--PAGE_BREAK--2. Методические основы определения величины оборотных средств на плановый период 2.1. Методика определения потребности в оборотных средствах
Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.
К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию.
Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса.
Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам
ФОБЩ=ФПЗ+ФНЗП+ФРБП+ФГП , (2.1.)
где ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.;
ФНЗП – норматив незавершенного производства, руб.;
ФРБП – норматив расходов будущих периодов, руб.;
ФГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.
Норматив производственных запасов(ФПЗ) определяется по формуле:
(2.2.)
где n – количество различных видов производственных запасов;
НПЗi – общая норма запаса по i-ому виду производственных запасов, дн.;
Рi – среднесуточный расход i-ого вида производственных запасов, руб.
(2.3.)
где Пi– потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;
F – число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).
Норматив производственных запасов.
Сначала рассчитаем среднесуточный расход i-ого вида производственных запасов, руб.:
Далее определим общую норму запаса:
НПЗi= НТЕКi + НСТРi + НПОДГi
НПЗi=1250+375+250 = 1875.
Теперь можем определить норматив производственных запасов:
, т.е.
Общая норма запаса(НПЗi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.
НПЗi= НТЕКi + НСТРi + НПОДГi , (2.4.)
где НТЕКi – норма текущего запаса, дн.;
НСТРi – норма страхового запаса, дн.;
НПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.
Текущий запаснеобходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.
Страховой запаспредусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.
Подготовительный (технологический) запассоздается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.
Норматив незавершенного производства(ФНЗП) равняется сумме нормативов по всем видам продукции.
(2.5.)
где m – количество наименований продукции;
ФНЗПj– норматив незавершенного производства по j-ому виду готовой продукции, руб.
(2.6.)
где Nj – объем выпуска j-ого вида продукции в натуральных единицах;
Sj – производственная себестоимость j-ого вида продукции, руб.;
ТЦj – длительность производственного цикла j-ого вида продукции, дн.;
kНЗj– коэффициент нарастания затрат по j-ому изделию.
Норматив незавершенного производства.
Количество наименований продукции на предприятии – 69.
Средний норматив незавершенного производства по 1-ому виду готовой продукции– 1670 руб.
т.е.
Норматив незавершенного производства также выше существующих показателей. Необходимо пересмотреть возможность увеличения незавершенного производства.
Коэффициент нарастания затрат(kНЗj) характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции. В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:
(2.7.)
где d – доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции (расход сырья и материалов в начале цикла изготовления).
При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.
Норматив оборотных средств расходов будущих периодов(ФРБП) можно определить по формуле
ФРБП= РО – РПЛ + РС, (2.8.)
где РО– сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;
РПЛ – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;
РС – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия(ФГП) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции:
(2.9.)
где ФГЛj – норматив готовой продукции по j-ому изделию, руб.
(2.10.)
где НГПj – норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.
Норма запаса готовой продукции(НГПj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.
2.2. Обоснование методики прогнозирования величины оборотных средств
При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах для нашего примера определяется для средств, вложенных в :
— сырье и материалы (производственные запасы);
— незавершенное производство;
— готовую продукцию;
— денежные средства в кассе;
- прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара, расходы будущих периодов).
Итак, составим и проанализируем методику прогнозирования потребности в оборотных средствах.
Общую факторную модель представим в виде схемы:
Рис 6. Факторная модель расчета потребности в оборотных средствах
Итак, проанализируем данную модель. В данной модели начальными (выходными) данными для факторного анализа будут являться итоги анализа оборачиваемости оборотных средств. Далее проводится расчет влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок. На основании полученных данных производится расчет влиянияфакторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановоки изменения выручки от продажи продукции. После составляется общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период.
продолжение
--PAGE_BREAK--