Министерство Образования и Науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
БФ Новосибирский Государственный Технический Университет
Образовательное учреждение высшего профессионального образования
Кафедра финансов и налоговой политики
Курсовая работа
по предмету Налоги и налогообложение
На тему: Проблемы налогообложения имущества физических лиц
Выполнил: студентка
3 курса гр.454
шифр 500245407
Герасименко Ирина
Александровна
Проверил: Дементьев
Дмитрий Витальевич
2007 г.
Содержание
Введение
Понятие, субъект и объект налогообложения
Ставки налога и льготы
Льготы по налогам
Порядок исчисления и уплаты налогов
Проблемы налогообложения имущества физических лиц
Расчетная часть
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
Налог — обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Одним из важнейших налогов является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.
В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения традиционных фискальных функций становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики. «Налоги» — это привычное слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки. Причина беспокойства, вероятно, заключается в том, что введение с начала 1992 года новой налоговой системы связано в сознании большинства граждан России с массой непонятных изменений по сравнению с привычным порядком налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий усложнение расчетов и отчетности по налогообложению, нынешний механизм взимания подоходного налога с граждан требует от налогоплательщиков строгого фиксирования всех полученных в течение года доходов и тщательного заполнения налоговой декларации. Еще одна проблема — соблюдение сроков, установленных для выплаты каждого вида налогов.
В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах дискутируется среди депутатов, предпринимателей, хозяйственных руководителей. При этом, как правило, предлагаются изменения и состава, и ставок, и порядка взимания налогов. Основные черты новой системы налогообложения России уже сейчас весьма близки к системам налогообложения стран с развитой рыночной экономикой.
В настоящее время недостаточно разработана теоретическая и методологическая основы имущественного налогообложения, так как в экономической литературе отсутствует единство в вопросе отнесения тех или иных объектов к имуществу. Нет четких критериев, на основе которых возможно определить, какие виды имущества должны относиться к объектам имущественного налогообложения, а также не определен состав платежей, которые можно отнести к имущественному налогообложению.
Целью курсовой работы является рассмотрение понятия налогообложения имущества физических лиц, исследование проблем налогообложения имущества физических лиц.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
Определить понятие, субъект и объект налогообложения;
Рассмотреть ставки налога и льготы;
Определить проблемы налогообложения имущества физических лиц.
Понятие, субъект и объект налогообложения
Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога и льготы
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах приведенных в приложении 1.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Льготы по налогам
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно — штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп „вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина“ или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Порядок исчисления и уплаты налогов
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.--PAGE_BREAK--
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Проблемы налогообложения имущества физических лиц
С налогообложением имущества связаны значительные сложности как экономического, так и политического характера. В России сейчас существует не рынок объектов недвижимости как таковых (участков земли со всеми неотделимыми от нее элементами), а рынок отдельных элементов объекта недвижимости — квартир, офисов, складских помещений и т.д. Причем «оборот» этих отдельных сегментов рынка ограничен с точки зрения как административных, так и экономических барьеров, а также проблемами, связанными с администрированием данных налогов.
Проблемы налогообложения земли: проведенная кадастровая оценка земель незаконна, фактически отсутствует рынок земли, проблемы администрирования данного налога, связанные с большими временными, трудовыми, финансовыми затратами, наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, т.е. не определены и не имеют правообладателя, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению. Решение обозначенных задач заключается, прежде всего, в принятии Концепции реформирования налогообложения имущества и четком исполнении данного документа.
Проблемы налогообложения имущества физических лиц: многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.
При идентификации земельного участка административными службами применяются различные обозначения: Федеральной Регистрационной Службой — Условные номера, Федеральной Налоговой Службой — Индетификационный Номер Налогоплательщика, «Роснедвижимостью» — кадастровый номер земельного участка.
Законодательство в сфере налогообложения недвижимости представляет собой совокупность законов и иных нормативно правовых актов, посредством которых государственные органы устанавливают, изменяют или отменяют соответствующие правовые нормы.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, налогообложение осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов местного уровня, поскольку объекты недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства, связанного с приобретением богатства.
Налог на имущество стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо оттого, эксплуатируется это имущество или нет.
Расчетная часть
Расчетные данные.
1. Рассчитать налоговые обязательства по необходимым налогам за 2007 год.
2. Заполнить необходимые формы налоговых деклараций за 2007 год.
3. Исходная информация на 01.01.2007; Условное предприятие: ООО “Арго”
Таблица
Данные из баланса
Остаточная стоимость, руб
Срок полезного использования, лет
Офис
5000000
100
Склад
3000000
75
Цех
1000000
75
Оборудование
2000000
10
ВАЗ — 21093, 70 л. с.
100000
4
Волга 3102, 120 л. с.
150000
5
Товарный знак
50000
10
Кредит на приобретение основных средств, остаток основного долга на 01.01.2007, ставка 14% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежеквартально
2000000
Таблица. Ежемесячные операции
№
Содержание операции
Сумма за месяц, руб.
НДС, руб.
Сумма за год, руб.
НДС за год, руб.
1
Приобретены и списаны на производство материалы, без НДС
307000
55260
3684000
663120
2
Начислена заработная плата работникам
251000
3012000
3
Начислен единый социальный налог
739440
4
Расходы на оплату услуг связи, без НДС
15933
2867
191196
34404
5
Расходы на оплату коммунальных услуг, без НДС
10932
1968
131184
23616
6
Аренда торговых площадей, без НДС
35934
6466
431208
77592
7
Расходы на услуги коммерческих банков, без НДС
8000
96000
8
Представительские расходы, без НДС
7627
1373
91524
16476
9
Оплата по долгосрочному страхованию жизни работников
10000
120000
10
Оплата по медицинскому страхованию работников
9000
108000
11
Расходы на канцелярские товары, без НДС
6780
1220
81360
14640
12
Оплата рекламных услуг, без НДС
9322
1678
111864 продолжение
--PAGE_BREAK--
20136
13
Включены в расходы рассчитанные налоги и платежи
14
Выручка от реализации продукции и услуг, без НДС
2007000
361260
24084000
4335120
Таблица. Заработная плата сотрудников
№
Должность
Наличие детей, возраст
Оклад, руб.
1
Директор
15 лет, 17 лет
37000
2
Заместитель директора
8 лет
32000
3
Главный бухгалтер
7 лет, 12 лет
22000
4
Бухгалтер
19000
5
Охранник
12 лет,20 лет
17000
6
Кладовщик
15 лет, 25 лет
15000
7
Водитель
17000
8
Водитель
17000
9
Рабочие, 5 человек
по 15000
Расчет НДФЛ
Директор:
Доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб., значит, ему не предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб. (ст.218, п.3 НК чII)
Доход налогоплательщика за первый месяц не превысил 40 тыс. руб., поэтому ему предоставляется стандартный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка (600*2=1200). (ст.218, п.4 НК ч II)
Начиная со второго месяца по нарастающей доход налогоплательщика превышает 40 тыс. руб., следовательно, никаких стандартных налоговых вычетов ему предоставляться не будет.
Январь — (37000-1200) *13%=4654
Февраль — (74000-1200) *13%=9464
Март — (111000-1200) *13%=14274
Апрель — (148000-1200) *13%=19084
Май — (185000-1200) *13%=23894
Июнь — (222000-1200) *13%=28704
Июль — (259000-1200) *13%=33514
Август — (296000-1200) *13%=38324
Сентябрь — (333000-1200) *13%=43134
Октябрь — (370000-1200) *13%=47944
Ноябрь — (407000-1200) *13%=52754
Декабрь — (444000-1200) *13%=57564
Заместитель директора:
Доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб., значит, ему не предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб.
Доход налогоплательщика за первый месяц не превысил 40 тыс. руб., поэтому ему предоставляется стандартный вычет в размере 600 руб. на ребенка.
Начиная со второго месяца по нарастающей доход налогоплательщика превышает 40 тыс. руб., следовательно, никаких стандартных налоговых вычетов ему предоставляться не будет.
Январь — (32000-600) *13%=4082
Февраль — (64000-600) *13%=8242
Март — (96000-600) *13%=12402
Апрель — (128000-600) *13%=16562
Май — (160000-600) *13%=20722
Июнь — (192000-600) *13%=24882
Июль — (224000-600) *13%=29042
Август — (256000-600) *13%=33202
Сентябрь — (288000-600) *13%=37362
Октябрь — (320000-600) *13%=41522
Ноябрь — (352000-600) *13%=45682
Декабрь — (384000-600) *13%=49842
НДФЛ по остальным сотрудникам рассчитывается аналогично.
Главный бухгалтер — 34164
Бухгалтер — 29588
Охранник — 26312
Кладовщик — 23192
Водитель — 26468
Водитель — 26468
Рабочие, 5 человек — 23348*5=116740
Итого НДФЛ за год надо уплатить в бюджет: 390338 рублей
Расчет ЕСН
Ставка Единого Социального Налога 26% от суммы начисленной заработной платы за год, но не превышающей 280 тыс. руб. Начисляется ежемесячно. Если сумма превышает 280 тыс. руб. тогда ставка 72800+10% от суммы превышающей 280 тыс. руб. (ст.241 НК ч II)
Директор:
Январь — 37000*26%=9620
Февраль — 74000*26%=19240
Март — 111000*26%=28860
Апрель — 148000*26%=38480
Май — 185000*26%=48100
Июнь — 222000*26%=57720
Июль — 259000*26%=67340
Август — 72800+16000*10%=74400
Сентябрь — 72800+53000*10%=78100
Октябрь — 72800+90000*10%=81800
Ноябрь — 72800+127000*10%=85500
Декабрь — 72800+164000*10%=89200
Единый Социальный Налог (директор) за год составит 89200 рублей.
Единый Социальный Налог по остальным сотрудникам рассчитывается аналогично:
Заместитель директора — 82400
Главный бухгалтер — 68640
Бухгалтер — 59280
Охранник — 53040
Кладовщик — 46800
Водитель — 53040
Водитель — 53040
Рабочие, 5 человек — 46800*5=234000
Итого Единый Социальный Налог за год надо уплатить в бюджет: 739440 рублей
Расчет НДС.
Выручка от реализации продукции и услуг, без НДС — 2007000 руб.
Следовательно, приобретенный НДС — 2007000*18%=361260
Уплаченный НДС — 55260+2867+1968+6466+1373+1220+1678=70832
За год надо уплатить НДС — (361260 — 70832) *12=3485136 рублей
Расчет транспортного налога
ВАЗ — 21093, 70 л. с. (5 руб. л. с) — 5*70=350
Волга 3102, 120 л. с. (7 руб. л. с) — 7*120=840
За год надо уплатить в бюджет транспортный налог: 1190 рублей
Расчет налога на имущество
Таблица
Данные из баланса
Остаточная стоимость, руб
Срок полезного использования, лет
Офис
5000000
100
Склад
3000000
75
Цех
1000000
75
Оборудование
2000000
10
ВАЗ — 21093, 70 л. с.
100000
4
Волга 3102, 120 л. с.
150000
5
Рассчитаем налоговую базу для налога на имущество:
1.01 — 5000000+3000000+2000000+1000000+100000+150000=11250000 продолжение
--PAGE_BREAK--
1.02 — 4995833,4+2996666,7+1983333+998888,9+97917+147500=11220139
1.03 — 4991666,8+2993333,4+1966666,4+997777,8+95834+145000=11190278,4
1.04 — 4987500,2+2990000,1+1949999,8+996666,7+93751+142500=11160417,8
1.05 — 4983333,6+2986666,8+1933333,2+995555,6+91668+140000=11130557,2
1.06 — 4979167+2983333,5+1916666,6+994444,5+89585+137500=11100696,6
1.07 — 4975000,4+2980000,2+1900000+993333,4+87502+135000=11070836
1.08 — 4970833,8+2976666,9+1883333,4+992222,3+85419+132500=11040975,4
1.09 — 4966667,2+2973333,6+1866666,8+991111,2+83336+130000=11011114,8
1.10 — 4962500,6+2970000,3+1850000,2+990000,1+81253+127500=10981254,2
1.11 — 4958334+2966667+1833333,6+988889+79170+125000=10951393,6
1.12 — 4954167,4+2963333,7+1816667+987777,9+77087+122500=10921533
1.014950000,8+2960000,4+1800000,4+986666,8+75004+120000=10891672,4
Итого: 143920868,40
143920868,40/13=11070836,03 — среднегодовая стоимость имущества фирмы.
Налоговые ставки по налогу на имущество не могут превышать 2,2% (ст.380 НК ч. II), следовательно, налог на имущество фирмы за год составит:
11070836,03*2,2%=243558,40 рублей
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения является «прибыль = доходы — расходы»
Доход от выручки в месяц составил 2007000 рублей, а за год 24084000 рублей.
Рассчитаем расходы:
Таблица. Материальные затраты
№
Содержание операции
Сумма за месяц, руб.
Сумма за год, руб.
1
Приобретены и списаны на производство материалы, без НДС
307000
3684000
Таблица. Затраты на оплату труда
№
Содержание операции
Сумма за месяц, руб.
Сумма за год, руб.
1
Начислена заработная плата работникам
251000
3012000
2
Оплата по долгосрочному страхованию жизни работников
10000
120000
3
Оплата по медицинскому страхованию работников
9000
108000
Амортизационные затраты (линейным способом):
При применении линейного метода сумма начисленной за месяц, амортизация в отношении объекта амортизируемого имущества как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К= (1/N) *100%,5.1
Где К — норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества.
N — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица
Амортизируемое имущество
Остаточная стоимость, руб.
Срок полезного использования, лет
К,%
Амортизация линейным способом за месяц
Амортизация линейным способом за год
Офис
5000000
100
0,00083
4166,66
50000
Склад
3000000
75
0,00111
3333,33
40000
Цех
1000000
75
0,00111
1111,11
13333
Оборудование
2000000
10
0,00833
16666,66
200000
ВАЗ-21093, 70л. с.
100000
4
0,02083
2083,33
25000
Волга 3102, 120 л. с.
150000
5
0,01666
2500
30000
Товарный знак
50000
10
0,00833
416,66
5000
Итого
30277,75
363333
Таблица. Прочие расходы
№
Содержание операции
Сумма за месяц, руб.
Сумма за год, руб.
1
Расходы на оплату услуг связи, без НДС
15933
191196
2
Расходы на оплату коммунальных услуг, без НДС
10932
131184
3
Аренда торговых площадей, без НДС
35934
431208
4
Расходы на услуги коммерческих банков, без НДС
8000
96000
5
Представительские расходы, без НДС
7627
91524
6
Расходы на канцелярские товары, без НДС
6780
81360
7
Оплата рекламных услуг, без НДС продолжение
--PAGE_BREAK--
9322
111864
8
Кредит на приобретение основных средств, остаток основного долга на 01.01.2007, ставка 14% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежеквартально
280000
9
Включены в расходы рассчитанные налоги и платежи
(на имущество +
Транспорт + НДС + ЕСН)
243558,40+1190+
3485136+739440=
4469324,40
Затраты за год составили:
280000+3684000+3012000+739440+191196+131184+431208+96000+
+91524+120000+108000+81360+111864+243558,40+350+840+3485136+
+363333=13170993,40
Прибыль организации за год составляет:
24084000 — 13170993,40=10913006,60
Налог на прибыль исчислен в размере 10913006,60*24%=2619121,60
Получаем за год надо уплатить налогов в бюджет:
НДФЛ — 390338
ЕСН — 739440
НДС — 3485136
Транспортный налог — 1190
Налог на имущество — 243558,40
Налог на прибыль — 2619121,60
Заключение
В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.
Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.
Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить максимальную ставку налога. Именно такую цифру планируется заложить в законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей в настоящее время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования недвижимого имущества и категории налогоплательщиков.
Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям.
В результате выполненного практического задания, мною были рассчитаны налоговые обязательства за 2007 год условного предприятия. Были рассчитаны налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
В результате расчёта были получены следующие данные: НДФЛ — 390338 рублей, ЕСН — 739440 рублей, НДС — 3485136 рублей, транспортный налог — 1190 рублей, налог на имущество — 243558,40 рублей, налог на прибыль — 2619121,60 рублей.
Список используемой литературы
Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2003 — 1 «О налогах на имущество физических лиц»
Агафонова М.Н. Как заполнить налоговые декларации? — 2-е изд. пер. идс. М.: Бератор — Пресс, 2003г.
Журнал «Главбух», № 2 январь 2007г.
Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями и постатейными материалами. Действующая редакция 2007 г. Изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. Автор комментариев и составитель А.Б. Борисов. — М.: Книжный мир, 2007 г.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт — Издат., 2005г. Налоги: Учеб. пособие. / под ред.Д.Г. Черника. — 5-е изд. Перераб. доп. ил 2002г.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. — М.: Финансы и статистика — 2003г.
Региональные и местные налоги и сборы. — М.: Бератор — Пресс. 2002г.
Приложение
Стоимость имущества
Ставка налога
До 300 тысяч рублей
До 0,1%
От 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей
От 0,1% до 0,3%
Свыше 500 тысяч рублей
От 0,3% до 2%