--PAGE_BREAK--
За каждым из отделов закреплены определенные права и обязанности, полномочия. Все отделы связаны между собой. Ошибки, совершенные одним отделом влияют на работу других отделов. Только слаженная работа всех отделов и каждого работника Инспекции приведет к положительному результату.
1 Отдел общего и хозяйственного обеспечения и отдел финансового обеспечения.
Осуществляет полномочия получателя бюджетных средств, определенные бюджетным кодексом РФ.
На данные отделы возложены функции эффективного использования средств бюджетов, выделяемых на содержание ИФНС РФ по Центральному району г. Барнаула. Осуществляют перспективное и оперативное планирование расходов на содержание Инспекции. Так же обязаны вести бухгалтерский учет финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций и обязательств в Инспекции в целях формирования полной и достоверной информации о финансово-экономической деятельности Инспекции.
2 Юридический отдел.
Главной задачей этого отдела является осуществление контроля за соответствием требований действующего законодательства на территории РФ законодательства, приказам, инструкциям и указаниям ФНС РФ, другим нормативным актам, решениям и постановлениям органов государственной власти по вопросам налогообложения, актов нормативного и распорядительного характера, издаваемых ИФНС России по Центральному району г. Барнаула. Защита прав и законных интересов Инспекции.
Функции отдела:
— Представительство и защита прав и интересов Инспекции в судах;
— Участие в рассмотрении поступивших в Инспекцию жалоб юридических и физических лиц на решения и действия должностных лиц, в подготовке ответов на эти жалобы;
— Анализ и обобщение практики рассмотрения споров в суде общей юрисдикции, в мировых судах, результатов рассмотрения судебных арбитражных дел;
— Оказание помощи отделам Инспекции при подготовке правовых актов и документов, в претензионной работе, передаче исковых материалов и других процессуальных документов в судебные органы.
— Предоставление консультаций, заключений, справок по правовым вопросам, возникающим в деятельности работников Инспекции по правовым вопросам.
3 Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
Обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков.
На данный отдел возложены функции:
— Постановка на учет, переучет и снятие с учета налогоплательщиков;
— Присвоение идентификационного номера налогоплательщикам;
— Учет сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях;
— Подготовка дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков;
— Формирование и ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков.
4 Отдел работы с налогоплательщиками
В обязанности отдела входит обеспечение единого порядка документирования, организация работы с документами, построение поисковых систем, контроль исполнения и подготовки документов к передаче в центральный архив в соответствии с действующими нормативами.
Функции отдела:
— Организация ведения, отправки и учета входящих и исходящих документов, писем, обращений поступающих и исходящих из Инспекции в Управление ФНС России, органы исполнительной и законодательной власти.
— Организация учета, обращения и хранения документов, содержащих несекретные сведения, подлежащие защите в органах ФНС России, обеспечение защиты информации.
— Организация работы по жалобам, предложениям, заявлениям граждан, предприятий, учреждений, организаций по вопросам налогообложения и жалобам по действию должностных лиц.
— Ведение в установленном порядке делопроизводства и обеспечение сохранности номенклатуры дел в отделе.
5 Отдел информационных технологий
Осуществляет прием информации от налогоплательщиков в электронном виде на системных носителях, производит обработку данной информации. А также поддерживает программное обеспечение инспекции.
От работы данного отдела зависит работа всей Инспекции. Сбой или ошибка в программном обеспечении останавливает работу всех отделов. Работники отдела должны оперативно сработать при появлении каких-либо неполадок в системе.
6 Отдел ввода и обработки данных
Осуществляет подготовку и комплектацию документов, ввод информации в автоматизированную систему налоговых органов.
7 Отдел учета, отчетности и анализа
Проводит анализ полученных сведений на полноту и своевременность предоставления. Привлекает к налоговой ответственности налогоплательщиков, не уплативших в бюджет суммы налога и соответствующие им пени и штрафы. Осуществляют налоговый контроль за исчислением налогоплательщиками – физическими лицами налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, налог на добавленную стоимость.
8 Отдел урегулирования задолженности
На отдел возложены обязанности по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам; взысканию зачетов и возвратов, излишне уплаченных или взысканных сумм налога, сбора, пени.
9 Отделы камеральных проверок
Обязаны осуществлять камеральный контроль:
— за соблюдением налогоплательщиками - организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;
— за правильностью исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и сборов;
— за правильностью и полнотой формирования совокупного годового дохода физических лиц;
— за правильностью заполнения налоговых карточек №7 и 2-НДФЛ;
— за обоснованностью применения льгот и вычетов по налогам;
— за полнотой зачисления в бюджет перечисленных сумм налогов и сборов;
— за выполнением налогового законодательства по вопросам местных налогов и сборов.
Так же отдел камеральных проверок осуществляет организационные мероприятия по обеспечению полного и своевременного учета плательщиков налога на имущество физических и юридических лиц, земельного налога, транспортного налога; вручение налоговых уведомлений на уплату данных налогов; контроль за полнотой и своевременностью поступления исчисленных сумм налогов в бюджет.
10 Отделы выездных проверок
Осуществляют проведение проверок:
— по контролю за исполнением Федерального Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
— по контролю за производством и оборотом алкогольной и табачной продукции;
— за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;
— за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов.
Бухгалтерский учет в ИФНС России по Центральному району г. Барнаула осуществляется по плану счетов бюджетного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.2006г. №25н.
Бухгалтерский учет осуществляется отделом финансового обеспечения, возглавляемый начальником отдела – Трофимовой Л.Н.
Обработка учетных данных производится на программном продукте 1-С: Предприятие 7.7 конференция «Бухгалтерия для бюджетных учреждений». До этого применялась компьютерная обработка на программном продукте «Парус». В целях бухгалтерского учета ведутся журналы операций, список которых утвержден в учетной политике ИФНС России по Центральному району г. Барнаула и Главная книга. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах, законодательно утвержденных. Все учетные документы хранятся в инспекции в электронной форме и на бюджетных носителях.
ИФНС России по Центральному району г. Барнаула подлежит налогообложению по общей системе налогообложения. Инспекция обязана уплачивать налоги, установленные частью IIНалогового кодекса РФ. Перечень налогов, уплачиваемых ИФНС России по Центральному району г. Барнаула представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Налоговые обязательства ИФНС России по Центральному району г. Барнаула.
Налог
Код налога
Порядок представления отчетности
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС
18210201400090000110
квартальный с нарастающим итогом
ЕСН, зачисляемый в ФБ
18210201010010000110
квартальный с нарастающим итогом
ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ
18210201020070000110
квартальный с нарастающим итогом
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС
18210201030080000110
квартальный с нарастающим итогом
Налог на имущество организаций
18210602010020000110
квартальный с нарастающим итогом
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ
18210101011010000110
квартальный с нарастающим итогом
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в КБ
18210101012020000110
квартальный с нарастающим итогом
Налог на доходы физических лиц
18210102021010000110
квартальный
НДС на товары, производимые на территории РФ
18210301000010000110
квартальный
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
18210202020060000160
квартальный с нарастающим итогом
Транспортный налог
18210604011020000110
квартальный с нарастающим итогом
продолжение
--PAGE_BREAK--
Инспекция является бюджетной организацией, ей запрещено заниматься какой-либо дополнительной коммерческой деятельностью. Инспекция не имеет дохода, прибыли. Поэтому декларации по налогу на прибыль организаций и НДС являются нулевыми, т.е. сумма налога равна нулю.
2 Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц закреплен главой 23 частью IIНалогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 13 главы 2 части IНК РФ, по уровню взимания НДФЛ относится к федеральным налогам, т.е. взимается на всей территории России. По способу взимания – прямой, так как уплачивается налогоплательщиком самостоятельно исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.
Согласно статье 207 главы 23 части IIНК РФ, «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».
При этом налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Объект налогообложения установлен статьей 209 НК РФ. Объектом признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для расчета суммы налога необходимо правильно определить налоговую базу и применить налоговую ставку. Порядок определения налоговой базы закреплен статьями 210 и 211 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 224 установлены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.
Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
— стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
— страховых выплат по договорам добровольного страхования;
— процентных доходов по вкладам в банках;
— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
В размере 30 процентов налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка равна 9 процентам.
Пунктом 3 статьи 210 главы 23 части IIНК РФ предусмотрено, что «для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка равная 13 процентам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов». При этом для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.
Налоговые вычеты установлены статьями 218-221 Налогового кодекса РФ:
1) Стандартные налоговые вычеты (статья 218)
Налоговый вычет в размере 3 000 рублей применяется в отношении следующих налогоплательщиков:
а) лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
б) инвалиды Великой Отечественной войны;
в) инвалиды из числа военнослужащих.
Налоговый вычет в размере 500 рублей распространяется на категории налогоплательщиков, список которых установлен пп 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
В отношении остальных категорий налогоплательщиков налоговый вычет применяется в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей.
Налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; и на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
2) Социальный налоговый вычет (статья 219).
3) Имущественные налоговые вычеты (статья 220).
4) Профессиональные налоговые вычеты.
Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год.
Но не все доходы, полученные налогоплательщиком, подлежат налогообложению. Статьей 217 Налогового кодекса РФ установлен список доходов, освобожденных от налогообложения.
Инспекция ФНС по Центральному району г. Барнаула осуществляет выплаты в пользу физических лиц, которые являются работниками инспекции, поэтому ИФНС обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исчисление сумм и уплата налога производится инспекцией в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является инспекция.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Инспекция удерживает начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисляется сумма исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходная информация для расчета суммы налога на доходы физических лиц, на примере трех работников Инспекции ФНС по Центральному району г. Барнаула.
1 Симокин Олег Петрович является начальником отдела учета, отчетности и анализа.
Дата рождения Симокина 21 июня 1963 год.
ИНН 222471396012.
Серия и номер паспорта 0103 697132.
Адрес местожительства: 656010 г. Барнаул, ул. Тимуровская, 46 кв. 12.
В 2007 году Симокин получил следующие доходы:
Месяц
Наименование дохода
Сумма дохода, руб
январь
заработная плата
17 650
февраль
заработная плата
17 650
февраль
подарок
1 100
март
заработная плата
17 650
март
премия по результатам работы за квартал
5 295
апрель
заработная плата
17 650
апрель
материальная помощь
2 500
май
сумма отпускных выплат
19 000
июнь
заработная плата
17 650
июнь
премия по результатам работы за квартал
4 413
июль
заработная плата
18 100
июль
пособие по временной нетрудоспособности
725
август
заработная плата
18 100
август
премия
1 810
сентябрь
заработная плата
18 100
сентябрь
премия по результатам работы за квартал
6 335
октябрь
заработная плата
18 100
ноябрь
заработная плата
18 100
ноябрь
пособие по временной нетрудоспособности
1 036
декабрь
заработная плата
18 100
декабрь
премия по результатам работы за квартал
4 430
декабрь
премия по результатам работы за год
7 240
декабрь
подарок
1 850
ИТОГО
252 584
В марте 2007 года Симокин Олег Петрович приобрел квартиру стоимостью 450 000 рублей. Документом, подтверждающем расчеты между продавцом и покупателем является передаточный акт, в котором указано, что 15 марта 2007 года от Симокина О.П. получено 450 000 руб. В апреле 2007 года получено свидетельство о государственной регистрации права собственности квартиры.
Симокин Олег Петрович предоставил в ИФНС по Центральному району г. Барнаула следующие документы:
— заявление на предоставление имущественного налогового вычета;
— договор купли-продажи;
— документ о праве собственности на квартиру;
— передаточный акт;
— справку о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ);
— копию паспорта;
— налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ).
На основе данных документов ИФНС России выдало Симокину Уведомление, подтверждавшее его право на использование имущественного вычета в размере 450 000 рублей. ПРИЛОЖЕНИЕ
продолжение
--PAGE_BREAK--Доход за 2007 год = 252 584 рублей.
Согласно пункту 28 статье 217 не подлежат налогообложению:
«Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».
Налогооблагаемый доход = 17 650х5 + 18 100х6 + 19 000 + 5 295 + 4 413 + 1 810 + 6 335 + 1 036 + 4 430 + 7 240 = 246 409 руб. Социальный налоговый вычет = 400 руб. Имущественный налоговый вычет = 450 000 руб.
Налоговая база = 246 409 – 400 – 450 000 = 0 руб.
Согласно п. 3 статьи 210 НК РФ «Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю».
2 Чернова Ирина Александровна является заместителем начальника отдела учета, отчетности и анализа.
Дата рождения Черновой 5 июня 1971 год.
ИНН 222561397401.
Серия и номер паспорта 0104 297634.
Адрес местожительства: 656008 г. Барнаул, ул. Интернациональная, 226 кв. 57.
В 2007 году Чернова получила следующие доходы:
Месяц
Наименование дохода
Сумма дохода, руб
январь
заработная плата
14 250
февраль
заработная плата
14 250
февраль
пособие по временной нетрудоспособности
652
март
заработная плата
14 250
март
подарок
1 050
март
премия по результатам работы за квартал
3 563
апрель
сумма выпускных выплат
14 600
май
заработная плата
14 250
июнь
заработная плата
14 250
июнь
премия по результатам работы за квартал
3 563
июль
заработная плата
15 200
июль
премия
2 650
август
заработная плата
15 200
сентябрь
заработная плата
15 200
сентябрь
премия по результатам работы за квартал
3 800
октябрь
заработная плата
15 200
октябрь
пособие по временной нетрудоспособности
890
ноябрь
заработная плата
15 200
декабрь
заработная плата
15 200
декабрь
подарок
950
декабрь
премия по результатам работы за квартал
2 280
декабрь
премия по результатам работы за год
4 560
ИТОГО
201 008
Чернова Ирина Александровна не замужем, имеет двух детей:
Чернов Сергей Владимирович; дата рождения 12 апреля 1994 год.
Чернова Арина Владимировна; дата рождения 5 мая 2000 год.
Согласно п. 4 статьи 218 НК РФ Чернова Ирина Александровна имеет право на налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Чернова Ирина Александровна с целью использования вычета предоставила документы:
— заявление;
— копию паспорта;
— копию свидетельств о рождении детей.
продолжение
--PAGE_BREAK--