Реферат по предмету "Финансы"


Совершенствование налоговой системы Российской

--PAGE_BREAK--сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезон­ный характер, утверждается Правительством РФ;

— иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ в отноше­нии налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможен­ную границу Российской Федерации.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по од­ному или нескольким налогам. Изменение срока уплаты налога на срок от трех ме­сяцев до одного года при наличии хотя бы одного из перечисленных выше основа­ний называется налоговым кредитом.

Одной из преференций является также инвестиционный налоговый кредит, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных
пределах уменьшать свои платежи по налогу с последую­щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от од­ного года до пяти лет по налогу на прибыль (доход) организации, а также по ре­гиональным и местным налогам.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

— проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного произ­водства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

— осуществление этой организацией внедренческой или инновационной дея­тельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых тех­нологий, создание новых видов сырья или материалов;

— выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в со­ответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налого­обложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых админист­ративно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполне­нии договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Дестuмулирующая подфункция налогов направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например, путем реализации госу­дарством протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капитала, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за поль­зование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на вос­производство минерально-
сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Поощрительная функция налогов выражается в признании государством осо­бых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам Великой Отечественной войны и т.д.).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены нало­гоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения являются:

— прибыль (ДОХОД, включая дивиденды, проценты по долговым обязательствам);

— имущество (деньги, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права; результаты интеллектуальной деятельности; нематериальные блага);

-  операции по реализации товаров, работ и услуг;

— стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридиче­ских лиц (коммерческих и некоммерческих организаций), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без обра­зования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Часть вторая Налогового кодекса РФ устанавливает правила обложения нало­гами и сборами, составляющими в совокупности систему налогов и сборов Рос­сийской Федерации, а также определяет законодательные основы специальных на­логовых режимов, применение которых допускается в Российской Федерации.

Система налогов и сборов в Российской Федерации отражает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя условиями:

— федеральные налоги и сборы;

— региональные налоги и сборы, то есть налоги и сборы субъектов Россий­ской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;

— местные налоги и сборы.

В настоящий момент действующее законодательство допускается применение следующих специальных налоговых режимов:

— единого сельскохозяйственного налога — системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Глава 26.1 НК РФ);

— упрощенной системы налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

— системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);
— системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продук­ции (глава 26.4 НК РФ).

Кроме того, налоги делятся на различные виды в зависимости от признака их классификации.

В первую очередь налоги делятся на прямые (подоходно — поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги взимаются в процессе при­обретения и накопления, материальных благ (подоходный налог, налог на имуще­ство), косвенные — в результате их расходования (акцизы, налог на добавленную стоимость и т.д.).

Прямые налоги подразделяются в свою очередь на:

— реальные — взимаемые с действительно полученной налогоплательщиком прибыли, или дохода (налог на прибыль предприятий);

— вмененные — взимается не с действительного, а с предполагаемого среднего дохода, получаемого в определенных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения; такими налогами прежде всего облагается имущество.

Помимо этого, налоги делятся на:

— раскладочные (сейчас используются в основном в местном налогообложе­нии, например, на нужды образования, на благоустройство территории и т.д.);

— количественные (долевые, квотативные), которые взимаются исходя из возможности налогоплательщика заплатить налог (при этом косвенно учитывается имущественное положение налогоплательщика).

Налоги также делятся на:

— закрепленные — полностью или в частях закрепленные в качестве источ­ника конкретного бюджета (в частности, таможенные пошлины);

— регулирующие — перераспределяемые ежегодно между бюджетами раз­личных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита (например, акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и т.д.).

Большую роль играют так называемые целевые налоги, в отличие от общих, т. е. налоги, взимаемые конкретно и целенаправленно для решения какой-либо опре­деленной задачи. Так, в 1994 г. в Москве с владельцев автотранспортных средств взимался налог, который непосредственно шел на реконструкцию кольцевой авто­дороги.

Налоги в соответствии с периодичностью их взимания можно также подраз­делить на:

— регулярные (систематические, текущие) — взимаются с определенной пе­риодичностью в течение всего времени пользования плательщиками имуществом либо занятия каким-либо видом деятельности, приносящей прибыль (например, земельный налог, подоходный налог с физических лиц и т.д.) 
-разовые — взимаются в связи с какими-либо несистемными событиями (в частности, налог с имущества, который переходит к другому лицу в порядке на­следования, дарения и т.д.).

Налоги являются одним из самых доходных источников накопления казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств.

 

Глава 2. Анализ налоговой системы России
2.1. Анализ влияния налоговой реформы на основные результаты налоговой системы России за 2003-2007 гг.
Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из важных факто­ров поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались

и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налого­вого бремени. Так, начиная с 2004 года с 20 до 18 % была снижена основная ставка ИДС и отменен налог с продаж. С 2005 года произошло существенное снижение БСН. Начиная с 2006 года в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулиро­вание инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение на­логовой нагрузки на экономику. В целом, в последние годы имело место снижение налоговой нагрузки в сопоставимых условиях в размере около 1 процента ВВП ежегодно. Уровень налоговой нагрузки на экономику в 2003-2007 годах представ­лен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Уровень налоговой нагрузки на экономику в 2003-2007 гг.



2003

2004

2005

2006

2007

факт

факт

факт

факт

факт

Отношение общего объема обязательных платежей к объему ВВП (в %)

34,7

34,1

32,9

33,7

36,8

в т. ч. — админисmпипvемых ФНС России

285

281

267

266

263

То же без учета влияния изменения мировых цен на нефть (при цене нефти 20,0 долл./барр.) (в %)

33,6

32,8

30,1

28,7

27,4

Справочно: среднегодовая мировая цена на нефть «Юралс» (при цене нефти 20,0 долл./барр.) (в %)

23,0

23,7

27,2

34,4

50,6



Анализ таблицы 2.1 показал, что налоговая нагрузка, рассчитываемая как от­ношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая
таможенные платежи) к объему ВВП при сопоставимых мировых ценах на нефть за 2003-2007 гг. снизилась с 33,6 % до 27,4 %.

Анализ уровня налоговой нагрузки в 2007 году по видам экономической дея­тельности проводится в таблице 2.2.
Таблица 2.2

Структура поступлений налоговых платежей и уровень налоговой нагрузки по ви­дам экономической деятельности за 2006 г.

Вид экономической

деятельности*

Доля налого-

вых плате-

жей (%)

Налоговые поступле-

ния (с учетом ЕСН)

(млрд. руб.)

ВВП

(млрд.

руб.)

Налоговая нагрузка

(налоговые поступ-

ления % к ВВП)

Обрабатывающие

производства

13,75

782,6

4101,9

19,1

Добыча полезных ископаемых

37,39

2128,5

4128,8

51,6

Строительство

3,72

212,0

1294,7

16,4

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

0,75

42,5

993,4

4,3

Рыболовство, рыбоводство

0,20

11,6

88,9

13,1

Транспорт и связь

7,11

404,4

2348,0

17,2

Торговля и сфера услуг

12,67

721,2

4824,0

15,0

Финансовая сфера

9,35

532,4

3268,1

16,3

Социальная сфера

1,73

98,4

1185,7

8,3

Прочие виды экономической деятельности

13,33

759,4

2761,5

27,5



*- группировки приведены в соответствии с Общероссийским  классификатором видов эко­номической деятельности (ОКВЭД).
Проведенный анализ уровня налоговой нагрузки в 2007 году по видам эконо­мической деятельности (таблица 2.2) свидетельствует, что самый высокий уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых посту­плений, администрируемых ФНС России, к объему ВВП, произведенному в этих отраслях, имел место в секторе добычи полезных ископаемых и составил 51,6 про­цента. Самый низкий — в сельском хозяйстве (4,3 %) и в социальной сфере (8,3 %). В обрабатывающих производствах уровень налоговой нагрузки составил 19,1 %, против 26,3 %, сложившегося в целом по народному хозяйству.

По данным таблицы 2.2 построим график доли налоговых платежей по видам экономической деятельности за 2007 год (рисунок 2.1).
 
IEI Обрабатьmающие пр о ИЗВОдства

IEI Добьrttа





--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Циклические и ациклические воздействии природной среды на антропоэкосистемы
Реферат Спортивная (оздоровительная) ходьба
Реферат Эстетическая оценка мягкой мебели
Реферат 1. Резьба Резьба поверхность, образованная при винтовом движении плоского контура по цилиндрической или конической поверхности
Реферат Синтез сорбента нековалентно-модифицированного арсеназо I. Сорбционное извлечения Cu (II) из хлоридных растворов
Реферат Борьба правоохранительных органов с экологическими правонарушениями
Реферат Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам
Реферат Формы денежных расчетов предприятий
Реферат Система менеджменту у ТОВ "Техноград"
Реферат Cloning
Реферат Cholesterol Essay Research Paper For years cholesterol
Реферат Ценовая и неценовая конкуренция
Реферат Верден, Карл
Реферат Romeo And Juliet Comparision Essay Research Paper
Реферат Concealed Weapons In Michigan Essay Research Paper