольшие по объему доходы,удельный вес которых в бюджете не превышал 10 — 15% от общей суммы доходов. Всвязи с этим уровень доходов местных бюджетов полностью зависел от объемасредств, выделяемых им из вышестоящих бюджетов в порядке бюджетногорегулирования.
Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов,установленных государственным планом. Средства выделялись на затраты, какправило, без их увязки с возможным получаемым эффектом. В связи с этимзначительные ресурсы использовались непроизводительно: на финансированиеоборонных отраслей народного хозяйства, «долгостроя», военных расходови т. п. В то же время покрытие расходов на социальные нужды осуществлялосьостаточным методом по минимальным нормам, что отрицательно сказывалось наразвитии отраслей социальной сферы.
Управление финансами осуществлялось из единогоцентра — Министерства финансов, которое занималось всеми вопросамииспользования финансового механизма в народном хозяйстве. Других управленческихорганов в области финансов не существовало.
Планово-директивная финансовая политика проводиласьпрактически во всех бывших социалистических странах. Она показала своюдостаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальнаяконцентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходовгосударства (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства ит. п. ). В то же время использование такой финансовой политики в условияхнормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям:снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферыобщества, резкому ухудшению финансового положения государства./>/>/>4. 3. Современная финансоваяполитика Российской Федерации
Отказ во второй половине 80-х гг. от монополиигосударственной собственности на средства производства стал причиной кризисапланово-директивной финансовой политики СССР. Невозможность управленияфинансовыми отношениями в негосударственном секторе экономики административнымиметодами привела к необходимости пересмотра принципов проведения финансовойполитики. К сожалению, в тот период это не было осознано государственнымиорганами. Желание управлять по-старому при отсутствии объективных условийпривело к кризису всей финансовой системы. Свидетельством этого кризисаявляются огромный дефицит бюджета, нарастающая эмиссия денег и сопутствующая ейинфляция; рост внутреннего и внешнего долга государства, наличие большогоколичества убыточных предприятий, платежный кризис в народном хозяйстве,значительные суммы непроизводительных расходов и потерь, рост незавершенногостроительства, кризис платежных отношений государства во внешнеэкономическойсфере.
В 1991 — 1996 гг. стала проводиться принципиальноновая финансовая политика, базирующаяся на использовании элементов рыночногомеханизма и системе государственного регулирования экономики. Качественноеизменение финансовой политики усложнило задачи, стоящие перед государством.Необходимо было не только обеспечить условия для создания нужного объемафинансовых ресурсов, их рационального распределения, но и создать в кратчайшиесроки принципиально новый финансовый механизм во всех сферах и звеньяхфинансовой системы. Задача осложнялась также тем, что значительная часть обществанесла материальные потери в связи с реформой ценообразования, усиливающейсябезработицей и снижением реальной заработной платы.
Основасовременной финансовой политики — этопризнание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных формхозяйствования, приватизация государственной собственности и переход к смешаннойэкономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующихсубъектов.
На этой основе разрабатывается принципиально новыйфинансовый механизм. Государство отказывается от директивного руководствавнутрихозяйственными отношениями на предприятиях ипереводит их отношения с бюджетом на налоговую основу, которая ставит заслонпроизвольному изъятию доходов. Все экономические субъекты получают единыеправила распределения созданных финансовых ресурсов на достаточно длительнуюперспективу.
Конечно, в этих условиях всю тяжесть налоговогобремени несут плательщики. Не следует забывать, что снижение налогового изъятиядоходов возможно только при сокращении расходов бюджета, а их размер в основномзависит от широты выполняемых государством функций. Поэтому важнейшей задачейбыло изменение расходов бюджета. Эта проблемаимела два главных аспекта.
1. Сокращение расходов в целях уменьшения бюджетногодефицита. Произошло сокращение бюджетного финансирования оборонных отраслейпромышленности, расходов на финансирование народного хозяйства, на содержаниеубыточных предприятий. При решении этих вопросов имеются крупные недостатки,которые связаны с планированием завышенных объемов бюджетного финансирования ипоступления доходов в бюджет. Это приводит к невозможности профинансировать вполном объеме запланированные расходы, а тем самым способствует усилениюнапряженности в экономической и социальной сферах жизни общества.
2. Изменение порядка предоставления бюджетныхсредств. Все большее значение приобретает нормативный метод планированиярасходов, особенно в непроизводственной сфере. Кроме того, заслуживает вниманияпереход к выделению не только безвозвратных бюджетных ассигнований, но ибюджетных ссуд. Все это приводит к повышению эффективности использованиябюджетных средств.
Получила новое направление система государственного кредита. Впервые за последние60 лет государственный кредит стал важным и открытым источником покрытиябюджетного дефицита. Государство стало использовать его рыночные формы —различные формы краткосрочных и среднесрочных государственных займов при отказеот прямого кредитования расходов со стороны Центрального Банка.
Изменяется в последнее время организация бюджетной системы. На смену централизованнойбюджетной системы пришла бюджетная система, основанная на реальнойсамостоятельности и равноправии бюджетов всех уровней. Новое развитие получают бюджетные взаимоотношения. Начиная с 1994 г.применяется система трансфертных платежей, которая позволяет увязать объемпредоставляемых средств из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерациисо среднедушевым бюджетным доходом отдельных регионов.
Большое значение в плане активизации финансовойполитики имеет изменение практики перераспределенияфинансовых ресурсов. Кроме вертикального метода, осуществляемогопосредством бюджета, все более широкое развитие получает горизонтальноеперераспределение средств. Для этой цели используется формируемый в настоящеевремя финансовый рынок, посредством которого финансовые ресурсыперераспределяются между экономическими субъектами исходя из спроса и предложения.
Широкое распространение получила система внебюджетных фондов государства. Онапозволяет сконцентрировать необходимые средства для целевого финансированиясоциальных расходов. Важную роль в решении этих проблем могут игратьсоздаваемые в настоящее время негосударственные пенсионные фонды, обеспечивающиепереход к накопительной системе финансирования пенсионных расходов.
Развитие рыночных методов управления привело кдемонополизации страхового дела и появлению страховогорынка — созданию независимых частных страховых компаний, введению новыхотраслей и видов страхования, изменению в соотношении между обязательной идобровольной формами страхования в пользу последней.
Кардинально изменилась системауправления финансами. На смену единому органу управления — Министерствуфинансов пришла целая система специализированных финансовых и контрольныхорганов: Государственная налоговая служба, Федеральная служба налоговойполиции, Счетная палата, Государственный таможенный комитет и т. д. Наряду сразвитием государственных органов контроля широкое развитие получил независимыйаудиторский финансовый контроль.
Процесс совершенствования финансовой политики носитпостоянный характер. В 1995 — 1998 гг. намечен ряд мероприятий посовершенствованию финансовой политики. Основная задача на этом этапе — снижениедефицита федерального бюджета до уровня 3% ВВП, чтобы его финансирование засчет внутренних и внешних источников не тормозило экономическое развитие страны в целом и способствовало снижениюинфляции. Основная задача следующего этапа (с 1998 г. ) по мере накопленияфинансовых ресурсов — полная сбалансированность доходов и расходов федеральногобюджета.
В этот же период будет осуществляться налоговая реформа, направленная на укреплениеналоговой системы и улучшение реального формирования доходов бюджета. Путиреализации налоговой реформы связаны со снижением налогового бремени иупрощением налоговой системы за счет отмены низкоэффективных налогов,расширения налоговой базы путем отмены ряда налоговых льгот, увеличения кругаплательщиков и облагаемых доходов, постепенного перемещения налогового бременис предприятий на доходы физических лиц. Большое значение для осуществленияналоговой реформы имеет усиление контроля за соблюдением налогового законодательства.
Будет продолжаться государственная поддержка структурной перестройки экономики посредствомпроведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетныхассигнований. Бюджетные средства, направленные на инвестиции, будутпредоставляться в первую очередь для промышленных высокоэффективных проектов наконкурсной основе. В промышленности государственные инвестиционные ресурсыпредусмотрено направлять на поддержку проектов, финансируемых с привлечениемчастного капитала, с постепенным переходом от прямого государственного льготногокредитования к долевому участию государства в окупаемых проектах, а также кпредоставлению государственных гарантий предприятиям для привлечения частныхкредитных ресурсов. Предоставление государственных гарантий должнопроизводиться в рамках имеющихся бюджетных средств. Следует расширить практикуприменения инвестиционных налоговых кредитов как части инвестиционной политикигосударства.
Дальнейшее развитие получат расходы бюджета на социальные нужды. Основное направление здесь —повышение эффективности использования средств, обеспечение потребностей науровне не ниже сложившегося в 1995 г.
Продолжается совершенствованиебюджетного устройства Российской Федерации. Для этого предусматриваетсяпроведение бюджетной реформы:
реформирование бюджетной системы в целом на основесамостоятельности и равноправия всех бюджетов;
установление регламента бюджетного процесса;
уточнение системы межбюджетных отношений;
укрепление доходной базы региональных и местныхбюджетов.
Большое внимание должно уделяться развитию ирегулированию рынка ценных бумаг. Предстоитнайти оптимальное сочетание обращения на этом рынке государственных икорпоративных ценных бумаг, что позволит, с одной стороны, обеспечитьпотребности государства в средствах покрытия бюджетного дефицита, а с другойстороны, создаст условия для нормального перелива финансовых ресурсов междуотдельными предприятиями и отраслями экономики. Важный аспект этой проблемы —установление государственного контроля за финансовым рынком, который обеспечитзащищенность юридических и физических лиц, оперирующих на этом рынке.
Важным представляетсяповышение качества работы государственных финансовых органов. Для этогопредполагается повысить квалификацию аппарата финансовых, налоговых итаможенных органов, продолжить работу по созданию региональных агентствФедерального казначейства, расширить функции органов финансового управления вобласти аналитической, методической и консультационной работы/>/>/>Глава 5. Финансы и контроль/>/>/>5. 1. Сущность финансовогоконтроля и его развитие в условиях перехода к рыночной экономике
Финансовый контроль— контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней,а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всехэкономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций) сприменением особых методов. Он включает контроль за соблюдениемфинансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования ииспользования фондов денежных средств; оценку экономической эффективностифинансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Финансовый контроль — стоимостный контроль, поэтомув отличие от других видов контроля (экологического, санитарного,административного и др. ) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводстваи сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадиюосмысления финансовых результатов.
Конкретные формы и методы организации финансовогоконтроля есть практическое воплощение объективно присущего финансам какэкономической категории свойства контроля. Поскольку финансовая системагосударства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном ирегиональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов),финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.
Финансовый контроль призван обеспечивать интересы иправа как государства и его учреждений, так и всех других экономическихсубъектов; финансовые нарушения влекут санкции я штрафы.
Государственныйфинансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства,создания условий для финансовой стабилизации. Это разработка, утверждение иисполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль зафинансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственныхбанков и финансовых корпораций. Финансовый контроль со стороны государстванегосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежныхобязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи,соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных имбюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительствомправил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.
Финансовый контроль за деятельностью предприятийвключает также контроль со стороны кредитных учреждений,акционеров и внутренний контроль: проверкуэффективности и целесообразности использования денежных ресурсов — собственных,заемных и привлеченных; анализ и сопоставление фактических финансовыхрезультатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционныхпроектов; правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль зафинансовым состоянием и ликвидностью.
Финансовый менеджер в крупной коммерческой структуреконтролирует весь процесс инвестирования капитала. Это так называемый«постаудит», который включает сравнение фактических финансовыхрезультатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности спрогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причиних несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методовфинансового прогнозирования.
Финансовый контроль — важный элемент системыуправления финансами.
Система финансовогоконтроля в странах с развитой рыночной экономикой, как правило, включаетследующие элементы:
ведомство главного ревизора-аудитора (счетнаяпалата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства — общий контроль зарасходованием государственных средств;
налоговое ведомство с подчинением правительству илиминистерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;
контролирующие структуры в составе ведомств,осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;
негосударственные контролирующие службы,осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетнойдокументации и законности финансовых операций;
службы внутреннего контроля, основная задача которых— поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.
Экономические и политические преобразования вРоссийской Федерации в начале 90-х гг. привели к существенной перестройкедействовавшей в стране системы финансового контроля, постепенному приближениюее к западной модели. Была преобразована система контрольных органов. Вчастности, в 1990 г. были упразднены органы народного контроля. Новая системаполитической власти во главе с Президентом вызвала к жизни президентский контроль.
Появились новыеорганы финансового контроля: Федеральное казначейство, Государственнаяналоговая служба, Счетная палата, Федеральная служба страхового надзора,Федеральная служба налоговой полиции и др. Перестроена структура Министерствафинансов России, изменились его функции. Возник аудиторский контроль. Новыеформы приобрел общественный финансовый контроль.
Разгосударствление банковской системы и появлениекоммерческих банков и других кредитных организаций вызвали к жизни новые методыфинансового контроля как со стороны коммерческих банков за финансовымсостоянием предприятий-клиентов и за деятельностью самих коммерческих банков состороны Центрального Банка России (ЦБР), так и за деятельностью самого ЦБР состороны законодательных органов.
Наблюдаются новые тенденции в развитии финансовогоконтроля в России. Если в условиях планово-распределительной системы преобладалгосударственный финансовый контроль со стороны государственных органов власти иуправления, отделений Государственного Банка СССР и специально созданныхконтролирующих структур за движением денежных фондов всех экономическихсубъектов, то в условиях перехода к рынку со держаниеи методы контроля претерпевают значительные изменения, вызванные изменениемроли государства в экономике.
1. Сужается сфера государственного финансовогоконтроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов,включая контроль за стоимостными пропорциями движения ВВП, денежной массой,формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих враспоряжение государства. Одновременно расширяется сфера действиянегосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховыхфирм, кредитных организаций и т. д. и меняется его содержание.
2. Происходит определенный сдвиг от последующегоконтроля в сторону предварительного. Развитие демократии и парламентаризма вРоссии, повышение профессионального уровня депутатов обеих палат приводят кболее тщательному контролю за финансовой деятельностью исполнительной власти иуглубленному анализу целесообразности и экономической эффективностирасходования средств при утверждении проектов государственного бюджета ивнебюджетных фондов. Этому способствует и создание специальных контролирующихорганов представительной власти. На уровне отдельных хозяйствующих субъектовпроисходит усиление внимания к финансовому обследованию инвестиционных проектовс привлечением специализированных консультационных фирм, инвестиционных банкови финансовых корпораций.
Важную роль в осуществлении финансового контроляиграет уровень организации учета в стране — бухгалтерского,бюджетного, налогового. Отчетная документация — главный объект финансовогоконтроля.
Дальнейшее развитие финансового контроля и егоэффективность во многом зависят от создания новой концептуальной изаконодательной базы, обеспечивающей его проведение на качественно новомуровне, присущем демократическому государству./>/>/>5. 2. Виды, формы и методыпроведения финансового контроля
Финансовый контроль можно условно классифицироватьпо разным критериям: времени проведения:
предварительный;текущий (оперативный);
последующий.
субъектам контроля:
президентский;
контроль представительных органов власти и местногосамоуправления;
контроль исполнительных органов власти;
контроль финансово-кредитных органов;
ведомственный;
внутрихозяйственный;
аудиторский.
сфере финансовой деятельности:
бюджетный;
налоговый;
валютный;
кредитный;
страховой;
инвестиционный;
контроль за денежной массой.
форме проведения:
обязательный (внешний);
инициативный (внутренний);
методам проведения:
проверки;
обследования;
надзор;
анализ финансовой деятельности;
наблюдение (мониторинг);
ревизии.
Содержание государственного и негосударственногофинансового контроля, действующего в Российской Федерации, и деятельностьорганов, его осуществляющих, даются в следующих параграфах главы. Здесь жерассмотрим основные формы и методы проведения финансового контроля.
• Предварительныйфинансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеетважное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматриваетоценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращениянеэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля намакроуровне является процесс составления иутверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов наоснове оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономическихпоказателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработкифинансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделовбизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительныхдоговоров, договоров о совместной деятельности и т. д.
• Текущий(оперативный) финансовый контроль производится в момент совершенияденежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Онпредупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств,способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществленияфинансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.
• Последующийфинансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетнойфинансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатовфинансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовыхпланов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществленияпредложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек спрогнозируемыми и т. д.
• В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документоврассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры дляустранения выявленных нарушений.
• Обследование вотличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономическихпоказателей обследуемого экономического субъекта для определения егофинансового состояния и возможных перспектив развития.
• Надзор производитсяконтролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию натот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение имиустановленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороныЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Росстрахнадзора — застраховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства иущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
• Анализ финансовойдеятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальноеизучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с цельюобщей оценки результатов финансовой деятельности,оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективностиего использования.
• Наблюдение(мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций заиспользованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента;неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособностиможет привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочноговозврата ссуды.
• Ревизия — наиболееглубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследованиефинансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверкиее законности, правильности, целесообразности, эффективности.
Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные итематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т. е.проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальныхценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственныхпредприятий и учреждений, а также различными государственными инегосударственными органами контроля (КРУ Минфина РФ, Казначейство, Центробанк,аудиторские службы). Результаты ревизии оформляются актом, на основаниикоторого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материальногоущерба и привлечению виновных к ответственности./>/>/>5. 3. Основные видыгосударственного финансового контроля и органы, его осуществляющие
Принцип разделения власти, закрепленный вКонституции РФ и в Конституциях (Уставах) субъектов Федерации, предусматриваетконтроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороныПрезидента и органов представительной власти. Такой контроль осуществляетсяпрежде всего при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящихбюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также приутверждении отчетов об их исполнении.
Для проведения финансового контроля со стороныпредставительных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы1,Счетная палата РФ.
Начало такому контролю было положено созданием в1992 г. Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ как органа, независимого в своих действиях ни от Правительства РФ, ни от администрацииПрезидента2. В настоящее время основная часть его функций переданаКомитету Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам,соответствующие подкомитеты которого проводят экспортно-аналитическую работу повсем финансовым вопросам. Так, подкомитет по бюджету дает заключение по проектуфедерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой законодательныхпредложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовойдеятельности.
Особое место в системе финансового контроля состороны представительных органов принадлежит Счетнойпалате РФ3, деятельность которой определяется ФедеральнымЗаконом РФ от 11 января 1995 г. Это не зависимый от Правительства РФ, постояннодействующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкимиполномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ.
Сфера полномочий Счетной палаты — контроль зафедеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролюподлежат все юридические лица — государственные органы и учреждения, включаягосударственные внебюджетные фонды и ЦБР; органы местного самоуправления,коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации — вчасти, связанной с получением, перечислением или использованием ими средствфедерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральнойсобственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот,предоставленных федеральными органами.
(Счетная палата — юридическое лицо.Возглавляется председателем, назначаемым Госдумой на шесть лет, и заместителямипредседателя, назначаемыми Советом Федерации также на шесть лет. КоллегияСчетной палаты помимо председателя и заместителей включает 12 аудиторов: каждаяиз палат Федерального Собрания назначает по шесть аудиторов. Текущуюконтрольную работу выполняет аппарат — инспектора Счетной палаты. Подобныеорганы существуют и в субъектах Федерации; например, контрольно-счетная палатаМосковской Городской Думы).
Перед должностными лицами Счетной палаты поставленыследующие задачи: организация контроля за исполнением федерального бюджета ивнебюджетных фондов; подготовка предложений по устранению обнаруженныхнарушений и улучшению бюджетного процесса; оценка эффективности ицелесообразности расходования государственных средств, в том числепредоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности;определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета ивнебюджетных фондов; финансовая экспертиза, т. е. оценка финансовых последствийпринятия федеральных законов для бюджета; контроль за поступлением и движениембюджетных средств на счетах банков; регулярное представление Совету Федерации иГосударственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета; контрольза поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизациигосударственной собственности, продажи и управления ею.
Счетная палата обязана также контролироватьсостояние государственного внутреннего и внешнего долга РФ, а такжедеятельность Центрального Банка России по обслуживанию государственного долга;эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемыхПравительством РФ, а также предоставление Россией средств в форме займов и набезвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.
Основные формы контроля, проводимого Счетнойпалатой, — тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранениювыявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечениювиновных к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных внарушении законодательства и бесхозяйственности, Счетная палата направляетпредставление руководителю проверяемого предприятия, учреждения илиорганизации, которое должно быть рассмотрено в указанный в нем срок. Привыявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящихгосударству прямой ущерб или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, она имеет право даватьпредписания, обязательные для исполнения. В том случае, если предписания неисполняются, Коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думойможет принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетныхопераций по счета проверяемого юридического лица. Предписание может быть обжалованов судебном порядке.
Деятельность Счетной палаты по закону являетсягласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.
Президентскийконтроль за финансами осуществляется в соответствии с КонституциейРФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов;назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представленияГосударственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателяЦентрального Банка.
Определенные функции финансового контроля выполняетКонтрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента от 24 мая1994 г. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняетсянепосредственно Президенту, но взаимодействует со всеми органами исполнительнойвласти. Среди его функций — контроль за деятельностью органов контроля инадзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделенийАдминистрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрениежалоб и обращений граждан и юридических лиц.
Контрольное управление наделено правом требовать отруководителей государственных органов, организаций и предприятий (независимо отформы собственности) представления документов, материалов и любой информации,необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов ипредставителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президентапредложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания обустранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены соответствующимидолжностными лицами в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельноприменять какие-либо санкции.
Органы исполнительной власти всех уровнейосуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, атакже направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческихструктур, в том числе финансовых.
На основании Конституции РФ и Закона «О СоветеМинистров — Правительстве РФ» ПравительствоРФ контролирует процесс разработки и исполнения федеральногобюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Оноконтролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств;направляет деятельность подведомственных им специальных органов финансовогоконтроля. Правительством РФ утверждено новое Положение о Министерстве финансов(на основании Постановления от 19 августа 1994 г. ), Положение о Федеральномказначействе (на основании Постановления от 27 августа 1993 г. ). ПриПравительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольныхфункций в области финансов.
Важнейшее место в системе финансового контроля состороны исполнительных органов занимает Министерствофинансов РФ (Минфин), которое не только разрабатывает финансовуюполитику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление. Всеструктурные подразделения Минфина в той или иной форме контролируют финансовыеотношения. Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессеразработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходованиебюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует впроведении валютного контроля; контролирует направление и использованиегосударственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.
По результатам контроля Минфин вправе требоватьустранения выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансированиеиз федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактовнезаконного расходования средств, а также непредставления ими соответствующейотчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению,с наложением предусмотренных штрафов.
Большую роль в проведении финансового контроляиграет осуществляемое Минфином методическое руководство организациейбухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту илицензированию аудиторской деятельности.
Контрольные полномочия Минфина РФ распространяютсяна финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное законодательствоРФ предусматривает финансовую самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Они сами несутответственность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетныхфондов.
Оперативный финансовый контроль в рамкахМинистерства финансов РФ осуществляют Контрольно-ревизионноеуправление (КРУ) и органы Федерального казначейства, созданного всоответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г1.
Контрольно-ревизионное управление Минфина и егоорганы на местах осуществляют контроль за бюджетными средствами нагосударственных предприятиях и в коммерческих структурах, получающих средстваиз бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; проверяют финансовуюдеятельность предприятий, находящихся в муниципальной собственности, а такжеисполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями.Кроме того, органы КРУ проводят проверки по заданиям правоохранительныхорганов.
Органы Казначейства призваныосуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполненияфедерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением,целевым и экономным использованием государственных средств.
Задачи Казначейства:
контроль за доходной и расходной частью федеральногобюджета в процессе его исполнения;
контроль за состоянием государственных финансов вцелом и представление высшим органам законодательной и исполнительной властиотчетов о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы;
контроль совместно с Банком России за состояниемгосударственного внутреннего и внешнего долга РФ;
контроль за государственными федеральнымивнебюджетными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральнымбюджетом.
Органы Казначейства имеют право производить проверкиразличных денежных документов, отчетов и смет в государственных органах,банках, на предприятиях всех форм собственности,использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов;приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют право выдаватьпредписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств,используемых не по назначению, с наложением штрафа в размере действующейучетной ставки Центрального Банка России, а также налагать штрафы накоммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих отхозяйствующих субъектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетныхфондов в размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосрочнымкредитам, увеличенной на 10 пунктов. Как правило, органы Казначействавзаимодействуют с, органами Государственной налоговой службы и правоохранительнымиорганами.
Для усиления контроля за эффективностьюгосударственных инвестиций в 1993 г. была создана специальная государственнаяструктура — Российская финансовая корпорация, одной из основных задач которойявляется проведение конкурсного отбора и экспертизы инвестиционных проектов,осуществляемых за счет централизованных финансовых и кредитных ресурсов, иорганизация контроля за эффективным использованием инвестируемых средств.
В настоящее время проводится работа по разграничениюкомпетенции и сфер деятельности различных органов контроля за финансами состороны государства, чему будет способствовать принятие федерального закона офинансовом контроле, находящегося пока в стадии разработки.
В России существует ряд специализированных органовфинансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная областьфинансов, например, налогообложение или страхование.
В связи с повышением роли налогов в доходахгосударства при переходе к рыночной экономике стало необходимым выделениеорганов налоговой службы в особую систему. Главная задача Государственной налоговой службы — обеспечение единой системы контроля засоблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.
Система органов Государственной налоговой службы,подчиняющейся Президенту РФ, включает Федеральную налоговую службу, а такжегосударственные налоговые инспекции в субъектах РФ иорганах местного самоуправления. Основное оперативное звено — городские ирайонные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляютнепосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. В своюочередь Федеральная налоговая служба контролирует деятельность нижестоящихналоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы сдругими контролирующими и правоохранительными органами.
Органы Государственной налоговой службы имеют правов соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документыу юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранныхграждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения(за исключением составляющих коммерческую тайну); контролировать соблюдениехозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисленияналогов; обследовать любые используемые для извлечения доходовпроизводственные, складские и торговые помещения; применять мерыпринудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включаяизъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам вбанках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административныхштрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.
Для обеспечения экономической безопасности РФ иукрепления государственной дисциплины в области налогообложения созданыфедеральные органы налоговой полиции, которые включают Федеральную службуналоговой полиции, территориальные и местные органы ее.
Налоговая полиция решает задачи:
выявление, предупреждение и пресечение налоговыхпреступлений и правонарушений;
обеспечение безопасности деятельности государственныхналоговых инспекций;
защиту сотрудников налоговых инспекций отпротивоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;
предупреждение, выявление и пресечение коррупции вналоговых органах.
Для осуществления финансового контроля в сферестрахования в соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «Огосударственном страховом надзоре РФ» была образована службагосударственного надзора за страховой деятельностью.
В Федеральную службустрахового надзора (Росстрахнадзор), подчиненную Правительству РФ,помимо центрального органа входят территориальные органы страхового надзора пореспубликам (региональные инспекции Росстрахнадзора) и группам областей (кустовыеинспекции Росстрахнадзора).
Федеральная служба по надзору за страховойдеятельностью, помимо лицензирования страховой деятельности и регулированияединого страхового рынка, осуществляет контроль за обоснованностью страховыхтарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков. С этой цельюустанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, методикарасчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а такжепорядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности,включая соблюдение установленных Росстрахнадзором нормативов. В случаенеоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документоворганы Росстрахнадзора имеют право ограничивать действие лицензий страховыхфирм либо обратиться в арбитражный суд с иском о их ликвидации.
Перестройка банковской системы и возникновениекоммерческих банков в значительной мере изменили функции банков в областифинансового контроля. Если в условиях плановой экономики контроль со стороныотделений Госбанка СССР за деятельностью всех предприятий и организаций былвсеобъемлющим, то по закону коммерческие банки обязаны контролировать, главнымобразом, соблюдение их клиентами — физическими и юридическими лицами —установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций ивалютного законодательства. Вместе с тем коммерческие банки по своей инициативеанализируют финансовую деятельность хозяйствующих субъектов для оценки ихкредитоспособности при предоставлении ссуды и осуществляют контроль в форменаблюдения (мониторинга) за использованием выданной ссуды и финансовымсостоянием для определения вероятности возврата ссуды с начисленными процентамив установленные сроки.
Особая роль в осуществлении финансового контроляпринадлежит Центральному Банку России (ЦБР). Какорган государственного управления, наделенный властными полномочиями, онорганизует и контролирует денежно-кредитные отношенияв стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этойцелью создано специальное подразделение — Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банкамибанковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковскойдеятельности. При установлении фактов нарушений или при предоставлении банкаминеполной или недостоверной информации ЦБ в зависимости от вида нарушения вправеприбегнуть к определенным методам воздействия: штраф в размере от 0, 1 до 1% отминимальной величины уставного капитала; выполнение требований ЦБР пофинансовому оздоровлению, реорганизации, замене руководства коммерческогобанка; применение более жестких нормативов; запрет на проведение отдельныхопераций и на открытие филиалов на срок до одного года; назначение ЦБРвременной администрации банка на срок до полутора лет и, наконец, как крайняямера — отзыв лицензии и ликвидация банка.
Ведомственныйфинансовый контроль осуществляется структурными подразделениямиминистерств, ведомств, государственных комитетов и других органов государственногоуправления за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных импредприятий, учреждений, организаций. Ревизии и проверки назначаютсяруководителем государственного органа и проводятся комплексно — один раз в годв коммерческих организациях и один раз в два года — в остальных учреждениях иорганизациях. Деятельность контрольно-ревизионных служб министерств и ведомствнаходится, в свою очередь, под контролем Министерства финансов РФ и финансовыхорганов субъектов Федерации. Сфера ведомственного финансового контроля —сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов; пресечениефактов расточительства, бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерскогоучета и отчетности./>/>/>5. 4. Негосударственныйфинансовый контроль
Отказ от административно-командных методовуправления экономикой повышает роль тех видов финансового контроля, которыепроводятся без непосредственного участия государственных контрольных органов,но в соответствии с государственными законами инормативными актами. К негосударственным видам финансового контроля относятсявнутрихозяйственный и аудиторский контроль
Внутрихозяйственныйфинансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическимислужбами — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента —за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов идочерних предприятий.
Децентрализация управления народным хозяйством,приватизация государственных и муниципальных предприятий, появление новыххозяйствующих субъектов привели к необходимости поиска и освоения новых методовуправлений финансами, включая контроль с учетом достижений мирового опытафинансового менеджмента.
Внутрихозяйственный контроль можно разделить наоперативный (текущий) и стратегический.
• Оперативный производитсяглавным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельностис помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движениемденежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежныхдокументах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовойдисциплины и финансового законодательства.
• Стратегический финансовыйконтроль предполагает разработку оптимальных решений по использованиюфинансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическуюэффективность и максимизацию прибыли. Внутрихозяйственный контроль может бытьпроизведен и при участии привлеченных со стороны специалистов — по инициативеруководства предприятия или его собственников — учредителей и акционеров.
Новый вид финансового контроля, возникший вРоссийской Федерации с конца 80-х гг., — аудиторский.С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлениемразличных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые фирмы,корпорации) резко повышаются требования к их финансовой надежности иобъективности при оценке финансового состояния.
Основные задачи аудиторского контроля — установлениедостоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствияпроизведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам,действующим в РФ; проверка платежно-расчетнойдокументации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств итребований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могутоказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета;составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ ипрогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работниковбухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственногозаконодательства; проработка рекомендаций, полученных в результате аудиторскихпроверок.
Аудиторская проверкаможет быть обязательной и инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по решению самогоэкономического субъекта, то обязательная проводитсяв установленном порядке во всех случаях, предусмотренных ПостановлениемПравительства РФ от 7 декабря 1994 г. Обязательной аудиторской проверкеподлежат все банки; страховые организации, биржи, внебюджетные фонды,создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, всепредприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо отчисла акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие вуставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам.
Кроме того, ежегодному аудиторскому контролюподлежат предприятие (за исключением государственных и муниципальных),отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленныеПравительством. Обязательная проверка может быть проведена и по поручениюгосударственных органов — прокурора, казначейства налоговой службы и налоговойполиции. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательнойаудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собойвзыскание штрафа по решению суда.
Аудиторский контроль — независимый вневедомственныйфинансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица,прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качествепредпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе, иностранные),которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотреннуюроссийским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа. Послеполучения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности онивключаются в Государственный реестр аудиторов иаудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательскойдеятельностью.
Все услуги аудиторских организаций платные.Отношения аудитора (аудиторской фирмы) с клиентами оформляются договором соплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка проводится наоснове поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого кпроизводству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторскихуслуг производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемымПравительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средствбюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации,признанной судом банкротом.
В соответствии с Временными правилами аудиторскойдеятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ от 23 декабря 1993 г.,результат аудиторской проверки оформляется в виде заключенияаудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу длявсех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.Различают четыре варианта заключения:
заключение без замечаний — аудитор подтверждаетдостоверность показателей финансовой отчетности и бухгалтерского баланса;
заключение с замечаниями (оговорками),свидетельствующее об общем положительном мнении аудитора о достоверностипоказателей финансово-бухгалтерской отчетности, но им установлены отдельныеупущения, которые излагаются в аналитическом разделе заключения;
отрицательное заключение составляется в тех случаях,когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет не соответствует требованиямнормативного законодательства, а финансовая отчетность не дает достоверногопредставления о финансовом положении проверяемого предприятия;
заключение не составляется в том случае, еслиаудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввидунеполучения от проверяемого субъекта достаточно убедительных доказательств.
Аудиторский финансовый контроль находится в процессеразвития. Его сфера деятельности будет расширяться по мере развитияцивилизованных рыночных отношений в стране, повышения квалификации сотрудниковаудиторских служб и рос роста спроса на их услуги состороны частных фирм и корпораций с целью снижения финансовых рисков в условияхрастущей конкуренции./>/>/>Глава 6. Финансы коммерческихорганизаций и предприятий/>/>/>6. 1. Сущность и функциифинансов коммерческих организаций и предприятий1
Финансы коммерческих организаций и предприятий какчасть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения ииспользования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сферематериального производства, где в основном создаются совокупный общественныйпродукт и национальный доход.
В ходе финансово-хозяйственной деятельностикоммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовыеотношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции,формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.
Финансы коммерческихорганизаций и предприятий представляют собой экономические отношения,возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства иреализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечениявнешних источников финансирования, их распределения и использования.
Такие экономические отношения часто называютденежными, или финансовыми, хотя финансовые отношения являются частью денежныхотношений, возникают лишь при движении денежных средств и сопровождаютсяформированием и использованием централизованных идецентрализованных фондов денежных средств.
• По своему экономическому содержанию всюсовокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать последующим направлениям:
связанные с формированием уставного капиталахозяйствующего субъекта. Конкретные способы образования уставного капиталазависят от организационно-правовой формы хозяйствования. Уставный капиталявляется основным источником формирования производственных фондов, приобретениянематериальных активов любой коммерческой организации и предприятия;
связанные с производством и реализацией продукции,возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся денежные отношениямежду поставщиком и покупателем, транспортом и клиентурой, заказчиком иподрядчиком и т. д;
между коммерческими организациями и предприятиями,связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием,долевым участием в создании совместных предприятий;
между хозяйствующим субъектом и его подразделениями,вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являютсяпри выполнении взаимных финансовых обязательств;
между коммерческими организациями и предприятиями иотдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов,выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентовпо облигациям;
между хозяйствующими субъектами и финансовойсистемой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет,формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета,предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;
между хозяйствующими субъектами и банковскойсистемой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд, уплатыпроцентов за кредит, оказания банковских услуг;
между хозяйствующими субъектами и страховымикомпаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорийработников, предпринимательского и коммерческого рисков.
Очевидно, что финансовые отношения, являясь частьюденежных отношений, возникают лишь при реальном движении денежных средств и сопровождаются созданием или изменениемвеличины денежных фондов.
• Финансам коммерческих организаций и предприятийприсущи те же функции, что и общегосударственнымфинансам, — распределительная и контрольная. Обе функции тесно связаны междусобой. .
Посредством распределительнойфункции происходят формирование первоначального капитала, образующегосяза счет вкладов учредителей, создание основных пропорций в распределениидоходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересовотдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом.
Объективная основа контрольнойфункции — стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции(выполнение работ и оказание услуг) и формирование доходов и денежных фондов.Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансированиявоспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связываютвоедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление.Однако распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессепроизводства и получено после реализации продукции (выполнения работ и оказанияуслуг), невозможно. Размер получаемых хозяйствующим субъектом доходовопределяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства,снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависятконкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость.
При нарушении нормального кругооборота средств,увеличении затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг)снижаются доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, чтосвидетельствует о нарушении в производственном процессе, недостаточномвоздействии распределительных отношений на эффективность производства.
Распределительные отношения затрагивают интересы какобщества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников,акционеров, кредитных и страховых институтов. Поскольку к распределению вновьсозданной стоимости имеется всесторонний интерес, финансовыйконтроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:
непосредственно хозяйствующий субъект путемвсестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходомвыполнения финансовых планов, обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, потребителями продукции,государством, банками и другими контрагентами;
налоговые органы, которые следят за своевременностьюи полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей;
контрольно-ревизионная служба Министерства финансовРФ, которая осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностьюпредприятий и организаций, использующих бюджетные средства;
коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд,оказании других банковских услуг;
независимые аудиторские фирмы при проведенииаудиторских проверок.
Положительный финансовый результат хозяйственнойдеятельности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует обэффективности применяемых форм и методов управления финансовыми ресурсами. И,наоборот, отрицательный результат или отсутствие его говорят о недостатках вуправлении финансовыми ресурсами, организации производства и может привести кбанкротству хозяйствующего субъекта./>/>/>6. 2. Принципы организации финансовпредприятий
Финансовые отношения коммерческих организаций ипредприятий строятся на определенных принципах, связанных с основамихозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность,самофинансирование, материальная заинтересованность, материальнаяответственность, обеспечение финансовыми резервами.
• Принципхозяйственной самостоятельности не может быть реализован безсамостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, чтохозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельноопределяют свои расходы, источники финансирования, направления вложенийденежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношенийсущественно расширило самостоятельность хозяйствующих субъектов, появилисьновые возможности в инвестировании денежных средств. Коммерческие организации ипредприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлятьфинансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочногохарактера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций,государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующегосубъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков.Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов впроцессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих имденежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны ихдеятельности. Так, коммерческие организации и предприятия всех формсобственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налогив соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетныхфондов. Начисление амортизации также происходит по нормам, установленнымзаконодательно.
• Принципсамофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условийпредпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособностьхозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затратна производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производстваза счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских икоммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организацииспособны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации рядаотраслей народного хозяйства, выпуская продукцию, необходимую потребителю, пообъективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К нимотносятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта,жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности,добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные ассигнования избюджета на разных условиях.
• Принципматериальной заинтересованности — объективная его необходимостьдиктуется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли.Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степениприсуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам игосударству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойнойоплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономическиобоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.
• Принципматериальной ответственности — означает наличие определенной системыответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовыеметоды реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующихсубъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для хозяйствующегосубъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые принарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции),несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашениявекселей, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективнойдеятельности путем применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства.Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальнойответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушенияхозяйствующим субъектом налогового законодательства.
К отдельным работникам предприятий и организацийприменяется система штрафов, лишения премий, увольнение с работы в случаяхнарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.
Принцип обеспеченияфинансовых резервов — необходимость формирования финансовых резервов идругих аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, котораявсегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия рискаложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно исамостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Вэкономической борьбе за покупателя хозяйствующие субъекты вынуждены продаватьсвою продукцию в кредит с риском невозврата денег в срок. При наличии временносвободных денежных средств хозяйствующий субъект вправе размещать их в видедепозитных вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процентадохода в сравнении с темпами инфляции или новыми более доходными сферамиприложения денежных средств. Наконец, могут иметь место прямые экономическиепросчеты в разработке производственной программы.
Законодательно этот принцип реализуется в открытых изакрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и неможет быть менее 15% величиныоплаченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли,поскольку отчисления в резервный фонд производятся до налогообложения прибыли.
Финансовые резервы могут образовывать ихозяйствующие субъекты других организационно-правовых форм собственное — та по своему усмотрению, но из чистой прибыли, после уплатыналогов и других обязательных платежей в бюджет.
Вместе с тем денежные средства, направленные вфинансовый резерв и другие аналогичные фонды, целесообразно хранить надепозитных счетах в банке либо в другой ликвидной форме с тем, чтобы ониприносили дополнительную стоимость.
Все принципы организации финансов хозяйствующихсубъектов находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретнойэкономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровнюразвития производительных сил и производственных отношений./>/>/>6. 3. Факторы, влияющие наорганизацию финансов предприятий
На организацию финансов хозяйствующих субъектовоказывают влияние два фактора:
организационно-правовая форма хозяйствования;
отраслевые технико-экономические особенности.
Организационно-правоваяформа хозяйствования определяется Гражданским Кодексом РФ, который внессущественные изменения в правовое положение хозяйствующих субъектов. Юридическим лицом признается организация,которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управленииобособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личныенеимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическими лицами могут быть организации:преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности — коммерческие организации либо не имеющиеизвлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыльмежду участниками — некоммерческие организации.
Коммерческие организации, являющиеся юридическимилицами, могут создаваться в форме хозяйственных организаций и обществ,производственных кооперативов, государственных и муниципальных предприятий.
Финансовые отношения возникают уже на стадии формированияуставного капитала хозяйствующего субъекта, который сэкономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъектана дату его создания.
Организационно-правовая форма хозяйствованияопределяет содержание финансовых отношений в процессесоздания уставного капитала. Так, участники полного товарищества должнывнести не менее половины своего вклада в складочный капитал полноготоварищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесенаучастником в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этогоправила участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с невнесенной частивклада и возместить причиненные убытки (п. 2 ст. 73 ГКРФ).
В учредительном договоре товарищества на вереоговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размери порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале,состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств (п.2 ст. 83 ГКРФ). Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью неможет быть менее суммы, определенной законом, и образуется за счет вкладов егоучастников. На момент регистрации он должен быть оплачен не менее чем наполовину. Оставшаяся часть оплачивается участниками в течение года. Неоплаченнаячасть уставного капитала должна быть возмещена в течение года деятельности егоучастниками. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свойуставный капитал и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке,либо прекратить свою деятельность путем ликвидации (п. З ст. 90 ГКРФ).
Открытое и закрытое акционерные общества образуютуставный капитал из номинальной стоимости акций общества, приобретенныхакционерами. Его величина должна быть не менее размера, предусмотренного ЗакономРФ об акционерных обществах. Открытая подписка на акции акционерного обществане допускается до полной оплаты уставного капитала. Это ограничение направленопротив создания фиктивных акционерных обществ. При учреждении акционерногообщества все его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончаниивторого и каждого последующего финансового года в случае, если стоимость чистыхактивов окажется меньше уставного капитала, то акционерное общество обязанообъявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активовобщества становится меньше определенного законом минимального размера уставногокапитала, общество подлежит ликвидации (ст. 99 ГКРФ).
Формирование имущества коммерческих организацийосновано на принципах корпоративности. Имущество государственных, муниципальныхпредприятий формируется на базе государственного или муниципального имущества.
Финансовые отношения между учредителями строятсяпо-разному в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования.
На содержание финансовых отношений и организациюфинансовой работы хозяйствующих субъектов существенно влияют их отраслеваяпринадлежность, технико-экономическиеособенности отраслей народного хозяйства. Отраслевая специфика влияет насостав и структуру производственных фондов, длительность производственногоцикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого ирасширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов,формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.
Так, в сельском хозяйстве природно-климатическиеусловия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной иденежной формах; природные условия (биологический цикл развития растений иживотных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость ихконцентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимостьпривлечения заемных средств.
Предприятия и учреждения транспорта осуществляютфинансово-экономическую деятельность на принципе сочетания государственногорегулирования и рыночных отношений. Готовой продукцией, подлежащей реализациина транспорте, является непосредственно транспортный процесс. Производство ипотребление готовой продукции совпадают по времени и, следовательно, кругооборотосуществляется в две стадии вместо грех. Затраты общественного труда, связанныес перевозкой продукции, увеличивают ее стоимость на величину транспортныхиздержек, которые помимо дополнительной новой стоимости содержат и прибавочныйпродукт. Особенности расчетов за транспортные услуги, воспроизводства основныхфондов определяют необходимость централизации части денежных средств с ихпоследующим перераспределением.
Организации и предприятия торговли, являясьсвязующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуютзавершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самымобеспечивают его непрерывность. Спецификой торговли является сочетание операцийпроизводственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка ихранение сельскохозяйственных продуктов и др. ) с операциями, связанными сосменой форм стоимости, т. е. непосредственно с реализацией продукции.Особенностью отраслевой структуры основных фондов является сочетаниесобственных и арендованных основных фондов. Имеются и свои особенности всоставе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена взапасы товарно-материальных ценностей. Все это находит свое отражение впроцессе формирования финансовых ресурсов и их планировании./>/>/>6. 4. Выручка от реализациипродукции
Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов,источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов,оборотных средств является уставный капитал. Засчет его средств создаются необходимые условия для осуществленияпредпринимательской деятельности. Затем в процессе производства продукции(выполнения работ, оказания услуг) создается новая стоимость, котораяопределяется ценой реализованной продукции (работ, услуг). Результатом еереализации является выручка от реализации продукции (работ, услуг), котораяпоступает на расчетный счет предприятия.
Выручка отреализации продукции (работ, услуг) является основным источникомвозмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств,формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Еесвоевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств,бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручкивлечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорныхобязательств, штрафные санкции.
Использование выручки характеризует начальную стадиюраспределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъектвозмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию идругие предметы труда.
Дальнейшее распределение выручки связано сформированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основныхфондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собойваловой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплатузаработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Частьчистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений насоциальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фондзанятости, фонд обязательного медицинского страхования), налогов и сборов,отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляетсобой прибыль предприятия.
Поступление выручки от реализации продукции (выполненияработ, оказания услуг) свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержкипроизводства и обращения финансируются за счет оборотных средств.
Результат кругооборота вложенных в производство(работ, услуг) средств — возмещение затраченных средств и формированиесобственных источников финансирования простого и расширенного воспроизводства: амортизационных отчислений и прибыли.
Амортизация посвоей экономической сущности — это процесс постепенного перенесения стоимостисредств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения вденежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основныхфондов. Амортизационные отчисления представляютсобой денежную форму перенесенной на продукт труда части стоимости основныхфондов. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.
Амортизация начисляется на нормативный срок службыосновных фондов. Существует три метода начисления амортизации:
равномерное списание (доминирующий);
на объем выполненных работ;
ускоренная амортизация.
• Первый метод — равномерное списание, базируется на нормативном сроке службыосновных фондов. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются исходя изфизического и морального сроков службы средств труда и выражают нормативныйсрок возмещения стоимости основных фондов. Нормы амортизации разрабатываются надлительный срок по отдельным классификационным группам и периодическипересматриваются с целью обеспечения соответствия начисленной амортизацииобщему уровню издержек, создания благоприятныхусловий ускорения научно-технического прогресса и своевременного обновленияосновных фондов. С 1 января 1991 г. введены новые нормы амортизационныхотчислений, которые ориентированы на учет требований научно-техническогопрогресса. В результате пересмотра норм была расширена классификация видовосновных фондов, унифицировано количество норм по устаревшему оборудованию.Нормы амортизационных отчислений возросли примерно на 15 — 20Я6. Нормыамортизации устанавливаются в процентах к первоначальной (восстановительной)стоимости объектов по видам основных средств в расчете на год.
Для экономически обоснованного определения величиныамортизационных отчислений первостепенное значение имеет стоимостная оценка основных средств. Периодическивозникает потребность в переоценке основных средств с целью определения ихвосстановительной стоимости и приведения в соответствие с реальными экономическимиусловиями. В современных условиях инфляции необходимость переоценки основныхсредств возникает значительно чаще для приведения балансовой стоимости всоответствие с действующими ценами и условиями их воспроизводства. Последняяпереоценка основных фондов была проведена на 1 января 1996 г. в соответствии сПостановлением Правительства РФ от 25 ноября 1995 г. № 1148.
Второй метод — наобъем выполненных работ — применяется в добывающих отраслях и натранспорте. Он основан на допущении, что амортизация является исключительнорезультатом использования объекта, при этом период времени не имеет значения.
Третий метод — ускореннаяамортизация, предполагает, что большая часть амортизации начисляется впервые годы эксплуатации основных фондов и меньшая — в последующие. В практикеразных стран этот метод рассматривается не только для скорейшего обновленияосновных фондов, но и как механизм снижения инфляционных потерь.
Начиная с 1 января 1991 г. в РФ было разрешеноприменять метод ускоренной амортизации активной части производственных фондов.Хозяйствующие субъекты могут применять метод ускоренной амортизации в отношенииосновных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительнойтехники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования,расширения экспорта продукции, в случаях, когда ими осуществляется массоваязамена устаревшей техники новой, болеепроизводительной (с разрешения Минэкономики РФ и Минфина РФ). При введенииускоренной амортизации применяется метод равномерного списания. Нормыамортизационных отчислений могут быть увеличены не более чем в два раза. Крометого, согласно Постановлению Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. № 406«О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» малыепредприятия в первый год эксплуатации могут списывать дополнительно какамортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов сосроком службы свыше трех лет.
Метод ускоренной амортизации не распространяется наследующие виды машин, оборудования и транспортных средств:
машины, оборудование и транспортные средства снормативным сроком до 3 лет;
отдельные виды оборудования самолетно-моторногопарка компаний Аэрофлота, нормативный срок службы которых определяетсяколичеством часов работы самолетов и вертолетов;
подвижной состав автомобильного транспорта, покоторому начисление амортизации производится по нормам, определяемым впроцентах от стоимости автомашины, отнесенной к 1000 км фактического пробега;
уникальную технику и оборудование, предназначенныедля использования только при определенных видах испытаний.
К преимуществам метода ускоренной амортизации можноотнести быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет факторавремени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к завышению себестоимостии, следовательно, к завышению цены реализации произведенной продукции.Практика, применения ускоренной амортизации в России пока незначительна. Болеешироко ускоренная амортизация до последнего времени применялась в практикехозяйствования малых предприятий.
В настоящее время Постановлением Правительства РФ от19 августа 1994 г. № 967 «Об использовании механизма ускореннойамортизации и переоценке основных фондов» разрешено в целях созданияусловий для развития высокотехнических отраслей экономики и внедренияэффективных машин и оборудования предоставить право предприятиям и организациямприменять механизм ускоренной амортизации активной части основных фондов.Перечень таких отраслей и эффективных видов машин и оборудованияустанавливается исполнительны ми органами власти.Нормы годовых амортизационных отчислений увеличиваются на коэффициент ускоренияв размере не выше 2. Необходимость применения нормы в большем размере должнасогласовываться с финансовыми органами РФ.
Амортизационные отчисления, полученные приприменении этого метода, имеют строго целевое назначение. В случае ихиспользования не по назначению дополнительная сумма амортизационных отчислений,соответствующая расчету по ускоренному методу, включается в налогооблагаемуюбазу прибыли и подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством.
Однако практически контроль за целевым использованиемначисленной амортизации в настоящее время затруднен, поскольку измениласьметодология отражения в учете процесса воспроизводства основных средств.
Изменения в амортизационной политике, произошедшиеза последние годы, привели к существенному увеличению доли амортизационныхотчислений в составе источников финансирования капитальных вложений. В 1995 г.она достигла 57%, по прогнозу на 1996 г., в общем объеме финансовых ресурсовона должна составить 58%.
• В 1997 г. в амортизационной политике должны произойтисущественныеизменения установленного порядка определения амортизационных отчислений. В соответствии с Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685 «Об основных направленияхналоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой иплатежной дисциплины» с 1 января 1997 г. начисление амортизации должноосуществляться на основе деления всего имущества предприятия на четырекатегории:
здания, сооружения и их транспортные компоненты;
легковой автомобильный транспорт, легковойавтотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника,информационные системы и системы обработки данных;
технологическое, энергетическое, транспортное и иноеоборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории;
нематериальные активы.
Годовые нормы амортизационных отчислений установленыдля первой категории — 5%, для второй — 25%, для третьей — 15%. Такие нормыбудут установлены для всех предприятий, кроме хозяйствующих субъектов малогобизнеса.
Нормы амортизационных отчислений для предприятиймалого бизнеса увеличены и составят для первой категории имущества 6%, длявторой — 30%, для третьей — 18%. Для четвертой категории амортизационныеотчисления будут осуществляться равными долями исходя из их срока службы. Приневозможности определения срока использования нематериальных активов срокамортизации ограничивается десятью годами.
Расчет величины амортизационных отчисленийпроизводится путем умножения суммарной стоимости имущества по отдельнымкатегориям на соответствующую норму амортизационных отчислений.
Если предприятие реализует свое имущество, тосуммарная стоимость имущества, относящегося к конкретной категории, уменьшаетсяна сумму полученной от реализации выручки без учета НДС, равными долями втечение двух лет. Это не относится к имуществу, входящему в состав первойкатегории.
В том случае, если выручка от реализации имуществабез учета НДС превысит суммарную стоимость имущества данной категории,суммарная стоимость имущества данной категории приравнивается к нулю, а суммапревышения увеличивает налогооблагаемую прибыль.
В случае приобретения имущества, подлежащегоамортизации, суммарная стоимость имущества, отнесенного к соответствующейкатегории, увеличивается на стоимость этого имущества равными долями в течениедвух лет.
Оставшаяся после возмещения производственных затрати выплаты заработной платы часть выручки представляет собой чистый доходхозяйствующего субъекта, т. е прибыль, Вотличие от амортизационных отчислений прибыль —источник финансирования различных по экономическому содержанию потребностей какхозяйствующего субъекта, так и государства./>/>/>6. 5. Производственные фонды
Для осуществления хозяйственной деятельностиорганизации и предприятия должны располагать производственнымифондами, т. е. совокупностью основных и оборотных фондов. Такое делениесвязано с характером их кругооборота и формой участия в создании готовойпродукции.
В настоящее время новым видом внеоборотных активовдлительного пользования являются нематериальныеактивы, которые наряду с основными средствами, долгосрочными финансовымивложениями учитываются в разделе I актива баланса.
Основные производственные фонды и нематериальныеактивы
— участвуют в процессе производства в течение длительного времени ипостепенно, частями, по мере износа переносят свою стоимость на стоимостьготовой продукции. Их кругооборот включает:
— износ основных фондов и нематериальных активов;
— начисление амортизации;
— накопление средств для полного восстановления;
— замену путем финансирования реальных (прямых) инвестиций иинвестиций в нематериальные активы.
Основные способы поступления основных фондов вкоммерческие организации и на предприятия:
- приобретение основных фондов путем долгосрочных инвестиций;
- передача объектов учредителями акционерных обществ в счет вкладав уставный (акционерный) капитал;
- безвозмездное получение объектов основных средств отгосударственных органов, юридических и физических лиц.
Основные способы приобретения нематериальныхактивов:
- приобретение нематериальных активов при осуществлении долгосрочныхинвестиций;
- создание объектов нематериальных активов как своими силами, так ипутем привлечения стороннего исполнителя на долгосрочной основе;
- приобретение объектов нематериальных активов на условиях обмена;
- безвозмездное получение нематериальных активов.
Процесс простого и расширенного воспроизводстваосновных фондов и нематериальных активов осуществляется с помощью долгосрочныхинвестиций. При этом простое воспроизводство означает строительство и приобретениеосновных фондов и нематериальных активов в размерах, соответствующихначисленной сумме износа по действующим основным фондам и нематериальнымактивам.
Расширенное воспроизводство предполагает обновлениеосновных фондов и нематериальных активов в размерах, превышающих начисленнуюсумму их износа.
Все возможные источникидолгосрочных инвестиций можно представить в следующем виде:
- собственные средства хозяйствующего субъекта;
- средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации;
- средства иностранных инвесторов;
- кредиты банков.
К собственным средствам хозяйствующего субъектаотносятся первоначальные взносы учредителей, амортизационные отчисления иприбыль.
Привлеченные финансовые средства включают денежныесредства, полученные от размещения акций, взносов членов трудовых коллективов,юридических и физических лиц.
К заемным средствам относятся долгосрочные ссудыкоммерческих банков, приобретение основных фондов на основе финансового лизингаи инвестиционный налоговый кредит.
Средства федерального бюджета могут бытьпредоставлены как на возвратной, так и на безвозвратной основе.
В настоящее время наблюдается устойчивая тенденцияснижения инвестиционной активности, что ведет к физическому и моральномустарению основных фондов. Износ основных фондов в стране уже превысил 50%. Вструктуре источников финансирования инвестиционного процесса возрослисобственные средства предприятий. В первом полугодии 1995 г. их удельный вессоставил 62, 3% в общем объеме источников. Удельный вес инвестиций,финансируемых из федерального бюджета, снизился до 11, 5%. Увеличение долисобственных источников связано с переоценкой основных фондов. Последняяпереоценка основных фондов была проведена по состоянию на 1 января 1996 г. всоответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 ноября 1995 г. № 1148.
Доля амортизационных отчислений как источникафинансирования капитальных вложений увеличилась до 57% в 1995 г. против 46% в1994 г. По прогнозу на 1996 г., в общем объеме источников финансированиякапитальных вложений она должна составить 58%.
Коммерческие банки из-за инфляции и высокой степенириска неохотно вкладывают деньги в инвестиционные проекты. Реальная возможностьиспользовать заемные средства — расширение практики финансового лизинга. В соответствии с Указом Президента РФ от 17сентября 1994 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционнойдеятельности» он определяется как своеобразная форма кредитования.Привлекательность финансового лизинга как формы кредитования для коммерческихбанков связана с меньшей степенью риска вложения средств в инвестиции за счеттого, что кредитные ресурсы направляются на приобретение активной частиосновных фондов — оборудования, действительная потребность в которомподтверждена и гарантируется его использование предприятием-лизингополучателем;предприятие-лизингополучатель принимает решение заключать договор слизингодателем лишь в том случае, если для организации производства имеются всенеобходимые условия (производственные площади, рабочая сила, материалы), кромеоборудования.
Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. №633 определены меры по развитию финансового лизинга, в том числе по разработкенормативно-правовых актов реализации механизма лизинга. Решается вопрос овыдаче государственных гарантий банкам, финансирующим инвестиционные проекты.Перечисленные меры будут способствовать уменьшению рисков банков и развитиюсферы применения финансового лизинга.
Малые предприятия имеют право использоватьинвестиционный налоговый кредит на потребление некоторых видов оборудования всоответствии с Законом Российской Федерации «Об инвестиционном налоговомкредите».
Финансирование государственных централизованныхкапитальных вложений за счет средств федерального бюджета осуществляется в томслучае, если объекты включены в утвержденный перечень строек и объектов дляфедеральных государственных нужд.
• Одна из форм простого воспроизводства основныхфондов — капитальный ремонт, с помощьюкоторого частично возмещается физический износ основных фондов. Финансирование,капитального ремонта осуществляется на основе плана капитального ремонта сотнесением затрат на себестоимость продукции. Однако выбор способа отнесениязатрат на себестоимость продукции находится в полной компетенции хозяйствующегосубъекта.
Существуют три варианта отнесения на себестоимостьпродукции затрат на ремонт:
- отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонтанепосредственно после его осуществления по элементам затрат;
- создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и егоучет в составе прочих затрат;
- отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов споследующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.
Оборотныепроизводственные фонды по вещественному содержанию представляют собойпредметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных ибыстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживаютсферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовойпродукции, изменяя первоначальную форму в процессе производственного цикла.
Фонды обращения, хотяи не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы дляобеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера ихфункционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельные понятия«фонды обращения».
Оборотные производственные фонды и фонды обращения,находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств.При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированнойстоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную иснова в товарную и денежную. Таким образом возникает объективная необходимостьавансирования средств с целью обеспечения непрерывного движения оборотныхпроизводственных фондов и фондов обращения для создания необходимыхпроизводственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукциии условий для ее реализации.
Одинаковый характер движения оборотныхпроизводственных фондов и фондов обращения, которое составляет единый процесс,дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращенияв единое понятие — оборотные средства.
Оборотные средства — это совокупность денежныхсредств, авансированных для создания и использования оборотных производственныхфондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производстваи реализации продукции. Источниками формирования оборотных средствхозяйствующего субъекта являются: прибыль, постоянная минимальная кредиторскаязадолженность, банковский и коммерческий кредит.
Инфляционные процессы, высокий уровень процентныхставок за пользование краткосрочными ссудами усиливают роль собственныхисточников в формировании оборотных средств. Наибольшая часть кредитов выдаетсяорганизациям, занятым торгово-посреднической деятельностью, почти вдвое меньше— организациям и предприятиям, занятым промышленным производством.
Коммерческий кредит оформляется векселем. Онпредставляет собой кредит поставщика покупателю, когда оплататоварно-материальных ценностей производится покупателем позже, в оговоренныепоставщиком сроки. Вексель — это реальный источник пополнения оборотныхсредств, наиболее дешевый кредит. Вексель в настоящее время достаточно широкоиспользуется для залоговых операций, решения проблем снижения взаимныхзадолженностей и проведения расчетов. В перспективе вексель как средствоплатежа за товары и услуги все больше будет завоевывать рынок, как этопроисходит в развитых зарубежных странах.
Процент за пользование банковским и коммерческимкредитами включается заемщиком в себестоимость продукции в пределах учетнойставки Центрального Банка, увеличенной на три пункта. В остальной части онуплачивается из чистой прибыли хозяйствующего субъекта.
Формирование производственных фондов являетсяобъективной предпосылкой для начала предпринимательской деятельности.Результаты этой деятельности проявляются в форме готовой продукции (выполненныхработ и оказанных услуг). В сфере обращения — это товар, стоимость котороговыявляется при продаже. В стоимости товара отражаются стоимость прошлого(овеществленного) труда и стоимость живого труда или вновь созданная стоимость.Вновь созданная стоимость включает заработную плату занятых в производствепродукции работников и чистый доход, который принимает форму прибыли.Обязательное условие для получения прибыли — превышение выручки от реализациипродукции (выполнения работ, оказания услуг) над затратами на производство иреализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг)./>/>/>6. 6. Прибыль ирентабельность как показатели эффективности деятельности предприятия
Прибыль как экономическая категория представляетсобой чистый доход, созданный прибавочным трудом. Прибыли присущи три функции:
- экономического показателя, характеризующего финансовые результатыхозяйственной деятельности;
- стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределенияи использования;
- одного из основных источников формирования финансовых ресурсоворганизаций и предприятий, а также одного из основных источников формированиядоходной части бюджетов разных уровней.
На величину прибыли хозяйствующего субъектаоказывают влияние факторы, связанные с его производственной деятельностью иносящие объективный характер, и объективные, не зависящие от деятельностихозяйствующего субъекта.
К субъективным факторамможно отнести: организационно-технический уровень управления предпринимательскойдеятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровеньпроизводительности труда, затраты на производство и реализацию продукции,уровень цен на готовую продукцию.
Объективные факторывключают: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы,нормы амортизационных отчислений, конъюнктуру рынка.
Современное состояние экономики, выражающееся вэкономической нестабильности, инфляции, монопольном положениитоваропроизводителей, приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном засчет роста цен на товары, т. е. за счет инфляционного наполнения прибыли.Отсутствует взаимосвязь между объемом производства и величиной прибыли. Недействуют в полной мере присущие прибыли функции, что является следствиемрасстройства экономики, неполноценности действующего механизма хозяйствования.Максимальное получение прибыли за счет интенсивных факторов, финансовоеоздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будутспособствовать оздоровлению экономики, дальнейшему развитию предпринимательстваи рыночных отношений.
Прибыль является источником финансирования разных поэкономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаютсяинтересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательскиеинтересы хозяйствующих субъектов и их контрагентов, интересы отдельныхработников. Объектом распределения является волеваяприбыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части,поступающей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации ввиде налогов и других обязательных платежей. Для акционерных обществзаконодательно установлен порядок формирования резервного фонда доналогообложения прибыли.
Распределение оставшейся части прибыли являетсяпрерогативой хозяйствующего субъекта.
При распределенииприбыли исходят из следующих принципов:
- первоочередное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом;
- прибыль, оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта,распределяется на накопление и потребление в соответствии с экономическиобоснованными пропорциями. Ориентиром для установления соотношения между накоплениеми потреблением должны быть состояние производственных фондов иконкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистойприбыли хозяйствующий субъект вправе самостоятельно определить способ распределенияприбыли.
Распределение чистойприбыли может быть осуществлено посредством образования специальныхфондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо путемнепосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям. Впервом случае хозяйствующий субъект должен дополнительно составить сметырасходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовомуплану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.
Фонд накопления используетсяна научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологическиеработы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов,на затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией, погашениедолгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочнымссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, прирост оборотныхсредств, затраты на проведение природоохранных мероприятий, взносы в качествевкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций, взносысоюзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит хозяйствующий субъект идр.
Фонд потребления используетсяна социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходыпо эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансехозяйствующего субъекта, строительство объектов непроизводственного назначения,проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, осуществляетсявыплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказаниематериальной помощи, надбавок к пенсиям, компенсация работникам удорожаниястоимости питания в столовых и буфетах и т. п.
Цель предпринимательской деятельности — не толькополучение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельностихозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибылирентабельность — относительный показатель и отражает степень доходностипредприятия. Различают три группы показателей рентабельности: рентабельностьпродукции, рентабельность производственных фондов, рентабельность вложений впредприятие.
Рентабельностьпродукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и поотдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношениеприбыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию.Рентабельность всей реализованной продукции можно рассчитать и как процентноеотношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции; попроцентному отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции, поотношению чистой прибыли к выручке от реализации продукции. Эти показатели даютпредставление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемойпродукции.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит отцены ее реализации и полной себестоимости. Она определяется как процентноеотношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимостик полной себестоимости единицы данной продукции.
Рентабельностьпроизводственных фондов рассчитывается как процентное отношениебалансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов иматериальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать и по чистойприбыли.
Рентабельностьвложений в предприятие определяется как процентное отношение балансовойили чистой прибыли к стоимости имущества предприятия, характеризует уровеньпродаж на один рубль вложений в имущество предприятия.
Финансовая работа организацийи предприятий в современных условиях приобретает качественно новое содержание,что объективно связано с развитием рыночных отношений. В условиях становлениярынка важнейшими задачами финансовых служб являются не только выполнениеобязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, всехостальных финансовых обязательств, но и организация финансового менеджмента, который кроме перечисленных задачсодержит и качественно новые. Он предполагает разработку определеннойфинансовой стратегии и тактики хозяйствующего субъекта на основе анализафинансовой отчетности, прогнозных оценок доходов в зависимости от измененияструктуры его активов и пассивов.
Это меняет прежние представления о структурефинансовой службы и ее месте в системе управления предпринимательскойдеятельностью.
В функции финансовой службы входят:
- обеспечение финансирования хозяйственной деятельности;
- разработка финансовой программы развития;
- определение кредитной политики;
- установление смет расходов денежных средств для всехподразделений;
- разработка валютной политики;
- осуществление финансового планирования;
- осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, банками,бюджетом и другими контрагентами;
- обеспечение страхования от финансовых и других рисков;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности.
В зависимости от размеров хозяйствующего субъекта,отраслевой принадлежности, поставленных целей перечисленные функции могутдетализироваться и расширяться./>/>/>Глава 7. Бюджет государства/>/>/>7. 1. Социально-экономическаясущность и роль бюджета государства
В любой стране государственный бюджет — ведущеезвено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства.Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственногокредита, государственных расходов) в их действии, т. е. через бюджетосуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.
Государственныйбюджет представляет собой основной финансовый план государства натекущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органомвласти — парламентом.
Республиканскийбюджет Российской Федерации (или федеральный бюджет России) — главноезвено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения,опосредствующие процесс образования и использования централизованного фондаденежных средств государства, и утверждается Федеральным Собранием РоссийскойФедерации как закон. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятийразличных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются нафинансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укреплениеобороноспособности страны, на содержание органов государственного управления,финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашениегосударственного долга, создание государственных материальных и финансовыхрезервов и др.
Централизация средств имеет важное экономическое иполитическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главныхорудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами,сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития,осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.
При переходе к рыночной экономике государственныйбюджет сохраняет свою важную роль. Но методы его воздействия на общественноепроизводство и сферу социальных отношений изменяются.
Основными функциями бюджета являются:
- перераспределение национального дохода и ВВП;
- государственное регулирование и стимулирование экономики;
- финансовое обеспечение социальной политики;
- контроль за образованием и использованием централизованного фондаденежных средств.
• Федеральный бюджет— основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП. Черезэтот бюджет перераспределяется около 30% ВВП. Бюджет широко используется длямежотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов сучетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъемаэкономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области,районы.
В условиях перехода к рыночным механизмам средствагосударственного бюджета прежде всего должны направляться на финансированиеструктурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращиваниенаучно-технического потенциала, ускорение социального развития и социальнуюзащищенность наименее обеспеченных слоев населения.
В современных условиях наиболее приоритетнымивыступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленныйкомплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структурыобщественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованиюгосударственных средств.
• Через расходы и налоги бюджет выступает важныминструментом регулирования и стимулированияэкономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственнаяподдержка оказывается передовым отраслям хозяйства — авиастроению, космическимпрограммам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим.Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемыхпроектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговаяполитика путем применения соответствующего налогового механизма.
• Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. Культура в широкомсмысле — один из центральных компонентов экономического развития. Ускоренноеразвитие человеческих способностей — главный двигатель человеческого прогресса.В социальной политике приоритеты—поддержка наименее защищенных слоев населения(пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а такжефункционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Должныбыть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав гражданРоссии, проводиться активная социальная политика, обеспечивающая адреснуюзащиту социально слабых слоев населения, обеспечено эффективное использованиеденежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы.
• Бюджет оказывает наибольшее воздействие на отраслихозяйства и учреждения непроизводственной сферыв процессе финансового планирования. Будучи основным финансовым планомобразованиями использования государственного фонда денежных средств, бюджетсвязан со всеми предприятиями и организациями.
• Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народномхозяйстве. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход,создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материальногопроизводства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальнойструктуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.
В процессе бюджетного планирования устанавливаетсянаиболее целесообразное соотношение между централизованными идецентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовыхресурсов, концентрируемых в финансовых планах предприятий, а также степеньучастия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и прежде всегофедерального бюджета Российской Федерации.
• В процессе бюджетного планирования и исполнениябюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностьюнародного хозяйства. В условиях перехода на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизацииресурсов и их использовании усиливается.
В условиях углубления рыночных реформ основные задачи бюджетной политики состоятв следующем:
1) удержать экономику от спада производства;
2) обеспечить финансовую стабилизацию. Для этогонеобходимо прежде всего предпринять неотложные меры к укреплению денежногообращения как основы успешного проведения экономических реформ. Только вусловиях устойчивого и хорошо функционирующего денежного обращения возможнореализовать связи между всеми участниками и составными частями хозяйственногомеханизма.
Как известно, инфляция — многофакторный процесс. ВРоссийской Федерации на развитие инфляционного процесса наибольшее воздействиеоказали крупные бюджетные дефициты и либерализация цен, проведенная в январе1992 г. В 1995 — 1996 гг. инфляционный процесс резко снизился. В 1996 г. развитиеинфляции должно ограничиться 2% в месяц. Для укрепления денежного обращениянеобходимо снижать бюджетный дефицит, уменьшать военные расходы, затраты насодержание государственного аппарата управления, установить жесткий контрольнад динамикой денежной массы. Только подавление инфляции позволит рассчитыватьна удешевление кредита, на массовый приток инвестиций в производство;
3) стимулировать инвестиционную активность,добиваться увеличения доли накопления в национальном доходе;
4) сократить непроизводительные расходы бюджета нагосударственные дотации отдельным отраслям сферы материального производства;
5) укрепить доходную базу бюджета за счетсовершенствования налогообложения и усиления контроля за полнотой уплатыналогов;
6) создать систему действенного финансового контроляза эффективным и целенаправленным использованием государственных расходов;
7) усилить контроль за величиной государственногодолга.
В Послании Президента РФ Правительству РФ «Обюджетной политике в 1997 г. » подчеркивается, что основные задачибюджетной политики состоят в полноценном финансировании социальной сферы, стимулированииинвестиционной активности, безусловном выполнении государством своих финансовыхобязательств./>/>/>7. 2. Состав и структурарасходов федерального бюджета
Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:
- по своей роли в процессе воспроизводства — на затраты, связанныес финансированием материального производства и содержанием непроизводственнойсферы;
- по функциональному назначению — на расходы на финансированиенародного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны,содержание аппарата управления, на правоохранительную деятельность иобеспечение безопасности, на фундаментальные исследования и содействиенаучно-техническому прогрессу, на расходы по обслуживанию государственногодолга. Каждая из групп расходов делится по ведомственному признаку.
Все расходы бюджета состоят из текущих расходов изатрат капитального характера. Основная часть средств приходится на текущие расходы, включающие закупки товаров иуслуг, оплату труда государственных служащих, начисления на заработную плату,платежи по внутренним займам и государственному внешнему долгу и др. Капитальные расходы включают капитальныевложения в основные фонды, капитальное строительство, капитальный ремонт.
В условиях перехода на рыночные отношения структурарасходов федерального бюджета претерпевает существенные изменения — резкосокращаются бюджетные ассигнования на народное хозяйство, прежде всего нацентрализованные капитальные вложения. В связи с претворением в жизнь программыприватизации происходит преобразование. значительной части государственныхпредприятий в акционерные общества, которые должны осуществлять расширенноевоспроизводство за счет собственных средств и ресурсов, мобилизуемых нафинансовых рынках.
Однако и в условиях действия рыночных механизмовфинансирование отдельных отраслей и территорий, государственных инвестиционныхпрограмм, государственного сектора экономики продолжает сохранять свое важноезначение.
• Рассмотрим расходы федерального бюджета Российскойфедерации на 1996 г.:Виды расходов млрд. руб.
% к общей сумме расходов Государственное управление 6749 1,6 Международная деятельность 28036 6,4 Национальная оборона 80185 18,4 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства 35115 8,1 Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу 11565 2,8 Промышленность, энергетика, строительство 49510 11,4 Сельское хозяйство 14485 3,3 Охрана окружающей среды 2131 0,5 Образование 15189 3,6 Культура и искусство, средства массовой информации 5098 1,2 Здравоохранение и физическая культура 7475 1,7 Социальная политика 12595 3,0 Обслуживание государственного долга 58144 13,4 Финансовая помощь субъектам РФ 54625 12,6 в том числе Федеральный фонд финансовой поддержки регионов 39337 9,0 Прочие расходы 24935 5,8 Расходы целевых бюджетных фондов (Федерального дорожного фонда, Федерального экологического фонда и др. ) 26708 6, 2 Общая сумма расходов 435750 100,0
Как следует из таблицы, расходы федерального бюджетавключают следующие основные группы затрат: государственную поддержку отдельныхотраслей народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий,обороны страны, правоохранительной деятельности, международного сотрудничества,погашение и обслуживание государственного долга и финансовую поддержку регионов.
Главное место врасходах на народное хозяйство занимают дотации угольной промышленности,сельскому хозяйству, жилищно-коммунальному хозяйству и некоторым другимотраслям. Общая сумма дотаций в 1996 г. определена в 28 300 млрд. руб., или 57%от всех расходов на народное хозяйство.
Основные средства направляются втопливно-энергетический и аграрно-промышленный комплексы. Предусматриваетсяфинансовая поддержка комплексного переустройства аграрного сектора. В этихцелях средства направляются на проведение земельной реформы, поддержку развитияфермерства, создание рыночных отношений в агропромышленном комплексе, жилищноестроительство на селе, возведение объектов здравоохранения, школ, строительстводорог, строительство и реконструкцию предприятий пищевой и перерабатывающейпромышленности, рыболовецкого флота.
Конверсия военного производства финансируется нетолько за счет бюджетных ассигнований, но и целевого льготного кредита поперепрофилированию оборонных предприятий на выпуск гражданской продукции, внебюджетныхсредств, отечественных и иностранных инвесторов, кредитов Европейского банкареконструкции и развития (ЕБРР).
Федеральная инвестиционная программа, финансируемаяза счет средств федерального бюджета на 1996 г., предусмотрена в 29 184 млрд.руб., из которых 20 721 млрд. руб. должны быть направлены на социальныйкомплекс. Предприятиям и организациям предоставляются иностранные кредиты длязакупок оборудования по производству медпрепаратов и медтехники,сельхозтехники, транспортного оборудования, средств связи.
Использование бюджетных средств для финансированиякапитальных вложений ограничивается задачами общегосударственного значения,реализацию которых невозможно обеспечить за счет других источников. Это инвестициина обеспечение программ структурной перестройки экономики; их преимущественноенаправление состоит в создании относительно небольших проектов с высокойскоростью оборота капитала и быстрой отдачей. Инвестиции должныконцентрироваться на реализации пусковых программ, целевых программ поликвидации последствий чернобыльской катастрофы, мероприятий, связанных ссоциальным развитием сельской местности, со строительством жилья длявоеннослужащих, строительством вузов, интернатов для детей с недостаткамиумственного и физического развития, детских домов.
Расходы насоциально-культурные мероприятия включают затраты на образование,здравоохранение и физическую культуру, социальное обеспечение, социальнуюпомощь, культуру и искусство, средства массовой информации. Наибольшие суммынаправляются на финансирование образования. В 1993 — 1996 гг. приоритетомостается бесплатность образования и здравоохранения. Гарантируется получениебесплатного общего и на конкурсной основе профессионального образования.
Значительное внимание уделяется социальной защитенаименее обеспеченных слоев населения. Предусматриваются меры по повышениюминимального уровня заработной платы, увеличению пособий по безработице,компенсации на питание детей дошкольного возраста, школьников, студентов, поупорядочению заработной платы работников бюджетных учреждений.
Следует иметь в виду, что крупная часть социальныхрасходов проходит по внебюджетным социальным фондам.
Развитие здравоохранения предусматривает егопоэтапное реформирование, введение многоканальности финансирования, выделениелечебным учреждениям средств в зависимости от объема и качества осуществляемыхмедицинских услуг.
Крупные расходы на оборону вызваны необходимостьюсохранения и развития комплекса оборонной промышленности, поддержаниябоеготовности армии, продолжения разработки новейших образцов вооружений, атакже усилением социальной защищенности военнослужащих и членов их семей,повышением окладов офицерскому составу, ростом цен на военную продукцию и рядомдругих причин.
Структура военных расходов (1996 г. ):
Виды расходов
тлрн. руб.
% к общей сумме военных расходов Закупки вооружений и военной техники 13,0 16 Научно-исследовательские работы 6,5 8 Капитальное строительство 7,6 10 Пенсии военнослужащим 9,9 12 Содержание вооруженных сил 41,0 50 Прочие военные расходы 2,0 4 80,1 100
Таким образом, наибольшие средства направляются насодержание Вооруженных Сил. На 1 января 1996 г. штатная численность ВооруженныхСил РФ составляла 2069, 9 тыс., в том числе 1469, 9 тыс. — военнослужащих и600, 0 тыс. — гражданского персонала.
Недостаточные средства — 2, 8% от общей суммырасходов федерального бюджета — на 19% г. выделяется на фундаментальныеисследования и содействие научно-техническому прогрессу.
Расходы на международную деятельность включаютзатраты по неторговым операциям (содержание российских учреждений ипредставительств за границей, уплату членских взносов в международные организациии др.).
Расходы на управление состоят из затрат, связанных сфункционированием федеральных органов законодательной (представительной) иисполнительной власти, с деятельностью финансовых и фискальных органов и др.
Рост затрат на правоохранительную деятельность иобеспечение безопасности обусловлен обострением криминогенной ситуации иразрешением межнациональных конфликтов.
Наиболее значительный рост расходов в последние годыпроизошел по погашению и обслуживанию государственного долга (с 6, 9 до почти14% к общему объему расходов) и по расходам на финансовую поддержку территорий(с 10 до 13% к общему объему расходов федерального бюджета). Увеличениерасходов по государственному долгу вызвано резким ростом внутреннего и внешнегодолга. Верхний предел внутреннего долга РФ на конец декабря 1996 г. установленв сумме 316, 0 трлн. руб. и государственного внешнего долга на эту же дату вразмере 124, 1 млрд. долл. США.
• Осуществлениерасходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, косновным принципам которого относятся:
- достижение максимального эффекта при минимуме затрат;
- целевой характер использования бюджетных ассигнований;
- предоставление бюджетных средств в меру выполненияпроизводственных показателей и с учетом использования ранее отпущенныхассигнований;
- безвозвратность бюджетных ассигнований.
Однако помимо безвозвратного бюджетногофинансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятийпутем выдачи бюджетных ссуд. Проценты по таким ссудам либо не взимаются, либовзимаются по низким ставкам (10% годовых). Бюджетные ссуды выдаются поспециальным распоряжениям Правительства РФ на выполнение целевых программразвития. Так, в 1996 г. такие ссуды должны быть предоставлены нафинансирование: расходов на формирование федеральных продовольственных фондов;расходов на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительнойпродукцией и приобретение племенного скота на основе долгосрочной аренды(лизинга); части расходов на инвестиционные программы конверсии оборонной промышленностии др.
В области расходов бюджета до сих пор имеют местосущественные недостатки: бюджетные средства используются недостаточноэффективно, широко распространена практика нецелевого расходования бюджетныхсредств. Бюджетные расходы не решают многих насущных проблем социальнойполитики. Не организовано на должном уровне перераспределение расходов в пользусоциально незащищенных слоев населения. Продолжается списание долгов в аграрномсекторе.
• Основные задачи в области государственных расходов:
- сократить число федеральных целевых программ, обеспечитьконцентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимыхпроектах;
- снизить расходы на содержание государственного аппарата;
- продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширивпрактику государственно-коммерческого финансирования проектов;
- повысить эффективность использования ассигнований на национальнуюоборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решении социальных проблем,конверсии и перспективных научно-исследовательских работах;
снизить уровень дотаций отдельным отраслям;
- усилить контроль за использованием бюджетных средств;
- обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку,культуру, медицинское обслуживание, образование./>/>/>7. 3. Состав и структурадоходов федерального бюджета
До перехода на рыночные отношения доходыгосударственного бюджета СССР базировались на денежных накопленияхгосударственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджетаи в основном состояли из двух платежей — налога с оборота и платежей изприбыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 гг. Введенные в 1980-егг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды,трудовые ресурсы и др. не смогли изменить систему платежей, и она продолжалаориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельныхпредприятий.
В условиях перехода на рыночные механизмы доходыбюджетной системы претерпели коренные изменения. Основными доходами вРоссийской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, сталиналоги.
Налоги представляютсобой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы.Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государствув заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Сущность налогов проявляется в их функциях. Налогивыполняют две основные функции — фискальную и регулирующую. Фискальная функция была присуща налогамвсегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему.Регулирующая функция налогов в ведущихзарубежных странах получила развитие в годы после Второй мировой войны.
Налоговая политика влияет на процессы накоплениякапитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спроснаселения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла, т.е. регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства черезналоги в процесс воспроизводства.
• Основные элементыналога: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка налога,налоговые льготы, налогообла-гаемая база, налоговый оклад.
Субъект налога — лицо(юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога.
Объект налога —предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Такимобъектом могут выступать земля, имущество, дом.
Источник налога — доход,за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты).
Единица обложения — единицаизмерения объекта (например, гектар земли по поземельному налогу).
Налоговая ставка — размерналога на единицу обложения. Ставки налога подразделяются на регрессивные,пропорциональные и прогрессивные, и соответственно налоги бывают регрессивные,пропорциональные и прогрессивные.
При регрессивных налогахпроцент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода. Косвенныеналоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные.
Для пропорциональныхналогов взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода.
При прогрессивных налогахставка налога повышается при возрастании дохода. Различают простую и сложнуюпрогрессию. При простой прогрессии ставка налога повышается для всего дохода.Приведем пример.
При доходе до 1000 долл. в месяц налогоплательщиквносит \% своего дохода; при доходе от1001 долл. до 3000 долл. — 2% своегодохода; при доходе от 3001 долл. до 7000 долл. — 3%своего дохода и т. д. Если налогоплательщик имеет 1000 долл… то онплатит 10 долл. налога, а если он получил 1001 долл., то должен заплатить 296, или 20 долл. Простая прогрессия напрактике не применяется, а используется сложная прогрессия, при которой доходналогоплательщика разбивается на части, и для каждой части дохода применяетсясоответствующая ставка налога. При сложной прогрессии обложение суммы в 1001долл. производится так: 1000 долл. облагаются по ставке в 1% и только 1 долл. облагается по ставке в 2% (налогоплательщик заплатит не 20 долл., а10 долл. и 2 цента), т. е. повышенная ставка применяется только для той части,на которую произошло увеличение дохода.
Налоговые льготы — полноеили частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии сдействующим законодательством.
Налогооблагаемаябаза — доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этотдоход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщикаразрешенных законодательством налоговых льгот.
Налоговый оклад — сумманалога, уплачиваемая его субъектом.
Налоговая системапредставляет собой совокупность налогов, действующих на территориистраны, методы и принципы построения налогов.
Поскольку налоговая система Российской Федерациипостроена по опыту налоговых систем развитых западных стран, необходимо датькраткую характеристику этих систем.
Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственноеизъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог снаселения, налог на прибыль корпораций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги — это налоги, взимаемые вценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.
Современная налоговая система развитых зарубежныхстран характеризуется множественностью налогов. Ее структура зависит отгосударственного устройства. В так называемых унитарных (единых, слитных)государствах налоговая система включает два звена: государственные налоги;местные налоги.
В федеративных государствах налоговая системасостоит из трех звеньев: государственные (федеральные) налоги; налоги,закрепленные за бюджетами членов Федерации (штатов в США, провинций в Канаде,кантонов в Швейцарии, земельландов в ФРГ); местные налоги.
Основные налоги, обеспечивающие наибольшиепоступления в бюджет, закреплены за государственным бюджетом. К таким налогамотносятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог надобавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.
• Наибольшие поступления среди прямых налоговобеспечивает подоходный налог с населения —от 25 до 45% общей суммы доходов государственного бюджета. Он взимается попрогрессивным ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии. Известны двесистемы обложения подоходным налогом:
шедулярная, или английская, применявшаяся в течениедлительного времени в Великобритании (с 1842 по 1973 гг. ) и ряде других стран.При этой системе обложение производится у источника дохода не по совокупномудоходу налогоплательщика, а по частям дохода;
глобальная — обложение подоходным налогомосуществляется по совокупному доходу налогоплательщика. В настоящее время взападных странах в основном используется глобальная система обложенияподоходным налогом.
При обложении подоходным налогом применяется необлагаемый минимум, т. е. часть доходаналогоплательщика, не подлежащая обложению налогом. Размер его определяетсяналоговым законодательством. Подоходный налог в большинстве зарубежных странбыл введен в XX столетии (В США — в 1913 г., имперский подоходный налог вГермании — в 1920 г. ). Вначале широкие слои населения не являлись плательщикомэтого налога, поскольку был установлен высокий необлагаемый минимум. Внастоящее время подоходный налог обрушивается на трудящихся. Превращение подоходногоналога в массовый произошло в годы Второй мировой войны, когда был резкопонижен необлагаемый минимум и уменьшены налоговые льготы по семейномуположению. В США в 1980-х гг. подоходным налогом было охвачено 100 млн.человек, в 1940 г. — 8 млн., т. е. почти все самодеятельное население. Такие жепроцессы превращения подоходного налога в массовый налог имели место и в другихэкономически развитых странах.
В первый период после Второй мировой войны поподоходному налогу применялись высокие ставки. Так, в США с конца 1950-х и впервой половине 1960-х гг. максимальная ставка по подоходному налогу снаселения составляла 91%, в 1965-1980 гг. — 70%, в 1981-1986 гг. — 50%. В1986-1988 гг. при президенте Р. Рейгане была проведена крупная налоговаяреформа, в результате которой вместо 14 налоговых ставок (от И до 50%) быливведены две ставки налога: 15 и 28%.
• Одна из наиболее ярки тенденций в области прямогоналогообложения в западных странах — постоянноеснижение удельного веса поступлений по налогу на прибыль корпораций. Врезультате налоговой политики правящих кругов доля налога на прибыль корпорацийв государственных бюджетах ведущих западных стран резко сократилась. Так, в СШАнакануне Второй мировой воины поступления по этому налогу составляли почтиполовину всех налоговых доходов федерального бюджета, в 1955 г. — 30%, в 1969г. — 20%, в 1975 г. — 15%, в 1980 г. — 13%, в 1995 г. — 11, 6%.
Такие же процессы наблюдаются во всех другихэкономически развитых странах. Снижение удельного веса налога на прибыль — следствиепостоянного расширения налоговых льгот и снижения налоговых ставок. Основныельготы, предоставляемые корпорациям, состоят в политике ускоренной амортизации,при которой огромные суммы включаются в амортизационные отчисления и нефигурируют в качестве облагаемой налогом прибыли. Применяется также помещениесредств в не подлежащие обложению благотворительные фонды. Кроме того, прибыль,направляемая на научно-исследовательские цели, на капитальные вложения, также исключаетсяиз обложения. Вследствие этого в США почти 1/2 валового дохода не облагаетсяналогом на прибыль. В Великобритании 2/3 валового дохода исключаются из обложения.
Во всех западных странах в 1980-гг. проведеныналоговые реформы, в результате которых значительно снижены налоговые ставки.Так, в США в результате налоговой реформы 1986 — 1988 гг. максимальная ставкапо налогу на прибыль корпораций уменьшена с 46 до 34%. В Великобритании ставкапо этому налогу сокращена с 52 до 35%.
• Среди косвенных налогов наибольшее значение взарубежных развитых странах имеют налог на добавленнуюстоимость (НДС) и акцизы (на табак, крепкие спиртные напитки, пиво,вино, бензин). Налог на добавленную стоимость действует во всех странахЕвропейского Союза (ЕС), а также в Норвегии, Израиле и многих других странах.Из ведущих зарубежных стран НДС не применяется в США и Японии. На долю этогоналога приходится от 30 до 50% и более всех косвенных налогов. Во Франции НДСсоставляет 80% всех косвенных налогов. В целях стимулирования экспорта вывозимыетовары освобождаются от НДС.
• Таможенные пошлины— это налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров.
В связи с интернационализацией хозяйственной жизни,развитием международного разделения труда роль таможенных пошлин как доходногоисточника после Второй мировой войны в экономически развитых западных странахпостоянно снижалась. Это связано с общим сокращением таможенных тарифов напромышленные товары в рамках Генерального соглашения о тарифах и торговле(ГАТТ),[1]подписанного 23 странами в 1947 г., а также созданием зон беспошлинной торговлив Европейском Союзе, Европейской ассоциации свободной торговли и др. Таможенныепошлины на промышленные товары, достигнув максимума в 30-х гг. (в среднемставки составляли почти 30% стоимости импорта), после Второй мировой войныстали снижаться. В экономически развитых странах среднеарифметический уровеньпошлин на продукцию обрабатывающей промышленности оценивается в 6%. К началу1998 г. средневзвешенная ставка таможенных тарифов развитых западных страндолжна снизиться до 3%. Снижение таможенных пошлин привело к тому, что всреднем в главных зарубежных странах на этот вид дохода приходится около 4%обшей суммы доходов государственных бюджетов. Следует иметь в виду, что вэкономически развитых странах экспорт товаров пошлинами не облагается.Применяются только таможенные пошлины на импортируемые товары. Наряду стаможенными пошлинами все большее значение приобретают ежегодноеконтингентирование импорта и применение других нетарифных барьеров.
При государственныхфискальных монополиях, или фискальныхмонопольных налогах государство устанавливает монополию на производствоили реализацию (или на то и другое одновременно) товара массового потребления(водка, табак, ликеро-водочные изделия) и в устанавливаемой монопольной ценепомимо предпринимательского дохода взимает крупные налоги. Фискальныемонопольные налоги применяются во Франции, Италии, ФРГ, Японии. Их нет вВеликобритании. Все эти налоги поступают в государственный бюджет.
За местными бюджетами закреплены второстепенные,недостаточно эффективные с фискальной точки зрения налоги. Основным налогом,поступающим в местные бюджеты, является поимущественныйналог, которым облагаются в основном домовладельцы. В федеративныхгосударствах вопрос о доходах бюджетов членов федерации в отдельных странахрешается по-разному. Так, в США бюджеты штатов базируются на поступленияхкосвенных налогов, среди которых главное значение имеет налог с продаж. В ФРГпоступления по подоходному налогу с населения и налогу на прибыль корпораций вопределенных процентах делятся между федеральным и бюджетами земель. Во многихстранах практикуются надбавки к государственным налогам, направляемые в местныебюджеты.
Однако местным органам власти не хватает налогов дляосуществления своих функций. Местные бюджеты хронически дефицитны и получают наих покрытие средства из государственного бюджета в порядке дотаций, субвенций,кредитов. Кроме того, крупные местные административные единицы имеют правоэмиссии местных займов, гарантированных центральным правительством.
О Налоговая реформа в Российской Федерации былаосуществлена в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации» (принят 27 декабря 1991 г. ). Этот закон определилпринципы построения налоговой системы, ее структуру и состав, а также права,обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов.Основополагающее значение имеют и Закон «О государственной налоговойслужбе РСФСР» от 21 марта 1991 г., регулирующий вопросы организации сбораи контроля, а также ряд законов о порядке исчисления и уплаты отдельныхналогов.
В зависимости от органа, который взимает налог и егоиспользует, различают:
- федеральные налоги;
- региональные налоги — налоги национально-государственных иадминистративно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев,областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы иСанкт-Петербурга); местные налоги.
Рассмотрим федеральныеналоги. Первоначально насчитывалось 16 федеральных налогов. Но затемпроизошли изменения в налогообложении. В 1994 г. налог на доходы банков и налогна доходы страховых организаций были отменены, и они стали уплачивать налог наприбыль, как другие предприятия и организации. С 1 января 1994 г. был введенспециальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовойподдержки отдельных отраслей народного хозяйства (в основном угольнойпромышленности), который с 1 января 1996 г. был отменен.
Произошли изменения и в организации отдельныхналогов. Так, с 1 января 1996 г. при обложении налогом на прибыль предприятий иорганизаций отменено обложение сверхнормативной оплаты труда.
В настоящее время после изменений осталось 15федеральных налогов. Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенныепошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог сфизических лиц.
Из этих налогов полностью в федеральный бюджетпоступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами (действует с24 октября 1995 г. ), а также платежи за пользование природными ресурсами. НДС,акцизы, подоходный налог с физических лиц —это регулирующие доходы, которые вбиде процентных отчислений направляются также в бюджеты субъектов Федерации и вместные бюджеты. Налоговые доходы составляют более 80% всех доходовфедерального бюджета.
• Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему37% всех доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительноэффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы.Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсальногоакциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара(работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.
В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992г. Он заменил действовавшие два налога — налог с оборота и налог с продаж,введенный Указом Президента СССР от 29 декабря 1990 г. Обложению этим налогомподлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости. Под «добавленнойстоимостью» понимается оплата труда работников предприятий вместе сначислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ «О внесенииизменений и дополнений в налоговую систему России» от 16 июля 1992 г.налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет частидобавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемойкак разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостьюматериальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения".
Плательщиками НДС являются все юридические лицанезависимо от форм собственности, включая: предприятия с иностраннымиинвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческуюдеятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числекрестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленныеподразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельнореализующие товары (работы, услуги ). С 1 января 1994 г. предприниматели безобразования юридического лица освобождены от НДС.
Официально НДС взимается с производителей иторговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров,т. е широкие слои населения. НДС — ценообразующий фактор. На его величинуавтоматически повышаются цены товаров.
Объектом обложения по НДС являются обороты пореализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимостиреализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.
От НДС освобождаются: внутризаводской оборотпродукции, полуфабрикатов, работ, услуг между структурными подразделениямиодного предприятия; экспортные товары как собственного производства, так иприобретенные; квартирная плата; операции, связанные с обращением валюты,денег, ценных бумаг; товары (работы, услуги), создаваемые и реализуемыеучебными предприятиями образовательных учреждений; товары (работы, услуги)собственного производства, реализуемые предприятиями, организациями, в которыхинвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; товары, ввозимые вРФ по специальному перечню и др.
Установлены две ставки по НДС: 10 и 20%. 10%-наяставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам,утвержденным по специальным спискам постановлениями Правительства России.20%-ная ставка относится ко всем остальным товарам, услугам, включая подакцизныетовары.
Кроме этих двух ставок действуют расчетные ставки в16, 97 и 9, 09% при реализации товаров (работ, услуг). Организации розничнойторговли при реализации товаров по ценам с налогом в размере 10 и 20%производят исчисление НДС за отчетный период (месяц, квартал) с сумм дохода посредней расчетной ставке. Средняя расчетная ставка определяется как отношениеобщей суммы налога, приходящейся на поступившие за отчетный период товары, и ихстоимости исходя из цен поставщиков, включая сумму налога.
После определения облагаемого оборота товаров(работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога,которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практикеплательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной отпокупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога,фактически уплаченной поставщикам за приобретенные материальные ресурсы,выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержкипроизводства и обращения.
Сроки уплаты НДС зависят от его размера. Крупныеплательщики со среднемесячными платежами более 10 млн. руб. вносят НДСежедекадно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг)15, 25 и 5-го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающейсяк уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами20-го числа месяца, следующего за отчетным. Плательщики со среднемесячнымиплатежами от 3 до 10 млн. руб. вносят НДС ежемесячно исходя из фактическихоборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц —не позднее 20-го числа следующего месяца; предприятия со среднемесячнымиплатежами до 3 млн. руб. вносят налог ежеквартально исходя из фактическихоборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал — не позднее20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Акцизы такжевзимаются в ценах товаров и услуг. Объектом обложения акцизами выступаетстоимость подакцизных товаров (винно-водочные, табачные, меховые, ювелирныеизделия, легковые автомобили и др). Ставки акцизов колеблются от 5% (легковыеавтомашины) до 90% (спирт питьевой). Большие поступления обеспечивают акцизы нанефть и газ.
• Таможенные пошлиныдействуют на основе Закона РСФСР «Об основах налоговой системыРФ» (декабрь 1991 г. ) и Таможенного кодекса РФ, принятого в середине июня1993 г. Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможеннымКомитетом РФ. Таможенные пошлины в России взимаются в соответствии с Таможеннымтарифом, введенным с 1 июля 1993 г. в соответствии с Законом РФ «Отаможенном тарифе».
В России применяются следующие виды таможенных пошлин:
импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров:
экспортные таможенные пошлины, взимаемые при вывозетоваров;
особые пошлины (специальные, антидемпинговые,компенсационные), применяемые в целях защиты экономических интересов российскихпредпринимателей.
Используются следующие ставки таможенных пошлин:
адвалерные — пошлины, определяемые в процентах ктаможенной стоимости товаров;
специфические — пошлины, устанавливаемые в твердойсумме за единицу товара;
комбинированные — пошлины, сочетающие элементыад-валерных и специфических таможенных пошлин.
В соответствии с требованием Международноговалютного фонда по дальнейшей либерализации внешней торговли в России с 1 июля1996 г. отменены экспортные пошлины и заменены акцизами. В отношении импортныхпошлин политика Правительства РФ сводится к тому, что на некоторые ввозимые товарытаможенные пошлины будут повышаться, на другие — понижаться, и их размер долженколебаться в пределах от 5 до 30%.
• Что касается прямых налогов, то в России важнейшеезначение принадлежит налогу на прибыльпредприятий и организаций. Этот налог взимается со всех юридических лицнезависимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибылирезко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальнуюфункцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следуетотметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована навыполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействуетна экономику.
Налог на прибыль предприятий и организаций взимаетсяв РФ с юридических лиц с 1 января 1992 г. Объектом обложения является валоваяприбыль предприятий, полученная в рублях и иностранной валюте.
• Валовая прибыль включает:
прибыль от реализованной продукции, выполненныхработ, оказанных услуг;
прибыль от реализации основных фондов и другогоимущества предприятий и организаций;
доходы от внереализационных операций, уменьшенных насумму расходов по ним.
Основной элемент валовой прибыли — прибыль от реализации продукции. Онаопределяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг)без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, отражаемыми всебестоимости продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции,установлен Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции,включенных в себестоимость. В затраты на себестоимость входят материальныезатраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизациюосновных фондов и прочие затраты.
Прибыль отреализации основных фондов и другого имущества предприятии и организацийопределяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточнойстоимостью этих фондов, увеличенной с учетом их переоценки.
Доходы отвнереализационных операций включают: доходы от Долевого участия вдеятельности других предприятий; дивиденды, проценты и другие доходы по ценнымбумагам, принадлежащим предприятиям; доходы от сдачи имущества в аренду и др.
• Льготы по налогуна прибыль предприятий и организаций. Освобождается от налогообложенияприбыль предприятий, направленная на финансирование капитальных вложенийпроизводственного назначения. Прибыль для целей налогообложения уменьшается насумму отчислений в резервные фонды до достижения размеров этих фондов,установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда.Исключаются взносы на благотворительные цели. Кроме того, из налогооблагаемойприбыли исключаются суммы на содержание находящегося на балансе предприятийобъектов социально-культурного назначения, жилого фонда, а также на аналогичныецели при долевом участии предприятий в соответствии с утвержденными местнымиорганами власти нормативами. Особые налоговые льготы предоставляются маломубизнесу.
С 1 января 1994 г. действуют две ставки налога наприбыль. Одна — в размере 13% — утверждается Федеральным Собранием. Этот налогпоступает в Федеральный бюджет. Вторая ставка, устанавливаемаяпредставительными органами субъектов Федерации, составляет не более 22% дляпредприятий и организаций и не более 30% для банков и страховых организаций.
Предприятия сами определяют сумму налога наосновании фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года. Налогвносится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного дляпредставления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам — вдесятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерскогоотчета и баланса за год.
В течение квартала плательщики производят авансовыевзносы исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период иставки налога. Эти взносы налога уплачиваются всеми плательщиками не позднее15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммыналога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал.
• В соответствии с Федеральным Законом РФ «Обупрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222 для малого предпринимательства— организаций и индивидуальных предпринимателей исключительно по ихдобровольному желанию применяется упрощеннаясистема налогообложения. Общим для организаций и индивидуальных предпринимателей,перешедших на упрощенную систему налогообложения, является уплата вместоналоговых платежей стоимости патентов. Уплата стоимости патентовпредусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФфедеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога,исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетныйпериод. Вместе с тем сохраняется общеустановленный порядок уплаты таможенныхплатежей, государственной пошлины, налога на приобретение автотранспортныхсредств, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальныевнебюджетные фонды.
Действие упрощенной системы налогообложенияраспространяется на организации с предельной численностью работающих до 15человек независимо от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности.
• Подоходный налог сфизических лиц в России действует с 1 января 1992 г. Его плательщикамивыступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом обложения является совокупный доходфизического лица, полученный в календарном году на территории РФ и за еепределами в денежной и натуральной формах. Доходы в иностранной валютепересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка, действовавшему на датуполучения дохода. Доходы в натуральной форме учитываются в совокупном доходе погосударственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным(рыночным) ценам на дату получения дохода.
По подоходному налогу с физических лиц применяетсяширокая система льгот. Вместо необлагаемого минимума в налоговомзаконодательстве предусмотрено, что часть полученного гражданами дохода, равнаяопределенной кратности минимальной месячной оплаты труда, исключается изсовокупного годового дохода налогоплательщика. Право на вычет пятикратногоминимального размера месячной оплаты труда имеют Герои Советского Союза,Российской Федерации, инвалиды войны, инвалиды с детства и др. Право на вычетиз совокупного годового дохода трехкратного размера минимальной месячной оплатытруда имеют родители и жены военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ; одиниз родителей, воспитывающих инвалида с детства или инвалида первой группы, идр. Все остальные граждане имеют право исключать однократный размер минимальноймесячной оплаты труда. Минимальная оплата труда индексируется по мере ростапотребительских цен. Из совокупного дохода налогоплательщика исключаются такжесуммы расходов на содержание детей у обоих супругов и иждивенцев в пределахустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (на каждого ребенкав возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения до 24 лет икаждого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода).
Кроме того, в совокупный годовой, доход плательщиковне включаются все виды пенсий, выходные пособия, выплачиваемые при увольнении,проценты и выигрыши по ценным бумагам государства и некоторые другие.
Подоходный налог с физических лиц — прогрессивны иналог. С 1 января 1996 г. действуют следующие ставки по этому налогу:Совокупный годовой доход Подоходный налог До 12 млн. руб. 12% От 12 млн. руб. до 24 млн. руб. 1440 тыс. руб. плюс 20% с суммы, превышающей 12 млн. руб. От 24 млн. руб. до 36 млн. руб. 3840 тыс. руб. плюс 25% с суммы, превышающей 24 млн. руб. От 36 млн. руб. до 48 млн. руб. 6840 тыс. руб. плюс 30% с суммы, превышающей 36 млн. руб. От 48 млн. руб. и выше 10440 тыс. руб. плюс 35% с суммы, превышающей 48 млн. руб.
К неналоговымдоходам относятся доходы от имущества, находящегося в федеральнойсобственности, доходы, поступающие от приватизации, доходы отвнешнеэкономической деятельности и доходы целевых бюджетных фондов(Федерального дорожного фонда РФ, Централизованного фонда социального развитияи др).
Следует отметить, что действующая налоговая системануждается в совершенствовании, так как для нее характерны множественностьналогов (в России взимается до 150 налогов), плохая собираемость налогов(фактически аккумулируется около 60% налогов против утвержденных сумм). Слабоиспользуется регулирующая функция налогов. Слишком тяжелым является налогообложениепроизводственных предприятий, что тормозит их развитие. До сих пор не принятНалоговый кодекс. В ближайшее время предполагается осуществить реформированиеналоговой системы. Основные направления совершенствования налогообложениясформулированы в Указе Президента РФ «Об основных направлениях налоговойреформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежнойдисциплины» от 8 мая 1996 г. № 685.
Основные направления государственной политики вобласти налоговой реформы:
- построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство,непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов иненалоговых платежей;
- сокращение с 1 января 1997 г. числа налогов путем их укрупнения иотмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
- консолидация в федеральном бюджете начиная с 1997 г.государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленностииспользования денежных средств и нормативного порядка формирования доходнойчасти бюджета;
- облегчение налогового бремени производителей продукции (работ,услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определенияналогооблагаемой базы с одновременным введением механизмов, повышающих уровеньсобираемости налогов;
- развитие налогового федерализма, в том числе установление с 1января 1997 г. минимальных значений долей поступления доходов от каждого налогав бюджеты разных уровней, имея в виду, что указанные доли будут устанавливатьсяежегодно в федеральном бюджете, но не ниже минимальных значений[2];
- сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;
- расширение практики установления специфических ставок акцизов,кратных устанавливаемой законодательством РФ минимальной величине месячнойоплаты труда и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении;
- замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурснымиплатежами в форме соглашений о разделе продукции или стабильных ежемесячныхплатежей по каждому месторождению в натуральных единицах измерения добываемогоресурса с пересчетом в рубли по средним экспортным ценам за предыдущий месяц ипо курсу, устанавливаемому Центральным Банком России на дату платежа;
- увеличение роли экологических налогов и штрафов.
В соответствии с данным Указом с 1 января 1997 г.плательщики налога на прибыль предприятий и организаций относят насебестоимость в полном объеме все расходы, связанные с извлечением дохода, атакже в полном объеме все внереализационные расходы, за исключением следующихвидов расходов:
- расходы на приобретение имущества, подлежащего амортизации всоответствии с п. 4 настоящего Указа;
- расходы по уплате налога на прибыль и ряд других.
Как отмечается в Послании Президента РФПравительству РФ «О бюджетной политике в 1997 г. », для укреплениядоходной части бюджета необходимо принять Налоговый кодекс, Федеральные законы«Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса», «Оказначейской системе исполнения бюджета», «О государственномфинансовом контроле». Это позволит упорядочить налоговую систему ибюджетный процесс, создать законодательные основы для укрепления доходной базыи механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовыхресурсов.
Главная задача состоит в обеспечении роста долиналоговых поступлений в ВВП прежде всего за счет повышения собираемостиналогов. Предполагается, что уровень налогов в ВВП увеличится с 9 — 10% в 1996г. до 12 — 13% в 1997 г.
Важное значение будет иметь Налоговый кодекс, который призван преодолеть негативные стороныв российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование ростапроизводства, а также зафиксировать гарантии прав налогоплательщиков, регионови государства. Проект Налогового кодекса подготовлен Минфином России совместнос Государственной налоговой службой, одобрен Правительством РФ и в настоящеевремя рассматривается Государственной Думой./>/>/>7. 4. Бюджетный дефицит иметоды его финансирования
Бюджетный дефицит — этопревышение расходов бюджета над его доходами. Несмотря на рост налогов инекоторое увеличение неналоговых доходов, федеральный бюджет РоссийскойФедерации продолжает оставаться резко дефицитным. В 1996 г. предельный размердефицита федерального бюджета установлен в сумме 88, 5 трлн. руб., или 3, 85%по отношению к ВВП. Этот дефицит должен быть профинансирован за счет внутреннихисточников финансирования в общей сумме 56, 1 трлн. руб., включая доходы отэмиссии государственных ценных бумаг, и через привлечение источников внешнегофинансирования в общей сумме 32, 5 трлн. руб.
С 1990 г. и до 1995 г. для покрытия бюджетногодефицита в России в основном использовалась эмиссия денег, что послужило мощныминфляционным фактором. С 1995 г. эмиссия денег для финансирования дефицитабюджета не применяется. С этой целью используются различные государственныеценные бумаги — ГКО с трехмесячным, шестимесячным и годовым сроками погашения,казначейские обязательства (КО), облигации внутреннего валютногогосударственного облигационного займа, облигации федеральных займов спеременным купоном (ОФЗ), государственные сберегательные займы, золотые сертификаты.
Внешними источниками финансирования бюджетногодефицита служат кредиты международных финансовых организаций, главным образомМеждународного валютного фонда (МВФ).
Следует отметить, что государственные бюджетызападных стран с развитой рыночной экономикой также хронически дефицитны.Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения бюджетныедефициты не рассматриваются как катастрофически отрицательные финансовыепоказатели. Известный английский экономист Дж. М. Кейнс в целях взбадриванияэкономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования. И в этомбезусловно есть рациональное зерно. Следует отметить, что с 1990-х гг. вразвитых западных странах бюджетный дефицит сокращается. Так, в США в период1983 — 1992 гг. дефицит федерального бюджета в среднем составлял 207 млрд.долл. Начиная с 1992 г. дефицит федерального бюджета снижается каждый год,достигнув в 1995 г. 164 млрд. долл. 1 Доля дефицита федеральногобюджета по отношению к ВВП уменьшилась с 4, 9% в 1992 г. до 2, 3 % в 1995 г.
Основные задачи политики в области финансированиядефицита федерального бюджета РФ состоят в продолжении курса на егонеинфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешнихзаимствований.
Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований внебанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий,организаций, других инвесторов. Следует расширить круг государственных ценныхбумаг для населения.
Для поддержания сбалансированности внутреннегофинансового рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпускафедеральных, региональных и муниципальных займов.
В 1997 г. предполагается снижение дефицитафедерального бюджета до 3% ВВП./>/>/>Глава 8. Государственныйкредит/>/>/>8. 1. Сущность и функциигосударственного кредита
Государственныйкредит — совокупность экономических отношений между государством в лицеего органов власти и управления, с одной стороны, и юридическими и физическимилицами, с другой, при которых государство выступает преимущественно в качествезаемщика, а также кредитора и гаранта. В количественном отношении преобладаетдеятельность государства как заемщика средств.Объемы операций в качестве кредитора, т.е. когда государство предоставляет ссуды юридическим и физическим лицам,значительно ниже. В тех случаях, когда государство берет на себяответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятыхфизическими и юридическими лицами, оно является гарантом.
В отличие от двух первых видов кредитных отношений(заемщик, кредитор), сразу же влияющих на величину централизованных денежныхфондов, гарантирование погашения обязательств не обязательно приводит к ихизменению. Если должник своевременно и в полном объеме рассчитался по своимобязательствам, то гарант не несет каких-либо дополнительных затрат. Напрактике достаточно надежные заемщики не нуждаются в государственных гарантиях.Они в состоянии привлечь средства на кредитном рынке самостоятельно.Государственные гарантии обычно распространяются на недостаточно надежных заемщикови соответственно влекут за собой рост расходов из централизованных денежныхфондов.
• Как экономическаякатегория государственный кредит находится на стыке двух видов денежныхотношений — финансов и кредита и совмещает их особенности.
• В качестве звена финансовой системы он обслуживаетформирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.
Как один из видов кредита государственный кредитимеет ряд особенностей, отличающих его от классических финансовых категорий,например, налогов. В отличие от налогов он имеет добровольный характер, хотя вистории нашего государства известны случаи отхода от принципа добровольностипри размещении займов. Если налоги движутся только в одном направлении: отплательщика в бюджет или во внебюджетные фонды (обратное движение возможнотолько в случае возврата переплаченных или ошибочно взысканных сумм), тоосновой государственного кредита является его возвратность и платность: черезопределенный период времени внесенная сумма возвращается с процентами.
Государственный кредит отличается от других видовкредита. Так, если при предоставлении банковского кредита в качествеобеспечения обычно выступают какие-то конкретные ценности — товары на складе,незавершенное производство (хотя возможно и предоставление бланкового кредита),то при заимствовании средств государством обеспечением кредита служит всеимущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальнойединицы или какой-либо ее доход.
На уровне центрального правительства государственныезаймы не имеют конкретного целевого характера. Тогда как позаимствованиесредств на более низких уровнях достаточно часто имеет четко выраженную целевуюнаправленность. Например, займы на строительство новой дороги, жилого массива.
Как и любой другой заемщик, государство привлекаетсредства на заранее определенный срок. Так, Закон РФ «О государственномвнутреннем долге Российской Федерации» (№ 3877-1 от 13 ноября 1992 г. )предусматривал, что любые долговые обязательства Российской Федерациипогашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могутпревышать 30 лет.
• Как финансоваякатегория государственный кредит выполняет три функции финансов:распределительную, регулирующую и контрольную.
Через распределительнуюфункцию государственного кредита осуществляются формирование централизованныхденежных фондов государства и их использование на принципах срочности,платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, государствообеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. Впромышленно развитых странах государственные займы являются основным источникомфинансирования бюджетного дефицита. В современных условиях поступления отгосударственных займов стали вторым после налогов методом финансированиярасходов бюджета. Последнее объясняется более быстрым темпом роста расходов посравнению с увеличением налоговых поступлений.
Финансирование расходов капитального характера засчет позаимствованных средств в определенных пределах имеет положительноезначение. Школа или библиотека обеспечивает потребности не одного поколения,поскольку служит 30—50 лет. Почему же тогда их строительство должно бытьоплачено в течение нескольких лет за счет налогов с тех, кто, возможно, даже неуспеет воспользоваться их услугами? Гораздо разумнее переложить финансированиетаких объектов на все поколения, которые будут ими пользоваться. Такое растяжениеисточников финансирования во времени и обеспечивается путем выпуска займов на соответствующийсрок. В последнем случае поколение, строящее школу, несет аналогичноефинансовое бремя, что и последующие поколения, за счет налогов которыхпогашается как основной долг, так и проценты по нему.
Таким образом, положительное воздействие распределительнойфункции государственного кредита заключается в том, что с ее помощью налоговоебремя более равномерно распределяется во времени. Налоги, которые взимаются впериод финансирования расходов за счет государственного займа, не увеличиваются(что пришлось бы сделать в противном случае). Зато потом, когда кредитыпогашаются, налоги взимаются не только для их уплаты, но и для погашенияпроцентов по задолженности.
Налоги являются основным, но не единственнымисточником финансирования расходов, связанных с обслуживанием и погашениемгосударственного долга. Источники финансирования этих расходов зависят отнаправления использования средств. В случае производительного вложениямобилизованных капиталов построенный объект после вступления в действие начинаетприносить прибыль, за счет которой и погашается заем. Никакого усиленияналогового бремени в этом случае не происходит.
При непроизводительном использовании мобилизованныхв результате государственных займов капиталов, например, финансировании за ихсчет военных или социальных расходов, единственным источником их погашениястановятся налоги либо новые займы. Размещение новых государственных займов дляпогашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.
Усиление тяжести налогового бремени, вызванноезаимствованиями государства, зависит от их срока и процентов по кредиту,уплачиваемых заемщику. Чем выше доходность государственного займа дляинвестора, тем большую часть налогов вынуждено направлять государство на их погашение.Чем больше величина долга, тем выше доля средств, направляемая на егообслуживание при прочих равных условиях.
• Вступая в кредитные отношения, государство вольноили невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентныхставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Сознательноиспользуя государственный кредит как инструментрегулирования экономики, государство может проводить ту или инуюфинансовую политику.
Государство регулирует денежное обращение, размещаязаймы среди различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физических лиц, оноснижает платежеспособный спрос. Если за счет кредита профинансируютсяпроизводственные затраты, например инвестиции, произойдет абсолютное сокращениеналичной денежной массы в обращении. В случае финансирования затрат на оплатутруда, например преподавателей и врачей, количество наличной денежной массы вобращении останется без изменений, хотя возможно изменение структурыплатежеспособного спроса.
Операции по купле-продаже государственных ценныхбумаг или выдача кредитов под их залог, проводимые центральным банком, являютсяважным инструментом регулирования ликвидности коммерческих банков в стране. ВРФ такого рода операции получили распространение после августовского кризиса рынкамежбанковских кредитов в 1995 г. Кредиты под залог высоколиквидныхгосударственных ценных бумаг стали предоставляться Банком России с апреля 1996г.
Выступая на финансовом рынке в качестве заемщика,государство увеличивает спрос на заемные средства и тем самым способствуетросту цены кредита. Чем выше спрос государства, тем выше при прочих равныхусловиях уровень ссудного процента, тем более дорогим становится кредит дляпредпринимателей. Дороговизна заемных средств вынуждает бизнесменов сокращатьинвестиции в сферу производства, в то же время она стимулирует накопления ввиде приобретения государственных ценных бумаг.
До определенных пределов этот процесс не оказываетсущественного негативного влияния на производство. В том случае, если в странедостаточно свободных капиталов, негативное воздействие будет равняться нулю доих полного поглощения. Только после этого активность государства на финансовомрынке выразится в росте ссудного процента, а отвлечение значительной долиденежных накоплений для непроизводительного использования существенно замедлиттемпы экономического роста.
• Положительное воздействие на производство изанятость государство оказывает, предъявляя спрос на товары национальногопроизводства за счет позаимствованных за рубежом средств, выступая в качестве кредитора и гаранта. В промышленно развитыхстранах распространена система поддержки малого бизнеса, экспорта илипроизводства в отдельных районах, испытывающих спад, путем гарантированиягосударством кредитов, предоставляемых банками согласно соответствующимпрограммам.
Поддержка малого бизнеса предполагает, чтогосударство берет на себя в случае их банкротства погашение задолженностибанкам по кредитам, предоставленным мелким предпринимателям. В большинстве промышленноразвитых стран функционируют государственные или полугосударственные компании,которые по низким ставкам страхуют риск неплатежа экспортерам национальныхтоваров. Тем самым поощряется освоение новых рынков сбыта отечественнойпродукции.
Большую роль в стимулировании развития производстваи занятости играют кредиты, предоставляемые за счет бюджетов территорий иливнебюджетных фондов. С их помощью обеспечивается ускоренное развитиеопределенных районов или необходимых направлений экономики той или инойтерритории.
• Контрольнаяфункция государственного кредита органически вплетается в контрольнуюфункцию финансов и имеет свои специфические черты, порожденные особенностямиэтой категории./>/>/>8. 2. Классификациягосударственных займов
Государственные займы можно классифицировать по рядупризнаков.
1. По субъектам заемных отношений — займы,размещаемые центральными и территориальными органами управления.
2. По месту размещения — внутренние и внешние.
3. Пообращению на рынке — рыночные и нерыночные. Рыночныезаймы свободно продаются и покупаются. При финансировании бюджетногодефицита они основные. Нерыночные — немогут свободно менять своих владельцев и не подлежат обращению на рынке ценныхбумаг. Они обычно выпускаются государством, чтобы привлечь определенныхинвесторов, специфическим интересам которых и отвечают. Так, нерыночныегосударственные облигации выпускаются на Западе для мобилизации средствнегосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, мелких инвесторов.
4. В зависимости от срока привлечения средств — краткосрочные (со сроком погашения до 1 года),среднесрочные (от 1 до 5 лет), долгосрочные (от 5лет и выше). Краткосрочные займы используются для финансирования временныхразрывов в поступлении доходов и осуществлении расходов. Обычно в этих целяхвыпускаются векселя. Центральное правительство выпускает казначейские векселя,местные органы власти — муниципальные. В Италии казначейские векселявыпускаются сроком на 3, 6, 12 месяцев, в Японии — 60 дней, Великобритании — 91день. Исключением является Германия, где казначейские векселя выпускаютсясроком до двух лет. В некоторых странах для привлечения средств на болеедлительный период используются казначейские ноты, которые получили меньшеераспространение, чем векселя. В Италии они выпускаются со сроком погашения 2—3года, в США — от 1 до 10 лет. Привлечение средств на более длительный периодобычно осуществляется с помощью облигаций.
5. По обеспеченности долговых обязательств —закладные и беззакладные. Закладные облигации обеспечиваютсяконкретным залогом, например, определенным имуществом. Наиболее часто ихвыпускают местные органы власти. Обеспечением беззакладных облигаций служит всеимущество государства или данного муниципалитета. Центральные органы управленияобычно выпускают беззакладные облигации. Их надежность исключительно высока и поэтомуинвесторы не нуждаются ни в каких дополнительных гарантиях.
6. По характеру выплачиваемого дохода долговыеобязательства делятся на выигрышные, процентные, с нулевым купоном. Выплатадохода по выигрышным облигациям осуществляетсяна основе тиражей выигрышей. Эти облигации не пользуются большим спросом.Инвесторы стремятся получать стабильный доход, а не полагаться на волю случая.Поэтому основной вид — процентные облигации, доходпо которым выплачивается 1, 2 или 4 раза в год на основе купонов. Большинствоинвесторов отдает предпочтение таким долговым обязательствам.
Краткосрочные заемные инструменты государства неимеют купонов. Они продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу.Не имеют также купонов и некоторые долгосрочные долговые обязательства. Весьдоход по ним выплачивается вместе с суммой основного долга. Как икраткосрочные, они продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу.Такие облигации получили название облигаций снулевым купоном.
7. По методу определения дохода долговыеобязательства государства бывают с твердым илиплавающим доходом. В ряде случаевфиксированная ставка по ценным бумагам является причиной роста расходовгосударства на выплату процентов, в других случаях она может отпугнутьинвесторов, ожидающих повышение процента.
Для покрытия бюджетного дефицита приходитсяразмещать займы при относительно завышенном уровне процентной ставки. Установиваналогичный процент по своим долговым обязательствам на весь срок займа,который может составить 20 — 30 лет, государство взвалит на налогоплательщиковдополнительные расходы. Избежать подобную ситуацию позволяют два варианта:
1) покрытие потребности в денежных средствах за счеткраткосрочного или среднесрочного займа и выпуска (когда процентная ставкаупадет) долгосрочного. Однако в этом случае заемщик несет дополнительныерасходы, связанные с выпуском, размещением и погашением еще одного займа. Неисключена вероятность, что в ожидании повышения процентной ставки инвесторы непроявят интереса ко второму займу;
2) систематический пересмотр процента,выплачиваемого по ценным бумагам. В качестве базы обычно используется ставка помежбанковским кредитам в стране. Такие займы имеют большой недостаток — должникне в состоянии спланировать свои расходы. Но этот вариант решает все названныепроблемы.
8. В зависимости от обязанности заемщика твердособлюдать сроки погашения займа, установленные при его выпуске, заемныеинструменты делятся на обязательства: с правом досрочного погашения и без правадосрочного погашения.
Вопрос о досрочномпогашении долговых обязательств становится актуальным только тогда,когда на финансовом рынке происходят существенные изменения. Например, заемщиквыпустил облигации с ежегодным фиксированным доходом в 12%, а через год ставкаупала и составила 6%. В этом случае заемщик терпит существенные потери, тогдакак инвестор получает значительный выигрыш. Если облигации были выпущены справом досрочного погашения, инвестор может уменьшить свои потери, выпустив иразместив новый займ и погасив старый.
Различают два варианта погашения задолженности:единовременно и частями. Если займ гасится частями, в зависимости отраспределения суммы долга по срокам погашения, выделяются три варианта:
- займ погашается равными частями в течение определенного срока,например четырех лет. Так, если сумма займа составила 10 млн. долл. США,ежегодно будет выплачиваться 2, 5 млн. долл.;
- возрастающими долями. Например, в первый год гасится 1 млн.долл., во второй — 2 млн. долл., в третий — 3 млн. долл., в четвертый — 4 млн.долл. Такая система удобна при наращивании доходов заемщика. Например, в связис подъемом деловой активности предполагается рост налоговых поступлений илиобъект, на строительство которого привлекались заемные средства, постепеннонабирает мощность и начинает приносить все большую прибыль;
- снижающимися долями. Например, в первый год погашается долг на 4млн. долл., во второй — на 3 млн. долл. и т. д. Такая система предпочтительна,когда ожидается падение доходов заемщика или увеличение его расходов./>/>/>8. 3. Управлениегосударственным кредитом
Управление государственным кредитом можетрассматриваться в узком и широком смысле. Под управлениемгосударственным кредитом в широком смысле понимается формирование одногоиз направлений финансовой политики государства, связанной с его деятельностью вкачестве заемщика, кредитора и гаранта. Управление государственным кредитом вшироком смысле как одно из направлений финансовой политики находится в рукахорганов власти и управления государством. Именно они определяют общий объембюджетного дефицита и, следовательно, объем займов, необходимых для егофинансирования, основные направления и цели воздействия на денежное обращение,кредит, производство, занятость и целесообразность осуществления общегосударственныхпрограмм по поддержке малого бизнеса отдельных районов страны.
Хроническая дефицитность государственного и местныхбюджетов и высокий государственный долг характерны на современном этапе длябольшинства промышленно развитых государств. В результате кредитной экспансиигосударства прочие заемщики вытесняются с финансового рынка, сохраняютсявысокие ставки на кредит. Огромные расходы по обслуживанию государственногодолга поглощают все большую долю налоговых поступлений. Поэтому сокращениебюджетных дефицитов и государственного долга расценивается органами управленияСША и стран Европейского Союза как одна из наиболее актуальных задач.
Под управлением государственным кредитом в узкомсмысле понимается совокупность действий, связанных с подготовкой к выпуску иразмещению долговых обязательств государства, регулированию рынкагосударственных ценных бумаг, обслуживанию и погашению государственного долга,предоставлению ссуд и гарантий.
В процессе управления государственным кредитомрешаются следующие задачи:
- минимизация стоимости долга для заемщика;
- недопущение переполнения рынка заемными обязательствамигосударства и резкого колебания их курса;
- эффективное использование мобилизованных средств и контроль зацелевым использованием выделенных кредитов;
- обеспечение своевременного возврата кредитов;
- максимальное решение задач, определенных финансовой политикой.
Специфика категории государственного кредитаопределяет и особенности оперативного управления им. Обычно оно возлагаетсясовместно на Министерство финансов и Центральный Банк./>/>/>8. 4. Российская Федерациякак заемщик
В соответствии с Гражданским кодексом РФ по договорузайма одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне(заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщикобязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равноеколичество других полученных им вещей того же рода и качества. По договору государственного займа заемщикомвыступает РФ, субъекты РФ, а заимодавцами — граждане или юридические лица.Государственные займы являются добровольными и изменение условий выпущенного вобращение займа не допускается.
Активность государства в качестве заемщика служитиндикатором состояния его финансов. Чем больше объем позаим-ствований, тем хужеобстоит дело с государственным бюджетом. Чем выше доля государственного долга вВВП, тем глубже кризис финансов государства. Огромный государственный долгРоссии как внутренний, так и внешний свидетельствует о кризисе финансов страны.
В соответствии с Законом РФ «О государственномвнутреннем долге Российской Федерации» под государственным внутреннимдолгом понимаются долговые обязательства Правительства РФ перед юридическими ифизическими лицами. Таким образом, следует различать государственный долг иобщегосударственный долг, который включает задолженность не толькоПравительства РФ, но и органов управления низовыми звеньями, входящими в составгосударства.
Обеспечением государственного долга России служатвсе активы, находящиеся в распоряжении Правительства РФ. Долговые обязательстваРоссийской Федерации могут выступать в форме кредитов, полученныхправительством, государственных займов или других долговых обязательств,гарантированных Правительством.
Государственныйвнутренний долг состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникшейзадолженности. Российская Федерация не несет ответственности по долговымобязательствам национально-территориальных образований Российской Федерации,если они не были гарантированы Правительством РФ. Форма долговых обязательств национально-государственныхи административно-территориальных образований РФ и условия их выпускаопределяются самостоятельно на местах.
Как отмечалось, в зависимости от места размещениязаймы делятся на две группы: внутренние и внешние, отличающиеся видами заемныхинструментов, условиями размещения, составом кредиторов, валютой займа.
Кредиторами по внутреннимзаймам выступают юридические и физические лица, являющиеся резидентамиданного государства. Займы обычно предоставляются в национальной валюте. Для привлечениясредств выпускаются ценные бумаги, пользующиеся спросом на национальномфондовом рынке. Для дополнительного поощрения инвесторов используются различныеналоговые льготы.
Внешние займы размещаютсяна иностранных фондовых рынках в валюте других государств. При размещении такихзаймов учитываются специфические интересы инвесторов страны размещения.
Кредитная деятельность РФ на мировой аренерегулируются Федеральным Законом «О государственных внешних заимствованияхРоссийской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых РоссийскойФедерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международныморганизациям», принятым Государственной Думой 7 декабря 1994 г. иодобренным Советом Федерации 17 декабря 1994 г.
В настоящее время Российская Федерация являетсякрупным заемщиком как внутри страны, так и на международной арене.
Заемная деятельность РФ на внутреннем рынке. Впоследние годы заемная деятельность Правительства РФ на рынке ценных бумагстремительно активизируется, что объясняется отказом от использования кредитовЦентрального Банка для покрытия бюджетного дефицита. При этом для привлечениясредств выпускаются высокодоходные ценные бумаги.
В результате возникла парадоксальная ситуация: самыенадежные государственные бумаги являются одновременно и самыми доходными, аследовательно, и самыми популярными. Как следствие основная масса средствинвесторов, вовлеченная в операции с ценными бумагами, идет не в производство,а на финансирование федеральных расходов и обслуживание внутреннего государственногодолга. Тем самым государственный кредит начинает оказывать негативноевоздействие на экономическое развитие страны. Стремительное увеличениерасходов, связанных с обслуживанием государственного долга, свидетельствует,что нарастание государственного долга РФ стало самовоспроизводящимся процессом.
Государственный внутренний долг РФ на начало 1995 г.оценивался в 88 400 млрд. руб. Эта сумма складывалась из следующих компонентов: млрд. долл. % Задолженность Правительства РФ 86 591 98, 0 ЦБ по кредитам на покрытие бюджетного дефицита 59. 749 67, 6 предприятиям и населению в результате выпуска 26. 842 30, 4 государственных краткосрочных бескупонных облигаций 11. 000 12, 4 государственных казначейских обязательств 5. 500 6, 2 Задолженность по: АПК, переоформленная в казначейские векселя 5. 600 6, 3 государственным казначейским векселям 1. 540 1, 7 целевому займу СССР 1990 г. 2. 400 2, 7 целевым вкладам и чекам на автомобили 700 0, 8 государственному внутреннему займу 1991 г. 80 0, 1 государственному займу 1992 г. и другим займам, полученным у населения 22 0, 02 Задолженность ЦБ РФ: 1. 425, 6 1, 6 по гарантиям Правительства РФ внутренний долг ЦБ РФ, принятый от бывшего СССР 1. 000 1, 1 задолженность ЦБ РФ по кредитным ресурсам 335 0, 4 Сберегательного Банка СССР 90, 6 0, 1 Прочая задолженность 383, 4 0, 4 Итого государственный внутренний долг РФ 88. 400 100 В процентах к ВВП 14—15 В том числе по обязательствам бывшего СССР 3. 525, 6 4
Законом «О федеральном бюджете на 1996 г.» верхний предел государственного внутреннего долга на конец 1996 г.установлен в сумме 316, 0 трлн. руб.
Как видно из приведенных данных, в прошедшие годынаибольший удельный вес в финансировании задолженности Правительства РФ имеликредиты ЦБ РФ. При этом их доля увеличивалась. Если в 1993 г. на долю кредитовЦБ приходилось 65, 2%, то в 1994 г. — уже 67, 6%. В 1995 г. эта тенденциякоренным образом была изменена. Разработанная финансовая политика предполагает,что новые позаимствования целиком и полностью должны финансироваться за счетдругих источников.
Запланированный на 19% финансовый год предельныйразмер дефицита федерального бюджета в размере 88 550 млрд. руб. должен бытьпокрыт за счет внутренних источников в общей сумме 56 100 млрд. руб., что вдвоебольше показателя 1995 г., и источников внешнего финансирования в общей сумме32450 млрд. руб. Поэтому сектор государственных ценных бумаг будет стремительнорасти, и к концу года его объем должен достигнуть 153 трлн. руб.
• Важная роль в финансировании бюджетного дефицита принадлежитгосударственным краткосрочным бескупоннымоблигациям (ГКО). Впервые они были выпущены в 1993 г. В соответствии с«Основными условиями выпуска государственных краткосрочных бескупонныхоблигаций Российской Федерации», утвержденных Постановлением ПравительстваРФ от 8 февраля 1993 г. № 107, операции с ГКО могут осуществляться только черезуполномоченных дилеров, получивших специальную лицензию, дающую право напроведение операций с ГКО.
ГКО являются краткосрочным заемным инструментом.Первоначально они выпускались на три месяца, позднее стали выпускаться на шестьи двенадцать месяцев.
Реализация ГКО осуществляется со скидкой с номинала.В целях упрощения расчетов цена устанавливается в процентах к номиналу.Погашение производится ЦБ по номиналу. Таким образам доход инвестораскладывается за счет разницы между ценой погашения и ценой покупки.
Первичное размещение ГКО совершается на аукционе, накоторый официально зарегистрированные дилеры ЦБ подают собранные от всехжелающих заявки на приобретение облигаций, в которых указываются цена иколичество приобретаемых ГКО. Допускается подача заявки без указания цены.Такие заявки называются неконкурентными. Объем неконкурентных заявок заранееограничивается эмитентом.
Эмитент в зависимости от суммарного спроса и объемавыпуска определяет цену отсечения, т. е.минимальную цену, допустимую с его точки зрения для реализации облигаций. Всезаявки поступившие по данной цене и выше, подлежат удовлетворению; заявки, вкоторых были указаны более низкие цены, не удовлетворяются, т. е. отсекаются.
Известны две системы проведения закрытых аукционныхторгов: «американская» и «голландская». По «американской» все заявки, лежащиевыше цены отсечения, удовлетворяются по тем ценам, по которым они были поданы.Неконкурентные заявки удовлетворяются по средневзвешенной. По «голландской» системе удовлетворениевсех заявок производится по единой минимально допустимой цене — цене отсечения.В отечественной практике при торговле ГКО используется «американская»система.
Местом проведения торговых сессий ГКО стала Московская межбанковская валютная биржа. В настоящеевремя созданы торговые площадки еще в ряде городов. Все операции покупле-продаже и расчетам осуществляются в электронном режиме. После окончанияторговой сессии данные поступают в расчетную систему, где совершается клиринг,определяются обязанности участников перед биржей и биржи — перед участниками,осуществляются расчеты по денежным средствам и в депозитарии по ценным бумагам.Владелец облигации имеет право на зачет стоимости погашаемых ГКО при оплатеприобретаемых ГКО следующего выпуска.
ГКО пользуются большим спросом у инвесторов.Заинтересованность инвестора в приобретении ГКО определяется: высокойнадежностью этого заемного инструмента; высокой доходностью; высокой ликвидностью;налоговыми льготами, поскольку действующим налоговым законодательством доходыпо государственным ценным бумагам налогом не облагаются.
• С 1994 г. в обращении появились казначейские обязательства (КО). Выпуск КОосуществлялся в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 906 от 9августа 1994 г. «О выпуске казначейских обязательств». Операции с КОрегулировались «Положением о порядке размещения, обращения и погашенияказначейских обязательств» Министерства финансов РФ от 21 октября 1994 г.№ 140. Весной 1996 г. последние серии этих заемных инструментов были погашены ибольше в обращение не выпускались.
КО выдавались предприятиям, имеющим право наполучение средств из федерального бюджета. В отличие от других ценных бумаг, выпускаемыхисключительно для финансирования бюджетного дефицита, КО имели еще одноназначение — смягчить кризис взаимных неплатежей различных отраслей хозяйства.С этой целью Минфин РФ предусмотрел для владельцев КО обязанность проведениярасчетов этой ценной бумагой.
• 14 июня 1995 г. рынок государственных ценных бумагпополнился еще одной—облигациями федеральногозайма с переменным купоном (ОФЗ). Это вторая ценная бумага с плавающимпроцентом, выпускаемая в РФ.
Выпуск ОФЗ осуществляется в соответствии с ПостановлениемПравительства РФ от 15 марта 1995 г. № 458 «О генеральных условиях выпускаи обращения облигаций федерального займа» и «Условий выпускаоблигаций федерального займа с переменным купонным доходом», разработанныхМинфином РФ и зарегистрированных в Минюсте РФ 13 июня 1995 г. № 869.
В соответствии с этими документами облигацииявляются именными купонными среднесрочными государственными ценными бумагами.Номинал облигаций составляет один миллион руб. Доходность по облигациямопределяется на основе доходности по ГКО. Как и другие ценные бумаги, ОФЗ неимеют бумажных носителей. Операции с ними осуществляются путем записей на счетах«Депо».
• В целях активного привлечения средств населениядля финансирования стабилизации российской экономики и обеспечения гарантийсохранности сбережений населения 10 августа 1995 г. Правительство РФ принялоПостановление № 812 «О генеральных условиях выпуска и обращения облигацийгосударственного сберегательного займа РФ».
В соответствии с этим постановлением Министерствуфинансов РФ разрешено выпустить в 1995 — 1998 тт. государственныйсберегательный за им в объеме до 10 трлн. руб. десятью сериями по 1трлн. руб. каждая. Размещение облигаций началось осенью 1995 г.
Облигации сберегательного займа выпускаются вдокументарной форме, являются ценными бумагами на предъявителя и предоставляютих владельцам право ежеквартального получения дохода, превышающего уровеньдоходности по другим видам государственных ценных бумаг. Владельцами облигациймогут быть как физические, так и юридические лица.
Общий объем эмиссии облигаций сберегательного займаопределяется Министерством финансов РФ в пределах лимита государственноговнутреннего долга, устанавливаемого федеральным законом о федеральном бюджетена соответствующий финансовый год.
В целях обеспечения источников покрытия дефицитафедерального бюджета и эффективного использования пакетов акций, находящихся вфедеральной собственности, 31 августа 1995 г. Президент РФ издал Указ «Опорядке передачи в 1995 г. в залог акций, находящихся в федеральнойсобственности». В соответствии с Указом в четвертом квартале 1995 г.проводились аукционы на право заключения договоракредита, залога находящихся в федеральной собственности акций. Договоркредита заключается между Министерством финансов РФ и победителем аукциона.Процент за пользование кредитом исчисляется на сумму эквивалента предоставленногокредита, выраженного в ЭКЮ по ставке Л И БОР плюс 0, 5% годовых длятрехмесячных депозитов, действующей на день заключения договора. Погашениеосуществляется либо из федерального бюджета, либо путем продажи заложенныхакций.
На залоговые аукционы были выставлены акции наиболееэкономически привлекательных объединений: крупнейшие нефтяные компании,металлургические комбинаты, морские пароходства, авиационные производственныеобъединения.
Указам Президента РФ от 5 сентября 1995 г. № 899 иПостановлением Правительства РФ от 5 ноября 1995 г. № 1091 «О выпускегосударственных ценных бумаг, предусматривающих право их владельца на получениеслитков золота» Министерству финансов РФ предоставлялось право осуществитьвыпуск государственных ценных бумаг, предусматривающих возможность ихвладельцев получить слитки золота, — облигаций Золотого Федерального займа.
Номинальная стоимость облигации выражается в рубляхи определяется исходя из стоимости 100 граммов золота на Лондонском рынкедрагоценных металлов в слитках (второй фиксинг) в долларах США, переведенной поофициальному курсу ЦБ РФ на дату начала эмиссии облигаций. Размер процентногодохода равняется годовой ставке ЛИБОР по долларам США, действующей напредшествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс один процентПроцентный доход выплачивается один раз в год по официальному курсу ЦБ России.Срок обращения облигаций — три года.
В 1996 г. Министерство финансов РФ должно выпуститьоблигаций государственных нерыночных займов на сумму 15 трлн. руб. Обычноподобные облигации выпускаются для привлечения средств крупных инвесторов типапенсионных фондов или страховых компаний. Они в максимальной степени отвечаютинтересам тех институтов, для которых выпущены, и не могут передаваться вдругие руки. В нашей стране нерыночные займы выпускаются в соответствии сПостановлением Правительства РФ от 21 марта 1996 г № 316 «О генеральныхусловиях выпуска и обращения облигаций государственных нерыночных займов».
В середине февраля 1996 г. ряд банков приступил крегулярной котировке векселей Минфина. Эти бумаги появились в сентябре 1995 г.в связи с тем, что государство приняло на себя долги предприятий АПК, невернувших коммерческим банкам кредиты 1992—1994 гг. Векселя эмитированынесколькими сериями со сроком погашения от 1998 до 2005 г. Процентная ставкасоставляет 10% годовых.
Внешние заимствования РФ. В соответствии сЗаконом «О государственных внешних заимствованиях РоссийскойФедерации»..., к ним относятся привлекаемые из иностранных источников(иностранных государств, их юридических лиц и международных организаций)кредиты (займы), по которым возникают государственные финансовые обязательстваРФ как заемщика или гаранта. Государственные внешние заимствования РФ формируютгосударственный внешний долг.
Предельный размер государственных внешнихзаимствований ежегодно утверждается в форме федеральногозакона. Он, как правило, не превышает годовой объем платежей по обслуживаниюи выплате основной суммы государственного внешнего долга РФ. На 1996 г. верхнийпредел государственного внешнего долга РФ установлен в сумме 124, 1 млрд. долл.США, а предельный размер государственных внешних заимствований
— в сумме 9, 2 млрд. долл. США.
По оценке Минфина, на начало 1995 г. внешний долг РФсоставил 119, 9 млрд. долл. США. Собственно российский долг
— 111 млрд. долл., остальное — долги СССР,унаследованные Россией. Последние состоят из кредитов членов Парижского клуба(40 млрд. долл. ), Лондонского клуба, объединяющего примерно 600 банков (25млрд. долл. + 7 млрд. просроченных процентов), фирм-поставщиков (около 5—7млрд. ), стран, не входящих в Парижский клуб (около 30 млрд. ). Послевступления РФ в члены МВФ и МБРР эти международные институты такжепредоставляют кредиты РФ.
Тяжелое финансовое положение РФ определяет сложностис погашением внешних долговых обязательств. Особенно острой ситуация была в1992 г., на который пришелся пик платежей. Предстояло выплатить 21 млрд. долл.Поэтому летом 1992 г. российское Правительство предложило своим кредиторамзаключить соглашение о реструктуризации платежей, т. с. пересмотреть сроки ипорядок выплаты долгов. В 1993 г. были реструктуризированы все платежи за 1992— 1993 гг. Затем переговоры проводились ежегодно./>/>/>8. 5. Российская Федерациякак гарант
Деятельность Российской Федерации как гарантапостепенно расширяется.
• Традиционно государство гарантирует вклады населения в Сберегательном банке. В Законе«О восстановлении и защите сбережения граждан Российской Федерации»,принятом Государственной Думой 24 февраля 1995 г. (№ 68-ФЗ), еще разподчеркивается, что государство гарантирует восстановление и обеспечениесохранности денежных сбережений, созданных гражданами РФ путем помещенияденежных средств на вклады в Сберегательный банк РФ в период до 20 июня 1991 г.и на вклады в организации государственного страхования РФ по договорным(накопительным) видам личного страхования в период до 1 января 1992 г.
• Гарантированные сбережения граждан являются государственным внутренним долгом РФ. Ценностьюгарантированных сбережений граждан признается покупательная способностьвложенных денежных средств на момент их вложения. Восстановление и обеспечениесохранности ценности гарантированных сбережений производятся путем перевода ихв целевые долговые обязательства РФ, являющиеся государственными ценнымибумагами.
• В последние годы государство стало выступатьгарантом и по долговым обязательствам различных,обществ и групп. В частности, в соответствии с Указом Президента РФ«О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации» от 5декабря 1993 г. № 2096 государство стимулирует создание и деятельностьфинансово-промышленных групп путем предоставления государственных гарантий дляпривлечения различного вида инвестиционных ресурсов. В соответствии сПостановлением Правительства РФ от 15 июня 1994 г. № 671 «О финансовойподдержке государства в создании высокоскоростной пассажирской железнодорожноймагистрали Санкт-Петербург—Москва» государственные гарантии предоставленыРАО ВСМ по выпускаемому этим обществом в 1994 — 1999 гг. облигационному займу.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от20 января 1995 г. № 53 «О дополнительной поддержке отечественного экспортатоваров и услуг» государственная финансовая поддержка экспорта товаров иуслуг, производимых российскими товаропроизводителями, осуществляется изсредств федерального бюджета на возвратной и платной основе путемпредоставления Правительством РФ гарантийных обязательств под кредитныересурсы, привлекаемые Российским экспортно-импортным банком и другимиуполномоченными Правительством РФ специализированными банками для обеспеченияоборотными средствами экспортно-ориентированных предприятий и организаций,гарантирования и страхования экспортных кредитов для обеспечения защитыэкспортеров от долгосрочных коммерческих (банковских) и политических рисков.
• Государственные гарантии направлены и на поддержку малого предпринимательства. Всоответствии с Указом Президента РФ «О первоочередных мерах государственнойподдержки малого предпринимательства в РФ» от 4 апреля 1996 г. № 491Правительство РФ начиная с 1996 г. должно предоставлять государственныегарантии на сумму не менее 200 млн. долл. ежегодно иностранным кредитныморганизациям, выделяющим кредиты на поддержку малого предпринимательства.
Выступает Минфин России от имени Правительства РФ ипоручителем по кредитам, предоставленным коммерческими банками администрациямсубъектов РФ. Расходы по погашению и обслуживанию этих кредитов обычнопредусматривается производить за счет соответствующих статей федерального бюджета./>/>/>8. 6. Российская Федерациякак кредитор
В середине 90-х гг. усилилась активность РоссийскойФедерации как кредитора на внутреннем рынке. Если ранее предпочтение отдавалосьбюджетному финансированию, то в 1994 — 1996 гг. кредитным отношениям, которыерассматриваются как более эффективные и позволяющие сэкономить достаточныйобъем бюджетных ресурсов. Напротив, деятельность РФ как кредитора намеждународной арене остается свернутой и в основном ограничивается странами,ранее входившими в состав СССР.
Внутренние ссуды. В качестве заемщиковсредств федерального бюджета выступают российские предприятия иорганизации—юридические лица и органы исполнительной власти субъектов РФ.
Предоставление ссуд юридическим лицам в периодосуществления ими структурной перестройки осуществлялось в соответствии сУказом Президента РФ «О порядке предоставления финансовой поддержкипредприятиям за счет средств федерального бюджета» от 8 июля 1994 г. №1484.
Ссуды выдавались на срок, не выходящий за пределытекущего финансового года, и за плату в размере, обеспечивающем уплатупроцентов по государственному долгу. Ссуды имели целевой характер и предоставлялисьна проведение структурной перестройки производства, для расчетов по целевымкредитам (например, на закупку оборудования), на разработку, внедрение иприобретение новейших технологий, оборудования и материалов, в том числе и зарубежом.
В соответствии с «Порядком контроля за целевымиспользованием средств краткосрочной финансовой поддержки», утвержденнымПостановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 714, контроль засоблюдением договора о предоставлении бюджетной ссуды возлагался наМинистерство финансов РФ через его органы — Казначейство и Контрольно-ревизионноеуправление и их аппарат на местах.
Контролирующие структуры особое внимание должныобращать на целевой характер использования средств. Запрещается помещениесредств на депозитные счета в качестве кредитных ресурсов, их использование дляпокупки свободно конвертируемой валюты ( за исключением необходимостиприобретения импортных материалов), их отвлечение на другие финансовыеоперации. В случае выявления фактов нецелевого использования ссуды Министерствофинансов РФ принимает меры по ее досрочному возврату и взысканию процентов запользование ссудой.
Внешние ссуды. Это кредиты, предоставляемыеРоссийской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам имеждународным организациям, по которым у иностранных государств, их юридическихлиц и международных организаций возникают финансовые обязательства перед РФ каккредитором.
Ежегодно утверждается предельный размергосударственных кредитов, предоставляемых РФ. На 1995 г. предельный размергосударственных кредитов, предоставляемых РФ иностранным государствам (заисключением государств-участников СНГ), установлен в сумме 600 млн. долл. США.Кредиты государствам СНГ ограничиваются средствами, поступающими в видепроцентных платежей и сумм в погашение основной задолженности по ранее предоставленнымкредитам.
В настоящее время тяжелое финансовое положение непозволяет РФ выступать на мировом рынке в качестве активного кредитора. Однаков 70-х — первой половине 80-х годов СССР играл важную роль на мировой арене вкачестве одного из ведущих государств-кредиторов. О размахе такой деятельности,в частности, свидетельствует объем не погашенной до сих пор задолженностииностранных заемщиков — 140 млрд. долл (по курсу Госбанка СССР тех лет 1 долл.равнялся 0, 67 руб. ). Долги стран СНГ Российской Федерации составляют 5812млн. долл. Возникли они в основном в результате неэквивалентной торговли (почтина 90%) в 1992 г. и в первой половине 1993 г. Чтобы отечественные предприятиямогли получить платежи за поставленные в эти страны товары, им былипредоставлены технические кредиты, переоформленные впоследствии вгосударственные. В последующем объемы кредитования сократились и задолженностьвозрастала в основном за счет процентов. По состоянию на март 1996 г.государственные долга стран СНГ составляют (в млн. долл. ): Армении — 92, 6,Белоруссии — 470, 2, Таджикистана — 254, 5, Узбекистана — 486, 8, Молдавии —122, 3, Украины — 2703, 9, Киргизии — 134, 3, Казахстана — 1318, 0, Грузии —147, 4, Азербайджана — 81, 5./>/>/>8. 7. Займы территорий
В соответствии с Законом «Об основах бюджетныхправ и прав по формированию и использованию внебюджетных фондовпредставительных и исполнительных органов государственной власти республик всоставе Российской Федерации, автономных областей, автономных округов, краев,областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления»,принятым 15 апреля 1992 г. № 4807-1, исполнительным органам власти разрешенополучать ссуды из иных бюджетов, у коммерческих банков или выпускать займы наинвестиционные цели.
Одновременно этот Закон предусматривал, чтомаксимальный размер соотношения общей суммы займов, кредитов, иных долговыхобязательств соответствующего бюджета и объема его расходов устанавливаетсязаконами РФ. Такая мера вполне оправдана, поскольку опыт развитых стран Запададает многочисленные примеры банкротства отдельных территорий, в том числе итаких крупных городов, как Нью-Йорк. Однако до настоящего времени заемнаядеятельность территорий в нашем государстве практически не контролируется.
Начиная с марта 1992 г. по сентябрь 1995 г. вМинистерстве финансов РФ зарегистрировано свыше 90 проспектов эмиссии займоворганов местного самоуправления и субъектов Федерации на сумму свыше 5, 7 трлн.руб. по номиналу. Причем некоторые из них сумели разместить по несколькузаймов. Наибольшее количество эмиссий приходится на Московскую, Нижегородскую,Ленинградскую, Оренбургскую и Кемеровскую области.
Сроки займов. Подвоздействием высокого уровня инфляции долгосрочные займы не получилираспространения. Наибольший удельный вес имеют среднесрочные займы (от 1 до 5лет) — 64% и краткосрочные займы (от 2 до 12 месяцев) — 21%.
По целямзаимствования такие займы делятся на три основные группы:
- инвестиционные (финансирование социально-экономических проектов,жилищного строительства, развитие местной инфраструктуры);
- социальные (финансирование социальных программ, решениеэкологических проблем);
- бюджетные (для финансирования текущих расходов, погашениязадолженности перед предприятиями, покрытия кассовых разрывов).
Виды ценных бумаг: облигациисо сроком погашения более одного года и краткосрочные долговые обязательства,эмитируемые на срок до одного года. Последние в свою очередь делятся надолговые обязательства по типу ГКО, то есть дисконтные ценные бумаги,выпускаемые в безналичной форме, казначейские сертификаты, краткосрочныеконвертируемые долговые обязательства и казначейские обязательства, аналогичныеКО, выпускаемые Минфином РФ.
Обеспечение. Гарантамимуниципальных займов выступают сами эмитенты, за исключением муниципальногозайма Нижегородской области, где гарантами были администрация города и АО«ГАЗ». Случаи дополнительного обеспечения займов гарантиямиотсутствуют. Эмитенты гарантируют ценные бумаги кто чем может: либо своимимуществом и бюджетом в целом, либо конкретной статьей доходов бюджета, либодоходами от реализации инвестиционного проекта, либо строящимся жильем, какнапример, жилищный займ в г. Москве. Займ Министерства финансов Республики Сахаобеспечен золотом.
Объем эмиссии. Максимальныйобъем — 2, 1 трлн. руб. выпустило правительство Санкт-Петербурга, минимальный —50 млн. руб. — администрация Пушкинского района Московской области./>/>/>Глава 9. Бюджетное устройствои бюджетная система
Бюджетное устройствопредставляет собой организационные принципы построения бюджетной системы,ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов, действующихна территории страны.
Бюджетное устройство определяется государственнымустройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает двазвена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.
В федеративных государствах бюджетная системасостоит из трех звеньев:
- государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджетцентрального правительства;
- бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель (ландов) — вФРГ, провинций — в Канаде, субъектов Федерации — в России;
- местные бюджеты.
В унитарных государствах местные бюджеты своимидоходами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеративныхгосударствах — не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходыкоторых не входят в федеральный бюджет.
Государственнаябюджетная система Российской Федерации, как отмечалось ранее, состоит изтрех звеньев и включает:
республиканский (федеральный) бюджет;
21 республиканский бюджет в составе РоссийскойФедерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы иСанкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономнойЕврейской области;
около 29 тысяч местных бюджетов (городских,районных, поселковых, сельских).
Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входятсвоими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
• Бюджетное устройство в Российской Федерацииосновывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельностивсех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.
Единство бюджетной системы обеспечивается единойправовой базой, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджетнойдокументации, согласованными принципами бюджетного процесса, единойсоциально-экономической и налоговой политикой. Принцип полноты означает, что вкаждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полномобъеме. Реальность означает правдивость бюджетных показателей. Принцип гласноститребует публикации утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении,сводного отчета консолидированного бюджета РФ, консолидированных бюджетовтерриторий, а также Бюджетного послания Президента РФ. Самостоятельностьбюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правомопределять направления их использования. К собственным источникам доходовотносятся закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета,отчисления по регулирующим доходам, дополнительные источники, устанавливаемыесамостоятельно представительными органами субъектов Федерации и местнымисамоуправлениями.
Свод федерального бюджета и бюджетов субъектовФедерации, т. е. бюджетов национально-государственных иадминистративно-территориальных образований образует понятие«Консолидированный бюджет» РФ. Этот бюджет используется для анализапоказателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативовотчислений от федеральных налогов в бюджеты национально-государственных иадминистративно-территориальных образований. Консолидированный бюджет неутверждается законодательным органом власти.
Советы министров республик в составе РФ,исполнительные органы субъектов Федерации также составляют консолидированныебюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих территорий.
• Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве —бюджетный федерализм, т. е. бюджетныевзаимоотношения центра и регионов. В соответствии с законодательством РФдоходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующихдоходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.
Закрепленные доходы —это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, подействующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налогна имущество предприятий, за местными бюджетами — налог на имущество физическихлиц.
Регулирующие доходы— средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системынижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов;зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений,устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. В 1995—1996 гг. по Законуо федеральном бюджете РФ 10% подоходного налога с физических лиц поступает вфедеральный бюджет, а 90% — в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты;75% НДС направляется в федеральный бюджет, а 25% — в бюджеты субъектовФедерации; 13% налога на прибыль предприятий и организаций поступает вфедеральный бюджет и до 22% (для банков и страховых организаций — до 30%) — вбюджеты субъектов Федерации и т. д.
Основная часть налоговых доходов субъектов Федерациии местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов.
Дотации—средства,передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящихбюджетов при их дефиците.
Субвенции — средства,передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансированиестрого целевого мероприятия. В федеральном бюджете России на 1996 г. дотациибюджетам закрытых административно-территориальных образований, в пределахкоторых расположены объекты Министерства обороны РФ и Министерства РФ поатомной энергии, и дотация на содержание инфраструктуры г. Ленинска (РеспубликаКазахстан), связанной с арендой космодрома Байконур и др, составляют 2, 8 трлн.руб.; субвенции г. Москве для осуществления ею функций столицы РФ — 2, 7 трлн.руб.
Кредитные ресурсы — средства,передаваемые на кредитной основе, т. е. они должны быть возвращены с процентамиили без них.
В 1994 г. был введен новый механизм межбюджетных отношений, при котором основнымрегулятором их стал выступать Целевой фондфинансовой поддержки регионов. Средства этого фонда распределяются длявсех регионов по единому принципу. В 1994 г. этот фонд формировался в размере 22% НДС за счет его доли, поступавшей вфедеральный бюджет, в 1995 г. — в размере 27% от НДС. В 1996—1998 гг. Фондформируется за счет 15% от общего размера налоговых доходов, поступающих вфедеральный бюджет, за исключением подоходного налога с физических лиц иввозных таможенных пошлин.
Из Фонда финансовойподдержки субъектов Федерации оказывается помощь тем субъектам, вкоторых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в среднем поРоссийской Федерации (субъекты Федерации, нуждающиеся в поддержке), и у которыхсобственных доходов и дополнительных средств, полученных из федеральногобюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов (субъекты Федерации,особо нуждающиеся в поддержке).
Регионы, получающие финансовую помощь изфедерального бюджета, обязаны представлять в Министерство финансов РФ дляконтроля подробные плановые и фактические данные о всех расходах и доходахсвоих бюджетов и внебюджетных фондах. Если какие-либо расходы региональногобюджета будут признаны нецелесообразными или излишними, то на их суммууменьшаются перечисления из федерального бюджета. Такие регионы обязаны такжеввести на своей территории все региональные налоги, утвержденные законодательствомРоссии, — по ставкам не ниже средних.
Статус региона, «особо нуждающегося вподдержке», предоставляется тем регионам, у которых сумма федеральныхналогов (налога на прибыль, НДС, акцизов и подоходного налога с физическихлиц), собираемых на их территории и подлежащих зачислению в региональныйбюджет, в расчете на одного жителя региона оказываются меньше 95% от среднейаналогичной величины по Российской Федерации в целом и условная сумма расходовокажется менее 100% плановых расходов регионального бюджета.
Трансферты регионам перечисляются ежемесячно исходяиз фактических поступлений налогов в федеральный бюджет, а также с учетомудельного веса каждого региона в зависимости от статуса в Фонде финансовойподдержки регионов. В 1996 г. трансферты предоставляются 60 регионам из 89. Приэтом 46 регионов получают помощь как особо нуждающиеся в поддержке.
Наряду с трансфертами сохранился порядок выделениярегионам бюджетных ассигнований на капитальные вложения для осуществленияфедеральных целевых программ, а также на иные мероприятия, согласованные нафедеральном уровне. Так, федеральная программа по развитию регионов определенав 2, 5 трлн. руб., финансирование расходов по содержанию объектов социальнойсферы и жилого фонда, передаваемых в ведение органов местного самоуправления,должно составить 6, 8 трлн. руб.
Однако несмотря на увеличение средств, поступающихиз федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации, проблема расширениясобственной доходной базы бюджетов регионов и особенно местных органовсамоуправления остается исключительно актуальной.
За последние годы на местные бюджеты были переложеныдополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд другихрасходов. Однако их доходная база не была расширена. Об этом свидетельствуютследующие данные, характеризующие удельный вес доходов каждого звена бюджетнойсистемы. В 1992 г. из общей суммы доходов консолидированного бюджета РФ вфедеральный бюджет поступило 55, 9%, в региональные — 16, 5% и в местныебюджеты — 27, 6%, а по данным на начало 1995 г. — соответственно — 49, 26, 4 и24, 6%, т. е. произошли повышение доходов бюджетов субъектов Федерации иснижение доходов местных бюджетов. В конце 1994 г. собственные доходы бюджетовгородов составляли 23, 9%, поселков — 11, 9%, сельских районов — 11, 8% исельских поселений — 5, 8%. Эти цифры убедительно свидетельствуют о необходимостирезкого укрепления собственной доходной базы местных бюджетов.
В проекте нового Федерального закона «Офинансовых основах местного самоуправлений» предполагается расширить числособственных источников доходов местных бюджетов, включив в их состав налоги наимущество юридических лиц, земельный налог, налог с владельцев транспортныхсредств, лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напиткамии пивом (в настоящее время эти налоги и сборы делятся между местными ирегиональными бюджетами). Вносится также предложение передать и закрепить напостоянной основе за местными бюджетами 5—10% от налогооблагаемой прибыли;50—75% от общей суммы подоходного налога с физических лиц, 10—15% от общейсуммы НДС по товарам отечественного производства за исключением драгоценныхметаллов и драгоценных камней и др. Кроме того, в бюджетах субъектов Федерации,так же как и в федеральном бюджете, должны быть созданы Фонды финансовой поддержкиместных бюджетов.
Для совершенствования межбюджетных отношений необходимотакже:
не предоставлять финансовую помощь субъектамФедерации, имеющим превышение собственных доходов над расходами;
оказывать поддержку субъектам Федерации такимобразом, чтобы не лишать их стимулов к развитию собственных доходныхисточников;
упорядочить схему группировки территорий поэкономическим районам с учетом их экономического потенциала и природныхусловий;
создать эффективный механизм предоставленияинвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития регионов.
Что касается расходов отдельных звеньев бюджетнойсистемы, то основная их часть осуществляется из федерального бюджета. Из этогобюджета полностью финансируются расходы на оборону, значительная часть затратна финансирование государственных программ и инвестиций, предоставляютсядотации отдельным отраслям народного хозяйства, а также крупные средствабюджетам территорий.
В бюджетах территорий главными выступают расходы насоциальные цели. На народное образование и профессиональную подготовку кадровиз территориальных бюджетов выделяется более 60% всех расходовконсолидированного бюджета РФ, на здравоохранение — около 55%, на социальноеобеспечение — более 70%, на жилищно-коммунальное хозяйство — свыше 90%.
Расходы бюджетов всех уровней подразделяются нарасходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития. В бюджетразвития входят ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационнойдеятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.
Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. Приналичии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы,включаемые в бюджет текущих расходов.
В целях сбалансированности бюджетов соответствующиепредставительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицитабюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельногоуровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводитсямеханизм секвестра расходов, заключающегосяв пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15%) ежемесячнопо всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансовогогода. Секвестру не подлежат защищенные статьи. 1
Покрытие дефицита бюджета развития происходит такжеза счет выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов.
Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющейсобой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоениемобъектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечиваетсопоставимость показателей бюджетов всех уровней.
В Федеральном законе «О бюджетнойклассификации», подписанном Президентом РФ 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ,отмечается, что бюджетная классификация включает:
- классификацию доходов бюджетов РФ;
- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитовбюджетов РФ;
- классификацию источников внешнего финансирования дефицитафедерального бюджета;
- классификацию видов государственных внутренних долгов РФ исубъектов РФ;
- классификацию видов государственного внешнего долга и внешнихактивов РФ;
- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Бюджетная классификация в части классификациидоходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ,экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источниковвнутреннего финансирования
Защищенными статьями текущих расходов федеральногобюджета являются: зарплата с учетом взносов на социальное страхование иотчислений в Государственный фонд занятости населения; стипендии;государственные пособия; приобретение медикаментов и перевязочных средств инекоторые другие.
дефицитов бюджетов РФ, классификации видовгосударственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ является единой ииспользуется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней исоставлении консолидированных бюджетов всех уровней.
Законодательные (представительные) органы субъектовРФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификацийсоответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектовбюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единствабюджетной классификации РФ.
Ведомственная классификация расходов федеральногобюджета, классификация источников внешнего финансирования дефицита федеральногобюджета и классификация видов государственного внешнего долга и внешних активовРФ используются при составлении, утверждении и исполнении только федеральногобюджета.
Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФутверждается законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Ведомственная классификация местных бюджетовутверждается решениями соответствующих органов местного самоуправления.
Классификация доходов бюджетов РФ являетсягруппировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательныхактах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.
Группы доходов состоят из статей доходов,объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.
Функциональная классификация расходов бюджетов РФявляется группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направлениесредств на выполнение основных функций государства.
Ведомственная классификация расходов федеральногобюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетныхассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамкахих бюджетов — по целевым статьям и видам расходов.
Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФявляется группировкой расходов бюджетов субъектов РФ, отражающей распределениебюджетных ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетовсубъектов Федерации.
Экономическая классификация расходов бюджетов РФявляется группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическомусодержанию./>/>/>Глава 10. Бюджетный процесс/>/>/>10. 1. Понятия бюджетногопланирования и бюджетного процесса
Бюджетноепланирование — важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненнаятребованиям финансовой политики государства. Экономическая сущность такогопланирования состоит в централизованном распределении и перераспределениистоимости общественного продукта и национального дохода между звеньямифинансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программыразвития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетныхфондов разного уровня. В ходе бюджетного планирования финансы активновоздействуют на основные экономические и качественные показателигосударственных программ развития страны и выявление резервов эффективногоиспользования природных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Принципы бюджетного планирования:
- регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;
- адресный и целевой характер направления бюджетных средств;
- непрерывность планирования годового бюджета;
- стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок,смет);
- балансовый метод.
Бюджетное планирование осуществляется органамигосударственной власти и управления.
Бюджетное планирование включает бюджетный процесскак порядок составления и исполнения бюджетов разного уровня, егонормативно-правовую базу и организационную основу, а также вопросы теории иметодологии составления бюджетов страны. Основы бюджетного планированияопределяются Конституцией и законами страны.
Бюджетный процесс какглавная форма бюджетного планирования представляет собой регламентированнуюзаконодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению,утверждению и исполнению центрального и региональных/местных бюджетов. Егосодержание определяется государственным и бюджетным устройством страны,бюджетными правами соответствующих органов власти и юридических лиц.
Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетнойдеятельности:
- составление проекта бюджета;
- рассмотрение и утверждение бюджета;
- исполнение бюджета;
- составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.
Все стадии бюджетного процесса взаимообусловлены ивзаимосвязаны и являются прямым отражением не только экономической жизниобщества, но и политической культуры. Продолжительность всех стадий различна постранам, но для большинства из них процесс длится более трех лет./>/>/>10. 2. Основы организациибюджетного процесса в Российской Федерации
Составление, рассмотрение, утверждение и исполнениебюджетов разных уровней в России, а также контроль за их исполнениемрегулируются Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетногопроцесса РСФСР» (10 октября 1991 г. ) и другими законами РФ, законамиреспублик в составе РФ, решениями государственных представительных органоввласти субъектов Федерации, Правилами о порядке составления и исполнениябюджета, издаваемыми Министерством финансов РФ на основе бюджетного законодательства.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т. е. перераспределениефинансовых ресурсов между бюджетами разного уровня.
Продолжительность бюджетного процесса: более года —первая и вторая стадии; год (с 1 января до 31 декабря) — исполнение бюджета;около полугода — составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.Для завершения исполнения бюджета кроме бюджетногопериода (финансового года) предоставляется льготныйпериод, составляющий один месяц, в течение которого заканчиваютсяоперации по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Финансовыйгод вместе с льготным периодом носит название счетныйпериод.
В условиях становления рыночной экономики происходиткоренная перестройка бюджетного процесса, в результате которой осуществляетсяпереход от командно-административной системы к новым методам управленияхозяйством с помощью экономических рычагов и в первую очередь налогообложения.Это вызывает серьезные изменения в бюджетной деятельности государства.
Задачи бюджетного процесса:
максимальное выявление всех материальных ифинансовых резервов в целях достижения существенного прогресса на пути ксбалансированному рынку;
определение доходов бюджета по отдельным налогам идругим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программамисоциально-экономического развития;
установление расходов бюджета по целевомуназначению, а также общего объема исходя из потребности бесперебойногофинансирования всех мероприятий общегосударственного значения, предусмотренныхбюджетом;
согласование бюджета с общей программой финансовойстабилизации, направленной на преодоление инфляционных тенденций в экономике иобеспечение устойчивости национальной денежной единицы;
сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счетэкономически оправданных источников;
осуществление бюджетного регулирования в целяхсбалансированности бюджетов разного уровня путем перераспределения источниковдоходов государства между ними, а также между сферами хозяйства, экономическимирегионами;
повышение роли перспективного бюджетногопланирования (прогнозирования), что должно обеспечить пропорциональность исбалансированность всех крупномасштабных социально-экономических программ;
усиление контроля за финансовой деятельностьююридических лиц и доходами отдельных граждан при выполнении ими налоговыхобязательств;
автоматизация процесса составления и исполнениябюджетов через систему автоматизации финансовых расчетов с широкимиспользованием электронно-вычислительной техники.
Принципы организации бюджетного процесса:
единство — единаяправовая база, единая бюджетная классификация, единство форм бюджетнойдокументации, необходимое для статистической и бюджетной информации присоставлении консолидированного бюджета РФ и территорий, единство денежнойсистемы;
самостоятельность бюджетногопроцесса каждого органа законодательной и исполнительной власти —обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определятьнаправления их использования;
балансовый метод — установлениеправильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов, а также междунатуральными и финансовыми показателями. Это должно создать устойчивостьбюджета и необходимые пропорции в распределении средств между сферамихозяйства, экономическими регионами. Важное его условие — соответствие расходовбюджета его доходам, создание финансовых резервов. Этот принцип — главная цельвсей финансовой политики.
Участие вуправлении органов государственной власти. В соответствии сКонституцией РФ, принятой 12 декабря 1993 г., Федеральное Собрание (Парламент) РФ,представительные органы государственной власти субъектов Федерации, местныеорганы самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты на предстоящий год иотчеты об их исполнении. Составление проекта бюджета и его исполнение являютсяфункцией исполнительных органов: Правительства РФ, советов министров республикв составе России, органов исполнительной власти других субъектов Федерации иместных исполнительных органов.
Правительство РФ организует разработку прогнозовэкономического и социального развития страны, важнейших федеральных программ.Под руководством Правительства осуществляются составление проекта федеральногобюджета РФ, рассмотрение, контроль и анализ отчета о его исполнении.Исполнительные органы субъектов Федерации и местные исполнительные органысоставляют, рассматривают и контролируют исполнение соответствующих бюджетов.
Министерство финансов РФ и его финансовые органыпроводят организационную, методическую и практическую работу по составлению иисполнению федерального бюджета, региональных и местных бюджетов, а такжеконсолидированного бюджета РФ, который включает все бюджеты.
Государственная налоговая служба РФ и налоговыеинспекции осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства,правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения всоответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей, установленныхналоговым законодательством, а также представляют в Министерство финансов РФнеобходимую информацию о налоговых поступлениях в бюджеты. Государственный таможенныйкомитет выполняет те же функции, что и Государственная налоговая служба и ееорганы в отношении таможенных пошлин.
Процесс работы над федеральным бюджетом РФ начиная с1994 г. регламентируется специальными дополнительными законами, срок действиякоторых ограничивается соответствующим годом Так, федеральный бюджет на 1997 г.разрабатывается в соответствии с Федеральным законом РФ «О порядкевнесения, рассмотрения и принятия Федерального закона „О федеральномбюджете на 1997 г. “.
Этапы бюджетного процесса.
Составление проектабюджета осуществляется исполнительными органами власти. Ему предшествуетразработка планов-прогнозов развития территорий и целевых программ, на основекоторых создается сводный финансовый балансгосударства по территории России (СФБ). В денежной форме он выражает социально-экономическоеразвитие страны, позволяет полнее анализировать движение стоимостиобщественного продукта и национального дохода, учитывать все финансовыересурсы, определяя их объем и направление использования.
Между СФБ и федеральным бюджетом существует теснаясвязь: СФБ выражает финансовую программу в общем виде, а бюджет — конкретно,развернуто; СФБ отражает требование финансовой политики, а бюджет обеспечиваетпроведение ее в жизнь; структура доходов и расходов СФБ приближается к бюджету.
СФБ дает возможность органам исполнительной власти —Правительству РФ, советам министров республик в составе РФ, органамисполнительной власти других субъектов Федерации и местного самоуправленияразрабатывать постатейно бюджетные расходы и составлять расчеты для определениядоходов бюджета.
Непосредственная работа по составлению проектовбюджетов проводится Министерством финансов РФ и его финансовыми органами, атакже налоговыми и таможенными органами. При составлении бюджетов напредстоящий год используются разные методы:
1) метод экономического анализа — определяет степеньвыполнения бюджета за прошлый год и устанавливает степень выполнения за текущийгод, выявляя причины отклонения;
2) нормативный метод, в основе которого лежит нормаопределенной статьи расхода. Умножением натуральной единицы на нормуустанавливается общая сумма расхода;
3) экстраполяционный метод — определяет финансовыепоказатели на основе их динамики исходя из отчетных данных за предыдущие годы ираспространяет полученные суммы на будущий год.
Правительство РФ организует работу по доведению допредставительных и исполнительных органов субъектов Федерации инструктивногописьма об особенностях составления расчетов к проектам бюджета на следующийфинансовый год, в том числе централизованно установленных социальных ифинансовых нормах или их изменениях. Кроме того, в письме разработаны данные о:
- проектируемых нормативах (процентах) отчислений от регулирующихдоходов и принятых в их расчет сумм континентов этих доходов;
- дотациях и субвенциях, намечаемых к предоставлению изфедерального бюджета РФ, и их целевом назначении;
- перечне и фиксированных долях (в процентах) доходов, закрепленныхза бюджетами субъектов Федерации;
- перечне расходов, передаваемых из федерального бюджета РФ.
Данные по аналогичным показателям сообщаютсявышестоящими исполнительными органами власти непосредственно нижестоящимпредставительным и исполнительным органам власти в установленныесоответствующими вышестоящими органами власти сроки, обеспечивающие утверждениебюджетов до начала финансового года. Для полного учета всех финансовыхресурсов, а также определения средней финансовой обеспеченности исполнительныйорган власти субъектов Федерации вправе составлять территориальный сводныйфинансовый баланс. Предприятия, учреждения, организации всех формсобственности, расположенные на соответствующей территории, включая налоговыеслужбы и органы статистики, по запросам исполнительных органов обязаныбезвозмездно представлять им сведения, необходимые для составления этих балансов.
В ходе составления проектов бюджетов много времениуходит на согласование доходов и расходов между исполнительными органами властии финансовыми и налоговыми органами.
Составленный и согласованный проект федеральногобюджета РФ Правительство РФ до 1 сентября вносит на рассмотрение вГосударственную Думу. Одновременно с проектом бюджета представляются следующиедокументы:
- предварительные итоги социально-экономического развития РФ заистекший период;
- прогноз социально-экономического развития РФ на предстоящий год;
- прогнозы Сводного финансового баланса по территории РФ напредстоящий год;
- прогноз консолидированного бюджета на предстоящий год; основныенаправления бюджетной и налоговой политики на предстоящий год;
основные принципы и расчеты по взаимоотношениямфедерального бюджета с бюджетами субъектов РФ на предстоящий год;
- федеральные целевые программы и федеральные программы по развитиюрегионов, предусмотренные к финансированию из федерального бюджета напредстоящий год; федеральная адресная инвестиционная программа; оценкаожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий год, а такжеконсолидированного бюджета за предшествующий год;
- поквартальное распределение доходов и расходов федеральногобюджета на предстоящий год и некоторые другие материалы.
Вместе с проектом Федерального закона „Офедеральном бюджете“ Правительство РФ вносит в Государственную Думупроекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов, атакже предложения о повышении минимального размера пенсий и минимальногоразмера оплаты труда.
По сравнению с США перечень представляемыхдокументов значительно ограничен. Административно-бюджетное управление СШАвместе с проектом федерального бюджета направляет в Конгресс еще 30 документов,в том числе об эффективности проводимых бюджетных мероприятий, полнуюинформацию о государственном долге, прикидочные данные о бюджетных расходах наближайшие пять лет, потери бюджета в связи с разнообразными налоговыми льготамии др. Эти данные позволяют специалисту с предельной точностью оценить состояниефинансов США, дать оценку бюджетно-налоговой политики правительства, проанализироватьее наиболее вероятные перспективы.
Рассмотрение иутверждение бюджетов в законодательных органах — Федеральном Собрании (Парламенте)РФ, представительных органах субъектов Федерации и местных самоуправлениях.
Проект федерального бюджета и указанные документы,полученные Советом Государственной Думы, направляются в его Комитет по бюджету,налогам, банкам и финансам для заключения. На основании заключения Комитетрешает вопрос о принятии проекта федерального закона „О федеральномбюджете“ к рассмотрению в Государственной Думе. Все материалы передаютсяПрезиденту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы для внесения замечаний и предложений,а также в Счетную палату на заключение.
Комитеты, утвержденные Советом Государственной Думы,ответственны за рассмотрение отдельных разделов и подразделов расходов с точкизрения целесообразности, актуальности, финансовой и материальной возможностей.Результаты анализа и заключения по каждому комитету направляются в КомитетГосударственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, который являетсяединственным специализированным бюджетно-финансовым комитетом с огромнымобъемом работы по всем перечисленным в его названии вопросам. В то же время,как и в развитых странах, внутри парламента действует множестводифференцированных бюджетно-налоговых комиссий и комитетов (в США, например, 27подразделений Конгресса занимаются вопросами рассмотрения бюджета), детальноанализирующих конкретные проблемы.
Получив заключение от каждого комитета, КомитетГосударственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам составляет сводноезаключение по проекту федерального бюджета и представляет его на рассмотрение вГосударственную Думу, которая начинает рассмотрение бюджета в несколькихчтениях (например бюджета на 1997 г. в четырех чтениях). При необходимостиПравительство РФ направляет в Думу изменения и дополнения в законодательныеакты о налогах.
При рассмотрении федерального бюджета в первомчтении Государственная Дума обсуждает концепцию и прогнозсоциально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной иналоговой политики, основные принципы взаимоотношений федерального бюджета сбюджетами субъектов Федерации. Кроме того, рассматриваются основныехарактеристики федерального бюджета на предстоящий год:
1) доходы в разрезе групп, подгрупп и статейклассификации доходов бюджетов РФ;
2) распределение доходов от федеральных налогов исборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
3) размеры несбалансированности (дефицит)федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам, а такжеисточники покрытия дефицита;
4) общий объем расходов федерального бюджета вцелом. По результатам обсуждения принимается проект федерального бюджета впервом чтении и утверждаются основные характеристики федерального бюджета.
В случае отклонения проекта федерального бюджета впервом чтении Государственная Дума может:
передать указанный законопроект в Согласительнуюкомиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую изпредставителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства, дляразработки согласованного варианта;
вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку;
поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
При отклонении федерального бюджета и передачи его вСогласительную комиссию она разрабатывает вариант основных характеристикфедерального бюджета и принимает согласованное решение. Согласованный текстфедерального бюджета вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в ГосударственнуюДуму.
По итогам рассмотрения проекта федерального бюджетав первом чтении принимается постановление Государственной Думы о федеральномбюджете на предстоящий год в первом чтении и об основных характеристиках этогобюджета.
При рассмотрении проекта федерального бюджета в овтором чтении Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета поразделам бюджетной функциональной классификации в пределах общего объемарасходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.
При рассмотрении указанного законопроекта в третьемчтении Государственная Дума обсуждает расходы федерального бюджета поподразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственнойклассификации, федеральным целевым программам в пределах расходов, утвержденныхпо разделам во втором чтении, а также перечень защищенных статей федеральногобюджета, программы предоставления средств на возвратной основе по каждому видурасходов.
В четвертом чтении Государственная Думарассматривает поправки к законопроекту, а также поквартальное распределениедоходов, расходов и дефицита федерального бюджета. На пленарном заседанииГосударственной Думы законопроект о федеральном бюджете ставится на голосованиев целом.
Принятый Государственной Думой Федеральный закон»О федеральном бюджете на предстоящий год" в соответствии со статьейКонституции РФ в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрениеСовета Федерации.
Закон о бюджете считается одобренным СоветомФедерации, если за него проголосовало более половины от общего числа членовэтой палаты либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации.В случае отклонения Советом Федерации этого закона обе палаты Парламента могутсоздать Согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий, послечего Федеральный закон подлежит повторному рассмотрению Думой.
В случае несогласия Государственной Думы с решениемСовета Федерации закон о бюджете считается принятым, если при повторномголосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов Думы(ст. 105 Конституции РФ).
Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пятидней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. На подписаниеЗакона Президентом отводится 14 дней. Если Президент в этот срок не подписалЗакон и отклонил его, то Дума и Совет Федерации вновь рассматривают его вустановленном Конституцией РФ порядке. Если при повторном рассмотрении Закон обюджете будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее 2/3голосов от общего числа членов Парламента, он подлежит подписанию ПрезидентомРФ и обнародованию в течение семи дней (ст. 107 Конституции РФ).
В случае непринятия федерального бюджета до началафинансового года Государственной Думой принимается Федеральный закон офинансировании государственных расходов из федерального бюджета в первомквартале текущего года.
Порядок и условия представления проекта региональныхи местных бюджетов соответствующему представительному органу власти, рассмотренияпроекта бюджета, утверждения его устанавливаются представительным органомвласти в Положении о бюджетном процессе на территории данного субъектаФедерации самостоятельно в соответствии с Законом РФ «Об основах бюджетныхправ и прав по формированию и использованию внебюджетных фондовпредставительных и исполнительных органов государственной власти республик всоставе РФ и других субъектов РФ, местных органов самоуправления» (от 15апреля 1993 г. № 4807-1).
Исполнениебюджета начинается после утверждения бюджета законодательнымиорганами и подписи федерального бюджета Президентом РФ. Кабинет Министров РФ посогласованию с нижестоящими исполнительными органами организует порядокисполнения бюджета. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходнойи расходной частей бюджетов. В процессе исполнения бюджета органыисполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденныхассигнований по статьям функциональной бюджетной классификации. Важнейшаязадача исполнения бюджета — обеспечение полного и своевременного поступленияналогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а такжефинансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течениетого финансового года, на который утвержден бюджет. Государство заинтересованов увеличении ресурсов за счет повышения эффективности и интенсификациинародного хозяйства, в соблюдении режима экономии в расходовании средств такжеболее полного привлечения налоговых доходов.
Сумма превышения доходов над расходами при исполнениибюджета, образующаяся в результате дополнительных доходов или экономии врасходах, зачисляется в соответствующий бюджет и изъятию не подлежит. Онаиспользуется по усмотрению соответствующего органа власти. Потери в доходах иизлишние расходы не компенсируются из вышестоящего бюджета за исключениемслучаев, когда потери вызваны изменением действующего законодательства.
Непосредственная работа по исполнению федеральногобюджета РФ проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а такжеГосударственной налоговой службой РФ и Государственным таможенным комитетом РФи их органами на местах.
При исполнении бюджета важное значение имеетправильное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей иассигнований утвержденного федерального бюджета, осуществляемое по бюджетной росписи доходов и расходов — основномуоперативному плану распределения доходов-расходов по подразделениям бюджетнойклассификации (разделам, параграфам, главам, статьям), в котором проставляютсясроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств втечение года. Бюджетная роспись федерального бюджета РФ утверждается МинфиномРФ, в соответствии с которой потребители бюджетных средств — отраслевыеминистерства и ведомства (главные распорядители бюджетных средств) получаютбюджетные ресурсы, т. е. средства, выделяемые из бюджета на цели, предусмотренныеих сметами.
• Организация исполнения бюджетов и внебюджетныхфондов возложена на новую структуру Минфина РФ — Федеральноеказначейство РФ. Система органов Федерального казначейства состоит изГлавного управления Федерального казначейства Минфина РФ и подчиненных емутерриториальных органов на местах.
Органы Казначейства взаимодействуют с органамигосударственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов ивзаиморасчетов между бюджетами. Казначейство информирует высшие законодательныеи исполнительные органы государственной власти и управления РФ ежемесячно, аминистра финансов РФ — ежедневно о результатах исполнения федерального бюджета РФ,иных финансовых операций Правительства РФ, а также о состоянии внебюджетныхфондов.
Органы Казначейства осуществляют:
- контроль за исполнением федерального бюджета РФ, управлениедоходами и расходами этого бюджета исходя из принципа единства кассы;
- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом РФи государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов;
- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовыхресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределахустановленных на соответствующий период государственных расходов;
- сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственныхфинансов, представление высшим законодательным и исполнительным органамгосударственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операцияхПравительства РФ по федеральному бюджету, о государственных внебюджетныхфондах, а также о состоянии всей бюджетной системы;
- управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ и другимиуполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ.
Функции Главного управления Федеральногоказначейства МФ РФ:
- организует бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджетаРФ и государственных внебюджетных фондов, исходя из принципа единства кассы;
- доводит до территориальных органов Федерального казначействаразмеры ассигнований из федерального бюджета РФ по обслуживаемым этими органамитерриториям РФ;
- ведет сводный реестр распорядителей средств федерального бюджетаРФ и государственных (федеральных) внебюджетных фондов;
- организует распределение в установленных размерах доходов междуфедеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации, а также передачусредств в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогами доходам:
- осуществляет управление доходами и расходами федерального бюджетаРФ и иными централизованными финансовыми ресурсами как в рублях, так и в иностраннойвалюте;
- регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом игосударственными внебюджетными фондами, организует контроль за поступлением ииспользованием средств;
- организует и осуществляет ведение операций по учетугосударственной казны РФ и другие мероприятия по исполнению бюджета.
Территориальные органы Федерального казначейства наместах осуществляют на соответствующей территории функции по исполнению своихбюджетов.
Органы Казначейства открывают счета для зачисления ивыдачи средств в ЦБР, его учреждениях на местах, иных банках ифинансово-кредитных учреждениях. В министерствах, ведомствах, на предприятиях ив других юридических лицах они осуществляют проверки денежных документов,отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислениеми использованием средств федерального бюджета РФ.
Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета означает, чтоКазначейство должно осуществлять и учитывать все операции со всеми государственнымифедеральными ресурсами, находящимися в ведении Правительства.
Казначейство в первую очередь обеспечивает принцип единства кассы в отношении федеральныхсредств. Суть его в том, что с созданием казначейской системы все платежи изфедерального бюджета (или иных централизованных государственных финансовыхресурсов) должны осуществляться с единого (главного) счета Федеральногоказначейства, тем самым быть полностью ему подконтрольны. Все остальные счета,которые опосредуют движение средств федерального бюджета, открытые вучреждениях банковской системы, должны быть транзитными, т. е. не иметьпереходящих остатков. По существу это означает закрытие счетов бюджета в банкахи открытие их в системе Казначейства с перечислением средств непосредственно нарасчетные (текущие) счета хозяйствующих субъектов, выполнявших работы илиоказывающих услуги для бюджетных единиц, финансирующих за счет федерального бюджета.
Казначейство, опираясь на ЦБР и его систему,освобождает его от функций ведения детального учета средств федеральногобюджета и контроля за целевым их использованием.
Одновременно осуществляется внедрение учета операцийпо фиксации денежных средств на каждой стадии исполнения бюджета. В настоящеевремя фиксируются только две стадии: объем бюджетных назначений и суммафактических платежей.
На практике процесс исполнения бюджета болеедетализирован. На уровне бюджетной единицы (или распорядителя средств бюджета,т. е. конечного потребителя бюджетных средств) прослеживаются следующие этапы:
доведение объема бюджетных ассигнований;
доведение гарантированных лимитов финансирования, впределах которых распорядитель бюджетных средств приобретает право принимать насебя финансовые обязательства по выплате заработной платы персоналу, либо пооплате сделок;
объем фактически заключенных соглашений (в пределахпредоставленных прав по финансовым обязательствам);
сумма счетов, предъявляемых к оплате;
сумма фактического перечисления бюджетных средств сосчетов.
Наличие казначейской системы позволит на основечетко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводитьоптимизацию бюджетных потоков, сделать процесс исполнения бюджета болееплавным. Казначейская система, таким образом, обеспечит учет и контроль каждогоэтапа исполнения федерального бюджета, а не только объема бюджетных назначенийи сумм платежей.
• Исполнением бюджета, его доходной части занимаютсяГосударственная налоговая служба и налоговыеинспекции, а также Государственныйтаможенный комитет и его органы, которые осуществляют сбор налогов идругих платежей в бюджет и, кроме того, представляют необходимую информацию вКазначейство.
Правительство РФ представляет в Государственную Думуежемесячно информацию о ходе исполнения федерального бюджета РФ иежеквартальный отчет о ходе исполнения текущего федерального бюджета,консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Составлениеотчета об исполнении бюджета и утверждение его в законодательных органахвласти. Вся работа по составлению отчетов возложена на Министерствофинансов РФ и его финансовые органы, Государственную налоговую службу и ееналоговые инспекции, Государственный таможенный комитет и его органы. Этиотчеты направляются соответствующим органам государственной власти. Отчет офедеральном бюджете РФ докладывается Федеральному Собранию РФ, которое егоутверждает.
Для осуществления контроля за исполнениемфедерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату, состав и порядок деятельностикоторой определяют федеральным законом./>/>/>Глава 11. Территориальныефинансы/>/>/>11. 1. Сущность и рольтерриториальных финансов в экономическом и социальном развитии административно-территориальныхобразований
В XX столетии во всем мире ускорился процессразвития демократических принципов в государственном устройстве и управлении.Во многих странах обязательный компонент демократического государственногостроя — местное самоуправление, сутькоторого состоит в том, что его осуществляет само население через свободноизбранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных натерриториальные представительные и исполнительные органы, они наделяютсяопределенными имущественными и финансово-бюджетными правами.
В условиях демократии одной из важнейших составныхчастей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которыеохватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации — это собственнореспубликанские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджетырайонов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектовхозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей.
Территориальные финансы обеспечивают финансированиеширокого круга мероприятий, связанных с социально-культурным икоммунально-бытовым обслуживанием населения.
Таким образом, территориальные финансы — это системаэкономических отношений, посредством которой распределяется иперераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитиетерриторий.
В последние десятилетия во многих государствахнаблюдается регионализация экономическихи социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессовпереходят от центральных уровней государственной власти к территориальным.Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера их использованиярасширяется. Величина территориальных финансов растет и во многих странах — этопревалирующая часть финансовых ресурсов государства.
Через территориальные финансы государство активнопроводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органамвласти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципальногонародного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительстваи содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. Засчет средств территориальных бюджетов стали финансироваться не толькообщеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения,крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности,правопорядку, охране окружающей среды.
С помощью территориальных финансов государствоосуществляет выравнивание уровней экономического и социального развитиятерриторий, которые в результате исторических, географических, военных и другихусловий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районовстраны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы. Средства на ихосуществление формируются за счет источников доходов бюджетов соответствующихадминистративно-территориальных единиц, а также налогов вышестоящих бюджетов.При этом территориальным бюджетам выделяются отчисления от федеральных налогов,а также субвенции, т. е. финансовые ресурсы, предоставляемые из вышестоящихбюджетов на определенные цели (развитие здравоохранения, дорожноестроительство, коммунальные объекты и др. )./>/>/>11. 2. Состав территориальныхфинансовых ресурсов
Территориальные финансы можно охарактеризовать и каксовокупность денежных средств, используемых на экономическое и социальноеразвитие территорий. Главное направление использования территориальных финансов— финансовое обеспечение социальной и частично производственной инфраструктуры.Основным источником ее финансирования стали бюджетные ассигнования и средствасубъектов хозяйствования (предприятия, организации).
• Главная составная часть территориальных финансов —региональные бюджеты.
В современных условиях все в большей степенитерриториальные органы власти призваны обеспечить комплексное развитиерегионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сферна подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационнаяфункция в экономическом и социальном развитии территорий. Эти факторыопределяют необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базытерриториальных органов власти, решения ряда проблем, связанных ссовершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсовтерриторий.
• Другая важная часть территориальных финансов — средствасубъектов хозяйствования:
финансовые ресурсы предприятий, находящихся вмуниципальной собственности (как правило, его коммунальные предприятия);
финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций,используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальныхобъектов. Для социальной поддержки своих работников субъекты хозяйствованиястроят и приобретают жилые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения,медицинские учреждения и объекты для отдыха. Внашей стране, особенно в новых городах, возникших на базе строящихсяпредприятий, нередко почти вся социальная инфраструктура находится введомственном подчинении. Поэтому в общем объеме территориальных финансов частопревалируют средства предприятий, направляемые на социальное развитие.
• Еще одной важной частью территориальных финансовявляются территориальные внебюджетные фонды. Источникамиих формирования служат добровольные взносы предприятий и населения, специальныесборы и др. Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение./>/>/>11. 3. Законодательная основа территориальных финансов
На современном этапе в Российской Федерациипостоянно повышается роль территориальных органов власти в хозяйственном икультурном строительстве. Они получили большие права в области руководства хозяйственными социально-культурным строительством на подведомственной территории,осуществляют руководство жилищным строительством, коммунальным хозяйством,народным образованием и здравоохранением, проводят мероприятия поблагоустройству сел и городов, организуют работу в области дорожногостроительства. Однако необходимо дальнейшее повышение роли территориальныхпредставительных и исполнительных органов в решении на местах назревших задачэкономического и духовного развития общества. Все это требует дальнейшегорасширения их прав, а также развития материально-финансовой базы. В известноймере это нашло отражение в изданном 6 июня 1991 г. Законе РСФСР «О местномсамоуправлении в РСФСР» и Законе РФ «Об основах бюджетных прав и правпо формированию и использованию внебюджетных фондов представительных иисполнительных органов государственной власти республик в составе РФ,автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы иСанкт-Петербурга, органов местного самоуправления» (15 апреля 1993 г. ).
• В Законе «Оместном самоуправлении в РСФСР» сформулировано и закреплено новоепонятие — самоуправление, призванноеобеспечить развитие инициативы и самостоятельности граждан в решении вопросовсоциально-экономического развития территорий, охраны окружающей среды,реализации гражданских прав. В нем отражена также экономическая основа местногосамоуправления, которую составляют природные ресурсы территории, коммунальнаясобственность (собственность административно-территориальных образований), атакже и иная собственность, служащая источником получения доходов местногобюджета. В Законе определен состав местного хозяйства, которое состоит изпредприятий, организаций и учреждений, являющихся коммунальной собственностьюсоответствующей административно-территориальной единицы.
Законом регламентируются взаимоотношениятерриториальных органов власти с предприятиями, расположенными на ихтерритории. Эти взаимоотношения строятся на договорной основе. Все предприятияобязаны участвовать своими средствами в формировании местного бюджета,передавая в них часть своей прибыли (дохода). За территориальными органамивласти закреплено право без согласования с вышестоящими органами создаватьпредприятия, перепрофилировать их для удовлетворения потребностей территории,образовывать территориальные и межтерриториальные отраслевые и межотраслевыеорганы управления местным хозяйством.
В Законе определены права территориальных органоввласти в области планирования и материально-технического снабжения.Территориальные органы власти самостоятельно разрабатывают планысоциально-экономического развития территории в пределах имеющихся полномочий.При этом не допускается вмешательство вышестоящих органов власти и управления впроцесс формирования и выполнения планов.
В числе новых прав территориальных органов властиследует отметить право на их участие во внешнеэкономических связях. Такие связиосуществляются ими на принципах валютной самоокупаемости. При этомтерриториальные органы власти способствуют расширению внешнеэкономическихсвязей предприятий, расположенных на их территории, проведению мероприятий поразвитию экспортной базы и увеличению производства конкурентоспособной навнешнем рынке продукции, работ и услуг.
В Законе «О местном самоуправлении вРСФСР» вопросы финансов местного самоуправления выделены в отдельныйраздел, в котором зафиксирован ряд новых положений. В частности, определенсостав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счетбюджетных и внебюджетных средств территориальных органов власти, кредитныхресурсов, валютных средств самоуправления.
Впервые в Законе записано, что для определенияобщего объема финансовых ресурсов, созданных и используемых на соответствующейтерритории, территориальными органами власти составляется территориальныйсводный финансовый баланс. При этом государственные и общественные органы,предприятия, учреждения и организации представляют в территориальные органывласти сведения, необходимые для его составления.
В Законе закреплены очень важные положения о том, чтотерриториальные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают иисполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетныйпроцесс не допускается.
В целях социальной защищенности населения в Законезакреплено за территориальными органами власти право на минимальный размерместных бюджетов в части текущих расходов. Впервые минимальный размер местныхбюджетов определяется, исходя из сохранения обеспеченности расходов по местномубюджету в предыдущем году с учетом увеличения расходов, вызванных решениямивышестоящих органов власти.
Впервые в Законе признано право территориальныхорганов на создание и использование внебюджетных фондов финансовых ресурсов, атакже валютных фондов, на объединение финансовых ресурсов территориальныхорганов власти и предприятий для финансирования общерегиональных мероприятий.
Новые права даны территориальным органам власти враспределении и использовании своих финансовых ресурсов. Территориальныморганам предоставлены права: самостоятельно определять направленияиспользования средств местных бюджетов; в пределах имеющихся у них средствувеличивать сверх централизованно устанавливаемых норм расходы на содержаниежилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, народногообразования, социального обеспечения, правоохранительных органов; устанавливатьдополнительные льготы и пособия для усиления помощи отдельным категориямнаселения; образовывать резервные фонды.
• В Законе РФ«Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетныхфондов» конкретизированы и развиты права территориальных органоввласти в области финансово-бюджетных отношений. В общих положениях Законасформулированы новые понятия консолидированного, минимального бюджета,минимальных социальных и финансовых норм, средней финансовой обеспеченности,принципы самостоятельности бюджетов и регулирования финансовых отношений.
Отдельный раздел Закона посвящен доходамтерриториальных бюджетов. В нем отражены вопросы определения уровнязакрепленных доходов, который должен быть не менее 70% доходной частиминимальных бюджетов, порядок предоставления и использования дотаций исубвенций, принципы определения и утверждения нормативов отчислений от регулирующихналогов, распределение доходов между различными видами бюджетов.
Раздел «Расходная часть бюджетов»определяет права территориальных органов власти по формированию расходов своихбюджетов, при этом впервые зафиксировано не только положение о бюджете текущихрасходов и бюджете развития, но и содержание этих бюджетов.
В Законе регламентируется бюджетный процесс. Вотдельном разделе даны общие принципы составления, рассмотрения проектовбюджетов и утверждения бюджетов. При этом определяется взаимодействиеисполнительных органов власти разных уровней в обеспечении исходными даннымидля составления проектов бюджетов. Статьи Закона определяют праватерриториальных органов власти при рассмотрении разногласий по формированию ихбюджетов. Впервые зафиксировано положение об образовании при рассмотренииразногласий согласительных комиссий из представителей вышестоящих и нижестоящихорганов власти.
В заключительных разделах Закона регламентируетсяисполнение бюджета, контроль за использованием внебюджетных и валютных фондов,определены гарантии бюджетных прав территориальных органов власти, ихответственность за принятые ими решения по бюджетным вопросам, а также их правообращаться в арбитражный суд в случае нарушения вышестоящим органом власти ихбюджетных прав.
• Вопросы, касающиеся территориальных финансов,отражены в Законе «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. Все налоги,входящие в налоговую систему Российской Федерации, разделены на три группы:
федеральные налоги;
налоги республик в составе Российской Федерации,краев, областей, автономных областей, автономных округов; местные налоги.
Установлена компетенция каждого органа власти, в томчисле и территориальных органов, по отношению к соответствующим налогам, т. е.право этих органов вводить на подведомственной территории налоги, устанавливатьставки налогов, предоставлять плательщикам налоговые льготы, контролироватьвзимание налогов и т. д.
• В Законе „О субвенциях республикам в составеРФ, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве иСанкт-Петербургу“ от 15 июня 1992 г. определены права территорий наполучение финансовой помощи в виде целевых субвенций из вышестоящих бюджетов ивнебюджетных фондов, общие условия предоставления и использования субвенций,ответственность за соблюдение этих условий.
• Дальнейшим шагом в развитии финансово-бюджетныхправ стал Закон „Об общих принципахорганизации местного самоуправления в Российской Федерации“ от 28августа 1995 г. В Законе зафиксировано, что федеральные органы государственнойвласти, органы государственной власти субъектов Российской Федерацииобеспечивают территориям минимальные местные бюджеты, и минимально необходимыерасходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РоссийскойФедерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.
Далее указывается, что доходная часть минимальныхместных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основефедеральным законом и законами субъектов Российской Федерации доходных источников.
Закон устанавливает, что финансовые средства,необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельныхгосударственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно вфедеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации. Кроме того,увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшее врезультате решений, принятых федеральными органами государственной власти иорганами государственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируетсяорганами, принявшими решения. Решения этих органов реализуются органами местногосамоуправления в пределах, переданных им в качестве компенсации средств.
В соответствии с Законом население непосредственнопутем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительныеорганы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматриватьразовое добровольное внесение жителями средств для финансирования местныхмероприятий./>/>/>11. 4. Территориальныебюджеты — главная финансовая база территориальных органов власти
Финансовой базой территориальных органов властиявляются их бюджеты. Бюджетные иимущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможностьсоставлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжатьсяпереданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Территориальныебюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечныхрезультатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребленияраспределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из этихбюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственнойсферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства,объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспеченияжизнедеятельности населения.
Экономическая сущность территориальных бюджетовпроявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:
формирование денежных фондов, являющихся финансовымобеспечением деятельности территориальных органов власти;
распределение и использование этих фондов междуотраслями народного хозяйства;
контроль за финансово-хозяйственной деятельностьюпредприятий, организаций учреждений, подведомственных этим органам власти.
Важное значение имеют территориальные бюджеты восуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первуюочередь в распределении государственных средств на содержание и развитиесоциальной инфраструктуры общества.
Распределение и доведение до населения производимыхблаг осуществляются в значительной мере с помощью бюджетной системы. Какизвестно, через бюджет формируется значительная часть общественных фондовпотребления. При этом на народное образование и профессиональную подготовкукадров из территориальных бюджетов выделяется более 60% всех расходовконсолидированного бюджета Российской Федерации, на здравоохранение — около55%, на социальное обеспечение — более 70%, на жилищно-коммунальное хозяйство —свыше 90%.
В настоящее время число территориальных бюджетовболее 29 тысяч. В 1994 г. их объем (по расходам) выразился в сумме 110 трлн.руб, а удельный вес в консолидированном бюджете Российской Федерации — 43%.
Доходы территориальных бюджетов. Натерриториальные органы власти возложена важная задача по осуществлениюсоциальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальномуобслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этихбюджетов. Осуществление государством социальной политики требует большихматериальных и финансовых ресурсов.
В основе распределения общегосударственных денежныхресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельноститерриториальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки,территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов,доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующихисточников доходов.
Собственные, илизакрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъектубюджетного права, т. е. полностью или в твердо фиксированной доле на постояннойоснове поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.
Основу собственных доходов составляют местные налогии сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные втерриториальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.
Понятие ''регулированиебюджетов» широко применяется в литературе о территориальныхбюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальныморганам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовыересурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом,государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.
К регулирующимдоходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых извышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) ихрасходов и доходов. Это все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т.е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации,субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам,средства, полученные из федерального и региональных фондов финансовой поддержкитерриторий. Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органом властинижестоящему на основании юридического акта (закона), постановления, — решения,распоряжения. Передача средств производится либо заблаговременно, т. е. доначала планируемого года на основании плана регулирования и законодательногоакта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета поуказанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.
• Общую схему регулирующих доходов территориальныхбюджетов можно представить в следующем виде: />
• Доходную частьтерриториальных бюджетов РФ за 1994 г. (млрд. руб. ) характеризуютследующие данные: Территориальные бюджеты Региональные бюджеты Местные бюджеты I. Собственные доходы 23880 12025 11854 1. Платежи за природные ресурсы 2065 1096 969 2. Госпошлина, зачисляемая в территориальные бюджеты 290 50 240 3. Налоги на имущество 4841 2022 2819 4. Прочие налоги и сборы, в том числе местные налоги и сборы 10197 4847 5350 5. Доходы от приватизации 634 291 343 6. Лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом 134 8 126 7. Земельный налог 1523 466 1057 8. Средства обязательного медицинского страхования 225 86 139 9. Прочие собственные доходы 3971 3160 811 II. Регулирующие доходы 89834 58590 31314 1. Налог на прибыль 31380 19051 12779 2. Подоходный налог с физических лиц 17440 4533 12907 3. Налог на добавленную стоимость 13655 8780 4875 4. Акцизы 2983 2392 591 5. Налог на операции с ценными бумагами 70 68 2 6. Дотации из федерального бюджета 585 585 — 7. Субвенции из федерального бюджета 2622 2622 — 8. Средства из фонда финансовой поддержки из федерального бюджета 2252 2173 79 9. Средства, полученные по взаимным расчетам с федеральным бюджетом 17914 17833 81 10. Бюджетные ссуды из федерального бюджета 553 553 – Итого доходов без внутренних оборотов 113784 70616 43168
Кроме этих доходов в местные бюджеты поступило изрегиональных бюджетов 26405 млрд. руб. регулирующих доходов в виде дотаций,субвенций и средств, полученных по взаимным расчетам. Таким образом, общаясумма доходов местных бюджетов составила 69573 млрд. руб, в том числерегулирующих доходов — 57719 млрд. руб.
• Собственные доходыне являются основными источниками формирования территориальных бюджетов.В 1994 г. их удельный вес составил 21%.
Собственные доходы территориальных бюджетов включаютследующие налоги и сборы.
Прочие налоги, сборы и другие поступления,содержащие местные налоги и сборы:
- поступления по административным штрафам и санкциям;
- сборы, взимаемые автомобильной инспекцией;
- сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций,банков и их филиалов;
- транспортный налог;
- налог на рекламу;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров;
- сбор за право торговли;
- целевые сборы с граждан и предприятий всехорганизационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другиецели;
- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью;
- сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже ипокупке валюты;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- поступления от лицензирования отдельных видов деятельности;
- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридическихлиц;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
- лицензионный сбор за право производства и торговли спиртныминапитками и пивом.
Налоги на имущество, в том числе:
- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
- налог на имущество предприятий;
- налог на имущество физических лиц.
Доходы отприватизации (собственности, принадлежащей субъектам РоссийскойФедерации и муниципальным образованиям), в том числе:
- доходы от приватизации объектов государственной и муниципальнойсобственности;
- доходы от продажи земли;
- доходы от продажи квартир гражданам.
- Земельный налог, включающий;
- земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственногоназначения, включая сельхозугодья в составе лесного фонда;
- земельный налог и арендную плату за земли несельскохозяйственногоназначения;
- доходы от централизации средств земельного налога и аренднойплаты за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и другихнаселенных пунктов;
- возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных сизъятием сельхозугодий.
Средства обязательного медицинского страхования,средства внебюджетных и отраслевых фондов.
Платежи за пользование недрами и природнымиресурсами, в том числе:
- платежи за пользование недрами;
- лесные подати, включая арендную плату и плату за земли лесногофонда;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями изводохозяйственных систем;
- плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредныхвеществ, размещение отходов;
- отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов.Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличенияплатежей в бюджет.
Постоянно увеличивающиеся расходы территориальныхбюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывалинеобходимость наделения этих бюджетов средствами, это осуществлялось главнымобразом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших изисточников вышестоящих бюджетов.
В соответствии с Законом РФ «Об основахналоговой системы» в число главных регулирующих доходов территориальныхбюджетов входят отчисления от: налога на добавленную стоимость; акцизов;
налога на прибыль (доход) предприятий; подоходногоналога с физических лиц.
Нормативы отчислений регулирующих доходовутверждаются вышестоящими территориальными органами в зависимости от общейсуммы расходов территориального бюджета и объема их собственных доходов.
По объему и экономическому значению ведущееположение в доходах территориальных бюджетов занимают отчисления отрегулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовымиресурсами территориальных органов власти, но и в повышении ихзаинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышенииэффективности общественного производства на подведомственной им территории.
Существующая система регулирования территориальныхбюджетов имеет ряд преимуществ. Она позволяет обеспечить необходимымисредствами территориальные бюджеты независимо от производительности местныхисточников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельныхтерриториальных единиц; стимулирует территориальные органы власти к выполнениюпланов мобилизации федеральных и региональных налогов.
В то же время используемый метод регулированиятерриториальных бюджетов имеет недостатки. Основной — наличие элементовсубъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов.Это выражается в не всегда объективном установлении величины нормативовотчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будетустранен с введением в практику бюджетного планирования государственныхминимальных социальных и финансовых норм. Речь идет о том, чтобы разработать иутвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальныхблаг, в том числе по народному образованию, здравоохранению,жилищно-коммунальному обслуживанию и т. д. Эти нормы должны бытьдифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических,этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.
• Так как темпы роста расходов территориальныхбюджетов превышают темпы роста их доходов (несмотря на отчисления отрегулирующих налогов), иногда возникает необходимость в дотациях из вышестоящего бюджета.
Нужно отметить, что дотацияи субвенция как методы наделенияфинансовыми ресурсами территориальных бюджетов не совершенны. Эти источникилишены стимулирующих средств, они создают у территориальных органов властииждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствуетразвитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнениядоходной части их бюджетов, ослабевает финансовый контроль.
Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотациии субвенции, полностью исключить их как методы наделения территориальныхбюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решениюпроблемы ликвидации дотационности этих бюджетов и передаче им в большихразмерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может бытьухудшено. Это может привести к постоянным кассовым разрывам и необходимостимногократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом этоприведет к осложнению в финансировании плановых мероприятий.
Поэтому, видимо, не везде и не всегда следуетстремиться к замене дотации любыми средствами. Представляется, что дотацияможет иметь место в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий ипроводимой политики в области охраны окружающей среды, исторических памятникови других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах,чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники нев состоянии покрыть необходимые расходы. Примером могут служить города ипоселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники и др.Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия,на осуществление которых на местах не хватает средств.
• С 1994 г. в Российской Федерации в качестверегулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использоватьсредства, полученные из Фонда финансовойподдержки регионов, созданного за счет источников федерального бюджета.
Суть этого способа выделения средств территориальнымбюджетам заключается в следующем.
Для бюджетов всех регионов предусматриваются единыенормативы отчислений от федеральных налогов. Так, на 1996 г. они предусмотреныв следующих размерах: от налога на добавленную стоимость — 25%; налога наприбыль предприятий и организаций — с учетом предельной региональной ставкиналога — 22%; подоходного налога с физических лиц — 90%; доходов от акцизов наспирт, водку и ликероводочные изделия, произведенные в Российской Федерации, —50%; доходов от акцизов от остальных подакцизных товаров, произведенных вРоссийской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат),газ, бензин автомобильный и автомобили — 100%.
• В целях оказания финансовой помощи регионам в федеральномбюджете образуется Федеральный фонд финансовойподдержки регионов.
В 1996 г. Фонд формируется в размере 15% от суммыналоговых поступлений федерального бюджета (за исключением сумм подоходногоналога с физических лиц и сумм импортных пошлин).
Финансовая помощь из этого Фонда оказываетсярегионам, получившим статус «региона, нуждающегося в поддержке» или«региона, особо нуждающегося в поддержке».
Статус региона,нуждающегося в поддержке, предоставляется тем регионам, у которыхдушевой бюджетный доход в планируемом году (в расчете на одного жителя) меньшесреднедушевого бюджетного дохода по всем регионам Российской Федерации.
Статус региона,особо нуждающегося в поддержке, предоставляется тем регионам, у которыхобъем бюджетных доходов (в том числе для регионов, нуждающихся в поддержке — сучетом возмещения им недостающей суммы до среднедушевого бюджетного дохода повсем регионам России) меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетныхрасходов (без капитальных вложений).
С учетом этих двух статусов Фонд делится на двечасти, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся вподдержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Пропорции между двумячастями Фонда определяются на основе расчета по данным на планируемый год суммынедостающих средств до среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам,нуждающимся в поддержке, и суммы недостающих средств для покрытия текущихбюджетных расходов по всем регионам, особо нуждающимся в поддержке. Исходя изэтого, например, в 1996 г. пропорции между двумя частями Фонда определены вследующих размерах: для регионов, нуждающихся в поддержке, — 65, 8%; длярегионов, особо нуждающихся в поддержке, — 34, 2%.
Выделение регионам средств из указанных частейФедерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусупроизводится на основании установленной доли каждого региона в общем объемесредств соответствующей части этого дохода.
Новизна и преимущества этого способа регулированиятерриториальных бюджетов заключаются в том, что средстватерриториям выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей:территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал территории), т. е.бюджетные доходы, поступившие в бюджетную систему соответствующей территории;численность населения, проживающего на соответствующей территории. Благодаряэтому выделение средств территориям осуществляется на объективной основе —общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фондафинансовой поддержки. Пока такой способ выделения средств территориальным бюджетамиспользуется в отношении бюджетов субъектов Российской Федерации. Представляется,что он должен быть распространен и на местные бюджеты. Для этого в составе республиканских,краевых и областных бюджетов должны быть созданы фонды финансовой поддержкигородов, районов, поселков, сельских поселений, из которых они будут получатьсредства для сбалансирования их бюджетов.
Расходы территориальных бюджетов. Развитиеэкономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процессаурбанизации являются основными факторами увеличения числа и объема территориальныхбюджетов.
Рост территориальных бюджетов непосредственно связанс процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовойинфраструктуры. В общем объеме территориальных бюджетов постоянно увеличиваетсяудельный вес городских и поселковых бюджетов.
Рост городских поселений, увеличение числа городскихжителей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя впять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходовгородских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местныхбюджетов.
Наиболее ярко последствия экономических и социальныхпроцессов отражаются на расходной части территориальных бюджетов. Главнымисторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка иосуществление планов экономического и социального развития на подведомственнойим территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения,осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства иулучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходовтерриториальных бюджетов. Возрастание расходов связано как с новымстроительством, так и с повышением уровня затрат на содержание объектовжилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.
Следует отметить, что структура расходов отдельныхвидов территориальных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства иподведомственности его территориальным органам различного уровня. Так,республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчиненаподавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйстваи торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходахэтих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных,поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурныеучреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится нафинансирование социально-культурных мероприятий.
• В настоящее время одним из главных направленийиспользования финансовых ресурсов должно быть финансированиеразвития местной производственной базы как основы для получения вбудущем собственных доходов.
• Территориальным органам подведомственнаподавляющая часть социально-культурных учреждений и, в первую очередь,учреждения народного образования и здравоохранения. Поэтому спецификой расходовтерриториальных бюджетов является значительное преобладание в них расходов на социально-культурные мероприятия. Еслив краевых, областных и городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всехрасходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах — от 60 до 80%.
В расходах территориальных бюджетов насоциально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты наздравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинскихучреждений и расширением научных и проектных работ, финансируемых из этихбюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развитияадминистративно-территориальных единиц, автоматизированных систем управленияместным хозяйством и т. д.
• Развитие урбанизации проявляется в ускоренныхтемпах роста расходов территориальных бюджетов нафинансирование народного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию кувеличению в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширениемжилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондовкоммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Рост территориинаселенных пунктов ведет к удлинению коммуникаций, увеличению эксплуатационныхрасходов. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете наодного жителя выше, — также важный фактор роста расходов территориальныхбюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизацииповышаются потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений,где все в больших масштабах развиваются коммунальное хозяйство, торговля и т.д.
• Развитие производительных сил, рост производствановых видов химической и биологической продукции, химизация сельскогохозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузкуна природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательносказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличениязатрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтомуодной из постоянно возрастающих статей расходов территориальных бюджетовявляются ассигнования на охрану окружающейсреды.
До недавнего времени почти все финансирование охраныокружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но спереходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция кснижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях, так как это ведетк удорожанию продукции и ухудшению их финансового состояния. Кроме того,следует отметить, что ведомственное финансирование охраны окружающей средызачастую недостаточно эффективно, поскольку мероприятия не всегдаскоординированы, а средства распыляются.
В этих условиях возрастает роль бюджетногофинансирования, в том числе за счет территориальных бюджетов. Все в большейстепени по каналам этих бюджетов будут финансироваться мероприятия по развитиюсистем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовыхотходов, защите водных, лесных, земельных ресурсов от результатов хозяйственнойдеятельности.
Одной из актуальных проблем является улучшениеблагоустройства наших городов и сел. Этому должно способствовать болеерациональное использование выделяемых на эти цели бюджетных ассигнований.Необходимо ликвидировать монополии действующих в городах служб, которые нередкосоздают видимость работы, занимаются приписками объемов выполненных работ,получая из городских бюджетов незаработанные средства. Целесообразно разбитьгородские территории на участки и сдавать подряды на их обслуживание наконкурсной основе между городскими специализированными организациями поблагоустройству, жэковскими организациями, кооперативами. Конкурсность исостязательность между, ними не только будут содействовать экономии средств, нои повысят качество работ по городскому благоустройству./>/>/>11. 5. Финансовые ресурсыпредприятий, направляемые на развитие территорий
Важнейшей составной частью финансового обеспечениянаселенных мест, развития и содержания в них производственной и социальнойинфраструктуры являются средства предприятий ихозяйственных организаций.
Главным источником формирования средств предприятий,предназначенных для социально-бытовой инфраструктуры, является их прибыль. Из прибыли, которая остается враспоряжении предприятий, формируются целевые фонды. За счет средств этихфондов предприятия имеют возможность удовлетворять коллективные потребности вжилье, социально-культурных и бытовых услугах.
Значительный объем финансовых ресурсов предприятийнаправляется на содержание подведомственных им объектов жилищно-коммунального икультурно-бытового назначения. В ведомственном подчинении находятся жилищныйфонд, коммунальные предприятия, детские дошкольные учреждения, пионерскиелагеря, дома отдыха, санатории и т. д. За счет прибыли промышленных,строительных, транспортных и других предприятий осуществляется покрытие убытковведомственного жилищно-коммунального хозяйства и расходов на содержаниесоциально-культурных учреждений.
Развитие в городских поселениях промышленностисопровождается, как правило, ростом числа их жителей. И то, и другое ведет кувеличению нагрузки на городские коммуникации, что требует их реконструкции иувеличения эксплуатационных расходов. Однако территориальные органы власти невсегда располагают для этого необходимыми ресурсами. Все это вынуждает ихобращаться за помощью к предприятиям, находящимся на подведомственной им территории.Предприятия выделяют материальные, финансовые и трудовые ресурсы наобщегородские мероприятия.
Руководители предприятий сами понимают, чтонормальная работа их предприятий, уровень производительности труда и т. д. взначительной степени зависят от состояния социальной инфраструктуры города.Поэтому промышленные предприятия берут на себя заботы по прокладке иподдержанию дорог и тротуаров вдоль своих объектов, освещению и озеленениюприлегающих к ним территорий, ремонтируют транспортные и водопроводно-канализационныеи другие коммуникации. Во многих городах для координации такой помощи созданысоветы директоров предприятий, на которых решается вопрос о вкладе каждогопредприятия в финансирование общегородских мероприятий.
• В последние десятилетия в практику хозяйственнойработы на местах широко внедряется методдолевого участия предприятий в создании объектов инфраструктуры. Такая формаучастия средств ведомств вызвана ростом потребности в инфраструктуре,повышением ее технической оснащенности, недостаточностью средств у некоторыхпредприятий для сооружения отдельных инфраструктурных объектов. Например, вгородах уже невозможно строительство небольших жилых домов. Раньшефинансирование строительства таких домов было посильно многим, в том числе имелким предприятиям. Современные объекты социально-бытовой инфраструктуры нетолько значительны по мощности, но и требуют сложного инженерно-техническогооснащения, что уже непосильно для отдельных предприятий-зайстройщиков.
Выходом из такого положения стало объединение надолевых началах средств предприятий для строительства объектов инфраструктуры.Все чаще средства предприятий стали объединяться со средствами территориальныхбюджетов. Такая форма использования средств предприятий прогрессивна иперспективна. Она способствует кооперации ресурсов ведомств и местных органоввласти, более рациональному их использованию, комплексности застройки городскихмассивов, более быстрому достижению экономического и социального эффекта отвкладываемых средств.
Вместе с тем надо отметить, что в условияхстановления рыночных отношений и экономического кризиса многие предприятия вцелях снижения себестоимости своей продукции и повышения конкурентоспособностипошли по пути не только сокращения выделения средств на общерегиональныемероприятия но и отказа от подведомственных объектов социально-культурного икоммунально-бытового назначения. А это усиливает нагрузку на местные бюджеты посодержанию и развитию социальной инфраструктуры.
Следует полагать, что после выхода страны из экономическогокризиса, с укреплением финансового положения предприятий они, в целяхсоциальной защищенности своих трудовых коллективов и улучшения условийпроживания их в населенных пунктах, будут увеличивать выделение средств насоциальную инфраструктуру и осуществление общерегиональных мероприятий. Все этоприведет вновь к повышению значения средств предприятий в территориальных финансах./>/>/>11. 6. Муниципальныевнебюджетные фонды
В связи с расширением для местных органов властивозможностей по объединению средств предприятий и местных бюджетов на развитиесоциальной инфраструктуры актуальной стала проблема объединения этих средств.Один из возможных путей концентрации средств предприятий на финансированиеобщерегиональных мероприятий — образование муниципальныхвнебюджетных фондов экономического и социального развития.
Муниципальный внебюджетный фонд может формироватьсяза счет следующих источников:
добровольных взносов юридических и физических лиц;
доходов от аукционов;
штрафов за загрязнение окружающей среды,нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушенияприродоохранного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей,компенсирующих причиненный ущерб;
штрафов за порчу и утрату памятников истории икультуры, находящихся в муниципальной собственности, другие нарушениязаконодательства об охране этих объектов, а также платежей, компенсирующихпричиненный при этом ущерб;
штрафов за административные и другие правонарушения,налагаемых органами местного самоуправления и их должностными лицами на основезаконодательства Российской Федерации.
Муниципальные внебюджетные фонды создаются наосновании решений местных представительных органов власти. В соответствии с ихрешениями исполнительные органы власти открывают в банках специальные счета дляхранения средств, поступающих в фонды. Для управления фондом может создаватьсяколлегиальный орган, состоящий из представителей местных органов власти изаинтересованных предприятий и организаций. Коллегиальный орган принимаетрешение об использовании средств фонда.
Мобилизованные в такие фонды средства могут бытьнаправлены на расходы, связанные:
со строительством на кооперативных началах объектовсоциально-бытового назначения;
с увеличением текущих расходов бюджета (заисключением лимитированных расходов), а также финансированием плановых затрат вслучае невыполнения планового размера доходов;
с перерасходами установленных смет и нормативов.
Средства, полученные за счет взносов предприятий,должны, как правило, использоваться на создание и содержание объектовобщерегионального назначения.
Создание муниципальных внебюджетных фондов внаселенных пунктах содействует:
концентрации средств предприятий и местных органовна развитие социально-бытовой инфраструктуры;
усилению материальной заинтересованности местныхорганов в результатах своей хозяйственной деятельности;
укреплению финансовых ресурсов местных органоввласти, что придаст необходимую устойчивость их финансовой базе при выполнениивозложенных на них функций и плановых задач;
более эффективному использованию материальных ифинансовых ресурсов нашего общества;
усилению экономической связи местных органов спредприятиями, расположенными на подведомственной им территории;
освобождению предприятий от выполнения несвойственных им функций по развитию местного хозяйства;
расширению финансовых возможностей местных органовдля ликвидации диспропорции между производственной и непроизводственной сферамии диспропорции внутри инфраструктуры;
росту влияния местных органов власти на развитиеотдельных отраслей инфраструктуры, повышению технического уровняподведомственных предприятий, организаций и учреждений, что создает необходимыеусловия для их динамичного развития;
повышению уровня обслуживания и совершенствованиюуслуг, оказываемых населению./>/>/>11. 7. Территориальноесводное финансовое планирование
Необходимость решения крупных экономических,социальных и демографических задач требует комплексного подхода к подготовкеплановых и проектных работ. Поэтому все шире в практику внедряется составление комплексных планов экономического и социального развитияадминистративно-территориальных единиц.
Одна из важных целей территориального комплексногопланирования—разработка программ, предусматривающих объединение усилийтерриториальных органов власти и предприятий, расположенных на их территориях,по развитию социальной инфраструктуры.
Осуществление комплексных планов связано созначительными финансовыми затратами. Для обеспечения финансовыми ресурсамимероприятий, намеченных этими планами, необходимы координация и концентрацияденежных средств бюджетной системы, средств ведомств и предприятий. Это, в своюочередь, требует разработки в регионе сводногофинансового баланса.
В связи с этим возникает необходимость сведенияразличных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйственных предприятийи организаций, территориального бюджета, баланса денежных доходов и расходовнаселения и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения иперераспределения национального дохода, созданного и используемого на даннойтерритории. Это позволит иметь полную картину образования и использования всехфинансовых ресурсов административно-территориальной единицы, будетспособствовать активному содействию со стороны финансов выполнению задач,поставленных в плане комплексного развития.
Основной задачей территориальногосводного финансового баланса является определение объемов финансовыхресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (какцентрализованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальнымибюджетами, так и децентрализованных, т. е. ресурсов предприятий и организаций).
Планирование финансовых ресурсов сопровождаетсяанализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсоврегиона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развитиярегиона.
Следует отметить, что такой территориальный сводныйфинансовый план должен учитывать национальный подход, созданный на территориирегиона и используемый там, и часть национального дохода, созданную запределами региона, но поступающую на его территорию в порядке распределения иперераспределения. Следовательно, в доходную часть такого баланса включаютсясредства, созданные в регионе, но направленные в вышестоящий бюджет, введомственные фонды и по другим каналам. Это платежи из прибыли, часть налогана добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц, направляемые ввышестоящие бюджеты, отчисления предприятий в фонды ведомств.
Сводный финансовый баланс региона не являетсяоперативным финансовым планом и не подменяет оперативных плановфинансово-кредитной системы (бюджета, финансовых планов предприятий и др. ), сего помощью осуществляется увязка всех звеньев финансово-кредитной системы,предопределяются общие рамки и структура всех ее оперативных планов.
Информационной базой при разработке сводногофинансового баланса являются: данные территориальных экономических, финансовых,статистических органов, профсоюзных организаций, функциональных подразделенийтерриториальных органов власти, экономические нормативы и лимиты по основнымпоказателям развития региона, показатели проектов планов экономического исоциального развития территории, данные территориального бюджета, балансовдоходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территориинезависимо от их ведомственной подчиненности.
• Территориальный сводный финансовый баланс имеетследующую форму и состав показателей:№ п/п Год, предшествую отчетному/отчет Текущий год/ оценка Планируемый шгод/прогноз ДОХОДЫ 1. Прибыль 2. Налог на добавленную стоимость 3. Акцизы 4. Подоходный налог с физических лиц 5. Специальный налог для финансирования поддержки важнейших отраслей народного хозяйства 6. Налоги на имущество 7. Доходы от приватизации и коммерческого использования объектов государственной и муниципальной собственности 8. Ресурсные платежи 9. Местные налоги 10. Амортизационные отчисления 11.
Средства для образования государственных внебюджетных фондов, всего в том числе:
пенсионного фонда
фонда социального страхования
фонда страховой медицины
фонда занятости населения
дорожных фондов
экономических фондов 12. Прочие налоги и доходы 13. Долгосрочные кредиты для финансирования капитальных вложений
Итого доходо
Средства, выделяемые: 1.
Из республиканского (федерального) бюджета в том числе:
дотации и субвенции средства Федерального фонда финансовой поддержки
средства Фонда государственной финансовой поддержки завоза продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненных к ним местностей 2. Из государственных внебюджетных фондов
Всего доходов:
РАСХОДЫ 1.
Затраты на инвестиции (кроме инвестиций, осуществляемых за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий) в том числе: за счет средств федерального бюджета за счет средств региональных и местных бюджетов
за счет прочих источников 2. Расходы предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации 3.
Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет средств бюджета, а также внебюджетных фондов (без капитальных вложений)
из них:
народное образование, профессиональная подготовка кадров культура, искусство и СМИ
здравоохранение и физкультура
социальное обеспечение госпособия и компенсационные выплаты населению 4. Расходы на научно-исследовательские работы (без капитальных вложений) 5. Расходы на содержание правоохранительных органов (без капитальных вложений) 6. Расходы на содержание органов государственной власти и управления (без капитальных вложений) 7. Текущие расходы на целевые программы, в том числе региональные 8. Резервные фонды правительств республик в составе РФ и территориальных органов исполнительной власти 9. Погашение долгосрочных кредитов, выданных на капитальные вложения 10.
Прочие расходы (расшифровать)
Итого расходов:
Взносы средств 1.
В республиканский(федеральный) бюджет — всего
в том числе:
налог на добавленную
стоимость
акцизы
налог на прибыль
прочие 2. Отчисления в государственные внебюджетные фонды 3.
ВСЕГО расходов и использования />/>/>Глава 12. Внебюджетные специальные фонды/>/>/>12. 1.Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства — совокупностьфинансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональныхместных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок ихобразования и использования регламентируется финансовым правом.
Внебюджетные фонды — один из методовперераспределения национального дохода органами власти в пользу определенныхсоциальных групп населения. Государство мобилизует « фонды часть доходовнаселения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают двеважные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сферэкономики и расширение социальных услуг населения.
Первоначально внебюджетные фонды появились в видеспециальных фондов или особых счетов задолго до возникновения единогоцентрального денежного фонда государства — бюджета. Государственная власть срасширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавшихсредств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах,предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило,временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий онизаканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянноменялось: одни возникали, другие аннулировались.
В целом наблюдалась тенденция к увеличениюколичества и объема таких фондов, вызванная новыми задачами и функциями,стоящими перед государством, особенно в результате появления, а затем ирасширения его предпринимательской деятельности. Множественность фондовсоздавала определенные финансовые неудобства (в одних фондах— нехватка средств,в других — избыток) и требовала дополнительных расходов на управление ими.
С укреплением централизованного государстваначинается период унификации специальных фондов. На основе объединенияразличных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотренияи утверждения его парламентом превращается в закон, обязательный к исполнению.
В современных условиях наряду с бюджетом вновьповышается значение внебюджетных фондов, увеличиваются количество и объем этихфондов. Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей и преимуществ:
- у органов государственной власти появляются дополнительныесредства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержкипредпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики;
- строго целевое использование средств этих фондов обеспечиваетболее эффективный контроль, так как их автономность от бюджета и предназначение(решение новых важных задач) требуют особого внимания со стороны государства;
- возможность использования для покрытия бюджетного дефицита приопределенных условиях — наличии активного сальдо.
• Внебюджетные фондысоздаются двумя путями. Один путь — это выделение из бюджетаопределенных расходов, имеющих особо важное значение, а другой — формированиевнебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.Так, созданные во многих странах фонды социального страхования предназначеныдля социальной поддержки определенных групп населения.
Создание других фондов обусловлено возникновениемновых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания состороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательныйорган принимает специальное решение об образовании внебюджетного фонда. Так, вряде государств появились внебюджетные экономические фонды.
Специальные внебюджетные фонды предназначены дляцелевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходованиясредств.
• Материальнымисточником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы,является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессеперераспределения национального дохода. Основные методы мобилизациинационального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов —специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Специальные налоги исборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количествофондов формируется за счет средств центральногои региональных/местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в формебезвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходовбюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющееся у внебюджетных фондов положительноесальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и полученияприбыли в форме дивидендов или процентов.
• Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами идругими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние имногосторонние финансовые связи.
При односторонних связях денежные средства идут водном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связьпоявляется при формировании фондов или при использовании ими средств. Например,валютные фонды многих стран образуются за счет средств центрального бюджета вформе безвозвратных субсидий. Односторонняя связь появляется и в том случае,когда внебюджетный фонд перечисляет часть своих ресурсов другим финансовымзвеньям. Так, дорожный фонд США, созданный за счет специальных налогов, приналичии излишков предоставляет займы федеральному бюджету.
При двусторонних связях денежный поток движетсямежду внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двухнаправлениях. Так, фонды социального страхования образуются не только за счетстраховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличииактивного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятсякредитором бюджета.
При многосторонних связях один внебюджетный фондодновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями идругими внебюджетными фондами, т. е. деньги движутся в разных направленияхмежду ними./>/>/>12. 2. Внебюджетные фонды РоссийскойФедерации
Внебюджетные фонды в финансовой системе Россиисозданы в соответствии с Законом РСФСР «Обосновах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (от 17октября 1991 г. ). Главная причина их создания — необходимость выделениячрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельнымиисточниками дохода.
Решение об образовании внебюджетных фондов принимаетФедеральное Собрание РФ, а также государственные представительные органысубъектов Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживатьспециальными финансовыми ресурсами важнейшие отрасли и сферы народногохозяйства (например, фонды НИОКР), а также оказывать социальную помощьгражданам РФ (за счет различно создаваемых социальных фондов).
Внебюджетные фонды находятся в собственностигосударства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевоеназначение.
К доходам внебюджетных фондов относятся:
специальные целевые налоги и сборы, установленныедля соответствующего фонда;
отчисления от прибыли предприятий, учреждений,организаций;
средства бюджета;
прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемойфондом как юридическим лицом;
займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ иликоммерческих банков.
В Российской Федерации с 1992 г. начало действоватьболее двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов, в том числе
социальные: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фондсоциального страхования (ФСС), Государственный фонд занятости населения РФ(ГФЗН), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд обязательнойсоциальной поддержки населения и др.;
экономические — Федеральный и территориальныедорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фондыфинансового регулирования и др.
По Указу Президента РФ (22 декабря 1993 г. )преобладающая часть внебюджетных фондов, преимущественно экономических, доходыкоторых формировались за счет отдельных платежей юридических лиц, должныобъединиться с федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации (соответственно).В федеральный бюджет на 1996 г. включаются средства следующих внебюджетныхфондов: Федерального дорожного фонда РФ, Федерального экологического фонда РФ,Фонда социального развития Департамента налоговой полиции РФ, Фонда развитиятаможенной системы РФ, Государственного фонда борьбы с преступностью и др. Дляучета доходов и расходов этих фондов в Центральном Банке РФ и Главномуправлении федерального казначейства Минфина РФ открываются специальныебюджетные счета, руководство которыми возлагается на государственные органы,уполномоченные управлять средствами этих фондов.
Законодательным (представительным) органам субъектовФедерации рекомендовано также консолидировать в соответствующих бюджетахсредства территориальных дорожных фондов и других внебюджетных фондов,образованных по решениям властей указанных органов.
Необходимость объединения внебюджетных фондов ссоответствующими бюджетами вызвана недостаточным финансовым контролем запоступлением и использованием их ресурсов, поскольку налоговые органы посуществу ответственности за эти средства не несут.
Рассмотрим подробнее отдельные фонды.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — образованв соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г.как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее своюдеятельность по закону в целях государственного управления пенсионнымобеспечением.
Важнейший принцип любого пенсионного фонда —солидарная ответственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанныйчеловеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени(нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние — возьмут обеспечениенынешних) и в пространстве — где бы человек ни жил (даже за границей), он своимтрудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенныйпрожиточный уровень в будущем.
Средства Пенсионного фонда формируются по Положениюо Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносовработодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федеральногобюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценныебумаги) временно свободных средств. Кроме того, Фонд привлекает добровольныевзносы юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредитыбанков.
• Страховые взносы —преобладающие доходы ПФР. Их плательщиками являются:
работодатели — российские и иностранные юридическиелица;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
общины малочисленных народов Севера, занимающиесятрадиционными отраслями хозяйствования;
предприниматели без образования юридического лица;
граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты,нотариусы, охранники, детективы);
работающие граждане, в том числе пенсионеры иинвалиды;
религиозные объединения и находящиеся в их собственностипредприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления их уставныхцелей.
Не являются плательщиками страховых взносов:
воинские формирования РФ — по денежному довольствиювоеннослужащих, лиц рядового и начальствующего составов органов внутренних дели федеральных органов налоговой полиции;
общественные организации инвалидов, а такжепринадлежащие им на правах собственности предприятия, объединения, учреждения,созданные для осуществления уставных целей.
Все плательщики (за исключением работающих граждан)обязаны зарегистрироваться в ПФР. Вновь созданные юридические лица и другиеплательщики регистрируются в качестве субъектов страховых взносов втридцатидневный срок со дня их учреждения. Банки открывают счета плательщикампри предъявлении ими документов, подтверждающих регистрацию, что они являютсяплательщиками внебюджетного фонда.
Налогооблагаемой базой для расчета страховых взносовслужит начисленная оплата труда по всем основаниям для работодателей, в томчисле колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственнойпродукции, а также граждан, использующих труд наемных работников, в то времякак для крестьянских (фермерских) хозяйств и граждан, занимающихся частнойпрактикой, — доход.
В состав начисленной оплаты труда включаются всевиды вознаграждений в денежной и натуральной формах (за сверхурочную работу,работу в выходные дни и т. п. ) независимо от источников финансирования.
Правительство РФ Постановлением от 19 февраля 1996г. утвердило перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР,а именно:
выходное пособие при прекращении трудового договора,денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок,выплачиваемый на период трудоустройства работникам, уволенным по сокращениючисленности или ликвидации организации;
льготы и компенсации гражданам, подвергшимся воздействиюрадиации;
материальная помощь, оказываемая в связи счрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненногоздоровью;
стоимость льгот по проезду отдельным категориямработников;
стоимость выдаваемых в соответствии сзаконодательством спецодежды, обуви других средств индивидуальной защиты;
компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходуза ребенком;
доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты и тд.), получаемые от участия работников в управлении собственностью;
страховые платежи по договорам обязательногогосударственного личного страхования и др.
Страховые взносы (тарифы) устанавливаются взависимости от категории плательщиков. В 1996 г. они действуют в размере:
28% — для работодателей (предприятий, учреждений,организаций);
20, 6% — для колхозов, совхозов, предприятий попроизводству сельскохозяйственной продукции;
26% — для предприятий, учреждений, организаций,выплачивающих авторские гонорары;
5% — для крестьянских (фермерских) хозяйств, общин народовСевера:
5% — для предпринимателей, занимающихся частной практикой;
28% — для граждан, использующих труд наемныхработников.
Все работающие граждане, в том числе пенсионеры иинвалиды, платят страховые взносы в ПФР в размере 1% от начисленной оплатытруда. Работодатели перечисляют эти взносы за работающих граждан одновременно сподоходным налогом с физических лиц.
Срок оплаты страховых взносов для работодателей —один раз в месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживаютстраховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров и инвалидов.Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачиваютстраховые взносы в сроки, установленные для подоходного налога с этой категорииграждан; крестьянские (фермерские) хозяйства — один раз в год, не позднее 1апреля следующего за отчетным. Граждане, использующие труд наемных работников,платят взносы ежемесячно до 5 -го числа следующего месяца.
Оплата страховых взносов работодателями осуществляетсяплатежными поручениями, которые представляются в банк одновременно с платежнымипоручениями или чеком на получение средств для заработной платы. Платежи в ПФРосуществляются плательщиками в первоочередном порядке.
Страховые взносы работодателей в ПФР относятся имина себестоимость продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
При нарушении плательщиком порядка отчисленийстраховых взносов в ПФР (и другие фонды) устанавливаются финансовые санкции[3].
Средства ПФР используются на выплаты государственныхпенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации пенсионерам, пособий для детей ввозрасте от 1, 5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим отаварии на Чернобыльской АЭС. В условиях инфляции пенсии гражданам Россиипересматриваются в сторону повышения, несколько приближая их к темпам ростацен. Устанавливаются также минимальные пенсии.
Руководство ПФР осуществляет Правление и егопостоянно действующий орган — Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняютсяотделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных иадминистративно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах)имеются уполномоченные Фонда. Отделения обеспечивают организационную работу посбору взносов на социальное страхование, финансирование расходов органовсоциального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а такжеконтроль за расходованием средств.
Кроме ПФР вопросами пенсионного обеспечениязанимаются Министерство труда и социальногоразвития РФ (назначает и перераспределяет размеры пенсии), Министерство связи (доставляет пенсииполучателю), сберегательные банки (обеспечиваютпенсионеров наличными деньгами и безналичными перечислениями).
Бюджет ПФР и смета расходов (включая фонд оплатытруда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджетутверждается законодательным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФутверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая суммарасходов — по направлениям.
• Бюджет Пенсионного фонда России (в трлн, руб. )
1993 г.
1994 г.
1995г. (План) Доходы (с учетом остатка на начало года) 10, 06 39, 0 80, 3 Расходы 10, 39 37, 41 80, 3 Сальдо -0, 33 + 1, 59
На 1996 г. бюджет ПФР утвержден в сумме 163, 1 трлн.руб.
Большое количество плательщиков задолжали ПФР. Общаясумма задолженности на конец декабря 1995 г. составила 19, 5 тлрн. руб., чторавно 25% всего бюджета.
Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Этовторой по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии сУказом Президента РФ от 7 августа 1992 г. Положение о ФСС утвержденоПостановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г.
Основные задачи Фонда:
обеспечение гарантированных государством пособий;
участие в разработке и реализации государственныхпрограмм охраны здоровья работников;
подготовка мер по совершенствованию социальногострахования.
Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд,является автономным и строго целевым. Он предназначен для финансирования выплатразличных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, прирождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляетсясанаторно-курортное лечение — оздоровление трудящихся и членов их семей.
Фонд социального страхования образуется за счет:
страховых взносов предприятий, учреждений, а такжеиных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
доходов от инвестирования части временно свободных унего средств;
добровольных взносов граждан и юридических лиц;
ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытиерасходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, атакже на другие цели.
Норматив отчислений юридических лиц в ФСС установленна 1996 г. в размере 5, 4% на все виды начисленной оплаты труда по всемоснованиям (см. Пенсионный фонд). Работающие в этот фонд ничего не платят.
В отличие от Пенсионного фонда плательщикиперечисляют в бюджет ФСС не всю начисленную сумму. В течение кварталаоставленные средства могут использоваться плательщиками на выплату пособий повременной нетрудоспособности, беременности, родам, на погребение,санаторно-курортное лечение и физкультурно-оздоровительные мероприятия и другиецели своим работникам. В конце года суммы подлежат регулированию.
Платежи с расчетного (текущего) счета юридическихлиц в ФСС так же, как в Государственный фонд занятости РФ и фонды обязательногомедицинского страхования, производятся в порядке календарной очередностипоступления в банк расчетных документов.
Для обеспечения деятельности ФСС создан центральныйаппарат, а в региональных отраслевых отделениях — аппараты органов ФСС. При ФССобразуется Правление, при региональных отраслевых отделениях — координационныесоветы. Руководство деятельностью ФСС осуществляется его председателем, которыйназначается Правительством РФ.
Бюджет Фонда социального страхования РФ на 1996 г.принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации в размере 25, 7 трлн.руб.
Государственный фонд занятости населения РФ(ГФЗН) образован по Закону РСФСР «О занятости населения РСФСР»(19 апреля 1991). Он создан для финансирования мероприятий, связанных среализацией государственной политики занятости населения. Необходимость в этомфонде возникла с появлением в стране особой категории граждан — безработных.
Порядок образования и расходования средствопределяется Положением о Государственном фонде занятости, утвержденнымВерховным Советом РФ 8 июня 1993 г. В соответствии с Положением Фондформируется за счет: обязательных страховых взносов работодателей, обязательныхстраховых взносов работающих, ассигнований из федерального бюджета и бюджетовсубъектов Федерации. Дополнительными источниками поступлений могут бытьдобровольные взносы юридических и физических лиц, а также другие средства.
Размер страховых взносов плательщиков в ГФЗНустанавливается законодательным органом по представлению Правительства РФ. Дляработодателей страховые взносы определены с 1 января 1996 г. в 1, 5% поотношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, работающие граждане втекущем году эти взносы не платят. Освобождены от платы в Фонд те же категории,что и по Пенсионному фонду. Кроме того, не являются плательщиками религиозныеобъединения и находящиеся в их собственности предприятия, учреждения иорганизации, созданные для осуществления их уставных целей.
ГФЗН представляет собой совокупность федеральныйчасти Фонда и фондов занятости, формируемых у субъектов Федерации и местныхорганов самоуправления. В связи с этим вначале обязательные страховые взносыпоступают в фонды занятости городов и районов. Часть этих взносов отчисляется вфонды занятости субъектов Федерации. Размер таких отчислений в городах ирайонах устанавливается соответствующими вышестоящими представительнымиорганами власти. Федеральная часть фонда занятости образуется за счетотчислений из фондов занятости, формируемых у субъектов Федерации.
Средства ГФЗН направляются на:
программы активной политики занятости, в том числена профессиональное обучение и консультирование, создание и сохранение рабочихмест, компенсационные выплаты и субсидии к заработной плате, на организациюобщественных работ, переезд безработных в другие места;
программы материальной поддержки безработных —пособия, материальная помощь, досрочная пенсия;
информационную поддержку программ занятости;
страховой резерв;
содержание служащих Фонда.
Управление ГФЗН РФ осуществляется Государственнымкомитетом РФ по занятости, а также центрами при представительных органахвласти. Непосредственное руководство Фондом возложено на Правление Фонда.
Общий размер этого фонда на 1996 г. запланирован в 7трлн. руб.
Фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС)образованы в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинскомстраховании граждан РСФСР» (от 28 июня 1991 г). Он определяет правовые,экономические и организационные основы медицинского страхования и направлен наусиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так игосударства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.
На территории России создаются страховые медицинскиеорганизации, учредителями которых выступает местная администрация. Этистраховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензийна обязательное медицинское страхование. В соответствии с Положением остраховых медицинских организациях, утвержденным Постановлением ПравительстваРФ 11 октября 1993 г., эти организации обязаны заключать договора смедицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным пообязательному медицинскому страхованию, создавать страховые резервы, защищатьинтересы застрахованных.
Обязательное медицинское страхование — составнаячасть государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФравные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за счетсредств обязательного медицинского страхования.
Для реализации политики в области медицинскогострахования создаются Федеральный и территориальный фонды медицинскогострахования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательноммедицинском страховании и Положением о территориальном обязательном медицинскомстраховании, утвержденными Постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля1993 г. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят всостав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
• Федеральный фондобязательного медицинского страхования, созданный в соответствии сфедеральным законом, предназначен для:
выравнивания условий деятельности территориальныхфондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансированияпрограмм обязательного медицинского страхования;
финансирования целевых программ в рамкахобязательного медицинского страхования;
осуществления контроля за рациональнымиспользованием финансовых средств обязательного медицинского страхования.
Финансовые средства Федерального фонда образуются засчет:
части страховых взносов предприятий, учреждений,организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности наобязательное медицинское страхование в размерах, установленных федеральным законом;
взносов территориальных фондов на реализациюсовместных программ, выполняемых на договорных началах;
ассигнований из федерального бюджета на выполнениереспубликанских программ обязательного медицинского страхования;
добровольных взносов юридических и физических лиц;
доходов от использования временно свободныхфинансовых средств Федерального фонда;
нормированного страхового запаса финансовых средствфонда и иных поступлений.
• Территориальныйфонд обязательного медицинского страхования, создаваемыйпредставительной властью субъектов Федерации, осуществляет:
финансирование обязательного медицинскогострахования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющимисоответствующие лицензии и заключившими договор обязательного медицинскогострахования по дифференцированным подушевым нормативам, устанавливаемымПравлением территориального фонда;
финансово-кредитную деятельность по обеспечениюсистемы обязательного медицинского страхования;
выравнивание финансовых ресурсов городов и районов,направляемых на проведение обязательного медицинского страхования;
предоставление кредитов, в том числе льготных,страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;
накопление финансовых резервов для обеспеченияустойчивости системы обязательного медицинского страхования;
контроль за рациональным использованием финансовыхресурсов, направляемых на обязательное медицинское страхование граждан.
Финансовые средства территориальных фондов находятсяв государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и других фондови изъятию не подлежат. Эти средства формируются за счет:
1) части страховых взносов предприятий, организаций,учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности наобязательное медицинское страхование, устанавливаемых Парламентом РФ, а такжесредств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующихбюджетах на обязательное медицинское страхование;
2) доходов, получаемых от использования временносвободных финансовых средств и нормированного страхового запаса финансовыхсредств территориальных фондов;
3) финансовых средств, взыскиваемых сострахователей, медицинских учреждений и других юридических и физических лиц врезультате предъявления им регрессных требований;
4) добровольных взносов юридических и физическихлиц;
5) других поступлений, не запрещенныхзаконодательством.
Плательщиками страховых взносов в Федеральный итерриториальные фонды обязательного медицинского страхования выступаютпредприятия, организации, учреждения и иные хозяйствующие субъекты независимоот форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а такжеорганы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающихграждан (детей, учащихся и студентов дневных форм обучения, пенсионеров,зарегистрированных в установленном порядке безработных) с учетомтерриториальных программ обязательного медицинского страхования. Плательщикистраховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации втерриториальных фондах обязательного медицинского страхования в течение 30 днейсо дня создания территориального фонда. Объектом выступает начисленная оплататруда по всем основаниям.
• Тариф страховыхвзносов определяется Федеральным законом РФ по представлениюПравительства РФ. В 1996 г. он составил 3, 6% по отношению к начисленной оплатетруда по всем основаниям в денежной и натуральной формах (0, 2% направляются вФедеральный фонд, а 3, 4% — в территориальные фонды). Страховые взносы неначисляются на выходное пособие при увольнении, компенсационные выплаты,стоимость бесплатно предоставляемых услуг, дивиденды, начисляемые на акции, идругие выплаты.
Плательщик исходя из начисленной оплаты труда повсем основаниям и действующему тарифу определяет сумму страхового взноса наобязательное медицинское страхование. Эти взносы включаются в себестоимостьпродукции (работ, услуг).
Плательщик, кроме граждан, занимающихсяпредпринимательской деятельностью, уплачивает взносы один раз в месяц в срок,установленный для получения заработной платы за истекший месяц. Граждане,занимающиеся предпринимательской деятельностью, уплачивают страховые взносы стех видов доходов и в те же сроки, которые определены законодательством РФ дляподоходного налога с физических лиц. Физические лица, нанимающие граждан подоговору, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца,следующего за месяцем выплаты заработной платы гражданам. Органы исполнительнойвласти перечисляют платежи по обязательному медицинскому страхованиюнеработающего населения ежемесячно в размере не менее 1/3 квартальной суммысредств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих бюджетах с учетоминдексации не позднее 25-го числа текущего месяца.
Уплата начисленных страховых взносов производитсяплательщиком в обязательном порядке путем представления в учреждение банкаплатежного поручения на перечисление страхового взноса в Фонд обязательногомедицинского страхования, который в 1996 г. определен в сумме 17, 1 трлн. руб.Без представления указанных платежных поручений в банк финансовые средства наоплату труда не выдаются. Перечисление производится со счета плательщика насчет федерального фонда или территориальных фондов обязательного медицинскогострахования по месту его регистрации в качестве плательщика взносов. К плательщикам,нарушившим порядок оплаты страховых взносов, применяются финансовые санкции.
Средства фондов обязательного медицинскогострахования банк вначале направляет на счет расчетного контрольного центра(РКЦ), управляемого администрацией территории. РКЦ в пределах территориифинансирует работу страховых компаний, имеющих лицензию для проведениясоответствующей работы.
Контроль за своевременным и правильным поступлениемстраховых взносов в эти фонды возложен на Государственную налоговую службу РФ.
Всем гражданам РФ по месту жительства или местуработы вручают страховой полис, означающий,что гражданин получает бесплатно «гарантированный объем медицинскихуслуг». В этот объем входит как минимум «скорая помощь», лечениеострых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям,пенсионерам, инвалидам.
Финансовыесанкции при нарушениях плательщиком порядка отчислений в ПФР, ФСС,ФОМС, ГФЗН:
Нарушения
Санкции
ПФР
ФСС
ФОМС
ГФЗН Отказ от регистрации в качестве плательщика Штраф в размере 10% причитающихся к оплате страховых взносов Непредставление в установленные сроки расчетной ведомости
Сокрытие или занижение сумм оплаты труда, на которую начисляются страховые взносы
а) Страховые взносы с сокрытой или заниженной оплаты труда
б) Штраф в размере взносов сокрытой или заниженной суммы оплаты труда
в) При повторном нарушении в течение года — штраф в двойном размере Недоимки по страховым взносам работадателей (для ПФР – включая обязательные взносы работников)
1% с суммы недоимки за каждый день просрочки 1% с суммы недоимки за каждый день просрочки 0,3% с суммы недоимки за каждый день просрочки Недоимки по страховым взносам органов исполнительной власти
0,1 % с суммы недоимки за каждый день просрочки Недоимки по страховым взносам остальных плательщиков 0,5 %с суммы недоимки за каждый день просрочки 0,1 % с суммы недоимки за каждый день просрочки
Недоимкой считаютсяне внесенная сумма страховых взносов по истечении установленных сроков, а такжесуммы задолженности, выявленные при проверке. Недоимки и финансовые санкциивзыскиваются с работодателей в бесспорном порядке. При этом срок исковойдавности по взысканию недоимок и финансовых санкций с физических лиц установлентри года, с юридических лиц — шесть лет.
К экономическим внебюджетным фондам относятся отраслевые и межотраслевые фондынаучно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (фонды НИ ОКР). Порядоких образования и использования утвержден Постановлением Правительства РФ от 12апреля 1994 г.
Средства фондов формируются за счет ежеквартальныхотчислений предприятий и организаций в размере 1, 5% от себестоимостиреализуемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Они направляются напроведение НИОКР. Для осуществления операций, связанных с поступлением ирасходованием средств внебюджетных фондов, получателям (министерствам, инымфедеральным органам власти, организациям, корпорациям, ассоциациям) открываютсяв банках депозитные счета.
Субъекты Федерации и местные органы самоуправлениясоздают региональные внебюджетные экономические фонды. На основе УказаПрезидента РФ «О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестированияжилищного строительства» (24 декабря 1993 г. ) создаются внебюджетныефонды развития жилищной сферы. Правительство РФ утвердило примерный порядок формированияи использования региональных (местных) внебюджетных фондов развития жилищногостроительства. Решение об образовании таких фондов принимаетсяпредставительными органами власти субъектов Федерации или органами местногосамоуправления.
Основные задачи, стоящие перед этими фондами:
создание условий для привлечения внебюджетныхисточников финансирования жилищной сферы;
эффективное использование средств на формированиерынка жилья;
содействие развитию производственной базы домостроения.
Средства фондов формируются за счет добровольныхвзносов юридических и физических лиц, целевых кредитов под гарантию органовисполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления,дивидендов от операций с ценными бумагами, приобретенными на временно свободныесредства фонда, платы за инжиниринговые, информационные и другие услуги. Изэтих фондов финансируется строительство и ремонт ЖКХ, строительство объектовсоциальной инфраструктуры, приобретение ценных бумаг, социальная поддержкамалоимущих групп населения для оплаты строительства и содержания: жилья.
В управление фондами входят представители органоввласти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, заинтересованныхпредприятий, физические лица./>/>/>Глава 13. Социальноеобеспечение/>/>/>13. 1. Экономические основы ипринципы социального обеспечения
Статья 39 Конституции Российской Федерации каждомугарантирует социальное обеспечение по возрасту, в случае болезней,инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях,установленных законодательством.
Как экономическая категория социальное обеспечение представляет собой системураспределительных отношений, в процессе которых за счет части национального доходаобразуются и используются общественные фонды денежных средств для материальногообеспечения и обслуживания этих категорий граждан.
В этом широком смысле социальное обеспечениевключает соответствующее обеспечение всех членов общества независимо отисточников образования фондов и организации обеспечения.
Основными видами расходов по социальному обеспечениюявляются выплаты денежных пенсий и пособий.
• Пенсии — этопериодические выплаты определенных денежных сумм для материального обеспеченияграждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца.В России основными видами являются пенсии:
по старости;
по инвалидности;
за выслугу лет;
по случаю потери кормильца.
Некоторым категориям граждан выплачиваются такназываемые социальные пенсии.
• Основные виды пособий:
по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам;
при рождении ребенка;
по уходу за ребенком;
на детей военнослужащих срочной службы;
по безработице;
ритуальные.
Наряду с этим существуют и другие формы обеспечения:профессионально-техническое обучение, переобучение безработных, переобучение итрудоустройство инвалидов, бесплатное содержание нетрудоспособных вдомах-интернатах для престарелых и инвалидов, протезирование и снабжениеинвалидов мото- и велоколясками, автомобилями, организация многих видов помощина дому и т. д.
Социальное обеспечение — это проявление гуманизма,забота общества, государства о человеке, утратившем полностью или частичноспособность трудиться.
По вопросу содержания категории социальногообеспечения среди экономистов нет единого мнения. Ряд авторов, понимаясоциальное обеспечение в «широком смысле», включают в негосовокупность определенных социально-экономических мероприятий, связанных сбесплатным обеспечением матери и ребенка, граждан в старости и в случаенетрудоспособности, с бесплатным медицинским обслуживанием и лечением. Другиеже социальное обеспечение и социальное страхование рассматривают как однопорядковыеэкономические категории. Третьи вводят понятие социального обеспечения в«узком смысле», к которому относят виды обеспечения, не охватываемыесоциальным страхованием. Наконец, четвертые считают, что существует единоесоциальное обеспечение, включающее различные формы и виды обеспечениянетрудоспособных, в том числе и социальное страхование. Это положение болееточно отвечает статье 39 Конституции РФ.
Конституция РФ гарантирует гражданам России право натруд, отдых, охрану здоровья, социальное обеспечение в старости, в случаеболезни, полной или частичной утраты трудоспособности и потери кормильца, правона жилище, на образование, на пользование достижениями культуры, право участияв управлении государственными и общественными делами и т. д. Если пониматьсоциальное обеспечение в «широком смысле», то в него следовало бывключить не только бесплатное медицинское обслуживание, лечение, но ибесплатное образование, пользование достижениями культуры и другиесоциально-экономические мероприятия, предусмотренные Конституцией. Каждое изэтих прав предусматривает удовлетворение различных потребностей граждан иобеспечивается соответствующими, предусмотренными Конституцией мероприятиями исредствами. Так, право на материальное обеспечение в старости, в случаеболезни, полной или частичной утраты трудоспособности, а также потери кормильцаосуществляется различными формами социального обеспечения. Специальные формыпредусмотрены для обеспечения права на охрану здоровья, т. е. на бесплатноемедицинское обслуживание и лечение. Различные потребности граждан имеют свои,специфические формы их удовлетворения, соответственно этому образуются и фондыденежных средств. Следовательно, для толкования понятия «социальноеобеспечение» в более широком смысле достаточных оснований не имеется.
Нельзя признать и обоснованным точку зрения опараллельном существовании социального обеспечения и социального страхованиякак самостоятельных однопорядковых экономических категорий, согласно которой ксоциальному обеспечению относят мероприятия, осуществляемые за счет прямыхассигнований государственного бюджета, а к социальному страхованию —мероприятия за счет средств фонда социального страхования.
В направлениях расходов за счет прямых ассигнованийна социальное обеспечение из государственного бюджета Пенсионного фонда и Фондасоциального страхования нет различий принципиального характера. Как за счетпрямых ассигнований из бюджета, так и за счет Пенсионного фонда и Фондасоциального страхования выплачиваются пенсии по старости, инвалидности, выслугелет, по случаю потери кормильца, пособия на рождение ребенка и на погребение,пособия по беременности и родам и др. Различия состоят только в контингенте обеспечиваемых.Из средств Пенсионного фонда и Фонда социального страхования обеспечиваютсярабочие и служащие, научные работники; непосредственно из бюджета —военнослужащие, начальствующий состав органов Министерства внутренних дел,Федеральной службы безопасности и некоторые другие категории.
Таким образом, нет оснований считать социальноестрахование самостоятельной категорией, существующей параллельно и независимоот социального обеспечения. Наоборот, социальное страхование относится ксоциальному обеспечению как частное к целому, является одной из формсоциального обеспечения.
Анализ различных фондов социального обеспечения ивыплат из них показывает, что источником одних является необходимый продукт,других — прибавочный. Так, выплаты пособий по временной нетрудоспособности,пособий по беременности и родам, расходы на обучение и трудовое устройствоинвалидов, переобучение безработных своим источником имеют необходимый продукт.Назначение этих выплат — предоставить необходимые жизненные блага работнику в периодего временной нетрудоспособности, безработицы. Эти выплаты непосредственносвязаны с затратами на воспроизводство рабочей силы.
Иное положение с выплатой пенсий. Это выплатынетрудоспособным гражданам. В настоящее время в нашей стране численность лиц,получающих пенсии, составляет около 37 миллионов.
До начала трудовой деятельности каждое молодоепоколение нашей страны содержится как за счет необходимого продукта (в формеоплаты труда родителей), так и за счет прибавочного продукта (в форме льгот иуслуг из общественных фондов потребления). С начала трудовой деятельности и довыхода на пенсию (за 35—40 лет) это поколение создает общественный продукт(необходимый и прибавочный) во все увеличивающихся объемах.
Значительно увеличивается часть прибавочногопродукта, направленная в фонд накопления. В результате быстро растет объемнационального богатства.
Следовательно, каждое новое поколение передаетпоследующему значительно больший объем национального богатства (включаяосновные производственные и непроизводственные фонды), чем само получает отсвоего предшественника. На этой основе каждое новое поколение своим трудомувеличивает производство валового продукта. При этом возрастает как объемнеобходимого продукта, используемого на удовлетворение личных потребностейработников материального производства, так и прибавочного продукта,направляемого на развитие производства и на образование общественных фондовпотребления, в том числе на содержание нетрудоспособных членов общества.
В экономически развитых государствах выплата пенсийосуществляется из пенсионных фондов, создаваемых в течение многих лет восновном путем вычетов части заработной платы трудящихся.
В нашей стране право на материальное обеспечение встарости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, атакже потери кормильца в соответствии с Конституцией РФ гарантируетсяразличными формами социального обеспечения. Трудящиеся из своей заработнойплаты на свои будущие пенсии вносят всего один процент от своего заработка.
Поскольку неработающие пенсионеры не создают нинеобходимого, ни прибавочного продукта, а в период их трудовой деятельностиПенсионный фонд для них не создавался, постольку источником ежегодногообразуемого Пенсионного фонда является та часть ВВП и национального дохода,которая создана прибавочным трудом работающего поколения, т. е. прибавочный продукт.
Принципысоциального обеспечения. Важной особенностью социального обеспеченияявляются гуманные принципы его построения:
всеобщность, т.е. распространение его при наступлении нетрудоспособности по возрасту иливследствие инвалидности на всех трудящихся, без каких либо исключений инезависимо от пола, возраста, национальности, расы, характера и места работы,форм ее оплаты. Принцип всеобщности заключается далее в том, что онраспространяется на все категории трудящихся: рабочих, служащих, колхозников,военнослужащих, учащихся и других граждан. Социальному обеспечению подлежат всенетрудоспособные члены семьи умершего кормильца: несовершеннолетние дети,братья, сестры, внуки, престарелые или нетрудоспособные жена (муж), отец, мать,дед, бабушка и некоторые другие;
общедоступность, т.е. условия, определяющие право на ту или иную пенсию, доступны для всех. Так,при средней продолжительности жизни 70 лет право на пенсию по старости имеютмужчины в возрасте 60 лет, а женщины — в возрасте 55 лет, а для занятых натяжелых видах труда пенсионный возраст для мужчин снижен до 50—55 лет, а дляженщин — до 45—50 лет. Стаж, необходимый для получения этой пенсии, установлендля мужчин в 25 лет, для женщин — 20 лет, а для занятых на тяжелых работах — онеще ниже;
установлениезависимости размеров и форм обеспечения от прошлого труда: длительностистажа, условий работы, заработной платы, других факторов, связанных с трудовойи общественной деятельностью. Этот принцип находит свое отражение в социальномобеспечении опосредованно, через заработную плату, поскольку пенсии и многиевиды пособий исчисляются от заработной платы;
большое разнообразиепредоставляемых видов обеспечения и услуг. Это пенсии и пособия,трудоустройство, разнообразные мероприятия по укреплению здоровья,предупреждению и снижению заболеваемости, помещение в дома-интернаты дляинвалидов и престарелых, обеспечение мото- и велоколясками и автомобилями, протезированиеи т. д.;
демократическийхарактер его организации и управления. Большая роль в этом принадлежитпрофессиональным союзам. Их представители участвуют в работе комиссий поназначению пенсий и работе врачебно-трудовых экспертных комиссий, они принимаютнепосредственное участие совместно с администрацией в оформлении документовуходящих на пенсию работников через комиссии по пенсионным вопросам при фабрично-заводскихместных комитетах профсоюза. Большую работу по социальному обеспечениютрудящихся проводят постоянные комиссии по социальному обеспечению и здравоохранениюместных органов власти.
До 1990г. в СССР основным источником социальногообеспечения рабочих и служащих был бюджет социального страхования, аколхозников — централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозникови централизованный союзный фонд социального страхования колхозников. Посколькусредств этих фондов, формируемых за счет страховых взносов, было недостаточнодля финансирования всех расходов, значительные дотации в них поступали изгосударственного бюджета.
С принятием в мае 1990 г. Верховным Советом СССРЗакона «О пенсионном обеспечении граждан в СССР» все граждане сталиобеспечиваться пенсиями за счет средств созданного для этой цели Пенсионногофонда. Кроме пенсий из этого фонда стали выплачиваться пособия по уходу заребенком до достижения полутора лет и ежемесячные пособия на детей додостижения ими возраста, установленного законодательством, пособия на детеймалообеспеченным семьям, повышение пенсий в связи с изменением индекса стоимостижизни и ростом зарплаты, содержание органов управления Фондом и некоторыедругие расходы. Все остальные затраты по социальному обеспечению населенияосуществлялись из фонда социального страхования. С принятием Верховным СоветомРСФСР 20 ноября 1990 г. Закона «О государственных пенсиях в РСФСР»действие союзного Закона о пенсиях на территории России было прекращено.
В целях совершенствования системы управлениясредствами, направляемыми на социальное обеспечение, гарантированногофинансирования выплат пенсий и пособий в условиях перехода к рыночнымотношениям, усиления контроля за поступлением и расходованием средств на этицели Верховным Советом РСФСР были приняты Законы об образовании Пенсионногофонда РСФСР, Фонда социального страхования, а затем, в связи с прогнозируемойбезработицей, и Фонда занятости населения. В совокупности средства этих фондовсоздают условия для социальной защиты населения в современных условиях.
Значительные ассигнования на социальное обеспечениенаправляются непосредственно из государственного бюджета, минуя указанныефонды. За счет их обеспечиваются пенсиями и пособиями военнослужащие Российскойармии, пограничных войск, железнодорожных войск, внутренних войск МВД, лицарядового и начальствующего состава органов Министерства внутренних дел,Федеральной службы безопасности, Департамента внешней разведки, налоговойполиции и их семьи и некоторые другие граждане.
Бюджетные средства ассигнуются также на обучение итрудовое устройство инвалидов, содержание домов-интернатов для престарелых иинвалидов, на протезирование и приобретение транспортных средств для инвалидов,оказание им санаторно-курортной помощи, выплату пособий на детей. За счетбюджетных средств содержатся врачебно-трудовые экспертные комиссии и органысоциальной защиты населения. Следовательно, за счет бюджетных ассигнований насоциальное обеспечение создаются условия для возвращения к труду лиц,потерявших трудоспособность, и гарантируется материальное обеспечение отдельныхкатегорий трудящихся при наступлении нетрудоспособности или другихобстоятельств, предусмотренных законом.
Осуществлениесоциального обеспечения возложено на Министерство труда и социального развитияРФ.
Затраты на социальное обеспечение систематическирастут. Это связано с совершенствованием пенсионного обеспечения, расширениемсети и постоянным улучшением условий для лиц, проживающих в домах-интернатахдля престарелых и инвалидов, профтехучилищах-интернатах и техникумах-интернатахдля инвалидов.
В целях улучшения работы по пенсионному обеспечениюнаселения еще в 1994г. Правительством РФ (Постановление № 1039) был создан всоставе Министерства социальной защиты населения Департамент пенсионногообеспечения. На него были возложены следующие функции: разработка предложенийпо формированию государственной федеральной политики пенсионного обеспечения иее реализация во взаимодействии с органами власти субъектов Федерации;организация и методическое обеспечение работы по назначению, перерасчету,выплате и доставке пенсий; обеспечение единообразного применения федеральногопенсионного законодательства и подготовка предложений по его совершенствованию;осуществление контроля за правильностью назначения и выплаты пенсий; содействиеразвитию негосударственных форм пенсионного обеспечения и некоторые другие задачи.
Назначение пенсий и пособий офицерам, прапорщикам,мичманам и военнослужащим сверхсрочной службы Российской Федерации, пограничныхвойск, железнодорожных войск, внутренних войск МВД, лицам рядового иначальствующего состава органов МВД Федеральной службы безопасности,Департамента внешней разведки, налоговой полиции и их семьям производитсясоответствующими ведомствами.
Расходы на пенсии и пособия планируются исходя изчисленности пенсионеров и размеров пенсий в планируемом периоде./>/>/>13. 2. Государственные пенсии
В составе мер по социальной защите населенияважнейшее место занимают государственныепенсии. Социальная значимость пенсионного обеспечения велика — онозатрагивает жизненно важные интересы почти 37 миллионов престарелых, инвалидови членов семей, потерявших кормильцев.
В настоящее время государственная пенсионная системапереживает кризис, который был вызван резким скачком цен в 1992 г., несопровождавшимся принятием действенных мер по поддержанию покупательнойспособности пенсии. Доходы пенсионеров хронически отстают от уровня цен.Реальное содержание среднего размера пенсии по старости (с учетом компенсации)сейчас в несколько раз ниже (в сопоставимых ценах), чем до начала либерализациицен в 1992 г.
• В целях усиления государственных гарантий прав гражданна пенсионное обеспечение в условиях проводимой экономической реформы исоздания предпосылок для устойчивого развития пенсионной системы ПравительствоРФ в августе 1995 г. приняло Концепцию реформыпенсионной системы в Российской Федерации,определяющую следующие основные цели пенсионной реформы:
реализация гарантированного Конституцией праваграждан на пенсионное обеспечение в установленных законодательством случаях;
обеспечение финансовой стабильности пенсионнойсистемы на основе государственного пенсионного страхования и бюджетногофинансирования;
адаптация системы пенсионного обеспечения к рыночнымотношениям;
рационализация и оптимизация условий предоставленияи размеров пенсий;
повышение эффективности пенсионной системы путемсовершенствования системы управления пенсионным обеспечением.
Исходя из этих целей реформа пенсионного обеспечениядолжна строиться на следующих принципах:
каждый имеет право на государственное пенсионноеобеспечение в предусмотренных Конституцией случаях;
каждый работающий по найму подлежит обязательномугосударственному пенсионному страхованию;
каждый застрахованный по обязательному пенсионномустрахованию имеет право на трудовую пенсию в соответствии с продолжительностьюстрахования и заработком, с которого уплачивались страховые взносы;
финансирование государственного пенсионногообеспечения основывается на принципе солидарности, включая солидарностьпоколений, субъектов Российской Федерации и отраслей экономики;
средства обязательного пенсионного страхованияиспользуются исключительно на пенсионное обеспечение застрахованных по правилами нормам, установленным Законом. При этом часть этих средств централизуется иперераспределяется в целях обеспечения пенсионных гарантий граждан независимоот их места жительства. Расходы на пенсионное обеспечение лиц, не участвующих впенсионном страховании, покрываются за счет федерального бюджета. Поэтому впроцессе реформ необходимо пересмотреть практически все основные принципыдействующей пенсионной системы.
Концепция предполагает плавный переход к новымпринципам пенсионного обеспечения с сохранением пенсионных прав, приобретенныхпо действующей пенсионной системе. Завершение реализации целей и принциповреформы системы пенсионного обеспечения предусматривается на третьем этапе,начиная с 1998 г.
В рамках Концепции реформы пенсионной системы 1апреля 1996 г. принят Федеральный закон «Об индивидуальном(персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования».
В соответствии с действующим ныне Законом огосударственных пенсиях в РФ выплачиваются пенсии по старости, инвалидности, послучаю потери кормильца, за выслугу лет, социальные. Рассмотрим основныеположения по их выплате.
Пенсии постарости занимают главное место в расходах Пенсионного фонда.Назначаются они мужчинам по достижении 60 лет и общем трудовом стаже не менее25 лет; женщинам — при достижении 55 лет и общем трудовом стаже не менее 20лет. Инвалидам Отечественной войны и приравненным к ним лицам пенсия постарости назначается: мужчинам — по достижений 55 лет и женщинам — 50 лет и приобщем трудовом стаже, указанном выше.
Женщины, родившие пять и более детей и воспитавшиеих до восьмилетнего возраста, а также матери детей-инвалидов с детства,воспитавшие их до этого возраста, имеют право на пенсию по старости подостижении 50 лет и общем трудовом стаже не менее 15 лет.
Законом также предусмотрено льготное назначениепенсий по старости инвалидам I группы по зрению, больным гипофизарным нанизмом(лилипутам), в связи с особыми условиями труда (подземные работы, работы свредными условиями труда, горячие цеха и др. ), работой на Крайнем Севере.Списки таких работ, профессий и должностей утверждаются ПравительствомРоссийской Федерации.
Лицам, достигшим пенсионного возраста, но не имеющимполного трудового стажа, устанавливается пенсия при неполном стаже, если он неменее пяти лет.
Пенсия устанавливается в размере 55% заработка исверх того 1% заработка за каждый полный год общего трудового стажа,превышающего требуемый для назначения пенсии. Такое же увеличение производитсяза каждый полный год специального трудового стажа сверх необходимого дляустановления пенсии на льготных основаниях.
Исчисленный указанным порядком размер пенсий неможет превышать 75% заработка.
Законом предусмотрено, что минимальный размер пенсиипри общем трудовом стаже, равном требуемому для назначения полной пенсии,устанавливается на уровне минимального размера оплаты труда.
Максимальный размер пенсии при необходимом общемтрудовом стаже для полной пенсии устанавливается на уровне трех минимальныхпенсий, а пенсии, назначенной в связи с подземной работой, работой с вреднымиусловиями труда и в горячих цехах, — на уровне трех с половиной минимальныхпенсий. При этом размер пенсий повышается на 1% за каждый полный год общеготрудового стажа сверх требуемого для назначения пенсии, но не более чем на 20%.
Размер пенсии при неполном стаже определяетсяпропорционально имеющемуся стажу, исходя из полной пенсии, установленноймужчинам за стаж 25 лет, женщинам — 20 лет. Размер такой пенсии не может бытьниже социальной пенсии.
• К пенсии по старости устанавливаются надбавки:
на уход за пенсионером, если он является инвалидом Iгруппы либо нуждается в постоянном постороннем уходе (помощи, надзоре) позаключению лечебного учреждения, либо если пенсионер достиг возраста 80 лет — вразмере 2/3 минимальной пенсии;
на нетрудоспособных иждивенцев, если они сами неполучают пенсии (при условии, что пенсионер не работает) — в размере 2/3минимальной пенсии, а иждивенцев-инвалидов III группы — 1/3 минимальной пенсии.
Работающим пенсионерам пенсия выплачивается в полномразмере (без надбавки на иждивенцев). За работу после назначения пенсииустановлена надбавка в размере 10% пенсии за каждый проработанный год, но неболее чем за три года. С учетом этой надбавки общая сумма пенсии неограничивается.
Пенсии поинвалидности назначаются при постоянной или длительной утратетрудоспособности. Их размер зависит от степени потери трудоспособности (группыинвалидности), причин инвалидности и размера заработка.
На общих основаниях пенсия устанавливается принаступлении инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального иобщего заболевания.
Пенсия на основаниях, предусмотренных длявоеннослужащих (включая партизан, юнг, сыновей и воспитанников полков),устанавливается при наступлении инвалидности вследствие военной травмы(ранения, контузии), увечья, полученных при защите СССР, России или приисполнении других обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного спребыванием на фронте, либо заболевания, полученного в период военной службы.
Пенсия по инвалидности вследствие трудового увечья ипрофессионального заболевания назначается независимо от продолжительностиобщего трудового стажа. Независимо от стажа назначается пенсия гражданам,ставшим инвалидами вследствие общего заболевания в возрасте до 20 лет. Востальных случаях пенсия по инвалидности вследствие общего заболеванияназначается при наличии определенного трудового стажа ко времени наступленияинвалидности.
Пенсия по инвалидности (кроме наступившей вследствиевоенной травмы) устанавливается в размере: инвалидам I и II групп — 75%, IIIгруппы — 30% заработка.
Минимальная пенсия по инвалидности I и II группустанавливается на уровне минимального размера пенсии по старости, а поинвалидности III группы — на уровне 2/3 минимального уровня этой пенсии. Приэтом размер пенсии по инвалидности I и II групп повышается на 1% за каждыйполный год общего трудового стажа сверх требуемого для назначения пенсии постарости при полном стаже, но не более чем на 20%.
Максимальный размер пенсии по инвалидности I и IIгрупп устанавливается на уровне максимального размера пенсии по старости, апенсии по инвалидности III группы — минимального размера этой пенсии. При этомразмер пенсии по инвалидности I и II групп повышается на 1% за каждый полныйгод общего трудового стажа сверх требуемого для назначения пенсии по старостипри полном стаже, но не более чем на 20%.
При неполном общем трудовом стаже пенсии поинвалидности I и II групп определяются исходя из полной пенсии по инвалидностипропорционально имеющемуся стажу. Ее размер не может быть ниже социальной пенсии.
Пенсия по инвалидности вследствие военной травмы илизаболевания, полученного в период военной службы, назначается независимо отпродолжительности общего трудового стажа, в том числе и военной службы.
Пенсия по инвалидности I и II групп вследствиевоенной травмы назначается в максимальном размере — на уровне трех минимальныхразмеров пенсий, а по инвалидности III группы вследствие той же причины — вразмере половины указанного размера.
К пенсии по инвалидности I и II группустанавливаются надбавки на уход за пенсионером и на нетрудоспособныхиждивенцев в тех же размерах, что и пенсионерам по старости.
Инвалидам и участникам Великой Отечественной войны,ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и другихпричин (кроме противоправных), могут устанавливаться пенсия по старости (или завыслугу лет) и пенсия по инвалидности.
Пенсия по инвалидности устанавливается на срок, накоторый определена инвалидность.
Пенсии по случаюпотери кормильца назначаются нетрудоспособным членам семьи умершего,состоявшим на его иждивении. Размер пенсии зависит от числа нетрудоспособныхчленов семьи, состоявших на иждивении умершего, причин его смерти, условийработы и размера заработка.
К нетрудоспособным членам семьи относятся:
дети умершего, его братья, сестры и внуки, недостигшие 18 лет (или старше этого возраста, если они стали инвалидами додостижения 18 лет), которые не имеют трудоспособных родителей. Учащиеся дети,братья, сестры и внуки в возрасте 18 лет и старше право на пенсию имеют доокончания профессионального обучения в очных учебных заведениях, но не болеечем до 23 лет; отец, мать, супруг при достижении ими 60 лет для мужчин и 55 летдля женщин или если они являются инвалидами;
один из родителей или супруг либо дед, бабушка, братили сестра независимо от возраста и трудоспособности, если он (она) занятуходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, недостигшими 14 лет, и не работает;
дед и бабушка — при отсутствии лиц, обязанных позакону их содержать.
Родители и супруг, не состоявшие на иждивенииумершего, имеют право на пенсию, если впоследствии они утратили источникисредств к существованию.
Члены семьи умершего считаются состоявшими на егоиждивении, если они находились на его полном содержании или получали от негопомощь, которая была для них постоянным и основным источником средств ксуществованию. Иждивенчество детей умерших предполагается и не требуетдоказательства.
Пенсия назначается на общих основаниях, если смертькормильца наступила вследствие трудового увечья, профессионального либо общегозаболевания.
Пенсия на основаниях, установленных длявоеннослужащих, назначается, если смерть кормильца наступила вследствие военнойтравмы либо заболевания, полученного в период военной службы.
Пенсия по случаю потери кормильца вследствиетрудового увечья и профессионального заболевания назначается независимо отпродолжительности трудового стажа кормильца, а вследствие общего заболевания —при условии, если кормилец ко дню смерти имел общий трудовой стаж, который былбы необходим ему для назначения пенсии по инвалидности.
Пенсия (кроме пенсии по случаю военной травмы)установлена в размере 30% заработка кормильца на каждого нетрудоспособногочлена семьи, а на каждого ребенка, потерявшего обоих родителей, и умершейодинокой матери — в полуторном размере минимальной пенсии по старости.
Минимальный размер пенсии, в том числе при неполномобщем трудовом стаже, не может быть ниже 2/3 минимальной пенсии по старости врасчете на каждого нетрудоспособного члена семьи.
Максимальный размер пенсии установлен на уровнеминимального размера пенсии по старости на каждого нетрудоспособного членасемьи, а на детей, потерявших обоих родителей, и детей умершей одинокой матери— в полуторном размере такой пенсии.
Пенсия при неполном общем трудовом стаже кормильцаопределяется исходя из полной ставки пропорционально имеющемуся стажу.
Пенсия по случаю потери кормильца вследствие военнойтравмы назначается в максимальном размере.
Семьям умерших пенсионеров пенсия назначается наобщих основаниях независимо от общего трудового стажа кормильца. Семьям умершихпенсионеров, инвалидность которых наступила вследствие военной травмы, пенсияназначается в том же порядке, что и семьям по случаю потери кормильца отвоенной травмы.
Право на пенсию за умершего пенсионера имеют семьи,кормилец которых умер в период получения пенсии или не позднее пяти лет послепрекращения выплаты пенсии.
Вдовам военнослужащих, погибших в Великую Отечественнуювойну, не вступившим в новый брак, могут устанавливаться пенсия по старости(или инвалидности, за выслугу лет, социальная) и пенсия за погибшего мужа.
Пенсионерам-инвалидам I группы либо нуждающимся впостоянном постороннем уходе (помощи, надзоре) по заключению лечебногоучреждения, либо достигшим 80-летнего возраста, выплачивается надбавка на уходза инвалидом в размере 2/3 минимальной пенсии по старости.
Детям, потерявшим обоих родителей, и детям умершейодинокой матери за период нахождения их на полном государственном содержаниивыплачивается 50% пенсии, а другим детям — 25%.
• Большое значение для улучшения жизни инвалидовимеет принятый в 1995 г. Федеральный закон«О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Имопределяется государственная политика в области социальной защиты инвалидов,целью которой является обеспечение инвалидам равных прав с другими гражданамивозможностей в реализации гражданских, экономических, политических и другихправ и свобод, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, а также всоответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права имеждународными договорами Российской Федерации. Этой же цели служитутвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 января 1995г. Федеральная комплексная программа «Социальная поддержкаинвалидов».
Работающим пенсионерам пенсия выплачивается в полнойсумме.
Пенсия за выслугулет устанавливается в связи с длительной подземной, другой работой сособо вредными и тяжелыми условиями труда, а также некоторой другойпрофессиональной деятельностью (моряки, учителя, врачи, артисты, летный илетно-испытательный состав Гражданской авиации и др).
Списки соответствующих работ (профессий идолжностей), с учетом которых назначается пенсия за выслугу, а в необходимыхслучаях и правила исчисления выслуги и назначения пенсии утверждаютсяПравительством РФ.
Пенсия работникам, занятым на подземных и открытыхгорных работах, устанавливается при выслуге, равной требуемой, в размере 75%заработной платы. Остальным работникам, имеющим право на пенсию за выслугу лет,пенсия устанавливается в размере от 55 до 75% заработка. При выслуге, равнойтребуемой, размер пенсии составляет 55% заработка; за каждый полный год выслугисверх требуемой он увеличивается на 1% заработка.
Минимальный размер пенсии определяется на уровнеминимального размера пенсии по старости. Размер пенсии повышается на 1% закаждый полный год специального трудового стажа (выслуги) сверх требуемого дляназначения пенсии, но не более чем на 20%.
Максимальный размер определяется на уровне общегомаксимального размера пенсии по старости — трех минимальных размеров пенсии постарости, а пенсии, назначенные в связи с подземной работой, работой с вреднымиусловиями труда и в горячих цехах и в летном составе Гражданской авиации — трехс половиной минимальных размеров пенсии.
Размер пенсии повышается на 1% за каждый годспециального трудового стажа (выслуги) сверх требуемого для назначения пенсии,но не более чем на 20%.
Работающим пенсионерам, пенсия которым назначена какработникам, занятым на подземных работах и открытых горных работах, пенсиявыплачивается в полном размере независимо от характера работы. Остальнымработающим пенсионерам пенсия выплачивается при условии оставления работы(службы), с учетом которой она устанавливается. При выполнении другой работыпенсия выплачивается в полной сумме.
Социальная пенсия назначаетсягражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на пенсию в связи с трудовойили иной общественно полезной деятельностью. Она может назначаться всоответствующих случаях вместо трудовой пенсии (по желанию обратившегося заней).
Социальная пенсия устанавливается:
инвалидам I и II групп, в том числе инвалидам сдетства, а также инвалидам III группы;
детям-инвалидам в возрасте до 16 лет;
детям в возрасте до 18 лет, потерявшим одного илиобоих родителей;
гражданам, достигшим 60 (мужчины) и 55 лет(женщины).
Социальная пенсия устанавливается в следующихразмерах:
инвалидам с детства I и II групп, инвалидам Iгруппы, детям-инвалидам, а также детям, потерявшим обоих родителей, и детямумершей одинокой матери — в размере минимальной пенсии по старости;
инвалидам II группы (кроме инвалидов с детства),детям, потерявшим одного из родителей, и гражданам, достигшим 65 и 60 лет(соответственно мужчины и женщины), — в размере 2/3 минимальной пенсии постарости;
инвалидам III группы в размере 1/2 минимальнойпенсии по старости.
Работающим пенсионерам пенсия выплачивается в полнойсумме.
Исчисление пенсии в связи с трудовой и инойобщественно полезной деятельностью производится по установленным нормам изсреднемесячного заработка. Гражданам, ставшим инвалидами вследствие военнойтравмы, семьям граждан, погибших вследствие военной травмы, а также детям,потерявшим обоих родителей, и детям умершей одинокой матери пенсия назначаетсяв соответствующем максимальном размере.
Пенсия гражданам, которым она не может бытьначислена из заработка, устанавливается в твердых суммах, равных минимальнымразмерам соответствующих пенсий.
Если в связи с увеличением общего трудового стажапенсионер приобрел право на более высокую пенсию, производится перерасчетпенсии. Перерасчет пенсии производится также пенсионерам (по их заявлениям),проработавшим после назначения пенсии не менее 24 месяцев с более высоким заработком.Каждый последующий перерасчет производится не ранее чем через 24 месяца работыпосле предыдущего перерасчета.
Семьям пенсионеров пенсия исчисляется (по желаниюобратившегося за пенсией) из того заработка, из которого она была исчисленакормильцу.
Исчисленный размер пенсии Героям Советского Союза иРоссийской Федерации, гражданам, награжденным орденом «Славы», трехстепеней, орденом «Трудовой славы» трех степеней, орденом «Заслужбу Родине в Вооруженных Силах» трех степеней, инвалидам и участникамВеликой Отечественной войны и ряду других граждан повышается в предусмотренныхЗаконом размерах. Например, участникам Великой Отечественной войны исчисленнаяпенсия повышается на 100 % минимальной пенсии по старости.
В 1995 г. был принят Федеральный закон «Об улучшении пенсионного обеспечения участниковВеликой Отечественной войны и вдов военнослужащих, погибших в Великую Отечественнуювойну», в соответствии с которым предусмотрено увеличение размеранадбавки пенсии на уход за пенсионерами-инвалидами I и II групп и достигшимвозраста 80 лет в размере двух минимальных пенсий по старости, а остальнымучастникам Великой Отечественной войны — одной минимальной пенсии. Вдовамвоеннослужащих, погибших в Великой Отечественной войне, не вступившим в новыйбрак, имеющим одновременно право на различные пенсии, предусматривается выплатадвух пенсий, одна из которых — за погибшего мужа.
Надбавки к пенсии, в том числе минимальной имаксимальной, начисляются после указанного ее повышения. При этом пенсия снадбавками не ограничивается предельной суммой./>/>/>13. 3. Социальные пособия
В системе социальной защиты населения важное местопринадлежит различным видам пособий. Это пособия по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу заребенком и др.
Пособие по временнойнетрудоспособности. Порядок обеспечения пособием по временнойнетрудоспособности определен Положением о порядке обеспечения пособиями погосударственному социальному страхованию, утвержденному постановлением президиумаВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6 с последующими изменениями и дополнениями.
Пособие по временной нетрудоспособности, наступившейвследствие трудового увечья или профессионального заболевания, рабочим ислужащим, состоящим членами профсоюза, выдается в размере 100% заработканезависимо от непрерывного стажа работы. В других случаях наступлениянетрудоспособности пособие выдается в зависимости от непрерывного стажа работы:при стаже до 3 лет — 50%, от 3 до 5 лет — 60%, от 5 до 8 лет — 80% и свыше 8лет — 100% заработка. Рабочим и служащим, не достигшим 18-летнего возраста,пособие выплачивается в размере 60% заработка независимо от стажа непрерывнойработы. В размере 100% заработка и независимо от стажа пособие выдаетсяработающим инвалидам Отечественной войны и лицам, приравненным к ним.
Во всех случаях минимальный размер пособия повременной нетрудоспособности установлен на уровне 90% минимального размераоплаты труда.
• Важной вехой в развитии совершенствования заботы одетях является Федеральный закон Российской Федерации«О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (от 19мая 1995 г. ). Законом установлена единая система государственных пособий надетей в связи с их рождением и воспитанием, которая обеспечивает гарантированнуюгосударственную материальную поддержку материнства, отцовства и детства.
Для реализации Закона Правительство РФ 4 сентября1995 г. Постановлением № 883 утвердило «Положениео порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющимдетей».
Рассмотрим кратко содержание этих пособий.
Пособие побеременности и родам выдается:
женщинам, подлежащим социальному страхованию, атакже женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений иорганизаций, в течение двенадцати месяцев, предшествующих дню признания ихбезработными;
женщинам, обучающимся с отрывом от производства вобразовательных учреждениях начального, среднего и высшего и послевузовскогопрофессионального образования;
женщинам, проходившим военную службу по контракту ив качестве рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел;
женщинам из числа гражданского персонала воинскихформирований Российской Федерации, находящихся на территории иностранныхгосударств;
женщинам из числа указанных выше при усыновлении имиребенка (детей).
Указанные пособия выплачиваются за период отпуска побеременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 (вслучае осложненных родов — 86 при рождении двух и более детей — ПО) календарныхдней после родов. Отпуск исчисляется суммарно и предоставляется полностьюнезависимо от числа дней, использованных до родов.
При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трехмесяцев пособие по беременности и родам выплачивается за период со дняусыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременногоусыновления двух и более детей — ПО календарных дней) со дня рождения ребенка(детей).
Пособие по беременности и родам установлено вразмере:
среднего заработка (дохода) по месту работы —женщинам, подлежащим государственному социальному страхованию, а также женщинамиз числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации,находящихся на территории иностранных государств;
минимального размера оплаты труда — женщинам,уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций, втечение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их безработными;
стипендии — женщинам, обучающимся с отрывом отпроизводства в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего ипослевузовского профессионального образования;
денежного довольствия — женщинам, проходящим военнуюслужбу по контракту и в качестве рядового и начальствующего состава в органахвнутренних дел.
Дополнительно к пособиям по беременности и родамженщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности(до двенадцати недель), имеют право на единовременное пособие в размере 50%минимального размера оплаты труда, установленного на день предоставленияотпуска по беременности и родам.
Единовременноепособие при рождении (усыновлении в возрасте до трех месяцев) каждого ребенка выдаетсяодному из родителей либо лицу, его заменяющему. В случае рождения (усыновления)двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка. При рождениимертвого ребенка пособие не выплачивается.
Пособие выплачивается в размере пятнадцатикратногоминимального размера оплаты труда на день рождения ребенка.
Пособие на периодотпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора летвыдается:
матерям либо отцам, другим родственникам и опекунам,фактически осуществляющим уход за ребенком, подлежащим государственномусоциальному страхованию;
матерям, обучающимся с отрывом от производства вобразовательных учреждениях начального, среднего, высшего и послевузовскогопрофессионального образования;
матерям, проходящим военную службу по контракту, вкачестве лиц рядового и начальствующего составов органов внутренних дел;
матерям из числа гражданского персонала военныхформирований РФ, находящихся на территории иностранных государств;
матерям, уволенным в период беременности, отпуска побеременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возрастаполутора лет в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций иливоинских частей, находящихся за пределами РФ;
матерям, уволенным в период беременности, отпуска побеременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в связи с истечением срокаих трудового договора (контракта) в воинских частях, находящихся за пределамиРФ, или в связи с переводом мужа из таких частей в РФ.
Матерям, имеющим одновременно право на пособие поуходу за ребенком и на пособие по безработице или беременности и родам,выплачивается одно пособие по их выбору.
Пособие по уходу за ребенком выплачивается лицу,находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения ребенком возрастаполутора лет.
Ежемесячные пособия за период отпуска по уходу заребенком выплачиваются в размере двукратного минимального размера оплаты труданезависимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.
Федеральным законом от 24 августа 1995 г. предусмотренавозможность предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этомпособие за период достижения ребенком возраста полутора лет и до исполнения
трех лет выплачивается в размере половиныминимального размера оплаты труда.
Отпуск по уходу за ребенком засчитывается в общий инепрерывный трудовой стаж. За время отпуска по уходу за ребенком сохраняетсяместо работы.
Ежемесячноепособие на ребенка выдается одному из родителей (усыновителей, опекунов,попечителей) на каждого рожденного, усыновленного, принятого под опеку (попечительство),совместно проживающего с ним ребенка до достижения им возраста шестнадцати лет(на учащегося общеобразовательного учреждения — до окончания им обучения, но неболее чем до восемнадцати лет).
Данное пособие выплачивается независимо от полученияна ребенка пенсии по случаю потери кормильца, социальной пенсии, алиментов,других социальных выплат, кроме денежных средств, выплачиваемых на содержаниеребенка, находящегося под опекой (попечительством).
Пособие выплачивается в размере 70% минимальногоразмера оплаты труда до достижения ребенком возраста 16 лет (учащимся — доокончания обучения, но не более чем до 18 лет).
Размер ежемесячного пособия на ребенка увеличиваетсяна 50% на детей одиноких матерей, на детей, родители которых уклоняются отуплаты алиментов, либо в других случаях, предусмотренных законодательством,когда взыскание алиментов невозможно, а также на детей военнослужащих,проходящих военную службу по призыву.
На детей и учащихся, находящихся на полномгосударственном обеспечении, перечисленные выше пособия не выплачиваются. Невыплачиваются они и гражданам, лишенным родительских прав.
В районах и местностях, где установлены районныекоэффициенты к заработной плате, размер пособия определяется с применением этихкоэффициентов (если они не учтены в составе заработной платы).
Ритуальныепособия. Федеральный закон РФ от 12 января 1996 г. «О погребениии похоронном деле» устанавливает гарантии погребения умершего с учетом волеизъявления,выраженного умершим при жизни, и пожелания родственников, а также гарантиипредоставления материальной и иной помощи для погребения умершего. Законустанавливает гарантированный перечень услуг по погребению.
Качество предоставляемых услуг должно соответствоватьтребованиям, устанавливаемым органами исполнительной власти субъектовРоссийской Федерации. Стоимость услуг, предоставляемых согласногарантированному перечню услуг по погребению, определяется органамиисполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию ссоответствующими отделами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.
Гражданам, получившим предусмотренные безвозмездныеуслуги по погребению, социальное пособие на погребение не выплачивается.
Гражданам, осуществляющим погребение за свой счет,выплачивается социальное пособие на погребение вразмере, равном стоимости гарантированного перечня услуг, но не превышающемминимальный размер оплаты труда более чем в десять раз.
Пособие побезработице в соответствии с Законом РФ от 19 апреля 1991 г. (в редакцииЗакона РФ от 20 апреля 1996 г) о занятости населения и положением о порядкерегистрации безработных граждан и условиях выплаты пособий по безработице, утвержденнымПостановлением Правительства РФ от 17 ноября 1992 г., устанавливается гражданам,потерявшим работу и заработок. Решение о назначении пособия принимается службойзанятости населения одновременно с решением о признании гражданина безработнымв порядке, определяемом этим Законом.
Пособие начисляется службой занятости с первого дняпризнания гражданина безработным за фактическое количество календарных днейбезработицы (включая выходные и праздничные дни) в каждом месяце исходя изсреднедневного размера пособия (исчисленного путем деления величины месячногопособия на количество календарных дней в данном месяце).
• Размеры пособийдифференцируются в зависимости от категории граждан, признанных безработными:
безработным гражданам, уволенным из организаций полюбым основаниям, включая уволенных с военной службы и из органов внутреннихдел в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этотпериод оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полногорабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) спересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (неделей), пособиевыплачивается в течение первых трех месяцев в размере 75% среднемесячногозаработка (денежного довольствия), исчисленного за последние три месяца попоследнему месту работы (службы), в течение следующих четырех месяцев — 60%, вдальнейшем — 45 %, но во всех случаях пособие выплачивается в размере не нижеустановленного Законом минимального размера оплаты труда и не выше уровнясредней заработной платы, сложившегося в республике в составе Российской Федерации,крае, области, автономной области, автономном округе, городах Москве иСанкт-Петербурге;
уволенным из организаций по любым основаниям втечение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, но не имевшим в этотпериод 26 календарных недель оплачиваемой работы, пособие выплачивается вразмере минимального размера месячной оплаты труда;
гражданам, ищущим работу впервые (ранее неработавшим), а также стремящимся возобновить трудовую деятельность последлительного (более одного года) перерыва, пособие выплачивается в размереминимального размера оплаты труда.
Такие условия и размеры пособий предусмотреныЗаконом и для граждан, завершивших профессиональную подготовку, повышениеквалификации и переподготовку по направлению органов службы занятости и признаннымбезработными.
При наличии у безработного нетрудоспособныхиждивенцев органами службы занятости населения может оказываться в период егобезработицы материальная и иная помощь, включая дотации за пользование детскимидошкольными учреждениями, жильем, коммунальными услугами, общественнымтранспортом, услугами здравоохранения и общественного питания.
С пособий по безработице производятся удержанияподоходного налога и по судебным решениям.
Продолжительность выплаты пособия в каждом периодебезработицы не может превышать двенадцати месяцев в суммарном исчислении втечение 18 календарных месяцев.
Для безработных, трудовой стаж которых дает правовыхода на полную пенсию по старости (возрасту), включая пенсию на льготныхусловиях, но которые не достигли пенсионного возраста, продолжительностьвыплаты пособия по безработице увеличивается сверх установленных 12 месяцев надве календарные недели за каждый год работы, превышающий требуемый стаж. Общийпериод выплаты пособия для этой категории не может превышать 24 календарныхмесяцев в суммарном исчислении в течение 36 календарных месяцев.
Безработным, имеющим стаж работы, дающий правовыхода на полную пенсию по старости (по возрасту), с их согласия пенсияоформляется досрочно, но не ранее чем за два года до установленногозаконодательством срока выхода на пенсию. За этот период Фонд занятостивозмещает Пенсионному фонду выплачиваемую досрочно пенсию.
• Стипендия в периодпрофессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации понаправлению органов службы занятости выплачивается гражданам, потерявшимработу, высвобожденным с предприятий, учреждений и организаций, а такжегражданам, впервые ищущим работу или желающим возобновить трудовую деятельностьпосле длительного перерыва, зарегистрированным в службе занятости населения вкачестве ищущих работу и направленным этой службой занятости на учебу. Запериод этой учебы стипендия выплачивается в следующих размерах:
уволенным из организаций в течение 12 месяцев,предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемуюработу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели)или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 26 календарныхнедель с полным рабочим днем (неделей) — в размере 75% их среднего заработка,исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы, но не нижеустановленного законом минимального размера оплаты труда и не выше уровнясредней заработной платы, сложившегося в республике Российской Федерации, крае,области, автономной области, автономном округе, городах Москве иСанкт-Петербурге;
стремящимся возобновить трудовую деятельность последлительного перерыва (более одного года), ищущим работу впервые (ранее неработавшим), а также уволенным из организаций в течение 12 месяцев,предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемуюработу менее 26 календарных недель, — в размере стипендии, установленнойгосударством для учебных заведений соответствующего профиля, но не ниже пособияпо безработице, предусмотренного для этой категории граждан; гражданам,утратившим способность к выполнению прежней работы вследствие несчастногослучая на производстве или профзаболевания, — за счет средств соответствующихпредприятий (организаций) в размере 100% среднего заработка, исчисленного за последние три месяца по последнему местуработы, но не ниже минимального размера установленного законом оплаты труда ине выше уровня средней заработной платы в республике Российской Федерации,крае, области, городах Москве и Санкт-Петербурге, автономной области,автономном округе.
Гражданам, имеющим иждивенцев, размер стипендииповышается на каждого иждивенца на половину установленного законом минимальногоразмера оплаты труда. Размер повышения стипендии не может превышать полуторнойвеличины минимального размера оплаты труда.
На обеспечение экономического и социальногопрогресса, предполагающего стремление к полной занятости трудоспособногонаселения и формирование гибкой государственной системы социальной поддержкинаселения, направлена Федеральная целеваяпрограмма содействия занятости населения Российской Федерации на 1996 —1997 гг., утвержденная Постановлением Правительства 8 мая 1996 г. № 570./>/>/>Глава 14. Страхование/>/>/>14. 1. Участники страховыхотношений и их интересы
Переход экономики на рыночные отношения, развитиепредпринимательской деятельности, расширение круга товарных и обменныхопераций, взаимных договорных обязательств между хозяйствующими субъектамиобъективно требуют надежной системы гарантий, предоставляемой страхованием.Только на основе страхования становится возможной защита, общественных и личныхинтересов, возникающих в процессе производства, распределения, обмена ипотребления материальных благ.
Страхование представляетсобой особую сферу перераспределительных отношений по поводу формирования ииспользования целевых фондов денежных средств для защиты имущественныхинтересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба принаступлении неблагоприятных явлений и событий.
Важная роль страхования в системе общественноговоспроизводства предполагает наличие сферы страховых услуг, соответствующейтипу экономического развития государства. В условиях рыночного хозяйства нарядус традиционным использованием возможностей страхования по защите от чрезвычайныхявлений природного характера (землетрясения, оползни, наводнения и др. ) итехногенных рисков (пожары, аварии, взрывы и др. ) резко возрастает потребностьу предпринимателей в страховом покрытии ущерба,возникающего при нарушении финансовых и кредитных обязательств,неплатежеспособности контрагентов и действии других экономических факторов,ведущих к потере прибыли и доходов. Страховая защита жизни, здоровья,трудоспособности и материального благосостояния граждан также неразрывносвязана с их экономическими интересами и реализуется с помощью услугимущественного, личного и социального страхования.
Взаимодействие сторон, заинтересованных в заключениистраховых соглашений и достижении результативности страховых операций,происходит на страховом рынке. Страховой рынок представляетсобой сферу денежных отношений, где объектом купли-продажи является«специфический товар» — страховая услуга, формируются предложение испрос на нее. Объективной предпосылкой существования страхового рынка являетсяналичие пользователей (заказчиков) страховой услуги, имеющих непосредственныйстраховой интерес, и исполнителей, способных удовлетворить их потребности.
Основныеучастники страховых отношений:
страхователи — юридическиеи физические лица, имеющие страховой интерес и вступающие в отношения состраховщиком в силу закона или на основе двустороннего соглашения, оформленногодоговором страхования. В удостоверение заключенного договора страховательполучает страховое свидетельство (полис), вкотором оговорены правила страхования, перечень страховых рисков, размерстраховой суммы и страховой премии (взноса), порядок изменения и прекращениядоговора и прочие условия, регулирующие отношения сторон;
страховщики — юридическиелица любой, определенной законодательством организационно-правовой формы,имеющие государственное разрешение (лицензию) на проведение операцийстрахования, ведающие созданием и расходованием средств страхового фонда.Страховщиками могут выступать государственные страховые организации, акционерныестраховые общества (чаще всего), общества взаимного страхования и перестраховочныекомпании.
Значительный объем операций на страховом рынкеосуществляют страховые посредники, ккоторым относятся:
страховые агенты —физические или юридические лица, действующие от имени и по поручениюстраховщика в соответствии с предоставленными полномочиями. Страховые агентыпредставляют интересы одной страховой компании и получают за свою работукомиссионное вознаграждение. Крупные страховщики имеют, как правило, достаточноразветвленную сеть страховых агентов;
страховые брокеры —юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке вкачестве предпринимателей, осуществляющие независимую посредническуюдеятельность по страхованию от своего имени и представляющие интересыстрахователя либо страховщика. Страховые брокеры владеют обширной информацией оконъюнктуре страхового рынка, финансовом положении страховых компаний и вкачестве услуги предлагают наиболее выгодные условия страхования для своих клиентов.
С переходом к рыночной экономике в РоссийскойФедерации произошла демонополизация страховой деятельности, значительнорасширилось страховое пространство, появились негосударственные акционерныестраховые компании, предлагающие широкий спектр страховых услуг. Интересы участниковстраховых отношений, их права и ответственность регулируются Законом РФ «О страховании» от 27ноября 1992 г./>/>/>14. 2. Классификация и видыстрахования
Исходя из многообразия объектов, подлежащихстрахованию, различий в объеме страховой ответственности, степени риска икатегориях страхователей однородные и взаимосвязанные понятия в областистрахования подлежат классификации.
Страховые услуги могут быть предоставлены наусловиях обязательности или добровольности. Соответственно по форме проведениястрахование может быть обязательным и добровольным.
• Обязательноестрахование осуществляется в силу закона, с позиций общественнойцелесообразности. При его проведении действует неограниченная во временистраховая ответственность по установленным законодательством объектамстрахования и кругу страхователей, она наступает автоматически.
Так, в Российской Федерации к сфере обязательногострахования относятся:
обязательное страхование имущества, принадлежащегогражданам (жилые дома, строения, животные), гибель или повреждение которыхзатрагивает не только личные, но и общественные интересы;
государственное обязательное личное страхованиедолжностных лиц таможенных органов РФ;
государственное обязательное страхование личности отриска, радиационного ущерба вследствие Чернобыльской катастрофы;
государственное обязательное страхование медицинскихи научных работников на случай инфицирования СПИДом;
государственное обязательное страхование пассажировот несчастных случаев на воздушном, железнодорожном, морском, внутреннем водноми автомобильном транспорте;
государственное обязательное личное страхованиевоеннослужащих и военнообязанных, лиц рядового и начальствующего составаорганов внутренних дел;
государственное обязательное личное страхованиесотрудников Государственной налоговой службы РФ;
обязательное страхование работников предприятий сособо опасными условиями работы (пожарные дружины, летно-подъемный составгражданской авиации, горноспасательные отряды, полярники, взрывники,инкассаторы банков, испытатели новой техники и др. );
обязательное медицинское страхование граждан.
• Добровольноестрахование проводится в силу закона и на добровольной основе. Закономопределяются наиболее общие условия страхования, а конкретные условия егопроведения регулируются правилами, установленными страховщиком в договорестрахования. Эта форма страхования не носит принудительного характера ипредоставляет возможность свободного выбора услуг на страховом рынке. Вместе стем добровольное страхование носит выборочный охват, так как не всестрахователи желают в нем участвовать, а для отдельных категорий лицустанавливаются ограничения для заключения договоров.
Набор различных видов страхования, к которым можетприбегнуть страхователь, представляет собой ассортиментстрахового рынка. Виды страхования однородных объектов группируются в отрасли, составляющие основу классификациистрахования. Становление страхового рынка, появление новых объектов страхованияи рисков в сфере предпринимательства, внешнеэкономической деятельности,финансово-кредитных операций обусловливает выделение таких отраслейстрахования, как имущественное, личное и страхование ответственности.
Имущественноестрахование защищает интересы страхователя, связанные с владением,пользованием, распоряжением имуществом и товарно-материальными ценностями. Ктрадиционным и освоенным видам имущественного страхования относятся сельскохозяйственноестрахование (культур и животных), транспортное страхование, страхованиеимущества граждан, страхование имущества предприятий различных форм собственности.Для российского страхового рынка перспективными, отличающимися высокимистраховыми суммами и уровнем страховой ответственности считаются морское и авиационноестрахование, страхование грузов, страхование транспортных средств от всехрисков, страхование от огневых рисков. [4]
Имущественное страхование нуждается в популяризации,расширении сферы применения универсальных, комплексных видов страхования, таккак в настоящее время им охвачено не более 5% стоимости имущества юридических ифизических лиц. Важные проблемы, поднимаемые как страховщиками, так истрахователями, о необходимости включения в состав затрат предприятий страховыхвзносов, индексации страховых сумм и возмещений в условиях инфляции,предоставлении налоговых льгот при страховании общественно значимых объектов иматериальных ценностей требуют своего решения.
Личноестрахование выступает формой социальной защиты и укрепления материальногоблагосостояния населения. Его объекты — жизнь, здоровье, трудоспособностьграждан. Преобладающая доля операций по личному страхованию проводится надобровольной основе. Наиболее распространенными считаются смешанное страхованиежизни с широким объемом страховой ответственности (в связи с дожитием доокончания срока страхования, в связи с потерей здоровья от несчастного случая,в связи с наступлением смерти застрахованного), страхование детей до достиженияими совершеннолетия, страхование детей и школьников от несчастных случаев,ритуальное страхование, страхование пенсий, страхование образования.
В области личного страхования, особенно подолгосрочным и обязательным видам страхования, лидером является государственноеакционерное общество «Росгосстрах». Большинство российских страховыхкомпаний, преимущественно вновь создаваемых, ориентируются на краткосрочныевиды страхования, что препятствует накоплению страховых фондов и снижает долюличного страхования в общем объеме страховых операций.
Особое место на российском страховом рынке занимает медицинское страхование граждан, осуществляемоев соответствии с Законом РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР»от 28 июля 1991 г. Проводимое в обязательной форме медицинское страхование, посути, является отраслью социального страхования, так как распоряжаютсясредствами страховых фондов и осуществляют страховые выплаты органытерриториальных фондов обязательного медицинского страхования, а некоммерческие страховые организации. По программе обязательного медицинскогострахования страхователями выступают все работодатели, уплачивающие страховойвзнос в размере 3, 6% от фонда оплаты труда. Цель обязательного медицинскогострахования — решение проблемы финансового обеспечения здравоохранения и предоставлениенаселению минимального гарантированного уровня медицинского обслуживания.
Добровольное медицинское страхование можно отнести кклассическому виду личного страхования, поскольку его организация и проведениеотносятся к компетенции страховых медицинских компаний. Медицинское страхованиена добровольной основе может осуществляться за счет как личных взносов граждан,так и свободных средств предпринимателей и обеспечивает страхователю не тольковозможность свободного выбора лечебного учреждения, но и получение медицинскихуслуг сверх установленной нормы и более высокого качества.
Следует отметить, что на динамику операций поличному страхованию отрицательное воздействие оказывают инфляционные процессы,снижение его сберегательной (накопительной) функции, отсутствие у населенияжелания направлять временно свободные средства на цели страхования.
Страхованиеответственности в отличие от имущественного и личного защищаетинтересы как самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховаяорганизация, так и других (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты заущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимоот его имущественного положения. Тем самым страхование ответственностиобеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц,которым в конкретном страховом случае причинен ущерб.
• С расширением сферы банковской деятельности,связанной с повышенным риском проведения активных кредитных операций по выдачессуд, становится актуальным страхованиеответственности заемщика за непогашение кредита. Договор страхованиязаключается между страховой компанией (страховщиком) и предприятиями-заемщиками(страхователями). Объектом страхования является ответственность заемщика передбанком, выдавшим кредит. Как правило, страхованию подлежит определенная частьответственности заемщика (от 50 до 90%), остальная же доля возлагается настрахователя. Этот достаточно рискованный вид страхования до недавнего временибыл очень популярен у отечественных страхователей и страховщиков. Однако впоследнее время число заключаемых сделок по страхованию ответственностизаемщиков заметно сократилось. Причины: отсутствие страховой статистики иединой методологии проведения этого вида страхования, недостаточная оценкастраховыми компаниями финансового состояния и платежеспособности заемщика,выступающего в качестве страхователя.
• Страхование гражданскойответственности владельцев транспортных средств — наиболеераспространенный в мировой страховой практике вид страхования ответственности,проводимый в обязательном, установленном законом порядке. Объектом в этомслучае выступает гражданская ответственность владельцев автотранспортныхсредств, которую они несут перед законом при наступлении дорожно-транспортныхпроисшествий перед потерпевшими третьими (физическими и юридическими) лицами.Специфика этого вида страхования состоит в том, что оно сочетает в себе условияличного и имущественного страхования, так как по нему не устанавливаетсязаранее ни конкретное застрахованное лицо или имущество, ни размер страховойсуммы. Исходя из повышенного страхового риска и потенциально высокого уровнявозмещения материального ущерба страхование может проводиться только солиднымистраховщиками, имеющими достаточные запасные страховые фонды. В России проблемавведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцевтранспортных средств остается актуальной.
• Развитие коммерческого расчета и усилениеимущественной ответственности предпринимателей по широкому кругу обязательствпредполагают включение в российскую страховую практику таких видов страхования,как страхование ответственности работодателей, страхование профессиональнойответственности частнопрактикующих специалистов (адвокатов, аудиторов, врачей идр. ), страхование деловой ответственности, страхование ответственности отэкологических рисков, страхование ответственности за качество продукции,страхование ядерной ответственности.
В зарубежной страховой практике широко применяется страхование экономических рисков. Предпринимательскаядеятельность и страхование — тесно связанные категории рыночного хозяйства. Вэтом виде страхования выделяют страхование от коммерческих, технических,правовых, политических рисков и рисков в финансово-кредитной сфере.
• Страхованиекоммерческих рисков охватывает те виды страхования, в которых преждевсего заинтересован предприниматель. Объект страхования — коммерческаядеятельность страхователя, под которой понимается инвестирование денежных и материальныхресурсов в какой-либо вид производства или бизнеса и получение от этих вложенийсоответствующей финансовой отдачи в виде прибыли. Покрытие коммерческих рисковосуществляется при помощи:
страхования от потери прибыли (дохода) вследствиенарушения процесса производства, простоя, повреждения или кражи имущества ииных потерь, связанных с прерыванием основной деятельности;
страхования от невыполнения договорных обязательствпо поставке и реализации продукции.
• К техническимрискам, подлежащим страхованию, относятся строительно-монтажные,эксплуатационные риски, а также риски новой техники и технологии.
• Необходимость страхованияфинансово-кредитных рисков обусловлена достаточно высокой степеньювероятности их появления — страховой риск вытекает из специфики движенияфинансовых и кредитных потоков. Нейтрализовать возможные потери позволяютследующие виды страхования:
страхование экспортных кредитов (на случай банкротстваимпортера либо его продолжительной неплатежеспособности);
страхование расходов по вступлению экспортера нановый рынок;
страхование банковских кредитов от риска неплатежазаемщика (страхователем выступает банк);
страхование коммерческого кредита (страхованиевекселей);
страхование залоговых операций;
страхование валютных рисков (потерь от колебаниявалютных курсов);
страхование биржевых операций и сделок;
страхование от инфляции;
страхование риска неправомерного примененияфинансовых санкций органами налогового контроля.
Мировой практикой выработан целый ряд страховых гарантий по защите от специфическихрисков в банковской сфере. С этой целью применяется стандартный банковский полис, который гарантирует банкувозмещение убытков, причиненных:
преступной деятельностью банковских служащих приисполнении ими служебных обязанностей;
кражей или подделкой денежных документов и ценныхбумаг (векселей, чеков, депозитных сертификатов, акций, облигаций, закладных,гарантий, кассовых ордеров и т. п. );
принятием банком фальшивых денежных знаков;
компьютерным мошенничеством (преступным введениемили искажением электронной информации).
В таких видах страхования испытывается огромнаяпотребность у российских банкиров. Практическое отсутствие страхованияфинансово-кредитных рисков на отечественном страховом рынке, за исключениемстрахового обслуживания экспортно-импортных операций АО «Ингосстрах»,объясняется высокой степенью риска и непредсказуемостью колебаний валютного ифинансового рынков, отсутствием страховой статистики и универсальной методикипроведения подобных страховых операций.
В основе страхования лежит математический законбольших чисел, оно может быть эффективным только тогда, когда распространяетсяна большое количество объектов, подвергающихся одинаковым рискам, но неодновременно. Финансовые же риски имеют достаточно высокую вероятностьнаступления и требуют соответствующего страхового покрытия ущерба. Понятно, чтоэто под силу только крупным, финансово устойчивым страховым компаниям./>/>/>14. 3. Организация страхованияв Российской Федерации
Формирующийся страховой рынок Российской Федерациизаполняется страховщиками различных форм собственности иорганизационно-правового статуса, установленных Гражданским кодексом РФ иправовыми нормами общего законодательства. Специфические страховые отношениярегулируются Законом РФ «Остраховании», Указами Президента РФ и Постановлениями ПравительстваРФ по вопросам страхования, нормативными актами Федеральной службы России понадзору за страховой деятельностью (Росстрахнадзора).
Основная часть страховых компаний — более 58% —относится к смешанной форме собственности, к частной — 36%, государственной —5%, муниципальной и собственности общественных организаций — 1%.
После демонополизации страхового дела в России сферагосударственного страхования заметно сузилась, однако необходимость егофункционирования и дальнейшего развития совершенно очевидна.
• Государственныйсектор страхования, возглавляемый АО «Росгосстрах», имеетдостаточно разветвленную сеть региональных дочерних страховых компаний (81),обладает крупными резервными фондами, богатым практическим опытом в областипроведения личного, имущественного, в том числе сельскохозяйственногострахования, относительно низким уровнем затрат на страхование,специализируется на общественно значимых видах страхования. В настоящее времяАО «Росгосстрах» обеспечивает поступление страховых платежей вразмере 28% от их общего объема на страховом рынке России и ведет активнуюработу по развитию страхования индустриальных и экологических рисков,страхованию грузов, транспортному, морскому и авиационному страхованию.
Как свидетельствует зарубежный опыт, созданиеполноценного страхового рынка возможно только на основе интеграциигосударственных, частных и акционерных страховых интересов.
• Коммерческийсектор страхования представлен страховыми акционерными обществамиоткрытого и закрытого типов, а также товариществами с ограниченной ответственностью.В России около 3000 страховщиков имеют лицензии на проведение операций страхования,однако только 10% из них обладают достаточными уставными капиталами истраховыми резервами. Для остальных страховых компаний особенно острой являетсяпроблема укрепления их финансовых возможностей, поиска дополнительныхисточников привлечения средств./>/>/>14. 4. Финансовые аспекты страховойдеятельности
Наиболее универсальной формой привлечения капитала встраховой бизнес является акционерное страховоеобщество открытого типа, создаваемое за счет денежных взносовучредителей через механизм акционирования — выпуск и продажу ценных бумаг. Дополнительныйприток финансовых ресурсов за счет расширения круга акционеров ведет кувеличению собственного капитала страховщика, что гарантирует ему финансовуюнезависимость, позволяет принимать на свою ответственность достаточно крупныериски и осваивать новые, перспективные виды страхования. Финансоваяустойчивость страховой компании определяется размером собственного капитала,состоящего из уставного фонда, резервного фонда, нераспределенной прибыли исоздаваемых за счет чистой прибыли фонда накопления и фонда потребления.
Уставный фонд как основной источник собственногокапитала акционерного страхового общества образуется за счет поступлениясредств в виде оплаты акций акционерами, уменьшается либо увеличивается порешению общего собрания акционеров, служит формой обеспечения требованийкредиторов при ликвидации общества. Минимальный размер уставного капитала длявновь создаваемых страховых компаний устанавливается в дифференцированномпорядке, в зависимости от вида проводимых операций. В проекте изменений кЗакону «О страховании» уставные требования определены в границах в300 до 950 тыс. ЭКЮ, что соответствует стартовым условиям страховойдеятельности, принятым в западных странах. Такой порядок нацелен на созданиестраховых компаний с достаточным финансовым потенциалом, конкурентоспособных настраховом рынке.
В соответствии с Законом РФ об акционерных обществахакционерные страховые компании обязаны формировать резервный фонд в размере неболее 25% уставного капитала. Резервный фонд образуется за счет отчислений избалансовой прибыли страховщика до уплаты налога на прибыль, а также за счетэмиссионного дохода от реализации акций по рыночному курсу, превышающему ихноминальную стоимость. Средства резервного фонда направляются на покрытиеубытков страховой компании.
Гарантией выполнения принимаемых страховщикомобязательств по договорам страхования являются страховыерезервы — специальные фонды, которые образуются из страховых взносов ирасходуются в первую очередь для осуществления страховых выплат страхователям.Страховые резервы формируются не в зависимости от доходов, а от обязательствстраховщика. В ст. 25 Закона «О страховании» указывается, что основойфинансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченногоуставного капитала и страховых резервов. Страховые резервы отражают величинуобязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам, не исполненныхна данный момент. Каждый вид обязательств должен покрываться соответствующимстраховым резервом. В зарубежной страховой практике такие страховые резервыназываются «техническими», ониявляются критерием оценки финансового состояния и устойчивости страховщика.Величина технических резервов в денежном выражении позволяет соизмеритьфинансовые обязательства страховой компании по предстоящим страховым выплатам ислужит объективным показателем эффективности текущих страховых операций.
Для отечественных страховщиков Росстрахнадзором(Приказ № 02-02/04 от 18 марта 1994 г. ) определены Правила формированиятехнических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни), в которыхучитываются специфика и различная степень ответственности страховыхорганизаций. Установленный Правилами порядок действует в интересах какстраховщиков, так и страхователей.
• Оценка финансовогосостояния страховой организации производится по данным баланса страховойкомпании (форма №1) и отчета о финансовых результатах и их использовании(форма №2) (в зарубежной практике — отчета о прибылях и убытках).
Баланс содержит информацию об имущественном,финансовом положении, обязательствах страховой компании. В активе отражаютсяосновные средства, нематериальные активы, материальные ценности и затраты,денежные средства и финансовые вложения. Раздел I пассива баланса характеризуетструктуру собственного капитала, формируемого из двух источников: взносовучредителей и прибыли страховщика. Разделы II и III пассива показывают размерзаемного капитала, т. е. обязательств страховщика перед физическими июридическими лицами. Обязательства включают страховые резервы, кредиты банков,иные заемные и привлеченные средства, резервы предстоящих расходов и платежей,расчетные обязательства по перестраховочным операциям и прочую кредиторскуюзадолженность.
Соотношение между отдельными разделами балансаоказывает решающее влияние на платежеспособность и финансовую устойчивостьстраховой организации. Главным критерием оценки является соответствие размерасобственного капитала объему взятых обязательств, которое означаетдостаточность свободных резервов страховщика. Согласно ст. 27 Закона «Остраховании» для обеспечения своей платежеспособности страховщики обязанысоблюдать нормативные соотношения междуактивами и принятыми ими страховыми обязательствами. Методика расчетатаких соотношений и их нормативные размеры установлены Росстрахнадзором (Приказ№ 02-02/20 от 30 октября 1995 г. ). Фактический размер превышения активов надобязательствами или величину свободных резервов можно определить по балансу:
/>
Сравнивая величину собственного капитала снормативными размерами, можно судить о достаточности свободных резервовстраховщика. Нормативное соотношение активов и принятых обязательств такжепозволяет установить экономически обоснованный размер обязательногоперестрахования части ответственности, превышающей возможности исполнения засчет собственных средств и создаваемых резервов. В соответствии с российскойметодикой нормативный размер превышения активов над обязательствами составляет16% годовой суммы поступивших страховых взносов, скорректированных с учетомопераций по перестрахованию. Однозначно, что фактический размер свободныхрезервов должен быть не ниже установленного нормативного размера, именуемого взарубежной страховой практике резервом платежеспособности страховой компании.
Таким образом, помимо страховых (технических)резервов по каждому виду страхования у страховщиков должны быть гарантии ихнадежности, обеспеченные уровнем их активов, свободных от обязательств./>/>/>14. 5. Инвестиционнаяполитика страховщика
Достаточная величина собственных средств страховой компаниигарантирует ее платежеспособность при двух обстоятельствах — наличииобоснованных страховых резервов и правильной инвестиционной политике. Спецификадвижения финансовых ресурсов в страховании связана с условиями реализациистраховой услуги, когда в распоряжении страховщика в течение некоторого срокаоказываются временно свободные от обязательств средства, которые могут бытьинвестированы в целях получения дополнительного дохода (прибыли). Такиепреимущества страхования используются в инвестиционно-коммерческой деятельностизападных страховых компаний, которые размещают свои свободные резервы в высоколиквидныеи доходные финансовые обязательства, наращивают свои инвестиционные фонды изанимают устойчивые позиции на рынке капиталов.
Право российских страховщиков заниматьсяинвестированием страховых резервов и других средств определено Законом «Обинвестиционной деятельности в РСФСР» от 26 июня 1991 г., Законом РФ«О страховании» и Правилами размещения страховых резервов,утвержденными Росстрахнадзором (Приказ № 02-02/06 от 14 марта 1995 г. ).
• Размещениестраховых резервов осуществляется на общепризнанных в мировой практикепринципах:
диверсификации — наличиеширокого круга объектов инвестиций средств с целью уменьшения возможногоинвестиционного риска и обеспечения большей устойчивости инвестиционногопортфеля страховщика;
возвратности — максимальнонадежное размещение активов и обязательные гарантии возврата инвестированныхсредств в полном объеме;
прибыльности — реализацияцелей инвестирования, связанных с получением регулярного и достаточно высокогодохода;
ликвидности — гарантиявозможности быстрой реализации инвестированных активов не ниже их номинальнойстоимости в случае необходимости выполнения обязательств по страховым выплатам.
Страховым организациям предоставлен широкий спектрнаправлений инвестирования средств. Страховые резервы могут быть размещены в:государственные ценные бумаги; ценные бумаги, выпускаемые органами властисубъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления; банковскиевклады (депозиты); ценные бумаги акционерных обществ; права собственности надолю участия в уставном капитале; недвижимое имущество (в том числе, квартиры);валютные ценности; денежную наличность.
В государственные ценные бумаги страховщикам рекомендованоразмещать не менее 20% страховых резервов, сформированных по долгосрочномустрахованию жизни, и не менее 10% страховых резервов по видам страхования,иным, чем страхование жизни. В целях инвестирования российские страховщикиактивно используют государственные краткосрочные облигации (ГКО), облигациифедеральных займов (ОФЗ), муниципальные облигации. Интерес к этим формамвложений постоянно возрастает за счет расширения их предложений на вторичномрынке и устойчивой доходности.
Размещение инвестиций в банковские депозиты наиболеераспространено у страховщиков. В такой форме они могут разместить не более 50%средств страховых резервов. Страховщики должны учитывать тот факт, чтонаибольший инвестиционный доход можно получить по долгосрочным депозитнымоперациям, а в условиях инфляции и неустойчивости банковских учреждений можнорассчитывать лишь на минимальный инвестиционный эффект.
Ценные бумаги акционерных обществ (приватизированныхпредприятий, коммерческих банков, финансовых компаний и др. ) рассматриваютсястраховщиками как перспективные формы вложения активов. Рынок ценных бумаг РФстановится разнообразнее, дает право маневрировать денежными потоками иресурсами. К услугам инвесторов предлагаются акции, облигации, векселя,депозитные сертификаты, опционы, жилищные сертификаты, права собственности надолю участия в уставном капитале в виде учредительских взносов и паев. Однакостраховые резервы можно инвестировать только в ценные бумаги, разрешенные квыпуску на территории РФ и зарегистрированные Минфином РФ, при этомустанавливается квота — не более 40% вложений. Страховые резервы, инвестированныев приобретение долей участия в уставном капитале акционерных обществ закрытоготипа, простые векселя (кроме векселей банков) и жилищные сертификаты, не должныпревышать 10% от общей суммы активов, покрывающих страховые резервы.
Страховым компаниям предоставлено право направлятьчасть страховых резервов — не более 40% средств — на приобретение недвижимогоимущества, в том числе жилья (квартир). Под недвижимостью понимаются земельныеучастки и те объекты, которые прочно связаны с землей (здания, сооружения,леса, водные объекты и т. д. ). Операции с недвижимостью отличаются невысокойликвидностью, они могут быть инвестиционно привлекательными только для страховщиков,имеющих устойчивые страховые резервы по долгосрочным видам страхования идостаточный объем собственного капитала. Российским страховым компаниям, чьисовокупные страховые резервы составляют до 100 млн. руб., не разрешаетсяинвестировать временно свободные средства в недвижимость и квартиры.
Размещение активов в валютные ценностиосуществляется в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании ивалютном контроле» от 9 октября 1992 г. К валютным ценностям относятсяиностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте (чеки, векселя,аккредитивы, акции, облигации), драгоценные металлы и природные драгоценныекамни. Страховщики, формирующие страховые резервы в рублях, имеют праворазместить в валютные ценности не более 10% средств страховых резервов. Приобретениеиностранной валюты на внутреннем валютном рынке, а также открытие валютныхсчетов для резидентов определяются в порядке, установленном Центральным БанкомРФ.
С целью гарантий ликвидности вложений страховыхрезервов и осуществления текущих страховых выплат страховая организация обязанаиметь в наличии на расчетном счете в банке не менее 3% общей суммы страховыхрезервов.
Для оптимизации инвестиционной политики страховщиковПравилами размещения страховых резервов предусмотрены ограничения вложениясредств активов в один объект, а также установлены нормативы соответствияинвестиционных решений принципам ликвидности, возвратности и прибыльности.
Кроме того, на обеспечение сохранности вложенныхактивов нацелен порядок Росстрахнадзора, в соответствии с которым не менее 80%страховых резервов должно быть инвестировано на территории РФ. Эта мерапозволит предотвратить отток капитала из России и защитить интересынационального страхового рынка.
Поскольку предметом непосредственной деятельностистраховщиков не является производственная, торгово-посредническая, биржевая ибанковская деятельность, им запрещено использовать страховые резервы наследующие цели:
предоставление займов (кредитов) физическим июридическим лицам, кроме выдачи ссуд страхователям по договорам страхованияжизни на условиях, определенных законодательством;
заключение договоров купли-продажи, кроме договоровпо приобретению объектов инвестирования (государственных ценных бумаг,недвижимости, ценных бумаг АО, валюты и т. д. );
инвестиций в чеки, банковские сберегательные книжкина предъявителя, коносаменты, приватизационные ценные бумаги;
приобретение акций и паев товарных и фондовых бирж;
вложение в интеллектуальную собственность;
оплату труда работников страховой компании, оказаниеим материальной помощи, выдачи ссуд и т. п.;
оплату налогов и штрафных санкций.
Введение ограничений по инвестированию активовстраховой организации вполне оправданно. Анализ инвестиционной деятельности вчасти размещения страховых резервов свидетельствует о том, что некоторыестраховщики рассматривают их как собственные средства и используют не поназначению — на цели потребления, материального поощрения, хозяйственные нуждыи т. п.
Инвестирование страховых резервов с учетом спецификистрахования должно гарантировать их сохранность, обеспечивать финансовуюустойчивость страховых операций, ориентировать страховщика не на получениекраткосрочной выгоды, а на достижение максимальных конечных результатов./>/>/>14. 6. Финансовые результатыв страховании и тарифная политика
В условиях рыночных отношений главным показателемфинансовой результативности страхования является прибыльстрахового общества, определяемая как разница между полученными доходамии произведенными расходами за определенный период времени. Состав и структурадоходов и расходов страховщика отражаются в отчете о финансовых результатах иих использовании.
Доходы образуются от проведения страховой,перестраховочной, инвестиционной деятельности, от оказания различного родауслуг, связанных с риск-менеджментом, консультациями, обучением специалистов вобласти страхования. Доходы от страховых операций являются преобладающими, ониформируются на основе страховых взносов страхователей (премий). Выступая вкачестве первичного дохода, страховые премии служат источником образованиястраховых резервов, которые в дальнейшем при размещении приносят инвестиционный доход.
Финансовые возможности страховщика определяютсяобъемом поступлений страховых взносов, который зависит от количествазаключенных договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховыхтарифов по каждому виду страхования.
• Именно страховыетарифы предопределяют финансовую устойчивость страховых операций. Основаисчисления страховых взносов — тарифная ставка,представляющая собой цену страховой услуги, адекватно выражающуюобязательства страховщика по условиям заключенного договора. Тарифная ставка,именуемая также брутто-ставкой, состоит из двух частей: нетто-ставки инагрузки.
Основная доля в страховом тарифе принадлежит нетто-ставке. Она предназначена дляформирования страхового фонда и предстоящих страховых выплат клиентам, еевеличина отражает обязательства страховщика перед страхователем.
Нагрузка включаетрасходы страховщика на ведение дела, связанные с заключением и обслуживаниемстраховой сделки; отчисления на предупредительные мероприятия, в резервные изапасные фонды; расходы на оплату труда работников страховой компании истраховых посредников. Кроме того, в нагрузку закладывается прибыль отпроведения страховых операций.
Расчет оптимальной величины брутто-ставки и особеннонетто-ставки — достаточно сложная задача, решаемая специалистами по тарифнойполитике и актуарным расчетам.
• Актуарные расчеты— это система математических закономерностей и статистических приемов,позволяющих установить обоснованные затраты и расходы, связанные сострахованием того или иного объекта, определить себестоимость и цену страховойуслуги. Как правило, страховые компании не проводят самостоятельно актуарныерасчеты, а предпочитают использовать готовые тарифные ставки, действующие наотечественном и зарубежном страховых рынках.
Зная структуру страхового тарифа, можно определитьприбыль от страховых операций как разницу между ценой страховых услуг и ихсебестоимостью, включающей затраты на погашение обязательств передстрахователями и на финансирование деятельности страховщика. Прибыль,заложенная в тарифную ставку, выступает самостоятельным элементом цены настраховую услугу. Страховщик устанавливает в страховом тарифе долю прибыли,выраженную в процентах или в твердой сумме. Но прибыль может и не фиксироватьсяв тарифе, а формироваться по фактическим результатам работы как экономия поотдельным статьям, в основном по расходам на ведение дела.
Помимо прибыли от страховых операций, страховщикможет получать прибыль от инвестиционной деятельности, которая по своемухарактеру является нестраховой, но предоставляет дополнительные возможности врасширении страховой ответственности, снижении тарифов по отдельным видамстрахования, укреплении финансового положения страховой организации.
• Получение страховщиком прибыли предполагает ее налогообложение в соответствии с действующимналоговым законодательством. Методика определения финансового результатадеятельности страховой компании содержится в Положении об особенностяхопределения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками,утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 491.
Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыльопределяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг ипоступлениями от иной разрешенной законом деятельности и расходами, включеннымив соответствии с вышеупомянутым Положением в себестоимость оказываемых услуг ииных работ (услуг), уточненная на сумму доходов и расходов, относимых непосредственнона финансовые результаты.
Ставка налога на прибыль, установленная длястраховщиков с 1 января 1994 г., составляет 13% — в части, зачисляемой вфедеральный бюджет, и не более 30% в части, направляемой в бюджеты субъектовРФ. 1
• Страховщики при исчислении налога на прибыль могутпользоваться налоговыми льготами. Так,облагаемая база уменьшается на суммы, направляемые на:
пополнение страховых резервов по страхованию жизни впределах установленного в тарифной ставке процента;
финансирование капитальных вложенийпроизводственного и непроизводственного назначения при условии полногоиспользования амортизации;
содержание объектов социально- культурной сферы;
перечисление взносов в благотворительные фонды и др.
Ставка налога на прибыль понижается на 50%, еслиинвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70% от общего числа работниковстраховой организации. Ставка налога уменьшается в 1, 5 раза, если не менее 50%страховых взносов за отчетный период получено от страхования имущественныхинтересов сельскохозяйственных и малых предприятий. Как и для всехналогоплательщиков — юридических лиц налоговые льготы, предоставляемыестраховщикам, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную безучета льгот, более чем на 50%.
Кроме налога на прибыль, страховщики уплачиваютвсе" универсальные" налоги (за исключением налога на добавленнуюстоимость), которые установлены для юридических лиц, осуществляющихпредпринимательскую деятельность и получающих доходы на территории РФ.
По мнению российских страховщиков, общий уровеньналоговых изъятий в сфере страхования неоправданно высок (от 60 до 70%), чтосущественно ограничивает возможности страхового бизнеса, сдерживает предложениестраховых услуг по доступным для страхователей ценам.
В Москве с 1994 г. применяется ставка налога наприбыль страховых организаций в размере 25% в части, направляемой втерриториальный бюджет. Такой порядок был сохранен и в 1995 г./>/>/>14. 7. Перестрахование
Финансовые усилия по достижению наибольшейрезультативности страховых операций, прилагаемые отдельным страховщиком,действующим на страховом рынке самостоятельно, могут быть рассредоточены припомощи системы перестрахования. [5]
Перестрахование представляетсобой систему финансовых и договорных отношений, при которых страховщик частьответственности по принятым на себя обязательствам перед страхователем передаетна согласованных условиях другому страховщику.
Цель перестрахования — создание сбалансированногопортфеля страховщика посредством деления и выравнивания рисков, обеспечениефинансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.
В договоре перестрахования участвуют две стороны —страховое общество, передающее риск (цедент), и страховое общество, принимающеериск на свою ответственность, — перестраховщик (цессионарии). Процесс передачистрахового риска в перестраховании называется цедированием риска. Риск,принятый перестраховщиком от цедента, может дробиться, т. е. передаватьсяполностью или частично второму, третьему и т. д. перестраховщику. Последующаяпередача ответственности в перестраховании называется ретроцессией.
Объектом перестраховочных отношений является имущественное положение страховщика, вынужденногопередать часть исполнения обязательств перестраховщику. Реальная способностьстраховщика произвести страховые выплаты в соответствии с заключенным договоромпри наступлении страхового случая зависит от достаточности его собственногокапитала и наличия быстрореализуемых, ликвидных активов.
С передачей части риска перестраховщику риск,который обязан нести сам страховщик, сокращается до размера, который он всостоянии обслуживать с учетом своих финансовых возможностей. Закон обязываетстраховщика, принявшего обязательства по страхованию в размере, превышающемсобственные возможности по их исполнению, прибегнуть к перестрахованию.Росстрахнадзором установлено, что максимальный размер обязательств, оставляемыхна собственном удержании страховщика, должен составлять не более 10%собственных средств. Собственное удержание — этоэкономически обоснованный уровень страховой суммы, которую страховщик оставляет(удерживает) на своей ответственности, передавая оставшуюся часть в перестрахование.
Особенностью перестрахования является то, чтоперестраховщик не вступает в экономические и правовые отношения сострахователем — это функции страховщика. В свою очередь, страховщик не обязанинформировать страхователя о намерении передать в перестрахование полностью иличастично взятые риски. Однако несмотря на заключенный договор оперестраховании, страховщик остается ответственным перед страхователем закомпенсацию возможного ущерба в полном объеме, для него он является прямым, илипервым, страховщиком.
• Перестрахование может рассматриваться сколичественных и качественных позиций. В каждом конкретном виде страхованиянеизбежно присутствует большое количество крупных рисков, которые не под силуодной страховой компании. Количественноеперестрахование предполагает деление одного и того же страхового рискана части. Качественным перестрахование считаетсятогда, когда страховщик специально расширяет операции в области неподходящихдля него страхований с повышенным видом опасностей и передает риски по нимперестраховщикам.
• По форме взаимно взятых обязательств цедента иперестраховщика различают договоры факультативного и облигаторногоперестрахования.
Факультативноеперестрахование осуществляется в индивидуальном порядке, страховщик ненесет никаких обязательств перед перестраховщиком по передаче ему тех или иныхрисков. Договор факультативного перестрахования предоставляет полную свободуего участникам. Цедент принимает решение о целесообразности перестрахования покаждому риску отдельно. Все предложения цедента по перестрахованиюрассматриваются, принимаются или отклоняются перестраховщиком по егоусмотрению. При этом перестраховщик не имеет никаких обязательств передцедентом по приему риска и может предложить встречные условия перестрахования.
Облигаторноеперестрахование — технически более сложное, но наиболее выгодное дляцедента, поскольку все заранее определенные им риски автоматически получаютпокрытие у перестраховщика. Договор облигаторного перестрахования заключаетсяна неопределенный срок с правом расторжения по взаимному уведомлению сторон.Облигаторное перестрахование накладывает на перестраховщика обязанность принятьпредложенные ему цедентом риски в заранее оговоренной доле или в полном объеме.Тем самым, в отличие от факультативного перестрахования передаче подлежит неотдельный обособленный риск, а значительная часть страхового портфеля страховщика.
Перестрахование оказывает позитивное влияние нафинансовую устойчивость страховщика, позволяет ему принять практически любой, втом числе особо крупный, риск на страхование, заключать, имея небольшой размерсобственного капитала, договоры на высокие страховые суммы, с широким объемомответственности.
Безусловно, в роли перестраховщика, способноговыровнять страховые риски и оказать финансовую поддержку страховщику, можетбыть только солидная страховая компания. На российском страховом рынке оказатьперестраховочную защиту страховщикам в состоянии государственное акционерноеобщество «Росгосстрах» и ряд специализированных перестраховочныхкомпаний.
• В страховой практике помимо перестрахованияизвестен и такой метод распределения и выравнивания рисков, как состра-хование. Устойчивость страховыхопераций любого страховщика зависит от соотношения между размером собственныхсредств, сбором страховых премий, с одной стороны, и максимумом принимаемой имна себя ответственности по отдельным рискам, с другой стороны. Для установленияоптимального соотношения страховщик берет на страхование такой размер страховойсуммы, какой он может оставить на собственном удержании. Непокрытую часть рискаон предлагает страхователю застраховать у других страховщиков. В результатепервичный страховой риск распределяется между несколькими страховщиками путемсострахования. Данная страховая сделка имеет ряд сложностей, особенно длястрахователя. Так, страхователь крупного риска должен вступить в договорныеотношения с несколькими страховщиками и при наступлении страхового случаядобиться от каждого из них причитающегося страхового возмещения ущерба.Обеспечить деление риска между страховщиками посредством сострахования могуттолько крупные страховые центры при участии страховых посредников. В условияхразвитого страхового рынка его участники сострахованию предпочитают перестрахованиерисков./>/>/>14. 8. Некоммерческиеорганизации в сфере страхования
При переходе к рыночной экономике важной проблемойорганизации страхового дела и создания цивилизованного страхового рынка являетсяформирование объединений союзов и ассоциаций страховщиков.
Возникновение первых соглашений между страховщикамиотносится к концу XVIII в., когда в 1791 г. был организован первый СоюзЛондонских обществ страхования от огня. Основные причины, по которым создавалисьстраховые союзы, — обострение конкуренции на рынке страховых капиталов,возникновение и расширение государственного контроля, законодательноерегулирование страхования, а также необходимость техническогоусовершенствования страхового процесса: согласование тарифных ставок, выработкаединообразной классификации рисков, типовых полисов и т. д.
В России объединение страховых обществ произошло в70-х годах XIX в., а в 1875 г. было принято тарифное соглашение,устанавливающее единые правила тарифной политики для всех страховщиков.Добровольные объединения страховщиков существовали в России и в дореволюционныйпериод.
Цели союзов страховых организаций, создаваемых влюбой исторический промежуток времени, — представительство и защита интересовстраховщиков перед обществом и перед законодательными и правительственнымиструктурами, разработка совместных программ стратегии и тактики развитиястрахового дела. По своему статусу объединения страховщиков должны бытьобщественными организациями, свободными от коммерческой деятельности.
• Организационной формой объединения страховыхинтересов является общество взаимногострахования (ОВС), участники которого одновременно выступают в качествестраховщика и страхователя. Согласно ст. 7 Закона РФ «О страховании»юридические и физические лица для страховой защиты своих имущественныхинтересов могут создавать ОВС.
ОВС — организация коммерческого типа, не ставящаяцелью получение прибыли, образуется она исключительно для страхования своихчленов, защиты их имущественных и личных интересов. Участник ОВС являетсястрахователем, его доля в страховом фонде общества определяется размеромвнесенного пая, а весь коллектив ОВС выступает в качестве страховщика каждогоиз его участников.
Все активы, а также излишки средств, накопленные заотчетный период деятельности общества, принадлежат его членам и используются напополнение страховых резервов, уменьшение размера страховых взносов,распределение суммы чистого дохода среди членов ОВС. Как правило, ОВС непользуются услугами страховых посредников и все операции осуществляют за счетстрахового фонда общества, а в случае нехватки средств его участники по решениюобщего собрания вносят дополнительные взносы.
Задача ОВС — предоставление его участникам наиболеекачественных, разнообразных и доступных по цене страховых услуг. Обычно к такимформам объединений прибегают среднего класса собственники и физическиелица-предприниматели. Взаимное страхование широко используется в страховойпрактике зарубежных стран. В России пока отсутствует правовая основа взаимногострахования. Процесс создания страховых компаний и их объединений подчиняетсяинтересам их учредителей, стремящихся к быстрому получению прибыли, и неориентируется на интересы страхователей, нуждающихся в страховой защите.Поэтому создание обществ взаимного страхования особенно важно для поддержкиразвития малого бизнеса в России.
• В целях обеспечения финансовой устойчивостистраховых операций, гарантий страховых выплат, более полного страховогопокрытия рисков, удовлетворения потребностей страхователей в страховых услугахстраховщики могут подписывать Соглашение остраховом пуле.
Деятельность страхового пула регулируетсязаконодательством РФ, Законом РФ «О страховании» и Положением остраховом пуле, утвержденным приказом Росстрахнадзора № 02-02/13 от 18 мая 1995г.
Страховой пул — этодобровольное объединение страховщиков, не являющееся юридическим лицом,создаваемое на основе соглашения между ними на условиях солидарнойответственности его участников за исполнение обязательств по договорамстрахования, заключенных от имени участников страхового пула.
Страховой пул создается на определенный срок или безего ограничения и действует на основании соглашения, подписанногостраховщиками. При этом количество страховщиков — участников пула может бытьпроизвольным. Кроме того, участники пула могут быть участниками другогострахового пула, а также перестраховывать часть риска по договорам страхования,заключенным от имени страхового пула.
Для того чтобы стать участником страхового пула,страховщик должен иметь минимальный размер оплаченного уставного капитала ииных собственных средств не менее 750 млн. руб., если иное не предусмотреносоглашением. Страховщики — участники страхового пула заключают договорыстрахования по единым выработанным условиям и тарифам страхования в пределахустановленного соглашением максимального размера обязательств по каждомуотдельному риску. Страховые взносы, полученные по заключенным от именистрахового пула договорам, перераспределяются между участниками соответственноих доле в принятом на страхование риске. Деятельность участников страховогопула направлена на создание благоприятных условий страхования для клиентов. Онинесут ответственность выполнения всех принимаемых на себя обязательств в рамкахсоглашения о страховом пуле.
Некоммерческий сектор страхования, к которомуотносятся и страховые пулы, при своевременной законодательной поддержке, в томчисле по вопросам льготного налогообложения, может стать новой, более надежнойформой страховой защиты непосредственных потребителей страховой услуги —страхователей, позволит охватить крупные, ранее бывшие вне страхования, риски иобъекты, поднять финансовые возможности страховщиков и престиж национальногострахового рынка./>/>/>Глава 15. Кредит и егофункции/>/>/>15. 1. Кредит как формадвижения ссудного капитала
В экономической теории ссудныйкапитал традиционно рассматривается как совокупность денежных средств,на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в видепроцента. Для более полного понимания сущности ссудного капитала необходимопрежде всего определить характерные особенности, отличающие его от капиталовпромышленного и торгового.
Особенности иисточники ссудного капитала. На рынке капиталов ссудный капиталзанимает особое место, удовлетворяя потребности национальной экономики в лицегосударства, юридических и физических лиц в свободных финансовых ресурсах.
Специфика ссудного капитала наиболее полнопроявляется в процессе передачи его от кредитора к заемщику и обратно:
ссудный капитал каккапитал — собственность, владелец которого передает, а точнее — продает,заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное использование (например,по законодательству большинства государств товары, полученные на условиях ещене погашенного коммерческого кредита и находящиеся на складе обанкротившегосязаемщика, не подлежат реализации в общем порядке, а возвращаются кредитору безучета очередности его финансовых требований);
ссудный капитал каксвоеобразный товар, потребительная стоимость которого определяется способностьюпродуктивно использоваться заемщиком, обеспечивая ему прибыль (часть которой ииспользуется для последующей выплаты ссудного процента);
специфическая формаотчуждения ссудного капитала, процедура передачи которого от кредиторазаемщику всегда имеет разнесенный по времени характер в части механизма оплаты(при обьиной сделке стоимость проданного товара оплачивается немедленно, кредитныеже ресурсы и плата за их использование чаще всего возвращаются лишь черезопределенное время);
особенности движенияссудного капитала, который в отличие от промышленного и торгового настадии передачи от продавца (кредитора) к покупателю (заемщику) обычнонаходится лишь в денежной форме.
В отличие от ростовщического капитала, основнымисточником которого выступали собственные денежные средства кредитора, ссудныйкапитал формируется прежде всего за счет финансовых ресурсов, привлекаемыхкредитными организациями у государства, юридических и физических лиц (что,кстати, и определяет роль банка как специализированного посредника на рынкессудных капиталов). Не углубляясь в вопросы экономической теории, подробноанализирующей процесс взаимодействия сфер производства и обращения какпервоисточника кредита, можно определить два источника мобилизации финансовыхресурсов с последующим превращением их в ссудный капитал.
• На первом этапе развития кредитных отношенийединственным источником формирования ссудного капитала выступали временно свободные денежные средства государства,юридических и физических лиц, на добровольной основе передаваемые финансовымпосредникам для последующей капитализации и извлечения прибыли. Эти средствафиксировались на так называемых депозитных счетах в соответствующих кредитныхорганизациях и обеспечивали своим первоначальным владельцам фиксированный доходв форме процента по этим вкладам. Этот источник не потерял своей актуальности ив современных условиях, когда по мере роста уровня жизни населения развитыхгосударств средства физических лиц составляют все более существенную частьрассматриваемого источника.
• По мере развития капиталистического способапроизводства и, в частности, безналичной формы денежных расчетов с прямымучастием банков новым источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессекругооборота промышленного и торговогокапиталов. Основные причины подобного высвобождения финансовых ресурсов:
несовпадение времени реализации произведеннойпродукции (т. е. поступления денежных средств на расчетный счет продавца) сосроками фактического осуществления затрат на приобретение сырья, материалов,выплату заработной платы наемному персоналу и т. п.;
постепенное снашивание основных фондов и вытекающаяотсюда необходимость формирования амортизационного фонда как резерва денежныхсредств, в последующем используемых для финансирования восстановленияфизического и морального их износа;
образование нераспределенного остатка прибыли смомента ее формирования до фактического использования (например, в формедивидендов, обычно выплачиваемых по завершении расчетного года).
Указанные средства аккумулируются, как правило, нарасчетных счетах юридических лиц в обслуживающих их кредитных организациях. Приэтом для банка особая привлекательность данного источника ссудного капиталаопределяется отсутствием необходимости:
получения предварительного согласия владельцарасчетного счета на использование находящихся на нем средств;
выплаты дохода по расчетным счетам по аналогу сдепозитными, т. е. фактическая бесплатность этих ресурсов (например, покредитному законодательству США вплоть до начала 70-х гг. банкам запрещалосьначислять процент по расчетным счетам, в современных условиях отдельныезарубежные и отечественные банки выплачивают его в минимальных размерах). [6]
Для большинства современных банков рассматриваемыйисточник выступает в качестве основного мобилизационного ресурса и побуждает ихк постоянному увеличению общего состава обслуживаемых клиентов.
Структура рынкассудных капиталов. Рынок ссудных капиталов как один из финансовых рынковможно определить как особую сферу финансовых отношений, связанных с процессомобеспечения кругооборота ссудного капитала. • Основные участники этого рынка:
первичные инвесторы,т. е. владельцы свободных финансовых ресурсов, на различных началахмобилизуемых банками и превращаемых в ссудный капитал;
специализированныепосредники в лице кредитно-финансовых организаций, осуществляющихнепосредственное привлечение (аккумуляцию) денежных средств, превращение их вссудный капитал и последующую временную передачу его заемщикам на возвратнойоснове за плату в форме процента;
заемщики влице юридических, физических лиц и государства, испытывающие недостаток вфинансовых ресурсах и готовые заплатить специализированному посреднику за правоих временного использования.
• Исходя из целевой направленности выделяемыхбанками кредитных ресурсов, рынок ссудных капиталов может быть дифференцированна четыре базовых сегмента:
денежный рынок — совокупностькраткосрочных кредитных операций, обслуживающих движение оборотных средств;
рынок капиталов — совокупностьсредне- и долгосрочных операций, обслуживающих движение прежде всего основныхсредств;
фондовый рынок — совокупностькредитных операций, обслуживающих рынок ценных бумаг;
ипотечный рынок — совокупностькредитных операций, обслуживающих рынок недвижимости.
Каждый из перечисленных сегментов рынка имеетспецифические особенности в части его организации и функционирования, что напрактике привело к созданию коммерческих банков, специализированныхфинансово-кредитных институтов (инвестиционных, ипотечных и т. п. )./>/>/>15. 2. Основные этапыразвития кредитных отношений
В своем историческом развитии кредит миновалнесколько последовательных этапов, каждый из которых характеризовалсярадикальными преобразованиями как по степени его распространения и выполняемымфункциям, так и непосредственным участникам.
• Первичноестановление. Основным признаком этого этапа было полное отсутствие нарынке ссудных капиталов специализированных посредников. Кредитные отношенияустанавливались напрямую между владельцем свободных денежных средств и заемщиком.Кредит выступал в форме исключительно ростовщического капитала, характернымичертами которого были:
полная децентрализация отношений займа, определяемыхлишь прямой договоренностью между кредитором и заемщиком;
ограниченность распространения (кредит использовалсяв основном в сфере обращения и частично на цели непроизводственногопотребления, т. е. без последующей капитализации);
сверхвысокая норма процента как платы заиспользование заемных средств.
Завершение этого этапа было связано со становлениемкапиталистического способа производства, определившего резкое увеличениепотребностей в заемных финансовых ресурсах на цели их производственногопотребления (т. е. с обязательной последующей капитализацией). Индивидуальныекапиталы ростовщиков были объективно не в состоянии удовлетворить указанныйспрос, что и побудило некоторых из них использовать в своей деятельностиденежные средства, на заемных началах привлекаемые у других собственников(аналогичные функции начали выполнять и менялы, другие традиционные участникифинансовых отношений, специализирующиеся ранее исключительно на обмене национальныхвалют).
• Структурноеразвитие. Рассматриваемый этап развития кредита характеризовалсяпоявлением на рынке ссудных капиталов специализированных посредников в лицекредитно-финансовых организаций. Первые банки, возникшие на базе крупныхростовщических и меняльных контор, приняли на себя важнейшие функции, ставшиевпоследствии традиционными для большинства кредитных институтов:
аккумулирование свободных финансовых ресурсов с ихпоследующей капитализацией и передачей заемщикам на платной основе;
обслуживание некоторых видов платежей и расчетов дляюридических и физических лиц (в дальнейшем — и для государства);
проведение ряда специальных финансовых операций(например, по обслуживанию механизма вексельного обращения, сделок снедвижимостью).
Растущий уровень спроса на услуги специализированныхпосредников и соответственно высокая норма прибыли на рынке ссудных капиталовпредопределила стремительное развитие банковской системы за счет перелива в неекапиталов из других сфер деятельности (учредителями вновь создаваемых кредитныхорганизаций были уже не ростовщики или менялы, а промышленные и торговыекапиталисты). Отношения на рынке ссудных капиталов начали приобретать донекоторой степени формализованный характер, устанавливались типовые процедурыкредитования, среднерегио-нальные и сред ненациональные ставки ссудногопроцента, механизм ответственности сторон и т. п. Однако в целом деятельностькредитных организаций по-прежнему носила децентрализованный характер, чтообъективно препятствовало развитию рынка ссудных капиталов, а в условияхцикличного развития экономики временами провоцировало обострение диспропорцийна других финансовых рынках.
• Современноесостояние. Основной признак этого этапа — централизованное регулированиекредитных отношений в экономике со стороны государства в лице центральногобанка. Появление первых общенациональных государственных кредитных институтов,наделенных монопольными функциями по координации и нормативно-методическомуобеспечению кредитно-денежных отношений, содействовало формированию полноценнойсистемы безналичного денежного обращения, а также существенному расширениюперечня услуг и операций коммерческих банков, например, по обслуживаниюфондового рынка. В дальнейшем деятельность центральных банков развивалась понаправлению прежде всего использования кредитных рычагов в качестве одного изнаиболее эффективных регуляторов рыночной экономики, что потребовало определенногоужесточения контроля с их стороны за работой негосударственных кредитныхорганизаций. Наконец, развитие информационных технологий в экономике,формирование глобальных банковских сетей, компьютерных коммуникаций и базданных позволили вывести кредитные отношения на принципиально новыйкачественный уровень в части как техники обслуживания клиента, так ираспространения их на все сферы финансовой деятельности, в том числе — намеждународных рынках./>/>/>15. 3. Основные принципыкредита
Кредитные отношения в экономике базируются наопределенной методологической основе, одним из элементов которой выступаютпринципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции нарынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этаперазвития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном имеждународном кредитном законодательствах.
Возвратностькредита. Этот принцип выражает необходимость своевременного возвратаполученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использованиязаемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссудыпутем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившейее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемостькредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставнойдеятельности. В отечественной практике кредитования в условиях централизованнойплановой экономики существовало неофициальное понятие «безвозвратная ссуда». Эта форма кредитования имеладостаточно широкое распространение, особенно в аграрном секторе, и выражалась впредоставлении государственными кредитными учреждениями ссуд, возврат которыхизначально не планировался из-за кризисного финансового состояния заемщика. Посвоей экономической сущности безвозвратные ссуды являлись скорее дополнительнойформой бюджетных субсидий, осуществляемых через посредничество государственногобанка, что традиционно осложняло кредитное планирование и вело к постояннойфальсификации расходной части бюджета. В условиях рыночной экономики понятиебезвозвратной ссуды столь же недопустимо, как, например, понятие«планово-убыточное частное предприятие».
Принцип срочностикредита отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое длязаемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитномдоговоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия являетсядля кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономическихсанкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (внашей стране — свыше трех месяцев) — предъявления финансовых требований всудебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются такназываемые онкольные ссуды, срокпогашения которых в кредитном договоре изначально не определяется. Эти ссуды,достаточно распространенные в XIX— начале XX вв. (например, в аграрномкомплексе США), в современных условиях практически не применяются, прежде всегоиз-за создаваемых ими сложностей в процессе кредитного планирования. Крометого, договор об онкольном кредите, не определяя фиксированный срок егопогашения, четко устанавливает время, имеющееся в распоряжении заемщика смомента получения им уведомления банка о возврате полученных ранее средств, чтов какой-то степени обеспечивает соблюдение рассматриваемого принципа.
Платность кредита.Ссудный процент. Этот принцип выражает необходимость не только прямоговозврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права наих использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается вфактическом распределении дополнительно полученной за счет его использованияприбыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемыйпринцип находит в процессе установления величины банковского процента, выполняющеготри основные функции:
перераспределение части прибыли юридических и доходафизических лиц;
регулирование производства и обращения путемраспределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международномуровнях;
на кризисных этапах развития экономики —антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка.
Ставка (или норма) ссудного процента, определяемаякак отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к суммепредоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.
Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемыхна специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика кего наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция не вполной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда значительнаячасть кредитных ресурсов предоставлялась государственными банковскимиучреждениями за минимальную плату (1, 5 — 5% годовых) или на беспроцентнойоснове.
Принципиально отличаясь от традиционного механизмаценообразования на другие виды товаров, определяющим элементом котороговыступают общественно необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее соотношение спросаи предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от целого рада факторов, втом числе чисто конъюнктурного характера:
цикличности развития рыночной экономики (на стадииспада ссудный процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема—снижается);
темпов инфляционного процесса (которые на практикедаже несколько отстают от темпов повышения ссудного процента);
эффективности государственного кредитногорегулирования, осуществляемого через учетную политику центрального банка впроцессе кредитования им коммерческих банков;
ситуации на международном кредитном рынке (например,проводившаяся США в 80-х гг. политика удорожания кредита обусловила привлечениезарубежного капитала в американские банки, что отразилось на состояниисоответствующих национальных рынков);
динамики денежных накоплений физических июридических лиц (при тенденции к их сокращению ссудный процент, как правило,увеличивается);
динамики производства и обращения, определяющейпотребности в кредитных ресурсах соответствующих категорий потенциальныхзаемщиков;
сезонности производства (например, в России ставкассудного процента традиционно повышается в августе—сентябре, что связано снеобходимостью предоставления аграрных кредитов и кредитов для завоза товаровна Крайний Север);
соотношения между размерами кредитов,предоставляемых государством, и его задолженностью (ссудный процент стабильновозрастает при увеличении внутреннего государственного долга).
Обеспеченностькредита. Этот принцип выражает необходимость обеспечения защитыимущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых насебя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования,как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в периодобщей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях.
Целевой характеркредита. Распространяется на большинство видов кредитных операций,выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора.Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора,устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковскогоконтроля за соблюдением этого условия заемщиком. Нарушение данного обязательстваможет стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного(повышенного) ссудного процента.
Дифференцированныйхарактер кредита. Этот принцип определяет дифференцированный подходсо стороны кредитной организации к различным категориям потенциальныхзаемщиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересовконкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политикиподдержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса ипр. )/>/>/>15. 4. Базовые функциикредита
Место и роль кредита в экономической системеобщества определяются прежде всего выполняемыми им функциями как общего, так иселективного характера. Необходимо отметить, что рассматриваемые ниже функцииотносятся к кредиту в целом как к экономической категории и могут не всегдасовпадать с функциями конкретных кредитных организаций, деятельность которыхзачастую определяется текущими факторами конъюнктурного характера.
Перераспределительнаяфункция. В условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталоввыступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободныефинансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего ихв другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль. Ориентируясь надифференцированный ее уровень в различных отраслях или регионах, кредитвыступает в роли стихийного макрорегулятора экономики, обеспечиваяудовлетворение потребностей динамично развивающихся объектов приложениякапитала в дополнительных финансовых ресурсах. Однако в некоторых случаяхпрактическая реализация указанной функции может способствовать углублениюдиспропорций в структуре рынка, что наиболее наглядно проявилось в России настадии перехода к рыночной экономике, где перелив капиталов из сферыпроизводства в сферу обращения принял угрожающий характер, в том числе спомощью кредитных организаций. Именно поэтому одна из важнейших задач государственногорегулирования кредитной системы — рациональное определение экономическихприоритетов и стимулирование привлечения кредитных ресурсов в те отрасли илирегионы, ускоренное развитие которых объективно необходимо с позиции национальныхинтересов, а не исключительно текущей выгоды отдельных субъектов хозяйствования.
Экономия издержекобращения. Практическая реализация этой функции непосредственновытекает из экономической сущности кредита, источником которого выступают в томчисле финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборотапромышленного и торгового капиталов. Временной разрыв между поступлением ирасходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить нетолько избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому стольширокое распространение получили ссуды на восполнение временного недостаткасобственных оборотных средств, используемые практически всеми категориямизаемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, аследовательно, и экономию общих издержек обращения.
Ускорениеконцентрации капитала. Процесс концентрации капитала является необходимымусловием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого субъектахозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемныесредства, позволяющие существенно расширить масштаб производства (или инойхозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить дополнительную массуприбыли. Даже с учетом необходимости выделения части ее для расчета скредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентацияисключительно на собственные средства. Следует, однако, отметить, что на стадииэкономического спада (и тем более в условиях перехода к рыночной экономике)дороговизна этих ресурсов не позволяет активно использовать их для решениязадачи ускорения концентрации капитала в большинстве сфер хозяйственнойдеятельности. Тем не менее, рассматриваемая функция даже в отечественныхусловиях обеспечила определенный положительный эффект, позволив существенноускорить процесс обеспечения финансовыми ресурсами отсутствующих или крайненеразвитых в период плановой экономики сфер деятельности.
Обслуживаниетоварооборота. В процессе реализации этой функции кредит активновоздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения,вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежногообращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т. п., онобеспечивает замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает иускоряет механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках.Наиболее активную роль в решении этой задачи играет коммерческий кредит какнеобходимый элемент современных отношений товарообмена.
Ускорениенаучно-технического прогресса. В послевоенные годынаучно-технический прогресс стал определяющим фактором экономического развитиялюбого государства и отдельного субъекта хозяйствования. Наиболее наглядно ролькредита в его ускорении может быть отслежена на примере процесса финансированиядеятельности научно-технических организаций, спецификой которых всегда являлсябольший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложениемкапитала и реализацией готовой продукции. Именно поэтому нормальное функционированиебольшинства научных центров (за исключением находящихся на бюджетном финансировании)немыслимо без использования кредитных ресурсов. Столь же необходим кредит и дляосуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения впроизводство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначальнофинансируются предприятиями, в том числе и за счет целевых средне — и долгосрочныхссуд банка./>/>/>15. 5. Основные формы кредитаи его классификация
Классификацию кредита традиционно принятоосуществлять по нескольким базовым признакам, к важнейшим из которых следуетотнести категории кредитора и заемщика, а также форму, в которойпредоставляется конкретная ссуда. Исходя из этого можно выделить следующиешесть достаточно самостоятельных форм кредита, каждаяиз которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по болеедетализированным классификационным параметрам.
О Банковский кредит. Одна из наиболеераспространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которыхвыступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств.Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовьшиорганизациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций отцентрального банка. В роли заемщика могут выступать только юридические лица,инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитноесоглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашениюсторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условийкредитования. Классифицируется по ряду базовых признаков.
Сроки погашения.
• Онкольные ссуды, подлежащиевозврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления откредитора. В настоящее время они практически не используются не только вРоссии, но и в большинстве других стран, так как требуют относительностабильных условий на рынке ссудных капиталов и в экономике в целом.
• Краткосрочныессуды, предоставляемые, как правило, на восполнение временногонедостатка собственных оборотных средств у заемщика. Совокупность подобныхопераций образует автономный сегмент рынка ссудных капиталов — денежный рынок.Средний срок погашения по этому виду кредита обычно не превышает шести месяцев.Наиболее активно применяются краткосрочные ссуды на фондовом рынке, в торговлеи сфере услуг, в режиме межбанковского кредитования.
В современных отечественных условиях краткосрочныекредиты, получившие однозначно доминирующий характер на рынке ссудных капиталов,характеризуется следующими отличительными признаками:
более короткими сроками, обычно не превышающимиодного месяца;
ставкой процента, обратно пропорциональной срокувозврата ссуды;
обслуживанием в основном сферы обращения, так какнедоступны из-за цен для структур производственного характера.
• Среднесрочныессуды, предоставляемые на срок до одного года (в отечественных условиях— до трех-шести месяцев) на цели как производственного, так и чистокоммерческого характера. Наибольшее распространение получили в аграрномсекторе, а также при кредитовании инновационных процессов со средними объемамитребуемых инвестиций.
• Долгосрочныессуды, используемые, как правило, в инвестиционных целях. Как исреднесрочные ссуды, они обслуживают движение основных средств, отличаясьбольшими объемами передаваемых кредитных ресурсов. Применяются при кредитованииреконструкции, технического перевооружения, нового строительства напредприятиях всех сфер деятельности. Особое развитие получили в капитальномстроительстве, топливно-энергетическом комплексе, сырьевых отраслях экономики.Средний срок их погашения обычно от трех до пяти лет, но может достигать 25 иболее лет, особенно при получении соответствующих финансовых гарантий состороны государства.
В России на стадии перехода к рыночной экономикепрактически не используются как из-за общей экономической нестабильности, так именьшей доходности в сравнении с краткосрочными кредитными операциями(например, в 1994 г. удельный вес ссуд продолжительностью более одного года всреднем коммерческом банке России не превышал 5—7% от общей стоимости выданныхкредитов).
Способ погашения.
• Ссуды, погашаемыеединовременным взносом (платежом) со стороны заемщика. Традиционнаяформа возврата краткосрочных ссуд, весьма функциональная с позиции юридическогооформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированногопроцента.
• Ссуды, погашаемыев рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретныеусловия (порядок) возврата определяются договором, в том числе — в частиантиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются придолгосрочных ссудах и, как правило, при среднесрочных.
Способ взимания ссудного процента.
• Ссуды, процент покоторым выплачивается в момент ее общего погашения. Традиционная длярыночной экономики форма оплаты краткосрочных ссуд, имеющая наиболеефункциональный с позиции простоты расчета характер.
• Ссуды, процент покоторым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срокадействия кредитного договора. Традиционная форма оплаты средне- идолгосрочных ссуд, имеющая достаточно дифференцированный характер в зависимостиот договоренности сторон (например, по долгосрочным ссудам выплата процентаможет начинаться как по завершении первого года пользования кредитом, так испустя более продолжительный срок).
• Ссуды, процент покоторым удерживается банком в момент непосредственной выдачи ихзаемщику. Для развитой рыночной экономики эта форма абсолютно нехарактерна ииспользуется лишь ростовщическим капиталом. Из-за нестабильности экономическойситуации активно применялась в период 1993 — 1995 гг. многими российскимикоммерческими банками, особенно по сверхкраткосрочным (до пяти рабочих дней)ссудам.
Наличие обеспечения.
• Доверительныессуды, единственной формой обеспечения возврата которых являетсянепосредственно кредитный договор. В ограниченном объеме применяются некоторымизарубежными банками в процессе кредитования постоянных клиентов, пользующихсяих полным доверием (подкрепленным возможностью непосредственно контролироватьтекущее состояние расчетного счета заемщика). При средне- и долгосрочномкредитовании могуг использоваться лишь в порядке исключения с обязательнымстрахованием выданной ссуды, обычно — за счет заемщика. В отечественнойпрактике применяются коммерческими банками лишь при кредитовании собственныхучреждений.
• Обеспеченные ссудыкак основная разновидность современного банковского кредита, выражающаяодин из его базовых принципов. В роли обеспечения может выступить любоеимущество, принадлежащее заемщику на правах собственности, чаще всего —недвижимость или ценные бумаги. При нарушении заемщиком своих обязательств этоимущество переходит в собственность банка, который в процессе его реализациивозмещает понесенные убытки. Размер выдаваемой ссуды, как правило, меньшесреднерыночной стоимости предложенного обеспечения и определяется соглашениемсторон. В отечественных условиях основная проблема при оформлении обеспеченныхкредитов — процедура оценки стоимости имущества из-за незавершенности процессаформирования ипотечного и фондового рынков.
• Ссуды подфинансовые гарантии третьих лиц, реальным выражением которых служитюридически оформленное обязательство со стороны гаранта возместить фактическинанесенный банку ущерб при нарушении непосредственным заемщиком условий кредитногодоговора. В роли финансового гаранта могут выступать юридические лица, пользующиесядостаточным доверием со стороны кредитора, а также органы государственнойвласти любого уровня. В условиях развитой рыночной экономики получили широкоераспространение прежде всего в сфере долгосрочного кредитования, вотечественной практике до настоящего времени имеют ограниченное применениеиз-за недостаточного доверия со стороны кредитных организаций не только кюридическим лицам, но и к государственным органам, особенно муниципального ирегионального уровней.
Целевое назначение.
• Ссуды общегохарактера, используемые заемщиком по своему усмотрению дляудовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах. В современных условияхимеют ограниченное применение в сфере краткосрочного кредитования, при средне-и долгосрочном кредитовании практически не используются.
• Целевые ссуды, предполагающиенеобходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительнодля решения задач, определенных условиями кредитного договора (например,расчета за приобретаемые товары, выплаты заработной платы персоналу,капитального развития и т. п. ) Нарушение указанных обязательств, как уже отмечалосьв настоящей главе, влечет за собою применение к заемщику установленныхдоговором санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения процентнойставки.
Категории потенциальных заемщиков.
• Аграрные ссуды — однаиз наиболее распространенных разновидностей кредитных операций, определивших появлениеспециализированных кредитных организаций — агробанков. Характерной ихособенностью является четко выраженный сезонный характер, обусловленныйспецификой сельскохозяйственного производства. В настоящее время в России этикредитные операции осуществляются в основном по линии государственного кредитаиз-за крайне тяжелого финансового состояния большинства заемщиков —традиционных для плановой экономики аграрных структур, практически неадаптируемых к требованиям рыночной экономики.
• Коммерческие ссуды,предоставляемые субъектам хозяйствования, функционирующим в сфереторговли и услуг. В основном они имеют срочный характер, удовлетворяяпотребности в заемных ресурсах в части, не покрываемой коммерческим кредитом.Составляют основной объем кредитных операций российских банков.
• Ссуды посредникамна фондовой бирже, предоставляемые банками брокерским, маклерским идилерским фирмам, осуществляющим операции по купле-продаже ценных бумаг.Характерная особенность этих ссуд в зарубежной и российской практике — изначальнаяориентированность на обслуживание не инвестиционных, а игровых (спекулятивных)операций на фондовом рынке.
• Ипотечные ссудывладельцам недвижимости, предоставляемые как обычными, так испециализированными ипотечными банками. В современной зарубежной практикеполучили столь широкое распространение, что в некоторых источниках выделяются вкачестве самостоятельной формы кредита. В отечественных условиях началиполучать ограниченное распространение лишь с 1994 г., что связано снезавершенностью процесса приватизации и отсутствием законодательных актов,четко определяющих права собственности на основные виды недвижимости (преждевсего — на землю).
• Межбанковскиессуды — одна из наиболее распространенных форм хозяйственноговзаимодействия кредитных организаций. Текущая ставка по межбанковским кредитамявляется важнейшим фактором, определяющим учетную политику конкретного коммерческогобанка по остальным видам выдаваемых им ссуд. Конкретная величина этой ставкипрямо зависит от центрального банка, являющегося активным участником и прямымкоординатором рынка межбанковских кредитов. Отсутствие эффективногопланирования таких операций в августе 1995 г. вызвало кризис межбанковскихплатежей, охвативший всю кредитную систему России.
Коммерческий кредит. Одна из первых формкредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самымактивно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находитпрактическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическимилицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основнаяцель этой формы кредита — ускорение процесса реализации товаров, а следовательно,извлечения заложенной в них прибыли.
Инструментом коммерческого кредита традиционноявляется вексель, выражающий финансовыеобязательства заемщика по отношению к кредитору. Наибольшее распространениеполучили две формы векселя — простой вексель, содержащийпрямое обязательство заемщика на выплату установленной суммы непосредственнокредитору, и переводный (тратта), представляющийписьменный приказ заемщику со стороны кредитора о выплате установленной суммытретьему лицу либо предъявителю векселя. В современных условиях функции векселячасто принимает на себя стандартный договор междупоставщиком и потребителем, регламентирующий порядок оплаты реализуемойпродукции на условиях коммерческого кредита.
Коммерческий кредит принципиально отличается отбанковского:
в роли кредитора выступают не специализированныекредит-но-финансовые организации, а любые юридические лица, связанные спроизводством либо реализацией товаров или услуг;
предоставляется исключительно в товарной форме;
ссудный капитал интегрирован с промышленным илиторговым, что в современных условиях нашло практическое выражение в созданиифинансовых компаний, холдингов и других аналогичных структур, включающий в себяпредприятия различной специализации и направлений деятельности;
средняя стоимость коммерческого кредита всегда нижесредней ставки банковского процента на данный период времени;
при юридическом оформлении сделки между кредитором изаемщиком плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяетсяспециально, например, через фиксированный процент от базовой суммы.
В зарубежной практике коммерческий кредит получилисключительно широкое распространение. Например, в Италии до 85% от суммысделок в оптовой торговле осуществляются на условиях коммерческого кредита,причем средний срок по нему составляет около 60 дней, что существенно превышаетсрок фактической реализации товаров непосредственным потребителям. В России этаформа кредитования до последнего времени была ограничена сферой обращения. Вдругих отраслях ее распространению объективно препятствовали такие факторы, каквысокие темпы инфляции, кризис неплатежей, ненадежность партнерских связей,недостатки конкретного права.
В современых условиях на практике применяются восновном три разновидности коммерческого кредита:
кредит с фиксированным сроком погашения;
кредит с возвратом лишь после фактической реализациизаемщиком поставленных в рассрочку товаров;
кредитование по открытому счету, когда поставкаследующей партии товаров на условиях коммерческого кредита осуществляется домомента погашения задолженности по предыдущей поставке.
Потребительский кредит. Главный отличительныйего признак — целевая форма кредитования физических лиц. В роли кредитора могутвыступать как специализированные кредитные организации, так и любые юридическиелица, осуществляющие реализацию товаров или услуг. В денежной формепредоставляется как банковская ссуда физическому лицу для приобретениянедвижимости, оплаты дорогостоящего лечения и т. п., в товарной — в процессерозничной продажи товаров с отсрочкой платежа. В России только получаетраспространение, ограниченно используется при кредитовании под залог недвижимости(чаще всего — жилья). В зарубежной же практике потребительский кредитохватывает все слои трудоспособного населения, в основном через различныесистемы кредитных карточек.
Государственный кредит. Основной признак этойформы кредита — непременное участие государствав лице органов исполнительной власти различных уровней. Осуществляяфункции кредитора, государство черезцентральный банк производит кредитование:
конкретных отраслей или регионов, испытывающихособую потребность в финансовых ресурсах, если возможности бюджетногофинансирования уже исчерпаны, а ссуды коммерческих банков не могут бытьпривлечены в силу действия факторов конъюнктурного характера;
коммерческих банков в процессе аукционной или прямойпродажи кредитных ресурсов на рынке межбанковских кредитов.
В роли заемщика государствовыступает в процессе размещения государственных займов или при осуществленииопераций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг;
Основной формой кредитных отношений пригосударственном кредите являются такие отношения, при которых государствовыступает заемщиком средств.
Следует отметить, что в условиях переходного периодаон должен использоваться не только в качестве источника привлечения финансовыхресурсов, но и эффективного инструмента централизованного кредитного регулированияэкономики.
Международный кредит. Рассматривается каксовокупность кредитных отношений, функционирующих на международном уровне,непосредственными участниками которых могут выступать межнациональныефинансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др. ), правительства соответствующихгосударств и отдельные юридические лица, включая кредитные организации. Вотношениях с участием государств в целом и международных институтов всегдавыступает в денежной форме, во внешнеторговой деятельности — и в товарной (какразновидность коммерческого кредита импортеру). Классифицируется по несколькимбазовым признакам:
по характерукредитов — межгосударственный, частный;
по форме — государственный,банковский, коммерческий;
по месту в системевнешней торговли — кредитование экспорта, кредитование импорта.
Характерным признаком международного кредитавыступает его дополнительная правовая или экономическая защищенность в формечастного страхования и государственных гарантий.
Ростовщический кредит. Специфическая формакредита. В зарубежных источниках рассматривается лишь в историческом плане, нов современных российских условиях получил определенное распространение. Каксовокупность кредитных отношений для большинства стран в настоящее время имеетоднозначно нелегальный характер, т. е. прямо запрещенных действующимзаконодательством. На практике ростовщический кредит реализуется путем выдачиссуд физическими лицами, а также хозяйствующими субъектами, не имеющимисоответствующей лицензии от центрального банка. Характеризуется сверхвысокимиставками ссудного процента (до 120—180% по ссудам, выдававемым в конвертируемойвалюте) и зачастую криминальными методами взыскания с неплательщика. По мереразвития инфраструктуры национальной кредитной системы и обеспечения доступностикредитных ресурсов для всех категорий потенциальных заемщиков ростовщическийкредит исчезает с рынка ссудных капиталов./>/>/>Глава 16. Кредитная система иее организация. Центральный Банк и его операции
Кредитная система РФвключает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
Банк — кредитнаяорганизация, которая имеет исключительное право осуществлять следующиебанковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических июридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет наусловиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковскихсчетов физических и юридических лиц.
Небанковскиекредитные организации — кредитные организации, имеющие право осуществлятьотдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом от 3 февраля1996 г. № 17-93 «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР „Обанках и банковской деятельности в РСФСР“. Допустимые сочетания банковскихопераций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Правовое регулирование банковской деятельностиосуществляется Конституцией РФ, Федеральным законом „О внесении измененийи дополнений в Закон РСФСР “О банках и банковской деятельности вРСФСР», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности вРСФСР», Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации(Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами БанкаРоссии.
Важнейшими кредитными институтами выступаютЦентральный Банк РФ и коммерческие банки./>/>/>16. 1. Функции и операциицентральных банков
Банки, имеющие право выпуска кредитных денег в форменаличных банкнот и в форме записей на счетах и служащие важнейшим ресурсом длясовершения кредитных операций, называются эмиссионными.
На ранних стадиях развития банковского дела строгогоразмежевания между коммерческими и эмиссионными банками не было —законодательство не запрещало коммерческим банкам самостоятельно выпускатьбанкноты. В XVIII в. и в начале XIX в. коммерческие банки обычно пользовалисьэмиссией банкнот для увеличения ресурсов, роста пассивов. С середины XIX в.происходило все большее разграничение функций между коммерческими иэмиссионными банками. Для регулирования банкнотной эмиссии государство сталоподвергать ее жесткой регламентации; коммерческим банкам было запрещеноосуществлять эмиссию банкнот. Такое право было закреплено исключительно заэмиссионными банками.
Так сложилась современная двухуровневая банковская система, состоящая из многочисленныхкоммерческих банков и одного центрального эмиссионного банка. В Англии — этоАнглийский банк, во Франции — Французский банк, в США со времени изданияфедерального акта в 1913 г. функционируют двенадцать федеральных резервныхбанков, входящих в единую Федеральную резервную систему США, в РФ — ЦентральныйБанк России (Банк России).
Эмиссионные банки играют особую роль в кредитнойсистеме каждой страны, осуществляющей рыночные преобразования.
Функции центрального банка. Основная функцияцентрального банка состоит в эмиссии кредитных денег — банкнот и регулированииденежного обращения. Центральные банки превратились в «банки банков»,т. е. их клиентурой стали коммерческие банки. Центральные банки сосредоточиваютна своих текущих (корреспондентских) счетах денежные резервы коммерческихбанков, осуществляют операции по пополнению денежной наличностью коммерческиебанки, предоставляют кредиты этим банкам.
Эмиссионные банки являются банкирами государства.Они, как правило, выполняют важную роль по эмиссионно-кассовому исполнениюгосударственного бюджета, а также обслуживают государственный кредит — размещаяоблигации государственных займов, государственные краткосрочные облигации,казначейские обязательства на денежном рынке.
• Особое положение эмиссионных банков определяет особенности их активных и пассивных операций.
Особенность пассивных операций центральныхэмиссионных банков состоит в том, что источником образования их ресурсов служатпреимущественно не собственные капиталы и привлеченные вклады, а эмиссиябанкнот.
Кроме того, эмиссионные банки аккумулируют депозитыкоммерческих банков и государства. Часть средств коммерческие банки обязаныхранить в виде кассовой наличности (кассовых резервов), для того чтобыбесперебойно удовлетворять все требования вкладчиков о выдаче наличных денег.Корреспондентский счет коммерческого банка в центральном эмиссионном банке, ана практике в его территориальном подразделении равнозначен по своейликвидности денежной наличности. При посредстве корреспондентского счета втерриториальном подразделении центрального банка коммерческие банкиосуществляют между собой расчеты. Как правило, коммерческие банки имеютопределенный остаток на своем корреспондентском счете в центральном банке,который становится сосредоточением денежных резервов коммерческих банков.
В соответствии со сложившейся практикой центральныйбанк не уплачивает коммерческим банкам процентов по их депозитам, однакобесплатно осуществляет для коммерческих банков расчетные операции на всейтерритории страны.
Наряду с банковскими вкладами большую роль впассивах эмиссионных банков занимают вклады государства.
Однако в тех случаях, когда центральный банк выдаеткредиты коммерческим банкам, они являются, как правило, высокообеспеченными ипо ним коммерческие банки уплачивают значительные проценты. Эта процентнаяставка называется учетной ставкой центральногобанка.
В России в ряде случаев территориальныеподразделения Центрального Банка предоставляют коммерческим банкамнеобеспеченные кредиты для кредитования их текущих потребностей по выполнениюобязательств перед клиентами. Тогда коммерческий банк работает в режиме дебетового сальдо.
В области активных операций центральные эмиссионныебанки отличаются от коммерческих банков по характеру заемщиков и формамкредитования.
Главными заемщиками центральных банков выступаюткоммерческие банки и государство, а заемщиками коммерческих банков — различныеэкономические агенты, непосредственно ведущие хозяйственную деятельность.
• Специфической областью деятельности центральныхэмиссионных банков является кредитованиекоммерческих банков. К ссудам в центральном эмиссионном банке коммерческиебанки прибегают для целевого кредитования клиентуры, а также в периоднапряженного положения на денежном рынке.
Такие ссуды принимают следующие формы:
переучет и перезалог векселей;
перезалог ценных бумаг;
целевые ссуды центрального банка на инвестиционныецели, т. е. целевые инвестиционные кредиты, предоставляемые центральным банкомопределенным предприятиям через коммерческие банки.
Центральные эмиссионные банки как в иностранныхгосударствах, так и в России переучитываютвекселя, предъявляемые коммерческими банками. При этом третьей подписьюна векселе является подпись коммерческого банка, который переучитывает вексельв центральном банке. Иногда законодательство разрешает центральным банкампроизводить лишь переучет краткосрочных векселей, например в России сроком дотрех месяцев.
Перезалог векселей — это краткосрочные ссуды подвекселя, предъявленные коммерческими банками.
Перезалог ценных бумаг — выдача банковских ссуд подгосударственные ценные бумаги, но в некоторых странах допускается также выдачассуд под другие виды ценных бумаг.
• Помимо коммерческих банков заемщиком у центральных банков является государство. При этомнеобходимо различать взаимоотношения государства и центрального банка приустойчивом и неустойчивом состоянии государственных финансов.
При устойчивом состоянии государственных финансовкредитование центральным банком ограничивается кредитованием краткосрочныхпотребностей государства для финансирования кассового дефицита государственногобюджета, при котором он вскоре покрывается из обычных доходов государства. Кассовый дефицит — это временный дефицит напротяжении нескольких месяцев, когда государственные доходы не покрываюттекущие государственные расходы. Кредитование такого дефицита не представляетугрозы для денежного обращения, поскольку ссуда, выданная в данном квартале,как правило, погашается в следующем же квартале.
В тех случаях, когда дефицит государственногобюджета приобретает систематический характер и правительство постояннопользуется кредитами центрального банка для покрытия дефицита государственногобюджета, ссуды государству становятся фактором инфляции.
• К важным функциям эмиссионных банков относятся операции на открытом рынке и девизные операции.
Операции на открытомрынке — это покупка и продажа государственных ценных бумаг. Инвестиции вгосударственные ценные бумаги для эмиссионных банков представляют собой нетолько форму вложения свободных денежных средств, но и способ финансированиягосударства и метод воздействия эмиссионного банка на денежный рынок. Путемопераций на открытом рынке эмиссионные банки могут повышать и понижать общийобъем средств у коммерческих банков, предназначенных на финансирование другихпотребностей помимо кредитования государства.
Девизные операции —это покупка и продажа эмиссионным банком иностранной валюты для поддержания вопределенных пределах курса национальной денежной единицы. Эти операции имеютширокое распространение в деятельности Центрального Банка России. Так, втретьем квартале 1995 г. в России был введен так называемый «валютный коридор», когда размерыколебаний курса российского рубля к доллару США были ограничены определеннымипределами./>/>/>16. 2. Центральный БанкРоссии и его операции
Деятельность Центрального Банка России (ЦБР)регулируется Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации(Банке России)» и Федеральным законом «О внесении изменений идополнений в Закон РСФСР „О Центральном банке Российской Федерации (БанкеРоссии)“, который был принят Государственной Думой 12 апреля 1995 г.
В соответствии с этими законодательными актамиосновными целями деятельности Банка России являются:
защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числеего покупательной способности по отношению к иностранным валютам;
развитие и укрепление банковской системы РоссийскойФедерации;
обеспечение эффективного и бесперебойногофункционирования системы расчетов.
Получение прибыли не является целью деятельностиБанка России. Уставный капитал Банка России 3 млрд. руб.
Во взаимодействии с Правительством РФ онразрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику,направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля:
монопольно осуществляет эмиссию наличных денег иорганизует их обращение;
устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;
осуществляет государственную регистрацию кредитныхорганизаций, выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций,занимающихся их аудитом;
осуществляет надзор за деятельностью кредитныхорганизаций;
регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитныморганизациям в соответствии с федеральными законами;
осуществляет валютное регулирование, включаяоперации по покупке и продаже иностранной валюты;
определяет порядок осуществления расчетов синостранными государствами;
организует и осуществляет валютный контроль какчерез уполномоченные банки, так и непосредственно.
Банк России участвует в разработке прогнозаплатежного баланса Российской Федерации и организации составления платежногобаланса России.
Банк России подотчетен Государственной ДумеФедерального Собрания Российской Федерации. В пределах своих полномочий оннезависим в своей деятельности.
Нормативные акты Банка России в полном объеменаправляются в необходимых случаях во все зарегистрированные кредитныеорганизации. Как правило, кредитные организации получают эти документы в томрасчетно-кассовом центре Главного территориального управления ЦБР, в котором уних имеется корреспондентский счет.
Банк России не может участвовать в капиталахкредитных организаций, если иное не установлено Федеральным законом. Например,ему разрешено иметь 51% акций Сберегательного банка РФ, участвовать в капиталеВнешэкономбанка и Внешторгбанка РФ. В капитале других коммерческих банков икредитных организаций ЦБ России участвовать не имеет права.
Высшим органом управления Банка России являетсяСовет директоров, в который входят Председатель Банка и двенадцать членовСовета директоров.
• Основными инструментами и методамиденежно-кредитной политики Банка России в соответствии с законодательствомявляются:
процентные ставки по операциям Банка России;
нормативы обязательных резервов коммерческих банков;
операции на открытом рынке;
рефинансирование банков;
валютное регулирование;
установление ориентиров роста денежной массы;
прямые количественные ограничения деятельностикоммерческих банков.
При этом норматив обязательных резервов не можетпревышать 20% обязательств кредитной организации и может бытьдифференцированным для различных кредитных организаций. Нормативы обязательныхрезервов не могут быть единовременно изменены более чем на пять пунктов.
С августа 1996 г. решением Банка России нормативыобязательных резервов для кредитных организаций понижены. Так, по рублевымсчетам до востребования и срочным обязательствам до 30 дней резервы составляют18%, по срочным обязательствам от 31 до 90 дней — 14% и по срочнымобязательствам свыше 91 дня — 10%. Нормативы резервирования по счетам виностранной валюте остались прежними — 2, 5%. Например, если в коммерческий банкпоступил депозит на срок до 30 дней в сумме 1 млн. руб., то 180 тыс. руб. (18%этой суммы) должны быть направлены в фонд обязательных резервов этого банка вРКЦ.
Действующие нормативы обязательных резервов являютсядостаточно высокими. В развитых западных странах этот показатель колеблется впределах от 5 до 12%
В апреле 1995 г. введено такое важное положение, чтоБанк России не вправе требовать от кредитных организаций выполнения несвойственных им функций, включая контроль за расходованием фонда потребления(заработной платы) юридических лиц — клиентов.
Таблица показывает, что основными статьями активовявляются иностранная валюта, кредиты Минфину РФ, операции с ценными бумагами,которые в совокупности составляют более 70% актива баланса.
Основными счетами пассивов выступают резервный фондЦБР, наличные деньги в обращении, средства коммерческих банков, средствабюджетов и клиентов.
К каждому коммерческому банку в соответствующемтерриториальном подразделении ЦБР, а к крупным банкам в Главном управлении понадзору за деятельностью коммерческих банков прикреплен куратор. У каждогокоммерческого банка имеется также куратор в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) —подразделениях, подчиненных Главным управлениям ЦБР по соответствующейтерритории, где сосредоточена конкретная деятельность по ведениюкорреспондентских счетов банков. Для того чтобы деньги, принадлежащие банку,стали перемещаться по стране или в пределах города, необходимо датьсоответствующее поручение в виде платежного поручения или сводного платежногопоручения Расчетно-кассовому центру, где у каждого коммерческого банка имеетсяприкрепленный операционист. Куратор в Главном территориальном управленииосуществляет контроль за всей деятельностью банка. В РКЦ ведутся счета обязательныхрезервов, которые коммерческие банки отчисляют от привлеченных от клиентовсредств. Подкрепление кассовой наличностью осуществляется также через РКЦ.Коммерческие банки имеют право в безусловном порядке переводить средства с ихкорреспондентского счета в РКЦ на другие счета.
Роль РКЦ значительна, поскольку без них в условияхнеплатежей страна вообще не могла бы функционировать: если платежное поручениевыписано на РКЦ, деньги будут переведены, а если оно выписано на другой банк,то этого может и не произойти.
Как отмечалось, в каждом РКЦ к коммерческому банку,так же как и в Главном управлении, прикреплен куратор, который следит засоблюдением коммерческим банком экономических нормативов и своевременной сдачейотчетности. В начале каждого месяца коммерческие банки сдают отчетность в РКЦ.Главным управлениям ЦБР по соответствующей территории коммерческими банкамиежеквартально представляются более подробные отчеты, а в начале каждого года —подробный отчет за прошлый год.
Банк России кредитует коммерческие банки. Для этогоим устанавливается специальная процентнаяставка, так называемая ставка рефинансирования, по которойпредоставляется коммерческим банкам кредит. Особенно высоких размеров (210%годовых) ставка рефинансирования достиглав период с 15 октября 1993 г. по 28 апреля 1994 г. Затем наблюдалосьпостепенное ее понижение до 120% годовых начиная с 10 февраля 1996 г., в концеиюля ставка была понижена до 110%, а с 19 августа 1996 г. она составляет 80%годовых.
Кредиты коммерческим банкам предоставляются какнепосредственно, так и в форме переучета векселей и перезалога ценных бумаг.
С 1996 г. Центральный Банк России начал оказыватькоммерческим банкам новый вид услуг — ломбардныекредиты, представляющие собой кредиты под залог высоколиквидных активов.В соответствии с „Положением о порядке предоставления Банком Россииломбардного кредита банкам“ от 13 марта 1996 г. № 36 эти кредиты выдаютсяпод залог государственных ценных бумаг — ГКО и ОФЗ. Совет директоров ЦБ Россииустанавливает перечень ценных бумаг, являющихся обеспечением при выдачеломбардных кредитов.
Для того чтобы не производить ежедневную проверкудостаточности обеспечения предоставленного банку ломбардного кредита и несовершать операции по дополнительному переводу или возврату заложенных ценныхбумаг на всем протяжении срока кредита, Банк России установил при оценке ценныхбумаг поправочный коэффициент в размере 0, 8. Ломбардный кредит предоставляетсясроком до 30 дней.
• В соответствии с решением Совета директоров БанкаРоссии с 1 марта 1996 г. введена в действие новая Инструкция№ 1 „О порядке регулирования деятельности кредитных организаций“. Этаинструкция направлена на усиление контроля со стороны Центрального Банка Россииза деятельностью коммерческих банков и других кредитных организаций, чтосвязано с необходимостью гарантировать и защитить интересы кредиторов и вкладчиков,поскольку в последние годы участились случаи банкротств коммерческих банков икредитных организаций.
Данной Инструкцией установлены следующие обязательные экономические нормативы деятельностикредитных организаций: минимальный размер уставного капитала; нормативыдостаточности капитала; нормативы ликвидности кредитной организации; максимальныйразмер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
максимальный размер крупных кредитных рисков;
максимальный размер риска на одного кредитора(вкладчика);
максимальный размер кредитов, гарантий ипоручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам,пайщикам) и инсайдерам;
максимальный размер привлеченных денежных вкладов(депозитов) населения;
нормативы использования собственных средствкредитных организаций для приобретения долей (акций) других юридических лиц.
Обязательныенормативы — предельный размер неденежной части уставного капитала,минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы, размеры валютного,процентного и иных рисков — устанавливаются другими (помимо Инструкции № 1)нормативными актами Банка России.
В действующей ранее редакции Инструкции № 1обязательных нормативов было четыре, остальные нормативы носилирекомендательный характер. По новой Инструкции все нормативы носят обязательныйхарактер. Вводится также принципиально новое понятие „кредитная организация, утратившая собственные средства (капитал)“,т. е. организация, задолженность которой перед сторонними организациямипревысила собственные средства кредитной организации.
Нулевой собственный капитал, или утрата капитала (аэти случаи весьма многочисленны), когда кредитная организация растратила свойкапитал, свидетельствуют, что кредитная организация попала в чрезвычайнуюситуацию и необходимо принятие действенных мер по устранению этого положения.
Минимальный размер уставного капитала для вновьсоздаваемых кредитных организаций установлен соответственно:
на 1 апреля 1996 г. в сумме, эквивалентной 2, 0 млн.ЭКЮ, а для кредитных организаций с ограниченным кругом операций — 500 тыс. ЭКЮ;
на 1 января 1997 г. — 3, 0 млн. ЭКЮ, для кредитныхорганизаций с ограниченным кругом операций — 750 тыс. ЭКЮ;
на 1 января 1998 г. — 4, 0 млн. ЭКЮ, для кредитныхорганизаций с ограниченным кругом операций — 1, 0 млн. ЭКЮ;
на 1 июля 1998 г. — 5, 0 млн. ЭКЮ, для кредитныхорганизаций с ограниченным кругом операций — 1250 тыс. ЭКЮ.
Минимальный размер собственных средств (капитала)кредитной организации, определяемых как сумма уставного капитала, фондовкредитной организации и нераспределенной прибыли, устанавливается в сумме,эквивалентной 5, 0 млн. ЭКЮ (начиная с 1 января 1999 г. ). Минимальный размерсобственных средств (капитала) кредитных организаций с ограниченным круге»операций устанавливается в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ. начиная с 1 января1999 г.
Важной является методикарасчета собственных средств (капитала) кредитной организации, используемых для расчетаобязательных экономических нормативов. Этот показатель определяется каксумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределеннойприбыли, уменьшенная на затраты капитального характера, допущенные убытки,выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свышетридцати дней.
Норматив достаточности капитала определяется какотношение собственных средств (капитала) кредитной организации к суммарномуобъему активов, взвешенных с учетом риска.
Для оценки состояния активов кредитной организацииони подразделяются на пять групп исходя из степени риска вложений и возможнойпотери части стоимости.
При этом устанавливаются следующие коэффициентыриска по группам активов (в процентах):
•Группа 1
Средства на корсчете в ЦБР (счет 161), средства нарезервном счете в ЦБР, средства коммерческих банков для операций по расчетнымчекам, вложения в государственные долговые обязательства, вложения в облигации:
внутреннего валютного займа 0
касса и приравненные к ней средства 2
•Группа II
Ссуды, гарантированные Правительством РФ. Ссуды подзалог государственных ценных бумаг Правительства РФ, ссуды под залогдрагметаллов в слитках 10
•Группа III
Вложения в долговые обязательства субъектов РФ иместных органов власти: средства на корсчетах банков — нерезидентовстран—членов ОЭСР в СКВ; средства, перечисленные на счета банков — нерезидентовстран—членов ОЭСР; ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органоввласти 20
• Группа IV
Средства на счетах у банков — резидентов РФ виностранной валюте; средства на корсчетах в рублях у банков — резидентов»Ностро"; средства на счетах у банков — нерезидентов стран— не членовОЭСР, исключая по данному счету страны ближнего зарубежья; собственные здания исооружения за минусом
переданных в залог; ценные бумаги для перепродажи 70
• Группа V
Все прочие активы кредитной организации 100
Гарантии, поручительства, выданные кредитнойорганизацией (на балансовый счет 9925) 50
H1 — нормативотношения капитала кредитной организации к суммарному объему активов,взвешенных с учетом риска… Минимально допустимое значение этогонорматива устанавливается в размере: с баланса на 1 июля 1996 г. — 5%, сбаланса на 1 февраля 1997 г.
— 6%, с баланса на 1 февраля 1998 г. — 7%, с балансана 1 февраля 1999 г.
-8%.
Для контроля за состоянием ликвидности кредитнойорганизации устанавливаются нормативыликвидности (текущей, мгновенной и долгосрочной).
Н2 — нормативтекущей ликвидности представляет собой соотношение суммы ликвидныхактивов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срокдо 30 дней. Минимально допустимое значение этого норматива устанавливается вразмере с баланса на 1 июля 1996 г. — 20%; с баланса на 1 февраля 1997 г. —30%, с баланса на 1 февраля 1998 г. — 50%, с баланса на 1 февраля 1999 г. —70%.
НЗ — норматив мгновенной ликвидности представляетсобой соотношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательствбанка по счетам до востребования. Минимально допустимое значение этогонорматива устанавливается в размере: с баланса на 1 июля 1996 г. — 10%; сбаланса на 1 февраля 1997 г. — 20%.
Н4 — нормативдолгосрочной ликвидности представляет собой соотношение выданныхкредитной организацией кредитов со сроком погашения свыше года к капиталукредитной организации, а также обязательствам кредитной организации по депозитнымсчетам, полученным кредитам и другим долгам на срок свыше года. Максимальнодопустимое значение этого норматива устанавливается в размере 120%.
Н5 — соотношениеликвидных активов и суммарных активов кредитной организации. Максимальнодопустимое значение этого норматива устанавливается в размере с баланса на 1июля 1996 г. — 10%; с баланса на 1 февраля 1997 г. — 20%.
Н6 — максимальныйразмер риска на одного заемщика. Максимальный размер риска на одногозаемщика или группу связанных заемщиков устанавливается в процентах отсобственных средств (капитала) кредитной организации. При определении размерариска учитывается совокупная сумма кредитов, выданных кредитной организациейданному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантий и поручительств,предоставленных кредитной организацией одному заемщику (группе связанныхзаемщиков). Максимально допустимое значение этого норматива устанавливается вразмере с баланса на 1 июля 1996 г. — 60%; с баланса на 1 февраля 1997 г. —40%; с баланса на 1 февраля 1998 г. — 25%.
Н7 — максимальныйразмер крупных кредитных рисков. Совокупная сумма требований, взвешенныхс учетом риска к одному заемщику или группе связанных заемщиков кредитнойорганизации по кредитам с учетом 50% суммы забалансовых требований (гарантий,поручительств), имеющихся у кредитной организации в отношении одного заемщикаили группы связанных заемщиков, превышающая 5% капитала кредитной организации,рассматривается в качестве крупного кредита.
Решение о выдаче крупных кредитов должно в обязательномпорядке приниматься правлением коммерческого банка либо его кредитным комитетомс учетом мнения кредитного отдела банка. Решение о выдаче должно быть оформленосоответствующим документом.
Сведения- о крупных кредитах ежемесячнопредставляются в Главное управление (Национальный банк) ЦБ РФ по местунахождения корреспондентского счета одновременно с представлением баланса ирасчета экономических нормативов. Одновременно эти сведения направляются вГлавный центр информации Банка России в электронном виде для формированияреестров крупных рисков банковской системы.
В случае возникновения у кредитной организацииотрицательного или нулевого капитала форма «Сведения о крупных кредитах,выданных кредитной организацией» не заполняется. При этом Главное управление(Национальный банк) ЦБ РФ в составе аналитической записки сообщает о мерах,предпринимаемых по выходу кредитной организации из критического положения иперспективах дальнейшей ее деятельности.
Устанавливается, что совокупная величина крупныхкредитов, выданных кредитной организацией, с учетом 50% забалансовых требований(гарантий, поручительств) не может превышать размер капитала кредитнойорганизации в 1996 г. — в 12 раз, в 1997 г. — 10 раз, в 1998 г. — в 8 раз.
Н8 — максимальныйразмер риска на одного кредитора (вкладчика). Норматив устанавливаетсякак процентное отношение величины вклада или полученного кредита, полученныхгарантий и поручительств данной кредитной организацией, остатков по расчетным,текущим счетам, счетам по операциям с ценными бумагами одного или взаимосвязанныхкредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации. Остатки побюджетным счетам в расчет не принимаются.
Этот норматив рассчитывается по совокупной суммеобязательств. кредитной организацией, выступающей кредитором (вкладчиком) поотношению к данной кредитной организации. Максимально допустимое значениенорматива Н8 устанавливается с баланса на 1 июля 1996 г. — 60%, с баланса на 1февраля 1997 г. — 40%, с баланса на 1 февраля 1998 г. — 25%.
Н9 — максимальныйразмер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своимучастникам. Норматив рассчитывается как соотношение — совокупной суммытребований банка в отношении данного акционера и забалансовых требований (50%гарантий и поручительств, выданных банком) в отношении капитала банка.Максимально допустимое значение этого норматива устанавливается в размере сбаланса на 1 июля 1996 г. — 60%, на 1 октября 1996 г. — 40%, на 1 января 1997г. — 20%.
При этом совокупная величина кредитов, выданныхакционерам (пайщикам) кредитной организации, не может превышать с 1 января 1998г. 50% собственных средств (капитала) банка.
Н10 — максимальный размер кредитов, гарантий ипоручительств, предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам.
В соответствии с разъяснениями ЦБ к категории инсайдеров относятся физические лица:акционеры, имеющие более 5% акций, директора, члены Совета, члены Кредитногокомитета, руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которыемогут повлиять на решение о выдаче кредита, а также родственники инсайдеров,бывшие инсайдеры и другие лица, участвующие в сторонних структурах, в которыхучаствуют инсайдеры. Максимально допустимое значение Н10 на одного инсайдера исвязанного с ним лица устанавливается в размере с баланса на 1 июля 1996 г. —10%, с баланса на 1 июля 1997 г. -2%.
Н11 — максимальныйразмер привлеченных денежных вкладов (депозитов)населения устанавливается как соотношение величины суммы денежныхвкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка.Максимально допустимое значение норматива НИ устанавливается в размере 100%.
Н12 — нормативиспользования собственных средств кредитных организаций для приобретения долей(акций) других юридических лиц. Устанавливаетсяв форме процентного соотношения размеров инвестируемых и собственных средствкредитной организации. Максимально допустимое значение этого нормативаустанавливается в размере с баланса на 1 июля 1996 г. — 45%, с баланса на 1октября 1996 г. — 35%, с баланса на 1 января 1997 г. — 25 %. В соответствии сдействовавшей ранее редакцией Инструкции максимальный размер этого нормативабыл 10%. Таким образом новая редакция нормативов поощряет инвестированиесредств банков в акции других юридических лиц.
При этом собственные средства кредитной организации,инвестируемые на приобретение долей (акций) одного юридического лица, не могутпревышать с 1 января 1997 г. 10% собственных средств (капитала) банка.
Для вновь созданных кредитных организаций,отработавших шесть месяцев с момента регистрации, устанавливаются более жесткиезначения обязательных экономических нормативов.
В случае нарушения кредитными организациямиобязательных экономических нормативов Главное управление (Национальный банк) недолжно поддерживать их просьбы об открытии филиалов и о расширении кругаопераций (например, получения валютной лицензии). Банк России не рассматриваетходатайства кредитных организаций на получение аккредитации для участия вмеждународных программах МБРР и ЕБРР в случае, если кредитные организациинарушают обязательные экономические нормативы.
В дополнение к Инструкции № 1 в августе 1996 г.руководство ЦБ России приняло решение о введении для коммерческих банковспециального экономического норматива — «нормативариска собственных вексельных обязательств» (Н13). Новый нормативопределяется как отношение суммы выпущенных кредитными организациями векселейплюс 50% от суммы забалансовых обязательств кредитной организации ксобственному капиталу. Максимально допустимое значение норматива, рассчитанноепо балансу банков на 1 октября 1996 г., должно быть не выше 200%, а с 1 марта1997 г. — 100%.
Причинами принятия этого норматива сталинеплатежеспособность некоторых банков и появление новых программ в областиэнергетики и транспорта, связанных с вексельным кредитованием. При невыполненииН13 ЦБ России будет запрещать кредитным организациям выпускать векселя.
С нормой обязательного резервирования и фондомобязательных резервов тесно связано такое понятие, как дебетовое сальдо. Предоставление краткосрочных кредитов регулируетсяПоложением «О порядке предоставления ЦБ России однодневных расчетных кредитовбанкам» № 296 от 9 июля 1996 г.
В целом анализируя систему обязательных нормативов иправил в деятельности банков в России и в развитых западных странах, необходимоотметить, что в России эта система более сложная и предусматривает большеечисло обязательных показателей. Это связано с тем, что банковская системаРоссии находится в стадии становления, что обусловливает более жесткий подход ЦБР к процессу надзора иконтроля за деятельностью коммерческих банков.
Для усиления надзора за деятельностью крупнейшихкоммерческих банков, от функционирования которых зависит стабильностьбанковской системы, в августе 1996 г. создана специальная структура — Второеоперационное управление при Центробанке РФ, которое проводит расчеты, открываети обслуживает корреспондентские счета этих банков. Приказом по Банку России поднадзор и на расчетное обслуживание в новое управление уже переведены пять банюг «Автобанк», «Агропромбанк», «Внешторгбанк»,«Менатеп» и Международная финансовая корпорация. В ближайшее времяпод надзор Второго операционного управления будет передан Сбербанк РФ./>/>/>Глава 17. Коммерческие банкии их операции/>/>/>17. 1. Коммерческие банкиРоссии в условиях перехода на рыночные отношения
Система коммерческих банков в ее современном видестала формироваться с 1988 г. Коммерческие банки РФ строят свою деятельность всоответствии с Законом РСФСР от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковскойдеятельности в РСФСР» и Законом «О Центральном Банке РоссийскойФедерации (Банке России)».
Коммерческие банки имеют значительное числофилиалов, основное количество которых приходится на Сберегательный банк РФ.Коммерческие банки России функционируют на основании лицензий, выдаваемых Центральным Банком РФ. Лицензии имеютстандартную форму. В них перечисляются виды деятельности, которыми могут заниматьсякоммерческие банки. В России в отличие от развитых зарубежных стран лицензииимеют универсальный характер. В банковской деятельности в РФ государственныеорганы не устанавливают специализации банков, например, на осуществление инвестиционной,ипотечной деятельности и т. д. Российские банки имеют право беспрепятственноучаствовать на рынке фондовых ценностей. Кроме приобретения иностранных ценныхбумаг, что считается вывозом капитала из страны, для экспорта капитала в формепрямых и портфельных инвестиций требуется специальноеразрешение в каждом отдельном случае Центрального банка России.
Кроме лицензий на осуществление банковских операций,российским банкам выдаются Центральным банком России валютные лицензии четырех видов: простые, расширенные,генеральные и на осуществление операций с драгоценными металлами.
Простые валютныелицензии предусматривают право на осуществление широкого кругабанковских операций, но без права самостоятельного установлениякорреспондентских отношений с иностранными банками. Все виды банковскихопераций осуществляются через систему взаимных записей на счетах банков друг удруга, а сальдирующим элементом являются корреспондентские счета банков втерриториальных органах центральных банков.
Если банку выдается простая валютная лицензия, онполучает право работы с валютой только через один из российских банков, имеющихгенеральную лицензию. Практически это означает, что банк имеет правоорганизовать пункт по обмену наличной иностранной валюты. Ни одно солидноепредприятие не будет вести счета в иностранной валюте у такого банка, посколькуиностранные расчеты при данной системе резко замедляются.
Расширенная валютнаялицензия дает право банку на установление непосредственныхкорреспондентских отношений с шестью банками из развитых капиталистическихстран.
Генеральная валютнаялицензия предоставляет право на установление корреспондентских отношенийс тем числом банков, которое банк сочтет необходимым и желательным дляосуществления своей деятельности, а также право открытия своих филиалов ипредставительств в развитых зарубежных странах (при наличии соответствующегоразрешения со стороны принимающей страны).
19 апреля 1996 г. Центральным Банком России былпринят новый нормативный документ № 276 «О требованиях к банкам,ходатайствующим о получении лицензии на осуществление банковскихопераций». В соответствии с этим документом вовновь выдаваемых банковских лицензиях банки лишены права привлечения во вкладысредств физических лиц. Такое право будут иметь вновь организованные банкитолько по прошествии двух лет работы на рынке и при условии неукоснительногособлюдения экономических нормативов, предусмотренных Инструкцией № 1.
• Принципиально иным становится порядок выдачилицензии на осуществление валютных операций и операций с драгоценнымиметаллами.
В соответствии с новым положением вновь создаваемыебанки уже в момент подачи документов могут претендовать на получение валютнойлицензии, дающей право на осуществление прямых корреспондентских отношений синостранными банками. До апреля 1996 г. банки могли подавать документы наполучение валютных лицензий только после года успешной работы на рынке.
Для получения валютной лицензии одновременно ссозданием банка величина уставного капитала должна соответствовать требованиямИнструкции № 1. При этом банки, обладающие уставным капиталом 5 млн. ЭКЮ,одновременно могут претендовать на получение лицензии по работе с драгоценнымиметаллами. То же относится и к банкам, претендующим на получение генеральнойлицензии.
Требования этого нормативного документа нераспространяются на уже функционирующие банки. Однако те банки, которыерассчитывают на расширение круга предоставляемых операций, должны соответствоватьтребованиям этого нормативного документа.
В настоящее время могут создаваться новые банки,которые с момента начала своей деятельности обладают генеральной валютнойлицензией, но лишены права привлекать во вклады средства физических лиц. Этосвязано с многочисленными банкротствами банков, работавших с населением,попытками повысить надежность функционирования банковской системы.
В российской практике, как и в практике развитыхзарубежных стран, объявленные уставные фонды зачастую существенно отличаются отоплаченных уставных фондов. Для регистрации банка в соответствии сзаконодательством России должно быть оплачено акциями, облигациями, денежнымисредствами, драгоценными металлами или другими материальными ценностями (зданиями, оргтехникой, автотранспортом) неменее 50% объявленного уставного капитала банка. Остальные 50% должны бытьвнесены в течение года.
Внесенные 50% объявленного уставного капитала в видеденег зачисляются на специальные блокированные корреспондентские счета данногобанка, отрываемые в РКЦ, созданных по всей территории страны; материальныеценности принимаются по акту в соответствии с совместной оценкой общегособрания акционеров, которые принимают участие в организации банка, чтосоответствующим образом протоколируется. Протокол учредительного собранияакционеров банка вместе с другими учредительными документами сдается или втерриториальное (главное) управление Центрального Банка России посоответствующему региону или непосредственно в Центральный Банк в зависимостиот размера объявленного уставного фонда.
Следует отметить, что финансовое состояние многихкоммерческих банков России является неустойчивым. Все возрастает число банков,у которых отозваны лицензии, что означает фактическое банкротство банков.Банкротство банков объясняется главным образом крупным невозвратом кредитов,убыточной деятельностью многих банков и кредитных организаций, превышениемрасходов банков над полученной ими прибылью.
При отзыве у банкалицензии на совершение банковских операций создается ликвидационнаякомиссия, которая начинает трудную и кропотливую работу по урегулированиюпретензий к банку. Такие дела тянутся годами. В некоторых, единичных, случаяхбанкам, у которых отозвана лицензия в связи с нарушениями банковскогозаконодательства, лицензия возвращается при устранении нарушений. Однако этобывает крайне редко.
Банковская система России, с одной стороны, являетсявысокомонополизированной, о чемсвидетельствуют данные о капитале и размере активов десяти крупнейшихроссийских банков.
По размеру капитала восемь российских банков вошли втысячу крупнейших банков мира. В 1995 г. к ним относились: Сбербанк РФ,Внешторгбанк, Токобанк, Инкомбанк, Онэксимбанк, Банк «Империал»,Столичный банк сбережений и Агропромбанк России.
С другой стороны, по состоянию на 1 мая 1996 г.,около 40% российских банков имеют уставный фонд менее 1 млрд. руб., что поофициальному курсу рубля составляло около 200 тыс. долл. США, у 25% общегочисла банков уставный фонд — от 100 до 500 млн. руб. (или от 20 до 100 тыс.долл. США); 42 коммерческих банка имели уставные фонды менее 100 млн. руб.
Российская банковская система играет важную роль восуществлении расчетов между экономическими агентами, кредитует экономику испособствует претворению в жизнь перехода на рыночные преобразования.
Сводный баланс банков и кредитных организаций на 1мая 1996 г. составлял 524, 6 трлн. руб. Кредиты, выданные коммерческими банкамихозяйству и населению на эту же дату, достигли 186, 9 трлн, руб., из которых накраткосрочные кредиты приходилось 174 трлн. руб., или 93%, а на долгосрочные —12, 9 трлн. руб., или 7% от общей суммы предоставленных кредитов.
Средства предприятий и организаций на расчетных,текущих счетах коммерческих банков составили 126, 4 трлн. руб., депозиты — 9трлн. руб., а вклады населения и другие счета физических лиц — 95, 5 трлн. руб,из которых в Сбербанке РФ находилось 68, 2 трлн. руб. от общей суммы вкладовнаселения.
Значительная часть средств населения размещена вкупонных облигациях федерального займа (ОФЗ).При этом купоны оплачива ются один раз в квартал, а срок обращения этих ценныхбумаг — один год. Погашение начинается за пять дней до окончания срокапогашения по купону или оплаты облигации. ОФЗ выпускаются двумя номиналами —100 и 500 тыс. руб. Первые облигации вышли в обращение 27 августа 1995 г., и стех пор выпуск очередного займа осуществляется периодически.
Необходимо отметить, что если государственные краткосрочные обязательства (ГКО)для хозяйствующих субъектов эмитируются в безоблигационной форме и их можноприобрести на три, шесть и двенадцать месяцев на любую сумму черезуполномоченные коммерческие банки (минимальная сумма покупки для юридическихлиц — 10 млн. руб. ), то для населения по ГКО применяются купонные облигации сноминалом 100 и 500 тыс. руб. с годовым сроком погашения и ежеквартальнойвыплатой процентов.
Коммерческие банки осуществляют межбанковское кредитование. Показателькредитования одними коммерческими банками других на первое мая 1996 г. составлял49, 7 трлн. руб.
Для углубления интеграции российской экономики вмировое хозяйство российское законодательство позволяет создавать какбанковские учреждения с участием иностранного капитала, так и банки, полностьюпринадлежащие иностранному капиталу. Однако иностранные банки не имеют праваобслуживать резидентов, объектами их деятельности являются исключительнонерезиденты.
Деятельность банков и кредитных организаций,зарегистрированных на территории РФ, является объектом контроля со стороны ЦБРоссии в лице его территориальных подразделений — Главных управлений ЦБ Россиипо соответствующей территории./>/>/>17. 2. Пассивные операциикоммерческих банков
Операции, связанные с формированием ресурсов банков,относятся к пассивным.
Ресурсы коммерческих банков формируются за счетсобственных, привлеченных и эмитированных средств.
К собственнымсредствам относятся акционерный, резервный капитал и нераспределеннаяприбыль. Акционерный капитал (илиуставный фонд банка) создается путем выпуска и размещения акций. Как правило,банки по мере развития своей деятельности и расширения операций последовательноосуществляют новые выпуски акций. Как только один из выпусков акций завершен иоплачен новыми владельцами банка, крупные банки начинают готовить новыекомплекты документов с тем, чтобы, когда деятельность банка развернется в достаточноймере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение всоответствующем территориальном подразделении ЦБ России, либо если банкявляется достаточно крупным, то в ЦБ России в Управлении ценных бумаг.
• Резервный капиталили резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли ипредназначен для покрытия непредвиденных убытков и потерь от падения курсовценных бумаг.
• Нераспределеннаяприбыль — часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов иотчислений в резервный фонд.
Собственные средства имеют важное значение длядеятельности коммерческих банков.
Снижение доли собственного капитала иногда приводитк банкротству банков.
В периоды экономических или банковских кризисовнедостаточно продуманная политика в области пассивов и их размещения приводит кбанковским крахам.
Привлеченныесредства составляют основную часть ресурсов коммерческих банков. Этодепозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета.
• Основные из них — депозиты,которые подразделяются на вклады до востребования, срочные и сберегательныевклады.
Вклады довостребования, а также на текущие счета могутбыть изъяты вкладчиками по первому требованию. Владелец текущего счета получаетот банка чековую книжку, по которой он может не только сам получать деньги, нои расплачиваться с агентами экономических отношений. В связи с возросшейконкуренцией по привлечению средств по вкладам до востребования и на текущиесчета в России коммерческие банки стали платить проценты.
Срочные вклады — этовклады, вносимые клиентами банка на определенный срок, по ним уплачиваютсяповышенные проценты. При этом процентные ставки зависят от размера и срокавклада.
Одним из видов срочных вкладов являются депозитныесертификаты, рассчитанные на точно зафиксированное время привлечения средств.Владельцам счетов выдаются специальные именные свидетельства (сертификаты), вкоторых указываются срок их погашения и уровень процента. Депозитныесертификаты — это свидетельство о депонировании в банке определенной достаточнокрупной суммы денег, в котором указываются срок его обязательного обратноговыкупа банком и размер выплачиваемой при этом определенной надбавки.
В Российской Федерации депозитные сертификатыкоммерческие банки стали применять с 1991 г. По истечении срока вклада, указанногов сертификате, его владельцы получают сумму вкладов и обусловленные в немпроценты.
Важную роль в ресурсах банков играют сберегательные вклады населения, в частностивклады целевого назначения. Они вносятся и изымаются в полной сумме или частичнои удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады,выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений, практикуютсятакже «новогодние вклады» — в течение года банк принимает небольшиевклады на празднование Нового года, а в конце года банк выдает деньгивкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего новогогода. Эти вклады пользуются большой популярностью урядовых граждан в экономически развитых странах.
Сберегательный банк РФ и другие коммерческие банки вцелях извлечения средств населения в последние годы резко увеличил, числоопераций с вкладами населения. Для банков наиболеепривлекательными являются срочныевклады, которые усиливают ликвидные позициибанков.
Важным источником банковских ресурсов выступают межбанковские кредиты, т. е. ссуды, получаемыеу других банков.
В России они получили значительное развитие. Накредитном рынке преобладают краткосрочныемежбанковские кредиты, в том числе так называемые «короткиеденьги» (кредиты, выдаваемые от одного дня до двух недель).
Коммерческие банки получают кредиты у ЦентральногоБанка в форме переучета и перезалога векселей, в порядке рефинансирования и вформе ломбардных кредитов.
• Контокоррент — единыйсчет, посредством которого производятся все расчетные и кредитные операциимежду клиентом и банком. В отдельные периоды этот счет является пассивным, вдругие — активным: при наличии у клиента средств этот счет является пассивным,при их отсутствии, когда клиент все же выставляет на банк платежное поручениеили выписывает чеки, этот счет является активным. Как по дебету, так и покредиту контокоррентного счета начисляются проценты, причем по дебету, то естьпо дебетовому сальдо счета корпорации, больше, чем по кредитовому.
Кредит по контокоррентному счету предоставляется подобеспечение коммерческими векселями либо в форме необеспеченных ссуд, т. е.ссуд без всякого обеспечения. Начисление процентов по дебету контокоррентногосчета может осуществляться только в пределах кредитного лимита — кредитнойлинии, которая определяется в договоре между клиентом и банком (договор окредитной линии и расчетно-кассовом обслуживании).
Эмитированныесредства банков. Банки проявляют особую заинтересованность визыскании таких средств клиентуры, которыми они могли бы пользоватьсядостаточно длительный период. К таким средствам относятся облигационные займы,банковские векселя и др.
Облигационные займы эмитируютсяв виде облигаций.
Выпуск этих ценных бумаг является объектом жесткойрегламентации со стороны государственных органов — территориальныхподразделений ЦБР и самого ЦБР: без утверждения проспекта эмиссииоблигационного займа его выпуск является незаконным.
В современной зарубежной практике встречаются двухвалютные облигации, то есть облигации, выплата купонного дохода по которымпредусмотрена по выбору держателя облигации: в национальной валюте или вдолларах США.
В банковских пассивах в течение 90-х гг.продолжалось дальнейшее сокращение собственных средств и повышалась доляпривлеченных ресурсов как в развитых зарубежных странах, так и в России. Впривлечении новых ресурсов возросли диспропорции между крупнейшими банками имелкими в пользу крупнейших банков (поскольку они являются наиболее надежными).
Еще одним видом привлеченных средств являются ценныебумаги, которые находятся на балансе банка и продаются с соглашением обобратном их выкупе. Так создаются пассивы банковских ресурсов./>/>/>17. 3. Активные операции коммерческихбанков
Мобилизованные денежные средства банки используютдля кредитования клиентуры и осуществления своей предпринимательскойдеятельности. Операции, связанные с размещением банковских ресурсов, относятсяк активным операциям банков.
В зависимости от срока, на который банкипредоставляют ссуды или кредиты своим клиентам, они подразделяются на срочные (выдаются банками на определенныйсрок) и онкольные (по требованию),которые должны быть возвращены по первому требованию банка.
В зависимости от обеспечения, под которое выдаютсяссуды, различают вексельные, подтоварные, фондовые и бланковые операции.
Вексельныеоперации подразделяются на операции по учету векселей и ссуды подвекселя.
Учет(дисконтирование) векселей означает покупку векселей банком до истечениясрока их погашения. В свою очередь банк, если он начал испытывать затруднения всредствах, сам может переучесть данные векселя в региональном управлении ЦентральногоБанка. Учитывая вексель, банк становится его владельцем и выплачивает лицу,эмитировавшему вексель или предъявившему его к учету, определенную сумму денег.За эту операцию банк взимает с клиента определенный процент, который называетсяучетным процентом, или дисконтом. Дисконт — разница между суммой,обозначенной на векселе, и суммой, выплачиваемой векселедержателю. Иногда банкиорганизуют в своем составе учетные комитеты, изучающие кредитоспособностьотдельных клиентов, устанавливающие для отдельных лиц и предприятий лимит учетавекселей.
Принято различать коммерческие, финансовые и«дружеские» (бронзовые) векселя.
Коммерческие векселявозникают на основе товарного обращения. Они более надежны по сравнению сдругими векселями, особенно если вексель имеет достаточное количествоиндоссаментов, сделанных надежными предпринимателями, что делает такие векселяболее привлекательным средством помещения капитала для банкиров.
Многие векселя носят финансовый характер, то естьвыставляются брокерами и маклерами для получения учетного процента. Это«дутые» векселя, имеющие одно назначение — получение средств в банке.
«Дружескиевекселя» — это векселя, которые два лица выставляют друг на другадля получения средств в банке без всякого движения товаров. Такие векселя,выписанные предпринимателями, также называют бронзовыми.
К активным вексельным операциям банков относятсяакцептная и авальная операции. Акцептнаяоперация состоит в том, что банк предоставляет право солидному клиентувыписывать векселя, которые банк акцептует, то есть гарантирует оплату за свойсчет по данному векселю. А клиент, пользующийся таким акцептным кредитом,обязуется внести к истечению срока векселя в банк соответствующую сумму дляоплаты векселя.
Все операции, связанные с векселями в международномобороте, регламентируются принятым Женевской конвенцией в 1930 г. Единообразнымзаконом о простом и переводном векселе и решением Женевской конвенции 1930 г.,разрешающей некоторые коллизии законов о простых и переводных векселях. 1
• Важной формой использования вексельного кредитаявляется аваль. В случае аваля платеж повекселю совершается непосредственно векселедателем, а аваль служит лишьгарантией платежа. При неспособности векселедателя оплатить вексельответственность за совершение платежа по векселю переносится на банк, которыйпоставил аваль на векселе и по системе корреспондентских отношений сиспользованием банковских ключей и шифров подтвердил в случае запроса другомубанку свой аваль.
Особенность акцептно-авальных операций состоит втом, что они относятся одновременно к активным и пассивным операциям.
Банковский аваль облегчает обращение векселей и ихучет в других банках, поскольку при солидном авале учет и переучетосуществляются в безусловном порядке. Векселя, авалированные одним банком, учитываютсязатем другим банком.
При операции «ссуда под вексель»владельцем векселя остается прежний векселедержатель, а банк под егообеспечение выдает ссуды клиенту в размере 50—70% стоимости векселя.
Важным видом активных операций банков являются подтоварные ссуды — ссуды под залог товаров и товарораспорядительных документов:варрантов (свидетельств о том, что товар принят на ответственное хранение насклад); железнодорожных накладных, коносаментов (свидетельств пароходныхобществ о приеме грузов на корабль); накладных о перевозке грузов:рефрижераторами, самолетами, при перекачке нефти по трубопроводу также выдается свидетельство и на его основании можнополучить в банке ссуду.
Подтоварные ссуды выдаются банками не в полномразмере рыночной стоимости товара, а ее части (как правило, не более 50%, а вредких случаях благоприятной экономической конъюнктуры (экономического подъема)— по 70% рыночной стоимости товара).
Поскольку в условиях рыночной экономики главнаяпроблема — реализация товара, произведенный и отправленный товар может не найтисвоего покупателя. В этом и состоит главное отличие кредитных отношений вусловиях рынка от административно-командной системы, где все или практическивсе производится в рамках жесткого государственного плана, в котором учтены всепотребности общества.
В условиях рыночных отношений при изобилии товаровнеобходим не просто спрос, а платежеспособныйспрос,
Давая ссуду под товарное обеспечение в условияхрынка, кредитные учреждения сильно рискуют, поскольку если ссуда не будетвозвращена в срок, то банк накладывает арест на товары, которые служатобеспечением ссуды, и может покрыть задолженность клиента за счет выручки от ихпродажи. Но не во всех случаях товар можно реализовать. Так, происходит затовариваниевидео- и аудиотехникой.
Подтоварные ссуды часто используются в чистоспекулятивных целях. В периоды подъема, когда спрос нарастает и возникаетповышенный спрос на товары, предприниматели начинают умышленно задерживатьреализацию товаров и накапливать у себя товарные запасы, но только в расчете надальнейшее повышение цен. Это относится, в частности, к сырьевым товарам. Вданном случае ссуда не ускоряет, а напротив, замедляет действительную реализациютовара и способствует развитию спекуляции и перепроизводства товаров.
Другой вид активных операций коммерческих банков — фондовыеоперации, объектом которыхслужат различные виды ценных бумаг. Операции банков с ценными бумагамивыступают в виде ссуд под обеспечение ценных бумаг и покупки бумаг банком засвой счет.
• Ссуды подобеспечение ценных бумаг выдаются, как правило, не в размере их полной курсовойрыночной стоимости, а в определенной их части (50—60%).
Ценные бумаги представляют собой фиктивный капитал.Ссуды под ценные бумаги, как правило, не связаны с действительным производствомтоваров, а служат главным образом инструментом финансирования спекуляций нафондовой бирже.
Существуют также банковскиеинвестиции в ценные бумаги (покупка банком ценных бумаг различныхэмитентов). В результате инвестиций банк становится владельцем портфеля ценныхбумаг. Цель такой покупки — либо стремление к дальнейшей перепродаже этихбумаг, либо долгосрочное вложение капитала. Под ценные бумаги можно такжеполучить кредит, который могут предоставить другие кредитные учреждения.
Обеспечением выдаваемых банками кредитов являютсятакже недвижимость, страховые гарантии другого банка или страховой организации.
Действует определенный порядок кредитованияклиентов, включающий следующие основные этапы:
рассмотрение заявки клиента на кредит;
изучение банком кредитоспособности заемщика;
оформление кредитного договора;
выдача кредита;
контроль со стороны банка за погашением ссуды ивыплатой по ней процентов.
Кредитный договор определяетвзаимные обязательства и ответственность заемщика и кредитора. В немпредусматриваются цель и объекты кредитования, размер кредита, сроки выдачи ипогашения ссуды, виды обеспечения кредита, процентная ставка за кредит и др.Контроль за погашением ссуды состоит в систематическом анализе кредитногопортфеля банка.
На сегодняшний день кредитная политика банков вРоссии слабо стимулирует развитие экономики. В основном выдаются краткосрочныекредиты на проведение торгово-посреднических операций. В кредитах банков оченьнебольшой удельный вес занимают долгосрочные ссуды на инвестиции, кредитованиепредприятий — производителей продукции, слабо поддерживается малый бизнес. Многие банки вообще не предоставляют долгосрочные ссуды.
Относительно новый вид операций для российскихкоммерческих банков — лизинговые операции. Банкиили лизинговые компании предоставляют промышленным, торговым, транспортным идругим предприятиям за определенную арендную плату в долгосрочное пользованиемашины, оборудование и другие основные фонды.
Банки за свой счет приобретают разнообразныеосновные средства и затем передают их в аренду. Банки и лизинговые компанииостаются собственниками имущества, переданного в аренду. Выгода для банка припроведении лизинговых операций состоит в том, что величина арендной платы выше,чем процентная ставка по долгосрочным кредитам, выдаваемым на тот же срок.Кроме того, здесь нет риска потерь от неплатежеспособности клиента, посколькупри нарушении условий договора банк может потребовать возврата переданного варенду имущества. Лизинговые операции получили широкое распространение вразвитых зарубежных странах. В России они имеют пока ограниченное применениевследствие инфляции, отсутствия у банков крупных кредитных ресурсов,недостаточно разработанной правовой базы лизинговых операций.
В мировой практике различают универсальные банки испециальные кредитные институты.
• Универсальныебанки оказывают весь комплекс банковских услуг; к ним, как правило,относятся крупнейшие банки как в России, так и за рубежом.
• Специальные кредитные институты включают:
ипотечные банки;
сберегательные банки;
инвестиционные банки;
сельскохозяйственные банки;
кредитную кооперацию.
Ипотечные банки занимаютсявыдачей ссуд под залог недвижимости — земли, строений, зданий, сооружений. Ониосуществляют кредитование под залог и под заклад.
При кредитовании под залог предмет залога остается всобственности получателя кредита, а при кредитовании под заклад правособственности на то или иное имущество на время предоставления кредита переходитк кредитору.
Среди специальных кредитных институтов особое местозанимают сберегательные банки — какправило, это государственные кредитные учреждения. Они производят прием вкладовна небольшие суммы. В царской России законом был установлен предельный размервклада в сберегательную кассу в сумме одной тысячи рублей. Сберегательные банкивкладывают средства в облигации государственных займов, закладные листы, асвободные остатки средств хранят на счетах в банках.
• Существенные изменения произошли в деятельности Сберегательного банка России в условиях переходак рыночной экономике.
В соответствии с Законом РСФСР «О банках ибанковской деятельности в РСФСР» Сберегательный банк РСФСР былпреобразован в акционерный коммерческий банк, 51% акций которого принадлежатЦентральному Банку России.
Сбербанк России является соучредителем или участвуетсвоим капиталом в деятельности более 100 коммерческих банков, страховых ифинансовых компаний, инвестиционных фондов. Он имеет генеральную лицензию напроведение международных валютных операций.
Резко расширены его операции. Сбербанк не толькоаккумулирует основную часть вкладов населения (более 60% общего объема средствчастных лиц), но и осуществляет кредитование граждан, проводит покупку ипродажу свободно конвертируемой валюты, организует работу по расчетно-кассовомуобслуживанию юридических лиц, осуществляет операции с ценными бумагами и др.Сбербанк в России стал полноценным универсальным коммерческим банком, которыйработает не только с населением, но и с огромным количеством предприятий.
В условиях рыночных отношений существенно измениласькредитная политика Сбербанка. Если в условиях административно-командной системысредства, аккумулируемые Сбербанком, забирались правительством, то в настоящеевремя они используются на покупку различных видов государственных ценных бумаг, которые являются одним из наиболее прибыльных инадежных финансовых инструментов. Эти вложения гарантируют возврат средствчастным лицам. Более 30 трлн. руб. и около 1 млрд. долл. использованы длякредитования различных предприятий и организаций; 1, 5 трлн. руб. выданы напокупку индивидуального жилья и другие нужды населения. С 15 сентября 1996 г.ставки Сбербанка по кредитам для населения составляют 65% годовых.
За 1993 — 1995 гг. резко увеличился перечень услуг,оказываемых Сбербанком населению. Если прежде он предоставлял частным лицамвсего три-четыре вида вкладов, то сейчас их более 20. Наиболее популярный —срочный вклад с ежемесячной выплатой дохода. Среди новых видов — номерной вклад,по которому не только выплачиваются ежемесячно более высокие проценты, но игарантируется сохранение имени клиента в тайне.
Инвестиционные банкизанимают основное место в торговле акциями, облигациями и другими видамиценных бумаг. Их главная функция состоит в размещении собственных ипривлеченных средств в ценные бумаги. Некоторые из них также занимаются андеррайтингом — реализацией всего выпускаценных бумаг клиентуре. На практике такая операция получает следующеевыражение: инвестиционный банк обязуется разместить в течение определенноговремени новый выпуск ценных бумаг вновь организованного учреждения или новыйвыпуск ценных бумаг уже существующего банка. За проводимую операциюинвестиционный банк взимает определенную комиссию. Андеррайтинг гарантируетразмещение эмитированных акций и облигаций.
Обычно для андеррайтинга создается гарантийныйсиндикат (так называемый синдикат по покупке). Число членов синдиката можетбыть различно — от двух-трех до нескольких сотен. Менеджером, как правило,выступает банк, тесно связанный с данной корпорацией, — «традиционныйбанкир»./>/>/>17. 4. Комиссионные и трастовые операции банков.Корреспондентские отношения между банками
Банки ведут также комиссионныеоперации, то есть выполняют различные поручения своих клиентов за ихсчет. Такие поручения связаны с переводом денег как внутри одной страны, так ииз одной страны в другую. Это переводные операции, при которых клиент поручаетсвоему банку (в котором он встал на расчетно-кассовое обслуживание и с которымзаключил договор о расчетно-кассовом обслуживании) перевести определенную суммусо счета клиента указанному адресату. Когда операция совершена, банк высылаетили выдает (если клиент является в банк лично) документ о совершении перевода.За проводимую операцию банк взимает комиссию.
• Аккредитивнаяоперация состоит в том, что банк принимает поручение от клиентапроизвести платеж третьему лицу (бенефициару), т. е. лицу, в пользу которогооткрыт аккредитив, или акцептовать векселя бенефициара, или произвести платежбенефициару, но только на определенных условиях.
Так, предприниматель, купивший товар, может внести вбанк сумму, причитающуюся с него продавцу, и поручить своему банку уплатить еев месте нахождения продавца при условии получения от него соответствующеготовара или товарораспорядительного документа о том, что товар имеется вналичии, и документа, свидетельствующего о безусловном праве его владельцараспоряжаться товаром. Это так называемый товарныйаккредитив — перевод денег посредством банка с дополнительным поручениембанка получить товар или же документ об его отгрузке, отправлении товара пожелезной дороге, на пароходе по морским и речным путям или с использованием воздушного транспорта, который и являетсятоварораспорядительным документом. Предъявив такой документ с подписью старшеголица (например, на пароходе это капитан судна и один из совладельцев иливладелец судоходной компании), можно получить соответствующий груз.
Существуют также денежныеаккредитивы. Различают отзывные и безотзывные, покрытые и непокрытыеаккредитивы.
• Инкассовыеоперации — это операции по получению банками для клиентов денег по ихпоручению и за их счет по различным документам. Инкассовые операцииосуществляются с чеками, векселями, товарными документами и ценными бумагами.
При инкассировании ценных бумаг клиент передает ихбанку для реализации на рынке той страны, где они эмитированы.
• Факторинговыеоперации относятся к посредническим. Суть их в том, что банк покупаетдолговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты 80%стоимости отфактурованных поставок и уплаты остальной части, за вычетомпроцента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные срокинезависимо от поступления выручки от должников.
• Особая разновидность комиссионных операций — доверительные операции, состоящие в том, чтобанк по поручению клиентов берет на себя хранение, передачу и управлениеопределенным имуществом, выраженным как в деньгах, так и в ценных бумагах.
К комиссионным относятся также торгово-комиссионные операции — покупка и продажапо поручению клиента драгоценных металлов и драгоценных камней, покупка и продажаценных бумаг и т. д.
Разновидностью посреднических операций являются трастовые операции банков. Наиболеераспространенная форма владения собственностью в странах с развитой рыночнойэкономикой — наличие акций, облигаций и денежных средств. По мере увеличенияколичества финансовых инструментов и суммы финансовых активов коммерческиебанки расширяют трастовые (доверительные) операции. Трастовые департаментыбанков — одни из наиболее развитых подразделений современных транснациональныхбанков.
В зарубежных странахтрастовые департаменты коммерческих банков действуют по поручению клиентов направах доверительного лица иосуществляют операции, связанные в основном с управлением денежнойсобственностью клиентов и другими финансовыми инструментами.
Банки осуществляют трастовые операции как дляфизических, так и для юридических лиц.
• Для физических лиц существуют следующие видытрастовых услуг: управление наследством, выполнение операций по доверенности ив связи с опекой. Но наиболее распространенная форма трастовой операции всовременных условиях — управление капиталомсвоих клиентов. В последнем случае (такие услуги выполняют и крупнейшиефинансовые компании) банки берут в управление определенные денежные средствасвоих клиентов и размещают их по согласованию с клиентами. При этом клиентопределяет режим использования своих средств. Как правило, у солидных банковсуществуют пять таких режимов:
«жестко консервативный» — средства клиентаразмещаются только в самые надежные государственные ценные бумаги основныхэкономически развитых стран. При этом риск получения убытков полностьюисключается. Например, по состоянию на середину августа 1996 г. долгосрочныеоблигации правительства США со сроком погашения в 30 лет приносят ежегодныйдоход в 7, 1% годовых;
«консервативный» — предполагает вложениесредств в государственные ценные бумаги развитых стран и депозиты крупнейшихмеждународных банков. Однако возможны случаи краха банков, т. е. такое вложениесредств не гарантирует клиентам безусловное получение прибыли;
«умеренно консервативный» означаетвложение средств в акции, котирующиеся на основных фондовых биржах мира. Этонаправление инвестиций также несет в себе риск получения вместо прибыли убытка.
«умеренно агрессивный» — означает вложениесредств в акции компаний, которые определяют научно-технический прогресс, и врезультате их курс, как правило, повышается;
«агрессивный» — предполагает вложениесредств в акции компаний «четырех азиатских драконов» (Гонконга,Сингапура, Тайваня, Южной Кореи), что может принести как очень высокие прибыли,так и крупные убытки.
• Особенноститрастового договора. Важная особенность этого договора в зарубежныхстранах состоит в том, что банк регулярно информирует клиента, присылая емувыписки об инвестировании средств и результатах их вложения.
Особенность трастового договора состоит в том, чтобанк не несет ответственности перед клиентом в случае отрицательных финансовыхрезультатов по трастовому счету. В основном это касается вложений средств вакции, которые могут как существенно повышаться, так и сильно понижаться вцене. Например, в октябре 1987 г. курсы акций, котирующиеся на Нью-Йоркскойфондовой бирже, понизились примерно в два раза. Соответствующие результаты былиотражены на трастовых счетах клиентуры, но банки и финансовые компании в данномслучае выступали только финансовыми посредниками и не несли какой-либофинансовой ответственности. В таких случаях клиент имеет право изъять остаток средстви передать управление своими ресурсами трастовому департаменту другого банка,который, возможно, справится с управлением средствами клиента.
В практике коммерческих банков России трастовыеоперации на сегодняшний день не получили широкого развития из-за рядаотрицательных моментов. Так, банк не сообщает клиенту о направлениииспользования его средств. Зачастую средства даже частично нельзя получить доокончания срока действия договора, не говоря уж о многочисленных случаяхбанкротства кредитных организаций, когда вся сумма клиента пропадает.
При осуществлении комиссионных операций банки невкладывают в них свои средства и не предоставляют ссуды клиентам, а выполняютплатежные поручения, поэтому и доход банков по комиссионным операциям принимаетформу не процента, а комиссии, т. е. вознаграждения за посредничество.
Выполняя друг для друга различные платежныепоручения своих клиентов и свои собственные операции, банки устанавливают междусобой корреспондентские связи. Например,в пунктах, где банк не имеет своих филиалов или отделений, он выполняетплатежные поручения клиентов при посредничестве другогобанка, заключая с ним специальные корреспондентские соглашения по чекам,переводам, аккредитивам и др. При этом он в свою очередь берет на себяобязательство оплачивать чеки, переводы и аккредитивы для банков — корреспондентов. Взаимные требования и обязательства банков отражаются наособых корреспондентских счетах.
При осуществлении корреспондентских отношений банкииспользуют систему шифров. Документом вмежбанковских отношениях являются телексные сообщения. Телексы в России бываютвнутренние и международные.
Коммерческие банки осуществляют свою деятельность вцелях получения прибыли.
• Источники банковской прибыли:
превышение получаемых банками процентов повыдаваемым кредитам над процентами, выплачиваемыми по депозитам;
проценты и дивиденды от инвестиций в ценные бумаги,
комиссионное вознаграждение по расчетным,переводным, факторинговым, трастовым и другим посредническим операциям;
от биржевых сделок;
от валютных операций и др.
Важное значение имеет ликвидность банка — способностьбанка своевременно выполнять свои обязательства по отношению к клиентам. Дляобеспечения ликвидности должно быть определенное соотношение между структуройактивов и пассивов. Данное соотношение активов и пассивов баланса банка посрокам позволяет до некоторой степени определить относительную степеньустойчивости банка.
В России среди ликвидных активов легко реализуемымиявляются государственные ценные бумаги. Это относится также к финансовыминструментам наиболее крупных банков и акциям крупнейших корпорацийтопливно-энергетического комплекса.
Многие мелкие и средние банки, как правило,размещают средства в сомнительные активы и часто выдают ничем не обеспеченныекредиты, что вызывает их банкротство. Именно в этой связи ЦБ России былвынужден ужесточить требования к экономическим нормативам, направленным наусиление банковской ликвидности./>/>/>Глава 18. Безналичные расчеты/>/>/>18. 1. Основы организациибезналичных расчетов
В рыночных условиях особо актуальна четкаяорганизация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средствиграет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Переход от административно-командной системыуправления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новойплатежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовалисьразделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих субъектов,формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентскихотношений между ними и государствами — бывшими республиками СССР.
Качественные изменения в организационных формахпроведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономическойактивности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилосьогромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком ростедокументооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом.Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форми способов осуществления платежей.
Четко организованная система безналичных расчетовимеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когдаогромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звенезатрагивает работу большого числа хозяйствующихсубъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной икоммерческой деятельности.
Любое предприятие совершает денежные расчеты и какпокупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты срабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всехденежных платежей составляет платежный оборот. Какотмечалось ранее, значительная часть платежного оборота предприятий осуществляетсябезналичным путем, т. е. совершением записей (проводок) по счетам в банках.Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в которомучаствует население, а также при расчетах на незначительные суммы.
Безналичные расчеты нашли широкое применение впроцессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами сиспользованием наличных денег.
Бесперебойность расчетов обеспечивают следующиеосновные принципы организации безналичныхрасчетов.
1. Все предприятия и организации обязаны хранитьсвои средства на счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлятьлишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.
2. Подавляющая часть безналичных расчетов должнаосуществляться через банк.
3. Требование платежа должно выставляться либо передотгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей.Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляеттребования предоплаты — предварительного получения денег перед отпуском товара.
4. Платежи производятся со счетов клиентов в банкелишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжениисредствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета в данномбанке.
5. Установлено несколько форм расчетов и видовплатежей, которые предприятия могут выбирать по своему
усмотрению.
Соблюдение этих принципов позволяет использоватьбезналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.
Пока расчеты происходят безналично, т. е. деньгисписываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитнымиресурсами.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительныхзатрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежныхзнаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же времябезналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулироватьплатежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средстви совершение платежей.
В безналичном обороте могут участвовать и деньги,являющиеся личной собственностью граждан и хранящиеся в виде сбережений насчетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществлятьсясо счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных денег безналичнымирасчетами также сокращает издержки обращения.
• Основа безналичных расчетов — межбанковские расчеты. В настоящее время онистроятся на основе системы межфилиальных оборотов и расчетов покорреспондентским счетам (корсчетам).
Через систему межфилиальных оборотов (МФО)рассчитываются в основном учреждения Центрального Банка, которые имеют свойсчет МФО. Указывая этот номер на каждом платежном документе, учреждение банкаспособствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобыобеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, несанкционированногодоступа к движению документов, предотвращать засылку денег не по адресу.Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной(существуют понятия начального МФО и ответного МФО), а на балансе банков выделяютсяспециальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответныеобороты.
Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другомуучреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называетсяавизо. Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждениибанка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, чтополученное авизо принято к исполнению. Банки регулярно следят за совпадениемначальных и ответных оборотов, что достигается ихсличением — квитовкой.
С созданием коммерческих самостоятельных банковвозникла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом — расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемымкаждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовымицентрами (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческимбанкам. Предприятия для получения денег с покупателей за продаваемый товардолжны в платежных документах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своегобанка. РКЦ для коммерческого банка — это как бы коммерческий банк дляпредпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческогобанка.
Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ сдругими банками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств.Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньгипо поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться дляпроведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо покорсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может нормальноработать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в пределы имеющихся унего пассивных ресурсов, т. е. не допускать дебетового сальдо на корсчете.
Для обеспечения такого порядка установлен следующийрежим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческогобанка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов,осуществляются в пределах остатка средств на этом счете на начало операционногодня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользукоммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то операции по корсчетукоммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершенияплатежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на немраспространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческихбанков.
• В безналичных расчетах обязательно участвуют два (илиболее) хозяйствующих органа и банк. Без открытого в банке счета невозможносовершение жирооборота, т. е. платежей без участия наличных денег,расчетов путем записей по банковским счетам. Обслуживаниеплатежного оборота банками заключается в отражении соответствующих сумм поактиву или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъектхранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодательствомпредусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средстваклиентов, осуществляют по их поручению расчетные, кредитные, кассовые и другиебанковские операции.
Юридические лица и граждане, занимающиесяпредпринимательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке поместу их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласияпоследнего. Юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства вбанках. Необоснованный отказ банка, уставом которого предусмотреныосуществление соответствующих банковских операций, принять денежные средстваклиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.
Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытиемсоответствующего банковского счета. По договору банк обязуется хранить денежныесредства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнятьраспоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении другихбанковских операций, предусмотренных для счета данного вида законодательнымиактами, банковскими правилами и договором.
Для открытия счета в банк представляются заявление,свидетельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточка с образцамиподписей и печати. Записи по открытым в банке счетам (или отражение операций вэлектронной памяти машины) представляют собой отражение денежных оборотовхозяйствующего субъекта.
Банк может использовать имеющиеся на счете клиентаденежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету.Клиент вправе распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) поним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использованияденежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренныезаконодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения клиентасписание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотренозаконодательством.
Банк гарантирует тайну счетов клиента.Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним безсогласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренныхзаконодательством.
Договор банковского счета прекращается по заявлениюклиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсутствиеопераций по банковскому счету не влечет прекращения договора.
В банковской бухгалтерии поступление денег на счетклиента отражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данныймомент представляет кредитовое сальдо. Расходованиесредств со счета отражается как дебетовые обороты.Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны бытькредитовые.
Механизм организации безналичных расчетов не долженосуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающиеу хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банкамидолжны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточные дляоборота безналичные средства, которые могут при определенных условиях статьфакторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженностьвсех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вследствиеубытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности.Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке,то оно, естественно, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам.Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении ряда условий (подгарантию, при отсутствии длительно просроченных ссуд и т. д. ).
Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета (обычно для филиалов,представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятий, атакже филиалов и представительств кооператива).
Наряду с указанными счетами в банке хозяйствующиморганом может быть открыт депозитный счет дляхранения в течение определенного времени части средств предприятия./>/>/>18. 2. Формы безналичныхрасчетов
Участники хозяйственной сделки имеют право выбратьлюбую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций.Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия длясовершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетахлишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнениепроизводственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателейобразуется кредиторская задолженность инарушаются важнейшие принципы хозяйствования.
В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:
платежными поручениями;
чеками;
аккредитивами;
платежными поручениями-требованиями;
платежными требованиями.
• Расчеты платежнымипоручениями. Платежное поручение — это документ, представляющий собойпоручение предприятия обслуживающему его банку перечислить определенную суммусо своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.
Банк принимает платежное поручение от плательщика кисполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств дляплатежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документывозвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты между поставщиками ипостоянными покупателями совершаются в порядке плановых платежей сиспользованием расчетов платежными поручениями.
При проведении таких расчетов плательщик сдаетпоручение в трех экземплярах своему учреждению банка. Документы из банкаплательщика направляются в учреждение банка, обслуживающее получателя. При этомс расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные вплатежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на егорасчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляетполученные денежные средства на расчетный счет получателя. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными,досрочными и отсроченными. К срочнымотносятся платежи сразу после отгрузки, т. е.путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Досрочный иотсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба дляфинансового положения сторон.
• Расчеты чеками. Расчетныйчек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается засчет средств, депонированных (специально отложенных) на отдельном чековомсчете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не вышесуммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековойкнижки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временномотсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантий банка, впределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовомсчете.
Для получения чековой книжки предприятие должноподать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантируетсябанком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствамис расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будутоплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта суммаотражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам сдепонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен представитьплатежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чековый счет.
Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить всереквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимыеданные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручаетсяплательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему товар.Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денегс плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счетполучателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списаниясредств с чекового счета.
При расчетах чеками могут использоваться лимитированныечековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельномсчете. На обложке такой книжки указывается предел, т. е. лимит суммы, накоторую могут быть выписа ны чеки. При расчетахчеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателютолько после того, как поступят средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, скоторым рассчитывались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет егов свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Тамна основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателяплатежа.
Следует обратить внимание на недействительные чеки,которые предъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранеене гарантировал их оплату. Чек считается также недействительным, если превышеныгарантированные банком суммы или 'он выписан после даты отправки уведомления оботказе гарантировать платежи.
• Расчетыаккредитивами. Обязательство банка, возникающее по поручению клиента,произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов,подтверждающих выполнение условий договора, называется аккредитивом.
При этой форме расчетов платеж производится не вучреждении банка, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика.Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением,содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа.Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаровготовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывшийаккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводитсредства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнениивсех условий, предусмотренных в аккредитиве.
Исполнение аккредитива производится непосредственнобанком, обслуживающим поставщика-получателя денег.
В современной практике используются следующие видыаккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывныеи безотзывные.
При покрытом(депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственныесредства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика(исполняющий банк).
Непокрытый(гарантированный) аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающихрассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитивможет открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку правасписать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.
Отзывный аккредитив сейчасприменяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или ойможет быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования споставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитиваплательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещаетоб этом исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако исполняющий банкобязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленныепоставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об измененииили аннулировании аккредитива.
Безотзывный аккредитивприменяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банкаосуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий.Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласияпоставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочноотказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, накотором он предоставлялся.
При расчетах внутри страны аккредитив предназначентолько для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется вдоговоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычноуказываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещенияпоставщика об открытии аккредитива; полный перечень документов, представляемыхпоставщиком для получения средств; сроки представления документов для оплатыпосле отгрузки товаров.
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные)аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленнымикорреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.
Для открытия аккредитива плательщик долженпредставить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы,содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договорамежду поставщиком и плательщиком. В практике расчетных отношений используетсятермин «документарный аккредитив».
Поставщик для получения денег представляет банкудокументы (реестры счетов и др. ). подтверждающие выполнение всех условийаккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т. е. предварительное согласиеуполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Непринимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортныхдокументов, вида транспорта, на котором отправлен груз.
Реестры счетов, подлежащие оплате в банкепоставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется вкачестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другойдается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылаетсябанку-эмитенту для вручения плательщику.
Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрываетсяпо истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возникают претензии кпоставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции безвмешательства банка.
Преимущество такой формы расчетов — в отсутствиизадержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получательсредств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиесяему деньги.
Однако в расчетах непокрытыми аккредитивамисуществуют некоторые особенности — в исполняющем банке оплата продукциипоставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь вслучае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установленыкорреспондентские отношения.
• Расчеты платежнымитребованиями-поручениями. В этой современной форме расчетов поставщикпредъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных емурасчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ.
Платежные требования-поручения выписываются набланках установленной фирмы и вместе с документами об отгрузке и счетаминаправляются в банк покупателя. Банк передает документы плательщику, которыйставит на требовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передает их вбанк. Банк, получив эти по существу акцептованные документы, списывает средствасо счета плательщика. После завершения операции документы помещаются дляхранения в «документы дня». Второйэкземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика.
Срок представления плательщиком в банк полученных отпоставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникаетнеобходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярахтребования-поручения делается специальная отметка: «платеж перевестителеграфом». Разумеется, платежное требование-поручение исполняется банкомплательщика лишь при наличии у него на счете денег. Если плательщикотказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственносторонами в порядке и в сроки, определенные договором. В договоре может бытьпредусмотрена ответственность за несвоевременное представление в банк дляоплаты документов и поручений. Расчеты по требованиям-поручениям по существуприближаются к расчетам, которые обеспечивают обязательный платеж при наличииденег на счете покупателя.
• Расчеты платежнымитребованиями. Платежные требования широко применяются при акцептнойформе расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара ивыписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает всоответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их наинкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка,обслуживающем покупателя.
Платежное требование содержит все необходимыереквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность,цена, время отгрузки и т. д. Поставщик не сам направляет эти документыплательщику, а поручает своему учреждению банка взыскать платеж. Следовательно,составленные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскатьсредства с плательщика. Это поручение и есть инкассо.Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство вовремяпереслать их в учреждение банка, обслуживающее покупателя, взыскать там с негосредства и перечислить на расчетный счет поставщика.
После проверки сдаваемые на инкассо документынаправляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. Поступающие деньгибанк покупателя зачисляет на счет банка поставщика.
Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получивприсланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этомпокупателю,. который, ознакомившись с документами, дает согласие на платеж илиотказывается от их акцепта.
• Акцепт являетсятем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты какважный инструмент контроля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептуетсчет только в том случае, если поставщик выполнит все условия договора, т. е.поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной ценеи тд. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупательне даст согласия на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет актреализации. Акцепт счета — это не только юридический, но и экономический акт,контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.
При положительном акцепте требуется письменноесогласие на оплату документов (такая форма акцепта сейчас почти неприменяется). Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение иприменяется в расчетах между хозяйственными организациями, предприятиями иучреждениями. При данной форме акцепта покупатель в течение установленногосрока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документсчитается акцептованным и обязателен к платежу.
При предварительном акцепте платеж совершается послеполучения согласия; при последующем акцепте сначала производится платеж, послечего покупатель, в случае недобросовестности поставщика, может предъявитьконтрпретензию по возврату списанных с его счета сумм. Срок для последующегоотказа от акцепта — три дня с момента получения банком платежного требования.Он может быть продлен, если это предусмотрено в хозяйственном договоре. Внастоящее время применяется только предварительный акцепт.
Полный отказ от акцепта возможен в случае, еслитовар не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный;не заказан; переадресован в пути другому покупателю.
При частичном отказе акцептуется часть суммы счета.Это практикуется, если цены завышены против договорных; наряду с заказаннымиотгружены незаказанные, товары; допущены арифметические ошибки и т. п.
Получив согласие на оплату (а при последующей формеакцепта сразу после получения документов), учреждение банка оплачиваетдокументы и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет поставщика.Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, аденег там не оказалось, и если предприятие не имеет права на кредит, то этидокументы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченныхдокументов (картотека № 2 ). Об этомсообщается поставщику, и за каждый день просрочки платежа с покупателявзыскиваются пени в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.
Расчеты платежными требованиями могут применяться,если они предусмотрены в договорах между поставщиками, покупателями и ихбанками, за отгруженные материальные ценности, выполненные работы, оказанныеуслуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Поддоговором между хозяйствующим органом и банком подразумевается договорбанковского счета, который должен быть заключен при его открытии. Банки невправе отказывать в приеме к исполнению платежных требований, даже если эта формарасчетов не предусмотрена в договоре банковского счета.
В течение срока ожидания акцепта документы находятсяв картотеке № 1. При отсутствии средству плательщиков акцептованные платежные документы помещаются в картотеку № 2, иих оплата производится по мере поступления средств в установленной очередности.
При равномерных, постоянных поставках товаров иоказании услуг можно рассчитываться в порядке плановыхплатежей, т. е. по договоренности сторон. Сумма каждого плановогоплатежа устанавливается сторонами исходя из объема поставок и периодичностиплатежей. На каждый плановый платеж представляется платежное поручение.
• В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо — это поручениебанку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются припринудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое,поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к немудокумента.
Поручения, основанные на приказах арбитража,решениях суда или исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляютсяпри соответствующих подлинных исполнительныхдокументах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться:полное и точное наименование взыскателя и плательщика; размер взыскиваемойсуммы; с какого счета плательщика сумма подлежит списанию.
Инкассовые поручения с приложением исполнительныхдокументов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногороднихплательщиков представляются взыскателем на инкассо непосредственно учреждениюбанка, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам — учреждениюбанка, обслуживающему взыскателя.
При взыскании по исполнительным документам в пользуотдельных граждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимаетисполнительные документы только через судебного исполнителя, состоящего присуде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.
Очередностьплатежей. Для нормализации платежного оборота, сокращения неплатежей с1994 г. предусмотрен ряд дополнительных мер по нормализации расчетов и укреплениюплатежной дисциплины в народном хозяйстве. Установлен временный порядок использованиясредств, поступающих на счета предприятий и организаций в банках, т. е. введенановая очередность платежей со счетов клиентов банка — юридических лиц. Преждевсего предприятия имеют право использовать остаток денег на своих счетах нанеотложные нужды в размерах, не превышающих 5% среднедневныхпоступлений за предшествующий квартал. В числе суммы на неотложные нужды можетбыть и выплата заработной платы в размере до пятикратной минимальной месячнойоплаты труда с учетом фактической среднесписочной численности работников впределах заработанных средств.
По ходатайству клиента, когда деньги на расчетныйсчет поступают не ежедневно, а периодически, банк вправе оставлять нанеотложные нужды средства на весь период сразу.
При полном отсутствии поступлений в течениекакого-либо периода клиент имеет право использовать неполученные средства нанеотложные нужды в следующем периоде. В то же время по заявлению хозяйствующегооргана неиспользованные средства за истекший период могут быть оставлены дляиспользования в последующем. Если заявления не поступило, то деньгинаправляются на оплату документов из картотеки № 2.
В первоочередном порядке производятся платежи вбюджеты всех уровней, а также в Пенсионный и другие целевые внебюджетные фонды.Остальные платежи совершаются в порядке наступления сроков платежей, т. е. вкалендарной очередности поступления в банк платежных документов. Деньги,выделяемые из бюджетов, перечисляются на отдельные бюджетные (текущие) счетаюридических лиц, с которых они расходуются строго по целевому назначению./>/>/>18. 3. Расчеты пластиковыми карточками
Развитие электронной техники позволило широко использоватьбезналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованнуюинформацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличныеденьги.
Пластиковая карточкапредставляет собой пластиковую пластинку с нанесенной магнитной полосойили встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карточному счету вбанке. При бумажной технологии продавец с помощью специального терминала считываетинформацию с карточки, проводит авторизацию (через особую линию связывается спроцессинговым центром, в котором хранится подробная информация о состояниисчета) и выясняет, можно ли оплатить покупку. Подробная информация о покупкефиксируется на слипе (отпечатке с карточки) и направляется в центр платежнойсистемы или банк. Подпись на слипе означает приказ перевести деньги за покупкусо специального карточного счета на счет продавца.
В электронной системе держатель карточки напрямуюсвязывается с эмитентом через терминал. Вместо подписи на счете он вводит спомощью клавиатуры секретную комбинацию цифр, что при правильном наборесанкционирует дебетование его банковского счета.
По экономическому содержанию различают кредитовые идебетовые карточки. Кредитовые карточки связаныс открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоватьсякредитом при покупках товаров и при получении кассовых ссуд.
Дебетовые карточки предназначеныдля получения наличных в банковских автоматах или покупки товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются сосчета владельца карточки в банке.
• Банковскиекредитовые карточки предназначены для покупки товаров с использованиембанковского кредита, а также для получения авансов в наличноденежной форме. Главнаяособенность этой карточки — открытие банком кредитной линии, которая используетсяавтоматически каждый раз, когда производится покупка товара или берется кредитв денежной форме. Кредитная линия действует в пределах установленного банкомлимита. В некоторых системах банковская кредитная карточка может применятьсядля льготной оплаты некоторых видов услуг (например телефонных разговоров), атакже для получения денег в банковских автоматах.
Различаются индивидуальные и корпоративные карточки.Индивидуальные выдаются отдельнымклиентам банка и могут быть «стандартными» или «золотыми»(предназначаются для лиц с высокой кредитоспособностью и предусматриваютмножество льгот для пользователей). Корпоративнаякарточка выдается организации (фирме), которая на основе этой карточкиможет выдать индивидуальные карточки избранным лицам (руководителям или простоценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, связанные с корпоративнымкарточным счетом. Ответственность перед банком по корпоративному счету несеторганизация, а не индивидуальные владельцы корпоративных карточек.
• Карточки туризма иразвлечений выпускаются компаниями, специализирующимися на обслуживанииэтой сферы, например «Америкен экспресс» и «Дайнерс клаб».Карточки принимаются сотнями тысяч торговых и сервисных предприятий во всеммире для оплаты товаров и услуг, они также предоставляют владельцам различныельготы по бронированию авиабилетов, номеров в гостиницах, получению скидок сцены товара, страхованию жизни и тд. В этих системах также существуютиндивидуальные и корпоративные карточки.
• Частные кредитовыекарточки предприятий торговли и услуг. Применение этих карточекограничено определенной замкнутой сетью торговых учреждений, например, цепьюунивермагов или системой заправочных станций определенной компании. Кредитпредоставляет сама компания, она же получает процент по ссудам. Получилираспространение банковские частные карточки, с помощью которых можно совершатьпокупку в определенных магазинах со скидкой, новыпуск карточек, выдачу кредита по покупкам и расчеты по оплате торговых счетовосуществляет банк — участник соглашения.
• Карточки дляпокупки через терминалы в торговых точках также относятся к разрядудебетовых. Они привязаны к чековому или сберегательному счету владельцакарточек и не предусматривают автоматического предоставления кредита. Карточкавыполняет функции банковского чека, однако ее применение более надежно, так какидентификация владельца производится в момент совершения сделки, и деньгиперечисляются на банковский счет торгового предприятия немедленно.
• Карточки длябанковских автоматов — это разновидность дебетовых карточек, которыедают возможность владельцу счета в банке получать наличные деньги в пределахостатка средств на счете через автоматические устройства, установленные вбанках, торговых залах, на вокзалах и т. д. При наличии карточки деньги можнополучить в любое время суток и по праздничным и по выходным дням. Кроме того,владелец избавлен от необходимости посещать свое отделение банка и можетвоспользоваться автоматами, расположенными в торговых центрах, на вокзалах итд.
• Еще одна классификация пластиковых карточексвязана с их технологическими особенностями. Наиболеераспространены карточки двух видов — с магнитной полосой и со встроенноймикросхемой.
Карточки с магнитнойполосой имеют на обороте магнитную полосу, где записаны данные,необходимые для идентификации личности владельца карточки при ее использованиив банковских автоматах и электронных терминалах торговых учреждений. Есликарточка вставлена в соответствующее считывающее устройство, индивидуальныеданные владельца передаются по коммуникационным сетям для получения разрешенияна осуществление сделки.
На карточках магнитная полоса имеет несколькодорожек для фиксации необходимых сведений в закодированной форме. На одной издорожек записан персональный идентификационный номер (ПИН), который вводитсявладельцем карточки с помощью специальной клавиатуры при использовании имбанковских автоматов и терминалов. Набранные цифры сравниваются с ПИН-кодом,записанным на полосе.
В картонках совстроенной микросхемой хранителем информации, которая записываетсязаранее, а затем может обнов ляться в момент совершения сделки, служитмикросхема. Это расширяет функциональные возможности карточки и повышает еенадежность На основе записанных в микросхеме сведений сделка по карточке можетосуществляться в автономном режиме, т. е. без непосредственной связи сцентральным процессором банковской компьютерной системы в момент совершенияоперации.
В России наибольшее распространение получилидебетовые карточки. Причем применяются карточки как международных систем (ВИЗА,Еврокард-Мастеркард, Америкен экспресс, Ди-нерс Клаб), так и отечественныекарточки (СТБ-Кард, Мост-кард и др. )/>/>/>Глава19. РЫНОК ЦЕННЫХ бумаг в Российской Федерации и фондовая биржа/>/>/>19. 1. Формирование рынка ценныхбумаг в Российской Федерации
Несмотря на определенные трудности формированиярынка ценных бумаг в 1991 и 1992 гг. были сделаны определенные шаги к егосозданию и развитию. Прежде всего это касается создания фондовых бирж ифондовых отделов товарных бирж.
По существу весь ограниченный поток ценных бумагпредприятий, банков и других учреждений устремился на фондовые биржи, фондовыеотделы товарных бирж. Однако первоначальному этапу создания рынка фондовыхценностей должна была предшествовать более широкая приватизация государственнойсобственности, что позволило бы создать акционерные общества и таким образомнаполнить рынок ценных бумаг акциями и облигациями предприятий. По существу жеэто наполнение осуществлялось в основном за счет акций коммерческих банков итак называемых финансовых инструментов.
В результате этого произошло определенное искажениепонятия рынка ценных бумаг в России, и в частности, в деятельности фондовойбиржи в общепринятом понимании. Торговля ценными бумагами в 1991 — 1992 гг. нестала основным видом деятельности фондовых бирж Российской Федерации, посколькуведущее положение на них заняли не акции и облигации предприятий, а финансовыеинструменты за счет расширения их номенклатуры. Так, в 1992 г. на Московскойцентральной фондовой бирже (МЦФБ) при покупке и продаже преобладали опционы, депозитные, сберегательные и инвестиционные сертификаты.При этом происходило нарастание стоимости выпускаемых и предложенных ценныхбумаг, которое составило 30 млрд. руб., а с учетом предложения кредитныхресурсов — 33 млрд. руб.
Однако из предложенных 30 млрд. руб. куплено былоценных бумаг всего на сумму 52, 1 млн. руб. Биржевая торговля на МЦФБ на 90—95%в 1992 г. держалась в основном на купле-продаже кредитных ресурсов. За девятьмесяцев 1992 г. предложение денежных ресурсов на МЦФБ достигло 1, 8 млрд. руб.Размещено было 730 млн. руб. Из 255 выставленных лотов продано 161, т. е. 63,1%.
Таким образом фондовая биржа выполняла в основном несвойственные ей функции. В результате увеличения процентной ставки ЦентральногоБанка на 50%, а затем до 80% повысились процентные ставки коммерческих банков исоответственно за кредитные ресурсы на биржах. Однако денежные ресурсы,предложенные на бирже, носили исключительно краткосрочный характер. Поэтомузаемщики не могли использовать эти средства для долгосрочных инвестиционныхпрограмм.
Эта тенденция характерна для всех действующих в РФфондовых бирж. В основе таких искажений несколько причин.
1) На начальной стадии формирования рынка ценныхбумаг ценные бумаги (в основном акции) и сами акционерные общества не отвечалиобщепринятым международным стандартам. К концу 1992 г. официальнозарегистрированных акционерных компаний в России было всего 10%, тогда какостальные находились по существу на нелегальном положении.
2) Около 90% акций были эмитированы с нарушениемзакона, включая правила эмиссии и публичной ответственности.
3) В ряде случаев происходило принудительноеакционирование, под которое попадали планово-убыточные предприятия.
В результате взаимодействия всех этих факторов довериеразличных инвесторов к выпущенным акциям существенно снижалось, что иопределило небольшой объем сделок. Кроме того, использование МЦФБ и рядомдругих бирж метода листинга, т. е.предпродажной проверки акций на обеспеченность активами, вызвало значительныйотток акций с рынка. Так, на МЦФБ оборот акций снизился с 400 млн. руб. запервые четыре месяца 1991г. до 18 млн. руб. за соответствующий период 1992 г. В то же время этот процесс носил в определеннойстепени позитивный характер, поскольку имел очистительный эффект. Большоеколичество сомнительных акций выбыло из оборота биржи, а некоторые акционерныекомпании подали заявки на регистрацию своих ценных бумаг.
В результате всех этих противоречивых процессовоперации с акциями, которые были официально зарегистрированы, составили всего0, 04% от общего оборота на МЦФБ.
Основной поток выпуска акций на фондовые биржиРоссии обеспечивали коммерческие банки, так как они раньше других юридическихлиц, действующих на рынке, начали осуществлять акционирование. За коммерческимибанками следовали страховые, инвестиционные и торговые компании. Однакосравнительно небольшое количество этих компаний давало довольно слабый притокценных бумаг на биржу. Самое последнее место в обороте фондовых бирж 1992 —1993 гг. заняли акционерные производственно-промышленные компании, что восновном определялось отставанием процесса приватизации в промышленности и натранспорте на первом этапе разгосударствления собственности.
Несмотря на всю противоречивость деятельностибиржевого рынка ценных бумаг следует признать, что фондовая биржа уже наначальной стадии стала барометром экономической и политической жизни в стране.
В условиях жесткой денежно-кредитной политики впервом квартале 1992 г. предложение ценных бумаг на биржах выросло, и наоборот,обещанная правительством широкая приватизация во втором квартале 1992 г.обусловила миграцию денежных средств от ценных бумаг в банковские депозиты.Этому же способствовало ослабление денежно-кредитного регулирования.
Другим позитивным моментом развития рынка ценныхбумаг явилось увеличение объема операций фондовых бирж и фондовых отделовтоварных бирж. Так, к концу 1992 г. объем операций достиг нескольких сотенмиллиардов рублей. Однако этот объем включал не только сами ценные бумаги, но ифинансовые инструменты, и кредитные ресурсы.
Положительной стороной становления российского рынкаценных бумаг являются рост профессионализма кадров фондовых бирж и брокерскихкомпаний, освоение новых видов ценных бумаг, а также улучшение техническойоснащенности фондовых бирж, что необходимо для повышения эффективности их работы. Так, создание электронных систем на биржахпозволяло следить за операциями по 14 параметрам.
На некоторых биржах созданы расчетно-клиринговые центры, способные хранить акиии не только вбумажной, но и безбланковой форме, в качестве запасной дискеты на ЭВМ как банкданных.
Большое внимание биржи уделяли оценке или листингуинвестиционных качеств ценных бумаг, повышая требования к эмиссиям иорганизации публичной отчетности акционерных компаний. Четыре наиболее крупныефондовые биржи — Московская центральная, Московская международная,Санкт-Петербургская и Сибирская использовали листинг, т. е. производилипредпродажную проверку акций на предмет обеспеченности реальными активами.Однако критерии такого листинга пока остаются более либеральными по сравнению саналогичными методами, которые приняты на фондовых биржах западных стран.Предполагается, что в дальнейшем по мере развития рынка ценных бумаг уровеньлистинга должен повышаться и в конечном итоге будет доведен до мировыхстандартов.
Положительной стороной деятельности российскогорынка ценных бумаг явилось установление контактов и кооперативных связейроссийских бирж с крупнейшими фондовыми биржами США, Западной Европы иАзиатско-Тихоокеанского региона. Эти связи использовались прежде всего дляизучения опыта функционирования фондовых бирж этих стран.
Были созданы также государственныеорганы, регулирующие деятельность рынка ценных бумаг: Комиссия по ценнымбумагам и фондовым биржам при Президенте РФ, в состав которой вошлипредставители фондовых бирж, специалисты ЦБР и Минфина, Антимонопольногокомитета и Госкомимущества. Минфин определяет нормативы выпуска ценных бумаг,деятельность брокеров и фондовых бирж; ЦБР регулирует нормативы выпускагосударственных облигаций.
Сами биржи создали консультативно-координационныйорган — Федерацию фондовых бирж, котораяобъединяет фондовые биржи и фондовые отделы всех регионов Российской Федерации.
В России в начале 90-х гг. были сделаны первые шаги ворганизации рынка ценных бумаг. Постепенно возрастают операции фондовых бирж.Однако российский рынок ценных бумаг на первом этапе не превратился в важныйинструмент по мобилизации капиталов, необходимый как для реорганизацииэкономики в целом, так и для финансирования предприятий с целью внедрения новыхтехнологий и повышения эффективности управления производством и мотивациитруда. Именно это его отличало от рынков ценных бумаг западных стран.
• Одной из новых особенностей становления рынкаценных бумаг в РФ явился массовый выпуск в 1992 г. нового вида ценных бумаг — государственных приватизационных чеков, рассчитанныхна все 150-млн. население, с целью вложить их в акции акционируемых предприятийприватизируемой постепенно государственной собственности. Таким образом, всенаселение согласно проекту Правительства должно было стать собственниками и вдальнейшем получать дивиденды на свои вложения в акции. Однако сам выпуск этихценных бумаг и цели, поставленные перед ними, носили противоречивый характер. Преждевсего эти ценные бумаги не отражали полной стоимости национального имущества,так как их выпуск был осуществлен после либерализации цен, которая привела краскручиванию инфляционной спирали. Известно, что цены были отпущены 2 января1992 г., а приватизационные чеки (ваучеры) были эмитированы 1 октября 1992 г.Таким образом, номинальная стоимость каждого чека в размере 10 тыс. руб. ужесущественно обесценилась при росте цен на многие товары и услуги со 2 января1992 г. по 1 октября 1992 г. в несколько десятков раз. Именно этообстоятельство заставило многие слои населения РФ не вкладывать чеки в акции, ареализовать их на рынке значительно ниже номинальной стоимости. Как известно, втечение 1992 — 1993 гг. цена чеков колебалась в пределах от 3 до 7 тыс. руб.,тогда как первоначально предполагалось, что они будут продаваться вышеноминальной стоимости.
Планируемое конвертирование чеков в акциипредприятий быстро не произошло, так как сама приватизация в широком смыслеоказалась неподготовленной, и перед владельцами ваучеров, которые нерасполагали четкой информацией, стал довольно ограниченный круг акционированныхпромышленных предприятий. В качестве альтернативы для помещения чеков былибыстро образованы инвестиционные компании (фонды), задача которых состояла втом, чтобы вложить чеки населения в будущие акционерные предприятия. Однакосами инвестиционные компании, обладая сравнительно еще маломощной финансовойбазой, не могли обеспечить гарантию получения доходов на будущие акции. Крометого, образование ряда таких компаний носило чисто мошеннический характер.Собрав чеки с населения, они продав их, либо обанкротились, либо вообщеисчезли.
Правительство РФ не подготовило конечный этапопераций с приватизационными чеками. Не были созданы гарантированные учреждения,куда могли быть направлены эти ценные бумаги. Кроме того, была явнопреждевременно разрешена повсеместная свободная продажа чеков. В результатечеки за бесценок стали скупаться как различными коммерческими структурами, таки организациями сомнительного характера, что подорвало правительственнуюкампанию на превращение каждого в собственника.
Кроме того, негативной стороной рынка с точки зрениявложения чеков явился отказ акционерных коммерческих банков обменять свои акциина чеки, что существенно сузило рынок их инвестирования, поскольку наиболееакционированными в 1992 г. как раз были коммерческие банки, которых на начало1993 г. в РФ было около 1700. В то же время коммерческие банки стали наиболееактивными и крупными покупателями ваучеров. Фондовые и товарные биржи такжестали посредниками в реализации чеков.
Ваучеры стали первоначально широко продаваться настихийном первичном (внебиржевом), а затем и на биржевом рынках. При этомопределенную роль в обесценении чеков сыграли как фондовые, так и торговыебиржи, которые в 1992 г. начали осуществлять довольно масштабные аукционы попродаже ваучеров. В результате этих операций котировки стали падать до 3 тыс.руб. за каждую бумагу. Дальнейший неконтролируемый рост цен в стране создалдополнительные условия для дальнейшего падения курса чеков и в целом доверия кним. В то же самое время определенная часть чеков была вложена населением вакционерные компании, прошедшие приватизацию. Однако в конце 1992 г. и начале1993 г. инфляция переросла в гиперинфляцию и поэтому доходы в виде дивидендов,получаемые в ближайшем будущем даже из расчета 100% годовых, не позволяливкладчикам чеков получить реальные дополнительные доходы.
Следует также отметить, что идея сделать все населениестраны с помощью приватизационных чеков собственниками в корне неверна. Вэкономически развитых зарубежных странах владельцы ценных бумаг, в частностиакций, составляют не более трети населения, поскольку не все желают и не всемогут ими быть. Ценные бумаги олицетворяют не только собственность, но и формудохода, поэтому на Западе население стремится к альтерна тивным формам вложений —в частные ценные бумаги, банковские депозиты,страховые полисы и взносы в пенсионные фонды, государственные облигации всехуровней и др. Следует отметить, что вложения как в частные, так игосударственные ценные бумаги делают, как правило, состоятельные слоинаселения, имеющие достаточные доходы от своей основной деятельности.
Поэтому вложения акций через чеки носит не толькоформу получения какой-то собственности, но также и получения дохода. Но вусловиях низкой номинальной стоимости чека и гиперинфляции представлять себясобственником было призрачным делом, если не иллюзорным. Скорее речь могла идтио получении дополнительного дохода.
Кроме того, Правительство РФ двояко обозначило этотвид ценных бумаг, назвав его одновременно в номинале государственной облигациейи чеком. Уже в названии существует противоречие, поскольку облигация — этоценная бумага, а чек — квазибумага, дающая право на приобретение ценной бумаги.Сама же облигация, например на Западе, может обмениваться на акцию, т. е.конвертироваться. Чек получил также название ваучер, что означаетпоручительство. Поэтому складывается определенное впечатление, что выпуск этоговида ценных бумаг готовили недостаточно компетентные лица.
Выпуску новых ценных бумаг, рассчитанных на 150-млн.население, должна была предшествовать серьезная подготовительно-разъяснительнаяработа, так как до этого в финансово-кредитном обороте не было ценных бумаг,кроме небольшого количества государственных выигрышных облигаций,олицетворяющих государственные займы. Поэтому в насыщении рынка ценных бумагприватизационными чеками были допущены существенные недостатки, которые делалипроблематичным их дальнейшее выживание./>/>/>19. 2. Развитие рынка ценныхбумаг в 1993 — 1996 гг.
К настоящему времени можно считать, что рынок ценныхбумаг в РФ сформировался и продолжает развиваться дальше.
Наиболее активное его расширение происходило в 1993—1994 гг. и продолжалось в 1995 — 1996 гг. Новым аспектом фи нансового рынкастали появление новых видов ценных бумаг, работа новых кредитно-финансовыхучреждений на рынке ценных бумаг и изменение структуры рынка ценных бумаг, атакже первые крупные махинации и мошенничество. Таким образом на рынке появилисьчетыре новых вида ценных бумаг, которые следует проанализировать и оценить ихперспективы на будущее.
• Ряд крупных предприятий, которые прошлиакционирование, стали выпускать свои облигации дляфинансирования целевых проектов по созданию новой конкурентной продукции.Например, Автоваз, Камаз и ряд других крупных акционерных обществ создалиспециальные подразделения для реализации своих облигаций. В 1993 — 1994 гг.таких предприятий и компаний, осуществляющих эмиссию, было немного. Однакопозитивной стороной этого процесса стал переход от финансирования через акции кфинансированию через облигации. Таким образом, для этих предприятий иакционерных компаний выпуск своих облигаций стал альтернативой дорогимкредитам, а также долгосрочному кредитованию крупных фирм и предприятий.
Однако, как показывает западная практика,облигационное финансирование могут делать не банки, а только страховые компаниии пенсионные фонды, которые располагают долгосрочными денежными средствами.
• Другой ценной бумагой, которая получила дальнейшееразвитие, был выпуск государственных,краткосрочных облигаций (ГКО). Состоялось уже более 120 выпусков, и ониохотно приобретаются всеми юридическими лицами, особенно коммерческими банками.ГКО высоколиквидны и поэтому находят исключительно высокий спрос. Главное ихназначение — покрытие дефицита федерального бюджета. Однако государство здесьполучает доход один раз при первой продаже, затем их «прокручивание»на рынке приносит многократные доходы банкам и другим кредитно-финансовымучреждениям.
В 1993 — 1994гг. действовало только несколько видовГКО (трех- и шестимесячные и до одного года), что, бесспорно, расширило емкостьрынка государственных ценных бумаг и дало дополнительный приток средств дляпокрытия дефицита бюджета.
• Но в этот период не получили развитие среднесрочные идолгосрочные государственные облигации, это объясняется в основном трудностью их реализации из-за растущей инфляции иобщей политико-экономической нестабильностью.
• Новой ценной бумагой стал золотой сертификат, содержащий 10 кг золота с пробой 0, 9999.Золотой сертификат начало выпускать в 1993 г. Министерство финансов из расчета40% годовых в валюте. Однако его движение и развитие не были столь активнымииз-за высокой номинальной стоимости, поэтому для большинства юридических лиц онбыл недоступен. С начала октября по конец 1993 г. было продано лишь 10%эмиссии. Основными покупателями стали банки «Менатеп»,«Российский кредит», «Промстройбанк», а также Автоваз.Главная цель этого сертификата — получение постоянного дохода государством ипокрытие дефицита бюджета, возрастание которого объяснялось скореелиберализацией цен и шоковой терапией. Таким образом, появление новых ценныхбумаг в 1993 г. означало поиск новых источников финансирования для развитияпредприятий и выполнения функций государства.
• Другим новым элементом развития рынка ценных бумагбыли появление и бурное развитие инвестиционныхфондов, финансово-промышленных компаний и частныхпенсионных фондов. Главный приоритет среди них заняли инвестиционныефонды, аккумулировавшие приватизационные чеки на общую сумму в 500 — 700 млрд.руб. Однако перспективы их дальнейшего развития пока не ясны, так как многиеотрасли находятся в состоянии либо спада, либо депрессии. А первый этапприватизации не оправдал надежды и не стал стимулятором роста экономики.Поэтому фонды могут выплачивать не столько дивиденды, сколько курсовую разницупо акциям, если рынок повысит их цену.
В те годы многие инвестиционные фонды разорилисьлибо находились в плачевном состоянии, несмотря на бурную рекламу своихвозможностей. Так, 1993 г. характеризовался небывалой борьбой за деньгинаселения. Особо отличились инвестиционные фонды, финансовые компании икоммерческие банки, а в 1994 г. к ним присоединились частные пенсионные фонды.Инвестиционные, финансовые и трастовые компании использовали неосведомленностьи некомпетентность населения, давая о себе недобросовестную рекламу, а неинформацию о фактическом положении дел. В результате афер и мошенничествапострадали многие слои населения.
Все это подрывает престиж инвестиционных фондов идругих кредитно-финансовых институтов.
В то же время деятельность фондов позволиласкоординировать проведение приватизации около 75 тыс. предприятий, нобольшинство фондов не определилось со своими планами на будущее при вложениисредств в промышленность России. Поэтому некоторые из них через дилерские сетивложили средства в ГКО, золотые сертификаты и валютные облигации.
В 1994 г. произошло массовое банкротство мелкихинвестиционных фондов, обещавших своим вкладчикам золотые горы. В связи с этимряд экспертов полагает, что это положение ускорит созданиефинансово-промышленных групп на базе слияния различных финансовых ипромышленных компаний, что по существу будет означать создание олигополии(господство нескольких) на рынках, в том числе на рынке ценных бумаг. При этомострая борьба велась на российском рынке капитала за привлечение средств какфизических, так и юридических лиц.
По оценке западных экспертов, многие инвестиционныеи финансовые компании имели спекулятивно-мошенническую направленность. Особенноони осудили деятельность таких инвестиционных фондов, как«МММинвест», который обещал превратить ваучер в золото, в результатепортфель акций вырос в цене в 82, 7 раза, «Нефтьалмазинвест»,обещавший ежегодные дивиденды до 750% годовых. Как считает ряд английскихэкономистов, инвестиционные фонды дышат на ладан и могут накопить силу черезнесколько лет. Если они захотят перепродать акции на рынке, то это трудносделать, так как существует нехватка ликвидных средств.
Ажиотаж вокруг себя создали и некоторые другиеинвестиционные фонды. Так, у «Гермеса» в 1992 г. обещанные дивидендысоставили 250—400%, а в первом полугодии 1993 г. — 500% годовых. Однако чтобыумножать деньги, «Гермес» все время создавал новые компании и черезних привлекал новые средства (из одной переводил в другие и потом выплачивал).Используя метод «пирамиды», брали деньги у первой тысячи клиентов,затем у второй тысячи, таким образом выплачивая первой тысяче. При этом доходыизвлекались не путем вложения в промышленность. Западные эксперты полагают, чтонаиболее устойчивые фонды — это те, которыерасполагают капиталом более 20 млн. долл. Все это свидетельствует о том, чтомногие процессы на рынке ценных бумаг в России проходили бесконтрольно состороны государства. Так, в Чехии акции приватизированных предприятий быливложены в центральную регистрационную систему, объединенную компьютерной связьюс 350 пунктами по продаже ценных бумаг. В России же только сейчас задумываютсяо телекоммуникационной системе торговли ценными бумагами. Так, Сбербанкпланировал организовать свой депозитарий по учету акций, связанный со всемифилиалами банка. Над аналогичной системой работала также ассоциацияинвестфондов «Петр Великий».
Итогом этих неурядиц, мошенничества, обмана явилосьзаявление весной 1993 г. Министерства финансов об осторожности вложений средствнаселением. Однако ему следовало сразу решить эту проблему вместе с ЦентральнымБанком, Антимонопольным комитетом по организации регулирования инвестиционнойдеятельности фондов, а также с Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг приПрезиденте.
Если в 1991 — 1992 гг. рынок был представлен восновном фондовыми биржами, то к концу 1994 г. сложился первичный (внебиржевой) рынок. Особенность первичного рынкасостояла в реализации через метросеть, почту и непосредственно фондовыемагазины выпускаемых ценных бумаг.
Основным видом ценных бумаг продолжают оставатьсягосударственные ценные бумаги. Недостаток рынка состоит в том, что на нем нетюридических посредников — в лице солидных брокерских фирм или инвестиционныхбанков, а также его аморфности. Поэтому рынок ценных бумаг на сегодняшний деньносит неполноценный характер. Основная причина — отсутствие егозаконодательного регулирования со стороны Правительства./>/>/>19. 3. Структура рынка ценныхбумаг и виды ценных бумаг
Создание рынка ценных бумаг в Россиипроходило достаточно сложно и противоречиво. Наполнение рынка ценными бумагамиосуществлялось медленно из-за отставания процесса приватизации.Низкие профессиональные качества эмитентов и инвесторов, нарастаниеспекулятивно-мошеннических операций, отсутствие эффективного регулирования состороны исполнительной и законодательной властей, наличие слабой законодательно-правовойбазы существенно замедляли и затрудняли процесс создания рынка ценных бумаг.
Процесс формирования рынка ценных бумаг занял околопяти лет.
Структура рынка ценных бумаг: первичный и вторичныйрынок.
На первичном рынке ценныхбумаг осуществляется продажа всех существующих видов ценных бумаг, акций иоблигаций предприятий и компаний, краткосрочных государственных ценных бумаг,облигаций государственного валютного займа, финансовых инструментов (различныхсертификатов, выпускаемых банками, векселей). Реализация на первичном рынкеосуществляется через фондовые магазины, а также действующую системупосредников: брокеров и коммерческие банки.
Вторичный рынок — фондовыебиржи и фондовые отделы товарных бирж осуществляют перепродажу ранее выпущенныхценных бумаг. Однако вторичный биржевой рынок в России имеетспецифическую особенность: в ряде случаев он продолжает частично выступать икак первичный рынок, принимая на себя новые элементы ценных бумаг. Этообъясняется тем, что сам первичный рынок еще недостаточно сформировался,российские фондовые биржи обладают большим опытом.
На фондовых биржах России и фондовых отделахтоварных бирж концентрируются для перепродаж в основном акции и финансовыеинструменты (сертификаты, опционы и фьючерсы, векселя).
• В настоящее время в Российской Федерациифункционируют и обращаются следующие видыценных бумаг:
1. Акции компаний и предприятий, кредитно-финансовыхинститутов (именные, на предъявителя, обыкновенные (простые) ипривилегированные).
2. Облигации компаний и предприятий, банков, которыерассчитаны на заимствование дополнительных денежных средств для финансированияцелевых проектов.
3. Государственные краткосрочные облигации (ГКО),выпускаемые Минфином РФ для финансирования государственных расходов и покрытиядефицита федерального бюджета.
4. Казначейские обязательства (КО), эмитируемыеМинфином РФ для урегулирования задолженностей предприятий и налоговых выплат.
5. Облигации валютного займа, выпускаемыеПравительством РФ по линии Внешэкономбанка для выплаты валютных платежей позамороженным ранее валютным счетам физических и юридических лиц (первая выплата(первый транш) состоялась в мае 1995 г. ).
6. Полуценные или квазиценные бумаги(приватизационный чек, или ваучер), действовавший на рынке со 2 октября 1992 г.по 1 июля 1994 г.
7. Облигации государственного сберегательного займа(ОГСЗ), выпускаемые Правительством РФ с 1995 г. для покрытия дефицита бюджета.
8. Облигации федерального займа (ОФЗ), выпускаемые с1995 г. для финансирования бюджетного дефицита.
10. Финансовыеинструменты, выпускаемые банками: сберегательный сертификат;
11 инвестиционный сертификат; депозитный сертификат.10. Финансовые инструменты фондовой биржи:
12 опцион — продажа права на покупку илиприобретение ценных бумаг;
13 фьючерсы — заключение срочного контракта поценным бумагам из расчета изменения их курса.
Как следует из этой классификации, существуютсравнительно разнообразные виды ценных бумаг, что свидетельствует о наличииразличных сфер вложения для юридических и физических лиц.
Российский рынок ценных бумаг продолжает оставатьсяпротиворечивым:
на фондовой бирже действуют старые финансовыеинструменты, кредиты, ваучеры, акции;
несмотря на определенное движение вперед рынок необеспечивает финансирование экономики, так как идет продажа и перепродажа, играна курсовой разнице;
инфляция продолжает обесценивать рынок в целом исдерживает его развитие;
рынок не отражает состояние экономики;
рынок ведет к созданию новой волны обогащения:первая волна — образование коммерческих банков, вторая — развитие рынка ценныхбумаг, где продолжается не мобилизационный, а спекулятивный поток;
развитию рынка мешают кризис платежей и разрывхозяйственных связей, что делает проблематичным вложения в ценные бумаги какотечественного, так и иностранного капитала./>/>/>19. 4 Совершенствование рынкаценных бумаг в РФ
В настоящее время рынок ценных бумаг РФ является ещедовольно аморфным. Нет пока четкого разграничения между первичным и вторичным,биржевым рынком. Представлен он в основном фондовыми и товарными биржами,которые поглощают основной поток частных ценных бумаг.
• Развитие первичного рынка ценных бумаг в структуревсего рынка возможно лишь при развитии следующих условий:
более широкой и активной приватизации предприятий,компаний и ассоциаций;
создании посредников — инвестиционных банков иброкерских фирм, которые могли бы осуществлять посредническую функцию междуэмитентами и покупателями так, как это принято вмировой практике, в частности США, Канаде, Англии, Японии;
более широкой реализации облигаций компаний ипредприятий. На Западе основная часть финансирования (70—95%) рынка ценныхбумаг осуществляется за счет выпуска облигаций корпораций и компаний. Именнопервичный рынок там базируется на облигациях, а главным посредником размещенияявляются инвестиционные банки. Такой рынок в Российской Федерации почтиотсутствует;
главным институтом размещения облигаций на первичномрынке должны стать инвестиционные банки. Хотяв РФ в 1991 — 1992 гг. и появились инвестиционные банки, но подлинной своейсущности они не отражают. Характерная черта этих банков — функция долгосрочногокредитования, а не посредничество при размещении ценных бумаг.
В мировой практике сложилось два типа инвестиционныхбанков: специализирующиеся на размещении ценных бумаг (США, Канада, Англия,Япония); специализирующиеся на предоставлении среднесрочных и долгосрочныхкредитов (страны Западной Европы и развивающиеся страны). Но в условияхинтернационализации производства и капиталов многие инвестиционные банки взависимости от специфики государственного регулирования на национальных рынкахценных бумаг осуществляют и тот, и другой вид операций.
• Фондовые биржи также нуждаются в определенныхструктурных изменениях, в значительной степени зависящих от массы поступленияценных бумаг. Не следует забывать, что биржа — вторичный рынок, на котором покупаютсяи продаются, как принято в мировой практике, ценные бумаги старых выпусков, т.е. уже прошедших через первичный рынок. В России новые выпуски ценных бумаг (восновном акции) продолжают поступать на фондовые и товарные биржи, минуя и необразуя таким образом первичный рынок. Как показывает мировая практика, фондовыебиржи в основном специализируются на «переработке» старых выпусковценных бумаг, в основном акций, хотя через них проходит определенное количествотакже частных и государственных облигаций. В то же время на фондовых биржах (восновном континентальной Западной Европы) реализуются новые выпуски ак ций. Однако это объясняется прежде всего огромным объемомэмитируемых ценных бумаг.
Фондовые биржи имеют несколько рынков. В будущем приусловии создания как крупного акционированного корпоративного сектора, так имелкого акционированного сектора в российской экономике могут возникнутьнесколько рынков внутри самих фондовых бирж. Акции мощных и крупных российскихкомпаний и предприятий будут котироваться на основном рынке биржи, а ценныебумаги средних и мелких компаний, в зависимости от их финансового состояния, —на вторичном и третичном рынках из-за низкой конкурентоспособности этих ценныхбумаг.
Главная причина отсутствия такой структуры фондовойбиржи РФ — пока еще низкие объемы выпуска ценных бумаг, а также нехватканаличия их различных классификаций и модификаций по сравнению с ценнымибумагами западных стран. Эти же причины в определенной степени определяют иотсутствие в структуре рынка ценных бумаг РФ такого внебиржевого рынка, как уличный рынок (или рынок через прилавок).
• Другая негативная сторона существующего рынкаценных бумаг в России — отсутствие эффективнойего законодательно-правовой базы, который продолжает функционировать наосновании 14 инструкций, выпущенных Минфином от имени Правительства.Практически рынок ценных бумаг действовал почти пять лет, однако полноценногозакона о ценных бумагах и бирже не было. Закон о ценных бумагах был принятГосударственной Думой только 20 марта 1996 г.
Наличие относительно рыхлого законодательногорегулирования привело к серьезным мошенничествам в 1993 — 1994 гг., чтовынудило преобразовать Комиссию по ценным бумагам при Президенте РФ в Федеральнуюкомиссию по рынку ценных бумаг при Правительстве РФ.
Указом Президента РФ от 14 августа 1996 г.Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг преобразована в ГосударственныйКомитет РФ по рынку ценных бумаг.
В 1995 — 1996 гг. на рынке ценных бумаг преобладаютгосударственные ценные бумаги. В перспективе их значение, так же, как и займовместных органов самоуправления, должно возрасти наряду с повышением роликорпоративных ценных бумаг (акций, облигаций и других инструментов финансовогорынка). />/>/>Глава 20. Валютно-финансовыйи кредитный механизм внешнеэкономических связей/>/>/>20. 1. Мировая валютнаясистема и ее модификация
РФ все более включается в мировое хозяйство. Онастала членом Международного валютного фонда (МВФ), группы Международного банкареконструкции и развития (МБРР), Европейского банка реконструкции и развития(ЕБРР), в 1997 г. должна стать членом Всемирной торговой организации (ВТО).
В связи с этим важная роль принадлежитвалютно-финансовому механизму внешнеэкономических связей и форме организациимеждународных валютных отношений, закрепленной межгосударственнымисоглашениями.
В условиях интернационализации хозяйственной жизни,резкого расширения внешнеторговых, научно-технических и других межстрановыхсвязей во второй половине XX в. мировая валютная система претерпеласущественные изменения.
Мировая валютная система базируется на функции мировых денег. Онислужат мировым платежным средством, мировым покупательным средством иматериальным воплощением общественного богатства. В течение длительногоисторического периода в роли мировых денег выступало золото. Однако напрактике международные расчеты всегда осуществлялись в наиболее сильной иустойчивой валюте мира. Это объяснялось не толькотем, что рассчитываться золотом неудобно (поскольку каждый раз приходилосьотливать кусок золота соответствующего веса и нести расходы по его пересылке изодной страны в другую и страхованию), но и тем, что развитие внешнеторговогооборота значительно обгоняло добычу металлов. В XIX в. и до Первой мировойвойны международные расчеты осуществлялись в основном в английских фунтахстерлингов. После Второй мировой войны главной валютой западного мира сталдоллар США. Произошла демонетизация золота, т. е. процесс постепеннойутраты им денежных функций. С развитием кредитных отношений кредитные деньги(векселя, банкноты, чеки) постепенно вытеснили золото сначала из внутреннегоденежного обращения, а затем и из международных валютных отношений.
В современных условиях золото выполняет функциимировых денег опосредованно — через операции на рынках золота, где на золотоможно приобрести необходимые валюты и соответственно товары. Золото выступаеткак необходимый страховой фонд государства ичастных лиц.
Помимо доллара США и других свободно конвертируемыхвалют в качестве мировых денег используются СДР (специальные правазаимствования) и ЭКЮ — денежная единица, применяемая странами ЕвропейскогоСоюза. СДР — международное платежное средство, созданное МВФ в 70-х годах.Паритет СДР устанавливается на базе валютной корзины, т. е. соизмерениясредневзвешенного курса одной валюты по отношению к определенному набору другихвалют. 1
Валютный курс — важный элемент валютной системы — это ценаденежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран илив международных валютных единицах (СДР, ЭКЮ).
В основе формирования курсов валютнаходятся стоимостные пропорции обмена — интернациональные стоимостиопределенного количества товаров и услуг, представляемых той или иной денежнойединицей. На практике стоимостные пропорции обмена валют получают отражение ввиде соотношения покупательной способности валют. Это в полной мере относит ся и к условиям действия золотого стандарта, при которомбанкноты центрального банка обменивались на золото. После полной демонетизациизолота, внедрения в национальный и международный платежный обороты неразменныхкредитных денег механизм, обусловливающий соответствие курсов валютсоотношениям их покупательной силы, претерпел существенные изменения. Однакосущность этой закономерности осталась неизменной.
Отмена золотого содержания валют и переход к плавающим валютным курсам не изменили ни самусущность валютного курса как экономической категории, ни его функций в процессевоспроизводства. Валютный курс сохраняет объективную стоимостную основу,которая выступает в виде покупательной силы сравниваемых валют на мировомрынке.
Валюты сопоставляются по интернациональным стоимостям определенного количества товаров иуслуг, представляемых той или иной денежной единицей.
Валютные курсы формируются на мировом валютном рынкев зависимости от спроса и предложения, которые определяются многими факторами.Прежде всего положение валюты любой страны зависит от состояния ее экономики.Если раньше деньги были привязаны к золоту, а через золото ко всей экономике,то теперь они привязаны к экономике непосредственно". 1
Курс валюты зависит также от соотносительных темповинфляции в различных странах, темпов роста производительности труда и еесоотношения между странами, от темпов роста ВНП (основы товарного наполненияденег), места и роли страны в мировой торговле, вывозе капитала. Чем выше темпыинфляции в стране, тем ниже курс ее валюты. Именно эти фундаментальные факторыпрежде всего определяют курс валюты той или иной страны. Долгосрочные тенденцииразвития валютного курса являются отражением хода воспроизводственного процессав национальной экономике и роли страны в мировом хозяйстве.
Непосредственно на курс валюты влияют состояние ееплатежного баланса, межстрановые различия процентных ставок на денежных рынкахразличных стран, степень использования валюты данной страны на еврорынке и вмеждународных расчетах, доверие к валюте страны и другие факторы.
Наибольшее значение среди последних факторов имеетсостояние платежного баланса. При улучшении платежного баланса курс валютыповышается, поскольку возрастает спрос на эту валюту. При ухудшении платежногобаланса, то есть при его дефицитности, курс валюты падает, поскольку на такуювалюту спроса нет. Однако в условиях золотых валют и валют с зафиксированнымзолотым содержанием отклонения валютного курса от паритета были незначительны.Они происходили в пределах так называемых золотых точек. 1 Предпринимателине покупали валюту по курсу, значительно превышавшему паритет, а предпочиталирассчитываться путем пересылки золота. Поэтому отклонения курса от паритетамогли быть в пределах стоимости пересылки золота из одной страны в другую и егострахования.
Формирование валютного курса и его динамикапредставляют собой многофакторный процесс.
Уровень валютных курсов и их колебания оказываютзначительное воздействие на все сферы мирохозяйственных связей — внешнююторговлю, движение долгосрочных и краткосрочных капиталов, внешнююзадолженность — и в целом на внешние платежные позиции страны.
Данные положения можно проиллюстрировать на примереизменений валютных курсов и валютной политики западных стран с развитойрыночной экономикой.
До Второй мировой войны практически взарубежных странах применялись плавающие валютные курсы, то есть курсы, которыескладывались в зависимости от спроса и предложения на ту или инуювалюту. Недостаток этой системы состоял в резких колебаниях курсов валют, вприменении странами частых девальваций своих валют в целях стимулирования экспортатоваров для облегчения процесса их реализации. Ситуация в целом в валютнойсфере характеризовалась хаотическими изменениями валютныхкурсов, что отрицательно сказывалось на развитии международной торговли.
Пытаясь создать условия валютной стабильности,западные страны в 1944 г. в американском городе Бреттон-Вудсе на международнойконференции, посвященной валютным проблемам, заключили соглашения, которыестали называться Бреттон-Вудскими соглашениями. 1
Бреттон-Вудскаявалютная система основывалась на долларе США и золоте. Ее характеризовалиследующие основные черты:
все страны зафиксировали паритеты своих валют поотношению к доллару США. Доллар наравне с золотом выполнял роль базы дляустановления паритетов валют всех остальных капиталистических государств.Отклонения курса от официально установленного допускались в пределах ±1%;
центральные банки и правительственные валютные органыстран-членов имели возможность обменять принадлежащие им доллары наамериканское золото по официальной твердой цене — 35 долл. за унцию золота; 2
в мировом обороте в качестве резервных и платежныхсредств наряду с золотом широко использовались две основные резервные валюты —доллар США и английский фунт стерлингов;
Международный валютный фонд предоставлялстранам-членам кредиты в иностранных валютах для финансирования дефицитов ихплатежных балансов. 3
Однако Бреттон-Вудские соглашения не смогли обеспечитьстабилизацию валютных курсов стран-членов. То одна, то другая страна вынужденабыла проводить девальвацию или ревальвацию своих валют.
В условиях действия Бреттон-Вудских соглашений девальвация означала официально объявленноепонижение золотого содержания денежной единицы и соответственное уменьшение еекурса по отношению к доллару США.
• Девальвация — сложное явление в валютнойсфере. Страны предпринимают все возможные меры к тому, чтобы ее не проводить:стимулируют экспорт товаров, ограничивают импорт, поднимаютучетный процент центрального банка, получают кредиты у МВФ в пределах своейквоты, используют имеющиеся у них золото-валютные резервы, посколькудевальвация свидетельствует о слабости валюты данной страны. Девальвацию валютыстраны проводят в условиях хронически пассивного платежного баланса, усиленияинфляции, относительного (по сравнению с другими странами) понижения темповроста ВНП и когда предпринимаемые правительством жесткие меры оказываются малоэффективными. Возникает паническое бегство от национальной валюты, перемещение«горячих денег». 1
Девальвация является мощным наступательным средствомв конкурентной борьбе на мировом рынке. Девальвация всегда стимулирует экспорттоваров из страны, девальвировавшей валюту, что улучшает состояние торгового иплатежного балансов. Так, в 1949 г. вынуждена была объявить о девальвации на30% фунта стерлингов Великобритания и соответственно страны бывшей Стерлинговойзоны. В ноябре 1967 г. Великобритания вновь провела девальвацию своей валюты,при которой золотое содержание фунта стерлингов было понижено на 14, 3% исоответственно снижен курс фунта по отношению к доллару США.
Ревальвация валют — явление,противоположное девальвации. В условиях действия Бреттон-Вудских соглашенийревальвация означала официально объявленное повышение золотого содержаниянациональной денежной единицы и соответствующее повышение ее валютного курса поотношению к доллару США. Ревальвация проводится странами при хронически активном сальдо платежного баланса. Впослевоенные годы ревальвацию своих валют неоднократно проводили ФРГ, Япония,Швейцария.
Бреттон-Вудская валютная системапросуществовала до 1973 г. Ее крах был вызван резким обострением положениядоллара США в начале 70-х годов, что было связано с ухудшением торгового и платежногобалансов США.
Вследствие кризиса доллара США расширенная группадесяти стран (США, Великобритания, Япония, Канада, ФРГ, Франция, Италия и др. )в марте 1973 г подписала соглашение о переходе от фиксированных паритетов кплавающим валютным курсам.
Официально конец существования Бреттон-Вудскойвалютной системы был положен Ямайскимисоглашениями 1976 — 1978 гг. Этими соглашениями предусматривалисьупразднение золотых паритетов валют2 и официальной цены золота,закрепление в роли мировых денег вместо золота ведущих национальных валют, атакже СДР, легализация плавающих валютных курсов. С отменой золотого содержаниявалют Устав МВФ предусматривает установление валютного паритета на базе СДР.
В целях уменьшения колебаний валютных курсов истимулирования интеграционных процессов в марте 1979 г. между странамиЕвропейского экономического сообщества (ныне Европейский Союз-ЕС) была создана Европейская валютная система (EEC). Ключевымэлементом стало создание европейской валютной единицы— ЭКЮ1, которая используется в качестве базы для установлениякурсовых соотношений между валютами стран—членов ЕВС, средством расчетов междуих центральными банками.
Однако ЕВС не стала зоной валютной стабильности. Врамках ЕВС ряд стран (Италия, Франция, Дания) неоднократно девальвировали своивалюты, а другие (ФРГ, Нидерланды) ревальвировали курсы валют.
• В соответствии с достигнутыми договоренностями встранах ЕС в 2001 году была введена единая коллективная валюта, получившаяназвание «евро».
Валютные курсы являются объектом регулирования состороны государства. Различают национальное и межгосударственное регулированиевалютных курсов.
Основными органами национальногорегулирования выступают центральные банки и министерства финансов.
Межгосударственноерегулирование курсов валют осуществляют МВФ, ЕВС и другие организации.Регулирование курсовых соотношений направлено на сглаживание резких колебанийвалютных курсов, обеспечение сбалансированности внешнеплатежных позиций страны,на создание благоприятных условий для развития национальной экономики,стимулирование экспорта и т. д.
Основные методырегулирования валютных курсов — валютныеинтервенции, дисконтная политика и валютные ограничения.
• Валютныеинтервенции центральных банков имеют целью противодействовать снижениюкурса национальной валюты или, наоборот, его повышению. Однако следуетотметить, что валютные интервенции могут быть эффективным методом воздействияна валютные курсы в краткосрочном плане, поскольку только интервенцияминевозможно обеспечить такие уровни курсов, которые не соответствуют базиснымэкономическим и финансовым показателям. Наиболее эффективными являются валютныеинтервенции, которые сопровождаются соответствующими мероприятиями в областиобщеэкономической политики государства.
• В зарубежных странах широко применяется дисконтная политика, заключающаяся вманипулировали учетным процентом. Стремясь повысить курс валюты, центральныйбанк повышает учетный процент, что стимулирует приток иностранных капиталов.Улучшается состояние платежного баланса, повышается валютный курс. Еслиправительство ставит цель понизить валютный курс, центральный банк снижаетучетный процент, капиталы перемещаются в зарубежные страны и в результате курсвалюты понижается.
• На валютный курс оказывают влияние валютные ограничения, т. е. совокупностьмероприятий и нормативных правил государства, установленных в законодательномили административном порядке, направленных на ограничение операций с валютой,золотом и другими валютными ценностями. Валютные ограничения по текущим операциямплатежного баланса не распространяются на свободно конвертируемые валюты, ккоторым МВФ относит доллар США, японскую иену, английский фунт стерлингов ифранцузский франк.
Валютный контроль взарубежных странах охватывает деятельность как банков, так и небанковскихинститутов. В различных странах применяются разные меры валютного контроля:лимитирование сроков по операциям «лидз энд лэгс», 1запрещение или наличие предварительного разрешения национальных валютныхорганов на открытие счета в иностранной валюте в данной стране или за еепределами; внесение беспроцентного импортного депозита в уполномоченный банк идр.
С введением плавающих валютных курсов регулированиепроцесса курсообразования через МВФ ослабло. В современных условияхмежгосударственное регулирование валютных курсов осуществляется в основном врамках ЕВС.
В настоящее время основной валютой, в которойосуществляется около 80% всех международных расчетов, выступает доллар США,фактически сохранивший статус резервной валюты. В этом же качестве используютсямарка ФРГ и японская иена./>/>/>20. 2. Валютная системаРоссийской Федерации
Национальнаявалютная система — форма организации валютных отношений страны,закрепленная национальным законодательством, составная часть денежной системыстраны.
Основой национальной валютной системы выступаетустановленная законом денежная единица государства.
Деньги, используемые в международных экономическихотношениях, становятся валютой.
Основа валютной системы Российской Федерации — российский рубль, введенный в обращение в 1993г. и заменивший рубль СССР. В СССР в 1922 — 1992 гг. законодательно былоустановлено весовое количество золота в рубле. 2 С переходом кроссийскому рублю золотое содержание рубля не было зафиксировано.
СССР имел свой особый валютный режим, резкоотличавшийся от системы курсообразования и конвертируемости валют стран сразвитой рыночной экономикой:
курс советского рубля по отношению к валютамзарубежных стран являлся твердо фиксированным;
в стране действовала плановая конвертируемостьденежных единиц. Это означало, что все предприятия могли обмениватьотечественную валюту на иностранную в пределах, установленных жестким планом;
рубль являлся замкнутой валютой — в контрактныхдоговорах цены не выражались в рублях; 1
советские рубли и другие валютные ценности в крупныхразмерах не могли вывозиться из страны за границу советскими и иностраннымигражданами, а также предприятиями;
советское валютное законодательство запрещалоиностранцам приобретение предприятий, земельной собственности и другой недвижимостив СССР;
основой внешнеэкономических связей СССР на мировомсоциалистическом рынке являлся переводный рубль, который нес основную нагрузкув обслуживании внешнеторгового оборота СССР. 2
В условиях административно-командной системывалютный рынок в СССР отсутствовал. Государство являлось единственным законнымвладельцем иностранной валюты, которая распределялась в соответствии с валютнымпланом. Монопольное право на совершение операций с иностранной валютой идругими валютными ценностями принадлежало исключительно государству.
Все предприятия и физические лица обязаны былидержать валюту на счетах во Внешэкономбанке СССР.
• Развитие валютногорынка и валютных операций в СССР началось в конце 80-х годов. Былопокончено с государственной монополией внешней торговли и валютной монополией.
В переходный период (с января 1990 г. ) наблюдаласьмножественность валютных курсов рубля. Так, в ноябре 1991 г. действовали четырекурса рубля: официальный, применявшийся с 1 января 1961 г., специальный — с 1ноября 1989 г., коммерческий — с 1 ноября 1990 г. и биржевой, определяемый навалютной бирже Госбанка СССР, — с апреля 1991 г.
Официальный курс использовалсядля экономического анализа, международных статистических сопоставлений.
Специальный курс применялсяпри валютном обслуживании советских и иностранных граждан.
Коммерческий курс рубляиспользовался в расчетах по внешнеторговым операциям, иностраннымкапиталовложениям на территории бывшего СССР и советским инвестициям заграницей, а также в расчетах неторгового характера, осуществляемых юридическимилицами, в основном государственными предприятиями. Одновременно с введениемкоммерческого курса рубля отменены дифференцированные валютные коэффициенты(ЦБК) пересчета контрактных цен по экспорту и импорту. 1
Официальный, специальный и коммерческий курсы рублябыли твердо фиксированными. Они устанавливались Госбанком СССР.
Биржевой курс былвведен в апреле 1991 г., когда начала функционировать валютная биржа ГосбанкаСССР.
С либерализацией цен в январе 1992 г. режим валютногокурса рубля подвергся изменениям. С июля 1992 г. вместо множественностивалютных курсов введен единый официальный курс российского рубля к доллару США,определяемый на торгах на Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ). Этоткурс используется во внутренних расчетах по внешнеэкономическим сделкам дляопределения размера налогообложения, валютных средств на балансах банков,предприятий, организаций.
В настоящее время в России действует режимплавающего валютного курса, который зависит от спроса и предложения на валютныхбиржах страны, прежде всего на ММВБ. Официальный курс доллара США к рублюустанавливается Центральным Банком России по результатам торгов на ММВБ.Важнейшее значение в процессе курсообразования принадлежит ММВБ.
Основнымзаконодательным актом в области валютных отношений РоссийскойФедерации является Закон РСФСР № 3615-1 от 9октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», атакже другие законы и подзаконные акты. В Законе определены основные понятия:иностранная валюта и валютные ценности, текущие операции платежного баланса,капитальные операции, а также ключевые понятия валютного законодательства — как«резидент» и «нерезидент», имеющие различные режимывалютного регулирования.
• Понятие валютныеценности включает иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте— платежные документы, чеки, векселя, аккредитивы и другие фондовые ценности —акции, облигации и прочие долговые обязательства, выраженные в иностраннойвалюте, а также драгоценные металлы — золото, серебро, платину, металлыплатиновой группы в любом виде, за исключением ювелирных и других бытовыхизделий, а также лом таких изделий.
• Резиденты — этофизические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, втом числе временно находящиеся вне России;
юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством России, с местонахождением в Российской Федерации;
предприятия и организации, не являющиесяюридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, с местонахождением в России;
находящиеся за пределами России филиалы ипредставительства вышеуказанных резидентов;
дипломатические и иные представительства РоссийскойФедерации, находящиеся за пределами Российской Федерации.
• Нерезиденты — этофизические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РоссийскойФедерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством иностранных государств, с местонахождением за пределамиРоссийской Федерации; предприятия и организации, не являющиеся юридическимилицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, сместонахождением за пределами Российской Федерации; находящиеся в РФ филиалы ипредставительства вышеуказанных нерезидентов; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные иностранныепредставительства, а также международные организации, их филиалы ипредставительства.
Операции виностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте подразделяютсяна текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движениемкапитала.
• К текущим валютным операциям относятся:
переводы в РФ и из РФ иностранной валюты дляосуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров,работ, услуг, а также осуществление расчетов, связанных с кредитованиемэкспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
получение и предоставление финансовых кредитов насрок не более 180 дней;
переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иныхдоходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным сдвижением капитала;
переводы неторгового характера в РоссийскуюФедерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы,пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
• В валютные операции, связанные с движениемкапитала, входят:
прямые инвестиции — вложения в уставный капиталпредприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлениипредприятием;
портфельные инвестиции — приобретение ценных бумаг;
переводы в оплату права собственности на здания,сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое позаконодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а такжеиные права на недвижимость;
предоставление и получение отсрочки платежа на срокболее 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
предоставление и получение финансовых кредитов насрок более 180 дней;
все иные валютные операции, не являющиеся текущимивалютными операциями.
Валютные операции в России осуществляют толькоуполномоченные коммерческие банки, то есть банки и иные кре дитные учреждения, получившие лицензии Центрального БанкаРоссии на проведение валютных операций.
• Существуют три вида валютных лицензий: внутренние,расширенные и генеральные.
Наибольшие права предоставляет генеральная валютнаялицензия. На проведение операций с золотом требуется также специальная лицензия Центрального Банка.
Валютные ценности могут находиться в собственностикак резидентов, так и нерезидентов.
• Покупка и продажаиностранной валюты проводится через уполномоченные коммерческие банки.Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственномежду уполномоченными банками, а также через валютные биржи, действующие впорядке и на условиях, устанавливаемых Центральным Банком России. При этомпокупка и продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, недопускаются.
• Валютноерегулирование осуществляет Центральный Банк России, который устанавливаетпорядок обязательного перевода, ввоза и пересылки иностранной валюты и ценныхбумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам; выдает валютные лицензии;проводит валютные интервенции на главных валютных биржах страны — ММВБ иСанкт-Петербургской бирже.
• Валютный контроль осуществляетсяорганами валютного контроля и их агентами. Органамивалютного контроля являются Центральный Банк России, а такжеПравительство РФ. Агентами валютногоконтроля выступают организации, которые в соответствии с законодательнымиактами могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроляподотчетны соответствующим органам валютного контроля. Основной агент валютногоконтроля — Федеральное агентство по валютному и экспортному контролю.
В 1994 г. валютный контроль был усилен. Стала проводитьсяпаспортизация экспортных валютных сделок. При этом по каждой экспортной сделкесоставляется паспорт, и органы валютного контроля (уполномоченные коммерческиебанки) и Таможенный комитет следят за своевременным поступлением валюты. С 1января 1996 г. вступила в действие Инструкция по валютному импортномуконтролю, которая направлена на совершенствование учета и контроля заимпортными операциями. Расчеты так же, как и по экспорту, осуществляются толькочерез уполномоченные банки, оформившие с импортерамипаспорта сделок. Уполномоченный банк производит платежи по импортномуконтракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантией толькопри наличии подписанного паспорта сделки. Оплата импортируемого товара поконтракту импортера может производиться только со счета импортера в егоуполномоченном банке или банком-корреспондентом, действующим по его поручению.Это позволит резко уменьшить утечку валюты за рубеж.
В 1993 — 1996 гг. валютно-финансовое положениеРоссии продолжало и продолжает оставаться напряженным: имеет место непогашениекрупной части внешнего долга страны, приходящейся на эти годы, большаядефицитность государственного бюджета и др.
Российский рубль продолжает оставаться замкнутойвалютой. Вывозить его в зарубежные развитые и развивающиеся государства можнотолько в небольших количествах. Рубль не является валютой международныхрасчетов. Он не может служить валютой цены и валютой платежа во внешнеторговыхконтрактах. Банки развитых западных стран не имеют счетов в рублях в своих странах.
Рубль не является полностью конвертируемой валютойдаже во внутреннем обороте, хотя его денежные функции значительно расширены.
И на сегодняшний день в России действует жесткаясистема валютных ограничений. К основным из них относятся:
запрещение вывоза, ввоза, провоза российской валютыи других валютных ценностей, выраженных в российской валюте, включая облигациигосударственных займов, акции и облигации российских предприятий и организаций;
все валютные операции на территории страныпроводятся по законодательству только через уполномоченные банки;
все предприятия и организации в соответствии сзаконом обязаны продавать по официальному курсу 50% их валютной выручки отэкспорта продукции;
вложения средств в экономику развитых иразвивающихся стран российскими юридическими и физическими лицами могутосуществляться только по решению Центрального Банка России в каждом отдельномслучае.
Однако следует отметить, что в 1995 г. валютноеположение российского рубля укрепилось. Это прежде всего объясняется снижениемтемпов спада производства, существенным сокра щениемтемпов инфляции до (4—4, 5% в месяц), незначительным снижением цен на рядпродовольственных импортных товаров, увеличением производства отечественной продукции.
Стабилизации валютного курса рубля способствовалоустановление с третьего квартала 1995 г. валютногокоридора в пределах 4300-4900 руб. за 1 долл. США при центральном курсев 4600 руб. за 1 долл. США, т. е. отклонение составило ± 6, 52%.
Положительная сторона валютного коридора состоит в том,что он позволил сдерживать рост цен, содействовал стабилизации российскогорубля.
Валютный коридор внес важный элемент стабильности вфункционирование валютных рынков. Практически это устранило спекуляцию навалютном курсе рубля. Уменьшило импортируемую инфляцию, поскольку постоянноепонижение курса рубля — важный дополнительный фактор усиления инфляционногопроцесса в стране. Стабилизация валютного курса рубля способствует повышениюблагосостояния широких слоев населения, текущие доходы которых в долларовомвыражении повысились.
На положении валютного курса рубля сказался и отказПравительства РФ от эмиссии денежных знаков на покрытие бюджетного дефицита.Бюджетный дефицит в 1995 — 1996 гг., как отмечалось ранее, стал финансироватьсяисключительно путем выпуска государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ и цр. ) ичерез получение внешних кредитов международных ва-лютно-финансовых организаций.
Усилилась регулирующая роль государства на валютномрынке. Об этом свидетельствует проведение Центральным Банком России валютныхинтервенций на Московской межбанковской и Санкт-Петербургской биржах, принятиев 1994 г. инструкций по валютному экспортному и в 1996 г. валютному импортномуконтролю.
Официальный курс рубля к доллару США устанавливаетсяБанком России ежедневно как средний курс между объявленными курсами покупки ипродажи Банком России.
Официальный курс рубля к другим свободноконвертируемым валютам устанавливается ежедневно с учетом динамики обменногокурса данных валют к доллару США на международных валютных рынках. При этомофициальный курс рубля как к доллару США, так и к другим валютам вводится соследующего после его объявления календарного дня.
Правительство и Банк России ограничивают колебаниятекущего обменного курса рубля на биржевом и межбанковском валютном рынкеустановленными пределами, которые плавно изменяются.
Стабилизации валютного курса рубля способствует ипонижение учетной ставки Банка России.
Углубление рыночных реформ и формирование в РФрыночный экономики со всеми ее элементами обусловливают необходимостьдальнейшего развития процессов конвертируемости рубля, постепенной отмены всехвалютных ограничений, превращение рубля в свободно конвертируемую валюту,имеющую хождение на мировых рынках. Достижение этого будет означать высокийуровень интеграции России в мировое хозяйство, облегчит внешнеэкономическиесвязи страны с западными государствами, позволит погашать внешнюю задолженностьРоссии в рублях, повысит финансовую дисциплину в народном хозяйстве,ликвидирует замкнутость российской экономики.
Все это создаст необходимые экономическиепредпосылки для повышения экономической заинтересованности российскиххозяйствующих субъектов в репатриации валютных средств в страну и ихпроизводительного инвестирования, реально привлечет иностранные капиталы.
Рубль в перспективе должен стать свободно конвертируемойвалютой./>/>/>20. 3. Платежный балансРоссии
Платежный баланс представляетсобой соотношение платежей, произведенных страной за границей, поступлений,полученных ею из-за границы, за определенный период времени (месяц, квартал,год).
Различают платежный баланс по текущим операциям ибаланс движения капиталов и кредитов.
• Важнейшая составная часть платежного баланса по текущим операциям — торговый баланс.
Торговый баланс отражаетсоотношение стоимости экспорта и импорта товаров страны за соответствующийпериод. В платежный баланс по текущим операциям включаются также платежи ипоступления по транспорту, страхованию, комиссионным операциям, туризму,проценты и дивиденды по капиталовложениям, платежи по лицензиям заиспользование изобретений. Кроме того, в платежном балансе отражаются военныерасходы страны за рубежом.
• Баланс движениякапиталов и кредитов отражает платежи и поступления по экспорту-импортугосударственного и частного долгосрочного и краткосрочного капиталов. Сюдавходят прямые и портфельные инвестиции, вклады в банках, коммерческие кредиты,специальные финансовые операции и др.
Состояние платежного баланса по текущим операциям,как отмечалось выше, оказывает непосредственное воздействие на валютный курсстраны. При хронически пассивном платежном балансе курс валюты падает, приактивном платежном балансе — повышается. Следует иметь в виду, что для динамикивалютного курса основное значение имеет сальдо платежного баланса по текущимоперациям не между двумя странами, а о б щ е е сальдо этого баланса поотношению ко всем странам, участвующим в международных расчетах страны.
Важным элементом платежного баланса являютсябалансирующие статьи, к которым относятся государственные золотовалютные резервы,внешние государственные займы, кредиты международных валютно-финансовыхорганизаций.
Общий платежныйбаланс страны образуют платежный баланс по текущим операциям, балансдвижения капиталов и кредитов, а также движение золотых и валютных резервов.
Общий платежный баланс страны всегда сбалансирован,т. е. его активные и пассивные операции составляют одинаковую величину.
От платежного баланса следует отличать расчетный баланс, который представляет требованияи обязательства страны по отношению к зарубежным странам. В эти требования иобязательства включаются государственные (золото-валютные и прочие) и частныеактивы, прямые инвестиции, полученные и предоставленные кредиты, обязательствафинансовых и нефинансовых корпораций. В отличие от платежного баланса врасчетный баланс входят все требования и обязательства по отношению к другимстранам, по которым не произведены платежи.
В СССР основным документом в области внешнихплатежно-расчетных отношений был Сводныйвалютный план (платежный баланс СССР), составлявшийся Министерствомфинансов СССР и Госпланом СССР на основе валютных планов министерств и ведомстви представлявшийся на рассмотрение правительства. После одобренияправительством и утверждения сессией Верховного Совета СССР планаэкономического и социального развития страны он становился законом. Сводныйвалютный план включал поступления средств в страну и все платежи иностраннымгосударствам. Он состоял из пяти разделов: торговые операции; услуги;неторговые операции; кредиты и имущество; безвозмездная помощь иностраннымгосударствам. Показатели сводного валютного плана составлялись в двухкатегориях валют: в свободно конвертируемых валютах и замкнутых валютах зарубежныхстран.
Платежный баланс Российской Федерации впервые былсоставлен за 1992 г. по методологии Международного валютного фонда. Основнымисточником валютных поступлений России является экспорттоваров. Основные торговые партнеры России из стран «дальнего»зарубежья — ФРГ, Финляндии, США, Великобритания, Италия и Китай. В«ближнем» зарубежье первые пять мест по показателю внешнеторговогооборота занимают Украина, Беларусь, Казахстан, Узбекистан и Молдова. В целом наэти страны приходится более 90% оборота России со странами СНГ.
Структура экспорта России за последние годы непретерпела существенных изменений. По-прежнему в российских товарных поставкахза рубеж превалируют сырая нефть, нефтепродукты, природный газ, на долю которыхприходилось в 1995 г. 42% всего экспорта.
Значительную часть экспорта в этом году составиличерные, цветные и драгоценные металлы и изделия из них (25% от его общего объема), а также древесина, продукция целлюлозно-бумажнойи химической промышленности (12%). Экспорт машин, оборудования и транспортныхсредств занимал 10%. По сравнению с 1994 г. экспорт товаров в 1995 г. увеличилсяна 17%.
В целях элиминирования фактора инфляции, обеспечениясопоставимости платежных балансов за различные периоды платежный баланс потекущим операциям приведен в долларах США. Как следует из приведенных данных,счет текущих операций в целом сведен с положительным сальдо в 12, 3 млрд. долл.Это есть следствие крупного положительного сальдо по торговому балансу.
Баланс международных услуг — отрицательный, чтообъясняется главным образом крупной дефицитностью туристских и строительныхуслуг.
Статья «Текущие трансферты» включаетвзносы в международные организации и получение средств в порядке гуманитарнойпомощи в натуральной и денежной формах.
Несмотря на положительное сальдо платежного баланса посчету текущих операций общее сальдо платежного баланса России за 1995 г. былоотрицательным в размере 11, 1 млрд. долл. Это объясняется крупным отрицательнымсальдо по счету операций с капиталом и финансовымиинструментами, который отражает движение капиталов и кредитов между странами(-20, 1 млрд. долл. ). Происходит значительная утечка капитала, оседающего насчетах западных банков. Об этом, в частности, свидетельствуют крупная сумма идебетовый характер статьи «пропуски и ошибки» (3, 3 млрд. долл. ).
Дефицит платежного баланса был профинансирован засчет переноса платежей по обслуживанию официального внешнего долга,использования новых займов органами государственного управления и черезполучение кредита «Stand by» («стенд -бай») МВФ./>/>/>20. 4. Проблемы внешнейзадолженности России
РФ является правопреемницей СССР по его зарубежнымактивам и пассивам. СССР привлекал среднесрочный и долгосрочный иностранныйкапитал преимущественно в форме экспортных кредитов и банковских ссуд. Внастоящее время основными кредиторами России стали международные финансовыеорганизации, которые при предоставлении кредитов требуют проведениястабилизационной программы, прежде всего сокращения бюджетного дефицита иинфляции.
Россия является должником и одновременно кредитором.Российская Федерация взяла на себя обязательства по обслуживанию внешнего долгаСССР. Внешняя задолженность страны в переходный период резко возросла. Если в1985 г. она составляла 28, 3 млрд. долл, то в 1990 г. увеличилась до 59, 8млрд. долл., в 1993 г. — до 80 млрд. долл., а по состоянию на начало 1996 г. превысила130 млрд. долл. США.
По оценкам экспертов Международного банкареконструкции и развития, Российская Федерация в 1995 г. занимала шестое местов мире по размерам внешней задолженности после Бразилии, Мексики, Китая, Индиии Индонезии.
Основная часть внешнего долга приходится назадолженность СССР. Россия в период с 1991 по 1996 гг. получила кредиты от МВФв размере более 11 млрд. долл., от МБРР — 5 млрд. долл, от Европейского банкареконструкции и развития — 2, 5 млрд. долл., от стран ОЭСР под гарантии ихправительств — 19 млрд. долл. США.
Внешний долг России подразделяется на:
задолженность России по отношению к иностраннымправительствам и долговые обязательства, гарантированные правительствамизарубежных стран;
внешний долг иностранным коммерческим банкам.Долговые обязательства России иностранным банкам являются объектом свободнойкупли-продажи на мировом межбанковском рынке; 1
задолженность внешнеторговых объединений поцентрализованным импортным поставкам, образовавшаяся до 1991 г. В соответствиис Постановлением Совета Министров России такая задолженность будет оформлятьсяв виде векселей, гарантированных Правительством.
СССР имел репутацию надежного должника, изадолженность погашалась строго по графику. В 1992 г. график пересталсоблюдаться. Россия должна была выделить на обслуживание внешнего долга 19, 5млрд. долл., а реально платежи составили 2, 6 млрд. долл. Такая же ситуацияповторилась в 1993, 1994 и 1995 гг.
Переговоры по урегулированию официальнойзадолженности Россия проводит в рамках Парижского и Лондонского клубов.
Парижский клуб — этогруппа главных государств — кредиторов мира. Если какая-либо страна-должник,испытывающая трудности в сбалансировании платежного баланса, начинает проводитьпрограмму оздоровления экономики с помощью МВФ, Парижский клуб вносит свойвклад в решение финансовых проблем страны-должника. Для этого совместно сданной страной вырабатывается соглашение, позволяющее перенести сроки выплатыее внешней задолженности. В результате появляется возможность преодолеть пассивностьплатежного баланса, не отказываясь при этом от необходимого импорта ивыплачивая постепенно свои долги. Величина долга России с процентами странам —кредиторам Парижского клуба составляет 40 млрд. долл. США.
В начале апреля 1993 г. Россия подписала первоесоглашение с Парижским клубом, по которому страна получила право не выплачиватьпо советским долгам в 1993 г. 15 млрд. долл., ограничившись лишь выплатой 2млрд. долл. процентных платежей.
В конце апреля 1996 г. в Париже было подписано новоесоглашение о долгосрочной реструктуризации российского долга кредиторамиПарижского клуба. В соответствии с подписанным документом погашение долгаРоссией начинается в 2002 г. и должно завершиться в 2020 г. Таким образом,Россия получила шестилетний льготный период, в течение которого она освобожденаот оплаты этого долга. Это дает возможность приступить к погашению внешнегодолга кредиторам Парижского клуба после выхода России из экономическогокризиса, когда в стране начнется реальный подъем экономики. Подписание договорадало также России возможность самой стать членом этого клуба, что облегчитстране получение долгов со стран-неплательщиков, поскольку члены Клуба проводятсолидарную политику по отношению к должникам.
Лондонский клуб объединяет600 банков. В него входят кредиторы, которые предоставили СССР ссуды безгарантий своих правительств.
С ним также была достигнута договоренность одолгосрочной реструктуризации российского внешнего долга на общую сумму 32млрд. долл. США (в том числе 25 млрд. долл. основной суммы долга и 7 млрд.долл. неоплаченных процентов по нему). Этот долг был переоформлен на следующие25 лет с предоставлением пятилетнего льготного периода.
Достигнутые соглашения с международнымиорганизациями позволяют сохранить годовые объемы платежей по погашениюосновного долга в 1997 — 2005 гг. в пределах 1% ВВП.
В марте 1996 г. МВФ принял решение о предоставленииРоссии в течение трех лет расширенного кредита в размере 10, 2 млрд. долл. США,первые транши которого Россией уже получены. Выделение кредита началось в марте1996 г. путем перечисления каждый месяц 340 млн. долл.
Важная проблема России состоит в том, чтобы добитьсяпрекращения оседания в зарубежных банках значительной части выручки от экспортапродукции и возвращения этих капиталов на родину. По данным зарубежной печати,за границей оседает от 15 до 17 млрд. долл. ежегодно.
Таким образом, решение проблемы платежей по внешнемудолгу во многом зависит от восстановления доверия к национальной денежнойединице и создания условий для внутреннего инвестирования. И если экономическаяи денежная стабилизация будут проходить активно, то и сложности с выплатойвнешних долгов будут преодолены.
Более, чем в кредитах, Россия нуждается винвестициях, поскольку именно инвестиции создают экономическую активность иреальное богатство.
• Россия выступает не только в роли должника, но и вкачестве кредитора. Долг бывшихсоциалистических и развивающихся государств России составляет 140 млрд. долл.США. Основная часть внешнего долга приходится на Кубу, Монголию, Вьетнам,Индию, Сирию, Ирак, Ливию. В 1992 г. Россия должна была получить по операциям всчет погашения задолженности 14, 2 млрд. долл., а фактические поступлениясоставили 2 млрд. долл. Большая часть долга погашается традиционными для этихстран товарами, тогда как Россия рассчитывается со своими кредиторами всвободно конвертируемой валюте. Такие долги оформлены в рублях и долларах США ине котируются на мировых рынках, поскольку в договорах указывалось, что любыедействия по этим долгам должны быть объектом предварительной государственнойдоговоренности. К середине 1990-х годов осуществлена продажа лишь единичныхдолговых обязательств. Постепенно возвращают долги Алжир, Аргентина, частичноВьетнам. Индия погашает свой долг путем поставок в Россию чая, хлопка, изделийширпотреба./>/>/>Словарь терминов
Авиза —поручение на зачисление или списание денежных средств по счетам в банке.Различаются авизо кредитовые (деньги зачисляются) и дебетовые (деньгисписываются).
Активные операциибанков — операции, связанныес размещением банковских ресурсов.
Актуарные расчеты— совокупность экономико-математических методов расчета тарифныхставок в страховании. Позволяетустановить долю участия каждого страхователя в создании страхового фонда, т. е.определить размер тарифных ставок по заключенному договорустрахования.
Акциз — вид косвенного налога, взимаемого в ценетоваров. Акцизы были широко распространены уже в XIX в. Развитие акцизногообложения привело к появлению универсального акциза в виде налога с оборота,налога с продаж, налога на добавленную стоимость. См. Налоги.
Акционерноеобщество (АО) — одна изорганизационно-правовых форм хозяйствования, при которой капитал формируетсячерез размещение акций. АО позволяет трансформировать денежные сбережения впроизводственные инвестиции. Выпуск акций — одна из наиболее эффективных форммобилизации капитала. В странах с развитой рыночной экономикой АО — основнаяорганизационно-правовая форма функционирования предприятий. В России процесспреобразования государственных предприятий в АО усилился в 1995—1996 гг.
Акция — ценная бумага, свидетельствующая о внесениипая в капитал акционерного общества и дающая ее владельцу право на получениедохода в виде дивиденда.
Амортизационныйфонд — фонд денежных средств,создаваемый на предприятии за счет амортизационных отчислений, включаемых всебестоимость продукции.
Ассортиментстрахового рынка — набор различных видов страхования, »к которымможет прибегнуть страхователь.
Аудиторскийконтроль — независимыйвневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющейлицензию на осуществление аудиторской деятельности. Основная задача —установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовойотчетности и соблюдения финансового законодательства.
Обязательной аудиторской проверке подлежат банки,страховые организации, биржи, внебюджетные и благотворительные фонды,акционерные общества открытого типа, предприятия с участием иностранногокапитала, а также любые предприятия и организации по поручению контролирующихгосударственных органов и прокуратуры. Аудиторская фирма может оказыватьконсультационные услуги по составлению бухгалтерской отчетности и налоговыхрасчетов, ведению учета, финансовой экспертизе проектов и др. Услугиаудиторских фирм — платные.
Банкнота — кредитные деньги, выпускаемые эмиссионнымбанком страны и являющиеся по существу национальными деньгами на всейтерритории государства.
Банковский кредит— кредит, выдаваемый в видеденежных ссуд хозяйственным субъектам и другим заемщикам.
Безналичноеобращение — движениестоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средствпо счетам кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.
Биметаллизм — денежная система, при которой роль всеобщегоэквивалента закреплена за двумя металлами (серебром и золотом).
Бюджетнаяклассификация РФ — группировкадоходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификациигруппировочных кодов.
Бюджетная система— основанная на экономическихотношениях и юридических нормах совокупность всех бюджетов, действующих натерритории страны. Бюджетная система РФ включает три звена — федеральныйбюджет, бюджеты 89 субъектов Федерации, около 29 тысяч местных бюджетов.
Бюджетноепланирование — централизованноераспределение и перераспределение стоимости валового общественного продукта инационального дохода между звеньями финансовой системы на основеобщенациональной социально-экономической программы развития страны в процессесоставления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.
Бюджетное право — совокупность юридических норм, определяющихосновы бюджетного устройства страны и порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, входящих вбюджетную систему страны.
Бюджетноерегулирование — перераспределениесредств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимогоуровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.
Бюджетноеустройство — организация ипринципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь междуотдельными звеньями. Определяется государственным устройством. В так называемыхунитарных (единых, слитных) государствах бюджетная система включает два звена:государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты, которые своими доходамии расходами не входят в государственный бюджет. В федеративных государствахбюджетная система включает три звена: государственный — федеральный бюджет,бюджеты членов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, кантонов вШвейцарии, субъектов федерации в России) и местные бюджеты. Местные бюджеты невходят в бюджеты членов федерации, а последние не включаются в государственныйфедеральный бюджет.
Бюджетный дефицит— превышение расходов вбюджете над его доходами. Характерен для бюджетов развитых западных стран. В1990-е годы в западных странах наблюдается снижение бюджетного дефицита.Крупные бюджетные дефициты характерны для федерального бюджета России в1990—1996 гг. До 1995 г. основным методом финансирования бюджетного дефицита вРФ была денежная эмиссия, которая являлась мощным инфляционным фактором. С 1995по 1997 гг. дефицит в России покрывается исключительно путем эмиссии государственных займов (ГКО, ОФЗ, ОГСЗ и др.), а также внешних кредитов, предоставляемых международными финансовыми организациями—МВФ, МБРР, ЕБРР.
Бюджетный процесс— регламентированнаязаконодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению,утверждению и исполнению центрального и региональных (местных) бюджетов ивнебюджетных фондов. Он охватывает четыре стадии — составление проекта бюджета,рассмотрение и утверждение его в законодательных органах, исполнение бюджета исоставление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Принципами бюджетногопроцесса являются единство, самостоятельность, балансовый метод.
Валютный курс — цена денежной единицы одной страны,выраженная в денежных единицах других стран или в международных валютныхединицах (СДР, ЭКЮ). Определяется прежде всего состоянием экономики страны,зависит также от соотносительных темпов инфляциив различных странах, темпов роста производительности труда и еесоотношения между странами, темпов роста ВНП (основы товарного наполненияденег), места и роли страны в мировой торговле, вывозе капитала.Непосредственно на курс валюты влияют состояние ее платежного баланса, межстрановые разницы процентных ставок наденежных рынках различных стран, степень использования валюты данной страны наеврорынке и в международных расчетах, доверие к валюте страны и другие факторы.
Валютныеограничения — совокупностьмероприятий и нормативных правил, установленных в законодательном илиадминистративном порядке, направленных на ограничение операций с валютой,золотом и другими валютными ценностями. Валютные ограничения по операциямтекущего платежного баланса не распространяютсяна свободно конвергируемые валюты, к которым МВФ относит доллар США, марку ФРГ,японскую иену, английский фунт стерлингов и французский франк.
Вексель — долговое обязательство, дающее его владельцуправо требовать с лица, выдавшего вексель или акцептовавшего его, уплаты денегпо истечении его срока. Порождается коммерческим кредитом. Различают простой ипереводный (тратта) векселя. Простой вексель выписывает должник, а переводный,применяемый при кредитовании внешней торговли, — кредитор.
Внебюджетныеспециальные фонды — денежныефонды, имеющие строго целевое назначение. Их цель состоит в расширениисоциальных услуг населению, стимулировании развития отсталых отраслейинфраструктуры, обеспечении дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.Важнейшие социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования,фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятостинаселения.
Внешняязадолженность России. Кначалу 1996 г. она составляла 130 млрд. долл. США. Включает: задолженностьРоссии по отношению к иностранным правительствам и долговые обязательства,гарантированные правительствами зарубежных стран; внешний долг иностраннымкоммерческим банкам. Долговые обязательства России иностранным банкам являютсяобъектом свободной купли-продажи на мировом межбанковском рынке; задолженностьвнешнеторговых объединений по централизованным импортным поставкам,образовавшаяся до 1991 г. В соответствии с Постановлением Совета МинистровРоссии такая задолженность должна оформляться в виде векселей, гарантированныхПравительством.
Государственныезаймы — экономическиеотношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическимилицами, с другой, при которых заемщиком выступает государство.
Государственныйбюджет — основной финансовыйплан государства, имеющий силу закона. Утверждается законодательными органамивласти — парламентами. В России — Государственной Думой и Советом Федерации,подписывается Президентом РФ. Выражает экономические денежные отношения, опосредующиепроцесс образования и использования централизованного фонда денежных средствгосударства. Бюджет государства — основное орудие перераспределениянационального дохода. Главные функции бюджета: перераспределение национальногодохода и ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики;финансовое обеспечение социальной политики; контроль за образованием ииспользованием фондов денежных средств.
Государственныйфинансовый контроль — контрольсо стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специальносозданных контрольных органов (Счетная палата, Госналогслужба и др. ) засоблюдением законодательства в сфере государственныхбюджетов и внебюджетных фондов, налогов,финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий,организацией денежных расчетов, ведения учета и отчетности.
Действительныеденьга — деньги, у которых номинальная стоимость (обозначенная наних стоимость) соответствует реальной стоимости, т. е. стоимости металла, изкоторого они изготовлены.
Демонетизация золота — утратазолотом денежных функций.
Денежная единица — установленный в законодательном порядкеденежный знак, служащий для соизмерения и выражения цен всех товаров и услуг,являющийся элементом денежной системы.
Денежная масса — совокупность покупательных, платежных инакопленных средств, обслуживающая экономические связи и принадлежащаяфизическим и юридическим лицам, а также государству. Изменение денежной массыизмеряется денежными агрегатами (Mo, m1, М2,М3, М4).
Денежная система — организация денежногообращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная национальнымзаконодательством.
Денежноеобращение — движение денегпри выполнении ими своих функцией в наличной и безналичной формах.
Деньги — особый товар, стихийно выделившийся из товарногомира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается вфункциях: меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения,средства платежа, мировых денег.
Дивиденд — доход, выплачиваемый по акциям.
Дисконт — разница между суммой, обозначенной на векселе и выплачиваемой векселедержателю.
Договорстрахования — соглашение(юридическая сделка) между страхователем и страховщиком, регулирующее ихвзаимные обязательства в соответствии с условиями конкретного вида страхования.Заключается на основе заявления страхователя в письменной форме, в некоторыхслучаях допускается в устной форме, должен содержать необходимые сведения обобъекте страхования (местонахождение, качественные и количественные характеристики,состояние и т. п. ) и согласие страховщика принять риск на страхование.
Доходыгосударственного бюджета — мобилизуемыев бюджет налоговые и неналоговые средства. Основную часть доходов федеральногобюджета РФ (81% в 19% г. ) составляют налоги. Главнаяроль в бюджете России принадлежит косвенным налогам — НДС, акцизам, таможенным пошлинам, которыеобеспечивают более 6096 общей суммыналоговых доходов. Из прямых налогов в федеральный бюджет поступает 13% (в 1994— 1996 гг. ) налога на прибыль предприятий и организаций, часть подоходногоналога с физических лиц.
К неналоговым доходам (составляющим в 1996 г. 19%общей суммы доходов федерального бюджета) относятся доходы от имущества,находящегося в федеральной собственности; доходы, поступающие от приватизации;доходы от внешнеэкономической деятельности и др., а также доходы целевыхбюджетных фондов (Федерального дорожного фонда РФ и др. ).
Закон денежногообращения — определяетколичество денег, необходимых дляобращения товаров. Следует иметь в виду, что с появлением функции денег каксредства платежа данная формула потребовала уточнения.
Золотодевизныйстандарт — денежная система,при которой банкноты обмениваются надевизы (платежные средства в иностранной валюте), разменные на золото.
Золотомонетныйстандарт — денежная система,характеризующаяся золотым обращением, свободной чеканкой золотых монет,беспрепятственным обменом банкнот назолото, свободным движением золота между странами.
Золотослитковыйстандарт — денежная система,при которой банкноты обмениваются на золотые слитки установленноговеса.
Инвестиция — расходы на капитальные вложения впроизводственные и непроизводственные фонды. В РФ объем инвестиций, особенноцентрализованных, в условиях перехода на рыночные от ношения значительносократился. Без резкого увеличения инвестиций невозможно обеспечениеэкономического роста. Основные задачи в области инвестиционной политики состоятв дальнейшей децентрализации инвестиционного процесса, повышении роли внутренних(собственных) источников накоплений предприятий для финансирования ихинвестиционных проектов, значительном расширении практики совместного(долевого) государственно-коммерческого финансирования инвестиционных проектов.
Инвестор — юридическое или физическое лицо,вкладывающее финансовые ресурсы в строительство новых объектов, расширениедействующих предприятий.
Инфляция — кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развитияобщественного производства, проявляющееся прежде всего в общем и неравномерномросте цен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национальногодохода в пользу определенных социальных групп. Различают ползучую, галопирующуюи гиперинфляцию.
Каммерческийбанк — учреждение,осуществляющее кредитование хозяйствующих субъектов, частных лиц и ихрасчетно-кассовое обслуживание. Осуществляет также комиссионные —посреднические операции. Ресурсы коммерческого банка формируются в основном засчет вкладов — депозитов. Существуют акционерные и паевые коммерческие банки.
Коммерческийкредит — кредит,предоставляемый хозяйствующими субъектами друг другу в форме отсрочки платежа.Инструментом такого кредита является вексель.
Кредит —движение ссудного капитала, осуществляемое на началах обеспеченности,срочности, возвратности и платности. Выполняет функции перераспределения средствмежду хозяйственными субъектами; содействует экономии издержек обращения;ускоряет концентрацию и централизацию капитала и стимулирует научно-техническийпрогресс.
Кредитнаякарточка — именной денежныйдокумент, выпущенный кредитным учреждением, который удостоверяет наличие в этомучреждении счета клиента и дает право на приобретение товаров и услуг врозничной торговой сети без оплаты наличными деньгами.
Кредитные деньги — деньги, порожденные развитием кредитныхсвязей и выражающие отношения между кредиторами и заемщиками. К ним относятся векселя, банкноты, чеки, банковские кредитныекарточки.
Курс акций,облигаций и других ценных бумаг — ценаакций, других ценных бумаг на фондовой бирже. Курс прямо пропорционаленразмерам дивиденда, процента и находится в обратной зависимости от величиныссудного процента.
Ликвидность банка— способность банкасвоевременно погашать свои обязательства по отношению к клиентам. Дляобеспечения ликвидности должно быть определенное соотношение между структуройактивов и пассивов. Соотношение активов и пассивов баланса по срокам позволяетдо некоторой степени определить степень устойчивости банка.
Масштаб цен(техническая функция денег) — устанавливаетсягосударством и означает выбор денежной единицы для соизмерения стоимоститоваров посредством цены.
Медицинскоестрахование — формасоциальной защиты интересов населения в охране здоровья. Гарантирует гражданамполучение медицинской помощи при возникновении страхового случая. Проводится вдвух формах: обязательной и добровольной.
Межфилиальныеобороты (МФО) — взаимныерасчеты в основном между учреждениями Центрального Банка по различнымбанковским операциям. В систему МФО входит также ряд крупных коммерческих банков.
Местныйфинансовый контроль — контрольсо стороны органов местного самоуправления за составлением и исполнениемместных бюджетов и внебюджетных местных фондов, а также за финансовойдеятельностью муниципальных предприятий.
Монометаллизм — денежная система, при которой один металл(серебро или золото) служит всеобщим эквивалентом.
Налоги — часть национального дохода, мобилизуемая вовсе звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физическихлиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и вопределенные сроки.
Налично-денежноеобращение — движение наличныхденег в сфере обращения и выполнение ими двух функций: средства обращения исредства платежа.
Налоговая система— совокупность налогов,действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.
Налоговые льготы — полное или частичное освобождениеналогоплательщиков от уплаты налога всоответствии с действующим законодательством.
Налоговыйконтроль — специализированныйконтроль со стороны государственных органов (Госналогслужбы и Федеральнойслужбы налоговой полиции) за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими ифизическими лицами.
Негосударственнымфинансовый контроль — контроль, проводимый аудиторскими фирмами,руководством и финансовыми службами предприятий и организаций, акционерами, коммерческими банками, страховыми фирмами зафинансовым состоянием и ликвидностью хозяйствующих субъектов, достоверностьюфинансовой отчетности, прибыльностью и платежеспособностью.
Облигация — ценная бумага, приносящая доход в формепроцента. Выпускается государственными органами для покрытия бюджетного дефицита и акционерными обществами в целях мобилизации капитала. В отличиеот акций на облигации указан срок ее погашения.
Оборотные средства —совокупность денежных средств, авансированных для создания ииспользования оборотных производственных фондов и фондов обращения с цельюобеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.Источниками формирования оборотных средств хозяйствующего субъекта являются:прибыль, постоянная минимальная кредиторская задолженность, банковский икоммерческий кредит.
Общества взаимногострахования — страховая организация некоммерческого типа, выступающаякак добровольное объединение физических или юридических лиц на паевой основедля страховой защиты своих имущественных интересов.
Основные средства — денежныесредства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственногоназначения.
Очередность платежей— последовательность списания денежных средств со счета при наличиинескольких срочных и просроченных платежей и недостаточности средств для ихполного погашения.
Пассивные операциибанков — операции, связанные с мобилизацией ресурсов банков.
Пенсия — гарантированнаяежемесячная выплата денежных сумм для материального обеспечения граждан в связисо старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца. Основными видамипенсий в России являются пенсии: по старост, инвалидности, за вы-слуг лет, послучаю потери кормильца, социальные пенсии.
Перестрахование — системаэкономических отношений, при которой страховщик передает часть своейответственности по объекту страхования другому страховщику с целью созданиясбалансированного страхового портфеля.
Платежный оборот — совокупностьвсех денежных платежей в экономике страны.
Пособие — регулярнаяили единовременная денежная выплата, предоставляемая гражданам страны в связи свременной нетрудоспособностью, беременностью и родами, при рождении ребенка, поуходу за ребенком и др.
Прибыль — финансовыйрезультат деятельности предприятий, функционирующих на началах коммерческогорасчета. Как экономическая категория представляет собой чистый доход, созданныйприбавочными трудом.
Расходы бюджета — экономическиеотношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и егоиспользованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальномуназначению. Включаются затраты на финансирование народного хозяйства,социально-культурных мероприятий (образование, здравоохранение, социальноеобеспечение), оборону страны, содержание органов управления иправоохранительных органов, расходы по государственному внутреннему и внешнемудолгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др.
Расчетный счет — счет,открываемый банками юридическим лицам для хранения денежных средств и осуществлениярасчетов.
Регулирующие доходытерриториальных бюджетов — совокупность денежных средств, передаваемыхиз вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования их доходов ирасходов.
Реструктуризациявнешнего долга — продление сроков погашения долга и выплаты по немупроцентов
Роспись бюджета — основнойоперативный план распределения доходов-расходов по подразделениям бюджетной классификации, в котором проставляютсясроки поступления налогов и других платежей и расходование бюджетных средств втечение года.
Самофинансирование— использованиехозяйственными субъектами на воспроизводство собственных финансовых ресурсов.
Секвестр — пропорциональное снижение государственныхрасходов по всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени,оставшегося до конца текущего года.
Сметноефинансирование — методпокрытия затрат учреждений и организаций непроизводственной сферы.
Собственныедоходы территориальных бюджетов — региональныеи местные налоги и сборы, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов,переданные в региональные и местные бюджеты на постоянной основе в твердофиксированной доле.
Сострахование — распределение риска между двумя и болеестраховщиками в рамках одного и того же договора страхования, где содержатсяусловия, определяющие права и обязанности каждого страховщика.
Социальноеобеспечение — системараспределительных отношений, в процессе которых за счет части национальногодохода образуются и используются общественные фонды денежных средств дляматериального обеспечения граждан в старости, по инвалидности, по случаю потерикормильца и в иных случаях, установленных законом.
Страхование — особая сфера перераспределительных отношенийпо поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств длязашиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения имматериального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.
Страховая защита — в широком смысле: экономическая категория,отражающая совокупность специфических распределительных и перераспределительныхотношений, связанных с преодолением или возмещением потерь общественномупроизводству и жизненному уровню населения; в узком смысле — совокупностьперераспределительных отношений по поводу преодоления и возмещения ущерба,наносимого конкретным объектам: материальным ценностям, жизни, здоровью,трудоспособности граждан и др.
Страховая премия — плата за страховой риск страхователястраховщику в силу закона или договора страхования; определяется исходя изтарифной ставки, страховой суммы, срока страхования и других факторов.
Страховоесвидетельство (страховой полис) — документустановленного образца, выдаваемый страховщиком страхователю в удостоверениезаключенного договора страхования и содержащий его условия. Выдаетсястрахователю после уплаты разового или первого страхового взноса. В немотражаются основные условия страхования: ф. и. о., реквизиты страхователя,объекты страхования, объем страховой ответственности, размер страховой суммы,страховой тариф, получатель страхового возмещения и др.
Страховой пул — добровольное объединение страховщиков нанекоммерческой основе, создаваемое на базе соглашения между ними на условияхсолидарной ответственности его участников за исполнение обязательств подоговорам страхования, заключенным от имени участников страхового пула.
Страховой рынок — сфера денежных отношений, где объектомкупли-продажи является специфический товар — страховая услуга, формируютсяпредложение и спрос на нее. Форма взаимосвязи между участниками страховыхправоотношений.
Страховые резервы— специальные фонды, которыеобразуются из страховых взносов и расходуются в первую очередь дляосуществления страховых выплат страхователям. Формируются в зависимости не отдоходов, а от обязательств страховщика.
Таможенныепошлины — налоги, взимаемыепри ввозе, вывозе и провозе товаров через территорию данного государства. Вэкономиче
Территориальныебюджеты — совокупностьбюджетов республик, входящих в состав РФ, краев, областей, национальныхокругов, районов, городов, поселков, сельских поселений.
Территориальныефинансы — системаэкономических отношений, посредством которой распределяется иперераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитиетерриторий. Это совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении региональныхорганов государственной власти и органов местного самоуправления.
Территориальныйсводный финансовый баланс — системафинансовых показателей, характеризующих создание и использование финансовыхресурсов на территории за определенный период.
Финансоваяполитика — совокупностьмероприятий государства по разработке общей концепции, основных направлений,целей главных задач использования финансовых отношений, по созданию финансовогомеханизма и управлению финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов.
Финансоваясистема — система форм иметодов образования, распределения и использования фондов денежных средствгосударства и предприятий.
Финансовыересурсы — совокупностьцелевых фондов денежных средств государства и предприятий. Главным условиемроста финансовых ресурсов является увеличение национального дохода. Финансовыересурсы страны отражаются в сводном финансовом балансе, составляемомМинистерством экономики РФ. Они включают ресурсы государственной бюджетной системы, внебюджетныхправительственных фондов и предприятий различных форм собственности(амортизацию и прибыль, остающуюся в их распоряжении)
Финансовыйаппарат — органы,осуществляющие управление финансами. К ним относятся высшие законодательныеорганы власти — Федеральное Собрание и его две палаты — Государственная Дума иСовет Федерации, Министерство финансов РФ и его органы на местах.Государственная налоговая служба, Федеральная служба налоговой полиции,Государственный таможенный комитет РФ, финансовые отделы и управления напредприятиях различных форм собственности, осуществляющие функции оперативногоуправления финансами.
Финансовыйконтроль — элемент системыуправления финансами; особая сфера стоимостного контроля за финансовойдеятельностью всех экономических субъектов (государства, территориальныхадминистративных образований, предприятий и организаций) — соблюдением финансово-хозяйственногозаконодательства, целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностьюфинансово-хозяйственных операций.
Финансовыймеханизм — системаустановленных государством форм, видов и методов организации финансовыхотношений. В зависимости от степени регулирования со стороны государстваподразделяется на директивный и регулирующий. Директивный связан с отношениями,в которых непосредственно участвует государство (налоги, государственныйкредит, бюджетный процесс и т. д. ). Регулирующий определяет основные направленияиспользования финансовых отношений, не затрагивающих напрямую интересы государства(организация внутрихозяйственной деятельности на предприятиях).
Финансовый рынок — рынок краткосрочных, среднесрочных идолгосрочных кредитов и фондовых ценностей, т. е. акций,облигаций и других видов ценных бумаг. Различают первичный и вторичныйрынки ценных бумаг. На первичном рынке выпускаются новые ценные бумаги, навторичном рынке происходит перепродажа ранее выпущенных ценных бумаг.
Финансы — система экономических отношений, в процессекоторых происходит формирование, распределение и использование централизованныхи децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задачгосударства и обеспечения условий расширенноговоспроизводства.
Формы безналичныхрасчетов — системаорганизации расчетов в безналичном порядке. В РФ применяются следующие формы:платежными поручениями, чеками, аккредитивами, платежнымипоручениями-требованиями, платежными требованиями, пластиковыми карточками.
Функции финансов —распределительную, контрольную и регулирующуюфункции.
Цедент — страховщик, передающий страховой риск в перестрахование.
Ценные бумаги — титул собственности, дающий его владельцуправо на получение дохода в виде дивиденда ипроцента. К ценным бумагам относятся акции,облигации корпораций и государства.
Цессионарий — страховщик, принимающий риски в перестрахование. Чек — денежный документустановленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета в кредитномучреждении о выплате его держателю указанной суммы.
Эмиссионная система — законодательноустановленный порядок выпуска в обращение центральным банком денежных знаков.