СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Экономическое содержание бюджета и его функции
1.2. Доходы бюджетов
1.3. Расходы бюджетов
Выводы
2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО И
МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МО Г. ЛИПЕЦКА
2.1. Бюджетный анализ
2.2. Анализ структуры доходов федерального и местного бюджетов
2.3. Анализ структуры расходов федерального и местного бюджетов
2.4. Основные параметры трехлетнего бюджета Российской Федерации
на 2008-2010 годы
Выводы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
Введение
В любой стране государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита – в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидного и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.
Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач. Для России же в силу ее федеративного устройства важную роль приобретает не просто выработка грамотного бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны, что и составляет понятие бюджетной системы. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах. Таким же образом не может проявляться эффект проводимой на местах бюджетной политики в условиях ее постоянного противостояния несбалансированному федеральному бюджету. Важное значение имеет единство бюджетной системы, которое основывается на принципах самостоятельности, гласности, полноты и реальности всех входящих в нее бюджетов.
Организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяет бюджетное устройство государства. Как происходит взаимодействие бюджетов всех уровней – вопрос актуальный и ответ на этот вопрос во многом определяет причины некоторых проблем современного бюджета, наметивший пути к его совершенствованию.
На протяжении последнего десятилетия бюджетная система Российской Федерации постоянно подвергалась изменениям ввиду нестабильности социальных и экономических процессов, происходящих в России в условия перехода от социалистического метода хозяйствования к рыночным отношениям.
Современная ситуация в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение бюджетных ресурсов и исполнении доходов в бюджет. С одной стороны, это объясняется тем, что в условиях рыночных отношений сужаются возможности государства оказывать влияние на эти процессы. С другой стороны, заметно возрастание роли и значение бюджетов как важных инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы территориальных образований.
Дипломная работа состоит из введения, двух разделов и заключения. В первом разделе рассматривается экономическое понятие бюджета, а так же его функции. Во втором разделе проводится сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка, раздельно по доходам и расходам с соответствующими выводами по результатам анализа.
Объектом исследования дипломной работы являются федеральный и местный бюджет МО г. Липецка.
Предмет исследования – структура федерального и местного бюджетов.
Цель исследования – сравнительный анализ структура федерального и местного бюджета МО г. Липецка.
Задачи исследования:
Рассмотреть экономическое содержание бюджета и его функции;
Рассмотреть доходы и расходы бюджета;
Провести сравнительный анализ структуры федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка, раздельно по доходам и расходам и сделать соответствующие выводы по результатам анализа.
Теоретической и методологической основой дипломной работы являются законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, статьи Налогового Кодекса, статьи Бюджетного Кодекса, а также специальная экономическая литература по данной теме дипломной работы.
1. Бюджетная система Российской Федерации
1.1 Экономическое содержание бюджета и его функции
Бюджет – это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.
Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.
Поскольку воздействие государства на воспроизводственный процесс путем использования финансового механизма заключается, прежде всего в том, что государственная власть должна создать основные элементы правовой и социально-экономической среды для свободных и самостоятельных граждан, а затем в этой среде – учить, лечить и защищать их, то централизация средств в распоряжении государства производится из соображений экономической целесообразности предоставления органами государственной власти определенного набора услуг населению.
Специфика бюджетных отношений как части финансовых отношений, складывающихся между государством и юридическими и физическими лицами, состоит в том, что они:
во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, будучи при этом одновременно и прямым участником воспроизводственного процесса;
во-вторых, они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потребности чиновного аппарата государственной власти, а как потребности граждан страны в услугах государства.
Иначе говоря, языком цифр бюджет сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане. В демократическом обществе приоритеты отражают коллективную волю граждан, толкование которой возложено на политических представителей народа.
Таким образом, бюджетные отношения, которые формируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей.
Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, а прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. Важным шагом по направлению к модернизации государственных финансов и демократизации финансовых отношений стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. В том же направлении были осуществлены переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т. п.
Разумеется, российская демократия еще слишком далека от идеальной, и сегодня в России бюджет не отражает в полной мере коллективные предпочтения, и на практике бюджетный процесс осуществляется под давлением и воздействием со стороны групп, представляющих различные слои общества (как правило, не самые многочисленные) и их интересы. Хотя перестройка бюджетной системы под влиянием политических и экономических преобразований уже началась, бюджет еще не может выполнять свои функции, присущие ему в современной рыночной экономике, и пока не стал инструментом обеспечения ответственности государства перед населением. Тем не менее, сегодня российский бюджет – это не тот бухгалтерский баланс «главного денежного фонда страны», каким он был в недавнем прошлом, когда содержание бюджета полностью определялось показателями плана, бюджетные статьи для каждой отрасли экономики соответствовали разделам плана экономического развития и распределение средств осуществлялось, плановыми органами.
Можно выделить как минимум три экономических фактора, которые обусловили пересмотр роли бюджета:
использование рыночных механизмов в процессе распределения средств в экономике в целом;
растущее понимание того, что большинство предприятий не относятся к государственному сектору и что предприятиям надо дать возможность самостоятельно осуществлять процесс управления производством, в котором государству отводится лишь опосредованная роль;
признание дестабилизирующей роли инфляции в экономике, что определяет решающую роль государства в проведении макроэкономической политики и роль бюджета как важного инструмента достижения стабилизации посредством сбалансированного движения централизованных финансовых потоков.
Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную ифискальную функции.--PAGE_BREAK--
Содержание распределительной функции (или функции экономического регулирования) бюджета характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.
Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.
Содержание этой функции реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан затем в соответствии с проводимой государством социальной и инвестиционной политикой перераспределяются как в сферу материального производства, имеющих приоритетное значение для экономики страны, так и в сферу нематериального производства, находящуюся на содержание бюджета.
Современное понимание распределительной функции бюджета заключается в том, что вместо принципа командования она призвана реализовать принцип служения государства интересам общества.
Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики.
Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, достаточно ли эффективно «работают» в экономике прямые государственные инвестиции и т.д. При этом в бюджетном процессе «высвечиваются» слабые места, «болевые точки» в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех иных производств и сфер экономики.
Таким образом, контрольная функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, она позволяет лишь контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.
Решение данной проблемы предопределяется эффективностью управления государственным бюджетом, которое, в свою очередь, охватывает как бюджетные отношения между органами власти различных уровней, так и структурные, технические и институциональные аспекты бюджетной системы. Эти две стороны управления бюджетом невозможно разделить.
Фискальная функция бюджета предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены обществом. С другой стороны, фискальная функция бюджета не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг, недостаточно только наращивать их объемы. В равной степени необходимо создание условий для эффективного размещения и использования всех, имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета, однако она имеет свои специфические формы реализации, ибо фискальная политика государства – это политика поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потенциала общества, что в свою очередь обеспечивает прирост доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых услуг.
Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, независимо от уровня развития демократических институтов и характера государственной и экономической политики.
Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.
В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:
государственный (федеральный) бюджет или бюджет центрального правительства;
бюджеты членов федерации (штатов – в США, земель – в ФРГ, провинций – в Канаде, кантонов – в Швейцарии, субъектов Федерации – в России);
местные бюджеты.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
местные бюджеты, в том числе:
бюджеты муниципальных районов;
бюджеты городских округов;
бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений.
Статья 10 БК РФ закрепляет в России трехуровневую бюджетную систему:
первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень – местные бюджеты.
Бюджетная система Российской Федерации включает:
федеральный бюджет РФ;
21 республиканский бюджет республик в составе РФ;
55 краевых и областных бюджетов, бюджеты 2 городов: Москвы и Санкт-Петербурга;
1 бюджет автономной области;
10 бюджетов автономных округов;
29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).
Федеральный бюджет – это основной финансовый план страны в целом, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом государственной власти – Федеральным Собранием. Через федеральный бюджет осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода в рамках всего государства.
Доходы федерального бюджета собираются по всей территории РФ по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всего народа, населяющего страну.
Бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты) представляют собой обособленную часть бюджетной системы Российской Федерации, связанную с последней генетически. Они (вне зависимости от меры своей автономии) составляют именно часть целого, пока существует целостность государства. Региональные бюджеты являются символом и гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности и ответственности.
В соответствии со ст. 14 БК РФ " Местный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления".
Законодательством Российской Федерации принята правовая форма бюджетов Российской Федерации в зависимости от бюджетного уровня.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации; местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.
Годовой бюджет любого уровня составляется на один финансовой год, который соответствует календарному году – длится с 1 января по 31 декабря, а в США длится с 1 октября по 30 сентября.
Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет понятие консолидированного бюджета субъекта РФ, а так же консолидированного бюджета Российской Федерации.
Консолидированный бюджет Российской федерации – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов, находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом.
Консолидированный бюджет Российской Федерации и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики соответствующего региона.
Кроме федерального, регионального, местного бюджетов в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды. На рис. 1 показано построение бюджетной системы Российской Федерации.
Рис 1 Схема построения бюджетной системы Российской Федерации.
Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:
Единство бюджетной системы;
Разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
Самостоятельность бюджетов разных уровней;
Полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
Сбалансированность бюджета;
Эффективность и экономность использования бюджетных средств;
Общее покрытие расходов бюджета;
Гласность;
Достоверность бюджета;
Адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
1. Единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.
2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации – это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
3. Важнейшим является принцип самостоятельности всех бюджетов: продолжение
--PAGE_BREAK--
право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.
4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.
5. Сбалансированность бюджета – каждый бюджет должен быть сбалансирован, т.е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.
7. Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.
8. Гласность – это обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.
9. Достоверность бюджета, т.е. его реальность предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны. Реальность бюджета основывается на достоверности прогноза социально-экономического развития, других показателей, используемых при составлении проекта бюджета, и принципах исполнения бюджета, обеспечивающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита. Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т.е. принцип реальности бюджета не соблюдается не в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.
10. Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
1.2. Доходы бюджетов
Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формулируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятыми налоговыми, таможенными и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.
Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики. До 1991 г. в нашей стране преобладали неналоговые доходы, отвечавшие принципам административно-командной системы. Платежи из прибыли предприятий осуществлялись по индивидуальным ставкам, в зависимости от народно-хозяйственного значения того или иного предприятия и результатов его деятельности. Переход к рыночным формам хозяйствования потребовал новую правовую основу для формирования доходов бюджетов, поэтому доходы стали формироваться за счет налоговых поступлений.
Разнообразие видов доходов требует определенной классификации:
В зависимости от уровня бюджетной системы доходы делятся на:
— федеральные;
— региональные;
— местные (муниципальные).
В зависимости от источников поступления доходы делятся на:
— собственные;
— регулируемые.
В соответствии с бюджетной классификацией:
— налоговые;
— неналоговые;
— безвозмездные перечисления;
— доходы целевых бюджетных фондов;
— доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода на имущество налогоплательщика. Между субъектом и государством возникают непосредственные отношения, и налогоплательщик сразу ощущает налоговый гнет. Отличительная особенность этих налогов относительно сложный механизм.
Среди прямых налогов выделяются:
— реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (земельный налог, налог на имущество);
— личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика ( налог на прибыль организаций).
Косвенные налоги – взимаются в процессе движения доходов и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуг включает налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.
Косвенные налоги подразделяются:
— на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);
— универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги (НДС).
Собственные доходы бюджетов – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда РФ;
другие неналоговые и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи соответствующего бюджета и бюджета государственного внебюджетного фонда.
Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Налоговые доходы включают в себя:
налог на прибыль организаций;
подоходный налог с физических лиц;
налог на игорный бизнес;
единый социальный налог.
Налоги на товары и услуги:
НДС;
акцизы;
налог на покупку иностранной валюты;
налог с продаж.
Налоги на совокупный доход:
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Налоги на имущество:
налог на имущество физических лиц;
налог на имущество предприятий;
платежи за использование недрами;
земельный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
и другие.
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
таможенные пошлины.
Прочие налоги, сборы и пошлины
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от их деятельности; продолжение
--PAGE_BREAK--
доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от реализации государственных запасов;
доходы от продажи земли и нематериальных активов;
поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
административные платежи и сборы;
штрафные санкции, возмещение ущерба;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
прочие неналоговые доходы.
Согласно ст. 45 Бюджетного кодекса РФ в доходы бюджетов всех уровней могут включаться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:
нерезидентов;
других бюджетов бюджетной системы;
государственных внебюджетных организаций;
государственных организаций;
наднациональных организаций;
прочее.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.
1.3. Расходы бюджетов
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).
Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная — их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
В основе системы государственных расходов лежат следующие принципы:
Принцип целевого направления средств (все государственные расходы имеют строго целевое назначение в соответствии с финансовыми планами);
Принцип безвозвратности (средства, использованные на хозяйственные, социальные и иные нужды государства, не нуждаются в обязательном возмещении);
Принцип бесплатности (выделение бюджетных средств производится без уплаты каких-либо платежей за пользование государственными ассигнованиями);
Принцип экономии (максимально возможный результат при наименьших затратах, предполагающий не сокращение расходов, а целесообразное их использование);
Контроль над расходованием средств (соблюдение законности и финансовой дисциплины при расходовании средств).
Величина бюджетных расходов зависит от многих факторов. Она определяется объемом валового внутреннего продукта страны, величиной доходов государства, которая, в свою очередь, зависит от уровня налогообложения, собираемости налогов, неналоговых поступлений в бюджет и рядом других факторов.
Рассмотрим более подробно факторы, определяющие динамику расходов:
Экономическое развитие страны. Если страна находится на этапе экономического подъема, доходы бюджета растут и, как следствие, расширяются возможности по осуществлению бюджетных расходов. Сокращать расходы на этапе экономического спада значительно сложнее, чем увеличивать при благоприятной ситуации в экономике.
Человеческое развитие. Вложение в развитие человека – важная задача государства. Эти вложения нацелены не столько на получение краткосрочного результата, сколько на создание потенциала для устойчивого развития общества в будущем. Они связаны с развитием системы образования, здравоохранения, культуры и искусства и имеют значительный вес в бюджетах развитых стран.
Научно-технический прогресс. Развитие техники и технологии ведет к появлению новых видов общественных благ. За счет государственного бюджета финансируются такие проекты, которые не приносят коммерческого эффекта, но являются фактором национального престижа. Речь идет о фундаментальных научных разработках, технологиях военного назначения, исследовании экономического пространства.
Институциональные и политические факторы. Государственные расходы закрепляются в законах, долгосрочных программах, соглашениях с международными организациями. Для их пересмотра в закон о бюджете необходимо вносить поправки, что ограничивает возможности по оперативному изменению расходов государства. Находящиеся у власти политические силы также могут отстаивать повышение государственных расходов. Наиболее ощутимо это провялятся в период предвыборной компании, когда действующее руководство может использовать расширение расходов для привлечения избирателей в поддержку своих кандидатов.
Внешние обстоятельства. При возникновении чрезвычайных ситуаций, таких как войны или природные катаклизмы, роль государства в регулировании экономики существенно возрастает. Увеличиваются и государственные расходы, которые в дальнейшем с трудом поддаются сокращению.
Таким образом, расходы бюджета являются комплексом отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению.
Расходы, финансируемые из федерального бюджета.
Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета (ст. 84 БК РФ)1:
Обеспечение деятельности президента РФ, Федеральное собрание РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов (по ФЗ «О федеральном бюджете на текущий год»);
Функционирование федеральной судебной системы;
Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсий оборонных отраслей промышленности;
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
Государственная поддержка атомной энергии;
Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
Исследование и использование космического пространства;
Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
Формирование федеральной собственности;
Обслуживание и погашение государственного долга РФ;
Проведение выборов и референдумов РФ;
Федеральная инвестиционная программа;
Обеспечение отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
Финансовая поддержка субъектов РФ;
Официальный статистический учет;
Прочие расходы.
Практически расходы федерального бюджета – это денежные средства, направленные из федерального бюджета на финансирования затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
Расходы федерального бюджета классифицируют:
по экономической роли в процессе воспроизводства – на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;
по функциональному назначению – на затраты на содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.
Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.
В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.
Капитальные расходы бюджета – часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.
Текущие расходы бюджета – часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.
Формирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами РФ, обусловленным законодательством РФ разграничением полномочий органов государственной власти.
Расходы местных бюджетов – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.
Расходы, финансируемые из местных бюджетов.
Исключительно из местных бюджетов (ст. 87 БК РФ) финансируются следующие виды расходов:
Содержание органов местного самоуправления.
Формирование муниципальной собственности и управление ею.
Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры средств массовой информации, учреждений, находящихся в муниципальной собственности или ведении органов местного самоуправления.
Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка.
Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства. продолжение
--PAGE_BREAK--
Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения.
Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований.
Организация утилизации и переработки бытовых отходов.
Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления.
Обслуживание и погашение муниципального долга.
Целевое дотирование населения.
Проведение муниципальных выборов и местных референдумов.
Кроме того, в соответствии с законодательством Российской Федерации средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований на функционирование следующих видов расходов:
обеспечение правоохранительной деятельности;
обеспечение противопожарной безопасности;
обеспечение социальной защиты населения;
развитие рыночной инфраструктуры и т.д.
Выводы
1.Бюджет – это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.
2. Бюджет языком цифр сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане.
3. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную ифискальную функции. Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, демократических институтов и характера государственной и экономической политики.
4. Бюджетная система РФ трехуровневая:
первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень – местные бюджеты.
5. Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие: единство бюджетной системы, разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов разных уровней, полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, сбалансированность бюджета, эффективность и экономность использования бюджетных средств, общее покрытие расходов бюджета, гласность, достоверность бюджета, адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
6. Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
7. Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики. До 1991 г. в нашей преобладали неналоговые доходы, отвечавшие принципам административно-командной системы. Переход к рыночным формам хозяйствования потребовал новую правовую основу для формирования доходов бюджетов, поэтому доходы стали формироваться за счет налоговых поступлений.
8. Доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ составляют собственные доходы этих бюджетов.
9. Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
10. Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).
Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направленные из федерального бюджета на финансирования затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
Расходы местных бюджетов – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.
11.Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная — их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
2. Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджетов МО г. Липецка
2.1. Бюджетный анализ
Цели и задачи бюджетного анализа. В ходе бюджетного года и по окончании годового цикла территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую работу по результатам составления и исполнения бюджета. Бюджетный анализ включает:
анализ исполнения бюджета;
анализ финансового состояния территорий.
Цель бюджетного анализа:
оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;
обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;
обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;
выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
обеспечение полного и своевременного и стабильного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;
выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;
определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;
выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранений;
совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
Кроме выше перечисленных общих для всех бюджетных задач, анализ территориальных бюджетов позволяет определить:
уровень самодостаточности территорий, состояние базы ее собственных доходов;
уровень устойчивости территориального бюджета;
факторы, воздействующие на финансовое положение территорий и степень влияния этих факторов на территориальный бюджет;
приемлемость и справедливость, с точки зрения населения, проводимой местной администрацией бюджетной политики.
Финансовые и контролирующие органы проводят:
1. анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов и ссуд;
2. анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;
3. анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций, в том числе анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения для государственных интересов.
Для администрации территорий также важным является получение на основе анализа объективной информации о состоянии финансовой базы территории и определение уровня устойчивости территориального бюджета.
Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяются главным образом анализы исполнения бюджетных показателей. Вопросы же, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях неустойчивого состояния экономики в стране и в регионах, повышение роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а, следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.
Методы и инструментарий бюджетного анализа. Для проведения анализа бюджета используются определенные методы и инструментарий. Наиболее простой метод – сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономики, методов оценки и т. д.
Метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявление тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.
Метод цепных подстановок, или элеменирование, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.
В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные коэффициенты – относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Бюджетные коэффициенты могут использоваться как для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, так и для выявления динамики развития показателей и тенденции изменения финансового состояния территории.
Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.
Для бюджетного анализа могут использоваться:
горизонтальный анализ – сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а так же плановые показатели с фактическими;
вертикальный анализ – определяется структура бюджета, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; продолжение
--PAGE_BREAK--
трендовый анализ – проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее.
Факторный анализ – выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (например, влияние на величину расходов на социально- культурные мероприятия таких факторов, как численность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексов инфляции и т.д.).
Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка проведем раздельно по доходам и расходам, используя вертикальный метод анализа.
2.2 Анализ структуры доходов федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка
Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным собранием в виде федерального закона.
Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.
Средства федерального бюджета – главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.
Состав и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные таблицы 1.
Таблица 1
Состав и структура доходов федерального бюджета в 2007, 2008 г. г
2007 год
План 2008 года
Наименование доходов
Млрд. руб.
% к итогу
Млрд. руб.
% к итогу
Доходы, всего
6634,4
100
6750,2
100
В том числе:
Налоговые доходы
3520,2
53,8
3850,3
57,3
Из них
Налог на прибыль организации
571,1
8,1
456,0
6,9
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН)
368,8
5,2
329,0
5,0
Налог на добавленную стоимость (НДС)
1378,7
30,6
1791,2
27,2
Акцизы
106,4
1,52
128,3
1,95
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
1068,9
15,3
1764,5
26,8
Государственная пошлина
26,3
0,3
28,1
0,4
Неналоговые доходы
2986,7
45,1
2527,9
37,5
Из них
Доходы от внешнеэкономической деятельности
В том числе
Таможенные пошлины и сборы
1455,0
1394,2
35,2
34,9
1744,3
1642,1
41,7
23,4
Доходы от использования имущества
100,1
1,4
103,4
1,5
Платежи при использовании природными ресурсами
37,4
1,6
38,1
0,5
Доходы на оказание платных услуг и компенсации затрат государства
118,7
1,7
113,4
1,7
Административные платежи и сборы
3,8
0,05
4,0
0,06
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
2,2
0,03
2,4
0,03
Прочие неналоговые доходы
2,8
0,04
3,5
0,05
Из таблицы 1 следует, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 53,8 %, в плане 2008 года составляют 57,3 %. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость (НДС) – 30,6 % в 2007 году и 27,2 % в плане 2008 года.
Объектом налогообложения НДС являются следующие операции:
реализация товаров на территории РФ;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ,
услуг) для собственных нужд;
выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
НДС относится к группе налогов на потребление. Пропорции распределения НДС по уровням бюджетной системы устанавливаются ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете. В разные годы в федеральный бюджет поступало от 75 до 85 % собираемого НДС. С 2001 г. этот налог полностью поступает в федеральный бюджет.
Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. В налоговых доходах Федерального бюджета НДС стабильно занимает первое место. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран мира. Однако от введения НДС воздержались США, Япония, Австралия. По мнению экспертов этих стран, НДС приводит к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызывает дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие.[23] продолжение
--PAGE_BREAK--
Акцизы представляют собой один из видов налогов на потребление, который включается в цену товара. В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями прибыли. Подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо.
Регулирующее значение акцизов выше, чем других налогов на потребление. Они распределяются по уровням бюджетной системы.
В структуре доходов федерального бюджета акцизы составили в 2007 году – 1,52 %, а в плане 2008 года – 1,95 %.
Единый социальный налог.
Элементы налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) установлены с 1 января 2001 года. ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН:
лица, производящие выплаты физическим лицам, — организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям;
индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов.
Для каждой группы налогоплательщиков установлены свои элементы налогообложения.
В структуре федерального бюджета единый социальный налог составил в 2007 году – 5,2 %, а в плане 2008 года – 5,0 %.
Налог на прибыль организаций.
Налогообложение прибыли – важнейший элемент налоговой политики любого государства.
Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.
Плательщиками налога на прибыль организаций являются:
— российские организации;
— иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов.
В структуре федерального бюджета налог на прибыль организаций составил в 2007 году – 8,1 %, а в плане 2008 года – 6,9 %.
Налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами.
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в структуре федерального бюджета в 2007 году составили 15,9 %.
В странах богатых природными ресурсами, существенными элементами бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, но в доходах бюджета ее доля не превышает 15 %. Уже сегодня надо приступать к отработке методов изъятия ренты в бюджет.
Сборы за пользования объектами водных биологических ресурсов.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов. Ставка сборов за каждый объект устанавливается в рублях за одну тонну.
Наглядное представление о структуре налоговых доходов различных стран представлены в таблице 2.
Таблица 2
Структура доходной части бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений в ведущих странах (в % к ВВП)
Налоги (в % к ВВП)
Россия
США
Япония
Швеция
Канада
Австралия
Дания
Подоходный налог
2,5
10,1
7,2
20
16,4
13,4
27,1
Налог на прибыль организаций
8,1
2,1
7,7
1,5
2,1
4,1
1,7
Налог на имущество
0,8
3,3
2,7
1,4
3,7
2,7
1,8
Косвенные налоги (на потребление)
9,8
5
3,4
13,4
9,6
8,6
15,9
Характерно, что в большинстве стран сложилась вполне сопоставимая структура налоговых поступлений, которая остается достаточно устойчивой на протяжении десятилетий.
Хотя состав налогов в России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, тем не менее, структура налоговых платежей в бюджетную систему России представляет разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налога на имущество. [23]
С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4 %, а в российском бюджете 31,9%.[23]
В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т.е. на труд и предпринимательство (в США – 75,1 %, в России – 37,3 %).
Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада экономики. Косвенные налоги не связанны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким.
Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.[26]
На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается полностью достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает «неблагоприятный налоговый режим», выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.[26]
При этом государство пытается решить задачу поддержки предприятий путем широкого распространения льготного режима налогообложения. Льготы зачастую предоставляются вне системы государственных приоритетов, отдельным предприятиям и организациям. Тем самым поощряется развитие теневой и откровенно криминальной экономики, создается основа для коррупции, бегства от налогообложения. Сегодня в России проще перечислить тех, кто платит налоги в полном объеме, чем тех, кто пользуется той или иной льготой.
Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 45,1 % — 2007 г. и 37,5 % в плане 2008 года. Наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 35,2 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 41,7 % в том числе таможенные пошлины 34,9 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 23,4 %.
Таможенные пошлины включают:
— ввозные таможенные пошлины;
— вывозные таможенные пошлины, в том числе:
на «сырую» нефть;
на природный газ;
на товары, выработанные из нефти.
Доходы от использования имущества.
В федеральном бюджете составляют 1,4 % в 2007 году и 1,5 % в плане 2008 года, т.е. незначительную долю доходного потенциала, что свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30 %.[26]
Государство, как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации. Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество может быть передано государством другим лицам. продолжение
--PAGE_BREAK--
Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяется между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.
В структуре доходов федерального бюджета налоговые доходы в 2007 году составили – 53,8 %, а в плане 2008 года – 57,3 %. Неналоговые доходы бюджета на 2007 год составляют – 45,1 %, а в плане 2008 года – 37,5%.
Местный бюджет составляет третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Состав и структура доходов местного бюджета МО г. Липецка представлены в таблице 3.
Таблица 3
Состав и структура доходов бюджета МО г. Липецка в 2007, 2008 г.г
2007 год
план 2008 года
Наименование доходов
Тыс. руб.
% к итогу
Тыс. руб.
% к итогу
Налоговые и неналоговые доходы
3986353,7
61,8
4526715,9
66,8
Налоги на прибыль, доходы
2445580
3,79
295668,96
4,36
Налог на прибыль организаций
453864,9
7,05
454782
6,71
Налог на доходы физических лиц
1991715,1
30,9
2356886,9
34,7
Налог на совокупный доход
179052,8
2,78
199321
2,94
Единый налог на вмененный доход
3324,6
0,05
199140
2,91
Единый сельскохозяйственный налог
3324,6
0,06
181
0,0002
Налоги на имущество
525925,4
8,17
536869
7,91
Налог на имущество физических лиц
24282,6
0,38
19340
0,28
Земельный налог
501642,8
7,78
517529
7,63
Госпошлина
49290,1
0,76
47100
0,69
Доходы от использования имущества
491144,7
7,62
517393
7,62
Дивиденды по акциям
269,8
0,004
80
0,0001
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов
87,6
0,0001
24
0,00003
Арендная плата за землю
326869,5
5,07
426436
6,28
Доходы от сдачи в аренду имущества
5401,3
0,008
5100
0,007
Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов МУП
964
0,014
753
0,011
Прочие поступления от использования имущества
-----------
85000
1,25
Платежи при пользовании природными ресурсами
495
0,007
45094
0,66
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
495
0,007
45094
0,66
Доходы от продажи материальных и не материальных активов
158255,7
2,46
134000
1,98
Доходы от реализации имущества
15255,7
0,24
40000
0,58
Доходы от продажи земельных участков
-------------
-------------
94000
1,38
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
-------------
-------------
94000
1,38
Прочие неналоговые доходы
56469,7
0,88
50000
0,73
Безвозмездные поступления
12890,5
0,20
40270
0,58
Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований
2457403,9
38,14
2399652,469
35,35
Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований продолжение
--PAGE_BREAK--
1558014,7
24,2
2033774,3
29,97
Всего доходов:
888659,2
13,7
36878,169
0,54
6443757,6
100
6787368,429
100
Доходы местного бюджета формируются за счет следующих источников:
— местных налогов и сборов;
— отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
— неналоговых доходов.
К местным налогам в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Земельный налог. Плата за землю – это особый вид налога, включающий:
арендную плату;
нормативную цену земли.
Цель введения платы за землю — стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Налогоплательщиками этого налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В структуре доходов бюджета МО г. Липецка земельный налог составил в 2007 году 7,78 %, а в 2008 году составит 7,63 % бюджета.
Налог на имущество физических лиц.
Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
В структуре доходов местного бюджета налог на имущество физических лиц составил 0,38 % в 2007 году.
Налог на доходы физических лиц.
В структуре доходов местного бюджета наибольший удельный вес составляет налог на доходы физических лиц, который составил в 2007 году 30,9% и 34,7 % в плане 2008 года.
В бюджетах экономически развитых стран поступления от подоходного налога физических лиц занимают более весомое место. Например, а США доля подоходного налога в доходах бюджета доходит до 60 %, в Великобритании – до 46 %. Недостаточная роль на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:
— низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России;
— задержки выплаты заработной платы работникам, как сферы материального производства, так и работающих в бюджетных организациях;
— наличием теневой экономики и уходом от налогообложения работников этого сектора хозяйства, а также лиц с относительно высокими доходами. Основную долю этого налога обеспечивают поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.[23]
Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов в местный бюджет, предусмотренных БК РФ по нормативам на предстоящий финансовый год, представлены в таблице 4.
Таблица 4
Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов
Налоги
%
Земельный налог, взимаемого на межселенных территориях.
100%
Налог на имущество физических лиц
100%
Налог на доходы физических лиц
20%
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
90%
Единый сельскохозяйственного налога
30%
Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях.
60%
Государственная пошлина
100%
Сравним структуру доходов местного бюджета МО г. Липецка с примерной функциональной структурой доходов местных бюджетов городов областного подчинения страны, приведенных в таблице 5.
Таблица 5
Примерная функциональная структура доходов местных бюджетов городов областного подчинения в %.
Источники доходов
Города областного подчинения
г. Липецк
Всего доходов
100
100
Налоговые доходы
71,0
60,0
Местные налоговые доходы (собственные)
13,1
15,1
Регулирующие налоги
44,2
40,5
Неналоговые доходы
3,6
1,8
Доходы целевых внебюджетных фондов
1,2
1,4
Безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов
24,2
38,1
Дотации и трансферты
15,7
13,7
Субвенции
2,7
9,7
Прочие
5,8
5,0
Из таблицы 5 следует, что в местных муниципальных образований, как и в г. Липецке, основную долю доходов занимают налоговые доходы, а так же перечисления из вышестоящих бюджетов и регулирующих налогов.
Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, а так же неналоговые платежи составляют собственные доходы местных бюджетов.
Основными источниками доходов местного бюджета является регулируемые налоги и безвозмездные перечисления, на долю которых приходится более 70%, из них на долю регулирующих налогов более 40,5 %. Доля доходов о собственных налогов не превышает 15 %, что является основной проблемой зависимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.
Неналоговые доходы формируются:
— от использования имущества (сдачи в аренду), находящегося в муниципальной собственности;
— от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
— от доходов от продажи имущества;
— штрафы, компенсации и другие.
К неналоговым доходам относятся еще безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из региональных фондов компенсаций; перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; перечислений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.
Неналоговые доходы в местном бюджете МО г. Липецка занимают всего лишь 1,8 % бюджета.
В структуре местного бюджета г. Липецка налоговые доходы в 2007 году составили 60 %, а в плане 2008 года – 64,5 %. Неналоговые доходы бюджета г. Липецка в 2007 году составили 1,8 %, а в плане 2008 года – 2,3 %.
2.3 Сравнительный анализ структуры расходов федерального и местного бюджета МО г. Липецка
Структура расходов федерального и местного бюджета представлена в новой классификации, состоящей из 11 функциональных разделов. продолжение
--PAGE_BREAK--
Основными чертами новой бюджетной классификации являются:
сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и предоставлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;
отражение расходов на управление и прикладные научные исследования в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подразделов функциональной классификации;
отражение расходов на капитальные вложения в составе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их перераспределения по всем позициям функциональной классификации;
укрепление позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.
Все эти изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по основным функциям (сферам деятельности) государства, повышение прозрачности и подотчетности органов власти с одновременным расширением их самостоятельности и ответственности в управлении общественными финансами. Состав и структура расходов федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка представлены в таблице 6 и таблице 7.
Таблица 6
Состав и структура расходов федерального бюджета в 2007, 2008 гг
Расходы
2007 год
План 2008 года
Млрд. руб.
В % к итогу
Млрд. руб.
В % к итогу
Расходы всего:
5001,6
100
6570,1
100
Общегосударственные расходы
1042,1
20,8
551,3
8,39
Национальная оборона и правоохранительная деятельность.
1162,6
23,2
1246,0
24,9
Национальная экономика
364,3
7,28
951,6
14,5
Жилищно-коммунальное хозяйство
41,1
0,8
45,6
0,9
Охрана окружающей среды
3,2
0,06
3,5
0,07
Образование
157,3
3,1
286,8
4,3
Культура, кинематография, средства массовой информации
117,9
2,3
145,5
2,3
Здравоохранение и спорт
375,5
7,5
321,3
4,8
Социальная политика
215,6
4,3
310,7
4,7
Межбюджетные трансферты
1185,2
23,69
1821,6
27,72
Таблица 7
Состав и структура расходов местного бюджета МО г. Липецка в 2007, 2008гг
Расходы
2007 год
План 2008 года
Сумма (тыс. руб.).
В % к итогу.
Сумма (тыс. руб.).
В % к итогу
Общегосударственные вопросы
293805,4
3,5
376106,000
5,04
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
52278,6
0,77
61629,000
0,82
Национальная экономика
452671,1
6,66
494813,000
6,63
Жилищно-коммунальное хозяйство
2096039,9
30,8
1923800,929
25,81
Охрана окружающей среды
14874
0,21
10270,000
0,13
Образование
2024300,2
29,83
2465422,670
33,08
Культура, кинематография, средства массовой информации
91622,2
1,34
139217,580
1,86
Здравоохранение, физическая культура и спорт
1057470,8
15,58
1113023,670
14,94
Социальная политика
703771,2
10,36
868124,850
11,64
Всего
6786833,4
100
7452407,699
100
Расходы федерального и местного бюджета МО г. Липецка осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным Кодексом Российской Федерации. продолжение
--PAGE_BREAK--
Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственногохарактера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
Из таблицы 6 видно, что в современных условиях в федеральном бюджете наибольшая доля расходов приходится на содержание органов национальной обороны и правоохранительной системы, общегосударственные вопросы, межбюджетные трансферты. Незначительные ассигнования из федерального бюджета выделяются на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и другие сферы социального направления.
Расходы местного бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Из таблицы 7 видно, что главными направлениями использования местного бюджета являются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение, социальную защиту населения, доля которых в течение ряда лет практически остается неизменной.
Первым разделом функциональной классификации расходов бюджета являются «общегосударственные вопросы», включающие расходы на государственное управление, в составе которых приводятся статьи, связанные с содержанием главы государства, федеральных органов законодательной власти, Правительства РФ, деятельности финансовых и налоговых органов, прочие расходы.
Деятельность государства носит целенаправленный характер. Государственная власть в России в соответствии со ст. 10 Конституции РФ состоит из законодательной, исполнительной и судебной.
Законодательная власть в РФ возглавляется двухпалатным Федеральным Собранием, представленным Государственной Думой, разрабатывающей и принимающей законы, и Советом Федерации, одобряющим их. Исполнительную власть на всей территории Российской Федерации в соответствии с Конституцией РФ осуществляют Президент РФ и Правительство РФ. Структура Правительства РФ представлена Председателем, его заместителями, федеральными министрами, аппаратом Правительства.
Судебная власть в Российской Федерации – самостоятельная и независимая ветвь публичной власти, наряду с законодательной и исполнительной. Основной функцией судебной власти является правоохранительная функция, а главным способом ее реализации – правосудие.
В ст. 84 БК РФ записано, что исключительно из федерального бюджета РФ финансируются расходы на обеспечение деятельности Президента РФ, законодательной, исполнительной и судебной власти на федеральном уровне.
Наличие специфической управленческой деятельности государства обусловило появление в федеральном бюджете расходов на управление. Данные расходы выступают материально-финансовой базой деятельности государственных органов, осуществляющих руководство экономикой.
Эффективная деятельность аппарата государственного управления определяется уровнем общего образования, профессиональной подготовки кадров, применением электронно-вычислительной техники, включая и правовое регулирование административно-управленческих расходов.
Расходы на содержание всех органов государственного управления РФ лимитируются государством. Численность аппарата управления для министерств и ведомств устанавливаются Правительством РФ, а количество министерств и ведомств – Президентом РФ. Регулярно происходит преобразование министерств и ведомств: создаются новые, упраздняются прежние.
Если на предстоящий бюджетный год предусмотрены индексации денежного содержания федеральных государственных служащих или увеличение (сокращение) численности работников аппарата, то они учитываются в расходах. [28]
Расходы бюджета на содержание аппарата управления в России имело тенденцию к росту. Аппарат руководящих работников в Российской Федерации разрастал. В средствах массовой информации приводились следующие данные2(таблица 8).
Таблица 8
Численность аппарата руководящих работников
Глава государства
Сталин
Хрущев
Брежнев
Горбачев
Ельцин
Численность аппарата руководящих работников, тыс. чел.
532
500
753
643
1110
Аппарат РСФСР плюс центральные органы СССР
Только Россия
Если сравнить этот вид бюджетных расходов российского бюджета и бюджета США, то заметна значительная разница в финансировании государственного управления. В российском бюджете эта цифра составляет 13,1% в 2007 году в общей сумме расходов, в то время как в американском – всего 1,1%. Учитывая невысокую эффективность государственного управления в России, можно утверждать, что в соответствии с опытом США такая величина расходов по этой статье в российском бюджете является завышенной. Более того, поскольку реформа государственного управления практически стоит на месте, расходы по данной статье могут быть, охарактеризованы, как недостаточно эффективные.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, устанавливают минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения. Эти расходы должны финансироваться в пределах и за счет собственных доходов местного бюджета и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Следует исключить принятие федеральными и региональными властями правовых актов, которые диктовали бы объем расходов на выполнение собственных полномочий местного самоуправления. Влияние федеральных властей или властей субъекта Федерации на бюджетную политику муниципалитета возможно через предоставления долевых субсидий на условиях добровольного софинансирования. При этом расходы на реализацию переданных органам местного самоуправления государственных полномочий должны полностью обеспечиваться субвенциями из федерального или регионального бюджетов.[28]
Расходы федерального бюджета на общегосударственные вопросы составили в 2007 году – 20,8 %, в том числе на государственное управление – 13,1 %.
Расходы местного бюджета на общегосударственные вопросы составили 3,5 % в 2007 году и 5 % в плане 2008 года, в том числе на содержание органов местного самоуправления 0,80 % в 2007 году и 0,85 % в плане 2008 года.
Расходы на национальную оборону и обеспечение безопасности государства.
Необходимость осуществления расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства предопределяется одной из важнейших задач государства по созданию и укреплению системы национальной безопасности, гарантирующей сохранение России в качестве суверенного государства и ее территориальной целостности, неприкосновенности исторических, культурных и духовных ценностей.
В настоящее время положение дел в военной области характеризуется снижением реальных военных угроз России. Вместе с тем сохраняются региональные вооруженные конфликты и локальные войны, прежде всего вблизи от российских границ, международный терроризм, распространение ядерного и других видов оружия массового поражения, стремление ряда государств и политических сил опираться на военную силу в утверждении своей роли на мировой арене, а также разрешать споры с использованием средств вооруженной борьбы. Изменяется геополитическая ситуация в связи с формированием новых и расширением существующих военно-политических союзов.
Запаздывание в реформировании армии замораживало их громоздкую структуру, которая не отвечала как реальным экономическим возможностям страны, так и изменившейся военно-стратегической ситуации. Это предопределило объективную необходимость в проведении военной реформы в Российской Федерации.
В процессе планирования расходов на национальную оборону учитываются первоочередные мероприятия военной реформы: сокращение численности Вооруженных сил, совершенствование их структуры, оптимизация структуры расходов путем совершенствования оснащения войск военной техникой и вооружением, создание гарантированной системы материального и социального обеспечения военнослужащих и лиц, увольняемых с военной службы.
Правительством РФ разработана и принята Федеральная целевая программа «Государственные жилищные сертификаты», которая устанавливает основной механизм обеспечения жильем военнослужащих и определяет основные источники ее функционирования, которые включают средства федерального бюджета, кредитные ресурсы банков и собственные средства граждан. При этом размер безвозмездных субсидий, представляемой государством указанной категории граждан, устанавливается в размере 80 % от суммы необходимых средств на приобретение жилья.
При разработке военного бюджета учитывается практически полная безвозвратность средств и их непроизвольный характер, то есть лишь часть военных расходов может принести экономический эффект.
Расходы бюджета на национальную безопасность и правоохранительную деятельность связаны с текущим содержанием и оснащением федеральных органов правоохранительного блока, органов безопасности и обеспечения ликвидации чрезвычайных ситуаций, их реформирование.
Правоохранительные органы и органы обеспечения безопасности государства – это система органов государственной власти, призванных защищать жизнь, здоровье, права и свободы граждан, собственность и интересы общества и государства от противоправных посягательств. К этим органам относятся: органы внутренних дел, внутренние войска, уголовно-исполнительная система, органы государственной безопасности, органы пограничной службы, таможенной службы, органы прокуратуры, государственная противопожарная служба. [26]
В местном бюджете расходы на безопасность и правоохранительную деятельность составили 0,77 % в 2007 году и 0,82 % в плане 2008 года.
Реализация права органов местного самоуправления на самостоятельное осуществление функций охраны общественного порядка (и обязательности его обеспечения) требует реорганизации милиции. Часть ее функций должна быть передана создаваемым органами местного самоуправления подразделениям муниципальной милиции. Создание муниципальных органов охраны порядка должно осуществляться поэтапно, в том числе путем совершенствования законодательства об участии граждан в охране общественного порядка, выделения органами местного самоуправления соответствующих штатных должностей и их финансирования. При этом должна быть обеспеченна необходимая координация действий федеральных и муниципальных органов охраны правопорядка. [24]
Расходы федерального бюджета на национальную оборону и правоохранительную деятельность составили в 2007 году – 23,2 %, а плане 2008 года – 24,9 %.
Расходы местного бюджета на правоохранительную деятельность составили в 2007 году – 0,77 %, а в плане 2008 года – 0,82 % бюджета.
Расходы бюджета на финансирование жилищно-коммунального хозяйства.
Жилищно-коммунальное хозяйство – важнейшая отрасль жизнеобеспечения человека. Человек в современном городе должен быть обеспечен водой, канализацией, теплом, городским транспортом и т. д. Современное производство также невозможно без обеспечения его услугами ЖКХ, предприятия которым не только создают условия жизни работнику и доставляют его к месту труда, но и поставляют промышленным и строительным предприятиям воду, газ, тепло, электроэнергию, участвуя тем самым в процессе производства. Нельзя представить функционирование города, нормальную жизнедеятельность населения без городского благоустройства (дорог, освещения, озеленения, очистки территории и вывоза мусора). Следовательно, услуги ЖКХ – важный фактор развития материального производства и воспроизводства рабочей силы. продолжение
--PAGE_BREAK--
Являясь важной частью народного хозяйства страны, ЖКХ требует выделения на свое содержание и развитие значительного объема финансовых ресурсов. Отрасль имеет двусторонние отношение с бюджетом, она получает средств из бюджета больше, чем вносит в него.
Как отрасль ЖКХ включает ряд подотраслей:
— жилищное хозяйство;
— водопроводно-канализационное хозяйство;
— топливно-энергитическое хозяйство;
— городской транспорт;
— гостиницы;
— благоустройство населенных мест.
Источниками финансирования расходов на содержание и развитие ЖКХ являются:
бюджетные средства;
средства, получаемые жилищно-коммунальными
предприятиями за реализацию своих услуг и продукции юридическим и физическим лицам;
средства предприятий на содержание принадлежащих им
жилищно-коммунальных объектов.
До 1991 года в ведомственном подчинении находилось примерно 60 % жилой площади, свыше 30 % протяженности газовых сетей и около 30 % мощностей водопроводно-канализационных предприятий. Доля средств предприятий в финансировании жилищного хозяйства составляла более 75%, а коммунального хозяйства – около 25 %. В связи с переходом на рыночные отношения предприятия из-за отсутствия у них необходимых финансовых ресурсов стали отказываться от своих жилищно-коммунальных объектов и передавать их в подчинение местным органам власти, т.е. на бюджетное финансирование.
Все бюджетные расходы на ЖКХ финансируются из территориальных бюджетов.
Роль бюджетных средств в финансировании отдельных подотраслей ЖКХ различна. Полностью за счет бюджетных ассигнований финансируется дорожное хозяйство, озеленение, освещение и уборка территорий населенных мест. Водопроводно-канализационное хозяйство получает лишь средства бюджета на капитальные вложения. Городской пассажирский транспорт, жилищное хозяйство и теплоэнергетика для отопления жилых домов требует выделения бюджетных дотаций.
Анализ деятельности предприятий ЖКХ показывает, что в связи с повышением стоимости сырья, топлива, материалов, основных средств, заработной платы и др. себестоимость их услуг постоянно росла. Темпы роста их затрат опережали темпы роста производительности труда. При стабильности тарифов это привело к снижению рентабельности, убыточности и дотациям из бюджета. Важнейшим направлением поиска путей более эффективного использования затрат на ЖКХ и снижение темпов роста затрат является концентрация предприятий этой отрасли в ведении местных органов власти.
Реальными действиями в этом направлении станет проводимая в нашей стране реформа в ЖКХ, которая предполагает реализацию мер, направленных на повышение эффективности использования средств на содержание жилищно-коммунальных предприятий:
переход к самофинансированию предприятий ЖКХ путем
прекращения бюджетных ассигнований на предоставление им дотаций, а также перекрестного субсидирования потребителей;
увеличение тарифов на жилищно-коммунальные услуги для
населения до экономически обоснованного уровня, определяемого в основном в результате конкурсного отбора организаций, предоставляющих эти услуги.
Реформой ЖКХ предусматривается вывод ЖКХ из сферы государственного и муниципального финансирования на основе преобразования государственных и муниципальных предприятий ЖКХ в акционерное общество и передачи их в аренду частным управляющим компаниям, которые отбираются органами местной власти на конкурсной основе.
Финансовый аспект реформы состоит в прекращении бюджетного финансирования жилищных и коммунальных предприятий и переход от компенсационного порядка предоставления и оплаты льгот различных категорий граждан к адресному.
С осуществлением реформы началось повышение тарифов на жилищно-коммунальные услуги. Это вызвало недовольство населения. В отдельных городах, в том числе и в г. Липецке, прошли митинги протеста с требованием остановить рост тарифов на услуги ЖКХ.
Однако ограничение роста тарифов на услуги в условиях постоянной инфляции ведет к росту убыточности предприятий, а, следовательно, невозможности перехода отрасли на рыночные условия хозяйствования и притоку частных инвестиций. Поэтому оптимальным направлением является изыскание в федеральном и региональном бюджетах дополнительных средств для жилищно-коммунального хозяйства. В свою очередь муниципалитетам, в чьем ведении находятся жилищно-коммунальные предприятия, необходимо разрабатывать и осуществлять мероприятия по оздоровлению их финансово-экономического положения.
О плачевном состоянии жилищно-коммунального хозяйства в г. Липецке говорят следующие цифры: 76% жилищного фонда города требует неотложного капитального ремонта. Электропроводка в домах не выдерживает нагрузки. Из 7000 километров внутридомовых электросетей 6000 нуждаются в замене. Водопроводы изношены на 90%, на ремонт канализационных сетей потрачено немногим более 14 миллионов рублей вместо запланированных 67 миллионов. Депутаты горсовета признали, что программа «Канализование муниципального жилого фонда 2002-2008 годы» выполняется неудовлетворительно. После аварии 30 августа 2007 года выяснилось, что сети канализации изношенны более чем на 80%. Но куда же уходят огромные деньги из бюджета города Липецка которые составляют почти треть бюджета (30,8%)?
За последние четыре года два миллиарда пятьсот двадцать восемь миллионов восемьсот тысяч рублей ушли на благоустройство города, на фонтаны, дороги, цветы и так далее, и тому подобное. На 2008 год запланировано еще пятьсот миллионов рублей на те же самые цели. Итого более трех миллиардов за 5 лет! [8]
Несмотря на высокую степень участия населения в оплате жилищно-коммунальных услуг, объемы бюджетного финансирования ЖКХ в структуре местного бюджета составили 30,8 % в 2007 году и 25,8 % в плане 2008 года.
Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство в структуре расходов федерального бюджета незначительные: 0,8 % в 2007 году и 0,9 % в плане 2009 года.
Расходы на образование.
В условиях развивающейся в мире научно-технической революции все больше значение приобретает проблема обучения и воспитания подрастающего поколения. Получение образования является одним из важнейших конституционных прав граждан России. Конституция гарантирует населению нашей страны возможность получения образовательных услуг, предоставляемых государственными образовательными учреждениями на бесплатной основе. Для этих целей функционирует система государственных и муниципальных учреждений.
За счет средств федерального бюджета финансируется основная часть высших учебных заведений.
Начальное и среднее профессиональное образование примерно поровну финансируется из региональных и местных бюджетов. Дошкольные учреждения и учреждения общего образования финансируются из местных бюджетов.
Финансовое обеспечение образовательных учреждений осуществляется на базе утвержденных представительными органами власти государственных и местных нормативов. Так, за федеральным уровнем власти закрепляются полномочия по нормативно-правовому регулированию, установлению федеральных образовательных стандартов и контролю за их соблюдением. На финансирование вузов должно выделятся не менее 3 % федерального бюджета. Однако в настоящее время эти нормативы не выдерживаются, так как финансирование зависит от величины бюджетных доходов. Следствием постоянного и серьезного недофинансирования сферы образования становится снижение уровня материально-технического обеспечения учреждений, низкий уровень оплаты труда преподавательского состава и уменьшение из-за этого числа квалифицированных преподавателей. Все это ведет к снижению качества обучения подрастающего поколения. В итоге это приводит к научно-техническому отставанию нашей страны, экономическим потерям, социальной напряженности в обществе.
Существующая система установления заработной платы педагогических работников на федеральном уровне, при котором доходы учителей в одной и той же школе различаются в разы, а бюджеты органов местного самоуправления не всегда обеспечивают своевременную выплату зарплаты, должна быть ликвидирована.
В г. Липецке учебные заведения оснащены новейшим оборудованием, большие затраты произведены на капитальный ремонт помещений учебных заведений. Бюджетные средства направлены на школьное питание, если в 2007 году на эти цели выделялось 7 рублей на школьника, то в 2008 году планируется выделить 9 рублей, пусть это капля в море, но улучшения все-таки есть.
В структуре расходов федерального бюджета расходы на образование составили 3,1 % в 2007 году и 4,3 % по плану 2008 года, в структуре расходов местного бюджета соответственно 29,8 % в 2007 году и 33,1 % в плане 2008 года.
Расходы на здравоохранение.
Важнейшим элементом социального и экономического развития общества является медицинское обслуживание населения. Затраты общества на развитие здравоохранения имеют не только социальное, но и экономическое значение. Эффективность здравоохранения как отрасли сферы обслуживания заключается в том, что, оберегая и восстанавливая здоровье человека – главной составной части производительных сил общества, оно тем самым способствует снижению заболеваемости, росту производительности труда, продлению трудоспособного периода трудящихся. Все это в свою очередь содействует росту национального дохода страны и повышению благосостояния народа.
Расходы на здравоохранение осуществляются из всех звеньев бюджетной системы. За счет федерального бюджета финансируются крупнейшие медицинские центры, клиники, больницы федерального значения, научные учреждения, ведомственные медицинские учреждения.
Главным, наиболее весомым, источником бюджетного финансирования здравоохранения являются местные бюджеты. По каналам этих бюджетов финансируется массовая сеть лечебно-профилактических учреждений – больниц, поликлиник, амбулаторий и т. д. Именно от состояния доходной базы местных бюджетов зависит уровень финансового обеспечения и состояния медицинского обслуживания населения.
Бюджетные средства – наиболее крупный источник финансирования здравоохранения. Они в значительной мере обеспечивают выполнение гарантий на получение населением бесплатной медицинской помощи. Эти гарантии зафиксированы в ст. 41 Конституции РФ: «медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно».
Нормативные показатели объемов медицинской помощи, оказываемой населению бесплатно в рамках Программы госгарантий, используются в качестве основы для формирования расходной части федерального, региональных и местных бюджетов по разделу «Здравоохранение».
Большое значение в развитие здравоохранения в стране, в увеличении средств, направляемых в эту отрасль социальной сферы, придается реализации Национального проекта «Здоровье». Проект включает такие направления, как «Развитие первичной медико-санитарной помощи» и «Обеспечение населения высокотехнологичной медицинской помощью». Для осуществления мероприятий, предусмотренных Проектом «Здоровье» будут выделены дополнительные ассигнования.
Несмотря на проведенную в последние годы реформу здравоохранения в финансовом обеспечении этой отрасли имеются серьезные недостатки. Главный из них – недостаточный размер финансирования. Постоянное недофинансирование отрасли ведет к сокращению профилактических медицинских мероприятий, снижению материально-технической оснащенности учреждений, росту заболеваемости населения, огромным экономическим потерям государства, ухудшению социального климата в стране.
В этих условиях важным фактором улучшения финансового обеспечения здравоохранения являются не только увеличение финансовых ресурсов, но и эффективность их использования, т.е. повышение результативности направляемых в отрасль бюджетных средств. продолжение
--PAGE_BREAK--
В структуре расходов федерального бюджета расходы на здравоохранение составляют 7,5 % в 2007 году, а в 2008 году будет израсходовано 4,8 %.
В структуре расходов местного бюджета расходы на здравоохранение в 2007 году составили 15,6 %, а в 2008 году предусмотрен расход в размере 14,9 %.
Следует отметить, что в г. Липецке в демографическом плане наблюдается прогресс по сравнению с другими регионами Черноземья. Коэффициент рождаемости в 2007 году – самый высокий за последние десять лет и один из самых высоких в Центральном Черноземье. Так, за 11 месяцев 2007 года родилось на 409 малышей больше, чем в прошлом аналогичном году, а умерло на 309 человек меньше. Это достигалось с помощью затрат на приобретение новейшего реанимационного оборудования, медицинского оборудования. 2008 год в г. Липецке объявлен, Годом Семьи. Для того, что бы поддержать рождаемость, власти решили широко отметить это событие и заказали в Санкт-Петербурге в монетном дворе медали для младенцев, которые появятся в 2008 году. На эти цели выделено четыре миллиона рублей. Безусловно, это будет сильный стимул к повышению рождаемости в нашем городе.
Финансирование учреждений культуры, исскуства и средств массовой информации.
Важнейшим показателем развития человеческой цивилизации является уровень культуры. Несмотря на годы экономического кризиса, недостаточный уровень финансирования, число некоторых видов объектов культуры продолжает расти, а число многих видов объектов сократилось.
В целях поддержания и роста культурного уровня общества государство выделяет из бюджета финансовые ресурсы.
Главным источником финансирования учреждений культуры и искусства являются территориальные бюджеты.За счет местных бюджетов финансируются самые массовые учреждения культуры (общедоступные библиотеки, музеи, дома культуры и клубы).
Особенностью финансирования объектов культуры является то, что часть из них имеет возможность получения внебюджетных доходов, поступающих в результате их коммерческой деятельности. Это относится к зрелищным учреждениям (театрам, циркам, концертным залам, дворцам культуры). Поэтому в этой области имеет место сочетание бюджетного финансирования с результатами хозрасчетной деятельности. В виде бюджетных субсидий оказывается поддержка средствам массовой информации (телерадиовещанию, периодической печати, издательствам).
При составлении местных бюджетов расходы по разделу «Культура, искусство и кинематография» рассчитываются исходя из нормативов бюджетной обеспеченности в системе культуры, искусства и кинематографии, с учетом повышения федерального уровня фонда оплаты труда и применением индексов – дефляторов расходов на оплату коммунальных услуг, материальных затрат.
В структуре федерального бюджета на культуру, искусство и кинематографию составили в 2007 году – 2,3 %, а в плане 2008 года – 2,3 %.
В структуре местного бюджета расходы на культуру, искусство и кинематографию составили в 2007 году – 1,34 %, а в плане 2008 года — 1,86 %.
Расходы на осуществление социальной политики.
Социальная политика – это политика государства по отношению к формированию уровня жизни населения, оказанию ему социальных услуг.
Смена экономического и политического строя в России, преобразование институтов власти, переход к рыночной экономике и становление свободной конкуренции, как в производственной, так и непроизводственной сфере не могли, не отразится на социальном климате в стране. Естественность этого процесса объясняется тем, что, несмотря на провозглашение приоритетов решения социальных задач, с точки зрения текущей ситуации, они являются ресурсопоглощающими. При резком падении производства на современном этапе эти ресурсы у государства и населения уменьшились, что и сказалось на ухудшении социального климата.
В свою очередь это отрицательно отразилось на демографической ситуации в стране. Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, находится в зависимости от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. Источником формирования фондов, из которых финансируются мероприятия по социальной защите населения, является, национальный доход, созданный трудоспособными гражданами и прошедший затем перераспределение через бюджетную систему и внебюджетные фонды. Мобилизуемые в бюджет и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику.
Принципиальная схема распределения объемов полномочий в сфере социальной защиты выглядит следующим образом. В состав полномочий федеральных органов власти входят: утверждение основных принципов социальной политики государства, определение параметров социальной обеспеченности и механизмов преодоление бедности, контроль за соблюдением законности в деятельности государственных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления. На федеральном уровне закрепляется минимальный перечень социальных льгот и обеспечивается его полное финансирование.
За счет средств федерального бюджета финансируются в основном пенсии военнослужащим и работникам правоохранительных органов, а также расходы на осуществление миграционной политики. В структуре федерального бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 4,3 % в 2007 году и 4,7 % по плану на 2008 год.
Субъекты Федерации разрабатывают региональные программы социальной защиты, определяющие исходя из возможностей их бюджетов основные меры социальной политики и нормы социальной защищенности, а так же самостоятельно устанавливают формы и порядок финансирования социальных льгот. Необходимо исключить возможность, какой бы то ни было передачи органам местного самоуправления обязанностей по вопросам социальной защиты населения, не обеспеченных финансированием. Через местные бюджеты обеспечиваются в основном расходы на учреждения социального обеспечения, молодежную политику, на пособие гражданам, имеющих детей.
В структуре местного бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 10,4 % в 2007 году и 11,6 % в плане 2008 года.
Расходы на охрану окружающей среды.
Раздел «Охраны окружающей среды», включает расходы на:
— сбор и удаление отходов и очистка сточных вод;
— охрану растительных и животных видов и среды их обитания;
— прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;
— другие вопросы в области охраны окружающей среды.
В структуре федерального бюджета расходы на охрану окружающей среды составили 0,06 % в 2007 году и 0,07 % в плане 2008 года.
В структуре местного бюджета расходы на эту статью составили 0,21 % в 2007 году и 0,13 % в плане 2008 года.
Национальная экономика.
В составе расходов бюджета на финансирование национальной экономики выделяются ассигнования на топливно-энергический комплекс, поддержку отраслей промышленности и строительства, развитие сельского хозяйства, поддержку и развитие транспорта, научные исследования.
Промышленность, энергетика и строительство – ведущие крупные отрасли экономики промышленно развитой страны, составляют сердцевину любой экономики. В процессе производства с использованием энергетики создается экономический продукт путем преобразования экономических ресурсов. Без производства не может быть производственного потребления средств производства и услуг. Электроэнергетика важнейшая часть энергетики, без нее все предприятия страны не смогут вести свою деятельность, так как на ней работают все машины, оборудования, технологические линии в производственных цехах предприятий.
Развитие промышленности, как и других отраслей народного хозяйства, определяется темпами и масштабами строительства, которое осуществляет воспроизводство и совершенствование на базе капитальных вложений.
Сельское хозяйство — одна из главных отраслей материального производства. Его назначение – возделывание сельскохозяйственных культур и разведение животных для получения продукции растениеводства и животноводства. Сельское хозяйство также включает виды первичной переработки растительных продуктов и животного сырья. С помощью средств из бюджета и организационных мероприятий необходимо добиться прекращения спада сельскохозяйственного производства и его стабильного развития.
Транспорт связывает воедино все отрасли народного хозяйства, удовлетворяет потребности людей в перевозках, а производства – в перевозках сырья, материалов и продукции. Роль транспорта в экономикегосударства состоит в том, что он заканчивает процесс создания продукции, доставляя ее потребителю.
Для предотвращения спада отраслей экономики, ее восстановления и стабилизации нужны бюджетные вложения, поэтому расходы на национальную экономику занимают не последнее место в федеральном и местном бюджете.[23]
В структуре федерального бюджета расходы на национальную экономику составили в 2007 году – 7,28 %, а в плане 2008 года планируется выделить на эту статью в два раза больше 14,5 %.
В структуре местного бюджета расходы на национальную экономику в 2007 году составили 6,66 %, а в плане 2008 года 6,63 % .
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета.
Согласно принятому законодательному акту, регламентирующему распределение налогов между бюджетами, наиболее весомые в количественном отношении налоги закреплены за федеральным бюджетом. Региональные и местные налоги не велики, их доля в консолидированном бюджете страны незначительна. В то же время нагрузка на территориальные бюджеты постоянно возрастает. Это обусловлено не только тенденцией к передаче с федерального на территориальные бюджеты многих расходов по финансированию объектов производственного и соцкультурного назначения, но и инфляцией, в результате которой содержание этих объектов удорожается и увеличиваются затраты, связанные с социальной защитой населения. Территориям необходима финансовая помощь. Методами предоставления территориальным бюджетам финансовой помощи могут быть: межбюджетные трансферты; субсидии для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета субъектам РФ поступают из пяти федеральных фондов:
фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР);
фонда регионального развития;
фонда компенсации;
фонда софинансирования социальных расходов;
фонда реформирования региональных финансов.
При несоблюдении органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством, Министерством финансов РФ вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций).
Расходы по межбюджетным трансфертам в структуре расходов федерального бюджета составили 27,69 % в 2007 году и 27,72 % в плане 2008 года.
Одной из важных проблем оценки эффективности бюджетных расходов является наличие так называемых перемещенных выгод. Под перемещенными понимаются такие выгоды, которые извлекают не обозначенные в программе получатели расходов, а иные лица. Например, увеличение пособий малоимущим приносит выгоды не только гражданам с доходами ниже прожиточного минимума, но и производителям жизненно необходимых товаров – продовольствия, одежды, медикаментов и т.д., а, следовательно, дополнительный доход получают фирмы, которые производят такие товары.
Оценка эффективности программ расходов необходима для распределения ограниченных бюджетных ресурсов. Поскольку построить объективную оценку очень сложно, на практике используется универсальный механизм принятия решений в условиях неопределенности – общественный выбор, в основе которого лежит процедура голосования. В экономической теории для принятия решений, касающихся общественного благосостояния, существует «оптимум Парето» и разработанный им критический рост общественного благосостояния, который в общем, виде можно сформулировать так – «Достижение оптимального благосостояния возможно лишь при таком перемещении ресурсов (в нашем случае – государственных расходов), которое увеличивает благосостояние, по крайней мере, одного человека, не нанося ущерб никому другому». продолжение
--PAGE_BREAK--
Разумные объемы и структура расходов – это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику. Экономия бюджетных средств (сокращение бюджетных расходов) снижает инфляцию. От низких пенсий и заработков в бюджетной сфере, снижения масштабов жилищного и дорожного строительства страдают не только конкретные люди, но и прежде экономика страны в целом. Макроэкономические исследования наглядно подтверждают, что пути борьбы с инфляцией путем сокращения государственных расходов малоэффективенны. В этом случае за каждый процент инфляции нужно платить тремя процентами спада производства. Снижение государственных расходов вдвое сокращает дефицит бюджета всего на пять пунктов. Такая малая зависимость объясняется сильным спадом производства при сокращении государственных расходов, и это почти полностью поглощает выигрыш от их экономики.
Формируя ту или иную структуру расходов, Правительство РФ ориентируется на выбранные им приоритеты экономического и социального развития. Эти приоритеты формулируются в программах социально-экономического развития страны на перспективу и в ежегодных бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию.
Проблема совершенствования управления дефицитом и профицитом остается актуальной. Для многих стран с рыночной экономикой характерны хронические дефициты бюджетов. В результате сопоставления расходов с доходами не протяжение ряда лет равновесия не достигалось: федеральный бюджет Российской Федерации многие годы был дефицитным. С 2006 федеральный бюджет стал с профицитом.
В 2007 году общий объем доходов федерального бюджета составил 6634,4 млрд. рублей (21% ВВП), а общий объем расходов бюджета составил 5001,6 млрд. рублей (16% ВВП), профицит федерального бюджета в сумме 1632,8 млрд. рублей (0,5 % ВВП). В 2008 году доходы федерального бюджета запланированы на уровне 6750,2 млрд. рублей (19 % ВВП), расходы бюджета – 6570,1 млрд. рублей (18,8 % ВВП), профицит – 74,1 млрд. рублей (0,2 % ВВП).
В 2007 году общий объем доходов местного бюджета города Липецка составил 6443,7 млн. рублей, а общий объем расходов местного бюджета составил 6786,8 млн. рублей, дефицит бюджета в сумме 343,1 млн. рублей.
В 2007 году не были профинансированы расходы на развитие материально-технической базы образования, здравоохранения, модернизацию жилищно-коммунального хозяйства. Впервые за последние годы в городском бюджете не было статьи расходов на капитальные вложения.
В 2008 году общий объем доходов местного бюджета города Липецка составит 6781,3 млн. рублей, а общий объем расходов местного бюджета составит 7452,4 млн. рублей, дефицит бюджета в сумме 671,1 млн. рублей.
Общее мнение руководителей города: более чем скромный бюджет Липецка-2007 – результат принятых на федеральном, и особенно на областном уровне законов, касающихся распределения налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. В последние годы складывается ситуация, когда чем эффективнее работает экономика города, тем меньше собственная доходная база городского бюджета. Что согласитесь нелогично.
Впрочем, можно понять и региональные власти. Область по-прежнему зависит от того, как будет работать Новолипецкий комбинат. Вот и ставит перед собой задачу развивать и другие отрасли промышленности. А для этого необходимы инвестиции. Вот и уходят деньги из бюджета области на создание и развитие особых экономических зон.
Так что пока «зоны не поднимутся» – областному центру надо бы затянуть потуже пояса.
В 2007 и 2008 годах существующий дефицит планируется погасить за счет дополнительных налоговых поступлений от промышленных предприятий, а также за счет поступлений от продажи земельных участков.
2.4 Основные параметры трехлетнего бюджета Российской Федерации на 2008-2010 г.г
В основу формирования федерального бюджета на 2008-2010 годов положены стратегические цели развития страны, определенные в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации. За основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистического варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 год и на период 2010 года и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 год и на период до 2010 года.
Основные параметры трехлетнего бюджета представлены на рисунке 2.
/>
Так, в 2008 году доходы федерального бюджета запланированы на уровне 6750 млрд. рублей (19 % ВВП), расходы – 6570 млрд. рублей (18,8% ВВП), профицит – 74,1 млрд. рублей (0,2% ВВП). В 2009 году доходы составят 7465 млрд. рублей (18,8% ВВП), расходы – 7451 млрд. рублей, профицит – 14,2 млрд. рублей.
В 2010 году доходы и расходы будут одинаковыми – 8089 млрд. рублей (18,1% ВВП). То есть, бюджет станет беспрофицитным.
Темпы роста ВВП прогнозируются в утвержденном бюджете на 2008-2010 годы на уровне 6,0-6,2 % в год. Объем ВВП составит в 2008 году 35 млрд. рублей, в 2009 году – 39,7 млрд. рублей, в 2010 году – 44,8 млрд. рублей.
Уровень инфляции, по плану, будет снижаться, составив в 2008 году 6,0-7,0%, в 2009 году – 5,5-6,5%, в 2010 году – 5,0-6,0%. Среднегодовой курс рубля к доллару планируется на уровне 25,9 рубля за один доллар (2008 год), 26,2 рубля (2009 год), 26,8 рубля (2010 год).
Величина резервного фонда составит 3,5 млрд. рублей (2008 год), 3,97 млрд. рублей (2009 год), 4,48 млрд. рублей (2010 год). Изменилась структура доходов, которые разделены на нефтегазовые и ненефтегазовые. За три года использования нефтегазовых доходов резко возрастет с 2,9% ВВП до 5,3%. В бюджете определен размер нефтегазового трансферта. Его направят на расходы федерального бюджета. На базе Стабилизационного фонда создадут Резервный Фонд и Фонд будущих поколений (Фонд национального благосостояния). Например, часть доходов от размещения средств сформированного Фонда национального благосостояния будут использоваться для софинансирования добровольных пенсионных накоплений.
В структуре доходов бюджета на 2008-2010 г.г более 80% занимают поступления от пяти доходных источников:
— налог на прибыль организаций;
— налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
— налог на добавленную стоимость, на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
— налог на добычу полезных ископаемых;
— таможенные пошлины.
Особая природа нефтегазовых доходов определяет необходимость специального режима управления ими направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности. Ключевые задачи такого управления состоят в поддержании устойчивого уровня государственных расходов и частного потребления на длительном временном горизонте, а также предотвращение колебаний таких макроэкономических показателей, как инфляция, обменный курс, величина государственного долга, процентные ставки на финансовых рынках.
Устойчивость бюджета с точки зрения, как доходов, так и расходов выражается в обеспечении стабильности этих параметров в процентном отношении к ВВП.
Трехлетний бюджетный план можно назвать самым социально ориентированным документом.
Значительная часть прироста государственных расходов будет направлена на повышение жизненного уровня пенсионеров, льготников, работников бюджетной сферы, федеральных государственных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.
Расходы на оплату труда с начислениями представлены на рисунке 3.
Так, в 2008 – 2010 годах прогнозируется устойчивый рост заработной платы бюджетников.
К началу 2011 года планируется довести минимальный размер оплаты труда (МРОТ) до прожиточного минимума трудоспособного человека.
С целью улучшения демографической ситуации в стране в эту трехлетку будут выплачены «материнский капитал». Общие расходы на реализацию основных мероприятий, поэтому направлению составят 181,5 млрд. рублей.
Если просуммировать расходы бюджетов всех уровней – федерального, региональных и муниципальных, то на первом месте по объему финансовых вливаний окажется система образования, на втором и третьем месте – пенсионная система и оборонная сфера, на четвертом месте – здравоохранение. Причем, полномочия по финансированию системы образования и здравоохранения теперь будут лежать преимущественно на субъектах Федерации.
Приоритетными направлениями бюджетных расходов остаются: развитие сельского хозяйства, развитие транспортной инфраструктуры.
Одна из главных задач трехлетнего бюджета выравнивание финансового положения регионов.
Самый спорный вопрос всех бюджетов – это финансирование регионов. Начиная с 2008 года на 26,2% будут увеличены, дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это позволит не снижать по сравнению с 2007 годом минимальный уровень бюджетной обеспеченности высокодотационных территорий, сократить различия между десятью наиболее и десятью наименее финансово обеспеченными регионами с 13,4% до 3,4 раза.
На рисунке 4 представлены данные по расходам бюджета за 2008-2010 г.г.
/>
Рис 4 Рост расходов бюджета за 2008-2010 г.г
Трехлетний бюджет будет способствовать созданию необходимых условий для поддержания макроэкономической стабильности в стране. Это позитивным образом должно отразится на развитии экономики в целом и на социальной сфере, имея в виду, что основные параметры расходной части там заложены и приоритеты определенны.
Федеральный бюджет на 2008-2010 годы не является «застывшим» документом, который нельзя будет корректировать до следующей «трехлетки». Напротив, в бюджет будут вноситься изменения. Предполагается, что финансовые параметры 2008 года придется менять, исходя из более высоких темпов роста экономики, чем ранее прогнозировало правительство. Так, вероятнее всего рост ВВП составит 7,1%, а не 6,5% как предполагалось изначально.
Через год в правительстве и парламенте точно также будет рассмотрен бюджетный план на следующие годы. Таким образом, полностью заново будет составлен план только на предыдущие два года, уже составленные и принятые, планируется вносить дорасчеты.
Можно сказать, что в целом проект трехлетнего бюджета соответствует задачам стратегического развития страны и свидетельствует об экономической стабилизации России.
Выполнить бюджет на 2008 год и на план 2009 и 2010 годов, жить по нему предстоит каждому руководителю и каждому труженику всех предприятий, фирм, хозяйств самых различных отраслей многоукладной экономики.3
Выводы
1.Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка проведен раздельно по доходам и расходам, используя вертикальный метод анализа.
2.Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным собранием в виде федерального закона. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. продолжение
--PAGE_BREAK--
3. Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.
4.Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 53,8 %, в плане 2008 года составляют 57,3 %.
5. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость (НДС) – 30,6 % в 2007 году и 27,2 % в плане 2008 года. Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. В налоговых доходах Федерального бюджета НДС стабильно занимает первое место. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран мира. Однако от введения НДС воздержались США, Япония, Австралия. По мнению экспертов этих стран, НДС приводит к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызывает дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие.
6. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в структуре федерального бюджета в 2007 году составили 15,9 %.
В странах богатых природными ресурсами, существенными элементами бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, но в доходах бюджета ее доля не превышает 15 %. Уже сегодня надо приступать к отработке методов изъятия ренты в бюджет.
7. Состав налогов в России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, тем не менее, структура налоговых платежей в бюджетную систему России представляет разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налога на имущество.
8. С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4 %, а в российском бюджете 31,9%. В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т.е. на труд и предпринимательство (в США – 75,1 %, в России – 37,3 %). Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада экономики. Косвенные налоги не связанны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким.
9. На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается полностью достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает «неблагоприятный налоговый режим», выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.
10. Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 45,1 % — 2007 г. и 37,5 % в плане 2008 года. Наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 35,2 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 41,7 % в том числе таможенные пошлины 34,9 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 23,4 %.
11.Доходы от использования имущества в федеральном бюджете составляют 1,4 % в 2007 году и 1,5 % в плане 2008 года, т.е. незначительную долю доходного потенциала, что свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30 %.
12. Местный бюджет составляет третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
13. В структуре местного бюджета г. Липецка налоговые доходы в 2007 году составили 60 %, а в плане 2008 года – 64,5 %. Неналоговые доходы бюджета г. Липецка в 2007 году составили 1,8 %, а в плане 2008 года – 2,3 %.
14. В структуре доходов местного бюджета наибольший удельный вес составляет налог на доходы физических лиц, который составил в 2007 году 30,9% и 34,7 % в плане 2008 года.
В бюджетах экономически развитых стран поступления от подоходного налога физических лиц занимают более весомое место. Например, а США доля подоходного налога в доходах бюджета доходит до 60 %, в Великобритании – до 46 %. Недостаточная роль на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами: низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России, задержки выплаты заработной платы работникам, как сферы материального производства, так и работающих в бюджетных организациях, наличием теневой экономики и уходом от налогообложения работников этого сектора хозяйства, а также лиц с относительно высокими доходами. Основную долю этого налога обеспечивают поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.
15.Основными источниками доходов местного бюджета является регулируемые налоги и безвозмездные перечисления, на долю которых приходится более 70%, из них на долю регулирующих налогов более 40,5 %. Доля доходов о собственных налогов не превышает 15 %, что является основной проблемой зависимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.
16. Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственногохарактера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
17.В федеральном бюджете наибольшая доля расходов приходится на содержание органов национальной обороны и правоохранительной системы, общегосударственные вопросы, межбюджетные трансферты. Незначительные ассигнования из федерального бюджета выделяются на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и другие сферы социального направления.
18. Расходы местного бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Главными направлениями использования местного бюджета являются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение, социальную защиту населения, доля которых в течение ряда лет практически остается неизменной.
19. расходы федерального бюджета на общегосударственные вопросы составили в 2007 году 20,8 %, в том числе на государственное управление 13,1%, в то время как в американском бюджете – 1,1%. Поскольку реформа государственного управления практически стоит на месте, расходы по данной статье могут быть, охарактеризованы, как недостаточно эффективные.
20. Необходимость осуществления расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства предопределяется одной из важнейших задач государства по созданию и укреплению системы национальной безопасности, гарантирующей сохранение России в качестве суверенного государства и ее территориальной целостности, неприкосновенности исторических, культурных и духовных ценностей. В процессе планирования расходов на национальную оборону учитываются первоочередные мероприятия военной реформы: сокращение численности Вооруженных сил, совершенствование их структуры, оптимизация структуры расходов путем совершенствования оснащения войск военной техникой и вооружением, создание гарантированной системы материального и социального обеспечения военнослужащих и лиц, увольняемых с военной службы.
21. Реформой ЖКХ предусматривается вывод ЖКХ из сферы государственного и муниципального финансирования на основе преобразования государственных и муниципальных предприятий ЖКХ в акционерное общество и передачи их в аренду частным управляющим компаниям, которые отбираются органами местной власти на конкурсной основе.
Финансовый аспект реформы состоит в прекращении бюджетного финансирования жилищных и коммунальных предприятий и переход от компенсационного порядка предоставления и оплаты льгот различных категорий граждан к адресному.
22. Несмотря на высокую степень участия населения в оплате жилищно-коммунальных услуг, объемы бюджетного финансирования ЖКХ в структуре местного бюджета составили 30,8 % в 2007 году и 25,8 % в плане 2008 года.
23. В условиях развивающейся в мире научно-технической революции все больше значение приобретает проблема обучения и воспитания подрастающего поколения. Получение образования является одним из важнейших конституционных прав граждан России.
24. Следствием постоянного и серьезного недофинансирования сферы образования становится снижение уровня материально-технического обеспечения учреждений, низкий уровень оплаты труда преподавательского состава и уменьшение из-за этого числа квалифицированных преподавателей. Все это ведет к снижению качества обучения подрастающего поколения. В итоге это приводит к научно-техническому отставанию нашей страны, экономическим потерям, социальной напряженности в обществе.
25. В структуре расходов федерального бюджета расходы на образование составили 3,1 % в 2007 году и 4,3 % по плану 2008 года, в структуре расходов местного бюджета соответственно 29,8 % в 2007 году и 33,1 % в плане 2008 года.
26. Расходы на здравоохранение осуществляются из всех звеньев бюджетной системы. За счет федерального бюджета финансируются крупнейшие медицинские центры, клиники, больницы федерального значения, научные учреждения, ведомственные медицинские учреждения.
27. Главным, наиболее весомым, источником бюджетного финансирования здравоохранения являются местные бюджеты. По каналам этих бюджетов финансируется массовая сеть лечебно-профилактических учреждений – больниц, поликлиник, амбулаторий и т. д. Именно от состояния доходной базы местных бюджетов зависит уровень финансового обеспечения и состояния медицинского обслуживания населения.
28. Несмотря на проведенную в последние годы реформу здравоохранения в финансовом обеспечении этой отрасли имеются серьезные недостатки. Главный из них – недостаточный размер финансирования. Постоянное недофинансирование отрасли ведет к сокращению профилактических медицинских мероприятий, снижению материально-технической оснащенности учреждений, росту заболеваемости населения, огромным экономическим потерям государства, ухудшению социального климата в стране. В этих условиях важным фактором улучшения финансового обеспечения здравоохранения являются не только увеличение финансовых ресурсов, но и эффективность их использования, т.е. повышение результативности направляемых в отрасль бюджетных средств.
29. Социальная политика – это политика государства по отношению к формированию уровня жизни населения, оказанию ему социальных услуг.
30. Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, находится в зависимости от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. В структуре федерального бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 4,3 % в 2007 году и 4,7 % по плану на 2008 год. В структуре местного бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 10,4 % в 2007 году и 11,6 % в плане 2008 года.
31. В составе расходов бюджета на финансирование национальной экономики выделяются ассигнования на топливно-энергический комплекс, поддержку отраслей промышленности и строительства, развитие сельского хозяйства, поддержку и развитие транспорта, научные исследования. Для предотвращения спада отраслей экономики, ее восстановления и стабилизации нужны бюджетные вложения, поэтому расходы на национальную экономику занимают не последнее место в федеральном и местном бюджете.
32. Разумные объемы и структура расходов – это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику. Формируя ту или иную структуру расходов, Правительство РФ ориентируется на выбранные им приоритеты экономического и социального развития. Эти приоритеты формулируются в программах социально-экономического развития страны на перспективу и в ежегодных бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию.
33. В результате сопоставления доходов и расходов федеральный бюджет с профицитом, а местный бюджет МО г. Липецка с дефицитом. В 2007 году общий объем доходов федерального бюджета составил 6634,4 млрд. рублей (21% ВВП), а общий объем расходов бюджета составил 5001,6 млрд. рублей (16% ВВП), профицит федерального бюджета в сумме 1632,8 млрд. рублей (0,5 % ВВП). В 2008 году доходы федерального бюджета запланированы на уровне 6750,2 млрд. рублей (19 % ВВП), расходы бюджета – 6570,1 млрд. рублей (18,8 % ВВП), профицит – 74,1 млрд. рублей (0,2 % ВВП). В 2007 году общий объем доходов местного бюджета города Липецка составил 6443,7 млн. рублей, а общий объем расходов местного бюджета составил 6786,8 млн. рублей, дефицит бюджета в сумме 343,1 млн. рублей. В 2008 году общий объем доходов местного бюджета города Липецка составит 6781,3 млн. рублей, а общий объем расходов местного бюджета составит 7452,4 млн. рублей, дефицит бюджета в сумме 671,1 млн. рублей. продолжение
--PAGE_BREAK--
34. Трехлетний бюджетный план можно назвать самым социально ориентированным документом. Значительная часть прироста государственных расходов будет направлена на повышение жизненного уровня пенсионеров, льготников, работников бюджетной сферы, федеральных государственных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.
35. Выполнить бюджет на 2008 год и на план 2009 и 2010 годов, жить по нему предстоит каждому руководителю и каждому труженику всех предприятий, фирм, хозяйств самых различных отраслей многоукладной экономики.4
Заключение
Бюджет – это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Бюджет языком цифр сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную ифискальную функции. Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, демократических институтов и характера государственной и экономической политики.
Бюджетная система РФ трехуровневая:
первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень – местные бюджеты.
Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций. Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики.
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная — их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка проведен раздельно по доходам и расходам, используя вертикальный метод анализа.
Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным собранием в виде федерального закона. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.
Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 53,8 %, в плане 2008 года составляют 57,3 %.
Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость (НДС) – 30,6 % в 2007 году и 27,2 % в плане 2008 года. Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. В налоговых доходах Федерального бюджета НДС стабильно занимает первое место. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран мира. Однако от введения НДС воздержались США, Япония, Австралия. По мнению экспертов этих стран, НДС приводит к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызывает дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие.
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в структуре федерального бюджета в 2007 году составили 15,9 %.
В странах богатых природными ресурсами, существенными элементами бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, но в доходах бюджета ее доля не превышает 15 %. Уже сегодня надо приступать к отработке методов изъятия ренты в бюджет.
Состав налогов в России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, тем не менее, структура налоговых платежей в бюджетную систему России представляет разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налога на имущество.
С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4 %, а в российском бюджете 31,9%. В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т.е. на труд и предпринимательство (в США – 75,1 %, в России – 37,3 %). Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада экономики. Косвенные налоги не связанны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким.
На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается полностью достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает «неблагоприятный налоговый режим», выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.
Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 45,1 % — 2007 г. и 37,5 % в плане 2008 года. Наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 35,2 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 41,7 % в том числе таможенные пошлины 34,9 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 23,4 %.
Доходы от использования имущества в федеральном бюджете составляют 1,4 % в 2007 году и 1,5 % в плане 2008 года, т.е. незначительную долю доходного потенциала, что свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30 %.
Местный бюджет составляет третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
В структуре местного бюджета г. Липецка налоговые доходы в 2007 году составили 60 %, а в плане 2008 года – 64,5 %. Неналоговые доходы бюджета г. Липецка в 2007 году составили 1,8 %, а в плане 2008 года – 2,3 %.
В структуре доходов местного бюджета наибольший удельный вес составляет налог на доходы физических лиц, который составил в 2007 году 30,9% и 34,7 % в плане 2008 года.
В бюджетах экономически развитых стран поступления от подоходного налога физических лиц занимают более весомое место. Например, а США доля подоходного налога в доходах бюджета доходит до 60 %, в Великобритании – до 46 %. Недостаточная роль на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами: низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России, задержки выплаты заработной платы работникам, как сферы материального производства, так и работающих в бюджетных организациях, наличием теневой экономики и уходом от налогообложения работников этого сектора хозяйства, а также лиц с относительно высокими доходами. Основную долю этого налога обеспечивают поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.
Основными источниками доходов местного бюджета является регулируемые налоги и безвозмездные перечисления, на долю которых приходится более 70%, из них на долю регулирующих налогов более 40,5 %. Доля доходов о собственных налогов не превышает 15 %, что является основной проблемой зависимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.
Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственногохарактера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
В федеральном бюджете наибольшая доля расходов приходится на содержание органов национальной обороны и правоохранительной системы, общегосударственные вопросы, межбюджетные трансферты. Незначительные ассигнования из федерального бюджета выделяются на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и другие сферы социального направления.
Расходы местного бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Главными направлениями использования местного бюджета являются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение, социальную защиту населения, доля которых в течение ряда лет практически остается неизменной.
Расходы федерального бюджета на общегосударственные вопросы составили в 2007 году 20,8 %, в том числе на государственное управление 13,1%, в то время как в американском бюджете – 1,1%. Поскольку реформа государственного управления практически стоит на месте, расходы по данной статье могут быть, охарактеризованы, как недостаточно эффективные.
Необходимость осуществления расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства предопределяется одной из важнейших задач государства по созданию и укреплению системы национальной безопасности, гарантирующей сохранение России в качестве суверенного государства и ее территориальной целостности, неприкосновенности исторических, культурных и духовных ценностей. В процессе планирования расходов на национальную оборону учитываются первоочередные мероприятия военной реформы: сокращение численности Вооруженных сил, совершенствование их структуры, оптимизация структуры расходов путем совершенствования оснащения войск военной техникой и вооружением, создание гарантированной системы материального и социального обеспечения военнослужащих и лиц, увольняемых с военной службы.
Реформой ЖКХ предусматривается вывод ЖКХ из сферы государственного и муниципального финансирования на основе преобразования государственных и муниципальных предприятий ЖКХ в акционерное общество и передачи их в аренду частным управляющим компаниям, которые отбираются органами местной власти на конкурсной основе.
Финансовый аспект реформы состоит в прекращении бюджетного финансирования жилищных и коммунальных предприятий и переход от компенсационного порядка предоставления и оплаты льгот различных категорий граждан к адресному.
Несмотря на высокую степень участия населения в оплате жилищно-коммунальных услуг, объемы бюджетного финансирования ЖКХ в структуре местного бюджета составили 30,8 % в 2007 году и 25,8 % в плане 2008 года.
В условиях развивающейся в мире научно-технической революции все больше значение приобретает проблема обучения и воспитания подрастающего поколения. Получение образования является одним из важнейших конституционных прав граждан России.
Следствием постоянного и серьезного недофинансирования сферы образования становится снижение уровня материально-технического обеспечения учреждений, низкий уровень оплаты труда преподавательского состава и уменьшение из-за этого числа квалифицированных преподавателей. Все это ведет к снижению качества обучения подрастающего поколения. В итоге это приводит к научно-техническому отставанию нашей страны, экономическим потерям, социальной напряженности в обществе. продолжение
--PAGE_BREAK--
В структуре расходов федерального бюджета расходы на образование составили 3,1 % в 2007 году и 4,3 % по плану 2008 года, в структуре расходов местного бюджета соответственно 29,8 % в 2007 году и 33,1 % в плане 2008 года.
Расходы на здравоохранение осуществляются из всех звеньев бюджетной системы. За счет федерального бюджета финансируются крупнейшие медицинские центры, клиники, больницы федерального значения, научные учреждения, ведомственные медицинские учреждения.
Главным, наиболее весомым, источником бюджетного финансирования здравоохранения являются местные бюджеты. По каналам этих бюджетов финансируется массовая сеть лечебно-профилактических учреждений – больниц, поликлиник, амбулаторий и т. д. Именно от состояния доходной базы местных бюджетов зависит уровень финансового обеспечения и состояния медицинского обслуживания населения.
Несмотря на проведенную в последние годы реформу здравоохранения в финансовом обеспечении этой отрасли имеются серьезные недостатки. Главный из них – недостаточный размер финансирования. Постоянное недофинансирование отрасли ведет к сокращению профилактических медицинских мероприятий, снижению материально-технической оснащенности учреждений, росту заболеваемости населения, огромным экономическим потерям государства, ухудшению социального климата в стране. В этих условиях важным фактором улучшения финансового обеспечения здравоохранения являются не только увеличение финансовых ресурсов, но и эффективность их использования, т.е. повышение результативности направляемых в отрасль бюджетных средств.
Социальная политика – это политика государства по отношению к формированию уровня жизни населения, оказанию ему социальных услуг.
Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, находится в зависимости от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. В структуре федерального бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 4,3 % в 2007 году и 4,7 % по плану на 2008 год. В структуре местного бюджета расходы на осуществление социальной политики составили 10,4 % в 2007 году и 11,6 % в плане 2008 года.
В составе расходов бюджета на финансирование национальной экономики выделяются ассигнования на топливно-энергический комплекс, поддержку отраслей промышленности и строительства, развитие сельского хозяйства, поддержку и развитие транспорта, научные исследования. Для предотвращения спада отраслей экономики, ее восстановления и стабилизации нужны бюджетные вложения, поэтому расходы на национальную экономику занимают не последнее место в федеральном и местном бюджете.
Разумные объемы и структура расходов – это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику. Формируя ту или иную структуру расходов, Правительство РФ ориентируется на выбранные им приоритеты экономического и социального развития. Эти приоритеты формулируются в программах социально-экономического развития страны на перспективу и в ежегодных бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию.
В результате сопоставления доходов и расходов федеральный бюджет с профицитом, а местный бюджет МО г. Липецка с дефицитом. В 2007 году общий объем доходов федерального бюджета составил 6634,4 млрд. рублей (21% ВВП), а общий объем расходов бюджета составил 5001,6 млрд. рублей (16% ВВП), профицит федерального бюджета в сумме 1632,8 млрд. рублей (0,5 % ВВП). В 2008 году доходы федерального бюджета запланированы на уровне 6750,2 млрд. рублей (19 % ВВП), расходы бюджета – 6570,1 млрд. рублей (18,8 % ВВП), профицит – 74,1 млрд. рублей (0,2 % ВВП). В 2007 году общий объем доходов местного бюджета города Липецка составил 6443,7 млн. рублей, а общий объем расходов местного бюджета составил 6786,8 млн. рублей, дефицит бюджета в сумме 343,1 млн. рублей. В 2008 году общий объем доходов местного бюджета города Липецка составит 6781,3 млн. рублей, а общий объем расходов местного бюджета составит 7452,4 млн. рублей, дефицит бюджета в сумме 671,1 млн. рублей.
Трехлетний бюджетный план можно назвать самым социально ориентированным документом. Значительная часть прироста государственных расходов будет направлена на повышение жизненного уровня пенсионеров, льготников, работников бюджетной сферы, федеральных государственных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.
Выполнить бюджет на 2008 год и на план 2009 и 2010 годов, жить по нему предстоит каждому руководителю и каждому труженику всех предприятий, фирм, хозяйств самых различных отраслей многоукладной экономики.
Список использованных источников и литературы
Источники
Опубликованные
Аргументы и факты // газета № 22 – 1998 г. с. 6
Акимов В. Скользящая трехлетка анализ бюджета на 2008 год// Российская газета – от 24 мая – 2007 г. с. 3-4
Бюджетный Кодекс Российской Федерации (последняя редакция). – М.: Юрайт-Издат, 2008 г.
Бюджет г. Липецка на 2008 год// Огни Липецка — №10 от 10 июня – 2008 г. с. 2-3
Бердашкевич. А. Бюджет образования и науки в 2006 году// ЭКО — №11 – 2006 г. с. 30-31
Белова А. Влияние факторов экономического роста на показатели среднесрочного бюджета. // ЭКО — №3 – 2008 г. с. 106-116
Виницина В. В. Особенности бюджетной системы России.// ЭКО — № 1 – 2008 г. с. 120-129
Исполнение бюджета за 2007 год// Огни Липецка — №8 – 2007г. с. 1-2
Иванов И. В. Все хорошо прекрасная маркиза // Провинциальный репортер — № 3 – 2007 г. с.8
Кузьмин А. Бюджет на вырост (характеристика федерального бюджета на 2008 – 2010 года)// Российская газета — №7 – 2007 г. с. 2
Лермонтов Ю. М. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008-2010 годы.// Библиотечка Российской газеты. 2007 г. выпуск 20, с. 946-954.
Макушин С. Бюджет на 2008 – 2010 года, как памятник эпох стабильности.// Банковское дело — № 8 – 2007 г. с. 3
Об исполнении бюджета г. Липецка на 2007 год // Огни Липецка — № 7 – 2007 г. с. 1-2
О федеральном бюджете на 2007 год от 19 декабря 2006 года // Библиотечка Российской газеты — № 1-2 – 2007 г. с. 300
Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета 2008 – 2010 года // Библиотечка Российской газеты — № 20 – 2007 г. с. 946
Пронина Л. И. Законодательная основа местных финансов. // Финансы — № 1 – 2006 г. с. 7-11
Павлов В. Бюджет Липецка — 2007 – финансисты прослезились. // Неоновый город — № 12 – 2006 г. с.6
Рябухин С. Узкие места бюджетного федерализма // Российская Федерация сегодня — № 14 – 2006 г. с. 20
Шастико А. Бюджетный процесс в стратегиях социально-экономического развития.// Вопросы экономики. 2008 г. № 3 с. 134-151.
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 -2010 годов» // Российская газета — № 20 – 2007 г. с. 640-641
Яндиев М. И. Уровни бюджетной системы в России // Финансы — № 2 – 2004 г. с. 12-14.
Литература
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: ЮНИТИ, 2006г. с. 36-40
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. Г. И. Поляка – М.: ЮНИТИ, 2007 г. с. 677-690
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. А. С. Нешитова – М.: «Дашков и К», 2007 г. с.104-116
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. М. В. Романовского – М.: Юрайт, 2006 г. с. 20-25
Годин А. М. Бюджетная система Российской Федерации // М.: ЮНИТИ, 2006 г. с. 187-190
Джумов А. М. Бюджетная система Российской Федерации.// М.: ЭКСМО, 2006 г, с. 138-150
Зайнулина Г. Т. Бюджетная система Российской Федерации// М.: ЮНИТИ, 2006 г. с. 71
Финансы: учебник / под ред. А. М. Ковалевой – М.: Фи С, 2002 г. с. 61
Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов // под ред. Л. Дробозиной – М., Финансы, ЮНИТИ, 2007 г. с. 45
Сабанти Д. Ю. Теория финансов: учебное пособие – М.: Менеджер, 2006 г. с. 86
Финансы. Учебник / под ред. Засл. деятеля науки РФ, проф. П. Г. Грязновой, проф. Е. В. Маркиной. М.: Финансы и Статистика, 2005 г. с. 15
Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: учебник для вузов. М.: Аспект Пресс, 2006 г. с. 319